USN, UTII, OSNO, Unified Agricultural Tax, PSN - pentru unii aceste abrevieri nu înseamnă nimic, dar pentru antreprenori indică povara fiscală. Absolut toți contribuabilii pot lucra conform schemei generale. Dar în Rusia OSNO este cel mai împovărat - atât financiar, cât și administrativ. Întreprinderile mici aleg mai des regimuri fiscale preferențiale, care permit afacerilor înființate să se dezvolte în condiții blânde. Acest articol va vorbi despre sistem simplificat de impozitare (6%).

Esența schemei

Simplificat sistemul fiscal- cel mai popular în rândul întreprinderilor mici. Atractivitatea sa se explică prin încărcătura redusă și ușurința relativă de a păstra înregistrările. Antreprenorii care aleg acest regim sunt scutiți de plata TVA și impozit pe proprietate și transferă doar un singur impozit. Procedura de utilizare a schemei este explicată în capitolul. 26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat (6 la sută) se acordă organizațiilor fără sucursale, cu un număr mediu anual de până la 100 de persoane și un venit pentru 9 luni de mai puțin de 45 de milioane de ruble. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe nu poate depăși 100 de milioane de ruble. Contribuabilii pot alege în mod independent baza de calcul: sistem de impozitare simplificat 6%, reducere de impozit datorată cheltuielilor.

„Simplificat” nu poate fi folosit de următoarele organizații:

• bănci, fonduri de investiții, asigurători;
• instituțiile bugetare;
• companii străine;
• furnizarea de servicii juridice și notariale;
• implicat în jocuri de noroc.

De asemenea, antreprenori individuali care:

• fabricarea produselor accizabile;
• sunt angajate în extracția și vânzarea de minerale;
• sunt situate la Taxa Agricolă Unificată;
• nu au informat în timp util despre transferul lor.

Baza de impozitare se determină pe bază de angajamente, adică veniturile și cheltuielile se calculează de la începutul anului. Declarația se depune o dată pe an, iar impozitul se plătește trimestrial: se plătesc avansuri pentru perioadele de raportare, iar soldul sumei se plătește la sfârșitul anului.

Avantajele sistemului fiscal simplificat (6%)

Nu sunt atât de puțini:

• reducerea plăților de impozite;
• depunerea unei declarații o dată pe an;
• capacitatea de a reduce baza de impozitare;
• scutire de TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice;
• capacitatea de a alege independent baza de impozitare;
• disponibilitatea tarifelor preferențiale;
• contabilitate simplificată.

Dezavantajele sistemului fiscal simplificat

• Restricții privind tipurile de activități. Instituțiile financiare, notarii și avocații, fondurile nestatale de pensii și alte organizații enumerate la art. 346 Codul fiscal al Federației Ruse.
• Nu există posibilitatea de a deschide reprezentanțe. Acest factor poate deveni un obstacol pentru companiile care intenționează să-și extindă afacerea.
• Lista limitată de cheltuieli pentru a doua schemă.
• Fără obligația de a întocmi facturi. Pe de o parte, acest lucru economisește timp pe documente. Pe de altă parte, poate deveni un obstacol pentru contrapărțile care plătesc TVA. Ei nu vor putea solicita taxa pentru rambursare.
• Incapacitatea de a reduce baza pentru pierderile suferite în timpul perioadei utilizarea sistemului fiscal simplificat, la trecerea la alte moduri și invers.
• În cadrul celei de-a doua scheme, impozitul va trebui plătit chiar dacă întreprinderea perioadă de raportare suferit pierderi.
• În caz de încălcare a reglementărilor, dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat se pierde.
• Reducerea bazei datorată avansurilor care în viitor se pot dovedi a fi sume creditate eronat.
• Întocmirea rapoartelor la lichidarea unei organizații.
• În cazul vânzării mijloacelor fixe achiziționate în perioada de utilizare a sistemului simplificat de impozitare va trebui recalculată baza de impozitare, va trebui plătită o taxă suplimentară și o penalizare.

Cum să meargă?

Pentru antreprenorii individuali nou creați, procedura este următoarea. Depuneți o cerere în Formularul nr. 26.2 concomitent cu pachetul de documente pentru înregistrarea de stat. Antreprenorii individuali transferă documente la locul de reședință, SRL-uri – la locația lor. Dacă în termen de 30 de zile de la înregistrarea de stat nu este depusă o cerere de aplicare a sistemului fiscal simplificat (6%), contribuabilul trece automat la sistem comun. Întreprinderile care operează trebuie să depună o cerere până la 31 decembrie. Dacă toți parametrii (numărul de angajați, volumul veniturilor, costul sistemelor de operare) sunt îndepliniți, nu vor fi probleme cu trecerea la „sistemul simplificat”.

Prima schemă: sistem fiscal simplificat (venit 6%)

Baza de impozitare (venitul) se înmulțește cu 6%. Din rezultatul obținut se scad avansurile deja transferate pentru anul. În detrimentul primelor de asigurare plătite pentru beneficiile angajaților (primele trei zile de concediu medical), antreprenorii individuali pot reduce cuantumul impozitului cu maximum la jumătate. Această schemă este mai atractivă pentru antreprenorii care și-au angajat angajați.

O nuanță importantă. Baza poate fi redusă numai prin avansurile acumulate și plătite până la momentul decontării. Adică, dacă contribuțiile pentru decembrie 2015 sunt virate în ianuarie 2016, acestea vor reduce cuantumul colectării pentru perioada anterioară. Nu vor afecta în niciun fel impozitul din 2016.

Exemple

Baza de impozitare pentru 9 luni de muncă s-a ridicat la 1,45 milioane de ruble. Pentru prima jumătate a anului, primele de asigurare au fost transferate în valoare de 35 de mii de ruble, avansuri pentru întreprinzătorii individuali (USN 6%) - 40 de mii de ruble.

Baza: 1,45 x 0,06 = 0,87 milioane de ruble.

Datorită contribuțiilor de asigurare, valoarea impozitului poate fi redusă cu: 87 x 0,5 = 43,5 mii ruble.

Această cifră este mai mică decât valoarea contribuțiilor, deci sunt luate în considerare în totalitate.

Impozit de plătit: 87 – 35 – 40 = 12 mii de ruble.

Să schimbăm condițiile problemei anterioare. Suma primelor de asigurare transferate pentru angajați să fie de 55 de mii de ruble, prestații de invaliditate - 4 mii de ruble, avansuri - 45 mii de ruble.

Valoarea contribuțiilor și a beneficiilor este mai mare decât limita, așa că vor fi luate în considerare doar 43 de mii de ruble.

Impozit de plătit: 87 – 43,5 – 45 = - 1,5 mii de ruble.

Există o plată în exces. În consecință, nu trebuie transferat nimic în bugetul pentru perioada curentă.

A doua schemă: reducerea costurilor

Cheltuielile se scad din venituri, apoi suma se înmulțește cu 15%. Regional reguli cota de impozitare poate fi redusă la 5%. De exemplu, la Sankt Petersburg, toți antreprenorii individuali plătesc sistemul simplificat de impozitare cu o cotă de 10%, iar în regiunea Moscovei - doar cei angajați în domeniul producției de culturi. Dacă nu există profit sau pierdere, atunci nu este nevoie să plătiți avansuri pentru trimestrul. Dacă suma colectată pentru anul este mai mică de 1% din venit, atunci trebuie să plătiți un impozit minim de 1% din venit.

Cheltuielile pot include costuri pentru achiziționarea de materiale, mijloace fixe, crearea de active necorporale, salarii, prime de asigurare etc. Toate acestea trebuie să fie justificate economic și susținute de documente. Un antreprenor trebuie să țină o „Registră de Venituri și Cheltuieli” și să reflecte în ea faptul că cumpără sau prestează servicii.

Exemple

Venitul companiei pentru anul este de 4 milioane de ruble, cheltuieli - 3,5 milioane de ruble, plăți în avans pentru 9 luni - 45 mii de ruble.

1) 4 – 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 milioane de ruble. – valoarea impozitului;

Valoarea taxei este mai mare plata minima. Ar trebui să plătiți la buget: 75 – 45 = 30 de mii de ruble.

Venitul întreprinderii pentru anul s-a ridicat la 4 milioane de ruble, cheltuieli - 3,8 milioane de ruble, plăți în avans pentru 9 luni - 45 mii de ruble. Numaram:

1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 milioane de ruble. - valoarea impozitului;

2) 4 x 0,01 = 0,04 milioane de ruble. – 1% din venit.

Valoarea impozitului calculată este mai mică decât minimul. Trebuie să plătiți 40 de mii de ruble la buget.

Așa se calculează sistemul simplificat de impozitare (6%, 15%).

Obiectul calculului

Antreprenorul trebuie să aleagă el însuși schema de impozitare. La sfârșitul anului, antreprenorii individuali pot scrie o cerere de schimbare a tipului de sistem simplificat de impozitare. Pentru antreprenorii care prestează servicii care nu au cheltuieli materiale mari, este mai profitabil să folosească sistemul simplificat de impozitare (6% venituri). Întreprinzătorii individuali implicați în comerț sau producție ar trebui să aleagă o schemă care reduce costurile.

Cu privire la dobândă, atunci factorul cheie aici este profitabilitatea afacerii. Dacă suma planificată a cheltuielilor este de 60% (sau mai mult) din venit, este mai profitabil să folosiți cea de-a doua schemă. În același timp, este important să ținem evidența corect și să ai documente primare (cu semnături și sigilii) care confirmă cheltuielile.

Raportare

Antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare (6%) trebuie să știe ce date să prezinte la fisc.

• Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR).
• Declaraţie.

KUDiR este păstrat de către antreprenorul individual. Afișează doar venituri. La sfarsitul anului se tipărește, paginile numerotate și cusute. Până la 30 aprilie 2016, la Serviciul Fiscal Federal se depune o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat. Contribuțiile la fonduri extrabugetare pot fi plătite în două plăți până la 31 decembrie.

Termenele limită

Până pe 25 a primei luni trimestrul următor Antreprenorii individuali trebuie să plătească impozite: 6% din sistemul simplificat de impozitare se rambursează la sfârșitul anului. Să ne uităm la calendarul fiscal pentru anul:

01.04.16 - plata contributiilor la fonduri (pentru primul trimestru al anului 2016 si soldul pe anul 2015);

25.04.16 - plata unui avans la Serviciul Fiscal Federal (pentru primul trimestru al anului 2016);

30.04.16 - taxe de transfer din sistemul simplificat de impozitare la fonduri (pentru anul 2015);

30.04.16 - depuneți o declarație pentru anul 2015 la Serviciul Fiscal Federal;

01.07.16 – contributii de transfer (pentru trimestrul 2);

25.07.16 - plătiți un avans Serviciului Federal de Taxe (timp de șase luni);

01.10.16 - transfer contribuții la fonduri (pentru trimestrul III);

10.25.16 - plătiți un avans Serviciului Federal de Taxe (pentru trimestrul al treilea);

31.12.16 - contributii de transfer (pentru trimestrul IV).

Trebuie să vă prezentați o singură dată la inspecție pentru a depune o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Schimbări 2016

În noul an, limitele de venit au crescut cu 32,9%:

• 79,74 milioane de ruble. - suma maximă de venit la care puteți rămâne în sistemul simplificat de impozitare în 2016;
• 59,805 mii de ruble. limita de venit care va intra în vigoare în 2017;
• nu mai mult de 51.615 mii de ruble. Antreprenorii trebuie să câștige bani în 9 luni din 2015 pentru a trece la sistemul fiscal simplificat în 2016.

Amendamentele introduse de Legea federală nr. 232 permit regiunilor să reducă tarifele: de la 6% la 1% pentru prima schemă și de la 15 la 7,5% pentru a doua.

Din 01.01.16, companiile mici sunt scutite de audituri non-fiscale. Dacă o organizație este inclusă din greșeală în planul de audit, aceasta se poate exclude din listă. Pentru a face acest lucru, trebuie să scrieți o cerere, să atașați copii certificate ale raportului privind rezultatele financiare, informații despre numărul mediu de angajați și să trimiteți un pachet de documente la biroul Rospotrebnadzor.

Sistemul de impozitare simplificat sau sistemul de impozitare simplificat este un regim care permite companiilor și întreprinzătorilor individuali să plătească un singur impozit. În comparație cu OSNO, simplificarea este mai profitabilă. Să ne uităm la caracteristici aplicarea sistemului fiscal simplificatși impozitele pe sistemul fiscal simplificat.

Citește în articol:

Sistemul de impozitare simplificat, pentru a realiza posibilitatea aplicării acestuia, necesită îndeplinirea a patru condiţii obligatorii.

1. Respectarea limitei privind numărul mediu de angajați. Cu nouă luni ale anului înainte de începerea aplicării sistemului simplificat de impozitare, acesta nu trebuie să depășească 100 de persoane. Calculul include numărul mediu de personal, număr mediu lucrători externi cu fracțiune de normă și persoane cu care societatea a încheiat acorduri GPC pentru a presta munca sau prestarea de servicii.

1. Nu depășește valoarea reziduală a mijloacelor fixe, determinată conform regulilor capitolului 25 Codul fiscal. Această cifră nu poate depăși 150.000.000 de ruble. Este posibil ca un antreprenor individual să nu ia în considerare această cerință atunci când trece la o versiune simplificată. Dar, ca și organizația, el este obligat să o respecte în cursul aplicării sale. De îndată ce valoarea reziduală a mijloacelor fixe depășește limita specificată, trebuie să părăsiți regimul special de la începutul trimestrului în care s-a produs excedentul.
2. Limitarea veniturilor pentru nouă luni din an înainte de începerea aplicării sistemului simplificat de impozitare, în valoare de 112.500.000 de ruble. Această cerință nu se aplică nici întreprinzătorilor individuali. În timpul aplicării regimului special, valoarea veniturilor, inclusiv pentru întreprinzătorii individuali, nu trebuie să depășească 150.000.000 de ruble. Dacă este permis un exces, trebuie să părăsiți regimul special la începutul trimestrului în care a avut loc.
   Încălcarea restricțiilor enumerate mai sus înseamnă că va putea fi reluată utilizarea sistemului simplificat de impozitare abia după un an.
3. Notifică organele fiscale despre aplicarea procedurii simplificate cel târziu până la data de 31 decembrie înaintea anului în care începe să fie utilizat acest regim special. Notificarea cu întârziere va însemna că societatea sau întreprinzătorul individual nu are dreptul la sistemul fiscal simplificat. În cazul în care inspectorii stabilesc un astfel de fapt, ei vor stabili taxe suplimentare în conformitate cu OSNO sau cu regimul aplicat anterior.

De asemenea, menționăm că unele organizații nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare din cauza restricțiilor legale (vezi tabelul de mai jos).

Masa. Cine nu poate aplica prin lege sistemul simplificat de impozitare

USN - tarife

Există două obiecte de impozitare simplificată: „venitul” și „venitul redus cu valoarea cheltuielilor”. Puteți alege oricare dintre ele.

Masa. USN: tipuri de impozitare

Cota de bază unică de impozitare pentru obiectul „venit” este de 6 la sută. Dar autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse, folosind reglementările relevante, o pot reduce în intervalul de la 6 la 1 la sută.

Rata de bază a obiectului „venituri minus cheltuieli” este de 15 la sută. Poate fi redus la 5 procente.

Să remarcăm că o serie de entități constitutive ale Federației Ruse au stabilit o rată de zero la sută pentru înființarea antreprenorilor individuali care lucrează în sfera producției, științifică, socială sau domestică.

Puteți afla despre tarifele aplicate în regiune din resursele de informare ale autorităților acesteia.

Tarifele pentru antreprenorii individuali au fost reduse și în Crimeea și Sevastopol. Pentru obiectul „venit” este de 4 procente, dar poate fi redus la zero. În același timp, antreprenori individuali din sferele asistenței medicale, educației, recreerii și divertismentului, pisciculturii și Agricultură plătiți impozit la o cotă de 3 la sută. Pentru un obiect „venit minus cheltuieli” rata este de 10 la sută. Categoriile preferenţiale Antreprenorii individuali enumerați mai sus plătesc un singur impozit la o cotă de 5 la sută.

„venit” simplificat

Pentru a determina cuantumul venitului impozabil se utilizează metoda numerarului. Calculul include veniturile din vânzarea de bunuri, munca prestată, serviciile prestate și din vânzarea drepturilor de proprietate (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Include venituri din bunuri achiziționate anterior, în special, stocuri, proprietăți amortizabile etc., precum și avansuri pentru livrările viitoare de bunuri, lucrări și servicii.

Baza de impozitare include venituri neexploatare conform (articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• proprietate, muncă, servicii primite gratuit;
• penalități și amenzi privind încălcarea clauzelor contractuale, despăgubiri pentru pierderi sau daune;
• dobânzi la împrumuturi și împrumuturi;
• materiale şi piese de schimb obţinute în timpul dezmembrării clădirilor.

Participa la calcul si nerevendicat creanţe, nu are legătură cu expirarea termen de prescripție sau lichidarea creditorului.

Venitul transferat este inclus în calcul baza de impozitareîn perioada de plată. Data încasării venitului este recunoscută ca:

• ziua in care banii au ajuns in contul curent sau in casa de marcat;
• traducere făcută bani electronici;
• proprietatea a fost primită ca plată, lucrarea a fost finalizată;
• dreptul de revendicare a fost obținut;
• factura a fost plătită sau vizată unui terț;
• a fost semnat actul de compensare.

Sumele trebuie confirmate cu documente primare și alte documente. Acestea pot fi acte, extrase bancare, chitanțe comenzi în numerarși așa mai departe.

Sunt venituri care nu sunt incluse în calculul bazei de impozitare. Acestea includ:

• tipuri de venituri enumerate la articolul 251 din Codul fiscal;
• dobânzi și dividende la guvern valori mobiliare, din care impozitul pe venit se calculează la o cotă de 0, 9 sau 15%;
• datorii la anularea sau reducerea impozitelor (taxe, penalități, amenzi);
• conturi de plătit pentru avansuri neachitate, care au fost anulate.

„Venituri minus cheltuieli” simplificate

Baza de impozitare pentru un singur impozit pentru obiectul „venit minus cheltuieli” este diferența dintre venituri și cheltuieli.

Cheltuielile care pot fi incluse în calcul sunt enumerate în Secțiunea 346.16 Codul veniturilor interne (a se vedea tabelul de mai jos). Lista conține aproximativ patruzeci de articole. Includerea costurilor care nu sunt enumerate poate duce la dispute cu inspectorii fiscali.

Masa. Cheltuieli incluse în calculul impozitului în regimul fiscal simplificat

Cheltuielile indicate în tabel trebuie să fie justificate și documentate. Ele trebuie, de asemenea, plătite și suportate pentru profit.

Data plății este considerată a fi momentul primirii banilor sau a decontării reciproce cu contrapartea, care a condus la reducerea datoriei.

Fișiere atașate

• Formular de notificare a începerii aplicării sistemului fiscal simplificat.doc

Sistemul de impozitare simplificat - venituri minus cheltuieli în perioada 2018-2019 este supus regulilor reglementate de Cap. 26.2 Codul fiscal al Federației Ruse. Cine are dreptul să aplice acest regim special? Ce taxe înlocuiește? Cum se calculează corect sistemul de impozitare simplificat de 15% și impozitul minim? Au existat modificări la sistemul de impozitare simplificat - venituri minus cheltuieli în 2018-2019? Vom răspunde la aceste întrebări în materialul de mai jos.

„Venituri minus cheltuieli” simplificate: condiții pentru tranziție

În anul 2019, contribuabilii au dreptul de a trece la sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” începând cu anul viitor (de la 01.01.2020), cu următoarele condiții:

• Ei nu desfășoară activități enumerate la paragraful 3 al art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.
• Organizația nu are filiale.
• Cota de participare a altor persoane juridice în societatea de management a organizației nu depășește 25%. Există câteva excepții de la această regulă.
• Suma veniturilor primite de contribuabil pe baza rezultatelor a 3 trimestre ale anului curent nu a depășit 112.500.000 de ruble.
• Numărul mediu de angajați pe care îi are un contribuabil nu depășește 100.
• Valoarea reziduală a activelor fixe amortizabile (FPE) disponibile la 1 octombrie a anului curent nu depășește 150.000.000 RUB.

Pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”, va trebui să depuneți o cerere special pregătită la Serviciul Fiscal Federal teritorial până la sfârșitul anului. Dacă tocmai s-a înregistrat o persoană juridică sau un antreprenor individual, atunci o astfel de cerere se depune în termen de 30 de zile de la data înregistrării (clauza 3 din articolul 346.13 din Codul fiscal), în caz contrar trecerea la sistemul fiscal simplificat va fi posibilă numai din anul viitor, cu condiția ca cererea să fie depusă din octombrie până în decembrie.

Formularul de notificare pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat poate fi descărcat .

Păstrarea dreptului de utilizare a sistemului simplificat de impozitare este condiționată de respectarea criteriilor de mai sus și de încă o limită de venit - cuantumul maxim admisibil al acestora pentru încasarea pe an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (clauza 4 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă). Pentru 2019, această valoare este definită ca 150.000.000 de ruble.

Citiți dacă este posibil să aveți o diviziune separată în timpul simplificării în material „Deschidem o divizie separată în cadrul sistemului fiscal simplificat” .

Impozite în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de la plata:

• impozitul pe proprietate, cu excepția bunurilor imobile, a căror valoare este determinată ca cadastrală (aceasta, în special, spații și clădiri de birouri, de vânzare cu amănuntul și de servicii);
• TVA (cu rare excepții);
• impozit pe venit (pentru persoane care desfășoară activități independente - impozit pe venitul persoanelor fizice), cu excepția veniturilor sub formă de dividende și a veniturilor impozitate la cote speciale.

Alte impozite, taxe și contribuții sunt plătite în mod general.

Citiți despre ce reguli să urmați la aplicarea sistemului de impozitare simplificat în 2018-2019 privind primele de asigurare în acest articol.

Dacă contribuabilii au ales un sistem de impozitare precum „venitul minus cheltuieli” simplificat cu o cotă de 15%, atunci trebuie să mențină KUDiR. Trebuie să aveți toate documentele care confirmă cheltuielile și plata acestora. Contribuabilii „simplificați” sunt obligați să procedura generala conduce tranzactii cu numerar. De asemenea, trimiteți rapoarte fiscale și statistice.

Contribuabilii care au ales impozitarea „venituri minus cheltuieli” nu sunt scutiți de îndeplinirea obligațiilor prevăzute pentru agenţi fiscali. În plus, trebuie să respecte toate reglementările privind persoanele care controlează dacă dețin interese relevante în companii străine controlate.

Ce procent este impozitul pe sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”

Cota pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” este stabilită la 15% în baza clauzei 2 a art. 346.20 din Codul veniturilor interne. Subiecte Federația Rusă Se pot stabili cote de impozitare reduse - de la 5 la 15%.

Stabilirea dreptului la o astfel de reducere se datorează oferirii regiunilor cu posibilitatea de a stimula dezvoltarea anumitor tipuri de activități sau creșterii numărului de contribuabili ai anumitor grupuri. Responsabilități pentru a vă confirma dreptul de a aplica o cotă de impozit regional preferențială de la plătitorii USN nr (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 octombrie 2013 Nr. 03-11-11/43791).

STS „venit minus cheltuieli” 15%: impozit minim

Pentru simplificatorii care au ales ca obiect de impozitare „venitul minus cheltuieli” (cota de 15%), în regimul de impozitare simplificat, se stabilește un impozit special în cuantum de 1% din suma totală a veniturilor încasate în cursul anului. Impozit unicîn stabilit dimensiune minimă se plătește dacă suma estimată a impozitului ( cota de impozitare, înmulțit cu diferența dintre venituri și cheltuieli) pentru anul este mai mică decât minimul.

Taxa minimă se plătește la sfârșitul anului la livrare Înapoierea taxei. În acest caz, contribuabilii efectuează plăți în avans pe baza calculelor efectuate în modul general stabilit.

„Venituri minus cheltuieli” simplificate: se modifică rata?

Pentru contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare (diferențiată regională) poate fi revizuită anual. Toate modificările se fac prin adoptarea legilor relevante de către entitățile constitutive ale Federației. Legea de stabilire a unei noi cote diferenţiate se adoptă înainte de sfârşitul anului cu scopul ca în noul perioada fiscala era în vigoare o cotă de impozitare diferită.

Recent, multe subiecte ale Federației au început să se folosească rate diferențiate, care sunt de 2-3 ori mai mici decât maximul. Acest lucru sugerează că guvernele regionale sunt interesate să creeze condiții acceptabile pentru dezvoltarea întreprinderilor mici.

Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”: modificări în 2018-2019

Au existat puține modificări referitoare doar la sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” din 2017: BCC pentru plată impozitul minim a devenit la fel ca pentru impozitul obișnuit plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dar există modificări comune regimului special și sunt foarte semnificative:

• Beneficiul pentru primele de asigurare a fost anulat pentru unele simplificatoare numite la art. 427 Codul fiscal al Federației Ruse;
• moratoriul privind inspecțiile de rutină la întreprinderile mici a fost prelungit până în 2022;
• timp de câțiva ani (din 2017 până în 2020) a fost suspendată aplicarea coeficientului deflator la valoarea limitelor de venit.

Citiți mai multe despre coeficientul deflator în 2017-2020 în material „Noile limite de venit în cadrul sistemului fiscal simplificat nu se vor schimba până în 2021” .

Antreprenor individual pe sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”

Sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” se aplică întreprinzătorilor individuali în aceleași condiții care se aplică persoanelor juridice (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• Ei desfășoară activități neinterzise de clauza 3 a art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.
• Se respecta limita stabilita venit anual. În același timp, pentru a începe aplicarea regimului, este posibil să nu fie respectată limita de 9 luni IP (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 martie 2013 nr. 03-11-09/6114).
• Numărul mediu de angajați nu depășește 100.
• Valoarea reziduală a activelor fixe amortizabile este mai mică de 150.000.000 RUB.

Întreprinzătorii individuali nou înregistrați ale căror activități sunt legate de producție, prestare de servicii sociale sau activități științifice au dreptul să aplice o cotă de impozitare preferențială de 0% în primii 2 ani de funcționare.

Citiți mai multe despre ratele de impozitare preferențiale simplificate în acest articol.

Ce sistem de impozitare este mai bun: „venituri minus cheltuieli” sau „venituri”?

Cei care caută un răspuns la întrebarea care este mai profitabil: sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” sau sistemul simplificat de impozitare „venituri”, trebuie să vă analizați activitățile planificate. Astfel, o mare parte a costurilor documentate și justificate economic face ca alegerea obiectului „venituri minus cheltuieli” să fie justificată, iar absența acestora justifică obiectul „venituri”.

Legislația regională actuală joacă, de asemenea, un rol important în această alegere, deoarece entitățile constitutive ale Federației Ruse își pot stabili propriile cote de impozitare diferențiate atât pentru grupuri individuale de contribuabili, cât și pentru anumite tipuri de activități.

Rezultate

Dacă se ia decizia de a aplica sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” și sunt îndeplinite toate condițiile pentru trecerea la acest regim, atunci Autoritatea taxelor trebuie dat o notificare. Termenul de depunere a sesizării și momentul de la care se va putea începe aplicarea sistemului de impozitare simplificat de 15% diferă pentru contribuabilii existenți și cei nou înregistrați. Cota generală de impozitare pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” este stabilită la 15%, dar poate fi redusă prin decizie a entităților constitutive ale Federației Ruse. O caracteristică specială a aplicării sistemului de impozitare simplificat de 15% este obligația plătitorului de a plăti impozitul minim dacă impozitul calculat este mai mic de 1% din suma venitului primit.

Selectați categoria 1. Dreptul afacerilor(233) 1.1. Instrucțiuni pentru începerea unei afaceri (26) 1.2. Deschiderea unui antreprenor individual (26) 1.3. Modificări în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali (4) 1.4. Închiderea unui antreprenor individual (5) 1.5. SRL (39) 1.5.1. Deschiderea unui SRL (27) 1.5.2. Modificări în SRL (6) 1.5.3. Lichidarea SRL (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licențierea activităților comerciale (13) 1.8. Disciplina de numerar și contabilitate (69) 1.8.1. Calculul salariilor (3) 1.8.2. Plăți de maternitate(7) 1.8.3. Prestație de invaliditate temporară (11) 1.8.4. Probleme generale de contabilitate (8) 1.8.5. Inventar (13) 1.8.6. Disciplina de numerar (13) 1.9. Cecuri de afaceri (16) 10. Case de marcat online (9) 2. Antreprenoriat și impozite (403) 2.1. Probleme fiscale generale (25) 2.10. Impozit pe venituri profesionale(7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Coeficientul K2 (2) 2.4. DE BAZĂ (34) 2.4.1. TVA (17) 2.4.2. Impozitul pe venitul persoanelor fizice (6) 2.5. Sistem de brevetare (24) 2.6. Taxe de tranzacționare (8) 2.7. Primele de asigurare (60) 2.7.1. Fonduri în afara bugetului(9) 2.8. Raportare (84) 2.9. Beneficii fiscale (71) 3. Programe utileși servicii (40) 3.1. Persoana juridică contribuabil (9) 3.2. Taxa Servicii Ru (12) 3.3. Servicii de raportare a pensiilor (4) 3.4. Pachet de afaceri (1) 3.5. Calculatoare online (3) 3.6. Inspecție online (1) 4. Sprijin guvernamental afaceri mici (6) 5. PERSONAL (101) 5.1. Vacanță (7) 5.10 Salariu (5) 5.2. Prestații de maternitate (1) 5.3. Concediu medical(7) 5.4. Concedierea (11) 5.5. Generale (21) 5.6. Acte locale și acte de personal (8) 5.7. Securitatea muncii (9) 5.8. Angajare (3) 5.9. Personal străin (1) 6. Relații contractuale (34) 6.1. Banca de acorduri (15) 6.2. Încheierea unui acord (9) 6.3. Acorduri suplimentare la contract (2) 6.4. Rezilierea contractului (5) 6.5. Revendicări (3) 7. Cadrul legislativ(37) 7.1. Explicații ale Ministerului de Finanțe al Rusiei și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (15) 7.1.1. Tipuri de activități pe UTII (1) 7.2. Legi și reglementări (12) 7.3. GOST și reglementări tehnice (10) 8. Forme de documente (81) 8.1. Documente sursă(35) 8.2. Declarații (25) 8.3. Procuri (5) 8.4. Formulare de cerere (11) 8.5. Decizii și protocoale (2) 8.6. Charte SRL (3) 9. Diverse (25) 9.1. STIRI (5) 9.2. CRIMEA (5) 9.3. Creditare (2) 9.4. Litigii juridice (4)

STS (sistem de impozitare simplificat) - un regim fiscal special/special aplicat entitati legale pentru a reduce sarcina fiscală. Acest mod înlocuiește necesitatea de a plăti:

• TVA (exclusiv import);
• Impozit pe venit;
• Impozitul pe proprietate;
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice (pentru antreprenorii individuali).

Trecerea la sistemul fiscal simplificat, restricții

Mergi la acest tip impozitarea se realizează voluntar. Pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat legal. persoanele trebuie să depună un formular special de notificare la autoritățile Federal Tax Service la locul de înregistrare până la sfârșitul an calendaristic(31.12). Pentru organizațiile nou înregistrate, se acordă o perioadă de până la 30 de zile de la data înregistrării de stat pentru a transmite o notificare. înregistrare.

Artă. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o serie de restricții pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat:

• dacă veniturile sunt mai mari de 60 de milioane de ruble. pe baza rezultatelor perioadei fiscale;
• dacă numărul mediu de angajați este mai mare de 100;
• dacă prețul final al activelor fixe amortizabile depășește 100 de milioane de ruble;
• dacă societatea are sucursale;
• bănci;
• amanet;
• fonduri de investiții;
• notarii;
• asigurători etc.

Codul Fiscal prevede 2 variante de aplicare a sistemului simplificat de impozitare: venituri 6% sau venituri minus cheltuieli. Există o regulă nerostită: dacă suma cheltuielilor este mai mare de 60% din valoarea veniturilor, este mai bine să treceți la obiectul veniturilor minus cheltuieli.

Declarația trebuie depusă o dată pe an. Dar impozitul trebuie calculat și plătit în fiecare trimestru pe bază de angajamente.

Calculul veniturilor din sistemul de impozitare simplificat minus cheltuieli

Calculul veniturilor fiscale simplificate minus cheltuielile se efectuează după formula

USN = (D – R) × Nst,

D – venit;

R – cheltuieli;

Nst – rata de impozitare.

Să ne uităm la fiecare dintre aceste concepte.

Tipuri de venituri luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare

Venitul întreprinderii include:

• Veniturile din vânzări produse terminate, produs de companie;
• Venituri din vânzarea mărfurilor;
• Încasări din vânzarea proprietății;

Precum și alte venituri prevăzute la art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse

• Plăți în avans de la cumpărători;
• Dobânzi la împrumuturile acordate de companie;
• Venituri din proprietăți închiriate;
• Costul proprietății, lucrărilor sau serviciilor primite gratuit;
• Sumele amenzilor și penalităților primite de la contrapărți în baza unei hotărâri judecătorești;
• Alte

Toate veniturile de mai sus sunt acceptate pentru contabilitate pe bază de numerar, adică data recunoașterii veniturilor este data primirii Bani la un cont bancar sau la casieria unei întreprinderi.

Tipuri de cheltuieli luate în considerare în sistemul fiscal simplificat

In contextul tranzactii contabile Contabilitatea fiecărei acțiuni a întreprinderii, inclusiv a cheltuielilor acesteia, se realizează într-o evidență continuă, continuă. În contabilitatea fiscală, art. 346.16 procedura de determinare a cheltuielilor este clar stabilită. Adică nu toate costurile suportate de companie pot fi luate în considerare în cheltuieli la calculul sistemului de impozitare simplificat.

Să luăm în considerare principalele cheltuieli prevăzute în acest articol:

1.. Costuri de plată pentru bunuri și materiale pentru vânzarea ulterioară către furnizori;

Aceste cheltuieli sunt incluse în contabilitate la vânzarea mărfurilor și materialelor, adică pe bază de numerar. Aici trebuie îndeplinite două condiții: mărfurile trebuie vândute cumpărătorului și plătite vânzătorului.

Un exemplu de calcul al sistemului simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli)

Compania Platan SRL a primit 2 loturi din aceeasi pulbere de la furnizor. Prețul pudrei din lotul 2 a crescut.

N lot	Data	Cantitate	Preț	Cantitate, frecați.	Plată anticipată, %	Suma de plată, frecare.
1	15.02.2016	300	60	18 000	50	6 000
2	05.03.2016	500	70	35 000	50	17 500

12.03.2016 s-au vândut 750 de unități. pulbere pentru 60.000 de ruble, plata a fost făcută în aceeași zi. Soldul pentru 1 lot a fost transferat vânzătorului pe 15 martie 2016 în valoare de 6.000 de ruble.

Total: la 31 martie 2016 soldul in depozit era de 50 buc. pulbere la un preț de achiziție de 70 de ruble, adică în valoare de 3.500 de ruble;

Numai articolele plătite pot fi luate în considerare. 1 lot a fost plătit integral, adică 18.000 de ruble. pentru 300 buc. Din al 2-lea lot s-au plătit doar 250 de bucăți. (500 × 50%) în valoare de 17.500 de ruble.

Calculul impozitului pentru 1 mp. 2016 vor fi urmatoarele:

(60.000 – 35.500) × 15% = 3.675 ruble. trebuie transferat la buget.

Dar ce să faci dacă mărfurile sunt vândute de un magazin cu amănuntul cu o gamă largă de produse? Într-o astfel de situație, merită să folosiți formula propusă de Ministerul Finanțelor în scrisoarea din 28.04.2006 N 03-11-04/2/94. Acest document explică procedura de anulare a costurilor pentru achiziționarea de stocuri și materiale și se referă la anul de tranziție din 2006. Dar formulele pot fi folosite astăzi.

2.. Cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și materiale pentru producție.

Pentru a include aceste costuri în cartea de contabilitate, nu este nevoie să așteptați până când materiile prime trec prin procesul de procesare. În acest caz, suma costurilor pentru materiale este inclusă în cheltuieli pe măsură ce fondurile sunt transferate.

3.. Costuri asociate pentru achiziționarea de bunuri și materiale;

Conform PBU 5/01, costurile suplimentare care vizează achiziționarea de materiale le măresc evaluare. Dar în contabilitatea fiscală, astfel de costuri trebuie anulate în unul dintre următoarele moduri (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• cost mediu;
• FIFO (primul intrat, primul iesit);
• costul unitar al articolelor de stoc.

Important! Metoda LIFO a fost exclusă din cod din 01/01/2015 Lege federala din data de 20 aprilie 2014 N 81-FZ.

4.. TVA de intrare;

Valoarea TVA-ului aferent este anulată drept cheltuieli la vânzarea articolelor de inventar (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 februarie 2014 nr. 03-11-09/6275). Totodată, în cartea de contabilitate, suma TVA se ia în calcul într-o rubrică separată (Scrisorile Ministerului Finanțelor din 02.12.2009 N 03-11-06/2/256, din 18.01.2010 N 03-). 11-11/03).

Astfel de costuri pot fi luate în considerare într-o sumă de cel mult 1% din cifra de afaceri din vânzări (subclauza 20, clauza 1, articolul 346.16, clauza 4, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

6.. Costuri pentru achiziționarea OS;

Pentru a accepta mijloace fixe în contabilitate, acestea trebuie plătite și puse în funcțiune. De la data ultimei tranzacții, costurile pot fi luate în considerare. Stergerile au loc în rate egale pe o perioadă de 12 luni.

7.. Costurile serviciilor juridice și contabile;

8.. Cancelar. Bunuri;

9.. Remunerația angajaților;

Contabilizat în ziua plății efective a salariului

10.. Impozite și taxe;

Toate costurile trebuie justificate din punct de vedere economic. Adică, inspectorii trebuie să explice că aceste cheltuieli au fost necesare pentru funcționarea eficientă a companiei.

Pentru a confirma cheltuielile trebuie să aveți cel puțin 2 documente principale:

1. confirmarea faptului de proprietate. activități (bon de vânzare, factură, certificat de finalizare a lucrărilor);
2. confirmarea faptului plății (cec KKM pentru plăți în numerar sau extras de cont pentru plăți fără numerar).

Aceste cerințe sunt prevăzute la art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse și în caz de nerespectare, autoritățile fiscale pot exclude sumele cheltuielilor din baza impozabilă și pot percepe un impozit suplimentar simplificat, precum și pe lângă impozitul și sancțiunile prevăzute la articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse. Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cota de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat

Pentru calcularea impozitului, este prevăzută o cotă de impozitare de 15%. Dar acest indicator poate fi diferențiat de autoritățile regionale și poate lua valori de la 5%. Și din 2017 până în 2021, autoritățile locale vor putea reduce rata la 3%.

În plus, pentru contribuabilii nou înregistrați – antreprenori individuali Pentru cei care operează în sfera socială, științifică sau industrială, autoritățile regionale pot stabili o cotă de 0% pe o perioadă de 2 ani. În acest caz, de asemenea, nu este nevoie să plătiți un impozit minim.

Regiunilor li se permite să reducă rata pentru a atrage investiții pe teritoriul subiectului și să o revizuiască anual.

A sti rata efectivă care operează în regiunea de interes, puteți contacta Serviciul Fiscal Federal.

Important! Cota de impozitare diferențiată nu trebuie să fie confirmată prin niciun document, întrucât acesta nu este un beneficiu (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 octombrie 2013 N 03-11-11/43791).

Calculul sistemului simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli) folosind un exemplu

Impozitul trebuie calculat trimestrial pe bază de angajamente, adică pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și la sfârșitul anului, este necesar să se depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal cu o carte atașată de venituri si cheltuieli.

Plata impozitului trebuie efectuată trimestrial. Să ne uităm la un exemplu.

Casa și contul bancar al Millennium SRL au primit plăți pentru bunurile vândute și cheltuielile documentate prevăzute la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Data	Suma pentru bunurile vândute	Suma cheltuielilor confirmate
1 mp 2015	475.870 RUB	453.331 RUB
2 mp 2015	553.467 RUB	534.631 RUB
3 mp 2015	637.570 RUB	589.335 RUR
4 mp 2015	533.654 RUB	438.733 RUB
Total:	2.200.561 RUB	2.016.030 RUB

Pentru 1 mp. compania trebuie să transfere 3.380,85 ruble. ((475.870 – 453.331)×15%)

Pentru T2 – 2.825,40 RUB ((475.870 + 553.467 – 453.331 – 534.631) × 15%) – 3.380,85)

Pentru 3 mp. – 7.235,25 ruble. ((475.870 + 553.467 + 637.570 –453.331 – 534.631 – 589.335) × 15%) – 3380,85 – 2825,40)

Pentru anul 14.238,15 ruble. ((2.200.561 – 2.016.030) × 15%) – 3.380,85 – 2.825,40 –7.235,25).

Nivelul minim de impozitare în regimul de impozitare simplificat pentru regimul venituri minus cheltuieli

În cazul în care valoarea impozitului calculată este mai mică de 1% din valoarea venitului primit, art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse obligă contribuabilul să plătească impozitul minim.

Pentru a-l calcula, trebuie să utilizați formula:

Impozit = Suma venitului × 1%

Valoarea impozitului minim trebuie calculată pe baza rezultatelor anului.

Exemplu de calcul al nivelului minim de impozitare

Pentru 2015, compania Alpha LLC a primit venituri în valoare de 2.250.355 RUB. Cheltuială – 2.230.310 RUB.

Valoarea impozitului (2.250.355 – 2.230.310) × 15% = 3.006,75 RUB.

Valoarea impozitului minim este de 2.250.355 × 1% = 22.503,55 ruble.

Adică, compania Alpha LLC trebuie să transfere 22.503,55 ruble la buget. la sfarsitul anului.

Sistemul de impozitare simplificat pentru venituri minus cheltuieli este unul dintre cele mai atractive regimuri fiscale pentru oamenii de afaceri ruși. Cu toate acestea, sunt frecvente cazuri de situații controversate cu autoritățile fiscale. Prin urmare, la calcularea impozitului, este important să se includă în cheltuieli doar costurile justificate economic și confirmate prin cel puțin 2 documente completate corect, conform prevederilor art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse,