Kodėl parašo tyrimo neužtenka už papildomus mokesčius

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba išplatino laišką, kuriame ragina mokesčių institucijas vengti papildomų mokesčių už formalius pažeidimus ir patikrinti sandorių tikrumą. Ko tikėtis iš mokesčių audito ir kaip įrodyti deramą patikrinimą dabar – straipsnyje BUSINESS Online iš advokatų kontoros ANP Zenit partnerių Guzel Valeeva ir Julios Zazdravnaya.

Nuotrauka: ©Natalia Seliverstova, RIA Novosti

KIEKVIENAIS METAIS MOKESČIAI MOKESČIAI TEISMUOSE LAIMI KIEKVIENAI MAŽIAU

Taigi 2016 metais daugiau nei 80% bylų buvo išnagrinėtos mokesčių inspekcijos naudai.

Kodėl tai vyksta?

Priežastis #1. Mokesčių inspekcijos techninės įrangos didinimas, leidžiantis greitai atpažinti įtartinus sandorius ir surinkti įrodymų bazę, taip pat tobulinti mokesčių inspekcijos darbuotojų įgūdžius.

Priežastis numeris 2. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo sudarytų vietinių teismų ignoravimas teisines pozicijas(pastarąją panaikinus); teismų sprendimų šališkumas biudžetui.

Priežastis numeris 3. Pasyvi pačių mokesčių mokėtojų pozicija („mokesčių administratorius neįrodė“, „neturėtume būti atsakingi už tiekėją“, „turime sąskaitas ir sąskaitas faktūras ir kt. mokesčių kodas nereikalauja") .

Ginčai dėl nepagrįstų mokesčių lengvatų tebėra gausiausi ir sudėtingiausi mokesčių teisėje. Sunku visų pirma dėl to, kad nėra aiškių kriterijų – kada mokestinė lengvata pagrįsta, o kada ne; ir kaip verslininkas turėtų patikrinti savo sandorio šalį, kad vėliau nebūtų už jį atsakingas.

Daugiau nei prieš 10 metų Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo suformuluoti kriterijai (garsusis Dekretas Nr. 53 dėl nepagrįstų mokesčių lengvatų), revoliucingi savo laikui, reikalauja rimtos peržiūros ir patikslinimo. Teisės aktų leidybos iniciatyvos šiuo klausimu dar nepasitvirtino.

O neseniai Rusijos federalinė mokesčių tarnyba išleido laišką, kuriame nurodė mokesčių institucijoms, kaip nustatyti ir įrodyti šią liūdnai pagarsėjusią nepagrįstą mokesčių lengvatą. Pagrindinės ir, turiu pasakyti, labai svarbios mokesčių mokėtojams išvados yra šios.

IŠVADA 1. PARAŠŲ TRŪKAS DAR NĖRA PAPILDOMŲ MOKESČIŲ PRIEŽASTIS

Mokesčių administratorius turi įrodyti, kad sandorio šalį kontroliuoja pats mokesčių mokėtojas ir (arba) nerealumą baigta operacija, o neapsiriboti tik direktoriaus apklausa ir parašo apžiūra. Itin svarbus postulatas verslininkams.

Atvejis iš mūsų praktikos. Statybos įmonė pasirašė sutartį su subrangovu - gyva įmone, direktorę ir vyriausiąją buhalterę pažįstu asmeniškai. Darbai baigti, dokumentai gauti. Kuo nustebino mokesčių mokėtojas, kai stalo auditas paaiškėjo, kad subrangovas PVM į biudžetą nesumokėjo. Kaip paaiškėjo, bendrovė sėdi ant supaprastintos mokesčių sistemos. Apklausos metu direktorius patvirtino darbų atlikimą, tačiau jo parašo sąskaitoje faktūroje neatpažino. Ir tuo remdamosi įmonės atsisakė atskaityti PVM.

Ir teismas palaikė mokesčių inspekciją. Net ir įmonės inicijuota rašysenos ekspertizė, kuri parodė, kad parašas sąskaitoje priklauso direktoriui, teismo neįtikino. Beje, vos tik parengėme skundą dėl direktoriaus teisėsaugos institucijoms ir išsiuntėme jo projektą aplaidžiam rangovui, kitą dieną PVM suma buvo grąžinta į įmonės sąskaitą.

IŠVADA 2. TIEKIMO REALYBĖJE PAPILDOMI MOKESČIAI YRA NEteisėti

Šis požiūris suformuluotas remiantis neseniai nagrinėtų bylų analize Aukščiausiasis Teismas RF.

Byla "Centrregionugol". 2011–2012 metais įmonė įsigijo SSPK anglį iš perpardavėjo „Terminalas“, kuris neturėjo personalo, gamybinio turto, saugyklų ir transporto. Tuo pačiu metu Kuzbassrazrezugol, vienintelė anglies gamintoja, neigė gabenusi kurą į terminalą ar susijusias bendroves.

Pristatymo realumo naudai pasisakė „Terminalo“ atstovo įgaliotinis ir anglies vežėjos įmonės darbuotojo parodymai. Be to, SSPK markės anglies supirkimo iš bendrovės „Terminalas“ kaina atitiko rinkos lygį.

Rusijos Federacijos Aukščiausiasis Teismas palaikė įmonę, nurodydamas operacijų realumą ir formalaus dokumentų srauto požymių nebuvimą.

Maskvos miesto byla. Valdymo įmonė verslo centro „Moscow City“ teritorijos valymui ir automobilių stovėjimo aikštelės ženklinimui pasamdė specialias įmones. Mokesčių inspekcija suabejojo ​​operacijų realumu. Federalinės mokesčių tarnybos duomenimis, įmonės neturėjo ilgalaikio turto, nepateikė 2-NDFL pažymų darbuotojams ir grynųjų pinigų išgrynintas per vienadienes įmones. Parašų apžiūra tai parodė pirminiai dokumentai pasirašė nenustatyti asmenys.

Įmonei pritarė dviejų instancijų teismai. Darbų realumą patvirtino verslo centro rangovų vadovų ir nuomininkų parodymai, kurie patvirtino prieštaringai vertinamų darbų atlikimą; taip pat fotomedžiaga, nurodanti, ar yra senų parkavimo ženklinimo ženklų, jo ženklinimo darbai ir naujų parkavimo ženklų pritaikymas. Teritorijos valymo sutarties sudarymą derino Maskvos miesto rajono prefektūra.

Abi įmonės buvo aktyvios – jose dirbo darbuotojai, kuriems buvo mokama pagal einamąją sąskaitą darbo užmokestis, įmonės atliko panašų darbą daugelyje kitų didelių organizacijų, įskaitant pagal vyriausybės sutartis.

Pažymėtina, kad mokesčių mokėtoją patraukus administracinėn atsakomybėn, sumokėtos baudos buvo išieškotos iš ginčo sandorio šalies. Jis taip pat buvo išsiųstas vykdyti atitinkamų institucijų teikimų dėl verslo centro teritorijos priežiūros (valymo) metu padarytų pažeidimų pašalinimo.

Nepaisant tokių svarių argumentų, palaikančių sandorių realumą, kasatorius palaikė mokesčių administratorių. Tačiau Rusijos Federacijos Aukščiausiasis Teismas kasacinį sprendimą panaikino.

Ką galima padaryti išvestis– reikia mokėti daugiau apie Didesnis dėmesys operacijų realumo įrodymų rinkimui ir saugojimui. Ne, mes nekalbame apie sutartis, sąskaitas faktūras, važtaraščius ir kitus pirminius dokumentus – daroma prielaida apie šių dokumentų egzistavimą ir patikimumą.

Kada Mes kalbame dėl prekių (medžiagų, įrangos) tiekimo operacijos tikrovė bus patvirtinta gabenimo įrodymais ( važtaraščiai, važtaraščiai, geležinkelio važtaraščiai ir kt.), registravimas, saugojimas ir tolesnis naudojimas.

Atliekant darbus – įrodymai, kad sandorio šalis turi kvalifikuotus specialistus, įrangą darbams atlikti; subrangovo kandidatūros derinimas su darbų užsakovu; įrangos, subrangovo specialistų įvažiavimo į statybvietę fiksavimas.

Teikiant paslaugas – išsamios ataskaitos, paslaugų teikimo rezultatai (modeliai, brėžiniai, pristatymai, nuotraukos), paslaugų rezultatų panaudojimo įmonės veikloje įrodymai.

IŠVADA 3. PIRMOJI CHARTIJA NEišgelbės

Departamentas neaplenkė sandorio šalių tikrinimo klausimo. Taigi buvo paskelbti nauji sandorio šalių tikrinimo kriterijai, kuriuos, be jokios abejonės, mokesčių mokėtojai turi priimti.

Be standartinio dokumentų paketo (Chartija, sprendimas dėl sukūrimo, Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro išrašas ir kt.), Su kita sandorio šalimi susijusią dokumentaciją būtina papildyti šiais dokumentais:

• dokumentai, fiksuojantys sandorio šalies paieškos, stebėjimo ir atrankos rezultatus;
• informacijos apie sandorio šalį šaltinis (svetainė, reklaminė medžiaga, pasiūlymas bendradarbiauti, informacija apie anksčiau atliktus sandorio šalies darbus);
• atitinkamų prekių (darbų, paslaugų) rinkos stebėjimo, potencialių sandorio šalių tyrimo ir įvertinimo rezultatus;
• dokumentuotas konkrečios sandorio šalies pasirinkimo pagrindimas (fiksuota atrankos stebėjimo ir rizikos vertinimo tvarka, konkurso vykdymo tvarka ir kt.);
• verslo korespondencija.

Tokios aplinkybės kaip:

• įmonės vadovo - sandorio šalies įgaliojimų dokumentinio patvirtinimo trūkumas, jo tapatybę patvirtinančio dokumento kopijos;
• informacijos apie tikrąją sandorio šalies biuro, sandėlio, gamybos, prekybos ploto vietą trūkumas;
• asmeninių ryšių su sandorio šalies vadovybe stoka aptariant tiekimo sąlygas, taip pat pasirašant sutartis;
• informacijos trūkumas apie informacijos apie sandorio šalį gavimo būdą (nėra reklamos žiniasklaidoje, partnerių ar kitų asmenų rekomendacijų, sandorio šalies interneto svetainėje ir pan.). Situaciją apsunkina, jei yra informacijos apie kitus identiškų prekių rinkos dalyvius (įskaitant tuos, kurie siūlo prekes mažesnėmis kainomis);
• licencijos nebuvimas, SRO pažymėjimas, leidžiantis dirbti tam tikro tipo darbą (kai reikia).

Kaip matote, mokesčių mokėtojų darbo padaugės. Net ir dabar didelėse įmonėse, kuriose sandorio šalių skaičius siekia tūkstančius, sandorio šalių patikimumo tikrinimu užsiima ištisi padaliniai.

Kokios yra tokių susitarimų pasekmės? Tie, kurie gali sau leisti, tiesiog atsisako dirbti su jaunomis, mažomis įmonėmis: per brangu išlaikyti mažas ir vidutinis verslasšalyje.

Šiek tiek teigiamo prideda tokia Federalinės mokesčių tarnybos išvada.

IŠVADA 4. REIKėtų TIKRINTI TIK PIRMĄJĄ NUORODĄ RANGOVŲ GRANDINĖJE

Su įspėjimu – kad būtent jis teikia paslaugą / atlieka darbus (ir nesudaro subrangos).

Šiuo atveju antrosios ir paskesnių lėšų pervedimo grandžių sandorio šalių nesąžiningumas negali būti savarankiškas papildomų mokesčių pagrindas.

Dabar matome, kad įmonės gauna „laimės laiškus“ iš mokesčių inspekcijos, iš kurios to ir sužino „tiekėjo tiekėjas, kuris pristato prekes jūsų tiekėjui(galite tęsti neribotą laiką) nemokėjo mokesčių“. Su patarimu „išaiškinti mokestines prievoles“, kitu atveju laukite mokesčių patikrinimo vietoje.

Ir tokie grasinimai yra įgyvendinami.

Atvejis iš mūsų praktikos. Mokesčių inspekcija surengė „ateinančius posėdžius“, apklausė tiekėjo vadovą. Sandorio šalis pateikė dokumentus, direktorius patvirtino: dirbo. Bet inspektorius prašo išrašus iš sandorio šalių atsiskaitomų sąskaitų iki septintos kartos ir nubraižo gražias diagramas su rodyklėmis akte, padarydamas išvadą, kad pinigai iš tikrųjų buvo išgryninti.

Visiškai pagrįstas verslininkų pasipiktinimas ir klausimas – kaip įmonė gali patikrinti, kam jos tiekėjas ten perveda pinigus? Net jei per mokestinį auditą ir teisme, mokesčių administratorius nenori parodyti Banko išrašai sandorio šalys (cituojant tik ištraukas, nurodant mokesčių paslaptį) ...

Tereikia priminti, kad jau visai netrukus (tiksliau, iki 2017-07-25) Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje informacija apie vidutinį darbuotojų skaičių, sumokėtų mokesčių sumą, pajamų ir išlaidų dydį. dėl finansinės ataskaitos, taip pat papildomų mokesčių, netesybų, baudų dydis. Visi šie duomenys yra paimti iš „mokesčių paslapties“ sąvokos.

Kaip tai paveiks verslo bendruomenę – parodys laikas.

Norėčiau tikėti, kad Federalinės mokesčių tarnybos pasiūlymai bus priimti mokesčių institucijos ir vietinių teismų, sumažės formalių, toli menančių gudrybių ir nelegalių papildomų mokesčių skaičius. Ko tikrai nereikėtų tikėtis, tai susilpnėjusi mokesčių institucijų kontrolė.

Tai reiškia, kad dar planuojant ir įgyvendinant sandorius būtina įvertinti mokesčių riziką, patikrinti sandorio šalių patikimumą ir rinkti tikrovės įrodymus. Na, o jei reikalas pateko į teismą, imkitės aktyvios pozicijos, nesitikėdami, kad teismas viską išsiaiškins pats.

Guzel Valeeva, Julija Zazdravnaya

Neapdairumas renkantis partnerį gali sukelti papildomų mokesčių ir bylinėjimosi. Kitos sandorio šalies nepatikimumas kelia abejonių dėl paties mokesčių mokėtojo sąžiningumo. Ir nors Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato sąžiningumo prezumpciją, ją vis tiek reikia įrodyti teisme. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 65 straipsnis įpareigoja šalis patvirtinti aplinkybes, kuriomis jos remiasi kaip savo reikalavimų ir prieštaravimų pagrindu. Tai yra, mokesčių mokėtojo nesąžiningumą įrodo mokesčių administratorius, o sąžiningumą – jis

29.09.2009
„Ekonomika ir gyvenimas“

Mokestinio audito metu gali paaiškėti, kad informacijos apie sandorio šalį nėra Vieningame valstybės juridinių asmenų registre ar EGRIP, jos nėra registracijos adresu, jos nėra. ekonominė veikla ir tt
Tokiu atveju mokesčių administratorius pareikalaus, kad mokesčių mokėtojas neįtrauktų su sandoriu susijusių išlaidų (kaip neatitinkančių Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio kriterijų). mokesčio bazė. Be to, turėsite sumokėti papildomus mokesčius, nuobaudas ir sankcijas, numatytas 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis.

Bet jei laikysitės vienos paprastos taisyklės ir prieš sudarydami su juo susitarimą patikrinsite būsimą partnerį, neigiamų pasekmių galima išvengti. Šią taisyklę diktuoja gyvenimas, teisės aktuose apie tai nėra aiškaus nurodymo, nors FAS Šiaurės Kaukazo rajonas ir įžvelgė tai Rusijos Federacijos civiliniame kodekse, pažymėdamas, kad vykdydamas verslo veiklą mokesčių mokėtojas pagal minėtą straipsnį turi turėti pakankamai diskrecijos ir tikrinti sandorio šalies veiksnumą, taip pat ar jis turi būtiną registracija.

Deramo kruopštumo vykdymas

Kalbant apie naująją sandorio šalį, būtina, kaip sako mokesčių administratorius, atlikti deramą patikrinimą. Šios sąvokos apibrėžimai mokesčių teisės aktai ne. Finansų skyrius irgi to neaiškina. Tačiau teisėsaugos praktikoje jis aktyviai naudojamas.

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006 m. spalio 12 d. nutarimo Nr. 53 „Dėl vertinimo“ 10 punkte. arbitražo teismai mokesčių mokėtojo mokestinės lengvatos gavimo pagrįstumo“ rūpestingumas minimas sprendžiant klausimą dėl mokesčių mokėtojo gautos mokestinės lengvatos pagrįstumo nustatymo.

Volgos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba, nagrinėdama ginčą tarp mokesčių institucijos ir mokesčių mokėtojo, pažymėjo, kad deramas atidumas ir apdairumas mokesčių tikslais reiškia, kad mokesčių mokėtojas nustato turimus ir įstatymo nedraudžiamus sandorio šalies patikrinimo būdus ir faktą. kad mokestines prievoles įvykdė (2008-06-03 nutartis byloje Nr. A65 -27419/07).

Kaip patikrinti sandorio šalį

Pirmiausia turite paprašyti sandorio šalies registracijos ir steigimo dokumentų, tada gauti išrašą iš atitinkamo registro (EGRLE arba EGRIP). Tada reikia patikrinti, ar sandorio šalies vardu veikiantys asmenys turi atitinkamus įgaliojimus, taip pat reikalauti licencijų, jei veiklos rūšys, kurios yra sudarytos sutarties dalykas, yra licencijuotos, arba dokumentus, patvirtinančius narystę savireguliacijos sistemoje. organizacijos, kai be jo neįmanoma vykdyti veiklos. Kai kuriais atvejais turite įsitikinti, kad sandorio šalis turi pakankamai išteklių savarankiškai atlikti darbus pagal sutartį. Surinkęs tokį dokumentų rinkinį, mokesčių mokėtojas vėliau galės teisme įrodyti savo sąžiningumą.

Registracijos ir steigimo dokumentai

Registracijos dokumentuose yra valstybinės registracijos pažymėjimas. Steigimo dokumentų tipas priklauso nuo sandorio šalies organizacinės ir teisinės formos. At akcines bendroves, ribotos ir papildomos atsakomybės bendrovėms, gamybinėms kooperatyvams ir vienetinėms įmonėms steigiamasis dokumentas yra įstatai, tikrosioms ūkinėms ir komanditinės ūkinėms bendrijoms – steigimo sutartis.

Daugelio apygardų teisėjų nuomone, šių dokumentų sandorio šalies reikalavimas yra pakankamas įrodymas, kad mokesčių mokėtojas ėmėsi visų atsargumo priemonių (Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. lapkričio 24 d. sprendimai Nr. F04-7152 / 2008 (16246-A03-41), Volgos r. 2009-03-24 byloje Nr. А12-13127/2008 (nuosprendžio teisėtumas patvirtintas Rusijos Aukščiausiojo arbitražo teismo nutartimi). Federacijos 2009-07-13 Nr. ВАС-8421/09), Maskvos rajonas 2008-21-07 Nr. КА-А40/6517-08 byloje Nr. А40 -3034 / 08-127-13, Šiaurės vakarų apygarda. 2008-08-05 byloje Nr. A56-18079 / 2007 (nuosprendžio teisėtumas patvirtintas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008-17-09 nutartimi Nr. 11149/08) ir Uralo r. 25 d. .2009 Nr.Ф09-4344 /08-C3 byloje Nr.A47-744/2008AK-22).

Išrašas iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro

Tai dokumentas, patvirtinantis, pirma, organizacijos egzistavimą ir, antra, jos teisnumą.

Prisiminkite tą teisnumą juridinis asmuo atsiranda jos sukūrimo momentu ir baigiasi jos likvidavimu. Juridinis asmuo laikomas likviduotu nuo to momento, kai padaromas įrašas apie jo pašalinimą iš vieningo valstybinio juridinių asmenų registro (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 3 straipsnis, 49 straipsnis ir 8 straipsnis). Todėl prasminga reikalauti iš būsimos sandorio šalies išrašo iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro arba gauti jį patiems. Tai labai pravers, jei kils ginčas.

Taigi teismas pripažino mokesčių mokėtojo, pateikusio Vieningo valstybės juridinių asmenų registro išrašą apie sandorio šalį, gautą likus kelioms dienoms iki sutarties sudarymo, sąžiningumą. Kartu su steigimo dokumentų kopijomis ir registracijos pažymėjimu ji pašalino visus mokesčių mokėtojo įtarimus dėl nesąžiningumo (Volgos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. birželio 25 d. nutarimas byloje Nr. A55-17520 / 2008), nepaisant faktas, kad sandorio šalis neįvykdė savo mokestinės prievolės(nepateikė ataskaitų mokesčių inspekcijai).

Autorizacijos patikrinimas

Organizacijos interesams gali atstovauti asmenys, veikiantys tiek pagal organizacijos išduotą įgaliojimą, tiek be jo.

Paprastai pavieniai vykdomieji organai gali veikti be įgaliojimo. Tokios teisės turėtų būti nurodytos steigiamajame dokumente, į kurį reikėtų atsižvelgti.

Nustačius pareigas, įgaliotas atstovauti organizacijos, turinčios teisę sudaryti sandorius, interesams, reikia reikalauti dokumentų, patvirtinančių išrinkimą ar paskyrimą į pareigas. UAB ir LLC tai gali būti visuotinio akcininkų ar dalyvių susirinkimo protokolas (ar sprendimas) dėl vienintelio išrinkimo. vykdomoji institucija draugija (direktorius, prezidentas).

Jei tarp jo ir atstovaujamos organizacijos susiklostė darbo santykiai, taip pat rekomenduojame sukaupti pavedimą paskirti asmenį, veikiantį sandorio šalies vardu. Jei santykiai yra civilinio teisinio pobūdžio (be darbo sutartis), tokio dokumento nereikia.

Organizacijos interesams gali atstovauti ir kiti asmenys, turintys teisę sudaryti sutartis, jeigu jie turi organizacijos vardu jiems išduotą įgaliojimą. Pavyzdžiui, atstovybių ir filialų vadovai, kuriuos skiria juridinis asmuo ir veikia pagal jo įgaliojimą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 3 dalis).

Tikrinant jų įgaliojimus būtina atkreipti dėmesį į atstovaujamąjį (asmenį, kurio vardu buvo išduotas įgaliojimas) ir patikrinti jo įgaliojimus išduoti įgaliojimą, kuriuos galima rasti steigiamuosiuose dokumentuose.

Mokesčių mokėtojas, gavęs visus aukščiau išvardintus dokumentus, bus visiškai atidus ir atsargus (Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. lapkričio 24 d. sprendimai Nr. F04-7152 / 2008 (16246-A03-41), Maskvos raj. 2009-06-08 Nr.KA-A40 / 5013-09-P, Nr.KA-A40/2372-09 2009-04-28, Nr.KA-A40/12805-08 2009-01-15 Nr.KA-A40 /9227-08 2008-10-24 ir Uralo rajonas 2008-09-24 Nr.Ф09-6322/08-С3).

Kai kurie teismai mano, kad deramas patikrinimas reiškia, kad kartu su steigimo dokumentais reikalaujama išrašo iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro ir dokumentų, patvirtinančių įgaliojimus sudaryti sandorius bei nustatyti kitos sandorio šalies vardu veikiančią tapatybę, ypač sandorio šalies vadovas (Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009-03-30 dekretas Nr. F04-1904 / 2009 (3556-A67-40) Nesant bandymų nustatyti ir patikrinti kitos sandorio šalies atstovo įgaliojimus teismo vertintinas kaip neatsargumas (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009-06-30 sprendimai Nr. KA-A40 / 5794-09 ir Uralo rajono 2009-06-25 Nr. Ф09-7444 / 08-С3).

Kartais teismai mokesčių mokėtojams kelia labai griežtus reikalavimus dėl sandorio šalies patikrinimo ir asmens, įgalioto pasirašyti sutartis, nustatymo. Taigi Maskvos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba 2009 m. sausio 19 d. nutarimu Nr. KA-A40 / 12412-08 mokesčių mokėtojo veiksmus įvertino kaip neatitiktus reikiamo atidumo, nes įmonės saugos tarnybos surašytame pažymėjime buvo pateikta informacija. iš interneto, nevyko į sandorio šalies buvimo vietą, dokumentus atstovavo kurjeriai, pareiškėjos darbuotojai tiekėjų direktorių nesimatė.

Licencijos ir narystės SRO patvirtinimas

Veiklos rūšys, kurias vykdyti leidžiama tik turint licenciją, išvardintos str. 2001 08 08 Federalinio įstatymo Nr. 128-FZ 17 straipsnis.

Teismai sandorio šalies prašymą išduoti licenciją vertina kaip deramo rūpestingumo apraišką (Volgos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. spalio 21 d. sprendimai byloje Nr. A55-4446 / 08, Vakarų Sibiro apygardos balandžio mėn. 29, 2009 Nr. F04-2494 / 2009 (5380-A45-26), Maskvos rajono 2009-08-06 Nr. KA-A40 / 3473-09-P ir Volgos rajono 2008-04-25 m. byla Nr. A57-10434 / 06, 2008-17-07 byloje Nr. A55-16398 / 2007 (nuosprendis patvirtintas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008 m. spalio 13 d. nutarimu Nr. 12680/08) ).

Toms veiklos rūšims, kuriose licencijavimas pakeičiamas savireguliavimu, licencija nustoja būti atitinkamos veiklos teisėtumą patvirtinančiu dokumentu. Jį pakeičia dokumentai, patvirtinantys narystę savireguliacijos organizacijoje, taip pat dokumentai, patvirtinantys tinkamumą vykdyti tam tikrą veiklą. Pavyzdžiui, statybų SRO dalyviams toks dokumentas bus leidimo dirbti pažymėjimas.

Ką gali sandorio šalis

Būtina įvertinti kitos sandorio šalies galimybes savarankiškai vykdyti sutartinius įsipareigojimus, jeigu tokia sąlyga yra sutartyje. Visų pirma, ar jis turi materialinių ir žmogiškųjų išteklių darbams atlikti (paslaugoms teikti), ar pakanka trumpalaikio ir ilgalaikio turto sutartinių įsipareigojimų įvykdymui užtikrinti. Toks elgesys, įvertintas kaip sąžiningas, nurodytas Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. gruodžio 1 d. nutarimuose Nr. KA-A40 / 9505-08-P ir 2008 m. rugpjūčio 7 d. Nr. KA-A40 / 6770 -08.

Tikslinga tikrinti, ar yra pakankamai sandorio šalies išteklių, jei sutartyje numatytas asmeninis įsipareigojimų vykdymas nedalyvaujant trečiosioms šalims.

Tavo žiniai

Šiuo metu federaliniai įstatymai numato įvairių veiklos sričių savireguliavimo organizacijų kūrimą: arbitražo vadovų savireguliavimo organizacijas ( federalinis įstatymas 2002 m. spalio 26 d. Nr. 127-FZ „Dėl nemokumo (bankroto)“, valdymo įmonių savireguliacijos organizacijos (2001 m. lapkričio 29 d. federalinis įstatymas Nr. 156-FZ „Dėl investiciniai fondai), draudikų profesinė asociacija (2002 m. balandžio 25 d. federalinis įstatymas Nr. 40-FZ „Dėl privalomasis draudimas savininkų civilinė atsakomybė Transporto priemonė“), profesionalių rinkos dalyvių savireguliacijos organizacijos vertingų popierių(1996 m. balandžio 22 d. federalinis įstatymas Nr. 39-FZ „Dėl vertybinių popierių rinkos“, 1999 m. kovo 5 d. federalinis įstatymas Nr. 46-FZ „Dėl teisių apsaugos ir teisėtų interesų investuotojai į vertybinių popierių rinką“), vertintojų savireguliacijos organizacijos (1998 m. liepos 29 d. federalinis įstatymas Nr. 135-FZ „Dėl vertinimo“. Rusijos Federacija), nevalstybinių pensijų fondų savireguliacijos organizacijos (98 05 07 federalinis įstatymas Nr. 75-FZ „Dėl nevalstybinių pensijų fondai“) ir kt.

Kartais sandorio šalys prieš sudarydamos sutartį ar jau jos vykdymo metu pateikia gana įspūdingus „registracijos“ ir kitų norimų pamatyti dokumentų sąrašus. Šiandien kalbėsime apie tai, ar privalote laikytis tokių reikalavimų ir kaip pagrįsti savo atsisakymą pateikti kai kuriuos dokumentus.

Taip pat pamatysime, kaip galite patikrinti sandorio šalies patikimumą ir tuo pačiu neapkrauti nei savęs, nei jo krūvomis fotokopijų.

Pagal ką pasirašysi sutartyje – tą turėsi vykdyti

Svetlana, Maskva

Mūsų įmonė ketina sudaryti sutartį su pirkėju. Šioje sutartyje yra nurodytas kitos šalies reikalavimas pateikti tam tikrų dokumentų kopijas. Tai registracija, įstatymų numatyti dokumentai ir ataskaitų teikimas su valstybinių įstaigų ženklais (PVM, pajamų mokesčio ir kt. deklaracijos, taip pat atsiskaitymas Pensijų fondui). Tokiu atveju dokumentus reikia pateikti kas ketvirtį. Ar tokie reikalavimai teisėti?

: Sutarties šalys turi teisę tarpusavio susitarimu įtraukti į sutartį bet kokias sąlygas p. 1, 2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 421 straipsnis. Taigi, jei jūsų direktorius pasirašys tokią sutartį, tai reikš, kad jūs privalote karts nuo karto pateikti šias dokumentų kopijas.

Ir atidžiai išstudijuokite sutarties sąlygas: jūsų pirkėjas gali būti apsidrausęs ir užsitikrinęs sankcijas už tokių reikalavimų nesilaikymą.

Direktoriaus paso kopiją išduodame tik jam sutikus

Marija V., Sankt Peterburgas

Vadovybė rado naują įdomų pirkėją. Tačiau prieš pasirašydamas sutartį jis pareikalavo iš mūsų organizacijos išrašo iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, įstatų kopijos, įsakymo dėl direktoriaus skyrimo ir paso kopijos.
Direktorius nenori duoti savo paso kopijos – baiminasi, kad ji pateks į sukčių rankas ir tuomet arba jo vardu bus įregistruota vienadienė įmonė, arba ims paskolą. Ar yra kokių nors teisinių priežasčių atsisakyti pateikti paso kopiją?

Diskusija SU RANKOVOJU

Jei sandorio šalis nori pamatyti vadovo pasą, pakvieskite į svečius tokios sandorio šalies atstovą – tegul pamato originalą.

: Be raštiško direktoriaus sutikimo negalite duoti jo paso kopijos potencialioms sandorio šalims.

Juk paso fotokopijoje yra asmens duomenys, kuriais galima naudotis tik gavus savininko sutikimą. 1 str. 3, 1 dalis, 1 dalis, str. 2006 m. liepos 27 d. įstatymo Nr. 152-FZ 6 str.

Komercinės paslaptys nepadės.

Vladas, Tula

Tiekėjas prašo mūsų sąrašo asmenų, kurie yra įgalioti pasirašyti organizacijos vardu be įgaliojimo. Direktorius nenori, kad sandorio šalys turėtų tokį sąrašą – jis laiko tai mūsų komercine paslaptimi.
Ar galima atsisakyti pateikti reikalingą sąrašą, nurodant komercines paslaptis?
O kaip įtikinti tiekėją, kad mūsų dokumentus pasirašo įgaliotas asmuo?

: Nė vienas iš jūsų „registracijos“ dokumentų, taip pat asmenų, turinčių teisę veikti jūsų organizacijos vardu be įgaliojimo, sąrašas nėra komercinė paslaptis. p. 1, 10 str. 2004 m. liepos 29 d. įstatymo Nr. 98-FZ 5 str. Todėl remtis juo yra beprasmiška.

Jei jūsų organizacijos vardu tik direktorius pasirašys su sandoriu su šia sandorio šalimi susijusius dokumentus, pakanka perduoti kitai sandorio šaliai sprendimo dėl jo paskyrimo kopiją. Jei jūsų organizacijos vardu veiks ne tik direktorius, pateikite sandorio šaliai direktoriaus išduotą įgaliojimą, užklijuotą jūsų organizacijos antspaudu. 1 str. 185 str. 4 d. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 185.1 str.

Nėra įstatymo dėl sandorio šalių patikrinimo

Jekaterina, Orelis

Naujasis pirkėjas, prieš sudarydamas sutartį, reikalauja pateikti jam steigimo dokumentų kopijas, taip pat kopiją. banko kortelė pasirašo direktorius ir vyriausiasis buhalteris. Nenorime rodyti banko kortelės kopijos. Kaip galėčiau pagrįsti savo atsisakymą jį suteikti ir tuo pačiu neišgąsdinti naujo kliento?

: Jūs negalite to parodyti be jokio pagrindimo.

Paklauskite, kokiu tikslu pirkėjui reikia jūsų kopijos banko kortelė. Žinoma, galite jį pakeisti kitais dokumentais. Taigi, norint patikrinti vadovo autoritetą, dažnai prašoma banko kortelės kopijos. Bet jūs galite patvirtinti įgaliojimus, pavyzdžiui, pateikdami sprendimą dėl savo organizacijos vadovo paskyrimo.

Jei naujas pirkėjas domisi asmenų parašų pavyzdžiais, kad galėtų juos palyginti su tais, kurie bus vėliau sąskaitose faktūrose, ši galimybė gali būti pasiūlyta. Parašykite laišką, nurodydami, kas jūsų organizacijos vardu pasirašys sąskaitas faktūras su parašų pavyzdžiais. Patvirtinkite šį laišką antspaudu ir perduokite jį kitai šaliai.

Elektroninės paslaugos – jums padėti

Viktorija Sergejevna, Tverė

Maždaug prieš 2 metus mūsų vadovas sudarė visą sąrašą dokumentų, kuriuos turi pateikti bet kuri įmonė, su kuria pradedame dirbti (ir nesvarbu, kokiame vaidmenyje – pirkėjo ar tiekėjo).
Tačiau pastaruoju metu vis dažniau naujų sandorio šalių buhalteriai nurodo, kad mūsų reikalavimai yra pertekliniai ir visą informaciją galima rasti internete. Režisierius pasiruošęs keistis vidaus taisykles, bet kur ieškoti informacijos ir kaip tada įrodyti mokesčių inspekcijai, kad parodėme atsargumą?

: Naudokite paslaugą sandorio šalims patikrinti: Federalinės mokesčių tarnybos svetainė → Elektroninės paslaugos→ Verslo rizika: patikrinkite save ir savo sandorio šalį.

Jei paslauga leidžia, išsaugokite failą su patikrinimų rezultatais ir patvirtintų Viešai skelbiamų rizikos vertinimo kriterijų 12 p. 2007 m. gegužės 30 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. MM-3-06 / [apsaugotas el. paštas] . Jei tai neįmanoma – padarykite ekrano kopiją arba atsispausdinkite.

(1) Naudodamiesi šia „pagrindine“ paslauga galite gauti failą su savo sandorio šalies duomenimis.

(1) Patikrinkite, ar kitos sandorio šalies įmonės vadovybė yra tarp diskvalifikuotų asmenų.

(2) Patikrinkite, ar sandorio šalies adresas yra „masinių“ adresų sąraše. Vertindami tokio patikrinimo rezultatą, atsižvelkite į užimamo pastato dydį. Juk dideliame prekybos ir biurų centre gali įsikurti daugybė organizacijų. Tačiau mažame kambaryje 20 organizacijų niekaip netilps.

(3) Jei audituojama organizacija yra viename iš šių sąrašų, galbūt susidūrėte su vienos nakties nuotykiu. Natūralu, kad geriau su ja nesipainioti ir ne tik mokesčių sumetimais. Visai gali būti, kad naujoji sandorio šalis neįvykdys savo įsipareigojimų ir tada bus problematiška ką nors iš jos susigrąžinti.

(4) Jei naujoji sandorio šalis turi didelę mokestinės skolos, tai gali būti nerimą keliantis ženklas, bet tai visiškai suprantama. Bet jei jis nepateikia mokesčių deklaracijų ilgiau nei metus, tai jau rimčiau. Tiesa, atkreipkite dėmesį, kad kol paslauga veikia bandomuoju režimu ir galimos techninės perdangos.

Be mokesčių paslaugų, yra ir kitų. Taip, vietoje SAC RF galite sužinoti, kokiame teisminiame procese organizacija dalyvauja. Kartais jos ginčai įdomūs ne tik su mokesčių inspekcija, bet ir su rangovais.

Ant antstolių tarnybos svetainė patikrinti, ar naujoji sandorio šalis neturi skolų už vykdomąsias bylas.

Ir jei sandorio šalis jums pateikė vadovo paso duomenis, Federalinės migracijos tarnybos svetainė skiltyje „Informacinės paslaugos“ galite sužinoti, ar toks pasas galioja.

Kiek patikrinimų reikia atlikti, ar spausdinti, ar išsaugoti informaciją elektroniniu formatu- Tai priklauso nuo jūsų direktoriaus.

Kai kurios organizacijos sudaro šabloną naudojamų paslaugų sąrašo pavidalu – tam tikrą sandorio šalies kontrolinį sąrašą. Remiantis patikrinimo rezultatais, prie kiekvienos paslaugos pavadinimo yra pažymimas: ar yra neigiamos informacijos apie sandorio šalį, o jei taip, tai kokios. Dėl to trumpa čekio santrauka telpa 1-2 puslapiuose ir yra gana aiški.

Taip pat reikia patikrinti pirkėjus.

Olga, Lobnya

Turime kliūtį su nauju tiekėju: jis nori gauti mūsų TIN, OGRN sertifikatų kopijas, išrašą iš registro, sprendimą dėl vadovo paskyrimo. Nesuprantu – kam mūsų tiekėjui viso to reikia? Juk patikrinimas negali iš jo nuimti nei išlaidų, nei PVM atskaitų, net jei vienas iš pirkėjų pasirodo vienadienis. Taip, mes jau sumokėjome už prekes. Ar galite man pasakyti, kokia čia paslėpta prasmė?

: Galbūt jūsų tiekėjo reikalavimas visiškai nesusijęs su „mokesčių apdairumu“ ir jis nori būti tikras, kad iš jūsų pusės sutartį, taip pat prekių gavimo dokumentus pasirašys atitinkamus įgaliojimus turintis asmuo ( juk jis veikia pagal vadovo išduotą įgaliojimą). Kad vėliau neatsirastų situacija, kai sutartis pasirašoma su nepažįstamu žmogumi ar prekės išsiunčiamos nepažįstamam.

Taip pat iki šiol mokesčių administratorius turi tokį elgesio modelį: jei pirkėjas yra vienos dienos verslas, tai pardavėjas mielai pripažįsta sandorio pajamas, tačiau išlaidos neįtraukiamos į mokesčių bazę. Nepriklausomai nuo požiūrio į tokio požiūrio pagrįstumą, sandorio šalis tikriausiai nenori dar kartą ginčytis su inspektoriais.

Dublikatai gali būti išduodami ir už pinigus

Perkraustydami pametėme kai kuriuos dokumentus. Originalo atkūrimas. Jokių problemų nekyla nei su viena sandorio šalimi, išskyrus vieną tiekėją: jis sutinka mums už tam tikrą mokestį atiduoti dokumentų dublikatus. Ar tai legalu? Į ką galiu kreiptis, kad priversčiau tiekėją išduoti dublikatus nemokamai?
O ar galima pirma gauti dublikatus, o po to atsisakyti už juos mokėti?

: Kaip žinote, dublikatas yra pakartotinai išduota dokumento kopija, turinti tokią pat teisinę galią kaip ir originalas.

Niekur teisės aktuose nenurodyta, kad sandorio šalys privalo nemokamai išduoti dokumentų dublikatus ir patvirtintas kopijas. Juk priverčiate žmones atlikti darbus, kuriuos jie jau kartą padarė. Turėjote turėti originalą, bet jis buvo prarastas dėl jūsų kaltės. Taigi kreiptis į jus, deja, nėra nieko.

Perduodant dublikatus, paprastai prašoma pasirašyti atliktų paslaugų aktą, prie kurio pridedama sąskaita faktūra (jei sandorio šalis yra PVM mokėtoja). O jei pasirašysite atliktų paslaugų aktą, už šias paslaugas turėsite sumokėti. Priešingu atveju sandorio šalis gali iš jūsų išieškoti pinigus teisme.

Bankai turi savo specialius reikalavimus klientams

Veronika

Norime atsidaryti einamąją sąskaitą naujame banke. Šis bankas iš mūsų reikalauja ne tik mūsų organizacijos įstatų, direktoriaus ir buhalterio pasų, bet ir, be kita ko, metinės apskaitos kopijų, taip pat mokesčių deklaracijų su mokesčių ženklais apie jų priėmimą.
Taip pat bankas norėjo gauti iš mūsų organizacijos „rekomendaciją“ iš mūsų sandorio šalies, kuri turi einamąją sąskaitą šiame banke.
Aš šokiruotas. Kam visa tai bankui? Kasininkės merginos remiasi vidiniu banko nurodymu. Ar įmanoma kaip nors paveikti banką, kad jis nesugalvotų perteklinių reikalavimų? Gal dėl savo veiksmų skųstis Centriniam bankui?

: Jūs neturite kuo skųstis. Juk jūsų bankas daro tai, ką jam nurodo centrinis bankas, ty identifikuoja savo klientus, siekdamas kovoti su pinigų plovimu ir terorizmo finansavimu bei Centrinio banko 2004-08-19 nuostatų Nr.262-P 1.1 p.. Be to, tokie centrinio banko reikalavimai ne šiaip sau sugalvoti – jie pagrįsti Kovos su pinigų plovimu ir terorizmo finansavimu įstatymo normomis bei 2001 m. rugpjūčio 7 d. įstatymas Nr. 115-FZ. Centrinio banko nuostatų Nr. 262-P 2-3 prieduose pateikiamas informacijos ir dokumentų, kurie padės bankui identifikuoti juridinius asmenis, sąrašas.

Visų pirma, nuo 2014 m. kovo 29 d. juose pateikiamos buhalterinės apskaitos dokumentų ir mokesčių deklaracijų kopijos, pažymos apie prievolės mokėti mokesčius įvykdymą, taip pat informacija apie juridinio asmens dalykinę reputaciją iš kitų klientų ar iš kitų kredito įstaigų. p. Centrinio banko 2004 m. rugpjūčio 19 d. reglamento Nr. 262-P priedo Nr. 2 1.13, 1.14 p..

Kiekvienas bankas gali savarankiškai nustatyti dokumentų, kurių prašoma iš klientų, sąrašą, kad nustatytų jų finansinę padėtį Centrinio banko 2014-07-22 informacinio rašto Nr.24 1 p.. Jei nenorite pateikti reikiamų dokumentų, bankas atsisakys atidaryti banko sąskaitą ir Art. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 846 straipsnis.

Ir jei jūsų organizacija atsisako pateikti kokius nors dokumentus bankui, kuriame jau atidaryta einamoji sąskaita, bankas gali neatlikti išlaidų operacijos kurios jam atrodo abejotinos ir Centrinio banko 2014-07-22 informacinio rašto Nr.24 3 p..

Siųsti į paštą

Komandos vado pavaduotojas vidaus audito, kontrolė ir metodika

Griežtėjančios mokesčių kontrolės sąlygomis formaliai kreiptis į sandorio šalių patikrinimą neįmanoma. Jei prašysite tik išrašo iš registro, chartijos ir vadovo įsakymo, rizika išlieka. Turite surinkti visą kitos sandorio šalies dokumentaciją. Tai reiškia, kad požiūris į partnerių tikrinimą turėtų smarkiai pasikeisti.

Pagrindinė priežastis – sensacingi Mokesčių kodekso pakeitimai, įvesti įstatymu Nr. 163-FZ. Nuo rugpjūčio 19 dienos galioja 54.1 straipsnis, draudžiantis mokesčių schemas. Mokesčių administratorius dabar visą dėmesį kreipia į sandorio realumą, o ne į „pirminio“ trūkumus. Siekiant apsisaugoti nuo mokestinių reikalavimų, dabar svarbu įrodyti, kad sandorio šalis sugebėjo įvykdyti savo įsipareigojimus, o įmonė buvo įsitikinusi kitos sandorio šalies patikimumu, tai yra, parodė reikiamą rūpestingumą – sandorio šalis buvo tikrinama nuo ir iki, po kruopštaus tyrimo. Tiesą sakant, dabar jums reikia surinkti visą tiekėjo arba rangovo dokumentaciją.

Specialios ir universalios kitos sandorio šalies sąžiningumo gamtoje patikrinimo procedūros nėra. Todėl mes pasiruošėme žingsnis po žingsnio instrukcijas, su kuria prieš sudarydami sutartį galite patikrinti sandorio šalį. Kuo daugiau šaltinių – išorinių ir vidinių – bus įtraukta, tuo geresnis bus rangovo (tiekėjo) patikros rezultatas ir didesnės galimybės apsaugoti įmonę nuo papildomų mokesčių.

Kodėl vyriausiasis buhalteris neturėtų tikrinti sandorio šalių

Dar visai neseniai daugelis įmonių nesivargino patikrinti sandorio šalies. O tų, kurie bandė apsisaugoti nuo abejotinų ryšių, dažniausiai čekis būdavo skiriamas vyriausiajai buhalterei. Dėl akivaizdžių priežasčių toks patikrinimas neatlaiko kritikos, nes buhalteriai naują įsipareigojimą vertina kaip papildomą naštą, dažniausiai sandorio šalį tikrina formaliai, „parodymui“.

Sandorio šalies tikrinimo algoritmas

1 veiksmas. Patikrinkite sandorio šalį oficialiose interneto svetainėse

Galite pradėti tikrinti sandorio šalies patikimumą naudodami viešuosius išteklius internete. Jų dėka galite nemokamai ir greitai sužinoti labai įdomių detalių apie potencialų partnerį.

• Galite atsisiųsti išrašą, patikrinti adresą ir direktorių, ar nėra „masinio pobūdžio“, sužinoti apie sandorio šalies direktoriaus diskvalifikavimą ir patikrinti, ar nėra mokesčių skolų Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje egrul.nalog.ru. Pavojaus varpai:
  • Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre yra įrašas apie nušalinimą ir informacijos apie vadovą nepatikimumą;
  • įmonė dažnai persikelia iš vieno adreso į kitą arba yra registruota masiniu adresu.
• Patikrinkite ieškinių prieš kitą šalį prieinamumą, dalyvavimą teisminiuose procesuose - svetainėje kad.arbitr.ru. Ypač pavojinga, jei būsimoji sandorio šalis atsisako bylos po pirmosios instancijos, paduoda ieškinį ir neatvyksta į teismą, tai kelia įtarimą. Taip gali pasielgti vienadieniai, norintys sukurti tikros veiklos įrodymus. Blogai, jei potencialus partneris išgyveno mokestinius ginčus, o teisėjai pripažino jį nepatikimu.
• Patikrinkite, ar nėra skolų, kurios jau išieškomos teisme, leidžia svetainė Federalinė tarnyba antstoliai: fssprus.ru .
• „Įtraukite“ sandorio šalį į nesąžiningų tiekėjų registrą svetainėje vieninga sistema pirkimai rnp.fas.gov.ru .
• Direktoriaus paso, leidimų dirbti ir patentų užsieniečiams galiojimo tikrinimas – Rusijos vidaus reikalų ministerijos Pagrindinio migracijos direktorato informacinės tarnybos services.guvm.mvd.rf.

Sandorio šalių tikrinimo nuostatai

Siekiant suvienodinti sandorio šalių tikrinimo procedūras ir metodus, patartina parengti ir patvirtinti vieną vidinį norminis aktas- Taisyklės dėl sandorio šalių tikrinimo (o ne duoti nurodymus patikrinti kiekvieną kartą, kai atsiranda naujas potencialus partneris). Visų pirma, jame yra sąrašas dokumentų, kurių atsakingi asmenys turi paprašyti iš potencialių partnerių prieš sudarydami konkretų sandorį. Reglamente atskleidžiama renkama ir analizuojama informacija, jos gavimo tvarka ir apdorojimo būdas. Dokumentą tvirtina direktorius ir supažindina atsakingi darbuotojai pasirašytinai.

2 veiksmas. Išstudijuokite sandorio šalies svetainę, reklamą ir apžvalgas internete

Be oficialių išteklių, būtinai turėtumėte pažvelgti į būsimos sandorio šalies svetainę. Tačiau neturėtumėte pasitikėti visa jame pateikta informacija. Todėl patikrinkite klientų atsiliepimus apie tiekėją teminėse svetainėse, žiniasklaidoje. Pravartu pasistudijuoti buvusių darbuotojų, kurie įmonę pažįsta iš vidaus, nuomones (žr. darbdavių atsiliepimus internete).

Kas turėtų kelti susirūpinimą?Įmonė neturi interneto svetainės, sugedęs puslapis internete, pasenusi informacija. Taip pat nerimą keliantis ženklas yra reklamos ir atsiliepimų iš klientų bei darbuotojų trūkumas.

Žingsnis numeris 3. Apsilankykite sandorio šalyje

Idealiu atveju, žinoma, reikėtų stengtis apžiūrėti ne tik biurą, bet ir gamybos patalpas, taip pat sandėliai būsima sandorio šalis. Dar geriau - jei pavyks nufotografuoti ofisą viduje ir išorėje, produkciją, prekes sandėlyje, automobilių parką ir pan.. Svarbu išlaikyti visus leidimus į ofisą ir sandėlį (įskaitant ir automobilio pravažiavimą) - jis įrodys, kad valdymo arba atstovaujančios įmonės susitiko su sandorio šalimi prieš sudarydamos sandorį.

Kas turėtų kelti susirūpinimą? Sandorio šalis atsisako rodyti biuro patalpas ir sandėlius. Taip pat įtartina, jei įmonė neturi savo sandėlių ir transporto priemonių prekėms gabenti, nors sandorio šalis save pozicionuoja kaip tiesioginį tiekėją.

4 veiksmas. Susitikite asmeniškai su kitos sandorio šalies vadovybe

Prieš sudarant sandorį būtina asmeniškai susitikti su įmonės generaliniu direktoriumi arba kitos sandorio šalies įgaliotu atstovu – biure arba neutralioje teritorijoje (restorane, konferencijoje, verslo pusryčiai ir pan.).

Pirmiausia paprašykite parodyti pasą ir įgaliojimą (jei verslą tvarko įmonės atstovas). Antra, būtų naudinga nusifotografuoti kartu su būsimo partnerio režisieriumi.

Kas turėtų kelti susirūpinimą? Sandorio šalis dirba tik per atstovą, o visus dokumentus pasirašo darbuotojas, turintis įgaliojimą. Pats generalinis direktorius su niekuo nebendrauja.

Žingsnis numeris 5. Paprašykite dokumentų iš sandorio šalies

Prieš sudarant sandorį iš tiekėjo reikia paprašyti šių dokumentų (patvirtintų kopijų):

• užsakomųjų;
• įsakymas dėl direktoriaus paskyrimo;
• atstovų įgaliojimai;
• vadovo ir atstovų pasas (papildomai – rašytinis sutikimas dėl asmens duomenų tvarkymo);
• mokesčių deklaracijas, balanso lapas;
• licencijas ir sertifikatus (jei veikla yra licencijuojama arba jai reikia gauti specialų leidimą).

Taip pat verta paprašyti faktinio adreso pažymos ir informacijos apie turtą bei personalą.

Svarbu!

Viena vertus, turite patikrinti sandorio šalies ataskaitas. Kita vertus, sandorio šalis neprivalo teikti informacijos. Jei jis nesutinka, prasminga prašyti raštiško atsisakymo. Apskaitos ataskaitas galima gauti savarankiškai – užsakyti statistikos tinklalapyje gks.ru > „Duomenų teikimas metinėms apskaitos (finansinėms) ataskaitoms...“.

Kas turėtų kelti susirūpinimą? Būsimos sandorio šalys nelinkusios teikti informacijos apie save. Daugeliu atvejų jie nurodo komercines paslaptis arba darbuotojų asmens duomenis. Tačiau daugelis informacijos, kurios reikia patikrinimui, nėra laikomos paslaptimi. Pavyzdžiui, informacija apie darbuotojų sudėtį, apie asmenis, kurie turi teisę veikti įmonės vardu be įgaliojimo, apie leidimą tam tikros rūšies veiklai ir pan. „Slapta“ informacija gali būti teikiama pagal ne - pareiga atskleisti informaciją. Net jei tokiomis sąlygomis jie atsisako pateikti dokumentus, sudaryti sandorį rizikinga. Jei tiekėjas ar pirkėjas visiškai užsidaro ir atsisako perduoti bet kokią informaciją apie save, su tokiomis abejotinomis sandorio šalimis geriau nedirbti.

Į ką atkreipti dėmesį teikiant sandorio šalių ataskaitas

Vien tik dokumentų gavimas iš sandorio šalies yra tik pusė darbo. Norint visapusiškai patikrinti, būtina įvertinti juose esančią informaciją. Visų pirma, peržiūrėkite paskyrimo kriterijus patikrinimai vietoje. Jie pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos gegužės 30 d. 07 įsakyme Nr. MM-3-06 / [apsaugotas el. paštas] Tarp jų, pavyzdžiui, išlaidų dalies padidėjimas, atlyginimai, mažesni už pramonės vidurkį, pelningumo sumažėjimas ir maža mokesčių našta, dalis mokesčių atskaitymai viršija leistinas vertes.

6 veiksmas. Patikrinkite IFTS

Sutarties šalies patikrinimas mokesčių inspekcijoje padės įsitikinti, ar būsimas partneris yra patikimas. IFTS galite patikrinti, ar sandorio šalis sumokėjo mokesčius, paprašyti duomenų apie skolų dydį, sandorio šalies darbuotojų skaičių. Šie duomenys nėra mokesčių paslaptis. Be to, mokesčių administratorius gali pranešti, ar sandorio šalis praneša ir laiku sumoka mokesčius. Svetainėje https://service.nalog.ru/zd.do galite gauti informacijos apie mokesčių skolas, viršijančias 1000 rublių. ir informacija apie neįvykdytas ataskaitas daugiau nei 1 metus.

Svarbu!

IFTS gali atsisakyti suteikti informaciją. Bet įmonė savo rankose turės prašymą ir neigiamą patikrinimo atsakymą. Apdairumą patvirtina ir susirašinėjimas su mokesčių institucijomis.

Galite paskirti darbuotoją, kuris bus atsakingas už sandorio šalių patikrinimą. Jis parengs ataskaitą apie tiekėjo patikimumo analizės rezultatus. Šis neįkainojamas dokumentas bus neginčijamas įrodymas, kad įmonė įvykdė visus deramo patikrinimo įstatymo reikalavimus.

***

Sandorio šalių sąžiningumo tikrinimas yra mūsų darbo standartas teikiant buhalterinės apskaitos paslaugas. Mūsų tikrinimo metodika leidžia sumažinti sandorio šalių mokestinės prievolės riziką.

Be to, mūsų įmonė turi didelę patirtį atliekant sudėtingus sandorius. Todėl mielai padėsime dokumentuoti sandorio šalies pasirinkimo priežastis.

Kreipkitės į ekspertą

„1C: Apskaita 8“ * (3.0 red.) aktyviai plėtojama paslauga 1C: Sandorio šalis, įskaitant vieną iš jos funkcijų - sandorio šalies dokumentaciją, su kuria galite įvertinti partnerių patikimumą. Nuo 3.0.40.31 versijos vartotojas turi prieigą ne tik prie informacijos apie sandorio šalį, saugomą Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre, bet ir informaciją apie jos finansines ataskaitas, sugeneruotas pagal Rosstat. Be to, programa analizuoja paskutinių trejų metų ataskaitas, skaičiuoja grynojo turto, atlieka finansinę analizę sandorio šalies įmones pagal keturis kriterijus, įskaitant sandorio šalies kreditingumo įvertinimą.

Pastaba: * ir kitose modernios versijos 1C:Enterprise 8 sistemos programos

Kad mokesčių administratorius dėl audito nepripažintų sandorio su sandorio šalimi abejotinu, organizacija, pasirinkdama sandorio šalį, turi būti deramai atidi. Savybių, būdingų sandoriui su nepatikimu mokesčių mokėtoju, sąrašą Rusijos federalinė mokesčių tarnyba pateikė 12 punkte. Viešai skelbiami mokesčių mokėtojų rizikos įsivertinimo kriterijai, kuriuos mokesčių administratorius naudoja renkantis objektus mokesčių auditui vietoje(2007 m. gegužės 30 d. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. MM-3-06 priedas Nr. 2 / [apsaugotas el. paštas]). Be to, remdamosi teismų praktikos analize, reguliavimo institucijos nurodo ir kitus „vienadienių“ firmų požymius (Finansų ministerijos raštas 12-17/14 Nr. 03-02-07/1/65228 ):

• „masių“ įkūrėjas (dalyvis) ir „masių“ vadovas;
• organizavimo trūkumas registracijos adresu;
• trūksta personalo arba vieno darbuotojo;
• nebuvimas mokesčių ataskaitų teikimas arba jo pateikimas su minimaliu našumu;
• trūksta nuosavo ar nuomojamo ilgalaikio turto, transporto ir kt.

Taigi vartotojui reikalinga informacija, kuria remdamasis jis galėtų savarankiškai susidaryti nuomonę apie sandorio šalies patikimumą, mastą ir finansinius rodiklius jo verslas. Didžiąją dalį šios informacijos dabar galima gauti neišeinant iš programos 1C: Accounting 8 (3.0 red.), naudojant funkciją Sandorio šalies dokumentacija, kuri yra „1C: Contractor“ paslaugos dalis. Atkreipkite dėmesį, kad visa informacija apie organizaciją yra paimta iš atvirų šaltinių ir nepažeidžia jos teisių.

Norėdami pasinaudoti visomis „1C: Counterparty“ funkcijomis, turite:

• turėti dabartinė sutartis palaikymas 1C:ITS;
• užregistruoti programą Asmeninė paskyra„1C: ITS portalas portal.1c.ru;
• programoje nustatykite interneto palaikymą.

Pranešimas Sandorio šalies dokumentacija gali būti sugeneruotas tiek sandorio šalims, kurios jau įtrauktos į to paties pavadinimo katalogą, ir sandorio šalims, kurių dar nėra informacijos bazėje.

Jei reikia įvertinti, ar prasminga tęsti komercinius santykius su kataloge esančia sandorio šalimi, vartotojui tereikia spustelėti mygtuką Dokumentacija iš katalogo elemento formos arba iš sąrašo formos, prieš tai žymekliu pažymėjus dominančią sandorio šalį.

Jei sandorio šalis yra nauja, atidaromas vartotojas Sandorio šalies dokumentacija to paties pavadinimo hipersaitu poskyryje Atsiskaitymai su sandorio šalimis iš skyriaus Pirkiniai arba iš skyriaus Pardavimai. Norėdami gauti ataskaitą, turite įvesti sandorio šalies TIN arba jos pavadinimą ir spustelėti mygtuką Forma. Jei vartotojas nusprendžia, kad kita sandorio šalis yra patikima, nauja sandorio šalis gali būti įtraukta į katalogą tiesiai iš dokumentacijos.

Ataskaitos forma Sandorio šalies dokumentacija juridiniam asmeniui susideda iš šių skyrių:

• Pagrindinis dalykas;
• Vieningas valstybinis juridinių asmenų registras;
• Programos duomenys;
• Finansinės ataskaitos;
• Ataskaitų analizė;
• Finansinė analizė.

Kai tikrinama atskiri padaliniai rodoma pagrindinės organizacijos ataskaita. Jei sandorio šalies dosjė sudaroma pagal individualus verslininkas, tada ataskaitoje atsispindi tik informacija iš USRIP ir programos duomenų.

Pastaba! Pranešimas gautas naudojant Sandorio šalies dokumentacija, nėra išsaugotas programoje. Jį galima išsaugoti MXL formatu ir atspausdinti.

Pagrindinis skyrius

Skyriuje Pagrindinis dalykas(1 pav.) rodo suvestinę informaciją apie sandorio šalį, surinktą iš kitų skilčių: Bendra informacija apie sandorio šalį iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, pagrindinius finansinių ataskaitų rodiklius pagal Rosstat, taip pat tikimybinį sandorio šalies bankroto rizikos ir kreditingumo vertinimą, sudarytą remiantis ataskaitos analize.

Ryžiai. 1. Pagrindinis skyrius

Informacija iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro

Informacija iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro yra šaltinis Naudinga informacija, kuriuo galima įvertinti sandorio šalių patikimumą (pavyzdžiui, duomenys apie juridinio adreso „masinį pobūdį“ arba vadovo „masinį pobūdį“).

Skyriuje Vieningas valstybinis juridinių asmenų registras(2 pav.) rodoma visa kita sandorio šalies organizacijos informacija išrašo iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro suma, įskaitant susijusią informaciją:

• trumpas ir visas sandorio šalies pavadinimas;
• informacija apie registraciją Federalinėje mokesčių tarnyboje, PFR, FSS, įskaitant sandorio šalies organizacijos statusą (aktyvi, reorganizuojama, uždaryta, uždarymo priežastis ir kt.);
• TIN, OGRN, KPP;
• veiklos rūšys pagal OKVED;
• licencijų prieinamumas;
• juridinis adresas, įskaitant kitų šiuo adresu registruotų organizacijų sąrašą;
• Visas vadovo vardas, pavardė, pareigos, paskyrimo data, taip pat sąrašas kitų organizacijų, kuriose Šis asmuo yra šių organizacijų vadovas arba steigėjas (dalyvis), įskaitant šių organizacijų statusą;
• sandorio šalies organizacijos įsteigtos įmonės, šių įmonių akcijos;
• dydžio įstatinis kapitalas sandorio šalies organizacija;
• sandorio šalies organizacijos steigėjų (dalyvių) sudėtis, įstatinio kapitalo dalys, taip pat kitų organizacijų, kuriose šie steigėjai yra ir steigėjai (dalyviai), sąrašas, įskaitant šių organizacijų statusą;
• filialų ir atstovybių adresai;
• informacija apie pasikeitimų faktus Vieningame valstybės juridinių asmenų registre.

Ataskaitoje spustelėję susijusios organizacijos pavadinimą, galite gauti atitinkamą dokumentaciją. Asmenų vardai taip pat yra nuorodos. Jeigu individualus nurodytas TIN ir tai yra individualus verslininkas, tada nuoroda atidaro dokumentaciją. Jei asmuo, kuriam rodoma susijusi informacija, neturi TIN, programa vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre ieško pagal vardą ir pavardę ir informuoja vartotoją apie rezultatus.

Programoje saugoma informacija apie sandorio šalį

Jei organizacija ar individualus verslininkas, kuriam buvo sudaryta dokumentacija, yra sandorio šalių kataloge, tada skyriuje Programos duomenys rodoma į informacinę bazę įvesta informacija apie šią sandorio šalį (3 pav.):

• Vardas;
• pagrindinės detalės;
• juridiniai, pašto ir faktiniai adresai;
• kontaktiniai veidai;
• banko sąskaitos;
• sutartys ir kt.

Formuojant dokumentaciją, programoje esanti informacija apie sandorio šalį automatiškai patikrinama pagal Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro duomenis. Atsiradus neatitikimams, programa apie juos praneš. Tai leis vartotojui patikslinti informaciją apie sandorio šalį apskaitos sistemoje. Jei sandorio šalies nėra informacijos bazėje, tada skyriuje Programos duomenys rodomas atitinkamas pranešimas, o komandų skydelyje bus rodomas mygtukas Pridėti į katalogą.

Buhalterinės ataskaitos pagal Rosstat

Finansinės ataskaitos yra atviros vartotojams – steigėjams (dalyviams), investuotojams, kredito įstaigoms, kreditoriams, pirkėjams, tiekėjams ir kt. Organizacija turi suteikti galimybę susipažinti su finansinėmis ataskaitomis. (PBU 4/99 42 punktas „Organizacijos apskaitos ataskaitos“). Sandorio šalies dokumentacija leidžia gauti ir analizuoti finansines ataskaitas Rusijos organizacijos už 2012 ir 2013 metus pagal Rosstat duomenų bazę.

Į skyrių Finansinės ataskaitosįtrauktos visos „Rosstat“ duomenų bazėje esančios sandorio šalių ataskaitos (4 pav.), įskaitant mažų įmonių (SE) ir socialiai orientuotų įmonių ataskaitas. ne pelno organizacijos(SO NPO). Toje pačioje dalyje pateikiamas grynojo turto apskaičiavimas, automatiškai atliekamas pagal programą pagal Tvarką, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2014 m. rugpjūčio 28 d. įsakymu Nr. 84n. Grynasis turtas nustatomas pagal finansines ataskaitas („ne nulis“), pateiktas už paskutinius trejus metus.

Finansinių ataskaitų analizė

Skyriuje Ataskaitų analizė apibendrinti rodikliai rodomi iš sandorio šalies finansinių ataskaitų (pardavimo pajamos, pelnas, grynieji pinigai, ilgalaikis turtas, atsargos, grynasis turtas ir kt.). Analizės rodikliai išvedami trejiems metams (5 pav.). Pateikta informacija apie finansinė būklė sandorio šalis yra suprantama net tiems vartotojams, kurie netvarko ir neišmano apskaitos. SO NPO apskaitos (finansinėms) ataskaitoms suvestiniai rodikliai nepateikiami.

Finansinė analizė

Skyriuje Finansinė analizėįmonės finansinė analizė atliekama pagal sandorio šalies finansines ataskaitas pagal keturis kriterijus (6 pav.):

• Bankroto rizikos vertinimas;
• Kreditingumas;
• Turto grąža;
• Pardavimų pelningumas.

Norėdami gauti kiekvieno kriterijaus skaičiavimo suskirstymą, sekite atitinkamą hipersaitą Rodyti skaičiavimą(7 pav.).

Sandorio šalies bankroto rizikos laipsnis vertinamas naudojant Altman formules, skirtas įmonėms, kurių akcijos nėra įtrauktos į biržos sąrašus:

• dėl gamybos įmonės Naudojamas Altmano penkių faktorių modelis;
• negamybinėms įmonėms naudojamas Altmano keturių faktorių modelis.

Įmonės pobūdį (pramoninę ar nepramoninę) automatiškai nustato pagrindinis OKVED. Veiksniai (rodikliai) skaičiuojami pagal finansines ataskaitas.

Atsižvelgiant į reikšmių diapazoną, į kurį patenka apskaičiuotas Altman Z indeksas, programa įvertina sandorio šalies bankroto rizikos tikimybę.

Sandorio šalies kreditingumui įvertinti naudojama ataskaitų analizė pagal Rusijos Sberbank paskolų teikimo ir investicijų komiteto patvirtintą metodiką 2006 m. birželio 30 d. Nr. 285-5-r. Pagal ataskaitų duomenis nustatomi finansiniai rodikliai ir pelningumas, specialia formule apskaičiuojamas kreditingumo rodiklis S. Atsižvelgdama į reikšmių diapazoną, į kurį patenka apskaičiuotasis rodiklis S, programa įvertina sandorio šalies kreditingumą.

Apskaičiuoti pagrindinės sandorio šalies veiklos pelningumo rodikliai lyginami su vidutine (šios pramonės šakos, tai yra pagrindinės OKVED) pardavimo ir turto grąža.

SO NPO finansinėms ataskaitoms skirta finansinė analizė Sandorio šalies dokumentacija nėra įvykdytas, nes apskaičiuoti kriterijai netaikomi tokio tipo ataskaitoms.