Contribuabilii plătesc impozite în mod independent, dar în unele cazuri acestea sunt transferate nu direct, ci prin agenți fiscali. Un agent fiscal este o persoană care calculează impozitele, le reține de la contribuabil și apoi plătește impozitele reținute la buget (clauza 1 a articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest material ne vom uita la cine sunt agenții fiscali, drepturile și responsabilitățile acestora.

Tipuri de agenți fiscali

Agenții fiscali pot fi atât organizații, cât și antreprenori individuali. Cel mai comun exemplu pentru agenții fiscali îl reprezintă angajatorii care sunt agenți de impozitare pe venitul personal pentru angajații lor. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, puteți deveni agent fiscal pentru trei taxe:

• De Impozitul pe venitul personal Toți angajatorii sunt recunoscuți ca agenți. Atunci când plătesc venituri angajaților lor și altor persoane, aceștia trebuie să-l rețină impozit pe venit, apoi transferându-l la buget. Agenții trebuie să depună rapoarte privind impozitul pe venitul personal la Serviciul Federal de Taxe: certificate anuale 2-NDFL și formularul trimestrial 6-NDFL.
• Pentru TVA, agenții fiscali sunt persoane care nu sunt ele însele plătitoare ale acestui impozit. Astfel, o organizație poate deveni agent de TVA prin închirierea proprietății de stat de la autorități sau prin achiziționarea de bunuri (servicii, lucrări) vândute în Rusia de la entități străine sau când vinde bunuri de la vânzători străini ca intermediar atunci când participă la decontări etc. (Articolele 146, 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă agentul este plătitor de TVA, el poate accepta impozitul plătit în această calitate ca deducere (clauza 3 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). La depunerea unei declarații de TVA, agentul trebuie să completeze secțiunea 2 din taxa de plătit conform agentului fiscal.
• Conceptul de „agent fiscal” pentru impozitul pe venit se referă la organizațiile care plătesc: dividende către entități juridice (ruse și străine), dobânzi la guvernele valoroase sau actele municipale(Articolul 310.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), venituri ale companiilor străine fără reprezentanțe permanente în Federația Rusă (clauza 1 a articolului 309 din Codul fiscal al Federației Ruse). Statutul juridic al agenților fiscali îi obligă pe aceștia, ca și plătitorii de impozit pe venit, să depună o declarație, iar dacă impozitul a fost reținut pentru persoanele juridice străine, un calcul al impozitului.

Agenții fiscali: drepturile și obligațiile lor

Un agent fiscal plătește impozite pentru alte persoane și nu pentru el însuși și are exact aceleași drepturi ca și un contribuabil, cu excepția cazului în care legislația fiscală prevede altfel (articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Drepturile agenților fiscali sunt asigurate în conformitate cu art. 21 și 22 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit cărora aceștia, în special, pot:

• primiți informații de la Serviciul Fiscal Federal cu privire la impozite, taxe, curent reguli privind impozitarea, formularele de raportare fiscală etc., precum și de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și autoritățile regionale - clarificări cu privire la aspectele emergente privind aplicarea legislației fiscale,
• profitați de avantajele fiscale dacă sunt disponibile,
• primiți o amânare, plan de rate, credit fiscal pentru investiții, dacă există motive pentru aceasta,
• primirea în timp util a creditului/rambursării plăților în plus la impozite (penalități, amenzi),
• să efectueze reconcilierea cu autoritățile fiscale, să primească rapoarte de reconciliere de la Serviciul Fiscal Federal,
• să ofere explicații Serviciului Federal de Taxe cu privire la impozitele acumulate/plătite, precum și cu privire la rapoartele de audit fiscal,
• să fie prezent personal în timpul unui control fiscal la fața locului, să primească copii ale rapoartelor de audit și ale deciziilor funcționarilor fiscali, cerințe fiscaleși notificări,
• să nu se conformeze cerințelor ilegale ale autorităților fiscale și, de asemenea, să facă recurs la actele Serviciului Fiscal Federal.

Principalele responsabilități atribuite agenților fiscali din Codul fiscal al Federației Ruse sunt calcularea corectă și în timp util, reținerea și transferul impozitului pentru contribuabil. În plus, agentul fiscal este obligat (articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• notifică în scris Serviciul Fiscal Federal despre sumă datorie fiscală contribuabil, care nu poate fi reținut de la el - acest lucru trebuie făcut în termen de o lună,
• ține evidența pentru fiecare contribuabil a veniturilor acumulate și plătite acestuia, a impozitelor reținute de la acesta,
• trimiteți autorităților fiscale documente care vă permit să controlați corectitudinea calculelor fiscale,
• păstrează documentele necesare calculării, reținerii și transferului impozitelor timp de cel puțin 4 ani.

Lista de mai sus nu este exhaustivă, întrucât oricine este agent fiscal este supus și altor cerințe prevăzute de legislația fiscală: obligațiile agenților fiscali pentru raportarea TVA sunt prevăzute în clauza 5 al art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, caracteristicile reținerii impozitului pe venitul personal de către agenți - art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse etc.

Neîndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal

Dacă vreo obligație nu este îndeplinită de către agent, Serviciul Fiscal Federal poate aplica sancțiuni corespunzătoare.

Raspunderea agentilor fiscali apare atunci cand impozitul de la contribuabil nu este retinut/virat la buget, sau se efectueaza retinerea si virarea, ci doar partial. Agentul fiscal se va confrunta cu amendă de 20% din suma supusă reținerii și plății, precum și penalități. Autoritățile fiscale pot aplica această măsură numai atunci când agentul a avut posibilitatea de a reține impozitul de la contribuabil (articolele 75, 123 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă agentul fiscal nu depune rapoartele solicitate Serviciului Fiscal Federal în termenul prevăzut, el va fi, de asemenea, amendat. Pentru o declarație nedepusă sau depusă cu întârziere, agentul fiscal riscă o amendă de 5%, calculată din suma neachitată în temeiul prezentei declarații, pentru fiecare lună restante integrală sau parțială din ziua stabilită pentru depunerea acesteia. în care dimensiune maximă amenda este limitată la 30% din această sumă, iar minimul acesteia va fi de 1000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un calcul 6-NDFL transmis cu întârziere de către un agent fiscal îl va costa pe agent o amendă de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă și parțială de întârziere (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). În absența certificatelor de venit ale persoanelor fizice în formularul 2-NDFL, agentul fiscal va trebui să plătească o amendă de 200 de ruble pentru fiecare dintre certificatele nedepuse (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prezentarea de către un agent fiscal a rapoartelor care conțin indicatori și date nesigure îl amenință cu o amendă de 500 de ruble pentru fiecare astfel de document (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuabilul, agentul fiscal și colectorul de taxe au o funcție comună - să rețină și să transfere impozit la buget. În practică, acest lucru provoacă adesea confuzie atunci când se decide ce set de drepturi și responsabilități are o persoană într-o anumită situație. această persoană. Acest lucru se datorează faptului că, în ciuda asemănării, și acești subiecți au diferențe fundamentale, și, prin urmare, consecințele pentru ei vor fi diferite. În acest material vom analiza principalele diferențe dintre un contribuabil, un agent fiscal și un colector de taxe.

Important în acest articol:

• Ce drepturi și responsabilități are un contribuabil?
• Care este diferența dintre un agent fiscal și un contribuabil?
• De ce nu există colectori de taxe acum?

Care este diferența dintre contribuabili și plătitorii de taxe?

Legislația fiscală explică în mod clar că contribuabilii și plătitorii de taxe sunt organizații și persoane fizice care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, respectiv (Articolul 19 din Codul Fiscal al Federației Ruse). ).

În unele cazuri, ramuri și alte divizii separate organizații rusești pot îndeplini sarcinile acestor organizații de a plăti impozite și taxe la locația lor. În plus, contribuabilii pot fi structuri străine fără a forma o entitate juridică.

Drepturile contribuabililor în 2016

Drepturile de bază ale unui contribuabil sunt enumerate în articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii au dreptul:

• primiți la locul dvs. de înregistrare de la autoritățile fiscale informații gratuite (inclusiv în formă scrisă) despre impozitele și taxele curente, legislația și regulamentele adoptate;
• să primească clarificări cu privire la procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și responsabilitățile contribuabililor, atribuțiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și să primească formulare de declarație fiscală (de calcul) și clarificări privind procedura de completare a acestora;
• primesc de la Ministerul Finanţelor Federația Rusă explicații scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele;
• să utilizeze avantaje fiscale dacă există temeiuri și în modul stabilit de legislația privind impozitele și taxele;
• primiți un amânare, un plan de rate sau un credit fiscal pentru investiții în modul și în condițiile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse;
• pentru compensarea sau rambursarea în timp util a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;
• reprezentați-vă interesele în relații, reglementate de lege despre impozite și taxe, personal sau prin reprezentantul dumneavoastră;
• furnizează autorităților fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calcularea și plata impozitelor, precum și asupra rapoartelor inspecțiilor fiscale efectuate.

Obligațiile contribuabililor în anul 2016

Sfera de responsabilități ale contribuabilului este definită la articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, aceasta este datoria:

• plătiți legal impozitele stabilite;
• se înregistrează la autoritățile fiscale, dacă o astfel de obligație este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse;
• duce în în modul prescris contabilizarea veniturilor (cheltuielilor) și a elementelor impozabile, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;
• depune declarații fiscale (calcule) în conformitate cu procedura stabilită la organul fiscal de la locul înregistrării, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;
• să prezinte autorităților fiscale și funcționarilor acestora, în cazurile și în modul prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor;
• să respecte cerințele legale ale autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele și, de asemenea, să nu interfereze cu activitățile legitime ale funcționarilor autorităților fiscale în îndeplinirea atribuțiilor lor; atributii oficiale. Și așa mai departe, lista responsabilităților contribuabililor este destul de impresionantă. O gamă atât de largă de drepturi și obligații a apărut din cauza faptului că contribuabilul este direct obligat să plătească impozite, iar oricare dintre acțiunile (inacțiunile) sale au consecințe directe pentru el.

Statutul juridic al unui agent fiscal în 2016

Un agent fiscal are aceleași drepturi ca și un contribuabil (clauza 2 a articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu toate acestea, gama de responsabilități ale unui agent fiscal în comparație cu un contribuabil este mult mai restrânsă. Toate sunt enumerate în paragraful 3 al articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta este datoria:

• calculează corect și în timp util, reține de la Bani, plătite contribuabililor și taxe de transfer la buget;
• notificați în scris organul fiscal de la locul înregistrării dumneavoastră cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și cuantumul datoriei contribuabilului în termen de o lună de la data la care agentul fiscal a luat cunoștință de astfel de circumstanțe;
• ține evidența veniturilor acumulate și plătite contribuabililor, calculate, reținute și transferate către sistemul bugetar Federația Fiscală Rusă, inclusiv pentru fiecare contribuabil;
• depuneți la organul fiscal de la locul înregistrării dumneavoastră documentele necesare pentru a monitoriza corectitudinea calculării, reținerii și transferului impozitelor;
• timp de patru ani, asigură siguranța documentelor necesare calculării, reținerii și virării impozitelor.

Această listă relativ mică de sarcini ale unui agent fiscal se datorează faptului că agentul fiscal nu este obligat să plătească singur impozitul, el este obligat să o facă PENTRU contribuabil.

Dispoziția privind statutul juridic al colectorilor de taxe a fost de multă vreme abrogată

În 2006, au fost aduse modificări Codului fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu care dispoziția privind perceptorii de taxe a fost declarată invalidă (Legea federală din 27 iulie 2006 nr. 137-FZ „Cu privire la modificările la partea întâi și partea a doua Codul fiscal al Federației Ruse și în anumite acte legislative ale Federației Ruse în legătură cu punerea în aplicare a măsurilor de îmbunătățire a administrării fiscale”).

Potrivit legii menționate, articolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, care definește statut juridic colectorii de taxe a fost anulat. Înainte de desființarea acesteia, colectorii de taxe erau recunoscuți organisme guvernamentale, organe administrația locală, alte organisme, funcționari și organizații abilitate care ar putea accepta încasări de la contribuabili și (sau) plătitori de fonduri pentru plata impozitelor și (sau) taxelor și să le transfere la buget.

Despre schimbări în legislatia fiscala din 2016 puteți citi în articolul: „Modificări în legislația fiscală din 2016”

(Articolele 19, 23, 24, 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Artă. 19 NK contribuabili şi plătitori taxele sunt recunoscute de organizații și persoane fizice. persoanele cărora, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, li se încredințează obligația de a plăti impozite și (sau) taxe, respectiv.În modul prevăzut de Codul Fiscal, sucursalele și alte divizii separate ale organizațiilor ruse îndeplinesc sarcinile acestor organizații să plătească impozite și taxe la locația acestor filiale și a altor divizii separate.

Organizații – juridice. persoane formate în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și persoane juridice străine. persoane, societati comerciale si alte entitati corporative care detin gr. capacitatea juridică creată în conformitate cu legislația străină. state, organizatii internationale, sucursalele și reprezentanțele acestora stabilite pe teritoriul Federației Ruse.

Fiz. persoanele sunt cetățeni ai Federației Ruse, Cetăţeni străiniși apatrizii.

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele drepturi ale contribuabililor: să folosească beneficii fiscale dacă există motive și în modul stabilit de legea privind impozitele și taxele; să primească o amânare, un plan de rate, un credit fiscal sau un credit fiscal pentru investiții; pentru a compensa sau returna în timp util sume de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate; reprezentați-vă interesele în raporturi juridice fiscale personal sau prin reprezentantul dvs.; furnizați autorităților fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calcularea și plata impozitelor, precum și asupra rapoartelor inspecțiilor fiscale; fiți prezent în timpul unei vizite la fața locului audit fiscal; să primească copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziilor autorităților fiscale, precum și avizele fiscaleși cerințele pentru plata impozitelor; să solicite funcționarilor fiscali să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când efectuează acțiuni în legătură cu contribuabilii; să nu se conformeze actelor și cerințelor ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă Codul fiscal al Federației Ruse sau alte legi federale; face apel în modul prescris la actele autorităților fiscale, ale altor organisme și acțiuni autorizate (inacțiune) funcționarilor lor; cer respectarea secretului fiscal; pretind în conformitate cu procedura stabilită despăgubiri în în întregime pierderi cauzate de deciziile ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunile ilegale (inacțiunea) ale funcționarilor acestora.

Lista responsabilităţilor contribuabililor (plătitorilor de taxe) este stabilită de art. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii sunt obligați: să plătească impozitele stabilite legal; înregistrarea la organele fiscale; țin evidența veniturilor (cheltuielilor) și a obiectelor de impozitare ale acestora în modul stabilit; depun la organul fiscal de la locul înregistrării în modul prescris declarații fiscale pentru impozitele pe care sunt obligați să le plătească; depun la organele fiscale și a acestora; oficialilor documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor ;să respecte cerințele legale ale autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele și, de asemenea, să nu interfereze cu activitățile legitime ale funcționarilor autorităților fiscale în îndeplinirea lor; îndatoriri oficiale; furnizați autoritatea fiscală informatie necesarași documente; asigurați siguranța datelor timp de patru ani contabilitateși alte documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, precum și documentele care confirmă veniturile primite (pentru organizații - de asemenea, cheltuielile efectuate) și impozitele plătite (reținute); poartă alte responsabilități.

Art.24. NK. agenţi fiscali sunt recunoscute persoanele cărora, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, li se încredințează sarcinile de calcul, reținere la sursă de la contribuabil și transferarea impozitelor în sistemul bugetar al Federației Ruse.2. Agenții fiscali au aceleași drepturi ca și contribuabilii, dacă nu se prevede altfel.Asigurarea și protejarea drepturilor agenților fiscali se realizează în conformitate cu articolul 22 din Codul fiscal

Agenții fiscali au aceleași drepturi ca și contribuabilii.

Agenții fiscali sunt obligați să: calculeze corect și în timp util, să rețină din fondurile plătite contribuabililor și să transfere la bugete ( fonduri extrabugetare) taxele relevante; în termen de o lună, notificați în scris organul fiscal de la locul înregistrării dvs. despre imposibilitatea reținerii impozitului de la contribuabil și despre cuantumul datoriei contribuabilului; tine evidenta veniturilor platite contribuabililor, impozitelor retinute si virate la bugete (fonduri nebugetare), inclusiv personal pentru fiecare contribuabil; depuneți la organul fiscal de la locul înregistrării dumneavoastră documentele necesare pentru a monitoriza corectitudinea calculării, reținerii și transferului impozitelor.

Agenții fiscali transferă impozitele reținute în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru plata impozitului de către un contribuabil.

Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a sarcinilor care îi sunt atribuite, agentul fiscal este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Agenții fiscali ar trebui să fie distinși de colectorii de taxe.

Articolul 80 NK - Înapoierea taxei este o declarație scrisă sau o declarație făcută în formular electronicși transmise prin canale de telecomunicații folosind o semnătură electronică calificată îmbunătățită, contribuabilul despre obiectele impozitării, despre veniturile primite și cheltuielile efectuate, despre sursele de venit, despre baza de impozitare, beneficii fiscale, despre suma calculată a impozitului și (sau) despre alte date care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitului. Fiecare contribuabil depune o declarație de impozit pentru fiecare impozit plătit de acel contribuabil, cu excepția cazului în care legislația privind impozitele și taxele prevede altfel. Declarația fiscală trebuie depusă cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor celui precedent. perioada fiscala

Declarații (calculuri) fiscale pentru acele impozite pentru care contribuabilii sunt scutiți de obligația de a le plăti în legătură cu aplicarea unor regimuri fiscale speciale, în ceea ce privește activitățile a căror implementare presupune aplicarea unor regimuri fiscale speciale, sau bunurile utilizate pentru implementarea unei astfel de activități. Se aprobă formularele și procedura de completare a declarațiilor fiscale (calcule), precum și formatele și procedura de depunere a declarațiilor fiscale (calculelor) și documentele anexate acestora conform Codului Fiscal în format electronic. organism federal putere executivă, autorizată pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Articolul 81.p.1 În cazul în care un contribuabil descoperă în declarația fiscală transmisă de acesta organului fiscal că informațiile nu sunt reflectate sau sunt reflectate incomplet, precum și erori care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, contribuabilul este obligat să efectueze modificările necesare în declarația fiscală și să-l depună la fisc.organ o declarație fiscală actualizată în modul prevăzut de prezentul articol.

Codul fiscal al Federației Ruse Articolul 47. Încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, precum și penalităților și amenzilor pe cheltuiala altor bunuri ale contribuabilului (agent fiscal, plătitor de taxe, plătitor de prime de asigurare) - organizație, antreprenor individual

(vezi textul din ediția anterioară)

1. În cazul prevăzut la alin. 7 al articolului 46 din prezentul Cod, organul fiscal are dreptul de a percepe impozit din proprietate, inclusiv din fondurile de numerar ale contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual, în sumele specificate în cererea de plată a impozitului și ținând cont de sumele pentru care s-a efectuat încasarea în conformitate cu articolul 46 din prezentul cod.

Colectarea impozitului pe cheltuiala proprietății contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual se realizează prin decizie a șefului (adjunctul șefului) organului fiscal prin trimiterea către pe hârtie sau în formă electronică în termen de trei zile de la data deciziei respective, rezoluția corespunzătoare către executorul judecătoresc pentru executare în modul prevăzut de Legea federală „Cu privire la proceduri de executare silita", ținând cont de caracteristicile prevăzute în acest articol.

(vezi textul din ediția anterioară)

Decizia de a colecta impozit pe cheltuiala proprietății contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual - se ia în termen de un an de la expirarea termenului de îndeplinire a obligației de plată a impozitului. O decizie de colectare a impozitului pe cheltuiala proprietății unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual, luată după expirarea perioadei specificate este considerată nevalidă și nu poate fi executată. În acest caz, autoritatea fiscală poate solicita instanței să colecteze de la contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual - suma impozitului datorat pentru plată. Cererea poate fi depusă la instanță în termen de doi ani de la data expirării termenului de îndeplinire a obligației de plată a impozitului. Un termen limită pentru depunerea unei cereri ratat dintr-un motiv întemeiat poate fi restabilit de către instanță.

(vezi textul din ediția anterioară)

2. Hotărârea privind perceperea impozitului pe cheltuiala proprietății contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual trebuie să cuprindă:

1) prenumele, numele, patronimul funcționarului și denumirea organului fiscal care a emis rezoluția specificată;

2) data adoptării și numărul hotărârii conducătorului (adjunctul șefului) organului fiscal privind perceperea impozitului pe cheltuiala proprietății contribuabilului sau agentului fiscal;

(vezi textul din ediția anterioară)

3) numele și adresa contribuabilului - organizație sau agent fiscal - organizație sau prenume, prenumele, patronimul, detaliile pașaportului, adresa de reședință permanentă a contribuabilului - întreprinzător individual sau agent fiscal - întreprinzător individual, a cărui proprietate este executată silit. pe;

4) dispozitivul deciziei șefului (adjunctul șefului) autorității fiscale privind colectarea impozitului pe cheltuiala proprietății contribuabilului (agent fiscal) - o organizație sau întreprinzător individual;

(vezi textul din ediția anterioară)

(vezi textul din ediția anterioară)

6) data emiterii rezoluției menționate.

3. Hotărârea privind colectarea impozitelor este semnată de șeful (adjunctul șefului) organului fiscal și certificată cu sigiliul oficial al organului fiscal.

(vezi textul din ediția anterioară)

4. Acțiunile de executare trebuie efectuate, iar cerințele cuprinse în rezoluție trebuie îndeplinite de către executorul judecătoresc în termen de două luni de la data primirii hotărârii menționate.

5. Colectarea impozitului pe cheltuiala proprietății contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual se efectuează secvenţial în legătură cu:

1) numerar, bani și metale prețioase în bănci care nu au fost executate silit în conformitate cu articolul 46 din prezentul cod;

(vezi textul din ediția anterioară)

2) proprietatea care nu este direct implicată în producția de produse (bunuri), în special hârtii valoroase, valorile valutare, spații de neproducție, autovehicule de pasageri, articole de design spații de birouri;

3) produse terminate(bunuri), precum și altele bunuri materiale, care nu participă și (sau) nu este destinat participării directe la producție;

4) materii prime și materiale destinate participării directe la producție, precum și mașini, echipamente, clădiri, structuri și alte mijloace fixe;

5) bunuri transferate în temeiul unui acord pentru posesia, folosirea sau înstrăinarea altor persoane fără transferul dreptului de proprietate asupra acestei proprietăți către acestea, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de plată a impozitului, astfel de acorduri sunt reziliate sau declarate nule în modul prescris;

6) alte bunuri, cu excepția celor destinate uzului personal de zi cu zi de către un antreprenor individual sau membri ai familiei sale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

5.1. Încasarea impozitului plătit de către participantul la contractul de parteneriat de investiții - partenerul administrativ responsabil cu menținerea contabilitate fiscală(în continuare, în prezentul articol - partenerul director responsabil cu menținerea evidenței fiscale), în legătură cu implementarea contractului de parteneriat de investiții (cu excepția impozitului pe profit care rezultă în legătură cu participarea acestui partener la acordul de parteneriat de investiții), se realizează pe cheltuiala bunurilor comune ale asociaţilor .

Dacă nu există sau nu există bunuri comune ale asociaților, recuperarea se face pe cheltuiala proprietății asociaților administratori. În acest caz, în primul rând, penalitatea se aplică proprietății asociatului director responsabil cu menținerea evidenței fiscale.

În caz de absență sau insuficiență a averii asociaților administratori, pedeapsa se aplică proprietății asociaților proporțional cu cota-parte a fiecăruia dintre aceștia. proprietate comună parteneri, determinate de la data nașterii datoriei.

6. În cazul colectării impozitului pe cheltuiala proprietății care nu sunt numerar (metale prețioase, asupra cărora se aplică colectarea impozitului în conformitate cu articolul 46 din prezentul cod), un contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual , obligația de plată a impozitului se consideră îndeplinită din momentul vânzării proprietății contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual și rambursarea datoriei contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual pe cheltuiala încasări.

(vezi textul din ediția anterioară)

7. Funcționarii autorităților fiscale (autoritățile vamale) nu au dreptul de a achiziționa proprietatea unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual, care este vândută în modul de executare a unei decizii de colectare a unui impozit la cheltuiala proprietății unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual.

8. Prevederile prevăzute de prezentul articol se aplică și la încasarea penalităților pt plata tarzie impozit, prime de asigurare, precum și amenzi în cazurile prevăzute de prezentul cod.

(vezi textul din ediția anterioară)

9. Prevederi a acestui articol se aplică și la colectarea taxelor (prime de asigurare) pe cheltuiala proprietății plătitorului de taxă (plătitor de prime de asigurare) - o organizație sau un antreprenor individual.

(vezi textul din ediția anterioară)

10. Prevederile prevăzute în prezentul articol se aplică și la colectarea taxelor de către autoritățile vamale, ținând cont de prevederile stabilite de legislația vamală a Uniunii Vamale și de legislația Federației Ruse privind afacerile vamale.

(vezi textul din ediția anterioară)

11. Prevederile prezentului articol se aplică la colectarea impozitului pe profit pentru un grup consolidat de contribuabili, penalități și amenzi corespunzătoare pe cheltuiala proprietății participanților la acest grup, ținând cont următoarele caracteristici:

1) colectarea impozitului pe cheltuiala proprietății membrilor grupului consolidat de contribuabili se efectuează în principal pe cheltuiala numerarului, numerarului și metalelor prețioase în băncile participantului responsabil din acest grup, care nu au fost colectate în conformitate cu cu

Contribuabilii și plătitorii de taxe sunt organizații și persoane fizice care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, respectiv.

În modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse, sucursalele și alte divizii separate ale organizațiilor ruse îndeplinesc obligațiile acestor organizații de a plăti impozite și taxe la locația acestor sucursale și a altor divizii separate (articolul 19 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Contribuabilii sunt obligați să:

1. plata stabilită legal;
2. se înregistrează la autoritățile fiscale, dacă o astfel de obligație este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse;
3. ține evidența veniturilor (cheltuielilor) și a elementelor impozabile în conformitate cu procedura stabilită, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;
4. depune declarații fiscale (calcule) în conformitate cu procedura stabilită la organul fiscal de la locul înregistrării, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;
5. să prezinte la domiciliul unui întreprinzător individual, un notar în practică privată care are înființat un cabinet de avocatură, la cererea organului fiscal, un registru de venituri și cheltuieli și tranzacții de afaceri; reprezintă la locul organizației situațiile financiareîn conformitate cu cerințele stabilite de Legea federală „Cu privire la contabilitate”, cu excepția cazurilor în care organizațiile, în conformitate cu prezenta lege federală, nu sunt obligate să țină înregistrări contabile sau sunt scutite de contabilitate;
6. să prezinte autorităților fiscale și funcționarilor acestora, în cazurile și în modul prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor;
7. să respecte cerințele legale ale autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele și, de asemenea, să nu interfereze cu activitățile legitime ale funcționarilor autorităților fiscale în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale;
8. timp de patru ani, asigurați siguranța datelor contabile și contabile fiscale și a altor documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, inclusiv documentele care confirmă primirea veniturilor, cheltuielilor (pentru organizații și antreprenori individuali), precum și plata (reținerea la sursă) a impozitelor ;
9. poartă alte responsabilități prevăzute de legislația privind impozitele și taxele.

Contribuabili sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali, pe lângă responsabilitățile prevăzute la alin.1 al art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să raporteze în scris autorității fiscale, respectiv, la locul organizației, locul de reședință al întreprinzătorului individual:

• la deschiderea sau închiderea conturilor (conturi personale) - în termen de șapte zile de la data deschiderii (închiderii) unor astfel de conturi. Antreprenori individuali raportează organului fiscal despre conturile pe care le utilizează în activitățile de afaceri;
• despre toate cazurile de participare în limba rusă și organizatii straine- în cel mult o lună de la data începerii acestei participări;
• despre toate diviziile separate create pe teritoriul Federației Ruse - în termen de o lună de la data creării împărțire separată sau încetarea activităților organizației printr-o divizie separată (închiderea unei divizii separate). Mesajul specificat este transmis organului fiscal de la locația organizației;
• despre organizație - în termen de trei zile de la data deciziei respective.

Notarii angajați în practică privată și avocații care au stabilit sunt obligați să notifice în scris organul fiscal de la locul de reședință despre deschiderea (închiderea) conturilor destinate acestora. activitate profesională, în termen de șapte zile de la data deschiderii (închiderii) acestor conturi.

Plătitorii de taxe sunt obligați să plătească taxe stabilite legal și să suporte alte obligații stabilite de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor care îi sunt atribuite, contribuabilul (plătitorul de taxe) este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Agenții fiscali sunt persoane cărora, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, li se încredințează sarcinile de calcul, reținere la sursă de la contribuabil și transferarea impozitelor în sistemul bugetar al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 24 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Agenții fiscali sunt obligați să:

1. calculați corect și în timp util, rețineți din fondurile plătite contribuabililor și transferați impozitele în sistemul bugetar al Federației Ruse în conturile corespunzătoare Trezoreria Federală;
2. notificați în scris organul fiscal de la locul înregistrării dumneavoastră cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și cuantumul datoriei contribuabilului în termen de o lună de la data la care agentul fiscal a luat cunoștință de astfel de circumstanțe;
3. ține evidența veniturilor acumulate și plătite contribuabililor, impozitele calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse, inclusiv pentru fiecare contribuabil;
4. depuneți la organul fiscal de la locul înregistrării dumneavoastră documentele necesare pentru a monitoriza corectitudinea calculării, reținerii și transferului impozitelor;
5. timp de patru ani, asigură siguranța documentelor necesare calculării, reținerii și virării impozitelor.

Agenții fiscali transferă impozitele reținute în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru plata impozitului de către un contribuabil.

Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a sarcinilor care îi sunt atribuite, agentul fiscal este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Un contribuabil poate participa la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele printr-un reprezentant legal sau autorizat, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul Fiscal al Federației Ruse (Articolul 26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Participarea personală a unui contribuabil la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele nu îl privează de dreptul de a avea un reprezentant, la fel cum participarea unui reprezentant nu îl privează pe contribuabil de dreptul de a participa personal la aceste raporturi juridice. .

Competențele reprezentantului trebuie să fie documentate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și altele legi federale.

Reprezentanții legali ai unei organizații-contribuabili sunt persoane autorizate să reprezinte organizația specificată în baza legii sau a actelor constitutive ale acesteia.

Reprezentanti legali ai contribuabilului - individual sunt recunoscute persoanele care acționează ca reprezentanți ai acesteia în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse.

Acțiunile (inacțiunea) reprezentanților legali ai unei organizații săvârșite în legătură cu participarea acestei organizații la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele sunt recunoscute ca acțiuni (inacțiune) ale acestei organizații.

Reprezentantul autorizat al unui contribuabil este recunoscut ca persoană fizică sau persoană autorizată de către contribuabil să-și reprezinte interesele în relațiile cu autoritățile fiscale (autoritățile vamale), cu alți participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele.

Funcționarii autorităților fiscale, autorităților vamale, organelor de afaceri interne, judecătorii, anchetatorii și procurorii nu pot fi reprezentanți autorizați ai contribuabilului.

Reprezentantul autorizat al unei organizații de contribuabil își exercită atribuțiile pe baza unei procuri emise în modul stabilit de legislația civilă a Federației Ruse.

Reprezentantul autorizat al unui contribuabil - o persoană își exercită atribuțiile pe baza unei procuri notariale sau echivalente cu una notariată, în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse.

Ce este taxa: Video