TVA se aplică federal impozite indirecte, care revin organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul general de impozitare.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Taxa se calculează trimestrial. Perioada fiscală este un trimestru, plata se face în rate lunare egale.

Numărarea este cumulativă sau nu? o întrebare comună care decurg din plătitori. Informațiile sunt generate doar în trimestrul.

Plătitorii de TVA depun o declarație în care indică baza impozabilă, defalcată pe sursa de formare și deducerile aplicabile.

Bază legală

Responsabilitatea contribuabililor cu TVA este determinată de capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Raportarea este transmisă dacă există o obligație de a plăti impozit, acumulare pentru deducere sau la primirea unei scutiri de plată.

Modificările au afectat doar raportarea obligatorie către în format electronic. Declarația se depune prin canale de comunicare electronică; termenele limită de depunere corespund celor stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Continuați să prezentați pe hârtie intreprinderi - agenţi fiscali(organizații sau întreprinzători individuali) sub rezerva unor condiții suplimentare:

• există o scutire de TVA;
• numărul de angajați nu depășește 100 de persoane;
• în perioada de raportare lipsesc cu suma alocată de TVA.

La depunerea unei declarații pentru trimestrul 3 2019 a fost necesar să se țină cont de modificările aduse.

Declarația de taxa pe valoarea adăugată a fost salvată.

Nu au existat modificări semnificative, inovațiile au afectat determinarea perioadei de transfer imobiliareși denumirea „diferență de sumă”, care a înlocuit conceptul de diferență de sumă.

Legislația a introdus modificări în procedura contabilă a TVA, în vigoare de la 1 octombrie 2019 în baza prevederilor.

O schimbare importantă este compensarea unui avans emis sau primit la momentul expedierii, iar nu primirea sumei, inclusiv TVA, indicată la rândul 150 din declarația de TVA și luată în considerare la rândul 200 din declarație.

Se poate modifica și procedura de impozitare a sucursalelor prin TVA. Locul de plată a taxei va fi adresa sediului firmei.

Acest lucru va permite organizațiilor înregistrate în străinătate să evite dubla impozitare. Inovațiile intră în vigoare cu declarațiile depuse pentru trimestrul IV 2019.

Cine o completează

Raportarea TVA este generată de organizații și antreprenori individuali. Este posibil să se determine cum să facă o declarație în mod corect numai pe baza prevederilor capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Declarația se depune:

1. Contribuabilii în conformitate cu procedura general stabilită atunci când efectuează tranzacții supuse TVA. Formularul se depune indiferent dacă există o taxă de plătit sau o activitate scutită de plată.
2. Dacă există obligații în calitate de agent fiscal.
3. În cazul emiterii unei facturi nerezonabile către cumpărător cu o sumă de TVA alocată.

Atunci când se determină cercul contribuabililor - agenți fiscali pentru TVA, apar adesea întrebări.

Agenții includ organizații sau antreprenori individuali:

• care au achiziționat bunuri pentru revânzare ulterioară pe teritoriul Federației Ruse de la persoane care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse;
• fiind chiriaşi ai statului sau proprietate municipală De ;
• care au cumpărat bunuri imobile de la municipalitate sau organismele care dețin proprietatea statului în drepturi de administrare.

Contribuabili - agenți depun o declarație, în funcție de care se calculează impozitul de plătit. La transferul impozitului acumulat la buget, agenții au posibilitatea de a face o deducere pentru suma impozitului acumulat.

Plătitorii nu au dreptul să facă deduceri pe documentele primite din alt tip de activitate.

O caracteristică specială a contabilității TVA este că agentul fiscal întocmește o factură în nume propriu și capacitatea de a face deduceri pe baza acesteia.

Cum să numere

La depunerea unei declarații se stabilește baza de impozitare. Veniturile primite de contribuabil sunt supuse contabilității. Suma veniturilor primite este determinată de angajamente.

Toate veniturile primite la expediere și la primirea plăților în avans ca plată parțială sau în avans sunt acceptate.

Suma poate fi redusă cu valoarea deducerilor de TVA primite de la furnizorii de bunuri și servicii.

Contabilitatea sumelor încasate se efectuează numai pentru bunuri și servicii care au legătură cu desfășurarea activității și care participă la realizarea unui profit.

Legislația aplică deduceri într-o perioadă fiscală ulterioară pentru TVA, sub rezerva respectării tuturor cerințelor - disponibilitatea unei facturi, înregistrarea documentului în registrele de cont și primirea efectivă a bunurilor și serviciilor.

Separat, merită luată în considerare problema returnării plății în avans către cumpărător. Subiectul este controversat din cauza posibilității de a returna un avans de numerar cu proprietatea sau invers.

Termen limită

Depunerea declarației de TVA se efectuează în birou regionalînregistrarea de către Serviciul Fiscal Federal la locul de înregistrare a contribuabilului.

Termenul limită de depunere a formularului este cel târziu data de 20 a lunii următoare sfârșitului trimestrului de raportare. Legea amână data depunerii formularului dacă termenul limită este într-un weekend sau sărbătoare.

Dacă există această împrejurare, data este mutată în prima zi lucrătoare următoare weekendului. Un principiu similar se aplică la stabilirea termenului limită de plată a impozitelor la buget.

De exemplu, se depune o declarație pentru trimestrul 3 (9 luni). oficiu fiscal 20 octombrie. În 2019, ziua este zi lucrătoare și nu se efectuează transfer.

Procedura de completare a unui decont de TVA (instrucțiuni):

Definit prin lege. Documentul de raportare TVA are un număr semnificativ de pagini.

La Serviciul Fiscal Federal se depun numai foile necesare. Toate paginile trimise sunt supuse numerotării continue.

Pagina titlu

Pagina de titlu se completează automat în programul care generează declarația.

Singurele diferențe sunt în perioada indicată de contribuabil și numărul de ajustare. Dacă documentul original este disponibil, numărul de clarificare este de asemenea setat automat.

Când completați cardul de plătitor pentru programul de servicii, trebuie să introduceți toate datele cu exactitate.

Video: declarație de TVA în 1C

Puteți afla cum să completați datele studiind cu atenție toate rândurile. Detaliile cu erori nu vor permite resursei Federal Tax Service să identifice contribuabilul.

Pagina de titlu conține informațiile:

1. Numele contribuabilului, INN, KPP pentru organizații (întreprinzătorul individual indică liniuțe).
2. Perioada de livrare, unde 21 este primul trimestru, 22 este pentru al 2-lea trimestru și așa mai departe.
3. Ajustare: 0 – primar, numărul indică ordinea raportului de ajustare.
4. Locul livrării. Numărul 400 indică depunerea unei declarații la locul de înregistrare a contribuabilului.
5. Semnătura și sigiliul contribuabilului sau reprezentantului autorizat.

Titlul indică codurile tipurilor de tranzacții care permit perceperea TVA-ului. Fișa indică numărul de foi conținut în declarație.

Sectiunea 1

Secțiunea indică valoarea impozitului pe baza calculului secțiunii 2. Contribuabilul indică:

• Cod OKTMO (începând din 2019);
• Taxa KBK pentru virare la buget;
• impozit de plătit sau rambursat de la buget.

Contribuabililor și agenților fiscali, la completarea declarațiilor, începând cu 01.01.2014 și până la aprobarea noilor formulare de declarație fiscală, li se recomandă să indice codul OKTMO în câmpul „Cod OKATO”.

Suma indicată la rândul 030 este supusă plății către buget conform CCA specificată în raportare. Acest rând conține sumele de TVA de plătit, care sunt facturate de contribuabil în absența unei obligații.

Liniile 040 și 050 sunt formate conform datelor din secțiunea 3 pe baza calculelor. Contribuabilii care au o scutire depun o secțiune cu linii tăiate.

Sectiunea 2

De completat în cazul tranzacțiilor în calitate de agent fiscal. În absența altor date de acumulare, plătitorul trimite Serviciului Federal de Taxe numai pagina de titlu și secțiunea 2.

Indicatorii de secțiune indică date:

1. Persoana în privința căreia contribuabilul acționează ca agent fiscal, TIN-ul sau KPP organizatie straina.
2. Cod fiscal KBK OKTMO.
3. Suma care trebuie plătită la buget.
4. Rânduri care explică procedura de generare a sumei de plătit la buget.

Datele fișei de definire ale agentului sunt indicate în rândul 070, ale cărui date conțin informații despre codul tranzacției.

Secțiunea 3

Fișa include calculul impozitului pe baza veniturilor primite, a plăților în avans și a deducerilor oferite.

La crearea unei foi, următoarele coloane sunt completate în subsecțiunea „obiecte”:

Secțiunea conține o indicație detaliată a sursei de generare a datelor linie cu linie:

Sumele indicate la rândul 090 sunt supuse defalcării pe diverse surse de formare, inclusiv liniile 100 și 110.

Rândul 110 indică sumele de plătit care au fost anterior supuse deducerii. Baza este .

Toate datele sunt rezumate pentru a produce un total pe rândul 120. Dacă nu există deduceri în organizație, suma taxei va corespunde rândului 040 al secțiunii 1.

Dacă se aplică deduceri, completați subsecțiunea „deduceri”. Datele sunt generate într-o singură coloană indicând doar valoarea TVA. Principalele sume merg pe linia 130.

Furnizați date defalcate în funcție de tipul sumei TVA primite. Informațiile sunt preluate din carnetul de achiziții pentru perioada de raportare. Suma totală rezultată a deducerilor este înscrisă la rândul 220.

Secțiunea are două linii principale, pe baza cărora datele sunt transferate în secțiunea 1:

1. Dacă valoarea totală a rândului 120 al secțiunii este mai mare de 220, atunci se formează valoarea impozitului de plătit. Reflectat pe linia 040.
2. Dacă indicatorul de linie este 220 mai mult decât suma, specificat la 120, atunci se obține suma de rambursat. În secțiunea 1, datele vor corespunde liniei 050.

Secțiunea 3 are aplicații:

• sume de TVA de plătit ca urmare a restabilirii la buget a sumelor indicate în deducerea perioadei de raportare și a anilor anteriori;
• sume supuse acumulării și deducerii în timpul interacțiunilor comerciale cu organizații străine înregistrate în Federația Rusă.

Secțiunea 7

Secțiunea indică sume pentru tranzacții care nu au fost recunoscute de către contribuabil, nu sunt supuse TVA sau au fost efectuate în afara țării cu plata estimată după 6 luni.

Alte secțiuni

Exemplu de umplere (probă)

Un exemplu de întocmire a unei declarații poate fi dat pe baza datelor de la compania Stroitel LLC. Contribuabilul tine contabilitatea conform OSNO.

În al treilea trimestru, au fost încasate venituri din activități obișnuite în valoare de 500.000 de ruble, inclusiv TVA de 76.271 de ruble.

La achiziționarea materialelor utilizate în perioada, a fost furnizat TVA-ul aferent în valoare de 30.000 de ruble.

Contribuabilul indică:

• în secțiunea 1, rândul 040, suma de plătit este de 46.271 de ruble;
• la sectiunea 3, randul 010, cuantumul bazei de impozitare este de 423.729 iar impozitul este de 76.271. Suma corespunde totalului;
• la subsecțiunea „deduceri” suma de 30.000 este indicată la rândurile 130, 220;
• linia 230 este identică cu 040.

Suma care trebuie plătită este de 46.271 de ruble. Dacă nu sunteți sigur de corectitudinea și acuratețea completării declarației, vă puteți verifica declarația fiscală.

Completarea unui decont de TVA este necesară la sfârșitul fiecărui trimestru, în conformitate cu formularul anexat la Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-3/558@ din 29 octombrie. 2014 Pentru contribuabilii adăugați, este oferit doar un formular electronic pentru depunerea unei declarații. Dacă o companie depune un raport pe hârtie, acesta nu va fi considerat depus.

Depunerea unei declarații. Termenele limită. Amenzi

La sfârșitul trimestrului, adică de 4 ori pe an, trebuie să completați un decont de TVA și să îl depuneți la fisc.

Termenul limită de depunere este a 25-a zi a primei luni următoare trimestrului de raportare.

Dacă o companie nu depune rapoartele de TVA la timp, nu le depune deloc sau le transmite la formular de hârtie, atunci biroul fiscal prevede o amendă minimă de 1.000 de ruble; dacă, în plus, impozitul nu este remis la timp, amenda va crește la 5% din datorie pentru fiecare lună de întârziere. Această sumă este limitată la 30% din datorie.

Dacă nu au existat activități supuse TVA în ultimul trimestru și nu au existat deduceri, atunci declarație zero, nedepunerea acestuia servește și ca bază pentru penalități în dimensiune minimă– 1000 de ruble.

Declarația trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal la sfârșitul trimestrului:

1. Firme care nu sunt plătitoare, dar generează facturi cu TVA.

Completarea unui decont de TVA. Secțiuni

Formularul include o pagină de titlu și douăsprezece secțiuni, dintre care unele sunt completate cu anexe. În funcție de situație, trebuie completate anumite fișe de declarație.

Pentru o companie pe sistem comun care operează fără intermediari, trebuie să completați:

• Pagina titlu;
• sectiunea 1
• Sectiunea a 3-a (cu excepția aplicațiilor)
• Secțiunea a 8-a
• Secțiunea a 9-a

Când sunt scadente secțiunile rămase:

• 2 – să reflecte taxa adăugată calculată de agentul fiscal;
• Anexele 1 la 3 – să reflecte datele privind restabilirea taxei adăugate în legătură cu imobilele utilizate în tranzacții fără TVA;
• Anexele 2 până la 3 – completate numai de persoane străine;
• De la 4 la 6 – în prezența operațiunilor de export;
• 7 – în prezența tranzacțiilor pentru care nu s-a calculat TVA;
• Anexa 1 la secțiunile a 8-a și a 9-a - la alcătuirea fișelor suplimentare pentru cărțile de vânzări și achiziții;
• al 10-lea – pentru intermediarii generatori de facturi;
• a 11-a – pentru intermediarii care primesc facturi;
• 12 – la generarea unei facturi pentru tranzacții care nu sunt supuse taxei adăugate.

Declarație TVA: instrucțiuni de completare

Introducerea datelor în pagina de titlu:

• La depunerea declarației pentru prima dată, în câmpul „Nr. ajustare” se introduce „0–”; la depunerea ulterioară a clarificărilor se introduce numărul de serie de ajustare „1–”, „2–”, „3–,” etc.;
• Codul perioadei este preluat din Anexa 2 la Procedura de completare (21, 22, 23, 24, respectiv patru trimestre);
• Codul locului de prezentare este preluat din anexa a 3-a la Ordin

• Denumirea companiei sau denumirea completă a întreprinzătorului individual se înscrie în conformitate cu documentația;
• Informațiile despre reorganizare sunt reflectate dacă există în trimestrul specificat;
• În secțiunea privind confirmarea exactității informațiilor, sunt introduse datele persoanei care completează declarația (șeful companiei sau reprezentantul acesteia, în al doilea caz, indică detaliile documentului de reprezentare a intereselor).

Prima secțiune

Datele sunt introduse pe baza celorlalte secțiuni completate ale declarației; această fișă este formată ultima și arată suma totală a taxei adăugate care trebuie plătită sau rambursată.

Câmpuri de completat:

• 001 – OKTMO în conformitate cu localizarea teritorială a companiei;
• 002 – KBK stabilit prin legislația Federației Ruse;
• 003 – suma TVA pentru plata de către persoanele care nu au o astfel de obligație, dar cu toate acestea, au generat facturi, și care efectuează și operațiuni scutite de tipul de impozit în cauză;
• 004 – suma TVA de virat conform CCA specificată, calculată de plătitori la secțiune. 3-6;
• 050 – suma TVA care poate fi rambursată sau compensată (deduceri);
• 060, 070, 080 – destinat participanților la parteneriatul de investiții.

A doua secțiune

Se reflectă informații despre taxa adăugată de plătit la tranzacțiile agenților fiscali, indicând codul teritorial OKTMO și KBK pentru virarea sumei TVA.

Pentru fiecare persoană în numele căreia acționează un agent fiscal, trebuie să completați această fișă, reflectând informații despre aceasta, precum și cuantumul impozitului care urmează să fie transferat.

Secțiunea a treia

Baza de impozitare și TVA sunt calculate direct la diferite rate. Aceasta exclude tranzacțiile de export și nu este supusă taxei suplimentare. Datele care trebuie completate sunt preluate din secțiunile 8 și 9.

Completarea secțiunilor:

• 010-040 – costul vânzărilor supuse taxei adăugate la diferite cote, cu indicarea sumei corespunzătoare de TVA;
• 050 – costul întreprinderii vândute și TVA;
• 060 – costul lucrărilor de construcție pt propriile nevoiși impozitul corespunzător;
• 070 – avansuri primite și impozit pe acestea;
• 080 – TVA pentru recuperare (din avans – in rubrica 090, pentru tranzactii impozitate cu cota de 0% – in rubrica 100);
• 105-109 – ajustarea independentă a bazei și impozitului din cauza discrepanței dintre prețuri și prețurile pieței;
• 110 – TVA, calculată ca valoarea impozitului de plătit minus valorile restabilite (calculul se efectuează pe baza punctelor completate de mai sus);
• 120-180 – deduceri fiscale pentru diverse tranzacții;
• 190 – suma totală a taxei adăugate de rambursat (suma valorilor din câmpurile 120-180);
• 200 – rezultatul diferenței dintre valorile din câmpurile 190 și 110, dacă este pozitiv (de enumerat);
• 210 – rezultatul diferenței dintre valorile din câmpurile 190 și 110, dacă este negativ (suma TVA este supusă rambursării).

Secțiunile a patra, a cincea și a șasea

Când efectuați operațiuni cu o cotă de TVA de 0%, ar trebui să introduceți datele în aceste secțiuni. În a patra secțiune, pentru fiecare operațiune care se potrivește acestor condiții, ar trebui să indicați baza de impozitare, deduceri si impozit pana la recuperare. Secțiunea 5 calculează sumele deducerilor pentru astfel de operațiuni.

Dacă o companie completează secțiunea 5 a declarației, atunci ar trebui să fie pregătită să documenteze legalitatea utilizării unei astfel de rate. Pentru acele operațiuni care nu pot fi confirmate prin documentație, se completează secțiunea 6.

Secțiunea a șaptea

Această fișă este destinată să reflecte secvențial următoarele operațiuni:

• Scutit de impozit;
• Nu are legătură cu obiectele de impozitare;
• Vândut în afara Federației Ruse;
• Avansuri pentru bunuri, lucrari, servicii, al caror ciclu de productie depaseste 6 luni.

Dacă există cel puțin o astfel de tranzacție într-un trimestru, această secțiune ar trebui completată. Dacă, în afară de aceasta, nu au existat alte operațiuni, atunci, pe lângă secțiunea a șaptea, trebuie doar să completați pagina de titlu și prima secțiune. (Liniile sunt plasate în câmpurile 030-080).

Operațiunile sunt grupate pe coduri, ale căror numere sunt în primul apendice la Procedură.

Pentru tranzacțiile scutite de TVA se indică nu doar costul vânzărilor, ci și costul bunurilor și materialelor achiziționate în acest scop și al lucrării. Ultima coloană evidențiază taxa „input” care nu este rambursabilă.

Secțiunea a opta

Fiecare factură este reflectată pe o foaie separată a secțiunii a opta în câmpurile 001-180, datele sunt preluate din foile principale ale caietului de cumpărături:

Secțiunea 8 câmp declarații	Conținutul câmpului	Grafic din cartea de achiziții
001	Pe prima trimitere este plasată o liniuță (când se specifică, fie se pune 0 dacă trebuie făcute modificări la secțiune, fie 1 dacă nu sunt necesare modificări)	–
005	Intrarea facturii nr.	1
010	Cod de operare	2
020, 030	Nr. si data s/f	3
040, 050	Nr. și data corectării, dacă s/f s-a schimbat	–
060, 070	Nr. și data documentului de ajustare, dacă documentul original a fost ajustat	–
080, 090	Nr. și data modificărilor aduse CSF	–
100, 110	Numărul și data plății (relevant pentru avans)	7
120	Data acceptării în contabilitate a articolelor de inventar	8
130	INN și punctul de control al vânzătorului	10
170	Costul total pentru s/f	15
180	TVA relevant	16

După ce toate facturile din carnetul de achiziții au fost transferate în această secțiune, pe ultima foaie se completează câmpul 190, care reflectă suma totală a deducerii TVA pentru întreaga carte a trimestrului.

Anexa 1 la Secțiunea 8

Se completează dacă a fost emisă o fișă suplimentară pentru cartea de achiziții pentru a face clarificări asupra facturilor primite.

Secțiunea a noua

Datele privind facturile reflectate pentru trimestrul în cartea de vânzări sunt completate în mod similar. Pentru fiecare document individual, se completează o fișă personală:

Câmpul secțiunii a 9-a a declarației	Conținutul câmpului	Graficul din cartea de vânzări
001	Câmpul nu este completat la prima trimitere (când este specificat, se introduce fie 0, fie 1).	–
005	Nr. de înscriere despre s/f în cartea de vânzări	1
010	Cod de operare	2
020, 030	Nr. si data s/f	3
100	INN, punct de control al cumpărătorului	8
120, 130	Numărul și data plății sunt relevante pentru plățile în avans	11
160	Costul total inclusiv TVA pentru s/f	13b
170	Cost fără taxe, corespunzător cotei de 18%	14
180	Cost fără taxe aferente cotei de 10%.	15
200	TVA 18%	17
210	TVA 10%	18

Pe foaia în care se vor reflecta datele de pe ultima factură emisă, completați următoarele câmpuri:

• 230, 240 – cost total din coloanele 14, 15 din carnetul de vânzări din câmpul „total”;
• 260, 270 – TVA final corespunzătoare din coloanele 17, 18 din carnetul de vânzări din câmpul „total”.

Anexa 1 la secțiunea a noua

Cererea trebuie completată dacă a fost generată o fișă suplimentară pentru cartea de vânzări care să reflecte clarificări privind facturile emise.

Secțiunile a zecea și a unsprezecea

Completate de intermediari pe baza datelor din jurnalul facturilor emise si respectiv primite (tranzactii in comision, agentie, contracte de expeditie transport).

Completarea secțiunilor este identică cu a 8-a și a 9-a.

Un exemplu de completare a unui decont de TVA pentru primul trimestru al anului 2016.

Alpha LLC este plătitor de TVA. Operațiuni din primul trimestru.

Instrucțiuni pas cu pas completarea decontului de TVA în anul 2017.18 reflectă conținutul a 12 secțiuni ale formularului stabilit, care se depune electronic la locul de înregistrare a contribuabilului.

Conține informații despre obiecte impozabile, venituri, cheltuieli și alte operațiuni care afectează calculul contribuției fiscale.

Secțiunea 8 conține informații din carnetul de achiziții și facturile acceptate, a căror deducere se referă la perioada de raportare.

Secțiunea 9 înregistrează informații din registrul de vânzări și facturile emise.

Partea finală a decontului de TVA

Pentru a depune declarația de TVA în 2017, va trebui să completați și secțiunile finale.

Acestea sunt destinate intermediarilor, dezvoltatorilor, expeditorilor de marfă și sunt completate de companii care lucrează în interesul unei alte întreprinderi.

Acestea se completează în următoarele cazuri:

• la încheierea unui contract de comision sau de agenție;
• la incheierea unui contract de expeditie transport, cand in elementul de venit supus impozitarii se ia in calcul doar remuneratia;
• la îndeplinirea sarcinilor legate de construcţii.

Secțiunea 10 conține informații din prima parte a jurnalului de facturi. Secțiunea 11 se bazează pe a doua parte.

Important: in 2017/18, la completarea decontului de TVA, va trebui sa indicati noi coduri OKVED.

Declarația de TVA pentru anul 2017/18 se depune electronic. Formularul aprobat este format din 12 secțiuni.

Ea se prezintă la departament serviciul fiscal, unde este înregistrat contribuabilul.

Dacă este necesar să se atașeze documente suplimentare la declarație, acestea ar trebui să fie atașate și în format electronic.

Documentul reflectă informații despre obiectele supuse impozitării și alte date care servesc drept bază pentru calcularea impozitului.

Completarea cu competență a declarației de TVA - conditie necesara rambursarea acestei taxe către societate. Mulți contabili fac inexactități în acest document, iar uneori erori evidente, care complică automat întreaga administrare a TVA.

Despre regulile de umplere

De regulă, majoritatea erorilor apar din cauza unei simple neatenții: calculele inexacte și erorile de introducere a codurilor pot duce la faptul că taxa pe valoarea adăugată se va transforma mult timp într-o problemă reală pentru o companie.

Pentru a evita probleme legate de TVA, în primul rând ar trebui să vă asigurați că sunt relevante Înapoierea taxei. Mai jos este descriere detaliata toate secțiunile declarației și regulile de completare a acestora, în baza ordinului Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3/558@.

Pentru a înțelege corect schema de completare a declarației, trebuie să știți exact ce informații ar trebui să conțină fiecare secțiune a documentului. Să ne uităm la ele:

Pagina titlu. Regulile pentru completarea unui decont de TVA prevăd clar că pagina de titlu trebuie completată în orice caz.

Secțiunea 1 - suma totală a impozitului (în funcție de contribuabil) care trebuie plătită la buget.

Secțiunea 2 - volum deduceri fiscale, care trebuie virata la buget conform agentului fiscal.

Secțiunea 3 - calculul deducerilor fiscale care se plătesc pe tranzacții, cu o cotă de TVA zero în conformitate cu articolul 164 din Cod, alineatele 2-4.

• Anexa 1: TVA de plătit la buget datorată refacerii pentru anul curent și anterior;
• Anexa 2: calculul sumei TVA la tranzacțiile de vânzare de bunuri și servicii, transferul drepturilor de proprietate și TVA supusă deducerii rezident străin care operează în Rusia prin reprezentanțele proprii.

Sectiunea 4 - calculul impozitului pentru tranzactiile comerciale pentru care se documenteaza aplicarea unei cote de TVA zero.

Secțiunea 5 - calculul deducerilor fiscale aplicabile impozitării tranzactii comerciale, la care cererea este confirmată sau nu rata zero TVA.

Sectiunea 6 - calculul impozitului pentru tranzactiile comerciale pentru care nu este documentata aplicarea unei cote zero.

Secțiunea 7 - tranzacții comerciale care:

• nu sunt supuse impozitării;
• nu sunt recunoscuți ca contribuabil;
• efectuate pe un teritoriu care nu apartine Federația Rusă;
• plata pentru livrările viitoare de bunuri (servicii), care se va face nu mai devreme de șase luni mai târziu.

Secțiunea 8 – informații din carnetul de achiziții despre tranzacțiile înregistrate pentru perioada fiscală trecută. Anexa 1 la Secțiunea 8 - informații din foile suplimentare ale caietului de achiziții.

Secțiunea 9 – informații din carnetul de vânzări despre tranzacțiile reflectate pentru perioada fiscală expirată. Anexa 1 la Secțiunea 9 – informații din foile suplimentare ale carnetului de vânzări.

Secțiunea 10 – informații din jurnalul facturilor emise în legătură cu tranzacțiile efectuate în interesul altei persoane în baza contractelor de comision, a contractelor de agenție sau în baza acordurilor de expediție de transport reflectate pentru perioada fiscală expirată.

Secțiunea 11 - informații din jurnalul facturilor primite în legătură cu tranzacțiile efectuate în interesul unei alte persoane în baza contractelor de comision, a contractelor de agenție sau în baza acordurilor de expediție de transport reflectate pentru perioada fiscală expirată.

Secțiunea 12 – informații din facturile emise de persoanele menționate la alin. 5 al art. 173 din Codul fiscal.

Instrucțiunile pentru completarea unei declarații de TVA precizează că pagina de titlu și prima secțiune sunt necesare pentru completare de către toți contribuabilii.

Secțiunile rămase ale declarației ar trebui incluse în document numai dacă acest lucru este cerut de prezența în activitățile entității comerciale a operațiunilor care intră sub incidența legilor și reglementărilor relevante.

Cerințe pentru conținutul secțiunilor

Declarația de TVA se depune în forma cerută de sistemul de impozitare aplicabil contribuabilului, precum și tipurile de tranzacții efectuate în perioada de raportare. Dacă în perioada de raportare nu există tranzacții care să necesite reflectarea în toate secțiunile declarației, depunerea acesteia nu este obligatorie, dar raportare fiscală pentru TVA, acesta poate fi depus într-o formă simplificată. Un decont de TVA, procedura de completare care este urmată cu strictețe, va fi acceptat cu ușurință de organele fiscale.

Sectiunea 1

Dacă în perioada de raportare au fost efectuate numai următoarele tipuri de tranzacții:

• nu fac obiectul TVA;
• operațiuni care au fost efectuate în afara Federației Ruse;
• tranzacții care nu sunt supuse impozitării;
• tranzacții comerciale în care producția de bunuri și servicii durează mai mult de șase luni,

atunci sunt completate doar secțiunile 1 și 7 și pagina de titlu. Mai mult, în secțiunea 1 trebuie să puneți liniuțe în rândurile declarației.

Dacă o factură este emisă cu alocarea TVA de către o organizație sau un antreprenor individual care:

• nu este plătitor de TVA în calitate de producător agricol, conform capitolului 26.1 din Cod;
• a trecut la sistemul fiscal simplificat;
• a trecut la plata UTII pentru anumite tipuri de activități,

atunci sunt trimise doar secțiunea 1 și pagina de titlu.

Atunci când o factură a fost emisă de o organizație sau un antreprenor individual care, conform articolului 145 din Cod, este scutită de TVA, atunci trebuie completate numai secțiunea 1 și pagina de titlu în declarația fiscală.

În cazul în care factura este emisă de un antreprenor individual sau de o organizație plătitoare de TVA în momentul efectuării unei tranzacții comerciale care este scutită de plata impozitului, în conformitate cu paragrafele 1-3 din art. 149 din Cod, sau pentru un tip de activitate care face obiectul UTII, în conformitate cu Capitolul 26.3, și nu există alte operațiuni, atunci sunt furnizate și secțiunea 1 și pagina de titlu.

Sectiunea 2

Trebuie completat numai de către persoanele care îndeplinesc atribuțiile de agenți fiscali în conformitate cu articolul 161 din Cod. Atunci când contribuabilul are calitatea de agent fiscal și în perioada fiscală au fost efectuate numai tranzacții în conformitate cu articolul 161 din Cod, atunci trebuie completate doar secțiunea 2 și pagina de titlu. Dacă contribuabilul-agent fiscal a efectuat operațiuni în perioada fiscală în conformitate cu art. 161 din Cod și tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării sau sunt scutite de aceasta, apoi trebuie completate secțiunile 2, 7 și foaia de titlu.

În cazul în care contribuabilul este agent fiscal, dar nu este plătitor de TVA deoarece a trecut la:

• impozitare pentru producătorii agricoli;
• impozit unic pentru anumite tipuri de activități,

atunci doar secțiunea 2 și pagina de titlu sunt completate.

În cazul în care contribuabilul este agent fiscal, dar conform articolului 145 din Cod, acesta este scutit de plata TVA, atunci trebuie completat Secțiunea 2 și pagina de titlu.

Dacă se transferă atribuțiile unui agent fiscal companie straina care are reprezentanțe pe teritoriul Federației Ruse, atunci secțiunea 2 trebuie completată de sucursala care este autorizată de structura-mamă să plătească TVA pentru operațiunile tuturor sucursalelor care operează pe teritoriul TVA. Totuși, această secțiune trebuie completată numai în legătură cu reprezentanțele care au obligația de a acționa ca agent fiscal. Acest sistem de declarare se numește centralizat.

Secțiunea 3

Este necesar să fie completat și inclus în declarație dacă, în perioada fiscală, s-au efectuat tranzacții supuse TVA în conformitate cu alin. 2-4 din art. 164 din Cod. În acele cazuri specificate în paragraful 6 al art. 171 din Cod, se completează Anexa nr. 1 la Secțiunea 3.

O organizație străină care are sucursale pe teritoriul Federației Ruse și este plătitoare de TVA trebuie să depună Anexa nr. 2 la Secțiunea 3 în declarație.

Secțiunea 4

Include informații despre tranzacțiile care sunt scutite de TVA, precum și despre tranzacțiile care fac obiectul unei cote zero.

Justificare pentru aplicarea cotei zero de TVA

Pentru a documenta cota zero și deducerea impozitului la efectuarea vânzărilor de bunuri și a prestării de servicii, în conformitate cu paragrafele 1-6 și 8-10 al paragrafului 1 al articolului 164 din Cod, împreună cu prevederile secțiunii 4, documentele prevăzute pentru în art. 165 din Cod.

Pentru a documenta cota zero și deducerea impozitului pentru vânzările de bunuri și prestarea de servicii, în conformitate cu paragraful 7 al clauzei 1 din articolul 164 din Cod, împreună cu prevederile secțiunii 4, este necesar să se furnizeze documente care confirmă conformitatea. a obiectului tranzacției cu Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1033 din 30 decembrie 2000 „Cu privire la aplicarea unei cote zero la vânzarea mărfurilor pentru uz oficial de către misiunile diplomatice”.

Pentru a documenta rata zero și deducerea fiscală la vânzarea de bunuri și furnizarea de servicii, în conformitate cu clauza 12 din articolul 165, împreună cu prevederile secțiunii 4, este necesar să se prezinte documente care confirmă conformitatea obiectului tranzacției cu limba rusă. Hotărârea Guvernului nr. 455 din 22 iunie 2006 „Cu privire la aprobarea Normelor de aplicare a cotei de impozitare de 0 la sută pentru taxa pe valoarea adăugată la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de uz oficial organizatii internationaleși reprezentanțele acestora care operează pe teritoriul Federației Ruse.”

În cazul în care contribuabilul furnizează documente care justifică aplicarea cotei zero de TVA ca o clarificare cu privire la impozitarea tranzacțiilor specificate la subparagrafele 1-6 și 8-10 alin.1 al articolului 164 din Cod, atunci acestea trebuie incluse în secțiunea 4 pentru perioada în care s-a furnizat furnizarea pachet complet de documente. În acest caz, valoarea TVA plătită de contribuabil este supusă rambursării în conformitate cu articolul 176 din Cod.

Justificare pentru cota de impozitare zero pentru tranzacțiile cu Republica Belarus

Tranzacții supuse impozitului zero TVA, conform acordurilor dintre guvernele Republicii Belarus și Federația Rusă, secțiunile 4, 5 și 6, sunt prezentate pe baza informațiilor disponibile.

Atunci când se documentează aplicarea unei rate zero pentru exporturile către Republica Belarus de pe teritoriul Rusiei, documentele justificative corespunzătoare trebuie prezentate simultan cu completarea secțiunii 4, în conformitate cu reglementările privind procedura. impozitare indirectăși controlul asupra circulației mărfurilor între Federația Rusă și Republica Belarus.

La justificarea cotei zero la prestarea serviciilor și a lucrărilor efectuate în legătură cu mărfurile importate, pe baza relațiilor economice externe dintre rezidenți fiscali Federația Rusă și Republica Belarus, cu exportul ulterior produse terminate, se completează secțiunea 4 și se furnizează documentele în conformitate cu secțiunea 2.

Dacă un set complet de documente care confirmă legalitatea aplicării unei cote de TVA de zero nu este prezentat la declarație în termen de 90 de zile de la data expedierii efective a mărfurilor, atunci tranzacțiile de export-import între rezidenții fiscali ai Republicii Belarus și Federația Rusă trebuie inclusă în secțiunea 6 pentru perioada în care a avut loc expedierea.

TVA-ul pentru astfel de tranzacții rămâne la 10 sau 18 la sută. Dacă în viitor contribuabilul depune documente care justifică aplicarea unei cote egale cu zero, atunci tranzacția ar trebui inclusă în secțiunea 4 pentru perioada în care a fost furnizat un set complet de documente justificative. Suma impozitului plătită anterior trebuie restituită contribuabilului în condițiile prevăzute la capitolul 21 din Cod.

Secțiunea 5

Inclus în declarație dacă este sub perioadă de raportare a luat naștere dreptul de a include cuantumul impozitului plătit pentru tranzacțiile pentru care s-a confirmat aplicarea TVA-ului zero în cuantumul deducerilor fiscale. În acest caz, pachetul de documente care confirmă dreptul de a aplica TVA zero nu se depune din nou.

Secțiunea 6

Sunt furnizate informații despre tranzacțiile pentru care dreptul la zero TVA nu este confirmat prin documente.

Secțiunea 7

Se completează dacă în perioada de raportare contribuabilul a efectuat operațiuni care, în condițiile legii, nu sunt supuse TVA, precum și la primirea unui avans pentru bunuri, lucrări sau servicii, a cărui perioadă de producție depășește șase luni. . Pentru cel din urmă caz, lista acestor bunuri (lucrări, servicii) este cuprinsă în Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 iulie 2006 nr. 468.

Când completați această secțiune, trebuie să indicați codurile de tranzacție în strictă conformitate cu Anexa 1 la procedura de completare a rapoartelor.

Secțiunea 8

Secțiunea se completează de către agenții fiscali în cazurile în care apare dreptul la deduceri fiscale, iar în cazul efectuării de ajustări la carnetul de achiziții la sfârșitul perioadei fiscale pentru care se depune declarația se completează Anexa 1 la această secțiune. .

Secțiunea 9

Sunt indicate informatiile din carnetul de vanzari; Această secțiune trebuie completată de toți contribuabilii atunci când apare obligația de calculare a TVA. În cazurile în care se fac ajustări la registrul de vânzări la sfârșitul perioadei fiscale pentru care se depune declarația, se completează Anexa 1 la această secțiune.

Secțiunile 10 și 11

A se completa de contribuabilii și agenții fiscali care lucrează în baza unor acorduri de comision, contracte de agentie, contracte de expeditie transport. Aceste secțiuni conțin informații din jurnalele facturilor emise și primite.

Secțiunea 12

De completat în cazul în care se emite o factură către cumpărător cu alocarea TVA de către persoane scutite de TVA, care nu sunt contribuabili de TVA, precum și pentru tranzacțiile nesupuse TVA.

Procedura de umplere

Fiecare indicator inclus în declarație trebuie să corespundă unui câmp, cu excepția datelor de timp și a celor prezentate în formă fracționată. Numerelor fracționale li se alocă două câmpuri în document, pentru scrierea datei - trei.

Paginile documentului sunt numerotate în ordine continuă, indiferent de numărul de secțiuni incluse. Valorile costurilor trebuie reduse la întreaga formă, cifrele mai mici de cincizeci de copeici sunt rotunjite în jos, mai mult de cincizeci în sus. Dacă lipsește vreun indicator, atunci este plasată o liniuță în câmpurile destinate scrierii acestuia.

Completarea paginii de titlu

Pagina de titlu este completată personal de către plătitorul de TVA sau agentul fiscal. ÎN Pagina titlu V obligatoriu Trebuie indicate TIN și KPP.

Completarea câmpurilor principale se realizează în următoarea ordine:

• „Număr de ajustare”:
  • 0 - dacă se depune o declarație primară;
  • 1, 2, … - numărul de ordine al declarației clarificatoare.
• „Perioada fiscală (cod)” - introduceți un cod care determină perioada fiscală.
• „Anul de raportare” este anul depunerii declarației.
• „Furnizat autorității fiscale (cod)” - se introduce codul Autoritatea taxelor, căruia îi este destinată declarația „la locația (contabilitatea) (codul)” - de regulă se indică valoarea 400, ceea ce înseamnă că declarația se depune la locul de înregistrare a contribuabilului.
• „Contribuabil” - numele organizației sau numele complet individual- plătitorul de TVA care depune declarația.
• „Codul tipului de activitate conform clasificatorului OKVED” - tip de activitate conform Clasificator integral rusesc tipuri de activitati economice.
• „Pe _ pagini” - numărul total de pagini din document.
• „Cu atașarea documentelor justificative și a copiilor lor pe _ foi” - numărul total de foi din documentele care confirmă tranzacții, cote de impozitare etc.
• „Confirm exactitatea și caracterul complet al informațiilor specificate în acest formular”:
  • documentul este depus de contribuabil;
  • documentul a fost depus de reprezentantul contribuabilului.

• „De completat de către un angajat al autorității fiscale” - include informații oficiale despre declarația fiscală.

Procedura de completare a secțiunii 1

În secțiunea 1, următoarele date sunt introduse în rândurile corespunzătoare:

• 010 - cod OKATMO;
• 020 - cod clasificare bugetară(KBK);
• 030 - impozit depus de contribuabil pentru plata la buget pentru perioada de raportare (nu este indicat în secțiunea 3 și nu participă la calcule indicatori fiscali, înscris la rândurile 040.050);
• 040 - impozit care se plătește la buget conform procedurii specificate la paragraful 1 al articolului 174 din Cod, dacă diferența este suma valorilor indicate la rândurile 230 din secțiunea 3, 020 din secțiunea 6 și suma dintre valorile indicate la rândul 240 din secțiunea 3, rândul 010 secțiunea 4, rândul 010 secțiunea 5 (coloanele 3), rândul 010 secțiunea 5 și rândul 030 secțiunea 6, este egal sau mai mare decât zero;
• 050 – taxa de rambursat (care se ia in considerare conform CCA indicata la randul 020) pentru perioada de raportare, supus, in conformitate cu procedura stabilita de lege, rambursarii de la buget de stat,. Acest impozit trebuie afișată dacă valoarea diferenței dintre suma valorilor rândului 230 din secțiunea 3 cu valoarea rândului 020 din secțiunea 6 și suma valorilor rândului 240 din secțiunea 3, rândul 010 din secțiunea 4, rândul 010 din secțiunea 5 (coloanele 3), rândul 010 din secțiunea 5 (coloanele 5) și rândul 030 secțiunea 6 este mai mic decât zero.

Procedura de completare a secțiunii 2

Rândurile din secțiunea 2 ar trebui să afișeze suma taxei care trebuie plătită la buget, conform datelor disponibile agentului fiscal:

• rândul 010 reflectă punctul de control al unei sucursale a unei organizații străine, pentru care sucursala autorizată depune această secțiune a declarației și, în consecință, plătește impozit la buget;
• rândul 020 conține titlul:
• o persoană juridică sau persoană fizică străină care nu este înregistrată la autoritățile fiscale ca plătitor de TVA;
• proprietar ( agenție guvernamentală, care prevede închiriere proprietate federală, proprietatea entităților constitutive ale Federației Ruse și proprietatea municipală);
• vânzătorul, în conformitate cu contractul de vânzare a proprietății de stat nealocate întreprinderilor și organizațiilor care constituie trezoreria de stat a Federației Ruse sau trezoreria entităților constitutive ale federației;
• debitor atunci când vinde proprietăți în timpul falimentului.
• 030 - TIN al persoanei afișate la rândul 020;
• 040 - cod de clasificare bugetară;
• 050 - Cod agent fiscal OKATO;
• 060 - impozit calculat de agentul fiscal pentru plata la buget;
• 070 - codul operațiunii, care este efectuată de agenții fiscali în conformitate cu articolul 161 din Codul fiscal.

În cazurile prevăzute la alin. 4.5 al articolului 161 din Cod, impozitul datorat bugetului, care se reflectă la rândul 060, se calculează din valorile rândului 080, rândul 090 și rândul 100 al secțiunii 2 din urmatoarea ordine:

• 080 - suma taxei calculată de agent pentru bunurile și serviciile expediate și finalizate în perioada de raportare;
• rândul 090 din declarația de TVA de la secțiunea 2 - cuantumul taxei calculate de agent din plata, plata anticipată, care a fost primită în perioada de raportare, în contul viitoarei expedieri de bunuri sau prestări de servicii.

Dacă nu există nicio valoare pe rândul 80, valoarea de pe rândul 90 este introdusă pe rândul 60. Dacă nu există nicio valoare pe rândul 90, valoarea de pe rândul 80 este introdusă pe rândul 60.

În cazul în care baza de impozitare este determinată în momentul plății anticipate a livrărilor viitoare de mărfuri, în momentul livrării produselor împotriva plății primite, are loc un eveniment pentru determinarea bazei de impozitare: taxa, care se calculează din plata/rambursarea anticipată. și reflectate în rândul 090 al secțiunii 2 în perioada de raportare sau în perioadele anterioare, sub rezerva rambursării;

• 100 - valoare deducere fiscală. Suma datorată bugetului se calculează de către agent ca valoare a sumei rândului 080 și rândului 090, redusă cu valoarea rândului 100, și se înscrie la rândul 060 al secțiunii 2.

Procedura de completare a secțiunii 3

Coloanele 3 și 5 de la rândurile 010–040 trebuie să reflecte baza de impozitare, care este determinată în conformitate cu articolele 153–157 și paragraful 1 al articolului 159 din Cod, precum și cuantumul impozitului calculat la o anumită cotă de impozitare. Rândurile 010 – 040 ar trebui să conțină acele tranzacții care nu sunt scutite de TVA sau nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare sau al căror teritoriu nu este teritoriul Federației Ruse, impozabile la o cotă zero nu sunt reflectate.

Valorile din rândurile 010 și 020, coloana 5 din secțiunea 3 la cote de impozitare de 18 și 10 la sută se calculează prin înmulțirea sumei înscrise în coloana 3 din secțiunea 3 cu 18 sau 10 și apoi împărțirea la 100.

Valoarea reflectată în rândurile 030 și 040 din coloana 5 din secțiunea 3, ratele 18/118 sau 10/110 se calculează prin înmulțirea sumei reflectate în coloana 3 din secțiunea 3 cu 18 și împărțirea cu 118 sau înmulțirea cu 10 și împărțirea cu 110 .

În coloanele 3 și 5 de la rândul 050 se afișează baza de impozitare și valoarea impozitului la vânzarea întregii întreprinderi, care sunt determinate în conformitate cu articolul 158 din Cod.

În coloanele 3 și 5 din rândul 060 - se afișează baza de impozitare, precum și valoarea impozitului calculată pentru lucrările de construcție și instalare care au fost efectuate pentru nevoi proprii, în conformitate cu clauza 10 din art. 167 din Cod.

Valoarea taxei, care se reflectă în rândul 060 al coloanei 5 din secțiunea 3 atunci când se aplică o cotă de 18%, se calculează prin înmulțirea valorii coloanei 3 din secțiunea 3 cu 18 și împărțirea la 100.

Coloanele 3.5 la rândul 070 - afișează valorile sumei de plată, rambursare anticipată, transfer de drepturi de proprietate și valorile fiscale corespunzătoare. La rândul 070, succesorul contribuabilului mai afișează avansuri sau alte plăți pentru livrări viitoare de bunuri și servicii, transfer de drepturi de proprietate obținute ca urmare a succesiunii drepturilor de proprietate.

Coloanele 3 și 5 la rândul 080 - afișează valorile care sunt asociate cu calculele de plată pentru bunuri sau servicii care măresc baza de impozitare, în conformitate cu articolul 162 din Cod, și indicatorii de impozitare la cota de impozitare corespunzătoare.

Coloana 5 pe linia 090 - afișează valorile fiscale care sunt supuse restaurării în conformitate cu capitolul 21 din Cod.

În coloana 5 la rândul 090 și, în special, în coloana 5 la rândul 100, se afișează valoarea impozitului care a fost prezentat la achiziționarea de bunuri sau servicii și care a fost anterior legal acceptat pentru deducere, sub rezerva restabilirii la efectuarea tranzacțiilor de vânzare de bunuri sau servicii care sunt impozitate la o cotă zero .

În coloana 5 de la rândul 090 și rândul 110 din decontul de TVA se afișează taxa care este prezentată contribuabilului-cumpărător la transferul plății, plății anticipate, transferului drepturilor de proprietate, sub rezerva restabilirii în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 170 din Cod.

În coloana 5 de pe rândul 120 se afișează valoarea totală a taxei (suma rândurilor 010 – 090), calculată ținând cont de valorile fiscale restabilite pentru perioada de raportare.

În coloana 3 la rândurile 130 – 210 se afișează valoarea impozitului care face obiectul deducerii în conformitate cu articolele 171 și 172 din Cod.

Coloana 3 de pe linia 130 afișează:

• valorile fiscale pentru bunurile, bunurile și serviciile enumerate la alineatele 1, 2, 4, 7, 11 ale articolului 171 din Cod, care au fost achiziționate pentru tranzacții impozabile acceptate spre deducere în conformitate cu paragrafele 5.7 ale articolului 162.1;
• valorile fiscale acceptate spre deducere de către contribuabilul-vânzător în cazurile prevăzute la alin.5 al art. 171 din Cod, precum și valorile fiscale calculate și plătite de succesorul legal din sumele corespunzătoare de avans sau alte plăți. ;
• valoarea impozitului pe bunurile și serviciile achiziționate, mijloacele fixe și active necorporale, drepturi de proprietate utilizate pentru efectuarea operațiunilor de producție de bunuri și servicii de folosință îndelungată ciclu de producție producție, care este supusă deducerii în conformitate cu clauza 7 a articolului 172 din Cod;
• contravaloarea impozitului pe echipamentele achiziționate, lucrările de asamblare a echipamentelor, care sunt supuse deducerii în conformitate cu clauza 1 a articolului 172 din Cod.

În plus, coloana 3 de pe rândul 130 și rândul 140 afișează valorile fiscale care au fost prezentate de organizațiile contractante atunci când au efectuat construcție capitală acceptate spre deducere în conformitate cu clauza 5 a articolului 172 din Cod.

Coloana 3 la rândul 150 afișează valorile fiscale prezentate cumpărătorului la transferul plății/rambursării anticipate pentru bunuri și servicii, transferul drepturilor de proprietate și care sunt supuse deducerii de la cumpărător în conformitate cu clauza 12 din articolul 171 și clauza 9. al articolului 172 din Cod.

În coloana 3 de la rândurile 170 – 190 sunt afișate valorile impozitului plătit la importul de mărfuri. Coloana 3 de la rândul 180 trebuie să conțină valorile impozitului plătit de contribuabil autorităților vamale la import, import temporar și prelucrare în afara teritoriului vamal, sub rezerva deducerii conform art. 171.172 din Cod.

Suma totală a impozitului care trebuie dedus este indicată la rândul 190.

La rândurile 200 și 210 se înscriu valorile totale ale sumelor de TVA conform Secțiunii 3 care urmează să fie plătite sau rambursate (respectiv).

Valoarea totală a TVA la sfârșitul trimestrului, acceptată pentru deducere, este afișată la rândul 220 (suma rândurilor 130, 150–170, 200 și 210).

Rândurile 230 și 240 servesc la indicarea totalului total: datele privind valoarea TVA de plătit (diferența dintre valorile rândurilor 120 și 220) se înscriu la rândul 230, iar TVA-ul trebuie redus la rândul 240 (dacă diferența între valorile liniilor 120 și 220 este negativ).

Procedura de completare a Anexei nr. 1 la Secțiunea 3 din declarație

Această cerere trebuie completată separat pentru fiecare obiect, pentru anul indicat pe pagina de titlu. În plus, Anexa nr.1 trebuie completată pentru toate obiectele imobiliare pentru care se calculează amortizarea începând cu 1 ianuarie 2006.

Anexa 1 nu se prezinta pentru obiectele imobiliare pentru care s-a finalizat amortizarea sau din momentul punerii in functiune a caror, conform contabilitate pentru acest contribuabil au trecut cel puțin 15 ani.

• Rândul 010 trebuie să conțină numele proprietății;
• linia 020 - adresa poștală a proprietății;
• rândul 030 din decontul de TVA - coduri tranzacții imobiliare conform Anexei N1;
• rândul 040 - data la care proprietatea a fost pusă în funcțiune în scopul calculării amortizarii în contabilitate;
• rândul 050 - data începerii acumulării deprecierii bunurilor imobile;
• linia 060 - costul imobilului fără taxe la momentul punerii în funcțiune conform datelor contabile, începând cu 1 ianuarie 2006;
• rândul 070 - valoarea impozitului acceptată la deducere pe imobile conform datelor declarației;
• primul rând din coloana 1 din rândul 080 afișează anul în care au început taxele de amortizare pentru imobile conform contabilității fiscale:
• în coloana 1 la rândul 080, anii de funcționare sunt enumerați în ordine crescătoare, iar datele pentru primul an sau ani anteriori celui pentru care se prezintă Anexa 1 sunt transferate din coloanele 2-4 de la rândul 080 din raportarea care a fost anterior depuse pentru acești ani, la coloanele 2-4 de la rândul 080 din rândurile corespunzătoare din Anexa 1, transmise spre raportare an calendaristic;
• în coloana 2 la rândul 080 se afișează data începerii exploatării imobilului (dacă contribuabilul nu are cazuri de exploatare a imobilului în cursul anului pentru a efectua operațiunile prevăzute la alin.2 al art. 170 din Cod, atunci liniuțele sunt plasate în coloanele 2-4 pe rândul 080);
• Coloana 3 la rândul 080 afișează ponderea bunurilor și serviciilor transferate drepturi de proprietate care nu sunt impozitate în costul total al bunurilor, serviciilor, drepturilor de proprietate vândute în anul de raportare (cota procentuală este rotunjită la prima zecimală);
• În coloana 4 de la rândul 080 se afișează valoarea impozitului care face obiectul refacerii, precum și plata pe anul pentru imobilul pentru care se întocmește Anexa 1. Se calculează astfel: 1/10 din indicatorul indicat la rând. 070 se înmulțește cu indicatorul din coloana 3 rândul 080 pentru anul după care se întocmește cererea curentă și se împarte la 100. Valoarea din coloana 4 de la rândul 080 din rândul corespunzător pentru anul calendaristic trebuie transferată la rândul 090. din secțiunea 3 din declarația pentru ultima perioadă fiscală a anului calendaristic.

Este de remarcat faptul că datele din rândurile 010 – 070 trebuie să fie afișate timp de zece ani cu aceiași indicatori.

Procedura de completare a Anexei 2, Secțiunea 3

Această cerere este completată de către contribuabil - o sucursală a unei companii străine, care este autorizată de structura-mamă să depună o declarație și să plătească impozit pe tranzacțiile tuturor ramuri rusești organizatii. O companie străină care are mai multe sucursale în Rusia o alege pe cea care va depune rapoarte de TVA la locul de înregistrare și va plăti impozit pentru operațiunile tuturor sucursalelor din Rusia.

• coloana 1 - punct de control al fiecărei sucursale a unei companii străine;
• coloana 2 - pentru fiecare sucursală se afișează valoarea impozitului, care se calculează pe tranzacțiile efectuate de o sucursală a unei companii străine și supuse impozitării;
• Coloana 3 - pentru fiecare sucursala este afisata valoarea impozitului supus deducerii. Suma valorilor din coloana 2 din Anexa 2 trebuie să fie egală cu suma totală a impozitului, care se calculează ținând cont de valorile TVA restabilite și se reflectă în rândul 120 din Secțiunea 3.

Suma valorilor din coloana 3 din Anexa nr. 2 trebuie să fie egală cu suma totală a impozitului indicată la rândul 220 al secțiunii 3.

Completarea secțiunii 4 din declarație

Coloana 1 trebuie să conțină coduri de tranzacție comercială.

Coloana 2 pentru toate codurile de tranzacție afișează bazele de impozitare pentru perioada fiscală de raportare, care sunt supuse impozitării zero în conformitate cu paragraful 1 al articolului 164 din Cod, paragraful 12 al articolului 165 din Cod. Utilizarea unei cote zero în calculele TVA trebuie să fie justificată și documentată.

Coloana 3 pentru toate codurile afișează deducerile pentru tranzacțiile care fac obiectul aplicării cotei de TVA zero, care este documentată. Aceasta include:

• valoarea taxei prezentate plătitorului la achiziționarea de bunuri și servicii pe teritoriul Federației Ruse;
• valoarea taxei care a fost plătită de plătitor la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse;
• valoarea taxei care a fost plătită de cumpărător, care este agent fiscal, la achiziționarea de bunuri sau servicii;
• valoarea taxei care a fost prezentată plătitorului la achiziționarea de bunuri și servicii pe teritoriul Federației Ruse, înregistrată de la 01.01.2007 la 31.12.2008 și plătită de acesta.
• valoarea impozitului calculată anterior din suma care a fost primită înainte de 01/01/2006. Plăți, plăți anticipate pentru livrări viitoare de bunuri, care se contorizează în perioada de raportare la vânzarea de bunuri sau servicii pentru care aplicarea TVA zero este confirmată prin documente.

În coloana 4 pentru toate codurile de tranzacție se afișează valoarea taxei pe vânzarea de bunuri sau servicii pentru care nu a fost documentată anterior aplicarea unei cote de TVA zero, inclusă în perioadele anterioare în coloana 3 din Secțiunea 6.

Coloana 5 pentru toate codurile de tranzacție afișează valoarea fiscală acceptată anterior pentru deducere la tranzacțiile cu bunuri sau servicii, legalitatea impunerii unei cote de TVA zero asupra căreia nu a fost confirmată și care a fost inclusă în perioadele anterioare pentru codul de tranzacție specificat în coloana 4 al secțiunii 6 sau în coloana corespunzătoare a secțiunii care conține date privind valoarea impozitului pe tranzacțiile de vânzare de bunuri sau servicii, impozitare cu o cotă de TVA zero pentru care nu este confirmată, și deci supusă plății.

Rândul 010 afișează valoarea totală a taxei (suma valorilor coloanelor 3 și 4 minus valoarea coloanei 5), acceptată spre deducere pentru acele tranzacții pentru care aplicarea unei cote de TVA zero este confirmată prin documente.

Completarea secțiunii 5

Secțiunea 5 ar trebui să includă sumele de TVA pe care dreptul de a le include în deduceri a apărut pentru contribuabil în perioada fiscală pentru care este depusă declarația.

Procedura de umplere:

• Coloana 1 trebuie să conțină coduri de tranzacție în conformitate cu apendicele 1.
• Coloana 2 - bazele de impozitare pentru toate codurile de tranzacție care fac obiectul unei cote de TVA zero, în conformitate cu clauza 1 a articolului 164 din Cod, clauza 12 din articolul 165 din Cod, iar cota este confirmată de documentele relevante.
• Coloana 3 - valoarea taxei conform codurilor de tranzacție comercială, aplicarea unei cote zero pentru care a fost confirmată prin documente relevante și legalitatea includerii acestora în deduceri a apărut pentru plătitorul de TVA în perioada de raportare:
  • valoarea impozitului prezentat contribuabilului la achiziționarea de bunuri sau servicii pe teritoriul Federației Ruse;
  • valoarea taxei plătite de cumpărător - agent fiscal în timpul achiziției de bunuri sau servicii;
  • valoarea taxei prezentate plătitorului la achiziționarea în Federația Rusă de bunuri și servicii acceptate în contabilitate de la 1 ianuarie 2007 până la 31 decembrie. 2008 și plătit de el.
• Coloana 3 a rândului 010 - valoarea totală a impozitului care este acceptată pentru deducere. Această valoare este definită ca suma indicatorilor indicați în coloana 3 pentru fiecare dintre operațiuni. Coloana 4 - bazele de impozitare pentru tranzacțiile din fiecare cod, care sunt supuse TVA în conformitate cu clauza 1 din articolul 164 din Cod, clauza 12 din articolul 165 din Cod la o cotă zero, care nu este confirmată de documentele din raportare perioadă.
• Coloana 5 - valoarea taxei pentru fiecare cod, aplicarea cotei de TVA zero pentru care nu a fost confirmată prin documente în perioada curentă, dar dreptul la deducere pentru care a apărut pentru perioada fiscală pentru care se depune declarația:
  • valoarea taxei care a fost prezentată plătitorului la achiziționarea de bunuri sau servicii pe teritoriul Federației Ruse;
  • valoarea taxei plătite la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse;
  • valoarea impozitului plătit de cumpărător, care este agent fiscal, la achiziționarea de bunuri sau servicii;
  • valoarea taxei prezentate plătitorului plătită de acesta la achiziționarea de bunuri și servicii pe teritoriul Federației Ruse care au fost acceptate în contabilitate în perioada 01.01.2007 până la 31.12.2008.
• Coloana 5 rânduri 010 - impozit general, acceptat pentru deducere la pagina secțiunea 5. Această valoare este determinată ca suma tuturor taxelor care sunt reflectate în coloana 5 pentru toate codurile de tranzacție.

Completarea secțiunii 6

Coloana 1 trebuie să conțină coduri de tranzacție.

Coloana 2 - bazele de impozitare pentru toate codurile de tranzacție, a căror apariție este determinată de articolul 167 din Cod.

Coloana 3 - valorile fiscale calculate la cota de bază a impozitului, aplicarea TVA-ului zero pentru care nu este confirmată prin documentele solicitate. Taxa reflectată în coloana 3 după codul tranzacției se calculează prin înmulțirea valorii coloanei 2 cu 18 sau 10 și împărțirea la 100.

Coloana 4 - pentru toate codurile de tranzacție, deducerile sunt reflectate pentru vânzările de bunuri sau servicii pentru care nu a fost confirmată aplicarea unei rate zero, inclusiv:

• taxa prezentată plătitorului la achiziționarea de bunuri și servicii pe teritoriul Federației Ruse;
• impozitul plătit de plătitor la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse;
• impozitul plătit de cumpărător în calitate de agent fiscal la achiziționarea de bunuri și servicii;
• impozit prezentat plătitorului la achiziționarea de bunuri, servicii, active pe teritoriul Federației Ruse, acceptat în contabilitate de la 1 ianuarie 2007 până la 31 decembrie 2008 și plătit de acesta.
• impozit calculat din suma primită înainte de 1 ianuarie 2006. Plăți, plăți anticipate efectuate în perioada în care se comercializează bunuri sau servicii pentru care nu s-a confirmat impozitarea cu TVA zero.

Linia 010 - valori totale pentru coloanele 2-4.

Rândul 020 - taxa se afișează dacă valoarea totală din coloana 3 din rândul 010 depășește valoarea din coloana 4 din rândul 010 și se calculează ca diferență dintre aceste valori; Rândul 030 - taxa este afișată dacă valoarea totală din coloana 3 a rândului 010 este mai mică decât valoarea din coloana 4 a rândului 010 și se calculează ca diferență între valoarea coloanei 4 a rândului 010 și suma valorilor ​în coloana 3 a rândului 010.

Completarea secțiunii 7

Coloana 1 a rândului 010 trebuie să afișeze codurile de tranzacție în conformitate cu Anexa 1. La introducerea tranzacțiilor care nu sunt supuse TVA, indicatorii din coloanele 2,3,4 de la rândul 010 sunt completați sub codurile de tranzacție corespunzătoare.

La introducerea tranzacțiilor care nu sunt supuse impozitării, tranzacțiilor de vânzare de bunuri și servicii care sunt vândute în afara Federației Ruse, indicatorii din coloana 2 a rândului 010 sunt completați sub codurile tranzacției, iar indicatorii din coloanele 3 și 4 din rândul 010 nu sunt completate.

În coloana 2 a rândului 010 pentru codurile de tranzacție care nu sunt supuse impozitării, sunt reflectate următoarele:

• costul bunurilor și serviciilor care nu sunt supuse impozitării;
• costul bunurilor și serviciilor vândute în afara teritoriului Federației Ruse, în conformitate cu articolele 147, 148 din Cod;
• costul bunurilor și serviciilor vândute care nu sunt supuse TVA în conformitate cu articolul 149 din Cod, ținând cont de clauza 2 din articolul 156 din Cod.

Coloana 3 a rândului 010 pentru fiecare dintre codurile de tranzacție care nu fac obiectul TVA trebuie să reflecte costul serviciilor achiziționate și bunuri materiale, care nu sunt impozitate, și anume:

• costul bunurilor și serviciilor, a căror vânzare nu este supusă TVA în conformitate cu art. 149 Cod;
• costul bunurilor și serviciilor achiziționate de la contribuabilii care sunt scutiți de taxe TVA;
• costul bunurilor și serviciilor achiziționate de la persoane care nu sunt plătitoare de TVA.

Coloana 4 a rândului 010 pentru toate codurile de tranzacție care nu sunt supuse TVA-ului trebuie să reflecte valorile fiscale care sunt prezentate la achiziționarea de bunuri sau servicii sau plătite la importul în Federația Rusă.

Linia 020 afișează suma plății sau plății în avans pentru furnizarea de bunuri și servicii, a căror producție durează mai mult de șase luni.

Completarea secțiunilor 8-12 din declarație

Rândul 001 se completează la depunerea unei declarații clarificatoare și conține o indicație a relevanței informațiilor.

În secțiunea 8, rândurile 010-180 reflectă datele indicate în coloanele 2-8, respectiv 10-16 din carnetul de achiziții. Rândul 190 indică suma totală de TVA pentru cartea de achiziții.

Sectiunea 9 la randurile 010-220 reflecta datele indicate, respectiv, in coloanele 2-8, 10-19 din carnetul de vanzari. Rândurile 230-280 reflectă datele totale pentru cartea de vânzări, indicate, respectiv, în rândul „Total” din carnetul de vânzări.

Secțiunile 10 și 11 de la rândurile 010-210 reflectă datele indicate, respectiv, în coloanele 2-9, 11-19 din jurnalul contabil.

În secțiunea 12, rândurile 040-050 reflectă informațiile indicate, respectiv, în rândurile 6b-7 din formularul de factură; rândurile 060-080 reflectă datele indicate, respectiv, în coloanele 5, 8 și 9 din formularul de factură.

Să rezumam

După cum puteți vedea, completarea rapoartelor privind taxa pe valoarea adăugată nu este o sarcină ușoară. Prin urmare, fiecare contabil responsabil trebuie să aibă o mostră de completare a unui decont de TVA. Completarea declarației trebuie să fie corectă; în fiecare rând trebuie să indicați exact datele cerute de reglementări.

Un exemplu accesibil de completare a unei declarații de TVA este mod bun evita greselile. După cum s-a scris deja mai sus, cerințele actuale de raportare TVA din 2016 nu au adus nimic nou contabililor, așa că completarea declarației de TVA din 2014 poate servi cu ușurință drept exemplu.

Decontare TVA: Video

Sună acum: 8 800 222-18-27

Descărcați formularul de decontare TVA 2019 în MS EXCEL

În vigoare de la raportarea pentru primul trimestru al anului 2019 formă nouă Deconturi de TVA. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2018 Nr. SA-7-3/853@, care a intrat în vigoare la 19 martie 2019.

Declarație de TVA în 2019 în MS Excel

Declarație de TVA pentru 2017-2018 în MS Excel

Termenul limită pentru depunerea și depunerea declarațiilor de TVA și plăților de taxe

Plătitorii de TVA, agenții fiscali, precum și persoanele menționate la paragraful 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să depună declarații de TVA și impozitul de transfer până în a 25-a zi a lunii următoare. perioada fiscala prin canale de comunicare electronică.

Să vă reamintim că contribuabilii depun declarații de TVA de 4 ori pe an - trimestrial. Prin urmare, trebuie să fie întocmit și depus la fisc de patru ori: pentru trimestrul 1 cel târziu la data de 25 aprilie 2019, pentru trimestrul 2 până la data de 25 iulie 2019, pentru trimestrul 3 până la data de 25 octombrie 2019. iar pentru trimestrul 4 cel târziu la data de 25 ianuarie 2020 a anului.

Ce s-a schimbat în decontul de TVA?

Modificarea decontului de TVA 2019 a fost introdusă prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 28 decembrie 2018 Nr. SA-7-3/853@ au fost aduse mai multe modificări. Noua declaratie pentru TVA din 2019 a suferit următoarele modificări:

• Serviciul Federal de Taxe a schimbat toate codurile de bare.
• Liniile 010 si 030 din sectiunea 3 au fost completate cu cote de 20% si 20/120. Aceste detalii sunt necesare pentru a reflecta tranzacțiile care au început în 2018 și se vor încheia în 2019.
• La secțiunea 3 au fost adăugate și rândurile 043 și 044. Acestea arată baza de impozitare și valoarea impozitului a persoanelor care au refuzat 0% TVA și a participanților la sistem. scutit de impozite.
• Pentru a indica cuantumul deducerii pentru astfel de contribuabili, este prevăzut rândul 135. Secțiunea 9 a fost completată cu rândul 036. Potrivit acestuia, exportatorii de mărfuri către statele membre ale UEEA vor indica codul produsului.
• Secțiunea 9 Apendicele 1 conține acum rândul 116 pentru a indica acest cod.
• În fișele secțiunii a noua 9, care prevede repartizarea costului vânzărilor de către cote de impozitare, a adăugat o nouă valoare de TVA - 20%.
• Instrucțiunile pentru declarație au fost completate cu clarificări pentru umplere corectă Sectiunea 2 de catre cumparatorii de aluminiu si aliaje secundare, fier vechi. În Anexa nr. 1 la instrucțiuni au apărut codurile de tranzacție de la 1011432 la 1011443. Acestea sunt utilizate de participanții la sistemul scutit de taxe, compensând TVA-ul plătit de străini, precum și reexportatorii care aplică TVA 0%.

Generarea unui decont de TVA în formă electronică

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, prin ordin din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@, a aprobat nou format fişier raportare electronică. Numărul versiunii acestui format este 5.05, partea III.

În programele complexe Bukhsoft Enterprise, Bukhsoft Simplified System și Bukhsoft Entrepreneur, precum și în serviciul Bukhsoft Online, puteți genera un fișier electronic de raportare a declarației TVA în noul format XML.