Rossiya Federatsiyasida soliqlar bir necha turlarga bo'linadi. Ularning har biri samarali qurish uchun muhimdir byudjet tizimi. Mintaqaviy soliqlarning o'ziga xos xususiyatlari nimada? Qanday turdagi to'lovlar ularni tashkil qiladi? Qanchalik muhim mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining barqarorligi nuqtai nazaridan?

Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning tasnifi

Rossiya qonunchiligi federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar. Birinchisi, agar normativ-huquqiy hujjatlarda boshqa qoidalar mavjud bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi shart bo'lganlar kiradi. Mintaqaviy soliqlar federatsiyaning muayyan sub'ektlarida to'lanadi. Ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, shuningdek, hududlardagi qonunlar bilan kiritilgan.

Mintaqaviy soliqlarni belgilash jarayonida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida hokimiyatning qonun chiqaruvchi tuzilmalari stavkalarni, shuningdek yig'imlarni undirish tartibini belgilaydi, ammo ular qonun hujjatlari darajasida belgilanmagan bo'lsa. Soliq kodeksi. Hududiy hokimiyat organlarining vakolatlari qatorida soliq to‘lovchilarga har xil turdagi imtiyozlarni belgilash, ularni qo‘llash asoslari va amaliyotda qo‘llash mexanizmlarini belgilash kiradi.

Mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, shuningdek, munitsipalitetlarning me'yoriy hujjatlari bilan belgilanadi va bekor qilinadi. Agar federal qonunlarda muqobil stsenariylar nazarda tutilmagan bo'lsa, ular shaharlar, tumanlar va boshqa turdagi munitsipalitetlar hududida to'lanishi shart.

Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan kiritiladi va bekor qilinadi. Kodeksda nazarda tutilmagan har qanday to'lovlar Rossiya hududida belgilanishi mumkin emas. Rossiya federal qonunchiligida maxsus soliq rejimlarini joriy etish nazarda tutilishi mumkin.

Mintaqaviy soliqlarning o'ziga xos xususiyatlari

Hududiy soliqlarni qanday turdagi yig'imlar tashkil qiladi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasiga muvofiq, bularga quyidagilar kiradi: korxonalarning mol-mulkiga, qimor biznesiga soliq, shuningdek transport to'lovlari. Shunday qilib, Rossiya qonunchiligi juda kam mintaqaviy soliqlarni belgilaydi.

Taqqoslash uchun federal soliqlarga quyidagilar kiradi: QQS, aktsiz solig'i, shaxsiy daromad solig'i, korporativ daromad solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i, davlat boji, suv solig'i, shuningdek, hayvonot dunyosi bilan bog'liq ob'ektlardan foydalanganlik uchun to'lovlar.

Keling, biz ko'rsatgan mintaqaviy soliqlarni batafsil o'rganamiz.

Korxona mulk solig'i

Ushbu yig'im doirasidagi soliqqa tortish ob'ekti korxona balansida asosiy vositalar ob'ekti sifatida hisobga olinadigan har qanday mulk hisoblanadi. Bular, shuningdek, kompaniyaga vaqtincha tasarruf etish yoki, masalan, ishonchli boshqaruv uchun berilgan aktivlar bo'lishi mumkin. Mulk solig'ining tegishli turi mintaqaviy soliqdir, shuning uchun uni federatsiyaning muayyan sub'ektida ro'yxatdan o'tgan korxonalar to'laydi.

Kompaniya o'zining joylashgan joyiga mos keladigan byudjetga zarur to'lovlarni amalga oshirishi kerak. Haqida xorijiy korxonalar, keyin ular soliq ro'yxatidan o'tkazish uchun vakolatxonalarini ro'yxatdan o'tkazish bilan bog'liq hududiy tartibda yig'imlar va avans to'lovlarini to'lashlari kerak.

Korxonalar tomonidan mol-mulk solig'ini to'lash muddati Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari darajasidagi qonun hujjatlari bilan belgilanadi. Shu bilan birga, korxonalar zarur avans to'lovlarini o'z vaqtida amalga oshirishlari kerak, agar mintaqaviy huquqiy hujjatlarda boshqa qoidalar mavjud bo'lmasa.

Qimor o'yinlariga soliq

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida qimor biznesi odatda qimor o'yinlarining turli turlaridan daromad olishga qaratilgan faoliyat, shuningdek, pul tikish sifatida tushuniladi. Bunga kazinolar, oʻyin avtomatlari zallari faoliyatini tashkil etish, sport musobaqalari natijalariga garovlar qabul qilish kiradi.

2009 yilda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida normalar paydo bo'ldi, unga ko'ra qimor o'yinlarini faqat maxsus qimor zonalari hududida, xususan, Oltoy va Krasnodar o'lkasida, Primoryeda, shuningdek Kaliningrad viloyatida o'tkazish mumkin bo'ldi. Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ektlarining rezidentlari tegishli mintaqaviy soliqlarni to'liq to'lashni boshladilar. 2014 yil soliq siyosatining ayrim yo'nalishlari bo'yicha qonunchilarning ancha yuqori faolligi bilan ajralib turdi, lekin tuzilmadagi o'zgarishlar nuqtai nazaridan. mintaqaviy to'lovlar Rasmiylar hech qanday muhim yangiliklarni kiritmagan.

Qimor o'yinlari bo'yicha soliq belgilangan oydan keyingi oyning 20-kuniga qadar to'lanadi. soliq davri. Kompaniya shuningdek, ushbu turdagi yig'ish uchun deklaratsiyalarni taqdim etishi kerak. Ushbu hujjatlar, shuningdek, shunga o'xshash turdagi boshqa hujjatlar soliq davri uchun ko'rsatkichlarni aks ettirishi kerak.

Transport soliq

Transport solig'i tegishli turdagi mulkni xususiy mulk sifatida tasarruf etgan fuqarolar va tashkilotlar tomonidan to'lanishi kerak. Agar haqida gapiramiz korxonalar tomonidan soliq to'lash to'g'risida, keyin kompaniyalar soliq summalarini mustaqil ravishda hisoblashlari kerak. Jismoniy shaxslarning majburiyatlariga kelsak, tegishli turdagi soliq Federal Soliq xizmati tomonidan hisoblanadi. Korxonalar oldindan to'lovlarni amalga oshirishlari kerak transport soliq qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda. Tegishli to'lovni to'lash muddati mintaqaviy hokimiyat tomonidan belgilanadi. To'lovlar transport vositalarining ish joyida byudjetga to'lanishi kerak.

Hududlarda yig'imlarni tartibga solish

Hududiy soliqlar va yig'imlar qanday qonun hujjatlari bilan tartibga solinadi? Yuqorida ta'kidlaganimizdek, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tegishli to'lovlarni yig'ish bilan bog'liq vakolatlarga ega bo'lishi mumkin.

Lekin ularning faoliyati Soliq kodeksida belgilangan mezonlar bilan cheklanishi mumkin. Hududlarda soliq siyosati bilan bog'liq bo'lgan yana bir huquq manbasi Byudjet kodeksidir.

Soliqlar hududlarda qoladimi?

Mintaqaviy soliqlar, yuqorida aytib o'tganimizdek, Rossiyada oz miqdorda taqdim etiladi. Biroq, darajadagi moliyaviy tuzilmalar ixtiyorida davlat organlari federatsiya sub'ektlari bo'lishi mumkin pul mablag'lari, qonun hujjatlarida belgilangan yig'imlar miqdoridan sezilarli darajada oshib ketgan. Bu qanday bo'lishi mumkin?

Gap shundaki, federal darajadagi bir qator qonunchilik manbalari - Soliq va Byudjet kodekslarida soliqlar nafaqat mol-mulk solig'ini to'lagan korxonalardan, balki qimor o'yinlaridan tushadigan daromadlardan ham kelib chiqishi mumkin bo'lgan qoidalarni o'z ichiga oladi. transport to'lovlarini to'lash sub'ektlari. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasida 18% stavka bo'yicha hisoblangan daromad solig'i summasi sub'ektning byudjetiga maxsus hisobga olinishi kerak bo'lgan qoidalar mavjud. Bunday chegirmalarning boshqa standartlari Rossiya Federatsiyasining Kitob kodeksida aks ettirilgan. Keling, ularga qaraylik.

Mintaqaviy byudjetga badallar bo'yicha standartlar

Byudjet kodeksining ba'zi qoidalari aslida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining bir qator formulalari bilan takrorlanadi. Shunday qilib, Soliq kodeksida ta'kidlanishicha, mintaqaviy soliqlar korxonalarning mol-mulkiga soliq, qimor biznesi va transport soliqlarini o'z ichiga oladi. Byudjet kodeksida aytilishicha, Federal Soliq xizmati tegishli asoslar bo'yicha yig'adigan summalar 100% mintaqaviy byudjetga o'tkazilishi kerak - aslida, xuddi shu narsa, lekin boshqa tahrirda.

Shuningdek, federatsiyaning ta'sis sub'ektlarida vakolatlar darajasidagi moliyaviy tuzilmalar ixtiyorida bir qator federal to'lovlar asosida hisoblab chiqilgan miqdorlar mavjud. Masalan, sub'ekt rezidentlari tomonidan to'lanadigan shaxsiy daromad solig'ining 70 foizi viloyat byudjetida qolishi kerak. Chet elliklar tomonidan patentdan foydalanganlik uchun to'lanadigan shaxsiy daromad solig'iga kelsak - bu ham federal soliq - ular 100% Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti g'aznasiga tushadi.

Spirtli ichimliklar va uni o'z ichiga olgan mahsulotlarga aksiz solig'i uchun 50% standarti o'rnatiladi. Qishloq xo'jaligi solig'iga kelsak, sub'ekt rezidentlari tomonidan to'langan summalarning 30 foizi viloyat byudjetiga tushadi. Davlat boji miqdori to'liq hududiy moliya organlarining ixtiyorida. Mintaqalar bo'yicha foydali qazilmalarni qazib olish solig'i 60% saqlanib qolmoqda.

Mahalliy soliqlarning o'ziga xos xususiyatlari

Huquqiy normalarga muvofiq hududiy va mahalliy soliqlar farqlanadi. Shu bilan birga, qonun hujjatlarida turli darajadagi byudjetlarga tegishli moliyaviy oqimlarni undirish va kreditlashni aks ettiruvchi tartiblarning qandaydir o'zaro bog'liqligini nazarda tutuvchi mexanizmlar nazarda tutilgan.

Bir tomondan, Rossiya Federatsiyasida faqat ikkita mahalliy soliq mavjud: er solig'i va jismoniy shaxslar uchun mulk solig'i. Boshqa tomondan, shahar byudjetlari nafaqat to'lovchilardan ko'rsatilgan asoslar bo'yicha to'lovlarni undirish orqali, balki boshqa ko'plab asoslar bilan ham to'ldirilishi mumkin. Hududiy va mahalliy soliqlar, rasmiy ravishda ajratilganda, bir xil darajadagi byudjetga tushishi mumkin bo'lgan stsenariy juda mumkin. Keling, ushbu o'ziga xoslikni batafsil ko'rib chiqaylik.

Mahalliy byudjetlarga hududiy soliqlarni chegirib tashlash

Boshlash uchun RF Byudjet kodeksining 58-moddasiga e'tibor qaratish foydalidir. Unda aytilishicha, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari mahalliy byudjetlar foydasiga federal va mintaqaviy yig'imlardan moliyaviy badallar bo'yicha standartlarni joriy etish huquqiga ega. Shu bilan birga, ta'sis sub'ektlarining hokimiyat organlarining faoliyati barcha turdagi munitsipalitetlarga tegishli bo'lishi mumkin: shahar, qishloq aholi punktlari, tumanlar, shahar tumanlari va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 8 va 9-boblarida mintaqaviy soliqlar va yig'imlar mahalliy byudjetga qanday tushishi kerakligi batafsil tavsiflangan. Bundan tashqari, mumkin bo'lgan stsenariy ham mavjud moliyaviy resurslar, mahalliy byudjetlar darajasida shakllantirilgan, aksincha, yuqori moliyaviy tizimlarga o'tkaziladi. Biroq, ko'plab mutaxassislar uni istiqbolli deb hisoblashadi. Uning amalda tatbiq etilishi Rossiya Federatsiyasida munitsipal boshqaruv tizimi qanday rivojlanishiga, shaharlar va tumanlar yuqori darajadagi pul resurslarini taqsimlash tizimlariga moliyaviy oqim manbalariga aylanishga qanchalik tayyor bo'lishiga bog'liq.

Byudjet tizimining birligi

Mahalliy byudjetlar, mintaqaviylar kabi, federal soliqlarni to'lashdan belgilangan standartlar doirasida sezilarli chegirmalarni oladi. Va bu rus birligining belgilaridan biridir davlat tizimi pul oqimlarini boshqarish. Turli byudjetlar o'rtasidagi o'zaro aloqaning uch darajali modeli qurilmoqda. Mahalliy to'lovlar butunlay munitsipalitetlarda qoladi. Federal va mintaqaviy deb tasniflangan soliqlar ham asosan shahar yoki tuman byudjetiga qaytarilishi mumkin. O'z navbatida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakolatlariga muvofiq yig'iladigan yig'imlar to'liq mintaqaviy byudjet darajasiga o'tkaziladi. Moliyaviy tizim mintaqa federal soliqlarni to'lashdan, kelajakda esa mahalliy yig'imlardan ajratmalar bilan to'ldirilishi mumkin.

Mintaqaviy soliqlar qanchalik muhim?

Rossiya Federatsiyasining ko'plab ta'sis sub'ektlari, birinchi navbatda, federal to'lovlar, ba'zi hollarda esa subsidiyalar hisobiga yaratilgan moliyaviy oqimlarga tayanadi. Rossiya Federatsiyasining mintaqaviy soliqlari byudjet daromadlarining sezilarli, ammo nisbatan kichik qismini egallaydi. Biroq, turli darajadagi byudjet tizimlarining chuqur o'zaro integratsiyasini hisobga olgan holda, mintaqa haqiqatda ixtiyorida katta miqdordagi moliyaviy resurslarga ega bo'lishi mumkin.

Mintaqaviy soliqlar faqat uchta turdagi to'lovlarni o'z ichiga oladi. Ammo Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi byudjet tizimining birligi tamoyilini mustahkamlaydi. Ya'ni, Rossiya iqtisodiyoti rivojlanishining ushbu bosqichida federal va mintaqaviy soliqlar ko'proq darajada bir-biriga o'xshash bo'lmagan nisbatlarga ega bo'lib, siyosiy markaz moliyaviy oqimlarni to'plash va barcha darajadagi byudjetlarning muvozanatli rivojlanishini ta'minlash imkoniyatiga ega bo'ladi, shu jumladan. subsidiyalar. Iqtisodiy imkoniyatlar Rossiya Federatsiyasining turli sub'ektlari ba'zan butunlay taqqoslanmaydi. Va shuning uchun to'lov qobiliyati yuqori bo'lgan sub'ektlar moliyaviy likvidligini byudjetga to'g'ridan-to'g'ri yo'naltiradilar federal soliqlar, ular asosida subsidiyalar va iqtisodiy jihatdan orqada qolgan sub'ektlar va munitsipalitetlarni qo'llab-quvvatlashning boshqa usullarini shakllantirish mumkin.

Mintaqaviy to'lovlarning roli Rossiya byudjet tizimining to'g'ri barqarorligini ta'minlashdan iborat. Ushbu bosqichda iqtisodiy rivojlanish Rossiya Federatsiyasi, tegishli to'lovlar eng sezilarli ulushga ega emasligiga qaramay, bu juda muhim. byudjet daromadlari. Ammo qonun chiqaruvchi soliq siyosatini tashkil etish bo'yicha yondashuvlarni bosqichma-bosqich modernizatsiya qilishi va keyinchalik mintaqaviy to'lovlar shakllantirish nuqtai nazaridan sezilarli darajada katta vaznga ega bo'lishi mumkin. pul oqimlari federal sub'ektlar darajasida. Va keyin ularning roli yanada muhimroq bo'ladi.

Soliqlarning turlari va ularni tasniflash asoslari juda xilma-xil bo'lishi mumkin. Soliqlar va yig'imlarning turlari Rossiya Federatsiyasi turli mezonlarga ko'ra guruhlarga bo'linishi mumkin: sub'ektlar, ob'ektlar, stavkalar, mo'ljallangan maqsad va h.k. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar turlarini guruhlashning asosiy mezonlaridan biri bu soliqlarni to'lash tartibi tasdiqlangan darajadir. majburiy to'lovlar. Ushbu mezonga muvofiq soliqlar federal, mintaqaviy va mahalliydir. Asosiy normativ hujjat Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Aynan mana shu hujjat soliqlar va yig'imlar tushunchasi va turlarini va hamma narsani o'z ichiga oladi asosiy tamoyillar shakllanishi soliq tizimi. Xususan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarning yopiq ro'yxati ham mavjud (13, 14, 15-moddalar). Keling, Rossiya Federatsiyasida soliq turlarini ko'rib chiqaylik. Quyida soliq turlari va ularning darajasiga qarab tasnifi keltirilgan jadval keltirilgan.

Rossiya Federatsiyasida soliq turlari

Federal soliqlar

Rossiya Federatsiyasi hududidagi barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlar ushbu guruhdagi soliqlarni bir xil qoidalarga muvofiq to'laydilar. Ushbu qoidalar, shuningdek, ushbu soliqlar bo'yicha ularga kiritilgan har qanday o'zgartirishlar faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari bilan belgilanadi.

Federal soliqlar orasida maxsus rejimlar alohida toifani tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining VIII.1-bo'limi).

Ularning o'ziga xos xususiyati shundaki, har qanday maxsus rejimdan foydalanganda soliq to'lovchi boshqa federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni to'lamaslik huquqiga ega.

Bundan tashqari, 2017 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida majburiy to'lovlarni to'lash ham tartibga solinadi. ijtimoiy fondlar(34-bob). Ro'yxatga kiritilgan bo'lsa-da sug'urta mukofotlari, qat'iy aytganda, soliqlarga taalluqli emas (chunki ular bepul to'lovlar emas, balki kelajakda olishni nazarda tutadi. sug'urta kompensatsiyasi), lekin ular shartli ravishda "federal" guruh sifatida ham tasniflanishi mumkin.

Nomiga qaramay, ushbu guruhdagi barcha soliqlar kiritilmagan federal byudjet. Unga faqat QQS to'liq kiritilgan, suv solig'i, aktsiz solig'i (barchasi emas, faqat ayrim turdagi tovarlar uchun) va uglevodorod xomashyosi bo'yicha foydali qazilmalarni qazib olish solig'i. Qolgan federal soliqlar qisman, Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksida (7-9-boblar) nazarda tutilgan turli nisbatlarda mintaqaviy va mahalliy byudjetlarga o'tkaziladi. Soliqlarning asosiy funktsiyalaridan biri - tartibga solish shunday namoyon bo'ladi. Hukumat turli byudjetlar o'rtasida moliyaviy oqimlarni qayta taqsimlash orqali ustuvor tarmoqlar yoki hududlarning rivojlanishini rag'batlantiradi.

Mintaqaviy va mahalliy soliqlar

Ushbu turdagi soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan to'liq tartibga solinmagan. U faqat ularning to'plamiga asoslanadigan asosiy tamoyillarni belgilaydi (turi soliq bazasi, davr, vaqt, stavka oralig'i). Tariflarning aniq qiymatlari, soliq bazasini shakllantirish mezonlari, shuningdek imtiyozlar Rossiya Federatsiyasining muayyan hududlari yoki munitsipalitetlar tomonidan belgilanadi. Shunga ko'ra, turli hududlarda alohida shartlar Bu soliqlar farq qilishi mumkin.

Rossiyada amaldagi federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar orasida savdo solig'ini ajratib ko'rsatish mumkin. Uning o'ziga xosligi shundaki, kod ushbu majburiy to'lov uchun "hududiy" cheklovni o'rnatadi. Hozirgi vaqtda faqat uchta shahar - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari ushbu to'lovni o'z hududida joriy etishlari mumkin: Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol (va amalda u faqat Moskvada joriy etilgan).

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq turlari

Yakka tartibdagi tadbirkorlar kamroq soliq to'laydilar yuridik shaxs. Ammo bu majburiy to'lovlar orasida federal soliqlar (QQS, shaxsiy daromad solig'i) va "pastki" darajadagi soliqlar (transport, mulk, savdo soliqlari) mavjud. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun u yoki bu darajadagi majburiy to'lovlar bo'yicha maxsus qoidalar yo'q. Tadbirkorning majburiy to'lovlarni to'lash tartibi faqat uning faoliyatining xususiyatlariga va tanlangan soliq rejimiga bog'liq.

xulosalar

Rossiya Federatsiyasida tashkil etilganlik darajasiga ko'ra quyidagi soliq turlari ajratiladi: federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar. Umumiy tartib soliqlar bo'yicha hisob-kitoblar va to'lovlar darajasidan qat'i nazar, birinchi navbatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanadi. Bundan tashqari, mintaqaviy va mahalliy soliqlar uchun maxsus qoidalar tasdiqlangan mahalliy hokimiyat organlari hokimiyat organlari. Rossiya Federatsiyasida soliqlarning asosiy turlarini byudjet darajalari o'rtasida taqsimlash tartibi Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksi bilan belgilanadi. Ushbu taqsimot hukumat tomonidan iqtisodiyotning ayrim hududlari yoki tarmoqlarini rivojlantirishni rag'batlantirish uchun ishlatiladi.

Soliqlar - asosiy moliyaviy vosita iqtisodiy siyosat, uning yordami bilan davlat, mintaqaviy va shahar faoliyati amalga oshiriladi.

Ushbu maqolada biz mintaqaviy to'lovlarni batafsil ko'rib chiqamiz.

Soliqlarni kim belgilaydi?

Rossiyada soliq tizimi murakkab tizimli tizimga ega. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga quyidagilar kiradi:

• federal (Rossiya hududida ishlaydi);
• mintaqaviy (Rossiya Federatsiyasining hududlari, viloyatlari, tumanlari);
• mahalliy ( aholi punktlari Rossiya).

Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining ayrim hududlarida to'lanishi kerak. Bu tur ajratmalar mintaqaviy hokimiyat organlarining to'liq nazorati ostida emas. Umumiy qoidalar o'rnatiladi Soliq kodeksi. Viloyat hokimliklari esa kodeksda ruxsat etilgan chegaralar doirasida stavkalarni o'zgartirish va soliq to'lovchilar uchun imtiyozlarni ishlab chiqish bilan shug'ullanadi.

O'z navbatida, bu soliqlar uch darajaga bo'linadi:

1. Oʻrnatilgan federal daraja, lekin mintaqaviy hokimiyat ba'zi stavkalarni o'zgartirish va imtiyozlar berish huquqiga ega.
2. Soliq kodeksida nazarda tutilgan, ammo ularni amalga oshirish vaqti va zarurati mintaqaviy (ixtiyoriy soliqlar) hisoblanadi.
3. Mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan mustaqil ravishda, asosida tashkil etiladi Umumiy holat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Umuman olganda, bu Rossiya Federatsiyasining har bir mintaqasida amalga oshiriladigan mintaqaviy byudjetga majburiy badallardir.

Ularning ro'yxati va xususiyatlari

Har bir hududiy birlikda majburiy bo'lgan asosiy mintaqaviy soliqlar quyidagi chegirmalardan iborat:

Tashkiliy mulk solig'i

Bu Soliq kodeksining asosiy nuqtasi bo'lib, Rossiya Federatsiyasida 1992 yildan beri amal qiladi. Bunday holda, Rossiya hududida joylashgan va Rossiya mulki bo'lgan mulk yoki xorijiy tashkilotlar, aynan:

• Rossiya qonunchiligi yuridik shaxslar deb tasniflagan korxonalar va muassasalar;
• o'z joriy hisobiga ega bo'lgan filiallar va bo'limlar;
• xorijiy va xalqaro tashkilotlar rossiya Federatsiyasi hududida mulkka ega bo'lganlar.

Quyidagilar uchun chegirmalar amalga oshirilmaydi:

• yer uchastkalari;
• jinoiy ijro faoliyati bilan bog'liq tashkilotlar;
• suv va boshqa tabiiy resurslar;
• federal organlarning yurisdiktsiyasi ostidagi va Rossiya Federatsiyasida xavfsizlikni ta'minlash va huquq-tartibotni ta'minlash uchun foydalaniladigan mulk.

Ayrim diniy birlashmalar, shuningdek, nogironlar tashkilotlari, yuridik firmalar, ilmiy-tadqiqot markazlari, farmatsevtika korxonalari, tarix va madaniyat yodgorliklari, kosmik markazlar to‘lovdan to‘liq ozod qilinishi yoki imtiyozlarga ega bo‘lishi mumkin.

To'langan soliq har yili, stavka foizi 2,2% dan oshmaydi, bu Soliq kodeksida belgilangan yuqori chegaradir. Qolgan nuanslar mintaqaviy hokimiyat tomonidan hal qilinadi.

Transport soliq

2002 yilda Soliq kodeksida transport solig'iga oid yangi bob paydo bo'ldi. Bunda bir yoki bir nechta transport vositalari nomiga ro‘yxatdan o‘tkazilgan shaxslar soliq to‘lovchilar hisoblanadi. Bunday holda, to'lov har bir transport turi uchun alohida hisoblanadi. Chegirmalar amalga oshiriladi har yili.

Bunday holda, quyidagi transport vositalari soliqqa tortiladi:

• yer usti transporti: avtomobillar, avtobuslar, mototsikllar va boshqalar;
• suv: yaxtalar, qayiqlar, motorli qayiqlar va boshqalar;
• havo: vertolyotlar, samolyotlar.

Soliq solinmaydi:

• kam quvvatli motorli qayiqlar yoki eshkak eshish kemalari;
• baliq ovlash kemalari;
• yo'lovchi yoki yuk tashish bilan shug'ullanadigan barcha turdagi transport vositalari;
• qishloq xo'jaligi ishlarida foydalaniladigan qishloq xo'jaligi texnikasi;
• federal hokimiyat tomonidan boshqariladigan va harbiy xizmat uchun foydalaniladigan transport;
• xalqaro reestrda ro'yxatga olingan kemalar.

Tariflar Soliq kodeksiga muvofiq belgilanadi. Dvigatellar bilan jihozlangan transport vositalari uchun to'lovlar har bir aniq dvigatelning quvvatini hisobga olgan holda hisoblanadi. Yelkaga tortilgan kemalarda sig'im hisobga olinadi, u tonnada hisoblanadi. Boshqa transport turlari uchun soliq avtomobil birliklari sonidan kelib chiqqan holda hisoblanadi.

Yuridik shaxslar soliq to'lovlarini mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar.

Jismoniy shaxslar soliqni o'zlari hisoblamaydilar, bu tartib yilda rasmiylashtirilgan soliq organi, kimning manzilida ro'yxatdan o'tgan transport vositasi. 1 iyungacha jismoniy shaxs olish kerak zarur ma'lumotlar to'lov miqdori haqida. Qabul qilingan hujjat asosida to'lov amalga oshiriladi.

Mintaqaviy hokimiyat organlari Soliq kodeksida belgilangan bazaviy stavkaga uni kamaytirish yoki oshirish yo'li bilan, lekin besh baravardan ko'p bo'lmagan holda ta'sir ko'rsatish huquqiga ega. Hisobot davrining muddati va to'lov tartibi ham hududiy darajada ko'rib chiqiladi va bu erda to'lov muddati ham belgilanadi.

Qimor o'yinlariga soliq

O'yin biznesi bilan bog'liq barcha tashkilotlar mintaqaviy byudjetga to'lovlarni to'lashlari shart.

Soliq kodeksida chegirmalarni amalga oshirish kerak bo'lgan quyidagi qimor o'yinlari ko'zda tutilgan:

• o'yin stollari;
• o'yin mashinalari;
• bukmekerlik idoralari;
• pul tikish kassalari.

Yuqoridagi ob'ektlardan kamida bittasini o'rnatishda ularning egasi hududiy soliq organida ro'yxatdan o'tishi kerak (o'rnatilgandan keyin 2 kundan kechiktirmay). Narxlar mintaqaviy darajada tartibga solinadi:

• O'yin stollari - 25 000 dan 125 000 rublgacha.
• Slot mashinalari - 1500 dan 7500 rublgacha.
• Tikish yoki bukmekerlik idorasi uchun - 25 000 dan 125 000 gacha.

Agar mintaqaviy darajada hech qanday tuzatishlar kiritilmagan bo'lsa, soliq to'lovi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq yuqoridagi ro'yxatning pastki chegarasiga muvofiq hisoblanadi. Soliq olinadi oylik. To'lovchi to'lov miqdorini mustaqil ravishda hisoblashi kerak, soliq deklaratsiyasi bunda hisobot oyidan keyingi har oyning 20-kunidan kechiktirmay topshiriladi. To'lov ro'yxatdan o'tgan joyda amalga oshiriladi.

Agar oʻyin avtomati yoki boshqa obyekt oʻz vaqtida roʻyxatdan oʻtkazilmagan boʻlsa, uning egasidan soliq summasining uch baravari miqdorida jarima undiriladi, yana takrorlansa, jarima miqdori olti baravarga oshadi.

2009 yildan beri Rossiya Federatsiyasi hududida qimor o'yinlarini tashkil qilish uchun ruxsatga ega bo'lmagan muassasalar o'z faoliyatini to'xtatdi.

Yuqoridagi soliqlarni mintaqaviy miqyosda yig'ish maqsadga muvofiqdir, chunki bu chegirmalar barqaror soliqni shakllantirishga imkon beradi. moliyaviy asos mintaqaviy iqtisodiyot.

Ushbu to'lovlar haqida batafsil ma'lumotni quyidagi videoda bilib olishingiz mumkin:

Roli va ahamiyati

Mahalliy iqtisodiyotning rivojlanishi va o'sishi bevosita uning hududlari rivojlanishiga bog'liq. Mintaqaviy soliq siyosati Rossiyaning murakkab soliq tizimining eng muhim qismlaridan biri bo'lib, mamlakat byudjetini shakllantirishda muhim rol o'ynaydi.

Mintaqaviy daromadlarning asosiy qismi soliq to'lovlari korxonalarning mol-mulkiga solinadigan soliqlarni tashkil etadi.

Ushbu to'lovlarning roli ham Rossiya byudjetining ishonchliligi va barqarorligini ta'minlashdan iborat. Ayni paytda ushbu alohida soliqlarni undirish va boshqarishda qiyinchilik va muammolar mavjud bo‘lib, bu viloyat iqtisodiyotining rivojlanishiga bevosita salbiy ta’sir ko‘rsatmoqda.

Federal mintaqaviy va mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasida mavjud soliqlarning asosiy turlari hisoblanadi. Soliq solishning normalari, qoidalari va turlari qonunchilik darajasida belgilanadi. Ularning tasnifi fiskal majburiyatlarni qo'llashning asosiy qoidalarini belgilagan qonun chiqaruvchi hokimiyat darajasiga bog'liq.

Asosiy xususiyatlar va farqlar

Shunday qilib, barcha fiskal to'lovlarni uch turga bo'lish mumkin: federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar. Ushbu to'lovlar o'rtasidagi asosiy farq soliqqa tortishni qo'llashning asosiy qoidalari va qoidalarini belgilaydigan hukumat darajasidir. Ya'ni, agar stavka, foyda, muddat va tamoyillarni belgilash vakolati Rossiyaning ta'sis sub'ekti organlariga o'tkazilsa, u holda to'lov mintaqaviy hisoblanadi.

Ammo shuni ta'kidlash kerakki, fiskal to'lovlar bilan tartibga solinadi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ya'ni, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi huquqiy asos davlatning amaldagi soliq tizimi. Bu shuni anglatadiki shahar hokimiyatlari boshqaruvi, shuningdek, Rossiyaning ta'sis sub'ektining vakolatlari qo'shimcha (yangi) majburiyatlarni kiritish huquqiga ega emas. Ularning vakolatlariga amaldagi fiskal yig'imlar uchun soliq solish tartibini belgilash kiradi.

Ikkinchi farq - bu to'lov hisobga olinadigan byudjet (g'aznachilik) darajasi. Shunday qilib, byudjet darajasi bo'yicha soliqlar va yig'imlar:

• federal - to'g'ridan-to'g'ri Federatsiya g'aznasiga o'tkaziladi (birinchi daraja);
• hududiy - sub'ektning xazinasiga kirish (ikkinchi);
• mahalliy - byudjetga o'tkaziladi munitsipalitet(uchinchi).

Uchinchi farq - bu hududiy xususiyat, ya'ni soliqqa tortishning asosiy tamoyillari qo'llaniladigan hudud. Majburiyatning o'zi emas, balki uni qo'llash tartibi.

Shunday qilib, birinchi darajali majburiyatlar butun shtatda qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mustahkamlangan tamoyillar, qoidalar va normalar butun Rossiya bo'ylab amalga oshirish uchun yagonadir.

Ikkinchi darajali yuklarning xususiyatlari ma'lum bir mintaqa uchun belgilanadi. Masalan, bir viloyat hokimiyati mintaqaviylikni joriy qiladi soliq imtiyozlari, stavkalarni kamaytirish, deyishadi hisobot davrlari va rezidentlar uchun zarur bo'lgan avans to'lovlari ushbu mintaqadan. Binobarin, boshqa mavzuda boshqa normalar qabul qilinishi mumkin.

Uchinchi, mahalliy, darajali to'lovlar uchun soliqqa tortishning algoritmi va xususiyatlari faqat munitsipalitet hududida amal qiladi. Binobarin, mahalliy soliqlardan farqli o'laroq, federal soliqlar va ularni qo'llash tartibi munitsipal yoki mintaqaviy darajada o'zgartirilishi mumkin emas. Quyida federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarning yopiq ro'yxati keltirilgan.

Rossiyada soliq turlari

Shunday qilib, biz soliqlar federal, mintaqaviy va mahalliy ekanligini aniqladik. Ularning asosiy farqlari ham aniqlandi. Keling, qaysi fiskal to'lovlarni ma'lum bir tur sifatida tasniflash kerakligini aniqlaylik. Buning uchun biz barcha joriy to'lovlar va to'lovlarni jadvalga taqsimlaymiz.

Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar, jadval:

Keling, xulosa qilaylik

Barcha soliq majburiyatlari qaysi byudjetga hisoblanganligiga qarab uch darajaga bo'linadi. Umumiy qoidalar Soliq solish Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi, bu Rossiyaning asosiy joriy fiskal tizimidir.

Mahalliy va mintaqaviy to'lovlar uchun xususiyatlari Soliq solishni qo'llash tegishli darajadagi organlar tomonidan belgilanadi. Biroq, orqaga chekinish uchun umumiy normalar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mustahkamlangan, ikkinchi va uchinchi darajadagi hokimiyat organlari huquqqa ega emas.

Fiskal to'lovlar byudjetning daromad qismini tashkil etadi, bunda mablag'lar to'g'ridan-to'g'ri hisobga olinadi. Birinchi va ikkinchi darajadagi majburiyatlar uchun quyi darajadagi byudjetlar o'rtasida qayta taqsimlashga yo'l qo'yiladi. Ya'ni, subsidiyalar, subvensiyalar va boshqa transfertlar ko'rinishidagi mablag'lar bilan ta'minlash.

E'tibor bering, ushbu taqsimot amaldagi federal byudjet qonunchiligiga muvofiq belgilanadi. Ya'ni, Rossiyaning Byudjet kodeksi. Majburiyatlarning bu bo'linishi Rossiya mintaqalarining rivojlanishini rag'batlantirish uchun ishlatiladi.

Rossiyada qanday soliq turlari mavjud?

Rossiyada soliqlar (va yig'imlar) quyidagi darajalarda olinadi:

1. Federal.
2. Mintaqaviy.
3. Mahalliy.

IN alohida toifa maxsus soliq rejimlarini ajratish mumkin. Ular federal soliqlarga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 7-bandi).

Ushbu darajalarda undiriladigan soliqlar odatda bir xil nomdagi byudjetlarga o'tkaziladi. Lekin har doim ham shunday emas. Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha federal soliq - maxsus soliq rejimi - mintaqaviy byudjetga hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 56-moddasi 2-bandi).

Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar, shuningdek, maxsus rejimlar ostidagi soliqlar har doim Soliq kodeksi darajasida kiritiladi. Birinchi turdagi soliqlar to'liq federal qoidalar bilan, birinchi navbatda, xuddi shu Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Boshqa aktlar unga zid kelmasligi kerak.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlar darajasida tegishli ravishda mintaqaviy va mahalliy soliqlarning asosiy tarkibiy qismlarining xususiyatlari belgilanadi, masalan:

• stavkalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan chegaralar doirasida), byudjetga o'tkazish shartlari va tartibi - barcha hollarda;
• soliq solinadigan bazani hisoblash, imtiyozlarni qo'llash miqdori va tartibi - ayrim soliqlar uchun (ularning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan);
• bunday rejimlar qo'llanilishi mumkin bo'lgan faoliyat turlari va ularga o'tish bo'yicha cheklovlar - maxsus soliq rejimlariga muvofiq.

Agar viloyat yoki shahar hokimiyati qabul qilmasa qoidalar, soliqlarning belgilangan xususiyatlarini belgilab, keyin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanganidan foydalaniladi.

Keling, 2018 yilda amalda bo'lgan soliqlarning asosiy turlarini (federal, mintaqaviy, mahalliy soliqlar va maxsus rejimlar bo'yicha to'lovlar) ko'rib chiqaylik. Batafsil ma'lumot jadval shaklida.

Rossiyada qanday federal soliqlar mavjud (jadval)?

* Maxsus rejimda faoliyat yurituvchi xo‘jalik yurituvchi subyekt kontragentga QQS hisoblangan asosiy hujjat bo‘lgan schyot-fakturani taqdim etsa, QQS to‘lashi shart.

Endi - jadval shaklida mintaqaviy va mahalliy soliqlar haqida.

Mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar: jadval

** Hozircha faqat Moskvada toʻlanadi.

Huquqlaringizni bilmayapsizmi?