At bawasan ang halaga ng pag-uulat ng buwis. Ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis at pag-alis sa sistemang ito para sa pangunahing pamamaraan ay isinasagawa nang kusang-loob, sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang aplikasyon sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng negosyo o indibidwal na negosyante. Gayunpaman, ang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay may hindi lamang mga pakinabang, kundi pati na rin ang mga disadvantages: hindi kinakailangan na ang mga buwis ay pinasimpleng mode bababa ang buwis. Ang lahat ay nakasalalay sa kung anong kita at gastos ang mayroon ang organisasyon o pribadong negosyante, at madalas na lumalabas na ang pagbabayad ng buwis ayon sa pangunahing sistema ay mas kumikita, bagaman mas mahirap. Mayroong dalawang uri ng pinasimpleng pamamaraan: ito ang klasikong pinasimpleng sistema ng buwis (nabubuwisan na kita-mga gastos ng mga indibidwal na negosyante) at ang pinasimpleng sistema ng buwis batay sa isang patent para sa mga indibidwal na negosyante, o pagbubuwis ng patent.

Ang positibong bahagi ng rehimeng buwis na ito para sa mga nagbabayad ng buwis ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng isang makabuluhang pagbawas sa pasanin sa buwis kumpara sa karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis, na binabawasan ang pasanin sa buwis, pinasimple ang pag-uulat ng buwis para sa maliliit na negosyo at indibidwal na negosyante. Gayunpaman, dapat tandaan na alinsunod sa nai-publish na Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia N 07-05-08/156, ang mga limitadong kumpanya ng pananagutan na gumagamit ng pinasimple na sistema ay hindi pa rin maaaring tumanggi na magsagawa accounting.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga nagbabayad ng buwis ay makabuluhang binabawasan ang pasanin sa buwis kumpara sa karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis. Ang mga hakbang na ito ay ginagawa ng gobyerno upang pasiglahin ang pag-unlad ng pribadong entrepreneurship at ilipat ang kita ng mga maliliit na negosyo at indibidwal na negosyante mula sa mga anino na negosyo patungo sa mga legal.

Ang paglikha ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isa sa mga anyo ng suporta para sa maliliit na negosyo. Sa pagsasaalang-alang na ito, bilang karagdagan sa paunang, pangunahing batas sa regulasyon na pinagsasama-sama ang katayuan ng isang maliit na entidad ng negosyo, ay Pederal na Batas N 209-FZ "Sa pagbuo ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa Pederasyon ng Russia"Sa kasamaang palad, ang mga probisyon ng Batas na ito ay hindi direktang nagbibigay para sa posibilidad ng paggamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at accounting para sa mga maliliit na negosyo. Gayunpaman, ang mga probisyon ng Batas ay nagtatag ng isang pinasimple na pamamaraan para sa pagkakaloob ng mga pahayag sa pananalapi.

Ang aplikasyon ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga organisasyon ay nagbibigay ng kapalit iisang buwis pagbabayad ng mga sumusunod na buwis:

Sa kasong ito, ang mga nalikom sa pagbebenta ay tinutukoy batay sa lahat ng mga resibo na nauugnay sa mga pagbabayad para sa mga naibentang produkto (gawa, serbisyo) o mga karapatan sa ari-arian na ipinahayag sa monetary at (o) in-kind na mga form.

Para sa mga indibidwal na negosyante, walang paghihigpit sa kita na natanggap mula sa para sa paglipat sa isang pinasimple na sistema. Kaya, ang tagapagpahiwatig ng kita na natanggap ng isang indibidwal na negosyante bago ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi mahalaga para sa paglipat dito.

Ang mga nag-iisang nagbabayad ng buwis, maliban sa mga negosyante na nag-aaplay ng espesyal na rehimeng buwis na ito batay sa isang patent, ay dapat tandaan na ang kita ng isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na rehimen ng buwis ay hindi maaaring lumampas sa 20 milyong rubles bawat taon (ang halagang ito ay napapailalim sa taunang pag-index) , samakatuwid, kapag nagpapasya sa paglipat para sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, mas mahusay na tantiyahin nang maaga ang kita na matatanggap sa hinaharap.

Alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga sumusunod ay hindi karapat-dapat na mag-aplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis:

Mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan (itinuturing naming kinakailangang bigyang-diin na ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga organisasyong may hiwalay na mga dibisyon na hindi pormal sa mga nasasakupang dokumento bilang mga sangay at tanggapan ng kinatawan);
mga bangko;
mga tagaseguro;
mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
mga pondo sa pamumuhunan;
propesyonal na mga kalahok;
mga sanglaan;
mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga natatanggal na kalakal, pati na rin ang pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang mineral;
mga organisasyon at indibidwal na negosyante na kasangkot sa negosyo ng pagsusugal;
pribadong notaryo, abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas, pati na rin ang iba pang anyo ng mga legal na entity;
mga organisasyon na mga partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
mga organisasyon at indibidwal na negosyante na inilipat sa sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura (pinag-isang buwis sa agrikultura) alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation;
mga organisasyon kung saan ang bahagi ng direktang pakikilahok ng ibang mga organisasyon ay higit sa 25 porsyento. Ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga organisasyon na ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga taong may kapansanan, kung ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50 porsiyento, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25 porsiyento, sa mga non-profit na organisasyon;
mga organisasyon at indibidwal na negosyante, ang average na bilang ng mga empleyado para sa panahon ng buwis (pag-uulat), na tinutukoy sa paraang itinatag Komite ng Estado Ang Russian Federation ayon sa mga istatistika, ay lumampas sa 100 katao;
mga organisasyon na ang natitirang halaga at, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting, ay lumampas sa 100 milyong rubles.
mga institusyong pangbadyet;
mga dayuhang organisasyon pagkakaroon ng mga sangay, tanggapan ng kinatawan at iba pang magkakahiwalay na dibisyon sa teritoryo ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng base ng buwis

Artikulo 346.20 Tax Code Itinatag ng Russian Federation ang mga sumusunod na rate ng buwis para sa mga buwis na ipinapataw kaugnay ng paggamit Pinasimpleng sistema pagbubuwis (USN):

6%, kung ang object ng pagbubuwis ay kita,
15% kung ang object ng pagbubuwis ay kita na binawasan ng halaga ng mga gastos.
Para sa mga indibidwal na negosyante, mayroong isang sistema para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis batay sa isang patent.

Gayunpaman, ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis mula 5 hanggang 15% depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay binibigyang pansin sa Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa mga probisyon ng artikulong ito, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagpahayag ng pagnanais na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagsumite, sa panahon mula Oktubre 1 hanggang Nobyembre 30 ng taon bago ang taon kung saan lumipat ang mga nagbabayad ng buwis sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis , sa awtoridad sa buwis sa kanilang lokasyon (place residence) application. Kasabay nito, ang mga organisasyon sa isang aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nag-uulat ng halaga ng kita para sa siyam na buwan ng kasalukuyang taon.

Ang mga bagong likhang organisasyon at bagong rehistradong indibidwal na negosyante na nagpahayag ng pagnanais na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay may karapatang magsumite ng aplikasyon upang lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis kasabay ng paghahain ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay may karapatang mag-aplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa kasalukuyang taon ng kalendaryo mula sa sandali ng paglikha ng organisasyon o mula sa sandali ng pagpaparehistro ng isang indibidwal bilang isang indibidwal na negosyante.

Kaya, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo ay maaaring lumipat sa pinasimple na batas mula Enero 1, iyon ay, mula sa simula ng bagong panahon ng buwis.

Ang Ministri ng Mga Buwis ng Russian Federation ay nag-aalok na magsumite ng isang aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis gamit ang form ng aplikasyon na Form No. 26.2-1 "Aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis", na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Mga buwis ng Russia.

Sa loob ng isang buwan pagkatapos isumite ng nagbabayad ng buwis ang naturang aplikasyon sa Tax Inspectorate, dapat ibigay ng mga awtoridad sa buwis ang kanyang lagda ng isang abiso tungkol sa kung posible o imposible para sa kanya na ilapat ang rehimeng ito ng buwis. Sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russia, ang mga espesyal na form para sa mga notification na ito ay binuo:

Form No. 26.2-2 "Abiso ng posibilidad ng paglalapat ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis",
Form No. 26.2-3 "Abiso ng imposibilidad ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis",

Ang paglipat sa pinasimple na rehimen ng buwis, dapat tandaan ng mga nagbabayad ng buwis na bago matapos ang panahon ng pagbubuwis wala silang karapatang kusang lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Kung, pagkatapos magtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa isang buong panahon ng buwis, nagpasya kang bumalik sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, pagkatapos ay kailangan mong ipaalam sa Internal Revenue Service sa lugar ng iyong pagpaparehistro ng iyong desisyon bago ang Enero 15 ng taon sa na balak mong lumipat sa pangkalahatang rehimen ng buwis. Magagawa ito sa pamamagitan ng paggamit ng form ng abiso Form No. 26.2-4 "Abiso ng pagtanggi na ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis", na inaprubahan ng utos ng Ministry of Taxes ng Russia.

Gayunpaman, may mga pangyayari kung saan ang nagbabayad ng buwis ay mapipilitang baguhin ang rehimen ng buwis nang pilit. Ang batas ay nagtatakda ng mga kondisyon kung saan ito nangyayari.

Ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay obligadong lumipat sa pangkalahatang rehimen ng buwis kung, sa pagtatapos ng panahon ng buwis (pag-uulat), ang kanyang kita ay lumampas sa 20 milyong rubles o ang natitirang halaga ng mga nakapirming pag-aari at hindi nasasalat na mga ari-arian, na tinutukoy alinsunod sa ang batas ng Russian Federation sa accounting, taxpayer-organization ay lalampas sa 100 milyong rubles.

Ang pinakamataas na halaga ng kita ng isang nagbabayad ng buwis, na naglilimita sa kanyang karapatan na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay napapailalim sa taunang indexation.

Sa kasong ito, lumipat ang nagbabayad ng buwis sa pangkalahatang rehimen ng buwis mula sa simula ng quarter kung saan nalampasan ang isa sa mga parameter sa itaas. Bilang karagdagan, obligado siyang ipaalam sa awtoridad sa buwis ang tungkol sa paglipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa loob ng 15 araw pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ang kanyang kita o ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian ay lumampas sa mga limitasyon na tinukoy. sa itaas.

Maaaring iulat ng nagbabayad ng buwis ang katotohanang ito sa Tax Inspectorate sa lugar ng pagpaparehistro sa form ng notification na Form No. 26.2-5 "Abiso ng pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis," na inaprubahan ng utos ng Ministry of Taxes ng Russia .

Ang paglipat sa pangkalahatang rehimen ng buwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakalkula at nagbabayad ng mga buwis alinsunod sa pangkalahatang tinatanggap na sistema ng pagbubuwis sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad para sa mga bagong likhang organisasyon o mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante. Ang mga nagbabayad ng buwis na tinukoy sa talatang ito ay hindi nagbabayad ng mga multa at multa para sa late payment buwanang pagbabayad sa quarter kung saan lumipat sila sa pangkalahatang rehimen ng buwis.

Dapat pansinin na ang isang nagbabayad ng buwis na lumipat mula sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis patungo sa isang pangkalahatang rehimeng pagbubuwis ay may karapatang lumipat muli sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon pagkatapos niyang mawalan ng karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Alalahanin natin na, ayon sa Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga umiiral na negosyo ay ibinibigay lamang mula sa simula ng taon ng kalendaryo.

Aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Ang Form 26.2-1 (mula rito ay tinutukoy bilang Aplikasyon) ay pinupunan ng mga nagbabayad ng buwis na nagpasyang baguhin ang kanilang rehimen sa buwis, gayundin ng mga bagong rehistradong nagbabayad ng buwis.

Pinunan ng mga organisasyon at negosyante ang mga detalyeng nakalista sa Aplikasyon, habang ang bagong likhang organisasyon ay hindi naglalagay ng TIN/KPP, dahil wala pa itong mga detalyeng ito. Ang isang bagong rehistradong negosyante ay hindi rin kailangang magpahiwatig ng isang TIN.

Kapag pinupunan ang linya tungkol sa petsa ng paglipat sa bagong rehimen ng buwis, ang mga bagong rehistradong organisasyon at negosyante ay pumasok sa petsa pagpaparehistro ng estado.

Susunod, ipinapahiwatig ng nagbabayad ng buwis ang bagay ng pagbubuwis. Pinipili niya mismo ang bagay ng pagbubuwis. At dito ipinapayo namin sa iyo na huminto at mag-isip nang seryoso tungkol sa kung ano ang iyong pinili bilang isang bagay ng pagbubuwis: kita o kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos. Pagkatapos isumite ang aplikasyon, baguhin base ng buwis Hindi pwede, bawal ng batas. Totoo, alinsunod sa mga probisyon ng Batas No. 191-FZ, ang talata 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation ay dinagdagan ng sumusunod na talata:

Ang pagpili ng bagay na nabubuwisan ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis bago ang simula ng panahon ng buwis kung saan ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay inilapat sa unang pagkakataon. Kung sakaling magkaroon ng pagbabago sa napiling bagay ng pagbubuwis pagkatapos mag-file ng aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, obligado ang nagbabayad ng buwis na ipaalam ito sa awtoridad ng buwis bago ang Disyembre 20 ng taon bago ang taon kung saan ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis. unang inilapat.

Kaya, pinalaki ng mambabatas ang oras upang mag-isip tungkol sa pagpili ng isang bagay na maaaring pabuwisan ng 20 araw. Sa loob ng dalawampung araw pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite ng Aplikasyon (Nobyembre 30), iyon ay, hanggang Disyembre 20, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan pa ring magbago ng kanilang isip at baguhin ang kanilang desisyon sa pagpili ng bagay na pagbubuwisan.

Punan ang linya ng pangalan ng bagay na nabubuwisan, na nagpapahiwatig ng opsyon na iyong pinili, alinman sa "kita" o "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos."

Ang susunod na linya tungkol sa halaga ng kita na natanggap sa loob ng siyam na buwan ng kasalukuyang taon ay pinupunan lamang ng mga organisasyong nagbabago ng kanilang rehimen sa buwis. Ang mga indibidwal na negosyante na nagbabago ng kanilang rehimen sa buwis, mga bagong likhang organisasyon at mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante ay maglalagay ng gitling sa linyang ito.

Ang linya " Average na numero manggagawa" ay pinupunan ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabago ng kanilang rehimen sa buwis. Ang mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado, mga bagong likhang organisasyon at mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante ay maglalagay ng gitling sa linyang ito.

Ang linya tungkol sa "Gastos ng depreciable na ari-arian" ay dapat punan lamang ng mga organisasyon na nagbabago ng kanilang rehimen sa buwis, at sa linyang ito kinakailangan na ipasok ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting. Ang ibang mga nagbabayad ng buwis ay maglalagay ng gitling sa linyang ito.

Ang linya tungkol sa "Paglahok sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon" ay kailangang kumpletuhin lamang ng mga nagbabayad ng buwis na nagbabago ng kanilang rehimen sa buwis. Hindi pinupunan ng mga bagong likhang organisasyon at bagong rehistradong indibidwal na negosyante ang linyang ito.

Matapos punan ang aplikasyon, dapat itong sertipikado ng mga lagda at selyo at isumite sa tanggapan ng buwis. Dapat alalahanin na ang isang nagbabayad ng buwis na nagbabago ng kanyang rehimen sa buwis ay mayroon lamang dalawang buwan upang isumite ang aplikasyong ito sa awtoridad sa buwis: mula Oktubre 1 hanggang Nobyembre 30.

Pagpili ng isang bagay ng pagbubuwis

Ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring magbago taun-taon, mula sa simula ng panahon ng buwis. Sa panahon ng taon hindi mo maaaring baguhin ang object ng pagbubuwis.

Paano magpasya sa pagpili ng bagay ng pagbubuwis?

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay nagbibigay para sa dalawang bagay ng pagbubuwis. Isaalang-alang natin ang mga katangian ng bawat bagay.

Bagay na "Kita"	Bagay na "Kita binawasan ang mga gastos"
Rate ng buwis (Clause 1, 2 ng Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation)
	15%. Maaaring bawasan ng mga paksa ng Russian Federation ang rate sa 5%
Base sa buwis (clause 1 ng artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation)
Halaga ng kita	Ang halaga ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos
Mga tampok ng pagkilala sa kita (Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation)
Paraan ng pera - kinikilala ang kita kapag natanggap ito sa isang bank account o cash register ng isang organisasyon.
Mga tampok ng pagtukoy ng mga gastos (Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Sa pangkalahatan, kinikilala sila na napapailalim sa sabay-sabay na katuparan ng mga sumusunod na kondisyon: - pinangalanan sa Tax Code, ang listahan ng mga gastos ay sarado - dokumentado - makatwiran sa ekonomiya (na may kaugnayan sa pagbuo ng kita) - binayaran talaga
Ang halaga ng buwis na babayaran ay nabawasan (sugnay 3 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation)
Para sa halaga ng mga premium ng insurance at pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na ibinigay sa mga empleyado (sa gastos ng sariling pondo mga organisasyon o indibidwal na negosyante, at hindi sa gastos ng Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation). Ang halaga ng buwis (mga paunang pagbabayad - sa panahon ng taon) ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50%. Sa madaling salita, ang halaga ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa bagay na "kita" ay maaaring bumaba mula 6% hanggang 3% ng halaga ng kita.
Ang pangangailangan na magbayad ng pinakamababang buwis (sugnay 6 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).
	Kinakalkula at binayaran para sa panahon ng buwis (taon). Sukat: 1% ng lahat ng kita Pagbabayad: - kung ang halaga ng kinakalkula na buwis ay mas mababa sa minimum na buwis. - kung ang isang pagkawala ay natanggap at ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang paraan ay zero. Mga nagbabayad ng buwis pinakamababang buwis maakit ang atensyon ng mga awtoridad sa buwis - habang ang mga nagtatrabaho na may mababang kita, at ang posibilidad na maisama ang organisasyon o sa plano ng on-site na inspeksyon ay tumataas.
Pagpapanatili ng isang libro ng kita at gastos (order ng Ministry of Finance ng Russian Federation No. 154n)
Hindi mo kailangang punan ang mga sumusunod na seksyon: - column 5 "mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis" na seksyon. Ako ay "kita at gastos"; - seksyon II, na kung saan ay inilaan upang kalkulahin ang mga gastos ng pagkuha (konstruksyon, produksyon) ng mga nakapirming asset at ang pagkuha (paglikha) ng hindi nasasalat na mga ari-arian; - seksyon III, nakalaan para sa pagkalkula ng mga pagkalugi na mapapawi	Dapat makumpleto ang lahat ng mga seksyon
Ang karapatang bawasan ang base ng buwis para sa mga nakaraang pagkalugi (sugnay 7 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).
	Ang base ng buwis ay maaaring bawasan sa katapusan ng taon sa pamamagitan ng halaga ng mga nakaraang pagkalugi na natanggap kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis na may parehong bagay. Ang pagkawala ay maaaring isulong sa loob ng 10 taon kasunod ng panahon ng buwis kung saan ito natamo. Walang mga paghihigpit sa posibleng halaga ng mga nailipat na pagkalugi - maaari silang ilipat nang buo o bahagi sa anumang taon ng susunod na siyam na taon.

Upang matukoy ang bagay ng pagbubuwis, una sa lahat, kailangan mong pag-aralan ang iyong mga gastos - kung mayroon man sila, sa prinsipyo, kung maaari mong idokumento ang mga ito, kung may kaugnayan sila sa iyong kita. Kung ang lahat ng ito ay magagamit, pagkatapos ay tantiyahin ang bahagi ng mga gastos sa kabuuang kita.

Kung ang bahagi ng mga gastos na maaaring isaalang-alang sa base ng buwis sa komposisyon ng kita ay 60%, batay sa laki ng pasanin sa buwis, wala kang pakialam kung aling bagay ng pagbubuwis ang pipiliin mo, dahil ang halaga ng "pinasimple" na buwis ay pareho pa rin - 6% ng halaga ng kita na natanggap. Kung ang bahagi ng mga gastos sa kita ay mas mababa sa 60%, ipinapayong piliin mo ang kita bilang object ng pagbubuwis.

Halimbawa,
Sa isang LLC o indibidwal na negosyante, ang kita para sa taon ay umabot sa 20 milyong rubles, at ang mga gastos na tinukoy sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ay umabot sa 10 milyong rubles. Ang bahagi ng mga gastos sa kita ay 50%.

Kalkulahin natin ang buwis:

Bagay na "kita": 20 milyon x 6% = 1.2 milyong rubles.
- object "income minus expenses" 20 milyon - 10 milyon = 10 milyon x 15% = 1.5 milyong rubles.

Sa isang LLC o indibidwal na negosyante, ang kita para sa taon ay umabot sa 20 milyong rubles, at ang mga gastos na tinukoy sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ay umabot sa 12 milyong rubles. Ang bahagi ng mga gastos sa kita ay 60%.

Kalkulahin natin ang buwis:

Bagay na "kita" 20 milyon x 6% = 1.2 milyong rubles.
- object "income minus expenses" 20 milyon - 12 milyon = 8 milyon x 15% = 1.2 milyong rubles.

Kung ang bahagi ng mga gastos sa kita ay higit sa 60%, imposibleng magbigay ng isang malinaw na sagot sa tanong kung aling bagay ng pagbubuwis ang dapat piliin. Una, kinakailangang isaalang-alang ang epekto ng mga premium ng insurance sa halaga ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis kapag ginagamit ang kita ng isang organisasyon o negosyante bilang isang bagay ng pagbubuwis.

Para sa isang organisasyon (negosyante) hindi mahalaga kung aling object ng pagbubuwis ang pipiliin kung:

Ang bahagi ng mga gastos sa kita ay 80%;
- ang halaga ng mga premium ng insurance ay katumbas ng o higit sa kalahati ng halaga ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa object na "kita".

Kung ang mga kundisyong ito ay matugunan nang sabay-sabay, ang halaga ng buwis ay magiging 3% ng kita, anuman ang napiling bagay ng pagbubuwis.

Halimbawa,
Ang kita ng isang LLC o indibidwal na negosyante para sa taon ay 20 milyong rubles, at ang mga gastos na tinukoy sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation - 16 milyong rubles. Ang bahagi ng mga gastos sa kita ay 80%.

Kalkulahin natin ang buwis:

Bagay na "kita": 20 milyon x 6% = 1.2 milyong rubles. Gayunpaman, sa kasong ito, maaari mong bawasan ang buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro, ngunit hindi hihigit sa 600 libong rubles. (RUB 1.2 milyon x 50%).
- object na "income minus expenses": 20 milyon – 16 milyon = 4 milyon. x 15% = 600 libong rubles.

Kaya, kung ang halaga ng mga premium ng seguro na binayaran ng isang organisasyon para sa parehong panahon ay hindi bababa sa 600 libong rubles, ang halaga ng buwis ay magiging pareho para sa anumang bagay ng pagbubuwis.

Kapag ang bahagi ng mga gastos sa kita ay mula 60 hanggang 80%, ang pagpili ng bagay sa pagbubuwis ay nakasalalay sa halaga ng mga pagbabayad sa seguro. Ang halaga ng mga premium ng insurance, sa turn, ay tinutukoy ng kabuuang halaga ng mga pagbabayad sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontrata sa paggawa, sibil at copyright.

Kaya, ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagpasya kung aling bagay ng pagbubuwis ang ilalapat nito simula sa bagong taon, kinakailangan na maghanda para sa pagbabago ng bagay nang maaga, dahil Ang ilang mga gastos ay mas mahusay na naitala bago ang bagong taon, at ang ilan ay mas mahusay na isinasaalang-alang sa bagong taon.

Pagpipilian 1. Pagbabago ng bagay mula sa "kita" patungo sa bagay na "kita binawasan ang mga gastos"

Ang pangunahing panuntunan para sa naturang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis: ang mga gastos na nauugnay sa panahon kung kailan inilapat ang pinasimple na sistema ng buwis sa object na "kita" ay hindi isinasaalang-alang pagkatapos baguhin ang object ng pagbubuwis, iyon ay, kapag binago ang bagay. ng pagbubuwis, ito ang panahon kung saan nauugnay ang gastos, at hindi ang petsa ng pagbabayad nito (sugnay 4 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, sa bagong taon, ang mga gastos na may kaugnayan sa luma ay hindi maaaring isaalang-alang. Halimbawa, kung ang mga empleyado ay naipon sa Disyembre. sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita", ngunit binayaran na noong Enero kasama ang object na "income minus expenses", kung gayon, malinaw naman, ang mga gastos na ito ay hindi maaaring isaalang-alang, dahil nauugnay ang mga ito sa mga gastos ng nakaraang taon, nang inilapat ng organisasyon ang pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita" at hindi isinasaalang-alang ang mga gastos.

Ang halaga ng mga hilaw na materyales at materyales na binili at binayaran ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos, kahit na hindi lahat ng mga ito ay inilabas sa produksyon, dahil ayon sa talata 1 ng Art. 246.17 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga hilaw na materyales at materyales ay makikita sa mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis kaagad pagkatapos ng pagbili at pagbabayad. Ngunit kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay bumili ng mga hilaw na materyales at materyales at binayaran ang mga ito, kakailanganin nilang maipakita sa mga gastos, ito ay kinumpirma ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa liham No. 03-11-04/2 /146.

Ngunit ang mga gastos para sa mga kalakal na binili at binayaran noong Disyembre, ang pagbebenta nito ay isasagawa sa susunod na taon, ay ituturing na mga gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 03-11-06/2/182)

Ang mga gastos para sa pagbili ng mga fixed asset ay nangangailangan ng espesyal na atensyon. Ang mga nakapirming asset ay kasama sa item ng gastos pagkatapos na maisagawa ang mga ito.

Halimbawa,
Noong 2012, inilalapat ng isang LLC o indibidwal na negosyante ang pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita". Plano ng kumpanya na baguhin ang object ng pagbubuwis. Noong Nobyembre 30, binili ang mga kagamitan sa produksyon na nagkakahalaga ng 12 milyon. kuskusin. Ang utang sa supplier ay nabayaran na. Tingnan natin kung paano magbabago ang accounting kung ipapatakbo ng kumpanya ang kagamitan:

Ang mga gastos para sa pagkuha ng mga nakapirming assets na "pinasimple" ay may karapatang isaalang-alang pagkatapos ng pagbabayad at pag-commissioning sa pantay na bahagi para sa mga quarter na natitira hanggang sa katapusan ng panahon ng buwis (clause 1 clause 1 at clause 1 clause 3 ng Artikulo 346.16 at clause .4, sugnay 2, Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, inilalapat ng isang LLC o indibidwal na negosyante ang pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng kita, samakatuwid, hindi nito isinasaalang-alang ang anumang mga gastos. Kaya, kung ang kagamitan ay ilalagay sa operasyon, ang halaga ng buwis nito ay mawawala. Ang natitirang halaga ng mga fixed asset sa petsa ng pagbabago ng bagay ay hindi rin kailangang matukoy (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation No. 03-11-11/93).

Posibleng isaalang-alang ang halaga ng mga fixed asset kung ang pag-commissioning ng isang fixed asset ay ipinagpaliban (siyempre, kakailanganin mo ng isang dokumento na nagpapahiwatig ng kaukulang dahilan). Ayon sa kondisyon, ang kagamitan ay inilalagay sa pagpapatakbo, at ang bagay ay itinuturing na tinatanggap para sa accounting na nasa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may bagay na "kita na binawasan ang mga gastos". Nangangahulugan ito na sa Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30 at Disyembre 31, 3 milyong rubles ang mawawalan ng bisa.

Pagpipilian 2. Pagbabago ng bagay mula sa "kita binawasan ang mga gastos" patungo sa bagay na "kita"

Sa kasong ito, ang kabaligtaran ay totoo. Ang mga gastos ay hindi na maaaring isaalang-alang (pagkatapos baguhin ang bagay ng pagbubuwis), dahil ang base ng buwis ay kakalkulahin lamang batay sa natanggap na kita. Konklusyon: ito ay mas mahusay na isagawa at magbayad ng mga gastos, pati na rin matupad ang lahat ng iba pang mga kondisyon na kinakailangan para sa kanilang pagkilala sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis. Inirerekomenda na magbayad ng espesyal na pansin sa mga biniling fixed asset. Kung hindi sila binayaran at pinaandar, mawawala ang kanilang halaga ng buwis.

Kung ang halaga ng isang OS na may termino kapaki-pakinabang na paggamit mula sa tatlong taon at pataas, na nakuha bago ang paglipat mula sa bagay na "kita na binawasan ang mga gastos" sa bagay na "kita" ay hindi ganap na isinasaalang-alang sa mga gastos, kung gayon ang hindi nabilang na bahagi ng gastos ay hindi makikilala para sa pagbubuwis.

Gayundin, huwag kalimutan na kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagpasya na ibenta ang OS bago ang pag-expire ng tatlong taon mula sa sandaling ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa base ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (at kung ang buhay ng serbisyo ng OS ay higit sa limang taon, pagkatapos ay ang panahon ay sampung taon), pagkatapos ay ang mga gastos ay kailangang maibalik at ayusin ang base ng buwis (sugnay 3 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang parehong opinyon ay nakapaloob sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 03-11-06/2/46.

Accounting sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Alinsunod sa Artikulo 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na nagtatrabaho sa ilalim ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay kinakailangang panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kanilang mga tagapagpahiwatig ng aktibidad na kinakailangan para sa pagkalkula ng base ng buwis at ang halaga ng buwis, batay sa aklat ng kita at gastos.

Ang awtoridad na aprubahan ang anyo ng libro ng kita at mga gastos at ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga transaksyon sa negosyo dito ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante gamit ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay inilipat sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation mula noong kalagitnaan ng taon .

Inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia No. 154n ang bagong "Aklat ng accounting ng kita at gastos ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante gamit ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis." Bilang karagdagan sa anyo ng Accounting Book, inaprubahan din ng order ang Pamamaraan para sa pagpapakita ng mga transaksyon sa negosyo sa Accounting Book.

Artikulo 3 ng Batas Blg. 191-FZ hanggang Artikulo 4 Pederal na Batas No. 129-FZ "Sa Accounting" ang sumusunod na karagdagan ay ginawa:

"Ang mga organisasyon na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kasama sa obligasyon na panatilihin ang mga talaan ng accounting. Kasabay nito, ang mga organisasyon ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation sa accounting.

Ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagpapanatili ng mga talaan ng kita at mga gastos sa paraang itinatag ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, ang accounting para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagtatrabaho sa isang pinasimpleng paraan ay bumababa sa pagpapanatili ng Accounting Book. Kung ito ay maginhawa para sa nagbabayad ng buwis, kung gayon siya ay may karapatan na lumikha ng karagdagang mga rehistro ng accounting na kinakailangan para sa kanya para sa account para sa kanyang aktibidad sa ekonomiya.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (mula rito ay tinutukoy bilang mga nagbabayad ng buwis) ay nagpapanatili ng Accounting Book ng kita at mga gastos ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (mula dito ay tinutukoy bilang Accounting Book), kung saan, sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod , batay sa pangunahing mga dokumento sumasalamin sa isang posisyonal na paraan transaksyon sa negosyo para sa panahon ng pag-uulat (buwis).

Dapat tiyakin ng mga nagbabayad ng buwis ang pagkakumpleto, pagpapatuloy at pagiging maaasahan ng pagtatala ng mga tagapagpahiwatig ng kanilang mga aktibidad na kinakailangan para sa pagkalkula ng base ng buwis at ang halaga ng iisang buwis.

Ang pagpapanatili ng Accounting Book, pati na rin ang pagdodokumento ng mga katotohanan ng mga aktibidad sa negosyo, ay isinasagawa sa Russian. Pangunahin mga dokumento sa accounting, pinagsama-sama sa Wikang banyaga o ang mga wika ng mga mamamayan ng Russian Federation, ay dapat magkaroon ng line-by-line na pagsasalin sa Russian.

Ang libro ng kita at mga gastos ay maaaring itago sa papel at sa sa elektronikong format. Kapag pinapanatili ang Aklat ng Kita at Mga Gastusin sa elektronikong anyo, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang ipakita ito sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis). papel na media.

Ang libro ng accounting ng kita at gastos ay nagbubukas ng isa taon ng kalendaryo at dapat na laced at bilang. Sa huling pahina ng Income and Expense Accounting Book, na binilang at pinagtali ng nagbabayad ng buwis, ang bilang ng mga pahina na nakapaloob dito ay ipinahiwatig, na kinumpirma ng pirma ng pinuno ng organisasyon (IP) at ang selyo ng organisasyon (IP - kung mayroon man), at pinatunayan din sa pamamagitan ng pirma ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis at selyado bago ang simula ng pamamahala nito. Sa huling pahina ng may numero at laced na Aklat ng Accounting para sa Kita at Gastos ng nagbabayad ng buwis, na pinananatiling elektroniko at naka-print sa papel sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang bilang ng mga pahinang nilalaman nito ay ipinahiwatig, na pinatunayan ng lagda ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis at selyado.

Ang pagwawasto ng mga pagkakamali sa Income and Expense Accounting Book ay dapat na makatwiran at kumpirmahin sa pamamagitan ng pirma ng pinuno ng organisasyon (indibidwal na negosyante) na nagpapahiwatig ng petsa ng pagwawasto at ang selyo ng organisasyon (indibidwal na negosyante - kung mayroon man).

Pag-uulat ng isang organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Pag-uulat na isinumite sa Pondo segurong panlipunan

Bumalik | |

Ito ay ipinakilala upang suportahan ang maliliit na negosyo. Ang kakaiba nito ay pinapalitan nito ang bahagi ng mga buwis na binayaran sa badyet ng isang negosyo at pinapasimple ang accounting at pag-uulat ng isang maliit na negosyo.

Sa unang pagkakataon, ang isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay ipinakilala sa Russia ng Federal Law No. 222-FZ ng Disyembre 29, 1995, na naging invalid noong Enero 1, 2003 dahil sa pagpasok sa puwersa ng kaukulang kabanata bilang bahagi ng ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa panahon ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang mga pagbabago at pagdaragdag ay ginawa dito, at ang ilang mga probisyon ay nilinaw.

Mula Enero 1, 2003, ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay makabuluhang na-moderno. Ang ilang mga elemento ng nakaraang bersyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay pinanatili, ngunit ang karanasan na naipon sa panahon ng aplikasyon nito ay isinasaalang-alang din.

Ito ang tiyak na nagpapatunay sa kaugnayan ng mga isyu sa pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, dahil ang pag-unlad ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay nagiging isa sa ang pinakamahalagang lugar pagbabago ng ekonomiya sa bansa. Ang konsepto ng karagdagang pag-unlad nito ay dapat isama ang parehong paglikha ng pangkalahatang mga kinakailangan sa merkado - imprastraktura ng merkado, mekanismo ng pagganyak, at isang espesyal na sistema ng estado suporta, lalo na ang pagkakaroon ng mga espesyal na rehimen sa buwis.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis- isang espesyal na rehimen ng buwis na inilapat ng mga nagbabayad ng buwis (mga organisasyon at indibidwal na negosyante) kasama ng iba pang mga sistema ng pagbubuwis. Espesyal na rehimen ng buwis ay isang rehimen ng buwis na may espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwis.

Ipinaliwanag ang positibong bahagi ng rehimeng ito ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis isang makabuluhang pagbawas sa pasanin sa buwis kumpara sa karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis, sa pagbabawas ng pasanin sa buwis, pagpapasimple ng buwis at accounting at pag-uulat para sa maliliit na negosyo at indibidwal na negosyante. Gayunpaman, dapat tandaan na alinsunod sa nai-publish na Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 13, 2009 N 07-05-08/156, ang mga limitadong kumpanya ng pananagutan na gumagamit ng pinasimple na sistema ay hindi pa rin maaaring tumanggi na mapanatili ang mga talaan ng accounting.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga nagbabayad ng buwis ay makabuluhang binabawasan ang pasanin sa buwis kumpara sa karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis. Ang mga hakbang na ito ay ginagawa ng gobyerno upang pasiglahin ang pag-unlad ng pribadong entrepreneurship at ilipat ang kita ng maliliit na negosyo at indibidwal na negosyante mula sa anino patungo sa legal na negosyo.

Isa sa mga function sistema ng buwis ay upang pasiglahin ang pag-unlad promising na mga industriya at mga sektor ng ekonomiya. Upang maisagawa ang function na ito, bilang karagdagan sa pangunahing rehimen ng buwis, mayroong mga espesyal na rehimen sa buwis.

Ang paglikha ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isa sa mga anyo ng suporta para sa maliliit na negosyo. Sa pagsasaalang-alang na ito, bilang karagdagan sa Tax Code ng Russian Federation, ang paunang, pangunahing batas sa regulasyon na pinagsama ang katayuan ng isang maliit na entidad ng negosyo ay ang Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2007 N 209-FZ "Sa pag-unlad ng maliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa Russian Federation." Sa kasamaang palad, ang mga probisyon ng Batas na ito ay hindi direktang nagbibigay para sa posibilidad ng paggamit ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at accounting para sa maliliit na negosyo. Gayunpaman, ang mga probisyon ng Batas ay nagtatatag ng pagpapakilala ng isang pinasimpleng pamamaraan para sa pagkakaloob ng mga financial statement.

Konsepto at legal na regulasyon pinasimpleng sistema ng pagbubuwis . Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (USNO) ay isang espesyal na rehimen ng buwis na inilapat sa buong Russian Federation mula noong Enero 1, 2003, kasama ang pangkalahatang tinatanggap na sistema ng pagbubuwis.

Ang kakanyahan ng nag-iisang buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay pinapalitan nito ang pagbabayad ng isang bilang ng mga buwis na itinatag ng pangkalahatang rehimeng buwis.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 4 ng Pederal na Batas N 209-FZ "Sa Pag-unlad ng Maliit at Katamtamang Laki ng mga Negosyo sa Russian Federation" ang mga maliliit na negosyo ay maaaring mga komersyal na organisasyon na kasama sa Unified State Register of Legal Entities, at mga indibidwal - mga indibidwal na negosyante.

Kapag inuri ang isang entidad ng negosyo bilang isang maliit na negosyo, kinakailangang isaalang-alang ang isang bilang ng mga ipinag-uutos kundisyon itinatag ng Batas para sa pagkilala sa isang organisasyon bilang isang maliit na entidad ng negosyo:

1. Ang kabuuang bahagi ng partisipasyon ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation, mga munisipalidad, mga dayuhang legal na entity, mga dayuhang mamamayan, mga pampubliko at relihiyosong organisasyon (asosasyon), kawanggawa at iba pang pondo sa awtorisadong (share) capital ( mutual fund) ng mga legal na entity na ito ay hindi dapat lumampas sa 25% (maliban sa mga asset ng joint-stock investment funds at closed-end mutual investment funds).

2. Average na bilang ng mga empleyado komersyal na organisasyon para sa nakaraang taon ng kalendaryo ay hindi dapat lumampas sa 100 tao sa isang maliit na negosyo at 15 tao sa isang micro-enterprise.

3. Ayon sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Hulyo 22, 2008 N 556 "Sa pinakamataas na halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa bawat kategorya ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo" maximum na laki Ang kita mula sa mga benta na hindi kasama ang VAT ng isang komersyal na organisasyon para sa nakaraang taon ng kalendaryo ay hindi dapat lumampas sa 400 milyong rubles. sa isang maliit na negosyo at 60 milyong rubles. sa isang micro-enterprise.

Subclause 1, clause 3, art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbabawal sa paggamit ng isang pinasimple na sistema ng mga organisasyon na mayroong hindi bababa sa isang sangay o tanggapan ng kinatawan. Gayunpaman, kung ang kumpanya ay lumilikha hiwalay na dibisyon, na hindi nakakatugon sa mga katangian ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan (Artikulo 55 Civil Code RF), at kung hindi ito makikita sa mga nasasakupang dokumento, maaari kang magpatuloy na "pinasimple" nang walang anumang mga problema. Ang opinyon na ito ay ipinahayag sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 27, 2008 N 03-11-04/2/60 at may petsang Marso 24, 2008 N 03-11-04/2/57. Ang isang katulad na posisyon ay matatagpuan sa mga publikasyon ng mga eksperto sa buwis.

Walang karapatang mag-aplay ng pinasimpleng rehimen ng buwis organisasyon, bangko, insurer, non-state pension funds, investment funds, propesyonal na kalahok sa merkado mahahalagang papel, mga sanglaan, atbp. (sugnay 3 ng artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang isang nagbabayad ng buwis ay hindi sumunod sa mga pamantayan na nagbibigay ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis, siya ay itinuturing na inilipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng quarter kung saan ang hindi bababa sa isang pamantayan ay nilabag. Ang tanging positibong aspeto sa sitwasyong ito ay ang mga naturang nagbabayad ng buwis ay hindi kasama pananagutan sa buwis para sa huli na pagsusumite ng mga dokumento at pagbabayad ng mga paunang bayad.

Mga organisasyon (negosyante) na napapailalim sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis at nakakatugon sa mga kinakailangan na ibinigay para sa mga talata 2 at 3 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ay may karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa simula ng susunod na taon ng kalendaryo. Upang gawin ito, siya (siya) ay dapat, mula Oktubre 1 hanggang Nobyembre 30 ng kasalukuyang taon, magsumite ng aplikasyon sa awtoridad sa buwis sa kanyang lokasyon sa form na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 13, 2010 N ММВ-7-3/182@.

Sa aplikasyon, ang nagbabayad ng buwis, sa partikular, ay nagpapahiwatig:

Napiling bagay ng pagbubuwis;

Halaga ng kita para sa siyam na buwan ng kasalukuyang taon;

Average na bilang ng mga empleyado para sa tinukoy na panahon;

Ang natitirang halaga ng mga fixed asset at intangible asset mula Oktubre 1 ng kasalukuyang taon (sugnay 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga organisasyong gumagamit buwis na ito bagong rehimen, ay hindi kasama sa obligasyong magbayad:

Corporate income tax (maliban sa buwis na binayaran sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 3 at 4 ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation);

Value added tax (maliban sa mga kaso ng pag-import ng mga kalakal sa customs territory ng Russian Federation at pag-upa ng ari-arian ng estado, kapag ang organisasyon ay may obligasyon na magbayad ng VAT batay sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation bilang ahente ng buwis);

Buwis sa pag-aari ng organisasyon.

Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng rehimeng buwis na ito ay hindi kasama sa obligasyong magbayad:

Buwis mga indibidwal(kaugnay ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad ng negosyo, maliban sa buwis na binayaran sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 2, 4 at 5 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation);

Value added tax (maliban sa mga kaso kapag ang isang indibidwal na negosyante, alinsunod sa mga probisyon ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagsisilbing ahente ng buwis);

Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad sa negosyo).

Dapat pansinin na ang parehong mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance alinsunod sa batas ng Russian Federation (sa partikular, para sa mga empleyado, ang negosyante ay nagbabayad ng mga nakapirming kontribusyon upang tustusan ang insurance at pinondohan na bahagi ng labor pension alinsunod sa Artikulo 28 ng Federal Law ng Disyembre 15, 2001 N 167-FZ "Sa sapilitan seguro sa pensiyon Sa Russian Federation").

Ang mga pang-ekonomiyang entidad na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng iba pang mga buwis na ipinapatupad sa Russian Federation, kung may mga batayan para dito alinsunod sa batas sa mga buwis at bayad. Halimbawa, kung lumilitaw ang isang nagbabayad ng buwis batay sa Ch. 28 ng Tax Code ng Russian Federation bilang isang nagbabayad ng buwis sa transportasyon, obligado siyang kalkulahin at magbayad ng buwis sa karaniwang itinatag na paraan at magsumite ng mga ulat sa buwis.

Noong 2010, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, alinsunod sa sugnay 2, bahagi 2, art. 57 ng Federal Law ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga premium ng insurance sa Pondo ng Pensiyon Russian Federation, Social Insurance Fund ng Russian Federation, Federal Mandatory Fund seguro sa kalusugan at territorial compulsory health insurance funds" ay nagbabayad ng mga premium ng insurance sa pinababang rate sa Pension Fund ng Russian Federation, Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation, Federal Compulsory Medical Insurance Fund at TFOMS, ngunit mula Enero 1, 2011 sila ay kailangang magbayad ng mga premium ng insurance sa parehong mga taripa gaya ng mga organisasyon (negosyante) sa ilalim ng pangkalahatang pagbubuwis ng rehimen - ayon sa pangkalahatang mga rate ng seguro.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi exempted sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis - kinakailangan silang magbayad sa badyet ng personal na buwis sa kita (halimbawa, sa kita ng mga empleyado - 13% o 30%), idinagdag na buwis (para sa halimbawa, sa upa kapag nangungupahan federal o ari-arian ng munisipyo) atbp.

Ang Artikulo 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga indibidwal na negosyante, bilang karagdagan sa karaniwang pinasimple na sistema ng buwis, na mag-aplay ng isa pang rehimen ng pagbubuwis - isang pinasimple batay sa isang patent. Ang nag-iisang buwis ay pinalitan ng isang patent. Ang halaga ng patent ay hindi maaapektuhan ng natanggap na kita at mga gastos na natamo ng negosyante. Ang rehimeng buwis na ito ay magagamit lamang ng mga negosyanteng nagtatrabaho nang nakapag-iisa, nang hindi kinasasangkutan ng malaking bilang ng mga tauhan, kabilang ang mga nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil.

Hindi lahat ng indibidwal na negosyante ay maaaring magtrabaho sa ilalim ng isang patent. Clause 2 ng Art. Ang 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang saradong listahan ng mga uri ng mga aktibidad sa pagpapatupad kung saan posible na magtrabaho kasama ang isang patent. Ang listahang ito, halimbawa, ay hindi kasama ang konsepto ng "mga serbisyo sa sambahayan".

Ang desisyon sa posibilidad ng mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent sa mga teritoryo ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay ginawa ng mga batas ng mga nasasakupan na entidad na ito. Kasabay nito, ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga tiyak na listahan ng mga uri ng mga aktibidad sa entrepreneurial (sa loob ng mga limitasyon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation).

Batay sa sugnay 2.1 ng Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent, ang isang indibidwal na negosyante ay may karapatang akitin ang mga empleyado, kabilang ang sa ilalim ng mga kontrata ng sibil, ang average na bilang nito ay tinutukoy sa paraang itinatag. pederal na katawan ang kapangyarihang tagapagpaganap na awtorisado sa larangan ng istatistika ay hindi dapat lumampas sa limang tao sa panahon ng buwis.

Ang mga negosyante na lumipat sa trabaho sa ilalim ng isang patent ay napapailalim sa mga pamantayan na itinatag ng iba pang mga artikulo ng kabanata ng Tax Code na nakatuon sa pinasimple na sistema ng buwis (Mga Artikulo 346.11 - 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation), ngunit isinasaalang-alang ang mga tampok na ibinigay para sa Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation, na nakatuon sa pagtatrabaho sa isang patent. Sa kasong ito, maaaring piliin ng negosyante ang parehong "classical" na pinasimple na sistema at ang "pinasimpleng sistema ng patent".

Paglipat sa patent taxation sapat na simple. Ang isang patent ay ibinibigay sa pagpapasya ng nagbabayad ng buwis para sa isang panahon ng isa hanggang 12 buwan. Ang panahon ng buwis ay ang panahon kung saan inilabas ang patent. Ang isang aplikasyon para sa isang patent ay isinumite ng isang indibidwal na negosyante sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng indibidwal na negosyante nang hindi lalampas sa isang buwan bago magsimulang mag-aplay ang indibidwal na negosyante ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent. Ang awtoridad sa buwis ay obligadong mag-isyu ng patent sa isang indibidwal na negosyante sa loob ng sampung araw o ipaalam sa kanya ang pagtanggi na mag-isyu ng patent. Ang anyo ng abiso ng pagtanggi na mag-isyu ng patent ay inaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia. Kapag ang isang patent ay ibinigay, ang duplicate nito ay pinupunan din at itinatago ng awtoridad sa buwis.

Ang halaga ng isang patent ay depende sa laki ng potensyal taunang kita, sa uri ng negosyo kung saan nakikibahagi ang negosyante. Ang kita na ito ay itinatag ng mga awtoridad ng constituent entity ng Russian Federation sa may-katuturang batas para sa taon ng kalendaryo para sa bawat uri ng aktibidad ng negosyo, kung saan pinapayagan ang mga indibidwal na negosyante na gumamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent. Kasabay nito, pinahihintulutan ang pagkita ng kaibhan ng naturang taunang kita, na isinasaalang-alang ang mga katangian at lugar ng mga aktibidad sa negosyo ng mga indibidwal na negosyante sa teritoryo ng kaukulang entidad ng Russian Federation.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay lumabag sa mga tuntunin ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent (halimbawa, mga upahang empleyado na lampas sa itinakdang limitasyon) o nagsagawa ng isang uri ng aktibidad sa negosyo batay sa isang patent na hindi ibinigay para sa ang batas ng paksa ng Russian Federation kung saan siya nagtatrabaho, pagkatapos ay nawalan siya ng karapatang ilapat ang pinasimple na pagbubuwis ng sistema batay sa isang patent sa panahon kung saan inisyu ang patent. Ang parehong ay mangyayari kung ang negosyante ay mabibigo na magbayad (hindi kumpletong pagbabayad) isang ikatlong bahagi ng halaga ng patent sa loob ng takdang panahon na itinatag ng sugnay 8 ng Art. 346.25.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Sa kaso ng pagkawala ng karapatan sa isang "pinasimpleng patent", ang isang indibidwal na negosyante ay dapat magbayad ng mga buwis alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Sa kasong ito, ang gastos (bahagi ng gastos) ng patent na binayaran ng indibidwal na negosyante ay hindi ibinalik sa kanya.

Ang pagbabayad ng natitirang bahagi ng halaga ng patent ay ginawa ng nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa 25 araw bago matapos ang panahon kung saan natanggap ang patent.

Ang mga nagbabayad ng buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis na nagtatrabaho batay sa isang patent ay hindi kailangang magsumite ng isang solong deklarasyon ng buwis sa inspektor. Ang katotohanan ay ang halaga ng isang patent ay hindi nakasalalay sa kita at gastos ng negosyante. Ngunit kinakailangan silang magtago ng isang libro ng kita at mga gastos. Ang mga negosyante ng pinasimple na sistema ng buwis na nakatanggap ng patent ay hindi pa rin maaaring lumampas sa limitasyon na itinatag sa Art. 346.13 Tax Code ng limitasyon sa kita ng Russian Federation. Samakatuwid, dapat nilang tiyakin ang pagsunod sa itinatag na mga paghihigpit.

Pagbubuo ng base ng buwis kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis . Ayon kay Art. Art. 346.18, 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga organisasyon, ang base ng buwis kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay ang monetary expression ng kita, at para sa mga indibidwal na negosyante - ang monetary expression ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, ang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa sugnay 1 ng Art. Kinikilala ng 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation:

- kita;

- kita na nababawasan ng mga gastos.

Ang bagay, bilang panuntunan, ay pinili ng nagbabayad ng buwis mismo. Exception mula sa pangkalahatang tuntunin bumubuo ng mga kaso kapag ang nagbabayad ay isang partido sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o kasunduan pamamahala ng tiwala ari-arian (kung gayon ang bagay ay dapat na bawasan ng kita ng halaga ng mga gastos).

Ang pagpili ng isang opsyon o iba ay tinutukoy ng pagiging posible sa ekonomiya: kung ang nagbabayad ng buwis ay may malaking halaga ng mga gastos kung saan ang kita ay maaaring mabawasan para sa mga layunin ng buwis, pagkatapos ay pipiliin niya ang pangalawang opsyon. Kung kakaunti ang mga naturang gastos, kung gayon ang unang pagpipilian ay katanggap-tanggap. Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang pamamaraan na ibinigay para sa Kabanata. 25 ng Tax Code ng Russian Federation "Organizational Profit Tax", ang sumusunod na kita:

Kita mula sa mga benta;

Non-operating income.

Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ang kita na ibinigay para sa Kabanata. 25 Tax Code ng Russian Federation. Gayundin, ang kita sa anyo ng mga dibidendo na natanggap ay hindi isinasaalang-alang kung sila ay binubuwisan ng isang ahente ng buwis.

Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, binabawasan ng nagbabayad ng buwis ang kita na natanggap ng mga gastos na nakalista sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagkilala sa kita at gastos ay kinokontrol ng Art. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang petsa ng pagtanggap ng kita ay kinikilala bilang ang araw ng pagtanggap ng mga pondo sa mga bank account at (o) sa cash desk, pagtanggap ng iba pang ari-arian (trabaho, serbisyo) at (o) mga karapatan sa pag-aari, pati na rin ang pagbabayad ng utang ( pagbabayad) sa nagbabayad ng buwis sa ibang paraan (cash method).

Kapag gumagamit ng bill of exchange, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang petsa ng pagbabayad ng bill of exchange (ang araw ng pagtanggap ng mga pondo mula sa drawer o ibang tao na obligado sa ilalim ng tinukoy na bill of exchange) o ang araw ng paglilipat ng nagbabayad ng buwis ang tinukoy na bill of exchange sa pamamagitan ng pag-endorso sa isang third party.

Ang mga gastos ay kinikilala bilang mga gastos ng nagbabayad ng buwis pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad..

Hindi isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang mga pagkakaiba sa halaga bilang bahagi ng kita at mga gastos kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, ang obligasyon (claim) ay ipinahayag sa mga karaniwang yunit ng pananalapi.

Ang mga gastos ay isinasaalang-alang bilang mga gastos na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok:

Mga gastos sa materyal at gastos sa paggawa at pagbabayad ng interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo at kapag nagbabayad para sa mga serbisyo ng mga ikatlong partido - sa oras ng pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng pagsusulat ng mga pondo mula sa kasalukuyang account, pagbabayad mula sa cash register, at sa kaso ng isa pang paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad;

Mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales - pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad;

Mga gastos para sa pagbabayad ng halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagpapatupad, - habang ang mga kalakal ay ibinebenta gamit ang isa sa mga pamamaraan: FIFO, LIFO, sa average na halaga; ayon sa halaga ng yunit;

Mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal (imbakan, pagpapanatili, transportasyon) - pagkatapos ng aktwal na pagbabayad;

Mga gastos sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin - pagkatapos bayaran ang halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis;

Mga gastos para sa pagkuha (konstruksyon, produksyon) ng mga nakapirming asset, pati na rin ang mga gastos para sa pagkuha (paglikha) ng hindi nasasalat na mga ari-arian - ang huling petsa ng panahon ng pag-uulat (buwis). Ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang lamang para sa mga bayad na fixed asset at hindi nasasalat na mga asset na ginagamit sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo;

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-isyu ng kanyang sariling bill of exchange bilang pagbabayad para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari - sila ay isinasaalang-alang pagkatapos ng pagbabayad ng bill ng palitan;

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-isyu ng isang bill ng palitan sa isang ikatlong partido sa pagbabayad para sa mga kalakal (trabaho, mga serbisyo), mga karapatan sa ari-arian - sa petsa ng paglipat ng nasabing bill.

Ang mga organisasyon na, bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ay gumamit ng paraan ng accrual, kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ay sumusunod sa mga sumusunod na patakaran:

Sa petsa ng paglipat, kasama sa base ng buwis ang mga halaga ng mga pondo na natanggap bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis bilang pagbabayad sa ilalim ng mga kontrata, ang pagpapatupad kung saan isinasagawa ng nagbabayad ng buwis pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis;

Hindi kasama sa base ng buwis cash natanggap pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, kung ayon sa mga patakaran accounting ng buwis gamit ang accrual method, ang mga halagang ito ay isinama sa kita kapag kinakalkula ang tax base para sa income tax;

Ang mga gastos na natamo ng isang organisasyon pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos na ibinawas mula sa base ng buwis sa petsa ng kanilang pagpapatupad, kung ang pagbabayad para sa mga naturang gastos ay ginawa bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, o sa petsa ng pagbabayad, kung ang pagbabayad ay ginawa pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis;

Ang pera na binayaran pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis upang bayaran ang mga gastos ng organisasyon ay hindi ibinabawas sa base ng buwis kung, bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga naturang gastos ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita.

Ang mga organisasyong gumamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, kapag lumilipat sa pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa kita gamit ang paraan ng accrual, ay sumusunod sa mga panuntunan:

Ang pagbabayad ng utang (pagbabayad) sa nagbabayad ng buwis para sa mga kalakal na inihatid sa panahon ay kinikilala bilang kita. aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis Tungkol sa mga kalakal (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa pag-aari;

Ang pagbabayad ng utang (pagbabayad) ng nagbabayad ng buwis para sa mga kalakal (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay) at mga karapatan sa pag-aari na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay kinikilala bilang isang gastos.

Ang ipinahiwatig na kita at mga gastos ay kinikilala sa petsa ng paglipat sa pagkalkula ng base ng buwis para sa corporate income tax gamit ang accrual method.

Kapag ang isang organisasyon ay lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang accounting ng buwis ay sumasalamin sa natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset na binayaran bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, sa anyo ng pagkakaiba sa presyo ng pagbili (konstruksyon, pagmamanupaktura, paglikha ) at ang halaga ng naipon na pamumura.

Ang mga indibidwal na negosyante, kapag lumilipat mula sa ibang mga rehimen sa pagbubuwis patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis at mula sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis patungo sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis, inilalapat ang mga patakarang ibinigay para sa mga organisasyon.

Mga tampok ng daloy ng dokumento at pagbubuwis sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis . Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kasama sa obligasyon na mapanatili ang mga talaan ng accounting, maliban sa accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset. Gayunpaman, ang mga nagbabayad ng buwis na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, tulad ng bago ang paglipat, ay maaaring panatilihin ang mga talaan ng accounting sa nang buo alinsunod sa mga patakaran na itinatag ng batas ng Russian Federation sa accounting.

Upang i-account ang mga fixed asset at intangible asset, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay dapat magabayan ng PBU 6/01 "Accounting for Fixed Assets" at PBU 14/2007 "Accounting for Intangible Assets".

Ang kinakailangan para sa ipinag-uutos na accounting ng mga fixed asset at intangible asset ay dahil sa ang katunayan na upang mapanatili ang karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at intangible asset, na tinutukoy ayon sa mga patakaran sa accounting, ay hindi dapat lumampas sa 100 milyong rubles. Kung sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis) ang tinukoy na limitasyon ay lumampas, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay itinuturing na lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng quarter kung saan pinapayagan ang labis na ito. Kaugnay nito, dapat na subaybayan ng nagbabayad ng buwis ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian kapag nagpaplano ng pagkuha ng mga bagong fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, pati na rin upang idokumento ang karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis.

Upang mapanatili ang mga talaan ng accounting ng mga fixed asset at intangible asset, hindi kailangang ipakita ng mga organisasyon at negosyante ang mga transaksyon sa mga synthetic accounting account. Ito ay sapat na upang independiyenteng bumuo ng mga kinakailangang rehistro ng accounting na nagbibigay-daan sa iyo upang makaipon ng impormasyon tungkol sa paunang at natitirang halaga ng umiiral na mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset.

Ang mga anyo ng binuo na mga rehistro para sa accounting ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay dapat na naitala sa patakaran sa accounting.

Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinakailangan na panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kanilang mga tagapagpahiwatig ng aktibidad na kinakailangan para sa pagkalkula ng base ng buwis at ang halaga ng buwis, batay sa Income and Expense Accounting Book.

Ang anyo ng Book of Income and Expenses ay binuksan para sa isang taon ng kalendaryo, maaaring gawin pareho sa papel at elektronikong anyo at pinananatili sa Russian. Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang Aklat, na pinananatili sa elektronikong paraan, ay ipinapakita sa papel.

Sinasalamin ng Aklat ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinagawa ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-uulat (buwis), sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod batay sa mga pangunahing dokumento.

Para sa isang Aklat na pinananatili sa elektronikong paraan, ang pamamaraang ito ay isinasagawa pagkatapos itong mai-print sa papel sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Para sa mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo, na binubuo ng tatlong panahon ng pag-uulat. Ang mga panahon ng pag-uulat ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng taon ng kalendaryo.

Mga rate ng buwis:

6% (mula sa kita);

15% (ng kita na binawasan ng mga gastos).

Ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis mula 5 hanggang 15%, depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis at pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis ay maaaring bawasan ang halaga ng buwis para sa panahon ng pagbubuwis sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang pension insurance na binayaran para sa parehong yugto ng panahon, alinsunod sa batas ng Russian Federation sa compulsory pension insurance, pati na rin sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% sa mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension insurance.

Ang mga nagbabayad ng buwis na tinanggap bilang isang bagay ng kita sa pagbubuwis na binawasan ng halaga ng mga gastos ay hindi maaaring gumawa ng ganoong pagbawas sa halaga ng buwis, dahil ang mga kontribusyon at benepisyong ito ay kasama sa mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nagsusumite ng tax return para sa isang buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis. Ang tax return ay isinumite ng:

Mga organisasyong nagbabayad ng buwis - hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis;

Mga nagbabayad ng buwis - mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Para sa paglabag sa mga itinakdang deadline, ang mga naaangkop na parusa ay naitatag.

Sumusunod ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa pangkalahatang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash, magsumite ng mga ulat sa istatistika, kumilos bilang mga ahente ng buwis, panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kita at gastos sa Aklat ng Kita at Gastos, accounting ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, pagtatala ng mga tagapagpahiwatig para sa iba pang mga buwis , bayad at kontribusyon .

Ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa sa pagtatapos ng panahon ng buwis bilang isang porsyento ng base ng buwis na naaayon sa rate ng buwis.

Kaya, kumpara sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay may mga sumusunod na positibong katangian.

Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay kusang inilalapat, ibig sabihin. ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay magpapasya para sa kanilang sarili kung dapat silang lumipat sa rehimeng ito o hindi. Ang isang katulad na panuntunan ay nalalapat sa pagwawakas ng karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng buwis na ito (maliban sa mga kaso ng sapilitang pag-alis ng naturang karapatan, na ibinigay para sa talata 4 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nalalapat ang pinasimpleng sistema sa lahat ng aktibidad ng negosyo ng organisasyon, i.e. ganap na pinapalitan ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Ang mga organisasyong gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kasama sa obligasyon na mapanatili ang mga talaan ng accounting, maliban sa accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ng organisasyon. Alinsunod dito, hindi sila dapat kumatawan Financial statement sa awtoridad sa buwis. Lubos nitong pinapasimple ang pag-iingat ng talaan. Gayunpaman, ang modernong kasanayan sa negosyo ay nagpapahiwatig na ang mga entidad ng negosyo na nag-aaplay ng pinasimple na rehimen ng pagbubuwis ay mas gustong panatilihin ang mga talaan ng accounting at maghanda ng mga pahayag sa pananalapi para sa mga layunin ng panloob na kontrol.

Ang nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na pumili ng bagay ng pagbubuwis: kita o kita na binawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay ang mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o isang kasunduan sa pagtitiwala sa ari-arian. Kinakailangan nilang ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may object na "income minus expenses".

Ang pagiging simple ay nararapat din ng isang positibong rating pagpuno ng isang tax return para sa isang buwis na binayaran kaugnay ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, at ang representasyon nito sa mga awtoridad sa buwis isang beses sa isang taon - batay sa mga resulta ng panahon ng buwis.

Maraming mga positibong tampok ng pinasimple na sistema ng buwis ang tinatanggihan ng mga pagkukulang nito.

Una, ang pinasimple na sistema ng buwis ay hindi naglalabas ng mga invoice. Hindi bilang mga nagbabayad ng VAT (mga sugnay 2 at 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation), ang mga nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kailangang mag-isyu ng mga invoice sa mga mamimili at customer, na isang ganap na plus para sa mga nagbebenta (mga gumaganap) kanilang sarili. Ngunit maaaring hindi ito magustuhan ng kanilang mga mamimili (mga customer). Upang ibawas ang VAT, kinakailangan ang isang invoice na may nakalaan na buwis. Sa pamamagitan ng pagbili ng mga kalakal mula sa isang nagbebenta gamit ang isang pinasimpleng sistema, ang mamimili ay hindi makakaasa sa isang bawas at mapipilitang magbayad ng VAT sa buong halaga ng mga kalakal. Bilang resulta ng mga transaksyon sa mga negosyante at organisasyon na nagpapatakbo sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang mga negosyo ay nakakaranas ng isang makabuluhang pagtaas sa halaga ng VAT na dapat ilipat sa badyet. Bilang isang tuntunin, ang mga nagbabayad ng VAT ay nag-aatubili na pumasok sa mga transaksyon sa mga hindi nagbabayad ng buwis na ito. Ang lahat ng iba pang mga bagay ay pantay, mas kumikita ang pagbili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) mula sa mga supplier na nagtatrabaho sa ilalim ng karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis. Sa pamamagitan ng muling pagbebenta ng mga asset o paggamit ng mga ito sa sarili nilang produksyon, sinasamantala ng mamimili ang bawas. Dahil dito, siya, una, ay tumatanggap ng malaking kita, at pangalawa, nakakatipid sa mga buwis. At ang lahat ng ito ay dahil lamang ang halaga ng VAT ay ipinahiwatig nang hiwalay sa invoice ng isang ordinaryong nagbebenta.

Sa katunayan, kung ano ang nawala ay nabayaran. Ang kawalan ng VAT ay nagpapahintulot sa mga nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis na magtakda ng mas mababang presyo, at ang benepisyo mula sa pagbili ng mga kalakal mula sa kanila o pag-order ng mga serbisyo ay sasakupin ang pagkawala.

Bilang karagdagan, pinakamainam na ipasok ang VAT sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis habang pinapanatili ang kasalukuyang pamamaraan para sa pagbabayad nito, ngunit sa offset ng mga halagang binayaran laban sa iisang buwis. Sa kasong ito, kinakailangang isaalang-alang ang pamamahagi ng bahagi ng VAT at iisang buwis na binayaran sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas. Kapag kinakalkula ang solong buwis, ang VAT na binayaran ay dapat ibawas mula sa base ng buwis upang maalis ang dobleng pagbubuwis, at pagkatapos ay ang halaga nito ay dapat ihambing sa naipon na solong buwis sa kita, na, sa kasamaang-palad, ay hindi isinasaalang-alang sa pambatasan. mga susog sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Pangalawa, sa pinasimpleng sistema ng buwis ang listahan ng mga gastos ay limitado. Hindi palaging, sa isang pinasimple na sistema, ang mga gastos na isinasaalang-alang sa base ng buwis ay sapat sa mga tunay na gastos, at ito ay isang talagang malubhang agwat.

Sa ilalim ng pangkalahatang rehimen, halos lahat ng mga gastos ay pinapayagang isama sa mga gastusin kung ito ay makatwiran sa ekonomiya, makatwiran at naglalayong makabuo ng kita. Pinasimple, hindi ito sapat. Dapat ding banggitin ang mga gastos sa talata 1 ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation. Totoo, ang listahang ito ay patuloy na ina-update sa mga bagong posisyon. At gayon pa man, ang mga taong magtatrabaho sa bagay sa buwis na "income minus expenses" ay kailangang suriin nang detalyado ang kanilang mga gastos. Kung ang karamihan sa karaniwang mga gastos ay wala sa tinukoy na listahan, mas mainam na pumili ng isa pang bagay ng pagbubuwis (kita) o tumanggi na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

pangatlo, Ang pinasimple na sistema ng buwis ay gumagamit ng paraan ng cash ng accounting ng kita. Sa isang banda, sa paraan ng cash, ang aktwal na kita lamang ang isinasaalang-alang, sa kabilang banda, batay sa sugnay 1 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, kasama nila ang mga advance na natanggap, sa kabila ng katotohanan na bago ang pagpapadala ng mga kalakal (probisyon ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho), sila, sa katunayan, ay hindi kita at maaaring ibalik. Gayunpaman, mapapansin na dahil ang pera ay nasa kasalukuyang account o nasa cash register ng isang organisasyon o negosyante, walang magiging problema sa pagbabayad ng buwis at ang nabanggit na kawalan ay hindi gaanong mahalaga.

Ang pagkakaroon ng pagsusuri sa pangunahing teoretikal at praktikal na aspeto ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) sa isang maliit na negosyo, ang mga sumusunod na konklusyon ay maaaring iguguhit:

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay isang espesyal na rehimen ng buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, na pumapalit sa isang bilang ng mga buwis na itinatag ng pangkalahatang rehimen ng buwis sa pagbabayad ng isang solong buwis.

Iisang buwis, na naipon kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis, pumapalit para sa mga organisasyon: buwis sa kita ng korporasyon, buwis sa idinagdag na halaga, buwis sa ari-arian. Iba pang mga buwis, at mula Enero 1, 2010, ang mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Compulsory Medical Insurance Fund at ang Federal Compulsory Compulsory Compulsory Medical Insurance Fund, ay binabayaran. alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan.

Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nagpapalaya din sa isang organisasyon mula sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting at pagsusumite ng mga ulat, na karaniwan para sa mga organisasyong tumatakbo sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis. Ngunit sa parehong oras, ang mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante ay sumusunod sa pangkalahatang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, magsumite ng mga istatistikang ulat, magsagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis, panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kita at gastos sa Income and Expense Book, accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, at bumuo ng mga ulat sa pondo ng sahod at mga buwis na naipon dito.

Ang nag-iisang buwis ay kinakalkula taun-taon at makikita sa taunang deklarasyon ng kumpanya. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa batay sa mga resulta ng panahon ng buwis bilang isang porsyento ng base ng buwis na naaayon sa rate ng buwis. Ang rate ng buwis ay depende sa kung anong bagay ng pagbubuwis ang pinili ng nagbabayad ng buwis. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay kita, kung gayon rate ng interes itinakda sa 6%. Kung, bilang isang bagay ng pagbubuwis, pinili ng nagbabayad ng buwis ang kita na bawasan ng halaga ng mga gastos, rate ng buwis itinakda sa 15%.

Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nagsusumite ng tax return para sa isang buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis. Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo.

Ang layunin ng pagpapakilala ng pinasimple na sistema ng buwis ay upang pasiglahin ang pag-unlad ng aktibidad ng entrepreneurial sa larangan ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, ang antas ng pag-unlad na higit na tumutukoy sa antas pag-unlad ng ekonomiya ang bansa sa kabuuan.

Ang isa sa mga tungkulin ng sistema ng buwis ay upang pasiglahin ang pag-unlad ng mga promising na industriya at mga lugar ng ekonomiya. Upang maisagawa ang function na ito, bilang karagdagan sa pangunahing rehimen ng buwis, mayroong mga espesyal na rehimen sa buwis. Isa na rito ang USN. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay isang rehimen ng buwis na may espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwis.

Sa aming opinyon, kinakailangang baguhin ang mga patakaran para sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Kinakailangang taasan ang threshold para sa bilang ng mga empleyado at ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset.

Dahil ito ay makakatulong:

Suporta para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo;

Ang higit na pagiging mapagkumpitensya nito sa harap ng malalaking negosyo at negosyo na may higit na karanasan sa merkado.

Gayundin, sa aming opinyon, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay dapat lumampas sa marka ng 100 milyong rubles, dahil ito ay isang hadlang para sa mga bagong nilikha na organisasyon. Ang isang organisasyon na gustong maging mapagkumpitensya sa merkado ay dapat magkaroon ng kagamitan upang lumikha komersyal na mga produkto high-class, at ang naturang kagamitan ay isang priori na napakamahal.

Posibleng madagdagan ang halaga ng kita mula sa mga benta.

Maipapayo para sa mga maliliit at katamtamang laki na mga negosyante na payagang ilapat ang mga patakarang ito lamang sa mga kaso kung saan ang kanilang kabuuang kita mula sa mga benta ng mga produkto (gawa, serbisyo) ay hindi bababa sa 90% ng bahagi ng kita mula sa mga benta:

Mga high-tech na produkto at serbisyo (kabilang ang para sa pag-export - 70%);

Mga produkto at serbisyo mula sa pagpapatupad ng mga makabagong aktibidad;

Mga karapatan sa mga imbensyon, mga disenyong pang-industriya, mga modelo ng utility, mga programa sa computer at mga database (maliban sa mga kaso ng muling pagbebenta ng mga ito);

Mga gawaing pananaliksik at pagpapaunlad ng sarili nating produksyon.

Kasabay nito, ang karapatang aprubahan ang isang listahan ng mga high-tech na produkto at serbisyo, pati na rin ang mga produkto at serbisyo mula sa mga makabagong aktibidad para sa mga layunin ng pinasimple na sistema ng buwis, ay dapat ibigay sa Pamahalaan ng Russian Federation.

Gayundin, sa aming opinyon, ang pinakamahalagang gawain ng pagpapabuti ng batas sa pagsuporta sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay ang pagbuo ng mga hakbang na naglalayong pigilan ang artipisyal na pagkakapira-piraso ng mga negosyo sa mas maliliit na yunit upang makakuha ng access sa mga benepisyong inilaan para sa maliliit na negosyo. Samakatuwid, mahalagang kilalanin ang maliit at katamtamang negosyo para sa layunin ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis, na isinasaalang-alang ang mga kaakibat na kumpanya (mga indibidwal).

Sa internasyonal na kasanayan, ang hanay ng mga negosyo na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis bilang isang solong pang-ekonomiyang yunit ay ang mga maliliit na negosyo na umaasa sa parehong mga pamumuhunan sa kapital, pati na rin sa pamamahala, mga supply, atbp., kahit na ang mga indibidwal na maliliit na negosyong ito ay may legal na punto view ay hiwalay na pang-ekonomiyang entidad.

Ayon sa kasalukuyang pamamaraan sa Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag tinutukoy ang mga nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis, ay hindi nagsasabi na ang rehimeng buwis na ito ay partikular na inilalapat ng maliliit na negosyo. Upang maging isang nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan na ang kita ng organisasyon, ang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, at ang bilang ng mga empleyado ay sumunod sa mga itinatag na kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation sa laki, at din na ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay hindi hihigit sa 25%.

Bilang isang preferential tax regime, ang pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi dapat ilapat sa mga negosyo na bahagi ng isang network. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nagmamay-ari ng dose-dosenang mga negosyo, para sa mga layunin ng pagtukoy sa kanyang katayuan bilang isang nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangang kilalanin at isaalang-alang ang pag-aari ng lahat ng mga kumpanyang pag-aari ng may-ari, kabilang ang mga grupo ng mga kaakibat na tao. Magiging kumplikado ang pagpapakilala ng gayong mga patakaran pangangasiwa ng buwis, gayunpaman, ito ay mababawi sa pagtaas ng mga kita sa buwis mula sa malalaking negosyo dahil sa aplikasyon ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis. Dagdag pa rito, titiyakin ang naka-target na direksyon ng mga hakbang ng pamahalaan para sa mga insentibo sa buwis para sa pagpapaunlad ng maliliit na negosyo.

Ang batas ng Russia ay nagbibigay komersyal na negosyo kakayahang magtrabaho sa pinasimpleng mode ng pagbubuwis. isang espesyal na mekanismo ng pagbubuwis na nagsasangkot ng makabuluhang pagbawas sa pinansiyal na pasanin ng mga kumpanya. Ito ay nangyayari sa pamamagitan ng pagbabawas ng base para sa pagkalkula ng kaukulang mga bayarin sa treasury, gayundin sa pamamagitan ng pagbabawas ng batayan para sa pagtukoy ng mga indibidwal na bahagi nito. Kasabay nito, ang kumpanya ay nagpapanatili ng isang bilang ng mga obligasyon, ang katuparan nito ay kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay isang rehimen na makabuluhang pinapadali ang mga aktibidad ng mga kumpanyang Ruso, ngunit hindi nagpapahiwatig ng kanilang kumpletong pagbubukod mula sa pagbabayad ng mga bayarin na ibinigay ng batas, pati na rin sa pagsusumite ng mga kinakailangang ulat sa mga karampatang istruktura. Ano ang mga detalye ng "pinasimple"? Anong mga nuances ng paggamit nito sa pagsasanay ang nararapat na espesyal na pansin?

Pangkalahatang impormasyon tungkol sa pinasimpleng sistema ng buwis

Tingnan natin ang pangunahing impormasyon tungkol sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ano ito? Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, o pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ay ibinibigay ng Tax Code ng Russian Federation. Pinaka sikat sa mga baguhang negosyante. Ang katotohanan ay ang pinasimple na sistema ng buwis, sa karamihan ng mga aspeto, ay mas kumikita kaysa sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis - ang OSN, na ginagamit sa malalaking negosyo.

Ang pagpapasimple sa rehimen ng buwis na isinasaalang-alang ay ipinahayag hindi lamang sa mga tuntunin ng halaga ng mga bayarin na kailangang bayaran, ngunit din na may kaugnayan sa mga pamamaraan ng pag-uulat. Napakakaunti sa kanila sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Mga kondisyon para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis

Pag-aralan natin ang kakanyahan ng pinasimple na sistema ng buwis (kung ano ito) nang mas detalyado. Isaalang-alang natin ang "pinasimpleng wika" sa aspeto ng mga patakaran para sa aplikasyon nito na ibinigay ng batas ng Russian Federation. Tulad ng nabanggit namin sa itaas, higit sa lahat nagsisimula ang mga negosyante - ang mga mayroon sa kanilang pagtatapon maliit na negosyo. Ngunit ano ang magiging pamantayan dito? Upang mailapat ang naaangkop na sistema kung saan binabayaran ang pinasimple na sistema ng buwis, dapat matugunan ng negosyo ang mga sumusunod na pangunahing katangian:

Gumagamit ito ng hindi hihigit sa 100 empleyado;

Ang taunang kita ng kumpanya ay hindi lalampas sa 60 milyong rubles. (sa ilang mga interpretasyon - 45 milyong rubles para sa 9 na buwan ng taon ng buwis);

Ang natitirang halaga ng mga ari-arian ay hindi hihigit sa 100 milyong rubles.

Mayroon ding mga karagdagang pamantayan. Kaya, ibahagi sa pagmamay-ari awtorisadong kapital iba pang mga negosyo sa isang kumpanyang nag-aaplay para sa trabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi dapat lumampas sa 25%. Gayundin, upang samantalahin ang mga benepisyo ng pinasimple na sistema ng buwis, ang isang kumpanya ay hindi maaaring magkaroon ng mga sangay.

Anong mga buwis ang maiiwasan mong bayaran?

Upang mas maunawaan ang mga detalye ng pinasimpleng sistema ng buwis at kung ano ito, tingnan natin ang mga benepisyo na natatanggap ng isang negosyo sa ilalim ng naaangkop na rehimen ng buwis. bahay tampok ng pinasimpleng sistema ng buwis iyan ba ang sistemang ito ang pagkalkula at pagbabayad ng mga bayarin sa badyet ay pumapalit sa ilang mga buwis na katangian ng OSN. Kabilang dito ang: buwis sa kita (hindi kasama ang mga bayarin sa mga dibidendo at ilang uri ng mga obligasyon), buwis sa ari-arian, VAT, buwis sa personal na kita para sa isang negosyante - kung siya ay isang indibidwal na negosyante. Gayunpaman, sa ilang mga kaso, ang obligasyon na bayaran ang mga nauugnay na uri ng mga bayarin ay nananatili sa kumpanya - halimbawa, kung ito ay gumaganap bilang isang ahente ng buwis. O kung ito ay bumubuo ng mga dokumento na nagpapakita ng pangangailangan na magbayad ng ilang mga buwis. Titingnan natin ang mga katulad na sitwasyon mamaya.

Mga uri ng buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ano ang kailangang bayaran ng may-ari ng negosyo bilang kapalit para sa mga bayarin na ito? Ang batas ay nagbibigay ng 2 iskema para sa mga pakikipag-ayos nito sa estado. Sa ilalim ng una sa kanila, ang base ng buwis ay nabuo mula sa kita ng kumpanya. Dito, 6% ang babayaran sa treasury. Ang mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi isinasaalang-alang. Ang isa pang pamamaraan ay ang pagkalkula ng mga bayarin batay sa mga tagapagpahiwatig ng kita ng negosyo. Dito, 15% ang babayaran sa treasury. Sa loob ng balangkas ng iskema na ito, ang mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay napakahalaga. Kaya, kung sila ay katumbas ng kita o lumampas dito, kung gayon ang base ng buwis ay hindi nabuo.

Alin sa dalawang marked scheme ang mas mahusay na piliin ng isang negosyante? tinutukoy ng mga detalye ng industriya ng negosyo. Kung siya ay nakikibahagi sa pagkakaloob ng mga serbisyo, magkakaroon siya ng kaunting mga gastos. Sa kasong ito, mas kumikita ang pagbabayad ng mga buwis sa kita. Kung ang isang tao ay isang may-ari ng tindahan, kung gayon sa kasong ito ang mga gastos ay magiging makabuluhan. Sa tingian, ang average na kakayahang kumita ay tungkol sa 10-15%. Sa kasong ito, mas kumikita ang magbayad ng mga bayarin sa mga kita. Isaalang-alang natin ang isang halimbawa na malinaw na magbibigay-daan sa iyo upang makita kung aling mga kaso ang isang pamamaraan ay mas kumikita, at kung saan - isa pa.

Halimbawa ng pinasimpleng pagkalkula ng sistema ng pagbubuwis

Ang aming gawain ay upang makahanap ng isang formula na nagbibigay-daan sa amin upang matukoy ang pinakamainam na batayan para sa pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis. Ang kita at gastos ng kumpanya ay mga salik na higit na nakakaimpluwensya sa pagtatakda ng mga naaangkop na priyoridad. Isaalang-alang natin ang isang halimbawa na malinaw na magpapakita ng mga detalye ng paggamit ng una o pangalawang pamamaraan para sa pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis.

Sabihin nating ang isang kumpanya ay nagbibigay ng mga serbisyo para sa pag-print at pag-scan ng mga dokumento. Ang mga tinantyang gastos nito ay mabubuo sa pamamagitan ng pagbili ng papel at pintura para sa mga MFP (magkasundo tayo na mayroon tayong 2 sa kanila at ibinigay sila sa kumpanya bilang regalo, at samakatuwid ay hindi kasama sa mga gastos), pagbabayad para sa kuryente, bilang gayundin ang paglilipat ng kabayaran sa paggawa sa mga empleyado.

Magsimula tayo sa pagsusuri ng mga posibleng gastos ng kumpanya. Sabihin nating ang kumpanya ay nagtatrabaho ng 2 tao na may suweldo na 25 libong rubles. Ang halaga ng papel at pintura na may average na intensity ng komersyal na paggamit ng isang aparato na humigit-kumulang 700 mga pahina bawat araw ay humigit-kumulang 10 libong rubles. kada buwan. Ang mga kinakailangang kontribusyon sa Pension Fund, Social Insurance Fund at Compulsory Medical Insurance Fund para sa mga empleyado ay humigit-kumulang 30% ng kanilang suweldo. Kaya, ang mga gastos batay sa mga halaga na napupunta sa pagbabayad ng mga empleyado ng kumpanya at pagtupad sa mga obligasyong panlipunan ay aabot sa 65 libong rubles. (suweldo para sa dalawa at 30% na kontribusyon sa mga pondo). Nagdagdag kami ng 10 libong rubles sa kanila, na gagamitin upang bumili ng papel at pintura. Lumalabas na ang kabuuang buwanang gastos ng kumpanya ay 75 libong rubles.

Ano ang mga inaasahang kita ng kumpanya? average na gastos mga printout ng 1 sheet sa malalaking lungsod - 3 rubles. I-multiply namin ang figure na ito sa pamamagitan ng 700, at pagkatapos ay sa 30 (ipagpalagay natin na ang kumpanya ay gumagana araw-araw). Ito ay lumalabas na 63 libong rubles. Ngunit mayroon kaming 2 printer. Sa kabuuan ay magdadala sila ng 126 libong rubles. kita. I-scan din natin ang humigit-kumulang 100 mga larawan bawat araw. Ang halaga ng pagproseso ng bawat isa ay nasa average na 5 rubles. Bilang resulta, kumikita kami ng humigit-kumulang 15 libong rubles mula sa pag-scan. kada buwan. Ang kabuuang kita ng kumpanya para sa lahat ng mga serbisyo ay 141 libo. Ang kita na isinasaalang-alang ang mga gastos ay 66 libong rubles.

Aling pamamaraan ang pipiliin para sa pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis? Alam natin ang kita at gastos. Kung magbabayad tayo ng buwis ng estado sa kita - 6% sa 141 libong rubles, magkakaroon tayo ng 132 libong 540 rubles na natitira. Ang netong kita sa kasong ito ay magiging 57,540 rubles. Kung magbabayad tayo ng buwis sa estado sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos - 15% ng 66 libong rubles, magkakaroon tayo ng 56,100 rubles na natitira. netong kita. Obvious naman yun pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa kasong ito ito ay mas kumikita.

Siyempre, ang mga kalkulasyon na ito ay kumakatawan sa isang napaka-magaspang na sample. Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring maging hindi kumikita kung sa ilang kadahilanan, halimbawa dahil sa pana-panahong pagbabagu-bago sa demand, ang kita ay hindi kasinglaki ng sa ating halimbawa. Ito ay malinaw na ang pangunahing mga kliyente ng pag-print at pag-scan ng mga kumpanya: mga mag-aaral, mga mag-aaral, lyceums - mamahinga sa tag-araw. Ngunit ang batas ay hindi nagbibigay ng pansamantalang pagbabago sa rehimen ng buwis sa tag-araw. Samakatuwid, ang may-ari ng isang kumpanya na nagbibigay ng kaukulang uri ng serbisyo ay dapat kalkulahin ang kaukulang mga pagbabago sa dynamics ng demand kapag tinutukoy ang pinakamainam na pamamaraan ng trabaho sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis.

Mga buwis at bayarin sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Sa ilalim ng parehong mga scheme, dapat tuparin ng negosyo ang mga obligasyon nito hindi lamang upang ilipat ang mga buwis sa Federal Tax Service, kundi pati na rin magbayad ng mga kinakailangang kontribusyon sa pondo ng gobyerno— Pondo ng Pensiyon, Pondo ng Social Insurance at Pondo ng Sapilitang Medikal na Seguro. Kung ang ligal na anyo ng paggawa ng negosyo ay LLC, pagkatapos ay inililipat ng negosyante ang kaukulang mga bayarin sa kabang-yaman para lamang sa kanyang sarili mga upahang empleyado. Kung ang isang tao ay nagpapatakbo ng isang negosyo bilang isang indibidwal na negosyante, dapat din siyang gumawa ng mga kontribusyon sa Pension Fund, Social Insurance Fund at Compulsory Medical Insurance Fund para sa kanyang sarili. Kasabay nito, may karapatan siyang i-kredito ang 100% ng mga ito upang magbayad ng mga buwis - kinakalkula kapwa sa kita at kita. Salamat sa pagkakataong ito, maraming mga negosyante ang talagang hindi nakakaramdam ng anumang karagdagang pasanin sa pananalapi dahil sa pangangailangan na magbayad ng kaukulang mga bayarin para sa kanilang sarili.

Bilang isang patakaran, ang mga negosyo na tumatakbo sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nagbabayad ng mga kontribusyon at iba pang mga uri ng buwis. Gayunpaman, mayroong ilang mga legal na batayan para sa pagtukoy ng karagdagang mga obligasyon sa pananalapi mga kumpanya sa ilalim ng "pagpapasimple". Kabilang dito ang mga bayarin na nauugnay sa mga excise tax. Ang kanilang pagbuo ay maaaring nauugnay sa pag-import sa teritoryo ng Russian Federation ng mga kalakal na nangangailangan ng naaangkop na mga dokumento, pagbili ng mga produktong petrolyo, pagbebenta ng mga produktong alkohol at iba pa (kabilang ang nakumpiska o maling pamamahala), pati na rin ang pagbebenta ng mga produkto na ay na-import sa Russian Federation mula sa Republika ng Belarus. Ang ilang mga negosyo na nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nagbabayad ng mga tungkulin ng estado at customs, lupa, transportasyon at buwis sa tubig, pati na rin ang mga bayad na itinatadhana ng batas para sa paggamit ng mga mapagkukunang biyolohikal.

Pagbabayad ng mga buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis at mga pamamaraan sa pag-uulat

Napag-aralan namin ang pangunahing impormasyon tungkol sa pinasimpleng rehimen ng buwis mga negosyong Ruso, USN. Tiningnan namin kung ano ito at kung ano ang mga pangunahing bentahe nito. Ngayon ay maaari nating tuklasin ang ilan sa mga praktikal na nuances ng paggamit ng mga kakayahan ng "pinasimple". Ang isang kawili-wiling aspeto ay may kinalaman sa pamamaraan para sa pagbabayad ng kaukulang buwis.

Ang batas ay nagtatatag ng mga tiyak na deadline para sa obligasyong ito. Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay isang rehimen na nangangailangan ng mga negosyo na ilipat ang mga kinakailangang bayarin sa badyet sa isang quarterly na batayan. Ang batas ay nag-aatas sa mga negosyanteng nagtatrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na gumawa ng mga paunang pagbabayad sa loob ng 25 araw mula sa pagtatapos ng kaukulang panahon ng buwis. Maaaring ito ang unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan. Ang bayad pagkatapos ng katapusan ng taon ng buwis ay maaaring ilipat sa badyet hanggang Marso 31 - para sa mga may-ari ng LLC, hanggang Abril 30 - para sa mga indibidwal na negosyante.

Isa pa pinakamahalagang aspeto praktikal na gawain ng negosyo sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis - pag-uulat. Nabanggit namin sa itaas na ang mga kaukulang obligasyon ng may-ari ng negosyo ay pinasimple - ibig sabihin, ang pagpapadala ng malaking bilang ng mga form sa pag-uulat sa Federal Tax Service ay hindi kinakailangan. Sa katunayan, ang pangunahing dokumento na kailangan ng isang negosyante na pana-panahong ipadala sa Federal Tax Service ay pagbabalik ng buwis. Dapat itong isumite bago ang Marso 31 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat - sa mga may-ari ng LLC, at bago ang Abril 30 - sa mga indibidwal na negosyante. Ang tax return ay isang standardized na form, at ang Federal Tax Service ay palaging makakapag-isyu ng sample nito. Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay isang rehimen na nauugnay sa isang minimum na dami ng mga pamamaraan sa pag-uulat. Gayunpaman, hindi natin dapat kalimutan ang tungkol sa pangangailangan na magbigay ng deklarasyon sa negosyante. Maaaring ganito ang hitsura ng isang sample ng pagpuno sa unang pahina nito.

Ang istraktura ng dokumento ay napaka-simple. Ang pangunahing bagay ay hindi magkamali sa pagpahiwatig ng personal na data at mga numero na sumasalamin sa paglilipat ng negosyo.

Kung ang kumpanya ay isang ahente ng buwis

Para sa mga kumpanyang may katayuan, paunang tinutukoy ng batas ang mga karagdagang obligasyon sa mga tuntunin ng pagbabayad ng iba't ibang bayarin sa treasury. Halimbawa, ang mga kumpanyang kumukuha ng mga empleyado mga kontrata sa pagtatrabaho o pag-order ng mga serbisyo sa ilalim ng mga kontratang sibil, dapat magbayad ng personal na buwis sa kita sa kaukulang kabayaran sa mga empleyado o kontratista.

Ang mga kumpanya sa katayuan ng isang ahente ng buwis ay kinakailangan ding magsagawa ng ilang mga pamamaraan sa pag-uulat, na maaaring makadagdag sa listahang nabanggit sa itaas. Kaya, halimbawa, ang mga negosyo ng kaukulang uri ay dapat magsumite sa Social Insurance Fund ng isang dokumento na iginuhit sa iniresetang form. payslip- bago ang ika-15 araw ng buwan kasunod ng panahon ng buwis. Ang mga ahente ng buwis ay may mga obligasyon sa pag-uulat sa Pension Fund ng Russian Federation; kailangan nilang magsumite ng form RSV-1 sa institusyong ito sa ika-15 araw ng ikalawang buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat. Ang indibidwal na impormasyon ay isinumite din sa Pension Fund sa loob ng katulad na takdang panahon. Sa ilang mga kaso, ang isang negosyo ay may katayuan ng isang ahente ng buwis sa aspeto. Sa sitwasyong ito, ang kumpanya ay kailangang magsumite ng kaukulang deklarasyon sa Federal Tax Service sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat. Kung ang kumpanya ay nagbabayad ng mga dibidendo, pagkatapos ay kinakailangan ding magsumite ng isang deklarasyon, na magpapakita ng mga numero ng buwis sa kita.

Sa katapusan ng taon, ang mga negosyo sa katayuan ng isang ahente ng buwis ay dapat magsumite ng: isang payslip sa Social Insurance Fund (sa Enero 15), impormasyon sa average na bilang ng mga empleyado, isang VAT return (sa pamamagitan ng Enero 20), form RSV -1, pati na rin ang indibidwal na impormasyon sa Pension Fund ng Russian Federation (sa Enero 15). Pebrero); mga sertipiko sa form 2-NDFL (hanggang Abril 1), mga deklarasyon sa lupa at buwis sa transportasyon(hanggang Pebrero 1).

Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Kaya, kung susubukan nating ipaliwanag ang kakanyahan ng pinasimple na sistema ng buwis (kung ano ito) sa simpleng salita, kung gayon maaari nating limitahan ang ating sarili sa sumusunod na pormulasyon: ang pinasimpleng sistema ng buwis ay isang rehimen para sa pagbabayad ng mga bayarin sa treasury, na nagpapahiwatig ng kaunting pasanin sa buwis, at kumakatawan din sa isang malakas na insentibo para sa pagsisimula ng isang negosyo. Ngunit paano masusulit ng isang may-ari ng negosyo ang mga benepisyong ibinibigay ng “pinasimpleng sistema”? Mayroong dalawang pangunahing mga scheme para sa paglilipat ng mga aktibidad ng kumpanya sa naaangkop na mode.

Ang una ay nagsasangkot ng pag-activate ng pinasimple na sistema ng buwis sa oras ng pagpaparehistro ng kumpanya sa Federal serbisyo sa buwis. Sa kasong ito, ang negosyante ay dapat, kasama ang pakete ng mga dokumento na kinakailangan upang makakuha ng isang sertipiko ng pagsasama ng kumpanya sa mga rehistro ng estado, magsumite ng isang abiso sa Federal Tax Service. Ang isang espesyal na pattern ng pagpuno ay naitatag para sa nauugnay na dokumento. Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay isang rehimen kung saan maaaring lumipat ang isang negosyo sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro ng estado sa pamamagitan ng pagpapadala ng nauugnay na dokumento sa Federal Tax Service. Baka ganito siya.

Ipinapalagay ng pangalawang pamamaraan na ang kumpanya ay ililipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis. Ang pangunahing bagay ay tandaan na ang batas ay nagtatakda ng ilang mga limitasyon sa oras. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay isinaaktibo lamang mula sa simula ng susunod na taon ng buwis. Sa ilalim ng pangalawang pamamaraan, ang negosyante ay dapat ding magsumite ng isang abiso sa Federal Tax Service.

Mga disadvantages ng pinasimple na sistema ng buwis

Kaya, pinag-aralan namin ang kakanyahan ng pinasimple na sistema ng buwis, kung ano ito at kung paano ito kinakalkula. Ang mga pakinabang ng "pagpapasimple" ay halata. Pero meron din naman kahinaan ng pinasimpleng sistema ng buwis. Kaya, ang isang negosyo na ang turnover ay tumaas nang husto, halimbawa pagkatapos ng isang malaking kontrata, ay maaaring mawalan ng karapatang magpatakbo sa ilalim ng isang pinasimple na rehimeng pagbubuwis. Sa pagsasagawa, ito ay maaaring mangahulugan ng pangangailangan para sa agarang karagdagang pagbabayad ng mga bayarin - halimbawa, na may kaugnayan sa buwis sa kita. Kung ang isang negosyo ay bumalik mula sa pinasimple na sistema ng buwis patungo sa pangunahing sistema ng buwis, ito ay sasamahan ng pangangailangang magsumite ng malaking bilang ng mga dokumento sa pag-uulat sa Federal Tax Service. Ito ay maaaring sinamahan ng makabuluhang gastos sa paggawa para sa mga espesyalista ng kumpanya upang punan ang mga ito. Kapag lumipat sa rehimeng ito, ang pinasimpleng sistema ng buwis ay mangangailangan ng pagpapanumbalik ng pag-uulat, pati na rin ang VAT sa mga asset na naka-capitalize.

Ang mga negosyong nagpapatakbo sa ilalim ng OSN ay nagbabayad ng VAT. Sa turn, ang mga kumpanyang gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi kinakailangan na ipadala ang buwis na ito sa estado. Sa ganitong kahulugan, ang pinasimple na sistema ng buwis ay makabuluhang nagpapagaan sa pinansiyal na pasanin ng kumpanya, ngunit sa parehong oras maaari nitong matukoy ang pag-aatubili ng mga katapat na nagbabayad ng VAT upang makipagtulungan dito. Ito ay dahil sa mga detalye ng batas sa larangan ng pagkalkula at pagbabayad Ang katotohanan ay sa ilang mga kaso ang mga kumpanya ay maaaring umasa sa kabayaran nito - sa kondisyon na ang VAT ay ginagamit ng katapat. Dahil hindi ito inililipat ng pinasimpleng kumpanya sa badyet, maaaring bumaba ang bilang ng mga potensyal na kasosyo nito, dahil ang ilan sa kanila ay maaaring hindi makinabang sa pakikipagtulungan kung gumagana ang katapat nang walang VAT.

Minsan sinusubukan ng mga negosyante na umangkop sa aspetong ito ng batas, sinusubukang mag-isyu ng mga invoice na naglalaman ng hiwalay na linya sa VAT. Ito ay hindi epektibo, sabi ng mga abogado. Ang katotohanan ay ang naturang dokumento ay paunang natukoy ang obligasyon ng negosyo mismo na ilipat ang kaukulang halaga ng VAT sa badyet. Katulad nito, ang isang kaukulang deklarasyon ay dapat isumite sa Federal Tax Service.

Mapapansin din na ang tax base ay hindi maaaring bawasan ng halaga ng VAT sa ilalim ng "pinasimpleng pagbubuwis" kung ang may-ari ng negosyo ay magbabayad ng mga bayarin sa mga kita ng kumpanya. Bukod dito, kung ang isang negosyante na nagtatrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, upang mapataas ang katapatan sa bahagi ng katapat, ay nag-isyu ng mga invoice kung saan naitala ang VAT, kung gayon ang kaukulang kabuuan ng pera, na pumupunta sa kanyang kasalukuyang account, ay maaaring maitala bilang kita sa interpretasyon ng mga awtoridad sa buwis, at sa kasong ito ay dapat bayaran ang mga buwis mula sa kanila.

Kung ang isang negosyante na nagtatrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ay bumubuo ng isang invoice para sa katapat, kung saan ang VAT ay itatala, ngunit hindi ililipat ang kaukulang halaga sa badyet, kung gayon ang Federal Tax Service ay maaaring, nang matuklasan ang paglabag na ito, mabawi ang mga pondong ito mula sa kumpanya. Gayundin, ang Federal Tax Service ay maaaring maningil ng multa sa batayan na ang buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi binayaran ng kumpanya. Katulad nito, ang mga parusa na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring ipataw sa isang negosyo para sa mga nawawalang VAT return.

Kaya, sa pagsasagawa, ang mga pagtatangka ng mga negosyante na iwasan ang mga pamantayang itinatag ng batas tungkol sa pagtatrabaho sa VAT ay lubhang kumplikado ng iba pang mga probisyon ng mga batas. Samakatuwid, maraming mga kumpanya ang hindi gumagana ayon sa "pinasimple" na sistema, dahil gusto nilang panatilihin ang karapatang gumamit ng mga pagbabawas na nauugnay sa mga kalkulasyon na kinabibilangan ng VAT. Gayunpaman, tulad ng pinaniniwalaan ng maraming negosyante, ang mga katapat ay maaaring palaging maakit ng mas mababang presyo para sa mga produkto at serbisyo - at wala silang pakialam kung mabayaran ang VAT o hindi.

Sa itaas, pagsagot sa tanong: "STS - ano ito?" - nabanggit namin na ang mga kumpanya ay maaaring umasa sa pagtatrabaho sa mode na ito kung wala silang mga sangay. Itinuturing ng maraming kinatawan ng negosyo ang pamantayang ito bilang isang kawalan ng "pinasimpleng diskarte", dahil habang lumalaki ang negosyo, malamang na kailangan ng negosyante na magbukas ng mga sangay sa ibang mga lungsod.

Ang pagbabayad ng buwis ay ang pinakapinipilit na paksa para sa mga negosyante. Ito ay lalo na ng pag-aalala sa mga baguhang negosyante na sinusubukan lamang na maunawaan ang listahan ng mga bagong responsibilidad na kanilang natanggap na may kaugnayan sa pagkuha ng katayuan ng isang indibidwal na negosyante. Gayunpaman, hindi lahat ay sobrang kumplikado. Ngayon, ang karamihan sa mga indibidwal na negosyante ay umiiral at nasa ganitong mode. Samakatuwid, ngayon nais kong pag-usapan ang tungkol sa minimum na buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis at iba pang mga nuances na may kaugnayan sa paksang ito.

Kita bawas gastos

Ito ang pangalan ng "pinasimple" na uri, na nag-oobliga sa mga indibidwal na negosyante at kumpanya na magbayad ng isang minimum na buwis. Ang pinasimpleng sistema ng buwis na "kita - mga gastos" (mula rito ay tinutukoy bilang pagdadaglat na DSM) ay mas mahirap maunawaan para sa mga baguhang negosyante. Samakatuwid, marami, hindi partikular na nauunawaan ang paksa, ay pumipili para sa isang rehimen na tinatawag na pinasimple na sistema ng buwis na 6%. Sa kasong ito, ang lahat ay napaka-simple: binabayaran ng negosyante ang 6% ng kita ng kanyang negosyo bilang buwis.

Paano ang ibang kaso? Kung pipiliin ng isang tao ang VHI, maaaring mag-iba ang kanyang buwis mula 5 hanggang 15 porsiyento. Sa pangkalahatan, una sa lahat, dapat malaman ng isang negosyante ang rate na itinakda para sa kanyang uri ng aktibidad sa rehiyon kung saan ito isinasagawa. At ang eksaktong halaga ay natutukoy sa pamamagitan ng pagsasagawa ng ilang mga kalkulasyon. At ito ay nagkakahalaga ng pakikipag-usap tungkol dito nang mas detalyado. Ngunit una, ilang salita tungkol sa mga paunang pagbabayad. Ito mahalagang nuance, na hindi maaaring balewalain.

Paunang bayad

Ang bawat tao na nagbabayad ng pinakamababang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ayon sa itinalagang rehimen ay regular na makakaharap sa kanila. Tuwing quarter ang negosyante ay dapat gumawa ng tinatawag na "prepayment". Ibig sabihin, every three months naglilipat siya paunang-bayad sa budget. Ang halaga na kailangang bayaran ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. At dapat itong ilipat bago lumipas ang 25 araw mula sa pagtatapos ng quarter.

Sa katapusan ng taon, ang natitirang buwis ay kinakalkula at binabayaran. Kasabay nito, ang isang tax return ay isinumite. Dapat gawin ito ng mga indibidwal na negosyante bago ang Abril 30. Para sa mga LLC, ang maximum na panahon ay Marso 31.

Pagkalkula

Isinasagawa ito kada quarter, gayundin sa katapusan ng taon. Gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses," ang pinakamababang buwis ay kinakalkula nang simple. Una, ang kita ay summed up mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng isang tiyak na panahon. Pagkatapos ang lahat ng mga gastos para sa parehong yugto ng panahon ay ibabawas mula sa resultang halaga. At pagkatapos nito, ang resultang halaga ay i-multiply sa rate ng buwis.

Kung ang isang tao ay kalkulahin ang isang paunang bayad para sa pangalawa, pangatlo o ikaapat na quarter, pagkatapos ay sa susunod na yugto kailangan niyang ibawas ang mga naunang paunang pagbabayad mula sa halagang ito.

Kung tungkol sa pagkalkula ng buwis sa pagtatapos ng taon, ang lahat ay simple din dito. Tinutukoy ng isang tao ang pinakamababang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis at inihahambing ito sa halaga ng buwis na kinakalkula sa karaniwang paraan.

Pinakamababang buwis

Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ito ay kinakalkula sa rate na 1%. Sa anong mga kaso ito binabayaran? Malayo sa pinakakanais-nais.

Sisingilin ang 1 porsiyentong buwis kapag ang halaga ng mga gastusin ng isang negosyante ay lumampas sa kita na natatanggap niya. Iyon ay, sa kaso ng pagkawala. Malinaw na sa ganitong mga sitwasyon ay walang batayan para sa pagkalkula ng isang karaniwang buwis na 5-15%. At sa parehong oras, kung ang isang tao ay natagpuan ang kanyang sarili sa isang kawalan, siya pa rin ay kailangang magbayad ng isang porsyento na kinakailangan ng batas.

May isa pang kaso. Ang 1% ay binabayaran kung ang halaga ng isang buwis, na kinakalkula mula sa pagkakaiba sa pagitan ng mga gastos at kita sa isang 15% na rate, ay hindi lalampas sa minimum na buwis para sa parehong panahon.

Mga advance at minimum na buwis

Ito ay nagkakahalaga ng pagbanggit ng isa pang nuance na may kaugnayan sa paksang isinasaalang-alang. Madalas na nangyayari na sa katapusan ng bawat quarter ang isang negosyante ay nagbabayad ng mga paunang bayad para sa isang buwis, at sa pagtatapos ng taon siya ay sisingilin ng hindi bababa sa 1%.

Maaaring ayusin ang sitwasyong ito gamit ang isa sa dalawang pamamaraan.

Ang unang paraan ay kinabibilangan ng negosyante na nagbabayad ng pinakamababang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis at pag-kredito sa mga naunang ginawang advance sa hinaharap na panahon. Bukod dito, hindi mo kailangang gumawa ng anumang karagdagang para dito, dahil awtomatikong nangyayari ang offset, dahil ang BCC para sa minimum na buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi naiiba. Ito ay pareho para sa parehong buwis at paunang pagbabayad.

Ngayon tungkol sa pangalawang paraan. Binubuo ito ng entrepreneur na nag-kredito sa mga advance na binayaran patungo sa minimum na buwis. At sa kasong ito, iba ang kilalang KBK. Kaya kakailanganin mong magsulat ng isang aplikasyon para sa offset ng mga advance, kung saan ang mga kopya ng mga order sa pagbabayad at mga detalye ay nakalakip. Bago ito, kailangan mong magsumite ng taunang deklarasyon upang ang database ng inspeksyon ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga buwis na binabayaran ng tao.

Halimbawa

Well, sapat na impormasyon ang ibinigay sa itaas upang makatulong na maunawaan ang paksa tungkol sa minimum na buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (income minus expenses). Ngayon ay maaari tayong magpatuloy sa isang halimbawa.

Sabihin na nating natapos ang isang partikular na negosyante panahon ng pag-uulat na may kita na 2,000,000 rubles. Kasabay nito, ang kanyang mga gastos ay umabot sa 1,900,000 rubles. ay 15%. Ang sumusunod na pagkalkula ay ginawa: 2,000,000 - 1,900,000 x 15% = 15,000 rubles. Ito ang halaga ng buwis na naaayon sa pangkalahatang kaayusan. Ngunit sa kasong ito, halata ang pagkalugi, kaya ang minimum na buwis ay ilalapat sa negosyante. Kinakalkula ito bilang mga sumusunod: 2,000,000 x 1% = 20,000 rubles.

Makikita na ang pinakamababang buwis na 20,000 rubles ay isang order ng magnitude higit pa sa dami, dapat bayaran pangkalahatang tuntunin. Ngunit dapat ilipat ng negosyante ang eksaktong halagang ito ng mga pondo sa treasury.

Mabuting malaman

Marami na ang nasabi tungkol sa kung ano ang ibig sabihin ng pinakamababang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang kita na binawasan ang mga gastos ay isang maginhawang mode, kailangan mo lamang malaman ito. At ngayon nais kong magbayad ng espesyal na pansin sa ilang mga nuances na magiging kapaki-pakinabang para sa isang negosyante na malaman.

Tulad ng nabanggit na, ang pagkakaiba kapag binabawasan ang naipon na halaga mula sa 1% ay maaaring isama sa mga gastos para sa susunod na panahon. Ito ay nagkakahalaga ng pag-alam na ang pamamaraang ito ay hindi kailangang isagawa kaagad. Pinapayagan na gamitin ang karapatang ito sa susunod na 10 taon.

Ang paglipat ay maaari ding gawin nang buo o bahagyang. Ngunit kung ang negosyante ay nakatanggap ng mga pagkalugi sa ilang mga panahon, sila ay maiipon sa parehong pagkakasunud-sunod.

Nangyayari na ang isang indibidwal na negosyante ay nagpasya na itigil ang kanyang mga aktibidad. Kung hindi naibalik sa kanya ang pagkawala, gagamitin ito ng legal na kahalili. Ito ay kadalasang ginagawa sa pamamagitan ng pagsasama ng halagang ito sa mga gastos sa produksyon. Ngunit ito ay nagkakahalaga ng pag-alam na ang pamamaraan na ito ay hindi maipapatupad kung ang isang tao ay lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis.

Sa pamamagitan ng paraan, tungkol sa pagbabayad. Mula noong Enero 1 ng taong ito, 2017, mga bagong BCC ang ginamit. Para sa isang nakapirming kontribusyon sa Pension Fund, ang kinakailangang 18210202140061100160 ay may bisa. Para sa karagdagang kontribusyon - 18210202140061200160. Kailangan mong mag-ingat, dahil ang mga BCC ay halos magkapareho at naiiba lamang sa isang digit. Para sa FFOMS, ang BCC 18210202103081011160 ay may bisa.

Maaari silang bayaran online. Upang gawin ito kailangan mong pumunta sa opisyal na website opisina ng buwis. Ang pag-navigate dito ay simple at malinaw, kaya maaaring malaman ito ng sinumang ordinaryong gumagamit. Ang pangunahing bagay ay i-save ang mga electronic na resibo pagkatapos makumpleto ang online na pagbabayad. Siyempre, mai-save pa rin sila sa archive, ngunit mas mahusay na agad na ilagay ang mga ito sa isang hiwalay na folder.

Kapag wala kang kailangang bayaran

May mga ganyang kaso. Kailangan din silang bigyang pansin kapag pinag-uusapan ang pinakamababang buwis sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang katotohanan ay maraming tao ang nagbubukas ng mga indibidwal na negosyante, ngunit hindi nagsasagawa ng negosyo. Sa kasong ito, sa pagtatapos ng panahon ng buwis (ang mga deadline ay nabanggit sa itaas), sila ay nagsusumite zero deklarasyon. Kung ang isang tao ay walang tubo, kung gayon walang paunang bayad o multa. Ang tanging parusa na maaaring ipataw ay 1,000 rubles para sa huli na pagsusumite ng mga ulat.

Hindi rin kailangang gumawa ng anumang mga kalkulasyon kapag inihahanda ang deklarasyon. Lahat ng mga linya kung saan ang mga halaga ng kita at gastos ay karaniwang ipinahiwatig ay minarkahan ng mga gitling. Ang kita ay zero, ibig sabihin ay pareho ang buwis.

Ngunit! Mga nakapirming kontribusyon Ang bawat negosyante ay dapat magbayad. Kahit hindi siya active. Ngayon ang dami taunang kontribusyon katumbas ng 27,990 rubles. Dito, 23,400 rubles ang napupunta sa Pension Fund, at 4,590 rubles ang napupunta sa Federal Compulsory Medical Insurance Fund.

Ang mga buwis ay isang mahalagang bahagi ng badyet ng bawat kumpanya. Upang makatwiran ang paggastos ng badyet, kinakailangang maingat na piliin ang sistema ng pagbubuwis at gamitin ang mga pinasimpleng opsyon na inaalok sa atin ng estado. Basahin ang tungkol sa lahat ng mga nuances ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga LLC sa aming artikulo.

Ano ang pinasimpleng pagbubuwis?

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay isang opsyon para sa pagkalkula ng mga buwis, na kinabibilangan ng mga kagustuhang pagbabayad sa estado, inaalis ang pagbabayad ng bahagi ng mga buwis at nangangako ng mas simpleng daloy ng dokumento sa mga awtoridad sa inspeksyon. Ang pinasimpleng sistema ay partikular na ipinakilala para sa maliliit na negosyo na may mababang taunang kita.

Pinapayagan ka ng rehimen na bawasan ang mga paglilipat sa estado, at samakatuwid ay dagdagan ang pagkakataon para sa paglago at pag-unlad ng negosyo. Bilang karagdagan, gagawing mas madali ng system na ito para sa iyong accountant na mag-ulat sa mga awtoridad sa inspeksyon, at sa kasong ito, hindi mahalaga kung ikaw ay isang indibidwal na negosyante o isang LLC, magiging mas madali para sa iyo na bumuo ng isang accounting system gamit ang ang pinasimpleng sistema ng buwis. Kung nahihirapan kang pumili ng naaangkop na rehimen ng buwis para sa iyong kumpanya, kumunsulta sa outsourcing company na Glavbukh Assistant.

Mga kumpanyang may karapatang gumamit ng pinasimpleng sistema ng buwis

• Ang kumpanya ng nagbabayad ng buwis ay dapat magkaroon ng kawani na hindi hihigit sa 100 empleyado.
• Ang kita ng kumpanya ay hindi maaaring lumampas sa 150 milyong rubles.
• Ang balanse ng LLC ay dapat na mas mababa sa 150 milyong rubles.

Ang mga kundisyong ito ay karaniwan sa parehong mga indibidwal na negosyante at limitadong pananagutan ng mga kumpanya. Ngunit may mga mahigpit na paghihigpit na nalalapat lamang sa mga LLC.

Ang pinasimpleng sistema ay maaaring gamitin ng mga organisasyong iyon na:

1. Kasama sa mga tagapagtatag ng LLC na ito mga legal na entity, ngunit ang porsyento ng kanilang paglahok ay mas mababa sa 25;
2. walang sistema ng pagpapaunlad ng sangay;
3. Ang organisasyon ay nagpapanatili ng pagkakataon na gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis kung ang kita nito para sa tatlong quarter ng nakaraang taon ay hindi lalampas sa 112.5 milyong rubles.

Maaari kang magbasa nang higit pa tungkol sa huling punto sa Artikulo 346.12 ng Tax Code.

Ang mga kundisyong ito ay madaling matupad kung mayroon ka maliit na tindahan o isang cafe. Bukod dito, mula noong 2018, nagkaroon ng mga pagbabago sa batas sa pinasimpleng rehimen, at naging mas naa-access ito sa mas malawak na hanay ng mga negosyo.

Mga pagbabago sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018

Simula sa taong ito, pinataas ng gobyerno ang mga limitasyon sa kita at balanse para sa mga LLC at indibidwal na negosyante, na dinadala sila sa 150 milyong rubles. At kung dati lamang ang mga kumpanya na ang kita ay hindi lalampas sa 60 milyong rubles ang maaaring gumamit ng pinasimple na pamamaraan. Hanggang sa 2018, nasubukan din ng mga negosyong may average na kita ang lahat ng kasiyahan ng kagustuhang rehimen. Nangangahulugan ito na ang estado ay sumusuporta sa negosyo at lumilikha ng mga espesyal na kondisyon para sa kadalian ng pagkalkula at pagbabayad mga koleksyon ng buwis sa budget. Ngunit ang pinasimpleng sistema ng buwis ba ay kaakit-akit gaya ng iniisip ng maraming tao? Kilalanin natin ang mga nuances ng sistema na iminungkahi ng estado.

Mga kaakit-akit na aspeto ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa mga LLC

Ang pangunahing bentahe ng rehimeng ito ay ang pagbubukod sa mga negosyante mula sa mga pagbabayad sa badyet ng estado, na sapilitan kapag karaniwang sistema pagbubuwis (OSNO).

Anong mga buwis ang pinapalitan ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga LLC?

• Isang porsyento ng mga kita ng kumpanya, na may maliliit na paghihigpit: para sa kita mula sa mga pagbabahagi at interes mula sa mga utang sa labas, kailangan mo ring magbayad ng bahagi sa estado.
• Bahagyang mula sa mga pagbabayad para sa ari-arian sa balanse. Para sa real estate halaga ng kadastral kailangan mong magbayad ayon sa mga susog na pinagtibay tatlong taon na ang nakakaraan. Matatagpuan ang mga ito sa Artikulo 346.11 ng Tax Code (TC), gayundin sa batas ng Abril 2, 2014.
• Exempt din sa VAT ang mga kumpanyang gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis. Maliban sa mga kaso kapag ang isang legal na entity ay nakikibahagi sa pag-import ng mga kalakal sa Russia

Sa katunayan, ang mga paglilipat na ito ay pinapalitan ng isang pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, na tinatawag na isang solong buwis. Ito ay nagkakahalaga ng pag-unawa na ang iba pang mga bayarin tulad ng buwis sa lupa, mga buwis sa empleyado, mga buwis sa excise, mga pagbabayad para sa mga sasakyan- manatili sa parehong dami.

Ngunit ilang porsyento ng kita at tubo ang magiging buwis sa ilalim ng pinasimpleng rehimeng buwis? Mayroong dalawang mga opsyon para sa pagkalkula ng mga buwis gamit ang sistemang ito: 6 at 15%. Ngayon ay sasabihin namin sa iyo nang detalyado ang tungkol sa mga pagpipilian sa pagkalkula badyet sa buwis sa loob ng balangkas ng pinasimpleng sistema ng buwis.

"Pinasimple" 6% para sa LLC

Sa mode na ito, ang halaga ng buwis ay kinakalkula batay sa lahat ng kita ng kumpanya. Bukod dito, hindi 6% ang huling rate, dahil pinahintulutan ng estado ang mga rehiyon na bawasan ito mula 6 hanggang 1.

Samakatuwid, bago pumili ng isa sa mga rehimen sa loob ng pinasimpleng sistema, suriin sa iyong lokal na tanggapan ng buwis kung anong porsyento ng kita ang nasa iyong rehiyon o republika. Ang "6% ng kita" ay mabuti dahil hindi mo kailangang mag-ulat sa mga pondong ginastos at patunayan ang kanilang kakayahang magamit. Ngunit sa parehong oras, kung ang iyong mga gastos ay lumampas sa iyong kita, pagkatapos ay kailangan mo pa ring magbayad ng buwis, kahit na sa isang minus. Samakatuwid, ang ilan sa mga negosyante na mayroon pana-panahong negosyo o alam nila na sa una ay gagana ang negosyo na may minus na badyet, pinili nila ang "pinasimple" na 15%.

STS 15% para sa LLC

Kung magpasya kang pumili ng opsyon sa pagkalkula ng mga buwis na "kita na binawasan ang mga gastos", pagkatapos ay kailangan mong magbayad ng 15% ng resultang balanse sa badyet ng estado. Ang pagpipiliang ito ay angkop para sa lahat ng mga organisasyon kung saan ang mga gastos ay nagkakahalaga ng higit sa kalahati ng badyet. Kung hindi, mas mabuting piliin ang opsyon na "6% ng kita". Ito rin ay nagkakahalaga ng pag-unawa na kakailanganin mong idokumento ang paggasta ng pera sa loob ng negosyo at magpanatili ng isang espesyal na Aklat ng mga Gastos at Kita, na ang anyo nito ay inaprubahan ng batas. Kinakailangan na ang mga pondong ito ay nasa ilalim ng batas sa pag-uulat sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema. Kung ang mga gastos ay lumampas sa kita, kailangan mo pa ring magbayad ng bayad. Aabot ito ng 1% ng kita ng kumpanya para sa panahon ng accounting.

Anong mga gastos ang maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang halaga ng pagbabayad?

1. Pundasyon sahod.
2. Renta para sa mga lugar.
3. Mga gastos sa pagkumpuni at hindi nasasalat na mga ari-arian.
4. Pagbili ng kaalaman at pagpaparehistro ng iyong sariling mga imbensyon.
5. Para sa mga pagbabayad sa kompanya ng seguro.
6. Upang magbayad ng VAT.
7. Para sa mga serbisyo ng isang abogado, notaryo, accountant.
8. Para sa mga pangangailangan sa paglalakbay.

Buong listahan gastos, tingnan ang artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang lahat ng uri ng pinasimpleng pagkalkula ng buwis ay nakasalalay sa bagay ng pagbubuwis: kita at mga gastos; ang mga tagapagpahiwatig na ito ay magiging iyong base sa buwis.

Base sa buwis para sa accounting

Dapat isaalang-alang ng accountant ang halaga na batayan para sa napiling rehimen.
1. Kung pinili mo ang 6% ng kita, pagkatapos ay mag-ulat ka sa estado para lamang sa iyong kita. Iyon ay, walang interesado sa mga gastos sa negosyo.
2. Kung magpasya kang gamitin ang 15% na “income minus expenses”, kung gayon ang iyong accountant ay kailangang itala ang mga bagay sa gastos na itinatag ng batas. Upang gawin ito, maglalagay ka ng data sa isang espesyal na aklat.

Pag-uulat ng LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang isa pang bentahe ng "pinasimple" ay ang simpleng accounting na kahit isang accountant ay kayang hawakan. Ang katotohanang ito ay mahalaga para sa maliliit na negosyo na ayaw mag-overstaff. Ang isang organisasyon na pumili ng pinasimpleng sistema ng buwis na 15% ay kinakailangan upang mapanatili ang isang Book of Expenses and Income (KUDiR). At pagkatapos, ayon sa dokumentong ito, kalkulahin ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga at kalkulahin ang pagbabayad, na pagkatapos ay ipinasok sa deklarasyon at isinumite sa mga awtoridad sa buwis.

Kung pinili mo ang pinasimple na sistema ng buwis na 6%, kung gayon hindi kinakailangan na mapanatili ang KUDiR. At kung ang mga indibidwal na negosyante ay hindi kasama sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis, kung gayon ang estado ay obligado sa mga LLC na panatilihin ang daloy ng dokumento ng accounting. Maaaring ma-download ang aprubadong form ng deklarasyon.

Kailan magbabayad ng mga buwis sa LLC gamit ang pinasimple na sistema ng buwis?

Ang mga negosyo sa anumang rate ay nag-uulat sa loob ng parehong mga deadline para sa mga pagbabayad at pagsusumite ng mga deklarasyon.

Mahalaga! Ang mga LLC ay maaaring ilipat ang pinasimple na sistema ng buwis mula lamang sa isang bank account at panatilihin order ng pagbabayad para sa pag-uulat

Sa loob ng pinasimpleng sistema ng buwis, may mga pagbabayad nang maaga at pagkatapos ng katotohanan sa katapusan ng taon. Bukod dito, kung hindi ka gumawa ng paunang pagbabayad para sa pinasimpleng sistema ng buwis sa oras, isang parusa ang naghihintay sa iyo.

Sundin ang mga deadline:

• Ang pagbabayad para sa 1st quarter ay dapat bayaran sa Abril 25
• anim na buwan bago ang Hulyo 25
• 3 quarters bago ang 25.10

Ang mga advance ay kinakalkula batay sa mga naipon na halaga para sa bawat quarter, pagkatapos ay isinasaalang-alang ang mga ito sa huling deklarasyon at pagkalkula ng panghuling halaga ng bayad. Isang pagbabayad Ayon sa pinasimple na sistema ng buwis, batay sa mga resulta ng taon na nagtrabaho, ang pagbabayad ay ginawa hanggang Marso 31 - ito ang deadline para sa isang LLC.

"Pinasimple": mga halimbawa ng pagkalkula ng mga pagbabayad

Ang enterprise LLC "Class" ay may kita na 15,000,000 rubles. Sa parehong panahon, ang mga gastos ay umabot sa 14,500,000 rubles.
Ang "klase" ay batay sa pinasimple na sistema ng buwis na "kita minus gastos", kaya upang matukoy ang base ng buwis kailangan mo ng 15,000,000 - 14,500,000 = 500,000 rubles. Susunod, kinakalkula namin ang buwis na babayaran sa estado: 500,000 * 15% = 75,000 rubles Pagkatapos ay kinakalkula namin ang minimum na antas ng koleksyon: 15,000,000 * 1% = 150,000 rubles. Bilang resulta, nagbabayad kami ng eksaktong 1% ng kita, dahil, ayon sa batas, hindi kami maaaring magbayad ng mas mababa sa halagang ito.

Paano lumipat sa isang pinasimple na rehimen ng buwis?

Kung nagpaplano ka lamang na magbukas ng isang negosyo, dapat kang mag-aplay para sa pinasimple na sistema ng buwis kaagad sa oras ng pagpaparehistro ng organisasyon, o sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng opisyal na pundasyon ng kumpanya. Ngunit kung hindi mo matugunan ang mga deadline na ito, ang LLC ay awtomatikong nagiging isang nagbabayad ng buwis ayon sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Magagawa mong baguhin ang rehimen ng pagbabayad ng buwis para lamang sa susunod na taon, at ang pamamaraan ng paglipat ay tulad na ang aplikasyon ay dapat ipadala sa tanggapan ng buwis na nasa kasalukuyang taon na. Totoo, ang isang malaking tagal ng panahon para sa pagmumuni-muni ay ibinigay, at sa mga dokumento sa buwis tinanggap hanggang sa Bagong Taon (Disyembre 31).

Maaari mong i-download ang application form para sa paglipat sa pinasimpleng sistema.

Posible bang bawasan ang mga buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis?

Oo, posibleng bawasan ang pasanin sa buwis ng halos kalahati kung ikaw ay nasa "pinasimple" na rehimen ng 6% ng kita. Maaari mong bawasan ang iyong mga buwis sa pamamagitan ng accounting para sa mga pagbabayad ng insurance para sa mga empleyado. Kung ang isang indibidwal na negosyante na may mababang kita ay maaaring ganap na magbayad ng "pinasimple" na buwis na may mga premium ng seguro, kung gayon ang isang limitadong kumpanya ng pananagutan ay maaari lamang bawasan ito ng halos kalahati. Sa pinasimpleng sistema ng buwis 15% pagbabayad ng insurance para sa mga empleyado ay isinasaalang-alang din ang mga gastos, kaya salamat sa kanila ang halaga ng buwis ay nagiging mas mababa.

Aling mga LLC ang hindi angkop para sa "pinasimple"?

Ang bawat uri ng negosyo ay tiyak, kaya kapag pumipili ng pagbubuwis, kalkulahin ang mga parameter ng mga pag-aayos sa mga kliyente, trapiko punto ng pagbebenta at ang lugar nito, pati na rin ang maraming iba pang mga nuances. Isulat ang mga gastos na ito at tantiyahin: marahil ang lugar ay 6 sq.m lamang. at mas madali para sa iyo na gumamit ng isang solong imputed na buwis. O gumawa ka ng mga kasangkapan at mas kumikita para sa iyo na bumili ng isang patent para sa iyong uri ng aktibidad at lutasin ang halos lahat ng mga problema sa accounting at pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis.

Kung ikaw ay isang magsasaka, mas mabuting pumili ng isang partikular na UST (Unified Agricultural Tax), na partikular na nilikha para sa larangang ito ng aktibidad. Ito rin ay nagkakahalaga ng pag-unawa na ang mga organisasyon na hindi "pinasimple" at nagbabayad ng VAT ay karaniwang pumipili ng mga negosyo na may katulad na pagbubuwis para sa pakikipagtulungan. Dahil lahat ay gustong magbayad ng value added tax gamit ang mga dokumento. At kung nasa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng buwis ang iyong mga customer, hindi ka dapat lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, dahil nanganganib na mawala sila.

Mga organisasyong hindi napapailalim sa pinasimpleng rehimen ng buwis sa 2018

1. Mga kumpanyang gumagawa ng mga excisable goods (mga produktong tabako, inuming nakalalasing, produktong petrolyo at iba pa)
2. Ang mga organisasyong nakikibahagi sa pagbuo ng mga deposito ng mineral, pati na rin ang kanilang pagbebenta (hindi mahalagang mga mineral tulad ng buhangin, itim na lupa, mga chips ng bato, at iba pa ay hindi nabibilang sa kategoryang ito)
3. Kung wala silang oras na ipaalam ang tungkol sa kanilang pagnanais na gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis sa 2017
4. Kung ang kanilang mga tauhan ay higit sa 100 empleyado

Mga uri ng aktibidad na hindi ko maitatala sa pinasimpleng sistema ng buwis

Mayroon ding ilang mga paghihigpit sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema para sa isang partikular na uri ng aktibidad. At ito ay mga pawnshop, mga pondo sa pamumuhunan, mga organisasyong microfinance, mga LLC na may partisipasyon dayuhang kapital, mga kumpanyang nagpapatakbo sa stock exchange at iba pa. Buong listahan mahahanap mo sa artikulo 346.12 (3) ng Tax Code ng Russian Federation.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa mga LLC

Ibubuod namin ang mga resulta sa isang maikling talahanayan, salamat sa kung saan maaari mong gawin ang iyong panghuling pagpili ng rehimen ng pagbubuwis.