Ang Tax Code ng Russian Federation mula noong 1992 ay nagbibigay para sa pagbabayad ng value added tax sa pederal na badyet ng bansa mula sa mga organisasyon alinsunod sa batas.

Parusa para sa hindi pagsumite ng VAT return, legislative framework

Ang isang multa para sa hindi pagsumite ng isang pagbabalik ng VAT ay ipinapataw sa isang nagbabayad ng buwis kung sila ay huli sa pagsusumite ng mga ulat para sa isang tiyak na panahon. Simula sa 2015, kung ang pag-uulat ay ipinadala sa Federal Tax Service sa papel kaysa sa electronic form, hindi ito tinatanggap (clause 5 ng Artikulo 174 ng Tax Code). Alinsunod dito, magsisimula ang countdown ng mga araw ng pagkaantala sa pag-file ng mga dokumento.

Upang hindi makatanggap ng multa para sa huli na pagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT kapag nagpapadala ng mga ulat sa tanggapan ng buwis sa elektronikong paraan, kailangan mong tandaan ang mga sumusunod na bagay:

• Ang araw na ipinadala ang deklarasyon sa serbisyo ng buwis ay itinuturing na araw na ito ay isinumite;
• Ang dokumentong ito, tulad ng anumang mga elektronikong dokumento, ay nilagdaan gamit ang isang elektronikong digital na lagda.

Parusa para sa huli na pagsusumite ng mga pagbabalik ng VAT, mga deadline at kahihinatnan

Isinasaad ng batas ang pagsusumite ng mga ulat ng VAT sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat. Dahil ang panahon ng pag-uulat para sa paghahain ng VAT return ay itinuturing na isang quarter, dapat kang magsumite ng mga dokumento sa Federal Tax Service kada quarter. Halimbawa, para sa ikalawang quarter ng kasalukuyang taon, ang deklarasyon ay dapat isumite bago ang Hulyo 25. Ang pagbubukod ay kung ang ika-25 ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo. Pagkatapos ang mga deadline ay ipinagpaliban sa unang araw ng trabaho kasunod ng ibinigay na katapusan ng linggo (clause 5 ng Artikulo 174 ng Tax Code).

Ang multa para sa huli na pagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT ay tinutukoy sa 5 porsyento ng halaga ng hindi nabayarang buwis para sa bawat kasunod na overdue na buwan. Sa kasong ito, ang halaga ng multa ay hindi maaaring mas mababa sa isang libong rubles o higit sa 30 porsiyento ng kabuuang halaga. Ito ay nakasaad sa talata 1 ng Art. 119 ng Tax Code.

Ang multa para sa hindi pagsumite ng isang pagbabalik ng VAT ay itinuturing na isang buong buwan, kahit na ang panahon ng pagkaantala ay isang araw lamang.

Nalalapat din ang mga parusa sa mga empleyado ng organisasyon na nagkasala ng huli na pagsumite ng mga deklarasyon sa mga awtoridad sa buwis. Maaari silang mapaharap sa parehong babala at multa na 300 hanggang 500 rubles.

Late submission ng VAT return, kung paano maiwasan ang multa

Ang batas ng Russia ay nagbibigay para sa posibilidad ng pagbawas sa multa. Upang gawin ito, kailangan mong magsumite ng isang paliwanag na tala sa tanggapan ng buwis na nagdedetalye ng mga dahilan para sa pagkaantala sa pag-file ng iyong pagbabalik. Ang tala ay nakasulat sa anumang anyo. Pagkatapos basahin ang tala, tinutukoy ng mga inspektor ng buwis kung ang mga batayan para sa pagkaantala na tinukoy sa dokumentong ito ay sapat upang bawasan o alisin ang mga parusa. Kaya, ang hindi pagsumite ng VAT return sa oras ay maaaring hindi pa magresulta sa isang mandatoryong multa. Ngunit upang magawa ito, kinakailangan ding ilakip ang mga sumusuportang sertipiko o iba pang mga dokumento sa paliwanag na tala na makakatulong na bigyang-katwiran ang pagkaantala.

Parusa para sa hindi pagsumite ng isang pagbabalik ng VAT kapag ang halaga ng buwis ay zero

Sa ilang organisasyon, lumilitaw ang mga sitwasyon kapag ang pagbabalik ng VAT ay naglalaman ng "zero" sa column na "halaga ng buwis." Kaya dapat bang magbayad ng multa ang isang organisasyon para sa isang nabigong VAT return na may zero na halaga? Walang malinaw na sagot sa tanong na ito. Ang ilang mga opisyal ay naniniwala na dapat pa ring magkaroon ng mga parusa para sa overdue na dokumentasyon at itakda ang pinakamababang multa sa 1,000 rubles. Tama ang sinasabi ng iba na dahil ang halaga ng multa ay kalkulado batay sa halaga ng buwis, kung gayon kung ito ay zero, ang halaga ng multa ay dapat ding zero. Naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na para sa pagkaantala na may zero na deklarasyon ay kailangan mong magbayad ng pinakamababang parusa na 1000 rubles. (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Agosto 14, 2015 Blg. 03-02-08/47033).

Mas mainam na huwag magbiro sa serbisyo ng buwis at ibigay ang lahat ng kinakailangang pag-uulat sa oras. Sa katunayan, bilang karagdagan sa mga multa, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan na harangan ang mga account ng isang defaulter pagkatapos ng 10 araw mula sa opisyal na petsa ng pagsusumite ng deklarasyon, at ito ay maaaring magsama ng hindi kasiya-siyang kahihinatnan para sa mga aktibidad ng organisasyong ito.

• pagmultahin ang organisasyon;
• harangan ang bank account ng organisasyon.

Hindi mahalaga kung ang organisasyon ay isang nagbabayad ng buwis o hindi. Maaaring magmulta ang inspektorate para sa gayong pagkakasala sa anumang organisasyon na kinakailangang magsumite ng mga tax return, ngunit sa anumang kadahilanan ay nabigong matupad ang obligasyong ito. Halimbawa, isang organisasyon na hindi kasama sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis, ngunit isang ahente ng buwis para sa VAT (paragraph 2, paragraph 5, artikulo 174 ng Tax Code).

Ano ang multa (pag-block ng account) para sa huli na pagsusumite ng Deklarasyon at pagbabayad ng buwis?

Ang halaga ng mga parusa para sa huli na paghahain ng isang deklarasyon ay nanatiling hindi nagbabago- 5 porsiyento ng hindi nabayarang halaga ng buwis para sa bawat buwan ng pagkaantala, ngunit hindi hihigit sa 30 porsiyento at hindi bababa sa 1,000 rubles.

Kasabay ng pagkolekta ng multa para sa huli na pag-file ng tax return, may karapatan ang inspectorate na harangan ang mga bank account ng organisasyon

Maaaring i-block ang account kung ang organisasyon ay hindi nagsumite ng deklarasyon sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos mag-expire ang deadline na itinatag para sa pagsusumite nito (clause 3, clause 6). Kasabay nito, walang mga paghihigpit sa halaga ng pagharang (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 15, 2010 No. 03-02-07/1-167). Para sa huli na pagsusumite ng mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad para sa mga buwis, ang pagharang sa mga bank account ay hindi inilalapat (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 12, 2007 No. 03-02-07/1-324).

Tandaan: Ang deadline para sa pagsusumite ng tax return na nahuhulog sa isang araw na hindi nagtatrabaho ay ipinagpaliban sa susunod na araw ng trabaho ().

Bilang karagdagan, ang manager o punong accountant ay maaaring singilin mula 300 hanggang 500 rubles. Kung, bilang karagdagan sa pagiging huli, ang isang organisasyon ay lumabag sa pamamaraan para sa pagsusumite ng isang deklarasyon sa elektronikong paraan, ito ay pagmumultahin ng karagdagang 200 rubles.

Tandaan: Pakitandaan na para sa mga pagkakasala na mas matanda sa tatlong taon, mga parusa Ang mga inspektor ng buwis ay walang karapatang magmulta.

sa menu

Mga dahilan para sa pagharang sa isang bank account

1. hindi pagbabayad (hindi kumpletong pagbabayad) ng personal na buwis sa kita sa mga suweldo, bonus, bayad sa mga freelancer at iba pang mga pagbabayad sa mga indibidwal (70% ng mga kumpanya na ang mga account ay na-block);
2. napakabilis (sa loob ng ilang oras o minuto) pag-withdraw ng pera mula sa mga account pagkatapos na matanggap ang mga ito (55% ng mga kumpanya);
3. nagtatrabaho sa hindi mapagkakatiwalaang mga katapat (50% ng mga kumpanya);
4. pagiging nasa "pulang sona" para sa mga buwis. Yung. ang mga buwis ay binayaran sa mga halagang hindi maihahambing sa sukat at uri ng negosyo (45% ng mga kumpanya);
5. ang organisasyon ay nasa itim na listahan, iyon ay, sa listahan ng mga kumpanya na nagkaroon na ng mga problema ayon sa Federal Service for Financial Monitoring (38%);
6. pagbabayad ng VAT sa hindi sapat na halaga (35%);
7. negatibong rating para sa mga cash withdrawal. Yung. ang mga kumpanya ay nagrenta ng mas malaki kaysa sa mga katulad na kumpanya (9% ng mga kumpanya).

Tandaan: Na-block lang ang mga account kung hindi lang isa ang natugunan ng kumpanya, ngunit ilang pamantayan para sa pagdududa.

Iba-block ng mga awtoridad sa buwis ang account para sa huli na pag-file ng deklarasyon

Hindi suportado ng Federal Tax Service ng Russia ang panukalang babalaan ang mga nagbabayad ng buwis tungkol sa paparating na "pagyeyelo" ng isang bank account kung sakaling mabigong magsumite ng deklarasyon. Ang mga argumentong "laban" ay itinakda sa liham ng departamento ng buwis na may petsang Hulyo 28, 2016 No. AS-3-15/3463@.

Ang pagsumite ng ulat sa mga premium ng insurance sa DAM sa labas ng deadline ay hindi batayan para sa pagharang sa account

Isinasaalang-alang ng Federal Tax Service ang posisyon ng Ministri ng Pananalapi hinggil sa pagharang sa mga kasalukuyang account ng policyholder dahil sa paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance. Inamin ng mga opisyal ng buwis na sa inilarawang sitwasyon, hindi maaaring suspindihin ng Federal Tax Service ang mga operasyon sa mga account ng policyholder (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 10, 2017 No. AS-4-15/8659). Dahil ang mga tax return at pagkalkula ng mga premium ng insurance ay hindi natukoy sa Tax Code. Samakatuwid, ang huli na pagbabayad ng mga kontribusyon ay hindi batayan para sa pagsuspinde ng mga transaksyon sa isang bank account.

sa menu

Halaga ng multa para sa huli na pagsusumite ng VAT return

Gumagamit ang Gazprom LLC ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang pagbabalik ng VAT para sa ikatlong quarter ng 2015 ay isinumite noong Pebrero 28, 2016. Sa parehong araw, ang halaga ng buwis ay inilipat sa badyet. Ang halaga ng buwis na babayaran bilang karagdagan sa deklarasyong ito ay 120,000 rubles.

Dahil ang Oktubre 25, 2015 ay Linggo, ang huling araw ng paghahain ng deklarasyon ay Oktubre 26, 2015. Ang panahon ng pagkaantala ay limang buwan: Oktubre, Nobyembre at Disyembre 2015, gayundin ang Enero at Pebrero 2016.

Ipinaliwanag ng Opisina na ayon sa talata 7

liham ng impormasyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 17, 2003 No. 71

kakulangan ng buwis na babayaran ng nagbabayad ng buwis sa mismong pagtatapos ng isang partikular na panahon ng buwis ay hindi inaalis sa kanya ang obligasyong magsumite ng tax return para sa isang takdang panahon ng buwis, maliban kung itinakda ng batas sa mga buwis at bayarin.

sa menu

Pagkabigong isumite ang 2-NDFL, 6-NDFL sa oras

Ang pagkabigo ng isang ahente ng buwis na magsumite ng impormasyon sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng itinatag na takdang panahon tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng personal na buwis sa kita sa Form N 2-NDFL ay mangangailangan ng multa na 200 rubles para sa bawat hindi naisumiteng dokumento batay sa sugnay 1 at ang pagpapataw ng administratibong multa sa mga opisyal sa halagang tatlong daan hanggang limang daang rubles batay sa bahagi 1.

Ang isang ahente ng buwis na hindi nagpigil at naglipat ng halaga ng personal na buwis sa kita sa badyet ay maaaring managot sa buwis sa anyo ng isang multa batay sa labag sa batas na hindi pagpigil at (o) hindi paglilipat (hindi kumpletong pagpigil at (o) ) transfer) sa loob ng panahon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation na buwis na napapailalim sa pagpigil at paglipat ng ahente ng buwis ay nangangailangan ng multa sa halagang 20% ​​ng halagang napapailalim sa pagpigil at (o) paglipat.

Kung saan Ang dahilan para sa hindi pagpapanatili ay hindi mahalaga buwis ng isang ahente ng buwis kapag siya ay dinala sa hustisya sa ilalim ng Art. 123 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 44 ng resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Pebrero 28, 2001 No. 5).

Pagkabigong isumite ang 6-NDFL sa oras

sa menu

Ano ang parusa para sa late filing ng income tax returns?

Wag mamaya Marso 28 Ang lahat ng organisasyon sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay dapat magsumite ng income tax return. Kung ang ulat ay kailangang ipadala sa ibang pagkakataon, kailangan mong magbayad ng multa. Ang halaga ng pera ng multa ay depende sa kung kailan at sa anong halaga mo inilipat ang buwis. Ang lumalabas sa mga ulat na naisumite nang huli.

1 . Kung ang pagbabayad ng buwis ay napunta sa badyet sa oras, kung gayon ang multa para sa hindi pagsusumite ng deklarasyon sa oras ay magiging minimal at halaga sa 1000 rubles.

2 . Kapag ang iyong pagbabayad at pagbabalik ng buwis ay huli na naisumite, ang parusa ay magiging katumbas ng 5 porsiyento ng halaga ng buwis na hindi binayaran sa pamahalaan sa oras na sa wakas ay naisumite mo ang iyong pagbabalik. Ang multang ito ay kailangang bayaran para sa bawat buo o bahagyang buwan ng pagkaantala mula sa petsang itinatag para sa paghahain ng deklarasyon.

Ngunit sa anumang kaso, ang halaga ng parusa ay hindi maaaring higit sa 30 porsiyento ng halaga ng hindi nabayarang buwis. Ibig sabihin, ang pinakamataas na multa na 30 porsiyento ay kailangang bayaran kung ang pag-uulat ay huli ng kalahating taon o higit pa.

Bilang karagdagan, para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon, ang pinuno ng kumpanya ay maaaring pagmultahin mula 300 hanggang 500 rubles. ().

Ano ang nagbabanta sa kumpanya kung hindi nito isusumite ang BALANCE SHEET - mga financial statement sa ROSSTAT sa oras

Kung hindi ka nagsumite ng isang balanse, isang ulat sa pagganap sa pananalapi, isang ulat sa pagganap sa pananalapi mula sa ROSSTAT - mga istatistika, pagkatapos ay para sa paglabag sa pamamaraan at mga deadline, pati na rin para sa pagbibigay ng maling impormasyon, ang pinuno ng kumpanya ay nahaharap sa multa ng 3,000 hanggang 5,000 rubles. sa mga paglabag sa administratibo. Ngunit maaari lamang itong mabawi sa loob ng dalawang buwan mula sa petsa ng paglabag. Dahil ang batas ng mga limitasyon para sa naturang paglabag ay 2 buwan.

Magmulta para sa paglabag sa mga talaan ng accounting Pagkabigong magsumite ng mga financial statement (balance sheet)

Kung ang kumpanya ay walang mga rehistro ng accounting, ang pananagutan ay inilalapat sa halagang 10,000 hanggang 30,000 rubles.

At para sa kabiguang magsumite ng mga pahayag sa pananalapi para sa 2013, ang mga inspektor ay magmumulta sa kumpanya ng 200 rubles. para sa bawat dokumentong hindi naisumite ().

sa menu

Pagkabigong magsumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance: ano ang nagbabanta sa may-ari ng patakaran

Nilinaw ng Serbisyo sa Buwis kung anong mga parusa ang ilalapat sa isang tagapag-empleyo na nabigong magsumite ng bagong pinag-isang pagkalkula ng mga premium ng insurance sa oras. Liham ng Federal Tax Service na may petsang Disyembre 30, 2016 No. PA-4-11/25567

Sa kaso ng pagkabigo o pagkaantala sa pagsusumite ng pagkalkula ng mga premium ng insurance sa Federal Tax Service, ang mabagal na policyholder ay pagmumultahin. Ang halaga ng monetary penalty ay naitatag na. Ang lalabag ay sisingilin ng multa ng 5% hindi nabayarang halaga ng mga premium ng insurance, babayaran batay sa data ng pagkalkula, para sa bawat buwan ng pagkaantala. Sa kasong ito, ang halaga ng multa hindi maaaring higit sa 30% mula sa halaga ng mga kontribusyon na babayaran, ngunit hindi maaaring mas mababa sa 1,000 rubles. Iyon ay, kung ang kinakalkula na mga kontribusyon ay binayaran sa oras, ang multa ay magiging 1,000 rubles.

Ngunit ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na harangan ang isang bank account dahil sa ang katunayan na ang pag-uulat sa mga kontribusyon ay hindi naisumite sa oras.

Ang Tax Code ay nagbibigay ng pananagutan kapwa para sa paglabag sa itinatag na mga paraan ng pagsusumite ng isang tax return (Artikulo 119.1 ng Tax Code ng Russian Federation) at para sa paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite nito (Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation ). Oo, ayon sa kabiguang sumunod sa utos Ang pagsusumite ng tax return sa electronic form ay nangangailangan ng multa na 200 rubles.

Pananagutan para sa hindi pagbibigay tamang oras ibinibigay ang tax return. Ang multa ay 5 porsiyento ng halaga ng buwis na hindi binayaran sa oras para sa bawat buo o bahagyang buwan mula sa araw na itinatag para sa pagsusumite nito, ngunit hindi hihigit sa 30 porsiyento ng tinukoy na halaga at hindi bababa sa 1,000 rubles.

Para sa mga layunin ng paglalapat ng Artikulo 119.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan para sa pagsusumite ng tax return ay nangangahulugang ang paraan ng pagsusumite ng tax return (sa papel o sa pamamagitan ng Internet). Samakatuwid, ang pagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT (at anumang iba pang mga pagbabalik) sa papel ay dapat na kwalipikado bilang isang paglabag sa pamamaraan para sa pagsusumite ng isang tax return, kung saan ang isang multa na 200 rubles ay ibinigay.

sa menu

TALAAN ng mga multa at parusa para sa mga paglabag sa mga batas sa buwis

Parusa para sa hindi pag-abiso sa bayad sa kalakalan

Ang pagsasagawa ng kalakalan na napapailalim sa buwis sa kalakalan nang hindi ipinapadala ang abisong ito ay katumbas ng pagsasagawa ng negosyo nang walang pagpaparehistro (). Para sa paglabag na ito, ang pananagutan ay ibinibigay sa anyo ng multa sa halagang 10 porsiyento ng kita na natanggap bilang resulta ng naturang aktibidad, ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles (sugnay 2). At may kaugnayan sa mga opisyal, ang isang administratibong multa na 2,000 hanggang 3,000 rubles () ay posible rin.

Tandaan: . Sino ang kinakailangang magbayad ng buwis sa kalakalan at posible bang tumanggi na bayaran ito? Paano kakalkulahin ang bayad sa pangangalakal? Ang buwis sa kalakalan ay isang karagdagang piskal na pasanin sa negosyo?

sa menu

Batas ng mga limitasyon para sa mga paglabag sa buwis: sa anong punto magsisimula ang countdown?

Tatlong taon, kung saan maaaring panagutin ng Federal Tax Service ang nagbabayad ng buwis para sa hindi pagbabayad ng buwis, ay binibilang mula sa simula ng panahon ng buwis kasunod ng panahon kung saan dapat bayaran ang buwis.

Ang Federal Tax Service ay nagsasaad na ang mga nagbabayad ng buwis ay madalas na naniniwala na ang batas ng mga limitasyon ay dapat magsimulang kalkulahin mula sa katapusan ng panahon ng buwis kung saan ang hindi nabayarang buwis ay naipon. Ang pamamaraang ito sa pagkalkula ng batas ng mga limitasyon, ayon sa mga awtoridad sa buwis, ay hindi tama. Dahil ayon sa batas, ang buwis ay kinakalkula at binabayaran pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis. Nangangahulugan ito na ang isang pagkakasala sa anyo ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis ay nangyayari pagkatapos ng katapusan ng panahon kung saan ang buwis ay kinakalkula.

Halimbawa, ang kumpanya ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita para sa 2012. Ang deadline na itinakda ng batas para sa pagbabayad ng mga buwis para sa 2012 ay mag-e-expire sa Marso 28, 2013. Yung. ang pagkakasala sa buwis ay naganap na noong 2013, at, samakatuwid, ang batas ng mga limitasyon para sa pagdadala sa responsibilidad ay binibilang mula 01/01/2014 hanggang 01/01/2017.

Ano ang batas ng mga limitasyon para sa pangongolekta ng utang?

Ang pangkalahatang panahon ng limitasyon ay tatlong taon (). Gayunpaman, ayon sa batas, para sa ilang mga uri ng mga kinakailangan ang panahon ay maaaring bawasan o dagdagan (Artikulo 197 ng Civil Code ng Russian Federation). Halimbawa, ang isang transaksyon ay maaaring ideklarang hindi wasto sa loob ng isang taon (sugnay 2). Ang isa sa mga shareholder ay maaaring hamunin ang pagbebenta ng isang bahagi sa karaniwang ari-arian sa loob ng tatlong buwan kung ang kanyang pre-emptive na karapatan sa pagbili ay nilabag (clause 3 ng Artikulo 250 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang tagal ng panahon ng limitasyon alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation ay tinutukoy sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• para sa mga obligasyon kung saan tinutukoy ang panahon ng katuparan - sa pagtatapos ng panahon ng pagtupad ng obligasyon;
• para sa mga obligasyon kung saan ang panahon ng katuparan ay hindi tinukoy o natutukoy ng sandali ng demand - mula sa araw na ang nagpautang ay nagsumite ng isang kahilingan para sa katuparan ng obligasyon. Kung ang pinagkakautangan ay nagbigay sa may utang ng ilang oras upang matupad ang hinihingi - pagkatapos ng pagtatapos ng huling araw ng obligasyon na tuparin ang obligasyon.

Maaaring maantala ang panahon ng limitasyon. Ang batayan para sa pagkagambala sa panahon ng limitasyon ay ang mga aksyon ng isang tao na nagpapahiwatig ng pagkilala sa isang utang. Pagkatapos ng pahinga, ang panahon ng limitasyon ay magsisimula muli; ang oras na lumipas bago ang pahinga ay hindi binibilang sa bagong panahon. Gayunpaman, mayroong isang limitasyon: ang panahon ng limitasyon ay hindi maaaring lumampas sa 10 taon mula sa petsa ng paglabag sa karapatan, kahit na ang panahon ay naantala. Ang pagbubukod ay ang mga kaso na itinatag ng Batas ng Marso 6, 2006 Blg. 35-FZ sa paglaban sa terorismo.

Tandaan: Artikulo 203 at talata 2 ng Artikulo 196 ng Civil Code ng Russian Federation.

Panahon ng limitasyon, Panahon ng limitasyon para sa pananagutang administratibo

Mayroong ilang mga batas ng mga limitasyon. Kung 2 buwan na ang lumipas mula noong nagawa ang administratibong pagkakasala, ang batas ng mga limitasyon ay lumipas na(). At dito limitasyon ng pagpapatupad ng desisyon na magpataw ng administratibong parusa- 1 taon mula sa petsa ng pagpasok sa puwersa (). Kung 2 buwan na ang lumipas mula noong araw na dapat kang magbayad ng multa, hindi ka sisingilin, ngunit sa loob ng isang taon maaari silang (kadalasan ay hindi nagsampa ng maliit na halaga) ng reklamo sa serbisyo ng bailiff (sila ay magpasimula ng mga paglilitis sa pagpapatupad at mag-alok na kusang-loob na magbayad ng multa sa loob ng 5 araw, hindi nagbabayad - sapilitang pagkolekta ng multa at isang bayarin sa pagpapatupad na 7% ng halaga ng multa). Pagkalipas ng isang taon, maaari mong kalimutan ang tungkol sa hindi nakolektang multa.

Ang batas ng mga limitasyon ay ang panahon kung saan ang isang desisyon sa paghatol ay maaaring gawin sa isang kaso. Pagkatapos ay maaari mo itong iapela nang hindi bababa sa isang taon - kung ang desisyong ginawa sa loob ng batas ng mga limitasyon ay pinabayaang hindi nabago, ikaw ay mananagot.

Artikulo 15.1. Paglabag sa pamamaraan para sa pagtatrabaho sa cash at ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, pati na rin ang paglabag sa mga kinakailangan para sa paggamit ng mga espesyal na bank account

1. Paglabag sa pamamaraan para sa pagtatrabaho gamit ang cash at ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash, na ipinahayag sa:

• paggawa ng mga pagbabayad ng cash sa ibang mga organisasyon na lampas sa mga naitatag na halaga,
• hindi resibo (hindi kumpletong pagtanggap) ng cash sa cash desk,
• hindi pagsunod sa pamamaraan para sa pag-iimbak ng mga magagamit na pondo,
• pati na rin ang akumulasyon ng cash sa cash register na lampas sa itinatag na mga limitasyon,

Kinasasangkutan ng pagpapataw ng administratibong multa ayon sa: sa mga opisyal sa halagang apat na libo hanggang limang libong rubles; para sa mga ligal na nilalang - mula apatnapung libo hanggang limampung libong rubles.

Batas ng mga limitasyon para sa paglabag sa disiplina sa pera at cash register

Ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay maaaring managot na administratibo para sa paglabag sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga sistema ng cash register habang isang taon mula sa araw na nangyari ito (Artikulo 4.5 ng Administrative Code). Isinasaalang-alang ng mga inspektor ng buwis ang mga kaso ng mga pagkakasala na may kaugnayan sa paggamit ng mga sistema ng cash register (Artikulo 23.5 ng Administrative Code, Artikulo 7 ng Batas Blg. 54-FZ ng Mayo 22, 2003).

sa menu

Paano bawasan ang pinakamababang multa na itinatag ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation para sa huli na pagsusumite ng isang tax return

Maaari bang bawasan ng tax inspectorate o hukuman, sa pagkakaroon ng mga nagpapagaan na pangyayari, ang multa sa ilalim ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation? Oo siguro.

Mula sa mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 25, 2012 No. 08/7, ito ay sumusunod: na sa pagkakaroon ng mga nagpapagaan na pangyayari (sugnay 1 ng Artikulo 112 ng Tax Code ng Russian Federation), ang tax inspectorate o ang hukuman ay maaaring bawasan ang mga multa sa ibaba ng minimum na limitasyon. Sa partikular, para sa huli na pagsusumite ng isang tax return, ang multa ay maaaring mas mababa sa 1,000 rubles. (sugnay 1 ng artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang legalidad ng pagbabawas ng mga parusa sa ibaba ng pinakamababang halaga ay kinumpirma ng talata 18 ng Resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57. Dapat tandaan na bago ilabas ang desisyong ito, ang pagsasagawa ng arbitrasyon sa isyung ito ay magkakaiba. Ibinahagi ng ilang korte ang posisyon ng Ministry of Finance ng Russia at binawasan ang halaga ng mga multa para sa huli na pagsusumite ng mga deklarasyon na mas mababa sa minimum na halaga (tingnan, halimbawa, ang mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Marso 5, 2012 A66-5375/2011, East Siberian District na may petsang Hunyo 27, 2012 No. A33-17923/2011, Moscow District na may petsang Agosto 4, 2011 No. KA-A40/8428-11). Ngunit mayroon ding sumasalungat na mga desisyon ng korte (tingnan, halimbawa, ang mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District na may petsang Mayo 4, 2011 No. F03-1312/2011, North Caucasus District na may petsang Enero 28, 2011 No. A32-53844 /2009, West Siberian District na may petsang Agosto 19, 2010 No. A27-25004/2009).

Mga paliwanag mula sa mga awtoridad sa buwis sa isyu ng pagtukoy ng halaga ng multa sa ilalim ng talata 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation para sa huli na pagsusumite ng mga pahayag sa pananalapi sa awtoridad sa buwis.

Alinsunod sa kasalukuyang batas, ang mga organisasyon ay dapat magsumite ng isang pagbabalik ng VAT nang hindi lalampas sa Marso 28. Kung sa anumang kadahilanan ay nangyari ang isang paglabag sa pamamaraan na itinatag ng batas, ito ay nangangailangan ng multa, ang halaga nito ay depende sa ilang mga pangyayari. Kung ang organisasyon ay patuloy na umiiwas sa pagbabayad ng buwis, ito ay hahantong sa malubhang kahihinatnan at maging sa pagkakulong ng mga kriminal.

Ayon sa itinatag na mga pamantayan, ang halaga ng mga multa, kung walang paglabag, ay maaaring 5% depende sa halaga ng pagbabayad ng buwis sa kita.

Paano kinakalkula ang halaga ng mga multa?

Kasama sa 5 porsiyentong ito ang halagang naipon mula noong petsa kung kailan dapat bayaran ang mga ulat.

Ang pinakamababang halaga na babayaran ay 100 rubles, ngunit hindi ito dapat higit sa 30% ng pasanin sa buwis.

Kung ang buwis ay hindi binayaran ng 180 araw mula sa petsang itinatag ng batas, ang interes ng parusa ay tataas sa 30% + 10 porsiyento para sa bawat buwan ng pagkaantala, sa loob ng 181 araw.

Kahit na ang kumpanya ay nagsasagawa ng mga pana-panahong aktibidad o pansamantalang hindi gumagana, pagkatapos ay isang zero na balanse ang ibibigay. Sa kasong ito, ang pahina ng pamagat ay sapilitan, at dapat makumpleto ang unang seksyon. Gayunpaman, dapat itong isumite sa oras.

Ano ang pinakamababang multa

Kapag pinupunan ang deklarasyon, ginagamit namin ang aming sariling sistema ng pagtatalaga, na dinaglat bilang KBK. Ito ay isang partikular na pagkakasunud-sunod ng mga numero na kumakatawan sa mga code. Sa tulong ng mga code, ang mga modernong entry sa accounting ay ginawa at ang lahat ng mga aktibidad sa accounting ay isinasagawa. Kaya, halimbawa, ang KBK para sa pagbabayad ng multa para sa huli na deklarasyon ay code 18210301000013000110.

Kaya, bumalik tayo sa halaga ng pinakamababang multa, na hindi bababa sa 100 rubles (5% ng halaga) at hindi maaaring lumampas sa 30%, ngunit ito ay kung ang personal na buwis sa kita na overdue ay maliit. Kung mayroong zero deklarasyon, ang halaga ng multa ay 0, dahil ang organisasyon ay hindi nakatanggap ng anumang kita. Gayunpaman, kung ang pagkaantala ay hindi bababa sa 180 araw, ang organisasyon ay kailangang magbayad ng hindi bababa sa 200 rubles.

Sa Russia, ang mga deklarasyon ng EIT ay isinumite lamang sa elektronikong paraan; kung ang pamamaraan ng pagsusumite ay nilabag, ang organisasyon ay parurusahan ng multa na 200 rubles. Ito ay nagkakahalaga ng paglilinaw na ang lahat ng mga organisasyon na may higit sa 100 empleyado ay dapat sumunod sa pamamaraang ito para sa pag-file ng isang tax return. Kaya, noong 2016-2017, nagbago ang paraan ng paghahain ng deklarasyon. Hanggang kamakailan, ito ay inihain sa anyo ng papel. Siyempre, hindi pinipigilan ng batas ang paghahain ng deklarasyon “ang makabagong paraan,” ngunit kailangan mong magbayad ng multa para dito.

Kung ang kumpanya ay nagpapatakbo ayon sa pinasimple na sistema ng buwis

Ayon sa Tax Code ng Russia, lalo na ang Artikulo 119, kung ang pag-file ng isang deklarasyon ng isang organisasyon na nagpapatakbo sa ilalim ng isang pinasimple na sistema ay nilabag, kung gayon ito ay mapaparusahan ng isang multa na 5% ng halaga na ipinahayag sa deklarasyon, at hindi. higit sa 30% + 1000 rubles. Para sa mga negosyo na nagpapatakbo sa pinakamababang sahod, ang multa ay hindi bababa sa 1,000 rubles, kahit na nagsumite sila ng mga zero na ulat. Sa kabila ng katotohanan na inilipat ng kumpanya ang pagbabayad ng buwis mismo, ngunit hindi nagsumite ng deklarasyon sa oras, ang multa ay kailangang bayaran sa anumang kaso.

Ayon sa Tax Code, ang ari-arian ay napapailalim din sa income tax, kaya ang paghahain ng deklarasyon ay kailangan din sa ganitong sitwasyon. Kung hindi ito gagawin ng organisasyon, nahaharap ito sa multa na 1000 rubles + 200 rubles para sa paglabag sa mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis.

Sa ilang mga kaso, maaari itong hamunin sa korte. Ang tanggapan ng buwis ay kinakailangang magsampa ng kaso anim na buwan pagkatapos mabigo ang organisasyon na magbayad at magsumite ng isang pagbabalik. Sa kasong ito, maaaring tanggihan ng korte ang paghahabol.

Ano ang nagbago sa bagong code

Ayon sa pagbabago sa Artikulo 119 ng Tax Code ng Russia, ang halaga ng 5% ng halaga ng hindi nabayarang buwis ay nananatili, ngunit mula sa taong ito ay kinakalkula ito para sa bawat araw ng pagkaantala sa multa, at ang halaga ay kinuha mula sa halaga ng pagbabayad ng buwis mismo. Hindi ito nabanggit sa nakaraang bersyon ng artikulong ito.

Kung ang buwis ay binayaran, ngunit ang deklarasyon ay hindi isinumite, pagkatapos ay kailangan mong magbayad ng multa na 1000 rubles.

Parusa para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon

Ang parusa para sa huli na pagsusumite ng isang deklarasyon batay sa mga resulta ng panahon ng buwis ay 5% ng halaga ng buwis na hindi binayaran sa oras, napapailalim sa pagbabayad alinsunod sa deklarasyon na ito, para sa bawat buwan ng pagkaantala (buo o hindi kumpleto). Ang maximum na halaga ng multa para sa hindi pagsumite ng isang deklarasyon ay tinutukoy bilang 30% ng tinukoy na halaga, at ang pinakamababa ay 1000 rubles. at hindi nakasalalay sa hindi nabayarang halaga ng buwis (sugnay 1, artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, kung ang isang nagbabayad ng buwis na huli sa pagsusumite ng mga ulat ay walang mga atraso sa buwis o ang halaga ng buwis na babayaran sa kaukulang deklarasyon, kung gayon hindi siya exempt sa pananagutan at dapat pa ring magbayad ng multa na 1000 rubles. (Clause 18 ng Resolution of the Plenum of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation dated July 30, 2013 N 57, Letter of the Ministry of Finance of Russia dated August 14, 2015 N 03-02-08/47033).

Ang isang katulad na pamamaraan ay ginagamit upang matukoy ang halaga ng multa para sa hindi pagsumite ng mga bayad sa premium ng insurance sa oras. Ang halaga ng multa ay magiging 5% ng halaga ng mga hindi nabayarang kontribusyon na babayaran batay sa mga kalkulasyon para sa huling 3 buwan, para sa bawat buwan ng pagkaantala (buo o hindi kumpleto). Sa kasong ito, ang halaga ng multa ay hindi maaaring lumampas sa 30% ng tinukoy na halaga, at ang pinakamababa ay 1000 rubles. (sugnay 1 ng artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pag-uulat batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat

Para sa ilang mga buwis, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay dapat mag-ulat hindi lamang sa katapusan ng panahon ng buwis, kundi pati na rin pagkatapos ng bawat panahon ng pag-uulat. Halimbawa, magsumite ng profit tax return kada quarter o buwanan (Clause 1, Artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation). Mayroon bang multa para sa huli na pagsusumite ng tax return para sa panahon ng pag-uulat?

Ang Plenum ng Korte Suprema ay sumagot na hindi. Pagkatapos ng lahat, kung ang naturang pagbabalik ng buwis (pagkalkula) ay hindi isinumite, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring hindi magbayad lamang ng paunang buwis, at hindi ang buwis mismo. Samakatuwid Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi dapat ilapat sa ganoong sitwasyon (clause 17 ng Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 N 57, Letter of the Federal Tax Service na may petsang Agosto 22, 2014 N SA-4-7/16692).

Dahil dito, ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring managot lamang para sa kabiguang magsumite ng isang dokumento na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. At ang multa ay magiging 200 rubles. (Clause 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga multa para sa hindi pagsumite ng iba pang mga ulat sa mga awtoridad sa buwis

Bilang karagdagan sa pananagutan para sa huli na pagsusumite ng isang tax return, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga multa para sa hindi pagsumite ng iba pang mga dokumento sa buwis.

Kaya, para sa late submission ng 2-NDFL forms, ang mga awtoridad sa buwis ay makakakolekta ng multa na 200 rubles mula sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante. para sa bawat sertipiko na hindi naisumite sa oras (sugnay 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation). At may kaugnayan sa 6-personal na buwis sa kita - ang multa ay magiging 1000 rubles. para sa bawat buo o bahagyang buwan ng pagkaantala (sugnay 1.2 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ano ang laki ng multa para sa hindi pag-file ng VAT return noong 2017-2018?

Ipadala sa pamamagitan ng koreo

Parusa para sa hindi pagsumite ng deklarasyon para sa value added tax ay itinalaga sa isang nagbabayad ng buwis na huli sa pagsusumite ng mga ulat. Kung may halaga ng VAT na babayaran, hindi mahirap kalkulahin ang halaga ng multa para sa huli na pagsusumite ng VAT return. Gayunpaman, kung ang isang pagbabalik ng VAT na may zero na halaga ng buwis ay hindi naisumite sa oras, ang tanong ay maaaring lumitaw: mayroon bang posibleng multa sa kasong ito para sa huli na pagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT? Magbasa nang higit pa tungkol dito sa aming artikulo.

Parusa para sa huli na pagsusumite ng mga pagbabalik ng VAT

Ang halaga ng multa para sa huli na pagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT, pati na rin ang multa para sa hindi pagsumite ng isang pagbabalik ng VAT, ay kinakalkula ayon sa mga pangkalahatang tuntunin. Ang mga patakarang ito ay nakapaloob sa talata 1 ng Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa kanila, ang halaga ng multa ay tinutukoy batay sa 5% ng halaga ng buwis na babayaran para sa bawat buwan (hindi kumpleto o buo) mula sa araw na itinalaga para sa pagsusumite ng deklarasyon. Ang halaga ng multa ay hindi maaaring lumampas sa 30% ng tinukoy na halaga at hindi maaaring mas mababa sa 1,000 rubles.

Magbasa nang higit pa tungkol sa pananagutan para sa kabiguang magsumite ng deklarasyon at mga tanong na lumabas tungkol dito.

Ang multa para sa isang na-update na pagbabalik ng VAT ay maiiwasan kung:

magsumite ng isang pag-update bago ang katapusan ng deadline para sa pagsusumite ng paunang deklarasyon, i.e. sa oras (sugnay 2 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation);

ang paglilinaw ay isinumite pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite ng paunang ulat, ngunit bago ang deadline para sa pagbabayad ng buwis, at ang Federal Tax Service Inspectorate ay hindi natukoy ang mga pagkakamali sa paunang deklarasyon o walang oras upang ipaalam sa nagbabayad ng buwis tungkol sa appointment ng isang on-site na pag-audit ng buwis (sugnay 3 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation);

bago ang pagsusumite ng paglilinaw, na isinumite pagkatapos ng deadline para sa paghahain ng deklarasyon at pagbabayad ng buwis, ang mga atraso at mga parusa ay binayaran, at ang on-site na inspeksyon na isinagawa bago ang pagsusumite ng paglilinaw ay hindi nagpahayag ng anumang mga pagkakamali (sugnay 4 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang tanong ay madalas na lumitaw: kung ang isang sitwasyon na may huli na pagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT ay lumitaw na may kaugnayan sa isang ulat na may zero na halagang babayaran, ang pinakamababang multa para sa isang hindi naisumiteng pagbabalik ng VAT sa halagang 1,000 rubles na sisingilin sa kasong ito? Walang iisang sagot sa tanong na ito.

Parusa para sa kabiguang magsumite ng isang deklarasyon na may nawawalang halaga ng buwis na babayaran: ang punto ng view ng mga opisyal

Ang posisyon ng mga opisyal ay ang isang nagbabayad ng buwis ay hindi exempted mula sa multa para sa hindi pagsumite ng VAT return, kahit na hindi ito nagsasaad ng halaga ng buwis na babayaran at walang atraso. Ang multa para sa naturang paglabag ay ibinigay para sa Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation (mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 22, 2014 No. SA-4-7/16692, Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 23, 2011 No. 03-02-08 /121 at Oktubre 27, 2009 No. 03-07-11/270, Federal Tax Service of Russia sa Moscow na may petsang Marso 16, 2009 No. 20-14/4/). Alinsunod dito, ganap itong nalalapat sa multa para sa huli na pagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT na may nawawalang halaga para sa pagbabayad.

Ang opinyon ng mga opisyal ay sinusuportahan ng ilang mga korte (mga resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation "Sa ilang mga isyu na nagmumula kapag ang mga korte ng arbitrasyon ay nag-aplay ng bahagi ng isa sa Tax Code ng Russian Federation" na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57, ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 8, 2010 No. 418/10 sa kaso No. A68- 5747/2009, Arbitration Court ng North Caucasus District na may petsang Abril 29, 2016 No. F08-2313 /2016 sa kaso No. A32-42102/2014, FAS West Siberian District na may petsang Pebrero 16, 2012 sa kaso No. A03-7357/2011 (tulad ng ipinasiya ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 07/31/2012 No. Tumanggi ang VAS-7486/12 na ilipat ang kasong ito sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, FAS North-Western District na may petsang 01/25/2011 sa kaso No. A26-5027/2010, FAS West Siberian District na may petsang 09 /07/2010 sa kaso No. A75-9192/2009).

Dahil hindi posibleng kalkulahin ang multa para sa isang deklarasyon ng VAT batay sa isang ulat na walang halagang babayaran, ngunit dapat itong ilapat, sa kasong ito ang halaga ng multa para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon ay itinuturing na katumbas ng pinakamababang parusa - 1,000 rubles. (mga atas ng Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang Marso 23, 2012 sa kaso No. A35-6471/2011, FAS Volga-Vyatka District na may petsang Pebrero 15, 2010 sa kaso No. A31-7500/2009, FAS Northwestern District na may petsang Pebrero 25, 2009 sa kaso No. A56- 28215/2007, FAS East Siberian District na may petsang Pebrero 28, 2007 No. A19-20250/06-52-F02-674/07-S1 sa kaso No. A19-20250/06- 52).

Parusa para sa hindi pagsumite ng isang pagbabalik na may nawawalang halaga ng buwis na babayaran: isang alternatibong pananaw

Gayunpaman, tungkol sa multa para sa huli na pagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT, mayroong isang opinyon na naiiba sa opinyon ng mga opisyal. Kaya, maraming mga korte ang naniniwala na, alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng multa para sa huli na pagsusumite ng isang deklarasyon ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang halaga ng buwis na dapat bayaran sa badyet. Tinitiyak nito ang pagkakaiba ng responsibilidad depende sa laki ng pananagutan sa buwis. Iyon ay, kung ang pagbabalik ng VAT ay hindi naisumite sa oras at ang halaga ng buwis sa loob nito ay 0, kung gayon ang parusa para sa huli na pagsusumite ng pagbabalik ng VAT ay dapat ding katumbas ng 0 (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Hulyo 29, 2010 sa kaso No. A26-10911/2009 , FAS ng West Siberian District na may petsang 02/18/2010 sa kaso No. A67-5928/2009, FAS ng North-Western District na may petsang 06/30/2009 sa kaso No. A26-7635/2008, FAS ng East Siberian District na may petsang 09/24/2008 No. A19-697 /08-32-F02-4671/08 sa kaso No. A19-697/08-32).

Basahin ang tungkol sa mga sitwasyon kung saan posibleng bawasan ang dami ng mga parusa sa mga sumusunod na materyales:

Para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon, mayroong multa, ang halaga nito ay depende sa bilang ng mga buwan ng pagkaantala at ang halaga ng buwis na dapat bayaran. Ang hudisyal na kasanayan sa isyu ng pagpapataw ng multa para sa huli na pagsusumite ng zero declaration ay malabo, at ang mga opisyal ay naniniwala na ang kawalan ng halaga ng buwis na babayaran at ang kawalan ng atraso ay hindi batayan para sa exemption mula sa pananagutan.

Ang isang multa para sa huli na pagsusumite ng isang deklarasyon ay maaaring iwasan kung ang mga kondisyon na ibinigay para sa Art. 81 Tax Code ng Russian Federation.

Parusa para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon sa mga awtoridad sa buwis

Ang paglalapat ng mga parusa sa buwis laban sa mga nagbabayad ng buwis ay isang pangkaraniwang pangyayari, kung saan walang sinuman ang immune. Bilang isang patakaran, ang mga naturang insidente ay nangyayari bilang isang resulta ng isang karaniwang kakulangan ng kamalayan tungkol sa iskedyul ng pag-uulat, o dahil sa mga madalas na pagbabago na ginawa sa Tax Code. Ang pagraranggo ng mga pinakakaraniwang parusang administratibo ay pinamumunuan ng isang multa para sa huli na pagsusumite ng isang deklarasyon.

Parusa para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon sa mga awtoridad sa buwis

Mga legal na kahihinatnan ng hindi pag-uulat

Ang halaga ng mga parusa na inireseta para sa hindi pagsunod sa mga deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon at hindi pagbabayad ng buwis ay katumbas ng 5% ng halaga nito para sa bawat buwan kung saan naganap ang pagkaantala. Ang limitasyon para sa mga singil sa parusa ay 30%: ang naipon na halagang babayaran ay hindi maaaring lumampas sa figure na ito, at hindi rin ito maaaring mas mababa sa 1,000 rubles.

Hanggang kamakailan lamang, kapag binabasa ang mga nauugnay na artikulo ng batas sa buwis na nakatuon sa isyung ito, ang mga nagbabayad ng buwis ay nagkaroon ng ilang hindi pagkakasundo tungkol sa interpretasyon nito sa mga tuntunin ng pagtukoy sa petsa ng paglitaw ng mga parusa. Ang bagong salita ay nagpapakilala ng mga kinakailangang paglilinaw: kung ang buwis ay binayaran sa oras at buo, ngunit ang deklarasyon ay nai-file nang huli, ang halaga ng multa ay 1,000 rubles. Kung bahagi lamang ng buwis ang binayaran dahil sa huli na pag-file, ang parusa ay dapat kalkulahin batay sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng buwis na babayaran at ang halagang natanggap sa treasury ng estado sa loob ng itinakdang panahon.

Para sa kabiguang magsumite ng mga ulat o magsumite ng mga ito nang higit sa takdang oras na itinakda ng batas sa buwis, ang mga awtoridad ng hudisyal, batay sa aplikasyon na isinampa ng Federal Tax Service, ay may karapatan na panagutin ang mga executive na nagtatrabaho sa kumpanya sa pamamagitan ng pagbibigay ng babala o paglalapat ng mga parusa sa halagang 300 hanggang 500 rubles. Walang mga parusa para sa mga pagkakasala na may batas ng mga limitasyon na 3 taon o higit pa.

Bilang karagdagan sa pagpapataw ng mga multa, maaaring harangan ng Federal Tax Service ang mga bank account ng kumpanya

Kung pinag-uusapan natin, halimbawa, ang tungkol sa hindi napapanahong pagsusumite ng SZV-M o iba pang personal na pag-uulat sa Pension Fund ng Russia, ang naturang paglabag ay nagbibigay ng multa na 500 rubles para sa bawat entidad kung saan kinakailangan na magsumite ng impormasyon.

Kung ang isang kumpanya ay hindi nagsumite ng isang tax return 10 araw ng trabaho pagkatapos ng deadline na itinatag ng batas, ang account ay naharang. Walang mga paghihigpit tungkol sa halagang haharangin ng batas.

Parusa para sa hindi pagsumite ng zero declaration

Ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi exempt sa paghahain ng isang pagbabalik kahit na hindi na kailangang magbayad ng buwis: isang zero return, na hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa pagkalkula ng buwis, ay dapat ding isampa. Kaugnay ng responsibilidad na ito Inspectorate ng Federal Tax Service maaaring mangolekta ng 1,000 rubles mula sa lumabag .

Pagkabigong magbigay ng 2-NDFL at 6-NDFL na mga sertipiko

Para sa gayong mga pangangasiwa, ang iba't ibang mga parusa ay inireseta: ang kawalan ng napapanahong isinumite na 2-NDFL sa inspektor's desk ay puno ng mga parusa sa halagang 200 rubles para sa isang dokumento na hindi ibinigay at isang multa na 300 hanggang 500 rubles, na dapat bayaran sa mga opisyal ng organisasyon. Kung nakalimutan ng employer na magsumite ng 6-NDFD sa mga awtoridad sa pananalapi, ang halaga ng multa ay magiging 1,000 rubles para sa bawat buwan, kabilang ang mga hindi kumpleto, simula sa petsa na itinakda para sa pagsusumite nito.

Kung ang isang organisasyon ay kumikilos bilang ahente ng buwis, ang mga parusa ay inilalapat, bilang panuntunan, sa mga tagapamahala nito

Hindi alam kung paano sagutan ang mga form 2-NDFL At 6-NDFL? Maaari mong gawing pamilyar ang iyong sarili sa mga paksang ito sa aming portal. Mga sunud-sunod na tagubilin, mga sample na form, at kung paano maiwasan ang mga pangunahing pagkakamali kapag pinupunan ang isang deklarasyon.

Parusa para sa hindi pagbibigay ng pansamantalang pag-uulat ng buwis

Para sa ilang uri ng buwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang maghain ng mga pansamantalang ulat. Halimbawa, ang lahat ng organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat magsumite ng mga ulat tungkol sa buwis sa kita bago ang Marso 28. Kung hindi ito ibinigay, ang katumbas na pera ng multa ay nag-iiba depende sa mga sumusunod na salik:

Talahanayan 1. Halaga ng multa depende sa sitwasyon

Avtopravozaschita.RU

Avtopravozaschita.RU

Responsibilidad para sa paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng isang deklarasyon

Ang isang bihasang accountant ay may sari-saring mga kagamitang pangregulasyon at teknikal na ginagamit sa kanyang mga aktibidad. Tulad ng sa anumang lugar, ang mga pagkakamali at kamalian ay hindi maiiwasan. Maaaring parusahan ng mga batas sa buwis hindi lamang ang pagkilos, kundi pati na rin ang hindi pagkilos. Ang hindi pagsumite ng pagbabalik sa oras ay isa sa mga pinakakaraniwang uri ng mga paglabag.

Mga Kahulugan

Mga pangunahing kahulugan:

Ang Tax Code ng Russian Federation ay ang pangunahing normative act na kumokontrol sa mga legal na relasyon sa buwis;

nagbabayad ng buwis – isang indibidwal o legal na entity na responsable sa pagbabayad ng mga pagtatasa ng buwis;

multa – isang parusang ipinataw sa isang lumalabag sa mga batas sa buwis.

Batas

Gumagamit ang mga accountant ng maraming regulasyon, ngunit ang pangunahing isa ay ang Tax Code ng Russian Federation. Ang mga paglabag sa mga batas sa buwis ay nagreresulta sa mga parusa, at ang huli na paghahain ng mga pagbabalik ay walang pagbubukod.

Ang multa para sa paglabag sa mga batas sa buwis sa mga tuntunin ng pagkawala ng deadline para sa paghahain ng deklarasyon ay nakatakda sa 5% ng hindi nabayarang halaga na nakasaad sa pag-uulat.

Ang batas ay nagtatakda ng limitasyon ayon sa kung saan ang halaga ng pagbawi ay hindi dapat lumampas sa 30% ng isang tiyak na halaga, ngunit hindi bababa sa 1000 rubles.

Ang Code of Administrative Offenses ay nagtatatag din ng multa na 300-500 rubles para sa huli na pag-file ng isang deklarasyon - Artikulo 15.5.

Mayroon bang mga eksepsiyon?

Mahalagang malaman ng isang accountant na ang isang entity ng buwis ay hindi palaging mananagot sa mga nawawalang deadline. Imposibleng maglapat ng multa bilang parusa para sa huli na pagsusumite ng mga ulat para sa 1st-3rd quarter, pati na rin mula sa 1st hanggang 11th month.

Wala ring parusa para sa pagkawala ng naihain na property tax return para sa mga paunang pagbabayad.

Mga komento

Ang Letter of the Federal Tax Service No. SA-4-7/16692 ay ginagamit bilang normatibong argumento kapag hinahamon ang isang pagtatangka na panagutin ang mga tao sa hindi pagsumite ng isang deklarasyon.

Ayon sa liham sa itaas, ang Federal Tax Service ay gumagawa ng isang sanggunian sa sugnay 3 ng Art. 58 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad na ayon sa Tax Code ay pinahihintulutan na magtatag ng pagbabayad para sa mga paunang pagbabayad. Ang obligasyon na ibawas ang mga ito ay kinikilala bilang natupad sa parehong paraan tulad ng sa pagbabayad ng halaga ng buwis. Ang mga nawawalang deadline para sa pagbabayad ng mga advance ay hindi batayan para sa pag-uusig.

Ang Seksyon 119 ay naaangkop kung ang isang tax return ay hindi naihain sa oras. Ang paksa ng buwis ay pinagmumulta para sa hindi pagsumite ng mga ulat para sa buong panahon, at hindi para sa mga indibidwal na bahagi.

Mga kakaiba

Ang isang indibidwal ay maaaring pagmultahin sa ilalim ng Art. 119 ng Kodigo sa Buwis para sa pagkawala ng deadline para sa paghahain ng deklarasyon sa Form 3-NDFL, anuman ang halaga ng hindi nabayarang mandatoryong kontribusyon sa badyet, pati na rin ang kamalayan nito. Sa kasong ito, nalalapat ang prinsipyong “ignorance of the law is no excuse”.

Mga parusa para sa huli na pagsusumite ng mga deklarasyon

Nauna nang nabanggit na, ayon sa talata 1 ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pananagutan ay itinatag para sa paglabag sa mga deadline para sa pag-file ng isang deklarasyon. Ang halaga ng parusa ay itinakda sa 5% ng hindi nabayarang halaga na ipinahiwatig sa pag-uulat. Ang multa ay maaaring kolektahin para sa isang buong o bahagyang buwan mula sa petsa na itinatag para sa paghahain ng deklarasyon.

Ang batas ay nagtatatag ng mga paghihigpit ayon sa kung saan ang halaga ng pagbawi ay hindi maaaring lumampas sa 30% ng isang tiyak na halaga, ngunit hindi bababa sa 1000 rubles.

Dapat mong malaman ang posibleng pagharang ng account kung ang deadline para sa paghahain ng deklarasyon ay nilabag nang hindi nililimitahan ang mga halaga.

Posible bang maiwasan ang parusa

Ang isang nagbabayad ng buwis ay pinalaya mula sa obligasyon na magbayad ng multa para sa isang huli na deklarasyon sa mga sumusunod na kaso:

• paglitaw ng force majeure at mga emergency na sitwasyon;
• ang nagbabayad ng buwis ay walang kakayahan;
• pagpapatupad ng mga personal na order at nakasulat na paliwanag sa aplikasyon ng mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation;
• ang paglitaw ng iba pang mga pangyayari na hindi kasama ang pagkakasala.

Sa kabila ng katotohanan na ang listahang ito ay hindi kumpleto, ang unang tatlong batayan ay ang pinakakaraniwan at naaangkop; sa ibang mga kaso, lumilitaw ang pananagutan.

Isang deklarasyon

Ang ganitong uri ng dokumento ay ginagamit ng mga tax subject na walang cash flow sa panahon ng pag-uulat, hindi lamang para sa kita, kundi para sa mga gastusin. Kung ang isang transaksyon sa negosyo ay nahayag, ang entity ng buwis ay nangangako na magbigay ng na-update na impormasyon.

Maaaring tumanggi ang awtoridad sa pangangasiwa na tanggapin ang mga naturang dokumento at kailanganin ang pagkakaloob ng pangunahing dokumentasyon. Kaya, may mataas na posibilidad na makatanggap ng multa para sa huli na pagsusumite ng VAT return.

Ang pamamaraan para sa pagsusumite ng EUND ay kinokontrol ng sugnay 2 ng Art. 80 Tax Code ng Russian Federation.

Mga deadline

Ang panahon ayon sa batas ay 180 araw, kung saan 5% ng halagang hindi nakuha sa ulat ay inilapat. Kung lumampas ang tinukoy na panahon, ang rate ng interes ay maaaring magbago nang malaki.

Nalalapat din ang itinakdang deadline sa iba pang mga bayarin, kabilang ang:

• ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis;
• sa buwis sa ari-arian;
• ayon sa UTII;
• sa buwis sa kita.

Sa kasong ito, ang pinakamababang multa ay magiging 1 libong rubles.

Posible bang bawasan ang halaga

Ang batas ay nagpapahintulot sa nagbabayad ng buwis na mag-aplay para sa pagbawas sa multa. Ang Artikulo 114 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay kinokontrol ang mga naturang kaso. Sa panahon ng pagbisita ng lumalabag sa mga awtoridad ng NS, isang ulat ng inspeksyon ay iginuhit, na nilagdaan ng lahat ng partido. Mula sa sandaling ito ay nilagdaan, ang nagbabayad ng buwis ay binibigyan ng dalawang linggong panahon upang magsumite ng kahilingan na bawasan ang multa.

Pagbabawas ng parusa

Ayon sa Bahagi 1 ng Artikulo 112 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na bawasan ang halaga kung ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan:

• mahirap na sitwasyon ng pamilya o makabuluhang personal na mga pangyayari na humantong sa hindi nasagot na mga deadline;
• ang paglabag ay ginawa bilang resulta ng mapilit na impluwensya mula sa labas at laban sa sariling kalooban;
• mahirap na sitwasyon sa pananalapi;
• iba pang mga pangyayari sa pagpapasya ng Federal Tax Service.

Huwag abusuhin ang mga alituntunin ng batas, kung hindi, maaaring maglapat ng karagdagang pananagutan.

Ano ang nagbabanta bukod sa mga parusang pera?

Ang isang monetary fine ay hindi lamang ang sukatan ng impluwensya sa mga lumalabag. Ang Clause 3 ng Artikulo 76 ng Tax Code ay nagbibigay sa Federal Tax Service ng karapatang i-freeze ang kasalukuyang mga account ng nagbabayad pagkatapos ng 10-araw na panahon mula sa deadline para sa pag-file ng mga ulat.

Posible ang pagtanggap ng mga pondo, ngunit hindi magagamit ang mga transaksyon sa paggasta. Maaaring ma-unblock ang isang account batay sa desisyong ginawa sa susunod na araw mula sa petsa ng pag-uulat.

Mga hindi maliwanag na sitwasyon

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang halaga ng multa ay kinakalkula batay sa halaga ng buwis na hindi binayaran sa oras, ngunit mas maaga sa Art. 119 ng Tax Code ay walang ganoong probisyon. Ang kontrobersyal na sitwasyon ay na ito ay hindi alam kung saan ang Tax Service ay kalkulahin ang multa.

Kung ang mga pagbawas sa buwis ay ginawa nang buo, nang hindi nag-file ng isang deklarasyon, kung gayon ang nagbabayad ay limitado sa isang multa na 1 libong rubles. Kung ang buwis ay hindi pa nabayaran nang buo, kung gayon ang pagkakaiba sa pagitan ng halagang ibinayad at ang obligadong halaga ay kukunin bilang batayan.

Mga panahon ng limitasyon

Ang batas ng mga limitasyon ay itinatag sa 3 taon, kung saan posible na dalhin ang nagbabayad ng buwis sa hustisya.

Ang panimulang punto ay ang simula ng panahon ng buwis kasunod ng panahon kung saan lumitaw ang obligasyon na bayaran ito.

Mga multa ng SZV-M sa 2018 para sa late delivery, mga error: mga halaga, sample na order ng pagbabayad

Mga multa ng SZV-M sa 2018: para sa huli na pagsusumite at mga error

Magandang SZV-M posible sa ilang mga kaso: ang impormasyon ay naisumite sa pondo nang wala sa oras, ang data sa ulat ay hindi tama o hindi kumpleto, ang ulat ay isinumite sa papel sa halip na electronic. At mula Enero 1, 2018, pagmumultahin ang SZV-M para sa mga pagkakamali at pagkaantala ayon sa mga bagong panuntunan.

Parusa para sa huli na pagsusumite ng SZV-M

Mula Enero 1, 2018, ang SZV-M ay dapat isumite nang hindi lalampas sa ika-15 araw ng bawat buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat. Kung ang ulat ay isinumite sa ibang pagkakataon, ang pondo ay maaaring magmulta:

• direktor o punong accountant - 300-500 rubles (Artikulo 15.33.2 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation);
• kumpanya - 500 rubles para sa bawat empleyado (Artikulo 17 ng Pederal na Batas ng Abril 1, 1996 No. 27-FZ).

Ang halaga, tulad ng dati, ay hindi nakadepende sa kung gaano kahuli ang kumpanya: isang minuto, ilang oras o isang buwan. Halimbawa, ang isang insurer na may kawani ng 1 libong tao ay nahaharap sa multa na 500 libong rubles kung ang mga ulat ay hindi naisumite sa oras.

Sa ilang rehiyon, ang pondo ay nagbibigay ng mga multa sa mga kumpanyang nag-update ng kanilang mga kalkulasyon pagkatapos ng deadline. Kung makakita ka ng error sa isa sa mga nakaraang ulat ng SZV-M, mas ligtas na suriin sa iyong tanggapan ng Pension Fund upang makita kung tatanggapin ang pag-amyenda nang walang multa.

Kanselahin nang buo multa para sa hindi pagpasa sa SZV-M noong 2018 ayaw gumana. Ngunit ang halaga ng parusa ay maaaring makabuluhang bawasan. Halimbawa, nahuli ang isang organisasyon mula sa St. Petersburg na may ulat para sa 4,185 empleyado. Pinagmulta siya ng pondo ng 2.1 milyong rubles. Binawasan ng mga hukom ang multa ng 70 beses hanggang 30 libong rubles (resolution ng Ikalabintatlong Arbitration Court of Appeal na may petsang Marso 30, 2017 No. A56-68844/2016).

Kapag pinagmulta ka ng pondo, maghain ng pagtutol. Kung hindi tinanggap ng Pension Fund ang mga argumento, pumunta sa korte. Sumangguni sa mga nagpapagaan na pangyayari. Halimbawa, kung napalampas nila nang bahagya ang isang deadline, nilabag nila ito sa unang pagkakataon. Susuportahan ka ng mga hukom (resolution ng Ikalabintatlong Arbitration Court of Appeal na may petsang Mayo 18, 2017 No. A56-92305/2016).

Isumite ang iyong ulat nang maaga. Kung isusumite mo ang iyong ulat sa deadline, maaaring hindi ito matuloy dahil sa problema sa iyong provider. Kahit pa mapatunayan ng kumpanya na hindi ito nagkasala sa paglabag, magpapataw pa rin ng multa ang korte. Pagkatapos ng lahat, ang organisasyon ay may sapat na oras upang ihanda at isumite ang SZV-M sa oras (resolution ng Ikalabintatlong Arbitration Court of Appeal na may petsang Abril 19, 2017 No. A56-70942/2016).

Iba pang mga multa para sa hindi pagpasa sa SZV-M noong 2018

Parusa para sa hindi pagsumite ng SZV-M sa elektronikong paraan. Kung ang isang kumpanya ay nagsumite ng impormasyon para sa 25 o higit pang mga tao, ang ulat ay dapat na nasa elektronikong anyo (Clause 2, Artikulo 8 ng Pederal na Batas Blg. 27-FZ ng Abril 1, 1996). Mula noong 2018, ang pondo ay may karapatang pagmultahin ang policyholder ng 1,000 rubles kung ang SZV-M ay isinumite sa papel sa halip na isang elektronikong ulat (Bahagi 4, Artikulo 17 ng Federal Law No. 27-FZ ng Abril 1, 1996).

Kung wala pang 25 tao ang nasa ulat, maaaring isumite ang SZV-M form sa papel o elektroniko. Sa kasong ito, ang pagkalkula sa papel ay maaaring isumite nang personal, sa pamamagitan ng isang awtorisadong kinatawan o sa pamamagitan ng koreo (mas mabuti sa pamamagitan ng nakarehistro o sertipikadong sulat na may listahan ng mga kalakip).

Mga parusa para sa mga pagkakamali sa SZV-M. Mula noong 2018, ang multa para sa mga pagkakamali sa ulat ay kapareho ng para sa pagsusumite ng isang ulat sa huli kaysa sa deadline - 500 rubles (Artikulo 17 ng Pederal na Batas ng 04/01/1996 No. 27-FZ). Ngunit para sa mga pagkakamali, ang direktor o punong accountant ay maaari ding pagmultahin ng 300-500 rubles (Artikulo 15.33.2 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Ang mga parusa para sa mga pagkakamali ay maaaring iwasan kung ang kumpanya mismo ay nakatuklas ng mga pagkukulang sa mga kalkulasyon at nilinaw ang impormasyon bago mahanap ng mga awtoridad sa buwis ang mga pagkakamali (Artikulo 126.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Saan magbabayad ng multa sa ilalim ng SZV-M sa 2018: sample na order ng pagbabayad

May tanong ang mga kumpanya tungkol sa pagbabayad ng multa para sa SZV-M: hindi malinaw kung saan babayaran ang multa na ipinadala ng pondo, halimbawa, para sa huli na pagsusumite ng SZV-M - sa KBK ng pondo o opisina ng buwis.

Ang mga pangunahing detalye para sa pagbabayad ng multa ng SZV-M ay KBK - 392 1 16 20010 06 6000 140 , kung saan ang 392 ay ang code ng administrator ng pagbabayad, na kung saan ay ang Pension Fund. Ang code na ito ay dapat gamitin ng lahat ng kategorya ng mga nagbabayad kapag nagbabayad ng multa para sa paglabag sa batas sa mga extra-budgetary na pondo.

Halimbawang order sa pagbabayad para sa pagbabayad ng multa sa ilalim ng SZV-M sa 2018



Paano magkansela ng multa para sa huli na pagsusumite ng SZV-M

May pagkakataon ang mga kumpanya na labanan ang malalaking multa mula sa SZV-M. Ipinapakita ito ng kasanayang panghukuman.

Noong nakaraang taon, inilathala ng website na arbitr.ru ang unang 11 kaso ng huli na buwanang pagbabayad. Ang mga kumpanya ay nanalo sa lahat ng mga hindi pagkakaunawaan. Binabawasan ng mga korte ang mga multa, at makabuluhang: sampu, labingwalo at kahit isang daang beses (halimbawa, desisyon ng Arbitration Court ng Sverdlovsk Region na may petsang Setyembre 12, 2016 No. A60-33366/2016).

Kung ang pondo ay magpapataw ng multa, kailangan mo munang maghain ng pagtutol. Mayroon kang 15 araw ng trabaho para dito mula sa sandaling natanggap mo ang aksyon. Ang desisyon ay maaaring iapela sa tanggapan ng rehiyon sa loob ng tatlong buwan (bahagi 5 ng artikulo 38, bahagi 2 ng artikulo 55 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ). Kung hindi tinatanggap ng pondo ang mga argumento, huwag palampasin ang pagkakataong pumunta sa korte.

Ang huling desisyon sa halaga ng multa ay ginawa ng korte. Ngunit maaaring maimpluwensyahan ng kumpanya ang kinalabasan. Upang gawin ito, sa iyong aplikasyon, hilingin na ganap na kanselahin ang multa. Pagkatapos ay maaari tayong umasa para sa maximum mitigation. Ito ay nangyayari na ang kumpanya ay humihiling lamang na bawasan ang multa. Sumasang-ayon ang korte, ngunit bahagyang binabawasan ang halaga. Halimbawa, sa isang kaso, binawasan ng hukuman ng kalahati ang multa dahil hiniling ito ng kumpanya (desisyon ng Arbitration Court ng Orenburg Region na may petsang 09.09.2016 No. A47-6249/2016). Ito ay mas mababa kaysa sa iba pang mga kaso.

Nagawa ng isang organisasyon na ganap na kanselahin ang multa dahil nilabag ng pondo ang pamamaraan. Inanyayahan niya ang kumpanya na suriin ang mga materyales noong Hulyo 22, at gumawa ng desisyon noong Hulyo 19 nang walang paglahok nito (desisyon ng Arbitration Court ng Krasnoyarsk Territory na may petsang Setyembre 8, 2016 No. A33-17962/2016).

Kung walang nilabag ang pondo, hindi ganap na kakanselahin ang multa. Ngunit maaari itong mabawasan nang maraming beses. Ang isang malinaw na posisyon at katwiran ay makakatulong sa iyo na makakuha ng mas maraming pera. Magbigay ng pinakamaraming argumento hangga't maaari at, kung maaari, magbigay ng ebidensya: kumpirmasyon ng pagkabigo mula sa provider, sick leave, atbp. Tingnan ang mga argumento na nakatulong sa mga kumpanya sa korte sa ibaba.

Tatlong argumento para kanselahin ang mga multa ng SZV-M

1. Dapat ipadala ng Pondo ang mga protocol sa loob ng apat na araw ng trabaho (Order of the Pension Fund Board ng Oktubre 11, 2007 No. 190r). Kung ang protocol ay dumating nang huli, ang mga kumpanya, dahil sa kasalanan ng mga pondo mismo, ay hindi maisumite ang naitama na impormasyon sa oras na itinatag para sa pagsusumite ng mga pag-aayos.
2. Maaaring itama ang mga error sa loob ng dalawang linggo mula sa sandaling natanggap ang protocol (sugnay 41 ng Mga Tagubilin, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Health at Social Development na may petsang Disyembre 14, 2009 No. 987n). Kung natanggap ng kumpanya ang protocol pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite ng impormasyon, mayroon itong 14 na araw upang madagdagan ang impormasyon nang walang parusa. Ang Pension Fund ng Russia ay nagpadala ng parehong mga paliwanag sa lahat ng mga rehiyon.
3. Hindi tinukoy ng batas kung ano ang maling impormasyon. Ang mga pondo ay kadalasang nakakahanap ng mga teknikal na error - mga karagdagang puwang, mga gitling, mga tuldok. Dahil dito, hindi maituturing na mali ang impormasyon. Pagkatapos ng lahat, tama ang naitala ng kumpanya ang buong pangalan, INN at SNILS.

Anong mga argumento ang ginagamit ng mga kumpanya sa korte?

Ang kumpanya ay lumabag sa unang pagkakataon. Maaaring gamitin ang argumentong ito kung naantala ng policyholder ang ulat ng SZV-M sa unang pagkakataon. Ito ang iniisip ng mga fund specialist na aming kinapanayam.

Hindi naapektuhan ang budget. Maaari lamang siyang magdusa kung ang organisasyon ay gumagamit ng mga pensiyonado at ang ulat ay naantala ng 15 araw o higit pa. Iniulat ito ng pondo.

Ang pagkaantala ay hindi gaanong mahalaga. Sa karamihan ng mga kaso, ang mga kumpanya ay nahuli ng isa hanggang tatlong araw. Minsan kinikilala ng mga korte na ang pagkaantala ng kahit na walong araw ng trabaho ay hindi gaanong mahalaga (desisyon ng Arbitration Court ng Primorsky Territory na may petsang Setyembre 15, 2016 No. A51-15102/2016).

Aktibidad ng kumpanya– panlipunang makabuluhan (naghurno ng tinapay, namamahala sa isang gusali ng tirahan).

Ang Foundation ay lumabag sa kautusan koleksyon ng multa, maling pinagsama-samang mga dokumento, ay hindi nag-imbita sa kumpanya na suriin ang mga materyales sa camera, atbp.

Sira ang computer o walang internet access.

May tanong? Tutulungan ka ng aming mga eksperto sa loob ng 24 na oras! Kumuha ng sagot Bago

Ano ang ipinapakita sa pagbabalik ng VAT sa 2018

Ang pagbabalik ng VAT sa 2018 ay isinumite alinsunod sa mga pangkalahatang itinatag na pamantayan. Matapos matanggap ng mga empleyado ng Federal Tax Service ang may-katuturang dokumento, matutukoy nila ang ilang mga pagkakamali, mga kontradiksyon sa dokumentasyon, pati na rin ang mga hindi pagkakatugma sa impormasyong nasa kanila na.

Sa ganitong mga sitwasyon, ang mga awtoridad sa buwis sa teritoryo ay maaaring legal na humiling ng ilang mga paglilinaw mula sa mga pinuno ng isang partikular na organisasyon. Upang makamit ang layuning ito, ang mga empleyado ng serbisyo ay nagpapadala ng isang espesyal na kahilingan sa legal na address ng negosyo.

Upang maunawaan ang mga tampok ng nauugnay na dokumentasyon, kinakailangan na maging pamilyar sa mga itinatag na kundisyon, ang pamamaraan para sa pagbibigay ng mga paliwanag, isang halimbawa ng pagpuno ng isang deklarasyon, ang saklaw ng dokumentaryo, ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga ulat sa mga pondo ng estado, pati na rin ang ang mga kinokontrol na mga deadline kung saan isinasagawa ang pagsusumite.

Ano ang nagbago sa mga kondisyon

Ang pagbabalik ng VAT noong 2018 ay sumailalim sa ilang pagbabago. Halimbawa, kapag nag-file ng mga ulat sa papel, na bihirang mangyari, hindi na kailangang patunayan ng mga organisasyon o indibidwal na negosyante ang mga pahina ng pamagat ng nauugnay na dokumentasyon gamit ang isang bilog na selyo.

Sa iba pang bagay, inaprubahan ng serbisyo sa buwis ang ilang partikular na paglilinaw at bagong coding sa mga seksyon ng value added tax declaration, at nagdagdag ng mga karagdagang linya. Halimbawa, ang mahigpit na 41 at 42 ay idinagdag sa seksyon No. 3, na nilayon upang ipakita ang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga produkto kung saan ang VAT ay kinakalkula bilang bahagi ng customs declaration.

Ang Linya 125 ay idinagdag, na nagbibigay para sa indikasyon ng impormasyon upang ipakita ang mga pagbabawas ng buwis para sa mga gastos kapag nagsasagawa ng mga pamamaraan na direktang nauugnay sa pagtatayo ng kapital. Tulad ng para sa seksyon No. 6, hindi na kailangang ipahiwatig ang halaga sa mga linya 70 at 110, na dati nang nagpakita ng kasalukuyang pagpapatakbo ng kodipikasyon.

Nalalapat na ngayon ang mga katulad na kundisyon sa mga linya 60 at 90, na nakapaloob sa seksyon No. 4. Bilang karagdagan sa mismong form, ginawa rin ang mga pagbabago sa mga aplikasyon. Ngayon ang registration numbering para sa customs declarations ay nahahati sa maraming iba't ibang elemento.

Pagbibigay ng mga paliwanag

Sa loob ng framework na ito, mahalagang isaalang-alang ang isang sitwasyon kung saan, halimbawa, ang isang organisasyon noong 2018 ay nakatanggap ng kahilingan mula sa mga kinatawan ng serbisyo sa buwis na magbigay ng mga karagdagang paliwanag para sa value added tax return. Kung nangyari ito, pagkatapos ay una sa lahat kailangan mong magpadala ng isang resibo ng pagtanggap ng kahilingan, na inisyu sa electronic form, sa teritoryal na sangay ng Federal Tax Service.

Kapansin-pansin na ang resibo ay dapat isumite sa loob ng 6 na araw ng trabaho mula sa petsa ng pagpapadala ng kahilingan. Ang probisyong ito ay ganap na kinokontrol ng Artikulo 6.1 ng kasalukuyang Tax Code ng Russian Federation.

Kung hindi posible na ilipat ang dokumento sa loob ng tinukoy na panahon, pagkatapos ay sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa pagtatapos ng itinatag na panahon, ang mga opisyal ng buwis ay makakatanggap ng mga legal na batayan upang harangan ang mga account ng isang negosyo o indibidwal na negosyante sa mga organisasyong pinansyal.

Pagkatapos nito, mahalagang makakuha ng up-to-date na impormasyon tungkol sa kung saang seksyon natagpuan ang mga hindi pagkakapare-pareho. Ang isang listahan ng lahat ng mga error ay dapat na naka-attach sa kahilingan. Para sa bawat partikular na entry, isa sa mga posibleng error code ay ipinahiwatig. Maaari mong gawing pamilyar ang iyong sarili sa codification gamit ang mga probisyon na kasama sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 6, 2015.

Ang susunod na hakbang ay upang i-double-check ang kawastuhan ng pagpuno ng dokumento pagkatapos iwasto ang mga ipinahiwatig na mga error. Maaaring mangailangan ito ng pag-reconcile ng mga entry sa dokumento ng buwis sa impormasyong ibinigay sa mga invoice. Mahalagang bigyang pansin ang kawastuhan ng pagpuno sa mga detalye kung saan natuklasan ang mga hindi pagkakapare-pareho.

Pagkatapos suriin ang naitama na impormasyon, ang isang indibidwal o isang awtorisadong kinatawan ng isang organisasyon ay dapat agad na magsumite ng isang bagong deklarasyon na may tamang impormasyon sa sangay ng teritoryo ng Federal Tax Service. Maaari ka ring magbigay ng mga paliwanag sa serbisyo ng buwis kung ang mga natukoy na depekto sa anumang paraan ay hindi makakaapekto sa panghuling halaga ng VAT. Kung lalabag ka sa mga bagong deadline, maaari kang maharap sa multa para sa huli na pagsusumite ng dokumentasyon.

Halimbawa ng pagpuno

Maaaring i-download ng sinumang interesado ang form ng deklarasyon mula sa opisyal na website ng Russian Tax Service. Pagkatapos matanggap ito, dapat kang magpasok ng espesyal na impormasyon sa ibinigay na mga patlang. Walang mga pagbabagong ginawa sa unang seksyon, kaya ang pagsagot dito ay hindi naiiba sa pagkakasunud-sunod na itinatag para sa lumang form.

Pederal na Batas ng Mayo 2, 2006 N 59-FZ "Sa pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng mga apela mula sa mga mamamayan ng Russian Federation" Pederal na Batas ng Mayo 2, 2006 N 59-FZ "Sa pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng mga apela mula sa mga mamamayan ng Russian Federation" May mga pagbabago at pagdaragdag mula sa: Naaprubahan [ …]

Buwis sa kita para sa 2014: pag-uulat gamit ang isang bagong form Ang huling araw ay nalalapit kung kailan kailangan ng mga organisasyon na maghain ng income tax return para sa 2014 - Marso 30. Sa pagtatapos ng nakaraang taon, inaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia ang isang bagong anyo ng dokumento, na nagpapakilala ng […]

Ang batas sa mga multa para sa paninigarilyo sa mga hindi awtorisadong lugar ay pinagtibay ng Estado Duma. Ang Estado Duma ay nagpatibay sa ikalawa at ikatlong pagbasa ng isang batas sa pananagutan sa pangangasiwa para sa paglabag sa tinatawag na batas na "anti-tobacco". Ang dokumento, sa partikular, ay nagtatatag na [...]

BCC ng income tax 2018 Budget classification codes ay kailangang malaman ng bawat accountant, empleyado ng buwis at iba pang regulatory organizations. Ito ay isang mahalagang elemento ng regular na pagbabayad ng buwis. Dito natin tinitingnan kung paano nagbago ang buwis sa kita, at […]

Pederal na Batas ng Nobyembre 24, 1996 N 132-FZ "Sa Mga Batayan ng Mga Aktibidad sa Turismo sa Russian Federation" (na may mga susog at mga karagdagan) Pederal na Batas ng Nobyembre 24, 1996 N 132-FZ "Sa Mga Batayan ng Mga Aktibidad sa Turismo sa Russian Federation" C [...]

Para sa dating pinuno ng Ministry of Social Affairs ng Southern Urals, humingi sila ng 10 taon sa bilangguan at multa na 100 milyong rubles. Sa Traktorozavodsky District Court ng Chelyabinsk, ang mga partido ay nagsagawa ng debate sa kasong kriminal laban sa dating Ministro ng Social Relations ng rehiyon Oleg Bekhterev at [...]

Ang kasalukuyang batas ng Russian Federation ay nagtatatag ng dalawang uri ng legal na pananagutan para sa paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng mga tax return: administratibo (Artikulo 15.5 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation) at buwis (Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation ). Ang mga pagkakasala na ito ay itinuturing na pangkaraniwan, at samakatuwid ang mga nagbabayad ng buwis, na napalampas ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon at deklarasyon, ay kadalasang kinukuha ang mga multa na ipinataw ng mga awtoridad sa buwis bilang isang bagay ng kurso. Samantala, ang pagsasanay sa pagpapatupad ng batas ay madalas na nagpapahiwatig na ang mga kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis ay hindi palaging ayon sa batas at kadalasan ang nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na maiwasan ang mga multa kahit na sa isang tila walang pag-asa na sitwasyon. Komento ni M.S. Mukhin, pinuno ng Russian State Drug Control Department.

Pananagutan sa buwis para sa hindi pagsumite ng deklarasyon

Tulad ng nalalaman, ang Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng dalawang uri ng pananagutan para sa kabiguan na magsumite ng isang tax return, depende sa tagal ng labag sa batas na pagkilos. Kung ang isang tax return ay hindi isinumite sa loob ng hindi hihigit sa 180 araw, ang pananagutan ay lumitaw alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation, at kung ang pagkaantala ay higit sa 180 araw - alinsunod sa talata 2 ng parehong artikulo. Ang ganitong gradasyon ay magiging natural kung sa pangalawang kaso ay mas mahigpit ang mga parusa. Gayunpaman, ang paghahambing ng mga talata 1 at 2 ng Artikulo 119 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay ginagawang posible upang mapatunayan na hindi ito nangyayari sa lahat ng mga kaso. Ang dahilan ay ang talata 1 ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang mas mababang limitasyon ng pananagutan (hindi bababa sa 100 rubles), habang ang talata 2 ng artikulong ito ay hindi naglalaman ng gayong limitasyon. Kaya, ang isang nagbabayad ng buwis na naaantala ang pagsusumite ng isang "blangko" na pagbabalik ng buwis ng isang araw ay nasa kawalan kumpara sa isang nagbabayad ng buwis na hindi nagsumite ng parehong pagbabalik ng buwis nang higit sa anim na buwan.

Ang tanong ng pangangailangang magsumite ng "blangko" na mga tax return sa mga awtoridad sa buwis ay naging paksa din ng maraming kontrobersya sa mahabang panahon. Ang mga talakayan ay tinapos ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, na binalangkas ang posisyon nito sa isyung ito sa talata 7 ng Pagsusuri ng kasanayan sa paglutas ng mga kaso ng mga korte ng arbitrasyon na may kaugnayan sa aplikasyon ng ilang mga probisyon ng bahagi ng isa ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng impormasyon na may petsang Marso 17, 2003 No. 71).

Ayon sa posisyong ito, ang katotohanan na ang isang nagbabayad ng buwis ay walang halaga ng buwis na babayaran sa pagtatapos ng isang partikular na panahon ng pagbubuwis ay hindi mismo nagpapagaan sa kanya mula sa obligasyon na magsumite ng isang tax return.

Ang literal na pagsunod sa naturang interpretasyon ng Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation ay humahantong sa konklusyon na ang mga awtoridad sa buwis ay obligadong magsumite ng mga tax return para sa isang bilang ng mga buwis sa kanilang sarili, at sa kaso ng pagkabigo na isumite ang mga ito, dalhin ang kanilang sarili sa pananagutan sa buwis sa ilalim ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa katunayan, ayon sa mga probisyon ng Artikulo 143, 235 at 245 ng Tax Code ng Russian Federation, ang katayuan ng nagbabayad ng buwis ng VAT, Unified Social Tax at income tax, ayon sa pagkakabanggit, ay bumangon para sa isang organisasyon, hindi alintana kung nagsasagawa ito ng entrepreneurial mga aktibidad. Ang konsepto ng "organisasyon", sa bisa ng ikalawang talata ng talata 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ay sumasaklaw sa lahat ng mga legal na entity, kabilang ang mga awtoridad sa buwis.

Kasabay nito, kinakailangang makilala ang mga nagbabayad ng buwis na walang mga obligasyon sa buwis sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis mula sa mga taong walang katayuan ng nagbabayad ng buwis para sa isang partikular na buwis (halimbawa, ang isang taong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi isang nagbabayad ng buwis sa kita).

Ang isa pang kawili-wiling tampok ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation ay ang mga nasasakupan nito ay mga nagbabayad lamang ng buwis, sa kabila ng katotohanan na ang obligasyon na magsumite ng mga tax return sa mga awtoridad sa buwis ay maaari ding italaga sa mga ahente ng buwis. Gayunpaman, ang mga ahente ng buwis na nabigong matupad ang obligasyong ito ay hindi maaaring dalhin sa pananagutan sa buwis sa ilalim ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pananagutang administratibo para sa hindi pagsumite ng deklarasyon

Sa kaibahan sa Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation, ang Artikulo 15.5 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay isinasaalang-alang ang mga opisyal bilang mga paksa ng pananagutan. Binibigyang-diin namin na pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga opisyal hindi lamang ng mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis, kundi pati na rin ng mga organisasyon ng ahente ng buwis. Kaya, ang punong accountant ng isang organisasyon ng ahente ng buwis na hindi nagsumite ng isang pagbabalik ng VAT sa awtoridad sa buwis ay maaaring sumailalim sa administratibong pananagutan sa anyo ng isang multa sa halagang tatlo hanggang limang minimum na sahod.

Ang isa pang natatanging tampok ng Artikulo 15.5 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay ang mas tamang pananalita ng pagkakasala sa pamagat ng artikulo kumpara sa Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang pamagat ng Artikulo 15.5 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay tumutukoy sa paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng tax return, at hindi sa kabiguan nitong magsumite, tulad ng sa pamagat ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia.

Dapat na lalo na bigyang-diin na ang mga awtoridad sa buwis ay hindi pinagkalooban ng karapatang hawakan ang mga opisyal na may pananagutan sa administratibo tulad ng itinatadhana sa Artikulo 15.5 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation. Ang Artikulo 23.1 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay naglalagay ng isyung ito sa loob ng eksklusibong kakayahan ng mga korte.

Ang mga opisyal ng buwis ay binibigyan ng karapatang gumuhit ng mga protocol sa mga kaso ng naturang mga pagkakasala.

Mula nang ipatupad ang Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, aktibong ginamit ng mga opisyal ng buwis ang karapatang ito. Gusto naming makipagsapalaran na sabihin na ang pagiging lehitimo ng mga naturang aksyon ay maaaring hinamon hanggang kamakailan lamang.

Alinsunod sa Bahagi 4 ng Artikulo 28.3 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, ang listahan ng mga opisyal na pinahintulutan na gumuhit ng mga protocol sa mga administratibong pagkakasala alinsunod sa Bahagi 2 at 3 ng parehong artikulo ay itinatag ng may-katuturang mga pederal na ehekutibong awtoridad. . Ang listahan ng mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis na pinahintulutan na gumuhit ng mga protocol sa mga paglabag sa administratibo ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Oktubre 17, 2003 No. BG-3-06/547. Maaari lamang hulaan kung ano ang umaasa sa mga opisyal ng buwis bago ang Oktubre 2003 nang gumuhit ng mga protocol sa mga paglabag sa administratibo na ibinigay para sa Mga Artikulo 15.3 - 15.9, 15.11, Bahagi 1 ng Artikulo 19.4, Bahagi 1 ng Artikulo 19.5, Mga Artikulo 19.6 at 19.7 ng Kodigo ng Administratibo Mga pagkakasala ng Russian Federation.

Sino ang may karapatang magtakda ng mga deadline para sa pagsusumite ng mga tax return?

Ang sagot sa tanong na ito ay tila malinaw. Ang pagtatakda ng mga deadline para sa pagsusumite ng mga tax return ay nasa loob ng eksklusibong kakayahan ng mambabatas. Gayunpaman, madalas na ipinagmamalaki ng Russian Ministry of Taxes ang karapatang ito sa sarili nito. Una sa lahat, ito ay napatunayan sa pamamagitan ng pagtatatag ng Instruksyon ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang 04.04.2000 No. 59 "Sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis na natanggap sa mga pondo sa kalsada" ng mga deadline para sa pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis mga deklarasyon sa buwis sa pagbebenta ng mga gatong at pampadulas, buwis sa mga may-ari ng sasakyan at buwis sa gumagamit ng kalsada. Ang isa pang halimbawa ng naturang paggawa ng panuntunan ay ang sulat ng Ministry of Natural Resources ng Russia, Ministry of Finance ng Russia at State Tax Service ng Russia na may petsang 03.03.1993 No. 04-15/61-638, 19, VG-6- 02/10, na ipinataw sa mga gumagamit ng mapagkukunan ng obligasyon na magsumite ng quarterly na mga kalkulasyon ng mga singil sa polusyon sa mga awtoridad sa buwis sa natural na kapaligiran (ang hindi buwis na katayuan ng pagbabayad na ito sa kasong ito ay hindi pangunahing kahalagahan).

Hindi dapat nakakagulat na dinala ng mga awtoridad sa buwis ang mga nagbabayad ng buwis at kanilang mga opisyal sa pananagutan sa buwis at administratibo para sa hindi pagsunod sa mga deadline para sa pagsusumite ng mga deklarasyon (mga kalkulasyon), nang hindi iniisip ang legalidad ng pagtatatag ng mga deadline na ito sa pamamagitan ng mga legal na aksyon ng departamento. Ang Ministri ng Hustisya ng Russia, na nagrehistro ng parehong mga kilos ng departamento, ay hindi rin nagpakita ng nararapat na integridad.

Sa kasamaang palad, ang kasanayang ito ay hindi nakatanggap ng maayos at pare-parehong pagtatasa ng mga hukuman ng arbitrasyon. Sa maraming mga kaso, ang mga korte ng arbitrasyon ay gumawa ng mga desisyon sa pagkolekta ng mga parusa sa buwis mula sa mga nagbabayad ng buwis para sa hindi pagsumite ng mga deklarasyon (mga kalkulasyon) sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng mga takdang panahon na itinatag ng Ministry of Taxes ng Russia. Mahirap sabihin kung bakit, kapag niresolba ang mga hindi pagkakaunawaan, ang nilalaman ng Artikulo 119 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na nagbibigay ng pananagutan para sa kabiguan na magsumite ng isang pagbabalik ng buwis sa loob ng mga deadline na itinatag ng batas sa mga buwis at bayad, ay hindi pinansin. . Ikinalulungkot din na ang Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay hindi nagpahayag ng posisyon nito sa isang mahalagang isyu.

Sa pagsasaalang-alang na ito, mahirap i-overestimate ang kahalagahan ng Determination No. 316-O na may petsang Hulyo 10, 2003, na inisyu ng Constitutional Court ng Russian Federation, na naglalaman ng isang komprehensibong pagtatasa ng mga pagtatangka na palitan ang batas sa mga buwis at bayad sa mga legal na aksyon ng departamento: "...Clause 2 ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagtatatag ng pananagutan para sa kabiguang magsumite ng tax return, ay hindi maaaring ituring bilang batayan para sa pananagutan sa isang nagbabayad ng buwis para sa paglabag sa mga regulasyong nakapaloob sa isang legal na batas ng departamento. ."

Sa kabila ng katotohanan na ang Decree ng Constitutional Court ng Russian Federation ay tumatalakay sa deklarasyon ng buwis sa pagbebenta ng mga gatong at pampadulas, ang hudisyal na pagkilos na ito ay unibersal sa kalikasan at naaangkop sa lahat ng katulad na mga kaso ng iligal na paggawa ng panuntunan ng departamento. Sa mga pagbabayad na nabanggit sa itaas, tanging ang bayad para sa polusyon sa kapaligiran ang nananatiling may bisa. Nang walang detalye tungkol sa mga problemang nauugnay dito, napapansin namin na ang Decree of the Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 10, 2003 No. 316-O ay nagbibigay ng isang ganap na malinaw na sagot sa hindi bababa sa isang tanong - tungkol sa pagsusumite ng mga kalkulasyon ng bayad sa buwis at mga awtoridad sa kapaligiran.

Konklusyon

Ang nasa itaas ay nagpapakita lamang ng bahagi ng mga problemang nauugnay sa aplikasyon ng legal na pananagutan para sa hindi pagsumite ng mga tax return sa oras. Walang alinlangan na parehong Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation at Artikulo 15.5 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay nangangailangan ng mga seryosong pagbabago. Gayunpaman, bago gawin ang mga kinakailangang pagbabago sa batas, ang mga nagbabayad ng buwis at kanilang mga opisyal ay kailangang harapin ang mga artikulong ito sa kanilang kasalukuyang anyo sa loob ng mahabang panahon. Isinasaalang-alang na ang pagpapataw ng mga administratibong multa at ang pagkolekta ng mga parusa sa buwis ay nasa loob ng kakayahan ng mga korte (arbitration court), ang mga nagbabayad ng buwis at kanilang mga opisyal ay dapat na mas aktibong ipagtanggol ang kanilang mga interes at hindi magmadaling magbayad ng multa nang kusang-loob.

Ang Kodigo sa Buwis ay nagpasimula ng multa para sa huli na paghahain ng mga pagbabalik bilang sukatan ng impluwensya sa mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis. Ito ay kinukumpleto ng isang sistema ng mga materyal na parusa sa mga nakapirming halaga at porsyento para sa iba't ibang uri ng iba pang mga pagkakasala. Ang ilang mga misdemeanors ay maaaring i-reclassify bilang mga kasong kriminal.

Mga prinsipyo para sa paglalapat ng mga parusa sa pag-uulat

Ang mga legal na entity at indibidwal na negosyante, depende sa sistema ng pagbubuwis na ginagamit nila, ay kinakailangang regular na bumuo at magsumite ng mga ulat. Ang mga form sa pag-uulat ay maaaring katawanin ng mga tax return, kalkulasyon o mga sertipiko. Ang dalas ng pagsusumite ng data ay depende sa buwis at mga pagitan ng pag-uulat na itinatag para sa isang partikular na buwis o koleksyon. Ang isang multa para sa huli na pagsusumite ng isang tax return ay maaaring ipataw kung ang deadline para sa pag-abiso sa mga awtoridad sa pananalapi tungkol sa mga resulta ng panahon ng buwis ay napalampas.

Kung nagkaroon ng pagkaantala sa loob ng taon kapag nagpapakita ng data para sa panahon ng pag-uulat, hindi maaaring ilapat ang parusa sa anyo ng mga materyal na parusa sa nagbabayad ng buwis. Ang posisyon na ito ay naitala ng Plenum ng Supreme Arbitration Court sa Resolusyon Blg. 57 na may petsang Hulyo 30, 2013. Ang katotohanan na ang pagpapataw ng multa para sa hindi pagsumite ng deklarasyon ay posible lamang sa katapusan ng taon (tax interval) ay nakasaad din sa mga paliwanag ng mga awtoridad sa buwis sa Letter No. SA na may petsang Agosto 22, 2014 -4-7/16692. Ang pagbibigay-katwiran para sa opinyon - bago ang katapusan ng taon ng buwis, ang lahat ng mga pagbabayad ay maaaring ituring bilang mga advance, at hindi pagbabayad ng mga obligasyon, dahil walang mga obligasyon, walang mga dahilan para sa parusa.

Halimbawa, ang mga entidad ng negosyo ay dapat mag-ulat sa buwis sa kita sa taunang batayan. Bukod pa rito, nagsusumite sila ng mga form ng deklarasyon pagkatapos ng bawat panahon ng pag-uulat - buwan o quarter. Kung ang isang pagkaantala sa taunang ulat ay naitala, ang nagbabayad ng buwis ay pagmumultahin para sa hindi pagsumite ng isang tax return. Kung ang buwanang ulat ay naantala, walang parusang ilalapat.

Ngunit hindi ito nangangahulugan na ang mga awtoridad sa buwis ay walang leverage sa mga nagbabayad ng buwis na hindi nakatakda sa oras sa paghahanda ng mga dokumento sa taon. Para sa mga kaso na may pagkaantala sa mga pansamantalang ulat, ang probisyon ng sugnay 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang multa para sa hindi pagsumite ng isang deklarasyon ay muling kwalipikado bilang isang multa para sa hindi pagsumite ng mga dokumento na kinakailangan ng awtoridad sa buwis. Ang halaga ng multa sa pananalapi ay 200 rubles.

Basahin din Maaari bang kasuhan ang isang tao para sa pag-iwas sa buwis?

Kapag isinasaalang-alang kung papanagutin ang isang nagbabayad ng buwis, ang mga sumusunod na salik ay isinasaalang-alang:

• ang halaga ng mga pananagutan na makikita sa naantalang form ng pag-uulat;
• ang bilang ng mga araw ng kabiguan na magsumite ng isang tax return pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite ng ulat;
• materyal na rate ng parusa;
• ang pagkakaroon o kawalan ng mga katulad na pagkakasala sa mga nakaraang panahon ng buwis.

Mga halaga at halaga ng multa

Ang mga parusa ay tinatasa para sa lahat ng buwan ng pagkaantala. Kung ang deklarasyon ay isinumite bago ang katapusan ng susunod na buwan, ang agwat na ito ay mabibilang bilang isang buong buwan kapag kinakalkula ang parusa para sa isang nabigong deklarasyon. Ang halaga ng parusa ay katumbas ng 5% ng halaga ng mga pananagutan na ipinapakita sa ulat. Ang porsyento ng multa ay kinakalkula para sa bawat overdue na buwan; ang batas ay nagbibigay ng hanay ng mga paghihigpit sa kabuuang halaga ng pinansiyal na parusa:

• ang minimum na antas ay 1000 rubles;
• ang maximum na limitasyon ay naayos sa 30% ng halaga ng atraso.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay naantala ang pag-uulat, ngunit ayon sa data nito ay walang natitirang mga obligasyon sa buwis, ang pananagutan para sa kabiguang magsumite ng isang tax return ay ipahahayag sa isang minimum na pinansiyal na parusa na 1000 rubles. Ang mga katulad na panuntunan para sa pag-impluwensya sa mga nagbabayad na hindi nakatakda sa pag-uulat ay ibinibigay para sa mga pag-aayos ng mga premium ng insurance. Kaugnay ng mga kontribusyon na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis, ang dami ng mga kinakalkula na pananagutan para sa huling quarter ay kinuha bilang batayan para sa pagkalkula ng parusa.

Sa Art. Ang 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang isang multa para sa huli na pag-file ng isang deklarasyon ay ibinibigay lamang sa mga form na may katayuan ng isang deklarasyon o pagkalkula ng mga premium ng insurance. Ang pamantayan ay hindi nalalapat sa mga dokumento na sumasalamin sa kita ng mga upahang tauhan at buwis sa kita na pinigil mula sa kanila. Halimbawa, kailangan mong magbayad ng 200 rubles para sa isang huling sertipiko ng 2-NDFL. para sa bawat dokumento. Sa kasong ito, hindi mahalaga ang kabuuang panahon ng pagkaantala sa pagsusumite ng form o ang mga halagang makikita sa mga pahina ng ulat.

Ang isang karagdagang sukatan ng impluwensya sa mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis ay ang sapilitang pagyeyelo ng mga bank account. Ang paghihigpit sa mga non-cash na transaksyon ay pansamantala.