Ang bawat organisasyon, pati na rin ang mga indibidwal na negosyante, ay malayang pumipili ng kanilang sariling rehimen sa pagbubuwis. Alinsunod sa kasalukuyang batas sa buwis ng Russian Federation, maaaring mag-aplay ang isang nagbabayad ng buwis pangkalahatang mode o isa sa mga espesyal na mode: , .

Ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis para sa isang LLC ay isang sistema kung saan ang organisasyon ang nagbabayad at (karaniwang hindi nagbabayad ng VAT ang mga espesyal na rehimen). Bilang karagdagan, kapag nagsasagawa ng ilang uri ng aktibidad, ang isang LLC sa OSNO ay maaari ding nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mineral at buwis sa tubig.

Bilang karagdagan, ang organisasyon sa OSN ay dapat tuparin ang mga obligasyon kapag nagbabayad ng sahod at iba pang halaga na pabor sa mga empleyado. Iyon ay, kalkulahin ang personal na buwis sa kita, pigilan ito mula sa kita at ilipat ito sa badyet. At singilin din ang mga premium ng insurance mula sa mga pagbabayad ng empleyado (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 419 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang maging patas, tandaan namin na ang lahat ng ito ay dapat gawin hindi lamang ng mga pangkalahatang rehimen ng buwis, kundi pati na rin ng mga nagbabayad na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis.

Sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng buwis, ang isang LLC, kung mayroon itong naaangkop na ari-arian, ay dapat ding magbayad:

Saan magsisimulang magrehistro ng LLC sa OSNO

Ang isang LLC ay awtomatikong nahuhulog sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Samakatuwid, ang lahat na dapat gawin ng isang organisasyon upang maging sa pangkalahatang rehimen ay ang magparehistro para sa mga layunin ng buwis sa Federal Tax Service, iyon ay, magparehistro bilang isang legal na entity (sugnay 1.8 ng Artikulo 51 ng Civil Code ng Russian Federation , sugnay 2 ng Artikulo 8 ng Batas na may petsang 08.08.2001 N 129-FZ).

Ngunit kung nais ng pamamahala ng kumpanya na mag-aplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis, pagkatapos bilang karagdagan sa mga dokumento ng pagpaparehistro, kakailanganin niyang magsumite sa inspektor ng isang abiso tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis o isang aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa UTII (sugnay 2 ng artikulo 346.13, mga sugnay 2.3 ng sining. 346.28 Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga ulat ng LLC sa OSNO noong 2017

Anong uri ng pag-uulat ang isinumite ng LLC sa OSNO? Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang mga organisasyon ay kinakailangang mag-ulat sa Federal Tax Service tungkol sa mga buwis, bayarin, at mga premium ng insurance kung saan sila ay nagbabayad (sugnay 4, sugnay 1, artikulo 23 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Alinsunod dito, ang pag-uulat ng isang LLC sa OSNO ay may kasamang bilang ng mga deklarasyon at kalkulasyon.

Ang kasalukuyang bersyon ng batas na kumokontrol sa pagbubuwis ay nag-aalok ng ilang mga opsyon para sa muling pagdadagdag ng treasury ng estado para sa mga negosyante at organisasyon. Upang pasiglahin ang mga maliliit na negosyo, isang bilang ng mga espesyal na rehimen ang nilikha, at bilang default ang lahat ng mga legal na entity ay inaalok BATAYANG – pangkalahatang sistema pagbubuwis.

Ang paghahati ng mga form ng pagbabawas sa mga kategorya "para sa maliliit na negosyo" at "para sa malalaking kumpanya" ay may kondisyon. Tinatakot ng OSNO ang mga baguhang negosyante na nahihirapan sa accounting. Gayundin, ang anyo ng pagbubuwis na ito ay nag-oobliga sa isang indibidwal na regular na gumawa ng lahat ng uri ng mga kontribusyon:

• (para lamang sa mga legal na entity);
• sa Pension Fund, Fund segurong panlipunan at ang Federal Health Insurance Fund.

Mahalaga: depende sa mga napiling lugar ng aktibidad (at naaayon sa kanila), posibleng singilin ang mga negosyante at negosyo karagdagang kontribusyon sa mga lokal na badyet.

Sa loob din ng kakayahan ng mga rehiyonal at lokal na asembliya ay ang kakayahang kanselahin ang mga bayarin para sa ilang mga kategorya ng mga indibidwal na negosyante at kumpanya.

Paano lumipat sa OSNO?

Kung ang isang kumpanya o indibidwal na negosyante, kapag nagparehistro sa Federal Tax Service, ay hindi nag-attach sa listahan ng mga dokumento ng isang aplikasyon para sa paglipat sa isa sa mga espesyal na rehimen ng buwis, pagkatapos ay obligado silang magbayad alinsunod sa mga patakaran na ibinigay para sa OSNO.

Kung ang pamamaraan ay nakumpleto na, kung gayon ang nagpasimula ng paglipat ng mga indibidwal na negosyante sa OSNO ay maaaring maging Federal serbisyo sa buwis, at ang mismong negosyante. Sa unang kaso, posible ito dahil sa pagkakakilanlan ng mga pagkakaiba sa pagitan ng mga ipinahayag na uri (o dami) ng aktibidad at ang aktwal na mga ito. Nangyayari ang sitwasyong ito dahil sa ilang partikular na paghihigpit na ipinapataw ng anumang espesyal na rehimen sa buwis:

• average na taunang bilang ng mga empleyado;
• ang halaga ng kita ng isang indibidwal na negosyante o negosyo;
• kabuuang halaga ng ari-arian;
• mga detalye ng mga aktibidad ng kumpanya;
• mga sukat ng inuupahan o pag-aari na lugar para sa kalakalan o iba pa aktibidad sa ekonomiya.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay naaakit ng mga kalamangan at hindi ipinagpaliban ng mga tampok ng OSNO, kung gayon maaari niyang baguhin ang sistema ng pagbubuwis sa kanyang sariling kahilingan. Upang gawin ito, kailangan mong magsagawa ng isang bilang ng mga ipinag-uutos na aksyon:

1. Sumulat at magsumite ng kahilingan na tanggihan ang pinasimpleng sistema sa lugar ng pagpaparehistro (bago ang Enero 15 ng taon ng pag-uulat).
2. Kalakip buong pag-uulat sa anyo na itinatag ng batas para sa pinasimpleng sistema ng buwis.
3. Idagdag sa pakete ng mga dokumento ang isang resibo para sa pinakabagong paglipat sa account ng Federal Tax Service.
4. Magsumite ng sertipiko ng nagbabayad ng buwis sa Federal Tax Service.

Kung ang dokumentasyon ay tinanggap ng Federal Tax Service, ang paglipat ay magaganap mula sa simula ng susunod na taon ng pag-uulat (mula Enero 1). Gayundin, ang isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay sasailalim sa isang bilang ng mga mandatoryong pamamaraan na kinakailangan upang lumikha ng pag-uulat ng OSNO:

• pagpaparehistro ng VAT;
• pagpapasiya ng tinantyang halaga ng mga fixed asset;
• accounting para sa lahat ng transisyonal mga deal sa kalakalan at iba pa.

Pangunahing bawas: VAT at buwis sa kita

Sa konteksto ng pag-uulat, ang alinman sa mga anyo ng pinasimpleng sistema ng buwis ay may kaunting pagkakahawig sa OSNO. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga system na ito ay ang value added tax (VAT), na pinipilit bayaran ng mga binubuwisan sa ilalim ng pangkalahatang sistema, at kung saan ang mga pipili ng isa sa mga espesyal na form ay hindi kasama. Para sa mga kumpanyang tumatakbo sa sektor ng kalakalan, mas angkop ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Ang isa pang tanong na matagal nang nagpahirap sa mga baguhan na negosyante ay ang batayan kung saan kinakalkula ang halaga ng mga buwis. Sa kaso ng mga pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang muling pagdadagdag ng treasury ay nangyayari depende sa kita. Ang kasalukuyang batas sa buwis ay hindi kasama ang anumang nagpapagaan na mga kondisyon para sa mga kumpanyang dumaranas ng pagkalugi - ang mga pagbabayad ay kailangang gawin anuman ang kakayahang kumita ng negosyo o kumpanya.

Ang OSNO ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagkalkula ng mga pagbabayad bilang isang porsyento ng aktwal na kita - ang pagkakaiba sa kita at mga dokumentadong gastos kapag nagsasagawa ng negosyo.

Sa kawalan ng isang positibong balanse, ang indibidwal na negosyante ay hindi kasama sa pagbubuwis at maaaring umasa sa isang pagbawas ng buwis sa susunod panahon ng pag-uulat. Sa kasong ito, nauuna ang kalidad ng accounting, na binubuo ng kakayahang idokumento ang pinakamataas na bahagi ng mga gastos alinsunod sa batas at gawing kumikita ang negosyo hangga't maaari sa mga tuntunin ng pagbabayad ng buwis.

Kawili-wili: ang pag-import ng anumang mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation ay nangangailangan ng pagbabayad ng VAT.

Pag-uulat ng buwis OSNO

Ang pinakabagong mga pagbabago sa batas sa buwis ay nagbigay-daan sa mga indibidwal na negosyante at iba pang maliliit na negosyo na magtrabaho lamang sa isang pinasimpleng sistema ng pag-uulat, nang hindi gumagamit ng pangkalahatan. Nalalapat ang pagbabagong ito sa lahat mga indibidwal na negosyante, anuman ang larangan ng aktibidad at rehimen ng pagbubuwis.

Kaya para sa mga maliliit na kumpanya ng negosyo at mga indibidwal na negosyante, ang dami ng pag-uulat na isinumite para sa kategoryang ito ay humigit-kumulang pantay. Ang mga sumusunod na dokumento ay karaniwan sa parehong sistema ng pagbubuwis:

1. Form 1 (balanse sheet ng kumpanya).
2. Form 2 (isang dokumento na naglalaman ng impormasyon sa mga tagapagpahiwatig ng pagganap sa pananalapi).
3. Ang ulat sa pinaikling anyo (para sa bawat artikulo).

Bukod pa rito mga awtoridad sa buwis at mga ahensya ng istatistika ay mangangailangan ng:

1. Income tax returns (bawat quarter).
2. (katulad).
3. Pagbabalik ng buwis sa ari-arian (para sa taon ng kalendaryo).
4. Mga sertipiko sa mga form 2-NDFL at 3-NDFL (isang beses sa isang taon, ang huli - para lamang sa mga kinatawan ng maliliit na negosyo).
5. Pag-uulat sa mga buwis sa transportasyon, lupa at tubig (kung pipiliin mo ang naaangkop na mga OKPO code).

Mga kalamangan at kahinaan ng OSNO

Kapag lumipat sa OSNO, ang pinakamahalaga ay itinuturing na: benepisyong ekonomiya kumpanya, pati na rin ang kadalian ng pag-uulat at accounting. Ang huling criterion ay napakahalaga, dahil ang reputasyon ng kumpanya ay nakasalalay sa kung gaano katama ang pagkalkula ng kita at gastos ng indibidwal na negosyante sa OSNO. Kung ang Federal Tax Service ay nakakita ng mga palatandaan ng isang sadyang pagbawas sa mga kita ng kumpanya, nahaharap ito sa mga parusa. Samakatuwid, ang pagpili ng sistema ng pagbubuwis ay isang napakahalagang desisyon, kung saan direktang nakasalalay ang tagumpay ng mga aktibidad sa negosyo sa hinaharap.

Ang tanong ng paglipat ng isang indibidwal o indibidwal na negosyante sa OSNO ay indibidwal sa kalikasan at direktang nakasalalay sa kung ang mga disadvantages ng form na ito ng pagbubuwis ay kritikal. Kabilang dito ang:

• pagiging kumplikado ng pamamahala accounting;
• mga espesyal na kinakailangan para sa pag-iimbak ng dokumentasyon at pag-uulat;
• isang malaking bilang ng mga bagay sa buwis;
• posibleng karagdagang mga kontribusyon sa mga badyet ng mga rehiyon at mga nasasakupang entity ng Russian Federation.

Kasama sa mga pakinabang ang:

• walang mga paghihigpit sa kita;
• ang kakayahang kumuha ng anumang magagamit na bilang ng mga empleyado, magrenta ng anumang bilang ng mga lugar para sa mga aktibidad (kabilang ang kalakalan);
• ang kakayahang idokumento ang mga pagkalugi mula sa mga aktibidad at hindi magbayad ng buwis;
• opsyon na bawasan ang rate para sa mga negosyong natalo sa nakaraang panahon ng pag-uulat.

Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay mas kapaki-pakinabang sa mga kumpanyang umaasa sa pakikipagtulungan sa iba mga legal na entity at nakikibahagi sa pagbibigay ng iba't ibang serbisyo o pagbebenta ng mga kalakal sa antas ng industriya. Sa ibang mga kaso, ang OSNO ay isang karapat-dapat na alternatibo para sa isang malaking bilang ng mga negosyante.

• sa una mababang bilis;
• kawalan ng mga empleyado;
• pagsasagawa lamang ng isang uri ng aktibidad na angkop para sa espesyal na rehimen;
• ang pagnanais na makatipid ng pera sa pagbabayad ng buwis at paghahanda ng mga ulat.

Karamihan sa mga indibidwal na negosyante ay lumipat sa mga espesyal na mode nang tumpak dahil dito. Bakit mananatili sa OSNO kung ang isa pang rehimen ay naglilibre sa iyo sa pagbabayad ng ilang buwis at pinapasimple ang accounting, at sa pangkalahatan ay mas madali at mas simple? Oo, kadalasan ay mas kumikita para sa isang indibidwal na negosyante na gumamit ng isa sa mga espesyal na rehimen, ngunit sa aktibidad ng entrepreneurial mayroon ding mga sitwasyon kung kailan ang isang indibidwal na negosyante ay kailangang magbayad ng mga buwis ayon sa "karaniwang" mga patakaran.

Ang pangkalahatang mode, o maaari din itong tawaging tradisyonal, ay itinuturing na pinakamahirap para sa mga indibidwal na negosyante. Hindi ito nagbibigay ng anumang pinasimpleng accounting o exemption mula sa ilang partikular na buwis: dapat mag-ulat ang mga indibidwal na negosyante “ayon sa buong programa- ngunit, siyempre, hindi bilang "kumpleto" bilang mga organisasyon sa OSNO.

Ang pangkalahatang rehimen ay boluntaryo para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis; walang mga eksepsiyon. Ang obligasyon na gamitin ang OSNO ay bumangon para sa mga indibidwal na negosyante na hindi maaaring gumamit ng alinman sa mga espesyal na mode.

Mga kalamangan at kahinaan ng OSNO

Ang bawat mode ng pagkalkula ng buwis ay may mga kalamangan at kahinaan nito. Pag-usapan natin ang mga positibong aspeto. Marahil ang pinakamahalagang plus ay ang mga indibidwal na negosyante sa OSNO ay mga nagbabayad ng VAT. Siyempre, maaaring ituring ng ilan ang plus na ito bilang isang minus, dahil ang obligasyong magbayad ng VAT ay humahantong sa obligasyon na panatilihin ang mga naaangkop na rekord at magsumite ng mga pagbabalik. Ngunit pinapayagan ng pangkalahatang rehimen ang mga indibidwal na negosyante na makipagtulungan sa mga malalaki at katamtamang laki ng mga kumpanya kung saan mahalaga ang input ng VAT kapag bumibili ng mga produkto/serbisyo. Ang puntong ito ay talagang mahalaga: kadalasan sa pagsasagawa, ang mga malalaking kumpanya ay talagang tumatangging makipagtulungan sa mga pinasimpleng indibidwal na negosyante dahil mismo sa VAT. Para sa mga indibidwal na negosyante sa pakikipagtulungan sa malalaking kumpanya Mayroon ding plus - ang pagkakataong mapaunlad ang iyong negosyo sa pamamagitan ng pagpasok ng mga bagong merkado.

Ang isa pang "PARA" na pabor sa OSNO ay ang kawalan ng mga paghihigpit sa paggamit ng mode. Paalalahanan ka namin na ang alinman sa mga espesyal na mode ay may mga limitasyon, kung saan ang mga sumusunod na data ay karaniwang nakikilala:

• dami ng kita;
• bilang ng mga empleyado;
• laki ng mga fixed asset;
• Uri ng aktibidad;
• listahan ng mga gastos.

Wala sa OSNO ang lahat ng mga paghihigpit na ito. Ang halaga ng kita, ang bilang ng mga empleyado at ang halaga ng mga fixed asset ay hindi maaaring magkaroon ng anumang epekto sa aplikasyon ng rehimen. Ang mga paghihigpit ay hindi ipinapataw sa mga uri ng aktibidad (tulad ng sa UTII o isang patent), ang mga gastos ay tinutukoy ayon sa listahan na binuo para sa pagkalkula ng buwis sa kita para sa mga legal na entity.

Tulad ng para sa mga disadvantages, lahat ay maaaring pangalanan ang mga ito para sa kanilang sarili: pagbabayad ng lahat ng mga buwis, pagsusumite ng ilang mga deklarasyon, pag-iingat ng mga account - lahat ng ito ay maaaring pagsamahin sa pagiging kumplikado ng accounting. Sa katunayan, kadalasan, ang mga indibidwal na negosyante sa OSNO ay napipilitang gumamit ng mga serbisyo ng isang full-time na accountant, na magiging responsable para sa accounting at pag-uulat sa tanggapan ng buwis, dahil ang indibidwal na negosyante mismo ay walang sapat na kaalaman at oras upang unawain ang lahat ng saliksik. Sa karamihan ng mga kaso, ang mga malawak na aktibidad sa negosyo ay hindi mapapamahalaan hindi lamang nang walang isang accountant, kundi pati na rin nang walang isang espesyal na programa ng accounting.

Kaunti tungkol sa mga buwis at pag-uulat

Hindi ibinubukod ng OSNO ang mga indibidwal na negosyante mula sa iba pang mga buwis, samakatuwid pangkalahatang pananaw kailangang magbayad:

• Personal na buwis sa kita sa halagang 13% (kasama ang kita at gastos sa pagkalkula);
• VAT sa rate na naaayon sa mga transaksyon na isinagawa - 0%, 10%, 20%;
• buwis sa ari-arian;
• kung kinakailangan - mga buwis sa transportasyon at lupa, buwis sa tubig, mga buwis sa excise;
• mga premium ng insurance para sa iyong sarili at sa iyong mga empleyado.

Tulad ng para sa pag-uulat, ang mga pangunahing dokumento para sa mga indibidwal na negosyante sa OSNO ay maaaring isaalang-alang:

1. (kinakailangan isang beses sa isang taon bago ang Abril 30);
2. VAT return (dapat isumite para sa bawat quarter bago ang ika-25 ng susunod na buwan);
3. mga ulat sa mga empleyado, kung ang indibidwal na negosyante ay isang employer. Narito ang isang artikulo tungkol sa.

Ang mga indibidwal na negosyante sa OSNO ay mayroon ding obligasyon na magsumite ng 4-NDFL na may impormasyon tungkol sa inaasahang kita, pati na rin magbayad ng mga paunang bayad batay sa mga resulta ng nakaraang panahon at isinasaalang-alang ang inaasahang kita.

Tungkol sa accounting

Ang pag-iingat ng mga rekord ng mga indibidwal na negosyante sa OSNO ay may ilang mahahalagang katangian. Ang mga indibidwal na negosyante sa pangkalahatang rehimen ay hindi kasama sa obligasyon na mapanatili ang accounting, sa kondisyon na nag-iingat sila ng mga talaan alinsunod sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, iyon ay, sinasalamin nila ang lahat ng mga katotohanan na may kaugnayan sa kanilang mga aktibidad sa ekonomiya sa. Ang mga problema sa paggawa ng mga entry sa libro ng kita at mga gastos ay dahil sa pagiging kumplikado ng pagpapanatili ng mga talaan ng nomenclature ng mga kalakal.

Ang isang mahalagang katangian ng accounting ay ang paggamit ng paraan ng cash kapag sumasalamin sa kita/mga gastos. Ang impormasyon ay makikita sa KUDIR para sa bawat yunit ng mga kalakal. Kaugnay nito, mahalagang kontrolin ang mga petsa ng pagtanggap ng mga kalakal, na pagkatapos ay sisingilin sa halaga. tapos na mga produkto, mga petsa ng kanilang pagbabayad, mga petsa ng pagtanggap ng pera mula sa bumibili. Ang mga gastos ay natamo lamang kapag natanggap ang bayad mula sa bumibili. Kapag ang bumibili ay naglipat ng advance sa KUDIR, ang halagang natanggap ay makikita bilang kita.

Ang depreciation ay makikita sa KUDIR batay sa mga naipon na halaga.

Ang lahat ng data ay ipinasok sa KUDIR batay sa pangunahing mga dokumento ng accounting, na karamihan ay mayroon pinag-isang mga anyo- hindi mo kailangang bumuo ng anuman sa iyong sarili.

Ang KUDIR ay maaaring punan nang manu-mano o papasok elektronikong format– para sa isang malaking bilang ng mga operasyon, ang electronic form ay mas kanais-nais. Hindi na kailangang patunayan ang aklat sa tanggapan ng buwis, ngunit kailangan mong i-print ito: ito ang pangunahing buod ng pangunahing buwis, na dapat isumite ng indibidwal na negosyante sa kaganapan ng isang pag-audit sa buwis.

Ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos, kaya ang dokumentaryong ebidensya ng mga gastos para sa mga indibidwal na negosyante ay sapilitan. Kung walang tubo batay sa mga resulta ng aktibidad, hindi na kailangang magbayad ng buwis; sa kasong ito, wala. Ngunit hindi posibleng isulong ang pagkawala na natanggap sa taon ng pag-uulat sa mga susunod na panahon - ang gayong posibilidad ay hindi itinatadhana ng batas.

Tulad ng para sa iba pang pag-uulat, upang makalkula ang VAT, ang mga indibidwal na negosyante sa OSNO ay dapat magtago ng mga aklat ng mga pagbili at pagbebenta. Ang pagbuo ng mga halaga para sa layunin ng pagkalkula ng VAT ay isinasagawa gamit ang paraan ng accrual.

Para sa OSNO, tulad ng ibang mga rehimen sa buwis, kinakailangan na magtatag ng mga talaan ng mga tauhan at suweldo.

Konklusyon

Kaya, ngayon inilarawan namin ang mga tampok ng IP sa OSNO sa pangkalahatang balangkas. Ilalarawan namin ang maraming punto na nangangailangan ng hiwalay na pagsasaalang-alang sa mga sumusunod na artikulo. Naghihintay din kami para sa iyong mga komento at mungkahi: anong mga paksa tungkol sa mga indibidwal na negosyante sa pangkalahatang mode ang kailangang isaalang-alang nang detalyado?

Kasama sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis para sa mga LLC ang isang buong listahan ng mga buwis, na kinabibilangan ng mga lokal, rehiyonal at pederal na pagbabawas. Kung saan mga buwis sa pederal magtrabaho sa alinmang rehiyon ng bansa, at mga buwis sa rehiyon gumana lamang kung ang mga naaangkop na batas tungkol sa kanilang layunin ay pinagtibay.

Itinatag ng batas na ito ang naaangkop na form sa pag-uulat, ang deadline ng pagbabayad ng buwis at ang rate nito. Sa pamamagitan ng utos ng mga lokal na awtoridad, ang mga lokal na buwis ay itinatag.

Mga tampok ng pamamahala

Ang accounting para sa lahat ng mga transaksyon, kita at gastos sa mga negosyo ay isinasagawa sa isang espesyal na binuksan na libro. Ang pamamaraan para sa pagpapanatili nito at ang anyo nito ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance.

Ang proseso ng pagpuno sa aklat na ito ay medyo labor-intensive. Kasama dito ang 6 na seksyon, bawat isa sa kanila ay naglalaman ng isang talahanayan. Ipinapasok ng organisasyon sa aklat ang lahat ng impormasyon sa mga aktibidad nito para sa pagkalkula base ng buwis, at upang magkaroon din ng ideya ng iyong sariling sitwasyon sa pananalapi.

Ang OSNO para sa LLC noong 2014 ay nagsasangkot ng pagbabayad ng UTII, sa kondisyon na ang organisasyon ay nagsasagawa ng mahigpit na mga partikular na aktibidad (istasyon ng serbisyo, studio, kalakalan, atbp.).

Sino ang dapat gumamit ng OSNO

Ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay dapat gamitin ng mga kumpanyang iyon na walang karapatang gamitin ang Unified Agricultural Tax at ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis:

• mga kumpanyang gumagawa ng mga produktong excisable;
• abogado, bangko, notaryo, Mga kompanya ng seguro at mga pawn shop;
• mga organisasyon kung saan awtorisadong kapital 25% ay mga kontribusyon mula sa ibang mga organisasyon;
• mga dayuhang kumpanya;
• mga organisasyon kung ang bilang ng mga empleyado ay higit sa 100 katao;
• mga organisasyon kung ang kanilang kita ay lumampas sa higit sa 60 milyong rubles;
• mga organisasyon na ang mga pondo ay nagkakahalaga ng higit sa 100 milyong rubles.

Ang OSNO ay lubhang kapaki-pakinabang na gamitin kapag ang karamihan sa mga kasosyo at customer ng kumpanya ay gumagamit din ng klasikong sistema ng buwis at nagbabayad ng VAT.

Sa kasong ito, ang bawat kalahok sa relasyon ay may pagkakataon na bawasan ang VAT na babayaran sa badyet sa pamamagitan ng halaga ng buwis na natanggap mula sa supplier.

Paano lumipat sa OSNO

Kung, kapag lumilikha ng isang organisasyon, hindi ito nagsumite ng aplikasyon para sa paglipat sa o sa loob ng 30 araw, pagkatapos ay awtomatikong itinalaga ang classical tax system (OSNO).

Kung, sa kurso ng mga aktibidad nito, ang isang organisasyon na gumagamit ng pinasimple o iisang buwis, ay nawalan ng karapatang gamitin ang alinman sa mga espesyal na rehimeng ito, pagkatapos ay kailangan nilang mag-apply upang lumipat sa regular na sistema.

Maaari kang mawalan ng karapatang gumamit ng anumang rehimen maliban sa OSNO kung ang kumpanya ay nakikibahagi sa mga aktibidad na hindi pinapayagan itong gamitin, kung ang kita ay higit sa threshold indicator o ang bilang ng mga empleyado ay lumampas sa limitadong halaga.

Mga buwis

Ang isang kumpanya na nagpapatakbo batay sa isang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng sumusunod na listahan ng mga buwis:

• Ang VAT (Value Added Tax) ay karaniwang 18%. Sa kaso ng mga benta ng mga produkto para sa mga bata, medikal o mga produktong pagkain - 10%, at para sa mga aktibidad sa pag-export - 0%.
• , na bumubuo ng 20%.
• Buwis mga indibidwal ay sinisingil mula sa anumang pagbabayad at 13%.
• Kontribusyon sa off-budget na pondo sa pangkalahatan ito ay humigit-kumulang 30% at kasama seguro sa kalusugan 5,1%, seguro sa pensiyon 22%, social insurance 2.9%, aksidente insurance 0.2%.
• Buwis sa ari-arian ng negosyo. Maaaring mag-iba ang mga rate sa loob ng 2.2% ng halaga ng ari-arian ng enterprise bawat taon.
• Buwis sa transportasyon (kung ang kumpanya ay nagmamay-ari ng mga sasakyan). Sa kasong ito, ang rate ay direktang nakasalalay sa kapangyarihan ng makina ng kotse.
• Buwis sa lupa. Ang rate ng buwis sa lupa ay hindi hihigit sa 1.5% ng halaga ng pag-aari ng lupa.

Depende sa mga detalye ng aktibidad ng negosyo, kasama rin sa mga buwis ng LLC sa OSNO ang mga excise tax, buwis sa tubig at mga buwis sa pagkuha ng mineral.

Mga Panuntunan sa Accounting

Dapat panatilihin ng mga organisasyong nasa OSNO ang mga talaan ng accounting bilang isang obligasyon. Ang lahat ng mga tuntunin sa accounting at mga tampok ng accounting para sa mga transaksyon ay naaprubahan sa mga nauugnay na regulasyon sa accounting.

Ngayon, mayroong hindi bababa sa 20 iba't ibang mga probisyon na nag-uutos ng pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng iba't ibang grupo ng mga transaksyon at uri ng ari-arian.

Bilang karagdagan, ang OSNO para sa isang LLC ay nagsasangkot ng pagpapanatili ng isang libro sa pagbebenta at isang aklat ng pagbili upang isaalang-alang ang VAT. Buwis at Financial statement ay hindi palaging nag-tutugma, dahil ang ulat ng buwis ay nagpapahiwatig lamang ng kita na kinakailangan upang matukoy ang buwis sa kita, habang sa accounting - ang buong paggasta at kita na bahagi ng entidad ng negosyo.

Ang lahat ng mga organisasyon ay dapat ding magtago ng mga talaan mga transaksyong cash, na nagpapakita ng sarili sa disenyo mga cash order, cash book mga kumpanya alinsunod sa Bank of Russia Regulation N 373-P.

Dokumentasyon

• Ang deklarasyon ng VAT ay isinumite kada quarter hanggang ika-20 opisina ng buwis;
• Ang deklarasyon ng buwis sa lupa ay isinumite isang beses bawat 1 taon hanggang 1.02. ang taon kasunod ng taon ng pag-uulat;
• Ang deklarasyon ng buwis sa transportasyon ay isinumite isang beses bawat 1 taon hanggang 1.02. ang taon kasunod ng taon ng pag-uulat;
• Ang property tax return ay isinumite bawat quarter bago matapos ang 30 araw mula sa katapusan ng nakaraang quarter;
• Isang ulat sa accounting sa mga awtoridad sa istatistika at opisina ng buwis, na dapat isumite bawat taon 3 buwan bago ang katapusan ng taon;
• Ang income tax return ng isang organisasyon, na isinumite bawat quarter sa ika-28 araw ng buwan pagkatapos ng pagtatapos ng quarter;
• Iulat ang buwis sa suweldo sa pondo ng social insurance at Pondo ng Pensiyon– hanggang ika-15 araw ng buwan kasunod ng huling buwan ng pag-uulat;
• Ang ulat ng personal na buwis sa kita ay isinumite isang beses bawat 1 taon bago ang Abril 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ( analogue: OSNO o OSN) - isang unibersal na rehimen na magagamit sa mga komersyal na organisasyon (LLC) at mga indibidwal na nakikibahagi sa negosyo. Sa artikulong ito titingnan natin kung anong mga tampok ng OSNO ang umiiral para sa mga indibidwal na negosyante at LLC, kapag ang aplikasyon ng rehimeng buwis na ito ay ipinag-uutos,

Mga detalye ng paggamit ng OSNO para sa mga LLC at indibidwal na negosyante. Anong mga buwis ang kanilang binabayaran?

Hindi tulad ng iba pang mga espesyal na rehimen, ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay nagsasangkot ng pagpapanatili ng buong mga talaan ng buwis at accounting, pati na rin ang pagbabayad ng ilang mga buwis. Ang mga LLC at indibidwal na negosyante ay maaaring gumamit ng OSNO:

• bilang default (hindi na kailangang magsumite ng aplikasyon) - malamang na nalalapat sa mga hindi nagpasya sa rehimen ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagpaparehistro;
• kung ang nagbabayad ng buwis ay walang karapatang magtrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis, UTII, PSN, pinag-isang buwis sa agrikultura (ang paglipat sa OSNO ay awtomatikong isinasagawa).

Ang pagtatrabaho sa isang karaniwang sistema ay kapaki-pakinabang kapag kailangan mong makipagtulungan sa mga kasosyo na nasa ilalim ng parehong rehimen ng buwis. Sa ganitong mga kaso, ang paggamit ng OSNO ay nagbibigay-daan para sa mga pagbabayad ng buwis na bawasan ang VAT sa halaga ng bayad na ito na natanggap mula sa supplier. Bilang karagdagan, kung may mga pagkalugi sa panahon ng pag-uulat, ang katotohanang ito ay nagbubukod sa mga LLC at indibidwal na negosyante mula sa pagbabayad ng buwis sa kita. Sa ilalim ng OSN, walang mga paghihigpit, kabilang ang uri ng aktibidad, tubo, bilang ng mga empleyado, atbp. Ang pangkalahatang rehimen ay mayroon ding ilang iba pang mga katangiang katangian.

Ang mga LLC, tulad ng mga indibidwal na negosyante, ay maaaring maglapat ng iba pang mga rehimen sa pagbubuwis kasama ang espesyal na layunin ng sistema ng buwis kung sila ay nakikibahagi sa iba't ibang uri mga aktibidad. Kaya, ang OSN ay maaaring gamitin kasabay ng UTII o ang sistema ng patent, habang para sa bawat uri ng aktibidad, ang kita at mga gastos ay dapat panatilihing hiwalay. Hindi pinapayagan na pagsamahin ang pangkalahatang rehimen sa pinasimpleng sistema ng buwis o pinag-isang buwis sa agrikultura.

Para sa aling kategorya ng mga nagbabayad ang paggamit ng OSN ay ipinag-uutos?

Tungkol sa mga tampok ng OSNO, dapat tandaan na kinakailangang gamitin ito para sa ilang mga negosyante at komersyal na istruktura kapag ilang kundisyon. Bukod dito, ang mga LLC at indibidwal na negosyante ay kasama sa kategorya ng mga obligadong gumamit ng OSN para sa iba't ibang dahilan.

Sa kabila ng gayong makabuluhang pagkakaiba sa mga dahilan para sa walang kundisyong aplikasyon ng SST na may kaugnayan sa mga indibidwal na negosyante at LLC, malinaw na sa parehong mga kaso ang itinatag na obligasyon ay hindi nalalapat sa maliliit na negosyo.

Paghahambing ng mga tampok sa pagbubuwis ng mga indibidwal na negosyante at LLC sa OSNO

Ang pagbubuwis kapag nag-aaplay ng pangkalahatang rehimen ay kinokontrol ng Russian Tax Code. Parehong nagbabayad ang LLC at indibidwal na negosyante sa OSNO ng VAT, buwis sa ari-arian, at mga premium ng insurance ayon sa batas. Gayunpaman, ang pasanin ng buwis ng mga negosyante at komersyal na organisasyon ay medyo naiiba. Una sa lahat, ito ay may kinalaman sa halaga ng mga rate, mga pagbabayad, mga deadline para sa kanilang pagbabayad, at buwis sa kita, na ibinibigay lamang para sa mga organisasyon.

Ang batas sa buwis ay nagbibigay ng mandatory pagbabayad ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante at komersyal na organisasyon na may mga nakapirming taripa:

• 22% na may limitasyon na 796 libong rubles. - sa Pension Fund (kung ang halaga ay masyadong mataas, ang rate ay nabawasan sa 10%);
• 2.9% (nang walang bayad mula sa mga aksidente) na may limitasyon na 718 libong rubles. - sa Social Insurance Fund (kung ang halaga ng limitasyon ay lumampas, ang kontribusyon ay hindi binabayaran);
• 5.1% - sa FFOMS.

Ang mga premium ng insurance ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Ang pagbabayad ay ginawa bawat buwan nang hindi lalampas sa susunod na ika-15 araw.

Pag-uulat sa mga komersyal na aktibidad ng mga indibidwal na negosyante, LLC sa OSNO

Ang paggamit ng OSN ay nag-oobliga sa pagbuo ng naaangkop na pag-uulat. Ito ay sapat na para sa isang indibidwal na negosyante na panatilihin ang isang accounting book para sa mga gastos at kita, kung saan ang lahat ay dapat na maipakita mga tagapagpahiwatig ng pananalapi. Pamamaraan ng accounting para sa komersyal na istraktura makabuluhang naiiba. Ang organisasyon ay nagpapanatili ng accounting, kadalasang iba sa tax accounting, alinsunod sa mga regulasyon sa accounting. Kasama sa dokumentasyon ng LLC ang mga libro: mga benta at pagbili, kita at gastos, cash register, at mga order. Ang mga negosyante at organisasyon ay dapat mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis para sa bawat buwis na kanilang babayaran. Ang pangunahing pag-uulat ng isang negosyante at isang limitadong kumpanya ng pananagutan sa OSN ay kinabibilangan ng mga deklarasyon para sa mga sumusunod na buwis:

1. VAT. Para sa upa sa sa elektronikong format hanggang sa ika-25 araw pagkatapos ng pagtatapos ng quarter.
2. Sa isang tubo. Inihain: quarterly, anim na buwan, 9 na buwan bago ang ika-28 araw pagkatapos ng pagtatapos ng panahon; para sa mga paunang pagbabayad - hanggang ika-28 ng bawat buwan; para sa isang taon - hindi lalampas sa susunod na Marso 28.
3. Buwis sa personal na kita. Isinumite: taunang - sa form 3-NDFL hanggang Abril 30; sa loob ng 5 araw sa katapusan ng buwan pagkatapos ng unang kita.
4. Para sa ari-arian. Ang mga indibidwal na negosyante ay hindi nagbibigay ng anumang bagay, at ang mga organisasyon ay kinakailangang mag-ulat para sa nakaraang taon - hanggang Marso 30 kasunod nito; para sa bahagi ng panahon ng pag-uulat (kapat, anim na buwan, 9 na buwan) - sa loob ng 30 araw pagkatapos nito.

Isang pinasimpleng deklarasyon ang isinumite ng mga nagdedeklara para sa ilang partikular na uri ng mga buwis, sa kondisyon na walang mga bagay sa buwis at mga transaksyon sa buwis. Nalalapat ang karapatang ito sa VAT at buwis sa kita ng korporasyon. Ang lahat ng pag-uulat ay isinumite ng mga nagbabayad nang personal, sa pamamagitan ng electronic o rehistradong koreo.

Kumbinasyon ng mga rehimen sa pagbubuwis sa mga aktibidad ng mga negosyante at organisasyon sa mga espesyal na layunin ng buwis

Ang mga negosyante ay may karapatang gumamit ng SST, UTII, at isang patent nang magkasama, habang ang mga komersyal na istruktura ay gumagamit lamang ng UTII na may pangkalahatang rehimen sa pagbubuwis. Ang imputation ay obligadong magsumite ng deklarasyon kada quarter na may kaugnayan sa mga aktibidad kung saan ito nalalapat. Ang sumusunod na pangunahing kategorya ng mga nagbabayad ay may karapatang gumamit ng UTII kasabay ng pangkalahatang rehimen:

• sa larangan ng mga serbisyo sa beterinaryo at sambahayan - mga mangangalakal at organisasyon;
• sa mga tuntunin ng pagkukumpuni ng kagamitan, pagpapanatili, pag-iimbak, at paghuhugas ng sasakyan - mga istrukturang komersyal;
• mga nagpapaupa (ng real estate, lupa);
• para sa mga serbisyo sa transportasyon ng motor, pati na rin sa larangan ng pagtutustos ng pagkain, tingian kalakalan - mga organisasyon;
• paglalagay ng panlabas na advertising sa mga stand, post, atbp. - mga istrukturang komersyal.

Ang pagbubuwis na may sabay-sabay na aplikasyon ng UTII sa SST para sa mga indibidwal na negosyante, kabilang ang mga LLC, ay may sariling mga katangian ( Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, Art. 346.26).

Ang mga negosyante ay hindi nagbabayad ng VAT, personal income tax, property tax na may kaugnayan sa mga uri ng trabaho na napapailalim sa single imputed tax. Ito ay higit na nagpapaliwanag sa pangangailangang magtago ng hiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos ng bawat uri ng aktibidad. Kapag pinagsasama ang ilang mga rehimen sa buwis, ang isang indibidwal na negosyante ay sumasalamin sa lahat ng mga nuances ng accounting sa ledger ng kita at mga gastos.

Para sa parehong dahilan, ang wastong pagpapanatili ng hiwalay na accounting ay isang nangingibabaw na kadahilanan sa mga aktibidad ng mga komersyal na istruktura. Tinutukoy ang mga gastos para sa mga bahaging pang-ekonomiya, ari-arian, at produksyon. Kung imposibleng bumuo ng hiwalay na accounting, ang isang proporsyonal na dibisyon ng kita mula sa mga benta (sa kaso ng OSN) sa solong kita (para sa kalakalan) ay ginagamit.

Kapag kinakalkula ang mga pagbabayad ng buwis na babayaran kapag pagsasama-sama ng UTII sa OSN, ang mga nagbabayad ay naglalaan ng mga kita at gastos para sa bawat sistema nang hiwalay. Pagkatapos nito, ang isang pagkalkula ay ginawa para sa bawat bayad.

Tanging ang mga negosyante sa ilang uri ng aktibidad ang may karapatang pagsamahin ang pangkalahatang rehimen sa isang patent ( Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, Art. 346.43, 346.44). Para sa bawat patent, ang indibidwal na negosyante ay dapat magpanatili ng isang income ledger. Kaugnay ng ari-arian, pananagutan, at mga transaksyon sa negosyo, ang negosyante ay gumagawa ng accounting na tipikal para sa SES. Tinitiyak nito ang magkahiwalay na accounting para sa dalawang sistema ng pagbubuwis at tumpak na pagkalkula ng mga buwis.

Karaniwang sitwasyon #1. Paglalapat ng OSNO kaugnay ng mga indibidwal na negosyante

Sa pagbubukas ng isang indibidwal na negosyante (mamamayan ng Russia), napalampas niya ang deadline para sa pagsusumite ng isang aplikasyon para sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis. Bilang default, sa buong taon, ang merchant ayon sa batas sa buwis gagamit ng OSNO. Alinsunod dito, kakailanganin niyang magbayad ng VAT, personal income tax (sa rate na 13% bilang isang residente ng Russian Federation) para sa kanyang sarili at sa kanyang mga empleyado (kung mayroon man), buwis sa ari-arian, ipinag-uutos na mga premium ng seguro, na isinasaalang-alang ang mga nakapirming rate, muli para sa kanyang sarili at sa kanyang mga empleyado. Para sa bawat buwis, ang isang negosyante ay dapat magsumite ng isang deklarasyon sa mga awtoridad sa buwis.

Karaniwang sitwasyon #2. Paglipat sa OSNO limited liability company

Gumagamit ang organisasyon ng UTII. Dahil sa paglabag sa mga tuntunin ng aplikasyon ng imputation, ang LLC ay awtomatikong lumipat sa OSN. Ang kita ng organisasyon sa huling 3 buwan ay 3 milyong rubles. Ang obligasyong magbayad ng mga bayarin ay nagsasangkot ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita ng organisasyon, ari-arian, mandatoryong kontribusyon sa insurance, at personal na buwis sa kita para sa mga empleyado. Hindi sinisingil ang VAT, dahil nalalapat ang preferential treatment sa commercial structure. Ang dahilan ay ang halaga ng kita ay lumampas sa itinatag na limitasyon ng 2 milyong rubles. Ang nagbabayad ay nagsusumite ng mga deklarasyon para sa mga buwis na binayaran.

Mga sagot sa mga tanong na mapilit

Tanong #1: Sa anong rate binabayaran ang mga kontribusyon para sa mga aksidente (mga sakit sa trabaho)?

Ang compulsory insurance ay nagbibigay ng taripa na 0.2%.

Tanong #2: Sa anong mga kaso ginagamit ang rate na 0 at 10% kapag kinakalkula ang VAT para sa mga indibidwal na negosyante at LLC?

Ang mga nakapirming rate na ginamit sa pagkalkula ng VAT ay pareho para sa mga komersyal na organisasyon at negosyante. Kasabay nito, nakatakda ang 10 porsiyentong rate para sa mga partikular na produkto (pagkain, medikal at mga gamit ng bata), at zero rate ang itinakda para sa mga limitadong operasyon, pangunahin na nauugnay sa mga pag-export.

Tanong #3: Paano lumipat sa isang indibidwal na negosyante o organisasyon kapag tumanggi paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis sa OSN?

Dapat ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang pagtanggi bago ang Enero 15 ng taon kung saan ang negosyante o komersyal na organisasyon nagnanais na lumipat sa pangkalahatang rehimen.