Sa kabila ng katotohanan na ang mga bagong panuntunan para sa pagpapanatili ng dokumentasyon ng VAT para sa mga intermediary na transaksyon ay may bisa sa halos isang taon na ngayon, ang daloy ng mga liham mula sa mga mambabasa na may mga tanong sa paksang ito ay hindi nabawasan. Upang malutas ang lahat ng mga tanong, ilalarawan namin ang hakbang-hakbang kung aling mga dokumento ng VAT at kung anong pagkakasunud-sunod na pinupunan ng mga partido sa isang intermediary na kasunduan kapag nagsasagawa ng mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal sa iba't ibang sitwasyon.

Bago magpatuloy sa pagsasaalang-alang sa mga partikular na sitwasyon, sumang-ayon tayo sa mga sumusunod:

1) ang pinakakaraniwang uri ng mga kasunduan sa intermediary sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay isang kasunduan sa komisyon at isang kasunduan sa ahensya, sa ilalim ng mga tuntunin kung saan ang ahente ay nagsasagawa ng mga aktibidad ng tagapamagitan sa kanyang ngalan. Dahil ang mga patakaran ng isang kasunduan sa komisyon (Artikulo 1011 ng Civil Code ng Russian Federation) ay nalalapat sa naturang kasunduan sa ahensya, ilalarawan namin ang daloy ng dokumento ng VAT ng prinsipal at ahente ng komisyon. Sa ilalim ng isang kasunduan sa ahensya, kung saan ang ahente ay kumikilos sa kanyang sariling ngalan, ang daloy ng dokumento ay magiging katulad;

2) dahil ang mga taong nag-aaplay ng Unified Agricultural Tax, UTII at ang pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi mga nagbabayad ng VAT, kapag isinasaalang-alang ang mga sitwasyon kung saan ang isa sa mga partido sa kasunduan sa komisyon ay nasa ilalim ng isang espesyal na rehimen ng buwis, pag-uusapan lamang natin ang tungkol sa mga taong nag-aaplay ng pinasimpleng buwis. sistema. Lahat ng sinabi kaugnay sa kanila ay nalalapat din sa mga nagbabayad ng UTII o Unified Agricultural Tax.

Ang prinsipal at ang ahente ng komisyon ay naglalapat ng OSN

Isaalang-alang natin kung anong mga dokumento ng VAT ang iginuhit ng prinsipal at ahente ng komisyon, kung pareho silang nagbabayad ng VAT.

Mga invoice

Ang isang invoice ay inisyu sa pagbebenta ng mga kalakal, gayundin sa pagtanggap ng mga advance laban sa hinaharap na paghahatid ng mga kalakal (sugnay 3 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbebenta ng mga kalakal ay itinuturing na isang paglipat ng pagmamay-ari ng mga ito (Clause 1, Artikulo 39 ng Tax Code ng Russian Federation). Ayon sa talata 1 ng Art. 996 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag naglilipat ng mga kalakal sa isang ahente ng komisyon, ang pagmamay-ari ng mga ito ay nananatili sa punong-guro. Kaya, dahil walang pagbebenta, kapag ang mga kalakal ay inilipat sa ahente ng komisyon, ang prinsipal ay hindi nag-isyu ng isang invoice.

Kapag nagbebenta ng mga kalakal ng punong-guro, ang ahente ng komisyon ay nag-isyu ng isang invoice sa mamimili (sugnay 3 ng Artikulo 168, sugnay 1 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Ayon sa sugnay 1 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng isang invoice, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2011 No. 1137 (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan para sa pagpuno ng isang invoice), ito ay nagsasaad:

numero ayon sa sariling pag-numero ng ahente ng komisyon ng mga invoice at ang petsa na tumutugma sa araw na inisyu ng ahente ng komisyon ang invoice;

sa linya 2 "Nagbebenta" - ang buo o pinaikling pangalan ng ahente ng komisyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 29, 2013 No. 03-07-09/15077);

sa linya 2b "TIN/KPP ng nagbebenta" - TIN/KPP ng ahente ng komisyon.

Ang lahat ng iba pang mga column at linya ng invoice ay pinupunan ng ahente ng komisyon sa karaniwang paraan, tulad ng kapag nagbebenta ng kanyang sariling mga kalakal.

Dahil ang mga kalakal ay pag-aari ng punong-guro, kapag ito ay ibinebenta ng ahente ng komisyon, ang pagmamay-ari ng mga kalakal ay pumasa mula sa punong-guro patungo sa bumibili. Sa talata 16 ng Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 30, 2014 No. 33, ipinahiwatig ng mga arbitrator na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng mga espesyal na alituntunin tungkol sa sandali ng pagtukoy ng VAT base para sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na may paglahok ng mga tagapamagitan. Samakatuwid, ang committent ay dapat matukoy ito ayon sa mga patakaran ng Art. 167 ng Tax Code ng Russian Federation (sa araw ng pagpapadala ng mga kalakal), tinitiyak para sa mga layuning ito ang napapanahong pagtanggap ng dokumentadong data sa pagpapadala mula sa ahente ng komisyon. Dahil dito, ang committent, sa batayan ng clause 3 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation ay obligadong mag-isyu ng isang invoice nang hindi lalampas sa limang araw ng kalendaryo na binibilang mula sa araw na ipinadala ng ahente ng komisyon ang mga kalakal sa bumibili. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang kasunduan sa komisyon ay kinakailangang itakda ang obligasyon ng ahente ng komisyon na iulat ang mga nakumpletong pagpapadala sa punong-guro at ang panahon kung saan dapat niyang gawin ito.

Sa invoice na ibinigay batay sa data ng ahente ng komisyon, ipinapahiwatig ng punong-guro:

ang numero ayon sa sariling pag-numero ng mga invoice ng punong-guro at ang petsa na tumutugma sa araw na inisyu ng ahente ng komisyon ang invoice sa bumibili ng mga kalakal;

sa linya 2 "Nagbebenta" - buo o pinaikling pangalan ng punong-guro;

sa linya 2b "TIN/KPP ng nagbebenta" - TIN/KPP ng prinsipal.

Ang natitirang mga column at linya ng invoice ay pinupunan ng punong-guro sa karaniwang paraan. Inilipat ng punong-guro ang ibinigay na invoice sa ahente ng komisyon.

Pakitandaan na ang Mga Panuntunan para sa pagpuno ng isang invoice ay nagpapahintulot sa prinsipal na mag-isyu ng isang pinagsama-samang invoice para sa lahat ng mga pagpapadala na ginawa ng ahente ng komisyon sa isang araw. Sa kasong ito, ang committent ay nagpapahiwatig dito:

sa linya 4 "Consignee at ang kanyang address" - buo o pinaikling pangalan ng mga consignee at kanilang mga postal address (na pinaghihiwalay ng mga semicolon);

sa linya 6 "Buyer" - buo o pinaikling pangalan ng mga mamimili (na pinaghihiwalay ng mga semicolon);

sa linya 6a "Address" - ang lokasyon ng mga mamimili (na pinaghihiwalay ng mga semicolon);

sa linya 6b “TIN/KPP ng mamimili - TIN/KPP ng mga mamimili (na pinaghihiwalay ng mga semicolon);

sa hanay 1 - mga pangalan ng mga kalakal na inihatid sa isang tiyak na mamimili sa magkahiwalay na mga item;

sa mga hanay 2-11 - may-katuturang data mula sa mga invoice na ibinigay ng ahente ng komisyon (ahente) sa mga mamimili, para sa bawat mamimili sa magkakahiwalay na mga item.

Bilang karagdagan sa mga invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal, ang ahente ng komisyon ay nag-isyu ng isang invoice sa punong-guro para sa kanyang kabayaran sa ilalim ng kasunduan ng komisyon.

Libro sa pagbebenta

Ang invoice na inisyu ng ahente ng komisyon sa mga customer kapag nagbebenta ng mga kalakal ng punong-guro ay hindi nakarehistro sa aklat ng pagbebenta ng ahente ng komisyon (sugnay 20 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Disyembre 26 , 2011 No. 1137 (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta)). Isang invoice lamang para sa halaga ng sahod ng ahente ng komisyon ang napapailalim sa pagpaparehistro dito (sugnay 3 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta).

Itinatala ng punong-guro ang invoice na inisyu batay sa data ng ahente ng komisyon sa kanyang aklat sa pagbebenta. Kasabay nito, sa mga hanay 9 at 10 "Impormasyon tungkol sa tagapamagitan (agent ng komisyon, ahente)" ipinapahiwatig niya ang pangalan ng ahente ng komisyon at ang kanyang TIN (subparagraph "m", "n" ng talata 7 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ang aklat ng pagbebenta).

Mula noong Enero 1, 2015, ang mga nagbabayad ng VAT ay hindi nagpapanatili ng isang tala ng mga natanggap at inisyu na mga invoice (sugnay 3, 3.1 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang pagbubukod ay ang mga tagapamagitan na, kapag nagsasagawa ng mga aktibidad ng tagapamagitan, nag-isyu at (o) tumatanggap ng mga invoice. Ang nasabing mga tagapamagitan (hindi alintana kung sila ay nagbabayad ng VAT o hindi) ay kinakailangang magtago ng isang tala ng natanggap at inisyu na mga invoice na may kaugnayan sa mga tinukoy na aktibidad (sugnay 3.1 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Batay dito, ang committent ay hindi nag-iingat ng log ng mga natanggap at naibigay na mga invoice.

Ang ahente ng komisyon ay naglalabas ng mga invoice sa loob ng balangkas ng mga aktibidad na tagapamagitan. Samakatuwid, dapat siyang magpanatili ng isang log ng mga invoice na natanggap at ibinigay. Ang ahente ng komisyon ay nagrerehistro ng invoice na natanggap mula sa punong-guro sa ikalawang bahagi ng talaan ng mga natanggap at inisyu na mga invoice (subparagraph "a" ng sugnay 11 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang log ng natanggap at inisyu na mga invoice, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng ang Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2011 No. 1137 ( karagdagang - Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang accounting log)). At sa unang bahagi nito, inirehistro niya ang invoice na inisyu niya sa mamimili kapag nagbebenta ng mga kalakal ng punong-guro (subparagraph "a", talata 7 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang accounting journal). Kasabay nito, sa column 10 ay ipinapahiwatig niya ang pangalan ng principal, sa column 11 - ang INN/KPP ng principal, at sa column 12 - ang numero at petsa ng invoice ng principal, na inilabas niya batay sa ang data ng ahente ng komisyon sa pagpapadala ng mga kalakal.

Pakitandaan: ang invoice na inisyu ng ahente ng komisyon para sa halaga ng kanyang kabayaran ay hindi nakarehistro sa accounting journal (sugnay 3.1 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation).

Inilalapat ng punong-guro ang pinasimpleng sistema ng buwis, ang ahente ng komisyon - ang espesyal na sistema ng buwis

Sa kasong ito, hindi naghahanda ang punong-guro o ang ahente ng komisyon ng anumang mga invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal sa ilalim ng kasunduan ng komisyon. Ang ahente ng komisyon ay naglalabas lamang ng isang invoice sa prinsipal para sa halaga ng kanyang sahod sa ilalim ng kasunduan sa komisyon.

Mga invoice

Tulad ng nasabi na namin sa itaas, kapag ang ahente ng komisyon ay nagbebenta ng mga kalakal ng punong-guro, ang pagmamay-ari ng mga ito ay ipinapasa sa bumibili mula sa punong-guro. Sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang punong-guro ay hindi isang nagbabayad ng VAT (mga sugnay 2, 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil dito, ang ahente ng komisyon para sa mga transaksyong kinasasangkutan ng pagbebenta ng mga kalakal ng naturang punong-guro ay hindi kinakalkula ang VAT. Ang Russian Ministry of Finance ay sumasang-ayon dito (mga liham na may petsang 04/01/2013 No. 03-07-14/10455, may petsang 07/22/2010 No. 03-07-11/303).

Mula sa mga probisyon ng talata 3 ng Art. 168 at talata 1 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumusunod na ang isang invoice ay inisyu sa mamimili kapag nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), nagsisilbing ipakita ang VAT na kinakalkula ng nagbabayad ng buwis (agent ng komisyon) sa mamimili at ito ang batayan para sa buyer na tanggapin ang VAT na ito para sa bawas. Dahil sa aming sitwasyon, hindi ang punong-guro o ang ahente ng komisyon para sa mga transaksyon na kinasasangkutan ng pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa loob ng balangkas ng kontrata ay nakakaipon ng mga komisyon ng VAT, lumalabas na ang ahente ng komisyon - ang nagbabayad ng VAT para sa mga naturang transaksyon ay hindi magbigay ng mga invoice sa mga mamimili. Kinukumpirma ng Russian Ministry of Finance ang pagiging lehitimo ng posisyon na ito. Sa liham na may petsang Enero 22, 2015 No. 03-07-11/1698, isinasaalang-alang niya ang sitwasyon kapag ang isang ahente - isang nagbabayad ng VAT, na kumikilos sa kanyang sariling ngalan, ay nagbebenta ng mga kalakal ng isang punong-guro gamit ang pinasimple na sistema ng buwis. Ipinahiwatig ng mga financier na ang ahente ng nagbabayad ng VAT ay obligado na mag-isyu ng isang invoice para lamang sa halaga ng kanyang sahod. At dahil ang mga patakaran ng kasunduan sa komisyon ay nalalapat sa kasunduan ng ahensya, ang sinabi ng Ministri ng Pananalapi ay totoo rin kaugnay sa ahente ng komisyon - isang nagbabayad ng VAT.

Kaya, ang punong-guro o ang ahente ng komisyon sa sitwasyong isinasaalang-alang ay kumukuha ng anumang mga invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon. Ang buong daloy ng dokumento ng VAT sa pagitan nila ay bumaba sa ahente ng komisyon na nag-isyu ng invoice sa prinsipal para sa halaga ng kanyang sahod sa ilalim ng kasunduan sa komisyon. Inirerehistro ng ahente ng komisyon ang invoice na ito sa aklat ng pagbebenta (sugnay 20 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta). Ang punong-guro na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi nagrerehistro ng invoice na ito kahit saan.

Tandaan natin na ang isang nakasulat na kasunduan ay maaaring tapusin sa pagitan ng ahente ng komisyon - isang nagbabayad ng VAT at ang prinsipal na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis - sa hindi pagbalangkas ng mga invoice (subclause 1, clause 3, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung gayon ang ahente ng komisyon ay hindi na kailangang gumuhit at mag-isyu ng isang invoice para sa kanyang kabayaran. At hindi magkakaroon ng daloy ng dokumento ng VAT. Sa kasong ito, irerehistro ng ahente ng komisyon ang pangunahin dokumento ng accounting, nagpapatunay sa katotohanan buhay pang-ekonomiya(liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 27, 2015 No. ED-4-15/1066). Ang nasabing dokumento ay maaaring isang accounting statement na naglalaman ng pagkalkula ng sahod ng ahente ng komisyon.

Journal ng mga natanggap at naibigay na mga invoice

Tulad ng nasabi na namin, ang isang invoice na inisyu ng isang ahente ng komisyon para sa halaga ng kanyang suweldo ay hindi nakarehistro sa accounting journal (sugnay 3.1 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa liham na may petsang Enero 22, 2015 No. 03-07-11/1698, kinumpirma ito ng Russian Ministry of Finance.

At sa liham na may petsang 04/02/2015 No. 03-07-14/18223, ipinahiwatig ng mga financier na kung ang mga invoice ay hindi inisyu kapag nagbebenta ng mga kalakal ng consignment, walang accounting log ang itinatago para sa mga naturang transaksyon.

Kaya, dahil ang ahente ng komisyon, isang nagbabayad ng VAT, ay hindi nag-iisyu ng mga invoice sa mga mamimili kapag nagbebenta ng mga kalakal ng punong-guro gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, hindi siya nagtatago ng isang talaan ng accounting.

Inilalapat ng punong-guro ang STS, ang ahente ng komisyon - ang STS

Kapag nagsasagawa ng mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal, ang punong-guro at ang ahente ng komisyon ay gumuhit at naglalabas ng mga invoice sa parehong paraan tulad ng sa isang sitwasyon kung saan pareho silang nagbabayad ng VAT. Ang ahente ng komisyon ay nagpapanatili ng isang accounting journal at isinusumite ito kada quarter sa sa elektronikong format sa tanggapan ng buwis.

Mga invoice

Dahil ang prinsipal ay isang nagbabayad ng VAT, ang pagbebenta ng kanyang mga kalakal ng ahente ng komisyon ay napapailalim sa buwis na ito. Nangangahulugan ito na ang ahente ng komisyon ay dapat mag-isyu ng isang invoice, kahit na ginagamit niya ang pinasimpleng sistema ng buwis. Ang Russian Ministry of Finance ay sumusunod sa isang katulad na posisyon (mga liham na may petsang Hunyo 25, 2014 No. 03-07-RZ/30534, na may petsang Hulyo 1, 2013 No. 03-07-14/25028). Pinunan ng ahente ng komisyon ang invoice na ito sa paraang inireseta ng sugnay 1 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng mga invoice. Inilipat ng ahente ng komisyon ang kanyang data sa punong-guro, na, sa kanilang batayan, ay naglalabas ng kanyang sariling invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal.

Kaya, ang daloy ng dokumento ng VAT sa mga tuntunin ng mga invoice na inisyu para sa pagbebenta ng mga kalakal sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon sa sitwasyong isinasaalang-alang ay katulad ng daloy ng dokumento ng prinsipal at ahente ng komisyon, na mga nagbabayad ng VAT.

Dahil ang ahente ng komisyon ay hindi isang nagbabayad ng VAT, hindi siya naglalabas ng isang invoice para sa kanyang kabayaran sa ilalim ng kasunduan sa komisyon.

Libro sa pagbebenta

Ayon sa sugnay 20 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng libro ng pagbebenta, ang mga invoice na inisyu ng ahente ng komisyon kapag nagbebenta ng mga kalakal ng punong-guro ay hindi naitala dito. Dahil dito, ang ahente ng komisyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nag-iingat ng isang libro sa pagbebenta kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na tagapamagitan.

Inirerehistro ng punong-guro ang invoice na inisyu batay sa data ng ahente ng komisyon sa kanyang aklat sa pagbebenta. Sa hanay 9, ipinapahiwatig niya ang pangalan ng ahente ng komisyon, at sa hanay 10 - ang kanyang TIN (subparagraph "m", "n", talata 7 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng libro sa pagbebenta).

Journal ng mga natanggap at naibigay na mga invoice

Dahil, kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa intermediary, ang isang ahente ng komisyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay naglalabas ng mga invoice, dapat siyang magtago ng isang log ng accounting (sugnay 3.1 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation) sa parehong paraan tulad ng isang ahente ng komisyon na nagbabayad VAT.

Napansin namin na ayon sa sugnay 5.2 ng Art. 174 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga taong hindi nagbabayad ng VAT, sa kaso ng pag-isyu at (o) pagtanggap ng mga invoice kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa interes ng ibang tao batay sa mga kasunduan sa komisyon, ay kinakailangang magsumite sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro ng isang tala ng natanggap at inisyu na mga invoice - mga invoice na may kaugnayan sa mga tinukoy na aktibidad sa itinatag na format sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga telecommunication channel sa pamamagitan ng electronic document management operator nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04/08/2015 No. GD-4-3/5880@ "Sa pamamaraan para sa pagsusumite ng VAT return, pati na rin ang isang log ng natanggap at inisyu na mga invoice para sa unang quarter ng 2015" sinasabing ang pagpapadala ng mga tao sa itaas ng isang log ng natanggap at inisyu na mga invoice ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng daloy ng dokumento para sa pagsusumite ng mga indibidwal na dokumento sa mga awtoridad sa buwis (12 DOs), na inaprubahan ng order ng ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2010 No. ММВ-7-6/535@, gamit ang listahan ng mga dokumentong inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 29 .2012 No. ММВ-7-6/ 465@.

Ang punong-guro ay hindi nagtatago ng isang talaan ng mga natanggap at inisyu na mga invoice.

Ang artikulong ito ay naka-address sa mga ahente at ahente ng komisyon sa pinasimpleng sistema ng buwis na bumibili ng mga produkto, trabaho, at serbisyo mula sa mga supplier sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga kliyente sa pinasimpleng sistema ng buwis. Mula sa artikulong ito matututunan mo kung bakit sa 2015 ang naturang tagapamagitan ay maaaring kailangang baguhin ang pattern ng trabaho nito, at kung paano gumuhit ng mga kontrata, pinagmumulan ng mga dokumento at mag-ulat sa tanggapan ng buwis.

1. Paano ito

Sa maraming uri ng negosyo, mas gusto ng mga supplier ng mga produkto, trabaho, at serbisyo na magtrabaho kasama ang kaunting bilang ng mga propesyonal na tagapamagitan. Sa kasong ito, ang isang kasunduan ng ahensya (o komisyon) ay madalas na natapos sa pagitan ng supplier at ng tagapamagitan, kung saan ang tagapamagitan ay nagsasagawa ng mga transaksyon sa mga mamimili na kumikilos bilang isang ahente (o ahente ng komisyon) ng supplier. Sa mas maraming mahirap na mga kaso ang tagapamagitan ay maaaring may kasamang subagent. Ang ahente o subagent, naman, ay pumasok sa isang kontrata para sa pagbebenta at pagbili ng mga kalakal sa kanyang ngalan sa bumibili, o bayad na probisyon mga serbisyo.

Sa pagsasagawa, sa inilarawang pamamaraan, ang tagapagtustos at tagapamagitan ay maaaring hindi ganap na nakasunod sa medyo mahigpit na mga kinakailangan kasalukuyang mga tuntunin pagpuno ng mga invoice. Ang huli, naaalala namin, ay nangangailangan ng halos salamin na pagsusulatan sa pagitan ng mga detalye ng mga invoice na ibinigay ng mga supplier sa tagapamagitan (sa isang banda) at mga invoice na muling inisyu ng tagapamagitan sa mamimili (sa kabilang banda).

Sa pagsasagawa, ang mga invoice na inisyu ng supplier sa tagapamagitan at muling inisyu ng tagapamagitan sa mamimili ay maaaring bahagyang mag-iba sa ilang detalye, dahil sa mga teknikal na error at dahil sa mga kinakailangan sa negosyo. Ang katotohanang ito ay hindi nagdulot ng malaking problema, dahil sa naunang ginamit mga awtoridad sa buwis Sa sistema ng kontrol ng VAT, ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga invoice ay hindi kritikal. Sa mga bihirang kaso kapag ang gayong mga pagkakaiba ay nagdulot ng mga katanungan sa mga opisyal ng buwis, ang mga tanong ay nalutas sa pamamagitan ng pagbibigay sa inspektor ng buwis ng mga paliwanag sa mga natukoy na pagkakaiba. Kaya, hanggang 2015 ang mga kinakailangan para sa mga patakaran para sa pagpuno ng mga invoice ay "natulog", at ang kanilang katigasan ay nabayaran ng opsyonalidad ng kanilang pagpapatupad.

2. Bagong VAT control scheme

Marami na ang nakarinig na simula noong 1st quarter ng 2015, hinigpitan na ang kontrol sa VAT. Ang kakanyahan ng bagong sistema ng kontrol ay ang layunin ng mga awtoridad sa buwis na kontrolin ang buong kadena ng muling pagbebenta ng mga kalakal, gawa, at serbisyo nang awtomatiko (sa pamamagitan ng mga robot, hindi mga tao) sa patuloy na paraan sa kasalukuyang mode gamit ang isang solong database ng lahat ng mga invoice sa buong bansa. Malinaw, hindi alam ng robot ang pagkapagod at hindi pumikit sa mga hindi kritikal na error, kaya may panganib na "gigisingin" ng bagong VAT control system ang mga kinakailangan ng mga patakaran para sa pagpuno ng mga invoice na dati nang isinasaalang-alang. “natutulog”. Sa kasong ito, ang tagapamagitan at ang nagbebenta ay makakatanggap mula sa opisina ng buwis awtomatikong nabuo ang mga kahilingan upang ipaliwanag ang lahat ng umiiral na pagkakaiba sa pagitan ng kanilang mga invoice. At kung ang tagapamagitan at ang supplier ay walang sapat na mapagkukunan o mga argumento upang ipaliwanag ang lahat ng mga pagkakaiba, ang mamimili sa OSN ay tatanggihan ang pagbabawas ng VAT at kailangang magbayad mas maraming pera sa budget.

3. Mga kahihinatnan para sa mga tagapamagitan sa pinasimpleng sistema ng buwis

Natutunan ang tungkol sa bagong sistema VAT control, marami ang itinuturing na makatwiran na abandunahin ang mga kasunduan sa ahensya at komisyon at lumipat sa pakikipagtulungan sa isa't isa ayon sa pamamaraan ng muling pagbebenta sa ilalim ng mga kasunduan para sa pagbili at pagbebenta ng mga kalakal, o ang pagkakaloob ng mga serbisyo para sa isang bayad. Sa kasong ito, ang tagapamagitan ay bibili lamang ng mga kalakal o serbisyo mula sa supplier at muling ibebenta ang mga ito sa bumibili. Sa kasong ito, walang kinakailangan para sa isang "salamin" na sulat sa pagitan ng mga invoice na inisyu ng supplier sa tagapamagitan at tagapamagitan - ang mamimili, at, bilang resulta, ang tagapamagitan ay hindi kinakailangan na ibunyag ang mga customer nito sa supplier.

Gayunpaman, ang solusyon na ito ay hindi angkop para sa lahat. Kung ang tagapamagitan ay hindi isang nagbabayad ng VAT (gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis), kung gayon para sa mamimili sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang halaga ng mga kalakal at serbisyo sa muling pagbebenta ay tataas ng halaga ng VAT kumpara sa pamamaraan ng pagtatrabaho sa ilalim ng isang kasunduan sa ahensya o komisyon.

Upang maiwasan ang problemang ito, maaaring lumipat ang tagapamagitan sa paggamit ng OSN. Gayunpaman, ang paggamit ng OSN ay makabuluhang nagpapataas ng karagdagang administratibo at, posibleng, mga gastos sa buwis para sa tagapamagitan. Sa mga kondisyon krisis sa ekonomiya Kapag ang mga tagapamagitan ay nagpapatakbo sa napakahigpit na margin, ang mga karagdagang gastos ay maaaring hindi katanggap-tanggap.

Ano ang dapat gawin ng isang tagapamagitan sa pinasimpleng sistema ng buwis kung

• nag-aalok ang supplier na bumili ng mga kalakal, trabaho, serbisyo mula sa kanya sa ilalim ng mga kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal (o bayad na serbisyo), at
• ang mamimili ay nag-aaplay ng OSN at nais na ibalik ang VAT mula sa badyet sa halaga ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, at
• Hindi pa ba handa ang tagapamagitan na lumipat sa paggamit ng OSN?

4. Posibleng solusyon: tagapamagitan - ahente ng mamimili

Sasagutin ng tagapamagitan ang kagustuhan ng supplier at ng mamimili at mananatili sa pinasimpleng sistema ng buwis kung papasok siya sa isang kasunduan sa ahensya o komisyon sa mamimili. Sa kasong ito, ang tagapamagitan ay bibili ng mga kalakal, gawa, serbisyo mula sa supplier sa ilalim ng isang kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal (o bayad na serbisyo) na kumikilos sa sarili nitong ngalan bilang ahente (o ahente ng komisyon) ng mamimili.

Sa kasong ito, ang tagapamagitan ay makakatanggap mula sa supplier ng mga invoice para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo na binili ng tagapamagitan para sa mamimili at muling ibibigay ang tinukoy na mga invoice sa mamimili sa sarili nitong ngalan. Ang pangangailangang ito para sa isang tagapamagitan ay hindi bago o mahirap kung ang tagapamagitan ay dati nang nag-isyu ng mga invoice sa mga mamimili habang nagtatrabaho bilang isang ahente o ahente ng komisyon para sa supplier.

Kung ikukumpara sa trabaho ng isang tagapamagitan bilang isang reseller (kung ang tagapamagitan ay bumili ng mga kalakal o serbisyo mula sa isang supplier at muling ibinebenta ang mga ito sa bumibili), ang bagong scheme ng trabaho ay mas simple para sa tagapamagitan, dahil pinapayagan nito ang tagapamagitan na hindi lumampas sa limitasyon ng kita para sa paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Kung ikukumpara sa trabaho ng isang tagapamagitan bilang ahente o ahente ng komisyon para sa isang supplier, ang bagong scheme ng trabaho ay magiging mas ligtas at mas madali para sa tagapamagitan, dahil ang tagapamagitan ay hindi kakailanganing ibunyag ang mga customer nito sa supplier. Para sa supplier, ang bagong scheme ng trabaho ay mas ligtas at mas simple, dahil mag-iisyu siya ng mga invoice sa tagapamagitan (kanyang direktang katapat), at hindi kailangang kolektahin at i-verify ng supplier ang mga detalye ng maraming mamimili kung saan gumagana ang tagapamagitan.

5. Paano makakatanggap ng kabayaran ang isang tagapamagitan sa bagong pamamaraan?

Kung dati ang tagapamagitan ay nagtrabaho bilang isang ahente o ahente ng komisyon ng supplier at nakatanggap ng isang ahensya (komisyon) na bayad mula sa tagapagtustos, at hindi mula sa bumibili, kung gayon sa bagong pamamaraan ng trabaho ang tagapamagitan ay maaaring magpatuloy na makatanggap ng kabayaran mula sa tagapagtustos halos sa ang parehong mga komersyal na termino. Dahil sa bagong scheme ng trabaho, ang tagapamagitan ay bumibili ng mga kalakal mula sa nagbebenta sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbili at pagbebenta, o mga serbisyo sa ilalim ng isang kasunduan sa serbisyo na nakabatay sa bayad, ang nasabing kabayaran ay maaaring ayusin sa pamamagitan ng pagbibigay sa tagapamagitan ng tinatawag na retro discount (o premium) para sa dami ng mga pagbili ng mga kalakal, gawa, serbisyo ng tagapamagitan mula sa nagbebenta para sa isang tiyak panahon ng pag-uulat.

Sa pamamagitan ng kasunduan sa nagbebenta, ang mga retro na diskwento (mga premium) ay maaaring bawasan ang halaga ng mga kalakal, gawa, serbisyong ibinebenta ng nagbebenta (at VAT sa mga ito), o hindi bawasan ang mga ito. Sa huling kaso, ang mga retro na diskwento (mga bonus) ay magiging mas madaling mag-aplay.

6. Paano bigyang-katwiran ang kawalan ng bayad mula sa mamimili

Sa bagong pamamaraan, ang tagapamagitan ay papasok sa isang kasunduan sa ahensya o komisyon sa mamimili. Pormal, ang naturang kasunduan ay itinuturing na bayad, iyon ay, binibigyan nito ang tagapamagitan ng karapatang makatanggap ng bayad mula sa mamimili. Gayunpaman, sa kasong isinasaalang-alang, ang tagapamagitan ay tumatanggap na ng bayad mula sa nagbebenta sa anyo ng isang retro na diskwento (o premium) at ang tagapamagitan ay hindi umaasa sa kabayaran mula sa mamimili.

Kasabay nito, maaaring hindi kumportable ang mamimili na magkaroon ng isang pormal na bayad na kasunduan sa tagapamagitan nang walang anumang kabayaran, dahil sa teoryang ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring subukang kalkulahin sa pamamagitan ng pagkalkula ang ilang benepisyo ng mamimili sa ilalim ng naturang kasunduan at subukang buwisan ito.

Ang isyung ito ay madaling malutas sa pamamagitan ng pagpahiwatig sa kontrata sa bumibili ng suweldo ng tagapamagitan sa isang nominal na halaga, halimbawa, 1 ruble para sa panahon ng pag-uulat. Sa kasong ito, ito ay nagkakahalaga din na ipahiwatig sa kontrata na ang accrual at pagbabayad ng bayad ay nangyayari napapailalim sa pagkamit ng kabuuang halaga ng bayad sa ilalim ng kontrata ng ilang malaking halaga, halimbawa 1 libong rubles. Bilang resulta, talagang hindi na kailangang magbayad ng kabayaran, at walang dahilan para sa mga paghahabol sa buwis. Ang solusyon na ito ay matagal nang ginagamit sa merkado, halimbawa, ng mga ahensya sa paglalakbay at mga tour operator.

7. Pagsusuri ng isang halimbawa ng trabaho ayon sa bagong pamamaraan

Dahil sa lalong nagiging kumplikadong mga kondisyon ng pagtatrabaho sa VAT, iminumungkahi naming baguhin ang iyong pananaw. Kung dati ay pumasok ang Tagapamagitan sa isang kasunduan sa tagapamagitan sa isang malaking supplier, ngayon ay posible nang magtapos ng isang kasunduan sa tagapamagitan sa kliyente. Sa kasong ito, ang tagapamagitan ay kumikilos sa gastos at sa interes ng kliyente at pumapasok sa isang kasunduan sa isang malaking supplier sa kanyang ngalan. Pagkatapos ang tunay na Mamimili ay makakatanggap ng mga dokumento na may VAT para sa buong halagang ginastos sa mga kalakal at serbisyo na may pinakamaliit na panganib (isasalamin ng Tagapamagitan ang mga dokumento). At ang Tagapamagitan ay makakatanggap ng bayad mula sa Supplier, kung saan ang isang hiwalay na kasunduan ay gagawin para sa pagbabayad ng mga premium (o mga retro na bonus), na hindi napapailalim sa VAT. Ang kondisyon para sa pagtanggap ng bonus na ito ay maaaring, halimbawa, ang katuparan ng kabuuang dami ng mga serbisyong iniutos mula sa isang malaking supplier at ang laki ng bonus ay maaaring hindi nakatali sa isang partikular na Mamimili (Komite). Sa kasong ito, ang lahat ng partido ay nananatili sa kanilang sariling mga interes. Kinukuha ng Mamimili ang VAT upang mabayaran sa lahat ng kanyang mga gastos, ang Supplier ay hindi nawawalan ng mga customer, at ang Tagapamagitan ay tumatanggap ng bayad mula sa Supplier sa anyo ng mga bonus na hindi napapailalim sa VAT (at para sa Intermediary VAT ay hindi kailangan - ito ay pinasimple !). Huwag kalimutan na ang isa sa mga mahahalagang kondisyon ng mga kasunduan sa tagapamagitan ay ang pamamaraan para sa pagkalkula at ang pamamaraan para sa pagbabayad ng sahod ng tagapamagitan. Gamit ang bagong pamamaraan, posible na magtalaga ng isang kabayaran para sa Intermediary, na natanggap mula sa Mamimili (Committent), sa anyo ng isang nakapirming halaga - halimbawa, 50 rubles bawat taon o 1 kuskusin. kada buwan. Ito ang ginagawa ng mga travel agency at tour operator, halimbawa.

Tingnan natin ang bagong scheme ng trabaho gamit ang isang halimbawa.

Halimbawa:

Ang Agency (USN) "A" ay isang tagapamagitan sa pagitan ng isang malaking service provider (OSN) "P" at dalawang client-buyers (OSN) - "K1" at "K2".

Hanggang Abril 2015 ang ahensya ay nakipagtulungan sa nagbebenta sa ilalim ng "lumang" kasunduan sa komisyon, at sa mga mamimili sa ilalim ng "lumang" kontrata para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo.

Mula noong Abril 2015 lumipat ang ahensya sa pakikipagtulungan sa nagbebentang "P" sa ilalim ng isang "bagong" kontrata para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo, at sa mga mamimili na "K1" at "K2" - sa ilalim ng isang "bagong" kasunduan sa komisyon, habang ang nagbebenta na "P" ay naglalabas ng isang invoice sa ahensya para sa mga serbisyo at isang pahayag para sa buwan, at ang ahensya ay muling nag-isyu ng mga invoice at pahayag para sa mga serbisyo sa ngalan nito sa bawat kliyenteng bumibili nang hiwalay.

Ang ahensyang "A" ay tumatanggap ng bayad mula sa supplier na "P" sa anyo ng isang retro na diskwento (premium) para sa dami ng mga pagbili, na hindi nagbabago sa halaga ng mga serbisyong ibinebenta ng supplier na "P" (at VAT sa kanila). Retro na halaga ng diskwento (premium) para sa Abril 2015 umabot sa 40 rubles.

Relasyon sa mamimili na "K1":

Ang mga serbisyo sa bumibili na "K1" ay ibinibigay sa batayan ng paunang bayad.

Disyembre 2014– ang bumibili na “K1” ay naglipat ng advance na 1,180 rubles sa ahensya, kasama. Ang VAT ay 180 rubles, at inilipat ng ahensya ang paunang ito sa nagbebenta. Nagbigay ang nagbebenta (committent) ng advance invoice sa ahensya (commission agent), muling nag-issue ang ahensya ng advance invoice sa buyer na "K1"

Enero 2015– benta ng 100 rubles, bilang karagdagan sa VAT 18 rubles. kabuuang 118 kuskusin.

Abril 1, 2015 Batay sa liham na natanggap mula sa bumibili, inilipat ng mamimili na "K1" at ahensyang "A" ang balanse ng inilipat na advance sa isang bagong kasunduan sa komisyon sa pagitan nila. (Bilang kahalili, maaaring ibalik ng Ahensya ang advance sa Mamimili sa cash, ngunit sa kasong ito ang mga partido ay sumang-ayon na ilipat ang advance sa bagong kontrata).

Abril 2015– benta ng 200 rubles, bilang karagdagan sa VAT 36 rubles. kabuuang 236 kuskusin.

Sa pagtatapos ng 2nd quarter ng 2015 ang balanse ng paunang bayad na hindi na-offset ng mga benta ay 700 rubles, bilang karagdagan sa VAT 126 rubles. Kung dati ay nagsumite ang mamimili na "K1" ng VAT sa advance na ito para sa bawas, pagkatapos ay sa katapusan ng ika-2 quarter (sa Hunyo) ang mamimili ay naniningil ng VAT sa badyet sa balanse ng advance. Nangyayari ito dahil ang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo ay winakasan. Alinsunod sa talata 3, talata 3, Artikulo 170 Tax Code ang mamimili na "K1" ay obligado na ibalik ang VAT na dating tinanggap para sa bawas sa pagtatapos o pagbabago ng paksa ng kontrata.

Relasyon sa mamimili na "K2":

Ang mga serbisyo sa bumibili ng K2 ay ibinibigay sa isang postpaid na batayan.

Enero 2015 – benta ng 100 rubles, bilang karagdagan sa VAT 18 rubles. (kabuuang 118 rubles), pagkatapos ay pagbabayad

Abril 2015 – benta ng 200 rubles, bilang karagdagan sa VAT 36 rubles. (kabuuang 236 rubles), pagkatapos ay pagbabayad

Mga relasyon tungkol sa pagbabayad ng mga bonus:

Mayo 2015 – Malaking service provider na “P” ang naipon at binayaran ang Agency “A” ng bonus para sa dami ng benta noong Abril - 40 rubles. (Hindi lumalabas ang NDS). Dahil inilapat ng Ahensya ang pinasimpleng sistema ng buwis, isasaalang-alang nito ang bonus bilang kita sa aklat ng kita at mga gastos sa oras ng pagbabayad, iyon ay, sa Mayo 2015.

Daloy ng dokumento para sa pagbebenta ng "K1" sa mamimili noong Abril 2015. sa halimbawang data ay ganito ang hitsura.

Tulad ng makikita mo sa Figure 1, ang daloy ng dokumento sa bagong scheme ay ganito ang hitsura:

1. Ang Supplier na "P" ay nag-isyu ng isang sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho at isang invoice para sa mga serbisyong ibinigay sa pangalan ng Ahensya "A" para sa 236 rubles. kasama VAT
2. Ang ahensyang "A" ay muling nag-isyu ng sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho at invoice para sa parehong 236 rubles, kasama. VAT. Upang gawin ito, ang Ahensyang "A" ay naglalabas ng isang invoice sa pangalan ng Mamimili na "K1", kung saan sa column na "Supplier" ito ay nagpapahiwatig ng Supplier "P"*. Sa tinukoy na invoice, ang Ahensya "A" ay nag-attach ng kopya ng invoice na natanggap mula sa Supplier "P", na pinatunayan ng lagda at selyo ng Ahensya "A".
3. Ang Ahensyang "A" ay nagpapadala din sa Mamimili ng "K1" (Pangako) ng isang Ulat (aksyon) sa pagpapatupad ng utos ng komisyon.

Ang mga template para sa isang kasunduan sa komisyon, isang ulat (aksyon) sa pagpapatupad ng isang utos, isang liham tungkol sa paglipat ng mga labis na pagbabayad, pati na rin ang isang halimbawa ng pagpuno ng mga invoice ng isang tagapamagitan, na angkop para sa mga kondisyon ng isinasaalang-alang na halimbawa, ay maaaring natagpuan sa Mga Appendice 1, 2 sa Artikulo.

8. Paano maghanda ng mga invoice at mag-ulat ng VAT bilang isang tagapamagitan

Ang isang tagapamagitan sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi isang nagbabayad ng VAT. Gayunpaman, sa ilalim ng bagong VAT control scheme, ang mga awtoridad sa buwis ay kailangang kumuha ng impormasyon tungkol sa mga produkto, trabaho at serbisyong napapailalim sa VAT na ibinebenta sa pamamagitan ng isang tagapamagitan sa pinasimpleng sistema ng buwis. Samakatuwid, upang madaling mai-refund ng mamimili ang VAT mula sa badyet, mahalaga na ang tagapamagitan na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay wastong gumuhit ng mga invoice na kanyang muling ibibigay sa mamimili para sa halaga ng mga kalakal, gawa, at serbisyo. binili para sa kanya at nag-ulat sa kanyang tanggapan ng buwis.

Ang isang halimbawa ng pagsagot sa isang invoice ng isang tagapamagitan gamit ang data mula sa halimbawang tinalakay sa itaas ay ibinigay sa Appendix 2 sa Artikulo. Pakitandaan na sa mga linya 2, 2a, 2b ng mga invoice, ipinapahiwatig ng tagapamagitan ang mga detalye ng tunay na supplier. Mayroong pormal na pangangailangan na ang petsa ng invoice na ito ay magkapareho sa petsa ng invoice mula sa supplier. Ang tagapamagitan ay dapat magbigay ng kanyang sariling numero ng invoice - end-to-end. Bilang resulta, halos walang impormasyon ang invoice tungkol sa tagapamagitan (petsa – mula sa invoice ng supplier, mga detalye ng nagbebenta – mga detalye ng supplier, hanay ng produkto – tulad ng sa supplier). Ang impormasyon na ang invoice ay ibinigay ng tagapamagitan ay maaaring ipahiwatig sa isang karagdagang field.*

Kaugnay ng pagpapakilala ng mga awtoridad sa buwis ng isang bagong pamamaraan ng kontrol ng VAT, ang isang tagapamagitan sa pinasimple na sistema ng buwis, na kumikilos bilang ahente (o ahente ng komisyon) ng mamimili, ay dapat bumuo at magpadala sa tanggapan ng buwis sa elektronikong anyo bawat quarter. isang invoice journal, na naglalaman ng data ng lahat ng mga invoice, na natanggap ng tagapamagitan mula sa mga nagbebenta at muling na-invoice ng tagapamagitan sa mga mamimili para sa mga kalakal, gawa, at serbisyong binili para sa kanila. Isang halimbawa kung paano pinupunan ng isang tagapamagitan ang isang log ng inisyu at natanggap na mga invoice ay ibinigay Appendix 2 sa Artikulo. Detalyadong impormasyon sa kung paano ang isang tagapamagitan ay maaaring lumikha ng isang invoice journal at ipadala ito sa tanggapan ng buwis ay ibinigay sa Appendix 3 sa Artikulo. Kung ang tagapamagitan ay hindi isang nagbabayad ng VAT (halimbawa, nagbabayad iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis), pagkatapos ay dapat siyang magbigay ng log ng mga inisyu at natanggap na invoice sa tanggapan ng buwis bago ang ika-20 araw ng buwan pagkatapos ng quarter ng pag-uulat. Ibinibigay ng mga tagapamagitan na nagbabayad ng VAT ang journal na ito bilang bahagi ng pagbabalik ng VAT, ngunit bago ang ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter.

Kung hindi naipadala ng tagapamagitan ang journal sa tanggapan ng buwis sa loob ng itinakdang takdang panahon, dapat na ipadala ang journal sa ibang pagkakataon. Kung hindi mo ipapadala ang magazine sa tanggapan ng buwis, malamang na ang mga mamimili ay hindi makakapag-reimburse ng VAT mula sa badyet at mawawalan ng pera dito. Ang multa para sa isang tagapamagitan para sa hindi pagpapadala ng isang journal sa oras ay hindi gaanong mahalaga (200 rubles). Ang sistematikong kabiguan na punan at ipadala ang journal sa tanggapan ng buwis ay maaaring maging kwalipikado bilang isang matinding paglabag sa mga patakaran sa accounting, na kung saan ay maaaring parusahan ng multa ng hanggang 30 libong rubles. Ang pagwawalang-bahala sa obligasyon na magsumite ng log ng natanggap at inisyu na mga invoice sa tanggapan ng buwis ay magreresulta sa pagtanggi na ibawas ang VAT mula sa panghuling mamimili, dahil ang "chain" ng VAT ay naantala. Kung siya ay nagtatrabaho sa OSN, kung gayon ito ay mahalaga sa kanya. Alinsunod dito, upang hindi mawalan ng isang kliyente, ang tagapamagitan ay dapat na agad na magbigay ng isang log ng natanggap at ibinigay na mga invoice.

Bilang karagdagan, ang tagapamagitan sa pinasimple na sistema ng buwis ay obligadong tiyakin ang pagtanggap ng mga kahilingan mula sa tanggapan ng buwis na ipinadala sa elektronikong paraan. Kung sa loob ng 10 araw ay hindi kinumpirma ng tagapamagitan ang pagtanggap ng isang elektronikong mensahe mula sa inspektor ng buwis, ang inspektorate ay may karapatan na harangan ang kasalukuyang account ng tagapamagitan.

9. Kung isa lang ang supplier, pero maraming bumibili

Kabaligtaran din ang nangyayari. Mayroon lamang isang customer, ngunit mayroong maraming mga service provider. Paano mag-isyu ng invoice nang tama?

Sa unang kaso, ang tagapamagitan ay sumasalamin sa impormasyon ng invoice tungkol sa produkto (serbisyo) sa bahaging ibinigay niya sa Mamimili, sa kabila ng katotohanan na ang invoice na natanggap mula sa Supplier ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa lahat ng mga supply ng mga serbisyo para sa buwan. Ngunit ang "partial" na invoice na ito ay sinamahan pa rin ng isang kopya ng "malaking" invoice mula sa Supplier. Halimbawa, ang Intermediary ay bumili ng mga serbisyo para sa iba't ibang Mamimili para sa kabuuang halaga na 472 rubles. Nakatanggap siya ng invoice at delivery note mula sa Supplier para sa kabuuang halaga na 472 rubles. Ang Intermediary ay nag-isyu ng mga hiwalay na invoice para sa 236 rubles sa mga Mamimili nito. Ngunit ito ay sinamahan ng isang kopya ng invoice at tala sa paghahatid mula sa Supplier para sa buong halaga - 472 rubles. Ang pananaw na ito ay ipinakita ng Ministri ng Pananalapi sa mga liham nito na may petsang 03/14/2014 N 03-07-15/11221, na may petsang 08/02/2013 N 03-07-11/31045, pati na rin ang Federal Tax Serbisyo ng Russia sa liham nito na may petsang 04/18/2014 N ГД-4- 3/7473@.

O baka naman iba ang sitwasyon. Halimbawa, ang Tagapamagitan ay nagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon. Gayunpaman, upang magawa ito, kailangan niyang gamitin ang mga serbisyo ng ilang mga service provider. At isa lang ang Buyer niya. Sa kasong ito, ang Tagapamagitan ay nag-isyu sa Mamimili ng isang invoice na naglilista ng lahat ng mga serbisyong ibinigay sa isang petsa, at nag-attach dito ng mga kopya ng lahat ng mga invoice na natanggap mula sa mga totoong Service Provider, na na-certify ng selyo nito. Sa kasong ito, ang lahat ng mga service provider ay ililista sa field na "Nagbebenta", na pinaghihiwalay ng mga semicolon. Kung ang mga papasok na invoice ay ibinibigay sa magkaibang mga petsa, ang Tagapamagitan ay muling maglalabas ng ilang mga invoice na may parehong mga petsa. Ang pagsasama-sama ng mga invoice na may iba't ibang petsa ay pormal na ipinagbabawal.*

10. Mga sagot sa mga tanong mula sa inspektor ng buwis

Maaaring humiling ang inspektor ng buwis ng paliwanag mula sa tagapamagitan kung bakit binabayaran ng mga mamimili ang tagapamagitan para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo na may VAT, ngunit hindi binabayaran ng tagapamagitan ang tinukoy na VAT sa badyet. Upang malutas ang isyung ito, dapat ipaliwanag ng tagapamagitan sa pamamagitan ng sulat sa inspektor ng buwis na gumagana ang tagapamagitan sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon. Ang isang halimbawa ng tugon sa naturang kahilingan ay ibinigay sa Appendix 4 sa Artikulo.

Bilang karagdagan, ang inspektor ng buwis ay maaaring humiling ng paliwanag kung bakit ang lahat ng halaga ay hindi kasama sa kita para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis. Pera, na napupunta sa account ng tagapamagitan. Bilang tugon sa naturang kahilingan, ipinapayong sagutin na ang kita ng kumpanya ay mga diskwento (premium) mula sa supplier, pati na rin ang mga komisyon. Ang isang halimbawa ng tugon sa naturang kahilingan ay ibinigay sa Appendix 5 sa Artikulo.

Mga Application:

1. Halimbawa ng isang ulat sa isang kahilingan mula sa tanggapan ng buwis para sa VAT
2. sa kahilingan ng income tax inspectorate.

Ang mga transaksyon kung saan ang mga tagapamagitan ay kasangkot sa konklusyon at pagpapatupad ng mga transaksyon ay kumplikado mula sa lahat ng mga punto ng view. May mga espesyal na tuntuning sibil para sa pagganap ng mga obligasyon ng mga partido, isang espesyal na pamamahagi ng responsibilidad, at kumplikadong daloy ng dokumento. Ang isyu ng pagkalkula ng VAT sa panahon ng mga intermediary na transaksyon ay nagdaragdag ng higit pang mga kahirapan, lalo na kung ang mga kalahok sa mga transaksyon ay gumagamit ng mga espesyal na rehimen o hindi nagbabayad ng VAT. Ngayon ay inilalathala namin ang una sa mga artikulo na pinag-isa ng paksang "VAT sa mga intermediary na transaksyon", kung saan ilalarawan namin ang mga aksyon ng mga partido sa transaksyon at ang daloy ng mga dokumento sa pagitan nila mula sa pananaw ng punong-guro (ang taong kung saan interes sa mga intermediary acts).

Panimulang impormasyon

Para sa mga layunin ng buwis, ipinapayong hatiin ang buong iba't ibang mga sitwasyon kung saan maaaring maganap ang isang transaksyon sa paglahok ng isang tagapamagitan sa apat na malalaking bloke. Una, ang paghahati ay maaaring isagawa ayon sa kakanyahan ng mga transaksyon na isinagawa: ang pagkuha ng isang bagay sa pamamagitan ng isang tagapamagitan, o ang pagbebenta ng isang bagay sa pamamagitan ng isang tagapamagitan. Kaya, nakukuha namin ang unang dalawang bloke. At, pangalawa, ang sistema ng pagbubuwis na ginagamit ng mga partido sa intermediary agreement ay nagiging batayan para sa paghahati. Dito lumalabas ang dalawa pang bloke: mga nagbabayad ng VAT at hindi nagbabayad ng buwis na ito (mga espesyal na rehimen, artikulo ng Tax Code ng Russian Federation). Sa wakas, ang bawat isa sa mga nagresultang bloke ay maaari at dapat isaalang-alang kapwa para sa tagapamagitan at para sa organisasyon kung saan ang mga interes niya ay kumikilos (para sa pagiging simple, tatawagin namin itong "nakatuon").

Tulad ng nakikita mo, ang matrix ay medyo malawak. Upang hindi malito ang mambabasa, nagpasya kaming magsulat ng dalawang artikulo. Sa una ay ilalarawan namin ang pagkakasunud-sunod ng mga aksyon ng nakatuon, at sa pangalawa - ang tagapamagitan.

Opsyon 1: Pagbebenta ng mga kalakal. Principal - nagbabayad ng VAT

Nagbabayad ng buwis

Kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa pamamagitan ng isang tagapamagitan, ang obligasyon na magbayad ng VAT sa transaksyong ito ay lumitaw sa punong-guro. Pagkatapos ng lahat, siya ang, ayon sa mga patakaran ng batas sibil, ay kinikilala bilang may-ari ng ari-arian na ibinebenta (Artikulo, Kodigo Sibil ng Russian Federation). Alinsunod dito, ang punong-guro ang dapat na wastong matukoy ang base ng buwis para sa mga naturang transaksyon. Dito kailangan mong tandaan na ang base ng buwis sa mga transaksyon sa mga tagapamagitan ay tinutukoy ayon sa mga pangkalahatang tuntunin, iyon ay, bilang ang halaga ng mga kalakal, trabaho, serbisyo (Tax Code ng Russian Federation).

Medyo mas mahirap kapag tinutukoy base ng buwis. Pormal, tinukoy din ito ng pangkalahatang tuntunin: sa petsa ng pagbebenta ng mga kalakal o sa petsa ng pagtanggap ng paunang bayad. Pero dahil pinag-uusapan natin tungkol sa mga operasyong isinagawa ng tagapamagitan, kung gayon ang mga petsang ito ay eksaktong tumutugma sa mga aksyon ng tagapamagitan. Iyon ay, ang base ng buwis ay lumitaw sa oras na ang mga kalakal ay ibinebenta ng tagapamagitan, o ang tagapamagitan ay tumatanggap ng paunang bayad. Maaaring makuha ng punong-guro ang mga petsang ito mula sa ulat ng tagapamagitan. Samakatuwid, kinakailangang magtatag ng ganitong dalas ng mga ulat upang mabayaran ang buwis sa oras (at binabayaran ito kasama ng "regular" na VAT). Pansinin namin na dapat pangalagaan ng committent ang napapanahong pagtanggap ng mga ulat (clause 16 ng Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation).

Invoice

Dahil ang pagbebenta ng mga kalakal ay nangyayari sa consignor, ang invoice para sa operasyong ito ay dapat na ibigay sa huli ng consignor. Ang invoice na ito ay iginuhit batay sa data na natanggap mula sa tagapamagitan, ibig sabihin: mula sa ulat (kung ang pagbebenta ay sa ngalan ng punong-guro), o mula sa invoice na inisyu ng tagapamagitan sa mamimili (kung ang pagbebenta ay sa ngalan ng ng tagapamagitan).

Batay sa impormasyong ito, nag-isyu ang punong-guro ng invoice sa mamimili. Ang invoice na ito ay naitala sa aklat ng pagbebenta at bahagi 1 ng journal para sa pagtatala ng mga invoice na natanggap at inisyu.

Ano ang isusulat sa mismong invoice? Ang lahat dito ay medyo transparent din. Sa linya 1 ipinapahiwatig namin ang petsa ng paglabas ng invoice. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga benta sa ngalan ng isang tagapamagitan, magkakaroon ng petsa kung kailan inilabas ng tagapamagitan ang "kanyang" invoice sa mamimili. Ang numero ay palaging ipinahiwatig alinsunod sa kronolohiya na pinagtibay ng committent (sugnay "a", sugnay 1 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng mga invoice na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation).

Susunod, sa mga linya 2, 2a at 2b ipinapahiwatig namin ang pangalan at address ng punong-guro. Ang mga linya 6, 6a at 6b ay nagpapahiwatig ng buo o pinaikling pangalan at address ng aktwal na mamimili (hindi ang tagapamagitan!). Ang karagdagang pagpuno sa invoice ay hindi naiiba sa karaniwan. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga benta sa ngalan ng isang tagapamagitan, kailangan lang ng accountant na muling isulat ang nauugnay na impormasyon sa invoice na ibinigay ng tagapamagitan sa mamimili.

Pagbawas

Kapag nagbebenta ng mga kalakal na napapailalim sa VAT, natatanggap ng prinsipal ang karapatang ibawas ang VAT na binayaran sa tagapamagitan bilang bahagi ng kanyang kabayaran (ito ay ibinigay na ang tagapamagitan ay isang nagbabayad ng VAT). Upang gawin ito, kailangan mong makatanggap ng kaukulang invoice mula sa tagapamagitan at irehistro ito sa aklat ng pagbili at bahagi 2 ng log ng natanggap at inisyu na mga invoice.

Pagpipilian 2. Pagbebenta ng mga kalakal. Ang punong-guro ay hindi isang nagbabayad ng VAT

Ang sitwasyon dito ay medyo simple. Tulad ng nalaman na natin, ang principal ay nananatiling may-ari ng mga produktong ibinebenta ng tagapamagitan. Samakatuwid, ang pagpapatupad ay tiyak na makikita sa kanya. At dahil ang pagbebenta na ito ay hindi napapailalim sa VAT, kung gayon ang mga invoice ay alinman sa hindi inisyu sa lahat (mga espesyal na rehimen) o ibinibigay na may markang "walang VAT" (exemption sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation). Sa huling kaso, ang mga patakaran para sa pag-isyu ng mga invoice ay katulad ng mga inilarawan sa opsyon 1.

Dahil ang mga operasyon ng punong-guro ay hindi napapailalim sa VAT, wala siyang karapatang ibawas ang suweldo. Ang invoice na natanggap mula sa tagapamagitan ay hindi kailangang mairehistro kahit saan - ang mga probisyon ng sugnay 3.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa sitwasyong ito.

Pagpipilian 3. Pagbili ng mga kalakal. Principal - nagbabayad ng VAT

Kapag bumibili ng mga kalakal, gawa o serbisyo sa pamamagitan ng isang tagapamagitan, mayroon tayong, sa katunayan, isang mirror na sitwasyon sa pagbebenta. Ang ligal na bahagi ng transaksyon sa pagbebenta ay hindi ang tagapamagitan, ngunit ang punong-guro, dahil ayon sa mga patakaran ng batas sibil para sa mga transaksyon na ginawa ng isang tagapamagitan, ang mga karapatan at obligasyon ay lumitaw sa punong-guro. Kaya't siya ang nagbabayad para sa pagbili, isinasaalang-alang ito at tumatanggap ng karapatang ibawas. Alinsunod dito, ang pinakamahalagang bagay dito ay ang wastong pag-isyu ng invoice. Walang mga problema kung ang tagapamagitan ay gumagana sa ngalan ng punong-guro. Pagkatapos ang lahat ng mga dokumento ay agad na inisyu sa pangalan ng huli. Ngunit kung ang tagapamagitan ay kumilos sa kanyang sariling ngalan, ang daloy ng dokumento ay nagiging mas kumplikado.

Sa ganoong sitwasyon, ang prinsipal ay dapat makatanggap ng dalawang invoice mula sa tagapamagitan. Ang una ay para sa produkto (ito ay sinisingil na isinasaalang-alang ang invoice ng nagbebenta; pag-uusapan natin ang higit pa tungkol dito sa bahagi tungkol sa tagapamagitan), ang pangalawa ay para sa kabayaran. Bilang karagdagan, ang tagapamagitan ay dapat magbigay sa punong-guro ng isang kopya ng invoice na ibinigay ng nagbebenta ng mga binili na kalakal sa pangalan ng tagapamagitan. Ang mga invoice para sa mga kalakal at suweldo ay dapat na nakarehistro sa Bahagi 2 ng journal ng mga natanggap at naibigay na mga invoice at ang aklat ng pagbili. Ang isang kopya ng invoice na inisyu ng nagbebenta sa tagapamagitan ay hindi kailangang irehistro kahit saan, ngunit dapat na itago sa loob ng apat na taon (sugnay "a", sugnay 15 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang tala ng natanggap at inisyu na mga invoice) .

Kaya, magagawa ng prinsipal na ibawas ang mga halaga ng VAT batay sa invoice na ibinigay sa kanya ng tagapamagitan na sumasalamin sa mga numero ng invoice na ibinigay ng nagbebenta. Ang karapatan sa pagbawas ay nagmumula sa customer sa pangkalahatang pamamaraan anuman ang petsa na ipinahiwatig sa invoice sa paglipat ng mga kalakal mula sa tagapamagitan sa customer (tingnan ang sulat mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia).

Pagpipilian 4. Pagbili ng mga kalakal. Ang punong-guro ay hindi isang nagbabayad ng VAT

Ang punong-guro, na hindi isang nagbabayad ng VAT, ay hindi maaaring umasa sa mga pagbabawas para sa mga biniling produkto o para sa mga serbisyo ng isang tagapamagitan. Nangangahulugan ito na hindi niya kailangan ng anumang dokumentasyon ng VAT. Ang mga bagong patakaran sa pagpapanatili ng mga log ng mga invoice, na itinatag para sa mga tagapamagitan sa pamamagitan ng sugnay 3.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi rin nalalapat sa punong-guro.

Ang mga serbisyong tagapamagitan ay karaniwang itinuturing na pagganap ng isang kumpanyang tagapamagitan ng ilang partikular na pagkilos para sa kumpanyang nag-order ng mga serbisyong ito. Sa kasong ito, ang isang kasunduan na tinatawag na isang kasunduan sa ahensya (mga pagtatalaga/komisyon) ay dapat tapusin. Sa loob nito, inutusan ng customer (Principal) ang contractor (Agent) na magsagawa ng ilang mga serbisyo para sa isang bayad. Sa hinaharap, ang ahente, na tumutupad sa kanyang mga obligasyon, ay may karapatang kumilos sa ngalan ng customer o sa kanyang sarili, ngunit palaging sa gastos ng punong-guro (Artikulo 1005 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang nasabing kasunduan ay nagtatakda (ngunit hindi kinakailangan) ang mga huling araw para sa pagtupad sa mga tuntunin ng kasunduan at pagsusumite ng isang ulat sa mga gastos na natamo kasama ang mga nakalakip na dokumento. Sa kawalan ng naturang mga kinakailangan sa kontrata, ang mga ulat ay isinumite ng ahente sa pagtupad ng mga obligasyon (Artikulo 1008 ng Civil Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang kasunduan ay tumutukoy sa halaga ng kabayaran para sa ahente, na maaaring nakapirming halaga o isang porsyento ng mga benta.

Ang mga serbisyo ng isang tagapamagitan ay napapailalim sa VAT sa rate na 18% kung siya ay isang nagbabayad ng buwis. Nalalapat din ang panuntunang ito sa pagbebenta ng mga produktong walang VAT (Artikulo 149 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), maliban sa mga produktong medikal, serbisyo sa libing at pagpapaupa ng mga lugar sa mga dayuhang kumpanya (Artikulo 156 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mekanismo para sa paglalapat ng isang intermediary agreement ay simple, ngunit isinasaalang-alang ang pagkakaiba sa mga sistema ng pagbubuwis ng mga katapat, mauunawaan natin ang mga tampok na kasama ng ugnayan sa pagitan ng mga ahente at punong-guro sa larangan ng pagkilala sa kita at mga gastos at pagbubuwis.

Principal sa pinasimpleng sistema ng buwis – ahente sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang lahat ng mga uri ng mga kasunduan sa ahensya ay may parehong prinsipyo ng accounting para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis: ang bayad na natanggap ng ahente ay nagdaragdag sa base ng buwis ng tagapamagitan na kumpanya.

Ang petsa ng pagkilala sa kita ay ang araw na ang mga pondo ay na-kredito sa account. Depende ito sa mga tuntunin ng kasunduan. Kung ang isang ahente, na nakikilahok sa mga pag-aayos, ay nagpipigil ng kabayaran mula sa halagang inilipat ng customer sa panahon ng transaksyon, kung gayon ang petsa ng kita ay ang araw na natanggap ang mga pondo. Dapat ilaan ng ahente ang halaga ng kabayaran at ipakita ito sa KUDiR. Kung ito ay inilipat nang hiwalay, itatala ng ahente ang kita sa oras ng pagtanggap ng bayad, at hindi ang halagang natanggap upang matupad ang kontrata. Ang kita ng ahente ay hindi kasama ang mga halagang inilaan para sa pagpapatupad ng kontrata, at ang mga gastos ay hindi kasama ang mga gastos na natamo para sa kanilang pagpapatupad.

Ang kita mula sa mga benta sa pamamagitan ng isang ahente ay kinikilala bilang kita ng prinsipal depende sa mga detalye ng kasunduan:

• kung ang ahente ay lumahok sa mga pag-aayos sa ngalan ng customer - ang araw na ang pera mula sa pagpapatupad ng kasunduan ay natanggap sa account ng punong-guro (clause 1 ng Artikulo 346. 17 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kapag ang isang ahente ay nagsasagawa ng mga benta sa kanyang sariling ngalan - ang araw na natanggap ang pera sa account ng tagapamagitan.

Ang halaga ng kinikilalang kita ay itinuturing na halaga ng pagbebenta ng mga kalakal na ipinahiwatig sa ulat ng ahente.

Dahil ang mga kumpanyang gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis (income minus expenses) ay maaari lamang isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad, ang mga halagang inilipat ng principal-customer ay kikilalanin bilang mga gastos pagkatapos matupad ng ahente ang kanyang mga obligasyon (clause 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Yung. kapag nagsumite ang ahente ng mga dokumentong nagpapatunay sa gastos.

Sa pagsasagawa, ang relasyon sa pagitan ng ahente at punong-guro ay ang mga sumusunod:

• kasama ang pakikilahok ng isang ahente sa mga transaksyon, ang mga halagang natanggap mula sa customer para sa pagpapatupad ng mga tinukoy na operasyon ay na-kredito sa account ng ahente, pagkatapos ay inilipat sa mga katapat kapag natupad ang mga kundisyon kasunduan sa ahensya. Sinasalamin ng ahente ang pagbili ng ari-arian para sa prinsipal sa off-balance sheet account 002, dahil hindi siya ang may-ari ng mga kalakal. Kapag ang mga kalakal ay inilipat sa punong-guro, ang mga halaga ng pagbili ay na-debit mula sa account. 002. Dahil ang mga simplifier ay hindi nagbabayad ng VAT, hindi sila naglalaan ng buwis sa halaga ng kabayaran, at naaayon ay hindi gumuhit ng mga invoice;
• nang walang pakikilahok ng isang ahente sa mga pag-aayos: sa kasong ito, walang natanggap na halaga mula sa customer sa account ng tagapamagitan; nagsumite lamang siya ng isang ulat sa pagkumpleto ng transaksyon at natatanggap ang napagkasunduang halaga ng bayad.

Isang halimbawa ng suporta sa accounting para sa mga intermediary na operasyon gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis:

Ahente sa pinasimpleng sistema ng buwis – punong-guro sa OSNO

Kung ang punong kumpanya ay gumagamit ng OSNO, kung gayon ang ahente nito (kahit isang simplifier), anuman ang kanyang pangalan, ay obligadong mag-isyu ng mga invoice na may VAT na kasama sa mga ito.

Alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation, ang punong-guro, kapag inililipat ang mga kalakal sa ahente para sa pagbebenta, ay nananatiling may-ari nito hanggang sa sandali ng pagbebenta. Ang pagbebenta ay isinasagawa ng punong-guro na may paglahok ng isang tagapamagitan, kaya ang mga nalikom ay isinasaalang-alang niya kapag kinakalkula ang buwis sa kita at VAT. Ang isang ahente sa pinasimpleng sistema ng buwis ay binabayaran mula sa kita ng prinsipal, at ang kanyang kabayaran ay magiging isang gastos na walang VAT, ibig sabihin, sa kasong ito ang ahente ay hindi naglalabas ng invoice para sa bayad.

Ang mga invoice na inisyu ng ahente sa mga bumibili ay nakatala sa invoice journal, at hindi niya itinala sa kanyang sales book, ngunit pagkatapos ay inilipat sa punong-guro bilang mga attachment sa ulat. Ang ahente na gumagamit ng OSNO ay pinupunan ang isang invoice para sa halaga ng kanyang sahod.

Accounting para sa mga transaksyon ayon sa scheme na "Agent sa pinasimple na sistema ng buwis - punong-guro sa pangunahing sistema ng buwis" » Sa accounting ito ay makikita tulad ng sumusunod:

Ang isang uri ng kasunduan sa pamamagitan ay isang kasunduan sa komisyon. Ang kakaiba ng katayuan ng kasunduang ito kung ihahambing sa katapat nito sa ahensya ay ang ahente ng komisyon (tagapamagitan) ay maaaring kumilos dito, na isinasagawa ang mga tagubilin ng punong-guro (customer ng mga serbisyo), lamang sa kanyang ngalan, ngunit sa gastos ng principal. Accounting ayon sa scheme "agent ng komisyon sa pinasimple na sistema ng buwis - punong-guro sa OSNO » ay magiging kapareho ng ipinakita sa itaas.

Ahente sa OSNO – punong-guro sa pinasimpleng sistema ng buwis

Art. Ang 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbubukod sa mga nagpapasimple mula sa obligasyong magbayad ng VAT, samakatuwid ang ahente ng punong-guro sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kinakalkula ang buwis sa mga transaksyon na may kaugnayan sa prinsipal. Ngunit sa pagtatapos ng transaksyon, ang ahente ay nag-isyu ng isang invoice para sa halaga ng bayad, nang hindi inirehistro ito sa accounting journal (clause 3.1 ng Artikulo 169 ng Tax Code). Ang VAT na ipinakita ng ahente ay kasunod na isinasaalang-alang ng pinasimple na punong-guro sa mga gastos ng pinasimple na sistema ng buwis sa karaniwang paraan.

Ang isang tampok ng pagkilala ng kita ng punong-guro gamit ang pinasimple na sistema ng buwis ay ang ayon sa batas sa buwis Ang kita ng simplifier ay ang buong halaga ng mga resibo sa account. Samakatuwid, kapag ibinawas ng ahente ang kabayaran mula sa mga pondong natanggap mula sa mga transaksyon, ang halaga ng kita ay ituturing na lahat ng mga nalikom mula sa mga benta na natanggap sa account ng ahente.

Tanong: Inilalapat ng ahente ng komisyon ang pinasimpleng sistema ng buwis. May karapatan ba ang ahente ng komisyon na mag-isyu ng mga invoice sa mga mamimili (kabilang ang mga indibidwal) sa buong gastos(kabilang ang VAT) ng mga produktong ibinebenta na pagmamay-ari ng prinsipal? Ang principal ay nasa pangkalahatang mode pagbubuwis. Kaakibat ba nito ang obligasyon ng ahente ng komisyon na bayaran ang inilaan na halaga ng VAT sa badyet?

Sagot:

LIHAM NG MINISTERYO NG PANANALAPI NG RUSSIAN FEDERATION na may petsang Abril 28, 2010 N 03-11-11/123

Ayon sa talata 3 ng Art. 346.11 Kodigo sa Panloob na Kita Pederasyon ng Russia(simula dito - ang Code) ang mga indibidwal na negosyante na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis, maliban sa buwis na babayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation, pati na rin ang buwis binayaran alinsunod sa Art. 174.1 ng Kodigo.

Ang Clause 24 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga tala ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro sa pagbili at mga libro sa pagbebenta kapag kinakalkula ang idinagdag na buwis, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Disyembre 2, 2000 N 914, ay nagsasaad na ang mga punong-guro na nagbebenta ng mga kalakal (gumagana , mga serbisyo) sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon na nagbibigay para sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa ngalan ng ahente ng komisyon, ang mga invoice na ibinigay sa ahente ng komisyon ay naitala sa aklat ng pagbebenta, na sumasalamin sa mga tagapagpahiwatig ng mga invoice na inisyu ng ahente ng komisyon sa bumibili.

Kaya, kapag ang ahente ng komisyon ay nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon na nagbibigay para sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa ngalan ng ahente ng komisyon, ang ahente ng komisyon ay nag-isyu ng isang invoice sa bumibili ng mga kalakal na ito (trabaho, mga serbisyo), kabilang ang isa na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Kasabay nito, ang pamamaraang ito para sa pag-isyu ng mga invoice ay hindi humahantong sa obligasyon ng ahente ng komisyon na magbayad ng idinagdag na buwis sa badyet sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinebenta ng punong-guro.

Tulad ng para sa paghahanda ng mga invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa mga indibidwal, ayon sa sugnay 7 ng Art. 168 ng Code kapag nagbebenta ng mga kalakal para sa cash ng mga organisasyon (enterprise) at mga indibidwal na negosyante retail trade at public catering, pati na rin ang iba pang mga organisasyon, mga indibidwal na negosyante na gumaganap ng trabaho at pagbibigay mga bayad na serbisyo direkta sa populasyon, ang mga kinakailangan na itinatag ng mga talata 3 at 4 ng Art. 168 ng Code, ang pag-invoice ay itinuturing na nakumpleto kung ang nagbebenta ay nagbigay sa mamimili ng isang resibo ng pera o iba pang dokumento ng itinatag na form.