Dapat umunlad ang institusyong pambadyet Mga regulasyon sa panloob na kontrol. Ito ay isa sa mga dokumentong tumutukoy sa pagsubaybay sa mga aktibidad ng organisasyon.

Walang pinag-isang anyo ng Mga Regulasyon; ang institusyon ay bubuo nito nang nakapag-iisa. Ang aming gawain ay tulungan kang wastong bumalangkas sa mahalagang dokumentong ito.

Ang regulasyon sa panloob na kontrol sa isang institusyon ay dapat maglaman ng mga sumusunod na seksyon:

1. Mga Pangkalahatang Probisyon:

• mga layunin at layunin panloob na kontrol;
• mga prinsipyo ng panloob na kontrol.

2. Organisasyon ng isang panloob na sistema ng kontrol.

3. Mga paksa ng panloob na kontrol.

4. Mga function at karapatan ng internal control service.

5. Responsibilidad ng mga paksa ng panloob na kontrol.

6. Pagtatasa sa bisa ng internal control system.

7. Pangwakas na mga probisyon.

Fragment ng Mga Regulasyon sa Panloob na Kontrol

1. Pangkalahatang probisyon

1.2. Ang mga Regulasyon na ito ay nagtatatag ng mga karaniwang layunin, layunin at prinsipyo para sa pagsasagawa ng panloob na kontrol.

1.3. Ang panloob na kontrol ay naglalayong:

• pagsunod sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation sa larangan ng accounting (badyet) accounting, mga panloob na pamamaraan para sa pagguhit at pagpapatupad ng isang plano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;
• mahusay na paggamit materyal, paggawa at Pinagkukuhanan ng salapi alinsunod sa mga naaprubahang pamantayan (pamantayan);
• pagpapanatili ng disiplina sa pananalapi;
• pagpapabuti ng kalidad ng accounting (badyet) accounting at pag-uulat;
• pagtaas ng bisa ng paggamit ng mga subsidyo at mga pondong natanggap mula sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita.

1.4. Pangunahing layunin ng panloob na kontrol:

• kumpirmasyon ng pagiging maaasahan ng accounting (badyet) accounting at pag-uulat ng institusyon;
• pagsunod sa kasalukuyang batas ng Russian Federation na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

1.5. Mga pangunahing gawain ng panloob na kontrol:

• pagtatatag ng pagsunod sa nakatuon pinansyal na transaksyon sa mga tuntunin ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya at ang kanilang pagmuni-muni sa accounting (badyet) accounting, ang mga kinakailangan ng mga regulasyong ligal na aksyon;
• pagtatatag ng pagsunod sa mga patuloy na operasyon sa mga regulasyon at kapangyarihan ng mga empleyado;
• pagsusuri ng internal control system ng institusyon, na nagbibigay-daan upang matukoy ang mga makabuluhang aspeto na nakakaapekto sa pagiging epektibo nito.

1.6. Mga prinsipyo ng panloob na kontrol ng institusyon:

• ang prinsipyo ng legalidad - mahigpit at tumpak na pagsunod ng lahat ng mga paksa ng panloob na kontrol sa mga pamantayan at patakaran na itinatag ng regulasyong batas ng Russian Federation;
• ang prinsipyo ng objectivity - ang panloob na kontrol ay isinasagawa gamit ang aktwal na data ng dokumentaryo sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation, sa pamamagitan ng paggamit ng mga pamamaraan na matiyak ang pagtanggap ng kumpleto at maaasahang impormasyon;
• ang prinsipyo ng kalayaan - ang mga paksa ng panloob na kontrol, kapag gumaganap ng kanilang mga tungkulin sa pagganap, ay hindi nakasalalay sa mga bagay ng panloob na kontrol;
• ang prinsipyo ng pagkakapare-pareho - pana-panahong pag-verify ng lahat ng aspeto ng aktibidad ng object ng panloob na kontrol at ang mga relasyon nito sa istraktura ng pamamahala;
• prinsipyo ng responsibilidad - ang bawat paksa ng panloob na kontrol ay may pananagutan para sa hindi wastong pagganap ng mga function ng kontrol nito;
• ang prinsipyo ng propesyonal na kakayahan at integridad - ang inspektor ay dapat magkaroon ng kinakailangang kaalaman at kasanayan upang maisagawa ang inspeksyon.

1.7. Ang panloob na kontrol ay isinasagawa ng:

• mga empleyado ng institusyon alinsunod sa kanilang mga kapangyarihan at tungkulin;
• isang serbisyo ng panloob na kontrol na nilikha sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon.

2. Organisasyon ng isang panloob na sistema ng kontrol

2.1. Tinitiyak ng internal control system:

• katumpakan at pagkakumpleto ng dokumentasyon accounting;
• pagsunod sa mga legal na kinakailangan;
• napapanahong paghahanda ng maaasahan Financial statement;
• pag-iwas sa mga pagkakamali at pagbaluktot;
• pagpapatupad ng mga utos at tagubilin ng pinuno ng institusyon;
• pagpapatupad ng mga plano para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon;
• kaligtasan ng pag-aari ng institusyon.

2.2. Ginagawang posible ng internal control system na suriin ang pagiging epektibo ng mga istrukturang yunit at departamento ng institusyon.

2.3. Gumagamit ang institusyon ng tatlong uri ng mga hakbang sa kontrol: paunang, kasalukuyan at kasunod na kontrol.

2.3.1. Ang paunang kontrol ay nauuna sa pagpapatupad ng isang transaksyon sa negosyo. Pinapayagan ka nitong matukoy ang pagiging posible at legalidad nito.

Ang layunin ng paunang kontrol ay upang maiwasan ang mga paglabag sa yugto ng mga gastos sa pagpaplano at pagtatapos ng mga kontrata.

Ang paunang kontrol ay isinasagawa ng pinuno ng institusyon, ang kanyang mga kinatawan, Punong Accountant, mga espesyalista mula sa serbisyong legal at serbisyo ng panloob na kontrol.

Mga pangunahing pamamaraan ng paunang kontrol:

• pagpapatunay ng mga dokumento sa pagpaplano sa pananalapi (mga kalkulasyon ng pangangailangan para sa pinansiyal na paraan, plano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, atbp.) ng tagapamahala, punong accountant, ang kanilang pag-apruba, koordinasyon at pag-aayos ng mga hindi pagkakasundo;
• pagpapatunay at pag-apruba ng mga draft na kasunduan (mga kontrata) ng mga espesyalista sa serbisyong legal at ng punong accountant;
• paunang pagsusuri ng mga dokumento (mga desisyon) na may kaugnayan sa paggasta ng mga pinansiyal at materyal na mapagkukunan, na isinasagawa ng representante na pinuno para sa mga gawaing pang-administratibo at pang-ekonomiya, punong accountant, pinuno ng mga departamento, at mga espesyalista sa serbisyo ng panloob na kontrol.

2.3.2. Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa pamamagitan ng pang-araw-araw na pagsusuri ng pagpapatupad ng plano ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, accounting, pagsubaybay sa mga paggasta Pera gaya ng nilalayon.

Mga pamamaraan ng kasalukuyang panloob na kontrol:

• pagsuri ng mga consumable mga dokumento sa pananalapi bago ang kanilang pagbabayad (mga settlement statement, mga order sa pagbabayad, mga invoice, atbp.). Ang katotohanan ng kontrol ay ang awtorisasyon ng mga dokumento para sa pagbabayad;
• pagsuri sa pagkakaroon ng mga pondo sa cash register;
• pagsuri sa pagkakumpleto ng pag-post ng cash na natanggap mula sa bangko;
• pagsuri ng mga taong may pananagutan sa cash na natanggap sa account at mga sumusuportang dokumento;
• kontrol sa pangongolekta ng mga natatanggap at pagbabayad mga account na dapat bayaran;
• pagkakasundo analytical accounting may sintetikong marka ( turnover sheet);
• pagsuri sa aktwal na pagkakaroon ng mga materyal na mapagkukunan.

Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa patuloy na batayan ng mga espesyalista mula sa panloob na kontrol at mga departamento ng accounting.

2.3.3. Ang kasunod na kontrol ay isinasagawa batay sa mga resulta ng komisyon transaksyon sa negosyo sa pamamagitan ng pagsusuri at pagsuri sa dokumentasyon at pag-uulat ng accounting, pagsasagawa ng mga pag-audit at iba pang kinakailangang pamamaraan.

Ang layunin ng kasunod na panloob na kontrol ay upang makita ang mga katotohanan ng ilegal, hindi naaangkop na paggastos ng pera at materyal na mapagkukunan, at upang ibunyag ang mga sanhi ng mga paglabag.

Mga pamamaraan ng kasunod na panloob na kontrol:

• biglaang tseke ng cash register;
• pagsuri sa resibo, pagkakaroon at paggamit ng mga pondo sa institusyon;
• mga dokumentaryo na pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon.

Ang mga naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na inspeksyon ay ginagamit para sa kasunod na pagsubaybay.

Ang mga naka-iskedyul na inspeksyon ay isinasagawa sa mga pagitan na itinatag ng iskedyul para sa panloob na inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

Mga bagay na naka-iskedyul na inspeksyon:

• pagsunod sa batas ng Russian Federation na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan at pamantayan ng accounting (badyet) patakaran sa accounting;
• kawastuhan at pagiging maagap ng pagmuni-muni ng lahat ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting (badyet) accounting;
• pagkakumpleto at kawastuhan dokumentasyon mga operasyon;
• pagiging maagap at pagkakumpleto ng mga imbentaryo;
• pagiging maaasahan ng pag-uulat.

Sa panahon ng hindi naka-iskedyul na inspeksyon, ang kontrol ay isinasagawa sa mga isyu na may kaugnayan sa kung saan mayroong impormasyon tungkol sa mga posibleng paglabag.

Ang kasunod na kontrol ay isinasagawa ng mga espesyalista ng serbisyo ng panloob na kontrol.

Ang inspeksyon ay pormal na ginawa sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod (pagtuturo) ng pinuno ng institusyon, na nagpapahiwatig:

• paksa ng pagsusuri;
• uri at anyo ng pagpapatunay;
• panahon na sinusuri;
• panahon ng inspeksyon;
• komposisyon ng komisyon para sa panloob na kontrol.

2.4. Sinusuri ng mga taong responsable sa pagsasagawa ng inspeksyon ang mga natukoy na paglabag, alamin ang mga sanhi at bumuo ng mga panukala para sa pagsasagawa ng mga hakbang upang maalis ang mga ito at maiwasan ang mga ito na mangyari sa hinaharap.

2.5. Ang mga resulta ng paunang at kasalukuyang kontrol ay dokumentado sa anyo ng mga panloob na protocol ng inspeksyon. Maaaring sinamahan sila ng isang listahan ng mga hakbang upang maalis ang mga pagkukulang at paglabag, kung mayroon man ay natukoy, pati na rin ang mga rekomendasyon para sa pag-iwas sa mga posibleng pagkakamali.

2.6. Ang mga resulta ng kasunod na kontrol ay dokumentado sa anyo ng isang ulat. Dapat kasama sa ulat ng inspeksyon ang sumusunod na impormasyon:

• ang kalikasan at estado ng accounting (badyet) accounting at mga sistema ng pag-uulat;
• mga pamamaraan at pamamaraan na ginagamit kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol;
• pagsusuri ng pagsunod sa batas ng Russian Federation na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;
• mga konklusyon tungkol sa mga resulta ng kontrol;
• isang paglalarawan ng mga hakbang na ginawa at isang listahan ng mga hakbang upang maalis ang mga pagkukulang at mga paglabag na natukoy sa kasunod na pagsubaybay, mga rekomendasyon para sa pag-iwas sa mga posibleng pagkakamali.

2.7. Ang mga empleyado ng institusyon na nakagawa ng mga pagkukulang, pagbaluktot at mga paglabag ay kinakailangang magsumite ng mga nakasulat na paliwanag sa pinuno ng institusyon sa mga isyu na may kaugnayan sa mga resulta ng kontrol.

2.8. Batay sa mga resulta ng inspeksyon, ang mga espesyalista mula sa internal control service ay bumuo ng isang plano ng aksyon upang maalis ang mga natukoy na kakulangan at mga paglabag, na nagpapahiwatig ng mga deadline at responsableng tao, na inaprubahan ng pinuno ng institusyon.

Sa pag-expire ng itinatag na panahon, ang awtorisadong espesyalista ng serbisyo ng panloob na kontrol ay agad na nagpapaalam sa pinuno ng institusyon tungkol sa pagpapatupad ng mga hakbang o ang kanilang hindi pagsunod, na nagpapahiwatig ng mga dahilan.

3. Mga paksa ng panloob na kontrol

3.1. Ang sistema ng mga paksa ng panloob na kontrol ay kinabibilangan ng:

• ang pinuno ng institusyon at ang kanyang mga kinatawan;
• serbisyo ng panloob na kontrol;
• pinuno ng mga dibisyon, departamento at empleyado ng institusyon.

3.2. Ang dibisyon ng mga kapangyarihan at responsibilidad ng mga katawan na kasangkot sa paggana ng panloob na sistema ng kontrol ay tinutukoy ng mga panloob na dokumento ng institusyon, kabilang ang mga regulasyon sa mga may-katuturang dibisyon ng istruktura, pati na rin ang mga dokumento ng organisasyon at administratibo ng institusyon at mga paglalarawan ng trabaho manggagawa.

S. S. Velizhanskaya,
katulong ng punong accountant

Ang materyal ay bahagyang nai-publish. Mababasa mo ito nang buo sa magazine

Alinsunod sa Artikulo 19 Pederal na Batas napetsahan noong Disyembre 6, 2011 Blg. 402-FZ "Sa Accounting" pang-ekonomiyang entidad ay obligadong ayusin at isakatuparan ang panloob na kontrol ng patuloy na mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya.

Sa ilalim ng internal control system ay nauunawaan bilang isang hanay ng istraktura ng organisasyon, mga pamamaraan at pamamaraan na pinagtibay ng pamamahala bilang mga paraan na ginagamit sa pagsasagawa ng epektibong mga aktibidad sa ekonomiya ng institusyon.

Ang panloob na sistema ng kontrol ay nilikha upang matiyak:

• pagsunod Patakarang pampubliko(mga diskarte) ng pamamahala ng institusyon;
• kahusayan at pagiging epektibo ng mga aktibidad nito, kabilang ang pagkamit ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at pagpapatakbo;
• kaligtasan ng ari-arian at impormasyon;
• pagiging maaasahan at pagiging maagap ng mga pahayag sa pananalapi;
• pagsunod sa mga naaangkop na batas, kabilang ang kapag nagsasagawa ng mga transaksyon sa negosyo at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting.

Pamamaraan para sa pag-aayos ng panloob na kontrol , kabilang ang mga responsibilidad at kapangyarihan ng mga kagawaran at tauhan ng institusyon, ay tinutukoy ng pinuno ng institusyon depende sa kalikasan, sukat at mga detalye ng mga aktibidad ng institusyon, pati na rin ang mga tampok ng sistema ng pamamahala.

Kapag nag-oorganisa ng panloob na kontrol, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang:

• ang panloob na kontrol ay dapat isagawa sa lahat ng antas ng pamamahala ng institusyon, gayundin sa lahat ng mga dibisyon nito;
• Ang lahat ng empleyado ng institusyon ay dapat lumahok sa pagpapatupad ng panloob na kontrol alinsunod sa kanilang mga kapangyarihan at tungkulin;
• ang nilikhang panloob na sistema ng kontrol ay dapat na makatwiran at kapaki-pakinabang, i.e. maihahambing sa mga gastos ng organisasyon at pagpapatupad nito.

Sa kasong ito, ang organisasyon at pagtatasa ng panloob na kontrol ng isang institusyon ay maaaring isagawa ng isang espesyal na nilikha na yunit (kagawaran, seksyon) sa loob ng mga kakayahan ng institusyon o sa pamamagitan ng pagtatalaga ng mga pag-andar sa mga indibidwal na espesyalista ng institusyon. Sa kasong ito, ang ilang mga espesyalista ng institusyon ay itinalaga ng mga responsibilidad sa trabaho para sa metodolohikal na suporta para sa pag-aayos at pagsasagawa ng panloob na kontrol, pag-coordinate ng mga aktibidad ng lahat ng mga dibisyon (mga seksyon) sa internal control system, pati na rin ang pagtatasa ng internal control system.

Bilang isang halimbawa na nakakatugon sa mga kinakailangan sa itaas, ang isa sa mga posibleng opsyon para sa pagbuo ng Mga Regulasyon at pag-isyu ng isang order sa sistema ng panloob na kontrol ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya ng institusyon ay ibinigay.

Sample order para sa pag-apruba ng Mga Regulasyon sa organisasyon at pagpapatupad ng panloob na kontrol ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya sa institusyon

Ang pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol na nilikha ng pamamahala ng institusyon ay nakasalalay sa kakayahang malutas ang mga nakatalagang gawain at matiyak ang proteksyon ng institusyon mula sa mga posibleng panganib.

Ang panloob na kontrol ay nag-aambag sa pagkamit ng pamamahala ng institusyon ng mga layunin ng mga aktibidad nito, ngunit hindi ginagarantiyahan ang kanilang tagumpay, dahil ang pagiging epektibo ng panloob na kontrol ay maaaring limitado ng mga sumusunod na pangyayari:

• mga pagbabago sa mga kondisyon sa ekonomiya o batas, ang paglitaw ng mga bagong pangyayari sa labas ng saklaw ng impluwensya ng pamamahala ng institusyon;
• pang-aabuso ng kapangyarihan ng pamunuan o kawani ng institusyon, kabilang ang sabwatan sa mga kawani;
• ang paglitaw ng mga pagkakamali sa proseso ng paggawa ng desisyon, ang pagpapatupad ng mga pang-ekonomiyang katotohanan, accounting, kabilang ang paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi.

Kasama sa internal control system ng institusyon ang tatlong bahagi:

• kontrol sa kapaligiran;
• sistem na accounting;
• mga kontrol.

Kontrolin ang kapaligiran ay isang hanay ng mga prinsipyo at pamantayan para sa mga aktibidad ng isang institusyon na tumutukoy pangkalahatang pag-unawa panloob na kontrol at mga kinakailangan para sa panloob na kontrol sa antas ng institusyon sa kabuuan. Ang kapaligiran ng kontrol ay sumasalamin sa kultura ng pamamahala ng institusyon, lumilikha ng isang naaangkop na saloobin ng mga tauhan patungo sa pagtatatag at pagpapatupad ng panloob na kontrol, at nangangahulugan din ng kamalayan at mga tiyak na aksyon ng pamamahala at tagapagtatag (GRSB) na naglalayong magtatag at mapanatili ang isang panloob na sistema ng kontrol. .

Ang mga elemento ng constituent ng control environment ay mga patakaran at istilo ng pamamahala na nagsisiguro na ang mga empleyado ng institusyon ay nauunawaan ang kahalagahan ng panloob na kontrol at ang posisyon ng pamamahala na may kaugnayan sa mga problema sa panloob na kontrol. Kasabay nito, ang mga sumusunod ay nakasalalay sa mga pinuno ng institusyon na gumagawa ng mga tiyak na desisyon sa pamamahala:

• paglikha ng isang istraktura ng organisasyon na may malinaw na naisip na dibisyon ng mga responsibilidad, mga relasyon sa mga pamamaraan ng kontrol, isinasaalang-alang ang mga kwalipikasyon at karanasan ng mga espesyalista;
• organisasyon ng maaasahang accounting ng pinansiyal at materyal na mga mapagkukunan, pag-iwas sa basura at pagnanakaw;
• pagsunod sa batas pang-ekonomiya;
• paglikha ng isang espesyal na serbisyo ng kontrol sa institusyon, atbp.

Isa sa esensyal na elemento control environment para sa isang institusyon ay mga pamamaraan sa pagpaplano ng panloob na kontrol, kabilang ang mga pana-panahong ulat sa accounting sa mga resulta ng mga aktibidad ng institusyon alinsunod sa itinatag na mga pagtatantya ng badyet (mga plano sa aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya) ng institusyon; pagpapasiya ng mga makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng mga aktwal na resulta ng mga aktibidad ayon sa mga pahayag sa pananalapi at nakaplanong mga tagapagpahiwatig; paggawa ng mga kinakailangang hakbang upang itama ang mga ito sa naaangkop na antas ng pamamahala.

Ang pagiging epektibo at kahusayan ng panloob na sistema ng kontrol ng mga aktibidad sa ekonomiya ng isang institusyon ay natutukoy sa pamamagitan ng pagtatasa ng pagkamit ng mga tiyak na resulta. Ang pamamaraan para sa pagtatasa ng pagkamit ng mga tiyak na resulta ng isang institusyon ay kinabibilangan pagsubaybay resulta ng mga aktibidad ng institusyon.

Ang pangunahing elemento ng panloob na kontrol ng institusyon ay pagtatasa ng panganib nauugnay sa pagkilala at pagsusuri ng mga kahihinatnan ng pagkabigo ng isang institusyon na makamit ang mga layunin nito sa negosyo. Kapag tinutukoy ang mga panganib, ang pamamahala ng institusyon ay dapat gumawa ng mga naaangkop na desisyon sa pamamahala sa pamamagitan ng paglikha ng kinakailangang kontrol na kapaligiran, pag-aayos ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol, pagpapaalam sa mga tauhan at pagtatasa ng mga resulta ng panloob na kontrol.

Kapag nagpapanatili ng mga talaan ng accounting at naghahanda ng mga financial statement, ang pagtatasa ng panganib ay kinakailangan upang matukoy ang mga pangyayari at mga dahilan na maaaring makaapekto sa pagiging maaasahan ng mga financial statement. Bilang bahagi ng naturang pagtatasa, dapat isaalang-alang ng pamamahala ng institusyon ang posibilidad ng pagbaluktot ng data ng pag-uulat batay sa mga sumusunod na pagpapalagay:

• paglitaw at pagkakaroon: mga ari-arian, pananagutan at pinansiyal na mga resulta aktwal na umiiral sa petsa ng pag-uulat; mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya na makikita sa mga talaan ng accounting ng institusyon na naganap sa panahon ng pag-uulat at nauugnay sa mga aktibidad ng institusyon;
• pagkakumpleto: katotohanan ng buhay pang-ekonomiya na naganap sa panahon ng pag-uulat at maiuugnay sa panahong ito ay aktwal na makikita sa mga talaan ng accounting;
• mga karapatan at obligasyon: ang institusyon ay may mga karapatan sa mga ari-arian na makikita sa mga talaan ng accounting at responsable para sa mga umiiral na obligasyon;
• pagsusuri at pamamahagi: ang mga ari-arian, pananagutan, kita at mga gastos ay makikita sa tamang monetary at quantitative measurement sa mga naaangkop na account at kaukulang accounting registers;
• pagtatanghal at pagsisiwalat: ang data ng accounting ay wastong ipinakita at isiwalat sa mga financial statement.

Kontrolin ang kapaligiran maaaring idokumento ang mga institusyon gamit ang mga sumusunod na dokumento:

• mga regulasyon sa diskarte, layunin at halaga ng institusyon, na tumutukoy sa katayuan ng institusyon sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng estado at munisipyo;
• etika sa negosyo, na naglalarawan sa mga patakaran ng pag-uugali ng pamamahala at kawani ng institusyon sa kaganapan ng iba't ibang mga kaganapan, mga pamamaraan ng reklamo;
• ang istraktura ng organisasyon ng institusyon, na tumutukoy sa lugar at papel ng mga dibisyon nito, mga antas ng paggawa ng desisyon sa pamamahala, mga tauhan;
• kung may mga istruktural na dibisyon ng isang institusyon, ang mga probisyon ay kinakailangan para sa mga indibidwal na dibisyon na tumutukoy sa kanilang mga tungkulin, kapangyarihan at responsibilidad ng kanilang mga pinuno;
• panloob na mga dokumentong pang-administratibo na tumutukoy sa mga patakaran para sa paggawa ng mga desisyon at pagsasagawa ng mga indibidwal na transaksyon sa negosyo, kabilang ang patakaran sa accounting ng institusyon;
• patakaran ng tauhan, pagtatatag ng mga direksyon para sa pagkuha, pagsasanay at pagpapaunlad ng mga tauhan ng institusyon, pamantayan para sa pagtatasa ng pagganap, at ang sistema ng suweldo.

Kaugnay ng accounting at paghahanda ng mga financial statement, ang control environment ay maaaring ilarawan sa pamamagitan ng:

• mga regulasyon sa serbisyo ng accounting;
• mga patakaran sa accounting ng institusyon para sa accounting at accounting ng buwis;
• mga kinakailangan para sa mga kwalipikasyon ng mga tauhan ng accounting at iba pang mga dokumento na nagtatatag ng mga kinakailangan para sa kapaligiran kung saan ang accounting ay inayos at pinananatili, ang pamamaraan para sa pakikipag-ugnayan ng mga departamento (mga seksyon) at mga tauhan ng institusyon at paggawa ng desisyon sa mga isyu sa accounting. Sa kasong ito, kinakailangang bigyang-pansin ang pamamaraan para sa pakikipag-ugnayan sa mga isyu ng accounting ng institusyon at sentralisadong accounting.

Kasama sa sistema ng accounting ang:

• ang patakaran sa accounting ng institusyon, ang mga aspeto ng organisasyon, teknikal at pamamaraan nito;
• istraktura ng organisasyon ng accounting, pamamahagi ng mga responsibilidad at kapangyarihan sa pagitan ng mga gumaganap;
• pamamaraan ng pagpaparehistro pangunahing mga dokumento at organisasyon ng daloy ng dokumento;
• sistema mga talaan ng accounting at ang pamamaraan para sa pagpapakita ng data sa mga rehistro ng accounting;
• ang proseso ng paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi;
• mga kontrol na ibinigay ng sistema ng accounting;
• mga kritikal na lugar ng accounting at posibleng mga panganib.

Ang mga pamamaraan ng awtorisasyon sa paggasta ay sapilitan at patuloy na ipinapatupad sa lahat ng ahensya. Mga katotohanan ng mga aktibidad sa ekonomiya ng institusyon na isinagawa alinsunod sa pamamaraan sa itaas, sa sapilitan at sa parehong pagkakasunud-sunod ay makikita sa accounting. Ang pamamaraan para sa pagpapahintulot sa mga gastos ng isang institusyon ay nahahati sa mga yugto, ayon sa kung saan ang mga sumusunod na transaksyon sa negosyo ay makikita sa mga rehistro ng accounting ng institusyon:

• pagtanggap ng tinantyang (binalak) na mga obligasyon sa loob ng mga limitasyon ng mga inaprubahang tagapagpahiwatig (LBO, mga subsidyo) ng kasalukuyang taon ng pananalapi na dinala sa institusyon;
• kumpirmasyon ng obligasyon ng institusyon na magbayad, sa gastos ng mga inaprubahang pagtatantya ng badyet (PFHD), mga obligasyon sa pananalapi alinsunod sa pagbabayad at iba pang mga dokumento na kinakailangan upang pahintulutan ang kanilang pagbabayad.

Upang maisagawa ang pamamaraan ng awtorisasyon sa accounting, ang mga account ay ginagamit nang walang kabiguan. 5 seksyon ng Chart of Accounts, na nilayon para sa mga institusyon na subaybayan ang mga halaga ng mga gastos na inaprubahan ng pagtatantya ng badyet para sa mga institusyon ng pamahalaan at ang plano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga tagapagpahiwatig sa kita at mga gastos para sa mga institusyong pambadyet at awtonomous. Gamit ang mga account ng seksyon 5 ng Chart of Accounts, ang tinantyang (pinlano) na mga obligasyon at mga obligasyon sa pananalapi na tinanggap ng mga institusyon para sa kasalukuyang taon ng pananalapi ay naitala din.

Mga operasyon upang pahintulutan ang mga obligasyon ng institusyon na isinasagawa sa kasalukuyan taon ng pananalapi, ay nabuo na isinasaalang-alang ang mga obligasyon (monetary obligations) na tinanggap at hindi natutupad ng institusyon.

Alinsunod sa Unified Chart of Accounts, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2010 No. 157n, upang maipakita sa accounting ng mga transaksyon na nagpapahintulot sa mga gastos ng lahat ng uri ng mga institusyon at kita sa pagpopondo ng mga institusyong pambadyet at awtonomous , kinokontrol na gamitin ang mga sumusunod na account ng seksyon 5:

Para sa mga institusyon ng gobyerno:

Account 50100 "Mga Limitasyon mga obligasyon sa badyet» ginamit upang isaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig ng naaprubahan at natanggap na mga limitasyon ng mga obligasyon sa badyet para sa kasalukuyang taon ng pananalapi alinsunod sa pagtatantya ng badyet at iskedyul ng badyet. Ang mga limitasyon sa mga obligasyon sa badyet ay pinagsama ayon sa analytical account

Ginagamit upang isaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig ng tinatanggap na mga obligasyon sa badyet (mga obligasyon sa pananalapi) ng kasalukuyang taon ng pananalapi at mga pagbabagong ginawa sa kasalukuyang taon ng pananalapi sa mga tagapagpahiwatig ng mga tinatanggap na obligasyon (mga obligasyong pananalapi).

Kasabay nito, isinasaalang-alang ang mga tinatanggap na obligasyon sa badyet mga obligasyon sa pananalapi isinasagawa batay sa mga dokumento na nagpapatunay sa kanilang pagtanggap alinsunod sa listahan na itinatag ng institusyon bilang bahagi ng pagbuo ng mga patakaran sa accounting, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng awtoridad sa pananalapi.

Ang pagpapangkat ng mga obligasyong ipinapalagay ng institusyon ay isinasagawa sa konteksto ng mga account na naglalaman ng kaukulang analytical code mga grupo ng mga synthetic na account na tumutukoy sa mga obligasyon sa badyet at pera.

Account 50300 "Mga paglalaan ng badyet" ginamit para sa pagsasaalang-alang sa mga tagapagpahiwatig ng naaprubahan at natanggap na mga alokasyon sa badyet ng kasalukuyang taon ng pananalapi.

Ang pagpapangkat ng mga paglalaan ng badyet ay isinasagawa ng mga account na naglalaman ng kaukulang analytical code ng synthetic na grupo ng account.

Para sa mga institusyong pambadyet at nagsasarili:

Account 50400 "Tinantyang (nakaplano) na mga takdang-aralin" ay ginagamit para sa layunin ng accounting para sa mga halaga ng mga nakaplanong pagtatalaga na naaprubahan para sa kaukulang taon ng pananalapi para sa kita (mga resibo), mga gastos (mga pagbabayad), pati na rin ang mga halaga ng mga pagbabago na ginawa sa mga tagapagpahiwatig ng mga nakaplanong pagtatalaga na naaprubahan sa inireseta na paraan sa panahon ng kasalukuyang taon ng pananalapi.

Account 50200 " Mga tinatanggap na obligasyon» ginagamit para sa account para sa mga tagapagpahiwatig ng tinatanggap na mga obligasyon sa plano (monetary obligations) ng kasalukuyang taon ng pananalapi at mga pagbabagong ginawa sa kasalukuyang taon ng pananalapi sa mga indicator ng tinatanggap na mga obligasyon sa plano (monetary obligations).

Kasabay nito, ang accounting para sa tinanggap na binalak na mga obligasyon at mga obligasyon sa pananalapi ay isinasagawa batay sa mga dokumento na nagpapatunay sa kanilang pagtanggap alinsunod sa listahan na itinatag ng institusyon bilang bahagi ng pagbuo ng mga patakaran sa accounting.

Ang pagpapangkat ng mga obligasyon na ipinapalagay ng institusyon ay isinasagawa sa konteksto ng mga account na naglalaman ng kaukulang analytical code ng synthetic na grupo ng account, na tumutukoy sa binalak (paggasta) na mga obligasyon at mga obligasyon sa pananalapi.

Account 50600 "Karapatang umako ng mga obligasyon" ay ginagamit upang ipakita ang impormasyon sa saklaw ng karapatan ng mga institusyong pambadyet at nagsasarili na tanggapin, sa loob ng mga limitasyon ng mga halaga ng mga nakaplanong pagtatalaga ng mga obligasyon ng institusyong naaprubahan para sa kaukulang taon ng pananalapi.

Account 50700 “Inaprubahang dami seguridad sa pananalapi» ginagamit para sa mga layunin ng accounting ng badyet at mga autonomous na institusyon ang mga halaga ng kita (mga resibo) na inaprubahan ng plano ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon para sa kaukulang taon ng pananalapi, pati na rin ang mga halaga ng mga pagbabagong ginawa sa inireseta na paraan sa kasalukuyang taon ng pananalapi.

Account 50800 "Natanggap ang seguridad sa pananalapi" ginagamit para sa layunin ng accounting ng mga institusyong pambadyet at nagsasarili ng mga halaga ng suportang pinansyal na natanggap sa kasalukuyang taon ng pananalapi (kita at mga resibo) at ang halaga ng pagbabalik ng dating natanggap na suportang pinansyal (kita at mga resibo).

Ang mga transaksyon ng awtorisasyon ng mga gastos sa institusyon ay makikita sa accounting batay sa mga pangunahing dokumento na ibinigay ng Accounting Instruction No. 157n.

Sa proseso ng pagpapatupad ng pagtatantya ng badyet, isang institusyon ng pamahalaan at isang plano para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, ang isang institusyong pambadyet at nagsasarili ay nagpapalagay ng mga tinantyang o binalak na mga obligasyon.

Ang pagtanggap ng tinantyang (pinaplano) na mga obligasyon ay binubuo ng karapatang gumawa ng mga gastos at pagbabayad sa pamamagitan ng pagguhit ng pagbabayad at iba pang mga dokumento na kinakailangan para sa paggawa ng mga gastos at pagbabayad, sa loob ng mga limitasyon ng nakumpletong tinantyang (pinaplano) na mga pagtatalaga. Sa accounting, ang pag-aakala ng mga obligasyon sa gastos ng tinantyang (binalak) na mga pagtatalaga ay makikita sa oras ng pagsasagawa ng mga transaksyon sa negosyo para sa pagkilala sa mga account na babayaran, napapailalim sa pagbabayad sa gastos ng personal na pinansiyal na suporta ng mga institusyon ng gobyerno o sa gastos ng iba't ibang mapagkukunan ng suportang pinansyal para sa mga institusyong pambadyet at nagsasarili:

• sa pagkalkula ng iba't ibang mga pagbabayad sa mga empleyado ng institusyon;
• sa accrual ng iba't ibang buwis, bayad at pagbabayad sa badyet;
• sa accrual ng mga utang sa mga supplier at contractor para sa mga pagbili materyal na ari-arian(mga gawa, serbisyo);
• sa pag-iipon ng mga utang para sa iba pang mga transaksyon sa negosyo alinsunod sa kasalukuyang batas.

Ang pagtanggap ng mga obligasyon ng mga institusyon ng gobyerno sa gastos ng pagtatantya ng badyet (BBO), gayundin ng mga institusyong pambadyet at nagsasarili sa gastos ng mga nakaplanong pagtatalaga ng PFHD, ay makikita sa accounting kasabay ng pagkilala sa mga account na dapat bayaran ng institusyon, napapailalim sa pagbabayad sa pamamagitan ng iba't ibang anyo ng mga mapagkukunan ng suportang pinansyal (BBO, mga subsidyo sa badyet, mga pondong nagbibigay ng kita). kita mula sa mga aktibidad, atbp.).

Ang pagtatasa ng pagiging epektibo ng sistema ng accounting ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga nauugnay na pamantayan sa mga tuntunin ng tagal ng panahon, kawastuhan ng mga halaga, pagmuni-muni ng mga detalye ng mga transaksyon na makabuluhan para sa accounting at pag-uulat, pagsunod sa mga regulasyon at mga patakaran sa accounting.

Ang mga kontrol (i.e., mga partikular na aksyon at aktibidad) ay nagmumula sa patakaran ng institusyon na binuo ng pamamahala at nagsisilbing pagpapatupad nito sa pamamagitan ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol na naglalayong mabawasan ang mga panganib na nakakaapekto sa pagkamit ng mga layunin ng institusyon.

Mga kontrol tiyakin ang pagkamit ng mga sumusunod na layunin:

• sapat na paghihiwalay ng mga tungkulin;
• awtorisasyon (awtorisasyon) ng mga operasyon;
• tamang dokumentasyon ng mga transaksyon at ang kanilang accounting;
• pagtiyak sa kaligtasan ng mga ari-arian at mga talaan ng accounting;
• independiyenteng pag-audit ng mga aktibidad.

• pagdodokumento. Ang tamang dokumentasyon ng mga transaksyon at ang kanilang accounting ay binubuo ng mga pamamaraan para sa pagtatala ng impormasyon tungkol sa mga transaksyon at pagbubuod ng mga resulta sa mga dokumento at mga rehistro ng accounting bilang pagsunod sa mga kinakailangan ng pagkakumpleto, pagiging maagap ng dokumentasyon at pagmuni-muni sa accounting natapos na mga transaksyon. Halimbawa, ang mga entry sa mga rehistro ng accounting ay dapat gawin batay sa mga pangunahing dokumento ng accounting, kabilang ang mga sertipiko ng accounting. Kasabay nito, ang mga makabuluhang tinantyang halaga na kasama sa mga pahayag sa pananalapi ay dapat na batay sa mga kalkulasyon na makatwiran sa ekonomiya;
• kumpirmasyon ng pagsusulatan sa pagitan ng mga bagay (mga dokumento) o ang kanilang pagsunod sa itinatag na mga kinakailangan. Halimbawa, kapag tumatanggap ng mga pangunahing dokumento ng accounting para sa accounting, ang kanilang pagpapatupad ay dapat suriin para sa pagsunod sa mga legal na kinakailangan. Kasama rin sa pamamaraang panloob na kontrol na ito ang mga pamamaraan ng kontrol na may kaugnayan sa paglilipat ng mga pondo bilang pagbabayad para sa mga materyal na ari-arian at ang kanilang aktwal na pagtanggap at pagtanggap sa mga talaan ng accounting ng institusyon, atbp.;
• awtorisasyon (authorization) ng mga transaksyon sa negosyo. Ang pamamaraang panloob na kontrol na ito ay nagpapatunay sa kakayahan ng mga transaksyon at dapat na isagawa ng mga tauhan ng higit sa mataas na lebel mga kwalipikasyon kaysa sa gumaganap ng operasyong ito. Ang bawat transaksyon ay dapat wastong awtorisado (awtorisado). Sa kasong ito, ang mga pamamaraan ng kontrol ay tinasa bilang sapat. Ang pagkuha ng mga pangkalahatang pag-apruba ay nagpapahintulot sa pamamahala na magtatag ng isang pare-parehong pamamaraan para sa mga tauhan ng ahensya na kumuha at gumastos ng mga ari-arian. Halimbawa, ang paunang ulat ng empleyado ay dapat aprubahan ng pinuno ng institusyon. Ang mga dokumento ng pera ay dapat na nilagdaan ng pinuno at punong accountant ng institusyon, atbp.;
• pagkakasundo ng data ng accounting. Halimbawa, upang kumpirmahin ang mga halaga ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ng institusyon, ang pagkakasundo ng mga pag-aayos sa mga supplier (kontratista) at mga mamimili (mga customer) ay dapat isagawa. Ang mga balanse ng cash account ay dapat na itugma sa mga balanse ng cash ayon sa cash book atbp.;
• paghahati ng mga kapangyarihan at pag-ikot ng mga responsibilidad. Upang mabawasan ang mga panganib ng mga pagkakamali at pang-aabuso, ang awtoridad na maghanda ng mga pangunahing dokumento ng accounting, parusahan (pahintulutan) ang isang transaksyon sa negosyo at ipakita ang mga resulta nito sa mga talaan ng accounting, bilang panuntunan, ay dapat na italaga sa iba't ibang tao para sa isang limitadong panahon. Ang layunin ng sapat na paghihiwalay ng mga tungkulin ay upang maiwasan ang sinasadya at hindi sinasadyang mga pagkakamali. Nakamit ang layuning ito sa pamamagitan ng paghihiwalay sa mga tungkulin ng pamamahala ng asset at accounting. Ang mga empleyado na pansamantala o permanenteng nagtatrabaho sa mga ari-arian ng institusyon ay hindi kailangang magtago ng mga rekord ng mga ito. Kung ang parehong mga function na ito ay ginagampanan ng parehong tao, may mataas na panganib na ang mga asset ay gagamitin para sa personal na pakinabang at ang data ng accounting ay baluktot. Maipapayo na ang mga empleyadong nag-awtorisa ng mga transaksyon ay walang kontrol sa mga asset na kasangkot sa mga transaksyong iyon;
• pisikal na kontrol, kabilang ang seguridad, mga paghihigpit sa pag-access, imbentaryo ng mga bagay. Ang pagtiyak sa kaligtasan ng mga ari-arian at mga talaan ng accounting ay nakakamit sa pamamagitan ng pinakamabisang paraan ng proteksyon - mga hakbang sa pisikal na kontrol;
• pangangasiwa. Ang pamamaraang panloob na kontrol na ito ay nagsasangkot ng pagtatasa sa pagkamit ng mga itinakdang layunin at mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng institusyon. Halimbawa, pagtatasa ng kawastuhan ng pagganap ng mga operasyon sa negosyo at accounting, ang pagiging maaasahan (katumpakan) ng paghahanda ng mga institusyon ng estado ng mga pagtatantya ng badyet at mga plano para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga institusyong pangbadyet at nagsasarili, pagsunod sa itinatag na mga takdang oras para sa paghahanda at pagsusumite ng mga pahayag ng accounting (badyet), atbp.

Para sa layunin ng paglaban sa pang-aabuso at pandaraya, ang pinakamabisang pamamaraan ng panloob na kontrol ay ang pagpapahintulot ng mga transaksyon sa negosyo, paghahati ng mga kapangyarihan at pag-ikot ng mga responsibilidad, at pisikal na kontrol.

Ang pangangailangan para sa isang independiyenteng pag-audit ng mga aktibidad ng isang institusyon ay lumitaw kapag ang istruktura ng panloob na kontrol ay nagiging hindi gaanong epektibo dahil sa kakulangan ng isang mekanismo para sa pana-panahong pagsusuri nito. Ang mga empleyado ay maaaring makalimot, mabigong sumunod sa mga tagubilin, o maging pabaya kung ang kanilang mga aksyon ay hindi pinangangasiwaan. Ang regular na pagsusuri ng internal control system ng isang institusyon ay kinakailangan, ngunit ang mga pagbabago sa system ay maaari lamang gawin pagkatapos ng pagtatasa ng kanilang pagiging epektibo.

Ang pagiging epektibo ng panloob na kontrol ay nababawasan kapag ang pamamahala o mga tauhan ng institusyon ay lumampas sa kanilang opisyal na awtoridad. Kasabay nito, isa sa mahahalagang lugar Ang pagtatasa ng panganib ay isang pagtatasa ng panganib ng pang-aabuso at pandaraya na maaaring nauugnay sa pagkuha at paggamit ng mga asset, accounting, paghahanda ng mga financial statement, at ang paggawa ng mga aksyon na tiwali. Ang pagtatasa sa panganib na ito ay nagsasangkot ng pagtukoy ng mga pangyayari na maaaring humantong sa higit pang pang-aabuso at pandaraya, pati na rin ang mga pagkakataon para sa kanilang komisyon, kabilang ang mga may kaugnayan sa mga kakulangan sa kontrol na kapaligiran at mga pamamaraan ng panloob na kontrol ng institusyon.

Depende sa sandali ng pagpapatupad, ang paunang at kasunod na mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay nakikilala. Mga paunang pamamaraan ng panloob na kontrol ay naglalayong pigilan ang paglitaw ng mga pagkakamali at paglabag sa itinatag na pamamaraan para sa mga aktibidad ng institusyon (pisikal na kontrol, awtorisasyon (awtorisasyon) ng mga transaksyon sa negosyo, atbp.). Kasunod na mga pamamaraan ng panloob na kontrol nakadirekta upang makilala mga pagkakamali at paglabag sa itinatag na pamamaraan para sa mga aktibidad ng institusyon (pagkakasundo, pangangasiwa, atbp.).

Ang pagtatasa ng panloob na kontrol ay isinasagawa na may kaugnayan sa lahat ng mga elemento ng panloob na kontrol upang matukoy ang kanilang pagiging epektibo at kahusayan, pati na rin ang pangangailangan na baguhin ang mga ito, at dapat na isagawa nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon.

Ang pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol nangangahulugan na ang panloob na kontrol ay isinasagawa kaagad at tuloy-tuloy sa buong panahon ng pag-uulat, at sumusunod din sa itinatag na kaayusan sa institusyon. Ang pagkumpirma sa pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol ay nagsasangkot ng pagsubok sa isang tiyak na halaga ng katibayan ng pagpapatupad ng panloob na kontrol sa isang tiyak na tagal ng panahon gamit ang mga itinatag na pamamaraan batay sa isang pinagtibay na plano ng pagsubok, na tumutukoy sa mga pamamaraan, pamamaraan, dami at panahon ng pagsubok.

Ang pagsubok sa pagiging epektibo ng panloob na kontrol ay isinasagawa gamit ang isang random na sample ng ilang mga transaksyon sa negosyo. Kasabay nito, ang sample na laki ng mga transaksyon sa negosyo ay maaaring maimpluwensyahan ng mga pangyayari at tampok ng internal control system ng institusyon, na kinabibilangan ng:

• pagsasagawa ng manu-manong panloob na kontrol: mas malaki ang dalas ng manu-manong panloob na kontrol, mas malaki ang dami ng mga transaksyon sa negosyo na dapat sumailalim sa pagsubok;
• materyalidad ng panloob na kontrol: Ang mga pamamaraan ng panloob na kontrol na mas mahalaga mula sa pananaw ng pamamahala ng isang institusyon ay dapat sumailalim sa mas malawak na pagsubok. Halimbawa, kung may mga pagbaluktot sa ilang data sa mga pahayag sa pananalapi na dapat pigilan ng panloob na kontrol, mas mahalaga ang bahaging ito ng panloob na kontrol para sa pagsubok;
• panganib ng pagkabigo ng nasubok na pamamaraan ng panloob na kontrol: ang mga pagbabago sa dami o uri ng mga transaksyon sa negosyo, pati na rin ang bilang at mga kwalipikasyon ng mga tauhan ng institusyon na responsable para sa pagpapatupad at pagsusuri ng mga panloob na kontrol, na naganap sa panahon ng pagsusuri ay maaaring humantong sa pagtaas sa laki ng sample para sa mga layunin ng pagsubok;
• antas ng automation ng internal control procedure: upang masubukan ang awtomatikong pamamaraan ng panloob na kontrol, sapat na upang maisagawa ang isang solong pag-uulit nito sa sistema ng impormasyon, sa gayon ay walang sampling. Sa kasong ito, kinakailangan upang kumpirmahin ang pagiging epektibo ng mga pangkalahatang pamamaraan ng kontrol sa computer sa isang tiyak na panahon.

Upang masuri ang pagiging epektibo ng internal control system ng isang institusyon, inirerekumenda na gamitin ang mga sumusunod na pamamaraan:

• survey ng mga kawani ng institusyon na isinasagawa para sa layunin ng pagtatasa ng kaalaman at kwalipikasyon ng mga tauhan, pati na rin ang pagkuha ng impormasyon sa aktwal na pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa negosyo at pagpapatupad ng panloob na kontrol;
• pagsubaybay sa mga transaksyon sa negosyo at ang pagpapatupad ng panloob na kontrol sa institusyon upang kumpirmahin ang katotohanan na ang institusyon ay nagsasagawa ng panloob na kontrol sa mga transaksyon na ginawa;
• pagsusuri ng ebidensya ng panloob na kontrol at ang mga resulta nito sa antas ng dokumentaryo upang matukoy ang mga pagkakamali sa mga transaksyon sa negosyo at mga hakbang upang maalis ang mga ito.

Kung ang mga kakulangan sa pagiging epektibo ng panloob na kontrol ay natukoy, inirerekomenda na pag-aralan ang mga sanhi ng natukoy na mga kakulangan, pati na rin matukoy ang mga hakbang upang maalis ang mga ito. Sa kasong ito, kinakailangan na gumawa ng isang paglalarawan ng kakulangan sa panloob na kontrol, pati na rin ang mga aksyon na kinakailangan upang maalis ang kakulangan, ang mga responsableng tao at ang takdang panahon para sa pag-aalis ng kakulangan.

Ang mga resulta ng pagtatasa ng panloob na kontrol ay napapailalim sa dokumentasyon, kasunduan sa mga tagapagpatupad ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol at pagtatanghal sa pamamahala ng institusyon para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala.



Ang panloob na kontrol ay kinakailangan para sa maraming kumpanya. Tukuyin kung sino ang magsasagawa ng mga inspeksyon. Mga regulasyon sa panloob kontrol sa pananalapi naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon. Tutulungan ka ng aming artikulo.

Panloob na kontrol: mga direksyon

Ang wastong organisadong panloob na kontrol sa pananalapi ay nakakatulong upang maiwasan ang mga pagkakamali. Samakatuwid, nagsasagawa kami ng mga pagsusuri sa tatlong direksyon: pinansyal, administratibo at teknolohikal.

Sa panahon ng kontrol sa pananalapi, sinusuri namin kung ang mga transaksyon sa negosyo ay naipakita nang tama sa accounting at pag-uulat ng badyet. Sa panahon ng administratibong kontrol, sinusuri namin kung ang mga operasyon ay sumusunod sa mga regulasyon at kapangyarihan ng mga empleyadong nagsagawa ng mga ito. At nagsasagawa kami ng teknolohikal na kontrol upang masuri ang mga proseso at teknolohiyang pang-edukasyon sa mga subordinate na institusyon.

Kontrolin ang istraktura at mga patakaran

Walang mga paghihigpit sa pagkakasunud-sunod, pamamaraan at pamamaraan ng panloob na kontrol. Samakatuwid, kami mismo ang nagpasiya kung sino ang magsasagawa ng mga naturang pagsusuri. Sa aming sentralisadong departamento ng accounting mga function ng kontrol ipinamahagi sa mga empleyado.

Posible rin ang mga sumusunod na opsyon:

• lumikha ng isang panloob na serbisyo ng kontrol;
• muling ipamahagi ang mga function ng kontrol sa pagitan ng mga empleyado (mga dibisyon);
• bumuo ng isang komisyon para sa panloob na pag-audit;
• magdagdag ng auditor (auditor) sa kawani;
• makipag-ugnayan sa isang panlabas na auditor sa isang kontraktwal na batayan.

Pormal naming ginawa ang desisyon sa paraan ng kontrol sa pamamagitan ng utos ng manager (tingnan ang sample 1). Ang mga inspektor ay kasama sa mga paksa ng kontrol. Ang mga kapangyarihan ng bawat controller ay inilarawan sa mga lokal na gawain ng institusyon.

Sample 1. Internal na kontrol: order upang lumikha ng isang komisyon

Pinapayuhan ko kayong ibukod sa komisyon ang mga taong iyon (mga dibisyon) na parehong nag-apruba at nagsagawa ng mga transaksyon sa negosyo. Tandaan ko rin na ang mga financial controller ay dapat mag-ulat lamang sa manager.

SA dokumentong ito sumasalamin sa mga sumusunod:

• pangkalahatang bahagi (mga prinsipyo, layunin, layunin ng panloob na kontrol);
• organisasyon ng kontrol (mga bagay ng inspeksyon, kanilang mga uri, dami at tiyempo);
• mga karapatan at obligasyon ng mga paksa ng inspeksyon;
• pagtatasa ng pagiging epektibo ng internal control system;
• ang huling bahagi (ang pamamaraan para sa pagtatala ng mga resulta ng mga inspeksyon at pag-aalis ng mga paglabag).

Ang mga regulasyon sa panloob na kontrol sa pananalapi ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon (tingnan ang sample 2). Pagkatapos ay napagkasunduan namin ang sitwasyon sa GRBS - ang komite ng edukasyon ng distrito ng munisipyo.

Halimbawa 2.

Panloob na kontrol: plano, mga bagay at paksa

Upang pumili ng mga paksa at mga bagay ng kontrol, isang pagsusuri ng impormasyon at mga dokumento ay isinagawa. Determinado na ipinag-uutos na pag-verify napapailalim sa: mga dokumento sa pagpaplano (pagtantiya, plano ng FCD); mga kasunduan at kontrata; pangunahin; pagiging maaasahan accounting ng badyet; badyet, istatistika, pag-uulat ng buwis; mga ari-arian at pananagutan; relasyon sa paggawa sa mga empleyado.

Isinama namin ang plano ng inspeksyon sa mga regulasyong panloob na kontrol (tingnan ang talahanayan). Kaya, sa Agosto sinusuri namin ang pagbuo ng plano sa pamamahala ng pananalapi o badyet para sa 2017 ng mga institusyon. I-update namin ang planong ito taun-taon. Nag-aalok kami ng mga bagong bagay at item ng panloob na kontrol na isinasaalang-alang ang kanilang kaugnayan.

mesa. Internal control action plan para sa 2016

Panloob na kontrol: mkaganapan	ang petsa ng
Kontrol sa pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo sa programang 1C 8	Patuloy
Imbentaryo ng pera upang matukoy ang aktwal na pagkakaroon ng mga pondo	Buwan-buwan
Pagsubaybay sa pagkakaroon ng mga nalalabi sa pagkain	quarterly
Napapanahon at wastong paghahanda ng mga pangunahing dokumento at ang kanilang pagsusumite sa departamento ng accounting	Patuloy
Napapanahong pag-post ng natanggap mga imbentaryo, pati na rin ang kanilang pagpapawalang bisa batay sa mga dokumentong isinumite ng mga responsableng tao	Patuloy
Napapanahong pag-post ng mga natanggap na fixed asset, pati na rin ang kanilang write-off batay sa mga dokumentong isinumite ng mga responsableng tao	Patuloy
Imbentaryo ng mga fixed asset, imbentaryo, pondo at settlement
Suriin ang archive	1 beses bawat taon
Pagsubaybay sa pagiging maaasahan at kawastuhan ng accounting at pag-uulat	Patuloy
Kasunod na kontrol sa napapanahon, naka-target at makatuwirang paggamit ng mga pondo	Patuloy
Paghahambing talahanayan ng mga tauhan, mga taripa, mga order para sa mga tauhan para sa taon ng kalendaryo ng mga serbisyong institusyon sa ilalim ng mga kasunduan sa accounting	Setyembre 2016
Sinusuri ang Mga Regulasyon sa kabayaran para sa mga institusyong naserbisyuhan sa ilalim ng mga kasunduan sa accounting	Setyembre 2016
Sinusuri ang kawastuhan ng pagtatala ng resibo at pagpapawalang bisa ng gasolina at pampadulas noong 2016 ayon sa MKOU DOD "Tanais" ayon sa MKOU DOD DEBTs "Eco-Don" ayon sa MKOU DOD Children's Sports School sa ilalim ng MKU "Centralized Accounting "	Agosto - Setyembre 2016 Setyembre - Oktubre 2016 Setyembre - Oktubre 2016 Oktubre - Nobyembre 2016
Sinusuri ang pagsasagawa ng mga transaksyon sa mga personal na account ng mga serbisyong institusyon	Buwan-buwan
Sinusuri ang kawastuhan ng accrual sahod, lump sum na pagbabayad, pansamantalang benepisyo sa kapansanan	Buwan-buwan, bago ang ika-20 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat
Random na pagsusuri ng accrual at pagbabayad ng mga benepisyo sa pangangalaga	Oktubre 2016
Sinusuri ang accounting ng mga settlement sa mga supplier at kontratista	Lingguhan, sa pamamagitan ng pagbuo balanse sheet ayon sa mga kalkulasyon. Mula noong Nobyembre 1, 2016 at Enero 1, 2017 kasama ang paghahanda ng isang pahayag ng pagkakasundo ng mga kalkulasyon
Sinusuri ang accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan, mga pakikipag-ayos sa mga customer (mga bayad para sa pangangasiwa at pangangalaga)	Lingguhan, sa pamamagitan ng pagbuo ng balanse batay sa mga kalkulasyon
Sinusuri ang kawastuhan ng pagmuni-muni sa accounting ng mga resibo at pagtatapon ng mga fixed asset para sa mga institusyong pinaglilingkuran sa ilalim ng mga kasunduan sa accounting para sa 2016	Disyembre 2016
Sinusuri ang turnover sa 1C 8 ayon sa accounting accounts bago i-compile taunang pag-uulat para sa mga institusyong pinaglilingkuran sa ilalim ng mga kasunduan sa accounting	Disyembre 2016

Pakitandaan na ang mga naipon at nailipat na halaga ay dapat na tumutugma sa isa't isa (kabilang ang personal income tax, alimony, unyon dues at iba pang bawas).

Pagpaparehistro ng mga resulta ng panloob na kontrol

Batay sa mga resulta ng paunang at patuloy na kontrol, nagsusulat kami ng isang memo na naka-address sa pinuno ng institusyon. Ang mga resulta ng inspeksyon ay pormal sa isang konklusyon. Iginuhit namin ito sa anumang anyo, na nagpapahiwatig ng paksa, paraan ng pagpapatupad, konklusyon at pagsusuri.

Ang mga resulta ng kasunod na kontrol ay nakadokumento sa isang dokumento. Halimbawa, isang pagkilos ng pagpapatunay ng pag-uulat ng badyet. Sinasalamin nito: ang programa ng inspeksyon, pagsusuri ng pagsunod sa batas, mga konklusyon tungkol sa mga resulta ng inspeksyon, ang lawak ng pinsala, ang mga may kasalanan at iba pang mga paglabag.

Tinukoy namin ang mga kinakailangan para sa pagpapatupad ng bawat pamamaraan ng pag-verify sa mga regulasyon sa panloob na kontrol. Tinukoy din nito ang time frame para sa pagsusumite ng ulat at mga rekomendasyon para sa pag-aalis ng mga paglabag sa pinuno ng institusyon.

Ang regulasyon ay nagtatakda ng obligasyon ng mga empleyado na magbigay ng nakasulat na mga paliwanag. Sila ang batayan ng paglalapat ng mga parusang pandisiplina sa mga lumalabag

Ang mga regulasyon sa panloob na kontrol ay binuo at inaprubahan ng mga entidad ng negosyo nang nakapag-iisa ayon sa isang arbitrary na template. Ang dokumentong ito ay nagsisilbing panloob na regulasyon para sa pag-aayos ng mga aktibidad ng mga responsableng tao sa mga pangunahing bahagi ng trabaho. Pinagsasama nito ang prescriptive function sa kontrolin ang mga operasyon, pinapayagan ka ng kumbinasyong ito na balangkasin ang hanay ng mga tagapagpahiwatig na napapailalim sa regular na pagtatasa ng layunin at dagdagan ang kahusayan ng iba't ibang mga departamento ng kumpanya.

Bakit kailangan ang isang probisyon sa internal control system?

Ang panloob na pangangasiwa ay naglalayong madagdagan ang koordinasyon ng gawain ng mga istrukturang dibisyon ng negosyo at mabawasan ang mga panganib ng aktibidad na dulot ng mga labag sa batas na aksyon ng mga opisyal. Ang kontrol ay dapat na hindi naglalayong hindi sa isang lugar ng aktibidad, halimbawa, ang pamamahagi ng mga mapagkukunang pinansyal, ngunit sa iba't ibang mga segment upang madagdagan ang objectivity ng mga desisyon na ginawa at ang kanilang pagiging epektibo.

Ang panloob na kontrol, isang probisyon, isang sample na ipinakita sa artikulo, ay isang mahalagang elemento ng isang hanay ng mga pamamaraan ng organisasyon para sa bawat entidad ng negosyo. Ang obligasyon na lumikha ng iyong sariling panloob na sistema ng kontrol ay itinatag ng mga probisyon ng Art. 19 ng Batas sa Accounting na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ. Ang batas ay nagtatakda ng pangangailangan para sa pagpapatunay ng mga negosyante at mga legal na entity bawat nakumpletong transaksyon sa negosyo patungkol sa pagiging posible nito sa ekonomiya at pagkakumpleto ng pagninilay sa accounting. Ang regulasyon sa panloob na kontrol ng isang institusyon ng pampublikong sektor ay may mas malawak na kahulugan - nilayon itong ihambing ang mga nakaplanong tagapagpahiwatig sa mga aktwal at tukuyin ang mga dahilan para sa mga pagkakaiba sa pagitan ng mga ito.

Mga regulasyon sa panloob na kontrol ng isang negosyo - sample

Dapat saklawin ng mga hakbang sa pagkontrol ang mga aktibidad sa larangan ng pananalapi, proteksyon sa paggawa, disiplina sa trabaho. Ang sistema ng kontrol ay dapat na binuo sa paraang hindi ito lumalabag sa mga karapatan ng mga upahang tauhan, ngunit hindi rin nagpapakita ng posibilidad na makapinsala sa mga interes ng kumpanya.

Ang probisyon sa kalidad ng panloob na kontrol ay dapat na komprehensibo. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang kawalan nito sa isa sa mga segment ng negosyo ay maaaring humantong sa pang-aabuso at maging sanhi ng mga pagkalugi sa materyal. Halimbawa, ang kumpanya ay may mahusay na itinatag na sistema ng kontrol sa mga daloy ng pananalapi, ngunit maliit na pansin ang binabayaran sa mga isyu sa pagdidisiplina. Bilang resulta, maaaring lumabas na ang mga empleyado ay gumugugol ng kanilang oras sa pagtatrabaho nang hindi epektibo, lumalabag sa mga iskedyul ng trabaho, na nagiging sanhi ng pagkabigo na matugunan ang mga deadline ng kontrata, at nag-aambag sa pagbuo ng isang reputasyon bilang isang hindi mapagkakatiwalaang katapat.

Ang mga regulasyon sa panloob na kontrol ay binuo ng bawat entidad ng negosyo, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng mga aktibidad nito. Walang pangkalahatang template ng dokumento. Inirerekomenda na i-highlight ang mga sumusunod na bloke ng impormasyon sa istruktura ng Mga Regulasyon:

Panimulang bahagi na nagbibigay-katwiran sa pangangailangang lumikha ng lokal na gawaing ito. Tinutukoy nito ang mga layunin at layunin ng kontrol, mga bahagi ng aktibidad na dapat sumailalim sa regular na pagsubaybay.

Ang kakanyahan ng sistema ng inspeksyon ay kung anong mga lugar ng aktibidad ang saklaw nito, na dapat na regular na pag-aralan.

Ang susunod na bahagi ng Mga Regulasyon sa Panloob na Kontrol ng isang Enterprise ay dapat maglaman ng isang paglalarawan ng algorithm para sa pagpapakilala at pagpapatupad ng mga pamamaraan ng kontrol. Sa block ng impormasyon na ito, maaari kang magbigay ng magkakahiwalay na paglalarawan ng iba't ibang yugto ng kontrol - paunang pagsusuri, patuloy na pagsusuri at kasunod na mga pamamaraan ng kontrol. Ipinapahiwatig nito kung aling mga dokumento ang napapailalim sa pagpapatunay, kung anong mga pamamaraan ang maaaring magamit upang suriin ang pagganap ng iba't ibang mga departamento, at kung ano ang kinakailangan para dito. Ang block na ito ay nagtatakda ng mga patakaran para sa pagdodokumento ng lahat ng mga aktibidad at ang pamamaraan para sa pagbubuod ng mga resulta.

Ang regulasyon ay maaaring maglaman ng impormasyon sa listahan ng mga paksa ng pagsubaybay at mga panukala ng pananagutan para sa mga lumalabag sa mga panloob na regulasyon. Ito ay kinakailangan upang i-highlight ang mga tampok legal na katayuan komisyon na magsasagawa ng mga aktibidad sa pagpapatunay.

Mga huling probisyon, na nagtatakda ng petsa ng pagpasok sa bisa ng dokumento at ang pamamaraan para sa paggawa ng mga pagbabago dito.

Ang 2019 Regulations on Internal Financial Control ay maaaring maglaman ng mga kinakailangan para sa pagiging maaasahan ng pagtatala ng lahat ng mga transaksyon sa negosyo, ang kawastuhan ng nakumpletong pag-uulat, at ang pagsunod sa mga deadline sa pagproseso. pangunahing dokumentasyon, paghahanda ng accounting at mga rehistro ng buwis, mga ulat. Ang dokumento ay maaaring magsama ng isang sugnay na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagtugon sa mga reklamo mula sa mga opisyal, kabilang ang mga aksyon ng komisyon ng inspeksyon.

Maaaring ma-download sa ibaba ang isang halimbawa ng internal financial control statement.

1. Pangkalahatang Probisyon

1.1. Ang regulasyong ito sa panloob na kontrol sa pananalapi ay binuo alinsunod sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas na may petsang Disyembre 6, 2011 N 402-FZ "Sa Accounting",

Mga Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2010 N 157n "Sa pag-apruba ng Unified Chart of Accounts para sa mga pampublikong awtoridad ( mga ahensya ng gobyerno), mga organo lokal na pamahalaan, mga katawan ng pampublikong administrasyon off-budget na pondo, mga akademya ng estado agham, estado (munisipal) na institusyon at mga tagubilin para sa paggamit nito",

[piliin ang kailangan mo:

Para sa isang institusyon ng gobyerno:

- Mula 06.12.2010 N 162н"Sa pag-apruba ng Chart of Accounts para sa Budget Accounting at Mga Tagubilin para sa Aplikasyon nito (mula rito ay tinutukoy bilang Instruction No. 162n);

Para sa institusyon ng badyet:

- Mula noong Disyembre 16, 2010 N 174n"Sa pag-apruba ng Chart of Accounts mga institusyong pangbadyet at Mga Tagubilin para sa paggamit nito" (mula rito ay tinutukoy bilang Tagubilin Blg. 174n);

Para sa isang autonomous na institusyon:

- Mula 12/23/2010 N 183н"Sa pag-apruba ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga autonomous na institusyon at Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito"]

At ang charter ng institusyon.

Ang mga Regulasyon ay nagtatatag ng mga layunin, tuntunin at prinsipyo ng panloob na kontrol sa pananalapi.

1.2. Ang panloob na kontrol sa pananalapi ay naglalayong tiyakin ang pagsunod sa batas ng Russian Federation sa larangan ng mga aktibidad sa pananalapi, mga panloob na pamamaraan para sa pagguhit at pagpapatupad ng badyet (plano), pagpapabuti ng kalidad ng paghahanda at pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi at accounting, pati na rin ang epektibong paggamit ng mga pondo sa badyet.

Ang panloob na sistema ng kontrol ay isang hanay ng mga paksa ng panloob na kontrol at panloob na kontrol na mga hakbang.

1.3. Tinitiyak ng internal control system:

Pagtatatag ng pagsunod sa patuloy na mga operasyon sa pananalapi at pang-ekonomiya sa mga kinakailangan ng mga regulasyong legal na aksyon at ang mga probisyon ng patakaran sa accounting ng institusyon, pati na rin ang pinagtibay na mga regulasyon at kapangyarihan ng mga empleyado;

Ang pagiging maaasahan at pagkakumpleto ng pagmuni-muni ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya sa accounting at pag-uulat ng institusyon;

Napapanahong paghahanda ng mga pahayag ng accounting (pinansyal);

Pag-iwas sa mga pagkakamali at pagbaluktot;

Hindi matanggap ang mga paglabag sa pananalapi sa kurso ng mga aktibidad ng institusyon;

Kaligtasan ng pag-aari ng institusyon.

1.4. Ang mga layunin ng panloob na kontrol sa pananalapi ay:

Mga dokumento sa pagpaplano (mga gastos, kalkulasyon nakaplanong gastos, plano ng logistik at iba pang mga dokumento sa pagpaplano ng institusyon);

Mga kontrata at kasunduan para sa pagbili ng mga produkto (gawa, serbisyo), pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo ng institusyon;

Mga lokal na gawain ng pagtatatag;

Pangunahing sumusuportang mga dokumento at mga rehistro ng accounting;

Ang mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya na makikita sa mga talaan ng institusyon;

- [piliin ang kailangan mo:

Para sa isang institusyon ng gobyerno - badyet;

Para sa mga institusyong pambadyet at nagsasarili - accounting], pananalapi, buwis, istatistika at iba pang pag-uulat ng institusyon;

Ari-arian at pananagutan ng institusyon;

Pagtatrabaho at disiplina sa paggawa.

1.5. Ang mga paksa ng internal control system ay:

Ang pinuno ng institusyon at ang kanyang mga kinatawan;

Internal Control Commission;

Mga tagapamahala at empleyado ng institusyon sa lahat ng antas.

Ang dibisyon ng mga kapangyarihan at pananagutan ng mga katawan (mga tao) na kasangkot sa paggana ng panloob na sistema ng kontrol ay tinutukoy ng mga panloob na dokumento ng institusyon, kabilang ang mga regulasyon sa may-katuturang mga dibisyon ng istruktura, pati na rin ang mga dokumento ng organisasyon at administratibo ng institusyon at trabaho paglalarawan ng mga empleyado.

1.6. Ang panloob na kontrol sa isang institusyon ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo:

Ang prinsipyo ng legalidad ay mahigpit at tumpak na pagsunod ng lahat ng mga paksa ng panloob na kontrol sa mga pamantayan at patakaran na itinatag ng batas ng Russian Federation at mga lokal na aksyon ng institusyon;

Ang prinsipyo ng kalayaan - ang mga paksa ng panloob na kontrol, kapag gumaganap ng kanilang mga tungkulin sa pagganap, ay independiyente sa mga bagay ng panloob na kontrol;

Ang prinsipyo ng objectivity - panloob na kontrol ay isinasagawa gamit ang aktwal na data ng dokumentaryo sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation, sa pamamagitan ng paggamit ng mga pamamaraan na matiyak ang pagtanggap ng kumpleto at maaasahang impormasyon;

Ang prinsipyo ng responsibilidad - ang bawat paksa ng panloob na kontrol ay may pananagutan alinsunod sa batas ng Russian Federation para sa hindi wastong pagganap ng mga function ng kontrol;

Ang prinsipyo ng pagkakapare-pareho ay ang pagpapatupad ng mga hakbang sa kontrol ng lahat ng aspeto ng aktibidad ng object ng panloob na kontrol at ang mga relasyon nito sa istraktura ng institusyon.

2. Organisasyon ng panloob na kontrol sa pananalapi

2.1. Ang responsibilidad para sa pag-aayos ng panloob na kontrol sa pananalapi ay nakasalalay sa [ipasok ang posisyon, apelyido at inisyal].

2.2. Ang panloob na kontrol sa pananalapi sa institusyon ay isinasagawa ng:

[piliin ang kailangan mo:

1) mga tagapamahala sa lahat ng antas;

2) mga empleyado ng institusyon;

3) komisyon ng panloob na kontrol;

4) ibang tao].

2.2.1. [kapag nagsasagawa ng kontrol ng Komisyon]

Inaprubahan ang Internal Control Commission

[piliin ang kailangan mo:

1) ang mga Regulasyon na ito;

2) sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon.

Upang aprubahan ang isang permanenteng internal control na komisyon na may sumusunod na komposisyon:

1) Tagapangulo ng komisyon: [tukuyin: posisyon, apelyido at inisyal];

2) Mga miyembro ng komisyon: [tukuyin: mga posisyon, apelyido at inisyal].

Ang komposisyon ng komisyon ng panloob na kontrol ay inaprubahan ng isang hiwalay na utos ng pinuno ng institusyon.]

2.3. Inilalapat ng institusyon ang mga sumusunod na pamamaraan ng panloob na kontrol:

[piliin ang kailangan mo:

Dokumentasyon: ang mga entry sa mga rehistro ng accounting ay ginawa lamang batay sa mga pangunahing dokumento ng accounting, kabilang ang mga sertipiko ng accounting; pagsasama sa mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga makabuluhang tinantyang halaga - batay lamang sa mga kalkulasyon);

Pagkumpirma ng pagsusulatan sa pagitan ng mga bagay (mga dokumento) at (o) ang kanilang pagsunod sa itinatag na mga kinakailangan; ugnayan ng pagbabayad para sa mga materyal na asset sa pagtanggap at pag-post ng mga asset na ito;

Awtorisasyon ng mga transaksyon at operasyon, tinitiyak ang kumpirmasyon ng legalidad ng kanilang pagpapatupad;

Pagkakasundo ng mga pag-aayos ng institusyon sa mga supplier at mamimili (iba pang mga may utang at nagpapautang) upang kumpirmahin ang mga halaga ng mga natatanggap at mga dapat bayaran

Pagkakasundo ng mga balanse sa mga account sa cash accounting na may mga balanse ng cash ayon sa data ng cash book;

Dibisyon ng mga kapangyarihan at pag-ikot ng mga responsibilidad;

Mga pamamaraan para sa pagsubaybay sa aktwal na presensya at kondisyon ng mga bagay, kabilang ang pisikal na seguridad, mga paghihigpit sa pag-access, imbentaryo;

Pangangasiwa sa kawastuhan ng mga transaksyon at pagpapatakbo ng accounting; para sa katumpakan ng pagguhit ng mga pagtatantya at mga plano; pagsunod sa mga deadline ng pag-uulat;

Mga pamamaraan na may kaugnayan sa pagproseso ng computer ng impormasyon at mga sistema ng impormasyon: mga regulasyon para sa pag-access sa mga sistema ng impormasyon, data at mga direktoryo, mga patakaran para sa pagpapatupad at suporta ng mga sistema ng impormasyon, pamamaraan ng pagbawi ng data, mga pamamaraan upang matiyak ang walang patid na paggamit ng mga sistema ng impormasyon; lohikal at arithmetic na pag-verify ng data sa panahon ng pagproseso ng impormasyon tungkol sa mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya. Mga pagwawasto sa Sistema ng Impormasyon walang dokumentasyon;

Iba pang mga pamamaraan].

2.4. Ang mga pamamaraan ng pagsasagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi ay ang mga pamamaraan ng kontrol na tinukoy sa sugnay 2.3 ng mga Regulasyon na ito, na inilapat sa panahon ng pagpipigil sa sarili at (o) kontrol ayon sa antas ng subordination.

2.5. Ang panloob na kontrol sa pananalapi sa isang institusyon ay isinasagawa sa mga sumusunod na anyo:

Paunang kontrol;

Kasalukuyang kontrol;

Kasunod na kontrol.

2.5.1. Bilang bahagi ng paunang kontrol, ang mga sumusunod ay isinasagawa:

[piliin ang kailangan mo:

Sinusuri ang mga dokumento ng institusyon bago isagawa ang mga transaksyon sa negosyo alinsunod sa iskedyul ng daloy ng dokumento, pagsuri sa mga kalkulasyon bago ang mga pagbabayad;

Sinusuri ang legalidad at pagiging posible sa ekonomiya ng mga draft na kontrata (kasunduan), pag-endorso ng mga kontrata at iba pang mga dokumento kung saan nagmumula ang mga obligasyon sa pananalapi;

Kontrol sa pagtanggap ng mga obligasyon ng institusyon sa loob ng mga limitasyon ng naaprubahang nakaplanong mga pagtatalaga;

Sinusuri ang mga draft na order ng pinuno ng institusyon;

Pagrepaso sa accounting, pananalapi, istatistika, buwis at iba pang pag-uulat bago aprubahan o lagdaan;

Iba pang mga aksyon].

2.5.2. Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa patuloy na batayan at kasama ang:

[piliin ang kailangan mo:

Pagsasagawa ng pang-araw-araw na pagsusuri ng pagsunod sa mga pamamaraan ng pagpapatupad ng badyet (plano);

Pagsubaybay sa paggasta naka-target na pondo para sa kanilang nilalayon na layunin, pagtatasa sa pagiging epektibo at kahusayan ng kanilang paggasta;

Pagsusuri ng punong accountant (kanyang kinatawan) ng mga partikular na log ng transaksyon (kabilang ang magkahiwalay na dibisyon) para sa pagsunod sa pamamaraan ng accounting at mga probisyon ng patakaran sa accounting ng institusyon;

Pagsubaybay sa pagsunod sa mga patakaran para sa mga transaksyong cash at pagpaparehistro mga dokumento ng pera, itinatag na limitasyon ng pera, imbakan ng pera; pagsasagawa ng biglaang pag-audit ng cash register; araw-araw na paghahanda ng mga Sertipiko sa aktwal na pagkakaroon ng mga pondong nakaimbak sa cash desk (na may pagkasira ng mga perang papel);

2.5.3. Kapag nagsasagawa ng mga follow-up na aktibidad sa pagkontrol sa institusyon, ang mga sumusunod ay isinasagawa:

Pagsusuri ng pagpapatupad ng mga dokumento sa pagpaplano;

Sinusuri ang pagkakaroon ng ari-arian ng institusyon;

Pagsuri sa mga taong responsable sa pananalapi, kabilang ang mga pagbili ng pera sa paggawa ng naaangkop na mga entry sa Aklat ng Mga Materyal na Asset, pagsuri sa katumpakan ng data sa mga pagbili sa mga retail outlet;

Pagsunod sa mga pamantayan sa pagkonsumo ng materyal;

Pagkontrol (pag-verify) ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng magkahiwalay na mga dibisyon;

Sinusuri ang katumpakan ng pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting at pag-uulat ng institusyon.

Ang mga follow-up na aktibidad na isinagawa ng internal control commission ay kinabibilangan ng:

Sinusuri ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon;

Imbentaryo ng ari-arian at mga pananagutan ng institusyon.

2.6. Upang ipatupad ang panloob na kontrol, ang dalubhasang komisyon ay nagsasagawa ng naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon.

Ang mga pangunahing bagay ng naka-iskedyul na inspeksyon ay:

Pagsunod sa batas ng Russian Federation na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting at mga patakaran sa accounting;

Katumpakan at pagiging maagap ng pagmuni-muni ng lahat ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting;

Pagkumpleto ng pagmuni-muni at tamang dokumentasyon ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya;

Ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng imbentaryo;

Pagiging maaasahan ng pag-uulat.

Sa panahon ng hindi naka-iskedyul na inspeksyon, ang kontrol ay isinasagawa sa mga isyu at katotohanan ng buhay pang-ekonomiya na may kaugnayan kung saan mayroong impormasyon tungkol sa mga posibleng paglabag.

Dalas ng mga inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon:

Mga naka-iskedyul na inspeksyon - [tukuyin ang dalas] alinsunod sa control action plan na inaprubahan ng pinuno ng institusyon;

Mga hindi nakaiskedyul na inspeksyon - kung kinakailangan.

3. Pagpaparehistro ng mga resulta ng mga aktibidad sa pagkontrol ng institusyon

3.1. Sinusuri ng Internal Control Commission (awtorisadong opisyal) ang mga natukoy na paglabag, tinutukoy ang mga sanhi nito at bumuo ng mga panukala para sa pagsasagawa ng mga hakbang upang maalis ang mga ito at maiwasan ang mga ito na mangyari sa hinaharap.

Ang mga resulta ng paunang at kasalukuyang kontrol ay pormal sa anyo ng mga memo na naka-address sa pinuno ng institusyon, kung saan ang isang listahan ng mga hakbang upang maalis ang mga pagkukulang at mga paglabag, kung mayroon man, ay natukoy, pati na rin ang mga rekomendasyon para sa pag-iwas sa mga posibleng pagkakamali. ikabit.

3.2 Ang mga resulta ng kasunod na kontrol ay pormal sa anyo ng isang Sertipiko na nilagdaan ng lahat ng miyembro ng komisyon, na ipinadala kasama ang isang memo sa pinuno ng institusyon.

Ang mga empleyado ng institusyon na nakagawa ng mga pagkukulang, pagbaluktot at mga paglabag ay nagbibigay ng nakasulat na mga paliwanag sa pinuno ng institusyon sa mga isyu na may kaugnayan sa mga resulta ng panloob na kontrol.

3.3. Sa pagtatapos ng taon, ang komisyon ng panloob na kontrol ay nagsusumite ng isang ulat sa gawaing ginawa sa pinuno ng institusyon, na sumasalamin sa:

Impormasyon sa pagpapatupad ng naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon;

Mga resulta ng mga aktibidad sa pagkontrol para sa panahon ng pag-uulat;

Mga hakbang upang maalis ang mga natukoy na paglabag at pagkukulang;

Pagsusuri ng mga natukoy na paglabag (kakulangan) kumpara sa nakaraang panahon;

Konklusyon sa estado ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon para sa panahon ng pag-uulat.

4. Mga karapatan, tungkulin at pananagutan ng mga nasasakupan ng internal control system

4.1. Bago magsimula ang mga aktibidad sa kontrol, ang tagapangulo ng komisyon ng panloob na kontrol ay gumuhit ng isang plano sa trabaho (programa), pinapaalam sa mga miyembro ng komisyon at inayos ang kanilang pag-aaral ng batas. Pederasyon ng Russia, mga regulasyong legal na kilos na kumokontrol sa pananalapi at aktibidad sa ekonomiya mga institusyon, nagpapaalam sa mga miyembro ng komisyon ng mga materyales mula sa mga nakaraang inspeksyon.

Ang chairman ng komisyon ay obligado:

Ayusin ang mga aktibidad sa pagkontrol sa institusyon alinsunod sa naaprubahang plano (programa);

Tukuyin ang mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol;

Magbigay ng pangkalahatang patnubay sa mga miyembro ng komisyon sa proseso ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa kontrol, ipamahagi ang mga direksyon para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa kontrol sa mga miyembro ng komisyon;

Maging may prinsipyo, panatilihin ang propesyonal na etika at pagiging kumpidensyal.

Ang chairman ng komisyon ay may karapatan:

Ipasok ang lahat ng mga gusali at lugar na inookupahan ng object ng panloob na kontrol sa pananalapi, napapailalim sa mga paghihigpit na itinatag ng batas;

Magbigay ng mga tagubilin sa mga opisyal na isumite sa komisyon ang mga dokumento at impormasyon (impormasyon) na kinakailangan para sa pagpapatunay;

Tumanggap mula sa mga opisyal, pati na rin ang mga taong responsable sa pananalapi ng institusyon, nakasulat na mga paliwanag sa mga isyu na nagmumula sa panahon ng pagpapatupad ng mga aktibidad sa kontrol, mga kopya ng mga dokumento na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga operasyon sa pananalapi at negosyo ng object ng panloob na kontrol sa pananalapi;

Isali ang mga empleyado ng institusyon sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol at panloob na pagsisiyasat sa kasunduan sa pinuno ng institusyon;

Gumawa ng mga panukala upang alisin ang mga paglabag at pagkukulang na natukoy sa panahon ng mga aktibidad sa pagkontrol.

Ang mga miyembro ng komisyon ay obligado:

Maging may prinsipyo, panatilihin ang propesyonal na etika at pagiging kumpidensyal;

Magsagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol ng institusyon alinsunod sa naaprubahang plano (programa);

Kaagad na mag-ulat sa chairman ng komisyon sa mga paglabag at pang-aabuso na natukoy sa panahon ng mga aktibidad sa pagkontrol;

Tiyakin ang kaligtasan ng mga natanggap na dokumento, ulat at iba pang mga materyales na sinuri sa panahon ng mga aktibidad sa pagkontrol.

Ang mga miyembro ng komisyon ay may karapatan:

Ipasok ang lahat ng mga gusali at lugar na inookupahan ng object ng panloob na kontrol sa pananalapi, na isinasaalang-alang ang mga paghihigpit na itinatag ng batas sa proteksyon ng mga lihim ng estado;

Upang magpetisyon sa chairman ng komisyon na magbigay sa kanya ng mga dokumento at impormasyon (impormasyon) na kinakailangan para sa pagpapatunay.

4.2. Ang pinuno at inspeksyon na mga opisyal ng institusyon sa proseso ng mga aktibidad sa pagkontrol ay obligadong:

Magbigay ng tulong sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol;

Isumite, sa kahilingan ng chairman ng komisyon at sa loob ng mga deadline na itinatag niya, ang mga dokumento na kinakailangan para sa inspeksyon;

Magbigay ng impormasyon at mga paliwanag nang pasalita at nakasulat sa mga isyu na nagmumula sa panahon ng mga aktibidad sa pagkontrol.

4.3. Ang mga paksa ng panloob na kontrol, sa loob ng balangkas ng kanilang kakayahan at alinsunod sa kanilang mga tungkulin sa pagganap, ay may pananagutan para sa pag-unlad, dokumentasyon, pagpapatupad, pagsubaybay at pagbuo ng panloob na kontrol sa mga lugar ng aktibidad na ipinagkatiwala sa kanila.

4.4. Ang mga taong nakagawa ng mga pagkukulang, pagbaluktot at paglabag ay may pananagutan sa pagdidisiplina alinsunod sa mga kinakailangan ng Labor Code ng Russian Federation.

5. Pagtatasa ng estado ng sistema ng kontrol sa pananalapi

5.1. Ang pagtatasa ng pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol sa isang institusyon ay isinasagawa ng mga paksa ng panloob na kontrol at isinasaalang-alang sa mga pagpupulong na gaganapin ng pinuno ng institusyon.

5.2. Ang direktang pagtatasa ng kasapatan, kasapatan at pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol, pati na rin ang pagsubaybay sa pagsunod sa mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay isinasagawa ng komisyon ng panloob na kontrol.

Sa loob ng balangkas ng mga kapangyarihang ito, isinusumite ng komisyon ng panloob na kontrol sa pinuno ng institusyon ang mga resulta ng mga pag-audit ng pagiging epektibo ng mga umiiral na pamamaraan ng panloob na kontrol at, kung kinakailangan, ang mga panukala para sa kanilang pagpapabuti na binuo nang magkasama sa punong accountant.