Ang isang ahente ng buwis ay pang-ekonomiyang entidad, na pinagkalooban ng espesyal na karapatang kalkulahin at pigilan ang mga pagbabayad sa pananalapi mula sa kita ng nagbabayad ng buwis at pagkatapos ay ilipat ang mga pondong ito sa ang badyet ng estado. Sa artikulong sasabihin namin sa iyo kung sino ang maaaring maiuri sa kategoryang ito at kung anong mga karapatan at obligasyon ang itinalaga sa kanila sa Tax Code ng Russian Federation.

Sino ang pinag-uusapan natin?

Ang isang ahente ng buwis (TA) ay maaaring kilalanin hindi lamang mga organisasyong Ruso, ngunit din mga indibidwal na negosyante, mga kinatawan ng mga pribadong kasanayan (mga detective, notaryo, abogado), pati na rin ang mga ordinaryong mamamayan.

Ang kasalukuyang legal na katayuan ng mga ahente ng buwis ay nakapaloob sa Artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, sa Russia maaari kang maging isang RA para lamang sa tatlong uri ng mga obligasyon sa buwis:

1. Buwis sa personal na kita. Ang employer ay kumikilos bilang isang NA para sa mga empleyado nito. Ibig sabihin, kapag nagkalkula sahod at iba pang kabayaran para sa paggawa, obligado ang employer na pigilin ang personal na buwis sa kita.
2. VAT. Isang entity na walang kinalaman sa species na ito mga obligasyon sa pananalapi. Ang mga operasyon kung saan ang isang pang-ekonomiyang entidad ay napapailalim sa VAT ay pinangalanan sa Art. , at ang Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, ang isang kumpanyang gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis (hindi kasama sa VAT) ay nagpapaupa o kumukuha ng estado at/o ari-arian ng munisipyo. Sa kasong ito, ang kumpanya ay awtomatikong nagiging isang NA.
3. Buwis. Ang isang kumpanya ay nagiging isang NA kung ito ay nakakaipon at nagbabayad ng mga dibidendo sa mga tagapagtatag nito - mga legal na entity. Ang mga ito ay mga kumpanya din na nagbabayad ng kita mula sa paglalagay ng mga mahalagang government (municipal) securities. O ang mga kumpanyang nagbabayad ng kita sa mga dayuhang kumpanya na walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia ay nagiging mga NA.

Dahil dito, ang mga NA ay nagbabayad ng mga buwis at bayarin sa badyet mula sa kita ng ibang tao. Habang kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang mga pagbabayad sa pananalapi nang direkta mula sa kanilang mga pondo o kita.

Mga karapatan at obligasyon

Kasama ng mga ordinaryong nagbabayad ng buwis, ang mga ahente ng buwis ay may katulad na mga karapatan at responsibilidad. Ang isang komprehensibong konsepto kung sino ang mga ahente ng buwis, ang kanilang mga karapatan at obligasyon ay tinalakay sa Artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga pangunahing karapatan ng mga ahente ng buwis:

1. Makatanggap ng libreng impormasyon at paglilinaw mula sa mga kinatawan ng Federal Tax Service tungkol sa aplikasyon ng mga rehimen, uri at panuntunan ng buwis.
2. Humiling ng mga pinag-isang form at humiling ng paglilinaw sa mga patakaran para sa pagsagot sa mga ito at pagsusumite ng mga ito sa Federal Tax Service.
3. Samantalahin ang mga pagbabawas ayon sa batas, benepisyo at konsesyon, kung mayroon. legal na karapatan para sa kanilang paggamit.
4. Tumanggap ng installment plan, pagpapaliban o pagsasaayos ng utang o isang investment fiscal loan kung may magandang dahilan.
5. Mag-claim para sa isang napapanahong pagbabalik o kredito ng labis na nailipat na mga pondo sa badyet.
6. Magsimula ng pakikipagkasundo sa pakikipagkasundo sa mga ahensya ng gobyerno, makatanggap ng mga naaangkop na pagwawasto, extract at paliwanag.
7. Tumangging magsagawa ng iligal o labag sa batas na mga aksyon ng mga inspektor ng Federal Tax Service at iba pang mga opisyal.

Ang mga pangunahing responsibilidad ng mga ahente ng buwis: magsagawa ng napapanahon at maaasahang mga kalkulasyon, pagpigil at paglilipat ng mga halaga ng mga obligasyon sa pananalapi sa mga badyet ng naaangkop na antas. Bilang karagdagan sa obligasyong ito, ang mga sumusunod ay itinalaga sa NA:

• sa loob ng isang buwan, ipaalam sa Federal Tax Service ang tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng utang sa pananalapi mula sa nagbabayad ng buwis;
• panatilihin ang mga mapagkakatiwalaang talaan ng naipon at binayaran na kita, gayundin ang mga pinigil na halaga ng mga buwis at bayarin, nang hiwalay para sa bawat nagbabayad ng buwis;
• agarang magbigay ng mga ulat at dokumentong nagpapatunay sa katumpakan at pagkakumpleto ng mga kalkulasyon na ginawa;
• tiyakin ang kaligtasan ng dokumentasyong nagpapatunay sa mga katotohanan natapos na mga transaksyon, para sa 4 na taon ng kalendaryo.

Ang listahang ito ay hindi kumpleto. Kaya, para sa isang partikular na uri ng mga obligasyon sa pananalapi (personal income tax, VAT at income tax), ang mga opisyal ay nagbigay ng karagdagang mga obligasyon.

Ano ang maaari nilang parusahan?

Para sa paglabag sa kasalukuyang mga pamantayan ng batas sa pananalapi, hindi lamang pananagutan sa buwis ang ibinibigay; tinukoy din ng mga mambabatas ang pananagutang administratibo at kriminal para sa mga pagkakasala at krimen sa buwis.

Ang hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay mangangailangan ng pagpapataw ng mga parusa:

1. Para sa hindi pag-withhold o hindi kumpletong pag-withhold ng buwis, ang NA ay pagmumultahin ng 20% ​​ng halagang babayaran sa badyet. Gayunpaman, ang isang multa ay maaari lamang ibigay kung ang ahente ay nagkaroon ng pagkakataon na pigilin ang buwis, ngunit hindi ito ginawa.
2. Para sa huli na pagsusumite ng mga ulat, mananagot ang mga ahente ng buwis sa anyo ng 5% na multa ng halagang nakasaad sa hindi naisumiteng deklarasyon. Pakitandaan na ang multa na 5% ay sisingilin para sa bawat buwan ng pagkaantala, ngunit hindi hihigit sa 30%. Gayundin, ang multa ay hindi maaaring mas mababa sa 1000 rubles.
3. Ang huli na pag-file ng mga personal na ulat sa buwis sa kita (6-NDFL na mga kalkulasyon, 2-NDFL certificate) ay magreresulta din sa mga pinansiyal na parusa. Kaya, para sa bawat buwan ng pagkaantala sa ilalim ng 6-NDFL, isang multa na 1000 rubles ang ibinibigay. Bukod dito, 1000 rubles ay sisingilin pareho para sa isang buong buwan ng pagkaantala at para sa isang hindi kumpleto. Para sa pagkawala ng deadline para sa pagsusumite ng 2-NDFL na mga sertipiko, ikaw ay parurusahan ng 200 rubles para sa bawat sertipiko.
4. Para sa pagbibigay maling impormasyon at/o mga gawa-gawang dokumento, ang mga opisyal ng buwis ay magpaparusa ng 500 rubles para sa bawat naturang di-wastong dokumento.

nagbabayad ng buwis - indibidwal o organisasyon, kung saan ayon sa batas obligadong magbayad mga buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay may mga karapatan:

Tumanggap sa iyong lugar ng pagpaparehistro mula sa mga awtoridad sa buwis libreng impormasyon (kabilang ang nakasulat na anyo) tungkol sa umiiral na mga buwis At bayarin,

Gumamit ng buwis mga pribilehiyo kung may mga batayan at sa paraang itinatag ng batas sa mga buwis at bayad;

Makatanggap ng pagpapaliban, installment plan, tax credit o kredito sa buwis sa pamumuhunan;

Kinatawan ang iyong mga interes sa mga legal na relasyon sa buwis nang personal o sa pamamagitan ng iyong kinatawan;

Magbigay ng mga paliwanag sa mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, gayundin sa mga gawaing isinagawa mga pagsusuri sa buwis;

Dumalo sa panahon ng on-site na pag-audit ng buwis;

mga abiso at kahilingan sa buwis;

Demand mula sa mga opisyal mga awtoridad sa buwis pagsunod sa mga batas sa mga buwis at bayarin kapag nagsasagawa sila ng mga aksyon na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng buwis;

Huwag sumunod sa mga iligal na gawain at kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis,

Umapila sa inireseta na paraan mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, iba pang mga awtorisadong katawan at mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal;

Nangangailangan ng pagsunod sa lihim ng buwis;

Mga Pananagutan ng Nagbabayad ng Buwis

Ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang:

Magbayad ng legal na itinatag mga buwis;

magparehistro sa mga awtoridad sa buwis, kung ang naturang obligasyon ay ibinigay ng Tax Code;

Panatilihin ang mga talaan ng iyong kita (gastos) at mga bagay ng pagbubuwis, kung ang naturang obligasyon ay itinatadhana ng batas sa mga buwis at bayarin.

Ang pagkabigong matupad o hindi wastong pagtupad ng mga obligasyon upang matiyak ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis (mga nagbabayad ng mga bayarin) ay nangangailangan ng pananagutan na itinakda ng mga pederal na batas.

Ahente ng buwis - sa Ruso batas sa buwis, isang taong pinagkatiwalaan ng mga tungkulin ng pagkalkula, pagpigil sa nagbabayad ng buwis at paglilipat mga buwis sa budget.

Mga ahente ng buwis ay may parehong mga karapatan gaya ng mga nagbabayad ng buwis, maliban kung iba ang ibinigay buwis.batas.

Tinutupad ng mga ahente ng buwis ang kanilang mga tungkulin sa pagkalkula, pagpigil at pag-remit ng buwis, hindi alintana kung sila mismo ay mga nagbabayad ng buwis ng binabayarang buwis. Bilang karagdagan, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan na:

Tama at napapanahong kalkulahin, pigilan, at ilipat ang mga naaangkop na buwis sa mga badyet;

Ipaalam sa awtoridad sa pagbubuwis nang nakasulat ang imposibilidad ng withholding tax;

Panatilihin ang mga talaan ng mga naipon at binayaran na kita, naipon, pinigil at inilipat na mga buwis sa badyet nang hiwalay para sa bawat nagbabayad ng buwis;

Isumite sa awtoridad sa buwis mga dokumentong kinakailangan para sa pagsubaybay sa pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng mga buwis;

Sa panahon ng apat na taon i-save ang mga kinakailangang dokumento.

Para sa kabiguan na gampanan o hindi wastong pagganap ng mga tungkulin na itinalaga sa kanya, ang ahente ng buwis ay mananagot alinsunod sa mga batas ng Russian Federation.

Mga awtoridad sa buwis: konsepto, karapatan, responsibilidad.

Batas ng Russian Federation ng Marso 21, 1991 No. 943-1 "Sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation."

Art.1. Mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation- pinag-isang sistema ng pagsubaybay sa pagsunod mga batas sa mga buwis at bayarin, ang kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at napapanahong pagpasok sa sistema ng badyet ng Russian Federation ng mga buwis at bayad, at sa mga kaso na ibinigay para sa batas ng Russian Federation - para sa kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagpasok sa sistema ng badyet ng Russian Federation ng iba pa mga ipinag-uutos na pagbabayad itinatag ng batas ng Russian Federation, pati na rin ang kontrol at pangangasiwa ng produksyon at turnover ethyl alcohol, alcohol-containing, alcoholic at mga produktong tabako at pagsunod batas sa pera RF sa loob ng kakayahan ng mga awtoridad sa buwis.

Mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation - ang Ministri ng Mga Buwis at Tungkulin ng Russian Federation at ang mga dibisyon nito sa Russian Federation. Form ng mga awtoridad sa buwis pinag-isang sistema kontrol sa pagsunod sa batas sa buwis ng Russian Federation, ang kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at napapanahong pagbabayad ng mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad na itinatag ng batas ng Russia sa may-katuturang badyet, pati na rin ang kontrol sa pagsunod sa batas ng pera Pederasyon ng Russia isinasagawa sa loob ng kakayahan ng mga awtoridad sa buwis.

Ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan:

1) demand mula sa nagbabayad ng buwis o mga dokumento ng ahente ng buwis sa mga form na itinatag ng mga katawan ng estado at mga lokal na awtoridad sa buwis, na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at pagbabayad (pagpigil at paglilipat) ng mga buwis, pati na rin ang mga paliwanag at dokumento na nagpapatunay sa kawastuhan ng pagkalkula at napapanahong pagbabayad (withholding at transfer) ng mga buwis;

2) magsagawa ng mga pagsusuri sa buwis alinsunod sa itinatag na Tax Code;

3) upang kunin ang mga dokumento sa panahon ng pag-audit ng buwis mula sa isang nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis, na nagpapahiwatig na mga kasalanan sa buwis, sa mga kaso kung saan may mga makatwirang batayan upang maniwala na ang mga dokumentong ito ay sisirain, itatago, babaguhin o papalitan;

4) upang ipatawag, batay sa isang nakasulat na abiso sa mga awtoridad sa buwis, mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad o mga ahente ng buwis upang magbigay ng mga paliwanag kaugnay ng kanilang pagbabayad (pagpigil at paglilipat) ng mga buwis o may kaugnayan sa isang pag-audit sa buwis, pati na rin ang sa ibang mga kaso na may kaugnayan sa kanilang pagpapatupad ng batas tungkol sa mga buwis at bayad;

5) suspindihin ang mga transaksyon sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad at ahente ng buwis sa mga bangko at agawin ang ari-arian ng mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad at ahente ng buwis sa paraang itinakda ng Tax Code;

6) inspeksyunin (survey) ang anumang produksyon, bodega, tingian at iba pang lugar at teritoryo na ginagamit ng nagbabayad ng buwis upang makabuo ng kita o nauugnay sa pagpapanatili ng mga bagay na nabubuwisan, anuman ang kanilang lokasyon, at magsagawa ng imbentaryo ng ari-arian na pag-aari ng nagbabayad ng buwis. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo ng pag-aari ng isang nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-audit ng buwis ay inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation;

Ang mga awtoridad sa buwis ay obligado:

1) sumunod sa mga batas sa mga buwis at bayarin;

2) magsagawa ng kontrol sa pagsunod sa batas sa mga buwis at bayad, pati na rin ang mga regulasyong legal na aksyon na pinagtibay alinsunod dito;

3) panatilihin ang mga rekord ng mga organisasyon at indibidwal alinsunod sa itinatag na pamamaraan;

4) ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis nang walang bayad (kabilang ang nakasulat) tungkol sa kasalukuyang mga buwis at bayarin, batas sa mga buwis at bayarin at mga regulasyong pinagtibay alinsunod dito mga legal na gawain, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayarin, ang mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, ang mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal, pati na rin ang pagbibigay ng mga form sa pag-uulat ng buwis at ipaliwanag ang pamamaraan para sa pagsagot sa mga ito;

5) magsagawa ng refund o offset ng sobrang bayad o sobrang nasingil na halaga ng mga buwis, multa at multa sa paraang itinakda ng Tax Code;

6) panatilihin ang lihim ng buwis.

Mga responsibilidad ng mga opisyal ng buwis

Ang mga opisyal ng buwis ay kinakailangang:

1) kumilos nang mahigpit alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at iba pang mga pederal na batas;

2) ipatupad, sa loob ng kanilang kakayahan, ang mga karapatan at obligasyon ng mga awtoridad sa buwis;

3) tratuhin ang mga nagbabayad ng buwis, kanilang mga kinatawan at iba pang mga kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa mga buwis at mga bayarin nang tama at maingat, at hindi hiyain ang kanilang karangalan at dignidad

Kontrol sa buwis: konsepto, mga paraan ng pagpapatupad at ang kanilang mga katangian. Ang accounting ng buwis bilang isang paraan ng pagkontrol sa buwis.

Sa malawak na kahulugan, ang kontrol sa buwis ay kontrol ng pamahalaan sa pagsunod sa mga batas sa buwis ng lahat ng kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis sa lahat ng yugto ng proseso ng buwis - mula sa pagtatatag ng mga buwis at mga bayarin hanggang sa pagwawakas ng mga obligasyon sa buwis.

Sa makitid na kahulugan kontrol sa buwis ang mga aktibidad ng mga awtorisadong katawan para sa pagsubaybay sa pagsunod ng mga nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin na may mga batas sa mga buwis at mga bayarin sa paraang itinatag ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala

Clause 1 Art. 82 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang listahan ng mga anyo ng kontrol sa buwis (isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis sa loob ng mga limitasyon ng kanilang kakayahan sa pamamagitan ng):

1. mga pagsusuri sa buwis;

2. pagkuha ng mga paliwanag mula sa mga nagbabayad ng buwis, mga ahente ng buwis at mga nagbabayad ng buwis;

3. pagsuri sa data ng accounting at pag-uulat;

4. inspeksyon ng mga lugar at teritoryo na ginagamit upang makabuo ng kita (profit);

5. iba pang mga form na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation.

Isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis ang mga sumusunod mga uri tax auditstaxpayers, mga nagbabayad ng mga bayarin at ahente ng buwis:

1) mga pag-audit ng buwis sa desk;

2) on-site na mga inspeksyon sa buwis.

Ang layunin ng pag-audit ng buwis sa desk at field ay subaybayan ang pagsunod ng nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad o ahente ng buwis sa mga batas sa mga buwis at bayarin.

Ang pagpaparehistro ng mga nagbabayad ng buwis ay ang pinakamahalagang kondisyon para sa pagkontrol sa buwis. Accounting ng buwis - pagpaparehistro ng mga buwis sa mga awtoridad sa buwis upang mangolekta ng impormasyong kinakailangan para sa pagkontrol sa buwis. Ang lahat ng mga buwis ay napapailalim sa pagsasama sa Unified State Register of Taxes (USRN).

napapailalim sa pagpaparehistro:

1) mga organisasyon na may katayuan ng mga ligal na nilalang at indibidwal na negosyo - na may kaugnayan sa kanilang pagpaparehistro ng estado;

2) mga organisasyon na mayroon magkahiwalay na unit;

3) mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyo - sa pagkakaroon ng mga pangyayari kung saan iniuugnay ng Tax Code ng Russian Federation ang paglitaw ng isang obligasyon na magbayad ng isang partikular na buwis;

4) mga nagbabayad ng buwis na nagmamay-ari (pamamahala sa ekonomiya, pamamahala sa pagpapatakbo) real estate at (o) paraan ng transportasyon.

Ang mga ahente ng buwis ay kalahok din ligal na relasyon sa buwis, kasama ang mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis. Mga regulasyon sa legal na katayuan, ang mga karapatan at obligasyon ng isang ahente ng buwis ay matatagpuan pareho sa pangkalahatang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ( pangkalahatang mga pamantayan), at sa espesyal na (2) bahagi ng Tax Code ng Russian Federation.

Ahente ng buwis- isang tao na, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ay ipinagkatiwala sa mga tungkulin ng pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa sistema ng badyet Russian Federation (sugnay 1 ng artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kinakailangan ng mga ahente ng buwis na:

Tama at napapanahong kalkulahin, pigilin Pera, binabayaran sa mga nagbabayad ng buwis, at ilipat ang mga buwis sa sistema ng badyet ng Russia;

Ipaalam sa sulat ang awtoridad sa buwis sa lugar ng iyong pagpaparehistro tungkol sa imposibilidad ng withholding tax at ang halaga ng utang ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa araw na nalaman ng ahente ng buwis ang mga ganitong pangyayari;

Panatilihin ang mga talaan ng naipon at binayaran na kita sa mga nagbabayad ng buwis, kinakalkula, pinigil at inilipat sa sistema ng badyet ng Russian Federation;

Isumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng iyong pagpaparehistro ang mga dokumentong kinakailangan upang masubaybayan ang kawastuhan ng pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng mga buwis;

Iba pang mga tungkulin na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 3 ng Artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay sinusuportahan ng pagkakaroon ng isang hiwalay pananagutan sa buwis para sa mga ahente ng buwis (Artikulo 123 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nag review na kami pangkalahatang mga punto, ngayon tingnan natin kung kailan kumilos ang mga entidad ng negosyo bilang mga ahente ng buwis.

Bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation

VAT. 1) Ang mga ahente ng buwis ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante (nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa Russia) na bumibili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation mula sa mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa Russia. Obligado silang kalkulahin, pigilan ang nagbabayad ng buwis at bayaran ang naaangkop na halaga ng buwis sa badyet, hindi alintana kung tinutupad nila ang mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT (mga sugnay 1, 2 ng Artikulo 161 ng Tax Code of ang Russian Federation).

2) Kung ang mga katawan ng kapangyarihan ng estado at pangangasiwa ng Russian Federation, mga katawan lokal na pamahalaan paupahan pederal na ari-arian, ari-arian ng mga constituent entity ng Russian Federation at munisipal na ari-arian, kung gayon ang mga nangungupahan ng tinukoy na ari-arian ay kinikilala bilang mga ahente ng buwis. Dapat nilang gampanan ang parehong mga tungkulin. Kung saan ang base ng buwis Ang VAT sa kasong ito ay kinakalkula bilang halaga ng upa kasama ang buwis. Ang parehong mga obligasyon ay lumitaw para sa mga mamimili ng pag-aari ng gobyerno (estado) (sugnay 3 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, dapat tandaan na ang mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante ay hindi mga ahente ng buwis.

3) Kung ang mga organisasyon o indibidwal na negosyante ay bumili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) mula sa mga dayuhang tao (hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa Russia) batay sa mga intermediary relations, ang mga naturang organisasyon o indibidwal na negosyante ay mga ahente ng buwis din (sugnay 5 ng artikulo 161 ng ang Tax Code ng Russian Federation );

4) Iba pang mga kaso, halimbawa, ang pagbebenta ng nakumpiskang ari-arian, pag-aari na walang may-ari, mga kayamanan, atbp. Ang mga ahente ng buwis ay mga organisasyon, indibidwal na negosyante at katawan na awtorisadong magbenta ng naturang ari-arian (sugnay 4 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Buwis sa personal na kita

Mga organisasyong Ruso, indibidwal na negosyante, notaryo, abogado, hiwalay na mga dibisyon ng mga dayuhang organisasyon sa kaso ng mga pagbabayad ng kita sa mga indibidwal (Clause 1 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Anong kita ang dapat iulat ng mga nagbabayad ng buwis mismo (listahan ng mga nagbabayad ng buwis), at hindi sa mga ahente ng buwis, ang nakasaad sa talata 2 ng Art. 226 Tax Code ng Russian Federation. Kinakailangan ng mga ahente ng buwis na i-withhold ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa aktwal na pagbabayad. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa kita sa uri (hindi cash), ang buwis ay pinipigilan mula sa anumang cash na kita na binayaran sa cash(sugnay 4 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung hindi posible na mag-withhold ng buwis, ang ahente ng buwis ay obligado, hindi lalampas sa Marso 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, na ipaalam sa sulat ang nagbabayad ng buwis at ang awtoridad sa buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro tungkol sa imposibilidad ng pagpigil. buwis, ang halaga ng kita mula sa kung saan ang buwis ay hindi napigilan, at ang halaga ng hindi napigil na buwis (sugnay 5 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kinakailangan ng mga ahente ng buwis na ilipat ang mga halaga ng kinakalkula at pinigil na buwis nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad ng kita sa nagbabayad ng buwis (sugnay 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag tumatanggap ng kita sa anyo ng mga sahod, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng naturang kita ay ang huling araw ng buwan kung saan siya ay naipon ng kita para sa mga tungkulin sa trabaho na isinagawa alinsunod sa kasunduan sa trabaho (kontrata) (clause 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbabayad ng buwis sa gastos ng isang ahente ng buwis ay hindi pinapayagan (sugnay 9 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga ahente ng buwis ay may obligasyon na mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis sa mga halaga ng kita, kalkulado at binayaran na mga buwis. Ito ay tungkol sa obligasyon na magsumite ng mga sertipiko ng 2-NDFL, mga kalkulasyon ng mga kinakalkula (bayad) na buwis sa form 6-NDFL. Tingnan ang Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Oktubre 30, 2015 No. ММВ-7-11/485@ "Sa pag-apruba ng form ng impormasyon sa kita ng isang indibidwal, ang pamamaraan para sa pagpuno at ang format para sa pagtatanghal nito sa elektronikong anyo"(2-NDFL) at Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@ "Sa pag-apruba ng form para sa pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinipigilan ng buwis ahente (form 6-NDFL), pamamaraan ng pagkumpleto at pagsusumite nito."

Buwis sa kita ng korporasyon

1. Kung ang isang organisasyong Ruso ay nagbabayad ng mga dibidendo, kinikilala ito bilang isang ahente ng buwis (Artikulo 275 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Tinutukoy ng ahente ng buwis ang base ng buwis para sa bawat pagbabayad ng kita para sa bawat nagbabayad ng buwis (sugnay 4 ng Artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation). Tingnan nang mas detalyado ang mga tungkulin ng mga ahente ng buwis kapag nagbabayad ng mga dibidendo sa Art. 275 Tax Code ng Russian Federation.

2. Kung ang isang organisasyong Ruso (dibisyon ng isang dayuhang organisasyon) ay nagbabayad ng kita sa isang dayuhang organisasyon na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng naturang dayuhang organisasyon sa teritoryo ng Russia, ang organisasyong Ruso (dibisyon ng IR ) ay kinikilala bilang ahente ng buwis (sugnay 4 ng Artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation).

3. Kung ang isang organisasyong Ruso ay nagbabayad ng mga dibidendo, kita sa mga seguridad ng estado at munisipyo (kung ang organisasyon ang pinagmumulan ng kita), ito rin ay isang ahente ng buwis (sugnay 5 ng Artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation). Bigyang-pansin ang mga reserbasyon na kasama sa pamantayan.

4. Bilang karagdagan, kapag ang isang organisasyon ay isang ahente ng buwis kapag nagbabayad ng kita sa isang dayuhang organisasyon na walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation, tingnan ang Art. 309-310 Tax Code ng Russian Federation.

Nakikita namin na ang isang ahente ng buwis ay isang hiwalay na paksa ng mga legal na relasyon sa buwis na bahagyang tumutupad sa mga obligasyon sa buwis para sa nagbabayad ng buwis, na dahil sa mga kahirapan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa ilang mga sitwasyon.

Konsepto ng mga ahente ng buwis

Kasama ng mga nagbabayad ng buwis, ang Tax Code ng Russian Federation ay nakikilala ang konsepto ng isang ahente ng buwis. Ang mga ahente ng buwis ay mga indibidwal na awtorisadong kalkulahin, pigilan at bayaran sa badyet ng estado ang kinakailangang halaga ng mga buwis sa personal na buwis sa kita para sa mga nagbabayad ng buwis.

Dapat ituon ang pansin sa katotohanan na ang isang negosyo na gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay may obligasyon na pigilin ang mga buwis sa personal na buwis sa kita mula lamang sa mga taong nagbabayad ng buwis at ilipat ang mga ito sa badyet ng estado.

Mga karapatan ng ahente ng buwis

Kasama sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ang paglilipat ng buwis na nakolekta mula sa nagbabayad ng buwis, at hindi pagbabayad ng buwis sa kanyang sariling gastos.

Kung ang kinatawan ng buwis ay hindi nagbabayad ng kinakailangang halaga ng personal na buwis sa kita sa oras, kung gayon, ayon sa isang batas, imposibleng kolektahin mula sa kanya ang halaga ng personal na buwis sa kita na hindi niya kinakalkula. Sa sitwasyong ito, ang utos na magbayad ng buwis ay dapat ibigay sa nagbabayad ng buwis, at hindi sa ahente ng buwis.

Ang katotohanang ito ay dahil sa ang katunayan na sa kasong ito ang nagbabayad ay hindi titigil na maging obligadong tao. Alinsunod sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, ang kanyang obligasyon na magbayad ng buwis ay hindi natutupad, dahil hindi kinakalkula ng ahente ng buwis ang halaga ng buwis.

Sa kaso kung mga pagbabayad ng cash ayon sa personal income tax panahon ng buwis ang taong nagbabayad ng mga buwis ay hindi naisagawa sa anumang paraan at ang pagpigil sa halaga ng buwis ay naging hindi praktikal, ang ahente ng buwis ay dapat lamang kalkulahin ang kinakailangang halaga ng personal na buwis sa kita na magagamit para sa pagbabayad ng nagbabayad ng buwis at abisuhan ang awtoridad sa buwis ng imposibilidad ng pagkalkula ng buwis.

Ang posisyon na ito ay batay sa katotohanan na ang obligadong tao ay ang nagbabayad, kung kanino ang isang wastong kahilingan para sa pagbabayad ng buwis ay maaaring gawin kung sakaling hindi matupad ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis.

Kasabay nito, ipinakita ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russia na ang tesis tungkol sa kabiguan na tuparin ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay hindi naaangkop, ang pera ay binabayaran ng isang dayuhang mamamayan, dahil sa kanyang hindi pagpaparehistro sa Russian. serbisyo sa buwis at ang impracticability ng kanyang pangangasiwa sa buwis.

Mga uri ng ahente ng buwis

Ang mga ahente ng buwis ay kinikilala para sa 3 buwis - personal na buwis sa kita, VAT at buwis sa kita.

Kapag nagbabayad ng kabayaran sa mga indibidwal mga kontrata sa pagtatrabaho o iba pang kita sa cash, kabilang ang sa ilalim ng mga kasunduan sa sibil sa pangangailangang magsagawa ng trabaho, mag-alok ng mga serbisyo o mga kasunduan sa copyright, obligado ang negosyo na kalkulahin at pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa kanilang mga kita at ilipat ang buwis sa badyet ng estado.

Ang isang paksa ay maaaring maging ahente ng buwis para sa VAT kung isasagawa niya, sa partikular, ang mga sumusunod na aksyon:

• rents municipal o ari-arian ng estado mula sa mga awtoridad;
• tumatanggap mula sa isang dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russia, mga kalakal, ang lugar ng pagbebenta kung saan ay ang teritoryo ng Russia.

Ang paksa ay nagiging ahente ng buwis para sa buwis sa kita:

• kapag nagbabayad ng mga dibidendo;
• kapag nagbabayad ng kita sa isang dayuhang kumpanya na walang permanenteng kinatawan sa Russian Federation.

Kasama rin sa mga kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas ang mga kumpanya at indibidwal na kinikilala bilang mga kinatawan ng buwis alinsunod sa batas.

Ang mga ahente ng buwis ay maaaring mga indibidwal at kumpanya na may direktang obligasyon na kalkulahin, pigilan at ilipat ang ilang mga buwis sa badyet ng estado ng Russia.

Tulad ng inilapat sa buwis sa kita, itinatag na kung ang nagbabayad ng buwis ay itinuturing na isang dayuhang negosyo na tumatanggap ng mga kita mula sa mga mapagkukunan sa Russia na hindi nauugnay sa permanenteng pagtatatag nito sa Russia, kung gayon ang obligasyon na matukoy ang halaga ng buwis, pigilan ito. halaga mula sa kita ng nagbabayad ng buwis at buwis sa paglilipat sa badyet ng estado ay itinalaga sa kumpanyang Ruso o isang dayuhang kumpanya na tumatakbo sa Russia sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan, na nagbabayad ng kinakailangang kita sa nagbabayad ng buwis.

Ang mga kinatawan ng buwis para sa idinagdag na buwis ay mga katawan, kumpanya o pribadong mangangalakal na pinahintulutan na isagawa sa teritoryo ng Russia ang pagbebenta ng nakumpiskang ari-arian, ari-arian na ibinebenta sa pamamagitan ng desisyon ng korte, binili na mga mahahalagang bagay, at pati na rin ang mga mahahalagang bagay na inilipat sa pamamagitan ng karapatan ng mana sa bansa.

Bilang karagdagan, isinasaalang-alang na kapag ang mga panrehiyong katawan ng self-government ay nagbibigay ng pag-aari ng lunsod para sa upa sa teritoryo ng Russia, ang base ng buwis ay nabuo bilang isang hanay ng mga renta, na isinasaalang-alang ang buwis ng kinatawan ng buwis nang hiwalay para sa anumang binabayaran. bagay ng ari-arian; sa kasong ito, ang mga kinatawan ng buwis ay ang mga nangungupahan ng nasabing ari-arian; mayroon silang obligasyon na kalkulahin, pigilin ang perang ibinayad sa nagpapaupa, at bayaran ang naaangkop na halaga ng buwis sa badyet ng estado.

Ang mga ahente ng buwis ay may parehong kapangyarihan tulad ng mga nagbabayad ng buwis, maliban kung itinakda ng batas. Ang mga awtoridad sa buwis ay may pananagutan para sa pinsalang dulot ng mga kinatawan ng buwis dahil sa mga ilegal na transaksyon o hindi pagkilos ng mga itinalagang organisasyon, pati na rin ang mga iligal na transaksyon o hindi pagkilos ng mga opisyal at kanilang iba pang mga empleyado kapag tinutupad ang kanilang mga opisyal na obligasyon.

Mga responsibilidad ng mga ahente ng buwis

Kinakailangan ng mga ahente ng buwis na:

1) tama at nasa oras na kalkulahin, iwasan ang mga pondong binayaran ng nagbabayad ng buwis, at ilipat ang mga buwis sa badyet ng estado ng Russia sa naaangkop na mga account ng Federal Treasury;

2) gumawa ng isang nakasulat na abiso sa tanggapan ng buwis sa lugar ng sariling pagpaparehistro tungkol sa imposibilidad ng withholding tax at tungkol sa halaga ng utang ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula nang malaman ng ahente ng buwis ang tungkol sa mga ganitong sitwasyon;

3) panatilihin ang mga talaan ng mga naipon at bayad na kita sa mga nagbabayad ng buwis, kinakalkula, ibinawas at inilipat ang mga buwis sa sistema ng badyet ng Russia, kabilang ang para sa sinumang nagbabayad ng buwis sa loob ng tinukoy na takdang panahon;

4) ipakita sa tanggapan ng buwis sa lugar ng sariling pagpaparehistro ang mga papeles na kinakailangan para sa pagsubaybay sa katumpakan ng pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng mga buwis;

5) sa loob ng 4 na taon, ginagarantiyahan ang seguridad ng mga papeles na kinakailangan para sa pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng mga bayarin sa buwis. Bilang karagdagan, ang mga ahente ng buwis ay may bawat pagkakataon na pasanin ang iba pang mga responsibilidad na itinatadhana ng batas.

Ang obligasyon na magbayad ng isang partikular na buwis ay nakasalalay sa nagbabayad ng buwis. Dapat niyang tapusin ito nang walang tulong ng iba, maliban kung malinaw na itinakda ng batas. Ang pagsali sa isang ahente ng buwis sa isang relasyon ay itinuturing na isang eksepsiyon. Kaugnay ng nabanggit na kahalagahan ng mga ahente ng buwis na may kaugnayan sa katuparan ng mga direktang obligasyon na magbayad ng mga buwis, ang legal na pananaw sa sandaling matupad ng nagbabayad ng buwis ang direktang obligasyong ito ay nararapat na espesyal na interes.

Ang buwis ay maaari lamang bayaran sa cash, sa madaling salita, sa pamamagitan ng alienation ng mga pondo ng nagbabayad ng buwis, na pagmamay-ari niya sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari. Sa kasong ito, ang mga tungkulin ng ahente ng buwis sa nagbabayad ng buwis ay may lahat ng pagkakataong matupad sa di-monetary na anyo.

Sa pagsasaalang-alang na ito, dapat isaalang-alang ng isa ang legal na posisyon, ayon sa kung saan sa kasong ito, kung ang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita mula sa ahente ng buwis ay natanggap ng nagbabayad ng buwis sa di-monetary na anyo at walang mga pagbabayad sa pananalapi ang ginawa sa ang kaukulang panahon ng buwis, ang ahente ng buwis ay walang mga obligasyon na kalkulahin ang buwis at sa kasong ito ang kinakailangang impormasyon ay ibibigay ng ahente ng buwis.

Responsibilidad para sa hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis

Kung walang mga pagbabayad na ginawa sa nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis at ang pagpigil sa halaga ng buwis ay naging hindi praktikal, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan lamang na kalkulahin ang kinakailangang halaga ng personal na buwis sa kita na magagamit para sa pagbabayad ng nagbabayad ng buwis at ipaalam sa awtoridad sa buwis ang tungkol sa imposibilidad ng withholding ang buwis at ang kinakailangang halaga utang sa buwis ang kaugnay na nagbabayad ng buwis.

Ang itinatag na hudisyal na katawan pagkatapos ay nagpapahiwatig na ang sapilitang katuparan ng mga obligasyon ng ahente ng buwis sa pamamagitan ng pagkolekta mula sa kanya ng hindi nailipat na halaga ng buwis, at bilang karagdagan sa ilang mga halaga ng mga parusa, ay pinahihintulutan lamang kung ang kinatawan ng buwis gayunpaman ay ibabawas ang halaga ng buwis mula sa nagbabayad ng buwis , ngunit hindi inilipat sa badyet ng estado . Exception sa panuntunang ito Hukuman ng arbitrasyon ay sinusunod sa kaganapan na ang buwis ay hindi kinakalkula ng kinatawan ng buwis kapag nagbabayad ng pera sa isang dayuhang mamamayan, hindi nakarehistro para sa mga layunin ng buwis sa Russia. Sa mga kundisyong ito, makatuwirang mangolekta mula sa ahente ng buwis hindi lamang mga parusa, kundi pati na rin ang halaga ng personal na buwis sa buwis sa kita mismo.

Ang mga tuntuning tinukoy para sa mga nagbabayad ng buwis ay maaaring ilapat sa mga kinatawan ng buwis lamang sa mga kaso na direktang tinutukoy ng batas.

Sa bagay na ito, marami ang interesado mga legal na posisyon iba't ibang organisasyong panghukuman.

Kaya, pinayuhan ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russia ang mga mababang korte na isaalang-alang ang katotohanan na dahil ang posibilidad ng pagsuspinde ng mga transaksyon sa mga bank account ay nauugnay sa huli na pagsusumite ng mga pagbabalik ng buwis, at pagbabalik ng buwis maaari lamang ipakita ng nagbabayad ng buwis, ang naaangkop na pansamantalang panukala ay hindi magagamit sa anumang paraan laban sa ahente ng buwis kung siya ay lumabag sa mga huling araw para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon.

Sa kabilang banda, sa Resolution na ito, ipinahiwatig ng Supreme Arbitration Court ng Russia na ang offset o refund ng sobrang bayad na halaga ng buwis at mga multa na magmumula kung huli ang pagbabayad ay nalalapat din sa mga ahente ng buwis, na nagpapaliwanag na kung, kapag pinag-aaralan ang kaso, ang Ang hukuman ay nagpasiya na ang mga pondong dinala nang labis sa badyet ng estado ng kinatawan ng buwis ay hindi lalampas sa mga halagang ibinawas mula sa nagbabayad ng buwis, sa kasong ito, ang desisyon na i-set off o ibalik ang mga halagang ito pabor sa ahente ng buwis ay maaaring gawin ng korte sa dalawang pagpipilian lamang:

1) kung sakaling ang pagbabalik sa nagbabayad ng buwis ng mga halaga na labis na ibinawas sa kanya ng ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay ipinataw sa kanya ng batas;

2) kung, sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis o sa kanyang sariling inisyatiba, ibinalik ng kinatawan ng buwis sa nagbabayad ng buwis ang kinakailangang halaga ng personal na buwis sa kita na ibinawas mula sa kanya nang walang dahilan.

Ang isang ahente ng buwis ay hindi isang nagbabayad ng buwis (Artikulo 24). Una, kailangan mong paghiwalayin ang konsepto ng isang ahente ng buwis at isang nagbabayad ng buwis. Ang ahente ng buwis ay isang tao na sapilitang isinasangkot ng estado sa proseso ng pagbabayad ng mga buwis, at ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang taong ito ay itinalaga karagdagang mga responsibilidad, at ang mga responsibilidad na ito sa pagbabayad ng buwis ay hindi niya personal. Balabin V.I. Katayuan ng mga ahente ng buwis. - M.: Aklat. mundo, 2014. - P.122.

Ang mga kinatawan ng buwis ay maaaring parehong mga organisasyon at indibidwal. Kaya, ang mga indibidwal ay magiging mga kinatawan ng buwis kapag sila mismo ay mga personal na negosyante at may mga empleyado. Pagbabayad buwis para sa mga empleyado at bumubuo ng isang ahente ng buwis - isang indibidwal. Ito ay isang bihirang opsyon. Sa ibang mga opsyon, ang mga kinatawan ng buwis ay mga organisasyon.

Ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis ay talagang nag-tutugma. Ang pagkakaiba lang ay nasa kategorya ng buwis. Gayunpaman, para magawa ito, kailangan mong isaalang-alang ang mga sitwasyong iyon kapag lumitaw ang isang ahente ng buwis.

Ang unang mas kilalang sitwasyon ng isang ahente ng buwis ay ang pagbabayad ng buwis sa kita ng mga indibidwal o legal na entidad para sa sarili nating mga empleyado. Sa sitwasyong ito, ang gobyerno, upang hindi magpataw ng mga obligasyon sa sarili nito alinsunod sa personal na trabaho sa bawat aktwal na tao, inililipat ang mga obligasyong ito sa mga ahente ng buwis, ang mga ahente ng buwis ay obligado sa ngalan ng nagbabayad ng buwis nang walang anumang mga tagubilin mula sa kanya, ngunit magbayad ang mga tagubilin ng estado sa gastos ng nagbabayad ng buwis at sa ngalan ng nagbabayad ng buwis ang kanyang buwis sa kita. Ito ay napaka komportable. Kung hindi, anong uri ng tauhan ang dapat mayroon ka? mga inspektor ng buwis upang makipagtulungan sa bawat indibidwal na magbayad ng buwis sa kita, at ito ay napakamahal sa mga teknolohikal na termino.

Ang pagbabayad sa pamamagitan ng mga ahente ng buwis ay walang bayad at nagbibigay-daan sa iyo na pangasiwaan ang mga ahente ng buwis, dahil ang kontrol sa mga indibidwal mismo ay magiging mahirap sa sitwasyong ito. Mahalaga na ang ahente ng buwis ay hindi nagbabayad ng kanyang sariling buwis, ngunit ang buwis ng isang indibidwal sa ngalan niya at sa kanyang gastos. Bilang karagdagan, obligado siyang panatilihin ang mga talaan ng lahat ng mga buwis na binayaran para sa kanya at magbigay ng isang sertipiko na nagpapahiwatig kung anong mga buwis ang pinipigilan mula sa kanya.

Ang pangalawang sitwasyon kapag lumitaw ang isang ahente ng buwis ay ang pagbabayad ng mga dibidendo o interes ng mga kumpanya o mga pakikipagsosyo para sa kapakinabangan ng mga legal na entidad o indibidwal, ang pagbabayad ng mga dibidendo o interes dahil sa mga may-ari ng mga bahagi o bahagi sa awtorisadong share capital. Sa ganitong pagbabayad ng interes sa mga pondo, ang pagbubuwis ay isinasagawa, at ang buwis ay pinipigilan at binabayaran sa badyet ng mga ahente ng buwis. Dito ang buwis ay binabayaran din sa gastos ng mga tatanggap ng mga dibidendo o interes, ngunit sa kasong ito ito ay binabayaran sa ngalan ng ahente ng buwis mismo.

Sa kasalukuyan, sa Bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation, bahagyang nagbabago rin ang sitwasyon. Ang karaniwang sitwasyon dito ay kapag ang isang mamamayan ay nasa komersyal na bangko nagmamay-ari ng deposito na binubuwisan. Sa pamamagitan ng pagbabayad ng interes sa depositong ito, organisasyon ng kredito ay obligadong pigilin ang buwis na ito sa kita ng isang legal na entity o indibidwal sa gastos ng mga pondong ito. Gayunpaman, paano nagbabago ang sitwasyon? Kung bago ang Part 2 ng Tax Code ay hindi kinakailangan para sa anumang mga bangko na magtago ng mga rekord sa isang indibidwal, at ngayon ang pangangailangang ito ay nabaybay sa Bahagi 2 ng Tax Code.

Kung ang isang mamamayan ay lumahok sa isang laro sa stock exchange, nangangahulugan ito na siya ay nagbebenta at nakakakuha mga seguridad ang parehong mga bangko o iba pang mga issuer, kung gayon sa kasong ito ay lumitaw ang isang sitwasyon kapag ang pagbabayad ng mga kita para sa kapakinabangan ng isang indibidwal o legal na entity ng isang kinatawan ng buwis ay agad na isinasagawa nang bawasan ang buwis. Ang pagkakaiba sa pagitan ng pangunahing at pangalawang kaso ay ang pinagmulan ng mga kita. Kung sa pangunahing kaso ito ang pangunahing kita, kung gayon sa ibang kaso ito ay komersyal na kita, na lumilitaw depende sa alinman sa papel sa share capital, o sa papel sa merkado ng mga mahalagang papel.

Ang ika-3 opsyon, kapag lumitaw ang isang ahente ng buwis, ay magbayad ng VAT para sa dayuhang kumpanya, na hindi nakarehistro sa awtoridad sa buwis. Kung dayuhang organisasyon ay nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis, at naaayon, nagbabayad ito ng VAT sa badyet. Kung ito ay hindi katumbas ng halaga, ito ay nangangahulugan na ito ay hindi mahanap at ang buwis ay hindi maaaring bawiin. Samakatuwid, ang mambabatas ay walang mahanap na mas mahusay kaysa sa ipagkatiwala ang obligasyong ito sa katapat na Ruso ng dayuhang organisasyong ito. Kasabay nito, ang hindi direktang katangian ng VAT ay tinanggihan, at, siyempre, ang VAT ay binabayaran ng isa na tumatanggap ng mga pondo.

At sa isang sitwasyon kung saan ang tatanggap ng mga pondo ay isang dayuhang organisasyon na hindi nakarehistro, ang obligasyon na magbayad ng VAT ay itinalaga sa isang domestic enterprise, na nagbabayad para sa trabaho na ginawa, halimbawa, alinsunod sa kasunduan na binawasan ang VAT, at dito ang hindi direktang buwis ay ginagawang direktang buwis alinsunod sa batas.

Ang isang tao ay maaaring makipagtalo dito, ngunit ang isang ahente ng buwis ay lilitaw at ito ay isang espesyal na opsyon: isang ahente ng buwis - Mukha ng Ruso alinsunod sa pagbabayad ng VAT para sa isang dayuhang kumpanya na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, ngunit hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis. Iyon ay, muli, ang obligasyon ng bansa na pilitin silang magparehistro, ang gobyerno ay lumipat sa mga organisasyong Ruso, nang hindi nababahala sa katotohanan na sila (mga dayuhang organisasyon) ay kailangang mahuli, mairehistro, atbp.

Kaya narito ang 3 pagpipilian kapag nagpakita ang ahente ng buwis. Ang mga tungkulin ng naturang mga ahente ng buwis ay kinabibilangan ng:

• 1. Tama at napapanahong pagkalkula ng buwis, pagpigil nito mula sa sariling mga pondo ng nagbabayad ng buwis at paglilipat ng buwis sa badyet. Para sa pinsala sa tungkuling ito, isang espesyal na krimen sa buwis ang ibinigay (Artikulo 123 ng Kodigo sa Buwis). Ngunit ang pananagutan sa ilalim ng artikulong ito ay ibinibigay lamang para sa labag sa batas o maling paglipat. Iyon ay, kung ang obligasyon ay kalkulahin, naglalaman at ilipat sa badyet, kung gayon ang responsibilidad ay lilitaw lamang para sa paglipat. Para sa mga layunin ng pananagutan, ito ay may mahalagang kahulugan.
• 2. Sa loob ng 1 buwan, dapat mong ipaalam sa awtoridad sa buwis nang nakasulat ang tungkol sa imposibilidad ng withholding tax mula sa nagbabayad ng buwis at tungkol sa halaga ng utang. Sa sitwasyong ito, hindi dapat hilingin ng ahente ng buwis sa nagbabayad ng buwis na magdeposito ng mga pondo sa cash register, ngunit dapat ipaalam sa awtoridad sa buwis ang tungkol sa halaga ng utang na ito at ang imposibilidad ng withholding tax.
• 3. Ang obligasyon na panatilihin ang mga talaan ng mga binabayarang sahod, pinigil at inilipat na mga buwis para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis at upang bigyan ang mga awtoridad ng buwis ng impormasyong kinakailangan upang masubaybayan ang kawastuhan ng pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng mga buwis. Balabin V.I. Katayuan ng mga ahente ng buwis. - M.: Aklat. mundo, 2014. - P.128.

Ang mga ahente ng buwis ay may karapatan (Artikulo 21, Artikulo 24 Tax Code RF):

• 1). Makatanggap, sa lugar ng iyong pagpaparehistro, mula sa mga awtoridad sa buwis nang walang bayad (kabilang ang nakasulat) tungkol sa mga naaangkop na buwis at bayarin, batas sa mga buwis at bayarin at mga normatibong legal na aksyon na pinagtibay alinsunod dito, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayarin. Ang panahon ng pagtugon ay 30 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan. Bumili ng mga form sa pagbabalik ng buwis (mga kalkulasyon) at mga paliwanag sa pamamaraan para sa pagsagot sa mga ito.
• 2). Tumanggap ng nakasulat na mga paliwanag mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation alinsunod sa mga isyu ng pagpapatupad ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, mula sa mga awtoridad sa pananalapi at mga entidad ng lungsod - alinsunod sa mga isyu ng pagpapatupad ng mga regulasyong ligal na aksyon ng mga entidad ng lungsod sa lokal na buwis at mga bayarin. Ang panahon ng pagtugon ay 2 buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan (Artikulo 34.2 ng Tax Code ng Russian Federation).
• 3). Tumanggap ng pagpapaliban, installment plan o investment tax credit sa paraang at sa pamantayang itinakda ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 64, Artikulo 65 ng Tax Code ng Russian Federation).
• 4). Mag-apply benepisyo sa buwis kung may mga batayan at sa paraang itinatag ng batas sa mga buwis at bayad (Artikulo 56 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);
• 5). Kinakatawan ang iyong mga interes sa mga relasyon, kinokontrol ng batas sa mga buwis at bayarin, personal o sa pamamagitan ng iyong sariling kinatawan (Artikulo 27, Artikulo 29 ng Tax Code ng Russian Federation).
• 6). Para sa muling pagkalkula o pagbabalik ng mga halaga ng sobrang bayad o labis na nakolektang mga pagbabayad (mga buwis, multa, multa) (Artikulo 78, Artikulo 79 ng Tax Code ng Russian Federation);
• 7). Maging naroroon sa panahon ng pagsusulit sa buwis sa pangingibang-bansa (Artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation).
• 8). Magbigay ng mga paliwanag sa mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal alinsunod sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, gayundin alinsunod sa mga gawain ng pag-audit sa buwis na isinagawa (Artikulo 87 ng Tax Code ng Russian Federation).
• 9). Tumanggap ng mga kopya ng mga ulat sa pag-audit ng buwis at mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis, pati na rin mga abiso sa buwis at mga kahilingan para sa pagbabayad ng mga buwis (Artikulo 58, Artikulo 69, Artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation).
• 10). Huwag gumawa ng labag sa batas na pagkilos o kahilingan mula sa mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal na hindi sumusunod sa Tax Code ng Russian Federation o iba pang mga pederal na batas.
• labing-isa). Hilingin sa mga opisyal ng buwis na sumunod sa batas sa mga buwis at bayad kapag nagsasagawa sila ng mga aksyon na may kaugnayan sa nagbabayad ng buwis; (Artikulo 33 ng Tax Code ng Russian Federation).
• 12). Upang sumunod at mapanatili ang mga lihim ng buwis (Artikulo 102 ng Tax Code ng Russian Federation);
• 13). Para sa reimbursement sa nang buo mga pagkalugi na dulot ng mga kriminal na gawain ng mga awtoridad sa buwis o mga gawaing kriminal (hindi pagkilos) ng mga opisyal.
• 14). Upang lumahok sa proseso ng pagsusuri ng mga materyales sa pagsubok sa buwis o iba pang mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis sa mga opsyon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation).
• 15). Apela, sa itinatag na paraan, mga kilos ng mga awtoridad sa buwis at mga kilos (hindi pagkilos) ng mga opisyal (Artikulo 137 -139 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga nagbabayad ng buwis (mga nagbabayad ng mga bayarin) ay ginagarantiyahan ng administratibo at hudisyal na proteksyon ng kanilang mga karapatan at mga lehitimong interes.

Ang mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis ay may iba pang mga karapatan na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation at iba pang mga batas sa mga buwis at mga bayarin.