Ang mga gastos ba para sa pagsasanay ng mga empleyado o kanilang mga anak, ang kabayaran para sa gastos ng mga serbisyo sa kindergarten ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita at buwis sa kita ng korporasyon, at sila ba ay naipon sa kasong ito? mga premium ng insurance, ay nakasalalay sa maraming mga nuances: kung kanino (direkta ang empleyado o ang kanyang anak) at kung kanino (preschool o iba pang institusyong pang-edukasyon) ang mga serbisyo ay ibinigay at sa anong pagkakasunud-sunod ang mga serbisyo ay binayaran (direktang inilipat o ang mga gastos na ito ay binabayaran sa empleyado) . Mahalaga rin ang pinag-aralan ng empleyado.

Pagbabayad ng tuition at personal income tax

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang halaga ng anumang mga serbisyo, kabilang ang pagsasanay, na binabayaran ng employer para sa interes ng empleyado, ay ang kita ng empleyado na natanggap sa uri, na napapailalim sa personal na buwis sa kita (,). Gayunpaman, ang ilang mga kita () ay hindi kasama sa buwis na ito. Kasama rin dito ang halaga ng bayad para sa pagsasanay ng nagbabayad ng buwis sa pangunahing at karagdagang pangkalahatang edukasyon at mga programang pang-edukasyon sa bokasyonal, ang kanyang propesyonal na pagsasanay at muling pagsasanay sa mga institusyong pang-edukasyon sa Russia na may naaangkop na lisensya, o mga dayuhang institusyong pang-edukasyon na may naaangkop na katayuan ().

Kaya, ang mga halaga ng pagbabayad para sa pagsasanay ng empleyado sa mga organisasyong pang-edukasyon ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita, sa kondisyon na ang institusyong pang-edukasyon ng Russia kung saan nag-aaral ang empleyado ay may lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon ((mula dito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 273- FZ)), at dayuhang organisasyon, kung saan isinasagawa ang pagsasanay, ay may katayuan institusyong pang-edukasyon. Para sa isang dayuhang institusyon, ang nasabing katayuan, bilang karagdagan sa lisensya, ay maaaring kumpirmahin ng programa, charter o iba pang mga dokumento nito, ang listahan kung saan ay nakasalalay sa mga detalye ng mga aktibidad ng institusyon (,).

MAHALAGA

Kung ang isang empleyado ay nakapag-iisa na nagbabayad para sa kanyang edukasyon sa mga institusyong pang-edukasyon o ang edukasyon ng kanyang mga anak sa ilalim ng edad na 24, siya ay may karapatan sa social security bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita sa halaga ng mga gastos na aktwal na natamo (,). Kinakailangang isaalang-alang na ang maximum na halaga ng pagbawas sa buwis sa lipunan (120,000 rubles sa buong taon, hindi kasama ang mga gastos para sa pagtuturo sa mga bata at mamahaling paggamot) ay ibinibigay sa kabuuan para sa mga gastos para sa matrikula, mga bayarin serbisyong medikal, bilang mga kontribusyon sa pensiyon sa ilalim ng (mga) kasunduan na hindi estado probisyon ng pensiyon, pati na rin ang mga karagdagang insurance premium para sa pinondohan na pensiyon. Kung ang isang mamamayan, halimbawa, ay gumamit ng bawas sa buwis sa lipunan sa isang taon ng kalendaryo sa halaga ng mga gastos para sa mga serbisyong medikal para sa buong limitahan ang halaga, hindi niya mababawasan ang kanyang personal na kita na nabubuwisang kita sa pamamagitan ng halaga ng edukasyon sa mga institusyong pang-edukasyon ().

Ang kita sa anyo ng halaga ng edukasyon na binabayaran ng employer para sa mga anak ng mga empleyado sa mga katulad na organisasyong pang-edukasyon ay hindi rin kasama sa personal na buwis sa kita. Gayunpaman, tulad ng idiniin ng mga kinatawan ng departamento ng pananalapi, ang personal na buwis sa kita ay hindi ipinapataw sa mga halagang binayaran ng employer nang direkta para sa gastos ng pagsasanay sa mga anak ng kanyang mga empleyado, at ang mga halagang binayaran para sa gastos ng pangangasiwa at pangangalaga ng mga bata sa preschool. ang mga organisasyong pang-edukasyon ay hindi napapailalim sa pamantayan sa itaas () at napapailalim sa personal na buwis sa kita sa pangkalahatang batayan ( , ).

Gayunpaman, ang mga hukom ay hindi palaging sumasang-ayon sa puntong ito ng pananaw (). Halimbawa, ang posibilidad ng kabayaran para sa mga bayarin ng magulang ay maaaring ibigay ng batas ng paksa Pederasyon ng Russia, sa kasong ito, ang halaga ng naturang kabayaran ay nasa loob din ng kahulugan ng mga pagbabayad ng kabayaran na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita ().

Tandaan na ang aplikasyon ng benepisyong ito ay hindi nakadepende sa kung ang tagapag-empleyo ay nagbabayad ng pera para sa pagsasanay nang direkta sa organisasyong pang-edukasyon o sa empleyado upang mabayaran ang mga gastos na natamo niya, mula sa katayuan ng buwis empleyado o kanyang mga anak (residente o hindi residente para sa mga layunin ng pagbubuwis ng personal na buwis sa kita), gayundin kung ang mamamayan ay tumatanggap ng edukasyon sa naaangkop na antas sa unang pagkakataon (,).

Mga kontribusyon sa insurance mula sa matrikula para sa isang empleyado

Tulad ng para sa mga premium ng seguro, ang layunin ng pagbubuwis ay mga pagbabayad at iba pang mga kabayarang naipon ng mga tagapag-empleyo na pabor sa mga empleyado sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa ((mula dito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 212-FZ); (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 125 -FZ)).

Kasabay nito, mula sa pagbubuwis ng mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance, compulsory segurong panlipunan sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, sapilitan seguro sa kalusugan Ang mga bayad sa matrikula para sa mga pangunahing propesyonal na programang pang-edukasyon at karagdagang mga propesyonal na programa para sa mga empleyado ay hindi kasama (). Ang mga premium ng insurance para sa seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho (mula rito ay tinutukoy bilang IC at PP) ay hindi rin nalalapat sa halaga ng matrikula para sa mga pangunahing programa sa pagsasanay sa bokasyonal ().

Kaya, kung binabayaran ng employer ang mga empleyado nito para makakuha ng pangalawang bokasyonal o mataas na edukasyon, pati na rin ang advanced na pagsasanay at propesyonal na muling pagsasanay, na ipinatupad bilang bahagi ng karagdagang mga propesyonal na programa, ang halaga ng matrikula ay hindi sasailalim sa mga premium ng insurance. Ang mga pagbabayad para sa pagsasanay sa ilalim ng mga programa sa pagsasanay sa bokasyonal para sa mga blue-collar na propesyon, mga white-collar na posisyon, mga programa sa muling pagsasanay para sa mga blue-collar na manggagawa, mga white-collar na manggagawa, at mga advanced na programa sa pagsasanay para sa mga blue-collar na manggagawa at mga white-collar na manggagawa ay hindi rin kasama sa insurance mga premium para sa personal na pinsala at seguro sa paggawa (,). Ang mga halaga ng bayad para sa pagsasanay ng empleyado sa ilalim ng iba pang mga programa (halimbawa, karagdagang mga pangkalahatang programa sa pagpapaunlad) ay hindi napapailalim sa pagbubukod na ito at, samakatuwid, ay napapailalim sa mga premium ng insurance sa karaniwang itinatag na paraan. Ayon sa mga kinatawan ng mga katawan na sinusubaybayan ang pagbabayad ng mga premium ng insurance ( ; ), ang halaga ng kabayaran ng employer para sa mga bayarin ng magulang para sa pagpapanatili ng mga anak ng mga empleyado sa isang institusyong pang-edukasyon sa preschool ay hindi exempted sa mga premium ng insurance, dahil hindi ito nauugnay sa mga pagbabayad ng kabayaran, na hindi napapailalim sa mga premium ng insurance ().

Gayunpaman, sa isang sitwasyon kung saan ang tagapag-empleyo ay naglilipat ng mga pondo upang bayaran ang gastos ng pagpapanatili ng mga anak ng mga empleyado sa mga institusyong preschool nang direkta sa mga account ng naturang mga institusyon, ang mga halagang ito ay hindi napapailalim sa mga kontribusyon sa seguro, dahil sa kasong ito ang pagbabayad ay ginawa para sa isang indibidwal na hindi empleyado ng organisasyon, at samakatuwid , ay hindi maituturing na ginawa pabor sa empleyado ().

Ang mga hukom ay hindi nagkakaisa sa pagpapasya kung magpapataw ng mga premium ng insurance sa mga halagang binabayaran ng mga employer sa kanilang mga empleyado bilang kabayaran para sa mga bayarin para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga institusyong preschool. Nagpapatuloy sila mula sa mga sumusunod. Ang anumang pagbabayad sa isang empleyado ay napapailalim sa mga premium ng insurance, sa kondisyon na ito ay ginawa sa loob ng balangkas ng relasyon sa pagtatrabaho, iyon ay, ito ay bahagi ng kabayaran. Nalalapat ito, sa partikular, sa mga pagbabayad na may insentibo, nakakaganyak na katangian para sa empleyado ( , ; ). Samantala, habang binibigyang-diin niya pagsasanay sa arbitrage, ang katotohanan lamang ng pagkakaroon ng isang relasyon sa pagtatrabaho sa pagitan ng isang tagapag-empleyo at mga empleyado nito ay hindi nagpapahiwatig na ang lahat ng mga pagbabayad na naipon sa mga empleyado ay kumakatawan sa pagbabayad para sa kanilang paggawa (). Samakatuwid, kung ang pagbabayad ng ilang mga halaga na pabor sa mga empleyado (halimbawa, kabayaran para sa gastos ng pagpapanatili ng mga anak ng mga empleyado sa mga kindergarten) ay hindi nauugnay sa mga pagsisikap ng empleyado sa paggawa at hindi isang insentibo para sa trabaho, ang mga halagang ito ay hindi napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance. Kadalasan, ang mga naturang pagbabayad ay hindi ibinibigay sa mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga empleyado, at ang obligasyon ng employer na gawin ang mga ito ay nakasaad sa kolektibong kasunduan. Ang mga pagbabayad sa ilalim ng isang kolektibong kasunduan ay maaaring hindi kasama sa sistema ng pagbabayad, ngunit may likas na panlipunan, dahil ang kolektibong kasunduan ay hindi nag-uutos sa paggawa, ngunit ang mga relasyon sa lipunan-paggawa (;,).

Matrikula at buwis sa kita

Ang mga patakaran ay hindi nagbibigay para sa posibilidad na isama bilang mga gastos kapag ang pagbubuwis ng mga kita ang halaga ng pagbabayad ng employer para sa gastos ng edukasyon para sa mga anak ng mga empleyado, pati na rin ang kabayaran para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga institusyong pang-edukasyon sa preschool.

Pavel Erin, eksperto ng Legal Consulting Service GARANT

Ang paggamit ng bawas para sa pagsasanay ay binabawasan ang base ng buwis para sa Buwis sa personal na kita ng mga tao pagkakaroon ng kita na nabubuwisan.

Maaari mong samantalahin ang benepisyo sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan sa Federal Tax Service na may aplikasyon, isang deklarasyon ng 3-NDFL at mga dokumentong nagpapatunay sa iyong karapatan.

Ang refund ng buwis ay isinasagawa ng Inspectorate o ng employer.

Ano itong social deduction?

Ang social deduction ay nagbibigay-daan sa iyo na ibalik ang bahagi ng mga gastos na natamo kapag nagbabayad para sa iyong sariling edukasyon o malapit na kamag-anak.

Ang isang pagbawas sa halaga ng mga gastos na natamo ay inilalapat sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita - natanggap na kita sa panahon ng kalendaryo. Ang mga refund ay napapailalim sa mga limitasyon sa pagpigil sa buwis at mga limitasyon sa pagbabawas.

Mga kakaiba bawas sa buwis:

Halaga ng benepisyo depende sa kategorya ng mga tao na ang matrikula ay binayaran ng nagbabayad ng buwis. Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng pagbabawas, ang mga kategorya ng mga tao na ang pagsasanay ay kagustuhan, ang daloy ng dokumento ay itinatag ng Art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang batas ay hindi nagtatag ng mga paghihigpit na may kaugnayan sa mga institusyong pang-edukasyon. Ito ay pinahihintulutang mag-claim ng mga kaltas para sa pagsasanay na natanggap sa gobyerno o komersyal na mga institusyon.

Sino ang maaaring mag-apply

May pagkakataong makatanggap ng benepisyo kung pagsunod sa mga kundisyon:

1. Nabibilang sa pagkamamamayan ng Russian Federation.
2. Availability ng income taxed sa rate na 13% sa panahon ng pagbabayad para sa pagsasanay.
3. Pagbibigay ng mga dokumentong nagpapatunay sa katotohanan ng pagsasanay sa Federal Tax Service.
4. Pagbabayad ng taong nag-claim ng benepisyo.
5. Kung ang institusyong pang-edukasyon ay may akreditasyon ng estado. Ang mga lisensyang ito para sa karapatang magbigay ng mga serbisyo ay tinukoy sa kontrata. Kung walang impormasyon, ang isang kopya ng lisensya ay dapat na nakalakip sa kontrata.

Ang mga refund ng buwis ay hindi ginawa sa mga pagbabawas ng mga gastos na binayaran ng negosyo (nagtatrabaho ng nagbabayad ng buwis), pondong panlipunan, kapital ng ina o iba pang istraktura. Ang bawas ay ibinibigay lamang sa indibidwal na nagkaroon ng mga gastos.

Pagbabalik ng buwis ginawa sa halaga, natamo:

Mga deadline

Ang mga refund ng dating binayaran na mga buwis ay ginawa para sa 3 taon bago ang aplikasyon sa Federal Tax Service.

Halimbawa, kung ang isang aplikasyon sa Federal Tax Service ay ginawa sa 2019, ang bawas ay maaaring i-claim para sa 2016-2018 na mga taon ng pag-aaral. Ang deklarasyon ay dapat isumite sa loob taon ng kalendaryo, kasunod ng taon ng paggasta. Batas ng mga limitasyon itinatag sa Civil Code ng Russian Federation at katumbas ng 3 taon. Pagkatapos ng period panahon ng limitasyon walang bawas na ibinigay.

Upang makatanggap ng bawas, hindi mahalaga ang oras ng pagsasanay. Ang katotohanan na ang mag-aaral ay nasa akademikong bakasyon ay hindi nakakaapekto sa refund ng buwis. Kapag tinutukoy ang panahon ng limitasyon, ang pagkalkula ng panahon para sa pag-claim ng isang pagbawas ay isinasaalang-alang ang taon na ginawa ang pagbabayad. Bilang mga dokumento sa pagbabayad Ang mga karaniwang form ay tinatanggap - isang pahayag para sa isang paglipat mula sa isang kasalukuyang account, isang resibo para sa isang cash na kontribusyon, at iba pa.

Mga tuntunin sa halaga at pagkalkula

Ang halaga ng social deduction na ibinigay para sa pagsasanay ay marginal na limitasyon, itinatag sa Art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pagbabayad para sa pagsasanay ng nagbabayad ng buwis mismo ay limitado sa 120,000 rubles taun-taon. Ang halaga ng pagbawas para sa mga gastos sa edukasyon ng mga kamag-anak ay nakatakda sa 50,000 rubles, na ibinigay para sa bawat tao.

Ang kakaiba ng pagbibigay ng social deduction ay ang presensya pangkalahatang limitasyon para sa lahat ng uri ng pagbabawas. Ang buong halaga ng benepisyo sa halagang 120,000 rubles na ginugol sa pagsasanay ay maaaring ilapat lamang kung walang ibang ipinahayag na mga pagbabawas. kategoryang panlipunan– paggamot, pagbili ng mga gamot, paglahok sa non-governmental seguro sa pensiyon. Kung mayroong ilang mga uri ng pagbabawas sa taon ng buwis ang isang tao ay may karapatang pumili.

Isaalang-alang natin ang kaso ng refund ng buwis kapag nagbabayad para sa edukasyon ng mga bata.

Citizen Konev A.A. may kita mula sa karaniwang uri ng aktibidad bilang empleyado. Noong 2018, nakatanggap si A.A. Konev ng kita sa halagang 300,000 rubles. Ang isang tao ay may tatlong anak at binayaran ang kanilang pag-aaral noong 2018 sa halagang (50,000+40,000+40,000) = 130,000 rubles.

Sabihin nating hindi ginamit ng empleyado ang karapatan na karaniwang bawas at nalalapat lamang panlipunang bawas. Ang halaga ng buwis na babayaran bago ilapat ang benepisyo: 300,000 * 13% = 39,000 rubles. Matapos suriin ang mga dokumento ng Federal Tax Service, ang mamamayan ay binigyan ng bawas sa buong halaga ng binabayarang edukasyon ng mga bata. Ang halaga ng buwis na babayaran ng isang empleyado noong 2018 ay bumaba at umabot sa (300,000 - 130,000) * 13% = 22,100 rubles. Citizen Konev A.A. ay may karapatang ibalik ang buwis sa halagang 16,900 rubles.

Paghahanda ng isang pakete ng mga dokumento

Upang makatanggap ng benepisyo sa anyo ng isang bawas na may kasunod na refund ng sobrang bayad na buwis, kakailanganin mo magbigay ng 3-NDFL na deklarasyon na may kalakip na mga sumusuportang dokumento. Kinukumpirma ng mga form ang katotohanan ng pagsasanay, pagbabayad, relasyon at pagkakaroon ng kita na nabubuwisan. Naisumite bilang isang hiwalay na dokumento pahayag para sa refund.

Bahagi mga aplikasyon Kapag tumatanggap ng bawas para sa sariling edukasyon ng nagbabayad ng buwis, kabilang dito ang:

Ang listahan ng mga dokumento ay maaaring palawakin sa pagpapasya ng territorial Inspectorate ng Federal Tax Service. Kaya, obligado ang ilang awtoridad na magbigay ng sertipiko ng pagtanggap para sa mga serbisyo, karagdagang taunang kasunduan sa kontrata at iba pang mga anyo. Ang pangunahing listahan ng mga dokumento ng Inspectorate ay nai-publish sa opisyal na website o mga stand ng impormasyon. Sa ilang mga kaso, ang inspektor na nag-iinspeksyon sa karapatan sa mga benepisyo ay maaaring humiling ng pagsusumite ng mga dokumentong nagpapalinaw.

Kapag nag-aaplay para sa isang bawas para sa pagtuturo sa mga kamag-anak Bilang karagdagan sa pangunahing listahan ng mga papel, ang mga sumusunod ay isinumite:

Kung ang mga dokumento ng pagbabayad para sa pagsasanay ng mga kamag-anak ay hindi sinasadyang nagpahiwatig ng isang hindi nagbabayad, kakailanganin mong magbigay ng isang notarized na kapangyarihan ng abogado para sa karapatang magbayad ng isang tiyak na halaga sa tinukoy na petsa sa ilalim ng kasunduan. Ang mga opinyon ng Federal Tax Service sa isyu ng mga detalye ng pagbabayad ay naiiba, na lumilikha ng mga paunang kondisyon para sa pagtanggi kapag nagdedeposito ng mga halaga ng mga ikatlong partido. Kung ang isang dokumento sa pagbabayad ay inisyu para sa asawa ng aplikante ng benepisyo, dapat na may kalakip na sertipiko ng kasal.

Pamamaraan ng pagpaparehistro

Kontrol sa buwis mga indibidwal at ang pagkakaloob ng mga benepisyo ay isinasagawa ng Federal Tax Service ng teritoryo.

Para makatanggap ng deduction kailangan:

Ang pagsusumite ng mga dokumento para sa mga benepisyo ay isinasagawa nang personal, sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng isang awtorisadong kinatawan. Maaaring gamitin ng nagbabayad ng buwis ang karapatang magsumite ng mga dokumento sa pamamagitan ng personal na account na binuksan sa opisyal na website ng Inspectorate. Paggamit personal na account nagbibigay-daan sa iyo na makatipid ng oras at nagbibigay ng pagkakataong subaybayan ang sandali ng pagkumpleto ng tseke.

Pag-drawing ng isang application

Ang mga pagbabalik ng labis na bayad na halaga ng buwis ay ginawa sa cashless form.

Pagkatapos ng pagtatapos pag-audit sa desk ang halaga ng sobrang bayad ay naitala sa personal na account ng nagbabayad ng buwis, na pinaghiwa-hiwalay ayon sa uri ng buwis. Ang paglipat ng mga pondo sa kasalukuyang account ng isang tao ay isinasagawa batay sa isang aplikasyon at ayon sa data na ibinigay sa dokumento. Kung wala kang account, kakailanganin mong magbukas ng isa sa alinmang sangay ng bangko.

Ang aplikasyon ay iginuhit ng tao sa pamamagitan ng pagsulat ayon sa sample na ibinigay ng Federal Tax Service.

Nalalapat compilation form mga pahayag:

Ang dokumento ay personal na nilagdaan ng nagbabayad ng buwis na may transcript ng buong pangalan at petsa ng pag-drawing ng aplikasyon. Posibleng magsumite ng aplikasyon para sa paglipat ng halaga sa ibang pagkakataon. Maaari mong matanggap ang kinakailangang halaga sa loob ng 3 taon mula sa petsa ng pagkumpleto ng desk audit. Matapos ang pag-expire ng panahon, ang halaga ay mananatili sa personal na account ng nagbabayad ng buwis, ngunit hindi ito posible na gamitin ito (offset, return).

Ang ilang mga tampok

Ang isang bawas para sa edukasyon ng isang bata ay ibinibigay lamang kapag nagbabayad ng full-time, na kinabibilangan ng pagdalo sa mga permanenteng at regular na klase sa institusyon. Sa mga full-time o panggabing pag-aaral, ang mga pag-aaral ay isinasagawa sa isang hindi regular na batayan at inilalapat sa mga unibersidad o institusyon ng pangalawang dalubhasang profile.

Ang mga kurso, pag-aaral sa isang driving school, mga seksyon o mga grupo ng libangan ay hindi maaaring ibigay sa gabi o mga form ng sulat. Ang pagsasanay ay isinasagawa sa isang regular na batayan, na ginagawang posible na uriin ang pagsasanay bilang full-time. Upang kumpirmahin ang katotohanan ng regular na pag-aaral, dapat kang magbigay ng sertipiko o may footnote sa kontrata.

Ang mga gastos na sinasabing makatanggap ng bawas ay kinabibilangan lamang ng mga pagbabayad para sa pagsasanay na ibinigay. Walang ibinibigay na benepisyo para sa mga nauugnay na halaga. Halimbawa, kung ang halaga ng mga kurso Wikang banyaga kasama ang tanghalian, ang halaga ay dapat na hindi kasama sa mga gastos. Upang makuha ang eksaktong halaga ng mga gastos na hindi nauugnay sa pagsasanay, kakailanganin mong magbigay ng karagdagang pagtatantya ng mga gastos ng institusyon para sa isang partikular na estudyante.

Tungkol sa ganitong uri ng pagbabawas ng buwis sa lipunan, tingnan ang sumusunod na video:

Ito ay pinlano na magbigay sa mga employer ng mga benepisyo sa buwis sa kita. Magagawa nilang isulat bilang mga gastusin ang mga halagang ginastos sa pagsasanay sa mga mag-aaral at ang kanilang mga internship sa produksyon.

tiyak benepisyo sa buwis ibinibigay sa mga employer ngayon. "Kapag nagbabayad para sa pagsasanay sa kawani, ang employer ay may pagkakataon na iugnay ang mga gastos na natamo sa buwis sa kita, na magbabawas sa laki nito," sabi ni Liya Peklenkova, deputy pangkalahatang direktor kumpanya ng outsourcing na "Intercomp". Gayunpaman, plano ng estado na palawakin ang posibilidad ng paglalapat ng mga benepisyo upang pasiglahin ang pag-unlad ng sistema ng bokasyonal na edukasyon, lalo na, ang mga programa na isinasagawa ng mga tagapag-empleyo kasama ng mga institusyong pang-edukasyong bokasyonal. Mas maaga, ang Russian Deputy Prime Minister Arkady Dvorkovich ay nag-anunsyo ng mga plano upang ipakilala ang isang bawas sa buwis para sa mga employer na nagbabayad para sa pagsasanay ng empleyado. "Kasalukuyan kaming nagkakaroon ng talakayan sa Ministri ng Pananalapi sa paksang ito," sabi niya, nagkomento sa inisyatiba.

Ang proyektong inihanda ng Ministri ng Pananalapi ay nagbibigay para sa pagpapalawak ng mga kaso kung saan ang mga gastos sa pagsasanay ay nagpapababa ng buwis sa kita. "Iminumungkahi namin, sa loob ng balangkas ng batas, na bigyan ang mga organisasyon ng pagkakataon, bilang karagdagan sa mga gastos na kasalukuyang ibinibigay ng Tax Code ng Russian Federation, na iugnay ang mga gastos sa buwis sa kita na nasa balangkas ng mga form ng network. ng edukasyon. Ito ang pangunahing pagbabago, "paliwanag ni Andrey Kizimov, representante na direktor ng departamento ng buwis at kaugalian at patakaran sa taripa ng Ministri ng Pananalapi sa isang pulong ng National Council sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation para sa mga propesyonal na kwalipikasyon.

Proyekto pederal na batas, na nag-uudyok sa mga negosyo na lumahok sa pagsasanay ng mga highly qualified na manggagawa, ay nagbibigay ng mga pagbabago sa Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang mga gastos sa pagsasanay ay isasama rin ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis na natamo batay sa mga kasunduan sa network form ng pagpapatupad ng mga programang pang-edukasyon, na natapos alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Edukasyon" sa Russian Federation" sa mga organisasyong pang-edukasyon.

Ang mga gastos sa edukasyon ay magbabawas sa base ng buwis para sa buwis sa kita kung ang ilan sa mga taong taun-taon ay nagtapos sa mga organisasyong pang-edukasyon (mga kalahok sa mga kasunduan sa network form ng pagpapatupad ng mga programang pang-edukasyon) ay magtatapos. mga kontrata sa pagtatrabaho kasama ng nagbabayad ng buwis. Sinabi ni Andrei Kizimov na maaaring samantalahin ng mga employer ang benepisyo kahit na "kahit isang empleyado ang natanggap batay sa mga resulta ng taon."

Ang proyekto ay naglilista ng mga gastos na maaaring mabawasan ang mga buwis sa kita. "Ito ang pagpapanatili ng mga lugar at kagamitan na ginagamit ng nagbabayad ng buwis sa programang pang-edukasyon. Mga pagbabayad para sa paggawa ng mga master mentor at iba pang mga gastos na nauugnay sa naturang pagsasanay," ang listahan ng isang kinatawan ng Ministri ng Pananalapi.

Kabilang sa mga disadvantages ng panukalang batas, ang mga kalahok ng National Council ay nabanggit na ang batas ay naglilista lamang ng mga gastos na naipon ng kumpanya sa teritoryo nito, habang sa parehong oras, ang mga online na programa sa pagsasanay ay nangangailangan ng pakikipagtulungan sa pagitan ng employer at ng unibersidad. At maraming mga kasunduan sa pakikipagtulungan ang nagbibigay para sa pagpapabuti ng materyal at teknikal na base ng unibersidad sa gastos ng employer. Kasabay nito, ang mga naturang gastos ay hindi kasama sa mga gastos na nagpapababa ng buwis sa kita. “Napakahalaga ng proyekto para sa sistema ng pagsasanay ng mga manggagawa,” ang sabi ng direktor ng departamento Patakarang pampubliko sa larangan ng pagsasanay ng mga manggagawa at karagdagang bokasyonal na pagsasanay ng Ministri ng Edukasyon at Agham ng Russian Federation Natalia Zolotareva. - Karaniwang sinusuportahan ng Ministri ng Edukasyon at Agham ang proyekto. Kasabay nito, itinuturing naming hindi sapat ang panukalang ito. Maipapayo na gumawa ng mga karagdagan sa Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation upang di-operating na gastos kinilala rin ang mga pondong inilaan para sa pag-update ng materyal at teknikal na base ng mga institusyong pang-edukasyon na bokasyonal.”

Iginigiit din ng Russian Union of Industrialists and Entrepreneurs (RSPP) na isama ang mga gastos na ito sa proyekto. “Iminungkahing isama bilang gastusin ang halaga ng espesyal na kagamitan sa pagsasanay na binili ng employer para sa walang bayad na paglipat mga espesyal na organisasyong pang-edukasyon," sabi ng Pangulo ng Russian Union of Industrialists and Entrepreneurs, Alexander Shokhin. Alinsunod dito, sa bahagi ng institusyong pang-edukasyon ay kinakailangan na ibukod base ng buwis para sa buwis sa kita sa kita ng isang propesyonal na organisasyong pang-edukasyon na nagmumula na may kaugnayan sa walang bayad na pagtanggap ng mga espesyal na kagamitang pang-edukasyon.

Iminungkahi ni Alexander Shokhin na isama ang mga gastos ng employer para sa advanced na pagsasanay, kabilang ang pag-aayos ng mga internship, bilang mga gastos sa buwis sa kita. "Iminungkahi din na palambutin ang kinakailangan para sa mandatoryong pagtatrabaho ng mga sinanay na espesyalista sa organisasyon na nagbayad para sa pagsasanay at banggitin sa panukalang batas" ang mga gastos ng bokasyonal na pagsasanay sa mga propesyon na hinihiling sa merkado ng paggawa nang walang ipinag-uutos na kasunod na pagtatrabaho sa employer na ito ,” sabi ni Shokhin.

Sa pangkalahatan, kinilala ng mga eksperto ang pagiging kapaki-pakinabang ng dokumento, ngunit itinuturing itong nangangailangan ng pagpapabuti. "Tama ang direksyon, ngunit kailangan nating magtrabaho sa batas. Ang kasalukuyang edisyon ay hindi angkop sa amin," sabi ni Alexander Shokhin at pinayuhan na huwag ipagpaliban ang huling bersyon ng panukalang batas. "Ito ay kanais-nais na ang dokumento ay maipasa bago ang Disyembre 1. Samakatuwid, kailangan nating mabilis na lutasin ang isyu ng pagsasapinal ng panukalang batas," sabi niya. Ang mabilis na pagpasa ng dokumento ay magbibigay-daan sa pamantayan na maipatupad sa unang bahagi ng Enero 1, 2016. Ang pagkaantala ay maaantala ang pagpasok sa puwersa ng dokumento para sa isa pang taon, dahil ang mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation para sa susunod na taon ay dapat maaprubahan bago ang Disyembre 1. Ang pagkawala ng deadline ay magtutulak pabalik sa pagpapakilala ng benepisyo sa simula ng 2017.

Bago ang Enero 1, 2016, ang tanging uri ng bawas na maaaring matanggap mula sa employer (at hindi sa pamamagitan ng awtoridad sa buwis), nagkaroon ng bawas kapag bumili ng bahay. Gayunpaman, noong Enero 1, 2016, nagkaroon ng bisa ang mga pagbabago batas sa buwis, na bilang karagdagan sa pagbabawas ng ari-arian pinapayagan din na makatanggap ng mga pagbabawas para sa pagsasanay at paggamot sa pamamagitan ng employer(Clause 2 ng Artikulo 219 Tax Code RF sa isang bagong edisyon).

Sa artikulong ito, susuriin natin nang mabuti kung paano makakuha ng bawas sa buwis para sa pagsasanay mula sa iyong employer (at ang mga kalamangan at kahinaan ng pamamaraang ito).

Ang tala: sa proseso ng pagkuha ng bawas sa matrikula sa pamamagitan ng opisina ng buwis Mababasa mo ang aming artikulo: .

Dalawang paraan upang makakuha ng bawas sa buwis para sa edukasyon

Kung binayaran mo ang iyong (mga anak, kapatid na babae) na edukasyon at gustong makatanggap ng bawas, mayroon kang dalawang opsyon:

1. Maaari kang maghintay hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo kung saan natamo mo ang mga gastos para sa mga serbisyong pang-edukasyon, at pagkatapos ay magsumite ng mga dokumento para sa bawas sa awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, ang bawas sa buwis ibabalik agad sa iyo sa buong taon(o ilang taon) ng tanggapan ng buwis (ang detalyadong proseso ay inilarawan sa artikulo).

   Halimbawa: Noong 2018, si Ivanov A.B. binayaran ang aking edukasyon sa unibersidad sa halagang 50 libong rubles. Naghintay si Ivanov hanggang sa katapusan ng taon at noong Enero 2019 ay nagsumite ng isang pakete ng mga dokumento para sa mga pagbabawas (3-NDFL na deklarasyon, mga sumusuportang dokumento, aplikasyon para sa refund) sa tanggapan ng buwis. Nang matapos ang desk audit, naglabas ang tanggapan ng buwis ng refund Pera(sa halagang 13% x 50 libong rubles = 6500 rubles) sa account na tinukoy sa aplikasyon ng Ivanov A.B.

2. Nang hindi naghihintay hanggang sa katapusan ng taon, maaari kang makipag-ugnayan sa awtoridad sa buwis upang kumpirmahin ang iyong karapatan sa bawas. Pagkatapos, pagkatapos matanggap ang kumpirmasyon mula sa awtoridad sa buwis, kailangan mong dalhin ito sa iyong employer. Mula sa panahon kung kailan natanggap ng employer ang pabatid na ito, ang buwis sa kita sa halagang 13% ay hindi pipigilan sa iyong sahod hanggang sa maubos ang bawas.

Tandaan: Maaari kang makatanggap ng bawas sa pamamagitan ng iyong tagapag-empleyo para lamang sa mga gastos sa pagsasanay na natamo sa kasalukuyang taon ng kalendaryo. Kung ang mga gastos ay natamo sa mga nakaraang taon ng kalendaryo, ang bawas ay maaari lamang makuha sa pamamagitan ng awtoridad sa buwis.

Halimbawa: Noong Marso 2018, ang Petrov B.V. binayaran ang aking edukasyon sa unibersidad sa halagang 50 libong rubles. Petrov B.V. opisyal na gumagana, at nito sahod ay 25 libong rubles. (nakatanggap siya ng 21,750 rubles sa kamay, dahil ang 3,250 rubles ay pinigil mula sa kanya sa anyo ng buwis sa kita). Pagkatapos magbayad para sa kanyang pag-aaral noong Marso ng parehong taon, nag-apply siya sa awtoridad sa buwis para mag-isyu ng abiso na nagpapatunay sa kanyang karapatan sa bawas sa buwis. Makalipas ang isang buwan, inisyu siya ng tanggapan ng buwis dokumentong ito. Noong Abril Petrov B.V. kinuha ang paunawa sa departamento ng accounting ng kanyang amo. Noong Abril at Mayo 2018, mula sa suweldo ng B.V. Petrov. hindi makalaban buwis, at nakatanggap siya ng 25 libong rubles sa kanyang mga kamay. Mula noong Hunyo 2018, ang buwis ay nagsimulang pigilan muli mula sa kanya (dahil ang pagbawas sa halagang 50 libong rubles ay naubos).

Ang pamamaraan para sa pagkuha ng bawas sa buwis sa pamamagitan ng isang employer

Ang proseso ng pagkuha ng bawas sa buwis sa pamamagitan ng isang employer ay binubuo ng mga sumusunod na hakbang:

1. Koleksyon ng mga dokumentong nagpapatunay sa karapatan sa bawas(kopya ng kasunduan sa institusyong pang-edukasyon, mga kopya ng mga dokumento sa pagbabayad, mga kopya ng birth certificate ng bata, atbp.).

   Ang listahan ng mga dokumento sa kasong ito ay tumutugma sa listahan kapag tumatanggap ng bawas sa pamamagitan ng tanggapan ng buwis (higit pang mga detalye dito:) na may ilang mga pagbubukod:

   Hindi mo kailangang punan ang deklarasyon ng 3-NDFL;

   Hindi mo kailangang kumuha ng 2-NDFL certificate;

2. Pagsusumite ng isang pakete ng mga dokumento sa awtoridad sa buwis

   Pagkatapos mong mangolekta kinakailangang pakete mga dokumento, kailangan mong isumite ang mga ito sa tanggapan ng buwis sa lugar ng iyong permanenteng pagpaparehistro upang kumpirmahin ang karapatang ibawas (maaari kang magsumite ng mga dokumento nang personal o sa pamamagitan ng koreo sa isang mahalagang sulat na may listahan ng mga kalakip).

3. Pagtanggap ng abiso na nagkukumpirma ng bawas mula sa awtoridad sa buwis

   Pagkatapos magsumite ng isang hanay ng mga dokumento, ang awtoridad sa buwis ay magkakaroon ng 30 araw upang isaalang-alang ang mga ito (talata 2, talata 2, Artikulo 219 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), pagkatapos nito ay kailangan itong magbigay sa iyo ng isang abiso na nagpapatunay sa iyong karapatan na ang pagbabawas.

4. Pagsusumite ng mga dokumento sa employer

   Mula sa sandaling matanggap ang abiso, lahat ng karagdagang kalkulasyon na kailangan para sa bawas ay gagawin ng employer. Simula sa buwan ng pag-file ng mga dokumento, hindi na babayaran ang income tax sa iyong suweldo, ibig sabihin, makakatanggap ka ng halaga ng suweldo na 13% na higit sa karaniwan. Mangyayari ito hanggang sa ganap mong mapili ang halaga ng bawas.

Halimbawa: Smirnov V.G. opisyal na gumagana, ang kanyang suweldo ay 30,000 rubles. (income tax ay pinipigilan buwan-buwan sa halagang RUB 3,900). Alinsunod dito, tumatanggap siya ng 26,100 rubles sa kanyang mga kamay.
Noong Marso 2018, si Smirnov V.G. binayaran ang aking pagsasanay sa isang paaralan sa pagmamaneho sa halagang 60,000 rubles. Noong Abril 2018, nagsumite siya sa awtoridad ng buwis (sa kanyang lugar ng permanenteng pagpaparehistro):
- aplikasyon para sa pagpapalabas ng isang abiso na nagpapatunay ng karapatan sa bawas;
- isang hanay ng mga sumusuportang dokumento (kopya ng kasunduan sa paaralan sa pagmamaneho, mga dokumento sa pagbabayad).
Noong Mayo 2018, si Smirnov V.G. nakatanggap ng abiso mula sa awtoridad sa buwis na nagpapatunay ng kanyang karapatan sa bawas. Sa parehong buwan, isinumite niya ang abiso na ito, kasama ang isang nakasulat na aplikasyon para sa pagtanggap ng bawas, sa departamento ng accounting ng kanyang employer. Noong Mayo at Hunyo 2018, si Smirnov V.G. nakatanggap ng suweldo sa nang buo nang hindi binabawasan ang 13% na personal na buwis sa kita (iyon ay, nakatanggap siya ng 30,000 rubles sa kanyang mga kamay, at hindi 26,100 rubles tulad ng dati). Mula noong Hulyo 2018 Smirnov V.G. muli ay nagsimulang makatanggap ng sahod na minus 13% (dahil naubos niya ang pagbawas sa halagang 60 libong rubles sa loob ng 2 buwan).

Ano ang pinakamahusay na paraan upang makatanggap ng bawas sa pamamagitan ng inspektorate o sa pamamagitan ng employer?

Walang malinaw na sagot sa tanong kung paano pinakamahusay na makatanggap ng bawas para sa pagsasanay - sa pamamagitan ng awtoridad sa buwis o ng employer. Ang bawat pamamaraan ay may sariling mga kalamangan at kahinaan, na tatalakayin natin sa ibaba.

1. Kapag nakatanggap ka ng bawas sa pamamagitan ng iyong tagapag-empleyo, mas mabilis mong matatanggap ang pera, dahil hindi mo kailangang maghintay hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo upang maghain ng pagbabalik.
2. Hindi lahat ng employer (at mga accountant) ay gustong hilingin na mag-claim ng mga kaltas, dahil ito ay nagdaragdag ng mas maraming trabaho sa kanila. Kung isa sa mga ito ang iyong employer at ayaw mong mag-aksaya ng oras at nerbiyos na makipagtalo sa kanya, mas magiging madali para sa iyo na makakuha ng bawas sa pamamagitan ng tanggapan ng buwis.
3. Kung regular kang nagbabayad para sa pagsasanay sa buong taon, mas maginhawa para sa iyo na makipag-ugnayan sa tanggapan ng buwis nang isang beses sa katapusan ng taon kaysa makatanggap ng mga abiso nang maraming beses at dalhin ang mga ito sa iyong employer. Kung binayaran mo ang iyong pagsasanay sa isang solong pagbabayad (halimbawa, para sa isang taon) at ayaw mong maghintay hanggang sa katapusan ng taon upang matanggap ang bawas, kung gayon maaari kang makatanggap ng bawas sa pamamagitan ng iyong employer.
4. Kapag tumatanggap ng bawas sa buwis sa pamamagitan ng isang tagapag-empleyo, kailangan mong gumawa ng higit pang mga aksyon kaysa kapag tumanggap sa pamamagitan ng mga awtoridad sa buwis (bisitahin ang tanggapan ng buwis para magsumite ng mga dokumento, makatanggap ng abiso pagkalipas ng isang buwan, magsulat at kumuha ng pahayag na may abiso sa employer ). Kapag tumatanggap ng bawas sa pamamagitan ng awtoridad sa buwis, sapat na magsumite ng isang pakete ng mga dokumento nang isang beses at maghintay para mailipat ang mga pondo. Bagaman, sa kabilang banda, ang bentahe ng paghahain ng kaltas sa pamamagitan ng isang tagapag-empleyo ay hindi mo kailangang maunawaan at mag-aksaya ng oras sa pagpuno sa deklarasyon ng 3-NDFL.
5. Kung sa katapusan ng taon ay kailangan mong maghain ng deklarasyon para sa iba pang mga kadahilanan (halimbawa, upang magdeklara ng kita mula sa pagbebenta ng ari-arian), mas magiging madali para sa iyo na magdagdag ng isang pagbawas para sa pagsasanay sa deklarasyon. at huwag mag-aksaya ng oras sa pag-file ng deduction sa pamamagitan ng iyong employer.

Upang buod, tandaan namin na sa karamihan ng mga kaso, sa aming opinyon, ang pagbawas ay magiging mas madaling makuha sa pamamagitan ng awtoridad sa buwis sa katapusan ng taon. Gayunpaman, sa ilang mga sitwasyon (halimbawa, isang beses na pagbabayad para sa tuition sa simula ng taon), maaaring mas maginhawa para sa iyo na makatanggap ng bawas sa pamamagitan ng iyong employer. Batay sa iyong mga kalagayan, may karapatan kang pumili ng pinakaangkop na paraan para sa paghahain ng bawas sa buwis.

Mula sa anong buwan hindi ipinagbabawal ang buwis sa personal na kita at maaari bang ibalik ng employer ang buwis para sa mga nakaraang buwan?

Tulad ng makikita mula sa halimbawang ibinigay sa nakaraang seksyon, ang nagbabayad ng buwis ay bumaling sa employer upang makatanggap ng bawas hindi sa simula ng taon, ngunit sa Mayo. Itinataas nito ang tanong: maaari bang ibalik ng employer ang buwis sa kita na pinigil sa simula ng taon?

Batay sa para. 2 p. 2 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang pagbawas sa buwis sa lipunan para sa pagsasanay ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis ng employer simula sa buwan kung saan nag-aplay ang nagbabayad ng buwis sa employer upang matanggap sila. Ang mga refund para sa mga nakaraang buwan ay hindi ibinigay ng batas.

Halimbawa: Kiselev G.D. Nagbayad ako ng tuition ko noong September. Noong Nobyembre, nakatanggap siya ng abiso mula sa awtoridad sa buwis na nagkukumpirma ng bawas at hiniling sa kanyang employer na ibalik ang buwis na binayaran noong unang bahagi ng taon. Ang tagapag-empleyo ay may karapatang tumanggi sa kahilingang ito, na nagsasabi na ang buwis ay hindi ipagbabawas lamang mula sa buwan ng paghahain ng aplikasyon (Nobyembre).

Posible bang mag-aplay para sa isang bawas nang maraming beses sa isang taon ng kalendaryo?

Sa karamihan ng mga kaso, ang tuition ay binabayaran hindi isang beses sa isang taon ng kalendaryo, ngunit ilang beses (buwan-buwan, semesterly, atbp.). Ang lohikal na tanong ay: sa mga ganitong sitwasyon, posible bang mag-apply ang employer para sa abiso nang higit sa isang beses sa loob ng isang taon ng kalendaryo?

Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng mga patakaran na naglilimita sa bilang ng mga aplikasyon sa mga awtoridad sa buwis para sa abiso na nagkukumpirma ng karapatan sa isang bawas sa buwis. Samakatuwid, sa aming opinyon, kung nagbayad ka para sa pagsasanay ng ilang beses sa isang taon ng kalendaryo, may karapatan kang makipag-ugnayan sa tanggapan ng buwis at makatanggap ng abiso sa bawat oras pagkatapos magbayad para sa pagsasanay.

Ang tala: At the same time, hindi natin dapat kalimutan iyon maximum na laki Ang bawas para sa iyong edukasyon at edukasyon ng iyong kapatid ay 120 libong rubles. (ibabalik 15,600 rubles), at para sa edukasyon ng mga bata - 50 libong rubles. (ibabalik sa RUB 6,500)

Halimbawa: Tikhomirov D.E. noong Enero 2018, binayaran ko ang pag-aaral ng aking anak sa isang music school. Nang sumunod na buwan, nakatanggap siya ng paunawa mula sa tanggapan ng buwis at agad itong dinala sa kanyang amo kasama ng aplikasyon para sa bawas. Noong Mayo, natanggap niya ang buong bawas sa buwis na inaprubahan para sa kanya. Noong Mayo 2018, si Tikhomirov D.E. binayaran ang aking mga kurso sa wikang Tsino at agad na nakipag-ugnayan sa tanggapan ng buwis para makatanggap ng abiso. Nang matanggap ang paunawa noong Hunyo 2018 at nakipag-ugnayan dito sa kanyang employer, muli siyang nakatanggap ng bawas sa buwis.

Paano kung natapos na ang taon at hindi pa lubusang nagamit ang bawas?

Posibleng nag-apply ka sa iyong employer para sa isang bawas, ngunit hindi mo nagawang gamitin nang buo ang bawas bago matapos ang taon ng kalendaryo. Sa kasong ito, sa katapusan ng taon ng kalendaryo, maaari kang makipag-ugnayan sa awtoridad sa buwis (sa pamamagitan ng paghahain ng 3-NDFL na deklarasyon) at ibalik ang nawalang bahagi ng bawas mula sa mga buwis na pinigil mula sa iyo bago isumite ang paunawa sa employer.

Halimbawa: Noong Oktubre 2018, si Ivanov E.E. binayaran para sa edukasyon sa unibersidad sa halagang 100,000 rubles. Ang kanyang suweldo ay 20,000 rubles bawat buwan. Agad siyang nag-apply kasama ang inihandang pakete ng mga dokumento sa awtoridad sa buwis para sa abiso at, nang matanggap ang abiso noong Nobyembre, dinala ito sa kanyang employer. Kaya, noong Nobyembre at Disyembre, natanggap ni Ivanov ang kanyang suweldo nang walang pagpigil sa buwis. Sa simula ng 2019, nag-apply siya sa awtoridad sa buwis na may deklarasyon ng 3-NDFL upang ibalik ang natitirang halaga ng bawas at ibinalik ang 13% x (100,000 - 2 x 20,000) = 7,800 rubles.