"Russian Tax Courier", 2010, N 23

Mula noong 2010, may karapatan ang employer na magbigay ng social deduction para sa personal na buwis sa kita sa mga empleyado na pumasok sa mga non-state pension agreement sa mga NPF. Isaalang-alang natin kung anong mga punto ang dapat niyang bigyang pansin.

Ang isang non-state pension agreement ay isang kasunduan sa pagitan ng may-katuturang pondo at ng mamumuhunan nito. Batay sa kasunduang ito, ang mamumuhunan ay nangangako na magbayad ng mga kontribusyon sa pensiyon sa NPF, at ang huli ay nangakong magbayad ng pensiyon na hindi estado sa (mga) kalahok ng pondo (Artikulo 3 ng Pederal na Batas Blg. 75-FZ ng 05/07/ 1998). Ayon sa kasunduan, hindi lamang ang organisasyon, kundi pati na rin ang empleyado nito ay may karapatang maging isang kontribyutor pabor sa kalahok, at ang empleyado mismo at mga miyembro ng kanyang pamilya - asawa, mga magulang (kabilang ang mga adoptive na magulang), mga anak na may kapansanan ( kabilang ang adopted) na nasa ilalim ng pangangalaga (trusteeship).

Tandaan. Ang katotohanan na ang isang kalahok ay maaaring kumilos bilang isang mamumuhunan para sa kanyang sariling kapakinabangan ay nakasaad sa Art. 3 ng Pederal na Batas ng 05/07/1998 N 75-FZ.

Ang isang empleyado na pumasok sa isang non-state pension agreement ay may karapatang mag-aplay sa employer na may kahilingan na ibawas ang mga kontribusyon sa pensiyon mula sa mga pagbabayad na pabor sa kanya (halimbawa, mula sa sahod) at ilipat ang mga ito sa NPF. Kasabay nito, ang empleyadong ito ay maaaring makatanggap ng mga benepisyong panlipunan mula sa employer bawas sa buwis sa halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na pinigil at binayaran sa panahon ng buwis.

Kailan maaaring magbigay ng kaltas ang employer?

Ang organisasyon, na may kaugnayan sa kita na ibinayad sa mga empleyado, ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita. Ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng Art. 226 Tax Code ng Russian Federation. Samakatuwid, ito ay obligadong kalkulahin, pigilin ang kanilang kita at bayaran ang halaga ng buwis sa kita sa badyet mga indibidwal. Para sa kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na itinatag ng sugnay 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation (13%), ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang pagpapahayag ng pera ng naturang kita na napapailalim sa pagbubuwis, na binawasan ng halaga ng mga bawas sa buwis na ibinigay para sa Art. Art. 218 - 221 Tax Code ng Russian Federation. Ito ay ipinahiwatig sa talata 3 ng Art. 210 Tax Code ng Russian Federation.

Isa sa mga kaltas na ito ay isang pagbabawas ng buwis sa lipunan sa halaga ng binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis mga kontribusyon sa pensiyon sa ilalim ng kasunduan (mga kasunduan) ng probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado at (o) mga premium ng insurance sa ilalim ng kasunduan (mga kasunduan) ng boluntaryong seguro sa pensiyon (sugnay 4, talata 1, artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring pumasok sa mga naturang kasunduan sa isang non-state pension fund (organisasyon ng seguro):

• sa sariling pabor at (o) pabor sa isang asawa (sa pabor sa isang balo, balo);
• mga magulang (kabilang ang mga magulang na umampon);
• mga batang may kapansanan (kabilang ang mga ampon na bata sa ilalim ng pangangalaga (pagkatiwala)).

Tandaan. Ang mga nagbabayad ng buwis sa personal na kita ay mga indibidwal na mga residente ng buwis Russian Federation, pati na rin ang mga hindi residente ng buwis ng Russian Federation at tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Pederasyon ng Russia(Clause 1 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mula noong 2010, ang mga pagbabawas para sa mga gastos sa probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado at (o) boluntaryo seguro sa pensiyon maaaring ibigay ng ahente ng buwis (employer). Batayan - para. 2 p. 2 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, ipinakilala Pederal na batas napetsahan noong Hulyo 19, 2009 N 202-FZ (mula rito ay tinutukoy bilang Batas N 202-FZ). Dati, ang bawas na ito ay ibinigay lamang ng awtoridad sa buwis sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis kapag nagsumite ang nagbabayad ng buwis ng deklarasyon sa Form 3-NDFL at ang mga kaukulang sumusuportang dokumento. Kaya, mula sa taong ito, ang nasabing tax deduction ay maaaring ibigay sa nagbabayad ng buwis bago matapos ang panahon ng buwis kapag siya ay nakipag-ugnayan sa employer.

Tandaan. Ang panahon ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay taon ng kalendaryo(Artikulo 216 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang tagapag-empleyo ay may karapatang magbigay sa isang empleyado (nagbabayad ng buwis) ng isang bawas sa buwis sa lipunan para sa mga gastos sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa isang non-state pension fund kung ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan:

• sa pagkakaroon ng kaukulang aplikasyon mula sa empleyado at mga dokumento na nagpapatunay sa kanyang aktwal na gastos para sa mga layuning ito;
• kung ang mga halaga ng pinangalanang kontribusyon sa seguro ay pinigil ng employer mula sa mga pagbabayad na pabor sa empleyado at inilipat sa NPF alinsunod sa kasunduan (mga kasunduan) ng probisyon ng pensiyon na hindi estado at (o) boluntaryong seguro sa pensiyon.

Tandaan. Tumanggap mula sa tagapag-empleyo ng isang bawas sa buwis sa lipunan na ibinigay sa talata. 4 na talata 1 art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi magagawa ng nagbabayad ng buwis kung nagbayad siya ng mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) nang nakapag-iisa. Sa ganoong sitwasyon, dapat kang makipag-ugnayan sa awtoridad sa buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Tulad ng nabanggit na, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na pumasok sa mga nabanggit na kasunduan sa isang non-state pension fund at sa isang insurance organization kapwa sa kanyang sariling pabor at pabor sa isang asawa (kabilang ang isang balo, balo), mga magulang ( kabilang ang adoptive parents), mga batang may kapansanan (kabilang ang mga adopted person sa ilalim ng guardianship (trusteeship)). Samakatuwid, maaaring lumabas na hindi isa, ngunit ilang mga kasunduan sa pensiyon na hindi pang-estado (boluntaryong pension insurance) ang iguguhit para sa kanya. Sa ganitong sitwasyon, ang bawas na pinag-uusapan ay ibinibigay sa halaga aktwal na gastos na natamo. Gayunpaman, sa kumbinasyon ng iba pang mga pagbabawas sa buwis sa lipunan, hindi ito maaaring lumampas sa 120,000 rubles sa panahon ng buwis. (talata 3, talata 2, artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang makatanggap ng bawas mula sa employer, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite ng kaukulang aplikasyon.

Mga sumusuportang dokumento

Gaya ng nakasaad sa itaas, ang employer ay maaaring magbigay sa empleyado ng isang social tax deduction na ibinigay para sa mga talata. 4 na talata 1 art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag natupad lamang ilang kundisyon: kung ang halaga ng mga kontribusyon sa ilalim ng non-state pension agreement (boluntaryong pension insurance) ay pinigil mula sa mga pagbabayad na pabor sa empleyado at inilipat sa NPF ( organisasyon ng seguro). Samakatuwid, ang employer ay dapat magkaroon ng isang non-state pension agreement (boluntaryong pension insurance) o isang kopya nito, pati na rin ang mga sumusunod na dokumento:

• aplikasyon ng nagbabayad ng buwis na naglalaman ng kahilingan na ibawas at ilipat ang mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) mula sa mga pagbabayad na pabor sa kanya alinsunod sa mga nauugnay na kasunduan;
• mga order, settlement o settlement statement na nagpapatunay sa mga katotohanan ng pagbabawas ng mga kontribusyon;
• mga resibo para sa pagbabayad ng mga kontribusyon, mga order sa pagbabayad para sa kanilang paglipat, mga bank statement mula sa kasalukuyang account na nagpapahiwatig ng aktwal na paglipat ng mga kontribusyon sa NPF (organisasyon ng seguro). Bilang karagdagan, ang mga ito ay maaaring mga extract mula sa mga rehistro na naka-attach sa mga order ng pagbabayad, na nagpapahiwatig ng impormasyon tungkol sa isang partikular na depositor at ang mga halaga ng mga kontribusyon na inilipat sa kanyang ngalan sa kaukulang panahon ng buwis (kung ang mga kontribusyon ay inilipat ng organisasyon para sa ilang mga empleyado na may isang order ng pagbabayad) ;
• isang katas mula sa personal na pension account ng nagbabayad ng buwis, na nagpapahiwatig ng buong pangalan. ang nagbabayad ng buwis, pati na rin ang halaga ng mga kontribusyon na binayaran sa ilalim ng nauugnay na kasunduan sa panahon ng buwis;
• mga dokumento na nagpapatunay sa relasyon ng empleyado sa mga indibidwal na kung saan ang mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) ay binabayaran (kasal, kapanganakan, mga sertipiko ng kamatayan, mga sertipiko ng kapansanan at pag-aampon, utos na humirang ng pangangalaga (trusteeship));
• isang kopya ng lisensya ng isang non-state pension fund (organisasyon ng insurance). Ang dokumentong ito ay hindi kailangan sa mga kaso kung saan ang isang sanggunian sa mga detalye ng lisensya ay nakapaloob sa mismong probisyon ng pensiyon na hindi estado (boluntaryong pension insurance), na tinapos ng nagbabayad ng buwis sa NPF (organisasyon ng insurance).

Tandaan. Ang isang tinatayang listahan ng mga dokumento na dapat taglayin ng isang tagapag-empleyo upang legal na mabigyan ang isang empleyado ng isang bawas sa buwis sa lipunan para sa halaga ng pagbabayad ng mga kontribusyon sa isang non-state pension fund ay ibinibigay sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/13 /2010 N 03-04-06/7-176 at may petsang 08/06/2010 N 03 -04-06/7-168.

Mga probisyon na nagsasaad na ang empleyado ay obligado ding magbigay sa employer ng isang sertipiko mula sa awtoridad sa buwis tungkol sa pagtanggap (hindi pagtanggap) ng isang bawas sa buwis sa lipunan, sa Tax Code hindi nakapaloob. At ito ay lohikal, dahil ang awtoridad sa buwis ay nagbibigay ng mga pagbabawas sa buwis sa lipunan sa nagbabayad ng buwis pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng buwis kapag nag-file ng isang deklarasyon, at ang employer - bago ang katapusan ng tinukoy na panahon<1>.

<1>Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 13, 2010 N 03-04-06/7-176.

Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng mga pagbabawas ng employer

Dalas ng mga pagbabawas. Halaga ng personal na buwis sa kita ahente ng buwis(employer) ay nagkalkula sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng panahon ng buwis sa katapusan ng bawat buwan. Ginagawa niya ito kaugnay sa lahat ng kita na napapailalim sa personal income tax sa rate na 13% at naipon sa nagbabayad ng buwis para sa itong tuldok, na may offset ng pagpigil sa mga nakaraang buwan ng kasalukuyang panahon ng buwis mga halaga ng personal na buwis sa kita(Clause 3 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang isang tagapag-empleyo ay nagbabawas ng mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) mula sa mga pagbabayad sa isang empleyado sa buwanang batayan at inilipat ang mga ito sa isang non-state pension fund (organisasyon ng seguro), dapat niyang bawasan ang base ng buwis sa halaga ng social deduction para sa mga gastos sa probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado (boluntaryong pension insurance) sa buwanang batayan<2>.

<2>Mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/06/2010 N 03-04-06/7-168 at may petsang 07/08/2010 N 03-04-06/7-142.

Ipagpalagay natin na ang isang tagapag-empleyo ay hinihiling na magbigay ng isang pagbabawas ng buwis sa lipunan na ibinigay para sa mga talata. 4 na talata 1 art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, ang empleyado ay hindi nag-aplay mula sa unang buwan ng panahon ng buwis. Sa kasong ito, ang pagbawas ay ginawa simula sa buwan kung saan nag-apply ang nagbabayad ng buwis para dito at naisumite ang lahat Mga kinakailangang dokumento <3>.

<3>Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 15, 2010 N 03-04-06/6-216.

Sanggunian. Posible bang magbigay ng social tax deduction para sa nakaraang taon noong 2010?

Clause 2 at 6 ng Art. 6 ng Batas N 202-FZ ay nagbibigay na ang mga bagong probisyon ng talata 2 ng Art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, na ipinatupad noong Enero 1, 2010, ay nalalapat sa mga legal na relasyon na lumitaw mula Enero 1, 2009. Ayon sa kanila, ang isang pagbawas sa buwis sa lipunan sa halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) na binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis sa ilalim ng kasunduan (mga kasunduan) ng probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado (boluntaryong pension insurance) ay maaari ding ibigay sa nagbabayad ng buwis bago matapos ang panahon ng buwis kapag siya ay nag-aplay sa employer.

Lumalabas na ang employer ay maaaring magbigay ng bawas para sa mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) na binayaran ng nagbabayad ng buwis noong 2009 bago matapos ang tinukoy na taon. Isinasaalang-alang na panahon ng pagbubuwis 2009, dapat irekomenda ng employer na ang mga empleyado na nakipag-ugnayan sa kanya noong 2010 na may aplikasyon para sa tinukoy na social deduction para sa 2009 ay dapat gamitin ang karapatang ito at makatanggap ng bawas mula sa awtoridad sa buwis sa kanilang lugar ng paninirahan sa pamamagitan ng pagsusumite ng naaangkop na deklarasyon sa Form 3 - Buwis sa personal na kita. Ito ay nakasaad sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 15, 2010 N 03-04-06/6-216 at may petsang Agosto 13, 2010 N 03-04-06/7-177.

Halaga ng bawas. Ang tagapag-empleyo ay may karapatang magbigay ng isang pagbawas para sa mga gastos sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) sa panahon ng buwis sa halaga ng mga aktwal na gastos na natamo para sa probisyon ng pensiyon na hindi estado (boluntaryong pension insurance), ngunit hindi hihigit sa 120,000 rubles. Sa taong. Ang halaga ng limitasyong ito ay tinutukoy kasabay ng mga halaga ng iba pang mga pagbabawas sa buwis sa lipunan na tinukoy sa mga talata. 2 - 5 p. 1 tbsp. 219 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sabihin nating sa isang panahon ng buwis, ang isang nagbabayad ng buwis ay nagkaroon ng mga gastos para sa pagsasanay, paggamot, at pagbabayad ng mga kontribusyon sa ilalim ng isang non-state pension agreement. Bilang karagdagan, nagbayad siya ng mga kontribusyon sa ilalim ng kasunduan (mga kasunduan) para sa boluntaryong seguro sa pensiyon, pati na rin ang karagdagang mga premium ng insurance para sa pinondohan na bahagi ng pensiyon sa paggawa alinsunod sa Pederal na Batas na may petsang Abril 30, 2008 N 56-FZ. Sa ganoong sitwasyon, ang nagbabayad ng buwis ay nakapag-iisa na pumili kung aling mga uri ng mga gastos at kung anong mga halaga ang isinasaalang-alang sa loob ng maximum na halaga ng pagbabawas ng buwis sa lipunan (RUB 120,000 bawat panahon ng buwis). Ito ay nakasaad sa talata. 3 p. 2 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tandaan. Kung sa panahon ng buwis ang halaga ng mga gastos para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa ilalim ng isang kasunduan (mga kasunduan) sa isang non-state pension fund (kumpanya ng seguro) ay umabot limitahan ang halaga(RUB 120,000), pagkatapos ay ang probisyon ng kaukulang bawas ng employer ay wawakasan.

Tandaan natin na sa lahat ng uri ng pagbabawas ng buwis sa lipunan, ang employer, bilang ahente ng buwis, ay maaari lamang magbigay sa isang empleyado ng bawas sa halaga ng mga pagbabayad na pinigil mula sa mga pagbabayad na pabor sa tinukoy na empleyado at mga kontribusyon na binayaran sa panahon ng buwis sa ilalim ng ang kasunduan (mga kasunduan) ng probisyon ng pensiyon na hindi estado (boluntaryong pension insurance).

Halimbawa 1. Manager ng Orbita LLC A.A. Nagtapos si Petrov ng dalawang kasunduan sa pensiyon na hindi estado noong Disyembre 2009 - pabor sa kanyang sarili at sa kanyang asawa. Sa parehong buwan, nagsumite siya ng aplikasyon para ibawas ang mga kontribusyon sa pensiyon mula sa kanyang suweldo alinsunod sa mga kasunduan mula Enero 2010 at bayaran ang mga ito sa NPF. Ang bawat isa sa mga kasunduan ay nagsasaad na ang buwanang kontribusyon sa pensiyon ay 5,500 rubles. A.A. Nagsumite din si Petrov sa departamento ng accounting ng Orbita LLC:

• mga kopya ng mga kasunduan sa mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
• isang kopya ng sertipiko ng kasal;
• aplikasyon para sa pagkakaloob ng isang pagbawas sa buwis sa lipunan noong 2010 sa halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na binayaran sa ilalim ng dalawang kasunduan - 120,000 rubles.

Noong 2010, ang pagpigil sa mga pagbabayad na pabor sa A.A. Ang Petrov at Orbita LLC ay nagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon bawat buwan sa kabuuang halaga na 11,000 rubles. (5500 kuskusin. + 5500 kuskusin.). Samakatuwid, ang organisasyon ay nababawasan buwan-buwan base ng buwis ayon sa personal income tax na kinakalkula kaugnay ng A.A. Petrov, para sa isang pagbawas sa buwis sa lipunan para sa mga gastos sa probisyon ng pensiyon na hindi estado sa halagang 11,000 rubles.

Noong Nobyembre 2010, ang halaga ng mga gastos na ito ay umabot sa 121,000 rubles. (RUB 11,000 x 11 buwan). Nangangahulugan ito na ang Orbita LLC sa buwang ito ay magbibigay ng A.A. sa huling pagkakataon para sa panahon ng buwis noong 2010. Ang Petrov ay tumatanggap ng isang bawas sa buwis sa lipunan, ngunit hindi 11,000 rubles. bawat buwan, tulad ng dati, ngunit 10,000 rubles lamang. (RUB 120,000 - RUB 11,000 x 10 buwan).

Ipagpalagay na ang isang empleyado ay nagkaroon ng mga gastos sa pagsasanay, serbisyong medikal, upang magbayad ng karagdagang mga kontribusyon sa seguro para sa pinondohan na bahagi ng pensiyon sa paggawa at nagnanais na makatanggap ng bawas para sa kanila mula sa awtoridad sa buwis. Pagkatapos, sa isang aplikasyon sa employer para sa pagkakaloob ng isang pagbawas sa buwis sa lipunan sa halaga ng mga kontribusyon sa ilalim ng isang kasunduan sa pensiyon na hindi estado at (o) sa ilalim ng isang boluntaryong kasunduan sa seguro sa pensiyon, maaari niyang ipahiwatig ang anumang halaga ng pagbawas na hindi hihigit sa 120,000 rubles. para sa panahon ng buwis<4>.

<4>Ang mga katulad na paliwanag ay ibinigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 15, 2010 N 03-04-06/6-216.

Halimbawa 2. Gamitin natin ang kundisyon ng halimbawa 1. Sabihin nating manager A.A. Nagplano si Petrov na magbayad ng 70,000 rubles para sa kanyang pag-aaral sa sulat sa unibersidad noong 2010. at makatanggap ng social deduction para sa mga gastos sa pagsasanay mula sa awtoridad sa buwis. Samakatuwid, sa isang aplikasyon sa employer para sa pagkakaloob ng isang pagbawas sa buwis sa lipunan noong 2010 para sa mga gastos sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon sa ilalim ng mga kasunduan sa mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado, ipinahiwatig niya ang kabuuang halaga ng bawas sa halagang 50,000 rubles. (RUB 120,000 - RUB 70,000).

Mga gastos A.A. Ang pagbabayad ni Petrov ng mga kontribusyon sa pensiyon sa ilalim ng mga kasunduan sa pensiyon na hindi estado na pabor sa kanyang sarili at sa kanyang asawa ay lumampas sa 50,000 rubles. noong Mayo 2010. Ngayong buwan, binigyan ng Orbita LLC ang empleyado ng isang bawas sa buwis sa lipunan sa huling pagkakataon sa panahon ng buwis noong 2010. Ang halaga ng pagbawas ay 6,000 rubles. (50,000 rubles - 11,000 rubles x 4 na buwan), at hindi tulad ng dati - 11,000 rubles. kada buwan.

Zh.V.Kuzmina

Dalubhasa sa journal

"Russian tax courier"

Ayon sa kamakailang ipinakilala na mga pagbabago sa batas ng Russia, ang isang mamamayan na nag-sign up para sa non-state pension insurance at nagbayad ng mga buwis dito sa taon, sa katapusan ng taong ito ay maaaring makatanggap mga kontribusyon sa pensiyon. Ang sistemang ito ay nagbibigay na ang mga pagbabayad ng pensiyon na hindi pang-estado ay maaaring maibigay pabor sa isang asawa, mga magulang, at mga anak na may kapansanan. Ang proseso ng pagproseso ng isang pagbabalik mismo ay medyo masinsinang paggawa, dahil mangangailangan ito ng pagkolekta ng ilang mga dokumento, pagpuno ng mga ito nang tama at pagsusumite ng mga ito sa oras, na magagarantiya ng mas mabilis na pagproseso na may kaunting gastos sa pananalapi.

Pagbabalik ng buwis sa mga kontribusyon sa pensiyon. Ano ito?

Ang refund ng buwis ay isa na ibinibigay ng estado para sa boluntaryong pension insurance. Ang laki ng pagbabawas ng pensiyon ay maaaring hindi hihigit sa 15,600 rubles, iyon ay, 13% ng halagang ginugol, na hindi dapat lumampas sa 120,000 rubles. Ang nasabing kaltas ay maaaring ibigay isang beses sa isang taon para sa mga pondong idineposito sa buong taon.

Ang bawas sa buwis ay isang pagkakataon na ibinigay ng estado na ibalik ang bahagi ng perang ginastos. Pera at bawasan ang iyong nabubuwisang buwanang kita.

Halaga ng pagbabalik ng pensiyon

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang refund ng buwis para sa mga kontribusyon sa pensiyon ay tumutugma sa halaga ng mga pondo na binayaran para sa taon, ngunit kasama ang caveat na ang halagang ito ay hindi dapat lumampas sa 120,000 rubles. Isinasaalang-alang na ang bawas sa buwis sa lipunan ng estado ay 13% ng bawas na ibinigay para sa mga kontribusyon sa pensiyon na hindi pang-estado, ang halaga ng refund buwis sa pensiyon ay magiging 15,600 rubles. Kung, sa panahon ng taon, nagdeposito ka ng higit sa 120,000 rubles, pagkatapos ay ang natitirang halaga pagbabalik ng buwis ay ipagpapaliban sa susunod na taon.

Halimbawa, sa ilalim ng boluntaryong pension insurance na inisyu noong 2015, nag-ambag ka ng mga pondo sa halagang 160,000 rubles. Makakatanggap ka ng refund ng buwis sa mga kontribusyon sa pensiyon sa halagang 15,600 rubles, iyon ay, 120,000 rubles lamang ng perang binayaran mo. Para sa natitirang halaga (40,000 rubles) makakatanggap ka lamang ng bawas sa susunod na taon.

Ang pamamaraan para sa pag-file ng isang pagbawas at ang mga kinakailangang dokumento

Upang mag-aplay para sa isang bawas sa buwis, kakailanganin mong kolektahin ang kinakailangang impormasyon at makipag-ugnayan opisina ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro.

Ang pakete ng mga dokumento ay dapat kasama ang:

1. Kopya ng pasaporte (pahina na may larawan at pagpaparehistro);
2. Isang kopya ng indibidwal na indication code (INN);
3. Sertipiko 2 - buwis sa personal na kita (sa kita);
4. Isang kopya ng kasunduan sa kompanya ng seguro o pribadong pondo ng pensiyon;
5. Aplikasyon para sa pagkakaloob ng pagbabawas ng buwis sa lipunan ng estado para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon (sa pagsulat);
6. Aplikasyon para sa paglipat ng refund ng buwis;
7. Isang kopya ng dokumentong nagpapatunay sa pagdeposito ng mga pondo sa isang hindi estado Pondo ng Pensiyon o kompanya ng seguro;
8. Kung ang kasunduan ay naisakatuparan sa pangalan ng isang ikatlong partido, pagkatapos ay kinakailangan ding magsumite ng isang dokumento na nagpapatunay sa relasyon sa pagitan ng nagbabayad ng buwis at ng ikatlong partido (sertipiko ng kasal, sertipiko ng kapanganakan, sertipiko ng pag-aampon, atbp.);
9. Tax office para sa noong nakaraang taon.
10. Mga detalye ng kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis.
11. Imbentaryo ng lahat ng mga dokumento.

Mga deadline sa pagproseso ng refund ng buwis

Ang nakolektang pakete ng mga dokumento ay maaaring isumite sa tanggapan ng buwis nang personal o sa pamamagitan ng koreo. Ang pag-audit ay isasagawa sa loob ng tatlong buwan, pagkatapos nito ay aabisuhan ka sa mga resulta nito. Kailan positibong desisyon ang mga pondo ay maikredito sa iyong personal na account, ang pera ay ililipat sa loob ng isang buwan. Sa kaso ng isang negatibong desisyon, iyon ay, ang anumang mga pagkakamali ay natukoy, aabisuhan ka rin tungkol dito, ngunit ang proseso ng pag-verify ay masususpindi hanggang sa maalis ang mga natukoy na pagkukulang.

Tulad ng nakikita mo, ang pamamaraan mismo para sa pagproseso ng isang refund ng buwis sa mga kontribusyon sa pensiyon ay medyo mahaba; kahit na sa pinakamahusay na senaryo, aabutin ito ng hindi bababa sa apat na buwan. Samakatuwid, para sa pinaka-kanais-nais na kinalabasan, pinakamahusay na makipag-ugnay sa isang espesyalista na tutulong na gawin ang lahat nang mahusay at sa pinakamababang gastos.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagbibigay sa mga mamamayan ng Russian Federation ng iba't ibang uri ng benepisyo sa buwis sa anyo ng mga pagbabawas. Ang mga pagbawas sa buwis para sa mga gastos na ginastos sa pagbibigay ng pensiyon sa isang non-state pension fund, pati na rin ang boluntaryong pension insurance at life insurance ng nagbabayad ng buwis ay itinuturing na mga social tax deduction.

Iba panlipunang benepisyo para sa pagbabayad ng buwis ay din:

Mga bawas sa buwis na may kaugnayan sa mga gastos sa kawanggawa;

Mga bawas sa buwis para sa pagbili ng mga gamot at paggamot (kabilang ang sanatorium-resort);

Mga bawas sa buwis para sa edukasyon;

Mga bawas sa buwis kapag bumubuo ng pinondohan na bahagi ng isang pensiyon sa paggawa;

Sa aming artikulo ay pag-uusapan natin ang tungkol sa isang bawas sa buwis, ang pagkakaloob nito ay medyo wala sa linya pangkalahatang tuntunin kanilang probisyon - isang benepisyo sa pagbabayad buwis(NDFL), na ibinigay para sa mga gastos sa pagbuo pagtitipid sa pensiyon sa isang non-state pension fund at para sa boluntaryong pagbuo ng pensiyon.

Mga tampok ng pagbibigay ng bawas sa buwis para sa mga kontribusyon sa pensiyon

Kaya, ang isang pagbawas para sa pagbuo ng mga pagtitipid ng pensiyon sa isang non-state pension fund, gayundin para sa boluntaryong pagbuo ng mga pension savings at para sa boluntaryong seguro sa buhay para sa isang panahon ng higit sa mga taon, ay maaaring makuha nang hindi nakikipag-ugnay sa awtoridad sa buwis sa ang lugar ng paninirahan. Upang gawin ito, sapat na para sa iyo na makipag-ugnayan sa iyong tagapag-empleyo gamit ang naaangkop na aplikasyon at ang kinakailangang hanay ng mga dokumento, na tatalakayin sa ibaba. Dapat tandaan na ang pamamaraang ito para sa pag-aaplay para sa isang bawas sa buwis ay posible lamang kung ang mga kontribusyon sa isang non-state pension fund ay ginawa sa pamamagitan ng mga pagbabawas mula sa iyong suweldo at paglilipat ng mga ito sa mga account ng mga nauugnay na pondo.

Maaaring makuha ang mga bawas sa buwis para sa mga sumusunod na uri ng gastos:

1. kapag nagtatapos ng isang non-state pension agreement na may non-state pension funds;
2. para sa boluntaryong seguro sa pensiyon sa ilalim ng mga kontratang natapos sa mga organisasyon ng seguro;
3. na may boluntaryong seguro sa buhay para sa isang panahon ng higit sa 5 taon.

Batas sa buwis Ito ay itinatag na maaari kang bumuo ng mga naturang pagtitipid, pati na rin ang pumasok sa mga kontrata para sa boluntaryong seguro sa buhay, hindi lamang para sa iyong sarili nang personal, kundi pati na rin para sa iyong asawa, iyong mga magulang (adoptive parents), para sa iyong mga anak na may kapansanan (kabilang ang kaso ng iyong pangangalaga sa kanila o pangangalaga).

Mahalaga! Ang batas sa buwis ay nagtatakda ng limitasyon na 120,000 rubles bawat taon. Ito maximum na laki ang halaga kung saan maaaring kalkulahin ang isang bawas sa buwis, kung ang iyong mga kontribusyon ay lumampas sa itinatag na limitasyon, kung gayon ang pagbawas ay gagawin lamang mula sa halagang 120,000 rubles.

Paano makakuha ng benepisyo sa buwis para sa boluntaryong pension insurance

Kung sa ilang kadahilanan ang nagbabayad ng buwis ay hindi nakakuha ng bawas sa buwis para sa mga pensiyon sa trabaho, kinakailangang makipag-ugnayan sa awtoridad sa buwis.

1. Sa una, kinakailangang punan ang isang tax return sa form na 3-NDFL na itinatag ng batas (maliban sa kaso na inilarawan sa itaas);
2. Mula sa departamento ng accounting ng organisasyon kung saan ka nagtatrabaho, humiling ng isang sertipiko ng kita para sa nakaraang taon na nagpapahiwatig ng lahat ng uri ng kita, pati na rin ang mga buwis na binayaran sa kanila sa badyet ng estado. Form ng sertipiko – 2-NDFL;
3. Ilakip sa hanay ng mga dokumento ang mga photocopy ng mga nauugnay na kontrata na nagpapatunay sa mga gastos na natamo para sa boluntaryong insurance;
4. Kapag bumubuo ng mga pagtitipid ng pensiyon para sa isang asawa, isang anak na may kapansanan, iyong mga magulang, isang ward o pinagtibay na anak, pati na rin kapag nagtapos ng isang kasunduan sa seguro sa buhay, kailangan mong magsumite ng mga karagdagang dokumento sa awtoridad sa buwis, katulad:

• sertipiko ng kasal, sa kaso ng pagbabayad ng mga kontribusyon para sa isang asawa;
• sertipiko ng pag-aampon o kapanganakan, kapag ang nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng mga kontribusyon para sa kanyang mga magulang o adoptive na mga magulang;
• sertipiko ng pag-aampon, pangangalaga o kapanganakan, kapag ang nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng mga kontribusyon na may kaugnayan sa kanyang mga anak (sa kanyang sarili o mga inampon), bilang karagdagan, kung ang bata ay may kapansanan, kung gayon ang isang naaangkop na dokumento na nagpapatunay sa katotohanang ito ay kinakailangan.

Susunod, kailangan mong kolektahin ang lahat ng mga kopya ng mga resibo ng pagbabayad at iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na ginawa mo upang mabayaran ang iyong mga kontribusyon. Kabilang dito ang mga resibo ng pera, mga order, mga order sa pagbabayad, at iba pa. Matapos makolekta ang buong pakete ng mga dokumento sa itaas, makipag-ugnayan sa tanggapan ng buwis sa iyong lugar ng paninirahan.

Dapat tandaan na kung ang employer gayunpaman ay gumawa ng mga pagbabawas mula sa iyong suweldo alinsunod sa kasunduan sa hindi estado na probisyon ng isang hinaharap na pensiyon, pati na rin ang boluntaryong insurance pagtitipid ng pensiyon o boluntaryong seguro sa buhay, at ang mga pondo ay direktang inilipat sa mga account ng mga nauugnay na pensiyon at mga organisasyon ng seguro, kung gayon ang empleyado ay may karapatang umasa sa pagtanggap ng bawas sa buwis sa lipunan bago ang katapusan ng kasalukuyang taon. Upang gawin ito, kailangan mo lamang makipag-ugnayan sa iyong tagapag-empleyo, na gumagawa ng sulat-kamay na aplikasyon.

Dapat mo ring tandaan kapag nakikipag-ugnayan sa inspektor ng buwis sa serbisyo sa buwis at pagsusumite ng isang pakete ng mga dokumento na may mga kopya, na dapat na dala mo ang orihinal ng bawat dokumento. Maaaring hilingin sa iyo ng inspektor ng buwis na iharap sila para sa pagkakasundo. Bilang karagdagan, kung sumusunod mula sa deklarasyon na nakumpleto mo na ang kinakalkula na halaga ng buwis ay dapat ibalik mula sa badyet, pagkatapos ay dapat kang magsumite ng karagdagang aplikasyon para sa isang refund ng personal na buwis sa kita na may kaugnayan sa mga gastos sa pagbabayad ng mga kontribusyon para sa pagbuo ng pensiyon o seguro sa buhay.

Pagbawas ng buwis sa lipunan

sa ilalim ng isang kasunduan (mga kasunduan) para sa hindi estado

probisyon ng pensiyon

at boluntaryong pension insurance

Pansin! Nakatutulong na impormasyon.

Ang paggamit ng nagbabayad ng buwis ng mga kaltas sa buwis sa ari-arian kaugnay ng pagbili ng pabahay (apartment, silid, bahay, atbp.), gayundin ang mga social deduction para sa mga gastos sa pagsasanay, paggamot, at boluntaryong pension insurance ay kanyang karapatan, hindi kanyang obligasyon. Samakatuwid, walang mga pormal na deadline para sa paghahain ng 3-NDFL tax return sa mga ganitong sitwasyon.

Sa kasong ito, n mga nagbabayad ng buwis na nag-aangkin ng karapatang tumanggap mga pagbabawas ng ari-arian kaugnay ng pagbili ng mga pagbabawas ng pabahay o panlipunang buwis para sa mga gastusin sa pagsasanay, paggamot, boluntaryong pension insurance, ay may karapatang magsumite ng tax return sa ilalim ng f. 3-NDFL upang matanggap ang mga bawas sa buwis na ito anumang oras sa buong taon.

Kaya, magsumite ng tax return ayon sa f. 3-NDFL para sa 2018-2016 para sa refund ng buwis sa kita kapag kine-claim ang mga bawas sa buwis sa itaas, Maaari kang anumang oras sa buong 2019.

Ang mga indibidwal na independiyenteng lumahok sa pagbuo ng kanilang mga ipon sa pensiyon ay maaaring mag-aplay ng “pension” na pagbabawas ng buwis sa lipunan at makatanggap ng karapatan sa isang refund ng buwis sa kita.

Ang pagbabawas ng buwis sa lipunan na ito at ang karapatan sa isang refund ng buwis sa kita ay maaaring ilapat sa 2 kategorya ng mga nagbabayad ng buwis sa 2018(Clause 4, Clause 1, Artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation):

ang mga nagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon sa ilalim ng isang non-state pension agreement (mga kasunduan) na natapos sa isang non-state pension fund;

ang mga nagbabayad ng mga premium ng insurance sa ilalim ng isang boluntaryong kasunduan sa seguro sa pensiyon (mga kasunduan) ay nagtapos sa isang organisasyon ng seguro.

Bukod dito, maaari mong tapusin ang mga naturang kasunduan at magbayad ng mga kontribusyon sa ilalim ng mga ito hindi lamang sa iyong pabor, kundi pati na rin sa pabor sa iyong asawa (kabilang ang pabor sa isang balo, balo), mga magulang (kabilang ang mga magulang na nag-ampon), mga anak na may kapansanan (kabilang ang mga ampon na anak na ay nasa ilalim ng pangangalaga (trusteeship)).

Ang pagbabawas ng buwis sa lipunan para sa 2018 ay ibinibigay sa halaga ng mga aktwal na gastos na natamo, ngunit hindi hihigit sa 120,000 rubles.

Kung ang pagbabawas ng buwis sa lipunan sa 2018 at ang karapatan sa pagbabalik ng buwis sa kita sa kasalukuyang taon ay hindi ganap na ginagamit, kung gayon ang balanse nito ay hindi madadala sa susunod na taon. Ito ay mananatiling hindi nagagamit.

Ipaalala namin sa iyo na ang pagbabawas ng buwis sa lipunan para sa 2018 at ang refund ng buwis sa kita ay ibinibigay sa katapusan ng taon kung saan ang mga gastos sa "pensiyon" ay natamo, batay sa aplikasyon ng nagbabayad ng buwis, na isinumite sa awtoridad ng buwis kasabay ng nakumpletong tax return sa Form 3-NDFL para sa 2017 ( talata 1, talata 4, talata 1, talata 2 ng Artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan sa nakumpletong pagbabalik ng buwis sa personal na kita sa form 3NDFL para sa 2018, mga aplikasyon para sa mga pagbabawas ng buwis sa lipunan at mga refund ng buwis sa kita, dapat ka ring magsumite ng mga dokumentong nagpapatunay ng aktwal na mga gastos (talata 2, talata 4, talata 1, artikulo 219 ng Kodigo sa Buwis ng ang Russian Federation). Mangyaring tandaan na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng isang listahan ng mga naturang dokumento.

ako Tutulungan kitang ihanda nang tama ang lahat ng kinakailangang dokumento para sa tanggapan ng buwis upang makakuha ng karapatan sa isang bawas sa buwis sa lipunan sa 2018, sasagutin ko ang isang tax return ayon sa f. 3-NDFL para sa 2018, at magsusumite rin ng mga dokumento sa tanggapan ng buwis.

Maaari kang maging pamilyar sa mga presyo para sa mga serbisyo para sa pagsagot sa isang tax return sa form 3-NDFL sa seksyong "Mga presyo para sa mga serbisyo" .

Pakitandaan na maaari mong punan ang isang tax return sa form 3-NDFL para sa tatlong nakaraang taon para sa mga kontribusyon sa pensiyon (o halimbawa para sa dalawang nakaraang taon) na may malaking diskwento. Kaya, kapag pinupunan ang isang deklarasyon ayon sa f. 3-NDFL para sa tatlong nakaraang taon, ang halaga ng diskwento (pagbawas ng presyo) ay magiging 50% para sa bawat pangalawa at ikatlong taon. Halimbawa, kung ang halaga ng pagpuno ng isang deklarasyon ng 3-NDFL para sa 2018 para sa mga gastos sa pensiyon o seguro ay 800 rubles, kung gayon ang halaga ng pagpuno ng isang deklarasyon ng 3-NDFL para sa 2017 ay magiging 400 rubles, at para sa 2016 ang presyo ay magkakaroon din maging 400 rubles.

Mga form/template mga pagbabalik ng buwis 3-NDFL

pdf

Deklarasyon 3-NDFL para sa 2018 libreng download form (template) tiff

Deklarasyon 3-NDFL para sa 2017 libreng download form (template) pdf

Pagbawas ng buwis para sa probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado

Ito ay isang tax refund para sa mga kontribusyon sa Non-State Pension Fund (NPF) na inilipat sa ilalim ng isang espesyal na kasunduan sa pensiyon. Ito ay iginuhit alinsunod sa Artikulo 12 ng Batas na may petsang 05/07/1998 Blg. 75-FZ "Sa Non-State Pension Funds".

Ang isang pagbawas ay gagawin kapag ang isang tao ay pumasok sa naturang kasunduan na pabor sa:

• aking sarili;
• malalapit na kamag-anak (asawa, magulang, kapatid, magulang na umampon, apo, lolo't lola, natural o ampon na anak);
• nag-aalaga sa mga batang may kapansanan.

Para sa lahat ng mga gastos na binanggit sa, ang kabuuang halaga ng bawas ay itinatag - 120,000 kuskusin. Sa taong(exception ay mahal na paggamot at edukasyon ng mga bata). Kung ang halagang ito ay lumampas, ang tao mismo ang nagpapasiya kung aling mga gastos ang idedeklara at alin ang hindi.

Halimbawa 1

Noong 2017, nilagdaan ni Leonid ang 2 kasunduan sa NPF, para sa kanyang sarili at sa kanyang asawa. Naglipat ako ng 28,600 rubles para sa mga kontribusyon. Pagkatapos ay ibinigay niya ito para sa pulot. mga serbisyo 86,200 kuskusin. Kabuuang 114,800 kuskusin. magkasya sa loob ng limitasyon, na nangangahulugan na si Leonid ay may karapatang mag-claim ng isang social tax deduction para sa mga kontribusyon sa pensiyon sa mga NPF nang buo.

Noong 2017, nakakuha ang lalaki ng 813,700 rubles. (kung saan ang personal na buwis sa kita ay 105,781 rubles). Noong 2018, nagsampa ng deklarasyon si Leonid at ibinalik (rubles):

• 3,718 (13% ng 28,600) – para sa mga kontribusyon;
• 11,206 (13% ng 86,200) – para sa paggamot.

Ang mga refund ng buwis sa kita mula sa mga pensiyon na hindi pang-estado ay pinoproseso ng Federal Tax Service sa loob ng 3 taon pagkatapos ng katapusan ng taon ng pag-uulat. - kapag binayaran ang mga bayarin. Kakailanganin mong:

• kopya ng kasunduan;
• mga kopya ng mga slip ng pagbabayad para sa mga kontribusyon;
• mga dokumento sa relasyon (kung ang mga kontribusyon ay ginawa para sa mga ikatlong partido);
• para sa isang batang may kapansanan – mga dokumento ng kapansanan.
• deklarasyon;
• sertipiko 2-NDFL;
• aplikasyon para sa paglipat ng pera.

Ang liham mula sa Ministri ng Pananalapi ay nagpapaalala na ang batas ay hindi nagbibigay ng posibilidad na magbayad ng mga naturang bayarin para sa isang ikatlong partido. Ang isang mamamayan ay may karapatan na ilipat sila sa Pension Fund na eksklusibo para sa kanyang sarili.

Mahalaga!

Ang minimum at maximum na laki ng DSV ay hindi itinatag. Mayroong pangkalahatang limitasyon na 120,000 rubles sa halaga ng bawas.

Kung ang isang tao ay naglilipat ng DSV sa kanyang sarili (nagbabayad sa pamamagitan ng isang bangko), kung gayon siya ay may karapatan na maghain ng isang pagbabawas lamang sa tanggapan ng buwis. Kakailanganin mong maghintay hanggang sa katapusan ng taon, kumuha ng 2-NDFL na sertipiko at magsumite ng deklarasyon sa Federal Tax Service. Ang mga pagbabayad na sertipikado ng bangko ay nagsisilbing kumpirmasyon ng mga gastos.

Kung, sa kahilingan ng isang empleyado, inilipat ng employer ang DSA mula sa kanyang suweldo, ang pagbawas ay maaaring iproseso sa dalawang paraan:

1. Sumulat ng aplikasyon sa trabaho (bago ang katapusan ng taon kung saan binayaran ang DSA).
2. Kumilos sa pamamagitan ng Federal Tax Service ayon sa senaryo sa itaas. Sa halip na mga slip ng pagbabayad, isang sertipiko mula sa employer ang ibinigay tungkol sa mga halaga ng DSV na inilipat niya ().

Mahalaga!

Ang buwis ay ire-refund lamang para sa mga kontribusyon na ginawa sa gastos ng nagbabayad ng buwis (hindi ang employer).

Halimbawa 3

Noong Disyembre 2016, ang sales manager na si Svetlana ay nagsulat ng isang pahayag sa departamento ng accounting upang sa 2017, 3,500 rubles ang ililipat buwan-buwan mula sa kanyang suweldo. sa DSV. Noong 2018, kumuha siya ng sertipiko mula sa trabaho tungkol sa mga halagang binayaran at nagbalik ng 5,460 rubles. (3500 × 12 × 13%).

Social deduction para sa mga boluntaryong kontribusyon sa pensiyon

Naka-install ang view na ito. Ito ay ibinibigay kung ang isang tao ay gumawa ng isang boluntaryong pension insurance (VPI) na kasunduan sa isang kompanya ng seguro na pabor sa:

• aking sarili;
• asawa;
• magulang;
• adoptive na mga magulang;
• mga batang may kapansanan (mga kamag-anak, tagapag-alaga, mga anak na pinagtibay).

Mahalaga! Ayon sa isang mensahe mula sa Ministri ng Pananalapi, ang bawas ay nalalapat lamang sa mga kontribusyon na binayaran sa ilalim ng programa ng DPS. Kung ang patakaran ay nagbibigay ng iba pang uri ng insurance na hindi binanggit sa , ang bawas ay hindi nalalapat sa mga naturang kontribusyon.

Ang bawas para sa DPS ay ibinibigay sa dalawang paraan sa parehong paraan tulad ng para sa mga pensiyon na hindi pang-estado. Ang halaga, pamamaraan at pakete ng mga dokumento ay magkatulad.

Halimbawa 4

Pumirma si Gregory ng isang kasunduan sa pulisya ng trapiko noong 2017. binayaran ko ang sarili ko. Ang halaga ng mga kontribusyon para sa taon ay 34,600 rubles. Noong 2018, nag-apply si Grigory sa Federal Tax Service para sa isang bawas at nagbalik ng 4,498 rubles.

Mga resulta

1. Pagbabalik ng buwis sa personal na kita mula sa mga kontribusyon sa pensiyon at mga kontribusyon sa insurance posible sa mga gastos hanggang sa 120,000 rubles. Sa taong.
2. Ang isang empleyado ay may karapatang mag-file ng isang pagbabawas sa lugar ng trabaho, kung ang mga kontribusyon ay inilipat mula sa kanyang suweldo.
3. Kung ang isang tao ay nagbabayad ng mga kontribusyon nang nakapag-iisa, maaari niyang ibalik ang buwis sa Federal Tax Service lamang.