Ano ang isang ahente ng buwis

Ang mga ahente ng buwis ay mga taong, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ay sinisingil ng responsibilidad para sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa sistema ng badyet RF. Ito ay nakasaad sa Art. 24 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Iyon ay, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng mga espesyal na rehimen o exempt sa VAT alinsunod sa Artikulo 145 o 145.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi exempt sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis.

Ngunit pakitandaan na ang mamimili ay kakailanganin lamang na kumilos bilang isang ahente ng buwis kung siya ay bibili ng scrap, aluminum (o pagtatago) para sa mga nagbabayad ng VAT(Clause 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang malaman ng bumibili ng scrap na siya ay bumibili ng mga kalakal mula sa isang hindi nagbabayad ng VAT, ang mga nagbebenta ay dapat gumawa ng isang entry sa kontrata at sa pangunahing dokumento ng accounting"Walang buwis (VAT)" o ilagay ang naturang marka (talata 6, sugnay 8, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung nilinlang ng nagbebenta ang mamimili at ipinahiwatig sa kontrata at pangunahing dokumentasyon maling impormasyon, kung gayon ang nagbebenta ay dapat magbayad ng VAT sa scrap metal sa 2018.

Bilang karagdagan sa kaso sa itaas, ang batas ay nagbibigay para sa iba kapag ang obligasyon na magpadala ng value added tax ay nananatili sa nagbebenta:

• pagbebenta ng scrap metal sa mga indibidwal
• pagbebenta ng scrap metal para i-export
• pagkawala ng karapatang mag-aplay ng espesyal na rehimen sa buwis o pagbubukod sa VAT

Kaya, ang bago ay mula 01/01/2018 Kapag nagbebenta ng scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal, pangalawang aluminyo at mga haluang metal nito, ang VAT ay kinakalkula mga ahente ng buwis- mga mamimili ng mga kalakal na ito, at hindi mga nagbebenta, gaya ng inaasahan sa pangkalahatan Mga kalkulasyon ng VAT.

Ang pagbubukod ay para sa mga indibidwal na hindi mga indibidwal na negosyante.

Para sa impormasyon: Pagpapataw ng mga obligasyon na magbayad ng VAT sa mga mamimili - ang mga ahente ng buwis kapag nagbebenta ng ilang uri ng mga produkto ay itinuturing na isang eksperimento upang sugpuin ang mga umiiral na scheme ilegal na kabayaran VAT mula sa badyet sa isang bilang ng mga industriya, batay sa mga resulta ng pagpapatupad nito posible na gumawa ng isang konklusyon tungkol sa pagpapayo ng mas malawak na aplikasyon nito

Kung ang mga inaasahan ng mga opisyal ay natugunan at ang mga kita sa badyet ay tumaas, ang mga patakaran ay ipapalawig sa iba. Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinigay ng Ministri ng Pananalapi sa mga liham na may petsang 09/12/2017 N 03-07-11/58336, may petsang 08/14/2017 N 03-07-14/51894.

Tindero

Ang nagbebenta ay isang nagbabayad ng VAT

Pederal serbisyo sa buwis Russia kaugnay ng mga pagbabagong ginawa sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation Pederal na batas na may petsang Nobyembre 27, 2017 No. 335-FZ, sa Liham nito na may petsang Enero 16, 2018 No. SD-4-3/480@, ay nagbigay ng mga detalyadong paliwanag sa pamamaraan para sa paglalapat ng VAT ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa talata 8 ng Artikulo 161 ng ang Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang nagbebenta ay isang nagbabayad ng buwis, siya ay obligadong mag-isyu ng isang invoice. Magbibigay ang nagbebenta ng mga invoice na hindi kasama ang VAT.

Ang tabular na bahagi ng invoice ay pinupunan sa pinaikling anyo: hanggang column 5 inclusive. (Konsultasyon: DUMINSKAYA Olga Sergeevna, Tagapayo sa Serbisyong Sibil ng Estado ng Russian Federation, ika-2 klase)

Sa mga invoice, ang mga invoice ng pagsasaayos na inisyu ng mga nagbebenta ng nagbabayad ng buwis sa pagtanggap ng pagbabayad (bahagyang pagbabayad) para sa paparating na mga supply ng scrap, pati na rin sa kanilang pagbebenta, isang naaangkop na inskripsiyon (marka) ay ginawa o isang selyo ay inilagay "Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis", na itinatadhana sa talata 5 ng Artikulo 168 ng Kodigo.

Sa katulad na pamamaraan, ang mga invoice ay ibinibigay ng mga ahente ng komisyon (mga ahente) na nagbebenta (nagbibili) ng scrap sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon (kasunduan sa ahensya).

Iyon ay, kakalkulahin ng nagbebenta ang halaga ng mga kalakal na ibinebenta nang walang VAT, ngunit hindi kakalkulahin ang buwis mismo at ipahiwatig ang halaga ng scrap metal kasama ang buwis. Kasabay nito, dapat siyang gumawa ng inskripsiyon o selyo sa invoice na "Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis."

Batay sa sugnay 3.1 ng Artikulo 166 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng scrap, ang halaga ng VAT ay hindi kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis-nagbebenta, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa mga talata 7 at 8 ng sugnay 8 ng Artikulo 161, subclause 1 ng clause 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, at gayundin kapag nagbebenta ng mga kalakal na ito sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante.

Kaugnay nito, ang mga transaksyon para sa pagbebenta ng scrap sa seksyon 3 ng VAT tax return, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3/558@, ay hindi makikita ng mga nagbabayad ng buwis - mga nagbebenta, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa mga talata 7 at 8 Clause 8 ng Artikulo 161, pati na rin kapag nagbebenta ng mga naturang kalakal sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante.

Tulad ng para sa paghahanda ng mga pangunahing dokumento, ayon sa pangkalahatang tuntunin ang halaga ng buwis ay naka-highlight sa isang hiwalay na linya (sugnay 4 ng artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit dahil ang nagbebenta ay hindi nagpapakita ng buwis sa mamimili at hindi obligadong kalkulahin ito (sugnay 3.1 ng Artikulo 166 ng Tax Code ng Russian Federation), kung gayon pangunahing mga dokumento dapat kang gumawa ng parehong tala tulad ng sa invoice, i.e. ipahiwatig ang mga halagang hindi kasama ang VAT at gumawa ng tala na "Kinakalkula ng ahente ng buwis ang VAT."

Ang nagbebenta ay hindi isang nagbabayad ng VAT

Kung ang nagbebenta ay isang VAT defaulter o exempt sa pagbabayad ng VAT, isang naaangkop na entry o marka ang ginawa sa kontrata o sa pangunahing dokumento ng accounting "Walang buwis (VAT)", na sumusunod mula sa talata 6 ng talata 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code.

Kaya, sa kasunduan sa pagbili at pagbebenta dapat itong tukuyin sa sapilitan. Dapat ipahiwatig ang presyo kasama ang tala na "Hindi kasama ang buwis (VAT)".

Kung ang nagbebenta ay hindi isang nagbabayad ng VAT, kung gayon ang mamimili ay walang tungkulin ng isang ahente ng buwis. Kaya, maiiwasan mo ang pagbabayad ng buwis at paglabas ng isang pagbabalik ng VAT bilang isang ahente ng buwis sa pamamagitan lamang ng pagtatapos ng isang kasunduan sa isang kumpanya ng nagbebenta o indibidwal na negosyante na hindi isang nagbabayad ng VAT (paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis o iba pang mga espesyal na rehimen sa buwis).

Mamimili

Mamimili – ahente ng buwis kakalkulahin ang VAT mismo, hindi alintana kung siya ay isang nagbabayad ng VAT o hindi, batay sa kanilang kontraktwal na halaga, na ibinigay para sa talata 5 ng sugnay 8 ng Art. 161 NK.

Ang base ng buwis para sa pagkalkula ng VAT ay tinutukoy batay sa presyo ng pagbili ng mga kalakal, iyon ay, batay sa halaga ng kontrata kasama ang VAT. Ayon sa talata 4 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, nalalapat ang rate na 18/118 sa base ng buwis, na kinabibilangan ng VAT.

Kapag bumili ng scrap metal mula sa mga legal na entity o indibidwal na negosyante na nagbabayad ng VAT, kinakalkula ng ahente ng buwis ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet gamit ang formula (sugnay 4 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation):

VAT = Halaga ng mga kalakal (kabilang ang VAT) / 118 x 18, Halimbawa:
Kung sa kontrata ang halaga ng mga kalakal kasama ang VAT ay 118 rubles, ang halaga ng buwis ay magiging katumbas ng 18 rubles.

At kung sa kontrata ang halaga ng mga kalakal na walang VAT ay 100 rubles. na may tala na "Ang VAT ay binabayaran ng ahente ng buwis," kung gayon ang buwis ay magiging 18 rubles. (100 kuskusin. x18%).

Dapat kalkulahin ng mamimili ang halaga ng buwis batay sa invoice na natanggap mula sa nagbebenta. Para dito:

• ang halaga mula sa column 5 ng invoice (ang tax agent nito ay magsasaad sa column 14 ng sales book) ay dapat tumaas ng 18%.
• ang halagang natanggap ay dapat na makikita sa column 13b ng sales book.
• Ang VAT ay kailangang kalkulahin dito sa rate na 18/118 at ang resulta na ipinapakita sa column 17 ng sales book.

Ang bumibili ng scrap metal ay hindi kailangang maghanda ng invoice bilang ahente ng buwis.

Kung ang ahente ng buwis ay isang nagbabayad ng VAT at ang mga kalakal ay tinatanggap para sa accounting, pagkatapos ay sabay-sabay niyang nirerehistro ang invoice na makikita sa aklat ng mga benta sa aklat ng pagbili.

Kung ang mamimili ay hindi gumawa ng paunang bayad sa scrap supplier, ang base ng buwis para sa ahente ng buwis ay lilitaw sa petsa ng pagpapadala ng scrap (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Sa petsang ito kailangang kalkulahin ng ahente ng buwis ang VAT, anuman ang katotohanan ng paglilipat ng pagbabayad sa supplier.

Sa katunayan, ang VAT ay hindi ililipat sa supplier kapag ang bayad ay inilipat sa kanya; ang bayad ay inilipat sa supplier nang walang VAT.

Mga bawas sa buwis

Kung nakilala natin ang ating sarili bilang isang ahente ng buwis, ang tanong ay lumitaw: maaari ba nating ibawas ang VAT na naipon sa mga transaksyon sa mga kalakal na ito?

Dito nareresolba ang tanong batay sa sarili katayuan ng buwis organisasyon: kung ito ay isang nagbabayad ng VAT, ang isang pagbawas ay posible, kung hindi, pagkatapos ay magbabayad lamang kami ng VAT. Ang nasa itaas ay sumusunod mula sa talata 3 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation.

1. Ang mga halaga ng buwis na binayaran alinsunod sa Artikulo 173 ng Kodigo na ito ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa mga talata 2 at 6 ng Artikulo 161 ng Kodigong ito ay napapailalim sa mga pagbabawas. pati na rin ang kinakalkula ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa talata 8 ng Artikulo 161 ng Kodigong ito.

Kung ang ahente ng buwis ay gumagamit ng metal sa isang aktibidad na napapailalim sa value added tax, ang VAT na binayaran bilang isang tax agent ay maaaring i-claim bilang isang bawas.

Bilang resulta, hindi na kailangang bayaran ang VAT sa badyet.

Sa madaling salita: ang mga mamimili lamang na nagbabayad ng VAT ang may karapatang ibawas ang VAT.

Ang VAT na binayaran ng mamimili - ang ahente ng buwis ay kasama sa halaga ng mga kalakal sa sumusunod na dalawang kaso:

1. Kung ang ahente ng buwis ay hindi isang nagbabayad ng VAT. Sa kasong ito, ang VAT na binayaran ng ahente ay kasama sa halaga ng mga kalakal, na higit na ginagarantiyahan ang hindi pagiging mapagkumpitensya ng mga naturang organisasyon kumpara sa mga nagbabayad ng VAT.
2. Kung ang ahente ng buwis ay bumili ng mga kalakal upang magsagawa ng mga transaksyong walang VAT.

Kung ang mamimili - isang organisasyon o indibidwal na negosyante - ay inilapat ang pinasimple na sistema ng buwis na may bagay na "mga gastos sa kita", Maaaring isaalang-alang ng naturang mamimili ang halaga ng bayad na VAT sa biniling scrap bilang mga gastos (sugnay 8, sugnay 1, artikulo 346.16, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ngunit kung ang halaga ng biniling scrap ay hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis, kung gayon ang halaga ng VAT na kinakalkula ng ahente ng buwis na hindi nagbabayad ng VAT ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos.

Paano makakapag-account ang isang mamimili para sa VAT?

Ngayon ay tutukuyin namin ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga itinuturing na transaksyon ng mamimili sa accounting at accounting ng buwis. Ipapakita namin ang mga ito sa sumusunod na talahanayan, ngunit bigyang-pansin muna na ang column 5 ay nagpapakita ng mga halaga ng mga transaksyon para sa mga ahente ng buwis, at column 6 - para sa iba pang mga organisasyon.

Kung ang mamimili ay gumawa ng paunang bayad para sa scrap metal

Sa kaso ng paglipat ng prepayment, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT para sa mga ahente ng buwis na tinukoy sa sugnay 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation ay magiging katulad ng pamamaraan na kasalukuyang inilalapat ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa sugnay 5 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation: dapat ding tukuyin ng mga ahente ng buwis ang base ng buwis para sa VAT alinsunod sa sugnay 1 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation.

Iyon ay, kung ang sandali ng pagpapasiya base ng buwis ang ahente ng buwis ay may araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal, pagkatapos ay sa araw ng pagpapadala ng mga kalakal laban sa naunang natanggap na pagbabayad, bahagyang pagbabayad, ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis ay lumitaw din (Clause 14 ng Artikulo 167 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Kung saan Ang ahente ng buwis ay may karapatang ibawas ang VAT na kinakalkula kapag inilipat ang prepayment sa petsa ng pagpapadala ng scrap(clause 8 ng artikulo 171 at clause 6 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kabila ng katotohanan na ang naturang pamamaraan ay hindi direktang inireseta sa Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan para sa pagpuno sa seksyon 2 ng VAT return ay naglalaman ng eksaktong mga tagubilin para sa mga ahente ng buwis na tinutukoy ang base ng buwis para sa VAT alinsunod sa sugnay 1 ng Artikulo 167 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (clause 37.8 Ang pamamaraan para sa pagsagot sa isang tax return para sa value added tax, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 N ММВ-7-3/558@ ).

Ang isang katulad na konklusyon ay sumusunod mula sa sugnay 4.1 ng Artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng susugan noong Enero 1, 2018), na nagsasaad na ang mga ahente ng buwis ay may karapatang ibawas ang VAT na tinukoy sa sugnay 8 ng Artikulo 171 ng Buwis Code ng Russian Federation (kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis na may prepayment).

Sa madaling salita, sa aming opinyon, sa kaso ng isang paunang bayad sa nagbebenta para sa supply ng scrap, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT para sa mga ahente ng buwis na bumibili ng scrap ay ang mga sumusunod:

1. Kapag naglilipat ng advance sa nagbebenta, kinakalkula ng ahente ng buwis ang VAT sa advance. Halimbawa, ang isang ahente ng buwis ay naglilipat ng 100 rubles sa nagbebenta, at 18 rubles. (100 * 18%) Ang VAT ay sinisingil sa badyet (base sa buwis para sa ahente ng buwis = 118 rubles, rate 18/118).
2. Kapag nagpapadala ng scrap sa halagang 118 rubles, kabilang ang VAT o 100 rubles. hindi kasama ang VAT, naniningil ang ahente ng buwis ng VAT 18 rubles. (118 rub. *18/118) para sa biniling scrap at 18 rub. Ang VAT na kinakalkula kapag inilipat ang prepayment ay deductible.

Mga ahente ng buwis na HINDI nagbabayad ng VAT, ay maaaring ibawas ang VAT na kinalkula nila bilang mga ahente ng buwis kapag naglilipat ng paunang bayad para sa supply ng scrap sa petsa ng pagpapadala ng scrap (clause 8 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagninilay ng transaksyon para sa paglipat ng bahagyang paunang bayad at para sa pagbili ng scrap.

Para sa kalinawan, magbibigay kami ng isang halimbawa kung paano ang accounting ng VAT na nagbabayad na mamimili at ang nagbebenta ay magpapakita ng mga transaksyon para sa paglipat ng bahagyang prepayment at para sa pagbili ng scrap.

Mula sa bumibili:

• Dt 60 Kt 51 - 50% na paunang bayad na 50 rubles ang inisyu.
• Dt 76.NA Kt 68 - Ang VAT ay sinisingil sa paunang bayad na 9 rubles. ((50 +50*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.VA - pagbabawas ng VAT sa mga advance na ibinigay ng 9 rubles.
• Dt 41 Kt 60 - tinanggap ang mga kalakal para sa accounting para sa 100 rubles.
• Dt 76.NA Kt 68 - Ang VAT ay sinisingil sa pagpapadala ng scrap - 18 rubles. ((100 +100*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.NA - pagbawas ng VAT na kinakalkula kapag naglilipat ng advance - 9 rubles.
• Dt 68 Kt 76.NA - pagbabawas ng VAT, sa binili na scrap 18 rubles.
• Dt 76.VA Kt 68 - pagpapanumbalik ng VAT na dating tinanggap para sa bawas sa mga advance na ibinigay ng 9 rubles.

Mula sa Nagbebenta:

• Dt 51 Kt 62 - isang advance na 50 rubles ang natanggap.
• Dt 62 Kt 90 - ang mga benta ng scrap 100 rubles ay makikita.

Tanong: Ano ang dapat gawin ng mga bumibili ng scrap na naglipat ng paunang bayad sa isang tagapagtustos ng nagbabayad ng buwis noong 2017 nang walang VAT? Dapat bang kalkulahin ang buwis kapag tinanggap ang mga kalakal para sa accounting sa 2018?

Sagot: Kapag nagpapadala ng scrap ng isang nagbabayad ng buwis sa VAT noong 2018, dapat kalkulahin ng bumibili ng scrap (kabilang ang espesyal na mode) ang buwis.

Base: Mula noong 2018, ang mga operasyon para sa pagbebenta ng scrap metal ay hindi kasama sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis ng mamimili. Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng anumang mga pagbubukod para sa mga mamimili na naglipat ng mga advance noong 2017 para sa mga supply noong 2018.

Bilang karagdagan, ang talata 8 ng Artikulo 149 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay direktang nagsasaad na kapag binabago ang mga salita ng mga talata 1 - 3 ng Artikulo 149 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (kabilang ang pag-aalis ng exemption sa buwis), ang mga nagbabayad ng buwis ay nag-aaplay ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base sa buwis (o tax exemption) na wasto sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) anuman ang petsa ng pagbabayad.

VAT sa pagbabalik ng scrap at sa mga kaso ng mga pagbabago sa halaga nito

Ang mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa mga detalye ng pagkalkula ng VAT ng mga ahente ng buwis kapag nagbabalik ng scrap at sa mga kaso ng mga pagbabago sa halaga nito (sugnay 10 ng Artikulo 154, sugnay 5 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang ahente ng buwis ay may karapatan din na ibawas ang kinakalkula na VAT kung kailangan niyang ibalik ang scrap sa nagbebenta o ibinalik ng nagbebenta ang prepayment sa kanya sa pagtatapos o pagbabago ng mga tuntunin ng kontrata (clause 5 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga mamimili na hindi nagbabayad ng VAT ay may karapatan din na ibawas ang VAT sa pagkakaiba kung saan bumaba ang halaga ng biniling scrap. Sa katunayan, kapag ang halaga ng biniling scrap ay nabawasan sa mga kaso kung saan ang nagbebenta ay dapat mag-isyu ng isang adjustment invoice sa mamimili, lumalabas na ang ahente ng buwis ay nag-overpaid ng VAT sa "orihinal" na halaga ng scrap at dapat ayusin ang halaga ng nakalkulang VAT sa pamamagitan ng pagbabawas ng VAT mula sa pagkakaiba kung saan bumaba ang halaga .

Bilang karagdagan, ang sugnay 13 ng Artikulo 171 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi tumutukoy na ang mga nagbabayad ng buwis sa VAT lamang ang maaaring mag-aplay ng naturang pagbabawas. (13. Kapag ang halaga ng ipinadala (binili) na mga kalakal (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), ang mga inilipat na karapatan sa pag-aari ay nagbabago pababa, kasama na kung sakaling bumaba ang presyo (taripa) at (o) pagbaba sa dami (volume) ng ipinadala (binili) na mga kalakal (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa ari-arian, ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng buwis na kinakalkula batay sa halaga ng ipinadala (binili) na mga kalakal (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa pag-aari bago at pagkatapos ng gayong pagbabawas.)

Mga bagong code ng operasyon

Isasagawa ang pagpaparehistro ng mga invoice mula sa mga nagbebenta at mamimili sa mga aklat ng pagbebenta at pagbili na may mga bagong code ng operasyon. Para sa mga naturang operasyon, dalawang bagong grupo ng mga code ng uri ng transaksyon (KVO) ang ipinakilala.

Ang unang pangkat ng KVO ay inilaan para magamit sa libro ng pagbebenta at pagbili ng nagbebenta, pati na rin sa journal ng accounting ng tagapamagitan:

• "33" - sa pagtanggap ng bayad (bahagyang bayad) para sa paparating na paghahatid ng mga hilaw na balat at scrap; kapag nagrerehistro ng mga invoice (mga invoice sa pagsasaayos) na inisyu sa pagtanggap ng pagbabayad (bahagyang pagbabayad) para sa paparating na paghahatid ng mga hilaw na balat (scrap) mula sa ahente ng buwis;
• “34” – kapag nagpapadala ng mga hilaw na tago at scrap, kabilang ang para sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad), gayundin kapag nagbago ang halaga ng mga pagpapadala (parehong pataas at pababa); kapag nagrerehistro ng mga invoice (adjustment invoice) na inisyu (natanggap) ng ahente ng komisyon (ahente) sa pagpapadala ng mga hilaw na balat at scrap sa ahente ng buwis.

Ang pangalawang pangkat ng mga panipi ay para sa paggamit sa aklat ng pagbebenta at aklat ng pagbili ng mamimili:

• “41” – kapag kinakalkula ang VAT sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad) (“para sa nagbebenta”); kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula kapag naglilipat ng bayad (bahagyang bayad) (“para sa isang mamimili”);
• “42” – kapag kinakalkula ang VAT sa mga pagpapadala at kapag kinakalkula ang VAT sa mga pagpapadala kung sakaling magkaroon ng pataas na pagbabago sa halaga ng mga pagpapadala (“para sa nagbebenta”); kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula sa pagpapadala, at kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula kapag ang halaga ng mga kargamento ay nagbago nang pataas (“para sa mamimili”);
• “43” – kapag naibalik ang VAT sakaling maglipat ang mamimili ng bayad (partial payment) (“para sa mamimili”); kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula mula sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad), napapailalim sa bawas mula sa petsa ng pagpapadala ("para sa nagbebenta");
• “44” – kapag naibalik ang VAT sa kaganapan ng pagbaba sa halaga ng mga pagpapadala (“para sa bumibili”).

Pagbabalik ng buwis

Kinakalkula ng mga ahente ng buwis ang VAT batay sa mga resulta ng quarter, na isinasaalang-alang posibleng pagbabawas para sa mga naturang transaksyon at ang halaga ng VAT na napapailalim sa pagbawi.

Ang pagkalkula ng halaga ng VAT na babayaran sa badyet ay isinasagawa ng mga ahente ng buwis nang sama-sama na may kaugnayan sa lahat ng mga kalakal na tinukoy sa sugnay 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinagawa ng lahat ng nagbabayad ng buwis-nagbebenta para sa nag-expire na buwis panahon.

Sa kasong ito, ang kabuuang halaga ng VAT na babayaran sa badyet ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa sugnay 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat na maipakita sa linya 060 ng seksyon 2 ng VAT tax return, na inaprubahan ng order ng ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3 /558@.

Kinakailangang magsumite ang mga ahente ng buwis mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito, ang kaukulang pagbabalik ng buwis ayon sa itinatag na pormat sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Deadline - hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Kaya, ang mga petsa ng pag-uulat ay: Abril 25, Hulyo 25, Oktubre 25, Enero 25.

Naniniwala kami na ang mga naaangkop na pagbabago ay gagawin sa form ng pagbabalik ng VAT, at maglalaman ito ng mga espesyal na linya upang ipakita ang VAT na kinakalkula ng mga ahente ng buwis na bumibili ng scrap, recycled na aluminyo at hilaw na balat ng hayop. Ang kasalukuyang form ng deklarasyon ay hindi naglalaman ng mga ganoong linya.

Inaasahan na ang na-update na form ay ilalapat nang hindi mas maaga kaysa sa ikatlong quarter ng 2018.

Ang pagbabayad ng kinakalkula na buwis para sa nakaraang quarter ay ginawa sa pantay na pag-install nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng bawat isa sa tatlong buwan kasunod ng nag-expire na quarter.

Paano mag-isyu ng payment order mula sa isang tax agent kapag nagbabayad ng VAT sa scrap metal

Ayon sa mga patakaran para sa pagpuno ng mga order sa pagbabayad na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 12, 2013 No. 107n, ang mga sumusunod na field ng order sa pagbabayad ay dapat punan:

• « Katayuan ng nagbabayad" (patlang 101) - Ang VAT ay binabayaran ng isang kumpanya o indibidwal na negosyante bilang ahente ng buwis - code "02"
• “Payer’s INN” (field 60)
• "Tsekpoint ng nagbabayad" (patlang 102) - Ang isang indibidwal na negosyante ay naglalagay ng "0", ang isang kumpanya ay naglalagay ng checkpoint nito.
• “Payer” (field 8) — maikling pangalan ng ahente ng buwis
• “Recipient INN” (field 61) - TIN ng tanggapan ng buwis kung saan ililipat ng ahente ng buwis ang value added tax
• "Tsekpoint ng tatanggap" (patlang 103) - Checkpoint ng tanggapan ng buwis kung saan ipinapadala ng ahente ng buwis ang value added tax
• "Tatanggap" (patlang 16) -opisina ng buwis, kung saan inililipat ang value added tax. Ang patlang ay pinunan tulad ng sumusunod: "UFK para sa Moscow (IFTS No. 7 para sa Moscow)." Hindi mo maaaring isaad lamang ang numero ng Federal Tax Service. Halimbawa: "IFTS No. 7".
• “Payment order” (field 21) — code "5", sa mga espesyal na kaso "3"
• "KBK" (patlang 104)
• "OKTMO" (patlang 105) - code ayon sa All-Russian classifier mga teritoryo ng mga munisipalidad. Para sa mga kumpanya - ang code sa lokasyon, at para sa mga indibidwal na negosyante - sa lugar ng paninirahan.
• "Batayan ng pagbabayad" (patlang 106) - kasalukuyang bayad “TP.
• “Panahon kung saan binabayaran ang buwis/kontribusyon” (patlang 107)— kapag nagbabayad ng VAT bilang ahente ng buwis, sa field 107 dapat mong ilagay ang petsa ng pagbabayad Pera sa katapat.
• "Numero ng dokumento" (patlang 108) -
• "Petsa ng dokumento" (patlang 109) -"0" ay ipinahiwatig (dahil sa field 106 "TP")
• “Uri ng pagbabayad” (field 110) -«0».
• "Layunin ng pagbabayad" (patlang 24) - value added tax na pinigil ng isang ahente ng buwis mula sa halaga ng mga kalakal (pangalan) mula sa isang organisasyon sa ilalim ng isang kasunduan na may petsang "" _______20__, No. __

Paano wastong punan ang isang order sa pagbabayad para sa paglipat ng isang paunang bayad o pagbabayad para sa mga produktong ibinigay, ano ang dapat kong ipahiwatig sa layunin ng pagbabayad, tungkol sa VAT?

Kung ang nagbebenta ay isang nagbabayad ng VAT, kung gayon ang mamimili, anuman ang rehimen ng buwis na inilapat niya, ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis. Alinsunod dito, sa field na "layunin ng pagbabayad" sa order ng pagbabayad ang paglipat ng isang paunang bayad o pagbabayad para sa mga kalakal na ibinigay ay dapat ipahiwatig “Kinakalkula ng ahente ng buwis ang VAT”.

Kung ang organisasyong nagbebenta ay hindi isang nagbabayad ng VAT, isang kaukulang entry ang gagawin sa order ng pagbabayad "Walang buwis (VAT)".

Ano ang dapat ipahiwatig sa resibo ng pera tungkol sa VAT?

Sa kaso ng pagtanggap ng mga nalikom na pera mula sa mga legal na entity o indibidwal na negosyante, ang organisasyong nagbebenta ay hindi kumikilos bilang isang nagbabayad ng VAT. Gaya ng nabanggit sa itaas, ang VAT ay binabayaran ng ahente ng buwis na bumibili.

Kung ang organisasyong nagbebenta ay isang nagbabayad ng VAT, kung gayon ang resibo ng pera ay dapat magpahiwatig ng " Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis".

Kung ang organisasyong nagbebenta ay hindi nagbabayad ng VAT, isang marka ang ilalagay sa resibo ng pera "Walang buwis (VAT)".

Ang impormasyon ng VAT na ito ay maaaring i-print nang direkta sa resibo ng pera o maaari itong itatak.

Sa kaso ng pagbebenta ng scrap metal sa mga indibidwal ang organisasyong nagbebenta ay naniningil at nagbabayad ng VAT (sugnay 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Responsibilidad para sa hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis para sa VAT Para sa hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis (ang VAT sa scrap metal ay hindi pinipigilan at hindi inililipat sa badyet) sa nilalang o ang isang indibidwal na negosyante ay napapailalim sa multa alinsunod sa Art. 123 Tax Code ng Russian Federation.

Ang multa ay 20% ng halaga ng value added tax na hindi binayaran sa badyet.

Bilang karagdagan sa multa, ang tanggapan ng buwis ay mangangailangan din ng pagbabayad ng halaga ng VAT na hindi binayaran.

Nasa kustodiya

Bago gawin ang mga pagbabago sa Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2011 No. 1137, mga order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. MMV-7-3/558@, na may petsang Marso 14 , 2016 No. MMV-7-3/136@ at mga kaukulang pagbabago sa format ng account -mga invoice, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 24, 2016 No. ММВ-7-15/155@, ang Federal Inirerekomenda ng Tax Service ng Russia na ilapat ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga indibidwal na tagapagpahiwatig ng mga invoice, mga invoice sa pagsasaayos na iginuhit ng mga nagbebenta ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga indibidwal na hanay ng mga libro sa pagbebenta at mga aklat ng pagbili, isang log ng natanggap at inisyu na mga invoice kapag nagrerehistro ng mga invoice, mga invoice sa pagsasaayos. ng mga ahente ng komisyon (mga ahente), mga nagbebenta ng nagbabayad ng buwis, gayundin ng mga ahente ng buwis, na tinukoy sa apendiks sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 16, 2018 No. SD-4-3/480@.

Para sa mga hindi pa nakakarinig, ang mga pagbabago ay nagkaroon na ng bisa dito

Ang aming mahabang pasensya na kapatid-accountant sa panahon niya propesyonal na aktibidad Nakatagpo na siya ng higit sa isang dosenang mga pagbabago na permanenteng nag-adjust sa kanyang trabaho sa buong panahong ito. Tulad ng alam mo, ang 2018 ay walang pagbubukod sa lugar ng mga pagbabago sa batas, lalo na ang aming minamahal na Kabanata II Tax Code Pederasyon ng Russia. Higit sa lahat, pinipilit din tayo ng VAT (mahal at sinasamba ng lahat) na muling buuin, kalkulahin at i-account ito sa bagong paraan. Ngayon ay tatalakayin natin ang paksa hiwalay na accounting value added tax, hipuin natin ang tinatawag na "5% rule", at gagawa din ng ilang mga pagpapalagay tungkol sa pagtaas ng rate ng buwis sa mga darating na taon. Magsimula na tayo.

Ang pangangailangan para sa hiwalay na accounting ay nagmumula sa variable na rate ng VAT

Para sa mga nagsisimula pa lang magkakilala pangkalahatang rehimen pagbubuwis o nagsisimula pa lang magtrabaho bilang isang accountant, nais naming ipaalam sa iyo na ang tradisyunal na rate ng buwis na 18% ay maaaring hindi ganoon kung pinag-uusapan natin, sabihin nating, tungkol sa mga transaksyon sa pag-export sa pagitan ng Russia at ng mga bansa ng EAEU (kung saan ang VAT ay 0%). Bukod dito, ang ilang mga grupo ng mga kalakal ay napapailalim sa isang pinababang rate. Halimbawa, 10% ng halaga ng mga produkto ay inilalapat sa pagbebenta ng mga bata at medikal na produkto.

Sa isang bilog mga eksperto sa buwis May usapan na ang mga rate ay malapit nang mabago pabor sa pagtaas ng mga ito. Ito ay lubos na posible na ang kasalukuyang 18%, na nalalapat sa karamihan ng mga kalakal at serbisyo, ay sa hinaharap ay aabot sa hindi bababa sa 22%, ngunit sa ngayon ito ay walang iba kundi ang pag-uusap lamang. Sa anumang kaso, sa ngayon ay maaari tayong tumuon sa kung ano ang nakasanayan na natin. Tingnan ang talahanayan sa ibaba:

Tulad ng nakikita natin, ang pinaka kumikita at, marahil, maginhawa mula sa punto ng view ng aplikasyon ay isang rate na katumbas ng 0%, na kinokontrol ng talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation. Noong nakaraang taon, inilarawan namin nang detalyado ang pamamaraan para sa paglalapat ng rate na ito sa kaukulang artikulo. Kapansin-pansin dito na sa pagsasagawa ang lahat ay naging hindi gaanong simple, dahil maraming mga kumpanya ang natutukso na linlangin ang estado. Sa totoo lang, ito ang dahilan kung bakit kailangang patuloy na patunayan ng mga bona fide na organisasyon sa mga empleyado ng Federal Tax Service ang kanilang karapatan sa benepisyong ito. Inirerekomenda ng aming mga kliyente na gumagamit ng serbisyong "" na pag-usapan ito at gumawa ng sarili mong mga konklusyon.

Mahalagang tandaan na para sa hiwalay na VAT accounting kinakailangan na gumawa ng naaangkop na mga entry sa patakaran sa accounting mga organisasyon. Ngayon, ibig sabihin, sa Enero 2018, ang tamang oras para gawin ito. Ang detalyadong pamamaraan para sa hiwalay na accounting ay malinaw na ipinapakita sa talahanayan sa ibaba:

Ang halimbawang ito ay malinaw na nagpapakita kung aling mga account ang kailangang isaalang-alang, lalo na, pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga subaccount ng account 90 "Mga benta ng mga kalakal sa loob ng Russian Federation", "Mga benta ng mga kalakal sa pag-export". Ginagamit din ang mga subaccount ng 2nd order ng account 62 "Mga mamimili at customer na bumibili ng mga gawa, mga serbisyong binubuwisan sa rate na 0%", pati na rin ang "Mga mamimili at customer na bumibili ng mga kalakal (gawa at serbisyo) na binubuwisan sa rate na 18%" . Napakahalaga na huwag malito sa lahat ng ito, lalo na kung ang isang espesyalista ay nahaharap sa hiwalay na accounting sa unang pagkakataon. Gayunpaman, dito maaari mong aliwin ang iyong sarili sa pag-iisip na ang pagsasanay na ito ay isang bagong karanasan na tiyak na magiging kapaki-pakinabang sa hinaharap.

Ang 5% na panuntunan at kung paano ito ilalapat sa 2018

Ayon sa mga makapangyarihang mapagkukunan mula sa mga publikasyong "accounting", ang pamamaraan para sa hiwalay na VAT accounting ay sumailalim sa mga pagbabago partikular sa lugar ng tinatawag na "5% na panuntunan". Ano ang ibig sabihin nito? Kung mag-uusap tayo sa simpleng wika, lumalabas na mula ngayon ay kinakailangang isaalang-alang ang lahat ng mga rate ng VAT na mas mababa sa 5%. Ang parehong ay hindi maaaring sabihin tungkol sa nakaraang taon, kapag ang Mambabatas ay nagbigay ng pagkakataon sa mga nagbabayad ng buwis na "ibaba" ang parehong 0% na mga rate. Ang kasalukuyang estado ng mga pangyayari sa diagram ay ganito ang hitsura:

Batay sa impormasyong ito, lumalabas na ang bahagi ng mga gastos para sa pagkuha, paggawa o pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo, mga karapatan sa pag-aari), ang pagbebenta kung saan ay hindi kasama sa VAT, ay katumbas ng mga gastos para sa pagkuha ng mga ito. mga kalakal at serbisyo para sa quarter, na hinati ng kabuuang gastos ng buong quarter at pinarami ng 100%. Ang huling halaga ang magiging huling resulta ng accounting na ito.

Opinyon ng aming kasamahan

Ang lahat ng aming mga kliyente para sa serbisyong "" ay napaka-interesante at independiyenteng mga tao sa kanilang mga pananaw. Kaya naman hindi lang mahalaga para sa amin, kundi napaka-curious din na malaman kung paano nauugnay ang mga ito sa mga paksang itinataas namin. Sa pagkakataong ito nakipag-usap kami sa punong accountant ng isa sa mga kumpanya ng pagmamanupaktura sa aming lungsod:

– Nadezhda Ivanovna, salamat sa pagsang-ayon sa pag-uusap. Napakahalaga para sa amin na malaman kung ano ang personal mong nararamdaman tungkol sa mga kasalukuyang pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation, na ipinatupad noong Enero 1, 2018; sa partikular, gusto mo ba talagang malaman ang tungkol sa hiwalay na VAT accounting? Sa pagkakaintindi ko, ang iyong organisasyon ay nagluluwas ng mga kalakal sa ibang bansa...

"Oo, tama, kami ay nakikibahagi sa mga operasyon sa pag-export at, salamat sa Diyos, medyo matagumpay. Ilang taon na kaming nakikipag-usap sa hiwalay na accounting at, dapat tandaan, ang kasalukuyang mga regulasyon sa mga rate ng VAT, pagdating sa pakikipagkalakalan sa mga bansa ng Customs Union, ay pinag-isipang mabuti, na hindi masasabi tungkol sa mga opisyal. at ang kanilang antas ng kakayahan. Ang kanilang mga "pagkakamali" ay nagiging pinaka-halata kapag dumating sila sa amin na may isang inspeksyon at nagsimulang pag-aralan ang data accounting. Mahilig silang linawin kung anong basehan ang inilapat namin binabaang pursiento isinasaalang-alang na ibinigay namin ang lahat ng mga sumusuportang dokumento sa Federal Tax Service matagal na ang nakalipas. Hindi ko alam kung ano ang gumagabay sa kanila doon. Either gusto nilang samantalahin ang "tanga" o sadyang tanga lang sila. hindi ko talaga alam. At kung sa pangkalahatan ay sinusuri namin ang mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation, kung gayon nagiging tradisyon na ang manirahan sa isang bansa kung saan ang mga batas ay binago at na-edit tuwing anim na buwan.

– Marahil gusto mo ng kaunting katatagan at kumpiyansa sa hinaharap?

“Not so much stability and confidence, pero gusto lang masanay sa isang bagay. Okay, marami na akong karanasan sa pagtatrabaho sa pananalapi, ngunit ngayon ay maraming mga espesyalista ang pumapasok sa labor market na hindi man lang alam ang mga pangunahing kable. Paano, sabihin sa akin, dapat sila? Malinaw na ang sisihin ay hindi maaaring ganap sa edukasyon sa domestic unibersidad; ang mga mag-aaral mismo ang may malaking kasalanan. Ayaw nilang mag-aral ng kahit ano, hindi sila interesado sa kanilang propesyon. Kung hindi mo maimpluwensyahan ang kalidad mataas na edukasyon, kung gayon, hayaang hindi magbago ang mga batas at walang katapusang pagbabago ang gagawin.”

– May narinig ka ba tungkol sa pagtaas ng basic VAT rate sa 22%?

“May narinig ako. Kung hindi ako nagkakamali, ang mga kinatawan ng alinman sa LDPR o A Just Russia ay nagsalita tungkol dito. Sinabi nila noon na ayon sa mga pamantayan ng mundo ay napakababa ng ating value added tax rate. Sila ang nag-udyok sa pangangailangan para sa mga pagbabago sa lugar na ito para lamang sa kadahilanang ang ating estado ay maililigtas lamang sa pamamagitan ng pagtataas ng mga buwis.

– Dahil sinabi mo ang tungkol sa estado... Ano sa palagay mo ang naghihintay sa atin sa susunod na 5 taon?

"Depende kung aling panig ang titingnan mo at sa loob ng kung anong globo mo ito tinitingnan. Tungkol sa aming gawain sa accounting, naniniwala ako na walang magandang naghihintay sa atin. Kung ang 100% electronic na daloy ng dokumento ay tunay na ipinakilala, halos lahat ng kasalukuyang "nasa pangunahing pangangalaga" ay mawawalan ng trabaho. Ngunit sa pangkalahatan, hindi tayo maaaring manatili sa ilalim ng pamatok ng mga parusa magpakailanman. Ang bansa ay kailangang umatras o itaboy ang mahihinang bahagi ng populasyon upang mawalan ng pag-asa. Kunin ang kasalukuyang mga pensiyon halimbawa ngayon. May maipagmamalaki ba dito?

- Mahirap hindi sumang-ayon sa iyo.

Ito ay humigit-kumulang kung saan natapos ang aming dialogue. Ito ay lumiliko na kawili-wili: nagsisimula kaming makipag-usap tungkol sa mga buwis at nagtatapos sa pangkalahatan patakaran ng pamahalaan. Kahit na ang mga bagay na ito ay tila magkaiba at walang kaugnayan sa isa't isa, hindi ito ganap na totoo. Mahalagang maunawaan ang isang simpleng katotohanan - hindi lamang kailangan ng estado mga bawas sa buwis, ngunit pati na rin ang mga multa para sa mga pagkakamali na ginawa ng mga nagbabayad ng buwis. Kondisyon sa ekonomiya Ang ating bansa ay malayo sa pagiging nasa pinakamagandang posisyon. Ang mga bansa sa Kanluran ay nagsisikap nang buong lakas na ihiwalay ang Russia mula sa labas ng mundo at, sa kasamaang-palad, ang ating pamahalaan ay sumasang-ayon dito. Willing or not ay isa pang tanong. Sa anumang kaso, si Nadezhda Ivanovna, sa aming opinyon, ay tama - hindi ito maaaring magpatuloy nang walang katiyakan. Tiyak na may magbabago, at marahil ay hindi para sa ikabubuti para sa atin.

Ano ang maaari nating gawin, mahal na mga mambabasa? Marahil ay walang iba kundi magtrabaho, magpatuloy sa iyong buhay, gumawa ng mga plano at may layunin na lumipat patungo sa iyong mga layunin. Dito ko rin nais na hilingin sa iyo na huwag na muling makisali sa mga populistang pahayag ng mga pulitiko. Isipin na ginagawa lang nila ang kanilang trabaho. Personal ka bang nagmamalasakit dito?

Salamat sa iyong pansin at makita ka sa lalong madaling panahon, mga kaibigan!

Kapag sinusuri ang isang pagbabalik ng VAT, kinakalkula ng mga inspektor ng buwis ang bahagi ng mga bawas sa VAT sa kabuuang halaga ng naipon na buwis. Samakatuwid, bago isumite ang iyong pagbabalik, tingnan ang ligtas na porsyento ng mga bawas sa VAT sa 2018 sa iyong rehiyon.

Ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT

Ang halaga ng threshold para sa pinahihintulutang bahagi ng mga bawas sa kabuuang halaga ng naipon na buwis ay ini-publish ng Federal Tax Service kada quarter para sa bawat rehiyon nang hiwalay. Kalkulahin at suriin ang iyong bahagi upang mabawasan ang panganib pag-audit ng buwis. Ang mga inspektor ng buwis ay mangangailangan ng mga paliwanag kung ang ligtas na porsyento ng mga bawas sa VAT ay lumampas.

Ligtas na bahagi ng mga pagbabawas ng VAT sa mga rehiyon ng Russian Federation

Ipinapakita ng talahanayan sa ibaba ang ligtas na porsyento ng mga pagbabawas para sa ika-4 na quarter ng 2018:

Paano suriin ang iyong bahagi ng mga pagbabawas

Paano mo matutukoy kung ang iyong organisasyon ay lampas sa isang ligtas na halaga? Narito ang mga step-by-step na tagubilin.

1. Kalkulahin ang halaga ng naipon na VAT para sa huling 4 na nakumpletong quarter. Ang buong VAT para sa lahat ng mga seksyon ay isinasaalang-alang.
2. Kalkulahin ang halaga ng mga bawas sa VAT, na isinasaalang-alang ang mga pagbawas sa lahat ng mga seksyon.
3. Hatiin ang kabuuang halaga ng mga bawas sa kabuuang halaga ng naipon na buwis, at i-multiply ang resulta sa 100.
4. Ihambing ang resultang figure sa ligtas na porsyento ng mga pagbabawas sa iyong rehiyon.

Halimbawa

Romashka LLC ay matatagpuan sa rehiyon ng Novosibirsk. Ang halaga ng VAT na naipon para sa huling 4 na quarter ay umabot sa RUB 2,400,000. Ang halaga ng mga pagbabawas sa VAT para sa parehong panahon ay umabot sa 2,250,000 rubles.

Tukuyin natin ang tiyak na bigat ng mga pagbabawas mula sa Romashka LLC:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

Sa ika-3 quarter ng 2017, ang bahagi ng 90.2% sa rehiyon ng Novosibirsk ay ligtas, na nangangahulugang nasa panganib ang Romashka LLC.

Ano ang mangyayari kung ang bahagi ng mga pagbabawas sa deklarasyon ay higit sa halaga ng threshold?

Kung magdedeklara ka ng higit pang mga pagbabawas sa iyong deklarasyon kaysa sa itinuturing ng Federal Tax Service na normal, pagkatapos ay maghintay para sa isang kahilingan na magbigay ng mga paliwanag. At sa anumang pagkakataon ay balewalain ito. Mga parusa para sa hindi pagbibigay ng tugon sa mga hinihingi ng mga awtoridad sa buwis:

• 5000 kuskusin. (Clause 1 ng Artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation),
• 20,000 rubles kung ang kahilingan ng Federal Tax Service ay hindi pinansin muli (sugnay 2 ng Artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag natanggap mo na ang iyong claim, suriin ang iyong pagbabalik upang makita kung ito ay wastong sumasalamin sa mga halaga ng pagbabawas ng buwis. Kung na-overestimated ang halaga ng mga bawas dahil sa isang error, magsumite ng na-update na deklarasyon. Kung naipakita nang tama ang mga halaga, magbigay ng paliwanag para sa VAT kung bakit naging mas mataas ang bahagi ng input VAT kaysa sa mga average na halaga ng rehiyon.

Paano ipapakita ang mga bawas sa VAT sa iyong pagbabalik

Sasabihin namin sa iyo kung paano ipapakita ang mga pagbabawas sa iyong pagbabalik ng VAT gamit ang mga programa sa accounting.

Mula Enero 1, 2018, nang ang mga pagbabagong ginawa ng Federal Law na may petsang Nobyembre 27, 2017 No. 335-FZ sa Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting para sa VAT

Kung ang isang kumpanya ay nagsasagawa ng mga aktibidad na parehong napapailalim at hindi kasama sa VAT na ipinataw ng mga supplier, kung gayon ang mga responsibilidad nito ay kinabibilangan ng pagpapanatili ng magkakahiwalay na mga talaan para sa buwis na ito. Ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng naturang mga talaan ay itinakda sa sugnay 4 at sugnay 4.1 ng Art. 170 Tax Code ng Russian Federation. Pag-uusapan natin ang tungkol sa mga prinsipyo ng pagbuo ng hiwalay na accounting para sa VAT at ang mga pagbabagong nauugnay dito mula noong 2018 sa artikulong ngayon.

Ano ang magbabago mula 2018?

Paalalahanan ka namin na sa ngayon, ayon sa kasalukuyang batas, kung ang halaga ng mga gastos para sa mga transaksyong hindi nabubuwisan sa VAT sa isang panahon ay hindi lumampas sa tinatawag na "5% na panuntunan" (iyon ay, ang 5 porsiyentong threshold) , kung gayon hindi kinakailangan na magpanatili ng hiwalay na accounting para sa VAT.

Magbabago ang pamamaraan sa Enero 1, 2018, kapag ang mga pagbabagong ginawa ng Federal Law No. 335-FZ ng Nobyembre 27, 2017 ay naging Art. 170 Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa mga pagbabago, ang hiwalay na accounting para sa VAT ay kailangang panatilihin, kahit na sa isang partikular panahon ng buwis(para sa VAT ito ay isang quarter) ang "5% na panuntunan" ay sinusunod.

Ang karapatang ibawas ang buong halaga ng buwis sa mga panahong ito ay mananatili.

Bilang karagdagan, sa pagpapakilala ng mga bagong probisyon sa batas sa buwis lalabas ang mga salita - ang "5% na panuntunan" ay hindi nalalapat kapag gumagamit ng mga kalakal ng eksklusibo sa mga transaksyong walang VAT. Sa sandaling ito kondisyong ito ay isinasagawa din, ngunit ang legalidad nito ay sinusuportahan lamang ng mga paliwanag mula sa mga opisyal ng departamento at mga hukom ng Korte Suprema ng Russian Federation.

Kailan kinakailangan ang hiwalay na VAT accounting?

Ang isang napaka-karaniwang kababalaghan na ang parehong mga legal na entity at indibidwal na mga negosyante ay nakakaharap sa kurso ng kanilang mga aktibidad ay ang pangangailangan na magsagawa ng mga transaksyon na parehong napapailalim sa VAT at hindi napapailalim dito sa loob ng balangkas ng batas. Bilang karagdagan, ang mga entidad ng negosyo ay may karapatang maglapat ng ilang mga rehimen ng buwis nang sabay-sabay (halimbawa, OSN at UTII o OSN at patent). Ang tiyak na katangian ng naturang mga aktibidad ay humahantong sa pangangailangan na mapanatili ang hiwalay na accounting para sa VAT.

Kung walang hiwalay na accounting sa mga sitwasyong inilarawan, imposibleng isaalang-alang ang input VAT na may kaugnayan sa mga nabubuwisang transaksyon, o isama ang mga halaga sa halaga ng mga produkto para sa pagkalkula ng corporate income tax (sa mga transaksyong walang VAT).

Ang batas ay hindi nagbibigay ng anumang partikular na pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting para sa VAT, samakatuwid ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bumuo at gumamit ng kanilang sariling inaprubahan ng lokal mga legal na gawain mga pamantayan. Kasabay nito, mahalagang sumunod sa kondisyon - ang pamamaraang ginamit ay hindi dapat makagambala sa tumpak na pagpapasiya ng mga uri ng mga transaksyon kung saan nauugnay ito o ang halaga ng input na VAT.

Ang Bukhsoft: Enterprise program ay magbibigay ng automated tax accounting sa iyong organisasyon, na sumasaklaw sa lahat ng lugar mga aktibidad sa accounting- mula sa pagpuno ng mga log ng transaksyon hanggang sa pagbuo ng VAT return.

Mga prinsipyo ng pagpapanatili ng hiwalay na VAT accounting

Kapag pinag-aaralan ang mga prinsipyo ng pag-aayos ng hiwalay na VAT accounting, sulit na magsimula sa kung ito ay ilalapat sa isa o higit pang mga uri ng aktibidad.

• Sa isang uri ng aktibidad

Sa pamamagitan ng pagbili ng mga kalakal at serbisyo na papasok nang buo ginagamit sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT, mga kahirapan sa pagpapanatili accounting ng buwis hindi gagawin ng nagbabayad ng buwis. Buong tatanggapin ng mamimili ang buwis na ipinakita ng supplier bilang isang bawas, alinsunod sa sugnay 1 ng Art. 172 at talata 4 ng Art. 170 Tax Code ng Russian Federation.

Sa mga kaso kung saan ang mga biniling produkto at serbisyo ay ganap na gagamitin sa mga aktibidad na hindi napapailalim sa VAT, ang buong halaga ng buwis ay dapat na maiugnay sa pagtaas sa halaga ng mga kalakal at serbisyong ito.

• Sa ilang uri ng aktibidad

Kung ang mga biniling kalakal, trabaho, serbisyo, pati na rin ang mga fixed asset, intangible asset, at mga karapatan sa ari-arian ay gagamitin sa mga aktibidad na parehong napapailalim sa VAT at exempt sa buwis (o binubuwisan sa rate na 0%), dapat magsagawa ng hiwalay na accounting para sa VAT out gamit ang isang espesyal na pamamaraan.

Ang bahagi ng VAT na ipinakita ng supplier ay ginagamit bilang isang bawas, ang iba pang bahagi ng buwis ay ginagamit upang madagdagan ang halaga ng pagbili.

Upang maunawaan kung anong halaga ng buwis at kung saan ito itatalaga, kinakalkula ang proporsyon ayon sa talata. 4 p. 4 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation

"Tinatanggap para sa pagbawas o isinasaalang-alang sa kanilang halaga sa proporsyon kung saan ginagamit ang mga ito para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian, mga transaksyon para sa pagbebenta na napapailalim sa pagbubuwis ( exempt sa pagbubuwis) - para sa mga kalakal ( gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian na ginagamit upang isagawa ang parehong mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan (tax-exempt), sa paraang itinatag ng pagtanggap ng nagbabayad ng buwis patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis, at isinasaalang-alang ang mga detalye na itinatag ng talata 4.1 ng artikulong ito."

Sa kasong ito, ang isang entry ay dapat gawin sa purchase book tungkol sa natanggap na invoice lamang sa bahaging iyon na ibabawas.

NAng pinakamahalagang pagbabago ay ginawa sa pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT. Suriin natin ang pinakamahalaga sa kanila.

Sa pagtatapos ng taon, naghanda ang mga mambabatas ng ilang pagbabago sa VAT.

Bagong pamamaraan para sa pagbubuwis ng mga operasyon para sa pagbebenta ng scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal

Ang Pederal na Batas No. 335-FZ ng Nobyembre 27, 2017, sugnay 25, sugnay 2, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay idineklara na hindi wasto.

Gayunpaman, mula Enero 1, 2018, ang nagbebenta ng ibinebentang scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal ay hindi na magkalkula at magbabayad ng VAT. Ang pagbabayad ng VAT sa halaga ng nabentang scrap at pag-aaksaya ng mga non-ferrous at ferrous na metal ay isasagawa ng mamimili, na gaganap bilang ahente ng buwis (sugnay 3.1 ng Artikulo 166 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag ang mamimili ay nagbebenta ng scrap metal, gayundin sa pagtanggap ng bayad o bahagyang bayad para sa hinaharap na paghahatid ng naturang mga kalakal, ang nagbabayad ng buwis ay kumukuha ng mga invoice at adjustment invoice nang hindi isinasaalang-alang ang mga halaga ng buwis.

Kasabay nito, sa tinukoy na mga invoice, mga invoice ng pagsasaayos, ang isang naaangkop na inskripsiyon ay ginawa o ang isang selyo ay inilalagay "Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis" (Clause 5 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag nagbebenta ng mga kalakal, ang pagbebenta ng mga kumpanya na hindi kasama sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at mga taong hindi nagbabayad ng buwis, gumawa ng naaangkop na pagpasok sa kontrata o pangunahing dokumento ng accounting o ilagay ang marka na "Walang buwis (VAT)."

Nangangahulugan ito na mula Enero 1, 2018, ang pagbebenta ng mga scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal ay hindi nabibilang sa kategorya ng mga preferential operations. Iyon ay, ang VAT sa pagbebenta ng scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal ay kakalkulahin hindi ng mga nagbebenta, ngunit ng mga mamimili na kinikilala bilang mga ahente ng buwis (maliban sa mga indibidwal, na hindi mga indibidwal na negosyante).

Ang listahan ng mga ahente ng buwis ay na-replenished

Ang mga mamimili ng mga hilaw na balat ng hayop, pati na rin ang mga scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal, pangalawang aluminyo at mga haluang metal nito ay kinikilala bilang mga ahente ng buwis (Clause 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation na sinususugan ng Federal Law No. 335-FZ ng Nobyembre 27, 2017).

Kapag nagbebenta ng mga scrap at basura na ferrous at non-ferrous na mga metal, pati na rin ang mga hilaw na balat ng hayop, pangalawang aluminyo at mga haluang metal nito sa teritoryo ng Russian Federation, ang halaga ng VAT ay dapat kalkulahin ng mga ahente ng buwis - mga mamimili ng mga kalakal na ito (Clause 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga ahente ng buwis ay mga mamimili (tatanggap) ng mga kalakal, maliban sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante. Mga Mamimili - kinakailangang kalkulahin at bayaran ng mga ahente ng buwis ang naaangkop na halaga ng VAT sa badyet, hindi alintana kung tinutupad nila ang mga tungkulin ng isang nagbabayad ng VAT o hindi.

Sa kasong ito, ang mga ahente ng buwis na nagbabayad ng VAT ay may karapatang magdeklara bawas sa buwis(Clause 1 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Nangangahulugan ito na, sa katunayan, ang bumibili ng mga kalakal ay hindi magbabayad ng VAT sa badyet (talata 1, talata 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang listahan ng mga transaksyon na hindi kasama sa pagbubuwis ay binago

Mga pederal na batas na may petsang Hulyo 18, 2017 No. 161-FZ, na may petsang Nobyembre 14, 2017 No. 316-FZ na dinagdagan ng sugnay 2 ng Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Mula Enero 1, 2018, ang mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga entrance ticket at pass para sa pagbisita sa mga atraksyon sa mga oceanarium ay hindi kasama sa pagbubuwis ng VAT (sugnay 20, sugnay 2, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga serbisyo para sa paglipat ng mga produktong medikal na tinukoy sa talata 4, talata 1, talata 2, Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation (pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga prosthetic at orthopedic na produkto, hilaw na materyales at materyales para sa kanilang paggawa at semi-tapos na mga produkto para sa kanila) na may naaangkop na sertipiko ng pagpaparehistro sa ilalim ng mga kasunduan sa pag-upa sa pananalapi (pagpapaupa) na may karapatang bumili (sugnay 33, sugnay 2, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mula Enero 1, 2018, ang mga pagpapatakbo ng pagpapalabas ay hindi kasama sa pagbubuwis ng VAT materyal na ari-arian mula sa reserbang materyal ng estado hanggang sa mga responsableng tagapag-alaga at nanghihiram na may kaugnayan sa kanilang pagpapalamig, pagpapalit at sa pagkakasunud-sunod ng paghiram alinsunod sa Pederal na Batas ng Disyembre 29, 1994 No. 79-FZ "Sa Reserba ng Materyal ng Estado" (clause 34, sugnay 2, artikulo 149 Tax Code ng Russian Federation).

Pagbabalik ng VAT kaugnay ng natanggap na budget subsidy

Kapag bumibili ng mga produkto, trabaho, serbisyo sa pamamagitan ng mga subsidyo o pamumuhunan sa badyet, hindi mababawas ang VAT. Pederal na Batas No. 335-FZ ng Nobyembre 27, 2017, sugnay 6, sugnay 3, Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay nakasaad sa isang bagong edisyon. Alalahanin natin na hanggang Enero 1, 2018, ibinalik lamang ng nagbabayad ng buwis ang VAT kung nakatanggap siya ng subsidy sa badyet (kabilang ang halaga ng VAT) para sa pagbabayad ng mga gastos.

Mula Enero 1, 2018, hindi alintana kung kasama sa subsidy ang VAT o wala, dapat ibalik ng kumpanya ang halaga ng buwis.

Ang mga halaga ng buwis ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa halagang dating tinanggap para sa bawas. At sa kaso ng bahagyang pagbabayad ng mga gastos sa mga kaso na ibinigay para sa subclause na ito, ang halaga ng buwis na tinanggap para sa pagbawas ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa naaangkop na bahagi (sugnay 6, sugnay 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation) .