Mga kasong kriminal ng iligal na pagbabayad ng VAT. Teorya ng lahat. Ang mga benepisyo sa buwis ay nakakaapekto sa bawas

Kaso Blg. 1-291/2015

PANGUNGUSAP

Hukuman ng Central District ng Khabarovsk, na binubuo ng:

namumunong hukom na si Kiselev S.A.,

kasama ang pakikilahok ng tagausig ng estado - senior assistant prosecutor ng Central District ng Khabarovsk T.A. Moskalenko,

ang mga nasasakdal na sina Serkina M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A., Snezhnaya E.V.

mga tagapagtanggol - mga abogado na si Kuleshova Yu.I., Naumenko P.N., Proidenko L.S., Shurko N.F., Kuznetsova P.E.,

mga kinatawan ng mga biktima Buong pangalan 8, Buong pangalan 9,

sa ilalim ng kalihim L.A. Kornienko,

na isinasaalang-alang ang isang kasong kriminal tungkol sa:

Serkin M.Yu., inakusahan ng paggawa ng mga krimen sa ilalim ng Art. Art. Part 4, 159 Part 4, 159 Part 4, 30 Part 3, 159 Part 4, 30 Part 3, 159 Part 4 ng Criminal Code ng Russian Federation,

Asmaeva N.V., inakusahan ng paggawa ng mga krimen sa ilalim ng Art. Part 4, 159 Part 4, 159 Part 4, 30 Part 3, 159 Part 4, 30 Part 3, 159 Part 4 ng Criminal Code ng Russian Federation,

Tolochkina N.A., inakusahan ng paggawa ng krimen sa ilalim ng Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation,

Snezhnaya E.V., inakusahan ng paggawa ng krimen sa ilalim ng Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation,

NA-INSTALL:

1. Sa panahon mula 2003 hanggang 2012, si Serkin M.Yu., na may mas mataas na pang-ekonomiyang edukasyon at praktikal na kasanayan sa pagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo, ay lumikha at namuno sa isang impormal na organisasyon sa teritoryo ng Khabarovsk - Kumpanya ng pamamahala"Umax Group", na isang grupo ng mga kumpanya, na kinabibilangan ng Limited Liability Company na "Umax Group" (TIN No.), (mula rito ay tinutukoy bilang "Umax Group" LLC, ang Kumpanya), kung saan si Serkin M.Yu. ay nag-iisang tagapagtatag, miyembro at pangkalahatang direktor.

Kaya, alinsunod sa desisyon ng tagapagtatag ng Yumax Group LLC, Serkin M.Yu. mula sa DD.MM.YYYY. Hindi., ang Umax Group LLC ay itinatag, nabuo awtorisadong kapital, naaprubahan ang charter, natukoy ang komposisyon ng mga katawan ng pamamahala at kontrol ng Kumpanya: kalahok, pangkalahatang direktor. Mga pag-andar pangkalahatang direktor Lipunan, Serkin M.Yu. itinalaga sa sarili, personal. Ang lokasyon ng Yumax Group LLC ay tinutukoy sa address: .

Ang mga pangunahing aktibidad ng Umax Group LLC ay kinabibilangan ng: mga aktibidad na nauugnay sa pamamahala ng mga grupong pinansyal at pang-industriya; may hawak na mga aktibidad sa pamamahala ng kumpanya; mga aktibidad sa larangan ng batas; mga aktibidad sa larangan accounting; pagkonsulta sa mga komersyal na aktibidad at pamamahala.

Ayon sa Bahagi 1 ng Artikulo 40 ng nasabing Batas, ang nag-iisang executive body ng kumpanya (general director, president at iba pa) ay inihahalal ng general meeting ng mga kalahok ng kumpanya. Alinsunod sa mga sugnay 1.3 bahagi 3 ng pamantayang ito, ang nag-iisang executive body ng kumpanya: kumikilos sa ngalan ng kumpanya nang walang kapangyarihan ng abugado, kabilang ang kumakatawan sa mga interes nito at paggawa ng mga transaksyon; naglalabas ng mga utos sa pagtatalaga ng mga empleyado ng kumpanya sa mga posisyon, sa kanilang paglipat at pagpapaalis, naglalapat ng mga hakbang sa insentibo at nagpapataw ng mga parusang pandisiplina.

Kaya, Serkin M.Yu., alinsunod sa desisyon ng tagapagtatag ng Yumax Group LLC na may petsang DD.MM.YYYY No.; Charter ng Umax Group LLC, na inaprubahan ng desisyon ng founder na may petsang DD.MM.YYYY No.; protocol pangkalahatang pulong mga kalahok ng Umax Group LLC na may petsang DD.MM.YYYY No., sa panahon mula sa DD.MM.YYYY ay binigyan ng karapatang pamahalaan ang Umax Group LLC, kabilang ang pagpasok sa mga transaksyon, pagpirma ng mga kasunduan at iba pa Mga kinakailangang dokumento na may kaugnayan sa mga aktibidad ng Kumpanya, kumakatawan sa mga interes ng Kumpanya sa teritoryo ng Russian Federation at sa ibang bansa, pamahalaan ang mga pondo ng Kumpanya, mag-isyu ng mga order, umarkila at tanggalin ang mga empleyado ng Kumpanya, maglapat ng mga hakbang sa insentibo sa kanila at magpataw ng mga parusa, tumanggap at gamitin sa interes ng Kumpanya materyal na halaga, ibig sabihin, nagsagawa ng organisasyonal at administratibong mga tungkulin sa komersyal na organisasyon.

Bilang karagdagan, sa panahong ito, ang M.Yu., na kinokontrol ni Serkin, ay nakarehistro sa teritoryo ng Khabarovsk. mga legal na entity, kabilang ang:), na talagang naging bahagi ng grupo ng mga kumpanyang pinamumunuan ni Serkin M.Yu.

Ang mga kumpanyang ito ay hindi aktwal na nagsagawa ng mga independiyenteng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya; sila ay nakuha o nakarehistro sa direksyon ni Serkin M.Yu. sa iba't-ibang mga indibidwal para sa isang bayad, para sa pagpapatupad ng mutual settlements sa pagitan ng mga kumpanyang kasama sa grupo ng mga kumpanya at iba pang mga legal na entity.

Ang mga upahang tauhan ng grupo ng mga kumpanya ay inilagay ni Serkin M.Yu. sa teritoryo ng Khabarovsk sa inuupahang lugar ng punong tanggapan, na matatagpuan kung saan ang huli ay sumasakop sa isang hiwalay na opisina, at sa iba pang mga lugar ng opisina na nilagyan ng mga komunikasyon at kagamitan sa opisina, sa mga address: .

Kasabay nito, si Serkin M.Yu., na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa loob ng mahabang panahon, kabilang ang mga nauugnay sa pagbili at pagbebenta ng mga kalakal, ay mapagkakatiwalaang alam na ang mga pagbabawas sa buwis na ibinigay para sa Art. Tax Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Tax Code ng Russian Federation), ay ginawa batay sa mga dokumento na iginuhit alinsunod sa Art. mga invoice na inisyu ng mga nagbebenta noong bumili ang nagbabayad ng buwis ng mga kalakal, at mga dokumentong nagkukumpirma sa pagbabayad ng mga halaga ng buwis. Tanging ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis kapag bumili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay napapailalim sa mga pagbabawas, pagkatapos na ang nasabing mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay nairehistro alinsunod sa mga tampok na ibinigay para sa Art. , at kung kinakailangan ay magagamit ang mga pangunahing dokumento.

Kaugnay nito, si Serkin M.Yu. sa panahon mula DD.MM.YYYY, lumitaw ang isang kriminal na mersenaryong layunin na naglalayong magnakaw Pera mula sa pederal na badyet ng Russian Federation, sa pamamagitan ng iligal na pagbabayad ng value added tax (simula dito VAT). Binuo ni Serkin M.Yu. Ang plano para sa paggawa ng krimen ay binubuo ng sunud-sunod na pagsasagawa ng mga sumusunod na aksyon:

Pagguhit ng isang pakete ng sadyang maling mga dokumento sa mga aktibidad ng mga LLC at iba pang kinokontrol na kumpanya na hindi aktwal na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo, tungkol sa paglilipat ng mga kalakal sa pagitan nila sa ilalim ng mga gawa-gawang transaksyon sa pagpapatupad ng mga kontrata sa pagbebenta, mga invoice at iba pang mga dokumento sa accounting;

Gumuguhit pagbabalik ng buwis, malinaw na naglalaman ng maling impormasyon sa mga halaga ng VAT na napapailalim sa reimbursement, na isinasaalang-alang ang mga dokumentadong gawa-gawa lamang na transaksyon;

Pagsusumite sa awtoridad ng buwis sa teritoryo ng tinukoy na deklarasyon na may kalakip ng sadyang pekeng mga dokumento na nagbibigay-katwiran sa mga halagang na-claim para sa reimbursement, upang maisagawa ang ilegal na pagbabalik ng mga pondo ng estado;

Iligal na pagtanggap ng mga pondong natanggap sa kasalukuyang account ng LLC bilang isang refund ng VAT at pagtatapon ng mga ito sa sariling pagpapasya.

Napagtatanto ang imposibilidad ng kanyang sariling kriminal na layunin, na mangangailangan ng pagkakaroon ng mga kasabwat mula sa mga espesyalista sa larangan ng batas sa buwis, pananalapi, at accounting, Serkin M.Yu. sa panahon mula sa DD.MM.YYYY, nagpasya siyang lumikha ng isang organisadong grupo, na ang layunin ay gumawa ng mga seryosong krimen - pagnanakaw ng mga pondo sa badyet sa pamamagitan ng panlilinlang, sa pamamagitan ng ilegal na pagbabayad ng VAT ng isang kontroladong organisasyon. Kasama sa mga miyembro ng organisadong grupo si Serkin M.Yu. sa panahon mula sa DD.MM.YYYY, kinasangkutan niya si N.V. Asmaeva, ang pinuno ng serbisyo ng accounting ng Yumax Group LLC, na direktang nasasakop sa kanya. (bago ang DD.MM.YYYY ay nagdala ng apelyido na BUONG PANGALAN13), na ang mga tungkulin sa paggawa ay aktwal na kasama ang pamamahala ng serbisyo sa accounting ng mga grupo ng mga kumpanya na pinamumunuan ni Serkin M.Yu., pagsubaybay sa paghahanda ng mga dokumento sa pananalapi at pang-ekonomiya at ang organisasyon ng accounting, accounting ng buwis kinokontrol ni Serkin M.Yu., mga legal na entity. Si Asmaeva N.V., para sa makasariling layunin, ay sumang-ayon na sumali sa organisadong grupo sa ilalim ng pamumuno ni Serkin M.Yu. at isakatuparan ang kanyang mga tagubiling kriminal alinsunod sa tungkuling itinalaga sa kanya ng huli sa plano para sa magkasanib na aktibidad na kriminal na binuo niya. Kasabay nito, si Serkin M.Yu. nakakuha ng tungkulin sa pamumuno para sa kanyang sarili dahil sa ang katunayan na hawak niya ang posisyon ng Pangkalahatang Direktor ng Yumax Group LLC, na pinagkalooban ng mga tungkulin sa pangangasiwa, na may karapatang independiyenteng magsagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, at direktang pinangangasiwaan si N.V. Asmaeva, na nasa ilalim ng kanya.

Ayon sa ipinamahagi ni Serkin M.Yu. sa pagitan niya at Asmaeva N.V. mga tungkulin, bilang paghahanda para sa paggawa ng isang krimen, at ang pagpapatupad ng layuning kriminal, siya, bilang pinuno ng isang kriminal na grupo, ay inaako ang mga sumusunod na responsibilidad:

Tinitiyak ang walang hadlang na pagpapatupad ng kriminal na plano upang magnakaw ng mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation;

Pangkalahatang pamamahala ng mga miyembro ng isang organisadong grupo, pamamahala ng kanilang mga aktibidad;

Pagpapanatili ng disiplina sa intragroup;

Paglutas ng mga isyu sa buwanang pagbabayad gantimpala sa pera mga nominal na tagapagtatag at tagapamahala ng mga kontroladong legal na entity na kasangkot sa pamamaraan ng refund ng VAT.

Asmaeva N.V., alinsunod sa atas na itinalaga sa kanya ni Serkin M.Yu. kriminal na papel, kailangang tiyakin ang pagbuo ng isang pamamaraan para sa haka-haka na pagbebenta ng mga kalakal na nagpapahiwatig ng mga pangalan ng mga organisasyon - mga kontratista ng LLC "" at ang halaga ng di-umano'y iligal na refund ng VAT, ilipat ang mga ito sa mga empleyado na gumaganap ng direktang accounting, at tiyakin din ang kontrol sa napapanahong paghahanda at pagsusumite ng accountant sa awtoridad sa buwis ng teritoryo , maling accounting at mga dokumento sa buwis na may halagang idineklara sa mga ito para sa pagbabayad ng VAT.

Isang organisadong grupo, na kinabibilangan ni Serkin M.Yu. at Asmaeva N.V., na nagkakaisa nang maaga upang gumawa ng pagnanakaw sa pamamagitan ng panlilinlang ng mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation sa isang partikular na malaking sukat, ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod na tampok:

Ang katatagan dahil sa mga relasyon sa interpersonal at serbisyo na nabuo sa pagitan ng organizer at ng miyembro ng kriminal na grupo, ang malapit na relasyon sa pagitan ng organizer at miyembro ng grupo, pati na rin ang interes sa pagkamit ng isang solong resulta ng kriminal - pagkuha ng iligal na pakinabang sa pananalapi;

Ang patuloy na panloob na istraktura at katatagan ng mga miyembro ng grupo, kung saan mayroong matatag na koneksyon at isang malinaw na pamamahagi ng mga tungkulin. Mga aksyong kriminal ng isang miyembro ng isang organisadong grupo na Asmaeva N.V. ay ganap na napagkasunduan, alinsunod sa magkasanib na plano ng kriminal na aktibidad na dating binuo ni Serkin M.Yu.;

Ang presensya sa grupo ng isang binibigkas na tagapag-ayos at pinuno, na si Serkin M.Yu., na ang mga tagubilin ay malinaw na isinagawa ng isang miyembro ng organisadong grupo na Asmaeva N.V.;

Organisasyon, na ipinahayag sa pagkakaroon ng intra-group na disiplina, maingat at detalyadong pag-unlad ng pamamaraan para sa paggawa ng pagnanakaw.

Ang bawat isa sa mga kalahok sa organisadong grupo, na kumikilos para sa makasariling dahilan, para sa pagbabayad ni Serkin M.Yu. kabayaran, ay may kamalayan sa panlipunang panganib ng kanyang mga aksyon, ay alam na siya ay nakikilahok sa isang kriminal na grupo na ang layunin ay gumawa ng isang malubhang krimen sa larangan ng ekonomiya. Para sa bawat isa sa mga kalahok sa organisadong grupo, ang mga kriminal na kahihinatnan ng kanilang magkasanib na mga aksyon ay halata sa anyo ng direktang pinsala sa pederal na badyet ng Russian Federation, sa pamamagitan ng iligal na VAT refund at ang sirkulasyon ng mga ninakaw na pondo sa pag-aari ng M.Yu. Serkin, na kinokontrol ng pinuno ng organisadong grupo. legal na entity, habang personal na pinayayaman ang huli. Nakita ng mga kalahok ng organisadong grupo ang simula ng mga kahihinatnan na ito at ninanais na mangyari ang mga ito.

Kaya't si Serkin M.Yu., na kumikilos bilang bahagi ng isang organisadong grupo na may Asmaeva N.V., ay may kamalayan sa panlipunang panganib ng kanyang mga aksyon, na nakikita ang posibilidad ng mga mapanganib na kahihinatnan sa lipunan, at nais na mangyari ang mga ito, sa panahon mula sa DD.MM.YYYY sadyang, para sa makasariling dahilan , sa pamamagitan ng panlilinlang, sa pamamagitan ng pagsusumite sa Interdistrict Inspectorate ng Federal serbisyo sa buwis Russia No. 6 para sa Khabarovsk Territory (mula dito ay tinutukoy bilang MIFNS ng Russia No. 6 para sa Khabarovsk Territory), isang tax return para sa value added tax (simula dito VAT), para sa ika-2 quarter ng 2009, na naglalaman ng sadyang maling impormasyon tungkol sa halaga ng buwis na napapailalim sa reimbursement mula sa badyet, ninakaw ang ari-arian ng ibang tao, lalo na ang mga pondo na kabilang sa estado ng Russian Federation (simula dito ay tinutukoy bilang ang Russian Federation) sa halagang 9,061,876.52 rubles, inilipat ng DD.MM.YYYY sa alinsunod sa desisyon ng Russian Federal Tax Service No. 6 para sa Khabarovsk Territory No. 7366 na may petsang Disyembre 16, 2009 . sa settlement account ng AllianceOptTorg LLC No., na binuksan sa Khabarovsk branch ng OJSC Bank Vozrozhdenie, na matatagpuan sa address: , na nagdulot ng pinsala sa isang partikular na malaking sukat sa pamamagitan ng kanilang mga aksyon.

Sa hindi natukoy na oras, ngunit hindi lalampas sa DD.MM.YYYY, Serkin M.Yu. ang isang kriminal na mersenaryong layunin ay lumitaw upang magnakaw sa pamamagitan ng panloloko ng mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation sa isang partikular na malaking sukat sa pamamagitan ng iligal na pagbabayad ng VAT ng isang organisasyong kinokontrol niya - AllianceOptTorg LLC, na nakarehistro noong Marso 6, 2009 sa Interdistrict Inspectorate ng Federal Tax Service ng Russia No. 6 para sa Khabarovsk Territory, ang pinuno kung saan , para sa isang buwanang suweldo na 5,000 rubles, isang empleyado ng grupo ng mga kumpanya ay naidokumento - BUONG PANGALAN14, sa katunayan ang mga pag-andar ng nag-iisang executive body, na hindi natupad.

Kasabay nito, si Serkin M.Yu. at Asmaeva N.V., ay ginabayan ng isang makasariling motibo, dahil alam nilang sigurado na ang kriminal na aktibidad para sa iligal na pagbabayad ng VAT mula sa badyet ng Russian Federation ay isang kumikitang uri ng ilegal na aktibidad, bilang resulta kung saan inaasahan nilang makatanggap ng mga iligal na benepisyo sa pananalapi. . Kaya, ang motibo na gumabay sa mga miyembro ng organisadong kriminal na grupo ay isang makasariling motibo, iyon ay, ang pagnanais na mapabuti ang kanilang sitwasyon sa pananalapi.

BUONG PANGALAN15, hindi alam ang kriminal na mersenaryong layunin ng mga miyembro ng organisadong kriminal na grupo at ang katotohanan na ang LLC "" ay hindi bumili o nagbabayad para sa mga kalakal, iyon ay, tungkol sa kathang-isip ng mga transaksyon sa negosyo sa itaas, sa panahon mula sa DD.MM.YYYY habang nasa Khabarovsk , nag-compile ng tax return para sa 2nd quarter ng 2009, na nagsasaad ng halaga ng VAT na ibabawas sa halagang 9,063,961 rubles.

Bilang karagdagan, ang BUONG PANGALAN15, na sumusunod sa mga tagubilin ng Asmaeva N.V. at sa batayan ng data na ibinigay ng huli upang kumpirmahin ang bisa ng pagpasok sa VAT tax return para sa ika-2 quarter ng 2009 na impormasyon tungkol sa halaga ng VAT na napapailalim sa reimbursement, naghanda ng mga dokumento ng accounting na nagpapatunay sa mga tagapagpahiwatig na makikita dito, lalo na: mga invoice na ibinigay ng mga nagbebenta ng mga kalakal LLC "" sa kawalan ng aktwal na paghahatid: ayon sa nagbebenta LLC "

Kasabay nito, ang pinuno ng organisadong grupo, si Serkin M.Yu. at ang kalahok nitong si Asmaeva N.V., mapagkakatiwalaan na kilala na ang mga dokumento sa itaas ay peke at naglalaman ng sadyang maling impormasyon, dahil ang LLC "ay hindi talaga mga supplier ng mga kalakal sa LLC ", ang mga transaksyon sa mga organisasyong ito ay haka-haka sa kalikasan, ang mga kalakal ay hindi binayaran. , at ang criminal scheme na ito ay ginawa nila para lamang sa layunin ng iligal na VAT refund.

Gayunpaman, ang Asmaeva N.V., na nagpapatupad nang magkasama sa Serkin M.Yu. kriminal na mersenaryong layunin, na alam na alam na ang tax return ng LLC "" para sa 2nd quarter ng 2009 ay naglalaman ng maling impormasyon tungkol sa halaga ng VAT na napapailalim sa reimbursement, inutusan ang accountant FULL NAME15 na ibigay ito sa nagkokontrol na awtoridad sa buwis.

Pagkatapos nito, DD.MM.YYYY sa araw, BUONG PANGALAN15, tinutupad ang kanyang mga responsibilidad sa trabaho, na ibinigay sa MIFTS ng Russia No. 6 para sa Khabarovsk Territory, na matatagpuan sa address: , ang tax return ng AllianceOptTorg LLC para sa 2nd quarter ng 2009 at mga dokumentong naglalaman ng sadyang maling impormasyon tungkol sa mga transaksyon sa pananalapi at negosyo.

DD.MM.YYYY, batay sa mga resulta ng mga aktibidad sa pagkontrol sa buwis, ang mga empleyado ng awtoridad sa buwis ay nalinlang hinggil sa bisa ng mga claim ng LLC para sa mga refund ng buwis sa mga gawa-gawang transaksyon sa LLC, na isinasaalang-alang ang utang ng nagbabayad ng buwis para sa mga buwis sa pederal, ginawa ang desisyon Blg. upang ibalik ang halaga ng VAT sa halagang 9,061,876.52 rubles.

DD.MM.YYYY, alinsunod sa desisyon sa refund, na isinasaalang-alang ang desisyon na ginawa sa pagbawi sa utang ng nagbabayad ng buwis, mula sa account ng Departamento Federal Treasury sa Khabarovsk Territory, 9,061,876.52 rubles ang na-kredito sa settlement account ng AllianceOptTorg LLC No., binuksan sa Khabarovsk branch ng OJSC Bank Vozrozhdenie, na matatagpuan sa address: Khabarovsk, Dikopoltseva street, 10, 9,061,876.52 rubles, kung saan ang pinuno ng organisadong grupong Serkin M.Yu. itinapon sa kanyang sariling pagpapasya.

2. Siya (M.Yu. Serkin), na kumikilos bilang bahagi ng isang organisadong grupo kasama ang N.V. Asmaeva. at Snezhnaya E.V., alam ang panlipunang panganib ng kanilang mga aksyon, inaasahan ang posibilidad ng panlipunang mapanganib na mga kahihinatnan at pagnanais na mangyari ang mga ito, sa panahon mula sa DD.MM.YYYY. sadyang, para sa makasariling dahilan, sa pamamagitan ng panlilinlang, sa pamamagitan ng pagsusumite sa Inspectorate ng Federal Tax Service ng Russia para sa Zheleznodorozhny District ng Khabarovsk ng tax return para sa value added tax (simula dito VAT) para sa ika-3 quarter ng 2009, na naglalaman ng sadyang maling impormasyon tungkol sa ang halaga ng buwis na napapailalim sa reimbursement mula sa badyet, ninakaw ang ari-arian ng ibang tao, katulad ng mga pondo na kabilang sa estado ng Russian Federation sa halagang 1,319,205.47 rubles, inilipat sa DD.MM.YYYY. alinsunod sa desisyon ng Federal Tax Service ng Russia para sa distrito ng Zheleznodorozhny ng Khabarovsk No. 137 na may petsang DD.MM.YYYY. sa kasalukuyang account ng LLC "Gloris" No., binuksan sa Khabarovsk branch ng OJSC Bank "Vozrozhdenie", na matatagpuan sa address: Khabarovsk, Dikopoltseva St., 10, na nagdulot ng pinsala sa isang partikular na malaking sukat sa pamamagitan ng kanyang mga aksyon, sa ilalim ng ang mga sumusunod na pangyayari.

Sa hindi natukoy na oras, ngunit hindi lalampas sa DD.MM.YYYY, Serkin M.Yu. lumitaw ang isang kriminal na mersenaryong hangarin na gumawa ng pagnanakaw sa pamamagitan ng panloloko ng mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation sa isang partikular na malaking sukat, sa pamamagitan ng iligal na pagbabayad ng value added tax, ng isang organisasyong kinokontrol niya - Gloris LLC, nakarehistrong DD.MM.YYYY na may ang Federal Tax Service ng Russia sa distrito ng Zheleznodorozhny Khabarovsk, ang pinuno kung saan, para sa isang buwanang bayad na 5,000 rubles, ay naitala bilang isang empleyado ng hawak - BUONG PANGALAN16, na hindi aktwal na gumanap ng mga tungkulin ng nag-iisang executive body.

Pagkatapos nito, si Serkin M.Yu. na magsagawa ng kriminal na layunin, inutusan ni Asmaeva N.V. pumili ng isang bagong miyembro ng organisadong grupo mula sa mga kawani ng mga upahang accountant na nagsagawa ng mga aktibidad na may kaugnayan sa pagpapanatili ng accounting at mga talaan ng buwis ng mga kinokontrol na legal na entity, na nakakaalam ng pamamaraan para sa pagguhit at pagsusumite ng mga dokumento sa mga awtoridad sa buwis para sa pagbabayad ng dati. nagbayad ng VAT.

Ang pagtupad sa tungkuling itinalaga sa kanya ni Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. hindi lalampas sa DD.MM.YYYY., kasama ang accountant E.V. Snezhnaya, opisyal na nagtatrabaho sa Gloris LLC, bilang isang miyembro ng organisadong grupo, at sa katunayan ay isa sa mga accountant ng grupo ng mga kumpanya na nilikha ni Serkin M.Yu., na binubuo ng isang bilang ng mga kaakibat na pinakabagong organisasyon.

Kasabay nito, sina Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. at Snezhnaya E.V. ay ginagabayan ng mga mersenaryong motibo, dahil alam nilang sigurado na ang kriminal na aktibidad ng iligal na pagbabayad ng VAT mula sa badyet ng Russian Federation ay isang kumikitang uri ng iligal na aktibidad, bilang isang resulta kung saan inaasahan nilang makatanggap ng mga iligal na benepisyo sa pananalapi. Kaya, ang insentibo na ginabayan ni Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. at Snezhnaya E.V., lumitaw ang isang makasariling motibo, iyon ay, ang pagnanais na mapabuti ang kanilang sitwasyon sa pananalapi.

Snezhnaya E.V., bilang accountant ng hawak, alinsunod sa atas na itinalaga sa kanya ni Serkin M.Yu. kriminal na tungkulin, dapat ay nakabatay sa impormasyong nakapaloob sa binuo ni N.V. Asmaeva. pamamaraan ng mga haka-haka na benta, gumawa ng sadyang maling mga dokumento sa accounting na nagpapakita ng maling impormasyon tungkol sa mga transaksyon para sa pagbili at pagbebenta ng mga kalakal sa pagitan ng Gloris LLC at iba pang kontrolado ng Serkin M.Yu. mga organisasyon, isang tax return na naglalaman ng maling impormasyon tungkol sa halaga ng VAT na ibabalik, pagkatapos nito, sa pagsang-ayon sa Asmaeva N.V., ibigay ang tinukoy na accounting at mga dokumento sa buwis sa awtoridad sa buwis ng teritoryo.

Pagpapatupad kung ano ang binalak, pagkilos alinsunod sa kung ano ang itinalaga sa kanya ni Serkin M.Yu. papel, para sa makasariling dahilan Asmaeva N.V. sa panahon mula sa DD.MM.YYYY., na binuo para sa Gloris LLC ng isang pamamaraan para sa mga haka-haka na pagbebenta ng mga kalakal sa ika-3 quarter ng 2009 ng mga kinokontrol na organisasyon:

Pagkatapos nito, ang tinukoy na pamamaraan ay inilipat niya sa Snezhnaya E.V., na, na tinutupad ang kanyang itinalagang papel sa krimen na ginawa ng isang organisadong grupo, para sa makasariling mga kadahilanan, alam na ang LLC "Gloris" ay hindi talaga bumili ng mga kalakal mula sa LLC "", pagkatapos mayroong impormasyon tungkol sa kathang-isip ng mga transaksyon sa negosyo sa itaas, at gayundin na ang kriminal na pamamaraan na ito ay nilikha para sa layunin ng pag-refund ng VAT, nang hindi naglalayong magsagawa ng mga ligal na aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, na lumalabag sa Art. , sa panahon mula sa DD.MM.YYYY, na nasa Khabarovsk, ay nagtipon ng isang tax return para sa ika-3 quarter ng 2009 na naglalaman ng sadyang maling impormasyon, ayon sa kung saan ang kabuuang halaga ng VAT ng Gloris LLC, napapailalim sa bawas, ay umabot sa 10,445,095 rubles , kasama ang halaga ng VAT sa halagang 10,439,562.60 rubles (10,445,095 - 5,532.40) para sa mga gawa-gawang transaksyon sa LLC "".

Kasabay nito, E.V. Snezhnaya, upang maibigay ang katayuan ng pagiging lehitimo sa mga kalakal na diumano'y binili ng LLC "Gloris" mula sa LLC "," upang kumpirmahin ang bisa ng pagpasok sa VAT tax return para sa ika-3 quarter ng 2009 na sadyang mali impormasyon tungkol sa halaga ng VAT na napapailalim sa reimbursement, na nakalakip dito na malinaw na maling mga dokumento sa accounting na inihanda niya, na nagpapatunay sa pinansiyal at pang-ekonomiyang relasyon sa LLC Gloris, na may inilalaang halaga ng VAT sa halagang 10,439,562.60 rubles, katulad ng mga invoice na inisyu ng mga nagbebenta ng mga kalakal ng LLC Gloris sa kawalan ng aktwal na mga supply: ayon sa nagbebenta LLC "

Kasabay nito, ang mga malinaw na huwad na dokumento sa buwis at accounting na iginuhit ni E.V. Snezhnaya ay nilagdaan niya sa ngalan ng nominee director ng Gloris LLC, FULL NAME16 at pinatunayan ng selyo ng nasabing organisasyon. Bilang karagdagan, ang mga kopya ng malinaw na pekeng mga dokumento para sa layunin ng karagdagang pagsusumite sa Federal Tax Service ng Russia para sa distrito ng Zheleznodorozhny ng Khabarovsk ay pinatunayan din ni E.V. Snezhnaya. sa ngalan ng nominee director ng LLC "Gloris" FULL NAME16

DD.MM.YYYY sa araw na Snezhnaya E.V., na nagpapatuloy sa pagpapatupad ng pareho sa Serkin M.Yu. at Asmaeva N.V. kriminal na layunin na naglalayong gumawa ng pagnanakaw sa isang partikular na malaking sukat ng mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation, sa pamamagitan ng paglalahad ng mga iligal na paghahabol para sa VAT reimbursement sa pamamagitan ng pagsasagawa ng mga gawa-gawang transaksyon para sa pagbili ng mga kalakal ayon sa data ng accounting, na isinumite sa Federal Tax Service ng Russia para sa Zheleznodorozhny district ng Khabarovsk, na matatagpuan sa address: Khabarovsk, Leningradskaya street, 45, ang tax return ng Gloris LLC para sa 3rd quarter ng 2009 at mga dokumento na naglalaman ng sadyang hindi mapagkakatiwalaang impormasyon tungkol sa mga transaksyon sa pananalapi at negosyo.

Pagpapakilala mga tinukoy na dokumento sa awtoridad sa buwis, pinuno ng organisadong grupong Serkin M.Yu. at ang mga kalahok nito Asmaeva N.V., Snezhnaya E.V. alam nila na sila ay peke at naglalaman ng sadyang maling impormasyon tungkol sa mga supplier ng mga kalakal at ang halaga ng VAT na binayaran, dahil ang LLC "" sa katotohanan ay hindi mga supplier ng mga kalakal sa LLC "Gloris", ang mga transaksyon sa mga organisasyong ito ay haka-haka sa kalikasan, ang mga kalakal ay hindi binayaran.

DD.MM.YYYY, batay sa mga resulta ng mga aktibidad sa pagkontrol sa buwis, mga empleyado ng awtoridad sa buwis, naligaw patungkol sa bisa ng mga halaga ng buwis na inaangkin ng Gloris LLC para sa pagbabayad sa mga gawa-gawang transaksyon sa LLC ", na isinasaalang-alang ang utang ng nagbabayad ng buwis sa mga pederal na buwis, tinanggap ang desisyon No. sa refund ng VAT sa halagang 1,319,205.47 rubles.

DD.MM.YYYY alinsunod sa desisyon na bumalik, na isinasaalang-alang ang desisyon na ginawa upang mabawi ang utang ng nagbabayad ng buwis, mula sa account ng Federal Treasury Department para sa Khabarovsk Territory, hanggang sa kasalukuyang account ng LLC Gloris No., binuksan noong ang sangay ng Khabarovsk ng OJSC Bank Vozrozhdenie, na matatagpuan sa address: Khabarovsk, 10 Dikopoltseva St., 1,319,205.47 rubles ay na-kredito, kung saan ang pinuno ng organisadong grupo, si Serkin M.Yu. itinapon sa kanyang sariling pagpapasya.

Kaya naman, si Serkin M.Yu., na namumuno sa isang organisadong grupo na kinabibilangan ng Asmaeva N.V. at Snezhnaya E.V., sa panahon mula sa DD.MM.YYYY, sadyang, para sa makasariling dahilan, sa pamamagitan ng panlilinlang at ilegal na pagbabalik ng VAT sa kasalukuyang account ng isang kontroladong komersyal na organisasyon LLC Gloris, nagnakaw ng mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation sa isang lalo na ang malaking sukat para sa kabuuang halaga na 1,319,205.47 rubles.

3. Siya (M.Yu. Serkin), na kumikilos bilang bahagi ng isang organisadong grupo kasama ang N.V. Asmaeva. at Tolochkina N.A., alam ang panlipunang panganib ng kanilang mga aksyon, inaasahan ang posibilidad ng panlipunang mapanganib na mga kahihinatnan, at pagnanais na mangyari ang mga ito, sa panahon mula sa DD.MM.YYYY na sadyang, para sa makasariling dahilan, sa pamamagitan ng panlilinlang, sa pamamagitan ng pagsusumite sa Inspektorate ng ang Federal Tax Service ng Russia Zheleznodorozhny district ng Khabarovsk, isang tax return para sa value added tax para sa ika-3 quarter ng 2009, na naglalaman ng sadyang maling impormasyon tungkol sa halaga ng buwis na napapailalim sa reimbursement mula sa badyet, ninakaw ang ari-arian ng ibang tao, katulad ng mga pondo na kabilang sa ang estado ng Russian Federation sa halagang 1,902,475, 71 rubles ang inilipat noong 02/01/2010. alinsunod sa desisyon ng Federal Tax Service ng Russia para sa distrito ng Zheleznodorozhny ng Khabarovsk No. 157 na may petsang DD.MM.YYYY. sa kasalukuyang account ng Mirex LLC No., na binuksan sa sangay ng Khabarovsk ng OJSC Bank Vozrozhdenie, na matatagpuan sa address: Khabarovsk, Dikopoltseva St., 10, na nagdulot ng pinsala sa isang partikular na malaking sukat sa pamamagitan ng kanyang mga aksyon, sa ilalim ng mga sumusunod na pangyayari.

Kaya, si Serkin M.Yu., na siyang direktor ng Yumax Group LLC at pinuno ng isang pangkat ng mga kumpanya, ay namumuno sa isang organisadong grupong kriminal, na, bilang karagdagan sa kanya, kasama Punong Accountant Asmaeva N.V., sa hindi natukoy na oras, ngunit hindi lalampas sa DD.MM.YYYY., isang kriminal na mersenaryong layunin ang bumangon upang magnakaw sa pamamagitan ng panloloko ng mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation sa isang partikular na malaking sukat sa pamamagitan ng iligal na pagbabayad ng value added tax sa ilalim ng kanyang kontrol na organisasyon - Mirex LLC, nakarehistro DD.MM.YYYY sa Federal Tax Service ng Russia sa Zheleznodorozhny district ng Khabarovsk, ang pinuno kung saan, para sa isang buwanang bayad na 5,000 rubles, ay naitala bilang isang empleyado ng pangkat ng mga kumpanya - BUONG PANGALAN17, na talagang hindi gumanap ng mga tungkulin ng nag-iisang executive body.

Upang ipatupad ang isang magkasanib na kriminal, makasariling layunin sa nang buo, Serkin M.Yu. inutusan ni Asmaeva N.V. pumili ng isang bagong miyembro ng organisadong grupo mula sa mga kawani ng mga accountant ng hawak na nasasakupan nito, na nagsagawa ng mga aktibidad na may kaugnayan sa pagpapanatili ng accounting at mga talaan ng buwis ng mga kinokontrol na legal na entity, na nakakaalam ng pamamaraan para sa pagguhit at pagsusumite ng mga dokumento sa buwis mga awtoridad para sa pagbabayad ng dating binayaran na VAT.

Isinasagawa ang kanyang tungkulin sa ginawa kasama si Serkin M.Yu. krimen at alinsunod sa mga tagubilin ng huli, si Asmaeva N.V., hindi lalampas sa DD.MM.YYYY., ay kasangkot si Tolochkina N.A., na opisyal na nagtatrabaho sa Mirex LLC, at sa katunayan ay isa sa mga accountant, bilang miyembro ng organisadong grupo isang grupo ng mga kumpanyang nilikha ni Serkin M.Yu., na binubuo ng ilang organisasyong kaanib sa huli.

Kasabay nito, sina Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. at Tolochkina N.A., na kusang sumang-ayon na lumahok sa paggawa ng isang krimen, ay ginabayan ng isang makasariling motibo, dahil alam nilang sigurado na ang aktibidad ng kriminal para sa iligal na pagbabayad ng VAT mula sa badyet ng Russian Federation ay isang kumikitang uri ng ilegal na aktibidad, bilang resulta kung saan inaasahan nilang makakatanggap sila ng mga ilegal na benepisyo sa pananalapi. Kaya, ang insentibo na ginabayan ni Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. at Tochkina N.A., lumitaw ang isang makasariling motibo, iyon ay, ang pagnanais na mapabuti ang sitwasyon sa pananalapi ng isang tao.

Kasabay nito, ang bagong miyembro ng organisadong grupo na Tochkina N.A., bilang accountant ng paghawak, alinsunod sa atas na itinalaga sa kanya ni Serkin M.Yu. kriminal na tungkulin ay dapat na batay sa impormasyong nakapaloob sa binuo ni N.V. Asmaeva. pamamaraan ng mga haka-haka na benta, maghanda ng sadyang maling mga dokumento sa accounting na sumasalamin sa maling impormasyon tungkol sa mga transaksyon para sa pagbili at pagbebenta ng mga kalakal sa pagitan ng Mirex LLC at iba pang kontrolado ng Serkin M.Yu. mga organisasyon, pagkatapos nito, na gumuhit at sumang-ayon kay N.V. Asmaeva. isang tax return na naglalaman ng hindi tumpak na impormasyon tungkol sa halaga ng VAT na ire-refund at ang mga dokumento sa accounting ay dapat isumite sa territorial tax authority.

Napagtatanto ang magkasanib na makasariling layunin, kumikilos alinsunod sa atas na itinalaga sa kanya ni Serkin M.Yu. papel, Asmaeva N.V. sa panahon mula sa DD.MM.YYYY, upang mabigyan ng pagiging lehitimo ang mga transaksyon ng Mirex LLC sa ika-3 quarter ng 2009, bumuo ng isang pamamaraan para sa mga haka-haka na benta ng Kumpanya na may mga kinokontrol na organisasyon: LLC "". Pagkatapos nito, ang tinukoy na pamamaraan ay inilipat niya sa Tolochkina N.A., na, na tinutupad ang kanyang itinalagang papel sa krimen na ginawa ng isang organisadong grupo, na alam na alam na ang Mirex LLC ay hindi talaga bumili ng mga kalakal mula sa LLC "", ang mga kalakal ay hindi binayaran. , pagkatapos ay mayroong impormasyon tungkol sa kathang-isip ng mga transaksyon sa negosyo sa itaas, at gayundin na ang kriminal na pamamaraan na ito ay nilikha lamang para sa layunin ng pagbabayad ng VAT, sa paglabag sa Art. , sa panahon mula sa DD.MM.YYYY., habang nasa Khabarovsk, nag-compile ng tax return para sa ika-3 quarter ng 2009 na naglalaman ng sadyang maling impormasyon, ayon sa kung saan ang kabuuang halaga ng VAT ng Mirex LLC, napapailalim sa bawas, ay umabot sa 8,441,345 rubles, kasama ang halaga ng VAT sa halagang 8,437,644.15 rubles sa mga gawa-gawang transaksyon sa LLC "DD.MM.YYYY"

Kasabay nito, ang Tolochkina N.A., upang maibigay ang katayuan ng pagiging lehitimo sa mga kalakal na sinasabing binili ng Mirex LLC mula sa LLC "", upang kumpirmahin ang bisa ng pagpasok sa VAT tax return para sa ika-3 quarter ng 2009 na sadyang mali impormasyon tungkol sa halaga ng VAT na napapailalim sa reimbursement, na nakalakip dito na malinaw na maling mga dokumento sa accounting na inihanda niya, na nagpapatunay sa mga relasyon sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Mirex LLC na may inilalaang halaga ng VAT na 8,437,644.15 rubles, ibig sabihin: mga invoice na inisyu ng mga nagbebenta ng mga kalakal ng Mirex LLC sa ang kawalan ng aktwal na mga paghahatid: ng nagbebenta LLC "

Kasabay nito, ang ipinahiwatig na malinaw na maling mga dokumento sa buwis at accounting na iginuhit ni Tolochkina N.A. ay nilagdaan sa ngalan ng mga tagapamahala at pinatunayan ng mga selyo ng mga nauugnay na organisasyon, at mga kopya ng malinaw na maling mga dokumento para sa layunin ng karagdagang pagsusumite sa Federal Tax Service ng Russia para sa Zheleznodorozhny district ng Khabarovsk ay pinatunayan ng Tolochkina ON THE. sa ngalan ng nominee director ng Mirex LLC, FULL NAME17

DD.MM.YYYY sa araw na Tolochkina N.A., na nagpapatuloy sa pagpapatupad ng pareho sa Serkin M.Yu. at Asmaeva N.V. kriminal na layunin na naglalayong gumawa ng pagnanakaw sa isang partikular na malaking sukat ng mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation, sa pamamagitan ng paglalahad ng mga iligal na paghahabol para sa VAT reimbursement sa pamamagitan ng pagsasagawa ng mga gawa-gawang transaksyon para sa pagbili ng mga kalakal ayon sa data ng accounting, na isinumite sa Federal Tax Service ng Russia para sa Zheleznodorozhny district ng Khabarovsk, na matatagpuan sa address: Khabarovsk, Leningradskaya street, 45, ang tax return ng Mirex LLC para sa 3rd quarter ng 2009 at mga dokumento na naglalaman ng sadyang hindi mapagkakatiwalaang impormasyon tungkol sa mga transaksyon sa pananalapi at negosyo.

Ang pagsumite ng mga dokumentong ito sa awtoridad sa buwis, ang pinuno ng organisadong grupong Serkin M.Yu. at ang mga kalahok nito na Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. alam nila na sila ay peke at naglalaman ng sadyang maling impormasyon tungkol sa mga supplier ng mga kalakal at ang halaga ng VAT na binayaran, dahil ang LLC "" ay hindi talaga mga supplier ng mga kalakal sa LLC "Mirex", ang mga transaksyon sa mga organisasyong ito ay haka-haka sa kalikasan, ang mga kalakal ay hindi binayaran.

DD.MM.YYYY batay sa mga resulta ng mga aktibidad sa pagkontrol sa buwis, mga empleyado ng awtoridad sa buwis, na naligaw tungkol sa bisa ng mga halaga ng buwis na inaangkin ng Mirex LLC para sa pagbabayad sa mga gawa-gawang transaksyon sa LLC "", na isinasaalang-alang ang umiiral na utang ng nagbabayad ng buwis, ang desisyon Blg. ay ginawa sa pagsasauli ng buong halaga ng VAT sa halagang 1,902,475.71 rubles.

DD.MM.YYYY alinsunod sa desisyon na bumalik, na isinasaalang-alang ang desisyon na ginawa upang mabawi ang utang ng nagbabayad ng buwis, mula sa account ng Federal Treasury Department para sa Khabarovsk Territory, hanggang sa settlement account ng Mirex LLC No., na binuksan noong ang sangay ng Khabarovsk ng OJSC Bank Vozrozhdenie, na matatagpuan sa address: Khabarovsk, Dikopoltseva street, 10, 1,902,475.71 rubles ay na-kredito, kung saan ang pinuno ng organisadong grupo, Serkin M.Yu. itinapon sa kanyang sariling pagpapasya.

Kaya naman, si Serkin M.Yu., na namumuno sa isang organisadong grupo na kinabibilangan ng Asmaeva N.V. at Tolochkina N.A., sa panahon mula sa DD.MM.YYYY, sadyang, para sa makasariling dahilan, sa pamamagitan ng panlilinlang at ilegal na pagbabalik ng VAT sa kasalukuyang account ng isang kontroladong komersyal na organisasyon na Mirex LLC, ay nagnakaw ng mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation sa isang lalo na ang malaking sukat para sa kabuuang halaga na 1,902,475.71 rubles.

4. Siya (M.Yu. Serkin), na kumikilos bilang bahagi ng isang organisadong grupo kasama si N.V. Asmaeva, alam ang panlipunang panganib ng kanyang mga aksyon, na nahuhulaan ang posibilidad ng mga mapanganib na kahihinatnan sa lipunan at nagnanais na mangyari ang mga ito, na sadyang sa panahon mula sa DD. MM.YYYY , para sa makasariling dahilan, sa pamamagitan ng panlilinlang, sa pamamagitan ng pagsusumite sa Interdistrict Inspectorate ng Federal Tax Service ng Russia No. 6 para sa Khabarovsk Territory, ang tax return ng Habinvest LLC para sa value added tax para sa ika-4 na quarter ng 2009, na naglalaman ng sadyang maling impormasyon tungkol sa halaga ng buwis na napapailalim sa reimbursement mula sa badyet, tinangka na magnakaw ng ari-arian ng ibang tao, lalo na ang mga pondo na kabilang sa estado ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Russian Federation) sa halagang 2,909,273 rubles, ngunit ang krimen ay hindi nakumpleto dahil sa mga pangyayari na lampas sa kontrol ng taong ito, sa ilalim ng mga sumusunod na pangyayari.

Sa hindi natukoy na oras, ngunit hindi lalampas sa DD.MM.YYYY, Serkin M.Yu. lumitaw ang isang kriminal na mersenaryong hangarin na gumawa ng pagnanakaw sa pamamagitan ng pandaraya sa mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation sa isang partikular na malaking sukat sa pamamagitan ng iligal na pagbabayad ng value added tax ng isang organisasyong kinokontrol niya - LLC Khabinvest, nakarehistrong DD.MM.YYYY sa MIFTS ng Russia No. 6 para sa Teritoryo ng Khabarovsk , ang pinuno kung saan para sa isang buwanang suweldo na 5,000 rubles, ay dokumentado bilang isang empleyado ng grupo ng mga kumpanya - BUONG PANGALAN18, na talagang hindi gumanap sa mga tungkulin ng nag-iisang executive body.

Kasabay nito, sina Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. ay ginagabayan ng mga mersenaryong motibo, dahil alam nilang sigurado na ang kriminal na aktibidad ng iligal na pagbabayad ng VAT mula sa badyet ng Russian Federation ay isang kumikitang uri ng iligal na aktibidad, bilang isang resulta kung saan inaasahan nilang makatanggap ng mga iligal na benepisyo sa pananalapi. Kaya, ang insentibo na ginabayan ni Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. lumitaw ang isang makasariling motibo, iyon ay, ang pagnanais na mapabuti ang sitwasyon sa pananalapi ng isang tao.

BUONG PANGALAN15, na hindi alam ang kriminal na makasariling layunin ng mga kalahok sa organisadong kriminal na grupo at ang katotohanan na ang LLC "Habinvest" ay talagang hindi bumili ng mga kalakal mula sa LLC "at hindi binayaran ito," iyon ay, tungkol sa kathang-isip ng sa itaas ng mga transaksyon sa negosyo, sa panahon mula sa DD.MM.YYYY. , habang nasa Khabarovsk, nag-compile ng tax return para sa ika-4 na quarter ng 2009, na nagpapahiwatig ng halaga ng VAT na ibabawas sa halagang 2,909,273 rubles.

Bilang karagdagan, ang Buong Pangalan15, na sumusunod sa mga tagubilin ng Asmaeva N.V., at batay sa data na ibinigay ng huli upang kumpirmahin ang bisa ng pagpasok sa VAT tax return para sa ika-4 na quarter ng 2009 impormasyon tungkol sa halaga ng VAT na napapailalim sa reimbursement , naghanda ng mga dokumento sa accounting na nagpapatunay sa mga makikita sa mga tagapagpahiwatig nito, lalo na: mga invoice na inisyu ng mga nagbebenta ng mga kalakal, LLC "Habinvest" sa kawalan ng aktwal na paghahatid: para sa nagbebenta LLC

Ang mga sadyang huwad na dokumento sa buwis at accounting na ito, na binuo ng BUONG PANGALAN15, ay nilagdaan sa ngalan ng mga tagapamahala at pinatunayan ng mga selyo ng mga nauugnay na organisasyon.

Kasabay nito, ang pinuno ng organisadong grupo, si Serkin M.Yu. at ang kalahok nitong si Asmaeva N.V. mapagkakatiwalaang kilala na ang mga dokumento sa itaas ay peke at naglalaman ng sadyang maling impormasyon, dahil ang LLC "ay hindi talaga mga supplier ng mga kalakal sa Habinvest LLC, ang mga transaksyon sa mga organisasyong ito ay haka-haka sa kalikasan, ang mga kalakal ay hindi binayaran, at ang kriminal na pamamaraan na ito ay eksklusibo nilang nilikha para sa layunin ng iligal na pagbabalik ng VAT.

Gayunpaman, ang Asmaeva N.V., na nagpapatupad nang magkasama sa Serkin M.Yu. kriminal na mersenaryong layunin, dahil alam na ang tax return ng Habinvest LLC para sa 4th quarter ng 2009 ay naglalaman ng maling impormasyon tungkol sa halaga ng VAT na napapailalim sa reimbursement, inutusan ang accountant na BUONG PANGALAN15 na isumite ito sa kinokontrol na awtoridad sa buwis.

Pagkatapos nito, DD.MM.YYYY sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon sa araw na BUONG PANGALAN15, na nasa isa sa mga tanggapan ng pangkat ng mga kumpanya na pinamumunuan ni Serkin M.Yu., sa Khabarovsk, na tinutupad ang kanyang mga opisyal na tungkulin, na ibinigay sa MIFTS ng Russia No. 6 para sa rehiyon ng Khabarovsk, na matatagpuan sa address: Khabarovsk, Shmidta street, 40, ang tax return ng Habinvest LLC para sa ika-4 na quarter ng 2009 at mga dokumentong naglalaman ng sadyang maling impormasyon tungkol sa mga transaksyon sa pananalapi at negosyo.

DD.MM.YYYY, batay sa mga resulta ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis na naglalayong suriin ang bisa ng mga halaga ng buwis na idineklara para sa reimbursement, ang mga empleyado ng awtoridad sa buwis ay nagpasya No. na tanggihan ang pagbabayad ng halaga ng VAT na idineklara para sa reimbursement ng Khabinvest LLC para sa ika-4 na quarter ng 2009 sa halagang 2,909,273 rubles para sa mga gawa-gawang transaksyon sa LLC "", mula noong aplikasyon mga bawas sa buwis para sa VAT sa tinukoy na halaga ay itinuring na walang batayan.

Kaya, si Serkin M.Yu., na namumuno sa isang organisadong grupo, na kinabibilangan ng Asmaeva N.V., sa panahon mula sa DD.MM.YYYY, sadyang, para sa mga makasariling dahilan, sa pamamagitan ng panlilinlang at ilegal na pagbabalik ng VAT sa kasalukuyang account ng isang kontroladong komersyal na organisasyon LLC Tinangka ng "Habinvest" na magnakaw ng mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation sa isang partikular na malaking sukat para sa kabuuang halaga na 2,909,273 rubles, gayunpaman, hindi nito makumpleto ang kanyang kriminal na layunin na naglalayong magnakaw ng pag-aari ng ibang tao sa pamamagitan ng panlilinlang dahil sa mga pangyayari na lampas nito. kontrol, kaya Bilang MIFTS ng Russia No. 6 para sa Khabarovsk Territory, ginawa ang desisyon No. DD.MM.YYYY na tumanggi na bayaran ang Khabinvest LLC para sa VAT para sa 4th quarter ng 2009.

5. Siya (Serkin M.Yu.), na kumikilos bilang bahagi ng isang organisadong grupo na may N.V. Asmaeva, alam ang panlipunang panganib ng kanyang mga aksyon, na nakikita ang posibilidad ng mga mapanganib na kahihinatnan sa lipunan at nagnanais na mangyari ang mga ito, sa panahon mula sa DD.MM .YYYY. sadyang, para sa mga makasariling dahilan, sa pamamagitan ng panlilinlang, sa pamamagitan ng pagsusumite sa Inspectorate ng Federal Tax Service ng Russia para sa Zheleznodorozhny District ng Khabarovsk, ang tax return ng Avangard LLC para sa value added tax para sa 3rd quarter ng 2010, na naglalaman ng sadyang maling impormasyon tungkol sa ang halaga ng buwis na ibabalik mula sa badyet, tinangka na magnakaw ng pag-aari ng ibang tao, lalo na ang mga pondo na kabilang sa estado ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Russian Federation) sa halagang 15,026,054 rubles, ngunit ang krimen ay hindi nakumpleto dahil sa mga pangyayaring lampas sa kontrol ng taong ito, sa ilalim ng mga sumusunod na pangyayari.

Sa hindi natukoy na oras, ngunit hindi lalampas sa DD.MM.YYYY, Serkin M.Yu. lumitaw ang isang kriminal na mersenaryong hangarin na gumawa ng pagnanakaw sa pamamagitan ng panloloko ng mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation sa isang partikular na malaking sukat sa pamamagitan ng iligal na pagbabayad ng value added tax ng isang organisasyong kinokontrol niya - Avangard LLC, nakarehistrong DD.MM.YYYY sa Federal Tax Service ng Russia, na ang ulo ay buwanang bayad sa halagang 5,000 rubles ay dokumentado ng isang empleyado ng pangkat ng mga kumpanya - BUONG PANGALAN19, na sa katunayan ay hindi gumanap sa mga tungkulin ng nag-iisang executive body.

Napagtatanto ang magkasanib na makasariling layunin, kumikilos alinsunod sa atas na itinalaga sa kanya ni Serkin M.Yu. papel, Asmaeva N.V. sa panahon mula DD.MM.YYYY hanggang DD.MM.YYYY, upang mabigyan ng lehitimo ang mga transaksyon, ang Avangard LLC noong ika-3 quarter ng 2010 ay bumuo ng isang pamamaraan para sa mga haka-haka na benta ng Kumpanya na may mga kinokontrol na organisasyon: LLC "". Pagkatapos nito, inutusan niya ang accountant na BUONG PANGALAN20, na direktang nasasakop sa kanya at, dahil sa kanyang opisyal na posisyon, ay walang awtoridad na iapela ang mga utos ng kanyang manager, na maghanda ng mga dokumento ng accounting sa mga transaksyon para sa pagbili at pagbebenta ng mga kalakal sa pagitan ng Avangard LLC at ang mga organisasyon sa itaas, pati na rin ang tax return para sa ika-3 quarter ng 2010 na nagpapahiwatig ng halaga ng VAT na ibabawas sa halagang 15,026,054 rubles.

FULL NAME20, hindi alam ang kriminal na makasarili na layunin ng mga kalahok sa organisadong kriminal na grupo at ang katotohanan na ang Avangard LLC ay talagang hindi bumili ng mga kalakal mula sa LLC "" at hindi binayaran ang mga kalakal, iyon ay, tungkol sa kathang-isip ng nasa itaas mga transaksyon sa negosyo, sa panahon ng DD.MM.YYYY ., habang nasa Khabarovsk, nag-compile ng tax return para sa ika-3 quarter ng 2010, na nagpapahiwatig ng halaga ng VAT na ibabawas sa halagang 15,026,054 rubles.

Bilang karagdagan, ang BUONG PANGALAN20, na sumusunod sa mga tagubilin ng Asmaeva N.V. at batay sa data na ibinigay ng huli upang kumpirmahin ang bisa ng pagpasok sa VAT tax return para sa ika-3 quarter ng 2010 impormasyon tungkol sa halaga ng VAT na napapailalim sa reimbursement, naghanda ng mga dokumento ng accounting na nagpapatunay sa mga tagapagpahiwatig na makikita dito, ibig sabihin: mga invoice na inisyu ng mga nagbebenta ng mga kalakal LLC " Avangard" sa kawalan ng aktwal na paghahatid: ayon sa nagbebenta LLC "

Ang mga sadyang huwad na dokumento sa buwis at accounting na ito, na binuo ng BUONG PANGALAN20, ay nilagdaan sa ngalan ng mga tagapamahala at pinatunayan ng mga selyo ng mga nauugnay na organisasyon.

Kasabay nito, ang pinuno ng organisadong grupo, si Serkin M.Yu. at ang kalahok nitong si Asmaeva N.V. mapagkakatiwalaan na alam na ang mga dokumento sa itaas ay peke at naglalaman ng sadyang maling impormasyon, dahil ang LLC "" ay sa katunayan ay hindi mga supplier ng mga kalakal sa LLC "Avangard", ang mga transaksyon sa mga organisasyong ito ay haka-haka sa kalikasan, ang mga kalakal ay hindi binayaran, at ang criminal scheme na ito ay nilikha nila para lamang sa layunin ng iligal na VAT refund.

Gayunpaman, ang Asmaeva N.V., na nagpapatupad nang magkasama sa Serkin M.Yu. kriminal na mersenaryong layunin, dahil alam niyang ang tax return ng Avangard LLC para sa 3rd quarter ng 2010 ay naglalaman ng maling impormasyon tungkol sa halaga ng VAT na napapailalim sa reimbursement, inutusan ang accountant na BUONG PANGALAN20 na isumite ito sa kinokontrol na awtoridad sa buwis.

DD.MM.YYYY sa pamamagitan ng mga telecommunication channel, sa araw, FULL NAME 20, na nasa isa sa mga opisina ng grupo ng mga kumpanya na pinamumunuan ni Serkin M.Yu., sa Khabarovsk, na gumaganap ng kanyang mga opisyal na tungkulin, na ibinigay sa Federal Tax Service ng Russia para sa distrito ng Zheleznodorozhny ng lungsod. Khabarovsk, na matatagpuan sa address: Khabarovsk, Leningradskaya St., 45, ang tax return ng Avangard LLC para sa 3rd quarter ng 2010 at mga dokumentong naglalaman ng sadyang maling impormasyon tungkol sa mga transaksyon sa pananalapi at negosyo.

DD.MM.YYYY batay sa mga resulta ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis na naglalayong suriin ang bisa ng mga halaga ng buwis na idineklara para sa reimbursement, ang mga empleyado ng awtoridad sa buwis ay gumawa ng desisyon No. na tumanggi na bayaran ang halaga ng VAT na idineklara para sa reimbursement ng Avangard LLC para ang ika-3 quarter ng 2010 sa halagang 15 026,054 rubles para sa kathang-isip na mga transaksyon sa LLC", dahil ang paggamit ng mga pagbawas sa buwis para sa VAT sa tinukoy na halaga ay itinuturing na walang batayan.

Kaya, si Serkin M.Yu., na namumuno sa isang organisadong grupo, na kinabibilangan ng Asmaeva N.V., sa panahon mula sa DD.MM.YYYY. sadyang, para sa makasariling dahilan, sa pamamagitan ng panlilinlang at iligal na pagbabalik ng VAT sa kasalukuyang account ng kinokontrol na komersyal na organisasyon na Avangard LLC, ay nagtangkang magnakaw ng mga pondo mula sa pederal na badyet ng Russian Federation sa isang partikular na malaking sukat para sa kabuuang halaga na 15,026,054 rubles, gayunpaman , ang kanyang kriminal na layunin, na naglalayong magnakaw ng ari-arian ng ibang tao sa pamamagitan ng panlilinlang, hindi niya ito makukumpleto dahil sa mga pangyayaring hindi niya kontrolado, dahil ang Federal Tax Service ng Russia sa distrito ng Zheleznodorozhny ng Khabarovsk ay gumawa ng desisyon No. DD.MM.YYYY sa ang pagtanggi na ibalik ang Avangard LLC para sa VAT para sa 3rd quarter 2010.

Ang nasasakdal na si Serkin M.Yu. sa pagdinig ng korte ipinaliwanag niya na nagkasala siya sa paggawa ng mga krimen sa ilalim ng Art. Bahagi 4, 159 Bahagi 4, 159 Bahagi 4, 30 Bahagi 3, 159 Bahagi 4, 30 Bahagi 3, 159 Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation, ganap niyang inamin, nauunawaan ang kakanyahan ng akusasyon, sumasang-ayon dito sa buong , suportado ang kanyang petisyon, kusang isinumite, sa loob ng panahon na itinatag ng Art. , pagkatapos ng konsultasyon sa abogado ng depensa at sa kanyang presensya, sa aplikasyon ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagtanggap desisyon ng korte, na nagpapaliwanag na alam niya ang kalikasan at mga kahihinatnan ng nakasaad na petisyon, ibig sabihin, ang hatol ay ibibigay nang hindi sinusuri at sinusuri ang ebidensyang nakolekta sa kaso, at na kapag nag-apela sa hatol, hindi niya magagawang sumangguni sa hindi pagkakatugma ng mga konklusyon ng korte sa mga pangyayari ng kaso.

Ang nasasakdal na si Asmaeva N.V. sa pagdinig ng korte ipinaliwanag niya na nagkasala siya sa paggawa ng mga krimen sa ilalim ng Art. Bahagi 4, 159 Bahagi 4, 159 Bahagi 4, 30 Bahagi 3, 159 Bahagi 4, 30 Bahagi 3, 159 Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation, ganap niyang inamin, nauunawaan ang kakanyahan ng akusasyon, sumasang-ayon dito sa buong , sinuportahan ang kanyang petisyon, kusang isinumite, sa loob ng panahong itinatag ng Art. , pagkatapos ng konsultasyon sa abogado ng depensa at sa kanyang presensya, sa aplikasyon ng isang espesyal na pamamaraan para sa paggawa ng isang hudisyal na desisyon, na nagpapaliwanag na alam niya ang kalikasan at mga kahihinatnan ng nakasaad na petisyon, ibig sabihin, ang hatol ay ibibigay nang walang pagsusuri at sinusuri ang ebidensyang nakolekta sa kaso, at na sa hatol ng apela, hindi niya magagawang sumangguni sa pagkakaiba sa pagitan ng mga konklusyon ng korte at ng mga pangyayari ng kaso.

Ang nasasakdal na si Tolochkina N.A. sa pagdinig ng korte ipinaliwanag niya na nagkasala siya sa paggawa ng krimen sa ilalim ng Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation, ganap niyang inamin, nauunawaan ang kakanyahan ng akusasyon, sumasang-ayon dito nang buo, suportado ang kanyang petisyon, kusang isinumite, sa loob ng panahon na itinatag ng Art. , pagkatapos ng konsultasyon sa abogado ng depensa at sa kanyang presensya, sa aplikasyon ng isang espesyal na pamamaraan para sa paggawa ng isang hudisyal na desisyon, na nagpapaliwanag na alam niya ang kalikasan at mga kahihinatnan ng nakasaad na petisyon, ibig sabihin, ang hatol ay ibibigay nang walang pagsusuri at sinusuri ang ebidensyang nakolekta sa kaso, at na sa hatol ng apela, hindi niya magagawang sumangguni sa pagkakaiba sa pagitan ng mga konklusyon ng korte at ng mga pangyayari ng kaso.

Ang nasasakdal na si Snezhnaya E.V. sa pagdinig ng korte ipinaliwanag niya na nagkasala siya sa paggawa ng krimen sa ilalim ng Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation, ganap niyang inamin, nauunawaan ang kakanyahan ng akusasyon, sumasang-ayon dito nang buo, suportado ang kanyang petisyon, kusang isinumite, sa loob ng panahon na itinatag ng Art. , pagkatapos ng konsultasyon sa abogado ng depensa at sa kanyang presensya, sa aplikasyon ng isang espesyal na pamamaraan para sa paggawa ng isang hudisyal na desisyon, na nagpapaliwanag na alam niya ang kalikasan at mga kahihinatnan ng nakasaad na petisyon, ibig sabihin, ang hatol ay ibibigay nang walang pagsusuri at sinusuri ang ebidensyang nakolekta sa kaso, at na sa hatol ng apela, hindi niya magagawang sumangguni sa pagkakaiba sa pagitan ng mga konklusyon ng korte at ng mga pangyayari ng kaso.

Sa kahilingan ng mga nasasakdal na sina Serkin M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. at Snezhnaya E.V., na may pahintulot ng tagausig ng estado at mga kinatawan ng mga biktima, na isinasaalang-alang na ang parusa ng Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation, hindi lalampas sa 10 taon ng pagkakulong at walang mga batayan para sa pagwawakas ng kasong kriminal, ang kaso ay isinasaalang-alang sa isang espesyal na paraan nang walang pagsubok.

Naniniwala ang korte na mayroong lahat ng mga batayan para sa isang hatol na nagkasala gamit ang isang espesyal na pamamaraan, na ibinigay ng mga probisyon ng Kabanata 40 ng Code of Criminal Procedure ng Russian Federation.

Isinasaalang-alang ng korte na ang singil, na sinang-ayunan ng mga nasasakdal na sina Serkin M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. at Snezhnaya E.V., ay ganap na nabibigyang katwiran at kinumpirma ng ebidensyang nakolekta sa kaso.

Mga aksyon ni Serkin M.Yu. at Asmaeva N.V. kwalipikado nang tama ayon sa: Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula sa DD.MM.YYYY.) - bilang pandaraya, iyon ay, ang pagnanakaw ng pag-aari ng ibang tao sa pamamagitan ng panlilinlang, na ginawa ng isang organisadong grupo, sa isang partikular na malaking sukat. ; Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula sa DD.MM.YYYY.) - bilang pandaraya, iyon ay, ang pagnanakaw ng pag-aari ng ibang tao sa pamamagitan ng panlilinlang, na ginawa ng isang organisadong grupo, sa isang partikular na malaking sukat. ; Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula sa DD.MM.YYYY.) - bilang pandaraya, iyon ay, ang pagnanakaw ng pag-aari ng ibang tao sa pamamagitan ng panlilinlang, na ginawa ng isang organisadong grupo, sa isang partikular na malaking sukat. ; Art. Bahagi 3, 159 Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula sa DD.MM.YYYY.) - bilang pagtatangkang pandaraya, iyon ay, pagnanakaw ng pag-aari ng ibang tao sa pamamagitan ng panlilinlang, na ginawa ng isang organisadong grupo, noong isang partikular na malaking sukat, habang walang krimen na natapos dahil sa mga pangyayari na lampas sa kontrol ng taong ito; Art. Bahagi 3, 159 Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula sa DD.MM.YYYY.) - bilang pagtatangkang pandaraya, iyon ay, pagnanakaw ng pag-aari ng ibang tao sa pamamagitan ng panlilinlang, na ginawa ng isang organisadong grupo, noong isang partikular na malaking sukat, habang walang krimen na natapos dahil sa mga pangyayaring lampas sa kontrol ng taong ito.

Mga aksyon ng Snezhnaya E.V. kwalipikado nang tama ayon sa Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula sa DD.MM.YYYY bilang pandaraya, iyon ay, ang pagnanakaw ng ari-arian ng ibang tao sa pamamagitan ng panlilinlang, na ginawa ng isang organisadong grupo, sa isang partikular na malaking sukat.

Mga aksyon ng Tolochkina N.A. kwalipikado nang tama ayon sa Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula sa DD.MM.YYYY.) - bilang pandaraya, iyon ay, ang pagnanakaw ng pag-aari ng ibang tao sa pamamagitan ng panlilinlang, na ginawa ng isang organisadong grupo, sa isang partikular na malaking sukat. .

Isinasaalang-alang ang nasa itaas at ang mga materyales ng kaso tungkol sa pagkakakilanlan ng mga nasasakdal na sina Serkina M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. at Snezhnaya E.V., ang mga kalagayan ng kanilang paggawa ng mga krimen, ang kanilang pag-uugali sa korte, na hindi nagbibigay ng dahilan upang pagdudahan ang kamalayan ng bawat isa sa kanila sa aktwal na kalikasan at panlipunang panganib ng kanilang mga aksyon at kakayahang pamahalaan ang kanilang mga aksyon, kinikilala ng korte si Serkina M.Yu ., Asmaeva N .V., Tolochkina N.A. at Snezhnaya E.V., ibinilang kaugnay ng mga gawaing isinagawa laban sa kanila.

Kapag nagpasya sa pagpapataw ng parusa, isinasaalang-alang ng korte ang kalikasan at antas ng panlipunang panganib ng mga krimen, ang pagkakakilanlan ng mga may kasalanan, kabilang ang mga pangyayari na nagpapagaan ng parusa, pati na rin ang epekto ng ipinataw na parusa sa pagwawasto ng nahatulan at sa kalagayan ng pamumuhay ng kanilang mga pamilya. Bilang karagdagan, isinasaalang-alang ng korte ang mga kinakailangan ng Art. , lalo na ang kalikasan at lawak ng aktwal na paglahok ng mga nasasakdal sa paggawa ng krimen, ang kahalagahan ng pakikilahok na ito sa pagkamit ng layunin ng krimen.

Bilang karagdagan, kapag nagtatalaga ng parusa sa mga nasasakdal, ang hukuman ay ginagabayan ng pangangailangang tuparin ang kinakailangan ng batas para sa isang mahigpit na indibidwal na diskarte sa paghatol, na isinasaisip na ang isang patas na parusa ay nakakatulong sa paglutas ng mga problema at pagkamit ng mga layunin na tinukoy sa Art. , Criminal Code ng Russian Federation.

Kapag nagtatalaga ng parusa sa nasasakdal, isinasaalang-alang ng korte na ang krimen na ibinigay para sa Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation ay kabilang sa kategorya ng mga seryosong krimen, na ginawa laban sa ari-arian.

Kapag tinatalakay ang isyu ng uri at halaga ng parusa para kay Serkin M.Yu., isinasaalang-alang ng korte ang impormasyon tungkol sa kanyang pagkatao, ibig sabihin, na sa kanyang lugar ng paninirahan, siya ay positibong nailalarawan, hindi kasal, may tatlong umaasa na kabataan. mga bata at isang menor de edad. Bilang karagdagan, isinasaalang-alang ng korte ang trabaho ng Serkin M.Yu., kasama. ang kanyang pagpapatupad ng mga gawaing pangkawanggawa, ang kanyang edad, estado ng kalusugan, kasama. at ang katotohanan na siya ay nakarehistro sa isang psychiatrist at narcologist ay hindi.

Mga pangyayaring nagpapagaan sa parusa ng nasasakdal na si Serkin M.Yu., alinsunod sa Art. , kinikilala ng korte: buong pag-amin ng pagkakasala, pagsisisi para sa gawa, buong kabayaran para sa pinsalang dulot ng krimen (vol. 60, pp. 374, 391, 392), ang pagkakaroon ng maliliit na bata.

Ang korte ay hindi nagtatag ng anumang mga pangyayari na nagpapalubha sa parusa para kay Serkin M.Yu.

Kapag tinatalakay ang isyu ng uri at halaga ng parusa para sa N.V. Asmaeva, isinasaalang-alang ng korte ang impormasyon tungkol sa kanyang pagkatao, ibig sabihin, na sa kanyang lugar ng paninirahan, siya ay positibong nailalarawan, may asawa, at walang anak. Bilang karagdagan, isinasaalang-alang ng korte ang trabaho ni N.V. Asmaeva, ang kanyang edad, estado ng kalusugan, kasama. at ang katotohanan na siya ay nakarehistro sa isang psychiatrist at narcologist ay hindi.

Mga pangyayaring nagpapagaan sa parusa ng nasasakdal na si Asmaeva N.V., alinsunod sa Art. , kinikilala ng korte: buong pag-amin ng pagkakasala, pagsisisi sa kanyang ginawa.

Ang korte ay hindi nagtatag ng anumang mga pangyayari na nagpapalubha sa parusa kay N.V. Asmaeva.

Kapag tinatalakay ang isyu ng uri at halaga ng parusa para kay Tolochkina N.A., isinasaalang-alang ng korte ang impormasyon tungkol sa kanyang pagkatao, ibig sabihin, na sa kanyang lugar ng tirahan siya ay nailalarawan nang kasiya-siya, sa kanyang lugar ng trabaho - positibo, siya ay kasal at walang anak. Bilang karagdagan, isinasaalang-alang ng korte ang trabaho ni N.A. Tochkina, ang kanyang edad, ang kanyang estado ng kalusugan, kasama. at ang katotohanang hindi siya nakarehistro sa isang psychiatrist o narcologist, at nasa estado ng pagbubuntis.

Mga pangyayaring nagpapagaan sa parusa ng nasasakdal na si Tolochkina N.A., alinsunod sa Art. , kinikilala ng korte: buong pag-amin ng pagkakasala, pagsisisi sa kanyang ginawa.

Ang korte ay hindi nagtatag ng anumang mga pangyayari na nagpapalubha sa parusa ng Tolochkina N.A.

Kapag tinatalakay ang isyu ng uri at halaga ng parusa para kay Snezhnaya E.V., isinasaalang-alang ng korte ang impormasyon tungkol sa kanyang pagkatao, ibig sabihin, na sa kanyang lugar ng paninirahan siya ay positibong nailalarawan, may asawa, at may isang umaasa na bata. Bilang karagdagan, isinasaalang-alang ng korte ang trabaho ng Snezhnaya E.V., ang kanyang edad, estado ng kalusugan, kasama. at ang katotohanan na siya ay nakarehistro sa isang psychiatrist at narcologist ay hindi.

Mga pangyayaring nagpapagaan sa parusa ng nasasakdal na si Snezhnaya E.V., alinsunod sa Art. , kinikilala ng korte: ganap na pag-amin ng pagkakasala, pagsisisi sa kanilang ginawa, ang pagkakaroon ng isang bata.

Ang korte ay hindi nagtatag ng anumang mga pangyayari na nagpapalubha sa parusa kay E.V. Snezhnaya.

Mga batayan para sa pagbabago ng kategorya ng krimen, alinsunod sa mga kinakailangan ng Art. at 15 ng Criminal Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang aktwal na mga pangyayari ng krimen at ang antas ng pampublikong panganib nito, sa kabila ng pagkakaroon ng mga nagpapagaan na pangyayari at ang kawalan ng mga nagpapalubha, hindi mahanap ng korte.

Bilang karagdagan, kapag hinatulan si Serkin M.Yu. at Asmaeva N.V., para sa paggawa ng mga krimen sa ilalim ng Bahagi 3 ng Art. , bahagi 4 art. , bahagi 3 sining. , bahagi 4 art. , inilalapat ng korte ang mga probisyon ng Art. Bahagi 3 ng Criminal Code ng Russian Federation na nagsasaad na ang termino o halaga ng parusa para sa isang tangkang krimen ay hindi maaaring lumampas? ang pinakamataas na panahon o sukat ng pinakamarami matigas ang tingin parusang itinatadhana sa nauugnay na artikulo ng Espesyal na Bahagi ng Kodigo sa Kriminal para sa isang nakumpletong krimen.

Parusa para sa nasasakdal na si Serkin M.Yu. napapailalim sa appointment gamit ang Part 1 at Part 5 ng Art. .

Parusa para sa mga nasasakdal Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. at Snezhnaya E.V., ay napapailalim sa appointment gamit ang Part 5 ng Art. .

NAHATID:

Kilalanin si Serkin M.Yu. nagkasala ng paggawa ng mga krimen sa ilalim ng Art. Part 4, 159 Part 4, 159 Part 4, 30 Part 3, 159 Part 4, 30 Part 3, 159 Part 4 ng Criminal Code ng Russian Federation at italaga sa kanya ang sumusunod na parusa:

Ayon kay Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula sa DD.MM.YYYY - sa anyo ng pagkakulong sa loob ng 2 taon 3 buwan na may multa na 300,000 rubles, nang walang paghihigpit sa kalayaan;

Ayon kay Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula sa DD.MM.YYYY.) - sa anyo ng pagkakulong sa loob ng 2 taon 3 buwan na may multa na 300,000 rubles, nang walang paghihigpit sa kalayaan;

Ayon kay Art. Bahagi 3, 159 Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode mula sa DD.MM.YYYY.) - sa anyo ng pagkakulong sa loob ng 2 taon na may multa na 200,000 rubles, nang walang paghihigpit sa kalayaan;

Batay sa Art. Bahagi 3 ng Kriminal na Kodigo ng Russian Federation, panghuling parusa para sa kabuuan ng mga krimen, sa pamamagitan ng bahagyang pagdaragdag ng mga parusa, Serkin M.Yu. sinentensiyahan ng 3 taong pagkakakulong na may multa na 500,000 rubles, nang walang paghihigpit sa kalayaan, na ihain sa isang kolonya ng correctional ng pangkalahatang rehimen.

Preventive measure laban kay Serkin M.Yu. - pangako na hindi umalis sa lugar at tamang pag-uugali, baguhin sa detensyon. Kunin si Serkin M.Yu. sa kustodiya sa silid ng hukuman.

Kilalanin ang Asmaeva N.V. nagkasala ng paggawa ng mga krimen sa ilalim ng Art. bahagi 4, 159 bahagi 4, 159 bahagi 4, 30 bahagi 3, 159 bahagi 4, 30 bahagi 3, 159 bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation at italaga ang kanyang parusa:

Ayon kay Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula sa DD.MM.YYYY.) - sa anyo ng pagkakulong sa loob ng 2 taon na may multa na 150,000 rubles, nang walang paghihigpit sa kalayaan;

Ayon kay Art. Bahagi 3, 159 Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula sa DD.MM.YYYY.) - sa anyo ng pagkakulong sa loob ng 1 taon 6 na buwan na may multa na 100,000 rubles, nang walang paghihigpit ng kalayaan;

Ayon kay Art. Bahagi 3, 159 Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode mula sa DD.MM.YYYY.) - sa anyo ng pagkakulong sa loob ng 1 taon 6 na buwan na may multa na 100,000 rubles, nang walang paghihigpit sa kalayaan.

Batay sa Art. Bahagi 3 ng Criminal Code ng Russian Federation - panghuling parusa para sa kabuuan ng mga krimen, sa pamamagitan ng bahagyang pagdaragdag ng mga parusa, Asmaeva N.V. tinutukoy na 2 taon 6 na buwang pagkakulong na may multa na 300,000 rubles, nang walang paghihigpit sa kalayaan, na pagsilbihan sa isang kolonya ng correctional ng pangkalahatang rehimen.

Ang termino ng paghahatid ng pangungusap ay kinakalkula mula 07/06/2015.

Preventive measure laban sa Asmaeva N.V. - pangako na hindi umalis sa lugar at tamang pag-uugali, baguhin sa detensyon. Kunin ang Asmaeva N.V. sa kustodiya sa silid ng hukuman.

Kilalanin ang Tolochkina N.A. nagkasala ng paggawa ng krimen sa ilalim ng Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula DD.MM.YYYY.) at hatulan siya ng pagkakulong sa loob ng 2 taon na may multa na 150,000 rubles, nang walang paghihigpit sa kalayaan.

Kilalanin ang E.V. Snezhnaya nagkasala sa paggawa ng krimen sa ilalim ng Art. Bahagi 4 ng Criminal Code ng Russian Federation (episode sa panahon mula DD.MM.YYYY.) at hatulan siya ng pagkakulong sa loob ng 2 taon na may multa na 150,000 rubles, nang walang paghihigpit sa kalayaan.

Alinsunod sa Art. , parusa sa anyo ng pagkakulong, na ipinataw ni Tolochkina N.A. at Snezhnaya E.V. itinuturing na kondisyon, na may panahon ng pagsubok: Tolochkina N.A. – 4 na taon, Snezhnoy E.V. - 4 na taon.

Alinsunod sa Art. Bahagi 5 ng Criminal Code ng Russian Federation, Tolochkin N.A. at Snezhnaya E.V. huwag baguhin ang iyong permanenteng lugar ng paninirahan o lugar ng trabaho nang hindi inaabisuhan ang espesyal na ahensya ng gobyerno na sumusubaybay sa pag-uugali ng mga suspendido na bilanggo, kung saan dapat kang mag-ulat minsan sa isang buwan para sa pagpaparehistro.

Preventive measure Snezhnaya E.V. - sa anyo ng isang nakasulat na pangako na hindi umalis sa lugar at tamang pag-uugali, iwanan ito nang hindi nagbabago hanggang sa magkaroon ng bisa ang pangungusap, at pagkatapos ay kanselahin ito.

Materyal na ebidensya sa isang kasong kriminal:

Alinsunod sa Art. - ang hatol ay maaaring iapela sa apela sa Khabarovsk Regional Court sa pamamagitan ng Central hukuman ng distrito Khabarovsk, sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng paglutas nito. Kung sakaling magsampa ng apela o reklamo, ang nahatulang tao ay may karapatang magpetisyon para sa kanyang pakikilahok sa pagsasaalang-alang ng kasong kriminal ng hukuman ng apela.

Hukom: Kiselev S.A.

Sa pamamagitan ng desisyon ng apela ng Khabarovsk Regional Court na may petsang Agosto 27, 2015, ang hatol ng hukuman laban kay Serkin M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. at Snezhnaya E.V., nagbago.

Ang natitirang hatol ng korte ay hindi nabago.

Hukuman:

Central District Court ng Khabarovsk ( Rehiyon ng Khabarovsk)

Iba pang mga tao:

Asmaeva N.V.
Serkin M.Yu.
Snezhnaya E.V.
Tolochkina N.A.

Mga hukom ng kaso:

Kiselev Sergey Alexandrovich (hukom)

Pagsasanay sa hudisyal sa:

Para sa pandaraya

Hudisyal na kasanayan sa aplikasyon ng Art. 159 ng Criminal Code ng Russian Federation

Ang mga iligal na refund ng VAT ay walang laman ang mga bulsa ng estado, kaya ang mga awtoridad sa pananalapi ay nagpasimula ng isang pamamaraan para sa pagsuri sa mga negosyo para sa pagiging maaasahan. Ang mga badyet ng lahat ng antas ng estado ay nabuo mula sa mga pagbabayad ng buwis ng mga legal na entity at indibidwal. Tinitiyak ng serbisyo sa buwis ang kontrol sa napapanahong pagbabayad ng mga pagbabayad sa treasury. Ang mga buwis ay ang pangunahing bahagi ng katatagan ng pananalapi at ekonomiya ng isang bansa. Karamihan sa dami ng badyet ay ibinibigay lamang ng apat na uri ng buwis. Sa value added, excise taxes, income tax at foreign trade at foreign economic transactions. Tinitiyak ng VAT ang occupancy ng treasury ng 45% at binabayaran ng estado.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay:

Mga legal na entity.
Mga katawan ng gobyerno. Sa kondisyon na ang institusyon ay kumikilos sa sarili nitong interes.
Mga indibidwal na negosyante.

Ang mga nakalistang tao ay nagbabayad ng buwis sa pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo sa loob ng Russian Federation o sa mga kalakal na na-import sa pamamagitan ng customs. Sa kondisyon na hindi sila ginagamit sa mga pahayag sa accounting mga paraan ng pinag-isang buwis sa agrikultura, pinasimpleng sistema ng buwis.

Maaaring gamitin ng mga nakalistang tao ang karapatan sa isang refund ng buwis kung sila ang nagbabayad nito at sumusunod sa mga tuntuning itinatag ng batas. Ang estado ay hindi nagbibigay ng awtomatikong pagbabalik ng buwis. Ang pamamaraan ay pinasimulan ng aplikante: manager, accountant.

Ipinapakita ng data mula sa mga institusyong pampinansyal na ang mga halagang ibabalik ay lumampas sa mga halagang inilipat sa badyet.

Ang pamamaraan ay nagsasangkot ng ilang mga yugto:

Ang departamento ng accounting ay lumilikha ng isang pakete ng mga dokumento.
Ipinadala siya sa inspektorate.
Ang tanggapan ng buwis ay nagsasagawa ng pag-audit at gumagawa ng desisyon.

Maaari lamang ibalik ng kumpanya ang pera pagkatapos makatanggap ng pag-apruba mula sa mga awtoridad sa buwis.

Mga kinakailangang dokumento para sa pamamaraan:

Ang application form para sa tanggapan ng buwis ay pinili depende sa panghuling layunin.

Sa panahon ng inspeksyon, maaaring humiling ang inspektor ng karagdagang dokumentasyon na nagpapatunay sa pagiging lehitimo ng mga nakasaad na kinakailangan. Binigyan ng batas ang mga opisyal ng buwis ng tatlong buwan upang gumawa ng desisyon. Ang kahilingan ng inspektor ng buwis na natanggap pagkatapos ng 90 araw ay maaaring iwanang walang pagsasaalang-alang ng accountant. Ang mga awtoridad sa buwis ay madalas na lumalabag sa mga deadline ng inspeksyon, na artipisyal na inaantala ang paggawa ng desisyon. Ang paglabag ay dapat iapela sa mas mataas na awtoridad o sa korte.

Hindi ka maaaring pagmultahin ng inspektor para sa pagtanggi na magbigay ng karagdagang impormasyon. Halimbawa, isang kinakailangan upang ipaliwanag ang mga pagkalugi o mababang sahod.

Ang awtoridad sa buwis, na nakumpleto ang isang pag-audit sa desk, ay nag-isyu ng desisyon sa refund o pagtanggi sa refund ng VAT sa loob ng isang linggo. Inaabisuhan ang organisasyon sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng desisyon.

Positibong desisyon Ang inspeksyon ay nag-oobliga sa mga awtoridad sa buwis na magpadala ng isang order para sa refund ng buwis sa treasury sa susunod na araw ng trabaho. Ang pagtanggi ng mga awtoridad sa buwis ay dapat na iapela sa korte.

Ang pag-kredito sa kasalukuyang account ng kumpanya ay ginawa sa loob ng 5 araw mula sa sandaling matanggap ng treasury ang abiso. Ang paglabag sa batas ay nagpapahintulot sa departamento ng accounting na maningil ng interes ng parusa sa ika-12 araw ng pagkaantala.

Mga aktibidad na isinagawa ng inspeksyon upang bigyang-katwiran ang desisyon:

Maaaring isagawa ng tanggapan ng buwis ang mga aktibidad na ito o limitahan ang sarili sa isang desk audit.

Mga mapanlinlang na pakana

Ang mga walang prinsipyong tao ay gumagamit ng semi-legal at ilegal na mga pakana, sinasamantala ang hindi perpektong batas. Ang iligal na pagbabalik ay naging isang anyo kumikitang negosyo para sa mga opisyal at mamamayan.

Ang mga aktibidad ng naturang mga kumpanya ay nagdurusa mga bonafide na nagbabayad ng buwis.

Ang pakyawan na kumpanyang N. ay bumili ng mga kalakal na may kaunting markup mula sa kumpanyang M., inilagay ang mga ito sa isang bodega. Ang dami ng mga kalakal na nabili ay mas mababa kaysa sa dami ng binili, at ang pagkakaiba sa tag ng presyo ay minimal din. Ang tanggapan ng buwis ay nagtalaga on-site na inspeksyon, nang matuklasan ang quarterly VAT refund returns.

Ang tseke ay nagsiwalat:

ang mga kalakal ay binili mula sa mga supplier na kasunod na na-liquidate;
ang pagbebenta ay isinagawa sa isang kumpanya na may mga palatandaan ng kawalan ng katapatan.

Hindi na-verify ng awtoridad sa pananalapi ang dokumentasyon ng kumpanya ni M. at ang huling nakakuha. Ang inspectorate ay gumawa ng mga konklusyon tungkol sa pagkakaroon ng scheme at tinanggihan ang mga pagbabawas ng kumpanya. Ang Pangkalahatang Direktor N. ay pumunta sa arbitrasyon at pinatunayan ang legalidad ng mga transaksyon, na kinikilala ang desisyon ng mga awtoridad sa buwis bilang ilegal.

Posibleng ibalik ang pera kung ang inspeksyon ay tumanggi lamang kung mayroong desisyon ng korte. Ang isang abogado na nag-specialize sa mga usaping pang-ekonomiya ay mabilis at walang sakit na nakakakuha ng nais na desisyon.

Ang mga awtoridad sa buwis, na nakita ang pagkakaroon ng mga ilegal na aksyon sa mga aksyon ng isang legal na entity, ay obligadong:

Suriin ang pagkakaroon ng mga kalakal sa stock.
Panayam sa mga saksi tungkol sa mga aktibidad ng kumpanya.
Patunayan ang kawalan ng pagpapadala ng mga produkto papunta at mula sa bodega.

Pansin. Ang mga inspektor ng buwis ay nagpapabaya sa kanilang mga tungkulin sa pamamagitan ng paggawa ng mga iligal na desisyon. Ang kawalan ng ebidensya ng layunin sa mga aksyon ng isang opisyal ay isang batayan para sa pag-apela sa desisyon ng inspektor sa korte.

Ang kumpanyang R. ay bumili ng mga bahagi para sa elektronikong kagamitan sa presyong 2,000 rubles bawat set. Pinunan ko ang isang deklarasyon sa customs, na nagpapahiwatig ng presyo alinsunod sa kontrata. Ang mga opisyal ng customs, na kinikilala ang ipinahayag na presyo bilang underestimated, ay gumawa ng isang pagsasaayos sa 4,200 rubles bawat set. Ang kumpanya R. ay nagbayad ng buwis batay sa presyo na 4,200 rubles. Ibinenta ng importer ang mga sangkap nang walang markup para sa 4,200 rubles at nagsampa ng deklarasyon. Kinilala ng mga opisyal ng buwis ang mga dokumento bilang legal at pinahintulutan ang reimbursement mula sa badyet.

Ang kumpanyang R., na natanggap ang pera sa bank account, ay nagpapadala ng isang paghahabol sa korte ng arbitrasyon upang kilalanin ang mga aksyon ng mga awtoridad sa customs upang ayusin ang presyo bilang ilegal at manalo ito. Pagkatapos nito, ang halaga ng mga bahagi ay nababagay sa kabaligtaran direksyon sa 2,000 rubles at binabayaran ng awtoridad ng customs ang labis na nakolektang buwis. Pagkatapos nito, itinigil ng importer ang mga aktibidad nito dahil sa muling pagsasaayos.

Ang double tax compensation ay ilegal. Gayunpaman, ang mga aksyon ng mga opisyal ng customs ay nagpapahiwatig din ng isang malinaw na pag-abuso sa kapangyarihan. Maaari lamang ipagpalagay na ang isang opisyal ay kasangkot sa pamamaraang ito at pinahintulutan ang pagpapatupad nito.

Ang kumpanya ng borrower ay pumasok sa isang kasunduan para sa pagbibigay ng mga produkto na may isang tagapamagitan at naglilipat ng isang paunang bayad sa huli gamit ang isang pautang na natanggap mula sa bangko. Inililipat ng tagapamagitan ang buong halaga ng kumpanya sa fly-by-night na kumpanya. Ang nanghihiram ay may karapatan sa isang refund ng VAT. Ang isang araw na kumpanya, sa ilalim ng anumang dahilan, ay nagbabalik ng halagang natanggap sa account ng nanghihiram, na kinakalkula laban sa obligasyon sa pautang.

Itinuturing ng mga opisyal ng buwis na mapanlinlang ang pamamaraang ito dahil sa kawalan ng pagkakataong i-verify ang pagbili ng mga kalakal. Gayunpaman, ang mga aksyon ng kumpanya ay batay sa kasalukuyang batas, na nagbibigay-daan para sa refund ng VAT sa mga advance na binayaran - sugnay 12 ng Artikulo 171 ng Tax Code. Naniniwala ang Tax Service na ang mga bangko na nag-isyu ng mga pautang laban sa mga advance ay direktang kasangkot sa naturang mga scheme .

Kakulangan ng katibayan ng hindi pagsunod sa mga tuntunin ng kontrata sa pagitan ng mga kumpanya alinsunod sa kodigo sibil hindi pinapayagan ang transaksyon na ideklarang ilegal. Maraming mga kumpanya ang gumagamit ng pamamaraang ito para sa tunay na kumikitang mga proyekto.

Undervaluation ng mga kalakal sa customs at mga ilegal na aksyon ng mga serbisyo sa buwis

Nagrehistro ang isang kumpanya sa malayo sa pampang na binili ng mga makina mula sa tagagawa at ibinenta ang mga ito kumpanyang Ruso sa pinababang presyo. Ang Russian importer, batay sa natapos na kasunduan, ay naglilipat ng mga tungkulin sa customs at VAT. Sa Russia, ang mga makina ay ibinebenta sa kumpanya ng Nota na may mga palatandaan ng isang araw na produksyon na may isang minimum na markup at, bilang isang resulta, minimum na VAT. Ang "Nota" ay nagbebenta ng mga produkto sa halaga ng merkado nang hindi nagbabayad ng anumang buwis. Ang mga kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal ay inililipat sa labas ng pampang para sa layunin ng muling pagpopondo at pagbili ng susunod na batch. Itinuturing ng mga opisyal ng Federal Tax Service na mapanlinlang ang mga naturang transaksyon

Ang mga opisyal ng buwis ay kadalasang lumalampas sa kanilang awtoridad sa pamamagitan ng pagtanggi sa mga refund ng buwis batay sa circumstantial evidence.

Hindi direktang katibayan ng ilegal na refund ng VAT:

Pagbebenta ng mga kalakal sa mataas na presyo.
Ang kumpanya ay hindi bumibili ng kagamitan, ngunit regular na binabayaran ang VAT.
Walang construction para sa sariling pangangailangan, ngunit maibabalik ang VAT.
Malaking turnover, pero maliit na halaga mga buwis.
Pagsasagawa ng madalas na mga counter check.
Nabawasan ang halaga ng customs.
Paunang pagbabayad gamit ang mga hiniram na pondo sa ilalim ng isang kasunduan sa supply.

Tatanggihan ng mga opisyal ng buwis ang isang refund ng VAT kung makakita sila ng hindi direktang katibayan ng isang paglabag. Ang tax inspectorate, na natuklasan ang hindi direktang katibayan ng paggamit ng isang gray na pamamaraan, ay gumagawa ng isang pormal na desisyon.

Tingnan natin ang pinakakaraniwang dahilan ng mga pagkabigo:

Ang pagkakaroon ng pormal na dahilan sa desisyon ng mga opisyal ay labag sa batas.

Ang manager o direktor ng kumpanya ay may karapatang hamunin ang labag sa batas na pagtanggi. Ang hindi direktang katibayan ay hindi isang dahilan para sa pagtanggi ng kabayaran. Ang mga pagdududa na lumitaw ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis - sugnay 7 ng Art. 3 Tax Code.Ayon sa mga istatistika, sa 90% ng mga kaso ang mga korte ay pumanig sa negosyo.

Ang kahilingan ng estado na palitan ang badyet ay nagpatindi sa mga aktibidad ng mga ahensya ng piskal at nagpapatupad ng batas. Ang mga inspeksyon ay naglalabas ng mga pormal na pagtanggi sa halos lahat. Ang gayong desisyon ng inspektorate ay maaaring maging dahilan para sa pagsisimula ng mga paglilitis sa krimen laban sa mga bonafide na may-ari ng negosyo.

Sa mga kaso ng isang tawag sa buwis o mga awtoridad na nagpapatupad ng batas, dapat mag-ingat upang maprotektahan ang iyong sarili. Ang napapanahong pakikipag-ugnayan sa isang kriminal na abogado ay malulutas ang maraming isyu. Ililigtas nito ang may-ari at tagapamahala ng negosyo mula sa hindi kinakailangang abala at problema.

Ang mga iligal na VAT refund ay naging negosyo para sa ilang opisyal. Ang pagsasagawa ng pagsasaalang-alang ng mga kasong kriminal ay nagpapahiwatig ng pagtaas sa mga kaso ng iligal na pag-withdraw ng mga pondo na may partisipasyon ng mga opisyal ng buwis. Ang mga kumpanya ay madaling pumasa sa lahat ng mga pag-audit sa desk at nakikipag-ugnayan sa mga pagbabayad sa senior management. Ang resulta ay nagbibigay-daan sa iyo na mag-cash out ng mga halaga at itapon ang mga ito sa iyong paghuhusga.

Ang mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis ay gumagamit ng mga kumpanya ng shell sa kanilang mga scheme, na nakarehistro para sa isang partikular na transaksyon at pagkatapos ay likida. Ang isang taong may mga function ng managerial ay malayang pipirma sa mga kinakailangang kontrata, invoice at iba pang dokumentasyon, at iaanunsyo ang inihandang bersyon sa panahon ng pag-verify.

Mga palatandaan ng mga fictitious na kumpanya:

Ang legal na address ng kumpanya ay may tanda ng mass distribution.
Petsa ng paglikha ng legal na entity. Ang mga ephemeral ay nilikha sa panandalian, upang magsagawa ng isa o dalawang transaksyon.
Walang gastos para sa pag-upa ng opisina o mga pangangailangan sa negosyo.
Ang pinuno ng kumpanya ay lumilitaw bilang isang tagapamahala sa maraming iba pang mga kumpanya.
Kapag lumilikha ng isang kumpanya, ang pasaporte ng isang mamamayan ay ginamit nang hindi niya nalalaman.
Ang direktor ay hindi pinagkalooban ng mga tungkulin sa pangangasiwa.
Ang malupit na katotohanan ay nangangailangan ng pangangalaga kapag pumipirma ng mga kontrata sa pagitan ng mga katapat. Ang pagsuri sa integridad ng mga tagapamahala ng kumpanya ay magliligtas sa iyo mula sa mga hindi kinakailangang alalahanin.

Ang iligal na kabayaran ay kwalipikado sa ilalim ng Artikulo 159 ng Criminal Code ng Russian Federation (panloloko). Ang artikulo ay nagbibigay ng hanggang 10 taon ng pagkakulong.

Magsanay. Isang grupo ng mga tao ang nasangkot sa mga ilegal na refund ng VAT mula sa badyet. Ang halaga ng pinsala ay umabot sa higit sa 400 milyong rubles. Ang pagsisiyasat ay nagsiwalat ng ilang yugto ng mapanlinlang na aktibidad ng grupo. Nakatanggap ng pinakamabigat na parusa dating manager serbisyo sa buwis, tinitiyak ang maayos na pagpasa ng mga inspeksyon. Ang huling hatol ng korte ay nagbigay sa dating opisyal ng 14 na taon sa bilangguan.

Ang mga kaso na inihain laban sa mga kalahok sa mga kaso ng paglustay ng pera mula sa badyet ay kabilang sa mga pinaka-seryoso. Ang pagtatanggol sa sarili sa panahon ng pagsisiyasat at paglilitis ay hindi magandang pahiwatig. Tanging ang napapanahong tulong mula sa isang abogado sa pamamagitan ng kasunduan ang makakalutas sa sitwasyon.

Ang mga korte ng arbitrasyon, na pinag-aaralan ang mga materyales sa kaso, tinutukoy ang integridad ng aplikante at ang pagkakaroon ng layunin sa negosyo. Ang lahat ng mga argumento ng mga partido sa paglilitis ay dapat na nakabatay sa batas at suportado ng mga dokumento.

Tumanggi ang mga awtoridad sa buwis na ibalik ang pera ng kumpanya ng Magistral mula sa badyet dahil sa mga palatandaan ng hindi pagiging maaasahan ng supplier na Tandem LLC:

Binawi ng korte ang desisyon ng mga awtoridad sa buwis, na ibinatay ang mga konklusyon sa kakulangan ng katibayan ng hindi katapatan ng mga kumpanya. Ang pagbibigay ng mga zero na ulat ay hindi maaaring magsilbi bilang katibayan ng isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis.

Ang kumpanya ng produksyon ng Dal ay tinanggihan ng refund ng VAT. Ang tungkulin sa customs para sa mga kalakal na na-import sa Russia ay binayaran ng isang ikatlong partido, ang Standard LLC. Tumanggi ang korte ng unang pagkakataon na matugunan ang mga kinakailangan negosyong pagmamanupaktura. Nakipag-ugnayan ang direktor ng kumpanya sa isang abogado na nag-draft ng apela.

Ang apela ay binawi ang desisyon dahil sa isang paglabag sa batas, alinsunod sa talata 2 ng Art. 328 ng Tax Code ng Russian Federation. Maaaring bayaran ang mga tungkulin sa customs mula sa nanghiram ng pera, ang karapatan ng Dal enterprise na magbawas ay hindi maaaring depende sa pinagmulan ng kanilang resibo. Ang paggamit ng mga hiniram na pondo para sa turnover ng kumpanya ay nakasaad sa kasalukuyang batas.

Mga desisyon ng korte na pinabulaanan ang mga natuklasan mga awtoridad sa pananalapi, nagsisilbing ebidensya ng pagiging maaasahan ng organisasyon. Kung ito ay magagamit, ang mga kasong kriminal ay hindi sisimulan. Ingatan ang iyong kaligtasan.

Kasnitskaya Inna Yuryevna, Kandidato ng Legal Sciences, senior lecturer ng Department of Legal Training of Internal Affairs Officers, Tyumen Institute for Advanced Training of Employees ng Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation, Tyumen [email protected]

Mga problema sa pagpapatupad ng kriminal na pananagutan

para sa iligal na pagbabayad ng value added tax sa ilalim ng Criminal Code ng Russian Federation

Anotasyon. Ang artikulo ay nakatuon sa mga problemadong isyu ng kwalipikasyon ng iligal na pagbabayad ng value added tax, sa mga kaso kung saan ang badyet ng estado nagiging mapagkukunan ng pagnanakaw ng pera. Sinusuri ng artikulo ang mga problemang kinakaharap ng mga opisyal ng pagpapatupad ng batas kapag pinipigilan ang mga pagtatangka na iligal na bayaran ang value added tax. Mga pangunahing salita: value added tax, pag-iwas sa buwis, pagnanakaw, ilegal na pagbabayad.

Ang pampublikong panganib ng pag-iwas sa mga buwis at bayarin, iyon ay, ang sadyang kabiguan na tuparin ang konstitusyonal na obligasyon ng bawat isa na magbayad ng legal itinatag na mga buwis at mga bayarin, ay binubuo sa hindi pagtanggap ng mga pondo sa sistema ng badyet Russian Federation. Bilang pinakamahalagang pinagmumulan ng kita para sa mga badyet sa lahat ng antas, ang mga pagbabayad ng buwis ay may mahalagang papel sa pagpapatatag ng ekonomiya at katayuang sosyal sa bansa. Ang hindi pagtanggap ng mga pondo sa badyet bilang resulta ng pag-iwas sa buwis ay humahantong sa pagbawas sa iba't ibang mga programang panlipunan at iba pang negatibong kahihinatnan.

Hindi gaanong mapanganib sa mga kahihinatnan nito ang mga aktibidad na nauugnay sa paggamit ng sistema ng buwis upang bawiin ang mga pondo mula sa badyet sa ilalim ng pagkukunwari ng isang refund ng buwis. Sa kasong ito, hindi lamang ang itinatag na mga pagbabayad ng buwis ay hindi pumapasok sa sistema ng badyet, ngunit ang badyet ng estado ay nagiging mapagkukunan ng pagnanakaw ng mga pondo. Inamin ng mga opisyal ng Russia na wala silang maaasahang data sa dami ng iligal na pagbabayad ng idinagdag na buwis ( pagkatapos nito ay tinutukoy bilang VAT). Ang iligal na VAT refund ay isang kumplikadong pang-ekonomiya at legal na kababalaghan. Kabilang sa mga kriminal na ligal na katangian nito ang pagsusuri ng ilang mga pamantayan ng batas kriminal na malapit na nauugnay sa mga pamantayan ng buwis, batas sibil at iba pang sangay ng batas.

Upang maayos na maunawaan ang kakanyahan ng isang kriminal na pag-atake sa larangan ng VAT refund, isinasaalang-alang namin na kinakailangan upang maikli na isaalang-alang ang mga pangunahing konsepto na nauugnay sa paggana ng buwis na ito.

Sa kasalukuyan, ang buwis na ito sa Russian Federation ay itinatag ng Kabanata 21 "Value Added Tax" ng Tax Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang NKRF). Tandaan na ang buwis na ito, bilang isa sa mga uri ng pederal na hindi direktang buwis, ay isang sistema ng pagbubuwis ng mga kalakal sa halaga ng idinagdag na halaga sa bawat yugto ng kanilang produksyon, palitan o muling pagbebenta. Ang VAT ay isang hindi direktang buwis, dahil kasama ito sa presyo ng isang produkto (trabaho, serbisyo), at pagkatapos ay tinatanggap para sa bawas (ibinalik mula sa badyet) ng bumibili ng produktong ito (trabaho, serbisyo) bilang binayaran kapag binili ito sa pamamagitan ng isang supplier, iyon ay, ito ay aktwal na inilipat sa panghuling mamimili ng produkto ( gawa, serbisyo). Ang VAT ay isang pederal na buwis (Artikulo 13 ng Tax Code ng Russian Federation), dahil ito ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa buong teritoryo ng Russian Federation (Clause 2 ng Artikulo 12 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Ang VAT ang pangunahing pinagmumulan kita sa buwis pederal na badyet.Ayon sa Art. 143 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng VAT ay mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga taong kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation.

Sa pagsasalita tungkol sa iligal na refund ng VAT, napapansin namin kung ano ang pamamaraan para sa legal na kabayaran nito. Ang refund ng VAT ay isang espesyal na pamamaraan na isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis, na binubuo ng pag-refund ng VAT na binayaran ng nagbabayad ng buwis sa mga supplier nito para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), o VAT binayaran alinsunod sa alinsunod sa itinatag na pamamaraan sa badyet. Ang reimbursement ay isinasagawa sa dalawang uri: sa pamamagitan ng offset o refund. Kasabay nito, ang batayan para sa paglalapat nito o ganoong uri ng kabayaran ay mahigpit na kinokontrol ng Art. 176 NKRF. Ang offset bilang isang uri ng kompensasyon ay isang transaksyon sa buwis sa accounting na isinagawa ng isang awtoridad sa buwis, bilang resulta kung saan ang utang ng nagbabayad ng buwis para sa pagbabayad ng mga atraso, mga parusa, at iginawad na mga parusa sa buwis ay binabayaran. Ang pagbabalik bilang isang uri ng kabayaran ay isang transaksyong pinansyal na isinagawa ng mga awtoridad ng pederal na treasury batay sa mga dokumentong ipinadala ng mga awtoridad sa buwis upang ibalik ang mga pondo sa nagbabayad ng buwis. pag-audit ng buwis sa paraang itinatag ng Art. 88 NKRF. Sa pagtatapos ng inspeksyon, sa loob ng pitong araw, obligado ang awtoridad sa buwis na gumawa ng desisyon sa pagbabayad ng mga naaangkop na halaga kung, sa panahon ng desk investigation pag-audit ng buwis walang natukoy na mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin. Kung matukoy ang mga paglabag na ito, dapat na gumawa ng ulat sa pag-audit ng buwis. Batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang sa mga materyales ng desk tax audit, ginawa ang desisyon na hawakan ang nagbabayad ng buwis nananagot sa paggawa pagkakasala sa buwis o isang pagtanggi na managot. Kasabay ng desisyong ito, ginawa ang isang desisyon na ibalik (sa kabuuan o bahagi) ang halaga ng buwis na inaangkin para sa pagbabayad, o isang desisyon na tumanggi na bayaran ang halaga ng buwis. Kung ang nagbabayad ng buwis ay may mga atraso sa mga buwis, iba pang mga pederal na buwis, atraso sa mga multa o multa, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na independiyenteng bawiin ang halaga ng buwis na napapailalim sa reimbursement upang mabayaran ang mga atraso at atraso sa mga multa o multa. Kung ang nagbabayad ng buwis ay walang atraso sa mga buwis , atraso sa mga multa o multa, ang halaga ng buwis na napapailalim sa pagbabayad sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis, ay ibinalik sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis sa bank account na tinukoy niya. Kung mayroong nakasulat na aplikasyon mula sa nagbabayad ng buwis, ang mga halagang ire-refund ay maaaring gamitin upang bayaran para sa paparating na mga pagbabayad ng buwis para sa buwis o iba pang pederal na buwis. desisyon na i-refund ang halaga ng buwis (sa kabuuan o bahagi) . Ang awtoridad sa buwis ay nagpapadala ng isang order para sa refund ng halaga ng buwis, na ibinigay batay sa desisyon sa refund, sa teritoryal na katawan ng Federal Treasury sa susunod araw pagkatapos ng araw na ginawa ng awtoridad sa buwis ang desisyong ito. Ang teritoryal na katawan ng Federal Treasury, sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagtanggap ng tinukoy na order, ay ibinabalik ang halaga sa buwis ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa batas sa badyet ng Russian Federation at , kasabay nito, ay nag-aabiso sa awtoridad sa buwis ng petsa ng pagbabalik at ang halaga ng mga pondong ibinalik sa nagbabayad ng buwis. isang tax offset. Ang umuusbong na sitwasyon ng krimen sa larangan ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng pagtaas ng saklaw ng hindi makatarungang mga refund ng VAT na ginagawa iba't ibang paraan.Ang karaniwang paraan ay "false export" - hindi makatarungang paggamit komersyal na istruktura i-export ang benepisyo ng VAT na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Ang kakanyahan nito ay nagmumula sa katotohanan na dahil sa ang katunayan na ang VAT ay kasama sa presyo ng mga kalakal (gawa, serbisyo), binabayaran din ng exporter ang buwis na ito kapag bumibili ng mga kalakal (mga gawa, serbisyo) mula sa domestic tagagawa o tagapagtustos. Sa kasunod na pagbebenta ng mga kalakal na ito (gawa, serbisyo) sa labas ng teritoryo ng customs ng Russian Federation, ang exporter ay may karapatan sa refund ng VAT, na kinakalkula batay sa presyo ng mga kalakal (gawa, serbisyo). mapanlinlang na mga pakana. Kabilang sa mga ito, tatlong pangunahing maaaring makilala. Una: ang mga presyo kung saan ang mga nag-e-export na negosyo ay bumili ng mga kalakal mula sa mga supplier ay artipisyal na napalaki, at, nang naaayon, ang customs value ng mga kalakal na iluluwas. Pangalawa: ang mga biniling produkto ay hindi aktwal na iniluluwas sa labas ng bansa. Alinsunod sa ikatlong pamamaraan, ang mga eksporter ng Russia ay bumili ng mga kalakal mula sa isang tagapamagitan na hindi nagsumite ng mga ulat ng buwis at, nang naaayon, ay hindi nagbabayad ng mga buwis, at samakatuwid ang katotohanan ng paglilipat ng VAT sa badyet ay hindi nakumpirma. Dapat tandaan na kapag pinipigilan mga pagtatangka na iligal na mabawi ang VAT mula sa badyet ng estado Ang mga opisyal ng pagpapatupad ng batas ay nahaharap sa mga legal na paghihirap. Ang unang problema ay ang pagkilala sa pagitan ng kriminal na demand para sa VAT refund at ang legal na pag-uugali ng organisasyon ng nagbabayad ng buwis. Alalahanin natin na ang ilegalidad, kasama ang pampublikong panganib alinsunod sa Art. 14 ng Criminal Code ng Russian Federation ay isang kinakailangang tanda ng isang krimen. Kaugnay ng pagbabayad ng VAT, ang kahulugan ng pagiging iligal ay nagdudulot ng mga paghihirap dahil sa katotohanan na ang mga patakaran na tumutukoy sa legalidad ng ilang mga aksyon ay hindi nakapaloob sa batas ng kriminal, ngunit sa mga regulasyon iba pang kaakibat sa industriya. Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, natatanggap ng nagbabayad ng buwis ang karapatan sa isang refund ng VAT kung natutugunan ang mga sumusunod na kondisyon: 1) binayaran niya ang katapat kung saan binili ang mga kalakal, o binayaran ang refundable na VAT sa badyet; 2) ginawa niya transaksyon sa negosyo, na nagbibigay ng mga batayan para sa refund ng VAT (halimbawa, pag-export ng mga kalakal, atbp.). Kaya, kung hindi matugunan ang kahit isa sa mga kundisyong ito, magiging ilegal ang paghahabol para sa refund.

Ang susunod na problema ay nauugnay sa kwalipikasyon ng pagkakasala sa ilalim ng nauugnay na artikulo ng Criminal Code ng Russian Federation upang dalhin ang mga may kasalanan sa pananagutan sa kriminal. Sa isang banda, ang mga pagkakasala na ginawa sa lugar na ito ay lumalabag sa mga interes ng estado sa larangan ng pagbubuwis ng mga legal na entity. Gayunpaman, sa kabilang banda, ang malinaw na ilegal na paggamit ng mekanismo ng refund ng VAT ay kumikilos dito bilang isang paraan ng kriminal na pagpasok sa ari-arian ng estado (sa kasong ito, ang nare-refund na halaga ng VAT). Sa aming opinyon, ang uri ng kompensasyon (mga direktang pagbabayad mula sa badyet o kredito sa buwis), pati na rin ang direksyon ng layunin ng mga may kasalanan, ay pinakamahalaga sa kriminal na legal na pag-uuri ng mga iligal na VAT refund. Kaya, kung ang layunin ay naglalayong makatanggap ng mga pondo mula sa badyet sa ilalim ng pagkukunwari ng VAT at pagnanakaw sa kanila, kung gayon ang kilos ay dapat na kwalipikado sa ilalim ng Art. 159 ng Criminal Code ng Russian Federation - pandaraya. Ang pandaraya ay isang uri ng pagnanakaw, kaya mayroon itong lahat ng katangian ng konseptong ito. Ang paksa ng pandaraya sa kasong aming isinasaalang-alang ay ang halaga ng VAT na ibinalik ng estado. Kapag ginawa ang krimeng ito, ang napinsalang partido mismo ang naglilipat ng mga pondo sa kriminal, sa paniniwalang may karapatan siyang tanggapin ang mga ito. Ang isang paraan upang angkinin ang ari-arian ng ibang tao sa panahon ng pandaraya ay panlilinlang o pag-abuso sa tiwala. Ang panlilinlang ay ipinahayag sa isang maling pahayag na halatang hindi totoo, iyon ay, na ang isang ibinigay na legal na entity ay may karapatan sa isang refund ng VAT. Ito ay sinamahan ng paggawa at paggamit ng mga maling dokumento na iniharap sa mga awtoridad sa buwis. Ang mga pondo ay pabor sa salarin, dahil sila ay "ibinalik" sa nagbabayad ng buwis, at mula sa sandaling sila ay na-kredito katawan ng teritoryo Ang Federal Treasury sa kanyang sariling gastos, ay nakakakuha ng isang tunay na pagkakataon upang itapon ang mga natanggap na pondo. Bilang isang halimbawa ng mga kwalipikasyon sa itaas, ang isa ay maaaring magbanggit ng isang kasong kriminal na sinimulan sa ilalim ng talata "b" ng Bahagi 3 ng Art. 159 ng Criminal Code ng Russian Federation. Sa panahon ng imbestigasyon, napag-alaman na ang executive director ng Delta Leasing Company CJSC, G., ay pumasok sa isang kathang-isip na kasunduan para sa supply ng mga produktong pang-export sa Welle Financial Union INC. Upang lumikha ng hitsura ng mga daloy ng pera mula sa pagbebenta ng mga produkto ng pag-export, binuksan ang isang bank account na may partisipasyon ng CB Rublevsky at CB Intercredit. Matapos ang mga batayan para sa customs clearance ng na-export na kargamento ay pormal na nasunod, ang CJSC Delta Leasing Company ay nagsumite ng mga dokumento at VAT reimbursement sa Tax Inspectorate ng Russian Federation. Sa panahon ng pagsisiyasat, ang mga aksyon ng pagiging ay wastong inuri bilang pandaraya. Isaalang-alang natin ang isa pang sitwasyon. Ang nagbabayad ng buwis, sa pamamagitan ng pagsusumite sa tanggapan ng buwis ng isang pakete ng sadyang maling mga dokumento para sa refund ng VAT, ay naghahangad na mabawi ang halaga ng buwis na ibabalik laban sa mga atraso ng buwis na ito, iba pang mga pederal na buwis, o, kung gagawin ng nagbabayad ng buwis walang atraso ng mga buwis, at mga awtoridad sa buwis nariyan ang kanyang nakasulat na aplikasyon, ang mga halagang ibabalik ay dapat ipadala upang bayaran ang paparating na mga pagbabayad ng buwis para sa buwis o iba pang pederal na buwis. Ang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis sa itaas ay dapat na kwalipikado sa ilalim ng Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation - pag-iwas sa mga buwis mula sa isang organisasyon, dahil bilang isang resulta ng kanilang komisyon, sa loob ng mga limitasyon ng isang artipisyal na nilikha na utang sa badyet, ang nagbabayad ng buwis ay "binabayaran" ang kanyang umiiral na mga atraso sa buwis, o ang mga halagang "paksa. to return” ay ipinadala ng awtoridad sa buwis upang magbayad ng paparating na mga pagbabayad ng buwis. o iba pang mga pederal na buwis. Bilang resulta, ang badyet ay hindi tumatanggap ng kaukulang halaga ng mga buwis mula sa nagbabayad ng buwis na ito. sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayarin ay ipinag-uutos, ng sadyang maling impormasyon. Sandali ang pagtatapos ng pag-iwas sa buwis, sa aming opinyon, ay depende sa paraan ng pagsasagawa ng VAT tax offset. Kung sakaling ang deadline para sa pagbabayad ng buwis ay nag-expire, ang krimen ay makukumpleto mula sa oras na ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng desisyon sa offset, dahil ito ang desisyon na nagtatatag ng katotohanan na ang nagbabayad ng buwis ay natupad ang obligasyon. Kung ang isang organisasyon ay pinalaya mula sa obligasyon na magbayad ng mga buwis, ang panahon ng pagbabayad na kung saan ay hindi pa dumarating, kung gayon ang nagawa ay maaari lamang maglaman ng mga elemento ng isang hindi natapos na krimen, dahil ang batas sa buwis ay nag-uugnay sa hindi pagbabayad ng mga buwis sa kanilang kabiguan na ipadala ang mga ito sa oras. At kung sakaling ang nagbabayad ng buwis ay kusang tumupad sa kanyang mga obligasyon na magbayad ng mga buwis bago ang mga deadline na tinukoy sa batas, kung gayon ang panuntunan ng boluntaryong pagtalikod sa isang krimen ay dapat ilapat (Artikulo 31 ng Criminal Code ng Russian Federation), at, nang naaayon. , sa kasong ito ay hindi kasama ang kriminal na pananagutan. Pansinin namin ang sumusunod. Ang nagbabayad ng buwis, na nagsusumite sa awtoridad ng buwis ng isang tax return na naglalaman ng maling impormasyon tungkol sa utang ng VAT ng estado sa kanya, ay may intensyon na makatanggap ng kabayaran sa pamamagitan ng pag-kredito ng pera sa kanyang account, at ang awtoridad sa buwis ay nakapag-iisa na gumawa ng desisyon sa kabayaran sa pamamagitan ng offset. Sa kasong ito, ang ginawa ay dapat na maging kwalipikado, sa aming opinyon, bilang isang pagtatangka sa panloloko. Ang isang hiwalay na problema kapag kwalipikado ang mga iligal na pagtatangka na i-refund ang VAT ay mga kaso kung saan, kung ang resulta ng pagtanggap ng mga pondo ay hindi matagumpay, sinusubukan ng nagbabayad ng buwis na "makabawi ” VAT sa pamamagitan ng tax offset. Dito, sa isang banda, mayroong hindi natapos na pandaraya, at sa kabilang banda, ang salarin, na "tanggiging" ipagpatuloy ang pagnanakaw, ay sinusubukang ipagpatuloy ito, ngunit bilang isang krimen sa buwis. Ang tradisyunal na teorya ng pagiging kwalipikadong "dumarami" na mga krimen ay nakakahanap ng paraan sa sitwasyong ito sa mga sumusunod. Kaya, kung ang pagnanakaw ay bubuo sa pagnanakaw o pagnanakaw, kung gayon ang kilos ay itinuturing na isang buo at ang isang artikulo ng Criminal Code ng Russian Federation ay inilapat, na nagbibigay ng mas matinding parusa, iyon ay, Art. 161 o Art. 162 ng Criminal Code ng Russian Federation. Isinasaalang-alang nito ang katotohanan na ang mga naturang krimen ay may parehong partikular na bagay. Upang masuri ang mga ilegal na refund ng VAT, ang diskarteng ito, sa aming opinyon, ay hindi naaangkop. Kung, pagkatapos ng isang nabigong panloloko, sinubukan ng salarin na makakuha ng tax offset, kung gayon ang pagkilos ay dapat na kwalipikado sa ilalim ng Bahagi 3 ng Art. 30 at Art. 159 ng Criminal Code ng Russian Federation at Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, walang pagdami ng isang krimen patungo sa isa pa. Bilang karagdagan, ang mga patakaran sa pananagutan para sa pandaraya at mga krimen sa buwis ay nasa iba't ibang mga kabanata, na nagpoprotekta sa iba't ibang bagay - ari-arian at pampublikong interes sa larangan aktibidad sa ekonomiya ayon sa pagkakabanggit.

Sa konklusyon, tandaan namin ang mga sumusunod. Ang VAT ay isa sa mga pangunahing buwis na bumubuo ng badyet sa modernong Russia. Mga disadvantages regulasyong pambatas Ang pagkalkula, pagbabayad at pagbabalik ng VAT ay nagpapahintulot sa paggamit ng mekanismo para sa pag-refund ng mga halaga ng buwis na ito para sa mga layuning kriminal: para sa pag-iwas sa buwis at pagnanakaw ng mga pondo mula sa pederal na badyet. tagapagpatupad ng batas at mga awtoridad sa regulasyon na naglalayon sa napapanahong pagtuklas, isang komprehensibo at layunin na pag-aaral ng lahat ng mga pangyayari ng mga krimen na inihahanda o ginagawa. Ngunit hindi natin maaaring pag-usapan ang pagtukoy ng isang krimen kung hindi natin masusuri nang tama ang kaukulang ginawang kilos mula sa pananaw ng batas kriminal. Ang wastong kriminal na legal na pagtatasa ng mga kilos na lumalabag sa batas ng kriminal at ang kanilang kwalipikasyon alinsunod sa batas ay nagsisiguro ng wastong proteksyon ng mga relasyon sa publiko mula sa mga kriminal na pag-atake na may kaugnayan sa paggamit ng mekanismo ng pagbabalik ng VAT.

Mga link sa mga mapagkukunan1. Resolusyon ng Plenum korte Suprema Russian Federation na may petsang Disyembre 28, 2006 No. 64 "Sa pagsasagawa ng aplikasyon ng mga korte ng batas na kriminal sa pananagutan para sa mga krimen sa buwis."2. Yu.A. Krokhina. Batas sa buwis. Textbook para sa mga bachelors. M., 2013. P. 396.3. Soloviev I.N. Mga krimen at krimen sa buwis. M., 2006. P. 2304. Ragozina I.G. Mga krimen sa larangan ng pagbubuwis: mga isyu sa kwalipikasyon: Pang-edukasyon at praktikal na gabay. Khanty-Mansiysk, 2005. P. 31.5. Resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Disyembre 27, 2002 No. 29 "Sa kasanayang panghukuman sa mga kaso ng pagnanakaw, pagnanakaw at pagnanakaw."

Kasnitskaya Inna Yurievna Kandidato ng Law Sciences, Kagawaran ng legal na pagsasanayTyumen Institute of Advanced Police Academy ng Russian Federation, [email protected] ng pagpapatupad ng kriminal na pananagutan para sa iligal na refund ng value added tax sa ilalim ng criminal code ng Russian FederationAnnotation. Ang artikulo ay tumatalakay sa mga isyu ng kwalipikasyon ng ilegal na refund ng value added tax, sa mga kaso kapag ang badyet ng estado ay nagiging pinagmumulan ng maling paggamit ng mga pondo . Sinusuri ng artikulo ang mga problemang kinakaharap ng mga opisyal ng pagpapatupad ng batas sa panahon ng pagsugpo sa mga pagtatangka ng iligal na refund ng value added tax. Mga Keyword: value added tax, pag-iwas sa buwis, pagnanakaw, ipinagbabawal na kabayaran.

"Mga Buwis" (magazine), 2007, N 2

Sa pagsasagawa, nagmumula ang ilang partikular na paghihirap mula sa tanong ng pag-uuri ng mga ilegal na refund ng VAT bilang pagnanakaw (pangunahin ang panloloko) o isang krimen sa buwis o kumbinasyon ng dalawa. Dapat pansinin na kapag tinatasa ang mga iligal na refund ng VAT, ang opisyal ng pagpapatupad ng batas ay, marahil sa unang pagkakataon, ay nahaharap sa problema ng pagkilala sa pagitan ng mga elementong ito, dahil bago ang paglitaw ng ganitong uri ng krimen, walang ganoong problema ang lumitaw.

Ang isang pagsusuri ng hudisyal at investigative practice ay nagpapakita na sa una ay iba't ibang desisyon ang ginawa tungkol sa legal na magkaparehong mga aksyon. Sa kasong ito, mayroong tatlong teoretikal na posibleng mga opsyon para sa pagiging kwalipikado sa krimen: pag-iwas sa buwis (Artikulo 198 o 199 ng Kodigo sa Kriminal ng Russian Federation), pandaraya (Artikulo 159 ng Kodigo sa Kriminal ng Russian Federation) o kumbinasyon ng mga ito. mga krimen. Ang isang krimen sa buwis ay nangyayari kung ang karapatan sa reimbursement ay ginagamit sa anyo ng mga halaga ng VAT mula sa mga pag-export o sa domestic turnover, na binabayaran sa pamamagitan ng paraan ng offset ng utang sa mga pagbabayad ng buwis o exemption mula sa mga buwis sa susunod na tatlong panahon ng pag-uulat. Gayunpaman, hindi sila nakatanggap ng teoretikal na katwiran.

Nailalarawan ang layunin na bahagi ng krimen na ibinigay para sa Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation, sa aming opinyon, dapat tandaan na sa panitikan sa mga isyu na may kaugnayan sa pagtatasa ng anyo ng isang gawa ng komposisyon na ito, sa kasalukuyan ay walang iisang pananaw. Karamihan sa mga may-akda ay nagpapahayag ng pananaw na ang mga krimen sa buwis ay maaaring gawin kapwa sa pamamagitan ng pagkilos at sa pamamagitan ng hindi pagkilos<1>. Ang ilang mga may-akda ay may hilig na maniwala na kabilang sa mga pamamaraan mga krimen sa buwis Mayroong parehong mga aktibo at passive na uri, na naglalayong tiyakin ang pag-iwas ng isang tao sa mga buwis at (o) mga bayarin, iyon ay, ang kanyang hindi pagkilos<2>. Sa aming opinyon, ang paggawa ng pag-iwas sa buwis sa pamamagitan ng "kabilang sa deklarasyon (mga dokumento ng accounting) na sadyang binaluktot ang data sa kita o mga gastos" ay isang tipikal na halimbawa ng "halo-halong kawalan ng pagkilos" na nabuo sa teorya ng batas na kriminal.<3>. Sa kasong ito, ang tamang kahulugan ng ganitong uri ng hindi pagkilos, na binuo ni N.A. Babiy: "isang kumbinasyon ng mga aktibo at passive na anyo ng isang kilos, kapag upang matiyak na hindi kumikilos ang isang tao ay nagsasagawa ng anumang aktibong aksyon"<4>.

<1>Sereda I.M. Mga krimen laban sa sistema ng buwis: mga katangian, responsibilidad, mga diskarte sa labanan. Irkutsk: IOGNIU "Institute ng Lehislasyon at Legal na Impormasyon", 2006; Batas sa kriminal ng Russian Federation. Espesyal na bahagi / Ed. A.I. Raroga. M., 2001. S. 402 - 404; Kucherov I.I. Pagsisiyasat sa mga krimen sa buwis: Dis. ... K. Yu. n. Research Institute ng Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation. M., 1996. P. 79; Maslova I.N. Pananagutan ng kriminal para sa pag-iwas sa buwis // Tax Bulletin. 1998. N 9. P. 154.
<2>Tingnan, halimbawa: Verin V.P. Mga krimen sa larangan ng ekonomiya. M., 1999. S. 97 - 104; Komentaryo sa Criminal Code ng Russian Federation / Ed. SA AT. Radchenko. M., 1996. S. 331 - 335; Grigoriev V.A., Kuznetsov A.V. Ang mga problema ng pagiging kwalipikado sa mga krimen sa buwis batay sa mga katangian ng bagay at ang layunin na bahagi.
<3>Tingnan ang: Piontkovsky A.A. Ang doktrina ng krimen sa batas kriminal ng Sobyet. M., 1961. P. 139.
<4>Baby N.A. Batas sa kriminal ng Republika ng Belarus. Isang karaniwang bahagi. Mga tala sa panayam. Minsk, 2000. P. 60.

Kaugnay ng iligal na pagbabalik ng VAT, ang kriminal na pagkilos ay nailalarawan sa pamamagitan ng hindi pagtupad sa obligasyon na ipinataw sa isang tao na magbayad ng mga buwis bilang resulta ng "paglalagay" ng estado sa posisyon ng isang may utang, na sinamahan ng mga aktibong aksyon na isama ang maling impormasyon sa ang tax return at iba pang mga dokumento na nagkukumpirma ng karapatan sa VAT refund sa rate na 0 o 18% .

Sa pagsasaalang-alang na ito, ang layunin na bahagi sa kasong ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng posibilidad na gawin ang mga kilos na ito lamang sa anyo ng hindi pagkilos, na nagpapahiwatig din ng delimitation ng komposisyon na ito mula sa komposisyon ng Art. 159 ng Criminal Code ng Russian Federation.

Matapos ang pag-ampon ng kasalukuyang Kriminal na Kodigo ng Russian Federation, ang mga problema na nauugnay sa mga pamamaraan ng kanilang komisyon ay lumitaw sa pagsasanay sa pagpapatupad ng batas kapag kwalipikado ang mga krimen sa buwis. Ang mga problemang ito ay paunang natukoy ng mambabatas, na, sa mga disposisyon ng mga artikulong nagbibigay ng pananagutan para sa mga krimen sa buwis, ay nagtatag ng mga tiyak na pamamaraan para sa kanilang komisyon.

Batay sa mga salita ng artikulo, ang pag-iwas sa mga buwis at (o) mga bayarin mula sa mga organisasyon ay maaaring gawin sa isa sa mga sumusunod na paraan:

a) sa pamamagitan ng kabiguang magsumite ng isang tax return o iba pang mga dokumento, ang pagsusumite nito ay ipinag-uutos alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, i.e. kabiguang magbigay, sa paglabag sa batas, ng impormasyon tungkol sa kita na natanggap at mga gastos na natamo, tungkol sa kung saan ang organisasyon ay obligado at maaaring magbigay ng impormasyon;

b) sa pamamagitan ng pagsasama ng sadyang maling impormasyon sa isang tax return o mga naturang dokumento, i.e. sadyang gumawa ng mga entry sa deklarasyon o mga naturang dokumento na hindi tumutugma sa katotohanan.

Ano ang pagkakaiba sa pagkilos ng iligal na kabayaran na isinasaalang-alang namin mula sa mga "klasikal" na paraan ng pag-iwas sa buwis ay, tulad ng nabanggit sa itaas, ang estado ay may obligasyon sa nagbabayad ng buwis na ibalik sa kanya ang VAT na binayaran.

Ang karapatang i-offset ang mga obligasyon sa pederal na badyet ay ipinakita batay sa mga resulta ng pagsusuri ng mga awtoridad sa buwis sa pakete ng mga dokumento na ibinigay ng nagbabayad ng buwis, kasama ang pagbabalik ng buwis. Kaya, ang pagsasagawa ng mga aksyon para iligal na mabawi ang VAT sa pamamagitan ng offset ay unang nagsasangkot ng paghahain ng deklarasyon kapag nagkaroon ng obligasyon na magbayad. mga buwis sa pederal, kabilang ang VAT, at kasunod na paghahain ng isang espesyal na deklarasyon bilang batayan para sa kabayaran. Dahil dito, ang una sa mga tinukoy sa disposisyon ng Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa uri ng krimen na aming isinasaalang-alang.

Kaugnay ng mga refund ng VAT, dapat tandaan na walang anumang legal na entity ang may karapatan sa refund, ngunit isa lamang na panahon ng pag-uulat nagsagawa ng mga operasyong itinakda para sa Art. 146 ng Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod sa mga tinukoy na regulasyong legal na aksyon, ang mga sumusunod na entity ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng value added tax: mga organisasyon; mga indibidwal na negosyante; pati na rin ang mga taong kinikilala bilang mga nagbabayad ng value added tax na may kaugnayan sa paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation, na tinutukoy alinsunod sa Customs Code ng Russian Federation (Artikulo 143 ng Tax Code ng Russian Federation) . Kung ang konsepto ng "organisasyon" na may kaugnayan sa mga krimen sa buwis ay paulit-ulit na isinasaalang-alang sa mga disertasyon at monograpikong gawa<5>, kung gayon dapat nating pag-isipan ang nilalaman ng konsepto ng "isang taong naglilipat ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation", na direktang nauugnay sa uri ng krimen na isinasaalang-alang, na ginawa sa pamamagitan ng mga iligal na pagbabalik ng VAT.

<5>Tingnan ang: Sereda I.M. Mga krimen laban sa sistema ng buwis: mga katangian, responsibilidad, mga diskarte sa labanan. Irkutsk: IOGNIU "Institute ng Lehislasyon at Legal na Impormasyon", 2006; Hubad S.L. Kriminal na legal at kriminolohikal na katangian ng mga krimen sa buwis. dis. ... K. Yu. n. SGA. M., 2004; Larichev V.D. Pag-iwas sa buwis mula sa mga organisasyon: kwalipikasyon ng komposisyon // Hustisya ng Russia. 1997. N 6; Yani P. Kwalipikasyon ng mga krimen sa buwis // Legalidad. 1998. N N 1, 2; Bembetov A.P. Pag-iwas sa mga krimen sa buwis. dis. ... K. Yu. n. M.: All-Russian Research Institute ng Ministry of Internal Affairs ng Russia, 2000.

Alinsunod sa Art. 11 ng Labor Code ng Russian Federation na may paggalaw ng mga kalakal at (o) sa kabila ng hangganan ng customs Sasakyan ang komisyon ng mga aksyon para sa pag-import sa teritoryo ng customs ng Russian Federation o pag-export mula sa teritoryong ito ng mga kalakal at (o) mga sasakyan sa anumang paraan ay kinikilala. Ang mga pagkilos na ito ay maaaring isagawa ng mga indibidwal (Kabanata 23 ng Labor Code ng Russian Federation) at mga legal na entity (Kabanata 24 ng Labor Code ng Russian Federation)<6>.

<6>Pederal na Batas ng Russian Federation ng Mayo 28, 2003 N 61-FZ "Customs Code ng Russian Federation" (tulad ng susugan noong Disyembre 23, 2003) // pahayagang Ruso. 2003. Hunyo 3.

Sa kabila ng katotohanan na, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang isang tao na isang nagbabayad ng VAT ay bumangon sa pag-expire panahon ng buwis ang obligasyon na maghain ng deklarasyon ng isang partikular na uri para sa buwis na ito; ang mga inihain lamang para sa value added tax sa rate ng buwis na 0% ang nauugnay sa iligal na kabayaran (form ayon sa KND 1151002)<7>. Ang pagsasama ng sadyang maling impormasyon sa deklarasyon ay dapat isaalang-alang bilang isa sa mga palatandaan ng krimen na pinag-uusapan. Ang iba pang mga deklarasyon na isinumite kapwa para sa VAT at para sa iba pang mga uri ng mga pederal na buwis, para sa pagbabayad kung saan ang nagbabayad ng buwis ay dati nang nagkaroon ng utang o kung saan ay kailangang bayaran sa mga hinaharap na panahon, ay naglalaman ng maaasahang impormasyon, samakatuwid, ay itinuturing na isang tanda ng layunin panig ng Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation ay hindi maaaring.

<7>Appendix No. 2 sa Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 28, 2005 No. 163n "Sa pag-apruba ng mga form ng tax return para sa value added tax, value added tax sa isang rate ng buwis na 0 porsiyento at hindi direktang buwis(value added tax at excise taxes) kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation" // Rossiyskaya Gazeta. 2006. Pebrero 15.

Ang pag-iwas sa buwis mula sa isang organisasyon sa pamamagitan ng iligal na pagbabalik ng VAT ay nailalarawan sa lahat ng kaso ng pagkakaroon sa lahat ng kaso ng dalawang alternatibong inilarawan sa Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation ay mga palatandaan ng layunin na panig: pagsasama ng sadyang maling impormasyon sa pagbabalik ng buwis at sa iba pang mga dokumento. Kasunod ito mula sa nilalaman ng Art. 165 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagtatatag ng pamamaraan para sa pagkumpirma ng karapatang makatanggap ng kabayaran kapag binubuwisan sa isang rate ng buwis na 0%. Sa partikular, ang artikulo ay nagpapakita ng isang listahan ng mga dokumento na kinakailangan upang kumpirmahin ang bisa ng aplikasyon rate ng buwis 0% (o mga detalye ng pagbubuwis) at mga bawas sa buwis sa mga awtoridad sa buwis. Tila na ito ay tiyak na mga naturang dokumento na maaaring maiuri bilang iba alinsunod sa Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation.

Ang iba pang mga dokumento, ang pagtatanghal na kung saan ay ipinag-uutos alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, ay anumang mga dokumento na talagang kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, na tinutukoy sa mga nauugnay na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation at ang mga pamantayan ng kasalukuyang batas sa buwis bilang mandatory para sa pagsusumite ng nagbabayad ng buwis. Ang obligasyon ng huli na magsumite ng mga dokumento sa mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal ay nagmumula sa mga kinakailangan ng batas na nakapaloob sa mga talata. 5 p. 1 sining. 23 Tax Code ng Russian Federation<8>.

<8>Hubad S.L. Kriminal na legal at kriminolohikal na katangian ng mga krimen sa buwis. dis. ... K. Yu. n. SGA. M., 2004.

Isaalang-alang natin ang mga tampok ng mga kwalipikasyon ng mga ilegal na refund ng VAT upang makakuha ng kredito para sa pagbabayad ng mga atraso o kredito para sa mga kasalukuyang pagbabayad, ibig sabihin. pag-iwas sa buwis mula sa organisasyon. Mga katangiang kwalipikado alinsunod sa Bahagi 2 ng Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation ay ang paggawa ng krimen na ito:

ng isang pangkat ng mga tao sa pamamagitan ng naunang pagsasabwatan. Alinsunod sa Art. 35 ng Criminal Code ng Russian Federation, ang isang krimen ay kinikilala bilang ginawa ng isang pangkat ng mga tao sa pamamagitan ng naunang pagsasabwatan kung ito ay kasangkot sa mga tao na nauna nang sumang-ayon na magkasamang gumawa ng isang krimen. Ang paggawa ng isang krimen ng isang grupo ng mga tao, isang grupo ng mga tao sa pamamagitan ng naunang pagsasabwatan, isang organisadong grupo o isang kriminal na komunidad (kriminal na organisasyon) ay nangangailangan ng isang mas matinding parusa sa batayan at sa loob ng mga limitasyon na ibinigay para sa Criminal Code ng Pederasyon ng Russia;
sa isang partikular na malaking sukat. Alinsunod sa tala sa Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation, ang pag-iwas sa mga buwis at (o) mga bayarin mula sa isang organisasyon ay kinikilala bilang nakatuon sa isang partikular na malaking sukat kung ang halaga ng mga hindi nabayarang buwis at (o) mga bayarin ay nasa loob ng tatlong mga taon ng pananalapi sa isang hilera ay lumampas sa 1.5 milyong rubles, sa kondisyon na ang kanilang bahagi ay lumampas sa 20% ng mga halaga ng mga buwis at (o) mga bayarin na babayaran o lumampas sa 7.5 milyong rubles.

Dapat tandaan na, isinasaalang-alang ang mga pagbabago at pagdaragdag na ginawa sa Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation Pederal na batas na may petsang Disyembre 8, 2003 N 162-FZ, kung sakaling matuklasan ng mga tagapagpatupad ng batas o mga awtoridad sa buwis ang mga pekeng dokumento ng accounting o pag-uulat ng buwis bago ang kanilang pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis, sa kondisyon na ang halaga ng mga hindi nabayarang buwis bilang resulta ng pagpasok sa mga dokumentong ito ay sadyang nagbaluktot ng data sa kita o mga gastos ay lumampas sa 1.5 milyong rubles, sa kondisyon na ang kanilang bahagi ay lumampas sa 20% ng mga halaga ng mga buwis at (o ) na babayaran ) mga bayarin o lumampas sa 7.5 milyong rubles, ang pananagutan ay maaaring lumitaw para sa paghahanda para sa isang krimen, dahil ang krimen na ito ay alinsunod sa Art. Ang 15 ng Criminal Code ng Russian Federation ay malubha<9>.

<9>Hubad S.L. Dekreto. op.

Sa kaganapan na ang isang labag sa batas na refund ng VAT ay naganap bilang isang resulta ng isang transaksyon (o isang hanay ng mga transaksyon), kung saan ang isang deklarasyon at isang kaukulang pakete ng mga dokumento para sa pagbabalik ng buwis ay isinumite sa awtoridad sa buwis, ngunit sa iba't ibang paraan (bahagi ng pagbabalik ng mga pondo mula sa badyet, bahagyang sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga atraso sa mga buwis, bahagyang sa pamamagitan ng pag-offset ng kasalukuyang mga pagbabayad ng buwis), pagkatapos ay mayroong kumbinasyon ng mga krimen (Bahagi 2 ng Artikulo 17 ng Criminal Code ng Russian Federation).

Pagsusumite, para sa layunin ng labag sa batas na pagbabayad ng mga halaga ng VAT, sa awtoridad sa buwis ng isang hiwalay na pagbabalik ng buwis sa mga transaksyon na binubuwisan sa rate ng buwis na 0%, 10% at isang pakete ng mga dokumento upang kumpirmahin ang bisa ng aplikasyon ng rate ng buwis ng 0%, 10%, na naglalaman ng sadyang maling impormasyon, kung hindi ito humantong sa labag sa batas na pagbabayad ng VAT mula sa badyet ay napapailalim sa kwalipikasyon bilang isang pagtatangka na iwasan ang mga buwis mula sa isang organisasyon (Bahagi 3 ng Artikulo 30 at Artikulo 199 ng Criminal Code ng Russian Federation), kung ang layunin ng pagsusumite ng mga dokumento ay iligal na magbayad ng mga atraso o itakda ang kasalukuyang mga pagbabayad ng buwis sa isang malaking sukat (sa halagang higit sa 2 milyon 500 libong rubles para sa isang panahon sa loob ng tatlong magkakasunod na taon ng pananalapi. , sa kondisyon na ang bahagi ng mga hindi nabayarang buwis at (o) mga bayarin ay lumampas sa 20% ng mga babayarang halaga ng mga buwis at (o) mga bayarin, o lumampas sa 7 milyon 500 libong rubles).

Ang isang pagtatangka ay nagaganap lamang kung ang iligal na pagbabalik ng buwis ay hindi ginawa (ibig sabihin, ang krimen ay hindi nakumpleto) dahil sa mga pangyayari na lampas sa kontrol ng taong nagkasala (Bahagi 3 ng Artikulo 30 ng Criminal Code ng Russian Federation), partikular sa ang refund ng mga halaga ng buwis na tinanggihan ng awtoridad sa buwis.

E.V.Milyakina

deputy head ng center

sa pananaliksik sa problema

seguridad sa ekonomiya

Bilang karagdagan sa mga legal na aksyon, ang mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis ay gumagawa ng mga pagtatangka upang makakuha ng mga pondo sa badyet sa pamamagitan ng mga ilegal na paraan.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang solusyon mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Ang base ng buwis sa VAT ay kinakalkula sa paglahok ng mga dokumento mula sa ibang mga kumpanya. Ang paggamit ng mga scheme at ang paglahok ng mga kumpanya ng shell ay ginagawang posible na ibalik ang buwis mula sa badyet.

Ang batas ay hindi nagtatatag ng responsibilidad ng nagbabayad ng buwis para sa mga dokumento ng iba pang mga negosyo, at sinasamantala ito ng mga walang prinsipyong tao.

Sinusubukan ng Federal Tax Service na sugpuin ang mga aksyon ng mga nagbabayad ng buwis na i-refund ang VAT. Upang makatanggap ng mga pondo, dapat kang magbigay sa Federal Tax Service ng mga dokumento para sa pag-verify, na napapailalim sa mga counter check.

Konsepto

Ang base ng buwis ay nabuo mula sa pagkakaiba sa pagitan ng naipon na buwis at pagbabawas ng mga invoice ng VAT. Sa ilang mga kaso, ang isang pagbawas ay nabuo sa mas malaking halaga kaysa sa accrual.

Hindi binabayaran ng nagbabayad ng buwis ang negatibong pagkakaiba, ngunit binabayaran ito laban sa mga pagbabayad sa hinaharap sa pamamagitan ng offset o pagbabalik sa kasalukuyang account, kung saan nakarehistro.

Sa kaso ng paggamit ng mga scheme para sa pagkuha ng iligal na kabayaran, ang kwalipikasyon na itinatag ng batas ay pandaraya sa anyo ng pagnanakaw.

Batayang normatibo

Ibinabalik ng mga kumpanya ang VAT batay sa isinumite. Pagkatapos ng pag-audit, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang tumanggap ng ipinahayag na halaga.

Sa kaso ng iligal na kabayaran, tinutukoy ng isang tao ang legal na batayan para sa pagbabalik ng mga halaga, pipili ng isang maginhawang pamamaraan at naghahanda ng mga dokumento para sa kabayaran.

Ano ang senyales ng ilegal na kabayaran?

Ang isang malinaw na senyales ng isang ilegal na refund ng VAT ay isang sitwasyon kung saan lumitaw ang mga sitwasyon na hindi direktang nagpapahiwatig ng posibilidad ng mga ilegal na aksyon.

Ang kumpanya ay maaaring:

Ipadala ang mga kalakal sa halagang lampas sa presyo ng pamilihan.
Ang mga nagbebenta ng mga kalakal ay kadalasang napapailalim sa mga kahilingan para sa mga kontra-inspeksyon mula sa mga inspeksyon sa ibang mga rehiyon.
Regular na ibinabalik ng kumpanya ang VAT mula sa badyet sa kawalan ng pagbili ng mga mamahaling kagamitan at konstruksiyon para sa sarili nitong mga pangangailangan.
Ang pagkakaiba sa pagitan ng kargamento at ang halaga ng mga kalakal na kinuha sa isang tiyak na mahabang panahon, halimbawa, isang taunang panahon, na pinarami ng 18%, ay hindi lumalapit sa VAT na binayaran para sa panahon.

Ang pagpapanatili ng mga scheme ay maaaring ipahiwatig ng isang maliit na halaga ng mga halaga na binayaran sa badyet at mataas na turnover sa kumpanya.

Mga scheme para sa mga ilegal na refund ng VAT mula sa badyet

Ang mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis ay kadalasang gumagamit ng mga iligal na pamamaraan ng refund ng VAT. Ang buwis ay itinuturing na pinaka-corrupt.

Sa kabila ng pakikibaka upang matuklasan ang iligal na pagtanggap ng mga pondo, mayroong patuloy na pagtaas sa pagtaas ng mga refund ng VAT kumpara sa mga pagbabayad.

Ang mga available na istatistika sa mga iligal na refund kapag tumatanggap ng mga koleksyon ng buwis ay nagpapatunay ng pagtaas ng mga refund.

Ang dahilan ay di-kasakdalan balangkas ng pambatasan, na may mga butas:

Kakulangan ng malinaw na mga kinakailangan at pagkakaroon ng magkasanib na inspeksyon ng buwis, customs at mga ahensyang nagpapatupad ng batas.
Posibilidad ng pagbabawas pagkatapos gumawa ng paunang bayad.
Pagpapahintulot sa karapatang magrehistro ng ilang kumpanya ng isang indibidwal.
Ang pagkakaroon ng tuntunin sa batas kriminal na pinapalitan ng multa ang termino ng pagkakulong.
Medyo mababang halaga ng awtorisadong kapital.
Ang kakayahang magrehistro ng mga kumpanya ng mga tao sa pamamagitan ng koreo o elektronikong paraan.

Sa kawalan ng mahigpit na kontrol sa lahat ng antas, mahirap makuha ang legalidad ng paglalapat ng buong bawas sa batayan.

Pandaraya sa buwis

Sa kasamaang palad, sa mga inspektor ng buwis ay may mga taong tumutulong sa pagkuha ng itim na VAT. Ang pinuno ng kumpanya o indibidwal na negosyante ay sumasang-ayon sa inspektor na gumawa ng isang positibong desisyon.

Ayon sa mga resulta pag-audit sa desk Ang manloloko ay tumatanggap ng refund ng VAT sa pamamagitan ng pagbabayad ng hiwalay na porsyento ng halaga sa inspektor ng buwis.

Ang paraan ng paglalaba ng mga pondo ay medyo may problema. Bilang karagdagan sa pagbibigay-pansin sa pag-uugali ng mga opisyal, ang Federal Tax Service ay regular na nagsasagawa ng mga aktibidad sa pangangasiwa.

Ang mas mataas na awtoridad ay nagsasagawa ng mga random na inspeksyon ng mga materyales sa pagpapatunay. Kung ang mga hindi pagkakapare-pareho ay natuklasan, ang kumpanya ay bawian ng mga halaga ng bawas na natanggap, at ang opisyal ay maaaring matanggal sa trabaho.

Sa kaso ng malaking halaga ng iligal na kabayaran, ang mga kasong kriminal ay binuksan at ang pananagutan ng kriminal ay lumitaw.

Mga lumang scheme

Kasama ng mga bagong scheme, ang mga lumang opsyon para sa pag-withdraw ng mga pondo mula sa badyet ay ginagamit. Gumagamit ang mga kumpanya ng mga napatunayang pamamaraan na matagal nang pamilyar sa mga awtoridad sa buwis.

Naaangkop:

Pag-withdraw ng mga pondo mula sa badyet sa pamamagitan ng pagsasabwatan at pagbebenta ng hindi nasasalat na mga ari-arian. Ang mga hindi nasasalat na asset ay hindi maaaring ipahayag sa pisikal na anyo. Ang ganitong mga katangian ay kadalasang ginagamit sa teknolohikal na proseso at ang paksa ng isang lihim ng kalakalan ng organisasyon. Tukuyin ang availability at halaga hindi nasasalat na asset ng isang tagalabas ay hindi posible. Kapag bumibili ng hindi nasasalat na mga ari-arian, ang isang pagbawas ay ginawa. Ang scheme ay nagsasangkot ng mga kumpanya sa kahabaan ng funds transfer chain.
Ang paggamit ng mga fly-by-night na kumpanya. Ginagamit ang mga kumpanyang nag-isyu ng mga dokumento o nagbibigay ng kasalukuyang account para sa mga hindi secure na paglilipat ng mga pondo.
Ang paggamit ng mga gawa-gawang dokumento o paggamit ng mga selyo ng mga hindi umiiral na kumpanya sa ibang mga rehiyon. Ang paggamit ng mga securities mula sa mga fictitious na kumpanya ay nagiging mas karaniwan. Pagkakaroon ng mga elektronikong database mga inspektor ng buwis at kadalian ng pagpapalitan ng dokumentasyon sa pagitan ng mga inspeksyon ay nakakatulong na maiwasan ang pandaraya.

Sa pamamagitan ng mga bagong likhang organisasyon

Ang mga bagong likhang kumpanya na iiral sa maikling panahon ay kadalasang ginagamit upang mag-withdraw ng mga pondo mula sa badyet.

Ang mga pagbabawas ay inilalapat gamit ang mga paglilipat sa pamamagitan ng kasalukuyang account - mga paunang pagbabayad. Ang iligal na kabayaran ay ginagawa sa mga yugto:

2 organisasyon ang nakarehistro ng isang tagapagtatag;
ang unang listahan ng kumpanya paunang-bayad ang pangalawang organisasyon at nagsumite ng VAT para sa bawas;
ang mga pondo ay binawi mula sa kasalukuyang account ng pangalawang organisasyon;
ang mga kumpanya ay na-liquidate.

Ang mga legal na entity ay ginagamit upang isagawa ang pamamaraan. Ang mga bentahe ng paggamit ng mga legal na entity ay limitadong pananagutan para sa mga obligasyon at ang limitasyon ng panahon ng paghahabol.

Walang kita

Ang isang karaniwang opsyon para sa mga ilegal na aksyon ay ang paggamit ng mga kumpanyang hindi nagpapatakbo.

Gumagamit lamang ang mga ganitong organisasyon mga operasyong pinansyal sa mga paunang bayad. Walang resibo ng mga kalakal at walang resibo ng mga nalikom mula sa pagbebenta.

Ang mga scheme na ito ay mabilis na kinakalkula ng mga inspektor ng buwis, na hindi nagpapahintulot ng mga refund sa kawalan ng kita mula sa mga benta o pagkakaloob ng mga serbisyo.

Pagtaas ng halaga ng mga bilihin

Isa sa mga tanyag na pamamaraan para sa iligal na pagkuha ng mga pondo ay ang artipisyal na pagtaas ng halaga ng mga bilihin. Ang isang bilang ng mga pagpapadala ay ginawa sa pamamagitan ng ilang mga kumpanya, na ang bawat isa ay nagpapataas ng gastos.

Maaaring kabilang sa chain ang parehong mga organisasyong may ganap na legal na aktibidad at mga kumpanya ng shell. Ang kahulugan ng pagpapatakbo ng scheme ay sinusubaybayan sa buong chain mula sa unang nagbebenta hanggang sa huling mamimili.

Ang kahirapan ng pagpapatunay ng ilegal na pagtaas ng halaga ng mga kalakal ay ang pagtuklas ng pattern ng paggalaw ng mga kalakal sa pamamagitan ng mga lehitimong kumpanya.

Reimbursement sa pamamagitan ng pag-export

Ang iligal na refund ng export VAT ay isa sa mga pinakakaraniwang pamamaraan para sa pagnanakaw ng mga pondo mula sa badyet.

Ang halaga ng buwis ay kasama sa presyo ng mga kalakal at binabayaran ng nag-e-export na mamimili na may kasunod na reimbursement.

Ginagamit ang tinatawag na "false export", kung saan ginagamit ang mga sumusunod na opsyon:

pagpapalaki ng halaga ng mga kalakal na ibinebenta upang mapataas ang halaga ng customs;
kakulangan ng aktwal na pag-export ng mga kalakal;
pagbili ng mga kalakal mula sa mga kumpanya na alinman sa shell company o walang prinsipyong tax evader.

Pagpipilian gamit ang mga kumpanya ng shell

Ang mga ilegal na aktibidad ng VAT ay madalas na isinasagawa gamit ang mga kumpanya ng shell. Ang mga kumpanya na tinukoy bilang mga kumpanya ng shell ay nakarehistro para sa layunin ng paglikha ng iligal na daloy ng dokumento.

Mga palatandaan ng fly-by-night na kumpanya:

Ang mga kumpanya ay hindi nagsasagawa ng mga aktibidad sa ekonomiya, hindi sila nagmamay-ari ng ari-arian, at ang bilang ng mga empleyado ay minimal.
Ang mga kumpanya ay hindi nagsusumite ng mga ulat o nagsusumite ng mga ito.
Ang mga taong walang ideya tungkol sa pamamahala ng mga scheme ay hinirang bilang mga pinuno ng mga organisasyon - mga mamamayan na nawala ang kanilang pasaporte o walang permanenteng lugar ng paninirahan.
Nagsasagawa lamang ang mga kumpanya mga cash settlement at maghanda ng mga dokumento para sa mga kliyente.

Ang pamamaraan para sa pagkuha ng mga pondo gamit ang mga kumpanya ng shell ay simple:

Ang pagbabayad ay ginawa sa bank account para sa dapat o nakumpletong paghahatid.
Ang mga dokumento ay inisyu - mga invoice para sa mga paunang pagbabayad, supply ng mga kalakal o kagamitan, pagkakaloob ng mga serbisyo at iba pang kontraktwal na relasyon batay sa.
Ang isang kumpanya na gumagamit ng tulong ng isang kriminal na kumpanya ay nagbabawas ng VAT mula sa badyet.

Matapos maisagawa ang pamamaraan, ang kumpanya ng shell ay hindi na umiiral. Gumagawa ang Federal Tax Service ng mga hakbang na naglalayong pigilan ang paggamit ng mga fly-by-night account.

Kasama sa inspeksyon ang:

mga counter check at pagsubaybay sa supply chain ng mga kalakal;
paglilinaw ng pagkakasunud-sunod ng paghahatid ng mga kalakal mula sa nagbebenta hanggang sa bumibili. at hinihiling;
pagkuha ng kumpletong impormasyon tungkol sa produkto at tagagawa.
pagsuri sa mga lugar ng imbakan para sa mga kalakal o kagamitan.

Kung may natuklasang scheme at chain ng ilegal na daloy ng dokumento, tatanggihan ng Federal Tax Service ang refund ng VAT. Ang isang kriminal na kaso para sa pandaraya ay maaaring isampa laban sa tagapamahala.

Pagsasanay sa arbitrage

Ang kasanayang panghukuman tungkol sa iligal na pag-withdraw ng VAT mula sa badyet ay isa sa pinakamalawak sa Arbitrasyon. Karamihan sa mga hatol ng VAT ay nauugnay sa mga transaksyon sa pag-export.

Sa kabila ng mahusay na itinatag na pamamaraan para sa pagtanggi sa mga refund at pagkumpirma ng mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis, ang ilang mga kaso ay nagbibigay-katwiran sa mga aksyon ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang isang halimbawa ay batay sa kung saan Hukuman ng arbitrasyon gumawa ng desisyon na magpawalang-sala.

Ang LLC ay nagsampa ng kaso laban sa mga aksyon ng Federal Tax Service, kung saan ang desisyon ay isang kahilingan para sa pagbabayad ng buwis ay nakasaad. Ang tanong ay may kinalaman sa pagtanggap ng mga dokumento ng paghahatid mula sa isang kumpanyang kinikilala bilang hindi tapat.

Sa kasong ito, nag-file ang nagbabayad ng buwis ng tax refund return. Nagbigay ang korte ng bahagyang pagpapawalang-sala para sa mga ilegal na refund ng VAT.

Ang nagbabayad ng buwis ay hindi nakakuha ng refund, ngunit ang layunin sa pagkuha materyal na benepisyo hindi pa napatunayan.

Mga kahihinatnan:

Ang paggamit ng mga scheme ng mga nagbabayad ng buwis ay madalas na natuklasan sa panahon ng pag-audit.

Maaaring interesado ka rin sa:

BPS-Sberbank online na pahayag

Ang isang espesyal na serbisyo sa Internet banking mula sa BPS-Sberbank Belarus ay nagpapahintulot sa gumagamit...

Home Credit Bank: mag-login sa iyong personal na account

Nakaka-curious, pero marami ang nagtatanong sa akin kung paano sila makakapag-log in sa kanilang personal na account...

Mga credit card ng Rosselkhozbank Rosselkhozbank credit card online na aplikasyon at kundisyon

Halos lahat ng institusyon ng pagbabangko ngayon ay nag-aalok ng malawak na hanay ng mga serbisyong pinansyal....

Pamamaraan sa pagbabayad ng utang

Magdeposito ng pera sa iyong account upang mabayaran ang utang mula sa anumang Visa, MasterCard o MIR card Ikaw...

Mga karagdagang pagkakataon para sa mga may hawak ng Visa Gold card

Ang pagtanggap ng suweldo sa isang plastic card ng Sberbank ay isang pamilyar na pamamaraan para sa maraming mga Ruso....

Sikat

Mga tuntunin ng pagbabayad ng isang Sberbank credit card

Paano mabayaran ang iyong mortgage nang mas mabilis

BPS-Sberbank online na pahayag

Home Credit Bank: mag-login sa iyong personal na account

Mga credit card ng Rosselkhozbank Rosselkhozbank credit card online na aplikasyon at kundisyon

Pamamaraan sa pagbabayad ng utang

Mga karagdagang pagkakataon para sa mga may hawak ng Visa Gold card