Nagpapasalamat kami sa aming mambabasa E.A. Nikonov, punong accountant ng PKF BiK LLC mula sa Ufa, para sa iminungkahing paksa ng artikulo.

Ang tax inspectorate ay pisikal na hindi kayang suriin ang bawat isang nagbabayad ng buwis, kaya napilitan itong magsagawa ng mga pag-audit nang pili. Upang piliin ang "mga masuwerte", isang plano ng on-site na pag-audit ng buwis (VAT) ay iginuhit. Inihanda ito batay sa pagsusuri ng pre-audit ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis at inaprubahan ng Federal Tax Service.

May isang opinyon na ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring sumama sa tinatawag na hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon. Ito ay hindi ganap na totoo. Ang mga hindi nakaiskedyul na inspeksyon ay hindi ibinigay mekanismo ng pagpapatakbo pagpaplano at paghahanda ng on-site na pag-audit ng buwis para sa Liham ng Federal Tax Service na may petsang Enero 23, 2009 No. ШС-21-3/40. Gayunpaman, para sa iba't ibang dahilan, halimbawa, kung ang negatibong impormasyon tungkol sa iyong kumpanya ay natanggap mula sa legal o mga indibidwal o mula sa mga ahensyang nagpapatupad ng batas, maaaring amyendahan ng mga awtoridad sa buwis ang plano ng inspeksyon at isama rito ang iyong kumpanya.

Ang batas sa buwis ay hindi nagtatatag ng pamamaraan para sa pagpili ng mga nagbabayad ng buwis para sa on-site na pag-audit. Samakatuwid, ang mga awtoridad sa buwis ay bumuo nito nang nakapag-iisa. Noong 2007, inaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia ang Konsepto ng isang sistema ng pagpaplano para sa on-site na pag-audit ng buwis (mula rito ay tinutukoy bilang ang Konsepto) at Pampublikong Magagamit na Pamantayan para sa Self-Assessment ng mga Panganib para sa mga Nagbabayad ng Buwis sa Order ng Federal Tax Service na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06/333@. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nahulog sa isang risk zone, ibig sabihin, natutugunan ang pamantayan sa pagtatasa ng panganib, may mataas na posibilidad na siya ay maisama sa plano na na-verify ng Liham ng Federal Tax Service na may petsang Hulyo 31, 2007 Blg. 06-1-04/505.

Parehong available sa publiko ang Konsepto at ang Pampublikong Pamantayan sa Pagtatasa ng Panganib. Gayunpaman, ang mga kalkulasyon sa pagtatasa ng panganib na isinasagawa nang nakapag-iisa ay maaaring hindi palaging tumutugma sa mga kalkulasyon ng mga awtoridad sa buwis. seksyon 4 Mga Konsepto. Bilang karagdagan, sila ay ginagabayan hindi lamang ng mga pamantayang ito. At, halimbawa, ginagamit din nila ang impormasyong natanggap mula sa mga ahensyang nagpapatupad ng batas o nakapaloob sa mga kahilingan ng mga mamamayan, at isinasaalang-alang ang mga resulta ng mga desk check.

Paano mo malalaman kung kasama ka sa plano ng inspeksyon o hindi?

Sinasagot ng mga online accounting forum ang tanong na ito sa iba't ibang paraan. Ang ilan ay nagsasabi na ang mga awtoridad sa buwis ay malapit nang ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis nang maaga ang plano sa pag-audit. May nagsasabi na ang plano ng inspeksyon ay available sa publiko sa website ng Federal Tax Service. Ngunit ito ay maling alingawngaw.

Opinyon ng mambabasa

“And I always find out from my inspector of the office inspection department if we are on the road trip plan. At talagang walang bayad.”

Valentina Sergeevna,
punong accountant, St. Petersburg

Sa katotohanan, ang mga opisyal ng buwis ay gumuhit ng isang plano ng GNP na eksklusibo para sa personal na paggamit. Walang paraan upang legal na malaman kung kasama ka dito o hindi: ang plano ay isang kumpidensyal na dokumento. Kahit na para sa mga empleyado mismo, ang pag-access sa impormasyong nakapaloob sa plano ay limitado at mahigpit na kinokontrol. At ang awtoridad sa buwis ay hindi obligado na ipaalam sa iyo ang intensyon na isagawa ang GNP. Mga Liham ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 18, 2010 No. AS-37-2/15853, na may petsang Abril 4, 2008 No. ШТ-6-2/255@; Resolusyon 2 ng AAS na may petsang 09/06/2011 No. A28-2594/2011.

Sa katunayan, malalaman mo lang na ang isang on-site audit ay isasagawa laban sa iyo pagkatapos nilang tawagan ka at anyayahan kang maging pamilyar sa desisyon na magsagawa ng IRR o kapag nag-doorbell ang mga awtoridad sa buwis at ipaalam sa iyo na sila ay dumating na upang suriin sa iyo. sugnay 1 sining. 89 Tax Code ng Russian Federation; anyo ng desisyon na magsagawa ng on-site na inspeksyon, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service na may petsang Disyembre 25, 2006 No. SAE-3-06/892@.

Bilang isang tuntunin, hinuhulaan ng karamihan sa mga accountant ang mga intensyon ng mga awtoridad sa buwis nang maaga. At ang GNP ay bihirang dumating bilang isang kumpletong sorpresa. Minsan ang mga awtoridad sa buwis mismo ang nag-aanunsyo ng kanilang mga plano. Halimbawa, upang simulan mo ang paghahanda ng mga dokumento nang maaga. O maaaring ipaalam sa iyo ng iyong mga supplier (buyers) na sila, bukod sa iba pa, ay hinihingan ng mga dokumento tungkol sa iyong mga transaksyon sa kanila. pp. 2, 3, 5 tbsp. 93.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 20, 2008 Blg. 03-02-07/1-225. Maaaring ito ay isang senyales, dahil sa yugto ng pagsusuri ng pre-audit, sinusuri ng mga awtoridad sa buwis ang lahat ng iyong koneksyon para sa pagkakaroon ng mga scheme ng pag-iwas sa buwis.

Ang mga salitang "layunin sa negosyo", "hindi makatarungang benepisyo sa buwis", " kaniyang sikap", Ang "konsiyensiya" ay naging malalim na nakatanim sa buhay ng isang ordinaryong negosyanteng Ruso na, marahil, ipapaliwanag niya ang kanilang kahulugan nang hindi mas masahol kaysa sa sinumang inspektor ng buwis. At pagkatapos na dumalo sa susunod na seminar sa buwis, sa halip na magplano ng isang bagong linya ng produksyon, magsisimula siyang gumuhit sa kanyang imahinasyon ng isang mabigat na katwiran (na may mga numero, mga graph, nakakumbinsi na ebidensya) para sa pangangailangan na makaakit ng isang bagong katapat.

Halos wala ni isang tax audit act, ni isang desisyon ng korte ang kumpleto nang hindi binabanggit ang napaka hindi makatwirang benepisyo sa buwis na nagdulot ng pinsala sa badyet. At ang konseptong ito ay ipinakilala higit sa 10 taon na ang nakalilipas - sa pamamagitan ng Resolusyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon Blg. 53 ng Oktubre 12, 2006. Ang Korte Suprema sa Arbitrasyon ay nahulog sa limot, sumanib sa Korte Suprema, ngunit ang konseptong binuo nito ay nananatiling buhay.

Ngunit, alinman sa hindi karapat-dapat na sumangguni sa isang desisyon ng korte (pagkatapos ng lahat, wala tayo sa England kasama ang batas ng kaso nito), o ang hindi malinaw na mga konsepto ng mabuting pananampalataya ay luma na, napagpasyahan na sumunod sa mga probisyon sa Tax Code of ang Russian Federation. Noong Hulyo 18, 2017, pinirmahan ng Pangulo ang mga na-verify na susog sa code. Ipinanganak bagong artikulo 54.1. Magsisimulang ilapat ang mga bagong panuntunan sa mga inspeksyon na naka-iskedyul pagkatapos ng Agosto 19, 2017.

Nangangahulugan ito na ang lahat ng mga transaksyon para sa panahon ng 2014 - 2016 at mga kasunod na taon ay maaaring masuri na isinasaalang-alang ang bagong pamantayan.

Sabihin na natin kaagad na hindi nangyari ang rebolusyon. Ang batas, sa isang laconic form na walang emosyonal na mga overtones, ay may kasamang mga probisyon na nagpapakita ng kahulugan ng pamilyar na paghahanap para sa isang "layunin sa negosyo", na nagpapatunay sa bisa ng isang benepisyo sa buwis, upang hindi isama ang isang evaluative na diskarte sa mga paghuhusga tungkol sa nagbabayad ng buwis pag-uugali. Ipagpalagay natin na unti-unting lilipat ang mga korte mula sa pagbanggit sa Resolution No. 53 tungo sa pagsipi sa batas. Sasabihin ng oras kung paano ito makakaapekto sa mga istatistika ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis.

Kaya, una, sa halip na ang pagpapalagay ng mabuting pananampalataya ng nagbabayad ng buwis at ang pagpapalagay ng pagiging maaasahan ng impormasyon sa accounting at pag-uulat ng buwis, ang batas ay nagsasaad:

“Bawal magbawas ang isang nagbabayad ng buwis base ng buwis at (o) ang halaga ng buwis na babayaran bilang resulta ng maling representasyon ng mga katotohanan buhay pang-ekonomiya, tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis" sa buwis at/o accounting.

Ang Kodigo ay hindi gumagamit ng pamilyar na konsepto ng "pakinabang sa buwis". Gayunpaman, kapag nagsasalita tungkol sa hindi pagtanggap ng pagbaluktot ng impormasyon upang bawasan ang base ng buwis at/o ang halaga ng buwis, nasa isip ng mambabatas kung ano ang dating itinuturing na hindi makatarungang benepisyo sa buwis.

Pangalawa, kung ang lahat ng impormasyon sa pag-uulat ay isinasaalang-alang nang tama, ang susunod na pagsubok para sa nagbabayad ng buwis ay upang suriin kung ang dalawang kundisyon ay natutugunan nang sabay-sabay (sugnay 2 ng Artikulo 54.1):

• ang pagbabawas ng mga pananagutan sa buwis ay hindi lamang ang layunin ng transaksyon;
• ang obligasyon sa ilalim ng transaksyon ay natupad ng taong idineklara ng partido sa kasunduan, o ng tao kung kanino ang obligasyon ay inilipat ng batas o kasunduan (halimbawa, sa ilalim ng isang kasunduan sa pagtatalaga, sa paraan ng paghalili, atbp.).

At muli isang bagay na masakit na pamilyar, hindi ba?

Ang unang kundisyon ay walang iba kundi ang "layunin sa negosyo" ng transaksyon, na hindi dapat iugnay lamang sa pagbabawas ng mga pananagutan sa buwis.

Minsan maririnig mo ang sagot na ito sa tanong tungkol sa advisability ng paglikha ng dalawang kumpanya ng pagbebenta na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis: "Kung ang lahat ng turnover ay nasa isang kumpanya, hindi nito mailalapat ang pinasimple na sistema ng buwis dahil sa turnover, at ang negosyo ay magiging hindi kumikita." Tandaan: ito ay isang halimbawa ng taos-pusong pagkilala para sa awtoridad sa buwis - ang negosyante ay walang ibang layunin kundi ang pagsunod sa mga kondisyon para sa paglalapat ng espesyal na rehimen ng buwis.

Kung pinag-uusapan natin tungkol sa heyograpikong hiwalay na mga departamento ng pagbebenta, iba't ibang target na kategorya ng mga kliyente, iba mga pangkat ng pamamahala at kahit na nakikipagkumpitensya sa bawat isa sa pagganap, pagkatapos ay ang epekto ng paggamit binabaang pursiento hindi na priority ang buwis.

Ang pangalawang kundisyon ay nagsasabi na ang transaksyon ay dapat na isagawa ng eksaktong taong ipinahiwatig sa mga dokumento. O ibang tao kung kanino ang obligasyon na tuparin ang transaksyon ay ipinasa ng batas o kontrata. Ibig sabihin, hindi ng ilang hindi kilalang third party.

Ang kundisyon ay lubhang mahalaga, dahil maaari nitong baligtarin ang kalakaran na nabuo sa interes ng nagbabayad ng buwis na "pagtatatag ng aktwal na halaga ng benepisyo sa buwis" pagdating sa buwis sa kita. Alalahanin natin na noong 2012 ay nagpasya ang Korte Suprema sa Arbitrasyon:

Ang aktwal na halaga ng inaasahang benepisyo sa buwis at mga gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis kapag ang pagkalkula ng buwis sa kita ay napapailalim sa pagpapasiya batay sa mga presyo sa merkado na inilapat para sa mga katulad na transaksyon.

Ang ibang legal na diskarte ay nangangailangan ng pagbaluktot ng tunay na halaga ng mga pananagutan sa buwis para sa buwis sa kita...

Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation No. A71-13079/2010-A17 na may petsang 07/03/2012

Ito ay humantong sa katotohanan na ang awtoridad sa buwis ay huminto sa paghamon sa pagtutuos ng mga gastos ng nagbabayad ng buwis kapag hindi nito mapapatunayan na ang mga gastos ay nasobrahan. Halimbawa, isang bahay ang itinayo - ibig sabihin mayroong mga brick; Ang mga produktong pagkain ay inilabas at ang kanilang komposisyon ay maaari lamang suriin pagkatapos ng isang mamahaling pagsusuri - tinatanggap ang mga gastos para sa karne, harina, iba pang mga sangkap, atbp. Binibigyang-diin namin na ang pinag-uusapan lang namin ay tungkol sa buwis sa kita, ngunit hindi bababa sa bahaging ito ay maaaring maging mahinahon ang nagbabayad ng buwis.

Matapos magkaroon ng bisa ang mga pagbabago, kung kinuwestiyon ng awtoridad sa buwis ang posibilidad na magsagawa ng isang transaksyon, halimbawa, ang paghahatid ng mga partikular na hilaw na materyales ng isang partikular na katapat, ang mga gastos ay maaaring hindi kasama kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Ang pagsasagawa lamang ng paglalapat ng mga bagong probisyon ang magpapakita kung ang nagbabayad ng buwis ay magagawa pa ring i-claim na ang mga hilaw na materyales (mga materyales, sangkap) ay ginamit at aktwal na ginamit sa produksyon, konstruksyon o pagbibigay ng mga serbisyo, sa kabila ng kakulangan ng patunay ng kaugnayan sa isang tiyak na supplier. Ang pagsunod sa mga prinsipyo sa itaas ay magbibigay-daan sa nagbabayad ng buwis na lumabas na matagumpay mula sa isang pagtatalo sa buwis.

Upang gawing mas madali ito kaysa sa tila, ang batas ay nagbibigay ng mga pangyayari na sa kanilang sarili ay hindi makumpirma na ang nagbabayad ng buwis ay mali (sugnay 4 ng artikulo 54.1 ng Tax Code ng Russian Federation):

1. pagpirma ng mga pangunahing dokumento ng isang hindi kilalang tao o hindi awtorisadong tao.
   Ang isang katulad na diskarte ay makikita sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 23, 2017 No. ED-5-9-547, na binanggit ang kagyat na problema ng mga awtoridad sa buwis na pormal na nangongolekta ng ebidensya para sa layunin ng pagkumpirma ng resibo ng ang nagbabayad ng buwis ng isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis. Kadalasan, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi hinahamon ang katotohanan ng mga transaksyon sa mga katapat, ngunit nililimitahan lamang ang kanilang sarili sa mga argumento tungkol sa hindi pagiging maaasahan ng mga pangunahing dokumento, batay sa mga interogasyon ng mga tagapamahala ng mga katapat na nagdeklara ng hindi pagkakasangkot sa mga aktibidad ng mga kumpanya, at mga pagsusuri sa sulat-kamay. . Kaugnay nito, ang Federal Tax Service ng Russia ay nagpahayag na ang katotohanan na ang mga taong napagtanungan ay tinanggihan ang pagpirma ng mga dokumento sa ngalan ng mga katapat o na sila ay may mga kapangyarihan sa pangangasiwa ay hindi isang walang kondisyon at sapat na batayan para sa konklusyon na ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis.
2. paglabag sa batas sa buwis ng katapat ng nagbabayad ng buwis. Kung ang mga dokumento ay iginuhit ng supplier nang perpekto, ang mga kalakal ay naihatid (ibinigay ang mga serbisyo), at walang duda tungkol sa kanilang pangangailangan para sa tunay aktibidad sa ekonomiya wala, pero bigla na lang tumigil sa pagbabayad ng buwis ang counterparty, hindi pwedeng managot dito ang audited taxpayer. Walang alinlangan, ang pagpapatibay ng panuntunang ito sa batas ay makikinabang sa mga nagbabayad ng buwis;
3. ang posibilidad na makuha ng nagbabayad ng buwis ang parehong resulta ng aktibidad sa ekonomiya kapag nagsasagawa ng iba pang mga transaksyon (mga operasyon) na hindi ipinagbabawal ng batas. Mayroon ding matagal nang itinatag na panuntunan na ang aktibidad ng entrepreneurial ay isinasagawa sa sariling peligro, at ang inspektor ng buwis ay walang karapatan na muling ipahiwatig na ang transaksyon ay naging hindi kumikita, walang silbi, at may iba pang mga supplier sa merkado.

Ang tanong kung gaano katama ang pagtukoy ng isang ordinaryong nagbabayad ng buwis sa base ng buwis alinsunod sa mga nakasaad na panuntunan ay lilinawin sa panahon ng regular na on-site at desk tax audit. Sa madaling salita, ang awtoridad sa buwis, tulad ng dati, ay dapat patunayan ang mga pangyayari kung saan ito tumutukoy, at ang nagbabayad ng buwis ay bibigyan ng pagkakataon na pabulaanan ang mga argumento. Walang pinag-uusapan ang anumang unilateral na imputasyon ng isang paglabag o ang paglikha ng isang hiwalay na pamamaraan ng pag-verify.

Kaya, ang mga mambabatas ay gumawa ng maraming yugto ng trabaho, kung saan naghanap sila ng iba't ibang mga opsyon para sa pagpapatibay sa code kung ano ang nabuo sa pagsasanay. Nagsimula kami sa mga pagtatangka na makahanap ng unibersal na kahulugan ng "pag-abuso sa batas", ngunit nauwi sa sobrang laconic na mga formulation, walang puwang para sa pagsusuri at pagiging subjectivity.

Gayunpaman, ang mga pananakop mga bonafide na nagbabayad ng buwis ay hindi pinansin. Kung may layunin sa negosyo, nakumpirma na pagiging posible ng mga natapos na transaksyon at ang aktwal na pagpapatupad ng mga ito, ang mga karagdagang singil sa buwis ay hindi mapapatibay.

Dolzhenko D. A.,
Nangungunang Abogado
LLC "Actual Management"

Sino ang dapat maghintay sa labasan
pag-audit ng buwis sa 2017?

Ang panganib ng pag-audit ng buwis ay maaaring mabawasan: huwag makipag-ugnayan sa mga fly-by-night na kumpanya o mga tagapamagitan nang wala benepisyong pang-ekonomiya. Ngunit ang posibilidad nito ay hindi maaaring ganap na maalis.

Ayon sa kaugalian, kasama sa risk zone ang mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng mga negosyong may mataas na peligro. Ang ganitong mga panganib ay itinatag sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06/333@ (gaya ng susugan noong Mayo 10, 2012):

1. Ang pasanin sa buwis ng isang naibigay na nagbabayad ng buwis ay mas mababa sa average na antas nito para sa mga entidad ng negosyo sa isang partikular na industriya (uri ng aktibidad sa ekonomiya).

2. Pagninilay sa accounting o pag-uulat ng buwis ng mga pagkalugi sa ilang panahon ng buwis.

3. Pagninilay ng makabuluhang halaga sa pag-uulat ng buwis mga bawas sa buwis para sa isang tiyak na panahon.

4. Ang rate ng paglago ng mga gastos ay lumampas sa rate ng paglago ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

5. Pagbabayad ng average na buwanang sahod bawat empleyado na mas mababa sa average na antas para sa uri ng aktibidad sa ekonomiya sa paksa Pederasyon ng Russia.

6. Paulit-ulit na lumalapit sa pinakamataas na halaga ng mga tagapagpahiwatig na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation na nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng karapatang mag-aplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis.

7. Pagmumuni-muni ng isang indibidwal na negosyante ng halaga ng mga gastos na mas malapit hangga't maaari sa halaga ng kanyang kita na natanggap para sa taon ng kalendaryo.

8. Pagbubuo ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya batay sa mga pagtatapos na kasunduan sa mga katapat-nagbebenta o mga tagapamagitan (“chain of counterparties”) nang walang makatwirang pang-ekonomiya o iba pang mga dahilan (layunin sa negosyo).

9. Ang pagkabigo ng nagbabayad ng buwis na magbigay ng mga paliwanag sa abiso ng awtoridad sa buwis tungkol sa pagkakakilanlan ng mga pagkakaiba sa mga tagapagpahiwatig ng pagganap, at (o) hindi pagbibigay sa awtoridad sa buwis ng mga hiniling na dokumento, at (o) ang pagkakaroon ng impormasyon tungkol sa kanilang pagkasira, pinsala, atbp.

10. Paulit-ulit na pagtanggal at pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis ng nagbabayad ng buwis kaugnay ng pagbabago sa lokasyon (“migration” sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis).

11. Makabuluhang paglihis sa antas ng kakayahang kumita ayon sa datos accounting sa antas ng kakayahang kumita para sa isang naibigay na larangan ng aktibidad ayon sa mga istatistika.

12. Pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na may mataas na panganib sa buwis.

MABUTING MALAMAN

Ang on-site na inspeksyon ay nagtatapos sa paghahanda ng isang sertipiko. Pagkatapos nito, aalisin sa pagkakarehistro ng mga inspektor ang organisasyon sa lokasyon ng saradong sangay (opisina ng kinatawan) o iba pang hiwalay na dibisyon.

Kapag tinatasa ang mga panganib sa buwis na maaaring nauugnay sa katangian ng mga relasyon sa ilang partikular na katapat, inirerekomenda ng nagbabayad ng buwis na suriin ang mga sumusunod na palatandaan:

• kakulangan ng mga personal na kontak sa pagitan ng pamamahala (awtorisadong mga opisyal) ng kumpanya ng tagapagtustos at ng pamamahala (awtorisadong mga opisyal) ng kumpanya ng mamimili kapag tinatalakay ang mga tuntunin ng paghahatid, pati na rin kapag pumirma ng mga kontrata;
• kakulangan ng dokumentaryo na katibayan ng awtoridad ng pinuno ng katapat na kumpanya, mga kopya ng kanyang dokumento ng pagkakakilanlan;
• kakulangan ng dokumentaryong ebidensya ng awtoridad ng kinatawan ng katapat, mga kopya ng kanyang dokumento ng pagkakakilanlan;
• kakulangan ng impormasyon tungkol sa aktwal na lokasyon ng counterparty, pati na rin ang lokasyon ng bodega at/o produksyon at/o retail space;
• kakulangan ng impormasyon tungkol sa paraan ng pagkuha ng impormasyon tungkol sa counterparty (walang advertising sa media, walang rekomendasyon mula sa mga kasosyo o ibang tao, walang website ng counterparty, atbp.). Bukod dito, ang negatibiti ng katangiang ito ay pinalala ng pagkakaroon ng magagamit na impormasyon (halimbawa, sa media, panlabas na advertising, mga site sa Internet, atbp.) tungkol sa iba pang mga kalahok sa merkado (kabilang ang mga tagagawa) ng magkapareho (katulad) na mga kalakal (gawa, serbisyo. ), kasama ang bilang ng mga nag-aalok ng kanilang mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mas mababang presyo;
• kakulangan ng impormasyon tungkol sa pagpaparehistro ng estado counterparty sa Unified State Register of Legal Entities (pampublikong access, opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russia www.n alog.ru).

Tungkol sa pagbibigay ng mga paliwanag, dapat bigyang pansin ang mga susog na pinagtibay noong 2016. Kung, sa panahon ng isang desk audit, ang awtoridad sa buwis ay humiling ng paglilinaw mula sa isang taong obligadong magsumite ng isang electronic na pagbabalik ng VAT, maaari lamang silang ipadala sa elektronikong anyo ayon sa TKS. Ang format ay itatakda ng Federal Tax Service. Mga paliwanag sa sa papel ay hindi ituturing na isinumite. Dahil dito, kung ang nagbabayad ng buwis ay nagbibigay ng mga paliwanag sa pamamagitan ng koreo, hindi sila ituturing na natanggap, at ang awtoridad sa buwis ay maaaring mag-utos ng on-site na pag-audit ng buwis.

MABUTING MALAMAN

Ang nagbabayad ng buwis sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng pag-expire ng panahon para sa pagsasagawa ng mga karagdagang hakbang kontrol sa buwis ay may karapatang magsumite ng mga nakasulat na pagtutol sa mga resulta ng mga aktibidad na ito.

Mayroon ding mga palatandaan na binibigyang pansin ng mga awtoridad sa buwis sa panahon ng pagpapatakbo ng isang kumpanya:

1. Ang kumpanya ay aktibong kasangkot sa mga aktibidad sa kalakalang panlabas. Kasabay nito, ayon sa ipinakita Financial statement walang paggalaw at balanse ng pera sa mga kasalukuyang account ng kumpanya o mas mababa ang mga ito kaysa sa halaga ng mga kalakal, o hindi isinumite ang pag-uulat.

2. Ang kumpanya ay nag-claim ng malaking halaga ng mga buwis para sa reimbursement.

3. Madalas "nalulugi" ang kumpanya pinagmumulan ng mga dokumento. Kasabay nito, ang mga "nawala" na mga dokumento ay tumatagal ng mahabang panahon o hindi naibalik sa lahat.

4. Ang hindi regular na katangian ng negosyo ng kumpanya.

5. Ang kumpanya ay nagsasagawa ng mga indibidwal na non-core na operasyon.

6. Gumagamit ang kumpanya ng hindi karaniwang paraan ng pagbabayad (bill of exchange, barter, assignment of claims).

7. Gumagamit ang kumpanya ng mga presyong hindi pamilihan o malaki ang pagbabago ng mga presyo.

8. Kakulangan ng economic feasibility ng operasyon.

9. Ang kumpanya ay walang fixed asset na kailangan para sa mga aktibidad nito (transportasyon, bodega, mga saksakan at iba pa.).

10. Ang nagbabayad ng buwis, pagkatapos na i-block ang kanyang mga account sa isang bangko, ay nagbukas ng bagong account sa ibang bangko.

11. Ang halaga ng mga transaksyon, impormasyon tungkol sa kung saan ay maaaring makuha mula sa mga elektronikong aklat ng mga pagbili at pagbebenta at iba pang panlabas na mapagkukunan, ay lumampas sa kita ng mga benta ayon sa data ng pag-uulat ng kumpanya.

12. Ang halaga ng benta ayon sa income tax return ay mas mababa sa halaga ng parehong indicator ayon sa mga financial statement.

13. Ang kumpanya ay kumakatawan walang pag-uulat kung mayroong impormasyon tungkol sa pagbili at pagbebenta ng real estate, transportasyon, pagbebenta ng alak, at pagpapatupad ng mga operasyon sa pag-export-import.

Kaya, upang maiwasan ang isang pag-audit sa buwis, ipinapayong ibukod ang pamantayan sa panganib sa buwis.

Sino ang tumutukoy sa pamantayan sa panganib sa buwis?

Federal Tax Service ng Russia batay sa mga resulta pagsubok na gawain, isinasaalang-alang pre-trial settlement mga pagtatalo sa mga nagbabayad ng buwis at itinatag na kasanayan sa arbitrasyon, tinutukoy ang mga pinakakaraniwang paraan ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na may mataas na panganib sa buwis, na naglalayong makakuha ng hindi makatarungang mga benepisyo sa buwis.

MABUTING MALAMAN

Ang impormasyon sa mga paraan ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na may mataas na panganib sa buwis ay nai-post sa opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russia www.nalog.ru sa seksyong "Mga pamantayang magagamit sa publiko para sa pagtatasa sa sarili ng mga panganib."

Ano ang radikal na magbabago sa on-site na pag-audit ng buwis mula 2017?

1. Sa 2017, ang pangangasiwa ng mga premium ng insurance ay kasama sa saklaw ng regulasyon ng mga awtoridad sa buwis. Gayunpaman, susuriin nila ang mga kontribusyong naipon mula noong 2017.

Ang mga awtoridad sa buwis ay magsasagawa ng:

• desk check sa kawastuhan at bisa ng mga gastos ng nakaseguro para sa pagbabayad saklaw ng insurance kapag isinasaalang-alang ang kahilingan ng may-ari ng patakaran para sa paglalaan ng mga kinakailangang pondo para sa pagbabayad ng saklaw ng seguro;
• desk audit ng mga gastos ng policyholder para sa pagbabayad ng insurance coverage, na makikita sa pagkalkula ng mga premium ng insurance na isinumite sa mga awtoridad sa buwis;
• on-site na inspeksyon ng kawastuhan ng mga gastos ng policyholder para sa pagbabayad ng insurance coverage kasabay ng mga on-site na inspeksyon na isinagawa awtoridad sa buwis sa mga isyu ng kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagbabayad (paglipat) ng mga premium ng insurance alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad (Impormasyon mula sa Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation).

ORIHINAL NA PINAGMULAN

Nagsasagawa pag-audit sa desk pagkalkula ng mga premium ng insurance, ang inspeksyon ay maaaring humiling mula sa legal na entity ng impormasyon at mga dokumento na nagpapatunay sa bisa ng sumasalamin sa mga halaga na hindi napapailalim sa mga kontribusyon, pati na rin ang impormasyon at mga dokumento na nagpapatunay sa bisa ng aplikasyon ng pinababang mga rate ng kontribusyon.

2. Ang mga inspektor ay makakapagsingil ng mga karagdagang kontribusyon kung ang mga bawas para sa kanila ay mas mababa kaysa sa personal na buwis sa kita. Samakatuwid, ang mga kumpanyang may malaking pagkakaiba sa mga base para sa personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance ay mahuhulog sa risk zone.

3. Sa 2017, ang mga inspektor, sa loob ng balangkas ng isang on-site na pag-audit ng buwis, ay magagawang i-verify ang lahat ng uri ng mga pagbabayad sa pananalapi na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation (kabilang ang mga premium ng insurance), at, nang naaayon, gumawa ng mga karagdagang accrual sa mga ito.

4. Mula Hulyo 1, 2016, ang inspektor ay hindi awtorisado na humiling ng mga dokumento na maaari niyang matanggap mula sa ibang mga ahensya ng gobyerno.

5. Mula 2017, susuriin din ng awtoridad sa buwis ang mga dayuhang kumpanya ng Internet na nagbibigay ng mga serbisyo para sa mga legal na entity at indibidwal. Ang mga naturang kumpanya ay kailangang magparehistro para sa mga layunin ng buwis at mga pagbabalik ng file, at samakatuwid ang awtoridad sa buwis ay maaaring magsagawa ng on-site at desk audit.

Ano ang hinahanap ng mga awtoridad sa buwis?

Ayon sa kaugalian, sinusuri ng mga awtoridad sa buwis ang mga transaksyon ng nagbabayad ng buwis para sa hindi makatarungang mga benepisyo sa buwis.

Ang benepisyo sa buwis ay nangangahulugan ng pagbawas sa laki pananagutan sa buwis dahil, sa partikular, sa pagbawas sa base ng buwis, pagtanggap ng bawas sa buwis, benepisyo sa buwis, aplikasyon ng lower rate ng buwis, pati na rin ang pagkuha ng karapatan sa isang refund (offset) o reimbursement ng buwis mula sa badyet.

Ang isang benepisyo sa buwis ay maaaring ituring na hindi makatwiran, lalo na, sa mga kaso kung saan, para sa mga layunin ng buwis, ang mga transaksyon ay isinasaalang-alang na hindi alinsunod sa kanilang aktwal na pang-ekonomiyang kahulugan o ang mga transaksyon ay isinasaalang-alang na hindi dahil sa makatwirang pang-ekonomiya o iba pang mga kadahilanan (negosyo mga layunin).

Narito ang isang diagram ng isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis.

Natanggap ang hindi makatarungang benepisyo sa buwis

Ang kawalan ng batayan ng isang benepisyo sa buwis ay maaari ding mapatunayan ng mga argumentong batay sa ebidensya ng awtoridad sa buwis tungkol sa pagkakaroon ng mga sumusunod na pangyayari:

• ang imposibilidad ng nagbabayad ng buwis na aktwal na nagsasagawa ng mga operasyong ito, na isinasaalang-alang ang oras, lokasyon ng ari-arian o ang dami ng materyal na mapagkukunan na kailangan sa ekonomiya para sa produksyon ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo;
• kawalan mga kinakailangang kondisyon upang makamit ang mga resulta ng may-katuturang aktibidad na pang-ekonomiya dahil sa kakulangan ng managerial o teknikal na tauhan, fixed asset, production asset, mga pasilidad ng imbakan, Sasakyan;
• accounting para sa mga layunin ng buwis lamang ang mga transaksyon sa negosyo na direktang nauugnay sa paglitaw ng isang benepisyo sa buwis, kung ang ganitong uri ng aktibidad ay nangangailangan din ng pagkumpleto at accounting ng iba pang mga transaksyon sa negosyo;
• pagsasagawa ng mga transaksyon sa mga kalakal na hindi ginawa o hindi magawa sa halagang ipinahiwatig ng nagbabayad ng buwis sa mga dokumento ng accounting.

MABUTING MALAMAN

Inaasahang susubukan ng Federal Tax Service na tukuyin ang mga posibleng katotohanan ng hindi katapatan ng mga partido sa transaksyon at, nang matukoy ang mga naturang katotohanan, kontrolin ang mga presyo at tukuyin ang halaga ng hindi makatarungang mga benepisyo sa buwis na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis.

HALIMBAWA MULA SA JUDICIAL PRACTICE

Maaaring tukuyin ng mga awtoridad sa buwis ang kakulangan ng mga aktwal na serbisyong ibinigay at gawaing isinagawa. Bilang halimbawa, maaari nating banggitin ang Ruling ng Supreme Court of the Russian Federation na may petsang Oktubre 10, 2016 No. 309-KG16-10785. Sa desisyong ito, natuklasan ng korte na ang mga relasyon sa mga pinagtatalunang katapat ay ginamit lamang ng aplikante bilang mga karagdagang link sa pagkakasunud-sunod ng mga aksyon, ang layunin nito ay upang makakuha ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis sa anyo ng isang refund ng VAT at pagtanggap ng buwis sa kita. gastos. Ang katibayan ng aktwal na pagkakaloob ng mga serbisyo at pagganap ng trabaho ng mga kontratista na ito ay hindi kinumpirma ng alinman sa mga dokumento o mga hakbang sa pagkontrol. Ang isa pang halimbawa ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis ay makikita sa resolusyon Hukuman ng Arbitrasyon East Siberian District na may petsang Setyembre 21, 2016 No. F02-4850/2016. Napag-alaman ng korte na naglalaman ang mga dokumentong isinumite ng kumpanya maling impormasyon, at ang pinagsama-samang aksyon ng kumpanya at mga katapat nito ay naglalayong makakuha ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis; at bukod pa, ang kabiguang sumunod sa panukala ay hindi nangangailangan ng mga legal na kahihinatnan para sa lipunan, dahil hindi ito naglalaman ng makapangyarihan, administratibo, mandatoryong mga tagubilin.

MABUTING MALAMAN

Ang mababang kakayahang kumita bilang isang panganib sa pag-audit ay hindi lahat ng 100% na katibayan ng maruming intensyon ng mga pinuno ng kumpanya. Maaaring dahil ito, halimbawa, sa patakaran sa marketing.

Bilang bahagi ng hindi makatarungang mga benepisyo sa buwis, ang Federal Tax Service ay nagsusuri ng mga ugnayan sa mga kumpanyang lumilipad sa gabi. Ang mga koneksyon sa mga fly-by-night na kumpanya ay napatunayan sa pagkakaroon ng mga palatandaan ng mga panganib na itinatag sa konsepto ng on-site na pag-audit ng buwis.

HALIMBAWA MULA SA JUDICIAL PRACTICE

Sa resolusyon ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Marso 4, 2016 No. 09AP-2367/2016, ang korte ay dumating sa konklusyon na may mga koneksyon sa mga fly-by-night na kumpanya. Ayon kay bank statement Ayon sa mga account sa pag-areglo ng Primera LLC, itinatag na ang Primera LLC ay gumawa ng mga paglilipat para sa mga serbisyo sa transportasyon sa mga organisasyon na may mga katangian ng mga kumpanyang "fly-by-night" (walang mga tauhan ng paggawa, ang mga tagapamahala ay "masa"), katulad ng: Prostor LLC, Expoline LLC, Doris LLC. Ang awtoridad sa buwis ay nakatanggap ng mga paliwanag mula sa Internal Affairs Directorate para sa Central Administrative District ng Main Directorate ng Ministry of Internal Affairs ng Russia para sa Moscow pangkalahatang direktor LLC "Investproject" S.V. Klyueva, na nag-ulat ng hindi pagkakasangkot sa mga aktibidad ng LLC "Investproekt", organisasyong ito hindi niya alam, noong 2010–2012. nagtrabaho siya sa tindahan ng Perekrestok bilang isang salesperson, at ipinahiwatig din na noong 2008 nawala niya ang kanyang pasaporte. Kaugnay nito, sumulat siya ng isang pahayag sa mga awtoridad sa panloob na gawain. Pagkaraan ng ilang oras, nakita ko ang aking pasaporte sa mailbox. Ipinaliwanag din ni S.V. Klyueva na hindi siya kailanman sa ngalan ng mga legal na entity hindi nagsagawa ng anumang aktibidad.

MABUTING MALAMAN

Ang isang mahalagang pamantayan para sa pagtukoy sa pagiging posible ng pagsasama ng isang nagbabayad ng buwis sa on-site na plano sa pag-audit ng buwis ay ang kakayahang kumita. Malinaw na mas mataas ang tagapagpahiwatig ng kakayahang kumita na ito, mas epektibo ang mga aktibidad ng organisasyon. Ang nakuhang data ay inihambing sa mga average na tagapagpahiwatig para sa pangunahing aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Ang isang makabuluhang pababang paglihis ay itinuturing na 10% mula sa average ng industriya.

Ang isang katulad na koneksyon sa mga fly-by-night na kumpanya ay inihayag sa resolusyon ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Marso 20, 2014 No. 09AP-5428/14. Isinasaad ng awtoridad sa buwis na ang nagbabayad ng buwis at ang CJSC na "UK Housing and Public Utilities Monolit" ay magkakaugnay na mga entity, at ang relasyon sa pagitan nila ay binuo sa layuning makakuha ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis at pag-withdraw. Pera sa pamamagitan ng fly-by-night na kumpanya. Kasabay nito, dalawang batayan lamang ang ipinahiwatig para sa pagkilala sa nagbabayad ng buwis bilang magkakaugnay sa kanyang katapat: ang nagbabayad ng buwis, sa opinyon ng interesadong partido, ay nasa ilalim ng Institusyon ng Estado na "Sistema ng Impormasyon ng Novokosino District", ang pinuno kung saan ay si Vladimir Andreevich Dukman, na nagmamay-ari ng 36% ng shares ng ZAO “UK ZHKH Monolit”, at mga empleyado ng DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna at Lomakina Tatyana Stepanovna, bawat isa ay nagmamay-ari ng shares ng 5% ng shares ng ZAO UK Housing and Communal Services Monolit.

Bilang karagdagan, sa pagsasagawa, ang mga awtoridad sa buwis ay naghahanap ng mga pagkakataon na maningil ng mga karagdagang buwis sa pamamagitan ng pagkalkula. Posible ito kung, halimbawa, ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsumite ng mga dokumento para sa kontrol sa buwis. Sa desisyon ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Enero 25, 2016 No. 302-KG15-17939, tumanggi ang korte na hamunin ang desisyon ng Federal Tax Service. Ang Limited Liability Company na "VostSibNeft" ay nag-aplay sa korte upang hamunin ang desisyon ng inspektor tungkol sa karagdagang pagtatasa ng corporate income tax sa halagang 1,438,350 rubles, value added tax sa halagang 50,551,506 rubles, ang accrual ng mga parusa sa mga buwis na ito sa kabuuan sa ang halagang 16,787,759 rubles. 28 kopecks, nagdadala sa hustisya sa ilalim ng talata 1 ng Art. 122 Tax Code sa anyo ng multa sa kabuuang halaga na RUB 4,288,131. 93 kop. Tinapos ko ito korte Suprema, na itinuturo ang pagkakasala ng aplikante mismo, na hindi nagsumite ng pangunahin at iba pang mga dokumento upang mapatunayan ang kawastuhan ng pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng mga buwis. Samakatuwid, sa opinyon ng korte, ang karagdagang pagtatasa ng buwis ay ayon sa batas.

Kaya, kadalasan ang awtoridad sa buwis ay naghahanap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis. Maaaring mag-iba ang ebidensya:

• mga transaksyon sa mga kaugnay na partido;
• kakulangan ng mga dokumento;
• pagpaparehistro sa mass registration address, mass founder at general director;
• nagtatrabaho sa mga fly-by-night na kumpanya na hindi matatagpuan sa isang legal na address, atbp.

MABUTING MALAMAN

Tulad ng para sa average na workload sa industriya at kakayahang kumita, kung gayon, sa katunayan, ang mga pamantayang ito ay kumakatawan sa isang mapang-akit na pabalat ng dahon ng igos... Ano nga ba ang matutuklasan sa pamamagitan ng pagbabasa ng sulat ng mga kalahok sa on-site audits section ng forum ng mga opisyal ng buwis , kung saan sila ay nasa isang nakakarelaks na impormal na kapaligiran at hindi lalo na nahihiya sa mga ekspresyon, tinatalakay nila ang kanilang mahirap na kalagayan.

Moratorium sa mga inspeksyon - isang taon na ang lumipas

Noong 2015, ang paksa ng pagtatatag ng moratorium sa mga inspeksyon ay aktibong tinalakay. Maraming inaasahang pagpapahinga sa mga tuntunin ng pag-audit ng buwis. Ngunit ngayon ay malinaw na ang mga inaasahan na ito ay hindi makatwiran.

Una, Ang moratorium sa mga pag-audit sa pangkalahatan ay hindi nakakaapekto sa mga pag-audit sa buwis. A pagsasanay sa arbitrage ay nagpapahiwatig na ang mga pag-audit ng mga kumpanya ay isinasagawa at ang mga karagdagang buwis at bayad ay tinatasa sa mga kumpanya at negosyante.

Pangalawa, Maraming maliliit na negosyo ang natatakot lamang na gamitin ang mekanismo ng moratorium. Ang katotohanan ay kinakailangan na magsulat ng isang aplikasyon para sa pagbubukod mula sa mga inspeksyon, iyon ay, ang moratorium ay hindi awtomatikong nalalapat. Ang isang legal na entity o indibidwal na negosyante ay may karapatang magsumite sa awtoridad kontrol ng estado(pangangasiwa), awtoridad kontrol ng munisipyo aplikasyon para sa pagbubukod ng mga inspeksyon na may kaugnayan sa kanila mula sa taunang plano para sa pagsasagawa ng mga naka-iskedyul na inspeksyon, kung pinaniniwalaan na ang inspeksyon ay kasama sa taunang plano para sa pagsasagawa ng mga naka-iskedyul na inspeksyon na lumalabag sa mga probisyon ng artikulong ito. Ang pamamaraan para sa pag-file ng isang aplikasyon, ang listahan ng mga dokumento na nakalakip dito na nagpapatunay sa pag-uuri ng isang ligal na nilalang o indibidwal na negosyante bilang isang maliit na entidad ng negosyo, ang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang sa aplikasyong ito, pag-apela sa pagsasama ng isang inspeksyon sa taunang plano para sa mga naka-iskedyul na inspeksyon , pati na rin ang pagbubukod ng kaukulang inspeksyon mula sa taunang plano para sa pagsasagawa ng mga naka-iskedyul na inspeksyon ay tinutukoy ng Pamahalaan ng Russian Federation. At maraming mga kumpanya at negosyante ang natatakot na ito ay magtataas ng mga karagdagang katanungan mula sa mga inspektor. Dahil ang mga maliliit na negosyo ay hindi awtomatikong ibinukod sa plano ng inspeksyon, maraming mga kumpanya at negosyante ang hindi alam kung paano ilapat ang mekanismong ito at kung paano bawasan ang mga panganib ng pag-audit ng buwis.

pangatlo, ang moratorium sa mga nakatakdang inspeksyon ay hindi pa pinalawig sa mga legal na entity at mga indibidwal na negosyante nagpapatakbo sa panlipunang globo, gayundin sa mga lugar ng pangangalagang pangkalusugan, edukasyon, supply ng init, kuryente, pagtitipid ng enerhiya at pagtaas ng kahusayan sa enerhiya. Kaugnay ng mga taong ito, ang mga nakaiskedyul na inspeksyon ay maaaring isagawa ng dalawa o higit pang beses sa loob ng tatlong taon.

Kaugnay nito, maraming mga kumpanya at negosyante ang hindi naramdaman ang epekto ng moratorium, hindi naunawaan na sila ay mas protektado ng estado at maaaring mahinahon na makaligtas sa krisis sa ekonomiya.

Sa konklusyon, dapat tandaan na ang mga panganib ng pag-audit sa buwis ay hindi bababa sa 2017. Kinakailangan din na maging handa para sa mga pagbabago, upang independiyenteng subaybayan at i-verify ang mga katapat kung saan ang mga kontrata ay natapos. Ano ang iba pang mga rekomendasyon ang maaari mong ibigay? Kinakailangang mas masusing suriin ang mga katapat, gayundin ang pagsubaybay sa "mga kaso ng mataas na profile" upang masuri ang mga panganib sa buwis.

Mga pag-audit ng buwis sa 2018 - ang listahan ng mga organisasyon na kasama ng mga awtoridad sa buwis sa iskedyul ng pagbisita ay nakapaloob sa isang hiwalay na dokumento na tinatawag na "Plano ng on-site na inspeksyon ng Federal Tax Service Inspectorate". Mula sa artikulong ito, malalaman ng mambabasa kung posible bang makakuha ng access sa impormasyong nakapaloob sa naturang dokumento, at magiging pamilyar din sa mga pamantayan para sa pagtatasa ng mga negosyo, batay sa mga resulta ng pagsusuri kung saan ginawa ang isang desisyon sa ang pangangailangang isama ang mga ito sa plano para sa paparating na mga inspeksyon.

Mga uri ng pag-audit sa buwis

Upang matiyak na ang mga negosyante ay sumusunod sa kasalukuyang batas na namamahala sa pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga at pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng mga regular na pag-audit. Sa panahon ng naturang mga inspeksyon, pag-aralan at pag-aralan ng mga empleyado ng inspektora ang panloob na dokumentasyon ng organisasyon at ihambing ang impormasyong natanggap sa impormasyong tinukoy sa ibinigay na pag-uulat ng buwis. Alinsunod sa talata 1 ng Art. 87 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pag-audit sa buwis ay:

1. Cameral. Isinasagawa sa lokasyon opisina ng buwis. Ang layunin ng pag-aaral ay ang pag-uulat na pinagsama-sama batay sa mga resulta ng panahon ng buwis at isinumite ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad sa regulasyon.
2. Naglalakbay. Isinasagawa sa lokasyon ng organisasyong sinusuri. Ang mga ito ay mas malawak ang saklaw at nagbibigay-daan sa iyong i-verify ang pagsunod sa pamamaraan para sa pagbabayad ng isa, marami o lahat ng buwis.

Plano ng inspeksyon ng buwis para sa 2018

Malinaw na ang pagsasagawa ng pag-audit (anuman ang mga kategoryang ito ay nabibilang) ay isang napaka-labor-intensive na pamamaraan na tumatagal ng maraming oras at nangangailangan ng paglahok ng mga highly qualified na inspektor ng buwis.

Suriin ang lahat ng mga organisasyong tumatakbo sa teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng isang sangay ng Federal Tax Service sa isa panahon ng pagbubuwis imposible. Iyon ang dahilan kung bakit, sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo, ang mga opisyal ng buwis ay gumuhit ng isang espesyal na iskedyul, na kinabibilangan ng mga indibidwal na negosyo na sasailalim sa mga pag-audit sa susunod na taon. Kaya, sa pagtatapos ng 2017, ang bawat sangay ng teritoryo ng departamento ay maghahanda ng isang iskedyul ng mga pag-audit ng buwis para sa 2018, na naglalaman ng isang listahan ng mga organisasyong napapailalim sa inspeksyon, pati na rin ang mga takdang panahon kung saan ang bawat isa sa kanila ay dapat isagawa.

Mayroong isang opinyon na walang plano para sa pag-audit ng buwis, at ang desisyon sa pangangailangan na magsagawa ng isang pag-audit na may kaugnayan sa isang partikular na negosyo ay kusang ginawa ng mga awtoridad sa buwis, batay sa mga resulta ng kasalukuyang mga gawain o bilang resulta ng pagtanggap ng mga reklamo mula sa mga indibidwal o legal na entity (kabilang ang mga katapat ng negosyo). Sa katunayan, ang mga awtoridad sa buwis ay gumuhit pa rin ng mga plano sa inspeksyon - ito ay ipinahiwatig ng mga probisyon ng mga liham at mga tagubilin na inisyu ng Federal Tax Service, sa partikular na sugnay 3 ng sulat ng Federal Tax Service na "On VAT Refund" na may petsang Enero 23, 2009 No. ШС-21-3/40.

Mga naka-iskedyul na inspeksyon sa buwis para sa 2018: posible bang i-preview ang iskedyul?

Maraming mga negosyante ang nag-aalala tungkol sa tanong: posible bang makita ang plano para sa on-site na pag-audit ng buwis para sa 2018 pagkatapos ng pag-apruba nito? Alam na ang mga awtoridad sa buwis ay darating na may pag-audit, maaari mong ayusin ang iyong mga papel nang maaga, itama ang mga kasalukuyang pagkukulang at tiyaking may access ang mga inspektor sa mga kinakailangang dokumento. Siyempre, ang anumang organisasyon ay dapat magsikap na sumunod sa mga tuntunin ng pag-uugali accounting ng buwis at pagsusumite ng mga ulat sa anumang yugto ng kanilang mga aktibidad, ngunit, tulad ng ipinapakita ng kasanayan, ang mga paglabag ay matatagpuan kahit na sa mga pinaka responsableng negosyante.

Hindi mo alam ang iyong mga karapatan?

Ngayon, tanging ang isang plano para sa pagsasagawa ng mga inspeksyon para sa mga aktibidad na kinokontrol ng estado ay matatagpuan sa pampublikong domain - maaari itong ma-download sa opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russian Federation sa pamamagitan ng pagsunod sa link: https://www.nalog .ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

Ang mga plano para sa pagsasagawa ng mga pag-audit na may kaugnayan sa iba pang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi naka-post sa mga mapagkukunang magagamit ng publiko at eksklusibong ginagamit ng mga empleyado ng mga dibisyon ng teritoryo. serbisyo sa buwis. Gayunpaman, ang isang negosyante ay maaaring independiyenteng masuri ang posibilidad na ang kanyang kumpanya ay isasama sa plano ng pag-audit at maghanda para sa isang matagumpay na pag-audit.

Plano ng on-site na inspeksyon ng Federal Tax Service para sa 2018: pamantayan para sa pagguhit

Ang iskedyul ng on-site na pag-audit ng buwis para sa 2018 ay pinagsama-sama ng mga empleyado ng Federal Tax Service batay sa isang pagtatasa ng isang bilang ng mga pamantayan na nagpapakilala sa bawat partikular na negosyo. Ang listahan ng naturang pamantayan ay tinutukoy ng mga probisyon ng Konsepto ng sistema ng pagpaplano para sa on-site na pag-audit ng buwis, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06/333@.

Batay sa impormasyong ibinigay sa Appendix No. 2 ng Konseptong ito, maaaring bigyang-pansin ng mga awtoridad sa buwis ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante kung:

1. Ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis na ginawa ng nagbabayad ng buwis sa badyet ay malaki ang pagkakaiba sa average na antas ng pasanin sa buwis sa mga negosyante na umunlad sa industriya sa kabuuan. Mga halaga tagapagpahiwatig na ito Para sa iba't ibang uri Ang mga gawaing pang-ekonomiya ay ibinibigay sa Appendix No. 3 ng Konsepto.
2. Para sa dalawa o higit pang mga panahon ng pag-uulat, ang organisasyon ay tumatakbo nang lugi.
3. Sa panahon ng pag-uulat, nakatanggap ang nagbabayad ng buwis ng isa o higit pang mga bawas sa buwis sa malaking halaga. Sa kasong ito, kinikilala ang isang pagbawas bilang makabuluhan kung ang bahagi ng mga bawas sa VAT ay katumbas o lumampas sa 89% ng kabuuang halaga ng buwis na kinakalkula para sa parehong panahon ng pag-uulat, ang tagal nito ay 1 taon sa kalendaryo.
4. Ang rate ng paglago ng mga gastos ay lumampas sa rate ng paglago ng kita.
5. Ang mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo ay paulit-ulit na lumapit sa mga halaga na itinatag bilang isang limitasyon para sa paggamit ng anumang rehimeng pagbubuwis.
6. Ang halaga ng mga gastos na natamo sa taon ng aktibidad ng entrepreneurial ay mas malapit hangga't maaari sa halaga ng kita na natanggap para sa parehong taon (ginagamit ang pamantayang ito kapag tinatasa ang pagganap ng mga indibidwal na negosyante).

Iskedyul ng inspeksyon ng buwis para sa 2018: karagdagang pamantayan para sa pagguhit

Ang mga sumusunod na pangyayari ay maaari ding maging makabuluhan para sa pagsasama sa on-site na plano ng inspeksyon para sa isang partikular na negosyo:

1. Ang halaga ng mga sahod na ibinayad sa mga empleyado ng isang enterprise ay makabuluhang naiiba sa isang mas mababang lawak mula sa average na halaga ng mga kita na binabayaran sa mga empleyado na nagtatrabaho sa parehong industriya. Kapag bumubuo talahanayan ng mga tauhan at pagtatatag ng halaga ng kabayaran, inirerekomenda ng Federal Tax Service na ang mga employer ay magabayan ng istatistikal na data na nai-post sa mga website ng mga sangay ng teritoryo ng Rosstat, pati na rin ang mga departamento ng Federal Tax Service ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ang naturang impormasyon ay maaaring makuha sa pamamagitan ng pagpapadala ng opisyal na kahilingan sa Rosstat o sa awtoridad sa buwis. Bilang karagdagan, kapag bumubuo ng isang plano para sa on-site na inspeksyon, ang mga opisyal ng buwis ay ginagabayan ng impormasyong natanggap sa panahon ng pagsasaalang-alang ng mga reklamo mula sa mga mamamayan at legal na entity na binabayaran ng kumpanya ang tinatawag na gray na sahod, pati na rin ang tungkol sa mga paglabag na naroroon sa panahon ng pagpaparehistro ng empleyado bilang empleyado ng kumpanya.
2. Sa panahon ng pagpapatupad ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang negosyo, mayroong pakikipag-ugnayan sa mga katapat na may katayuan ng mga reseller o tagapamagitan; Kasabay nito, hindi kayang bigyang-katwiran ng nagbabayad ng buwis ang pagiging posible ng ekonomiya ng paggamit ng gayong modelo ng paggana ng negosyo.
3. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagbigay ng mga paliwanag o mga dokumento na hiniling ng awtoridad sa buwis, at kung ang mga dokumento ay nasira o nasira, impormasyon tungkol sa kanilang pagkasira o pinsala.

Iba pang pamantayan para sa pagtatasa ng mga nagbabayad ng buwis

Bilang karagdagan sa mga dahilan sa itaas para sa pagsisimula ng pag-audit ng buwis, ang mga sumusunod na salik ay maaaring makaakit ng atensyon ng mga awtoridad sa buwis:

1. Ang nagbabayad ng buwis ay paulit-ulit na inalis mula sa pagpaparehistro ng buwis sa isang sangay ng Federal Tax Service at nakarehistro sa isa pa.
2. Ang data ng accounting na isinumite sa awtoridad ng regulasyon ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa indicator ng kakayahang kumita na nabuo sa panahon ng pag-uulat, na malaki ang pagkakaiba sa average na indicator ng kakayahang kumita para sa industriya sa kabuuan.
3. Ang mga aktibidad na isinagawa ng negosyo ay may mataas na lebel panganib.

Kapag bumubuo ng isang plano para sa pagsasagawa ng mga pag-audit sa buwis, sinusuri ng mga empleyado ng Federal Tax Service ang bawat kumpanya ayon sa bawat ibinigay na pamantayan - ano malaking dami Ang mas maraming mga tugma na maaari nilang matukoy, mas mataas ang posibilidad na ang kaukulang kumpanya ay isasama sa ginawang iskedyul.

Pag-audit ng buwis sa 2018: listahan ng mga kumpanya

Sa pagtatangkang maghanap ng plano sa pag-audit para sa darating na taon sa Internet, ang isang negosyante ay maaaring mapunta sa isa sa maraming mapagkukunan na nag-aalok ng serbisyo ng pagtatasa ng posibilidad na isinama ng mga awtoridad sa buwis ang negosyo sa iskedyul na kanilang binuo. Ang mga nasabing site ay walang anumang access sa opisyal na dokumentasyon na ginagamit ng Federal Tax Service - bilang panuntunan, ang impormasyong ibinibigay nila ay batay sa pampublikong magagamit na pamantayan na tinukoy sa Konsepto. Iyon ang dahilan kung bakit hindi ka dapat magtiwala sa impormasyong natanggap mula sa mga naturang mapagkukunan.

Upang mabawasan ang panganib na mapabilang sa listahan ng mga kumpanya kung saan isasagawa ang mga naka-iskedyul na pag-audit, dapat na maingat na tuparin ng nagbabayad ng buwis ang kanyang mga obligasyon sa buwis at sumunod sa mga kinakailangan na itinatag ng mambabatas para sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng accounting ng buwis sa negosyo.

Kaya, ang mga naka-iskedyul na pag-audit ng buwis para sa 2018, na kasama ng mga awtoridad sa buwis sa pinagsama-samang plano para sa pagsasagawa ng mga on-site na pag-audit, ay hindi kasama sa listahan ng impormasyong magagamit sa publiko. Nangangahulugan ito na ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring malaman nang maaga na ang naturang pag-audit ay binalak para sa kanila - bilang isang patakaran, nakakatanggap sila ng impormasyon tungkol sa paparating na pagbisita ng inspektor ilang araw bago magsimula ang kaganapan. Ang opisyal na listahan ng mga on-site na inspeksyon na binalak ng mga awtoridad sa buwis ay pinagsama-sama lamang para sa mga negosyong nakikibahagi sa mga aktibidad na kinokontrol ng estado. Ang mga kumpanyang hindi nabibilang sa kategoryang ito ay maaaring nakapag-iisa na pag-aralan ang mga resulta ng kanilang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya at, batay sa impormasyong natanggap, tasahin ang posibilidad na maisama sila sa plano sa pag-audit ng buwis.

Maaari mo itong tingnan sa opisyal na website ng General Prosecutor's Office ng Russian Federation (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Upang malaman kung ang mga inspeksyon ay binalak para sa isang partikular na kumpanya o indibidwal na negosyante, kailangan mong ipasok ang sumusunod na data sa form ng paghahanap (maaari mong limitahan ang iyong sarili sa isa o higit pang mga item):

• pangalan ng organisasyon o buong pangalan ng indibidwal na negosyante;
• buwan ng inspeksyon;
• pangalan ng katawan ng kontrol o pangangasiwa ng estado;
• address ng bagay na sinusuri.

Kung ang isang entity ng negosyo ay aktwal na nahaharap sa isang inspeksyon, isasama sa mga resulta ng paghahanap ang tagal nito sa mga araw o oras ng trabaho, pati na rin ang paksa ng inspeksyon (halimbawa, pagtiyak sa mga karapatan ng consumer, sanitary at epidemiological na pangangasiwa, pangangasiwa sa sunog, pangangasiwa sa larangan ng pang-industriyang kaligtasan, pagsunod sa mga kinakailangan sa paglilisensya, atbp.).

Ano ang dapat mong isaalang-alang kapag naghahanda ng tugon sa isang kahilingan mula sa isang awtoridad sa regulasyon sa panahon ng isang inspeksyon? Paano masuri ang pagsunod sa batas ng mga aksyon ng mga inspektor? Ang mga gumagamit ng GARANT system ay maaaring makatanggap ng agarang tulong mula sa mga eksperto sa pamamagitan ng telepono sa pamamagitan ng pagkonekta Bagong produkto "Payo ng eksperto. Mga inspeksyon, buwis, batas" .

Alalahanin natin na ang General Prosecutor's Office ng Russian Federation ay naglalathala ng pinagsama-samang plano para sa mga inspeksyon ng mga entidad ng negosyo taun-taon batay sa data na ibinigay ng mga awtoridad sa regulasyon (, Pederal na Batas na may petsang Disyembre 26, 2008 No. 294-FZ "Sa proteksyon ng mga karapatan ng mga legal na entity at indibidwal na negosyante sa pagsasagawa ng kontrol ng estado (pangangasiwa) at kontrol sa munisipyo"; pagkatapos nito ay tinukoy bilang Batas Blg. 294-FZ). Gayunpaman, ang mga pag-audit ng buwis ay hindi kasama sa plano.

Simula noong Enero 1, 2017, lumitaw ang isa pang paraan ng inspeksyon - pagsubok na pagbili. Ngunit ang mga naturang pagbili ay isasagawa nang walang paunang abiso sa kumpanya o indibidwal na negosyante at sa mga batayan na ibinigay para sa hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon (). Samakatuwid, sa master plan Walang mga pagsusuri sa impormasyon tungkol sa kanila.

Patuloy na tinatangkilik ng maliliit na negosyo ang mga supervisory holiday, na tatagal hanggang Disyembre 31, 2018. Nangangahulugan ito na ang mga naka-iskedyul na inspeksyon ay hindi isinasagawa laban sa kanila kung sa loob ng tatlo mga nakaraang taon hindi sila nakagawa ng malalaking paglabag. Kung ang isang maliit na kinatawan ng negosyo gayunpaman ay nakahanap ng isang talaan ng isang paparating na inspeksyon sa website ng Opisina ng Prosecutor General ng Russian Federation, magagawa niya.