Panimula. 3

Pangunahing bahagi. 6

1.Mga prinsipyo ng pagbuo ng isang epektibong patakaran sa buwis. 6

2. Mga katangian ng sistema ng buwis at pasanin sa buwis. 10

3. Pangunahing direksyon para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis sa Russia……………………………………………………………………………………………….13

Konklusyon. 17

Sa katunayan, ito ang pangunahing prinsipyo ng patakarang macroeconomic na naglalayong makamit ang balanse sa pagitan ng pampubliko at pribadong sektor ng ekonomiya. Ang pribadong sektor ay nagpapakain sa pampublikong sektor sa loob ng mga limitasyon na hindi nakakasagabal sa operasyon ng mekanismo ng pamilihan. Kung ang mga rate ng buwis ay tataas para sa mga layunin ng pananalapi, ang pinagmumulan ng kita ay maaaring tuluyang masira. Ang mapagpasyang papel ng pribadong sektor sa pag-unlad ng ekonomiya ay nangangailangan ng proteksyon nito, lalo na, mula sa labis na buwis na humahadlang sa pag-unlad nito. Ang proteksyon ng entrepreneurship mula sa mga pasanin ng pagbubuwis ay makikita rin sa katotohanan na sa pagtatapos ng ika-19 na siglo ang tanong ng pagkakaiba-iba ng mga rate ng buwis at pagtagumpayan ang pag-unawa sa likas na piskal na katangian ng mga buwis ay itinaas. Ang ideya ng stimulating function ng mga buwis ay ipinapatupad sa pagsasanay.

Ang pagkalkula ng kahusayan ay dapat isagawa hindi lamang sa sandaling ito, kundi pati na rin sa isang tiyak na lawak para sa hinaharap. Ang lahat ng nasa itaas ay nagpapahiwatig ng pangangailangan upang matukoy ang panlipunang epekto ng pagbubuwis.

Ang panlipunang epekto ng pagbubuwis ay ang kalidad at pamantayan ng pamumuhay, isang karagdagang pagtaas sa kagalingan ng lahat ng mga miyembro ng lipunan, ang paglago ng kultura, isang pagtaas sa libreng oras, atbp., pati na rin ang pagkamit ng pampulitika at iba pang mga layunin. Ang panlipunang epekto ng pagbubuwis ay makikita rin nang malinaw:

Sa halaga ng netong kita na natanggap pagkatapos ng pagbabayad ng lahat ng pagbabayad ng buwis para sa mga negosyo, organisasyon, populasyon,

Sa pagpapabuti ng kagalingan para sa lahat ng miyembro ng lipunan,

Sa pagpapabuti ng kultura ng buwis sa estado.

Ang epekto ng sistema ng buwis sa mga nagbabayad ng buwis at sa mga prosesong pang-ekonomiya ay makikita sa ilang antas:

Mula sa pang-ekonomiyang pananaw, dahil ang buwis ay isang anyo ng pag-withdraw ng bahagi ng kita ng mga nagbabayad ng buwis sa badyet para sa kasunod na muling pamamahagi sa mga interes ng buong lipunan;

Mula sa isang legal na pananaw, dahil ang sistema ng buwis ay itinatag ng mga batas, at ang lahat ng mga salungatan sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at ng estado ay sa huli ay hinihiling na lutasin ng mga korte;

Mula sa isang sosyolohikal at sikolohikal na pananaw, dahil ang epekto ng mga buwis sa buhay pang-ekonomiya ng isang bansa ay ang epekto sa mga paksa ng mga relasyon sa merkado (parehong mga producer at mga mamimili) upang mahikayat sila na gumawa ng ilang mga aksyon (o pigilin ang anumang aksyon. ), at ang kanilang mga aksyon ay dapat na napapailalim sa isang tiyak na pagganyak at, bilang karagdagan sa mga emosyon, ay dapat na nakabatay sa tumpak na kalkulasyon, na binigyang pansin ni M. Weber: "Ang isang hindi mapag-aalinlanganang pundamental na katangian ng kapitalistang pribadong ekonomiya ay na ito ay narasyonal sa ang batayan ng mahigpit na pagkalkula, sistematikong at matino na naglalayong ipatupad ang gawain na itinakda sa harap niya mga layunin. mula sa isang pampulitikang pananaw, dahil ang mga buwis ay direktang nakakaapekto sa mga interes ng mga nagbabayad ng buwis (mga legal na entidad at mamamayan), sila ay isang arena ng mabangis na pakikibaka sa pulitika.

Ang epekto ng sistema ng buwis sa ekonomiya ng bansa ay makikita sa isang kumplikadong pakikipag-ugnayan sa iba pang mga instrumento ng regulasyon ng gobyerno (regulasyon ng mga aktibidad sa pagbabangko at, una sa lahat, mga rate ng refinancing, regulasyon ng mga relasyon sa lupa, regulasyon ng mga isyu sa ari-arian, bangkarota, atbp. ). Binigyang pansin ito ni V. Oyken: “Minsan sinasabi nila na ang regulasyong pang-ekonomiya ay maihahambing sa pagpapalit ng pula at berdeng mga ilaw trapiko sa isang intersection ng kalye. Ganap na delusional. Ang pagpapahinto ng sasakyan at pagpayag na magpatuloy itong gumalaw ay hindi mahirap. Ngunit sa ekonomiya ay pinag-uusapan natin ang malapit na pagsasama-sama ng napakaraming plano at aksyon."

Tukuyin natin ang isang sistema para sa pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap (tingnan ang Fig. 1):

Panlabas Panloob

Sa antas ng estado Sa antas ng mga industriya Sa antas ng populasyon Sa antas

sambahayan iba't ibang paksa org. mga form ng karapatan

kanin. 1. Kahusayan sa buwis.

Kung isasaalang-alang natin ang papel ng mga buwis mula sa punto ng view ng kahusayan, kung gayon dapat itong isaalang-alang sa konteksto ng mga sektor ng pang-ekonomiyang kumplikado, mga entidad ng ekonomiya ng iba't ibang mga organisasyon at ligal na anyo, pati na rin ang populasyon.

Ang pagiging epektibo ng pagbubuwis sa macro level (sa antas ng estado) ay ipinapakita sa estado ng mga kita ng pederal na badyet upang tustusan ang mga pangunahing paggasta ng pamahalaan, na tinutukoy ng takbo ng ekonomiya ng bansa. Ang laki ng depisit sa badyet at kung paano ito sinasaklaw ay maaari ring magpahiwatig ng papel ng sistema ng buwis sa estado. Ang mga pangkalahatang tagapagpahiwatig ng panlabas na kahusayan ay kinabibilangan ng:

Ang bahagi ng mga kita sa buwis sa mga kita sa badyet,

Bahagi ng mga buwis sa GNP, ND.

Ang mga tagapagpahiwatig ng kahusayan sa buwis sa micro level, na pinag-iba depende sa mga saklaw ng impluwensya, ay kinabibilangan ng:

1) sa isang sukat ng industriya: rate ng paglago ng produksyon, margin ng kita, kakayahang kumita ng mga negosyo sa iba't ibang industriya;

2) sa isang teritoryal na sukat - ang estado ng base ng kita ng mga rehiyonal at lokal na badyet, ang bahagi ng mga kita mula sa iba't ibang uri ng mga buwis;

3) sa antas ng mga pang-ekonomiyang entidad - isang ratio ng pamamahagi ng tubo sa pagitan ng mga badyet at negosyo (ang bahagi ng mga pagbawas sa buwis sa kabuuang kita; ang bahagi ng netong kita ng negosyo na natitira sa pagtatapon nito, ang dinamika ng paglago ng pondo ng pagkonsumo) at ang bahagi ng mga pamumuhunan sa produksyon);

4) Para sa populasyon - kita ng mga indibidwal, ang bahagi ng mga pagbabayad ng buwis sa kita, pagsasapin-sapin ng populasyon ayon sa mga grupo ng kita at marami pang iba.

2. Mga katangian ng sistema ng buwis at pasanin sa buwis

Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis na ipinapataw sa estado, ang mga anyo at pamamaraan ng kanilang pagtatayo, mga paraan ng pagkalkula ng mga buwis at kontrol sa buwis. Ang modernong batas ng Russia ay nagbibigay ng maikling kahulugan ng sistema ng buwis bilang isang hanay ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad.

Ang sistema ng buwis ng modernong Russia ay nabuo sa mahirap na mga kondisyon. Ang pagbaba sa produksyon ay nagpalala sa problema ng pagpapakilos ng mga kita sa badyet ng estado, ang magulo na pagsasakatuparan ng pribatisasyon ay nag-alis sa estado ng pinakamahalagang mapagkukunan ng mga pagtitipid sa pananalapi, at ang paglaki ng panlabas na utang ay pinilit ang mga awtoridad na ituon ang kanilang patakaran sa buwis sa pagkamit ng pangunahing mga layunin sa pananalapi. . Ang priyoridad ng patakarang pang-ekonomiya noong 1990s ay ang katatagan ng pananalapi ng ekonomiya ng Russia. Gayunpaman, ang sistema ng buwis mismo ay hindi matatag noong unang bahagi ng 1990s. Una sa lahat, ang sistema ng buwis ay hindi kasama ang mga insentibo upang madaig ang pagbaba ng produksyon. Ang mataas na mga rate ng buwis at mababang koleksyon ng buwis ay lumikha ng isang sitwasyon kung saan ang mga domestic na negosyante ay nakahanap ng mga pagkakataon na umiwas sa mga buwis. Ang prosesong ito ay nakakuha ng katangian ng isang pambansang kalamidad. Bilang resulta, ang sektor ng anino sa ekonomiya ng Russia ay nakakuha ng mga nakababahala na proporsyon, at ang mga uso patungo sa napakalaking pag-iwas sa buwis at isang pagbawas sa base ng buwis ay lumitaw.

Ang pangunahing bahagi ng pasanin ng buwis sa Russia noong 1991-2004 ay dinadala ng mga negosyante. Maaari nating tapusin na ang kasalukuyang antas ng pasanin sa buwis para sa mga negosyante ay umabot na sa limitasyon nito. Mula sa talumpati ng dating Ministro ng Russian Federation para sa Mga Buwis at Tungkulin noong 2003 G.I. Ang pangunahing tesis ni Bukaev ay tungkol sa pangangailangan na bawasan ang pasanin sa buwis sa mga negosyante: "Ang pangunahing layunin ng reporma sa sistema ng buwis sa Russian Federation ay upang mabawasan ang pasanin sa buwis sa mga masunurin sa batas na nagbabayad ng buwis, na nagbibigay para sa pagkakapantay-pantay ng mga kondisyon ng buwis, pagpapasimple ng buwis. system, na nagbibigay dito ng katatagan at higit na transparency.”

Ang isang mahalagang kadahilanan na tumutukoy sa estado ng mga pag-aayos ng nagbabayad ng buwis sa estado ay ang antas ng pag-withdraw ng buwis. Naniniwala ang karamihan sa mga ekonomista na may limitasyon ang pasanin sa buwis, kung saan ang mga aktibidad sa negosyo ay nagiging hindi kapaki-pakinabang at hindi kapaki-pakinabang sa ekonomiya. Ang pagtukoy sa kabuuang halaga ng mga koleksyon ng buwis sa paraang, sa isang banda, ito ay pinakamataas na tumutugma sa mga paggasta ng pamahalaan, at sa kabilang banda, ay may kaunting negatibong epekto sa aktibidad ng negosyo, ay isa sa mga pangunahing gawain ng pamamahala ng pamahalaan.

Ito ay sa "pinagmulan ng pagbubuwis" na ang mga tagasuporta ng "konsepto ng suplay", lalo na si A. Laffer, ay nakatuon sa kanilang pansin. Ang pangunahing ideya ay upang matiyak ang paglago ng natural na antas ng tunay na output, i.e. pagtaas ng pinagsama-samang suplay. Sa kanilang mga probisyon sa patakaran, ang mga tagasuporta ng "supply-side concept" ay nagrekomenda ng pagbabawas ng marginal tax rates para sa parehong mga indibidwal at negosyong negosyo. Ang teoretikal na batayan para sa mga iminungkahing hakbang ay ang tinatawag na "Laffer curve". Alinsunod sa iskedyul nito (tingnan ang Fig. 2), ang mga kita sa buwis ay produkto ng dalawang pangunahing mga kadahilanan: ang rate ng buwis at ang base ng buwis. Ang pangunahing ideya ay ang pagtaas ng pasanin sa buwis ay maaaring humantong sa pagtaas ng mga kita ng gobyerno hanggang sa isang tiyak na limitasyon, hanggang sa ang nabubuwisang bahagi ng pambansang produksyon ay magsimulang bumaba. Kapag nalampasan ang limitasyong ito, ang pagtaas sa rate ng buwis ay hahantong hindi sa pagtaas, ngunit sa pagbawas sa mga kita sa badyet.

Y

T* 100%

Normal scale zone Restricted scale zone

SA Bmax

Fig.2. Pagdepende ng mga kita sa buwis sa badyet sa antas ng pagbubuwis.

kung saan ang Y ay ang tax base (market output, nabubuwisang bahagi ng pambansang produksyon);

B-badyet na kita;

T - rate ng buwis;

Вmax – ang pinakamataas na posibleng halaga ng mga kita sa badyet;

Ang T* ay ang marginal rate kung saan naabot ng mga kita sa badyet ang kanilang pinakamataas na halaga.

Ang parabolic na hugis ng curve B ay nagpapakita na palaging may (maliban sa Bmax) dalawang rate ng buwis kung saan nakakamit ng gobyerno ang parehong halaga ng kita sa buwis. Ang lugar sa itaas ng Bmax point ay "nagbabawal" para sa estado, dahil lumilikha ito ng hindi kanais-nais na sikolohikal na klima at nag-aambag sa pagbaba ng produksyon.

Siyempre, ang pagtuklas na ginawa ni Laffer ay rebolusyonaryo sa agham pang-ekonomiya. Ang pagbabawas ng pasanin sa buwis ay isang malakas na insentibo para sa pag-unlad ng mga negosyo. Sa isang matatag na ekonomiya, ang ganitong pagbawas ay posible lamang sa isang pagbawas sa mga pangangailangan ng estado para sa mga panloob na mapagkukunan, na, sa turn, ay nangangahulugan ng pagbaba sa paggasta ng gobyerno at demand mula sa estado para sa mga produktong pang-industriya. Sa pagsasagawa, maaaring mangahulugan ito ng pagsasara ng ilang industriya na nakatuon sa mga pangangailangan ng pamahalaan. Kasabay nito, ang pangangailangan na bawasan ang pasanin sa buwis sa tagagawa ay isang panukalang walang alternatibo. Ang muling pagdadagdag ng mga kita sa badyet ng estado ay maaaring mangyari sa simula sa pamamagitan ng legalisasyon ng bahagi ng sektor ng anino, na maaaring mas gusto na magbayad ng katamtamang mga buwis sa halip na nasa ilalim ng patuloy na banta ng parusa. Ang pagbawas sa bahagi ng mga pagbabayad ng buwis sa kita ng negosyo ay lumilikha ng mga paunang kondisyon para sa pagsisimula ng paglago ng ekonomiya, at ang pagtaas sa bilang ng mga solvent na ahente ng ekonomiya ay makakatulong sa pagtagumpayan ang matagal na krisis sa badyet.

3. Mga pangunahing direksyon para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis sa Russia

Kapag bumubuo ng patakarang pang-ekonomiya, dapat isaalang-alang ng estado ang mga sumusunod na kaso:

1. Pag-iwas sa buwis. Ang paglilipat ng buwis ay hindi dapat malito sa pag-iwas sa buwis at sa depreciation o pagbabayad ng buwis. Maaaring legal o ilegal ang pag-iwas sa buwis. Legal, lehitimo ang kaso kapag ang isang mamimili, sa pagpapakilala ng isang excise tax sa isang item ng pagkonsumo o pagtaas sa excise tax na ito, ay huminto sa pagbili ng item na ito o bumili nito sa mas maliit na dami. Kasama rin dito ang mga kaso kapag ang isang tagagawa, na napapailalim sa isang excise tax batay sa average na output ng produktong ginawa, ay nagpapataas ng produktibidad at nagsimulang makatanggap ng mas malaking output ng produkto, habang patuloy na nagbabayad ng dating excise tax.

Ang estado ay maaaring labanan ang mga ligal na paglihis lamang sa pamamagitan ng pinansiyal na paraan: kapag binabawasan ang pagkonsumo ng mga kalakal na binubuwisan, babaan ang excise tax. Ang mga iligal na paraan ng pag-iwas ay maaari lamang labanan sa pamamagitan ng pagpapabuti ng tax apparatus, na dapat matukoy ang lahat ng kaso ng pandaraya sa bahagi ng mga nagbabayad.

2. Depreciation (o pagbabayad), tax absorption at capitalization. Mayroong dalawang mga pagpipilian dito:

Ang buwis ay nagdudulot ng pagbaba sa halaga ng binubuwisan na bagay - pagbaba ng buwis;

Ang isang buwis ay maaaring makuha sa pamamagitan ng pagbawas sa halaga ng isang item - pagsipsip ng buwis;

Ang halaga ng isang item ay tumaas dahil sa isang pagbawas sa buwis - capitalization ng buwis.

Dahil sa mga phenomena ng depreciation, absorption at capitalization, sa ilalim ng ilang mga kundisyon, ang pagtaas ng buwis ay humahantong sa bahagyang pagkumpiska ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis. Sa kabaligtaran, ang pagbabawas ng buwis ay maaaring magdulot ng hindi nararapat na pagtaas ng kayamanan.

3. Ang isang taong obligado na magbayad ng buwis ayon sa batas ay talagang nagpapasan ng pasanin ng buwis, ibig sabihin, hindi lamang siya nagbabayad, kundi isang tagadala rin ng buwis. Maaaring hikayatin ng pagtaas ng buwis ang tagagawa na bawasan ang mga gastos (halimbawa, sa pamamagitan ng paggamit ng mga bagong pamamaraan at teknikal na pagpapabuti sa produksyon) at sa gayon ay masakop ang buwis.

4. Ang nagbabayad, na legal na binubuwisan, ay inililipat ang pasanin ng buwis sa iba. Kung ang huli ay namamahala din na ilipat ang buwis sa isang ikatlong partido, kung gayon siya ay isang tagapamagitan na nagbabayad lamang. Kung siya sa huli ay nagdadala ng pasanin ng buwis, kung gayon siya ang maydala ng buwis. Ang sitwasyon ng paglilipat ay natutukoy ng maraming mga kundisyon: ang subordination ng nabubuwisang bagay sa libreng kumpetisyon o monopolyo, ang pagkakaroon o kawalan ng nababanat na supply at demand, ang antas ng kadaliang mapakilos (mobility o immobility ng taxable item).

Kung ang nagbabayad ng buwis ay isang monopolista, kung gayon ito ay mas mahirap na ilipat ang buwis sa kanya kaysa sa ilalim ng libreng kumpetisyon, dahil ang monopolist ay karaniwang nagtatakda ng pinakamataas na presyo nang hindi isinasaalang-alang ang buwis. Kapag sinusubukang ilipat ang buwis, ang monopolist ay nahaharap sa panganib ng pagbaba ng demand. Samakatuwid, ang monopolist ay kailangang tumanggap ng buwis sa kanyang mga kita, na, kahit na binabawasan ang buwis, kadalasan ay nagbibigay sa kanya ng sapat na benepisyo. Sa ilalim ng isang rehimen ng libreng kompetisyon, ang mga presyo ay lumalapit sa mga gastos sa produksyon, at ang mga buwis ay maaaring isama sa halaga ng mga gastos na ito. Bagama't tumataas ang presyo dahil sa pagtaas ng buwis, hindi bumababa ang pagkonsumo (halimbawa, mahahalagang bagay) at ang buwis ay ipinapasa sa mamimili. Kapag nagbubuwis ng mga hindi mahahalagang bagay (medium luxury), ang paglipat ay mas mahirap, dahil sa kasong ito posible ang pagbawas sa pagkonsumo.

Kapag ang demand ay elastic, napakahirap ilipat ang buwis, ngunit kapag ang demand ay inelastic, ito ay mas madali. Kung ang demand para sa isang kilalang produkto ay madaling mapapalitan ng demand para sa isa pang produkto, pagkatapos ay iniiwasan ng mamimili ang paglilipat. Samakatuwid, madaling ilipat ang mga buwis sa mga pangunahing pangangailangan at mahirap ilipat ang mga ito sa medium luxury item, kapag tumaas ang mga presyo, binabawasan ng consumer ang demand para sa kanila. Ang mga buwis sa mga luxury goods ay madaling ilipat, dahil ang napakayayamang indibidwal ay hindi tatanggi na ubusin ang mga ito, sa kabila ng buwis.

Kung mas hindi gumagalaw ang bagay na nabubuwisan, mas mahirap na ilipat ang buwis, at, sa kabaligtaran, mas maraming kadaliang kumilos (mobility) ang nabubuwisang bagay, mas madaling mailipat ang buwis. Halimbawa, mas mahirap para sa may-ari ng real estate na ipasa ang buwis kaysa sa may-ari ng movable property, lalo na ang monetary asset.

Kaya, ang itinatag na mga kondisyon para sa paglilipat ay naging posible na irekomenda na ang pampinansyal na kasanayan ay magpataw ng mga buwis sa mga mapagkukunang iyon kung saan masasabi nang may kumpiyansa na ang buwis ay nananatili sa kanila.

Ang isa sa mga pangunahing problema ng sistema ng buwis sa Russia ay ang nagbabayad ng buwis ay walang sapat na pag-unawa kung bakit kailangan ang mga buwis na nilayon ng estado na kolektahin mula sa kanya. Tulad ng anumang sistema na nagpapatakbo sa pamamagitan ng pakikilahok ng mga paksang nag-iisip at mga kolektibong layunin, ang sistema ng buwis ay lubos na nakadepende sa kung paano ito nakikita sa pamamagitan ng mga mata ng mga nasasakupan nito. Ang pagsasaalang-alang sa aktibidad ng paksa ng buwis at kamalayan ng reflexive na katangian ng pag-uugali ng buwis ay isa sa mga gawain ng patakarang pang-ekonomiya ng estado. Ang unang tanong ay upang linawin sa pagitan ng kung aling mga pwersa o entidad ang nakamit ang pahintulot ng lipunan at sa loob ng kung anong balangkas ito matatagpuan.

Sa nakalipas na apat na taon, ang mga seryosong hakbang ay ginawa sa saklaw ng buwis sa Russia, bilang isang resulta kung saan tumaas ang koleksyon ng buwis at ang sukat ng pag-iwas sa buwis ay bumaba. Sa pangkalahatan, ang pasanin ng buwis sa ekonomiya ay nabawasan: ang mga rate ng pangunahing buwis ay nabawasan, halimbawa, buwis sa kita mula 35 hanggang 24 porsiyento, VAT mula 20 hanggang 18, pinag-isang buwis sa lipunan mula 39.5 hanggang 26 porsiyento, at isang flat ang antas ng buwis sa kita na 13 porsiyento ay ipinakilala. Kasabay nito, ang kabuuang bilang ng mga buwis ay bumaba mula 52, tulad noong 1988, hanggang 15.

Bagama't bumaba ang kabuuang pasanin sa buwis sa aktibidad ng negosyo, nananatili pa rin itong hindi makatwiran na mataas. Dahil dito, nababawasan ang mga pagkakataon para sa modernisasyon at pag-unlad ng produksyon at paglikha ng mga bagong trabaho. Ang sistema ng buwis ay dapat magbigay ng financing para sa mga pangangailangan sa badyet, hindi maging pabigat para sa mga negosyo at hindi hadlangan ang pagtaas ng kanilang pagiging mapagkumpitensya at paglago ng aktibidad ng negosyo.

Ang pangkalahatang lohika ng mga reporma sa buwis sa maraming bansa ay nauugnay sa isang unti-unting paglipat mula sa hindi direktang pagbubuwis patungo sa pagbubuwis ng huling kita. Ang lalim ng paglipat na ito ay madalas na nakasalalay sa kakayahang makayanan ang gawain ng pag-legalize ng aktibidad sa ekonomiya at kita mula dito upang lumipat sa direktang pagbubuwis ng kita ng mga ligal na nilalang at indibidwal na nagbabayad ng buwis.

Bilang isang tagapamahala ng mga inilipat na pondo, ang estado ay madalas na nagpapatunay na hindi epektibo para sa mga negosyante. Nauunawaan ng negosyante na ang pagiging epektibo ng mga burukratikong aktibidad sa pagdadala ng mga pagbabawas sa ilang mga target na grupo ng populasyon ay magiging mas mababa kaysa sa kanyang nakamit sa kanyang negosyo. Sa paligid ng bawat matagumpay na negosyante ay may mga taong tumatanggap mula sa kanya ng subsidy na hindi nila natatanggap mula sa estado. Nalalapat din ito sa mga trabahong nilikha ng isang negosyante sa pamamagitan ng kanyang mga aktibidad, at ilang mga programang panlipunan at kawanggawa na isinagawa niya nang walang paglahok ng estado.

Sa bagay na ito, may pakiramdam ang negosyante: hindi pa ba niya nababayaran ang kanyang utang sa lipunan? At hindi ba niya ginawa ito nang mas epektibo kaysa sa estado, na inaangkin ang bahagi ng kanyang ari-arian sa anyo ng mga buwis? Ang solusyon sa isyung ito ay tumutukoy kung ano ang magiging balanse sa kanyang relasyon sa estado.

Dahil idinidikta ng estado ang buwis, administratibo at iba pang balangkas kung saan umiiral ang negosyo, ang nagbabayad ng buwis ay nahaharap sa tanong ng mga benepisyo at gastos ng mga aktibidad sa pag-optimize ng buwis. Sa pagsasagawa, ang tanong na ito ay bumababa sa paghahambing ng mga halagang ibinayad sa estado sa kung magkano ang dapat gastusin sa "mekanismo" ng pag-iwas sa buwis.

Sa pangkalahatan, dahil sa kahirapan sa pagtukoy at pagbibilang ng "anino" na mga prosesong pang-ekonomiya, ang kanilang pagsusuri ay dapat na nakabatay sa regular na paghahambing at cross-checking ng impormasyong nakuha mula sa iba't ibang mapagkukunan."

Kaya, ang aktwal na makakamit na mga pagtitipid sa buwis ay naging napakahalaga: ang ilang mga turnovers lamang ng mga kalakal na isinasagawa sa ilalim ng isang "preferential" na pamamaraan ng buwis ay maaaring makabuluhang palakasin ang negosyo.

Kaya, upang makabuluhang maimpluwensyahan ang sitwasyon sa bansa sa pamamagitan ng mga buwis, kailangan mong hindi lamang malaman ang target na function ng mga iminungkahing pagbabago, ngunit upang maihatid din ang impormasyong ito sa paksa ng buwis. Kaya, ang isa sa mga mekanismo para sa pagbuo ng tiwala sa mga awtoridad sa buwis at pag-legalize ng mga aktibidad sa mga mamamayan at negosyo ay ang pagbibigay sa mga mamamayan ng impormasyon tungkol sa mga bawas sa buwis.

Mahalagang isaalang-alang hindi lamang ang kasalukuyang kalagayan ng lipunan, kundi pati na rin ang dinamika. Upang malutas ang problema ng ekwilibriyo sa sistema ng "estado-entrepreneurship", ang pinakakaakit-akit na paraan ay tila sunud-sunod na mga pag-ulit na nakatuon sa pagbawas ng distansya sa mga napiling layunin. Ang pangunahing bagay ay upang maiwasan ang mga biglaang pagkilos at piliin ang tamang mga tagapagpahiwatig ng proseso.

Konklusyon

Ang mga buwis bilang isang kategoryang pang-ekonomiya ay bahagi ng mga relasyon sa produksyon, dahil ang mga ito ay bumangon at gumagana sa proseso ng pamamahagi at muling pamamahagi ng pambansang kita na nilikha sa lahat ng mga yugto ng produksyon at sirkulasyon.

Sa modernong ekonomiya ng Russian Federation, ang kahalagahan ng pag-andar ng regulasyon ng mga buwis at ang impluwensya ng patakaran sa buwis ng estado sa pag-unlad ng entrepreneurship at ang pagtaas ng aktibidad ng negosyo sa Russia ay tumataas. Sa proseso ng pagsusuri ng patakaran sa buwis ng estado sa gawaing ito, ang mga sumusunod na konklusyon ay maaaring mabuo:

Ang lahat ng mga buwis ay gumaganap ng isang function ng regulasyon: anumang pagbabago sa mga elemento ng sistema ng buwis (pagbabago sa pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis, pagbabago sa mga rate ng buwis at mga benepisyo) ay nakakaapekto sa mga proseso ng ekonomiya sa bansa, dahil ang lahat ng mga buwis ay kasama sa mga presyo ng mga kalakal ( trabaho, serbisyo). Batay dito, napapansin namin na ang paglipat lamang ng pasanin sa buwis mula sa mga prodyuser patungo sa mga mamimili ay hindi makakamit ang layunin ng reporma sa sistema ng buwis upang pasiglahin ang pag-unlad ng entrepreneurship, na maaari lamang makamit sa pamamagitan ng pagbabawas ng kabuuang pasanin sa buwis sa muling pamamahagi nito sa mga salik ng produksyon.

Ang isang detalyadong paglalarawan ng pagiging epektibo ng sistema ng buwis ay ibinigay, ang pamantayan para sa pagiging epektibo ng sistema ng buwis ay nakilala at iminungkahi. Bilang mga tagapagpahiwatig ng pagganap sa isang sukat ng industriya, ang rate ng paglago ng produksyon, margin ng kita, kakayahang kumita ng mga negosyo sa iba't ibang mga industriya ay iminungkahi; sa isang teritoryal na sukat - ang estado ng base ng kita ng mga rehiyonal at lokal na badyet; sa antas ng mga entidad sa ekonomiya - isang makatwirang ratio ng pamamahagi ng kita sa pagitan ng mga badyet at negosyo; para sa populasyon - kita ng mga indibidwal.

Ang gawain ay nagpapatunay sa opinyon na ang pagbabawas ng antas ng pag-withdraw ng buwis habang ang pagtaas ng pare-parehong katangian ng pagbubuwis at ang neutralidad ng sistema ng buwis sa kabuuan ay magiging posible upang makamit sa hinaharap ang pagpapalawak ng base ng buwis sa pamamagitan ng pagpapasigla sa aktibidad ng negosyo at pamumuhunan .

Ang mga hakbang ay iminungkahi upang isulong ang pagiging bukas ng impormasyon ng mga awtoridad sa buwis para sa mga nagbabayad ng buwis. Bilang isang mahalagang kadahilanan para sa pag-unlad ng entrepreneurship, ang pagbuo ng tiwala sa sistema ng buwis sa mga negosyo ay binibigyang diin. Isang mahalagang tungkulin ang itinalaga sa mga institusyon ng buwis. Kasabay nito, inirerekomenda na maiwasan ang mga marahas na aksyon sa pagpili ng isang patakaran sa buwis para sa entrepreneurship, upang hindi masira ang kumpiyansa at lumikha ng katatagan para sa pag-unlad ng negosyo.

Sa mahabang panahon ng mga reporma, nakagawa ang gobyerno ng ilang pangunahing pagkakamali sa paghubog ng diskarte sa buwis ng estado. Ang patakarang monetarist ay maling napili bilang isang teoretikal na batayan. Naapektuhan nito ang modernong sistema ng buwis sa paraang ang oryentasyong piskal ay patuloy na pinakamahalagang hadlang sa pagbangon ng ekonomiya at paglago ng aktibidad ng negosyo at pamumuhunan. Gayunpaman, ang mga kasalukuyang positibong uso sa reporma sa buwis ay nagpapahiwatig ng umuusbong na pagtaas sa antas ng pangongolekta ng buwis at ang pagbuo ng tiwala sa mga nagbabayad ng buwis.

Panitikan

1. Bankhaeva F.Kh. Comparative analysis ng mga sistema ng buwis // Tax Bulletin. 2001.№3 –S. 93-98.

2. Bashtanov A.N. Mga pamamaraan para sa pagtukoy ng pasanin ng buwis sa isang entity sa ekonomiya // Regional Economics and Sociology. –2001. -Hindi. 2. pp. 38-47.

3. Boboev M. Ang pinakamahalagang isyu ng reporma sa buwis sa Russia // Financier-2002-No. 7. P. 28-33.

4. Boboev M., Kashin V. Patakaran sa buwis ng Russia sa kasalukuyang yugto // Mga Tanong ng Ekonomiks. – 2002. -№7. -SA. 54-69.

5. Weber M. Mga piling gawa. - M.: Pag-unlad, 1990.

6. Gorsky I. Mga buwis sa diskarte sa ekonomiya ng estado // Pananalapi. 2001. -№8. -SA. 36-39.

7. Dvorkovich A.V. Sa mga layunin, direksyon ng reporma sa buwis at ang epekto nito sa ekonomiya // Patakaran at kasanayan sa buwis, 2003 - No. 6

8. Keynes D. Pangkalahatang teorya ng trabaho, interes at pera // Anthology of economic classics. - M.: 1993.

9. Cochrane I. Reporma sa buwis ng Russia. Nangyari ba talaga ito? //Academy ng Negosyo. –2001 -№1. pp. 20-23.

10. Kolodina I. Turns of tax restructuring. // pahayagan ng negosyo sa Russia. – 2002.-Agosto 27. C.2.

11. Lebedev V. // "Izvestia" No. 128 (26445) na may petsang 08.22.2003 // www.rkc.ru/home/news/single/12526.htm

12. Maslova D.V. Tax Code at pag-activate ng potensyal na insentibo ng buwis sa kita // Pananalapi. –2002. -Hindi. 3. pp. 35-37.

13. Oyken V. Mga pangunahing prinsipyo ng patakarang pang-ekonomiya. - M.: Pag-unlad, 1995.

14. Pushkareva V.M. Kasaysayan ng pag-iisip sa pananalapi at patakaran sa buwis. –M.: Pananalapi at Istatistika.” 2001

15. Smirnov A. Pagbubuwis: mga modelo ng pag-optimize.//Economist -1998. -Hindi. 2. –P.70.

5. Smirnov A. Pagbubuwis: mga modelo ng pag-optimize.//Economist -1998. -Hindi. 2. –P.70.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Nai-post sa http://www.allbest.ru/

Pagpapabuti ng sistema ng buwis ng Russian Federation

• Panimula
• 2. Mga katangian ng sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto
• 2.1 Mga problema at limitasyon sa pagbuo ng isang modernong sistema ng buwis
• 2.2 Dynamics ng pagtanggap ng mga pagbabayad ng buwis sa mga badyet ng iba't ibang antas ng Russian Federation para sa 2014-2016.
• 2.3 Mga katangian ng impluwensya ng modernong sistema ng buwis ng Russian Federation sa paglago ng ekonomiya
• 3. Ang mga pangunahing paraan upang mapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation
• 3.1 Mga panukala upang mapabuti ang regulasyon sa buwis
• 3.2 Mga hakbang upang mapabuti ang sistema ng buwis
• 3.3 Mga prospect para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis sa internasyonal na kooperasyon
• Konklusyon
• Listahan ng mga mapagkukunang ginamit

Panimula

Kaugnayan ng pananaliksik. Ang mga isyu sa pagpapabuti ng sistema ng buwis ngayon ay nagiging mas kumplikado at talamak, na sumasalamin sa mga detalye ng mga modernong kinakailangan. Ang mga pangunahing layunin ng pagpapaunlad ng pagbubuwis ay palaging magkakaugnay sa pagkamit ng mga sumusunod na layunin ng kontra-direksyon: upang lumikha ng mga kanais-nais na kondisyon para sa mga entidad ng negosyo at upang matiyak ang isang sapat na antas ng mga pagbubukod sa pananalapi sa parehong oras. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng iba't-ibang ng isang malaking bilang ng mga function ng buwis, pati na rin ang mga functional na tampok ng mekanismo para sa pamamahala ng mga ito.

Ang sistema ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng istruktura ng ekonomiya ng anumang estado, at kaya naman hindi dapat maliitin ang epekto nito sa matatag at maayos na pag-unlad ng lipunan. Sa ngayon, kapag nagpaplano at nagtatasa ng mga reporma sa buwis, kadalasang ginagamit ang isang modelo upang masuri ang epekto sa pananalapi ng mga pagbabagong ipinakilala sa sistema ng buwis. Kaugnay nito, ang pagtatasa sa epekto ng mga pagbabagong ito sa ibang mga lugar (competitiveness ng mga organisasyon, antas ng pasanin sa buwis, social sphere, atbp.) Sa ilang mga kaso ay isang pangalawang gawain.

Para sa epektibong pagpaplano at pagtataya ng mga reporma sa buwis, pati na rin ang pagtatasa ng estado ng sistema ng buwis sa isang partikular na teritoryo, kinakailangan na bumuo at patunayan ang isang mekanismo na mag-aambag sa isang karampatang sistematikong pagtatasa ng lahat ng mga pagbabagong ipinakilala, na isinasaalang-alang ang kanilang epekto sa sosyo-ekonomikong sitwasyon sa kabuuan. Nagiging totoo ito kapag nag-aaplay ng iba't ibang pamantayan para sa pagiging epektibo ng sistema ng buwis, halimbawa, kamag-anak na pagkakapantay-pantay ng mga obligasyon sa buwis, neutralidad sa ekonomiya, flexibility ng organisasyon, transparency at pagiging simple ng sistema ng buwis.

badyet sa pagbabayad ng sistema ng buwis

Ang antas ng pag-unlad ng problema. Ang pananaliksik sa pagtatasa sa pagiging epektibo ng pagbubuwis ay isinagawa noong 20s ng ika-20 siglo. Si Mellon, sa kanyang akda na “Taxation: The People's Responsibility,” ay nag-hypothesize na ang pinakamainam na kita sa buwis ay maaaring makamit sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga rate ng buwis, gayundin sa pamamagitan ng pag-alis ng bahagi ng tax base mula sa “anino.” Ang teoryang ito ay higit na binuo ng maraming Western scientists.

Ang isang malaking bilang ng mga pag-aaral ay nakatuon sa pagbubuod ng magkakaibang karanasan sa pamamahala ng mga sistema ng pagbubuwis (mga gawa ni I.V. Gashenko, F.A. Gudkov, M.A. Denisaev, S.E. Kryukov, N.V. Ozerov, N.A. Sattarova, I. Kharlanova. I. at iba pa).

Gayunpaman, sa modernong siyentipikong teorya, ang mga isyu ng mga tiyak na hakbang upang mapabuti ang modernong sistema ng pagbubuwis ay nananatiling hindi sapat na pinag-aralan.

Ang nasa itaas ang naging dahilan ng pagpili ng paksa ng thesis na ito, natukoy ang nilalaman ng pananaliksik nito, pati na rin ang target na oryentasyon.

Ang layunin ng pag-aaral ay upang mapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation.

Alinsunod sa layunin, ang ilan sa mga sumusunod na gawain ay iminungkahi:

pag-aralan ang kakanyahan ng mga buwis at ang mga problema ng kanilang pag-uuri;

isaalang-alang ang istraktura at target na function ng sistema ng buwis;

pag-aralan ang ligal na regulasyon ng sistema ng buwis ng Russian Federation;

ipakita ang mga problema at limitasyon ng pagbuo ng isang modernong sistema ng buwis;

pag-aralan ang dinamika ng mga pagbabayad ng buwis na natanggap ng mga badyet sa iba't ibang antas para sa 2014 - 2016;

i-highlight ang pag-uuri ng mga instrumento sa buwis para sa pagpapahusay ng paglago ng ekonomiya;

bumuo ng mga panukala upang mapabuti ang regulasyon sa buwis;

magmungkahi ng mga hakbang upang mapabuti ang sistema ng buwis;

pag-aralan ang mga prospect para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis sa internasyonal na kooperasyon.

Ang layunin ng pag-aaral ay ang sistema ng buwis sa kabuuan, gayundin ang epekto nito sa iba't ibang larangan ng lipunan.

Ang paksa ng pag-aaral ay ang relasyon sa pagitan ng estado at mga entidad ng negosyo tungkol sa pagbabayad ng mga buwis, pati na rin ang epekto nito sa pag-unlad ng sistema ng buwis sa kabuuan.

Ang metodolohikal at teoretikal na batayan ng pag-aaral ay ang mga siyentipikong publikasyon ng mga dayuhan at lokal na may-akda, ang balangkas ng regulasyon at pambatasan sa regulasyon ng buwis, mga materyales sa pamamaraan ng mga seminar at pang-agham at praktikal na kumperensya sa paksa ng pananaliksik na ito.

Mga pangunahing pamamaraan ng pananaliksik. Upang malutas ang mga indibidwal na problema, ang pag-aaral ay gumamit ng mga pamamaraan ng quantitative, qualitative, factor at logical analysis, pati na rin ang paraan ng simulation modeling.

Ang base ng impormasyon para sa pag-aaral ay ang data mula sa Ministry of Taxes and Tungkulin ng Russian Federation, Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation, State Committee on Statistics ng Russian Federation, pati na rin ang mga opisyal na materyales na inilathala sa domestic at foreign mga artikulo, literaturang pang-edukasyon, peryodiko at mga pahina sa Internet.

Ang siyentipikong kabaguhan ng pananaliksik sa thesis na ito ay nakasalalay sa pagbuo ng isang sistema para sa pagtatasa ng bisa ng pagbubuwis bilang isa sa mga salik ng paglago ng ekonomiya.

Sa proseso ng pananaliksik, ang mga sumusunod na teoretikal na resulta ay nakuha, na tumutukoy sa pang-agham na kontribusyon at ang paksa ng pagtatanggol:

1. Natukoy ang mga pangunahing dahilan ng paghina ng paglago ng ekonomiya, katulad, ang anino na sektor ng ekonomiya, ang kawalan ng timbang ng sistema ng buwis at ang kawalang-tatag ng pasanin sa buwis.

2. Ang mga pangunahing tool sa buwis para sa pag-activate ng proseso ng pagpapabuti ng sistema ng buwis ay naka-highlight, tulad ng mga benepisyo sa buwis, mga rate ng buwis, mga parusa sa buwis, base ng buwis at ilang iba pa.

3. Ang mga panukala ay binuo upang mapabuti ang sistema ng pagbubuwis upang mapataas ang antas ng kahusayan nito.

Ang praktikal na kahalagahan ng tesis na ito ay nakasalalay sa katotohanan na sa proseso ng pananaliksik, ang hindi nalutas na mga problema sa ekonomiya ay natukoy batay sa pagsusuri ng kasalukuyang estado ng sistema ng buwis, isang napakahalagang diskarte sa kasalukuyang yugto ay binuo, na nagbibigay ng pamamaraan at metodolohikal na pundasyon para sa paglutas ng mga estratehikong problema ng sistema ng buwis, na magiging isang kinakailangan para sa matatag na pag-unlad ng sistema ng buwis.

Istruktura ng thesis. Ang tesis ay binubuo ng isang panimula, tatlong kabanata, isang konklusyon, at isang listahan ng mga mapagkukunang ginamit. Ang tesis ay ipinakita sa 82 na mga sheet ng makinilya na teksto, kabilang ang 3 talahanayan at 10 mga numero. Ang listahan ng mga mapagkukunang ginamit ay naglalaman ng 54 na pamagat.

1. Teoretikal na aspeto ng organisasyon at paggana ng sistema ng buwis

1.1 Ang kakanyahan ng mga buwis at mga problema ng kanilang pag-uuri

Ang mga buwis at bayarin ay mga mandatoryong pagbabayad na ipinapataw ng estado mula sa mga mamamayan at mga entidad ng negosyo sa mga rate na tinutukoy ng batas. Ang mga buwis ay isang kinakailangang link sa mga relasyon sa ekonomiya sa lipunan mula nang lumitaw ang estado. Dapat pansinin na ang mga buwis ay kumakatawan sa pangunahing anyo ng kita ng pamahalaan.

Ang pangunahing kakanyahan ng mga buwis ay ang hindi katumbas na pag-withdraw ng estado ng isang tiyak na bahagi ng gross domestic product (GDP) ng mga organisasyon sa anyo ng isang ipinag-uutos na kontribusyon. Dahil dito, ang bayad ay isang pagbabayad sa estado para sa karapatang gumamit o magpatupad ng aktibidad (halimbawa, bayad sa lisensya), i.e. isang paraan ng katumbas na pagbabayad ng kontribusyon sa badyet.

Ang mga kontribusyon ay ginawa ng mga pangunahing kalahok sa produksyon, na ipinakita sa Figure 1.1 Karasev M.N. Mekanismo ng buwis at ligal na regulasyon ng pagbubuwis sa Russia. M., Rizo-press. 2012. - 39 p. :

Figure 1.1 - Mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis

Ayon sa organisasyonal at legal na anyo, dapat na makilala ng isa ang mga buwis sa kanilang sarili, pati na rin ang mga bayarin.

Ito ay sa pamamagitan ng pagkolekta ng mga buwis at mga bayarin na ang mga mapagkukunang pinansyal ng kagamitan ng estado ay nabuo, na naipon nang direkta sa pinagsama-samang badyet nito, pati na rin sa mga extra-budgetary na pondo ng Russian Federation.

Ayon sa mga paksa ng kapangyarihan, iyon ay, ayon sa karapatang magtatag at mangolekta ng mga buwis, ang mga buwis ay nahahati sa pederal, rehiyonal at lokal.

Susunod ay isasaalang-alang natin ang dibisyong ito nang mas detalyado. Sa Figure 1.2 Kuznetsova V.V. Mga prinsipyo ng pagpapatakbo ng mekanismo ng buwis // Russian Entrepreneurship. - 2012. - No. 1. - P. 41 ang mga pederal na buwis at bayarin ay ipinakita:

Figure 1.2 - Mga pederal na buwis at bayarin

Kapansin-pansin na ang mga pederal na buwis ay ipinapataw sa buong Russian Federation sa magkatulad na mga rate.

Sa Figure 1.3 Panskov V.G. Mga buwis at sistema ng buwis ng mga dayuhang bansa. Teksbuk. - M.: Statistics, 2013. - 127 p. ang mga buwis at bayarin sa rehiyon ay ipinakita:

Figure 1.3 - Mga buwis at bayarin sa rehiyon

Ang huling subtype ay mga lokal na buwis at bayarin. Ang mga ito ay ipinakita sa Figure 1.4:

Figure 1.4 - Mga lokal na buwis at bayarin

Kapag tinutukoy ang mga lokal at rehiyonal na buwis, ang mga pambatasan (kinatawan) na katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation (munisipal na entidad) ay itinatag sa paraang at mga hangganan na ibinigay ng Tax Code: mga tampok ng pagtukoy ng base ng buwis, buwis mga rate (sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation), ang pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad ng mga buwis (kung hindi sila itinatag ng Tax Code ng Russian Federation), pati na rin ang mga benepisyo sa buwis, ang kanilang mga batayan at pamamaraan para sa aplikasyon. Sa mga kaso na itinatag ng batas, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na kusang-loob na mag-aplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis, napapailalim sa pagsunod sa mga kundisyon at mga paghihigpit na itinatag ng batas sa buwis.

Ang pamamahagi ng mga kita sa buwis sa mga pederal, republikano at lokal na badyet ay kinokontrol ng batas sa buwis. Ang bahagi ng mga buwis ay sabay-sabay na napupunta sa mga badyet ng lahat ng antas (halimbawa, buwis sa kita ng korporasyon). Okuneva L.P. Mga buwis at pagbubuwis sa Russia. - M.: Fininstanform, 2012. - 52 p.

Sa likas na katangian ng kanilang pagtatatag, ang mga buwis ay nahahati sa direkta at hindi direkta. Tandaan na sa kasaysayan ito ang unang pag-uuri ng mga buwis na nilikha batay sa pamantayan ng kakayahang ilipat ng buwis, na una ay nakatali sa kita ng may-ari ng lupa (ang buwis sa lupa ay isang direktang buwis, at ang iba pang mga buwis ay hindi direkta).A. Smith pagkatapos, batay sa mga salik ng produksyon (paggawa, lupa, kapital), idinagdag ang kita mula sa paggawa at kapital sa kita ng may-ari ng lupa at, nang naaayon, dalawang direktang buwis - sa sahod ng isang empleyado at sa kita ng entrepreneurial ng may-ari ng kabisera. Naniniwala si A. Smith na ang mga hindi direktang buwis ay mga buwis na nauugnay sa mga gastos at inilipat sa mamimili.

Dapat pansinin na ang pag-uuri ng mga buwis sa direkta at hindi direkta, batay sa kriterya ng diskarte sa paggasta, ay hindi nawala ang kahalagahan nito ngayon at ginagamit upang masuri ang antas kung saan ang pasanin ng buwis ay inilipat sa mamimili ng mga kalakal at serbisyo.

Ang mga direktang buwis ay ipinapataw sa mga may-ari ng mapagkukunan (mga negosyo): mga buwis sa kita, ari-arian, mga mapagkukunan. Ang mga di-tuwirang buwis ay ang pagbubuwis ng mga transaksyon sa negosyo na isinagawa ng mga negosyo sa dami ng trabahong isinagawa, mga pondo sa sahod, nakuhang mga lisensya, atbp., na ang halaga ay sa huli ay binabayaran ng bumibili ng produkto.

Batay sa kanilang layunin, ang pagkakaiba ay maaaring gawin sa pagitan ng pangkalahatan at naka-target na mga buwis. Ang mga pangkalahatang buwis, kapag na-kredito sa badyet, ay na-depersonalize at ginagamit upang tustusan ang anumang aktibidad ng pamahalaan mula sa mga tinukoy ng batas sa nauugnay na badyet. Kabilang sa mga halimbawa ng pangkalahatang buwis ang buwis sa kita, idinagdag na buwis, buwis sa ari-arian, atbp.

Ang mga naka-target na buwis ay nakatakda upang masakop ang mga partikular na gastos. Kapag pumapasok sa badyet (hindi badyet na pondo), ang mga ito ay isinasaalang-alang sa isang espesyal na paraan, at ang mga naipon na pondo ay maaari lamang gastusin sa loob ng balangkas ng isang partikular na programa ng estado.

Sa Russian Federation, ang mga naka-target na buwis ay talagang ipinagbabawal dahil sa prinsipyo ng pangkalahatang (pinagsama-samang) saklaw ng mga paggasta sa badyet na itinatag ng Budget Code ng Russian Federation. Ang prinsipyo ng pangkalahatang (pinagsama-samang) saklaw ng mga paggasta sa badyet ay nangangahulugan na ang mga paggasta sa badyet ay hindi maaaring maiugnay sa ilang mga kita sa badyet, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas sa badyet na may kaugnayan sa mga uri ng kita tulad ng boluntaryong mga kontribusyon, mga donasyon, mga pondo sa sariling pagbubuwis ng mga mamamayan at ilang uri ng mga kita na hindi buwis. kita na iminungkahi para sa pagpapakilala mula sa susunod na taon ng pananalapi. Albekov A.U., Kuznetsov N.G., Porollo E.V., Shelepov V.G. Sistema ng buwis. Teksbuk para sa mga undergraduates (advanced na kurso). - 2015. - 34 p.

Ang mga pinagmumulan ng mga pagbabayad ng buwis, depende sa kanilang mga uri, ay: kita sa balanse; natitirang tubo sa pagtatapon ng negosyo; halaga ng mga produkto o serbisyo.

Batay sa likas na katangian ng pagbubuwis, may mga pangkat ng mga buwis na pinagsama ng isang karaniwang bagay ng pagbubuwis (mga buwis sa ari-arian, mga buwis sa kita, mga pagbabayad sa mapagkukunan, atbp.).

Mayroon ding dibisyon ng mga buwis batay sa pakikilahok sa mga kita sa badyet. Ang mga halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay ipinamamahagi sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas. Ang pangangailangan para sa naturang pamamahagi ay may kaugnayan sa pagbibigay sa bawat antas ng pamahalaan ng naaangkop na kita upang tustusan ang mga gastusin sa badyet. Ang pamamahagi ay batay sa pagkakaiba sa pagitan ng mga kita sa buwis sa sarili, na itinalaga ng batas sa isang permanenteng batayan sa kabuuan o bahagi sa kaukulang badyet, at mga regulasyon (mga buwis sa pederal at rehiyon, kung saan ang mga pamantayan ng porsyento para sa mga pagbawas ay legal itinatag sa isang pangmatagalang batayan o para sa susunod na taon ng pananalapi). Ang mga pamantayan ng pagbabawas ay tinutukoy ng batas sa badyet ng antas na naglilipat ng mga kita sa regulasyon.

Ayon sa ipinag-uutos na katangian ng kanilang pagtatatag, ang isang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng mga ipinag-uutos na buwis (na may bisa sa buong bansa, anuman ang pagkakaroon ng desisyon ng mga lokal na awtoridad sa kanilang pagtatatag) at mga opsyonal na buwis (ipinakilala sa pagpili ng munisipyo o teritoryo. antas ng pamahalaan). Romanovsky M., Vrublevsky O. Mga buwis at pagbubuwis. Textbook para sa mga unibersidad. - St. Petersburg: Peter 2013. - 217 p.

Batay sa likas na katangian ng koleksyon, ang mga sumusunod ay maaaring maitatag:

1) Mga buwis sa pamamahagi (repatriation). Itinatag ang mga ito batay sa inaasahang pangangailangan para sa isang tiyak na halaga ng mga pondo upang tustusan ang mga naka-target na gastos, kadalasan ay isang beses na kalikasan. Kadalasan, ang form na ito ng naipon na mapagkukunan ay ginagamit sa antas ng mga munisipalidad. Sa pagsasanay ng Russia, ang form na ito ng mga ipinag-uutos na pagbabayad ay hindi kasama sa sistema ng buwis, ngunit ang posibilidad ng paggamit nito ay ibinibigay ng batas sa badyet bilang isang paraan ng pagbubuwis sa sarili para sa mga mamamayan.

2) Ang mga quantitative (share, quota) na buwis ay nakabatay sa kakayahang pang-ekonomiya ng nagbabayad na magbayad ng buwis at nangingibabaw sa modernong kasanayan sa pagbubuwis.

Batay sa likas na katangian ng rate ng buwis, maaaring makilala ng isang tao ang proporsyonal, progresibo at regressive na mga buwis. Bilang isang tuntunin, ang progresibong pagbubuwis ay inilalapat sa mga buwis sa kita at ari-arian ng mga mamamayan upang mapantayan ang kalagayang pang-ekonomiya ng mga nagbabayad. Ang mga regressive na buwis ay itinatag lamang para sa mga layuning pampasigla. Teslyuk B. Isang Pagtatasa ng pasanin sa buwis ng isang negosyo // Pamamahala sa pananalapi. - 2013. - No. 3. - P. 30

Depende sa mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad ng nagbabayad, ang isang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng semi-fixed at semi-variable na mga buwis. Ang mga kondisyong permanenteng buwis ay hindi nauugnay sa anumang paraan sa pang-ekonomiyang aktibidad ng nagbabayad (mga buwis sa ari-arian, sa paggamit ng mga likas na yaman, buwis sa lupa, isang buwis sa imputed na kita). Ang mga conditional variable na buwis ay direktang nauugnay sa mga resulta ng mga aktibidad (lahat ng anyo ng pagbubuwis sa kita, hindi direktang buwis, pagbabayad ng turnover (mineral extraction tax), atbp.).

Ang pinakamainam na kumbinasyon ng iba't ibang anyo at uri ng pagbubuwis sa sistema ng buwis ay ginagarantiyahan ang katatagan ng pananalapi ng estado.

Sa pangkalahatan, ang pag-uuri ng mga buwis ay ipinakita sa Figure 1.5 Chernova Yu.V. Sa pangangasiwa ng tungkulin ng estado / Yu.V. Chernova // Bulletin ng Buwis. All-Russian na publikasyon. - 2012. - No. 10. - P. 18:

Figure 1.5 - Pag-uuri ng mga pagbabayad ng buwis

Kaya, ang mga buwis at bayarin ay mga mandatoryong pagbabayad na ipinapataw ng estado mula sa mga entidad ng negosyo at mga mamamayan sa mga rate na itinakda ng batas. Bilang karagdagan, ang mga buwis ay isang kinakailangang kondisyon para sa mga relasyon sa ekonomiya sa lipunan mula nang lumitaw ang estado. Kapansin-pansin din na ang mga buwis ang pangunahing anyo ng kita ng gobyerno.

1.2 Istraktura at target na function ng sistema ng buwis

Ang konseptwal na kahulugan ng konsepto ng "sistema ng buwis" ay paksa ng siyentipikong debate at hindi malinaw na ipinakita sa mga modernong pag-aaral. Ang mga kahulugan ng sistema ng buwis na ibinigay sa pang-edukasyon at siyentipikong panitikan ay batay sa dalawang pamamaraang pamamaraan:

1) Legal na diskarte batay sa ideya ng sistema ng buwis bilang isang hanay ng mga buwis, bayad at iba pang mga obligasyong pagbabayad.

2) Isang sistematikong diskarte, na kumakatawan sa sistema ng buwis bilang isang hanay ng magkakaugnay na elemento ng pamamahala ng mga relasyon sa buwis, kabilang ang batas sa buwis at pangangasiwa ng buwis. Tomina O.S. Pinag-isang pamantayan para sa paglilingkod sa mga nagbabayad ng buwis: mga tuntunin para sa pagpapatupad ng mga serbisyo / O.S. Tomina // Pagpaplano ng buwis. - 2011. - P. 61

Dapat pansinin na ang paggana ng mga relasyon sa buwis ay layunin na natukoy ng pagkakaroon ng mga pampublikong interes, ang kasiyahan na nangangailangan ng isang sentralisadong pool ng mga mapagkukunang pinansyal. Ang layuning pang-ekonomiyang pangangailangan ng mga sistematikong kontribusyon sa pananalapi sa estado ay paunang tinutukoy ang pambatasan na pagtatatag ng mga obligasyon sa buwis ng mga istruktura ng gobyerno.

Gayunpaman, sa pagsasagawa, ang mga buwis ay hindi itinuturing bilang isang layunin na kinakailangang relasyon, ngunit bilang sapilitang, ipinataw ng mga awtoridad. At ang pananaw na ito ay patas, dahil ang mga buwis ay kinokolekta sa ilalim ng makapangyarihang pamimilit. Ang teoretikal na interpretasyon ng mga buwis ay una na tinutukoy ng pagnanais na makahanap ng isang maginhawang paliwanag para sa mga layunin ng pagkumpiska ng ari-arian na pabor sa estado, na mauunawaan ng mga nagbabayad ng buwis at tinatanggap ng karamihan ng populasyon. Mapapansin na ang ideolohikal na pagbibigay-katwiran para sa mga buwis ay direktang nakasalalay sa antas ng pag-unlad ng mga relasyon sa lipunan at nailalarawan sa pamamagitan ng mga pagbabago sa ebolusyon (Talahanayan 1.1 Pinagsama-sama sa batayan ng: Albekov A.U., Kuznetsov N.G., Porollo E.V., Shelepov V. G. Tax sistema. Teksbuk para sa mga mag-aaral ng master (advanced na kurso) - 2015. - 41 p.

):

Talahanayan 1.1 - Ebolusyon ng mga ideya na tumutukoy sa kakanyahan at layunin ng mga buwis sa kamalayan ng publiko (ayon kay E. Seligman)

			Socio-economic na kondisyon para sa pagbuo ng isang ideya
		Ang buwis ay regalo sa namumuno	Paglalagay ng isang nangingibabaw na indibidwal kapalit ng seguridad
	Ideya ng suporta	Ang pinuno ay humihingi ng suporta sa mga tao	Pagsasama-sama ng pamumuno
		Ang indibidwal ay nagbibigay ng tulong sa estado	Pangunahing administrative function - pamamahala
		Ang buwis ay isang sakripisyong ginawa ng isang indibidwal para sa kapakanan ng publiko	Pagbuo ng istrukturang panlipunan at interes ng publiko
		Ang buwis ay isang obligasyon, isang tungkulin ng isang indibidwal	Paghihiwalay ng mga propesyonal na pinuno mula sa mga propesyonal na tagapagtanggol (mga mandirigma)
	Ang ideya ng pamimilit	Ang estado ay may karapatan na pilitin ang nagbabayad ng buwis na magbayad ng ipinag-uutos na buwis	Legal na regulasyon ng mga obligasyon sa buwis
		Ang buwis ay bahagi ng kanyang kita na itinatag ng gobyerno, anuman ang kalooban ng nagbabayad.	Pagsasama-sama at pag-streamline ng mga batas, sentralisasyon ng mga bayarin, pagpapalakas ng kontrol,
Pag-unlad ng teorya ng palitan
		Ang buwis ay isang elemento ng isang mandatoryong transaksyon sa pagitan ng mga mamamayan at ng estado	Pagbuo ng isang demokratikong sistemang sosyo-politikal
		Ang buwis ay isang pagbabayad para sa mga serbisyo ng gobyerno	Pampublikong kontrol sa pagpapatupad ng badyet
Ang pagbuo ng ideya ng pagkakaisa ng mga interes
	Ideya ng pakikilahok	Ang buwis ay isang paraan upang matugunan ang mga kolektibong pangangailangan	Nakabahaging interes ng mga miyembro ng lipunan sa pagtiyak ng mga kita sa buwis

Ang paglitaw at ebolusyon ng sistema ng buwis bilang isang hanay ng mga espesyal na relasyon sa ekonomiya na ipinatupad sa pamamagitan ng akumulasyon ng bahagi ng indibidwal na personal na kita (pag-aari) na pabor sa mga awtoridad ng estado para sa kanilang kasunod na pamamahagi ay direktang nauugnay sa isang salungatan ng mga interes. Kasabay nito, ang salungatan ay direktang proporsyonal sa personal na pagtatasa ng pagiging patas ng mga relasyon sa buwis, nagbabago depende sa pampublikong pag-unawa sa mga buwis na nabuo sa isang naibigay na yugto ng pag-unlad (Larawan 1.6 Panchenkov A.A. Magandang budhi sa buwis / A.A. Panchenkov / / Mga pagtatalo sa buwis. Teorya at kasanayan. - 2012. - P. 40):

1-10 - Mga yugto ng ebolusyon ng ideya ng mga buwis sa kamalayan ng publiko (Talahanayan 1.1)

d - Salungatan sa mga relasyon sa pananalapi sa lipunan, tindi ng pamimilit;

z - Pag-asa sa pananalapi ng mga awtoridad sa populasyon

Figure 1.6 - Ang kaugnayan sa pagitan ng antas ng pagbubuwis at kontrahan sa iba't ibang yugto ng ebolusyon ng mga sistema ng buwis

Ang pagsusuri sa proseso ng ebolusyon ng mga teoretikal na ideya tungkol sa mga buwis ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang koneksyon sa pagitan ng salungatan (d) at pag-asa sa pananalapi (z) ay pinagsama sa pamamagitan ng ideya ng hustisya. Kasabay nito, ang pinakamataas na antas ng salungatan ay tipikal para sa mga yugto 5-7 dahil sa binibigkas na kawalan ng timbang ng mga interes ng mga awtoridad at mga nagbabayad ng buwis.

Sa modernong mga kondisyon, dahil sa komplikasyon ng patakarang panlabas at domestic na sitwasyon, ang bilang ng mga obligasyon (function) ng pinakamataas na kapangyarihan ay tumataas, na nangangailangan ng pagtaas sa paggasta ng gobyerno. Upang matugunan ang lumalaking pangangailangan, ang estado ay nagsimulang maghanap at makakuha ng karagdagang mga mapagkukunan mula sa populasyon. Kasabay nito, binabago ng pag-unlad ng ekonomiya ang ratio ng mga kita ng gobyerno pabor sa mga kita sa buwis, na binabawasan ang mga kita na hindi buwis. Ang sitwasyong ito ay nagdudulot ng pagtaas ng pag-asa ng estado sa populasyon, kabilang ang kagalingan nito at pagnanais na magbayad nang buo ng buwis. Ang lumalagong pag-asa sa pananalapi ng mga awtoridad sa populasyon ay sinamahan ng pagtaas ng pasanin sa buwis.

Kasabay ng komplikasyon ng istruktura ng lipunan, nabubuo ang feedback loop kapag ang karamihan ng mga ordinaryong miyembro ay tumigil na makita ang mga layunin at layunin ng pinakamataas na kapangyarihan, at nawala ang kakayahang iugnay ang personal na pagbabayad sa anyo ng mga buwis at mga benepisyo na personal nilang natatanggap mula sa lipunan at estado. Ang mga pagbabayad sa pananalapi ay tinatasa ng maraming indibidwal bilang hindi patas. Ang mga indibidwal na pagtatasa ng kawalan ng katarungan ay nagdaragdag sa kawalan ng katarungang panlipunan, na malaki ang pagkakaiba-iba sa iba't ibang mga tao at sa loob ng mga panlipunang grupo ng populasyon depende sa kultural at makasaysayang pamana, ang antas ng pag-unlad ng mga produktibong pwersa at iba pang mga kadahilanan. Ang pagbaluktot sa pagtatasa ng hustisya sa isang antas ng lipunan ay nagdudulot ng hidwaan, na pinalala ng hindi mahuhulaan at labis na mga buwis, na nagpapakita ng sarili sa pag-iwas sa pagbabayad, pagsuway sa sibil, at pagbagsak ng gobyerno.

Kailangang pilitin ang mga tao na magbayad ng buwis sa pamamagitan ng pisikal na puwersa, dahil ang panghihikayat ay tumigil na sa pagtatrabaho sa nakaraang yugto. Upang mapanatili ang pagkakasundo sa lipunan, ang mga tao ay nagsimulang maghanap, lumikha at bumuo ng mga ideolohiya na nagpapatunay sa hustisya ng mga pag-withdraw sa pananalapi. Sa kasaysayan, ang mga relihiyon ang naging pinakamabisa.

Sa paglago ng siyentipikong kaalaman, kaliwanagan at siyentipiko at teknolohikal na pag-unlad, ang mga ideya sa relihiyon ay nawawalan ng kahulugan, at ang kanilang lugar ay kinuha ng mga ideya ng pagpapalitan. Kasabay nito, ang mas malinaw na regulasyon, pagsasama-sama at pag-streamline ng mga pagbabayad ay nagaganap, at isang sistema ng mga batas ay umuusbong. Ang mga pagbabayad sa pananalapi ay nagiging mas mahuhulaan, ngunit ang pagbawas sa intensity ng salungatan sa pamamagitan ng pagbabawas ng hindi mahuhulaan ay binabayaran ng mas mataas na mga rate. Kaya, sa parehong antas ng tensyon sa lipunan, ang estado ay tumatanggap ng mas maraming kita sa buwis. Kharlanov I.I., Samarina T.P. Mga problema ng reporma sa buwis sa modernong Russia Per. mula sa Ingles - M.: Williams, 2011. - 78 p.

Sa karagdagang pagtaas sa antas ng mga pagbabayad sa pananalapi, ang aktibidad sa ekonomiya ay nalulumbay at ang populasyon ay nagiging mahirap, na humahantong sa pagbaba sa kabuuang halaga ng mga kita sa buwis ng estado. Ang pagnanais na mapanatili ang mga kita sa buwis sa hinaharap ay lumilikha ng pangangailangan na maunawaan ang layunin na limitasyon ng kalubhaan ng pasanin sa buwis at ang regulasyon nito (Laffer curve). Magsisimula ang paghahanap para sa isang napagkasunduang hanay ng mga pagbabayad sa pananalapi.

Habang tumataas ang antas ng edukasyon, mas maraming nagbabayad ng buwis ang nagsisimulang makakita ng mas mahabang feedback loop, at habang tumataas ang bilis ng pagpapalitan ng impormasyon, nagiging mas maikli ang mga loop. Ang mga nagbabayad ng buwis ay may mas malinaw na pag-unawa sa kung paano, kailan at saan ibinabalik ang kanilang mga buwis. Ang pagiging patas ng mga buwis ay bahagyang naibalik at ang salungatan sa mga relasyon sa pananalapi ay nabawasan.

Sa karagdagang pagbuo ng mga ideya ng pagpapalitan, sinusuri ng mga tao ang kalidad ng mga serbisyong ibinibigay ng estado at inihambing ang mga bayarin at ang mga resultang nakuha. Ang mahinang serbisyo ng gobyerno at hindi epektibong paggasta ay nagpapataas ng mga salungatan ng interes. Gayunpaman, ang pagtaas ng antas ng modernong pampublikong kamalayan sa sarili ay nakakatulong sa paglutas ng tunggalian sa pamamagitan ng pagtaas ng kontrol ng lipunan sa pagiging epektibo ng paggana ng mga institusyon ng estado, na naglalayong: a) pagpapabuti ng kalidad ng mga serbisyong pampubliko; b) pagtaas ng kahusayan sa gastos; c) pagpapabuti ng kalidad ng buhay ng populasyon.

Ang anumang sistema ay namumukod-tangi mula sa kapaligiran bilang isang hanay ng mga magkakaugnay na elemento na may kakayahang makamit ang pangunahing kapaki-pakinabang na pag-andar, at walang isang elemento nito ang may ganoong kakayahan. Para sa sistema ng buwis, ang pangunahing kapaki-pakinabang na function na nagpapahayag ng panlipunang layunin nito ay dapat ituring na fiscal function.

Pagsusuri sa Talahanayan 1.1, maaari nating tapusin na sa mga yugto 1-5 ang tungkulin ng pananalapi ay natutupad na, iyon ay, ang isang sistema ng buwis ay umiiral na at nagpapatakbo, ang pangunahing gawain kung saan ay upang makabuo ng bahagi ng kita ng badyet ng pinakamataas na kapangyarihan. . Ngunit walang mga batas na nagtatatag ng pangangailangan na magbayad ng mga buwis, gayundin ang anumang regulasyon sa panahong ito ng makasaysayang pag-unlad. Ito ay nagbibigay-daan sa amin upang tapusin na ang hanay ng mga legal na inireseta na pamantayan ay hindi isang mahalagang bahagi ng sistemang ito.

Ang mga legal na probisyon ay ipinakilala sa yugto 6 at binuo sa yugto 7 upang ang sistema ng buwis ay mabisang maipapatupad. Ang hanay ng mga ligal na pamantayan na nagtatatag ng ilang mga obligasyon para sa pagbabayad ng mga pagbabayad sa pananalapi, mga pamamaraan sa ekonomiya ng pagkolekta ng mga buwis, pati na rin ang mga kondisyon na namamahala sa pamamaraan para sa pagtatatag, pagbabago at pagkansela ng mga naturang pagbabayad ay maaaring mailalarawan ng konsepto ng "mekanismo ng buwis".

Ang mekanismo ng buwis ay isang control subsystem ng sistema ng buwis, na kung saan mismo ay hindi maaaring gumanap ng isang piskal na function. Ang kontrol na impluwensya sa sistema ng buwis ay isinasagawa ng mga kapangyarihan ng mga pampublikong entidad sa labas ng balangkas ng sistema ng buwis mismo, at, nang naaayon, ay hindi maaaring ituring bilang sangkap na elemento nito sa anumang kapasidad. Kasabay nito, ang pangangailangan na sumunod sa pare-parehong mga kondisyon para sa pagbuo at paggana ng sistema ng buwis ng estado ay nangangailangan ng pagtatatag ng ilang mga patakaran at kundisyon para sa impluwensya ng mga istruktura ng pamahalaan sa iba't ibang antas alinsunod sa mga kapangyarihang itinalaga sa kanila sa komposisyon. ng mga buwis na kasama sa sistema ng buwis.

Kaya, isinasaalang-alang ang ebolusyonaryong pag-unlad ng mga buwis at ang siyentipikong pag-unawa sa mga ito, ang sistema ng buwis ay maaaring katawanin bilang isang hanay ng mga relasyon sa buwis, na nailalarawan sa kanilang magkasanib na balanseng piskal at regulasyon na epekto sa mga prosesong sosyo-ekonomiko. Ang sistema ng buwis ng isang partikular na estado ay natatangi, dahil ito ay isang produkto ng mga espesyal na kondisyon para sa pagbuo ng mga relasyon sa lipunan at pambansang ekonomiya, at ang pag-unlad nito ay naiimpluwensyahan hindi lamang ng pambansang kasaysayan, pampulitika at pang-ekonomiyang tradisyon, kundi pati na rin ng karanasan sa mundo. . Gashenko I.V. Pagsusuri ng mekanismo ng pagbubuwis sa mga binuo bansa // Patakaran at kasanayan sa buwis. - 2012. - Hindi. 10. - P. 29

Ang bawat estado ay may sariling mga uri ng mga sistema ng buwis, kung minsan ay makabuluhang naiiba sa bawat isa. Ang mga sistema ng buwis ng France, USA, Japan, Germany, Great Britain at Sweden ay may sariling natatanging "pambansang mukha". Una sa lahat, ito ay dahil sa mga tradisyon na nag-iiwan ng kanilang marka sa mga katangian ng husay at dami, pati na rin ang kasalukuyang sitwasyong sosyo-ekonomiko at, dahil dito, ang mga gawaing kinakaharap ng sistema ng buwis sa isang partikular na tagal ng panahon. Gayunpaman, ang mga sistema ng buwis ay naiiba din sa mga karaniwang tampok na katangian ng lahat ng mga estado.

Sa pangkalahatang kahulugan, ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis na itinatag ng batas, gayundin ang mga anyo, pamamaraan at prinsipyo ng kanilang pagtatatag, pag-aalis o pagbabago; sistema ng mga hakbang upang matiyak ang pagsunod sa batas sa buwis. Ang pangunahing organikong magkakaugnay na elemento ng sistema ng buwis ay ang mekanismo ng buwis at ang sistema ng buwis.

Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis, tungkulin, bayad at iba pang mga pagbabayad na katumbas ng mga buwis at ipinapataw sa teritoryo ng estado sa isang tiyak na tagal ng panahon. Ang mga pangunahing buwis kung saan ang karamihan ng mga kita sa badyet ay nabuo kapwa sa domestic at internasyonal na kasanayan ay: buwis sa tubo (kita) ng mga legal na entity, value added tax, personal income tax, excise taxes, customs duties, sales tax at mga pagbabayad sa social funds .

Sa turn, ang mekanismo ng buwis ay isang mas komprehensibong konsepto, sa kaibahan sa sistema ng buwis, at isang hanay ng lahat ng mga pamamaraan at paraan ng isang organisasyonal at legal na kalikasan, na naglalayong ipatupad ang kasalukuyang batas sa buwis. Sa tulong ng mekanismo ng buwis, ang mga pangunahing katangian ng husay at dami ng sistema ng buwis ay nabuo, ang patakaran sa buwis ng estado ay ipinatupad, at ang target na oryentasyon ng sistema ng buwis ay nabuo upang malutas ang ilang mga problema sa sosyo-ekonomiko.

Ang pinakamahalagang papel sa mekanismo ng buwis ay nilalaro ng batas sa buwis, lalo na, ang mekanismo ng pagbubuwis (sistema ng mga benepisyo, antas ng mga rate ng buwis, komposisyon ng mga bagay ng pagbubuwis, pamamaraan para sa pagkalkula ng nabubuwisang base at iba pang mga elemento na nauugnay sa pagkalkula ng buwis). Knyazev V. Pagpapabuti ng sistema ng buwis at pagsasanay ng mga tauhan para sa serbisyo sa buwis // Mga Buwis. - 2013. - No. 2. - P. 54

Sa pamamagitan ng pagbabago ng mekanismo ng pagbubuwis (ang pamamaraan para sa pagkalkula ng isang tiyak na buwis), posible na magbigay ng qualitatively na mga bagong tampok sa sistema ng buwis, halimbawa, baguhin ang istraktura nito, nang hindi binabago ang uri at dami ng nilalaman ng mga buwis. Ito ay nakakamit sa pinakasimpleng kaso sa pamamagitan ng pagbabago ng mga rate ng pinakamahalagang buwis. Gayunpaman, sa pagsasanay sa mundo, bilang isang patakaran, isang ibang paraan ang ginagamit: ang mga antas ng mga rate at ang sistema ng buwis ay kadalasang nababago lamang sa mga kaso ng matinding pangangailangan, ngunit medyo madalas na ang mga sistema ng kagustuhan ay binago, na itinatag para sa isang medyo maikling panahon. - karaniwang 2-3 taon, ayon sa kung saan ang mga benepisyo ay awtomatikong huminto sa pag-apply, gayunpaman, pagkatapos ng pagsasaalang-alang, ang kanilang extension ay posible. Bilang karagdagan, ang isang seryosong reorientation ng sistema ng buwis ay nagaganap din kapag ang base ng buwis ay nagbabago sa pamamagitan ng pagbabago ng komposisyon ng mga bagay na nabubuwisan, mga nagbabayad ng buwis, atbp.

Ngayon, ang mga probisyon sa mga pag-andar ng sistema ng pagbubuwis ay ang paksa ng pinainit na siyentipikong talakayan at debate. Sa literatura ng ekonomiya mayroong isang malawak na iba't ibang mga interpretasyon ng mga tungkulin ng buwis.

Ang mga tungkulin ng pananalapi bilang isang pangkalahatang pang-ekonomiyang kategorya ng pamamahagi ay bumubuo ng pangunahing batayan para sa pagganap na pagpapakita ng sistema ng pagbubuwis. Dalawang function ang karaniwang kinikilala: kontrol at pamamahagi, sa loob ng bawat isa ay nabuo ang isang espesyal na functional na espesyalisasyon ng mga relasyon sa buwis, na bumubuo ng metodolohikal na panimulang batayan para sa pagbabalangkas ng mga tungkulin sa buwis.

Ang mga tungkulin ng sistema ng buwis ay, una sa lahat, isang teoretikal na palagay na sa mga tungkuling ito ang panlipunang layunin ng buwis na tulad nito ay magpapakita mismo, ibig sabihin: upang matiyak ang mga kita ng estado nang hindi nakompromiso ang pag-unlad ng negosyo.

Kasabay nito, ang teoretikal na kahulugan ng mga function ay hindi nangangahulugan na ang sistema ng buwis na pinagtibay sa batas ay kikilos sa direksyon na kanilang itinatag. Ang kapasidad ng pagganap ng sistema ng pagbubuwis na pinagtibay sa batas ng isang partikular na estado ay tinutukoy ng parehong agham at kasanayan.

Kabilang sa mga tungkulin sa buwis, karaniwang pinangalanan ng mga siyentipiko ang sumusunod: piskal, pamamahagi, pang-ekonomiya, kontrol, regulasyon at insentibo, kabilang ang panlipunang tungkulin. Ang mga function na ito ay ibinibigay nang buo at sa mga partikular na kumbinasyon. Kabilang sa mga pag-andar ng buwis, ito ay nagkakahalaga kaagad na ibukod ang pang-ekonomiyang pag-andar, dahil ang pagbubuwis ay isang pang-ekonomiyang kategorya sa sarili nito. Kaya, ang mga anyo ng praktikal na paggamit (mga kondisyon para sa mga buwis at ang kanilang mga uri) ay nagpapakita ng kanilang sarili sa pang-ekonomiya o pinansiyal na globo, ang papel na kung saan ay tinutukoy din ng mga parameter ng ekonomiya. Ang mga huling layunin ng pagbubuwis ay upang matiyak ang sosyo-ekonomikong mga tungkulin ng estado nang hindi nakompromiso ang mga personal at pangkorporasyong pang-ekonomiyang interes. Kaya, ang pagtatalaga ng isang pang-ekonomiyang function sa isang buwis ay isang simpleng tautolohiya na nagpapakita ng panloob na kakanyahan nito. Samakatuwid, walang pang-agham na kahulugan o pangangailangan para dito. Zakharova S. Desk inspeksyon. // Audit at pagbubuwis. - 2011. - P. 25

Sa turn, sa pamamagitan ng pagpapatupad ng piskal na function, ang pangunahing panlipunang layunin ng mga buwis ay ganap na natanto - ang pagbuo ng mga mapagkukunan ng pananalapi ng estado na naipon sa sistema ng badyet at sa mga extra-budgetary na pondo, na kinakailangan para sa pagpapatupad ng sarili nitong mga pag-andar (sosyal, pagtatanggol, kapaligiran, atbp.). Ang pagbuo ng mga kita sa badyet ng estado sa batayan ng sentralisado at matatag na koleksyon ng mga buwis ay nagiging ang estado mismo sa pinakamalaking entidad sa ekonomiya.

Ang susunod na pag-andar ng mga buwis bilang isang kategoryang pang-ekonomiya ay ang pagiging posible upang mabilang ang mga kita sa buwis, pati na rin ihambing ang mga ito sa mga pangangailangan para sa mga mapagkukunang pinansyal ng estado. Ang pagiging epektibo ng mekanismo ng buwis ay tinatasa sa pamamagitan ng control function, ang pangangailangan na gumawa ng mga pagbabago sa sistema ng buwis at ang patakaran sa badyet ay natukoy, at ang kontrol sa paggalaw ng mga mapagkukunang pinansyal ay tinitiyak. Ang control function ng tax-financial relations ay nagpapakita lamang ng sarili sa ilalim ng mga kondisyon ng distribution function. Alinsunod dito, tinutukoy ng mga tungkuling ito sa organikong pagkakaisa ang bisa ng patakaran sa badyet at mga relasyon sa buwis-pinansyal.

Ang pagpapatupad ng control function ng mga buwis, ang lalim at pagkakumpleto nito ay nakasalalay sa disiplina sa buwis. Ang esensya nito ay ang mga nagbabayad ng buwis (mga indibidwal at legal na entity) ay nagbabayad ng mga buwis na itinatag ng batas nang buo at nasa oras.

Ang function na ito ay isang uri ng proteksiyon na function: tinitiyak nito ang pagpaparami ng mga relasyon sa buwis sa pagitan ng mga negosyo at estado, ang pagiging epektibo at pagpapatupad ng kapangyarihan ng kapangyarihan ng estado. Ang iba pang mga function ng mga buwis na walang control function ay hindi praktikal o ang kanilang pagpapatupad ay sa panimula ay pinahina.

Batay sa kakanyahan nito sa batas at batas, ang control function ay maaaring pinaka-epektibong isagawa lamang sa batayan ng pamimilit, pagsusumite sa batas at puwersa ng kapangyarihan ng estado. Kaya, ang pagpapahina ng kapangyarihan ng estado ay humahantong sa isang pagpapahina ng control function ng sistema ng buwis. Sa turn, ang pagpapahina ng control function ng mga buwis ay nagpapahiwatig ng pagpapahina ng kapangyarihan ng estado o humahantong sa tulad ng isang pagpapahina.

Ang control function ng mga buwis sa isang partikular na paggalang ay ipinakikita sa mandatoryong pagsunod ng lahat ng mga indibidwal at legal na entity sa batas sa buwis, ang pagiging epektibo at kahusayan ng mga parusa, ang pagkakumpleto ng koleksyon ng mga pagbabayad ng buwis, at ang responsibilidad ng mga hindi ganap na tuparin ang kanilang mga obligasyon sa estado na itinakda ng batas.

Tulad ng nabanggit, ang control function ng sistema ng buwis ay paunang tinutukoy ang bisa ng iba pang mga function. Kaya, kung ang control function ng mga buwis ay makabuluhang humina, pagkatapos ay binabawasan nito, nang naaayon, ang kahusayan ng sistema ng buwis sa kabuuan. Dvoretsky A.L. Sistema ng buwis ng estado. Mga buwis at kanilang mga uri. - M.: Book Laboratory, 2012. - 44 p.

Ang function ng pamamahagi ng mga buwis ay may isang bilang ng mga katangian na nagpapakita ng kagalingan ng papel nito sa proseso ng pagpaparami. Una sa lahat, ang function ng pamamahagi ng mga buwis sa una ay puro piskal sa kalikasan. Gayunpaman, dahil isinasaalang-alang ng estado na kinakailangan na makilahok sa isang aktibong bahagi sa pag-aayos ng buhay pang-ekonomiya, isang pag-aari ng regulasyon ang lumitaw sa estado, na ipinatupad sa pamamagitan ng mekanismo ng buwis.

Ang insentibo na function ng sistema ng buwis ay isa sa pinakamahalaga, gayunpaman, ito ang pinakamahirap na i-configure ang function. Tinatawag din itong function ng microeconomic regulation, dahil ito ay direktang tumutugon at nakikipag-ugnayan sa mga pang-ekonomiyang interes ng mga indibidwal at legal na entity. Tulad ng ibang mga function, ang stimulating function ay ipinapakita sa pamamagitan ng mga partikular na elemento at anyo ng tax mechanism, isang sistema ng mga insentibo at benepisyo, restrictive at prohibitive rates at iba pang instrumento ng tax policy at tax mechanism.

Sa modernong kasanayan sa Russia, ang pagpapasigla ng pag-andar ng mga buwis ay hindi epektibong ginagamit at hindi maganda ang pagpapatupad.

Ang tungkulin ng regulasyon ng mga buwis ay may dalawahang katangian. Nagmula ito sa control function ng pampublikong pananalapi. Kasabay nito, ito ay direktang sumusunod mula sa piskal na tungkulin ng mga buwis at nasa ilalim nito. Sa proseso ng pagbuo ng mga kita ng estado, ang control function ng pampublikong pananalapi ay lumilikha ng pagkakataon para sa naka-target na impluwensya ng estado sa pamamagitan ng mga elemento ng pagbubuwis at buwis sa lahat ng mga yugto ng panlipunang pagpaparami, ang rate ng akumulasyon, pagkonsumo, pinagsama-samang demand, supply, pati na rin bilang pang-ekonomiyang pag-uugali ng mga nagbabayad ng buwis. Denisaev M.A. Mga katangian ng paggawa ng mga desisyon batay sa mga resulta ng mga pag-audit sa buwis. // Batas. - 2011. - P. 40

Ang mga anyo ng pagpapatupad at simula ng pag-andar ng regulasyon ng mga buwis ay ipinahayag sa ganitong paraan: ang pag-andar ng pagbuo ng mga sentralisadong pondo ng pampublikong pananalapi sa tulong ng kanilang function ng kontrol ay nagbibigay ng pag-andar ng regulasyon ng mga buwis, na ipinapatupad sa pagsasanay sa anyo ng pagmamaniobra ng mga pamamaraan at porma ng buwis, mga benepisyo sa buwis.

Ang pagiging independyente, ang control function ng mga buwis ay ganap na napapailalim sa fiscal function at ito ay magkakaugnay sa regulatory function ng mga buwis. Bilang isang patakaran, ang anumang relasyon sa buwis ay ipinapatupad nang sabay-sabay sa parehong mga pag-andar ng regulasyon at piskal, sa parehong mga pag-andar, at ang mga buwis ay kumikilos sa kanilang sariling pangatlong function (kontrol).

Sa turn, ang pagpapaandar ng regulasyon ay nagpapahiwatig na ang mga buwis, bilang aktibong kalahok sa mga proseso ng muling pamamahagi, ay makabuluhang nakakaimpluwensya sa pagpaparami, pagpigil o, sa kabaligtaran, pagpapasigla sa bilis nito, pagpapahina o pagpapalakas ng akumulasyon ng kapital, pagbabawas o pagpapalawak ng epektibong pangangailangan ng populasyon. Ang pagpapaandar na ito ay nagiging mahalaga sa mga modernong kondisyon na may aktibong impluwensya ng estado sa mga prosesong panlipunan at pang-ekonomiya.

Gayundin sa maraming mga gawa mayroong isang panlipunang tungkulin ng mga buwis, na multidimensional sa kalikasan. Ang materyal na nilalaman ng mga buwis bilang mga mapagkukunan ng pera na sentralisado ng estado at inalis mula sa proseso ng pagpaparami ay naglalaman ng posibilidad na gamitin ang mga ito para sa mga di-produktibong layunin. Ang panlipunang pag-andar ng sistema ng buwis ng badyet sa modernong mga kondisyon ng Russia ay makabuluhan dahil sa mga obligasyon na dinadala ng estado ng Sobyet sa populasyon, at din na "minana" sa modernong Russian Federation. Ang isang malaking bilang ng mga paggasta sa lipunan na pinondohan sa mga dayuhang bansa sa pamamagitan ng mga pribadong pondo ay pinondohan sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga buwis ng estado. Halimbawa, libreng pangangalagang pangkalusugan, edukasyon, segurong panlipunan, mga gastos sa pensiyon.

Ang panlipunang pag-andar ng mga buwis ay nagpapakita rin ng sarili sa pamamagitan ng mekanismo ng mga rate ng buwis at mga benepisyo sa buwis, na kasama sa panloob na mekanismo ng buwis (buwis sa kita, VAT, personal na buwis sa kita, atbp.). Kryukov S.E. Pagkabigong tuparin ang mga tungkulin sa pamamaraan ng mga awtoridad sa buwis at mga nagbabayad ng buwis. // Accounting. - 2011. - P. 71

Ang panlipunang pag-andar ng sistema ng buwis ay nangangailangan ng detalyadong pag-aaral mula sa punto ng view ng pagpapalakas nito, pati na rin mula sa posisyon ng pag-aalis ng hindi makatarungang mga pakinabang at benepisyo na hindi nakakatugon sa tunay na likas na katangian ng mga pagbabago sa merkado, intra-federal na relasyon o panlipunang pamantayan ( halimbawa, hindi makatarungang benepisyo sa buwis para sa ilang republikang kasama sa RF).

Bilang bahagi ng gawaing ito, pag-aaralan natin ang mga prinsipyo ng pagbuo ng isang sistema ng mga buwis at bayad, na ipinakita sa Figure 1.7 Guseva T.A. Federal Tax Service: status at batas. // Batas at Ekonomiks. - 2012. - P. 29:

Figure 1.7 - Mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis

Ang prinsipyo ng kadaliang kumilos o pagkalastiko ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig na ang ilang mga ipinag-uutos na elemento ng buwis, kabilang ang buwis mismo, ay maaaring mabilis na mabago kapwa sa direksyon ng pagpapalakas at sa direksyon ng pagpapahina ng piskal o iba pang tungkulin nito.

Sinasabi ng prinsipyo ng pagkakaisa ng sistema ng buwis na hindi maitatag ang mga buwis na lumalabag sa pangkalahatang pagkakaisa ng espasyong pang-ekonomiya at sistema ng buwis ng estado. Bilang karagdagan, itinuturing niyang hindi katanggap-tanggap ang pagtatatag ng mga buwis na hindi direkta o direktang naghihigpit sa malayang paggalaw ng mga kalakal (gawa, serbisyo, pondo) sa loob ng teritoryo ng estado. Ang prinsipyong ito ay nakapaloob sa Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang prinsipyo ng katatagan ng sistema ng buwis ay batay sa katotohanan na ang sistema ng buwis ay dapat na sapat na matatag, sa kabila ng kilalang kadaliang kumilos ng pagbubuwis. Ang pangunahing reporma ng sistema ng buwis ay dapat na isagawa lamang sa mga matinding kaso at sa isang mahigpit na itinatag na paraan. Ang isa sa mga pangunahing katangian ng prinsipyong ito ay ang kinakailangan ng Artikulo 5 ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga pagbabago tungkol sa pagtatatag ng mga bagong buwis o mga bayarin ay magkakabisa nang hindi mas maaga kaysa sa Enero 1. ang taon kasunod ng taon ng kanilang pag-ampon, gayunpaman, hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon.

Ang prinsipyo ng publisidad ay batay sa pangangailangan ng mandatoryong opisyal na paglalathala ng mga batas at iba pang mga regulasyong nauugnay sa isang tiyak na paraan sa mga responsibilidad ng nagbabayad ng buwis. Batay sa prinsipyong ito, ang Artikulo 32 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagtatalaga sa mga awtoridad sa buwis ng obligasyon na ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis nang walang bayad ang tungkol sa kasalukuyang mga buwis at bayarin, pati na rin magbigay ng payo at mga paliwanag sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis.

Ang prinsipyo ng tax federalism ay dapat isaalang-alang bilang pangunahing organisasyonal na prinsipyo ng paggana ng sistema ng buwis ng bansa, na nagbibigay ng iba't ibang antas ng pananagutan ng pamahalaan at mga kapangyarihan sa buwis tungkol sa pagtatatag ng mga bawas sa buwis, mga buwis, at pamamahagi ng mga kita sa buwis sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas upang matiyak ang kanilang kalayaan sa pananalapi.

Ang prinsipyo ng isang beses na pagbubuwis ay batay sa pagpigil sa pagpapataw ng higit sa isang buwis sa parehong bagay. Sa madaling salita, ang isang bagay ay dapat isailalim lamang sa isang buwis at isang beses lamang sa panahon ng buwis na itinakda ng batas. Ang prinsipyong ito ay makikita sa Artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation, na malinaw na nagsasaad na ang bawat buwis ay may sariling independiyenteng bagay ng pagbubuwis. Tax Code ng Russian Federation (dalawang bahagi) » na may petsang 05.08.2000 N 117-FZ.: opisyal. text. - M.: Marketing, 2013.

Dahil dito, sa pangkalahatang kahulugan, ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis na itinatag ng batas; mga prinsipyo, pamamaraan at anyo ng kanilang pagtatatag, pagbabago, pag-aalis; mga sistema upang matiyak ang pagsunod sa batas sa buwis.

Sa mga tungkulin ng buwis, nakikilala ng mga siyentipiko ang: pang-ekonomiya, piskal, pamamahagi, insentibo, kontrol, regulasyon, at panlipunang mga tungkulin.

Ang sistema ng buwis ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo:

Pagkakaisa ng sistema ng buwis;

Mobility (elasticity) ng pagbubuwis

Katatagan ng sistema ng buwis;

Pederalismo sa buwis;

Isang beses na pagbubuwis;

Glasnost.

Kaya, maaari tayong gumawa ng isang lohikal na konklusyon na ang isang hanay ng mga taktikal at estratehikong hakbang ng pamahalaan sa larangan ng pamamahala ng proseso ng buwis, na naglalayong ang pinakamataas na posibleng pagpapatupad ng mga pag-andar ng regulasyon, piskal at kontrol ng mga buwis upang makamit ang isang tiyak na panlipunan at pang-ekonomiya. makabuluhang resulta, ay patakaran sa buwis.

1.3 Legal na regulasyon ng sistema ng buwis ng Russian Federation

Kasama sa komposisyon ng batas sa buwis ang pederal at rehiyonal na batas sa buwis, pati na rin ang mga batas sa buwis sa munisipyo.

Kaugnay nito, ang pederal na batas sa buwis ay kinabibilangan ng Tax Code ng Russian Federation (TC RF) at mga pederal na batas na pinagtibay alinsunod dito, halimbawa, ang Batas ng Russian Federation "Sa Mga Awtoridad sa Buwis sa Russian Federation", pati na rin ang mga pamantayang nakapaloob sa iba pang mga pederal na batas: "Sa saradong administratibo-teritoryal na mga pormasyon", "Sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon".

Ang Tax Code ng Russian Federation ay sumasakop sa pinakamahalagang lugar sa pinag-isang sistema ng batas sa buwis. Dapat tandaan na ang Tax Code lamang ng Russian Federation ang maaaring magtatag ng mga uri ng mga buwis at bayad na ipinapataw sa Russian Federation, pati na rin ang mga batayan para sa kanilang paglitaw (pagwawakas, mga pagbabago), ang pamamaraan para sa pagtupad ng mga obligasyon para sa kanilang pagbabayad, atbp. (Clause 2 ng Artikulo 1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang batas sa buwis sa rehiyon ay naglalaman ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Gayunpaman, ang kakayahan sa buwis ng mga paksa sa Russian Federation ay limitado. Kaya, pinahintulutan silang matukoy ang mga buwis sa rehiyon, ipakilala ang mga ito sa teritoryo ng isang tiyak na paksa ng Russian Federation, at magtatag din ng mga tiyak na elemento ng pagbubuwis (mga benepisyo sa buwis at mga rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan, mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis, mga form sa pag-uulat).

Ang mga kilos sa buwis ng munisipyo ay nabuo mula sa mga aksyon ng kinatawan ng katawan ng lokal na sariling pamahalaan, na, naman, ay tumutukoy at nagpapakilala ng mga lokal na buwis (mga bayarin). Limitado ang kakayahan sa buwis ng lokal na sariling pamahalaan, at maaari lamang i-regulate ng mga tax act ang mga rate ng buwis ng mga lokal na buwis (bayad) sa loob ng mga hangganan na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan, mga deadline para sa pagbabayad ng kanilang mga buwis, at pag-uulat. mga form.

Dahil dito, ang batas sa buwis sa Russian Federation ay naglalaman ng mga eksklusibong aksyon ng mga kinatawan na awtoridad.

Ang mga aksyon ng mga ehekutibong awtoridad, gaya ng Pamahalaan ng Russian Federation, mga lokal na pamahalaan, mga awtoridad sa ehekutibo ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation) sa mga isyu sa buwis ay hindi bahagi ng kasalukuyang batas sa buwis.

Tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation na ang Pamahalaan ng Russian Federation at mga pederal na ehekutibong awtoridad ay awtorisado na gampanan ang mga tungkulin ng pagbuo ng patakaran ng estado, pati na rin ang ligal na regulasyon sa larangan ng mga buwis (mga tungkulin), sa larangan ng customs affairs at mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

Ang mga ehekutibong katawan ng lokal na self-government, sa mga kaso na itinakda ng batas sa mga buwis at bayarin, sa loob ng kanilang sariling kakayahan, ay naglalabas ng mga regulasyon sa mga isyung direktang nauugnay sa pagbubuwis at mga bayarin, na hindi maaaring dagdagan o baguhin ang batas sa mga buwis (mga bayarin). Berezin M.Yu. Mga buwis sa rehiyon at lokal: mga legal na problema at mga alituntunin sa ekonomiya. - M.: Wolters Kluwer, 2014. - 119 p.

Ang lahat ng mga tuntunin ng batas sa buwis ay pinagsama-sama sa mga sumusunod na bahagi: Pangkalahatan at Espesyal.

Kaya, ang Pangkalahatang Bahagi ng Batas sa Buwis ay naglalaman ng mga patakaran na tumutukoy sa mga prinsipyo ng batas sa buwis, isang pinag-isang sistema, mga uri ng mga buwis (bayad) ng Russian Federation, ang mga karapatan at obligasyon ng mga kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa buwis, pati na rin ang mga batayan. para sa kanilang pangyayari. Pagwawakas at pagbabago sa mga obligasyong magbayad ng buwis, ang pamamaraan para sa sapilitang at boluntaryong pagpapatupad nito, ang pamamaraan para sa pagkontrol sa buwis at pag-uulat ng buwis, mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ay kinakatawan ng Bahagi 1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, Batas ng Russian Federation Blg. 943-I "Sa Mga Awtoridad sa Buwis ng Russian Federation" na may petsang Marso 21, 1991 (tulad ng binago noong Hunyo 29, 2004) at iba pang mga batas sa mga buwis at bayarin.

Ang Bahagi 1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nag-systematize ng mga pangkalahatang pamantayan ng batas sa buwis na direktang kinokontrol ang mga isyu sa pagbubuwis sa loob ng hurisdiksyon ng Russian Federation at ang magkasanib na hurisdiksyon ng Russian Federation at ang mga nasasakupan nitong entity sa pamamagitan ng Konstitusyon ng Russian Federation.

Kaya, ang Bahagi 1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay kumikilos bilang isang pangunahing ligal na kilos na komprehensibong pinagsama-sama ang pinakamahalagang mga probisyon sa organisasyon at karagdagang pagpapatupad ng pagbubuwis sa Russian Federation.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga kahulugan ng mga buwis at bayad. Kaya, ang isang buwis ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos, walang bayad na pagbabayad ng indibidwal na ipinapataw sa mga indibidwal at organisasyon sa anyo ng alienation ng mga pondong pag-aari nila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa pagpapatakbo o pamamahala sa ekonomiya para sa suportang pinansyal ng mga aktibidad ng estado at ( o) mga munisipalidad.

Sa turn, ang isang bayad ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon na nakolekta mula sa mga indibidwal at organisasyon, ang pagbabayad nito ay isa sa mga mahigpit na kondisyon para sa pagsasagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng bayad ng mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan at iba pang mga awtorisadong katawan, mga opisyal, kabilang ang pagkakaloob ng ilang mga karapatan, pagpapalabas ng mga permit (lisensya) (Artikulo 8 ng Tax Code ng Russian Federation). Vlasova Yu.A., Tolkacheva K.S. Pagkolekta ng buwis sa pagbuo ng mga kita ng sistema ng badyet ng Russia [Text] // Mga problema at prospect ng ekonomiya at pamamahala: mga materyales ng III internasyonal. siyentipiko conf. (St. Petersburg, Disyembre 2014). - St. Petersburg: Zanevskaya Square, 2014. - P. 113.

Mga katulad na dokumento

Ang konsepto at istraktura ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Ang mekanismo para sa pamamahala ng sistema ng buwis, ang istraktura at dinamika ng mga kita sa buwis. Mga hakbang laban sa krisis upang mangolekta ng mga buwis sa mga badyet. Mga problema at paraan ng reporma sa sistema ng buwis.

course work, idinagdag 04/26/2010


Mga buwis at sistema ng buwis ng Russian Federation. Mga tungkulin ng mga buwis at bayarin. Mga prinsipyo ng pagbuo ng isang sistema ng buwis. Ang papel ng mga buwis sa pagbuo ng mga kita sa badyet sa iba't ibang antas. Mga pangunahing direksyon para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis at patakaran sa buwis.

course work, idinagdag 06/08/2014


Konsepto, mga prinsipyo ng pagtatayo at pag-andar ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Legal na regulasyon at istruktura ng kasalukuyang sistema ng buwis ng estado. Pagsusuri ng mga kita sa buwis sa Russia. Mga hakbang ng pamahalaan upang mapabuti ang sistema ng buwis.

course work, idinagdag 07/03/2012


Ang sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng ekonomiya. Mga uri at tungkulin ng mga buwis. Istraktura at tampok ng sistema ng buwis sa Russia. Ang mga pangunahing problema ng sistema ng buwis at mga paraan upang mabago ito. Mga mungkahi ng mga ekonomista ng Russia.

course work, idinagdag noong 12/08/2010


Ang konsepto at layunin ng sistema ng buwis. Ang istraktura at mga tampok ng sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto. Pagsusuri ng pagtanggap ng mga pagbabayad ng buwis sa sistema ng badyet ng estado. Mga paraan upang mapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation sa mga kondisyon ng krisis sa pananalapi.

course work, idinagdag 03/22/2015


Ang konsepto ng mga buwis, ang kanilang mga tungkulin at uri. Komposisyon ng batas sa buwis ng Russian Federation. Mga katangian ng mga pangangasiwa ng buwis. Mga nagbabayad ng buwis at bayarin, ang kanilang mga karapatan at obligasyon. Mga problema ng modernong sistema ng buwis sa Russia, mga paraan upang malutas ang mga ito.

course work, idinagdag noong 10/17/2014


Mga layunin at direksyon ng reporma sa sistema ng buwis. Pagpapabuti ng mga uri ng buwis at bayarin, mga espesyal na rehimen sa buwis na bumubuo sa sistema ng mga buwis at bayarin. Tinitiyak ang priyoridad ng pagbuo ng mga kita sa badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

abstract, idinagdag noong 02/05/2013


Ang konsepto at pangunahing elemento ng sistema ng buwis sa Russia. Legal na batayan ng sistema ng buwis. Istraktura ng sistema ng buwis sa Russia. Pagtitiyak ng napapanatiling pagkolekta ng buwis. Disiplina ng nagbabayad ng buwis. Mga problema at prospect para sa pag-unlad.

pagsubok, idinagdag noong 11/30/2006


Mga prinsipyo ng pagbuo ng sistema ng buwis at mga elemento nito. Sistema ng mga awtoridad sa buwis ng estado. Mga yugto ng ebolusyon ng pagbuo ng sistema ng buwis sa Italya sa loob ng European Union. Pagsusuri ng mga kita sa buwis sa mga badyet ng Russian Federation at Italy.

course work, idinagdag noong 06/26/2013


Ang kakanyahan at pag-andar ng mga buwis. Mga prinsipyo ng pagbuo ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Pagsusuri ng mga kita ng sistema ng badyet ng Russian Federation. Mga katangian ng Interdistrict Inspectorate ng Federal Tax Service ng Nizhny Novgorod Region. Pagtanggap ng mga kita sa buwis sa badyet.

Ang pagpaplano ng buwis ay ang batayan ng mga relasyon sa merkado ng lahat ng mga entidad ng negosyo at mga bagay na pang-ekonomiya na may iba't ibang anyo ng pagmamay-ari, ang kahalagahan nito ay tinutukoy ng modernong batas sa buwis, na nagbibigay ng iba't ibang mga rehimen sa buwis depende sa katayuan ng nagbabayad ng buwis, ang mga direksyon at resulta. ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya nito, ang lugar ng pagpaparehistro at ang istraktura ng organisasyon ng organisasyon ng nagbabayad ng buwis .

Ang pagpapabuti ng pagpaplano ng buwis sa isang negosyo ay nagsasangkot ng pagsasagawa ng mga aktibidad tulad ng: pagbuo ng diskarte sa buwis, pamamahala sa mga panganib sa buwis at pag-aayos ng panloob na kontrol sa buwis.

Ang diskarte sa buwis ay karaniwang nauunawaan bilang ang pamamahala ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang pang-ekonomiyang entidad, na naglalayong dagdagan ang kahusayan ng pakikipag-ugnayan nito sa mekanismo ng pagbubuwis ng estado upang ligal na bawasan ang pasanin sa buwis, pati na rin matukoy ang mga mapagkukunang pinansyal para sa kanilang kasunod na capitalization.

Ang mga layunin ng diskarte sa buwis ay dapat na:

Mga bagay ng pagbubuwis;

Ang proseso ng pagbuo ng base ng buwis;

Pamamaraan para sa pagtupad sa mga obligasyon sa buwis.

Tandaan natin na ang isang wastong nabuong diskarte ay ginagawang posible upang matukoy ang pinakamalakas na kalahok sa chain, palitan at pasiglahin ang mga nahuhuli, at sa gayon ay i-highlight ang mga pamantayan na nagbibigay-daan sa amin upang matukoy ang mga epektibong link at bumuo ng isang epektibong chain. .

Kasama sa diskarte sa buwis ang lahat ng mga lugar ng gawain ng organisasyon at nagsisilbing paraan ng komunikasyon sa pagitan ng mga tagapamahala at empleyado ng negosyo, serbisyo sa buwis at mga panlabas na consultant. Ang koneksyon na ito ay kinakailangan, una, upang ligal na bawasan ang pasanin sa buwis, at pangalawa, upang matukoy ang mga mapagkukunang pinansyal at pagkatapos ay para sa kanilang capitalization.

Bilang karagdagan sa pagbuo ng isang diskarte sa buwis, kinakailangan upang maayos na pamahalaan ang mga panganib sa buwis. Ang pagbabawas ng mga panganib sa buwis at pag-optimize ng mga buwis ay isa sa mga pangunahing paghihirap ng maraming nagbabayad ng buwis. Ang lahat ng mga organisasyon, nang walang pagbubukod, sa isang paraan o iba pa, ay nagsusumikap na bawasan ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis, at isang pamantayan lamang ang nagpapakilala sa kanila sa isa't isa - ito ang mga paraan ng pagkamit ng misyon na ito.

Ang esensya ng pag-optimize ng buwis ay upang bawasan ang halaga ng mga buwis na babayaran sa pamamagitan ng mga makatwirang aksyong ayon sa batas ng nagbabayad ng buwis, na kinabibilangan ng ganap na aplikasyon ng lahat ng mga benepisyo, mga pagbubukod sa buwis, atbp. na ibinigay ng batas.

Ang pangunahing gawain ng pag-optimize ng buwis ay isinasaalang-alang hindi lamang upang makatipid sa mga pagbabayad ng buwis, kundi pati na rin upang mabawasan ang mga panganib sa buwis. At upang magawa ito, kinakailangan upang maitatag ang mga pangunahing prinsipyo na dapat sundin kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na naglalayong makilala, masuri at mabawasan ang mga panganib sa buwis. Kabilang sa mga pangunahing prinsipyong ito ang:

1) ang prinsipyo ng kasapatan sa gastos. Iyon ay, ang halaga ng ipinakilalang pamamaraan ng pagbabawas ng panganib ay hindi maaaring mas malaki kaysa sa halaga ng mga posibleng pagkalugi na bunga ng mga panganib sa buwis.

2) ang prinsipyo ng legal na pagsunod. Ang modelo para sa pag-optimize ng mga panganib sa buwis ay dapat na lehitimo na may kaugnayan sa Russian at internasyonal na batas.

3) ang prinsipyo ng pagiging kumpidensyal. Ang pag-access sa data tungkol sa aktwal na layunin at mga kahihinatnan ng mga operasyon ay dapat na lubhang limitado.

4) ang prinsipyo ng pagkontrol. Ang pagbabawas ng mga panganib sa buwis ay nakasalalay sa mahusay na disenyo ng mga kontrol.

5) ang prinsipyo ng isang katanggap-tanggap na kumbinasyon ng anyo at nilalaman. Ang prinsipyong ito ay kapag ang isang organisasyon na walang mga fixed asset sa balanse nito at may mga direktor lamang sa mga tauhan nito, ito ay nagbibigay ng transportasyon at anumang iba pang serbisyo.

6) ang prinsipyo ng neutralidad. Ang mga panganib sa buwis ay dapat na ma-optimize sa pamamagitan ng iyong mga pagbabayad ng buwis.

7) ang prinsipyo ng sari-saring uri. Ang pag-optimize ng mga alokasyon ng badyet ay maaaring maapektuhan ng iba't ibang hindi kanais-nais na mga kadahilanan.

8) ang prinsipyo ng awtonomiya. Ang mga pagsisikap sa pag-optimize ng panganib ay dapat na hindi gaanong nakadepende sa mga panlabas na kalahok.

Dahil ang pag-optimize ng buwis ay itinuturing lamang na isang uri ng pag-uugali ng buwis ng isang negosyo, sa kasong ito ang mga panganib kapag ginagamit ito ay katulad ng mga panganib ng mga nagbabayad ng buwis na hindi gumagamit nito.

Larawan 1. Mga panganib sa buwis

Upang mabawasan ang mga panganib sa buwis, kinakailangang ilapat ang mga prinsipyong ipinakita sa Figure 2.

Figure 2. Mga prinsipyo sa pag-optimize

Ang susunod na kinakailangang hakbang upang mapabuti ang pagpaplano ng buwis ay ang organisasyon ng panloob na kontrol.

Ang panloob na sistema ng kontrol sa buwis ay isang hanay ng mga gawain, mga prinsipyo ng pagpapatakbo, mga hakbang sa organisasyon, mga pamamaraan at pamamaraan na ginagamit bilang paraan para sa maayos at epektibong kontrol sa kawastuhan ng mga kinakalkula na halaga ng buwis, pagwawasto at pag-iwas sa mga pagkakamali at pagbaluktot ng impormasyon sa mga rehistro ng buwis at mga form sa pag-uulat ng buwis, at pati na rin ang napapanahong paghahanda ng maaasahang pag-uulat ng buwis.

Karaniwang isinasaalang-alang ng internal tax control program ang mga sumusunod na pamamaraan ng kontrol:

Isang hanay ng mga inilapat na pamamaraan ng kontrol;

Ang pagkakasunud-sunod at mga resulta ng kanilang aplikasyon;

Mga aksyon ayon sa mga resultang nakuha.

Ang mga pangunahing kinakailangan na nalalapat sa ipinatupad na mga pamamaraan ng kontrol ay:

1) ang pagiging epektibo ng mga operasyon ng kontrol sa larangan ng pagkilala at pagwawasto ng mga pagkakamali;

2) kahusayan ng paghahanda ng panloob at panlabas na mga form sa pag-uulat ng buwis;

3) pagiging posible kapag nagpapatupad ng mga pamamaraan ng kontrol.

Sa mga kondisyon ng modernong pang-ekonomiyang katotohanan, ang bahagi ng buwis sa sistema ng pamamahala ng isang organisasyon ay nagiging lalong mahalaga, dahil ang mga buwis ay may malaking epekto sa pagganap ng pananalapi ng mga aktibidad. Kaya, ang isang maingat na idinisenyong sistema ng pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang salik na tumutukoy sa pagpapanatili ng pagiging mapagkumpitensya ng organisasyon.

Bibliograpiya:

1. Bespalov M.V. Pagpaplano ng buwis at pag-optimize ng buwis: pangunahing layunin, layunin at prinsipyo ng pagpapatupad // Accounting sa mga organisasyong pambadyet at non-profit. – 2013. - Hindi. 24. – p. 24-28
2. Lyashchenko N.A. Ang ABC ng pagpaplano ng buwis para sa mga aktibidad sa negosyo // Pamamahala at ekonomiya sa ika-21 siglo. – 2015. - No. 1. – p. 11-17
3. Maziy V.V. Organisasyon ng sistema ng badyet sa enterprise//Internet journal Science Research. – 2012. - No. 4 (13). – P. 175
4. Mirgazizov V.V. Mga panganib ng pag-optimize ng buwis//Bukhgalteriya.ru. – 2008. [Electronic na mapagkukunan] – Access mode. – URL: http://www.buhgalteria.ru/article/5613 (Petsa ng pag-access: 02/18/2017).
5. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. – M.: Eksmo, 2016
6. Podmogilnaya O.I. Mga pangunahing diskarte sa pagbuo ng mga diskarte sa marketing ng korporasyon // International Economic Forum. [Electronic na mapagkukunan] – Access mode. –URL: http://www.be5.biz/ekonomika1/r2010/01558.htm (Na-access noong 02/14/2017).

Ministri ng Edukasyon ng Republika ng Belarus

Pribadong institusyong pang-edukasyon "BIP - Institute of Law"

Department of Financial Law

Graduate work

disiplina: "Batas sa pananalapi"

sa paksang "Proseso ng buwis at istraktura nito"

Graduate student

Faculty of Law

Ika-5 taon, gr. 7 buwis at pagbabangko

espesyalisasyon

Superbisor

Plano

Panimula 3

Kabanata 1. Konsepto, kakanyahan, sistema at pinagmumulan ng batas sa buwis. 5

Kabanata 2. Proseso ng buwis at batas pamamaraan. 15

2.1. Legal na proseso at batas pamamaraan. 15

2.2. Proseso ng buwis bilang isang institusyon ng batas sa buwis. 22

Kabanata 3. Proseso ng paggawa ng batas sa buwis. 28

3.1. Ang konsepto ng proseso ng paggawa ng batas (legislative). 28

3.2. Pagtatatag at pagpapatupad ng mga buwis 35

Kabanata 4. Jurisdictional na buwis at mga legal na pamamaraan. 40

4.1. Kontrol sa buwis bilang isang independiyenteng produksyon ng proseso ng buwis 40

4.2. Ang konsepto at mga uri ng mga sukat ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis. 46

4.3. Ang karapatang mag-apela sa sistema ng kategorya ng proseso ng buwis. 53

Konklusyon. 60

Listahan ng ginamit na panitikan. 62

Panimula.

Ang pagpapatuloy ng mga aktibong reporma sa larangan ng pagbubuwis ay tumutukoy sa pagpapabilis ng proseso ng pagbuo at pag-unlad ng agham ng batas sa buwis. Sa konteksto ng mga pangunahing pagbabago, ang pangangailangan na maunawaan ang mga pangunahing teoretikal na probisyon at mga prinsipyo ng legal na regulasyon sa buwis ay nagiging malinaw. Ang pagpapabuti ng pagsasagawa ng pagpapatupad ng batas ng mga pamantayan ng Tax Code ng Republika ng Belarus ay nagpapataas ng pangangailangan na magsagawa ng isang sistematikong pagsusuri at pagtatasa ng mga legal na konsepto at kategorya na nakapaloob dito.

Ang isa sa mga pinaka umuunlad na institusyon ng batas sa buwis ay ang "proseso ng buwis". Ang pag-ampon ng Tax Code ay nagbigay sa pagbuo ng institusyong ito ng panimula na bagong legal na nilalaman, na nangangailangan ng ilang mga teoretikal na pagtatasa.

Ang pagbuo at pag-unlad ng proseso ng buwis ay nangyayari sa mga kondisyon ng mga radikal na pagbabago sa mga relasyon sa ekonomiya at ang pagbuo ng panimulang bagong batas sa buwis, na lumilikha ng batayan para sa pagbuo ng mga modernong teoretikal na modelo ng mga ligal na institusyon ng batas sa buwis.

Ang pinakamahalaga sa ligal na regulasyon ng proseso ng buwis ay ang pagsunod sa isang tiyak na balanse ng mga interes ng estado sa pagbuo ng pinansiyal na batayan nito, sa isang banda, at ang mga interes ng mga "obligadong" tao (mga nagbabayad ng buwis, mga bangko, atbp.) sa kabila.

Ang kaugnayan ng paksang ito ay nakasalalay sa mga sumusunod: ang layunin ng pagpapatupad ng proseso ng buwis ay sa huli ang napapanahon at buong pagtanggap ng mga pagbabayad ng buwis sa sistema ng badyet ng Republika ng Belarus bilang resulta ng wastong pagtupad ng kanilang mga obligasyon sa buwis ng mga organisasyon at mga indibidwal. Ang tama at tumpak na pagsunod sa mga ito ay ginagarantiyahan sa ating bansa ang pagtatayo ng isang normal at legal na sistema para sa pagbabayad ng mga buwis at iba pang mga obligasyong pagbabayad.

Ang layunin ng thesis na ito ay, una sa lahat, upang patunayan ang konseptwal na kagamitan ng institusyon ng proseso ng buwis; pag-aaral ng legal na katangian ng mga pangunahing elemento nito; kahulugan ng mga prinsipyo nito.

Dapat pansinin na para sa ipinakita na gawain, ang mga pang-agham na pag-unlad ng M.V. ay partikular na kahalagahan. Romanovsky, D.V. Vinnitsky, B. M. Lazarev, Yu. A. Tikhomirov at isang bilang ng iba pang mga may-akda na nakatuon sa kanilang mga gawa sa pag-aaral ng mga isyu ng proseso ng administratibo at mga pormang legal na pamamaraan. Sinusuri ng ipinakita na tesis ang mga gawa ng mga nangungunang siyentipiko sa larangan ng batas sa pananalapi at buwis, na mahalaga para sa pag-aaral ng kakanyahan ng kontrol sa buwis, at, higit sa lahat, ang gawain ni O.N. Gorbunova, N.I. Khimicheva, V.N. Ivanova. , Petrova G.V., Karaseva M.V. at ilang iba pang mga may-akda.

Kabanata 1. Konsepto, kakanyahan, sistema at pinagmumulan ng batas sa buwis.

Ang batas sa buwis ay ang pinakamabilis na umuunlad na bahagi ng legal na sistema ng Republika ng Belarus. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng mga detalye ng mga socio-economic na katotohanan ng Belarus ngayon.

Tulad ng nalalaman, ang isang sistema ng batas ay isang layunin, na kinokondisyon ng sistema ng mga relasyon sa lipunan, panloob na istruktura ng pambansang batas, na binubuo sa paghahati ng isang panloob na pare-parehong hanay ng mga tuntunin ng batas, pare-pareho sa panlipunang kakanyahan at layunin nito sa publiko. buhay, sa ilang bahagi, na tinatawag na mga sangay ng batas at mga institusyon ng batas. Ang mga industriya na malaki ang volume at masalimuot sa istruktura ay nahahati sa mga sub-branch ng batas.

Sa panitikan, ang mga paghatol ay ginawa na ang batas sa buwis ay hindi higit sa isang mahalagang bahagi sa legal na institusyon ng mga kita ng estado ng sangay ng batas sa pananalapi. Nang maglaon, ang batas sa buwis ay nagsimulang tukuyin bilang isang sub-branch ng batas sa pananalapi, isang hanay ng mga ligal na pamantayan na kumokontrol sa mga relasyon sa pananalapi sa larangan ng pagkolekta ng mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad, organisasyon ng isang sistema ng regulasyon sa buwis at mga katawan ng kontrol sa buwis sa lahat. antas ng kapangyarihan ng estado at lokal na pamahalaan.

at pangongolekta ng mga buwis sa sistema ng badyet at, sa naaangkop na mga kaso, extra-budgetary na pondo ng estado at munisipyo mula sa mga organisasyon at indibidwal.

Sa kasong ito, ang batas sa buwis ay tinatawag na sub-branch ng batas sa pananalapi, kasama sa seksyon ng batas sa pananalapi na "Legal na regulasyon ng mga kita ng estado at munisipyo";

Ang kahulugan ng batas sa buwis bilang isang sangay ng batas ay ipinahayag, na kinabibilangan ng mga pamantayan ng iba't ibang sangay ng batas (pinansyal, administratibo, sibil, kriminal, atbp.)

Dapat pansinin na ang bawat istrukturang yunit ng legal na sistema ay may tatlong mahahalagang katangian na ginagawang posible na makilala ang istrukturang yunit na ito mula sa legal na sistema, gayundin upang makilala ito mula sa ibang legal na kategorya (halimbawa, isang sangay ng batas). Ang mga mahahalagang katangiang ito ay ang saklaw ng kinokontrol na mga ugnayang panlipunan, ang pamamaraan at espesyal na rehimen ng legal na regulasyong likas sa isang partikular na yunit ng istruktura ng sistemang legal. Maaari silang magkasabay (halimbawa, ang paraan ng legal na regulasyon ng iba't ibang institusyon ng parehong sangay ng batas), ngunit ang kumbinasyon ng lahat ng tatlong katangian ay mahigpit na indibidwal para sa isang partikular na istrukturang yunit ng legal na sistema. Hindi nito ibinubukod ang ugnayan ng ilan sa kanila bilang pangkalahatan at tiyak (halimbawa, ang ugnayan sa pagitan ng paksa ng industriya at ang saklaw ng mga ugnayang panlipunan na kinokontrol ng mga pamantayan ng institusyon ng batas na may kaugnayan sa industriyang ito; ang ugnayan sa pagitan ng espesyal na legal na rehimen ng industriya at ang partikular na regulasyong rehimen ng legal na institusyon ng industriyang ito).

Ang pinakamalaking mga dibisyon ng legal na sistema - mga sangay ng batas - ay mayroon lamang ng kanilang sariling paksa, pamamaraan at tiyak na rehimen ng legal na regulasyon (espesyal na legal na rehimen).

Kinokontrol ng institusyon ng batas ang isang tiyak na hanay ng magkakaugnay na magkakaugnay na relasyon at mayroong isang espesyal na rehimeng regulasyon, na kung saan ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga pangkalahatang probisyon, prinsipyo, at tiyak na mga legal na konsepto.

Ang istrukturang yunit ng legal na sistema (transisyon sa pagitan ng isang industriya at isang institusyon) - isang sub-branch ng batas, ay isang mahalagang pormasyon sa komposisyon at paksa ng regulasyon, na kumokontrol sa isang espesyal na saklaw ng mga relasyon sa loob ng isang mas malawak na kumplikado ng isang partikular na industriya kaysa institusyon ng batas.

Kaya, ang paksa ng sangay ng batas; ang saklaw ng mga relasyon sa publiko na kinokontrol ng mga pamantayan ng sub-branch ng batas ng industriyang ito; ang saklaw ng mga ugnayang panlipunan na kinokontrol ng institusyon ng batas ng isang naibigay na sangay ay nauugnay sa bawat isa bilang pangkalahatan - espesyal - pribado.

Ang legal na pamamaraan ng isang sangay ng batas (isang hanay ng mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagsasaayos ng mga relasyon sa lipunan at pag-impluwensya sa pag-uugali ng tao) ay pareho para sa lahat ng istrukturang yunit ng legal na sistema (sub-sektor at institusyon) na kasama sa isang ibinigay na sangay ng batas. Sa pagitan ng kanilang mga sarili, ang mga istrukturang yunit na ito (mga sub-sektor at institusyon) ng isang sangay ng batas ay naiiba sa dalawang iba pang mahahalagang katangian: sa saklaw ng kinokontrol na mga relasyon sa lipunan at ang espesyal na rehimen ng legal na regulasyon na likas sa bawat isa sa kanila, na binubuo ng isang bahagyang indibidwal na hanay ng mga tampok na likas sa espesyal na legal na rehimen ng sangay ng batas na ito.

Ang magkahiwalay sa legal na sistema ay mga interbranch (kumplikadong) institusyon, na binubuo ng mga pamantayan ng iba't ibang sangay ng batas at kinokontrol ang magkakaugnay na relasyon sa pamilya (halimbawa, mga institusyon ng mga karapatan sa pag-aari, copyright). Ang mga interbranch (kumplikadong) institusyon ng batas ay tila nailalarawan sa pamamagitan ng isang saklaw ng kinokontrol na magkakaugnay, magkakaugnay na mga ugnayang panlipunan na matatagpuan sa intersection ng mga paksa ng mga kaugnay na sangay ng batas. Bilang karagdagan, kapag bumubuo ng isang pamamaraan at ligal na rehimen para sa pag-regulate ng isang intersectoral (kumplikadong) institusyon, ang mga elemento ng pamamaraan at isang espesyal na ligal na rehimen na likas sa mga kaugnay na sangay ng batas, ang mga pamantayan na bumubuo sa intersectoral na institusyong ito, ay "hiniram".

Ito ay ang paghahambing na pagsusuri ng paraan ng legal na regulasyon na isang tagapagpahiwatig na nagpapahintulot sa amin na makilala ang isang intersectoral (kumplikadong) legal na institusyon mula sa isang subsector o institusyon ng isang sangay ng batas. Para sa lahat ng mga institusyon at sub-branch ng batas na kasama sa isang partikular na industriya, ang paraan ng legal na regulasyon ay pareho at tumutugma sa pamamaraan ng industriya. Para sa isang interbranch legal institute, ang paraan ng legal na regulasyon nito ay indibidwal para sa institusyong ito at walang magkatulad na analogues sa mga sangay ng batas.

Sa nakalipas na dekada, ang Russia ay nasa isang estado ng permanenteng reporma ng sistema ng buwis. Ang proseso ng pagpapabuti ng sistema ng buwis ay walang hanggan, dahil ang bawat bagong yugto sa pag-unlad ng lipunan ay may sariling mga priyoridad para sa pag-unlad ng ekonomiya, na, sa turn, ay nangangailangan ng sapat na solusyon sa mga problema ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga entidad ng negosyo at ng estado. Ang isang pagsusuri sa pagpapatupad ng pederal na badyet ay nagpapakita na ang mga pangunahing sanhi ng krisis sa badyet ay isang likas na reproduktibo at namamalagi sa naipon na pinagbabatayan ng mga negatibong phenomena sa ekonomiya, pagpapaliit sa base ng buwis at pagbabawas ng antas ng mga kita sa buwis. Ang mga desisyon ng Pamahalaan ng Russian Federation at Bank of Russia sa pagpapawalang halaga ng ruble exchange rate, ang muling pagsasaayos ng mga panandaliang obligasyon ng gobyerno, at ang pagpapakilala ng isang moratorium sa mga transaksyon sa foreign exchange na may likas na kapital ay lalo na nagsiwalat ng kawalang-tatag. ng socio-economic at financial situation ng bansa. Pangulo ng Russia V.V. Putin sa Address ng Badyet ng Pangulo ng Russian Federation sa Federal Assembly ng Russian Federation "Sa Patakaran sa Badyet" ay kasalukuyang nangangailangan ng karagdagang modernisasyon ng sistema ng buwis upang lumikha ng komportableng mga kondisyon sa buwis para sa paglipat ng domestic ekonomiya sa isang makabagong landas ng pag-unlad. , na isinagawa sa lipunang Ruso nitong mga nakaraang taon, ay humantong sa pangangailangang pahusayin ang batas sa buwis, at ang labis na mga obligasyon ng estado ay nagbunga ng mataas at sobrang kumplikadong mga buwis. Maraming mga benepisyo at hindi pantay na pagtrato sa mga nagbabayad ng buwis ng mga awtoridad sa buwis ang gumagawa ng sistema ng buwis na hindi patas. Ang "tax oases" ay umuunlad sa buong bansa, na lumilikha ng legal na batayan para sa malawakang pag-iwas sa buwis. Ang pangangasiwa ng buwis ay hindi pa umabot sa antas kung saan ang pagbabayad ng mga buwis ay mas kumikita kaysa sa pag-iwas sa mga ito.

Ang sistema ng buwis ay naglalaman pa rin ng isang malaking bilang ng mga hindi magandang nakolektang buwis, na nagpapalubha sa mga aktibidad sa ekonomiya ng mga negosyo at nag-aambag sa negosyo na lumalabas sa mga anino. May mga pagkukulang pa rin sa batas sa buwis, sa mga praktikal na kasangkapan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad sa badyet, na ginagawang posible para sa mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis na hindi tuparin ang kanilang mga obligasyon sa estado at humantong sa malaking pagkalugi para sa badyet. Ang proseso ng buwis ay lalong negatibong naaapektuhan ng mga di-kasakdalan na nagtatatag ng pamamaraan para sa pagtupad sa mga obligasyong magbayad ng mga buwis at mga bayarin, ang mga ugnayan sa pagitan ng mga kalahok sa mga relasyon sa buwis, at ang responsibilidad sa pagsasagawa ng mga tungkulin sa buwis. Ang mga pagtatasa ng eksperto, batay sa isang tunay na pagsusuri ng kasanayan sa pagbubuwis, ang pagiging epektibo ng umiiral na batas sa buwis, mga mekanismo at pamamaraan para sa pagkolekta ng buwis at ang kanilang extrapolation, ay nagbibigay ng dahilan upang maniwala na, na idinisenyo upang matiyak ang isang sistematiko at komprehensibong pagpapabuti ng buong sistema ng pagbubuwis, hindi hindi lamang nag-aalis ng mga pagkukulang sa regulasyon ng mga legal na relasyon sa buwis , ngunit sa isang bilang ng mga probisyon ay pinalala nito ang kritikal na sitwasyon tungkol sa pangongolekta ng buwis. Sa kasalukuyan, ang tanong ng pangangailangan na gumawa ng karagdagang mga hakbang upang mapabuti ang pederal na batas sa buwis ay naging partikular na talamak. Ang makabuluhang kakulangan sa pangongolekta ng buwis ay dahil, una sa lahat, sa katotohanan na ang kasalukuyang batas ay hindi naglalaman ng mga kinakailangang pamantayan upang matiyak ang kumpletong pagpaparehistro ng mga nagbabayad ng buwis.

Sa karaniwan, sa bansa, mga 3% ng mga negosyo at organisasyon na nakarehistro sa mga awtoridad sa pagpaparehistro ng estado ay hindi nagrerehistro at, nang naaayon, ay hindi nagbabayad ng mga buwis. Bilang karagdagan, humigit-kumulang 40% ng mga nagbabayad ng buwis na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ay hindi nagsusumite ng accounting at pag-uulat ng buwis taun-taon, at 10% ng mga negosyo at organisasyon ang nagsusumite ng tinatawag na zero reporting. Ano ang mga pangunahing layunin ng pagpapabuti ng patakaran sa buwis ng Russian Federation? Ito ay ang pagbabawas ng pasanin sa buwis sa ekonomiya, pag-streamline ng mga obligasyon ng gobyerno, pag-concentrate ng mga mapagkukunang pinansyal upang malutas ang mga problema sa priyoridad, pagbabawas ng pag-asa ng mga kita sa badyet sa mga kondisyon ng presyo ng mundo, paglikha ng isang epektibong sistema ng interbudgetary relations at pamamahala ng pampublikong pananalapi. Ang reporma sa buwis ay idinisenyo upang bawasan ang pasanin ng buwis sa mga nagbabayad ng buwis, pasimplehin ang sistema ng buwis, at pantay-pantay ang mga kondisyon ng buwis. Ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat na protektahan mula sa pagiging arbitraryo ng mga inspektor ng buwis, kabilang ang sa pamamagitan ng epektibong mekanismo ng hudisyal. Kasabay nito, ang pananagutan ng mga nagbabayad ng buwis para sa hindi pagbabayad ng mga buwis ay dapat na higpitan. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang panuntunan sa pagpaparehistro ng mga nagbabayad ng buwis sa awtoridad sa buwis sa kanilang lokasyon. Doktor ng Economic Sciences V.G. Naniniwala si Panskov na hindi ito sapat. V.G. Naniniwala din si Panskov na ang pagpaparehistro ng mga legal na entity - mga komersyal na organisasyon sa mga lugar ng tirahan ay dapat na ipinagbabawal. Kinakailangang itatag na ang pagpaparehistro ng mga bagong likhang negosyo at organisasyon, gayundin ang mga negosyo at organisasyon na nilikha batay sa mga liquidated na entidad ng negosyo o bilang resulta ng mga pamamaraan ng muling pag-aayos, ay dapat isagawa lamang sa pagtatanghal sa awtoridad ng pagpaparehistro ng isang sertipiko mula sa awtoridad sa buwis na nagsasaad na sila at ang kanilang mga tagapagtatag ay walang utang sa pagbabayad ng buwis o iba pang obligatoryong pagbabayad. Kasabay nito, kinakailangang suriin ang pananagutan ng mga nagbabayad ng buwis para sa paglabag sa mga deadline o pag-iwas sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis. Upang palakasin ang pananagutan ng mga nagbabayad ng buwis para sa mga pagkakasala sa buwis na ito, tila nararapat na makabuluhang taasan ang halaga ng multa.

Sa pangkalahatan, ang mga pangunahing direksyon para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis ay:

Tinitiyak ang katatagan ng sistema ng buwis;
maximum na pagpapasimple ng sistema ng buwis, pag-alis mula sa mga batas at regulasyon ng mga pamantayan na may hindi maliwanag na interpretasyon;
pagpapagaan ng presyon ng buwis sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga rate ng buwis, pagtiyak ng isang makatwirang antas ng mga pagbubukod sa buwis;
pinakamainam na kumbinasyon ng direkta at hindi direktang mga buwis. Dapat tandaan na sa mga mauunlad na bansa nitong mga nakaraang taon, ang kagustuhan ay ibinibigay sa mga direktang buwis, habang ang pagtutok sa mga hindi direktang buwis ay nagpapahiwatig ng kawalan ng kakayahan ng mga administrasyon ng buwis na ayusin ang epektibong pangongolekta ng mga direktang buwis;
pagpapalakas ng papel ng mga buwis sa ari-arian na may matatag na base ng buwis;
pagdadala sa pagsunod sa batas sa buwis ng iba pang mga batas na sa isang paraan o iba ay nakakaapekto sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis;
maximum na pagsasaalang-alang kapag binubuwisan ang mga tunay na gastos ng mga entidad ng negosyo na nauugnay sa kanilang mga aktibidad sa produksyon;
pagpapabuti ng personal na pagbubuwis sa kita, pagbuo ng isang nababaluktot na sukat ng pagbubuwis na isinasaalang-alang ang proseso ng inflationary;
pagbuo ng prinsipyo ng pagiging kusang-loob kapag nagbabayad ng mga buwis, isang mahalagang bahagi nito ay napapanahong nagpapaalam sa mga nagbabayad ng buwis tungkol sa mga pagbabago sa batas sa buwis, na nagbibigay ng mga serbisyo sa pagkonsulta sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis.

Maipapayo rin na dagdagan ang batas sa buwis ng mga panuntunang nagpapakilala ng mga pansamantalang legal na paghihigpit sa mga aktibidad ng mga negosyo na umiiwas sa pagbabayad ng mga buwis at may matatag, hindi nakakabawas na utang sa mga pagbabayad sa badyet sa mahabang panahon.

Bilang karagdagan sa pagpapabuti ng sistema ng buwis, kinakailangan na gumawa ng mga pagbabago sa mga probisyon ng mga pederal na batas tungkol sa mga kita sa buwis. Sa kasalukuyan, ang mga dami ng kita mula sa mga pangunahing pinagmumulan ay hindi naaprubahan sa mga batas na ito, ngunit tinutukoy lamang bilang mga tagapagpahiwatig ng accounting. Ang katangiang ito ng mga tagapagpahiwatig ng badyet ay walang puwersa ng isang umiiral na pamantayang pambatasan. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang kabiguan na matugunan ang mga target na dami ng kita ay hindi nangangailangan ng anumang legal na kahihinatnan para sa mga nauugnay na awtoridad sa ehekutibo.

Ang Kodigo sa Buwis ay nagbibigay ng pagbawas sa kabuuang bilang ng mga buwis habang pinapanatili ang pinakamahalagang buwis, kapwa mula sa pananaw sa pananalapi at mula sa pananaw ng pagsasaayos ng mga prosesong pang-ekonomiya. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang isang makabuluhang bahagi ng umiiral na mga lokal na buwis, na may mahinang piskal at kahalagahan ng regulasyon, ay inalis. Kasabay nito, ang komposisyon ng mga lokal na buwis ay pinupunan sa pamamagitan ng paglilipat sa kanila sa ilalim ng hurisdiksyon ng mga lokal na awtoridad. Ang mga hindi sapat na epektibo ay hindi kasama sa mga pederal na buwis: ang bayad para sa paggamit ng pangalang "Russia", ang buwis sa mga transaksyon sa mga securities, ang buwis sa pagbili ng mga sasakyang de-motor at ang buwis sa pagbebenta ng mga gasolina at pampadulas. Kasabay nito, ang komposisyon ng mga pederal na buwis ay pinupunan ng isang bilang ng mga bagong buwis na may kaugnayan sa paggamit ng mga likas na bagay. Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng panimulang bagong diskarte sa pagkolekta ng mga buwis sa ari-arian, ibig sabihin ay ang unti-unting pagpapalit ng mga tradisyonal na buwis sa ari-arian ng mga buwis sa real estate, atbp.

Ito rin ay nagkakahalaga ng pagsasabi ng ilang mga salita tungkol sa Batas ng Russian Federation "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis ng Russian Federation." Ang kabuuang bilang ng mga buwis at bayarin na ipinapatupad sa Russian Federation ay nabawasan bilang resulta ng mga susog sa Batas ng Russian Federation "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis ng Russian Federation". Ito ay nagbibigay-daan sa amin upang malutas ang isa sa mga gawain ng Tax Code ng Russian Federation - pagbabawas ng umiiral na pasanin sa buwis sa Russia. Halimbawa, sa halip na 49 na buwis at bayarin na itinatag ng pederal na batas, hindi hihigit sa 25 ang ipinapataw ngayon. Mahalagang bigyang-diin na sa pag-ampon ng Tax Code ng Russian Federation, ang listahan ng mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis ay nananatili kumpleto, iyon ay, hindi isang solong pambatasan na katawan ng paksa ng Federation at kinatawan Ang isang lokal na katawan ng pamahalaan ay wala pa ring karapatang magtatag ng isang buwis na hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pag-streamline ng pagbubuwis, una sa lahat, ay naglalayong alisin ang dati nang hindi makatwiran na mga buwis at iba pang mga pagbabayad. Sa prinsipyo, tanging ang mga pangunahing buwis na bumubuo sa batayan ng sistema ng buwis sa Russia ay pinanatili - buwis sa mga organisasyon, buwis sa personal na kita, mapagkukunan at ilang iba pang mga pagbabayad. Sila ay nasubok sa maraming estado na may iba't ibang sistema ng buwis at napatunayang lubos na epektibo; sa maraming taon ng kanilang pag-iral, ang mga nagbabayad ng Russia ay umangkop din sa kanila. Ang ikalawang bahagi ng Tax Code ay gumagawa ng pagtatangka na alisin ang mga pagkukulang at i-streamline ang pangongolekta ng VAT, income tax at ilang iba pang mga buwis.

Sa partikular, ang pagpapabuti ng pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT ay kinabibilangan ng mga sumusunod na lugar:

Pagpapalawak ng bilog ng mga nagbabayad ng buwis sa gastos ng mga indibidwal na negosyante;
pag-streamline ng pagkalkula ng buwis at sistema ng pagbabayad;
pagpapakilala ng isang pinag-isang pamamaraan para sa pag-refund ng input VAT para sa lahat ng lugar ng aktibidad, kabilang ang retail trade at public catering;
pagtatatag sa batas ng pamamaraan para sa pagkalkula ng value added tax batay sa mga invoice;
pagbabawas ng mga benepisyo sa buwis.

Ang pagbabawas ng mga rate ng buwis, siyempre, ay dapat magkaroon ng isang positibong epekto sa mga insentibo para sa trabaho at aktibidad ng entrepreneurial, na dapat humantong sa paglago at pagtaas sa output ng produksyon at demand ng consumer dahil sa paglago ng hindi nabubuwisang kita. Ang lahat ng ito ay nakakatulong upang mapataas ang mga kita ng gobyerno, pigilan ang pagtaas ng presyo at inflation, at bigyang liwanag ang ekonomiya.

Ang pangunahing disbentaha ng code ay na ito ay batay sa malayo sa hindi mapag-aalinlanganan na mga lugar na pinagbabatayan ng kasalukuyang patakaran sa buwis ng Russia, lalo na, ang reorientation ng sistema ng buwis mula sa nakararami na direktang mga buwis sa mga buwis sa pagkonsumo, pati na rin ang pagpapalakas ng presyon ng buwis sa mga indibidwal. na may hindi sapat na pag-unlad ng sistema ng buwis sa kita. Sa mga bagong kondisyon ng pag-unlad ng mga relasyon sa merkado, ang likas na katangian ng mga paggasta ng gobyerno ay nagbabago, ang kanilang bahagi ay bumababa sa direksyon ng pagpopondo sa pambansang ekonomiya. Ang mga negosyo, na nakakakuha ng higit at higit pang kalayaan sa ekonomiya, ay nakapag-iisa na malulutas ang karamihan sa mga problema ng kanilang pag-unlad ng ekonomiya. Ang lahat ng ito ay nag-aambag sa pagbuo ng naturang komposisyon at istraktura ng paggasta ng gobyerno, na kung saan ay magbibigay-daan sa paglutas ng tatlong pangunahing gawain:

Pagpopondo sa mga pangangailangan ng mga bahagi ng populasyon na mahina sa lipunan;
pagtugon sa mga pangangailangan ng pangunahing siyentipikong pananaliksik (mga programa sa espasyo, mga problema sa kapaligiran at iba pang pananaliksik);
financing ng mga sistema ng pamamahala at turnover ng bansa sa loob ng mga limitasyon ng sapat.

Ang lahat ng nabanggit na mga kahihinatnan ng pagsira sa mga lumang pundasyong pampulitika at pang-ekonomiya sa ating bansa ay ang paunang batayan, ang paunang natukoy na kondisyon para sa paggawa ng pinakamainam na antas ng pagbubuwis:

Ang pagbabawas ng paggasta ng pamahalaan sa pinakamainam, panlipunang kinakailangan na antas sa pamamagitan ng pagkansela ng iba't ibang uri ng mga pinansiyal na iniksyon sa hindi epektibong mga negosyo at industriya at paglalaan ng mga pautang sa pederal na badyet sa mga rehiyong iyon na nagtitiyak ng progresibong pag-unlad patungo sa merkado at paglago sa kapakanan ng mga mamamayan;
paglikha ng isang sistema ng buwis na nagpapasigla sa pag-unlad ng pang-ekonomiyang batayan, at nangangahulugan ito ng pagbabawas ng pasanin sa buwis para sa mga negosyong gumagawa ng mapagkumpitensyang mga kalakal at serbisyo;
pagpapasigla ng gobyerno ng pamumuhunan gamit ang iba't ibang pamamaraan;

Kaya, ang pagpapabuti ng pagbubuwis ay hindi mapaghihiwalay na nauugnay sa paglikha ng isang matatag na pang-ekonomiyang batayan at matatag na kondisyong pampulitika para sa panlipunang pag-unlad. Ang pagbuo ng matatag na mga kondisyon para sa unti-unting pagbabago ng sistema ng pagbubuwis sa isang kadahilanan ng paglago ng ekonomiya ay nakasalalay sa kung gaano kabilis ito nalikha. Ang isinagawang pag-aaral ng sistema ng buwis ng Russian Federation, ang mga teoretikal na pundasyon ng pagtatayo ng mga sistema ng buwis at ang pagsusuri ng pagsunod sa istraktura ng sistema ng buwis ng Russia sa mga pangunahing prinsipyo at batas pang-ekonomiya ng pagbuo ng sistema ng buwis ay nagbibigay-daan. gumawa tayo ng mga sumusunod na konklusyon:

Ang sistema ng buwis sa Russia sa kabuuan ay tumutugma sa mga teoretikal na prinsipyo at mga batas pang-ekonomiya ng pagtatayo ng sistema ng buwis, gayunpaman, mayroong ilang mga kontradiksyon, na, gayunpaman, ay hindi maiiwasan, ngunit dapat na panatilihin sa isang minimum;
- ang sistema ng buwis na itinatag ng Tax Code ng Russia ay naging "mas mahusay sa kalidad", mas naka-streamline, ito ay ipinakita, una sa lahat, sa pag-aalis ng dati nang hindi makatwiran na mga buwis at iba pang mga pagbabayad ng likas na buwis. Sa prinsipyo, tanging ang mga pangunahing buwis na bumubuo sa batayan ng sistema ng buwis sa Russia ang napanatili - idinagdag na halaga, mga buwis sa excise, buwis sa kita ng korporasyon, buwis sa personal na kita, mapagkukunan at ilang iba pang mga pagbabayad;
- Ang sistema ng buwis sa Russia ay binuo sa paraang ang lahat ay pantay-pantay bago nito. Walang "diskriminasyon" laban sa mga nagbabayad ng buwis batay sa, sabihin nating,