Ipinaalala ng mga financier kung saan may karapatan ang mga kumpanya na huwag magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga halaga ng value added tax (liham na may petsang Hunyo 17, 2014 No. 03-07-RZ/28714).

Kailan mo kailangan ng hiwalay na VAT accounting?

Kung ang isang kumpanya ay sabay-sabay na may mga operasyon na parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan sa value added tax, ito ay obligadong magtago ng hiwalay na mga rekord para sa kanila. Kasabay nito, ang mga halaga ng buwis na ipinakita ng supplier para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo na ginagamit sa mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan ay isinasaalang-alang din nang hiwalay (Clause 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Paalalahanan ka namin na ang buwis ay isinasaalang-alang sa halaga ng mga kalakal at ari-arian na ginagamit sa pagsasagawa ng mga transaksyon na hindi napapailalim dito. Kasabay nito, kung sila ay nabubuwisan, maaaring ibawas ang VAT.

Sa isang mas kumplikadong sitwasyon, kapag mayroong parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan na mga transaksyon, dalawang proporsyon ang kailangang iguhit. Ang mga tagapagpahiwatig sa mga ito ay tinutukoy para sa panahon ng buwis. Ipaalala namin sa iyo na ito ay isang quarter (Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagkalkula ay isinasagawa batay sa halaga ng ayon sa pagkakabanggit na nabubuwisan at hindi nabubuwisan na mga kalakal na ipinadala sa kabuuang halaga ng parehong mga produkto (sugnay 4.1 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa
Sa quarter, ang kumpanya ay nagpadala ng mga kalakal na nagkakahalaga ng RUB 1,000,000, kabilang ang mga nabubuwisang kalakal na nagkakahalaga ng RUB 750,000. at hindi nabubuwisan - ng 250,000 rubles. Kasabay nito, ang halaga ng buwis na ipinakita ng mga supplier para sa quarter ay umabot sa 80,000 rubles.

Sa ilalim ng gayong mga kondisyon, ang koepisyent para sa pagbabawas ay 0.75 (RUB 750,000 / RUB 1,000,000). Samakatuwid, maaari mong ibawas ang 60,000 rubles. (RUB 80,000 x 0.75). Kasabay nito, ang proporsyon para sa pagtukoy ng halaga ng buwis na maaaring isaalang-alang sa halaga ng mga biniling kalakal, gawa, at serbisyo ay magiging 0.25 (250,000 rubles: 1,000,000 rubles). Alinsunod dito, ang halaga ng buwis na kasama sa halaga ng mga kalakal ay 20,000 rubles. (RUB 80,000 x 0.25).

Upang ipakita ang pamamahagi ng buwis, ang mga sub-account ay binubuksan sa account 19. Isa sa kanila ay isasaalang-alang ang bahagi ng halagang idinagdag na buwis na tinatanggap para sa bawas, ang isa ay isasaalang-alang ang bahaging iyon na kasama sa presyo .

Ang isinasaalang-alang na pamamaraan ay inilalapat din ng mga organisasyong pangkalakal na pinagsasama ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa pagbabayad ng isang buwis sa imputed na kita. Paalalahanan ka namin na maaaring mangyari ito sa kaso ng wholesale at retail trade.

Pakitandaan: ang pamamahagi ay isinasagawa sa panahon kung saan nakarehistro ang mga biniling kalakal (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 18, 2007 No. 03-07-15/159). Sa kasong ito, ang kinakailangang proporsyon ay kinakalkula batay sa maihahambing na mga tagapagpahiwatig. Upang gawin ito, dapat matukoy ang halaga ng mga naipadalang kalakal nang hindi isinasaalang-alang ang buwis. Ito ang ipinaliwanag ng mga opisyal sa isang liham mula sa Russian Ministry of Finance na may petsang Agosto 18, 2009 No. 03-07-11/208.

Sa kabila ng katotohanan na ang mga transaksyon sa pag-export ay hindi libre sa buwis, ang kanilang pag-iral ay humahantong sa pangangailangan para sa hiwalay na accounting. Ang dahilan ay kapag nag-export, ang buwis ay ibinabawas sa huling araw ng buwan, kung saan ang kumpletong pakete ng mga dokumento na nagpapatunay sa aplikasyon ng zero rate para sa naturang operasyon ay nakolekta. Kasabay nito, ayon sa talata 10 ng Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan para sa pagtukoy ng buwis na may kaugnayan sa mga kalakal sa pag-export ay itinatag sa pamamagitan ng accounting

Sumasang-ayon ang mga financier na ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting ng mga halaga ng buwis kapag nagbebenta ng mga kalakal hindi lamang sa domestic market, kundi pati na rin para sa pag-export, ay maaaring matukoy nang nakapag-iisa sa pamamagitan ng pagpapakita nito sa isang order sa patakaran sa accounting (mga liham na may petsang Nobyembre 12, 2012 No. 03-07- 08/316, na may petsang Abril 11, 2012 Blg. 03-07-08/101). Ito ay kinumpirma rin ng mga hukom (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Hunyo 14, 2007 No. A21-4502/2006).

Paano ipamahagi ang input VAT na may hiwalay na accounting

Maaaring may mga fixed asset at intangible asset ang isang kumpanya na isinasaalang-alang sa una o ikalawang buwan ng quarter. Sa kasong ito, ang proporsyon ay tinutukoy batay sa presyo ng mga ipinadala na kalakal, ang pagbebenta nito ay binubuwisan o hindi kasama rito, sa kabuuang halaga ng mga kalakal na ipinadala para sa buwan kung saan ang nakapirming asset o hindi nasasalat na asset ay isinasaalang-alang ( subclause 1, clause 4.1, artikulo 170 ng Tax Code) Code ng Russian Federation).

Kapag tinutukoy ang halaga ng mga serbisyo para sa pagbibigay ng pautang o para sa mga transaksyon sa repo, ang pagpapatupad nito ay hindi kasama sa pagbubuwis, ang halaga ng kita sa anyo ng interes na naipon sa kasalukuyang buwan ay isinasaalang-alang. Ang panuntunang ito ay ibinigay para sa subparagraph 4 ng talata 4.1 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang espesyal na kaso ay ang pagpapalabas ng isang walang interes na pautang. Sa ganoong sitwasyon, ang halaga ng serbisyo para ibigay ito ay zero. Lumalabas na hindi nito pinapataas ang kabuuang halaga ng mga hindi nabubuwisan na produkto ng kumpanya na ipinadala, at samakatuwid ay hindi nakakaapekto sa bahagi ng buwis na nalalapat sa kanila.

Tulad ng para sa mga seguridad, alinsunod sa subclause 5 ng clause 4.1 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kabuuang positibong pagkakaiba sa pagitan ng kanilang presyo ng pagbebenta at ang mga gastos ng kanilang pagkuha at pagbebenta ay isinasaalang-alang. Bilang karagdagan, ang bahaging iyon ng halaga sa mga pangkalahatang gastusin sa negosyo na nahuhulog sa mga transaksyong hindi nabubuwisan ay dapat isaalang-alang sa halaga ng mga kalakal, trabaho, at serbisyo na bumubuo sa mga naturang gastos, at hindi kunin bilang isang bawas. Ang konklusyong ito ay nakapaloob sa Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 5, 2011 No. 1407/11.

Bigyang-pansin din natin ang susunod na punto. Kasama ng mga transaksyong nabubuwisan, kabilang ang mga nasa zero rate, ang isang kumpanya ay maaari ding magkaroon ng mga kung saan ang lugar ng pagpapatupad, alinsunod sa mga patakaran na tinukoy ng Artikulo 148 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi kinikilala bilang teritoryo ng Russia. Sa mga kasong ito, kinakailangan ding magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga halaga ng buwis. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 17, 2014 No. 03-07-RZ/28714.

Sumasang-ayon din dito ang mga hukom (desisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Hunyo 4, 2013 No. 966-O). Binibigyang-diin nila na ang mga halaga ng VAT sa mga transaksyon na ang lugar ng pagbebenta ay hindi kinikilala bilang teritoryo ng Russia ay nakakabawas ng kita sa buwis. Iyon ay, maaari silang isaalang-alang kapag kinakalkula ang isa pang buwis. Sa ganoong sitwasyon, ang pagpapanatili ng hiwalay na mga talaan ay nagiging mandatoryo.

Kailan nalalapat ang limang porsiyentong panuntunan sa VAT?

Sa mga panahon ng pagbubuwis kung saan ang bahagi ng mga gastos para sa mga operasyong hindi nabubuwisan ay hindi lalampas sa 5 porsiyento ng kabuuang halaga ng mga gastos sa produksyon, ang kumpanya ay may karapatang hindi magpanatili ng hiwalay na accounting. Ito ay nakasaad sa talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng kabuuang gastos kapag kinakalkula ang limang porsyento na hadlang ay hindi itinakda ng batas sa buwis Samakatuwid, ang organisasyon ay may karapatang maglapat ng anumang makatwirang paraan ng pagkalkula. Ang napiling paraan ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting.

Pakitandaan: kapag kinakalkula ang limang porsyentong halaga, dapat isaalang-alang ang lahat ng tax-exempt na transaksyon, at hindi ang alinmang bahagi ng mga ito (liham na may petsang Agosto 3, 2012 Blg. ED-4-3/12919@).

Kaya, ang pagkalkula ay kinabibilangan ng mga gastos para sa mga hindi nabubuwisang transaksyon na nakalista sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, gayundin para sa mga hindi kinikilala bilang napapailalim sa pagbubuwis (sugnay 2 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation). Kinukuha ang mga account ng mga benta ng imputation at mga gastos ng mga operasyon na ang lugar ng pagbebenta ay hindi kinikilala bilang teritoryo ng Russia (liham Blg. 03-07-РЗ/28714).

Bukod dito, ang bahagi ng mga gastos para sa mga transaksyong hindi nabubuwisan ay kinakalkula na isinasaalang-alang hindi lamang direkta, kundi pati na rin ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo na maiuugnay sa mga transaksyong hindi nabubuwisan. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 12, 2013 No. 13, 2008 No. ShS-6- 3/827@. Samakatuwid, nang idagdag ang lahat ng mga gastos, dapat kang magdagdag ng bahagi ng buwis na may kaugnayan sa mga pangkalahatang gastos sa negosyo sa proporsyon na tinutukoy ng mga direktang gastos, pagkatapos nito ang resultang halaga ay dapat na hatiin sa lahat ng gastos.

Pakitandaan: ang limang porsiyentong panuntunan ng VAT ay hindi maaaring ilapat sa mga exporter, dahil ang talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat lamang sa mga transaksyong walang buwis. Pagkatapos ng lahat, kapag nag-export ng mga operasyon, isang zero rate ang inilalapat. Kaya, anuman ang dami ng mga supply sa pag-export, kinakailangan na panatilihin ang mga hiwalay na talaan ng mga halaga ng buwis sa mga kalakal na ginagamit para sa mga kalakal na ibinebenta para sa pag-export. Ang isang katulad na opinyon ay nakapaloob sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 26, 2013 No. 03-07-08/5471.

Sa mga kaso kung saan ang bahagi ng mga gastos ay lumampas sa limang porsyentong hadlang, ang hiwalay na pagtutuos ng buwis para sa mga biniling kalakal, trabaho o serbisyo ay kinakailangan. Kung hindi, ang mga halaga nito ay hindi maaaring ibawas o maisaalang-alang sa mga gastos sa buwis. Bilang resulta, ang kumpanya ng kalakalan ay may isang pagpipilian lamang: upang masakop ito sa sarili nitong mga pondo. Ito ay nakasaad sa talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.

Totoo, posible ang isang sitwasyon kapag hindi pa rin tututol ang mga opisyal sa paggamit ng deduction. Mangyayari ito sa kaso kapag ang mga kalakal, trabaho, serbisyo ay ganap na ginagamit para sa mga transaksyong nabubuwisan. Ang pananaw na ito ay ipinahayag sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 11, 2007 No. 03-07-15/02, na ipinadala sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 2, 2007 No. ШТ-6 -03/68@ para babaan ang mga awtoridad sa buwis.

Sa loob ng mahabang panahon, ang probisyon ng Tax Code ng Russian Federation sa posibilidad ng hindi pag-iingat ng hiwalay na mga tala para sa VAT kapag nagsasagawa ng mga transaksyon na napapailalim at hindi napapailalim sa buwis na ito ay nagdulot ng kontrobersya kung ang mga kumpanya ng kalakalan ay maaaring ilapat ito. Salamat sa mga pagbabagong ginawa sa pangunahing dokumento ng buwis, ang isang ito ay naresolba pabor sa mga nagbabayad ng buwis. Ngunit nananatili ang mga problema...

Kapag hindi ka makapagtago ng hiwalay na mga tala

Kaya, mas maaga sa talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation, sinabi na ang isang organisasyon (negosyante) ay may karapatang hindi magtago ng hiwalay na mga tala sa mga panahon ng buwis (quarters) kapag ang bahagi ng kabuuang gastos para sa produksyon. ng mga kalakal, gawa, serbisyo, karapatan sa pag-aari, pagpapatakbo ng pagsasakatuparan ng kabuuang halaga ng produksyon. Sa kasong ito, ang lahat ng halaga ng "input" na VAT ay napapailalim sa bawas.

Gayunpaman, ang probisyong ito ay nakikitungo lamang sa "mga gastos sa produksyon," kaya ang tanong ay lumitaw: ang benepisyo ba ay nalalapat sa mga kumpanya ng kalakalan?

Ang Russian Ministry of Finance ay hindi tumutol dito. Ipinahayag nila ang kanilang opinyon sa isyung ito sa mga liham na may petsang Mayo 30, 2011 Blg. 03-07-11/149, na may petsang Enero 29, 2008 Blg. 03-07-11/37. Gayunpaman, ang posisyong ito ay hindi ibinahagi ng mga awtoridad sa buwis (liham na may petsang Marso 22, 2011 Blg. KE-4-3/4475).

Mula noong Oktubre 1, 2011, ang pamantayang ito ay itinakda sa isang bagong edisyon. Ngayon, 5 porsiyento ang kinakalkula mula sa kabuuang halaga ng mga pinagsama-samang gastos para sa pagkuha, produksyon at pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, at mga karapatan sa ari-arian.

Kaya ang mga kumpanya ng pangangalakal ay may buong karapatan na ilapat ang mga benepisyo.

Paano bigyang-katwiran ang iyong karapatan sa mga benepisyo

Ngayon tingnan natin kung paano maaaring bigyang-katwiran ng isang kumpanya ng kalakalan na maaaring hindi ito magtago ng hiwalay na mga tala.

Pagkalkula ng proporsyon

Upang samantalahin ang exemption (iyon ay, upang maiwasan ang hiwalay na accounting), ang isang kumpanya o negosyante ay dapat kalkulahin ang proporsyon upang patunayan na sila ay sumusunod sa tinukoy na limang porsyento na limitasyon. At ito ay hindi madali.

Ang katotohanan ay ang talata 9 ng talata 4 ng Artikulo 170 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay binuo nang malabo na ang mga probisyon nito ay kailangang bigyang-kahulugan (halimbawa, sa liham na may petsang Disyembre 29, 2008 No. 03-07-11/ 387).

Kaya ano ang kabuuang gastos? Paano matukoy ang mga ito, anong uri ng accounting ang gagamitin?

Tulad ng sumusunod mula sa talata 29 ng resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Pebrero 28, 2001 No. 5, mga rehistro ng accounting at sa kanilang batayan ay tinatanggap ng mga korte bilang ebidensya para sa pagtukoy ng mga gastos para sa limang porsyentong limitasyon.

Isinasaalang-alang ang paglilinaw na ito, ang mga desisyon ng FAS ng East Siberian District na may petsang Hunyo 7, 2005 No. A74-3752/04-K2-F02-2489/05-S1 at ng FAS ng North-Western District na may petsang Nobyembre 25, 2004 No. A66-563 ay inisyu -04.

Ang mga financier ay dumating din sa konklusyon (liham na may petsang Abril 1, 2009 No. 03-07-07/26) na sa sitwasyong ito ang isa ay dapat magabayan ng mga talata 5 at 7 ng PBU 10/99 "Mga gastos sa organisasyon" (naaprubahan ng order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 6, 1999 lungsod No. Sinasabi nito na ang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad ay bumubuo:

• mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga hilaw na materyales, materyales, kalakal at iba pang mga imbentaryo;
• mga gastos na direktang nagmumula sa proseso ng pagproseso ng mga imbentaryo para sa mga layunin ng produksyon, pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo at kanilang pagbebenta, pati na rin ang pagbebenta ng mga kalakal;
• mga gastos para sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng mga fixed asset at iba pang hindi kasalukuyang asset, pati na rin para sa pagpapanatili ng mga ito sa mabuting kondisyon;
• komersyal, administratibong gastos, atbp.

Iyon ay, maaari nating sabihin na ang kabuuang gastos sa produksyon ay dapat kalkulahin ayon sa mga panuntunan sa accounting.

Kasabay nito, tulad ng ipinahiwatig sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2008 Hindi. .

Ngunit walang tiyak na pamamaraan para sa pamamahagi ng mga gastos na hindi maaaring partikular na maiugnay sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo na napapailalim o hindi napapailalim sa tax exemption.

Isa pang mahalagang punto.

Kung sa accounting ng kumpanya ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo ay hindi ipinamahagi, ngunit agad na isinulat sa mga resulta sa pananalapi, pagkatapos ay para sa layunin ng pagtukoy ng limang porsyento na limitasyon, isang espesyal na pagkalkula ay kailangang gawin para sa kanilang pamamahagi.

Panahon ng pagkalkula

Ang talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasalita tungkol sa mga gastos sa panahon ng buwis. Sa kasalukuyan, ang panahon ng buwis para sa VAT ay isang quarter.

>|Ang panahon ng buwis para sa VAT ay isang quarter din (Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation).|<

Ito ay nakapaloob sa mga patakaran sa accounting ng isang organisasyong pangkalakal para sa mga layunin ng buwis.

Kaya, ang pagkalkula ng limitasyon ay ang mga sumusunod.

Una, kinakailangang itatag ang bahagi ng mga benta ng hindi nabubuwisan na mga kalakal sa kabuuang halaga ng mga kalakal na naibenta.

Ito ay katumbas ng 11.42 porsyento (RUB 1,200,000 / (RUB 12,400,000 – RUB 1,891,525) x 100).

Pangalawa, kinakailangang ipamahagi ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo na maiuugnay sa pagbebenta ng mga kalakal na hindi napapailalim sa VAT, alinsunod sa kanilang bahagi sa kabuuang kita ng mga benta.

Ang kanilang halaga ay 108,490 rubles. (RUB 950,000, 11.42%).

Pangatlo, dapat mong mahanap ang halaga ng mga pangkalahatang gastos sa negosyo na maiuugnay sa pagbebenta ng mga kalakal na napapailalim sa VAT - 841,510 rubles. (950,000 – 108,490).

Pang-apat, ang kabuuang mga gastos na nauugnay sa mga benta ay kinakalkula para sa unang quarter ng 2012. Ang kanilang kabuuang halaga ay 9,912,000 rubles. (7,356,000 + 760,000 + 750,000 + 96,000 + 950,000), kabilang ang:

• mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal na napapailalim sa VAT – RUB 8,947,510. (7,356,000 + 750,000 + 841,510);
• mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal na hindi napapailalim sa VAT - 964,490 rubles. (760,000 + 96,000 + 108,490).

Ito ay 9.73 porsyento (RUB 964,490 / RUB 9,912,000 H 100).

Iyon ay, ang bahagi ng kabuuang gastos sa pagbebenta ng mga kalakal na hindi napapailalim sa VAT ay lumampas sa 5 porsiyento ng kabuuang kabuuang gastos ng kumpanya para sa isang takdang panahon ng buwis. Samakatuwid, kailangan niyang ipamahagi ang halaga ng "input" na VAT sa pagitan ng mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan.

Sa Art. Ang 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pamamahagi ng input VAT sa pagitan ng mga aktibidad na napapailalim sa VAT at mga hindi nabubuwisan:

(Medvedev A.N., miyembro ng Scientific Expert Council ng Chamber of Tax Consultants, Kandidato ng Economic Sciences)

- Ang mga halaga ng VAT ay isinasaalang-alang sa halaga ng mga biniling kalakal (trabaho, mga serbisyo), mga karapatan sa ari-arian - para sa mga kalakal (trabaho, mga serbisyo), kabilang ang mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian na ginagamit upang magsagawa ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT;

- Ang mga halaga ng VAT ay tinatanggap para sa bawas - para sa mga kalakal (trabaho, mga serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian na ginagamit upang magsagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT;

- Ang mga halaga ng VAT ay tinatanggap para sa pagbawas o isinasaalang-alang sa kanilang halaga sa proporsyon kung saan ginagamit ang mga ito para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian, mga transaksyon para sa pagbebenta na napapailalim sa pagbubuwis (exempt mula sa pagbubuwis), - ayon sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari na ginagamit upang isagawa ang parehong mga nabubuwisan at hindi nabubuwisan (tax-exempt) na mga transaksyon, sa paraang itinatag ng accounting patakarang pinagtibay ng nagbabayad ng buwis para sa mga layunin ng buwis. Ang tinukoy na proporsyon ay tinutukoy batay sa halaga ng mga naipadalang kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis), sa kabuuang halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ari-arian mga karapatan na ipinadala sa panahon ng buwis.

Gayunpaman, sa Art. Ang 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang pagbubukod: ayon sa ikasiyam na talata ng sugnay 4 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang hindi ilapat ang mga probisyon ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation sa hiwalay na accounting sa mga panahon ng buwis kung saan ang bahagi ng kabuuang gastos para sa paggawa ng mga kalakal (trabaho, serbisyo, mga karapatan sa pag-aari), mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan ay hindi napapailalim sa pagbubuwis. hindi hihigit sa limang porsyento ng kabuuang halaga ng produksyon - sa kasong ito Lahat ng halaga ng input VAT ay mababawas.

Sa praktikal na aplikasyon ng pagbubukod na ito, maraming mga problema ang lumitaw, ang ilan ay tinalakay sa artikulong ito.

• Paano matukoy ang kabuuang gastos ng mga aktibidad na hindi nabubuwisan ng VAT?

Naniniwala ang mga opisyal na awtoridad na ang parehong direktang at pangkalahatang mga gastos sa negosyo ay dapat isaalang-alang para sa pagkalkula - tingnan ang mga liham mula sa Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 13, 2008 No. ШС-6-3/827@ at ang Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2008 Blg. 03-07- 11/387.

Gayunpaman, sumusunod na bahagi ng pangkalahatang gastos sa negosyo ay dapat ding mga direktang gastos. Kasabay nito, ang mga ito ay mga pangkalahatang gastos sa negosyo, dahil nauugnay ang mga ito sa parehong mga aktibidad na nabubuwisan at hindi nabubuwisan ng VAT, at para sa kanila ang isang espesyal na pamamaraan ay itinatag para sa pamamahagi ng input VAT - batay sa bahagi ng kita.

________________________________________________

Halimbawa 1.

Ayon sa mga talata. 12 sugnay 2 sining. 149 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbebenta ng mga bill of exchange ay hindi napapailalim sa VAT.

Ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga bill of exchange sa kabuuang kita para sa panahon ng buwis ay umabot sa 17 porsyento.

Batay dito, iginigiit ng mga awtoridad sa buwis ang sumusunod na pamamahagi ng input VAT sa mga pangkalahatang gastos sa negosyo:

Dt 26 – Kt 19 – 17% ng kabuuang halaga ng input VAT sa mga pangkalahatang gastos sa negosyo;

Dt 68 – Kt 19 – 83% ng kabuuang halaga ng input VAT sa mga pangkalahatang gastos sa negosyo.

Ang pangunahing argumento ng mga awtoridad sa buwis ay bumaba sa katotohanan na ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo ay hindi maaaring hatiin sa isang direktang paraan sa pagitan ng mga aktibidad na nabubuwisan at hindi nabubuwisan ng VAT, kaya ang proporsyonal na paraan lamang ang nananatili.

Gayunpaman, sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Abril 10, 2007 sa kaso No. F09-2451/07-S1, pinatunayan ng nagbabayad ng buwis na sa lahat ng pangkalahatang gastos sa negosyo, ang ilan sa mga gastos ay tuwid(ibig sabihin, direktang nauugnay lamang sa mga aktibidad na hindi nabubuwisan ng VAT) at, dahil bumubuo ang mga ito ng mas mababa sa 5 porsiyento ng lahat ng kabuuang gastos sa produksyon ng panahon ng buwis, ang lahat ng input VAT para sa isang partikular na panahon ng buwis ay napapailalim sa bawas sa buwis.

Ano ang mga direktang gastos na ito bilang bahagi ng pangkalahatang gastos sa negosyo na nauugnay sa pagbebenta ng mga bayarin?

Mula sa pamamaraang iminungkahi ng nagbabayad ng buwis, sinundan nito na ang mga sumusunod na empleyado ng organisasyon ay direktang kasangkot sa pagtatrabaho sa mga securities (kasama ang pagsasagawa ng kanilang mga pangunahing tungkulin sa trabaho): isang accountant, isang cashier, isang driver, at dalawang kasamang tao. Dahil ang bahagi ng kabuuang gastos sa pagpapanatili ng mga taong ito na maiuugnay sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga bill of exchange ay hindi lalampas sa 5 porsiyento ng kabuuang gastos sa produksyon, makatuwirang inangkin ng nagbabayad ng buwis ang buong halaga ng VAT bilang bawas sa buwis.

Sa kabila ng katotohanan na ang nagbabayad ng buwis ay nanalo sa pagtatalo sa buwis sa itaas, ang kanyang tagumpay ay hindi maaaring magtaas ng mga karagdagang katanungan:

— Kung ang pagkalkula ng mga direktang gastos para sa pagbebenta ng mga bayarin ay kasama ang sahod ng drayber, kung gayon bakit hindi nila kinakalkula ang mga gastos sa pagpapanatili at pagpapababa ng halaga ng kotse?

— Bakit ang pagkalkula ng mga direktang gastos para sa pagbebenta ng mga bayarin ay kasama lamang ang mga gastos sa pagpapanatili ng mga empleyado? Hindi ba ang pagpapanatili ng mga programa sa computer accounting ay kasangkot sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga bill of exchange, na makikita sa mga rehistro ng accounting? At hindi ba ang pag-iilaw at pag-init ng lugar kung saan nagtatrabaho ang mga empleyado, na abala sa paghahanda ng mga pag-endorso sa mga bill of exchange, ay may kaugnayan sa pagbebenta ng mga bill? Paano naman ang mga gastos sa pagsasagawa ng audit, na nakaapekto rin sa sirkulasyon ng mga bill?

Sa kabila ng katotohanang hindi sinagot ng korte ang mga tanong na ito, malinaw na ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo ay nauugnay sa parehong mga aktibidad na nabubuwsan at hindi nabubuwisan ng VAT!

__________________________________________________

Lumalabas na para ilapat ang “5 percent rule” lang tuwid mga gastos, at pangkalahatang mga gastos sa negosyo ay kinondena ang input VAT na eksklusibong ipamahagi proporsyonal paraan! Gayunpaman, ganap nitong tinatanggihan ang "5 porsiyentong tuntunin" dahil tuwid ang mga gastos ay ipinamamahagi sa ganitong paraan direkta paraan!

• Ano ang "bahagi ng kabuuang gastos sa produksyon"?

Kapag hindi mo alam kung ano ang gagawin, kumilos ayon sa batas - susubukan naming gamitin ang postulate na ito ng pagsasanay ng mga abogado kapag sinusuri kung ano ang nilalaman ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation "5 porsyento na panuntunan", na nagbabanggit ng mga sumusunod na konsepto:

— “bahagi ng kabuuang gastos sa produksyon...”;

- "hindi hihigit sa limang porsyento ng kabuuang gastos sa produksyon."

Dahil ang teksto ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi tumutukoy sa mga konseptong ito, gagamitin namin ang mga probisyon ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation at bumaling sa pamamaraan ng accounting, kung saan mayroong isang sintetikong account 20 "Pangunahing produksyon".

___________________________________________

Halimbawa 2.

Itinatag ng awtoridad sa buwis na ang nagbabayad ng buwis ay lumampas sa mga bawas sa buwis ng mga halaga ng input ng VAT, dahil ang bahagi ng kabuuang gastos para sa mga aktibidad na hindi nabubuwisan sa VAT sa panahon ng buwis ay 6.2%. Ayon sa awtoridad sa buwis, kapag kinakalkula ang kabuuang gastos ng mga aktibidad na walang VAT, ang nagbabayad ng buwis ay isinasaalang-alang lamang ang mga direktang gastos, na nagresulta sa isang hindi makatarungang pagbawas ng buong halaga ng input VAT.

Pinatunayan ng nagbabayad ng buwis na ang paraan ng pagpapanatili ng hiwalay na accounting na itinatag sa patakaran sa accounting nito ay ibinigay para sa pagsasaalang-alang lamang ng mga direktang gastos na naitala sa account 20, na nagkakahalaga ng mas mababa sa 5% ng mga aktibidad na hindi nabubuwisan ng VAT.

Ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo, nang walang pamamahagi sa account 20 "Pangunahing produksyon", ay isinulat sa sales account - sa debit ng account 90 "Sales":

Dt 90 – Kt 26.

Sumang-ayon ang korte sa pamamaraan na iminungkahi ng nagbabayad ng buwis, na binabanggit na sa kawalan ng ligal na regulasyon ng isyung ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang independiyenteng matukoy ang paraan ng pagkalkula ng kabuuang gastos sa produksyon na nauugnay sa pagpapatupad ng mga aktibidad na walang VAT.

Ibahagi nang eksakto direkta Ang mga gastos para sa pagsasagawa ng mga aktibidad na walang VAT ay lumilitaw din sa iba pang mga kaso ng arbitrasyon:

- mga gastos para sa pagpapanatili ng mga pasilidad ng workshop No. 72 at pag-aayos ng canteen (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Agosto 23, 2007 sa kaso No. A82-6804/2005-99);

— mga gastos sa transportasyon para sa pagbebenta ng mga serbisyo ng transportasyon (resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 22, 2007 kung sakaling No. KA-A41/2005-07);

- mga gastos para sa mga aktibidad ng kantina (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Volga Region na may petsang Abril 5, 2007 kung sakaling No. A49-4346/2006);

- mga gastos para sa pagkumpuni at pagpapanatili ng mga kalakal sa panahon ng pagkumpuni ng warranty, kabilang ang gastos ng mga ekstrang bahagi (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Volga Region na may petsang Agosto 7, 2008 sa kaso No. A65-28945/2007).

Gayunpaman, binibigyang pansin ng ibang mga korte ang katotohanan na ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo ay nauugnay din sa pagpapatupad ng mga aktibidad na hindi nabubuwisan ng VAT, kaya ang input ng VAT sa mga ito ay dapat na eksklusibong ipamahagi proporsyonal paraan: upa para sa pangkalahatang layunin na lugar; mga gastos para sa pagbabayad ng impormasyon, pag-audit, mga serbisyo sa pagkonsulta; mga gastos para sa pagpapanatili ng pangkalahatang mga tauhan ng negosyo (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Oktubre 6, 2008 No. F04-6067/2008(12954-A46-40), F04-6067/2008(12957-A46-40) .

Kasabay nito, sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Nobyembre 27, 2007 No. KA-A40/12137-07 sa kaso No. A40-17069/07-87-79, kinilala na mula noong ang kita mula sa mga aktibidad na hindi nabubuwisang VAT ay umabot sa mas mababa sa 5% ng kita , pagkatapos ang mga gastos para sa ganitong uri ng aktibidad ay hindi maaaring lumampas sa 5% ng kabuuang halaga ng kabuuang gastos sa produksyon, at samakatuwid ay hindi kailangang panatilihin ng nagbabayad ng buwis ang hiwalay na accounting para sa VAT.

• Maaari bang walang "kabuuang gastos sa produksyon" sa lahat?

Mayroong isang punto ng pananaw ayon sa kung saan, kapag nagsasagawa ng ilang mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT alinsunod sa Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation, walang mga gastos sa lahat:

- tulad ng mga tuwid na linya,

- at hindi direkta.

Nalalapat ito, una sa lahat, sa pagbebenta ng mga mahalagang papel, sa partikular na mga singil.

Una, ang halaga ng mga bayarin ay hindi mga gastos sa "produksyon" (tingnan ang mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Enero 11, 2005 sa kaso No. F09-6040/05-S2 at may petsang Abril 10, 2007 sa kaso No. F09-2451/ 07-C1, FAS ng West Siberian District na may petsang Mayo 15, 2007 sa mga kaso No. F04-2582/2007(33714-A27-25) at No. F04-2582/2007(33715-A27-25) , FAS Moscow District na may petsang 30 Mayo 2007 sa kaso No. KA-A40/4258-07 at may petsang Setyembre 8, 2008 No. KA-A40/8309-08-2 sa kaso No. A40-20118/07-98-129) .

Pangalawa, kapag nagbebenta ng mga bill of exchange walang karagdagang gastos (bilang bahagi ng pangkalahatang gastos sa negosyo) na direktang nauugnay sa mga aktibidad na hindi nabubuwisan ng VAT (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Setyembre 8, 2008 No. KA-A40 /8309-08-2 sa kaso No. A40- 20118/07-98-129). Kasabay nito, sa mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Mayo 30, 2007 sa kaso No. KA-A40/4258-07 at may petsang Pebrero 29, 2008 No. KA-A40/1094-08 kung sakaling Hindi. pagbebenta na hindi napapailalim sa pagbubuwis, ay katumbas ng zero, i.e. hindi lalampas sa 5 porsiyento ng kabuuang halaga ng kabuuang gastos sa produksyon.

• Proporsyonal na pamamaraan - proporsyonal lamang sa kita?

Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay gumagamit ng ilang mga mapagkukunan nang sabay-sabay sa parehong mga aktibidad na nabubuwisan at hindi nabubuwisan ng VAT, kung gayon ang halaga ng input VAT ay alinsunod sa Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay napapailalim sa pamamahagi ng eksklusibo sa isang proporsyonal na paraan - sa proporsyon sa kita. Gayunpaman, ito ay maaaring humantong sa pagbaluktot ng mga pagbabawas ng buwis sa VAT, dahil ang kita at mga gastos ay hindi laging madaling magkaugnay: halimbawa, tulad ng nabanggit sa itaas, kapag nagbebenta ng mga securities, ang isang organisasyon ay maaaring walang anumang mga gastos! Sa lahat ng ganoong kaso, tiyak na ipinapataw ng mga awtoridad sa buwis ang proporsyonal na paraan ng pamamahagi ng input VAT - sa proporsyon sa kita mula sa mga aktibidad na nabubuwisan at hindi natatanggap ng VAT.

Gayunpaman, sumasang-ayon din ang mga korte sa iba pang mga opsyon sa pagkalkula: halimbawa, sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Pebrero 22, 2008 No. KA-A40/605-08 sa kaso No. A40-27173/07- 111-107 kinilala na ang paraan ng pagkalkula ang halaga ng bawas sa pamamagitan ng koepisyent ay hindi sumasalungat sa sugnay 4 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil hindi nito ibinubukod ang pagpapasiya ng proporsyon, at sa parehong oras ay ginagawang posible na mas tumpak na matukoy ang halaga ng pagbawas, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng produksyon.

_____________________________________

Itinatag ng awtoridad sa buwis na ang nagbabayad ng buwis ay walang hiwalay na accounting para sa VAT-taxable at non-VAT-taxable na mga aktibidad, at samakatuwid ang halaga ng VAT sa capitalized na mga produkto para sa wholesale trade, production at sublease ay kinakalkula ng awtoridad sa buwis na isinasaalang-alang ang proporsyon batay sa bahagi ng kita mula sa mga nauugnay na uri ng aktibidad.

Ang korte ay dumating sa konklusyon na ang nagbabayad ng buwis ay nagpapanatili ng hiwalay na accounting.

Ang esensya ng hindi pagkakaunawaan ay bumababa sa mga sumusunod:

Ang kabuuang lugar ng tindahan ng nagbabayad ng buwis ay 906.72 metro kuwadrado. m, habang ang lugar na ginagamit ng nagbabayad ng buwis para sa retail trade (exempt sa VAT kaugnay ng paggamit ng UTII) ay 110 square meters. m (13% ng kabuuang lugar).

Ang buong bahagi ng gastos ng tindahan para sa mga utility ay nakatali sa lugar, na nangangahulugang:

— mga gastos para sa mga pribadong serbisyo sa seguridad para sa panahon na umabot sa RUB 37,147. 31 kopecks, kabilang ang 24,131 rubles. 06 kop. — napapailalim sa VAT, 13,016 rubles. 25 kopecks — hindi napapailalim sa VAT; retail trade account para sa 3,137 rubles. (RUB 24,131 06 kopecks x 13%);

— ang mga gastos sa kuryente para sa buong tindahan ay umabot sa 36,382 rubles, ang mga retail na benta ay nagkakahalaga ng 4,730 rubles. (RUB 36,382 x 13%);

— ang mga gastos ng isang third-party na kontratista ay umabot sa 3,903 rubles. 04 kopecks, retail sales account para sa 507 rubles. (RUB 3,903.04 x 13%);

— Ang VAT sa upa ay umabot sa 54,647 rubles. 75 kopecks, retail trade account para sa 7104 rubles. (RUB 54,647 75 kopecks x 13%).

Kaya, tulad ng sinabi ng korte, ang mga gastos sa retail trade ay umabot sa 15,478 rubles, na mas mababa sa 5% ng kabuuang kabuuang gastos sa produksyon, na umabot sa 1,174,195 rubles. 20 kopecks

sa kaso No. A65-5723/2005-SA2-11-8

Sa kabila ng pagkakaroon ng isang tiyak na lohika sa desisyon ng korte sa itaas, tandaan namin na ito ay may problema pa rin:

- bilang aplikasyon ng "5 porsiyentong tuntunin" sa mga aktibidad sa pangangalakal (tingnan ang "negatibong" mga desisyon ng FAS ng Central District na may petsang Hulyo 18, 2007 sa kaso No. A48-602/06-18, FAS ng Volga- Distrito ng Vyatka na may petsang Hunyo 14, 2007 sa kaso No. A82-6804/2005-99, Mga Pagpapasiya ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Disyembre 12, 2007 No. 14134/07 at Abril 30, 2008 No. 3302/08, pati na rin ang "positibong" mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Agosto 23, 2007 sa kaso No. A82-6804/2005-99 at ang Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Nobyembre 29, 2006 noong kaso Blg. F04-7155/2006 (27733-A75-41));

- at ang aplikasyon ng "5 porsiyentong tuntunin" sa mga aktibidad na inilipat sa UTII (tingnan ang mga liham mula sa Federal Tax Service na may petsang Mayo 31, 2005 No. 03-1-03/897/8@) at ang Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 8, 2005 No. 03- 04-11/143 at ang "negatibong" resolusyon ng FAS ng Central District na may petsang Mayo 29, 2006 sa kaso No. A23-247/06A-14-38, pati na rin ang " positibo” na resolusyon ng FAS ng North-Western District na may petsang Disyembre 7, 2007 No. A05-5928/2007, FAS Volga District na may petsang Pebrero 5, 2008 No. A65-28667/06-SA2-11, FAS North Caucasus District na may petsang Mayo 4, 2008 Blg. F08-2250/2008 sa kaso Blg. A32-19085/ 2007-51/420 (iiwan sa puwersa ng Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Agosto 15, 2008 No. 10210/08 ), FAS Volga-Vyatka District na may petsang Agosto 23, 2007 sa kaso No. A82-6804/2005-99, FAS West Siberian District na may petsang Mayo 3, 2007 sa kaso No. F04-2625/2007 (33758-A27-29) at FAS Central District na may petsang Marso 28, 2006 sa kaso No. A08-14169/04-23-16).

KONKLUSYON: Malinaw na ang VAT sa mga direktang gastos na nauugnay sa mga aktibidad na napapailalim sa iba't ibang mga rehimen ng buwis ay dapat ipamahagi.

Ang isa pang bagay ay hindi halata: paano sa kasong ito ipamahagi ang VAT sa mga pangkalahatang gastos sa negosyo?

Mayroong hindi bababa sa dalawang pagpipilian:

Una: ipamahagi ang VAT sa proporsyon sa kita mula sa mga aktibidad na nabubuwisan at hindi nabubuwisan ng VAT - iginigiit ng mga awtoridad sa buwis ang opsyong ito.

Pangalawa: subukang ilapat ang "5 porsiyentong tuntunin" - gayunpaman, para dito kinakailangan na maging kuwalipikado ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo bilang direkta - kahit man lang kung nauugnay ang mga ito sa mga aktibidad na hindi nabubuwisan ng VAT.

Kasabay nito, ang mekanismo para sa pagtukoy sa mismong threshold na ito na "5 porsyento" ay maaaring iba:

- sa pamamagitan lamang ng paghihiwalay mula sa mga gastos na naitala sa account 26, mga direktang gastos na nauugnay sa pagpapatupad ng mga aktibidad na hindi nabubuwisan - i.e. pag-iipon ng isang listahan ng mga tiyak na gastos na may kaukulang mga halaga;

— pag-uugnay ng bahagi ng pangkalahatang gastusin sa negosyo sa mga aktibidad na hindi nabubuwisan sa VAT sa ibang paraan (sa proporsyon sa lugar, halimbawa).

Ang mga pinaka-radikal na paraan ay maaaring:

- o patunay na walang mga gastos na nauugnay sa mga aktibidad na hindi nabubuwisan ng VAT (katumbas ng zero);

- o nagpapatunay na ang lahat ng pangkalahatang gastos sa negosyo ay hindi "mga gastos sa produksyon" sa lahat, dahil sa accounting ang kredito ng account 26 ay inilipat - pag-bypass sa debit ng account 20 - kaagad sa debit ng account 90: sa kasong ito, ang "5 percent rule” ay ilalapat lamang sa mga direktang gastos.

Sa anumang kaso, ang desisyon ay nasa responsableng tao ng nagbabayad ng buwis, na hindi nais na magkasundo sa ideya na ang Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang pamantayan na halos imposibleng gamitin!

Ayon sa Tax Code, kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagsasagawa ng mga aktibidad nito sa ilang mga lugar, ang ilan sa mga ito ay napapailalim sa pagbabayad ng buwis, at ang ilan ay hindi, dapat na panatilihin ang hiwalay na VAT accounting.

Ito ay, una sa lahat, isang uri ng accounting. Kung ang isang organisasyon ay nagsasagawa ng iba't ibang uri ng mga aktibidad: parehong may VAT at walang VAT, kinakailangan nang magpanatili ng hiwalay na VAT accounting. Iyon ay, maraming mga kadahilanan ang maaaring makilala na nakakaimpluwensya sa hiwalay na accounting:

• Pamamahala ng mga organisasyon ng ilang uri ng aktibidad.
• Ang organisasyon ay nagbibigay ng mga serbisyo at nagbebenta ng mga kalakal sa ilang mga rate ng buwis.
• Kung ang isang organisasyon ay nagbebenta ng mga kalakal nang walang rate ng buwis.
• Ang hiwalay na VAT accounting ay isinasagawa sa rate na 0%.

Gayunpaman, ang batas ay hindi nagbibigay ng malinaw na mga tagubilin sa pagpapanatili ng hiwalay na VAT accounting. Ang lahat ng mga operasyon ay isinasagawa alinsunod sa mga patakaran sa accounting ng organisasyon mismo at dapat na maipasok sa isang tiyak na rehistro.

Manood ng isang detalyadong video tungkol sa hiwalay na VAT accounting mula sa GlavBukh.ru:

Paghiwalayin ang VAT accounting sa 1C

Tingnan natin kung paano ipinapakita ang hiwalay na accounting sa 1C accounting 8.3. Ito ay kinakailangan kapag ang isang organisasyon ay nagpapakita ng mga transaksyon na isinagawa nang may at walang VAT sa isang panahon.

Una sa lahat, itinakda namin ang programa. Ipinapahiwatig namin na ang hiwalay na accounting ay pananatilihin sa panahon ng pag-uulat na ito. Ilagay ang mga kinakailangang checkbox sa mga tab. Ang programa ay nagpapakita ng dalawang mga patlang na nagpapahiwatig kung ano ang kailangang gawin:

• Ang hiwalay na accounting ay pinananatili - lagyan ng tsek ang kahon.
• Paghiwalayin ang accounting para sa account 19 – lagyan ng check ang kahon.

Sa tab na VAT, lagyan ng check ang kahon na "Sa pamamagitan ng mga pamamaraan ng accounting."

Kapag gumagawa ng bagong invoice mula sa isang supplier, pipiliin ang isang organisasyon na may hiwalay na mga parameter ng accounting. Sa mga setting ng mga katapat na nagpapanatili ng hiwalay na accounting, lagyan ng check ang kahon na "Ipakita ang mga account sa accounting sa mga dokumento."

Ang pamamahagi ng VAT sa panahon ng hiwalay na accounting ay nabuo ayon sa account 19. Ang Account 19 ay may ilang mga sub-account, at doon posible na matukoy kung anong paraan ng accounting ang account ay hindi naisara.

Mayroon ding ganitong uri ng buwis bilang hiwalay na accounting ng VAT sa mga pag-export.

Bakit kailangan mo ng accounting kapag nag-e-export?

Pangunahing kailangan ito para sa mga organisasyong nag-e-export ng mga kalakal. Kinakailangan nilang ipakita ang rate sa 0%.

Ginagawa ito upang maipakita ang mga operasyong ito sa isang hiwalay na artikulo, dahil naiiba ang mga ito sa iba pang mga operasyon. Para sa lahat ng kumpanyang nagbebenta ng mga kalakal para i-export, binabayaran ng estado ang mga halaga ng VAT. Sa esensya, hindi sila napapailalim sa rate ng buwis, ibig sabihin, exempt sila sa buwis. Ito ay nagpapahintulot sa mga exporter na bawasan ang kanilang mga gastos para sa pagpapadala ng mga kalakal.

Ang pangunahing kondisyon dito ay dokumentaryo na ebidensya na ang mga kalakal ay talagang ibinebenta para i-export. Ang mga organisasyong nagsasagawa ng maraming transaksyon sa VAT, na kinabibilangan ng parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan, ay kailangang magsagawa ng hiwalay na accounting, gaya ng tinalakay sa itaas.

Halimbawa ng 5 porsiyentong panuntunan sa VAT

Ang mga awtoridad sa buwis ay hindi nagbibigay ng eksaktong kahulugan kung ano ang hiwalay na accounting, ngunit nauunawaan ng accountant kung aling mga account at sub-account ang magpo-post ng ilang mga transaksyon. Dito mahalagang malaman kung posible bang maiwasan ang hiwalay na accounting. Ayon sa batas, umiiral ang ganitong posibilidad. Ang paglihis na ito ay tinatawag na "5 porsiyentong panuntunan."

Kung ang mga aktibidad ng kumpanya ay napapailalim sa "hiwalay" na VAT, maaari mong gamitin ang 5 porsiyentong panuntunan.

Ang isang organisasyon ay may karapatan na huwag magpanatili ng hiwalay na accounting sa mga panahong iyon kapag ang hindi nabubuwisang VAT ay mas mababa sa o katumbas ng 5%. Tingnan natin kung paano gumagana ang 5 porsiyentong panuntunan ng VAT gamit ang isang halimbawa ng pagkalkula:

Halimbawa, ang isang kumpanya ay nagbebenta ng kagamitan sa computer sa isang panahon ng pag-uulat. Ang aktibidad na ito ay napapailalim sa buwis. Bilang karagdagan, ang kumpanya ay nagbigay ng pag-aayos at nagbebenta ng non-ferrous na metal. Ang mga transaksyong ito ay hindi kasama sa buwis.

Halimbawa, ang buwis para sa tatlong buwan ay umabot sa 130,000 rubles. Ang mga gastos ay 800,000 rubles hindi kasama ang VAT. Ang mga gastos sa pag-aayos at hindi ferrous na pagbebenta ng metal ay umabot sa 35,000 at 2,700 rubles. Ang halaga para sa mga kagustuhang serbisyo ay 35,000+2,700=37,700 rubles.

Ilapat ang formula

• 4.625% (3,700/80,000*100%). Dahil ang halagang ito ay hindi lalampas sa 5%, ang accountant ay maaaring ligtas na ibawas ang halaga ng 130,000 rubles.

Kung mayroong ilang uri ng mga aktibidad sa negosyo at ang ilan ay napapailalim sa mga kagustuhang negosyo, dapat matukoy ang 5 porsiyentong panuntunan sa pamamagitan ng pagdaragdag ng lahat ng uri ng aktibidad nang sama-sama.

Kung ang bahagi ng kabuuang kita ay lumampas sa 5 porsiyento, kung gayon ang halaga ng VAT ay dapat ipamahagi sa pagitan ng nabubuwisan at hindi nabubuwisan.