1. Ang buwis na babayaran sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa itinakdang takdang panahon para sa paghahain ng mga tax return para sa kaukulang panahon ng buwis ng Artikulo 289 ng Kodigong ito.

Ang mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay binabayaran nang hindi lalampas sa itinakdang takdang panahon para sa paghahain ng mga tax return para sa kaukulang panahon ng pag-uulat.

Ang mga buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa panahon ng pag-uulat ay binabayaran nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng bawat buwan ng panahon ng pag-uulat na iyon.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nagkalkula ng mga buwanang paunang bayad batay sa aktwal na natanggap na mga kita ay nagbabayad ng mga paunang bayad nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng buwan na batayan kung saan ang buwis ay kinakalkula.

Batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang mga halaga ng buwanang paunang pagbabayad na binayaran sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay binibilang kapag nagbabayad ng mga paunang bayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat. Ang mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay binibilang laban sa pagbabayad ng buwis batay sa mga resulta ng susunod na panahon ng pag-uulat (buwis).

2. Isang organisasyong Ruso o isang dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa Pederasyon ng Russia sa pamamagitan ng mga permanenteng establisyimento (mga ahente ng buwis) na nagbabayad ng kita dayuhang organisasyon, pigilan ang halaga ng buwis mula sa kita ng dayuhang organisasyong ito, maliban sa kita sa anyo ng mga dibidendo at interes sa estado at munisipyo mga seguridad(kaugnay ng kung saan nalalapat ang pamamaraang itinatag ng talata 4 ng artikulong ito), sa bawat pagbabayad (transfer) sa kanya Pera o iba pang pagtanggap ng kita ng isang dayuhang organisasyon, maliban kung iba ang itinatadhana ng Kodigong ito.

Ang ahente ng buwis ay obligadong ilipat ang naaangkop na halaga ng buwis nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad (paglipat) ng mga pondo sa isang dayuhang organisasyon o iba pang pagtanggap ng kita ng isang dayuhang organisasyon.

3. Mga tampok ng pagbabayad ng buwis ng mga nagbabayad ng buwis na mayroon magkahiwalay na unit, ay itinatag ng Artikulo 288 ng Kodigong ito.

4. Para sa kita na ibinayad sa mga nagbabayad ng buwis sa anyo ng mga dibidendo, pati na rin ang interes sa mga seguridad ng estado at munisipyo, ang buwis na pinigil sa pagbabayad ng kita ay inililipat sa badyet ng ahente ng buwis na nagbayad nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw ng pagbabayad.

Buwis sa kita sa mga seguridad ng estado at munisipyo, ang sirkulasyon nito ay nagbibigay ng pagkilala bilang kita na natanggap ng nagbebenta sa anyo ng interes, mga halaga ng naipon na kita ng interes (naipon kita ng kupon), napapailalim sa pagbubuwis alinsunod sa talata 4 ng Artikulo 284 ng Kodigo na ito mula sa tatanggap ng kita, ay binabayaran sa badyet ng nagbabayad ng buwis - tatanggap ng kita sa loob ng 10 araw pagkatapos ng katapusan ng kaukulang buwan ng pag-uulat (buwis) panahon kung saan natanggap ang kita, batay sa mga petsa na kinilala bilang mga petsa ng pagtanggap ng kita alinsunod sa Artikulo 271 at 273 ng Kodigong ito.

5. Ang mga bagong likhang organisasyon ay nagbabayad ng mga paunang bayad para sa kaukulang panahon ng pag-uulat, sa kondisyon na ang kita sa mga benta ay hindi lalampas sa limang milyong rubles bawat buwan o labinlimang milyong rubles bawat quarter. Kung nalampasan ang tinukoy na mga paghihigpit, ang nagbabayad ng buwis, simula sa buwan kasunod ng buwan kung saan nangyari ang labis, ay nagbabayad ng mga paunang bayad sa paraang inireseta ng talata 1 ng artikulong ito, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng talata 6 ng Artikulo 286 ng ang Kodigong ito.

Petsa ng publikasyon: 11/01/2012 03:44 (archive)

Ang mga bagong likhang organisasyon ay maaaring magbayad ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita kada quarter nang hindi nagsasagawa o kasama ng buwanang paunang pagbabayad sa loob ng quarter, gayundin buwan-buwan batay sa aktwal na kita na natanggap, na isinasaalang-alang ang mga patakaran na ibinigay para sa talata 6 ng Art. 286, talata 5 ng Art. 287 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga organisasyong ito ay dapat magbayad ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat (quarter, kalahating taon, siyam na buwan) (talata 2, talata 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang unang panahon ng pag-uulat, batay sa mga resulta kung saan kinakailangang kalkulahin at bayaran sa badyet ang halaga ng paunang bayad para sa buwis sa kita, ay ang panahon mula sa petsa pagpaparehistro ng estado organisasyon bago matapos ang kaukulang panahon ng pag-uulat (quarter o buwan).
Halimbawa, para sa isang organisasyong ginawa noong Mayo 10, ang unang panahon ng pag-uulat ay ang panahon mula Mayo 10 hanggang Hunyo 30.

Ang mga bagong nilikha na organisasyon ay nagsisimulang magbayad ng mga buwanang paunang pagbabayad pagkatapos lumipas ang isang buong quarter mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado nito (talata 2, talata 2, talata 6 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation), i.e. mula sa buwan kasunod ng nakumpletong buong quarter pagkatapos ng tinukoy na petsa.

Ang isang quarter ay itinuturing na katumbas ng tatlo buwan ng kalendaryo, ang mga quarter ay binibilang mula sa simula taon ng kalendaryo(talata 2, sugnay 4, artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, ang isang buong quarter ay dapat na maunawaan hindi bilang anumang tatlong magkakasunod na buwan, ngunit bilang ang una, pangalawa, pangatlo o ikaapat na quarter ng taon ng kalendaryo.

Clause 5 ng Art. Ang 287 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy: ang mga bagong nilikha na organisasyon ay nagbabayad ng mga paunang bayad para sa kaukulang panahon ng pag-uulat, sa kondisyon na ang kita sa mga benta ay hindi lalampas sa 1 milyong rubles. bawat buwan o 3 milyong rubles. kada quarter. Kung lumampas ang mga paghihigpit na ito, ang nagbabayad ng buwis, simula sa buwan kasunod ng buwan kung saan nangyari ang naturang labis, ay nagbabayad ng mga paunang bayad sa paraang itinakda ng sugnay 1 ng Art. 287 ng Tax Code ng Russian Federation at isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng talata 6 ng Art. 286 Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, gaano man kalaki ang kita sa benta na natanggap ng isang bagong likhang organisasyon mula noong pagpaparehistro ng estado nito, magkakaroon lamang ito ng potensyal na obligasyon na gumawa ng mga buwanang paunang pagbabayad pagkatapos lumipas ang isang buong quarter mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado ng organisasyon. Sa madaling salita, ang unang buwanang paunang-bayad ay binabayaran lamang pagkatapos ng pag-expire ng isang buong quarter mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado, anuman ang buwan na ang kita ng organisasyon ay lumampas sa itinatag na limitasyon.

Kasabay nito, ang bagong likhang organisasyon ay kailangang magbayad ng mga buwanang paunang bayad hanggang sa ang kita ng mga benta para sa nakaraang apat na quarter ay nasa average na mas mababa sa 10 milyong rubles. (Clause 3 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa ganoong sitwasyon, magagawa ng organisasyon na lumipat sa pagbabayad lamang ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat.

Simula sa buwan ng paglikha, ang organisasyon ay may karapatan na kalkulahin at magbayad ng mga buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap. Sa kasong ito, ang mga patakaran na ibinigay para sa talata 6 ng Art. 286 at talata 5 ng Art. 287 Tax Code ng Russian Federation. Dapat ipaalam ng organisasyon ang tungkol sa pamamaraang ito para sa pagbabayad ng paunang bayad awtoridad sa buwis sa buwan kung saan ito nilikha. Ang unang paunang bayad ay kinakalkula batay sa aktwal na kita na natanggap sa katapusan ng buwan kung saan nilikha ang organisasyon. Ang unang tax return ay isinumite para sa parehong panahon.

Mga organisasyong nawalan ng karapatang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis, gumawa ng mga paunang pagbabayad ng buwis sa kita sa paraang inireseta para sa mga bagong likhang organisasyon.

1. Ang buwis na babayaran sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa itinakdang takdang panahon para sa paghahain ng mga tax return para sa kaukulang panahon ng buwis ng Artikulo 289 ng Kodigong ito.

Ang mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay binabayaran nang hindi lalampas sa itinakdang takdang panahon para sa paghahain ng mga tax return para sa kaukulang panahon ng pag-uulat.

Ang mga buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa panahon ng pag-uulat ay binabayaran nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng bawat buwan ng panahon ng pag-uulat na iyon.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nagkalkula ng mga buwanang paunang bayad batay sa aktwal na natanggap na mga kita ay nagbabayad ng mga paunang bayad nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng buwan na batayan kung saan ang buwis ay kinakalkula.

Batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang mga halaga ng buwanang paunang pagbabayad na binayaran sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay binibilang kapag nagbabayad ng mga paunang bayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat. Ang mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay binibilang laban sa pagbabayad ng buwis batay sa mga resulta ng susunod na panahon ng pag-uulat (buwis).

2. Ang isang organisasyong Ruso o isang dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan (mga ahente ng buwis), na nagbabayad ng kita sa isang dayuhang organisasyon, ay pinipigilan ang halaga ng buwis mula sa kita ng dayuhang organisasyong ito, maliban sa kita sa ang anyo ng mga dibidendo at interes sa mga seguridad ng estado at munisipyo ( kung saan ang pamamaraan na itinatag ng talata 4 ng artikulong ito ay inilapat), sa bawat pagbabayad (paglipat) ng mga pondo dito o iba pang pagtanggap ng kita ng isang dayuhang organisasyon, maliban kung kung hindi man ay ibinigay ng Kodigong ito.

Ang ahente ng buwis ay obligadong ilipat ang naaangkop na halaga ng buwis nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad (paglipat) ng mga pondo sa isang dayuhang organisasyon o iba pang pagtanggap ng kita ng isang dayuhang organisasyon.

3. Ang mga detalye ng pagbabayad ng buwis ng mga nagbabayad ng buwis na may hiwalay na mga dibisyon ay itinatag ng Artikulo 288 ng Kodigong ito.

4. Para sa kita na ibinayad sa mga nagbabayad ng buwis sa anyo ng mga dibidendo, pati na rin ang interes sa mga seguridad ng estado at munisipyo, ang buwis na pinigil sa pagbabayad ng kita ay inililipat sa badyet ng ahente ng buwis na nagbayad nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw ng pagbabayad.

Buwis sa kita sa mga seguridad ng estado at munisipyo, ang sirkulasyon nito ay nagbibigay ng pagkilala bilang kita na natanggap ng nagbebenta sa anyo ng interes, mga halaga ng naipon na kita ng interes (naipon na kita ng kupon), napapailalim sa pagbubuwis alinsunod sa talata 4 ng Artikulo 284 ng Kodigo na ito mula sa tatanggap ng kita, ay binabayaran sa badyet ng nagbabayad ng buwis - ang tatanggap ng kita sa loob ng 10 araw pagkatapos ng katapusan ng kaukulang buwan ng panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan natanggap ang kita, batay sa mga petsa na kinikilala bilang mga petsa ng pagtanggap ng kita alinsunod sa Artikulo 271 at 273 ng Kodigong ito.

5. Ang mga bagong likhang organisasyon ay nagbabayad ng mga paunang bayad para sa kaukulang panahon ng pag-uulat, sa kondisyon na ang kita sa mga benta ay hindi lalampas sa limang milyong rubles bawat buwan o labinlimang milyong rubles bawat quarter. Kung nalampasan ang tinukoy na mga paghihigpit, ang nagbabayad ng buwis, simula sa buwan kasunod ng buwan kung saan nangyari ang labis, ay nagbabayad ng mga paunang bayad sa paraang inireseta ng talata 1 ng artikulong ito, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng talata 6 ng Artikulo 286 ng ang Kodigong ito.

Komentaryo sa Art. 287 Tax Code ng Russian Federation

Mayroong 3 mga pagpipilian para sa paunang pagbabayad para sa buwis sa kita:

— buwanang batay sa kita para sa nakaraang quarter; - buwanang batay sa aktwal na kita na natanggap; - quarterly.

Sa unang kaso, ang halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran sa unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis ay kinukuha na katumbas ng halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran ng nagbabayad ng buwis sa huling quarter ng nakaraang panahon ng buwis.

Ang halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran sa ikalawang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis ay kinukuha na katumbas ng isang-katlo ng halaga ng paunang bayad na kinakalkula para sa unang panahon ng pag-uulat ng kasalukuyang taon.

Ang halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran sa ikatlong quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis ay itinuturing na katumbas ng isang-katlo ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng anim na buwan at ang halaga ng paunang bayad. ang pagbabayad ay kinakalkula batay sa mga resulta ng unang quarter.

Ang halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran sa ikaapat na quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis ay kinukuha na katumbas ng isang-katlo ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng siyam na buwan at ang halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng anim na buwan.

Kung ang halaga ng buwanang paunang bayad na kinakalkula sa ganitong paraan ay negatibo o katumbas ng zero, ang mga pagbabayad na ito ay hindi gagawin sa kaukulang quarter.

Bilang karagdagan, ang mga organisasyon ay may karapatang lumipat sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita, na nag-aabiso sa kanilang opisina ng buwis hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang paglipat. Gayunpaman, ang sistema para sa pagbabayad ng paunang bayad ay hindi maaaring baguhin sa buong taon.

At sa wakas, ang mga organisasyon na ang kita ng mga benta sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa isang average na 10 milyong rubles. para sa bawat quarter, maaari lamang magbayad ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat.

Code ng Buwis, N 117-FZ | Art. 287 Tax Code ng Russian Federation

Artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation. Mga tuntunin at pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis at buwis sa anyo ng mga paunang pagbabayad (kasalukuyang bersyon)

1. Ang buwis na babayaran sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa itinakdang takdang panahon para sa paghahain ng mga tax return para sa kaukulang panahon ng buwis ng Artikulo 289 ng Kodigong ito.

Ang mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay binabayaran nang hindi lalampas sa itinakdang takdang panahon para sa paghahain ng mga tax return para sa kaukulang panahon ng pag-uulat.

Ang mga buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa panahon ng pag-uulat ay binabayaran nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng bawat buwan ng panahon ng pag-uulat na iyon.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nagkalkula ng mga buwanang paunang bayad batay sa aktwal na natanggap na mga kita ay nagbabayad ng mga paunang bayad nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng buwan na batayan kung saan ang buwis ay kinakalkula.

Batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang mga halaga ng buwanang paunang pagbabayad na binayaran sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay binibilang kapag nagbabayad ng mga paunang bayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat. Ang mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay binibilang laban sa pagbabayad ng buwis batay sa mga resulta ng susunod na panahon ng pag-uulat (buwis).

2. Ang isang organisasyong Ruso o isang dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan (mga ahente ng buwis), na nagbabayad ng kita sa isang dayuhang organisasyon, ay pinipigilan ang halaga ng buwis mula sa kita ng dayuhang organisasyong ito, maliban sa kita sa ang anyo ng mga dibidendo at interes sa mga seguridad ng estado at munisipyo ( kung saan ang pamamaraan na itinatag ng talata 4 ng artikulong ito ay inilapat), sa bawat pagbabayad (paglipat) ng mga pondo dito o iba pang pagtanggap ng kita ng isang dayuhang organisasyon, maliban kung kung hindi man ay ibinigay ng Kodigong ito.

Ang ahente ng buwis ay obligadong ilipat ang naaangkop na halaga ng buwis nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad (paglipat) ng mga pondo sa isang dayuhang organisasyon o iba pang pagtanggap ng kita ng isang dayuhang organisasyon.

3. Ang mga detalye ng pagbabayad ng buwis ng mga nagbabayad ng buwis na may hiwalay na mga dibisyon ay itinatag ng Artikulo 288 ng Kodigong ito.

4. Para sa kita na ibinayad sa mga nagbabayad ng buwis sa anyo ng mga dibidendo, pati na rin ang interes sa mga seguridad ng estado at munisipyo, ang buwis na pinigil sa pagbabayad ng kita ay inililipat sa badyet ng ahente ng buwis na nagbayad nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw ng pagbabayad.

Buwis sa kita sa mga seguridad ng estado at munisipyo, ang sirkulasyon nito ay nagbibigay ng pagkilala bilang kita na natanggap ng nagbebenta sa anyo ng interes, mga halaga ng naipon na kita ng interes (naipon na kita ng kupon), napapailalim sa pagbubuwis alinsunod sa talata 4 ng Artikulo 284 ng Kodigo na ito mula sa tatanggap ng kita, ay binabayaran sa badyet ng nagbabayad ng buwis - ang tatanggap ng kita sa loob ng 10 araw pagkatapos ng katapusan ng kaukulang buwan ng panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan natanggap ang kita, batay sa mga petsa na kinikilala bilang mga petsa ng pagtanggap ng kita alinsunod sa Artikulo 271 at 273 ng Kodigong ito.

5. Ang mga bagong likhang organisasyon ay nagbabayad ng mga paunang bayad para sa kaukulang panahon ng pag-uulat, sa kondisyon na ang kita sa mga benta ay hindi lalampas sa limang milyong rubles bawat buwan o labinlimang milyong rubles bawat quarter. Kung nalampasan ang tinukoy na mga paghihigpit, ang nagbabayad ng buwis, simula sa buwan kasunod ng buwan kung saan nangyari ang labis, ay nagbabayad ng mga paunang bayad sa paraang inireseta ng talata 1 ng artikulong ito, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng talata 6 ng Artikulo 286 ng ang Kodigong ito.

• BB code
• Text

URL ng dokumento [kopya]

Komentaryo sa Art. 287 Tax Code ng Russian Federation

1. Pagsusuri ng mga alituntunin ng talata 1 ng Art. 287 ay nagpapakita na:

1) ang halaga ng buwis sa kita ng korporasyon na babayaran batay sa mga resulta ng buong panahon ng buwis (sa madaling salita, kinakalkula para sa panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31, na isinasaalang-alang ang mga patakaran ng Artikulo 286 ng Tax Code sa pagkalkula ang halaga ng buwis sa kita ng korporasyon

sa isang accrual na batayan (ibig sabihin, kinakailangang isaalang-alang ang halaga ng corporate income tax na nabayaran na pagkatapos ng unang quarter, anim na buwan, 9 na buwan), ay dapat isaalang-alang nang hindi lalampas (bagama't maaari itong gawin nang mas maaga) Marso 31 ng taon ng kalendaryo kaagad pagkatapos ng nag-expire na panahon ng buwis ( tungkol dito, tingnan ang komentaryo sa Artikulo 289 ng Tax Code);

2) quarterly advance na pagbabayad (at binabayaran sila ng mga nagbabayad ng buwis na binanggit sa talata 1, talata 2, artikulo 286 ng Tax Code, batay sa mga resulta ng huling panahon ng pag-uulat, i.e. ang unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan) ay binayaran nang hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagtatapos sa kaukulang panahon ng pag-uulat. Sa madaling salita, ang paunang bayad para sa unang quarter ay dapat maganap nang hindi lalampas sa Abril 30, para sa anim na buwan - hindi lalampas sa Hulyo 30, para sa 9 na buwan - hindi lalampas sa Oktubre 30. Ang mga quarterly advance na pagbabayad ay binabayaran din ng mga nagbabayad ng buwis ng corporate income tax na ang kita sa benta sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa average na 3 milyong rubles. para sa bawat quarter (tingnan ang komentaryo sa talata 3 ng Artikulo 286 ng Tax Code);

3) buwanang mga paunang pagbabayad (at ang mga ito ay binabayaran lamang ng mga nagbabayad ng buwis ng corporate income tax na, sa paraang ibinigay sa talata 3 ng talata 2 ng Artikulo 286 ng Tax Code, ay gumamit ng karapatang kalkulahin ang halaga ng paunang bayad para sa corporate income tax batay sa kung ano ang aktwal na natanggap noong nakaraang buwan ng kita) ay binabayaran nang hindi lalampas sa ika-15 araw ng bawat buwan na kasama sa isang partikular na panahon ng pag-uulat. Halimbawa, ang halaga ng paunang pagbabayad ng corporate income tax para sa Enero ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa Enero 15, para sa Pebrero - hindi lalampas sa Pebrero 15, atbp. Sa pagsasagawa, ang tanong ay lumitaw: mayroon bang anumang mga kontradiksyon sa pagitan ng mga patakaran ng talata. 3 p. 2 sining. 286 NK (kung saan pinag-uusapan natin tungkol sa aktwal na kita na natanggap) at ang mga patakaran ng talata 1 ng Art. 287? Siyempre, ang isang tiyak na kontradiksyon ay maliwanag: paano matutukoy ng isang tao ang aktwal na kita na natanggap para sa isang partikular na buwan sa ika-15? Sa pamamagitan lamang ng pagkalkula. Iyon ay, ang mambabatas, sa pangkalahatan ay tumanggi na kalkulahin ang halaga ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ng korporasyon batay sa halaga ng tinantyang kita, sa kasong ito ay pinapayagan ang paggamit ng pamamaraang ito ng pagkalkula ng halaga ng mga paunang pagbabayad batay sa tinantyang kita na ito ( para sa ikalawang kalahati ng buwan kung saan binabayaran ang paunang bayad). Sa bagay na ito (hanggang sa maalis ng mambabatas ang nabanggit na kontradiksyon), kinakailangan na magpatuloy mula sa literal na nilalaman ng talata. 3 p. 1 sining. 287, na nangangahulugan na ang mga buwanang paunang bayad ay binabayaran nang tumpak sa oras nang hindi lalampas sa ika-15 araw ng bawat buwan ng panahon ng pag-uulat;

4) sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat, ang mga halaga ng buwanang paunang pagbabayad (binabayaran sa panahon ng pag-uulat na ito) ay binibilang kapag nagbabayad ng mga quarterly na pagbabayad. Kaya, kung ang halaga ng quarterly na paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ng korporasyon ay 1200 libong rubles, at para sa Enero at Pebrero ang nagbabayad ng buwis sa kita ng korporasyon ay nagbabayad na ng mga paunang pagbabayad (ayon sa pagkakabanggit sa halagang 300 libong rubles at 500 libong rubles), kung gayon ang mga nabanggit na halaga (300 libong rubles + 500 libong rubles = 800 libong rubles) ay napapailalim sa offset at ang nagbabayad ng buwis ay kailangang magbayad ng 400 libong rubles batay sa mga resulta ng unang quarter;

5) ang mga halaga ng paunang bayad na binayaran batay sa mga resulta ng unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan ay binibilang sa pagbabayad ng buwis sa kita ng korporasyon batay sa mga resulta ng ibinigay na panahon ng buwis sa kabuuan. Iyon ay, kung 1.5 milyong rubles ang binayaran sa loob ng 9 na buwan, at isang kabuuang 2 milyong rubles ang dapat bayaran sa pagtatapos ng panahon ng buwis, kung gayon ang halaga ay 1.5 milyong rubles. binibilang sa pagbabayad ng 2 milyong rubles.

Ang tanong ay lumitaw: sumasalungat ba ang mga tuntunin sa para. 5 p. 1 sining. 287 tuntunin, talata 2, art. 286 ng Tax Code (sa pangangailangang kalkulahin ang halaga ng paunang bayad para sa corporate income tax sa isang accrual na batayan) at ang mga patakaran ng talata 7 ng Art. 274 NK (iyon ang base ng buwis para sa corporate income tax ay tinutukoy din sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis)? May kontradiksyon, at kailangan itong alisin: ang literal na interpretasyon ng talata. 5 p. 1 sining. 287 ay maaaring humantong sa maling konklusyon na ang mga paunang bayad para sa unang quarter ay hindi binibilang laban sa mga paunang bayad para sa corporate income tax sa loob ng anim na buwan, at ang huli - laban sa mga paunang bayad para sa corporate income tax sa loob ng 9 na buwan. Sa lahat ng posibilidad, nasa isip ng mambabatas ang tiyak na mga paunang bayad para sa unang quarter, mga paunang pagbabayad para sa kalahating taon, mga paunang pagbabayad para sa 9 na buwan: ang konklusyong ito ay ginawa batay sa isang sistematikong interpretasyon ng talata. 2 p. 2 sining. 286 ng Tax Code (na nagsasaad na quarterly advance payments ay binabayaran batay sa mga resulta ng bawat pag-uulat at panahon ng buwis). Tingnan din ang talata 20 ng Resolusyon Blg. 5.

2. Paglalapat ng mga tuntunin ng talata 2 ng Art. 287, kailangan mong bigyang pansin ang mga sumusunod na pangyayari:

a) sila ay nakatuon sa mga kaso ng pagbabayad ng kita:

Mga ligal na nilalang ng Russia sa mga dayuhang organisasyon;

Sa pamamagitan ng mga dayuhang organisasyon sa mga dayuhang organisasyon;

b) dapat silang ilapat lamang sa kaso kung saan ang kita (nabanggit sa itaas) ay binabayaran sa isang dayuhang organisasyon na hindi nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng isang permanenteng pagtatatag: ang konklusyon ay batay sa isang sistematikong interpretasyon ng talata 4 ng Art. 286 ng Tax Code (tingnan ang komentaryo dito) at talata 2 ng Art. 287;

c) at isang dayuhang organisasyon na nagbabayad ng kita sa isa pang dayuhang organisasyon (sa kasong ito, dapat itong isagawa ang mga aktibidad nito sa Russian Federation sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan), at organisasyong Ruso kinikilala sa kasong ito mga ahente ng buwis. Dahil dito, dapat silang:

Kalkulahin ang halaga ng paunang bayad para sa buwis sa kita ng korporasyon;

287 , 289 Tax Code Russian Federation, ang mga korte ay dumating sa konklusyon na ang pinagtatalunang desisyon ng awtoridad sa buwis ay legal, at samakatuwid ay tumanggi na matugunan ang nakasaad na mga kinakailangan...

Tulad ng alam mo, ang mga pagbabayad ng buwis sa kita ay inayos nang hindi maginhawa para sa mga nagbabayad ng buwis - bilang karagdagan sa pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (taon ng kalendaryo), na binabayaran nang hindi lalampas sa Marso 28 ng susunod na taon (talata 1, sugnay 1 , artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation), binabayaran din sila tulad nito na tinatawag na advance payments (Artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, ang mga paunang pagbabayad ay binabayaran sa dalawang uri:

Quarterly na pagbabayad - batay sa mga resulta ng bawat quarter (maliban sa ika-4), binayaran sa oras - hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng quarter (talata 2, sugnay 1, artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation );

Buwanang pagbabayad – binayaran batay sa 1/3 ng quarterly na pagbabayad para sa nakaraang quarter(sa 1st quarter ang pagbabayad ay katumbas ng para sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon), sa oras - hindi lalampas sa ika-28 araw ng bawat buwan (talata 3, talata 1, artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Sa kasong ito, ang mga buwanang pagbabayad ay binibilang sa quarterly na pagbabayad, at ang huli ay sa pagbabayad ng buwis para sa taon.

Ang kawalan ng naturang sistema ng paunang pagbabayad ay kung ang quarterly na pagbabayad ay kinakalkula mula sa aktwal na kita, kung gayon ang buwanang pagbabayad para sa susunod na quarter ulitin ang halaga ng quarterly na pagbabayad, anuman ang aktwal na kita. Ang quarterly na pagbabayad para sa 3rd quarter ay lalong mahalaga, dahil ang buwanang pagbabayad para sa 4th quarter at para sa 1st quarter ng susunod na taon ay kakalkulahin batay dito.

Halimbawa

Ipagpalagay natin na sa katapusan ng 1st quarter at 1st half ng taon ang nabubuwisang tubo ay 0.

Para sa 9 na buwan, ang nabubuwisang kita ay umabot sa 1,500 rubles at sa pagtatapos ng taon ang halaga nito ay hindi nagbago.

Sa rate ng buwis ang buwis sa kita ay 20%, ang halaga ng buwis sa kasong ito ay 300 rubles. Ngunit ang nagbabayad ng buwis ay magbabayad ng 600 rubles:

Buwanang pagbabayad para sa ika-4 na quarter (hindi lalampas sa Oktubre 28, Nobyembre 28, Disyembre 28) – 100 rubles bawat isa.

Bilang karagdagan, ang buwanang paunang pagbabayad para sa ika-1 quarter ng susunod na taon ay dapat ding bayaran sa halagang 100 rubles para sa bawat buwan.

Malinaw na ang mga overpaid na paunang bayad ay maaaring i-offset laban sa buwis o ibalik, ngunit ang paglilipat ng mga pondo ay kitang-kita.

Maiiwasan mo ang mabigat na buwanang paunang pagbabayad sa pamamagitan ng paglipat sa buwanang pagbabayad ng buwis sa kita. Ngunit sa kasong ito kailangan mong isipin pagbabalik ng buwis at magbayad ng buwis sa aktwal na kita buwan-buwan, na hindi rin maginhawa para sa maraming kumpanya (Artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation). Clause 2 Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng karapatang lumipat sa pamamaraan ng pagbabayad ng buwis na ito. Upang gawin ito, kailangan mong abisuhan ang awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon, pagkatapos ay ilalapat ang buwanang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga paunang bayad. Kasabay nito, ang sistema para sa paunang pagbabayad ay hindi maaaring baguhin ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis (iyon ay, ang paglipat sa isang quarterly na sistema ng pagbabayad ay hindi pinapayagan bago ang katapusan ng taon ng kalendaryo). Kapansin-pansin, ang mga bagong likhang organisasyon ay hindi maaaring lumipat sa isang buwanang sistema ng pagbabayad ng buwis sa kita mula sa simula ng kanilang mga aktibidad. Kaya nila pangkalahatang pamamaraan abisuhan ang awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon na ang naturang sistema ay ilalapat simula sa susunod na taon.

Sa kabila ng pagiging kumplikado nito, ang pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ay hindi nagtataas ng mga seryosong katanungan para sa mga may karanasan na mga accountant. Ngunit ang mga bagong likhang organisasyon ay may posibilidad na magkamali. Ang katotohanan ay ang mga espesyal na pamantayan ay itinatag para sa kanila, na hindi maintindihan ng lahat. Tingnan natin ang mga pamantayang ito at kung paano maiwasan ang mga karaniwang pagkakamali.

Tampok para sa mga bagong likhang organisasyon

Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi tumutukoy kung ano ang "mga bagong likhang organisasyon", ngunit batay sa literal na kahulugan ng terminong ito, maaari nating kumpiyansa na ipagpalagay na ang mga ito ay mga organisasyon na nakarehistro bilang bago. Alinsunod dito, ang mga ito ay ituturing na bago mga legal na entity, nilikha sa pagkakasunud-sunod ng ordinaryong pagpaparehistro, at ang mga lumitaw na may kaugnayan sa muling pag-aayos ng mga umiiral nang organisasyon.

Halimbawa

Sa panahon ng muling pagsasaayos ng LLC "A" sa pamamagitan ng isang spin-off, ang LLC "B" ay nahiwalay sa komposisyon nito (habang ang LLC "A" ay patuloy na umiiral).

Sa kasong ito, ang bagong likhang organisasyon ay magiging LLC "B".

Ang mga pamantayang kailangan upang pag-aralan ang sitwasyon ay:

1. Mga organisasyong mayroon para sa nakaraang apat na quarter kita mula sa mga benta na tinutukoy alinsunod sa Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi lalampas sa average na 10 milyong rubles para sa bawat quarter...magbayad quarterly advance payment lamang batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (sugnay 3 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).

2. Ang mga organisasyong nilikha pagkatapos ng pagpasok sa puwersa ng kabanatang ito ay nagsimulang magbayad ng mga buwanang paunang bayad pagkatapos ng isang buong quarter mula sa petsa ng kanilang pagpaparehistro ng estado (sugnay 6 ng artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).

3. Mga bagong likhang organisasyon magbayad paunang bayad para sa kaukulang panahon ng pag-uulat, sa kondisyon na ang kita sa mga benta ay hindi lalampas sa 1 milyong rubles bawat buwan o 3 milyong rubles bawat quarter. Kung lumampas ang mga paghihigpit na ito, ang nagbabayad ng buwis, simula sa buwan kasunod ng buwan kung saan nangyari ang naturang labis, ay nagbabayad ng mga paunang bayad sa paraang itinakda ng sugnay 1 ng Art. 287 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng talata 6 ng Art. 286 ng Tax Code (sugnay 5 ng Artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pakitandaan na ang Rule 1 ay nalalapat sa lahat ng nagbabayad ng buwis. Ngunit para sa mga bagong likhang organisasyon, ang mga espesyal (espesyal) na pamantayan 2 at 3 ay ibinigay. mga legal na tuntunin, kung sakaling may mga dahilan para gamitin nang sabay-sabay pangkalahatang pamantayan(norm 1) at isang espesyal na norm (norm 2 at 3), pagkatapos ay nalalapat ang espesyal na pamantayan.

Alinsunod dito, ang pangunahing pamantayan para sa mga bagong likhang organisasyon ay ang nasa itaas na pamantayan 3. Ang pamantayang ito ay nagsasaad na ang mga bagong likhang organisasyon ay hindi magbabayad ng anumang mga paunang pagbabayad (kapwa quarterly at buwanang) sa kondisyon na ang kita sa pagbebenta ay hindi lalampas sa 1 milyong rubles bawat buwan o 3 milyong rubles kada quarter. Ang obligasyong gumawa ng mga paunang pagbabayad ay babangon lamang sa katapusan ng buwan kapag nalampasan na ang limitasyon sa itaas.

Dapat itong isaalang-alang na ang tagapagpahiwatig ng "kita" ay kinabibilangan lamang ng kita mula sa mga benta (Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation) at walang VAT. Non-operating income huwag i-on.

Ngayon tingnan natin kung paano kakalkulahin ang mga paunang pagbabayad sa isang sitwasyon kung saan ang kita ng benta ng isang bagong likhang organisasyon ay lumampas sa 1 milyong rubles bawat buwan o 3 milyong rubles bawat quarter.

Quarterly advance payment

Ang quarterly advance na pagbabayad ay babangon batay sa mga resulta ng quarter kung saan naganap ang naturang labis.

Buwanang paunang bayad

Para sa mga buwanang paunang pagbabayad, dapat mong isaalang-alang ang pamantayan 2, na nagsasaad na ang mga buwanang paunang pagbabayad ay maaaring bayaran lamang pagkatapos ng pag-expire ng unang buong quarter mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado ng mga bagong likhang organisasyon.

Bilang karagdagan, dapat itong isaalang-alang na ang mga buwanang pagbabayad ay tinutukoy lamang sa isang quarterly na batayan (sugnay 2 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation). Nangangahulugan ito na ang obligasyon na gumawa ng buwanang pagbabayad ay hindi maaaring lumitaw hanggang sa ang obligasyon na kalkulahin ang unang quarterly na pagbabayad ay lumitaw.

Halimbawa

Opsyon 1.

Ang kita ng mga benta para sa Agosto ay lumampas sa 1 milyong rubles.

Batay sa mga resulta ng 3rd quarter, ang mga pagbabayad ng buwis sa kita bawat quarter ay ginawa.

Ang mga buwanang paunang bayad ay babayaran simula sa 1st quarter ng susunod na taon (pagkatapos ng 4th quarter - ang unang buong quarter mula sa petsa ng pagpaparehistro).

Opsyon 2.

Sa ika-3 quarter, ang halaga ng kita ay hindi lalampas sa 1 milyong rubles. Sa ika-4 na quarter, ang halaga ng kita ay lumampas sa 3 milyong rubles.

Ang obligasyon na gumawa ng mga buwanang paunang pagbabayad ay bumangon simula sa 1st quarter ng susunod na taon, ngunit dahil ang halaga ng quarterly na pagbabayad para sa 3rd quarter ay katumbas ng 0, kung gayon ang buwanang pagbabayad ng 1st quarter ng susunod na taon ay katumbas ng 0.

Paglalapat ng pamantayan 1 para sa mga bagong likhang organisasyon

Posibleng hindi magbayad ng buwanang pagbabayad kung ang kita ng mga benta ay hindi lalampas sa isang average na 10 milyong rubles para sa bawat quarter, mula lamang sa panahon kung kailan ang organisasyon ay umiral para sa 4 na quarters.

Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa literal na interpretasyon ng pamantayan 1. Ang pamantayang ito ay nagbibigay ng karapatang hindi magbayad ng buwanang pagbabayad kung para sa nakaraang apat na bloke kita sa pagbebenta, na tinutukoy alinsunod sa Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi lalampas sa average na 10 milyong rubles para sa bawat quarter.

Kung mayroong isang organisasyon, halimbawa, para sa 2 quarters at ang kita nito mula sa mga benta ay hindi lalampas sa isang average ng 10 milyong rubles, pagkatapos ay pormal na ang mga kondisyon para sa pag-aaplay ng pamantayan 1 ay hindi natutugunan (walang 4 na quarters).

Ayon sa may-akda, halos hindi nilayon ng mambabatas para sa mga bagong likhang organisasyon na maghintay ng 4 na quarters upang makuha ang karapatang hindi magbayad ng buwanang pagbabayad sa rate 1. Lumalabas na ang mga bagong likhang organisasyon na lumampas sa threshold ng kita (1 milyong rubles bawat buwan o 3 milyong rubles bawat quarter) ay mapipilitang magbayad ng mga buwanang paunang pagbabayad hanggang sa katapusan ng 4 na quarter, kahit na ang kanilang kita sa pagbebenta ay hindi lalampas sa average na 10 milyong rubles.

Kasabay nito, ang gayong konklusyon ay sumusunod pa rin mula sa isang literal na interpretasyon ng pamantayan, at irerekomenda ng may-akda na ang maingat na mga nagbabayad ng buwis ay gumamit ng literal na interpretasyon.

Sa kasong ito, ang tanong ay lumitaw: ang kondisyon ba ng 4 na quarters ay nangangahulugan ng 4 na buong quarter o maaari bang isaalang-alang ang unang hindi kumpletong quarter kung saan nakarehistro ang organisasyon?

Ayon sa may-akda, ang isang hindi kumpletong quarter ng pagpaparehistro ng isang organisasyon ay dapat isaalang-alang sa pagkalkula. Kaya, tungkol sa panahon ng buwis, Art. Ang 55 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na kung ang isang organisasyon ay nilikha pagkatapos ng simula ng taon ng kalendaryo, ang unang panahon ng buwis para dito ay ang panahon mula sa petsa ng paglikha nito hanggang sa katapusan ng ibinigay na taon (i.e. hindi kumpleto) . Sa aming kaso hindi namin pinag-uusapan panahon ng buwis, at tungkol sa panahon ng pag-uulat. Kasabay nito, sa pamamagitan ng pagkakatulad, maaari nating ipagpalagay na ang quarter kung saan nakarehistro ang organisasyon ay itinuturing na unang panahon ng pag-uulat. Samakatuwid, sa ilalim ng mga kondisyon ng itinuturing na halimbawa, kung ang kumpanya ay nakarehistro noong Hulyo 13, kung gayon ang mga kondisyon ng pamantayan 1 ay maaaring mailapat batay sa mga resulta ng ika-2 quarter ng susunod na taon (3, 4, 1 at 2 quarters) . Ito ay sumusunod mula sa literal na interpretasyon ng pamantayan 1.

Kasabay nito, maaaring payuhan ang napaka-maingat na mga nagbabayad ng buwis na maghintay hanggang lumipas ang buong 4 na quarters at saka lamang ilapat ang norm 1.

Dapat pansinin na para sa karamihan ng mga tinalakay sa artikulo mga kontrobersyal na isyu Wala pang opisyal na paglilinaw mga desisyon ng korte. Sana sa paglipas ng panahon ay magkakaroon ng higit na kalinawan sa kanila.

Ang Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation na "Buwis sa Kita ng Organisasyon" ay nagsimula noong Enero 1, 2002 (Pederal na Batas na may petsang 06.08.2001 N 110-FZ)

Lex specialis derogat generali

Dapat pansinin na hanggang Enero 1, 2011, ang halaga ng itinatag na limitasyon ng mga pamantayan 1 at 3 ay nagkasabay at umabot sa 3 milyong rubles bawat quarter. Mula Enero 1, 2011, ang limitasyon para sa pamantayan 1 ay itinaas sa 10 milyon bawat quarter ( ang pederal na batas na may petsang Hulyo 27, 2010 N 229-FZ), ngunit tila nakalimutan nila ang tungkol sa limitasyon ng pamantayan 3 at nanatili ito sa antas ng 3 milyong rubles.