Ang depreciation sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis - kita na binawasan ang mga gastos - ay may sariling mga kakaiba. Alamin sa ibaba kung paano kalkulahin nang tama ang pamumura at ipakita ito sa accounting.

Maaari mong gawing pamilyar ang iyong sarili sa mga pamantayan ng PBU 6/01 sa materyal na ito.

Paano isama ang halaga ng pagbili ng OS sa libro ng kita at mga gastos

Sa accounting ng buwis, kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos," ang depreciation ay hindi naipon. Ang halaga ng bagay ay isinulat sa loob taon ng kalendaryo, kung saan ito binili (itinayo), quarterly sa pantay na bahagi (Clause 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, kung ang bagay ay inilagay sa pagpapatakbo:

• sa 1 sq. — isinulat sa ¼ ng halaga ng bagay;
• sa 2nd quarter - 1/3 ng halaga ng bagay;
• sa 3 sq. - ½ bahagi bawat isa;
• sa 4 sq. - Ang write-off ay isinasagawa sa isang pagkakataon.

Sa aklat ng kita at mga gastos (KUDiR), ang mga gastos ay ipinapakita sa huling araw ng quarter ng pag-uulat.

Sa kasong ito, ang OS object:

• dapat bayaran
• magkaroon ng tamang format pangunahing dokumentasyon pagbibili,
• ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo,
• magagawa sa ekonomiya
• ay dapat na nauugnay sa nababawas na ari-arian alinsunod sa Ch. 25 Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa

Nabili ang property noong Enero 2019 sa halagang RUB 400,000. Pagkatapos sa huling araw ng bawat quarter ng taong ito, 100,000 rubles ang dapat isulat sa KUDiR. (400,000 ÷ para sa 4 sq.). Kung ang bagay ay binayaran sa ika-3 quarter, pagkatapos ay 200,000 rubles ang ipapakita sa Setyembre 30 at Disyembre 31. Iyon ay, sa pagtatapos ng taon ito ay binabayaran sa accounting ng buwis buong presyo object ng OS.

Kung ang paunang halaga ng asset ay hindi hihigit sa RUB 100,000. (Clause 1 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation), kung gayon ang buong halaga ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa oras ng pagbabayad sa isang pagkakataon.

Kung ang pagbabayad para sa ari-arian ay ginawa sa mga installment, ang halaga nito sa accounting ng buwis ay babayaran sa pantay na bahagi ng mga bayad na halaga.

Halimbawa

Noong Pebrero 2018, binili ng Rigma LLC ang isang makina na may tinantyang gastos na 800,000 rubles. Ang pagbabayad ay ginawa tulad ng sumusunod:

• 1 sq. 2018 - 300,000 kuskusin.
• 2 sq. 2018 - 210,000 kuskusin.
• 3 sq. 2018 - 100,000 kuskusin.
• 4 sq. 2018 - 90,000 kuskusin.
• 1 sq. 2019 - 100,000 kuskusin.

Ang mga gastos ay dapat isama sa KUDiR gaya ng sumusunod:

Sa 2019, ang natitirang 100,000 rubles. kinakailangang isama ang 25,000 rubles sa mga gastos sa pantay na bahagi sa bawat quarter. noong 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.

Kung ang fixed asset ay nakuha bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang natitirang halaga ayon sa data accounting ng buwis sa Disyembre 31 ng taon, bago lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, kailangan mong isulat sa pantay na pagbabahagi bilang mga gastos tulad ng sumusunod (subclause 3 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation):

• Sa taon ng kalendaryo, kung ang nilalayong panahon ng paggamit ay hindi hihigit sa 3 taon.
• Para sa 3 taon (50% sa taon 1, 30% sa taon 2, 20% sa taon 3), kung ang nilalayong panahon ng paggamit ay higit sa 3 at hanggang 15 taon kasama.
• Para sa 10 taon, kung ang panahon ay lumampas sa 15 taon.

Mga resulta

Ang depreciation sa accounting sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "income minus expenses" ay kinakalkula alinsunod sa mga pamantayan ng PBU 6/01. Sa accounting ng buwis, ang halaga ng isang bagay ay binabayaran sa pantay na bahagi sa loob ng isang taon ng kalendaryo kung ito ay nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis. Kung ang isang organisasyon ay bumili ng asset habang ginagamit ang OSNO, at mula sa simula ng taon ay lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, kung gayon ang natitirang halaga ng asset ayon sa data ng accounting ng buwis noong Disyembre 31 ng taon bago ang paglipat sa pinasimple ang sistema ng buwis ay binabayaran ayon sa mga patakarang ibinigay para sa talata 3 ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga nakapirming assets sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay napapailalim sa accounting alinsunod sa batas ng parehong pangalan, na nag-oobliga sa "pinasimple" na mga kumpanya na mag-ulat sa kanilang mga aktibidad at idokumento ang kanilang mga resulta. Dapat irehistro ng mga nagbabayad ng buwis ang lahat ng paggalaw ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, na ginagabayan ng PBU 6/01.

Mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis: pagkuha at pagpaparehistro

Ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay may parehong kahulugan tulad ng sa ilalim karaniwang sistema. Ito ay mga asset na nakuha para gamitin sa mga aktibidad ng negosyo (at hindi para muling ibenta), sa loob ng isang panahon kapaki-pakinabang na paggamit mahigit isang taon at nagkakahalaga ng higit sa 40,000 rubles. Ang pangunahing layunin ng fixed assets (FPE) sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay upang makabuo ng kita sa ekonomiya.

Ang mga nakapirming assets sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay binabawasan ang base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng buwis sa bahagi ng pagkuha kinikilalang mga gastos. Ang kanilang listahan ay mahigpit na kinokontrol ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ang pangunahing lunas para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat na:

1. talagang binayaran;
2. sinamahan ng maayos na naisakatuparan na mga dokumento;
3. nilayon para sa direktang paggamit sa mga aktibidad ng negosyo ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante;
4. kung ito ay isang piraso ng real estate o isang sasakyan, kung gayon ang pagmamay-ari ay dapat na nakarehistro.

Ang pagsusulat ng mga gastos sa isang pinasimpleng sistema ay may kaugnayan kapag ginagamit ang bagay sa pagbubuwis na "Kita na binawasan ang mga gastos". Sa kasong ito, ang buwis na babayaran ay binabawasan ng halaga ng nakuhang ari-arian. Sa layunin ng pagbubuwis na "Kita", ang anumang mga gastos na natamo ng kumpanya ay hindi nakakaapekto sa pagbawas ng buwis, dahil eksklusibo itong binabayaran mula sa mga resibo sa kasalukuyang account at sa cash desk. Samakatuwid, ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa "Kita" ay isinasaalang-alang sa accounting sa pangkalahatang pamamaraan, ngunit hindi naitala sa KUDIR.

Ang pagpaparehistro ng isang nakapirming asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa sa orihinal na halaga nito. Ano ang kasama sa konseptong ito?

1. Ang presyo kung saan binili ang OS: ang halaga sa ilalim ng kontrata, kabilang ang VAT (dahil ang mga pinasimpleng kumpanya ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT, ang buwis ay kasama sa paunang gastos), mga gastos sa paghahatid at pag-install, kung kinakailangan.
2. Mga tungkulin sa customs.
3. Mga tungkulin ng estado.
4. Pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang tagapamagitan, abogado, consultant, na kinakailangan para sa pagbili ng mga fixed asset.

Ang mga gastos para sa isang nakapirming asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nagsisimulang maalis sa panahon ng buwis kung kailan ito ganap na binayaran, inilagay sa operasyon at ang paggamit nito sa mga aktibidad ng negosyo ay nagsimula na.

Isinasaalang-alang ang mga gastos sa panahon ng panahon ng buwis sa pantay na bahagi at kinikilala sa huling numero. Ibig sabihin, ang mga ito ay tinanggal sa huling araw ng quarter. Kasabay nito, dapat itong isulat ng tanggapan ng buwis bago matapos ang taon, kaagad pagkatapos ng pagbabayad at pag-commissioning. Ibig sabihin, kung ang isang fixed asset ay binili noong Oktubre, ang buong halaga nito ay ipapawalang-bisa bilang mga gastos sa Disyembre 31. Ang halaga ng pagbili at ang kapaki-pakinabang na buhay ng ari-arian ay hindi mahalaga.

Kung ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay binili nang installment, ang mga gastos para sa mga ito ay ipapawi din, ngunit sa halagang aktwal na binayaran. Pera pagkatapos ng commissioning. Ngunit maaari kang maghintay hanggang mabayaran nang buo ang ari-arian at pagkatapos ay ipakita ang gastos. Ang pamamaraang ito pinapasimple ang accounting, ngunit hindi ito kapaki-pakinabang sa kumpanya.

Kapag bumili ng ginamit na fixed asset, ang pagpaparehistro at pagpapawalang-bisa ng mga gastos sa pagkuha ay nangyayari sa parehong pagkakasunud-sunod.

Ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay natanggap nang walang bayad o bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital hindi maaaring kilalanin bilang isang gastos sa pagkuha.

Mas madaling maunawaan ang mga sandali ng pagkilala sa mga gastos para sa tiyak na halimbawa. Isaalang-alang ang pagbili ng komersyal na kagamitan. Ang halaga nito ay 150,000 rubles. Ang utang ay dapat bayaran sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan sa 3 pagbabayad: 50,000 sa Abril 30, 40,000 sa Hunyo 30, 30,000 sa Hulyo 31. Nakuha ito ng kumpanya noong Marso 2013, kaagad na nagbabayad ng 30,000 rubles. Ipinatupad noong Abril 1, 2013.

Simula noong Marso 31, hindi matukoy ang mga gastos dahil sa hindi pa nagagamit ang kagamitan.

May isa pang paraan: ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isinasawi sa loob ng limitasyon. Sa kasong ito ito ay magiging katumbas ng 50000. (150000/3Q = 50000)

Batay sa resulta ng 2nd quarter, simula noong Hunyo 30, ang halagang 50,000 ay tatanggalin bilang mga gastusin at ang natitirang 70,000 ay ililipat sa 3rd at 4th quarter. Sa Setyembre 30, 50,000 thousand din ang ilalagay sa book of expenses at income, dahil hindi pwedeng lumampas sa limit. At sa Disyembre 31, ang natitirang 50,000 ay kikilalanin bilang mga gastos.

Anong mga dokumento ang kailangang kumpletuhin upang tanggapin ang OS para sa accounting?

Kapag ang isang fixed asset ay tinanggap para sa accounting, ito ay kinakailangan upang irehistro ito ng tama. Para dito mayroong pinag-isang mga anyo sa pamamagitan ng paggalaw ng OS:

• Form No. OS-1 - gawa ng pagtanggap/paglipat ng mga fixed asset. Nagsisilbi para sa pag-commissioning, paglipat at pag-decommissioning.
• Form No. OS-3 – sertipiko ng pagtanggap/paghahatid ng OS para sa repair, reconstruction o modernization.
• Form No. OS-4 – act of write-off ng fixed assets maliban sa Sasakyan. Ang Form No. OS-4a ay inilaan para sa kanila.
• Form No. OS-6 – card ng imbentaryo. Magsisimula para sa bawat fixed asset.

Kung ang OS ay binili bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis

Una, kinakailangang ibalik at bayaran ang dating nababawas na VAT kapag bumili ng operating system. Kinakalkula ito ayon sa proporsyon sa natitirang halaga ng ari-arian. Upang gawin ito maaari mong gamitin ang formula:

VAT na ibabalik = VAT na dating tinanggap para sa bawas x Natirang halaga ng mga fixed asset / Initial cost ng fixed assets

Ang halagang ito ay hindi isasaalang-alang sa paunang halaga ng fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

— hanggang sa 3 taon kasama, ang mga gastos ay tinanggal sa unang taon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema;

— mula 3 hanggang 15 taon: 50% ng gastos sa unang taon, 30% ng gastos sa ikalawang taon, 20% ng gastos sa ikatlong taon;

- higit sa 15 taon - higit sa 10 taon sa pantay na bahagi.

Kailan hindi kumikita ang pagbebenta ng fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis?

Alinsunod sa Artikulo 346.16 ng Tax Code, ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may kapaki-pakinabang na buhay hanggang 15 taon, na pag-aari bago ibenta nang wala pang 3 taon, ay hindi kumikita sa mga tuntunin ng pagbebenta. Ang dahilan nito ay ang obligasyon ng nagbabayad ng buwis na muling kalkulahin base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng buwis at alisin ang mga gastos sa ari-arian na ito mula sa mga gastos.

Nalalapat din ang parehong panuntunan sa pagbebenta ng mga fixed asset na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 15 taon, na ginamit sa negosyo nang wala pang 10 taon.

Ngunit bilang isang gastos, maaari mong iwanan ang halaga ng naipon na pamumura sa accounting ng buwis para sa panahon ng pagpapatakbo ng OS. Pagkatapos nito, kinakailangan na muling kalkulahin ang base ayon sa pinasimple na sistema ng buwis. Ang mga resultang atraso sa buwis ay inililipat sa badyet. Kailangan mo ring tandaan ang tungkol sa mga parusa. Kinakalkula ang mga ito simula sa susunod na araw kung kailan kailangang bayaran ang buwis hanggang sa araw na inilipat ang mga atraso.

At, panghuli, kapag nagbebenta ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, pagkatapos muling kalkulahin ang base ng buwis, kung kinakailangan, magsumite ng na-update na deklarasyon sa tanggapan ng buwis.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) ay may ilang mga tampok, ang isa ay ang accounting ng buwis ng mga fixed asset. Ang mga gastos sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala ayon sa mga patakaran na ganap na naiiba sa alinman sa mga layunin ng accounting o buwis para sa mga kita. At siyempre, ang pagbabayad ay may mahalagang papel sa mga panuntunang ito. Ang paraan ng cash ay hindi nakansela!

Ito ay nagkakahalaga ng pag-amin na ang paraan ng pagkilala sa mga gastos ay lubos na kumikita at nagbibigay-daan sa iyo na huwag iunat ang kasiyahan ng pagkalkula ng pamumura sa loob ng maraming taon, ngunit agad na isaalang-alang ang mga ito sa taon ng pagkuha ng nakapirming asset. Samakatuwid, tingnan natin ang pagsasaalang-alang sa OS kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis nang mas detalyado.

1. Limitasyon ng mga fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis at iba pang pamantayan

2. Paunang gastos ng OS sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

3. VAT sa mga fixed asset gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis

4. Mga pag-post sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa isang nakapirming asset sa pagbili

5. Mga gastos para sa mga fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis

6. Mga tampok ng accounting para sa mga fixed asset na binili nang installment

7. Kailangan bang kalkulahin ang depreciation ng fixed assets gamit ang pinasimple na sistema ng buwis?

8. Nagbebenta ang organisasyon ng mga fixed asset gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis

9. Mga fixed asset para sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 1C 8.3.

1. Limitasyon ng mga fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis at iba pang pamantayan

Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita binawasan ang mga gastos," maaaring isaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis bilang mga gastos ang mga gastos sa pagkuha at paglikha ng mga fixed asset, ang kanilang muling pagtatayo, pagbabago, at iba pang katulad na mga gastos (Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia). Sa kasamaang palad, kapag ang layunin ng pagbubuwis ay "kita", imposibleng isaalang-alang ang mga gastos sa pagbili ng isang operating system.

Bilang mga asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ginagamit ang mga asset na kinikilala bilang nababawasang pag-aari ayon sa mga patakaran ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation (Buwis sa Kita). Ang mga gastos sa pagbabago at pagpapabuti ng operating system ay tinutukoy alinsunod sa talata 2 ng Art. 257 Tax Code ng Russian Federation.

Basic Pamantayan ng OS sa accounting ng buwis sa pinasimpleng anyo katulad ng para sa pangkalahatang sistema:

1. Ang OS ay nabibilang sa organisasyon sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari (maliban sa ibang mga kaso na itinakda ng batas),
2. Ginagamit ang OS para sa mga aktibidad sa negosyo (pagtanggap ng kita),
3. Ang kapaki-pakinabang na buhay ng OS ay higit sa 12 buwan, ang paunang gastos nito ay higit sa 100,000 rubles.

Dapat alalahanin na simula sa 2018, ang mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga fixed asset sa kanilang balanse noong 10/01/2017 ay hindi lalampas sa 150 milyong rubles ay maaaring lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis. ayon kay accounting. Ayon sa kamakailang paglilinaw mula sa mga opisyal, ang paghihigpit na ito ay nalalapat din sa mga indibidwal na negosyante.

Halimbawa 1

Noong Hunyo 5, 2018, binili ang kagamitan na nagkakahalaga ng 80 libong rubles. Tukuyin ang pamamaraan para sa pagtatala ng kagamitan para sa mga layunin ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Sa accounting, ang kagamitan ay makikita bilang mga fixed asset. Sa accounting ng buwis, ang limitasyon sa mga fixed asset para sa pinasimple na sistema ng buwis na itinatag ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation - ang halaga ng 100,000 rubles - ay hindi natutugunan, samakatuwid, ang kagamitan ay hindi isinasaalang-alang bilang mga fixed asset, ngunit ay makikita bilang bahagi ng mga materyal na gastos.

Sa Book of Accounting for Income and Expenses sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (KUDiR), ang mga gastos ay makikita sa seksyon I, at seksyon II, na nilayon upang ipakita ang mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset, ay hindi napunan.

Kinakailangang isaalang-alang na dahil ang mga nakapirming pag-aari ay inuri ayon sa mga patakaran ng Kabanata 25 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, kung gayon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis imposibleng isama sa mga nakapirming pag-aari at gastos ang pag-aari na hindi kinikilala. bilang depreciable sa ilalim ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay, halimbawa, lupain, mga bagay na ipinasa sa libreng paggamit at ilang iba pang ari-arian.

2. Paunang gastos ng OS sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Kung ang mga nakapirming asset ay binili kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon ang kanilang gastos ay tinutukoy ayon sa mga panuntunan sa accounting (PBU 6/01).

Kung patakaran sa accounting Para sa mga layunin ng accounting, ang isang pinasimple na pamamaraan para sa accounting para sa mga fixed asset ay tinukoy, pagkatapos ay ang paunang halaga ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis kapag binili ang mga ito para sa isang bayad ay ang halaga ng pagbili ng OS at pag-install nito (para sa mga kaso kung saan ang pag-install ay hindi kasama sa presyo ng pagbili). Kapag nagtatayo ng mga fixed asset, ito ang mga halaga ng pagbabayad sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatayo at mga katulad na kasunduan na may kaugnayan sa pagtatayo ng mga fixed asset.

Ang iba pang mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng OS ay hindi isinasaalang-alang sa pinasimpleng pamamaraan bilang bahagi ng paunang gastos.

Sa lahat ng iba pang mga kaso, ang iba pang mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng OS ay isasama sa paunang gastos nito. Ang mga halimbawa ng naturang mga gastos ay maaaring ang halaga ng impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta, kabayaran sa mga tagapamagitan sa pagbili ng mga fixed asset, mga tungkulin sa customs at mga bayarin.

Para sa mga nakapirming assets na nakuha gamit ang iba pang mga sistema ng pagbubuwis, kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, nalalapat ang mga espesyal na patakaran, na itinatag ng Artikulo 346.25 (mga sugnay 2.1 at 4) ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pangunahing tuntunin ay ibinigay sa Talahanayan 1.

Talahanayan 1.

Ang paunang halaga ng OS ay dapat matukoy at mga indibidwal na negosyante paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis, bagama't may karapatan silang hindi panatilihin ang mga talaan ng accounting.

3. VAT sa mga fixed asset gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis

Ang isang kakaibang accounting para sa gastos ng pagbili ng mga nakapirming asset ay ang VAT sa mga nakapirming asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, na binayaran sa pagbili, sa kasong ito ay hindi inilalaan bilang isang hiwalay na gastos, ngunit isinasaalang-alang sa halaga ng nakapirming mga ari-arian.

Ito ay dahil sa katotohanan na ang mga hindi maibabalik na buwis alinsunod sa sugnay 8 ng PBU 6/01 ay kasama sa paunang halaga ng mga fixed asset. Hiwalay na gastos Sa kasong ito, hindi kinikilala ang VAT.

Bilang karagdagan, ang Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng mga nauugnay na probisyon:

• Ang Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga default na VAT ay isinasaalang-alang ang mga halaga ng VAT na ipinakita ng mga supplier sa mga fixed asset sa kanilang gastos (subclause 3, clause 2, Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation),
• Ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy na sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang halaga ng mga fixed asset ay nabuo ayon sa mga patakaran sa accounting (clause 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

4. Mga pag-post sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa isang nakapirming asset sa pagbili

Ang mga entry sa accounting sa pinasimple na sistema ng buwis para sa isang nakapirming asset sa pagbili ay kapareho ng para sa pagkuha ng mga fixed asset sa ilalim ng anumang iba pang sistema ng buwis (maliban sa VAT accounting).

Talahanayan 2.

Sa hinaharap (mula sa buwan kasunod ng buwan na pinaandar ang OS), kinakalkula ang depreciation para sa OS sa accounting. Ang accounting para sa mga fixed asset ay direktang nakakaapekto sa pagkalkula ng mga buwis sa ari-arian, maaari mong malaman ang tungkol dito.

Sa accounting ng buwis gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, ang mga gastos para sa mga nakapirming assets ay isinasaalang-alang sa isang espesyal na paraan, na tinutukoy ng mga probisyon ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation. Higit pa tungkol dito mamaya.

5. Mga gastos para sa mga fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga gastos sa mga fixed asset gamit ang pinasimple na sistema ng buwis ay kinikilala na napapailalim sa mga sumusunod na kundisyon:

1. Dapat gumana ang OS,
2. Ang OS ay dapat gamitin sa mga aktibidad sa negosyo,
3. ang pagbili ng OS ay dapat bayaran,
4. kapag bumibili ng mga OS na napapailalim sa pagpaparehistro ng estado, kinakailangang idokumento ang katotohanan ng pagsusumite ng mga dokumento para sa pagpaparehistro,
5. Ang mga gastos para sa pagkuha ng OS ay dapat na makatwiran sa ekonomiya, dokumentado at naglalayong makabuo ng kita.

Tandaan, Ang pagbabayad ng isang fixed asset ay isa sa mga kondisyon para sa pagkilala sa mga gastos para sa pagbili nito. Samakatuwid, hindi posibleng isaalang-alang ang halaga ng mga fixed asset na natanggap bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital ng organisasyon.

Ang mga gastos sa mga fixed asset gamit ang pinasimple na sistema ng buwis ay isinasaalang-alang nang pantay-pantay sa natitirang panahon hanggang sa katapusan ng panahon ng buwis. Ang mga gastos na ito ay makikita sa huling araw ng panahon ng pag-uulat (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Marso 27, 2012 No. 03-11-11/103). Nalalapat ang panuntunang ito sa kaso kapag binili ang OS habang ginagamit ang OS.

Halimbawa 2. Ang OS ay nagkakahalaga ng 300 libong rubles. (kabilang ang VAT) na binili noong Mayo 2018. Tukuyin kung paano ipapakita ang mga gastos sa mga fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang halaga ng pagbili ng OS ay dapat na maipakita sa 3 bahagi ng 100 libong rubles. noong Hunyo 30, Setyembre 30, Disyembre 31, 2018.

Ang mga gastos sa mga fixed asset na nakuha bago ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay kinikilala nang iba, batay sa kapaki-pakinabang na buhay ng mga fixed asset.

Talahanayan 3.

Ang buhay ng serbisyo (kapaki-pakinabang na buhay) sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring matukoy alinsunod sa Pag-uuri ng mga fixed asset na kasama sa mga pangkat ng pamumura(inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Enero 1, 2002 No. 1).

6. Mga tampok ng accounting para sa mga fixed asset na binili nang installment

Kung ang fixed asset ay binili nang installment, ang mga gastos para sa naturang fixed asset ay dapat na maipakita sa mga bahagi, sa halaga ng mga binabayarang halaga (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 02/06/2013 No. ED-4 -3/1818).

Halimbawa 3

Gamitin natin ang mga kondisyon ng halimbawa 2. Ipagpalagay natin na ang OS ay binili nang installment na may bayad na 100 thousand noong Mayo 2018, isa pang 100 thousand noong Nobyembre 2018, at ang huling pagbabayad ay gagawin sa Abril 2019. Alamin natin ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

1. Sa Hunyo 30, 2018, 33,333.33 (100,000.00 / 3 quarters) ang isasaalang-alang sa mga gastos.
2. Sa Setyembre 30, 33,333.33 din ang isasaalang-alang sa mga gastos.
3. Sa Disyembre 31, ang mga gastos ay isasama ang 133,333.33 (100,000.00 / 3 quarters + 100,000.00 / 1 quarter).
4. Kabuuan para sa 2018 na makikita sa mga gastos na 200,000.00
5. March 31, 2019 Walang dapat isaalang-alang sa mga gastusin.
6. Hunyo 30, Setyembre 30. Sa Disyembre 31, 2019, 33,333.33 (100,000.00 / 3 quarters) ang isasaalang-alang sa mga gastos.

7. Kailangan bang kalkulahin ang depreciation ng fixed assets gamit ang pinasimple na sistema ng buwis?

Kadalasan, ang isang accountant ay may tanong tungkol sa kung ito ay kinakailangan upang kalkulahin ang pamumura ng mga fixed asset gamit ang pinasimple na sistema ng buwis.

Sa accounting - kailangan. Sa accounting ng buwis para sa pinasimpleng pagbaba ng halaga ng sistema ng pagbubuwis ay hindi naipon, ang mga gastos ay makikita ayon sa mga tuntuning tinalakay sa itaas. Mangyaring huwag malito ito sa accounting ng buwis para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita (may depreciation doon)!

Ngunit kung minsan ay kinakailangan upang kalkulahin ang pamumura para sa mga layunin ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, halimbawa, kapag nagbebenta ng mga fixed asset; isasaalang-alang pa namin ang kasong ito.

8. Nagbebenta ang organisasyon ng mga fixed asset gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis

Kung ang isang organisasyon ay nagbebenta ng isang nakapirming asset gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, kailangan nitong isaalang-alang ang posible mga kahihinatnan ng buwis ganyang benta. Ang pangunahing tampok ng pinasimple na sistema ng buwis ay kung ang mga nakapirming assets ay ibinebenta, ang kapaki-pakinabang na buhay na kung saan ay hindi nag-expire, kung gayon para sa mga layunin ng accounting ng buwis kinakailangan na ihambing ang halaga ng mga gastos sa mga nakapirming assets na makikita na sa pinasimple na sistema ng buwis sa ang halaga ng posibleng pagbawas ng buwis sa mga fixed asset (kung ang fixed asset ay ginamit hindi para sa pinasimpleng sistema ng pagtulog, ngunit para sa OSNO).

Kung ang mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay lumalabas na higit pa sa naipon na pamumura, kung gayon gastos sa buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, sa ilang mga kaso, kakailanganing muling kalkulahin.

Sa anong mga kaso ginagawa ang muling pagkalkula:

Talahanayan 4.

Kaya, natukoy mo na kailangan mong gumawa ng muling pagkalkula. Paano magpatuloy:

1. Kalkulahin ang pamumura ng mga fixed asset ayon sa mga patakaran ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Maaaring kalkulahin ang depreciation alinman sa linearly o non-linearly, gaya ng tinutukoy para sa tax accounting. Ang pagkalkula ay maaaring gawin gamit ang isang sertipiko ng accounting.
2. Ihambing ang halaga ng naipon na pamumura sa halaga ng mga gastos sa fixed asset na naitala para sa panahon ng buwis.
3. Kung ang halaga ng dati nang isinaalang-alang na mga gastos ay lumalabas na mas malaki kaysa sa naipon na pamumura, ang halaga ng kanilang labis sa halaga ng naipon na pamumura ay kailangang ibukod sa accounting ng buwis.
4. Magsumite ng na-update na deklarasyon ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis.
5. Bayaran ang pinasimpleng sistema ng buwis sa badyet.
6. Kalkulahin at magbayad ng mga multa sa buwis.

Mas mainam na kumpletuhin ang mga puntos 4-6 nang sabay-sabay (sa isang araw).

Pakitandaan na ang pamamaraang ito ay nalalapat din sa mga fixed asset na nakuha bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Halimbawa 4

Inilalapat ng Primer LLC ang pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos" mula sa sandali ng pagpaparehistro legal na entidad(07/01/2017). Noong Agosto 2017, ang kagamitan na nagkakahalaga ng 400 libong rubles ay binili, binayaran at inilagay sa operasyon. (Kasama ang VAT). Kapaki-pakinabang na buhay - 4 na taon. Noong Abril 17, 2018, ang Primer LLC ay nagbebenta ng mga fixed asset gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis. Ipagpalagay natin na ang kita sa 2017 ay 500 libong rubles bawat quarter, at ang iba pang mga gastos ay 200 libong rubles bawat quarter.

Ang inisyal at kinakalkulang data ay makikita sa Talahanayan 5.

Talahanayan 5.

Ang kagamitan ay naibenta noong Abril 2018, wala pang tatlong taon ang lumipas mula nang makilala ang mga gastos para sa pagbili ng kagamitan - naging kinakailangan upang muling kalkulahin ang pinasimple na sistema ng buwis para sa 2017.

Para sa muling pagkalkula, tinukoy namin pagbabawas ng buwis para sa bawat panahon. Ipagpalagay natin na ang pagkalkula ay batay sa linear na pamamaraan pamumura. Dahil ang kagamitan ay inilagay sa operasyon noong Agosto 2017, ang depreciation ay naipon mula Setyembre 2017.

Mga halaga ng depreciation:

1. Buwanang – 400/48 = 8.33 libong rubles.
2. Para sa 9 na buwan ng 2017 – 8.33 * 1 = 8.33 libong rubles.
3. Para sa 2017 – 8.33 * 4 = 33.33 libong rubles.

Pagkalkula ng mga parusa

Dapat singilin ang mga parusa sa halaga ng karagdagang pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (mga atraso sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis). Karagdagang bayad para sa paunang bayad at sistema ng buwis na pinasimple, gayundin ang pagbabayad ng mga parusa ay ginawa noong Abril 20, 2018. Ang parusa para sa paunang bayad para sa 9 na buwan ng 2017 ay:

28,750 * 4 na araw * 8.5% * 1/300 +

28,750 * 26 na araw * 8.25% * 1/300 +

28,750 * 23 araw * 8.25% * 1/150 +

28,750 * 56 araw * 7.75% * 1/150 +

28,750 * 42 araw * 7.5% * 1/150 +

28,750 * 25 araw * 7.25% * 1/150 =

32.58 + 205.56 + 363.69 + 831.83 + 603.75 + 347.40 = 2,384.81 rubles.

Ang parusa sa paunang bayad para sa 2017 ay:

26,250 * 17 araw * 7.25% * 1/300 = 107.84 rubles.

9. Mga fixed asset para sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 1C 8.3

Ang mga nakapirming asset sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 1C 8.3 ay makikita bilang pagsunod sa mga sumusunod na rekomendasyon. Para sa mga fixed asset na hindi nangangailangan ng pag-install at inilipat sa operasyon kaagad pagkatapos matanggap, isang dokumento ang iginuhit - "Resibo (act, invoice)", uri ng operasyon na "Fixed Assets".

Para sa mga OS na hindi nangangailangan ng pag-install, ngunit hindi isinagawa sa parehong araw na natanggap ang mga ito, kakailanganin mong punan ang 2 dokumento:

1. Dokumento "Resibo (act, invoice)", uri ng operasyon na "Equipment". Ang dokumentong ito ay hindi gumagawa ng mga entry para sa tax accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.
2. Dokumento "Pagtanggap para sa accounting ng mga fixed asset". Matapos makumpleto ang dokumentong ito (ang mga fixed asset ay makikita sa account 01 "Fixed Assets"), ang mga gastos ng fixed asset ay maaaring isaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis.

Sa tab na "Tax Accounting (STS)", dapat mong ipakita ang:

• sa patlang na “gastos (halaga gastos ng pinasimpleng sistema ng buwis)" - ang halaga ng mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (kabilang ang halaga ng VAT kung mayroon),
• sa field na "petsa ng pagkuha" - ang petsa ng pagkuha ng object ng fixed asset,
• sa larangan na "kapaki-pakinabang na buhay (USN)" - ang kapaki-pakinabang na buhay ng asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis,
• sa field na "pamamaraan para sa pagsasama ng gastos sa mga gastos" - "isama sa nababawas na ari-arian." Ito ang pinakamahalagang larangan para sa accounting ng buwis ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. At kahit na ang pangalan ng patlang sa programa ng 1C ay maaaring nakalilito, tiyak na kapag pinipili ang mga salitang ito na ang mga gastos sa pagkuha ng operating system ay isasaalang-alang sa accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa isang quarterly na batayan sa pantay na pagbabahagi .
• sa field na "Pagbabayad" - para sa napiling OS, ipasok ang petsa at halaga ng pagbabayad, kung sa petsa ng mga dokumento ng OS ang OS ay binayaran nang buo o bahagi.

Ang pagkilala sa mga gastos sa fixed asset ay makikita sa accounting sa katapusan ng quarter kung kailan pagpapatakbo ng regulasyon pagsasara ng buwan na "Pagkilala sa mga gastos para sa pagkuha ng OS para sa pinasimpleng sistema ng buwis."

Kapag isinasagawa ang regulasyong operasyong ito, ang mga talaan ng mga gastos para sa pagbili ng mga nakapirming assets ay kasama sa mga rehistro ng accounting ng buwis na "Aklat ng Kita at Mga Gastos (Seksyon I)" at "Aklat ng Kita at Mga Gastos (Seksyon II)".

Sa aming artikulo, sinuri namin ang mga tampok ng accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis. Kung mayroon kang anumang mga katanungan o nais na linawin ang ilang mga punto, iwanan ang iyong mga komento sa ibaba.

Mga gastos para sa mga fixed asset sa pinasimple na sistema ng buwis - kung paano isaalang-alang

Gumagana ang aming organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita". Ano ang pamamaraan para sa accounting para sa mga fixed asset at anong mga entry ang dapat gawin?

Sabihin natin kaagad na dahil ang iyong organisasyon ay gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita," hindi posibleng isulat ang mga gastos na nauugnay sa pagbili ng mga fixed asset sa tax accounting. Ang karapatan sa accounting para sa layunin ng pagtukoy sa base ng buwis ng mga gastos na natamo ay eksklusibong magagamit sa mga nagbabayad ng buwis na pinili ang bagay na "kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos" (Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tulad ng para sa accounting, ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi exempted sa accounting (Clause 2, Artikulo 6 ng Federal Law No. 402-FZ na may petsang Disyembre 6, 2011 "Sa Accounting"). Samakatuwid, ang mga pangkalahatang tuntunin ay nalalapat sa kanila.

Kaya, ang isang asset ay tinatanggap para sa accounting bilang mga fixed asset kung ito ay gumaganap nang sabay-sabay ilang kundisyon(clause 4 ng PBU 6/01 “Accounting for fixed assets”). Una, ang bagay ay dapat na inilaan para sa pangmatagalang (mahigit 12 buwan) na paggamit sa produksyon ng mga produkto, sa pagganap ng trabaho o pagbibigay ng mga serbisyo, para sa mga pangangailangan ng pamamahala, o para sa probisyon para sa isang bayad para sa pansamantalang pagmamay-ari at paggamit o para sa pansamantalang paggamit. Pangalawa, dapat marunong siyang magdala benepisyong ekonomiya sa hinaharap. Pangatlo, walang planong ibenta ito. Mahalagang punto: isang asset kung saan ang lahat ng mga kundisyon sa itaas ay natutugunan ay maaaring ipakita sa accounting at bilang bahagi ng mga imbentaryo, ngunit sa kondisyon na ang halaga nito ay hindi lalampas sa limitasyon na independiyenteng tinutukoy ng organisasyon sa patakaran sa accounting, ngunit hindi hihigit sa 40,000 rubles. bawat yunit (sugnay 5 ng PBU 6/01).

Ang mga nakapirming assets ay tinatanggap para sa accounting sa makasaysayang gastos, na kinikilala ang halaga ng aktwal na mga gastos ng organisasyon para sa pagkuha, pagtatayo at produksyon, maliban sa VAT at iba pang mga maibabalik na buwis (maliban sa mga kaso na ibinigay para sa batas ng Russian Federation) ( sugnay 7 at 8 ng Artikulo PBU 6/01). Isa sa mga ganitong kaso ay ang paggamit ng "pinasimple". Pagkatapos ng lahat, ang mga empleyado ng espesyal na rehimen ay hindi mga nagbabayad ng VAT (sugnay 2 ng Artikulo 346.11 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) at, samakatuwid, ay walang karapatang ibalik ang buwis na ito. Nangangahulugan ito na ang halaga ng VAT na binayaran sa nagbebenta ng fixed asset ay kasama sa orihinal na halaga nito.

Ang halaga ng isang fixed asset ay binabayaran sa pamamagitan ng pagkalkula ng depreciation sa buong kapaki-pakinabang na buhay nito (clause 18 ng PBU 6/01). Accrual mga singil sa pamumura para sa isang bagay ng mga nakapirming assets ay magsisimula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang bagay na ito ay tinanggap para sa accounting, at isinasagawa hanggang sa ang halaga ng bagay na ito ay ganap na nabayaran o ang bagay na ito ay tinanggal mula sa accounting (clause 21 ng PBU 6/01). Ang isang organisasyon ay maaaring pumili at magtatag sa kanyang mga patakaran sa accounting ng isa sa tatlong paraan para sa pagkalkula ng pamumura: linear, write-off ng gastos sa pamamagitan ng kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay o sa proporsyon sa dami ng mga produkto (mga gawa). Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng taunang halaga ng pamumura para sa bawat isa sa mga pinangalanang pamamaraan ay inireseta sa talata 19 ng PBU 6/01. Dapat alalahanin na ang paraan ng pamumura ay itinatag na may kaugnayan sa isang pangkat ng mga homogenous na bagay, at hindi para sa bawat isa sa kanila nang hiwalay.

Ang pinakakaraniwan at pinakamadaling gamitin ay ang linear na paraan. Kapag ginagamit ito, ang taunang halaga ng pamumura ay tinutukoy batay sa orihinal na halaga ng nakapirming asset at ang rate ng depreciation na kinakalkula batay sa kapaki-pakinabang na buhay nito.

Napansin din namin na ang kapaki-pakinabang na buhay ay tinutukoy kapag ang isang bagay ay tinanggap para sa accounting batay sa inaasahang panahon ng paggamit nito alinsunod sa inaasahang produktibidad o kapangyarihan, inaasahan. pisikal na pagkasira, regulasyon at iba pang mga paghihigpit sa paggamit nito (halimbawa, termino ng pag-upa) (sugnay 20 ng PBU 6/01).

Halimbawa

Isang organisasyong pangkalakalan na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita" na binili at pinaandar ang isang pinalamig na display case na nagkakahalaga ng RUB 69,738 noong Enero. (kabilang ang VAT - 10,638 rubles). Ang kapaki-pakinabang na buhay ay anim na taon (72 buwan). Ang paraan ng depreciation, na nakasaad sa patakaran sa accounting ng kumpanya, ay linear.

Kapag bumili ng kagamitan sa pagpapalamig, ang mga sumusunod na entry ay itatala sa accounting:

Debit 08 Credit 60

- 59,100 kuskusin. (69,738 rubles - 10,638 rubles) - ang pinalamig na display case ay naka-capitalize (hindi kasama ang VAT);

Debit 19 Credit 60

- 10,638 kuskusin. - Ang VAT na ipinakita ng nagbebenta ay isinasaalang-alang;

Debit 08 Credit 19

- 10,638 kuskusin. - Ang VAT na ipinakita ng nagbebenta ay kasama sa paunang halaga ng kagamitan;

Debit 01 Credit 08

- 69,738 kuskusin. (RUB 59,100 + RUB 10,638) - ang pinalamig na display case ay kasama sa mga fixed asset ng organisasyon.

Kalkulahin natin ang halaga ng depreciation. Upang gawin ito, una naming tinutukoy ang taunang rate ng pamumura:

100%: 6 na taon = 16.67%.

Ang taunang halaga ng mga singil sa pamumura ay magiging:

RUB 69,738 x 16.67% = 11,625 rubles.

Ngayon kalkulahin natin ang buwanang halaga ng pamumura:

RUB 11,625 : 12 buwan = 969 kuskusin.

Kaya, sa huling araw ng bawat buwan, simula sa buwan kasunod ng buwan ng pagpapatakbo ng kagamitan sa pagpapalamig (simula sa Pebrero), dapat gawin ng organisasyon ang sumusunod na pag-post:

Debit 44 Credit 02

- 969 kuskusin. - Nakalkula ang pamumura para sa kagamitan sa pagpapalamig.

Ang pagkalkula ng depreciation ay isang mahalagang proseso para sa mga kumpanya at negosyante na nagmamay-ari ng mahalagang ari-arian. Pagkatapos ng lahat, ito mismo ang paraan batas sa buwis nagbibigay-daan sa iyo na isaalang-alang ang mga gastos na natamo para sa pagkuha at paggawa ng mga fixed asset sa panahon ng pagbubuwis. Ang depreciation ay nagpapahintulot sa iyo na bawasan ang halaga ng income tax na babayaran sa badyet. Gayunpaman, maraming nagbabayad ng buwis ang nagsasagawa ng kanilang negosyo gamit ang mga espesyal na rehimen at hindi nagbabayad ng buwis sa itaas. Isaalang-alang natin kung paano kinakalkula ang depreciation ng fixed assets sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Bago pag-usapan kung paano tinutukoy ang depreciation sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, tutukuyin natin kung anong mga pagkakaiba-iba ang piskal na sistemang ito ay ipinakita sa kasanayang Ruso.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis: maikling paglalarawan at mga uri

Ang pinasimple na sistema ng buwis o "pinasimpleng sistema ng buwis" ay nagbibigay-daan sa mga kumpanya na maiwasan ang pagkalkula ng pinakamasalimuot at magastos na mga pagbabayad (VAT, buwis sa kita, buwis sa ari-arian). Gayunpaman, hindi lahat ng entity ng negosyo ay may karapatang gamitin ito. Tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation ang mga salik na pumipigil paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis sa aktibidad. Mula sa simula ng 2017, ang mga tagapagpahiwatig ay bahagyang nababagay.

1. Ang karaniwang taunang bilang ng mga tauhan ay dapat na mas mababa sa 100 katao;
2. Ang natitirang halaga ng OS ay hindi maaaring lumampas sa 120 ppm. rubles;
3. Ang kita para sa taon ay hindi dapat lumampas sa 120 milyong rubles;

Alinsunod dito, kung ang mga kundisyon sa itaas ay natutugunan, ang kumpanya o negosyante ay may pagkakataon na magtrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis.

Ang "pinasimple" na rehimen ng buwis ay maaaring nahahati sa dalawang uri depende sa napiling bagay ng pagbubuwis:

1. Kita;
2. Kita binawasan ang mga Gastos.

Alinsunod dito, batay sa mga ito, ang isang naiibang diskarte sa pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura na may kaugnayan sa mga fixed asset ay naitatag.

Ano ang depreciation at ano ang mga pamamaraan para sa pagkalkula nito?

Ang kakayahang bayaran ang mga gastos sa pagbili ng mahalagang ari-arian ay nakapaloob sa PBU 6/01 "Asset Accounting". Batay sa mga ito dokumentong normatibo, para sa accounting mayroong 4 na paraan upang matukoy ang halaga ng pamumura:

• Linear;
• Pagbaba ng balanse;
• Ang mga write-off ay proporsyonal sa dami ng mga produktong ginawa;
• Mga write-off batay sa kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng SPI.

Ang accounting ng buwis ay nagsasangkot lamang ng dalawang posibleng opsyon:

• Linear;
• Hindi linear.

Ang depreciation ay kinakalkula mula sa unang araw ng buwan kasunod ng pagkomisyon.

Ang mga isinasaalang-alang na pamamaraan ay binuo para sa lahat ng mga organisasyon. Ngunit, sa kabila nito, ang mga nuances ng aplikasyon ay ibinibigay para sa ilang mga rehimen sa buwis.

Paano isinulat ang halaga ng mga operating system sa pinasimpleng sistema ng buwis

kasi ang sistemang ito Ang pagbubuwis ay may mga tampok ng pagtanggal ng mga gastos, ang tanong ay lumitaw kung paano isinasaalang-alang ng mga nagpapasimple ang pamumura.

Ang mga kinakailangan sa accounting ng buwis ay medyo naiiba at ang mga gastos sa ari-arian ay hindi maaaring bayaran sa parehong paraan. Ang mga kalkulasyon ng accounting ay gagawin sa isang pangkalahatang batayan.

Ang mga kumpanya at negosyante na gumagamit ng "pinasimple" na sistema ay may pagkakataon na singilin ang pamumura sa accounting para sa mga layunin ng accounting gamit ang isa sa mga pamamaraan na inireseta sa PBU 6/01.

Sa kasong ito, ang mga organisasyon at negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay may karapatang isulat ang mga nakapirming asset sa isang pinabilis na bilis, iyon ay, sa isang lump sum sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo o sa pamamagitan ng paghahati-hati sa halagang ito sa mga bahagi at pagsulat ang mga bahaging ito sa anumang agwat ng oras na itinatag ng kumpanya.

Pagbaba ng halaga ng mga fixed asset para sa pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita"

Isinasaalang-alang bilang batayan ang katotohanan na ang pagpapawalang halaga ng mga gastos sa pamumura sa accounting ng buwis ay hindi ibinibigay para sa mga kumpanyang gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis, kapag ang isang kumpanya ay nakatanggap ng isang bagay ng mga nakapirming pag-aari, sila ay dapat na pangunahing magabayan ng mga probisyon ng Artikulo 346.16 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Tingnan natin ang isang praktikal na halimbawa ng pagkalkula ng depreciation para sa isang kumpanya para sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "Kita".

Ang LLC "Avtotrans" ay nagsasagawa ng mga aktibidad nito sa pinasimple na sistema ng buwis na "Mga Kita". Noong Abril 2017, nakuha ng kumpanya ang isang asset na isang object ng fixed asset, na nagkakahalaga ng 235 thousand rubles. Batay teknikal na dokumentasyon Ang kapaki-pakinabang na buhay ay nakatakda sa 84 na buwan. Ang paraan ng pagkalkula ng depreciation ay linear at nakapaloob sa patakaran sa accounting ng kumpanya. Kalkulahin natin ang halaga ng mga singil sa depreciation.

1. Rate ng depreciation = 1/84 na buwan = 1.19%
2. Buwanang bawas = 235 tr. * 1.19% = 2796.5 rubles.

Kaya, buwanan sa accounting ang kumpanya ay magsusulat ng 2,796.50 rubles para sa pamumura ng bagay.

Depreciation ng fixed assets para sa pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita na binawasan ng Mga Gastos"

Ang sitwasyon ay ganap na naiiba para sa mga organisasyong iyon na gumagamit ng "pinasimple" na diskarte na may object na "Income minus Expenses". Para sa mga kumpanyang ito, ang halaga ng mga gastos na natamo ay direktang nakakaapekto sa halaga ng dapat bayaran sa badyet.

Ang listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis ay sarado. Dahil ang bawat batayan ng gastos na isinasaalang-alang ay binabawasan ang base ng buwis, mga empleyado mga awtoridad sa pananalapi maingat na subaybayan ang legalidad ng accounting ng gastos.

Sa kabila ng katotohanan na ang pamumura ay hindi direktang kasama sa listahan ng mga gastos na pinapayagan sa ilalim ng pinasimple na rehimen, ang mga gastos na nauugnay sa paggamit at paglikha ng mga fixed asset ay maaaring isama bilang mga gastos. Ang tagubiling ito ay nakapaloob sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Tingnan natin ang isang praktikal na halimbawa kung paano kalkulahin ang mga singil sa pamumura para sa isang kumpanya na may object na "Income minus Expenses".

Ang SHPAGAT LLC ay nagsasagawa ng mga aktibidad nito sa isang "pinasimple" na batayan sa bagay na maaaring pabuwisin na "Income minus Expenses". Ang kumpanya ay bumili ng isang loom noong Oktubre 2017 sa halagang 385 rubles. Ang mga pakikipag-ayos sa supplier ng mga fixed asset ay ginawa nang buo, at ang mga bagong kagamitan ay inilagay sa operasyon noong Oktubre.

Batay sa mga probisyon na makikita sa clause 19 ng PBU 6/01 "Accounting for Assets", tinanggap ng kumpanya bilang mga gastos ang halaga ng mga gastos na natamo para sa pagbili nang buo sa huling quarter ng 2017.

Upang buod, tandaan namin na para sa mga organisasyon at negosyante ang pinasimple na sistema ng buwis ay may isang tiyak na paraan ng pagtanggal ng halaga ng mga fixed asset. Ang mga probisyon na itinakda sa PBU 6/01 ay nagpapahintulot sa mga nagbabayad ng buwis na bayaran ang halaga ng mga gastos na natamo sa isang pinabilis na bilis kung kinakailangan. Gayundin, para sa mga layunin ng accounting, lahat ng 4 na kasalukuyang pamamaraan para sa pagtukoy ng pamumura ay magagamit. Tulad ng para sa fiscal accounting, ang pamamaraan ng write-off para sa pinasimple na sistema ng buwis ay nag-iiba depende sa bagay ng pagbubuwis.