Kinakalkula ng calculator na ito ang mga halaga ng depreciation para sa mga layunin ng buwis, alinsunod sa Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation. Para sa mga layunin ng buwis - iyon ay, upang kunin ang mga ito para sa bawas kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita.
Upang hindi makalayo, ngunit upang makapunta sa orihinal na pinagmulan dito mismo, ang Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa edisyon kung saan isinulat ang calculator, ay ibinigay sa ibaba.

Paunang halaga ng isang nababawas na ari-arian

Termino kapaki-pakinabang na paggamit, sa mga buwan

Rate ng depreciation bilang isang porsyento, straight-line na paraan

Rate ng depreciation bilang isang porsyento, hindi linear na paraan

Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation - Mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagkalkula ng mga halaga ng pamumura

Pederal na batas na may petsang Hunyo 6, 2005 N 58-FZ, na magkakabisa noong Enero 1, 2006 at Pederal na Batas na may petsang Hulyo 27, 2006 N 144-FZ, na magkakabisa noong Enero 1, 2007 at nalalapat sa mga legal na relasyon na nagmula Noong Enero 1, 2006, ang mga pagbabago ay ginawa sa Artikulo 259 ng Kodigong ito:

1. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang pamumura gamit ang isa sa mga sumusunod na pamamaraan, na isinasaalang-alang ang mga tampok na ibinigay para sa artikulong ito:

1) linear na pamamaraan;

2) nonlinear na pamamaraan.

1.1. Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isama sa mga gastos ng pag-uulat (buwis) na panahon ng mga gastos para sa mga pamumuhunan sa kapital sa halagang hindi hihigit sa 10 porsiyento ng paunang halaga ng mga fixed asset (maliban sa mga fixed asset na natanggap nang walang bayad) at (o ) mga gastos na natamo sa mga kaso ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon, teknikal na muling kagamitan, bahagyang pagpuksa ng mga fixed asset, ang mga halaga nito ay tinutukoy alinsunod sa Artikulo 257 ng Kodigo na ito.

1. Ang halaga ng pamumura para sa mga layunin ng buwis ay tinutukoy ng mga nagbabayad ng buwis sa buwanang batayan sa paraang itinakda ng artikulong ito. Ang depreciation ay kinakalkula nang hiwalay para sa bawat item ng depreciable property.

Ang accrual ng depreciation para sa isang object ng depreciable property ay magsisimula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang bagay na ito ay ipinatupad. Ang pag-iipon ng pamumura sa nababawas na ari-arian sa anyo ng mga pamumuhunan sa kapital sa mga naupahang fixed asset, na alinsunod sa kabanatang ito ay napapailalim sa depreciation, ay nagsisimula para sa lessor mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang ari-arian na ito ay inilagay sa operasyon. , ngunit hindi mas maagang buwan kung saan binayaran ng lessor ang lessee para sa halaga ng mga tinukoy na pamumuhunan sa kapital, para sa lessee - mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ipinatupad ang ari-arian na ito.

Ang accrual ng depreciation sa isang object ng depreciable property ay titigil mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung kailan ang halaga ng naturang object ay ganap na naalis o kapag ang bagay na ito ay inalis mula sa depreciable property ng nagbabayad ng buwis sa anumang kadahilanan.

Kapag kinakalkula ang halaga ng pamumura, hindi isinasaalang-alang ng nagbabayad ng buwis ang mga gastos ng mga pamumuhunan sa kapital na ibinigay para sa talata 1.1 ng artikulong ito.

1. Inilalapat ng nagbabayad ng buwis ang straight-line na paraan ng pagkalkula ng depreciation sa mga gusali, istruktura, transmission device na kasama sa ikawalo hanggang ikasampung grupo ng depreciation, anuman ang oras ng pagkomisyon ng mga bagay na ito.

Para sa iba pang mga fixed asset, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang ilapat ang isa sa mga pamamaraan na tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito.

Ang paraan ng pagkalkula ng depreciation na pinili ng nagbabayad ng buwis ay hindi mababago sa buong panahon ng pagkalkula ng depreciation para sa depreciable na ari-arian.

Ang depreciation ay kinakalkula kaugnay sa isang item ng depreciable property alinsunod sa depreciation rate na tinutukoy para sa ng bagay na ito batay sa kapaki-pakinabang na buhay nito.

1. Kapag nag-aaplay ng linear na paraan, ang halaga ng pamumura na naipon para sa isang buwan na may kaugnayan sa isang bagay ng depreciable na ari-arian ay tinutukoy bilang ang produkto ng orihinal (kapalit) na gastos nito at ang depreciation rate na tinutukoy para sa bagay na ito.

Kapag nag-aaplay ng linear na paraan, ang depreciation rate para sa bawat item ng depreciable property ay tinutukoy ng formula:

K = x 100%,

kung saan ang K ay ang rate ng depreciation bilang isang porsyento ng orihinal (kapalit) na halaga ng nababawas na ari-arian;

1. Kapag nag-aaplay ng non-linear na pamamaraan, ang halaga ng pamumura na naipon para sa isang buwan na may kaugnayan sa isang bagay ng depreciable na ari-arian ay tinutukoy bilang produkto ng natitirang halaga ng bagay ng depreciable na ari-arian at ang depreciation rate na tinutukoy para sa bagay na ito.

Kapag nag-aaplay ng non-linear na pamamaraan, ang depreciation rate ng isang object ng depreciable property ay tinutukoy ng formula:

kung saan ang K ay ang rate ng depreciation bilang isang porsyento ng natitirang halaga na inilapat sa isang naibigay na item ng nababawas na ari-arian;

n ay ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang naibigay na depreciable na item ng ari-arian, na ipinahayag sa mga buwan.

Bukod dito, mula sa buwan kasunod ng buwan kung saan ang natitirang halaga ng nababawas na ari-arian ay umabot sa 20 porsiyento ng orihinal (kapalit) na halaga ng bagay na ito, ang depreciation dito ay kinakalkula sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

1) ang natitirang halaga ng depreciable na ari-arian para sa layunin ng pagkalkula ng pamumura ay naayos bilang batayang halaga nito para sa karagdagang mga kalkulasyon;

2) ang halaga ng pamumura na naipon para sa isang buwan na may kaugnayan sa isang naibigay na bagay ng depreciable na ari-arian ay tinutukoy sa pamamagitan ng paghati sa batayang halaga ng bagay na ito sa bilang ng mga buwan na natitira bago ang pag-expire ng kapaki-pakinabang na buhay ng bagay na ito.

1. Kung ang organisasyon para sa anumang buwan ng kalendaryo ay itinatag, na-liquidate, inayos muli o kung hindi man ay binago sa paraang, alinsunod sa Artikulo 55 ng Kodigo na ito, ang panahon ng buwis para dito ay magsisimula o magtatapos bago matapos ang buwan ng kalendaryo, pagkatapos ay kinakalkula ang depreciation na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok :

1) ang depreciation ay hindi naipon ng liquidated na organisasyon mula sa unang araw ng buwan kung saan natapos ang liquidation, at ng reorganized na organisasyon - mula sa unang araw ng buwan kung saan sa inireseta na paraan natapos ang muling pagsasaayos;

2) ang depreciation ay naipon ng organisasyon na itinatag bilang isang resulta ng muling pag-aayos - mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan isinagawa ang pagpaparehistro ng estado nito.

Ang mga probisyon ng talatang ito ay hindi nalalapat sa mga organisasyong nagbabago ng kanilang legal na anyo.

Ang Pederal na Batas Blg. 195-FZ ng Hulyo 19, 2007 ay nagpasimula ng mga pagbabago sa talata 7 ng Artikulo 259 ng Kodigong ito, na magkakabisa noong Enero 1, 2008.

1. Kaugnay ng mga depreciable fixed asset na ginagamit para sa trabaho sa isang agresibong kapaligiran at (o) nadagdagan na mga shift, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang maglapat ng espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng depreciation, ngunit hindi mas mataas sa 2. Para sa mga depreciable fixed asset na paksa ng isang kasunduan sa pag-upa sa pananalapi (kasunduan sa pagpapaupa), sa pangunahing rate ng pamumura, ang nagbabayad ng buwis, kung kanino dapat isaalang-alang ang nakapirming asset na ito alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa pag-upa sa pananalapi (kasunduan sa pagpapaupa), ay may karapatang mag-aplay ng isang espesyal na koepisyent, ngunit hindi mas mataas sa 3. Ang mga probisyong ito ay hindi nalalapat sa mga fixed asset na nauugnay sa una, pangalawa at pangatlong pangkat ng pamumura, kung ang pamumura para sa mga fixed asset na ito ay kinakalkula gamit ang isang non-linear na pamamaraan.

Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng mga depreciable fixed asset para magtrabaho sa isang agresibong kapaligiran at (o) mas mataas na mga shift ay may karapatang gamitin ang espesyal na koepisyent na tinukoy sa talatang ito lamang kapag kinakalkula ang depreciation kaugnay ng mga fixed asset na ito. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang isang agresibong kapaligiran ay nauunawaan bilang isang set ng natural at (o) artipisyal na mga salik, ang impluwensya nito ay nagdudulot ng pagtaas ng pagkasira (pagtanda) ng mga fixed asset sa panahon ng kanilang operasyon. Ang pagtatrabaho sa isang agresibong kapaligiran ay katumbas din ng pagkakaroon ng mga fixed asset na nakikipag-ugnayan sa isang paputok, mapanganib sa sunog, nakakalason o iba pang agresibong teknolohikal na kapaligiran, na maaaring magsilbing dahilan (pinagmulan) ng pagsisimula ng isang emergency.

Mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyong pang-agrikultura uri ng industriya(mga poultry farm, livestock farm, fur-bearing state farm, greenhouse plants) ay may karapatang maglapat ng isang espesyal na koepisyent, ngunit hindi mas mataas sa 2, sa pangunahing rate ng depreciation, pinili nang nakapag-iisa na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng kabanatang ito, kaugnay ng sa kanilang sariling mga fixed asset.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga organisasyong may katayuang residente ng isang espesyal na pang-industriya at produksyon economic zone o isang tourist at recreational special economic zone, ay may karapatang maglapat ng espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng depreciation kaugnay ng sarili nitong fixed asset, ngunit hindi mas mataas sa 2.

Kaugnay ng mga depreciable fixed asset na ginagamit lamang para sa pagsasagawa ng mga aktibidad na pang-agham at teknikal, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang maglapat ng isang espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng pamumura, ngunit hindi hihigit sa 3.

1. Ang mga nagbabayad ng buwis na naglipat (nakatanggap) ng mga fixed asset na napapailalim sa isang kasunduan sa pagpapaupa na natapos bago ang pagpasok sa puwersa ng kabanatang ito ay may karapatang singilin ang pamumura sa ari-arian na ito gamit ang mga pamamaraan at pamantayan na umiiral sa oras ng paglilipat (pagtanggap) ng ang ari-arian, pati na rin ang paggamit ng isang espesyal na koepisyent na hindi mas mataas sa 3.

Ang Pederal na Batas Blg. 216-FZ ng Hulyo 24, 2007 ay binago ang talata 9 ng Artikulo 259, na magkakabisa noong Enero 1, 2008.

1. Para sa mga pampasaherong sasakyan at pampasaherong minibus na may paunang gastos na higit sa 600,000 rubles at 800,000 rubles, ayon sa pagkakabanggit, ang pangunahing rate ng depreciation ay inilalapat na may espesyal na koepisyent na 0.5.

Mga organisasyong nakatanggap (naglipat) ng tinukoy mga sasakyan at mga pampasaherong minibus sa pag-arkila, isama ang property na ito sa kaukulang grupo ng depreciation at ilapat ang pangunahing rate ng depreciation (isinasaalang-alang ang coefficient na ginamit ng nagbabayad ng buwis para sa naturang property) na may espesyal na coefficient na 0.5.

Pinapayagan na singilin ang pamumura sa mga rate ng depreciation na mas mababa kaysa sa itinatag ng artikulong ito sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno ng organisasyon ng nagbabayad ng buwis, na nakasaad sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis. Ang paggamit ng mga pinababang rate ng pamumura ay pinapayagan lamang mula sa simula panahon ng buwis at sa buong panahon ng buwis.

Kapag nagbebenta ng depreciable na ari-arian ng mga nagbabayad ng buwis gamit ang pinababang mga rate ng pamumura, muling pagkalkula base ng buwis para sa halaga ng kulang na naipon na pamumura laban sa mga pamantayang itinakda para sa artikulong ito, walang ginawang pagbawas para sa mga layunin ng buwis.

1. Ang isang organisasyong bumibili ng mga ginamit na fixed asset ay may karapatang tukuyin ang depreciation rate para sa property na ito, na isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay nito, na binawasan ng bilang ng mga taon (buwan) ng pagpapatakbo ng property na ito ng mga dating may-ari.

Kung ang panahon ng aktwal na paggamit ng fixed asset na ito ng mga dating may-ari ay lumabas na katumbas o lumampas sa kapaki-pakinabang na buhay nito, na tinutukoy ng klasipikasyon ng fixed asset na inaprubahan ng Gobyerno Pederasyon ng Russia alinsunod sa kabanatang ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng tukuyin ang kapaki-pakinabang na buhay ng nakapirming asset na ito, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan sa kaligtasan at iba pang mga kadahilanan.

Hindi kasama.

1. Isang organisasyon na tumatanggap sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital o sa pamamagitan ng paraan ng paghalili sa panahon ng muling pag-aayos mga legal na entity Ang mga ginamit na fixed asset ay may karapatang tukuyin ang kanilang kapaki-pakinabang na buhay bilang ang kapaki-pakinabang na buhay na itinatag ng dating may-ari ng mga fixed asset na ito, na binawasan ng bilang ng mga taon (buwan) ng pagpapatakbo ng property na ito ng dating may-ari.

Ang Pederal na Batas Blg. 144-FZ ng Hulyo 27, 2006 ay dinagdagan ng Artikulo 259 ng Kodigong ito ng talata 15, na magkakabisa noong Enero 1, 2007.

1. Ang mga organisasyong nagpapatakbo sa larangan ng teknolohiya ng impormasyon ay may karapatang hindi ilapat ang pamamaraan ng pamumura na itinatag ng artikulong ito kaugnay ng mga kagamitan sa elektronikong kompyuter. Sa kasong ito, ang mga gastos ng mga organisasyong ito para sa pagbili ng mga elektronikong kagamitan sa kompyuter ay kinikilala bilang mga materyal na gastos ng nagbabayad ng buwis sa paraang itinatag ng subparagraph 3 ng talata 1 ng Artikulo 254 ng Kodigong ito. Para sa mga layunin ng talatang ito, ang mga organisasyong kumikilos sa larangan ng teknolohiya ng impormasyon ay kinikilala bilang mga organisasyong tinukoy sa mga talata 7 at 8 ng Artikulo 241 ng Kodigong ito.

Sa negosyo, ang isa sa pinakamahalagang konsepto ay ang depreciation. Sa gastos nito, ang mga pondo na ginugol ng kumpanya sa pagbili ng ito o ang kagamitang iyon ay binabayaran. Maaaring gamitin ang isa sa dalawang paraan upang kalkulahin ang pamumura.

Mga pangunahing probisyon

Ang depreciation sa pagbubuwis ay ang paglipat ng mga gastos na natamo bilang resulta ng isang pagbili sa halaga ng mga kalakal at serbisyo na ginawa ng negosyo. Sa gastos nito, ang mga pondo na ginugol sa pagbili ng kagamitan o pagtatayo ng mga gusali ay binabayaran.

Ang mga pagbabawas sa lugar na ito ng ekonomiya ay ginagawa sa buong oras ng paggamit ng device. Ang panimulang punto ay ang sandali ng paglalagay ng kagamitan sa balanse, ang huling punto ay ang pag-alis nito. Hindi mahalaga kung ang kagamitan ay binili bago o ginamit.

Ang accrual procedure ay inaprubahan ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga pondong natanggap sa panahon ng mga pag-aayos ay naitala bilang mga pagkalugi ng kumpanya at hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Mayroong dalawang mga paraan para sa pagkalkula ng pamumura - linear at non-linear. Ang may-ari ng negosyo ay malayang pumili ng paraan. Ang pagbubukod ay ang mga pagkuha na may kaugnayan sa mga gusali at istruktura, na nabibilang sa 8-10 mga grupo ng pamumura. Ang mga ito ay napapailalim sa linear na pamamaraan lamang.

Ang dating napiling paraan ay hindi maaaring baguhin sa iba. Mula noong simula ng 2014, may kaugnayan sa mga pagbabago sa batas, ang organisasyon ay may karapatang kanselahin ang linear na paraan anumang oras at palitan ito ng isa pa. Ngunit bago ito, kinakailangan na gumawa ng naaangkop na mga pagbabago sa mga patakaran sa accounting ng kumpanya. Ang paglipat mula sa nonlinear na pamamaraan ay posible isang beses bawat 5 taon.

Linear na pamamaraan

Ang pamamaraang ito ay mas mainam na gamitin kung ang kagamitan ay gagamitin para sa buong panahon ng operasyon. Ito ay nagpapahiwatig na ang tubo na matatanggap mula sa kanyang trabaho ay magiging pareho din. Sa pamamaraang ito, ang gastos na ginastos ay pantay-pantay na isinasawi sa parehong halaga ng pera.

Ipinapalagay ng pamamaraan na ang halaga ng mga accrual ay magiging katumbas ng produkto ng rate ng depreciation at ang halaga ng biniling kagamitan o bagay na naitala sa mga dokumento.

Upang makalkula ang koepisyent, ginagamit ang sumusunod na formula:

K=(1/n)100% , Saan:

• SA – koepisyent ng pamumura. Ang bilang na ito ay ipinahayag bilang isang porsyento,
• n - oras ng operasyon nito. Sinusukat sa buwan.

Halimbawa, ang isang organisasyon ay bumili ng kagamitan na nagkakahalaga ng 50,000 rubles. Ang buhay ng serbisyo ay 5 taon, iyon ay, 60 buwan.

Ang buwanang koepisyent para sa mga kalkulasyon ay magiging katumbas ng:

(1/60)100 = 1.67.

Sa kasong ito, ang halaga ng buwanang bawas para sa pagbili ng kagamitan ay:

50,000*1.67%= 835 rubles.

Ang halagang ito ng mga singil sa pamumura ay isasaalang-alang sa loob ng 60 buwan ng paggamit ng kagamitan. Sa pagdating ibinigay na panahon, kahit na ang makina ay nasa kondisyong gumagana at hindi isinulat, ang mga singil sa depreciation ay hindi gagawin o itutumbas sa zero sa dokumentasyon.

Mga kalamangan at kahinaan ng linear na pamamaraan

Tulad ng anumang pamamaraan, ang linear na pamamaraan ay may mga kalamangan at kahinaan nito. Batay sa kanila, kinakailangan upang magpasya kung ito ay nagkakahalaga ng pagpili nito bilang pangunahing paraan.

Mga kalamangan:

• pagiging simple. Ang pagkalkula ay ginawa nang isang beses lamang - kaagad pagkatapos na maidagdag ang ari-arian sa balanse. Ang halagang natanggap ay may bisa para sa buong panahon ng operasyon;
• Ang gastos ay isinulat nang tumpak at madaling masubaybayan dahil sa parehong halaga;
• Ang mga pagbabawas ay ginawa para sa bawat bagay nang hiwalay. Halimbawa, kung 2 o 3 magkaibang makina ang binili sa parehong oras, ang rate ng depreciation at ang halaga ng mga bawas para sa bawat isa ay kinakalkula nang hiwalay;
• Ang mga gastos ay inililipat nang pantay-pantay sa mga gastos sa produksyon.

Bahid:

• Hindi angkop para sa kagamitan na may maikling buhay ng serbisyo;
• Dahil sa pagbaba ng produktibidad sa panahon ng operasyon, ang kagamitan ay mangangailangan ng malaking gastos para sa modernisasyon at pagkumpuni. Kasabay nito, ang pagpapawalang-bisa ng mga pondo upang mabayaran ang gastos nito ay magpapatuloy nang pantay;
• Hindi angkop para sa mga negosyong madalas mag-update mga asset ng produksyon;
• Ang halaga ng buwis na binabayaran sa panahon ng paggamit ng bagay ay magiging mas mataas kaysa sa isang hindi linear.

Nonlinear na pamamaraan

Ang pangalawang paraan ay nonlinear. Mga 30-40% ng mga negosyo ang gumagamit nito sa kanilang mga aktibidad. Ayon sa talata 5 ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation, ang depreciation ay kinakalkula batay sa balanse ng orihinal na halaga ng bagay at ang buhay ng serbisyo na tinutukoy ng enterprise batay sa isang bilang ng mga kadahilanan.

Una kailangan mong matukoy ang rate ng pamumura. Ito ay tinutukoy ng sumusunod na formula:

K=(2/n)100%, saan:

• K – koepisyent ng pamumura. Ipinahayag din bilang isang porsyento.
• n – ang panahon kung kailan magiging kapaki-pakinabang ang kagamitan.

Matapos ang natitirang halaga ng nababawas na ari-arian ay umabot sa 20% ng orihinal na halaga, ang depreciation ay kakalkulahin gamit ang sumusunod na pamamaraan:

1. Ang balanse para sa halagang natanggap ay naayos at itinuturing na base para sa mga kalkulasyon.
2. Ang depreciation bawat buwan ay tinutukoy bilang ang quotient sa pagitan ng batayang gastos at ang bilang ng mga natitirang buwan ng pagpapatakbo ng pasilidad.

Subukan nating malaman ito tiyak na halimbawa:

Isang makina na nagkakahalaga ng 25,000 rubles ang binili. Ang buhay ng serbisyo ay 3 taon o 36 na buwan. Ang halagang katumbas ng 20% ​​ng gastos ng makina – 5,000 libo.

Sa mga unang buwan, ang pamumura ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

• Natutukoy ang rate ng depreciation: K=(2/36)*100%= 5.56;
• Unang buwan: 25,000*5.56%= 1390 rubles.

Ikalawang buwan:

• Ang natitirang halaga sa simula ng buwan = 25,000 – 1390 = 23,610 rubles;
• Pagkalkula ng depreciation = 23610 * 5.56% = 1312.71 rubles.

Ang natitirang mga buwan ay kinakalkula ayon sa parehong prinsipyo.

Matapos ang balanse sa simula ng buwan ay 5,000 rubles, ang mga pagbabawas para sa natitirang buhay ng serbisyo ay magiging:

5 000/n ost, kung saan:

n pahinga – tagal ng paggamit ng kagamitan sa sa sandaling ito hanggang sa katapusan ng kapaki-pakinabang na buhay nito. Ipinahayag sa mga buwan.

Halimbawa, natanggap namin ang balanse na 5,000 rubles 27 buwan pagkatapos maisagawa ang kagamitan. Samakatuwid, ang n pahinga ay magiging: 36 – 27 = 9 na buwan.

Sa kasong ito, ang halaga ng mga accrual ay magiging pareho para sa lahat ng susunod na buwan ng paggamit.

Mga singil para sa ginamit na kagamitan

Ang ari-arian na natanggap sa pagtatapon ay maaaring hindi lamang bago, ngunit dati ring ginamit. Sa kasong ito, kinakailangan upang malaman mula sa nakaraang may-ari ang aktwal na panahon ng paggamit ng kagamitan at ang kapaki-pakinabang na buhay nito. Pagkatapos ay kailangan mong hanapin ang pagkakaiba sa pagitan ng dalawang numerong ito.

Halimbawa, ang kapaki-pakinabang na buhay ng makina ay 72 buwan; dati ay ginamit ito sa loob ng 20 buwan. Kaya, ang pagkakaiba ay magiging 72 – 20 = 52 buwan.

Ang resultang figure ay magiging kapaki-pakinabang na buhay ng serbisyo para sa kagamitang ito. Ito ang magiging batayan ng mga kalkulasyon.

Kung hindi, pipiliin ng may-ari ng negosyo ang paraan ng pagkalkula ng pamumura at inilalapat ito ayon sa mga formula na inilarawan sa itaas.

Mga tuntunin at pamamaraan para sa accrual

Magsisimula ang mga pagbabawas pagkatapos maihatid ang kagamitan sa balanse. Ang unang accrual ay ginawa mula sa unang araw ng buwan kasunod ng pag-record ng kagamitan at tumatagal hanggang sa katapusan ng kapaki-pakinabang na buhay ng kagamitan.

Halimbawa, binili ang isang makina na ang buhay ng serbisyo ay 5 taon, iyon ay, 60 buwan. Inilagay ito sa balanse noong Mayo 15, 2010, at ang mga accrual dito ay magsisimula sa Hunyo 1, 2010. Sa Mayo 2015, ang huling accrual para sa makina ay gagawin, dahil 5 taon na ang nakalipas mula nang idagdag ito sa balanse ng kumpanya.

Ilang salita tungkol sa pamamaraan at mga panuntunang ginamit sa pagkalkula ng mga singil.

1. Upang simulan ang mga pagbabawas, ang biniling kagamitan ay inilalagay sa balanse ng enterprise. Ang kagamitan na hindi nakarehistro ay hindi napapailalim sa mga singil sa pamumura;
2. Mga operasyong pinansyal na may kaugnayan sa pamumura ay isinasagawa buwan-buwan, anuman ang pinansiyal na mga resulta mga kumpanya;
3. Ang pamumura ay dapat isaalang-alang sa kaukulang panahon ng buwis;
4. Ang mga pagbabawas ay sinuspinde kung ang bagay ay na-mothball ng higit sa 3 buwan o ang mga pangmatagalang pag-aayos ay isinasagawa (panahon ng pagkumpuni ay higit sa 1 taon).

Video: Paano makalkula ang pamumura

Kandidato mga agham pang-ekonomiya, Klikunov N.D., ay nagsuri ng dalawang pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura - ang pamamaraan tambalang interes at linear, at ipinakita na ang linear na pamamaraan ay hindi perpekto.

Ang mga singil sa depreciation ay ang pangunahing paraan upang mabayaran ang mga gastos sa pagbili ng ilang kagamitan na ginagamit sa produksyon. Ang halagang ito ay kinakalkula sa dalawang paraan - linear at nonlinear. Ang mga pagbabawas ng depreciation ay nangyayari sa buong buhay ng serbisyo ng kagamitan na tinukoy sa mga dokumento at magsisimula kaagad pagkatapos na mailagay ito sa balanse.

Dito natin malalaman ang umiiral mga pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura ng mga fixed asset, pati na rin ang mga formula ng pagkalkula. Tingnan natin ang bawat pamamaraan nang detalyado at magbigay ng isang halimbawa ng isang pagkalkula para sa kalinawan.

Ang lahat ng umiiral na mga paraan ng pagkalkula ng pamumura ay nahahati sa linear at non-linear; isang kabuuang apat ang ginagamit sa accounting. Pinipili ng organisasyon ang isang maginhawang paraan para sa sarili nito at ginagamit ito upang isulat ang mga singil sa pamumura.

Mga pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura ng mga fixed asset

Linear na paraan ng pagkalkula ng depreciation ng fixed assets

Ang pinakakaraniwang paraan. Sa pamamaraang ito, ang pamumura ay naipon sa pantay na bahagi sa buong buhay ng serbisyo. Para sa pagkalkula, ang paunang gastos ay kinuha, na siyang kabuuan ng lahat ng mga gastos na natamo na may kaugnayan sa pagkuha ng bagay. Kung ang bagay ay muling nasuri, pagkatapos ay ang kapalit na gastos ay ginagamit para sa pagkalkula.

Formula para sa pagkalkula ng linear na paraan ng pagkalkula ng depreciation ng fixed assets

A = Halaga ng mga fixed asset * Rate ng depreciation / 100%

Isang halimbawa ng pagkalkula ng depreciation gamit ang straight-line method

Pamamaraan ng pagbabawas ng balanse

Ito ay isang pinabilis na paraan para sa pagkalkula ng pamumura, kung bakit ito ay mabuti at kapag ito ay maginhawang gamitin ito, basahin ang artikulo na nakatuon sa paraang ito na "Pagkalkula ng pamumura gamit ang paraan ng pagbabawas ng balanse." Ang pagkalkula ay batay sa data sa natitirang halaga ng bagay.

Formula para sa pagkalkula ng paraan ng pagbabawas ng balanse ng pamumura

Sa pamamaraang ito, ang taunang halaga ng pamumura ay kinakalkula gamit ang formula:

A = Natitirang halaga * Rate ng depreciation * Acceleration coefficient / 100%,

Natirang halaga - ang paunang halaga ay mas mababa ang naipon na pamumura.

Norm A. = 100% / kapaki-pakinabang na buhay.

Ang koepisyent ng acceleration ay isang koepisyent na itinatag ng mismong organisasyon.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng mga singil sa pamumura gamit ang paraan ng pagbabawas ng balanse

Kung patuloy nating bibilangin ang pamumura, bababa ito nang walang katiyakan, ngunit palaging magiging mas malaki sa 0. Upang ganap na maalis ang halaga ng operating system, sa Tax Code mayroong Artikulo 259, na nagtatakda na kapag ang natitirang halaga ng bagay ay katumbas ng 20% ​​ng orihinal na halaga, ang depreciation ay kinakalkula bilang natitirang halaga / bilang ng mga natitirang buwan ng operasyon.

Ikaapat (huling) taon ng operasyon:

A = 12,500 / 12 = 1,042.

Kaya, sa loob ng 4 na taon, ang fixed asset ay ganap na naalis sa pamamagitan ng depreciation.

Video lesson. Mga pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura ng mga fixed asset ng isang organisasyon

Ipinapaliwanag nang detalyado ng video tutorial ang mga paraan para sa pagkalkula ng pamumura ng mga fixed asset ng isang organisasyon at kung paano ito kinakalkula. Ang aralin ay itinuro ng isang consultant, isang dalubhasa sa site na "Accounting for Dummies", Punong Accountant Gandeva N.V. ⇓

Maaari mong i-download ang mga slide at presentasyon para sa video gamit ang link sa ibaba.

Paraan ng pagpapawalang halaga batay sa kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay

Formula para sa pagkalkula ng write-off na halaga sa pamamagitan ng kabuuan ng bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay

Ang taunang pamumura ay kinakalkula gamit ang formula:

A = Paunang katayuan ng OS * bilang ng mga taon na natitira hanggang sa katapusan ng kapaki-pakinabang na buhay / kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay

Halimbawa ng pagkalkula ng depreciation

Paraan ng pagtanggal ng gastos ayon sa dami ng mga produkto (gawa)

Formula para sa pagkalkula gamit ang paraan ng write-off sa proporsyon sa dami ng produksyon

A = Aktwal na dami ng produksyon * Paunang produksyon / Tinantyang dami ng produksyon para sa buong kapaki-pakinabang na buhay

Halimbawa ng pagkalkula

Ang fixed asset ay isang kotse na may paunang presyo na 100,000. Ang tinantyang mileage ay 400,000 km.

Nahanap namin ang ratio:

paunang gastos / tinantyang mileage = 100,000 / 400,000 = 0.25 rub/km.

Aktwal na mileage Enero - 4000 km. A = 4000 * 0.25 = 1000.

Aktwal na mileage Pebrero - 9000 km. A = 9000 * 0.25 = 2250.

Aktwal na mileage Marso - 2000 km. A = 2000 * 0.25 = 500.

Kinakalkula ang depreciation sa parehong paraan para sa bawat buwan. Ang napiling paraan para sa pagkalkula ng mga singil sa pamumura ay makikita sa OS-1a at OS-1b, gayundin sa mga patakaran sa accounting ng organisasyon.

Ipinagpatuloy namin ang paksa ng mga fixed asset, sa susunod ay sasabihin ko sa iyo ang tungkol sa.

Sa pagsasagawa ng accounting para sa pamumura ng ari-arian ng enterprise, ito ay napakalawak dahil sa kadalian ng aplikasyon nito. Itinatag ng batas ang ipinag-uutos na paggamit ng pamamaraang ito kapag kinakalkula ang pamumura ng mga ari-arian na kabilang sa mga pangkat ng depreciation na may bilang na 8, 9 at 10. Ito ay mga fixed asset na ang kapaki-pakinabang na buhay ay umabot sa 20 taon o higit pa. Para sa iba pang mga asset, personal na pinipili ng organisasyon kung aling paraan ng accounting para sa pagkaluma ng mga asset ang angkop para dito. Dapat tandaan na para sa isang tiyak na pag-aari ay ipinagbabawal na baguhin ang itinatag na pamamaraan hanggang sa katapusan ng kapaki-pakinabang na buhay nito.

Ang kakanyahan ng linear depreciation

Ang straight-line na paraan ng pagkalkula ng depreciation ay isang paraan ng accounting para sa pagkaluma ng mga asset, kung saan ang halaga ng mga ito ay isinusulat sa pantay na pagbabawas bawat buwan sa buong panahon ng kapaki-pakinabang na operasyon. Ang panahong ito ay itinakda ng enterprise kapag tinatanggap ang ari-arian para sa accounting. Batay dito, alam ang paunang halaga ng asset, kinakalkula ang rate ng depreciation. Ang buwanang halaga ng pamumura ay makikita sa pamamagitan lamang ng pag-multiply sa rate, na ipinapakita bilang isang porsyento, sa orihinal na halaga.

Mga tampok ng linear depreciation

Gamit ang linear na paraan ng pagkalkula ng pamumura, ang intensity ng pagpapatakbo ng ari-arian at ang seasonality ng paggamit nito ay hindi makakaapekto sa halaga ng mga singil sa depreciation. Ipinapalagay na ang bagay ay napuputol nang pantay-pantay sa zero na natitirang halaga. Ang pamamaraang ito ay pinaka-angkop sa mga kaso sa mga gusali at iba pang hindi magagalaw na istruktura. Kadalasan imposibleng matukoy ang aktwal na porsyento ng pamumura ng ari-arian. Samakatuwid, ang linear na paraan ng pagkalkula ng pamumura ng mga nakapirming asset ay ang pinaka-maginhawa para sa maraming mga negosyo.

SA patakaran sa accounting kailangan sa sapilitan tukuyin ang paraan kung saan kinakalkula ang depreciation ng fixed assets.

Ang pamumura gamit ang straight-line na paraan ay hindi isinasaalang-alang na ang mga asset ay napupunta nang hindi pantay. Halimbawa, sa panahon ng downtime. Gayundin, ang kagamitan ay maaaring maging lipas na sa pagpapakilala ng mga makabagong teknolohiya. Ang resulta ay maaaring undercushioning. Bilang karagdagan, ang pamamaraang ito ng pagkalkula ng pamumura ay hindi isinasaalang-alang ang inflation.

Ang mga ari-arian ng real estate, bilang panuntunan, ay nakakakuha ng pantay na kita sa buong panahon ng kanilang paggamit. Sa sitwasyong ito, ang straight-line na paraan ng depreciation ay ang pinaka-matipid na magagawa.

Mga pangunahing punto ng straight-line depreciation

Gamit ang linear na paraan ng depreciation, dapat mong sundin pangkalahatang tuntunin mga singil sa pamumura.

1. Kinakalkula ang depreciation mula sa unang araw ng susunod na buwan, kasunod ng buwan kung saan isinaalang-alang ang ari-arian.
2. Ang depreciation ay isinasagawa bawat buwan sa pantay na pag-install at kasama sa mga gastos sa panahon ng buwis kung saan ito aktwal na ginanap.
3. Isinasagawa ang depreciation sa zero na natitirang halaga ng asset o hanggang sa ma-liquidate ang asset mismo, alinman ang mauna.
4. Ang depreciation ay dapat kalkulahin nang hiwalay para sa mga partikular na asset.
5. Ang mga batayan para sa pagsuspinde sa accrual ng depreciation ay ang mothballing ng isang asset sa loob ng higit sa tatlong buwan, isang panahon ng modernisasyon ng kagamitan na tumatagal ng higit sa isang taon.

Pagkalkula ng depreciation

Ang dami ng linear wear bawat buwan ay maaaring kalkulahin sa dalawang paraan:

• Kalkulahin ang taunang halaga ng pamamasa at hatiin ito ng 12;
• Kalkulahin ang damping rate bawat buwan batay sa kapaki-pakinabang na buhay na kinakalkula sa mga buwan.

Formula para sa pagkalkula ng straight-line na paraan ng depreciation:

Agod = Sakt / T,

kung saan ang Agod ay ang halaga ng pamamasa bawat taon, ang Sakt ay ang paunang halaga ng asset, ang T ay ang kapaki-pakinabang na buhay.

Ang rate ng pagsusuot ay kinakalkula gamit ang formula:

kung saan ang K ay ang wear coefficient.

Ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang nakapirming asset ay naaprubahan batay sa pangkat ng pamumura na itinalaga dito. Ang kanilang listahan ay inaprubahan ng Decree of the Government of Russia na may petsang Enero 1, 2002 No. Ang organisasyon ay maaaring kusang matukoy ang buhay ng serbisyo, na isinasaalang-alang:

• Inaasahang pagganap;
• Mga paghihigpit sa paggamit ng bagay;
• Tinatayang panahon ng paggamit;
• Mahuhulaan na pisikal na pagkasira.

Linear na formula ng depreciation batay sa rate ng pagsusuot:

Agod = (Sakt × K) / 100.

Ang damping rate bawat buwan ay tinutukoy ng formula:

Ames = Agod / 12.

Posibleng mahanap ang buwanang depreciation na lumalampas sa taunang halaga ng damping. Upang gawin ito, kapag kinakalkula ang rate ng pagsusuot, ang kapaki-pakinabang na buhay ay kinukuha sa mga buwan.

Halimbawa ng pagkalkula ng linear depreciation

Noong Agosto, isang kumpanya ng konstruksiyon ang bumili at naglagay ng mga kagamitan sa pagpapatakbo na nagkakahalaga ng 51 libong rubles. Ang inaasahang buhay ng serbisyo ay 8 taon, na isinasaalang-alang ang pangkat ng pamumura 5. Magsisimula ang depreciation sa Setyembre 1.

Pamamaraan I

Pagkalkula ng linear depreciation nang hindi isinasaalang-alang ang pamantayan

Halaga ng pamumura bawat taon: 51,000 kuskusin. / 8 taon = 6,375 kuskusin.

II pamamaraan

Pagkalkula na isinasaalang-alang ang mga rate ng pagsusuot

Taunang obsolescence rate: 100% / 8 taon = 12.5%

Halaga ng pamumura para sa taon: (51,000 rub. x 12.5%) / 100% = 6,375 rub.

Halaga ng pagsusuot bawat buwan: 6,375 kuskusin. / 12 buwan = 531 kuskusin.

III paraan

Pagkalkula na isinasaalang-alang ang rate ng pagsusuot nang hindi nahanap ang halaga ng taunang pamumura

SPI na kinakalkula sa mga buwan: 8 taon x 12 buwan. = 96 na buwan

Buwanang porsyento ng pagtanda: 100% / 96 na buwan. = 1.04%

Halaga ng pamumura bawat buwan: (51,000 rub. x 1.04%) / 100% = 531 rub.

Pagkalkula ng linear depreciation ng mga ginamit na fixed asset

Kadalasan, ang mga negosyo ay kailangang bumili ng hindi mga bagong asset, ngunit nagamit na. Sa sitwasyong ito, kinakailangang kalkulahin kung ilang buwan ang natitira hanggang ang natitirang halaga ay umabot sa zero. Upang gawin ito, kinakailangang isaalang-alang kung gaano katagal ang ari-arian ay aktwal na ginamit ng nakaraang may-ari, at kung anong kapaki-pakinabang na buhay ang itinatag upang makalkula ang pamumura nito.

Paggamit ng mga logro

Sa ilang mga kaso, kapag kinakalkula ang pamumura gamit ang linear na pamamaraan, ang mga karagdagang coefficient ay maaaring ilapat sa pangunahing rate ng pamumura, depende kung saan ito:

• Nadadagdagan;
• Bumababa.

Tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation kung anong mga kaso at halaga ang inilalapat ng mga ito.

Ang isang multiplying factor na hindi mas mataas sa 2 ay ginagamit sa mga sumusunod na kaso:

1. Kapag gumagamit ng kagamitan sa isang agresibong kapaligiran at may tumaas na pagbabago. Ang isang agresibong kapaligiran ay nangangahulugang isang sumasabog, nakakalason, mapanganib na kapaligiran sa sunog na maaaring magdulot ng aksidente, natural at artipisyal na mga pangyayari na humahantong sa pagtaas ng pagkasira ng isang asset.
2. Para sa mga nakapirming pag-aari ng mga pang-industriyang negosyong pang-agrikultura.
3. Para sa pag-aari ng mga organisasyon na may katayuang residente ng isang pang-industriya at produksyon na espesyal na economic zone.
4. Para sa mga kagamitan na may mataas na kahusayan sa enerhiya.

Ang pagtaas ng salik na hindi hihigit sa 3 ay ginagamit para sa mga sumusunod na bagay:

1. Kapag napagod naupahan na ari-arian. Ang exception ay ang mga asset na nauugnay sa mga pangkat ng pamumura sa ilalim ng mga numero 1, 2, 3.
2. Para sa pagbaba ng halaga ng mga pondo na inilaan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad na pang-agham at teknikal.
3. Para sa mga kagamitan na ginagamit kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na may kaugnayan sa produksyon ng mga hydrocarbon sa isang bagong offshore hydrocarbon field.

Mahalaga! Imposibleng magdagdag ng ilang mga espesyal na coefficient nang sabay-sabay sa pangunahing rate ng pamamasa.

Ang Clause 10 ng Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga negosyo na magtatag ng pinababang mga rate ng pagsusuot. Hindi sila mababago sa buong panahon ng buwis. Ang mga coefficient na ito ay dapat na tinukoy sa patakaran sa accounting at inilapat mula sa simula ng panahon ng buwis.

Naiintindihan namin ang konsepto ng depreciation. Dito matututunan mo kung paano kalkulahin ang depreciation ng fixed assets. Mula 2002 hanggang sa kasalukuyan, ang mga sumusunod na paraan ng pagkalkula ng depreciation ay ginamit sa accounting: ang straight-line na paraan ng pagkalkula ng depreciation, ang pagbabawas ng balanse na paraan, ang paraan na proporsyonal sa dami ng output, gayundin ang paraan batay sa kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay. Sa artikulong ito susuriin natin ang 4 na paraan ng pagkalkula ng depreciation na may mga halimbawa.

Ang pagkalkula ng mga singil sa pamumura para sa mga fixed asset ay kinabibilangan ng paggamit ng orihinal o natitirang halaga at ang depreciation rate ng fixed assets. Ang paunang gastos ay ang gastos kung saan tinanggap ang bagay para sa accounting sa pagtanggap ng negosyo. Magbasa nang higit pa tungkol sa pagtanggap ng mga fixed asset. Ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay ang pagkakaiba sa pagitan ng orihinal na gastos at naipon na pamumura.

Pangkalahatang formula para sa pagkalkula ng mga singil sa pamumura:

Gastos (orihinal o nalalabi) * rate ng pamumura / 100%.

Ang pagkalkula ng rate ay napaka-simple; upang gawin ito, kailangan mong hatiin ang lahat ng pamumura (kinuha bilang 100%) sa. Pagkatapos ay maaari mong kalkulahin ang halaga ng pamumura para sa noong nakaraang taon, iyon ay, i-multiply ang paunang gastos sa pamantayan at hatiin ng 100%. Paano makalkula pagbabawas ng depreciation kada buwan? Upang gawin ito, ang natitira na lang ay hatiin ang halagang natanggap ng nakaraang aksyon sa bilang ng mga buwan sa taon.