Tanging ang mga organisasyon at negosyante na pumili ng object ng pagbubuwis "income minus expenses" ang maaaring isaalang-alang ang mga gastos kapag kinakalkula ang "pinasimple" na buwis. sugnay 2 sining. 346.18 Tax Code ng Russian Federation. Ang mga gastos ay isinasaalang-alang gamit ang paraan ng cash, iyon ay, sa pangkalahatang kaso, habang ang mga pagbabayad para sa mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo) ay ginawa. sugnay 2 sining. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang pangunahing tampok ay ang listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang para sa pagbubuwis ay sarado, iyon ay, mahigpit na tinukoy. Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga gastos kung saan maaari mong bawasan ang kita ay nakalista sa talata 1 ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation. Kung gumawa ka ng gastos na hindi tinukoy sa artikulong ito, hindi mo ito maisasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis.

Ang ilang mga gastos ay tinatanggap sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa parehong paraan tulad ng para sa mga layunin ng buwis sa kita. Iyon ay, upang makita ang kanilang komposisyon, paglalarawan, mga pamantayan, kakailanganin mong tingnan ang mga nauugnay na artikulo ng Kabanata. 25 Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, ito ay mga gastos sugnay 2 sining. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation:

• materyal;
• para sa sahod at benepisyo;
• para sa lahat ng uri ng sapilitang insurance ng mga empleyado, ari-arian at pananagutan (kabilang ang mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund, Social Insurance Fund, Federal Compulsory Medical Insurance Fund);
• sa mga paglalakbay sa negosyo;
• para sa pagpapanatili ng opisyal na transportasyon;
• para sa advertising;
• para sa accounting, auditing at legal na serbisyo;
• magbayad ng interes sa paggamit ng mga hiniram na pondo.

Dapat bayaran ang mga gastos

Para sa mga layunin ng ch. 26.2 ng Tax Code, kinikilala ng pagbabayad para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) ang pagwawakas ng obligasyon ng simplifier sa nagbebenta, na direktang nauugnay sa paghahatid ng mga kalakal na ito (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) sugnay 2 sining. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Sa pangkalahatan, para sa ari-arian, trabaho, at mga serbisyong tinanggap para sa accounting, kinikilala ang mga gastos sa petsa sugnay 2 sining. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation:

• paglipat (isyu mula sa cash register) ng pera sa supplier para sa biniling ari-arian (trabaho, serbisyo);
• paglipat ng ari-arian (trabaho, serbisyo) upang mabayaran ang utang;
• pagbabayad ng utang (pagbabayad) sa ibang paraan, halimbawa sa pamamagitan ng offset.

Para sa mga entidad ng negosyo, kung sumunod sila sa ilang partikular na pamantayan, posibleng gumamit ng isang preferential tax regime sa anyo ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ipinapalagay nito ang dalawang uri ng sistema - batay sa kita at batay sa kita na binawasan ng mga gastos na ginawa. Ngunit hindi lahat ng gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, kita na binawasan ang mga gastos, ay maaaring gamitin kapag bumubuo ng base ng buwis kumpara sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (OSNO).

Ang mga negosyo at negosyante sa kurso ng kanilang mga aktibidad ay nagkakaroon ng mga gastos na kasunod na hahantong sa kita.

Ngunit ang halaga ng mga gastos na natamo ay maaari lamang isaalang-alang gamit ang isang uri ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ito ay nagpapahintulot sa kanila na gawin ito sa sugnay 2 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy kung paano kinakalkula ang buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos".

Ang pinasimple na sistema ng buwis na "kita" ay may pinababang rate, ngunit hindi pinapayagan ang mga gastos na isaalang-alang, maliban sa mga bayad na premium ng seguro, kung saan maaaring bawasan ng nagbabayad ng buwis ang halaga ng kinakalkula na ipinag-uutos na pagbabayad, ngunit sa loob ng pamantayan.

Ang accounting para sa mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, kita na binawasan ang mga gastos 2017, pati na rin ang kita, ay pinananatili sa rehistro ng buwis na KUDiR.

Kasabay nito, ang mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, kita na binawasan ang mga gastos, ay kinakalkula sa isang cash na batayan, iyon ay, ang sandali ng pagkilala ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang kita na binawasan ang mga gastos sa 2017 ay tinutukoy ng katotohanan ng kanilang pagbabayad. Lahat ng mga ito ay dapat na dokumentado at may pang-ekonomiyang katwiran.

Mahalaga! Ang isang entidad ng negosyo ay maaaring nahaharap sa isang sitwasyon kung saan ang halaga ng mga gastos na natamo at isinasaalang-alang kapag ang pagkalkula ng buwis ay lumampas sa halaga ng kita na natanggap para sa parehong panahon. Sa kasong ito, kailangan pa ring kalkulahin ng nagbabayad ng buwis ang pinakamababang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa kita na binawasan ang mga gastos at ilipat ito sa badyet.

Itinatala din nito ang mga gastos na natamo ng entity nang pinagsama-sama para sa bawat panahon ng pag-uulat.

Anong mga gastos ang maaaring tanggapin sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2017

Ang kagustuhang rehimen sa bahaging ito ng pagbubuwis ay may isang makabuluhang negatibong panig - ang listahan ng mga gastos na kasama sa base ay mahigpit na tinukoy at isinara.

Ang listahang ito ay pareho para sa parehong mga legal na entity at indibidwal na negosyante sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang kita na binawasan ang mga gastos. Kasabay nito, ang mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, kita na binawasan ang mga gastos, ay tinutukoy ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Kasama sa mga gastos ang:

• Mga gastos para sa pagbili, pagtatayo, pagsasaayos, muling pagtatayo at pagpapahusay ng operating system. Kasabay nito, maaaring isaalang-alang kaagad ng mga nagbabayad ng buwis ang halaga ng isang bagong fixed asset sa kasalukuyang taon ayon sa bilang ng mga quarter kung saan ito ginamit. Ngunit ang mga gastos sa pagbili ng OS na nangangailangan ng pagpaparehistro ay maaaring isama sa mga gastos lamang pagkatapos nilang mabayaran at mairehistro (halimbawa, mga sasakyan). Kung ang isang asset ay umiral sa isang entity ng negosyo bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon ang halaga nito ay isinasaalang-alang depende sa panahon ng paggamit nito.
• Mga gastos sa pagbili o paglikha ng mga hindi nasasalat na asset. Ang mga gastos sa patenting at gawaing pananaliksik ay isinasaalang-alang din dito.
• Mga gastos para sa pagkukumpuni ng mga fixed asset, kapwa sa iyo at sa mga natanggap sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa, kung ang obligasyong ito ay itinalaga sa lessee sa kasunduan.
• Magrenta sa ilalim ng mga kasunduan sa pag-upa at pagpapaupa.
• Mga gastos sa materyal. Ang mga ito ay tinutukoy ayon sa parehong mga prinsipyo tulad ng sa pangkalahatang rehimen. Pangunahin dito ang mga gastos na natamo para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at mga supply. Ang ilang mga serbisyo ay makikita rin dito, halimbawa, pag-alis ng MSW, paglilinis ng silid, pag-print, atbp.
• Mga gastos sa pagbabayad ng mga suweldo sa mga empleyado ng negosyo na tinanggap sa ilalim ng mga kontrata sa paggawa at mga kasunduan sa serbisyo sibil, kabilang ang mga bonus. Ang mga benepisyo sa kapansanan na pinondohan mula sa mga pondo ng kumpanya para sa unang tatlong araw ng sick leave ay maaari ding isama dito, pati na rin ang mga tumaas na halagang itinatadhana sa mga kontrata sa mga empleyado. Ang mga halaga ng alimony na pinigil at inilipat mula sa sahod, pati na rin ang halaga ng personal na buwis sa kita mula sa mga suweldo ng empleyado ay makikita rin dito.
• Mga gastos na natamo ng isang entity ng negosyo sa lahat ng lugar ng sapilitang insurance. Kabilang dito, bukod sa iba pang mga bagay, ang mga premium ng insurance na naipon para sa sahod.
• Mga halaga ng input VAT para sa mga bayad na materyales, serbisyo, gastos na kasama sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.
• Interes sa mga pondong nalikom sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang at kredito.
• Mga gastos sa pagpapatupad ng mga hakbang sa kaligtasan ng sunog sa negosyo, kabilang ang pag-install at pagpapanatili ng mga alarma, at iba pang mga serbisyo ng mga organisasyon ng sunog.
• Mga halaga ng mga tungkulin sa customs na hindi na-refund sa nagbabayad ng buwis kapag na-import sa teritoryo ng ating estado.
• Ang mga gastos sa pagpapanatili ng transportasyon ng kumpanya, kabilang din dito ang kabayaran para sa paggamit ng personal na transportasyon ng empleyado sa mga usapin sa trabaho sa loob ng mga naaprubahang pamantayan.
• Mga gastos sa paglalakbay, kabilang ang paglalakbay, paupahang pabahay, mga pang-araw-araw na allowance sa loob ng mga limitasyon na inaprubahan ng negosyo, mga visa at pasaporte para sa mga paglalakbay sa ibang bansa, atbp.
• Pagbabayad para sa mga serbisyo sa pagpaparehistro ng notaryo sa loob ng kasalukuyang mga taripa.
• Mga gastos para sa mga serbisyong legal, accounting at auditing.
• Gastos ng pag-publish ng mga financial statement.
• Mga gastos sa stationery.
• Mga gastos sa Postal, telegraph, pati na rin para sa mga serbisyo sa komunikasyon.
• Pagbili ng mga lisensyadong produkto ng computer.
• Mga gastos sa advertising.
• Mga gastos sa pagbuo ng mga bagong pasilidad sa produksyon.
• Mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal na ibebenta sa hinaharap.
• Mga halaga ng buwis at iba pang mandatoryong bayarin na binabayaran ng nagbabayad ng buwis. Ito ay maaaring transportasyon, buwis sa lupa, VAT na binabayaran kapag gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis, atbp. Ang personal na buwis sa kita para sa mga empleyado ay hindi kasama dito, dahil ito ay makikita bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa.
• Mga gastos sa warranty.
• Mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga ahente ng komisyon, ahente, atbp.
• Pana-panahong ginawa ang mga pagbabayad para sa paggamit ng mga hindi nasasalat na asset na pag-aari ng mga third party.
• Entrance, membership at target fees para sa mga organisasyong bahagi ng SRO.
• Mga legal na gastos at bayad sa arbitrasyon.
• Mga gastos para sa pagseserbisyo sa mga cash register.
• Mga gastos sa pagpapanatili ng computer.
• Mga gastos para sa pagtanggal ng MSW.
• Mga gastos para sa pagsasanay, muling pagsasanay ng mga tauhan at ang kanilang independiyenteng pagtatasa.
• Mga halaga ng kabayaran para sa pinsalang dulot ng mga kalsada ng mabibigat na sasakyan (Platon System).

Anong mga gastos ang hindi isinasaalang-alang sa 2017?

Isaalang-alang natin ang listahan ng mga transaksyon sa gastos na hindi maaaring isaalang-alang kapag tinutukoy ang base para sa pagtukoy ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis para sa kita na nabawasan ng mga gastos. Ang imposibilidad ng kanilang pagsasama ay tinutukoy ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi, Federal Tax Service at iba pang mga dokumento ng regulasyon.

Anong mga gastos ang hindi maaaring isaalang-alang:

• Mga gastos na natamo para sa isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho;
• Mga gastos para sa pagkuha ng karapatang mag-install at gumamit ng istraktura ng advertising;
• Ang halaga ng buwis sa VAT na inilaan sa mga invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo ng mga entity gamit ang pinasimple na sistema ng buwis at pagbabayad ng inilalaang buwis sa badyet;
• Mga gastos na natamo upang bayaran ang trabaho ng isang inupahan na kumpanya upang maghanap ng mga nangungupahan;
• Mga gastos sa pagbili ng opsyon na nagbibigay ng karapatang pumasok sa isang kasunduan sa pag-upa;
• Mga halaga ng mga gastos na, ayon sa natapos na kasunduan, ay ganap na sakop ng katapat;
• Ang halaga ng pagkuha ng electronic signature na kinakailangan upang lumahok sa mga auction ng pamahalaan;
• Mga gastos na natamo ng entidad kapag nakikilahok sa mga tender at auction para sa karapatang tapusin ang isang kontrata ng gobyerno;
• Mga gastos sa pagbabayad ng kabayaran sa isang third-party na organisasyon na naghahanda ng dokumentasyon para sa paglahok sa mga tender ng gobyerno;
• Mga gastos upang matiyak ang normal na kondisyon sa pagtatrabaho para sa mga empleyado;
• Mga gastos para sa pag-isyu at pagseserbisyo ng mga plastic card na inilaan para sa paglilipat ng mga suweldo ng empleyado;
• Pagbili ng TIR Carnet, na nagbibigay ng karapatang maghatid ng mga sasakyan sa mga hangganan ng mga dayuhang bansa nang walang inspeksyon sa mga customs point;
• Pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang kinikilalang kumpanya sa larangan ng proteksyon sa paggawa;
• Mga gastos para sa subscription sa accounting at iba pang naka-print na publikasyon;
• Mga gastusing panlibang;
• Ang halaga ng mga kalakal na hindi binayaran sa mga supplier at pagkatapos ay isinulat bilang overdue na mga account na dapat bayaran;
• Ang halaga ng mga fixed asset na iniambag bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital;
• Kabayaran para sa pinsalang dulot ng tagapagtatag sa kumpanya;
• Pagbabayad ng kabayaran para sa paggamit ng mga personal na sasakyan para sa mga layunin ng trabaho, mas itinatag na mga pamantayan;
• Pagbili ng branded na damit, maliban kung ang obligasyon ay itinakda sa isa sa mga pambatasan na gawa ng Russian Federation;
• Pagbili ng mga pass para sa mga empleyado upang makapasok o maglakbay sa inuupahang lugar;
• Mga gastos para sa paggawa ng mga iluminadong palatandaan na hindi likas sa advertising, pati na rin ang mga gastos para sa dekorasyon ng hitsura ng mga gusali;
• Mga gastos sa pagkuha ng isang kapirasong lupa (maliban kung ito ay binili para muling ibenta);
• Pagbabayad para sa karapatan sa limitadong paggamit ng site (easement);
• Mga gastos para sa muling pagtatayo ng gusali;
• Pagbabayad para sa karapatang pumirma sa isang kasunduan sa pag-upa ng isang land plot sa loob ng 25 taon para sa muling pagtatayo at paggamit ng gusaling matatagpuan dito;
• Pagbabayad para sa mga serbisyo para sa pamamahala ng mga aktibidad ng LLC;
• Pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang outsourced na kumpanya upang magsagawa ng mga rekord ng tauhan para sa kumpanya (sa kawalan ng sarili nitong serbisyo sa tauhan);
• Pagbabayad para sa mga serbisyong outsourcing at outstaffing;
• Mga gastos sa anyo ng mga multa, parusa at iba pang mga parusa para sa paglabag sa mga kontrata na kinilala ng may utang o itinatag ng isang desisyon ng korte;
• Mga gastos para sa pagpapalabas ng isang ahensya ng gobyerno ng extract mula sa Unified State Register of Legal Entities (USRIP) sa anyo ng papel;
• Mga gastos na natamo ng indibidwal na negosyante bago ang kanyang aktwal na pagpaparehistro;
• Mga gastos ng indibidwal na negosyante para sa pagsasagawa ng kanyang pagsasanay, pati na rin ang paglalakbay sa lugar ng pagsasanay na ito, kabilang ang mga gastos sa paglalakbay;
• Mga gastos para sa pagkuha ng pasaporte laban sa terorismo para sa isang shopping center, mga serbisyo para sa paglikha ng mga palatandaan para sa mga parking space para sa mga taong may kapansanan;
• Reimbursement ng mga gastos para sa mga empleyado na ang trabaho ay isinasagawa sa kalsada o may likas na paglalakbay;
• Mga bayad sa kompensasyon sa empleyado para sa panahon ng paninirahan sa isang dormitoryo o iba pang lugar habang nasa shift;
• Mga gastos para sa pagbili ng mga karapatan sa ari-arian, kabilang ang mga karapatan sa utang;
• Mga gastos para sa mga serbisyo ng isang third-party na kumpanya para sa paglilinis at pagdadala ng snow mula sa nakapalibot na lugar, mga gastos para sa landscaping ng teritoryo;
• Mga gastos para sa pagkuha para sa muling pagbebenta ng mga karapatan sa mga gawa sa musika at video;
• Mga gastos para sa pagkuha para sa karagdagang pagbebenta ng mga di-eksklusibong karapatan sa mga programa sa computer;
• Ang halaga ng mga materyales na nakuha sa panahon ng pag-dismantling ng mga umiiral na fixed asset, na isinasaalang-alang kapag ipinasok ang balanse, ay hindi kasama sa mga gastos para sa karagdagang pagbebenta ng mga naturang materyales;
• Mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal para sa karagdagang pagbebenta na natamo habang nasa UTII;
• Pagbabayad para sa teknolohikal na koneksyon ng mga reconstructed energy device at mga pasilidad sa paggawa ng kuryente sa mga kasalukuyang electrical network;
• Mga gastos para sa pagdadala ng mga kalakal sa isang estado kung saan posible ang kanilang pagbebenta, pati na rin ang mga gastos para sa karagdagang kagamitan ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta;
• Mga gastos ng lessee upang dalhin ang mga naupahang bagay sa isang kondisyon kung saan magagamit ang mga ito;
• Mga paggasta para sa unibersal na reserba ng serbisyo na isinasagawa ng mga operator ng network ng telekomunikasyon;
• Mga bayad sa pagpasok sa mga non-profit na organisasyon at mga kontribusyon sa mga pondo ng naturang mga organisasyon;
• Mga halaga ng mga bayarin sa patent na inilipat para sa pagpaparehistro ng mga kasunduan sa paglilisensya para sa pagkuha ng mga trademark;
• Mga buwis sa kagubatan;
• Mga gastos upang masakop ang mga kakulangan o pagnanakaw ng mga pondo;
• Kabayarang binayaran ng nagbebenta sa mamimili para sa pagtupad sa anumang mga tuntunin ng kasunduan;
• Mga gastos sa pagbili ng mga kalakal na ginagamit upang mapabuti ang mga kondisyon ng pananatili ng mga customer (tubig, tsaa, asukal, kendi, atbp.);
• Pagwawasto ng masamang utang;
• Mga gastos para sa pagbili ng isang apartment na inilaan para sa paninirahan ng empleyado;
• Ang isang pagkawala mula sa nakaraang panahon, kung ito ay lumitaw kapag ang pinasimple na sistema ng buwis para sa kita ay inilapat, at sa panahon ng pagwawasto ang pinasimple na sistema ng buwis para sa kita na binawasan ang mga gastos ay may bisa.

Mga tampok ng pagbabawas ng buwis sa mga premium ng insurance

Hindi tulad ng pinasimple na sistema ng buwis, ang kita ay 6%, sa 15% na rehimen ay hindi ang halaga ng buwis mismo ang nabawasan, ngunit ang base na nabuo para sa pagkalkula nito. ay isinama lamang nang buo bilang bahagi ng mga gastos na isinasaalang-alang, sa gayon ay binabawasan ang base.

Ang sitwasyon ay katulad ng mga kontribusyon na binabayaran para sa mga upahang empleyado. Ganap din silang kasama sa mga gastos at nakikilahok sa pagbabawas ng base. Gayunpaman, mayroong isang kakaiba dito. Kung ang isang negosyante ay pinagsama ang isa pang rehimen sa pinasimple na sistema ng buwis, maaari lamang itong isama sa mga gastos sa pamamagitan ng paggawa ng mga kontribusyon para sa mga empleyadong lumahok sa mga aktibidad na nasa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis.

Ang kita na binawasan ng halaga ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isang bagay ng pagbubuwis. At kung karaniwang walang mga katanungan sa kita (ang pinasimple na sistema ng buwis ay isinasaalang-alang ang kita mula sa mga benta at di-operating na kita), kung gayon sa mga gastos ang lahat ay hindi gaanong simple. Pagkatapos ng lahat, hindi lahat ng mga gastos ay maaaring isaalang-alang sa pagpapasimple ng kita-paggasta, ngunit ang mga kasama lamang sa isang limitadong listahan. Para sa mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis na 15%, ang kanilang listahan ay ibinigay sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Ano ang gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na 15%? Narito ang ilan sa mga ito:

• mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset;
• Mga gastos sa pagkumpuni ng OS;
• gastos sa pag-upa;
• mga gastos sa materyal;
• mga gastos sa paggawa at sapilitang seguro ng mga empleyado;
• Mga halaga ng VAT sa mga bayad na produkto, trabaho at serbisyo;
• interes sa mga pautang at paghiram;
• gastusin sa paglalakbay;
• gastos para sa mga gamit sa opisina;
• mga gastos para sa postal, telepono at iba pang serbisyo sa komunikasyon;
• mga gastos para sa pagbabayad ng halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta (hindi kasama ang VAT sa mga ito).

Ang parehong kita at gastos para sa mga layunin ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad o pagbabayad ng utang sa ibang paraan. Higit pa rito, kung ang kita ay isinasaalang-alang sa pagtanggap ng mga pondo o iba pang ari-arian, ang katotohanan ng pagbabayad lamang ay hindi palaging sapat upang makilala ang mga gastos.

Halimbawa, upang makilala ang halaga ng mga kalakal bilang mga gastos, ang mga naturang kalakal ay hindi lamang dapat bayaran, ngunit ibenta rin (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang pagkilala sa mga gastos ng mga gastos sa pagkuha ng mga nakapirming assets ay nakasalalay sa kung ang mga bagay na ito ay nakuha bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis o sa panahon ng aplikasyon ng espesyal na rehimen (sugnay 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation).

At, halimbawa, ang mga gastos sa kabayaran para sa pinsala sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na 15% ay hindi isinasaalang-alang sa lahat, dahil ang mga naturang gastos ay hindi pinangalanan sa listahan ng mga gastos na tinukoy sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagkilala sa iba pang mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis na "kita minus gastos" (15 porsiyento) ay itinatag ng Art. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Kinakailangang isaalang-alang na ang mga gastos para sa pinasimple na sistema ng buwis ay karaniwang tinatanggap sa paraang inireseta para sa pagkalkula ng buwis sa kita (sugnay 3 ng artikulo 346.5 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, nalalapat ito sa mga gastos sa paggawa (mayroong sanggunian sa Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation). At kung anong mga paghihigpit ang nalalapat sa pagkilala sa naipon na interes sa mga gastos ay ipinahiwatig sa Art. 269 ​​Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

USN 15: kita binawasan ang mga gastos (minimum na buwis)

Siyempre, kung walang kita sa pinasimpleng sistema ng buwis na 15%, ngunit may mga gastos, hindi mo kailangang magbayad ng buwis. Kung walang gastos o kita, mas higit pa. Ngunit kung ang simplifier ay may kita, ngunit ang isang pagkalugi ay nabuo dahil ang mga gastos ay lumampas sa kita, ang buwis ay kailangang bayaran. Pinag-uusapan natin ang pinakamababang buwis. Ang isang minimum na buwis na 1% ng pinasimple na kita ng buwis ay binabayaran sa kaso kung saan ang pinasimpleng buwis na kinakalkula sa karaniwang paraan ay mas mababa sa minimum (

At para sa mga may katanungan pa o sa mga nais makakuha ng payo mula sa isang propesyonal, maaari kaming mag-alok libreng konsultasyon sa buwis mula sa mga espesyalista sa 1C:

Sa aming serbisyo maaari kang maghanda ng isang abiso tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis (USN) Income na binawasan ang mga gastos na ganap na walang bayad (nauugnay para sa 2019):

Ang artikulong ito ay nakatuon lamang sa mga detalye ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "Income minus expenses".

Rate ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis Kita binawasan ang mga Gastos

Ang malaking bentahe ng bersyong ito ng pinasimpleng sistema ng buwis ay ang tinatawag na differentiated tax rate. Sa katunayan, ito ay isang karagdagang pribilehiyo sa loob ng balangkas ng isang katangi-tanging espesyal na paggamot. Ang karaniwang rate ng pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay 15%, ang mga awtoridad sa rehiyon ay maaaring bawasan ito sa 5%.

Ang isang pinababang rate ng buwis ay hindi magagamit sa lahat ng mga rehiyon, ngunit maraming mga constituent entity ng Russian Federation ang sinasamantala ang pagkakataong ito, umaakit ng mga karagdagang pamumuhunan, pagbuo ng ilang mga uri ng aktibidad, o paglutas ng mga isyu sa trabaho.

Ang mga batas sa pagkakaiba-iba ng mga rate ng buwis ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay pinagtibay sa lokal na antas taun-taon, bago ang simula ng taon kung kailan sila magkabisa. Maaari mong malaman kung anong rate ang itatakda sa rehiyon na interesado ka mula sa territorial tax office o lokal na administrasyon.

Mahalaga: ang pagkakaiba-iba ng rate ng buwis ay hindi isang benepisyo sa buwis, at ang aplikasyon nito ay hindi kailangang kumpirmahin ng tanggapan ng buwis na may anumang mga dokumento. Ang Russian Ministry of Finance ay nagsalita sa isyung ito sa sulat No. 03-11-11/43791 na may petsang 10.21.13.

Iginuhit namin ang atensyon ng lahat ng LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis Income minus expenses - ang mga organisasyon ay makakapagbayad lamang ng mga buwis sa pamamagitan ng non-cash transfer. Ito ay kinakailangan ng Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang obligasyon ng organisasyon na magbayad ng buwis ay itinuturing na natupad lamang pagkatapos ng pagtatanghal ng isang order sa pagbabayad sa bangko. Ipinagbabawal ng Ministri ng Pananalapi ang pagbabayad ng mga buwis sa LLC sa cash. Inirerekomenda ka namin sa mga paborableng tuntunin.

Batayan ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis Income minus Expenses

Siyempre, kapag una mong nakilala ang pinasimple na sistema ng buwis na Income minus Expenses, maaari kang makakuha ng impresyon na ang isang mas kumikitang sistema ng pagbubuwis sa Russian Federation ay wala lang (napapailalim sa pinakamababang posibleng rate na 5%). Gayunpaman, kinakailangang suriin ang posibilidad ng paggamit ng bersyong ito ng pinasimpleng sistema ng buwis sa iyong partikular na kaso hindi lamang sa aritmetika.

Kung ang lahat ay medyo malinaw sa rate ng buwis ng rehimeng ito, pagkatapos ay sa iba pang elemento ng pagbubuwis, i.e. base sa buwis, maraming tanong ang lumabas. Hindi tulad ng pinasimple na sistema ng buwis na Kita, kung saan ang base ng buwis ay binubuo lamang ng kita na natanggap, ang base ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis na Income minus Expenses ay kita na binawasan ng halaga ng mga gastos, at para sa pagkalkula nito

Sa kaibuturan nito, ang pagkalkula ng nag-iisang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay mas malapit sa pagkalkula ng buwis sa kita kaysa sa bersyon ng pinasimpleng sistema ng buwis na Kita. Hindi sinasadya na ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, na nakatuon sa aplikasyon ng pinasimple na sistema, ay ilang beses na tumutukoy sa mga probisyon na namamahala sa pagkalkula ng buwis sa kita.

Ang pangunahing panganib para sa nagbabayad ng buwis dito ay hindi kinikilala ng inspektor ng buwis ang mga gastos na idineklara sa kanyang pagbabalik sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Kung ang mga awtoridad sa buwis ay hindi sumasang-ayon sa pagbuo ng base ng buwis, pagkatapos ay bilang karagdagan sa mga atraso, i.e. karagdagang pagtatasa ng iisang buwis, kakalkulahin ang isang parusa at ipapataw ang multa sa ilalim ng Art. 122 Tax Code (20% ng hindi nabayarang halaga ng buwis).

✐Halimbawa▼

Sa deklarasyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ipinahayag ng Dolphin LLC ang natanggap na kita sa halagang 2,876,634 rubles. at mga gastos na natamo sa halagang RUB 2,246,504. Ang base ng buwis, ayon sa nagbabayad ng buwis, ay umabot sa 630,130 rubles, at ang halaga ng solong buwis sa rate na 15% ay 94,520 rubles.

Ang accounting para sa mga gastos na natamo ay isinagawa ayon sa data ng KUDiR, at ang mga kopya ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng mga transaksyon sa negosyo at pagbabayad ng mga gastos ay nakalakip sa deklarasyon, sa kahilingan ng awtoridad sa buwis. Kasama sa mga gastos (sa rubles):

• pagbili ng mga hilaw na materyales at suplay - 743,000
• pagbili ng mga kalakal na inilaan para muling ibenta - 953,000
• upa sa opisina - 96,000
• organisasyon ng ikatlong partido - 53,000
• mga serbisyo sa komunikasyon - 17,000
• refrigerator ng opisina - 26,000.

Batay sa mga resulta ng desk audit ng deklarasyon, tinanggap ng inspektor ng buwis ang mga sumusunod na gastos upang bawasan ang base ng buwis:

• pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales - 600,000, dahil mga materyales na nagkakahalaga ng RUB 143,000. ay hindi tinanggap mula sa supplier
• pagbili ng mga kalakal na inilaan para sa muling pagbebenta - 753,000, dahil hindi lahat ng biniling paninda ay naibenta sa bumibili
• mga kontribusyon sa suweldo at insurance para sa sapilitang insurance - 231,504
• upa sa opisina - 96,000
• upa ng mga pang-industriyang lugar - 127,000
• mga serbisyo sa komunikasyon - 17,000.

Ang halaga ng pagbili ng refrigerator para sa opisina sa halagang 26,000 rubles. ay hindi tinanggap bilang walang kaugnayan sa mga aktibidad ng negosyo ng organisasyon. Gayundin, ang mga gastos ng mga serbisyo ng third-party na accounting sa halagang 53,000 rubles ay itinuturing na hindi makatwiran sa ekonomiya, dahil mayroong isang sapat na kwalipikadong accountant sa mga kawani na ang mga responsibilidad ay kasama ang buong serbisyo ng accounting para sa organisasyon. Sa kabuuan, kinilala ang mga gastos sa halagang 1,824,504 rubles, ang base ng buwis ay 1,052,130 rubles, at ang halaga ng solong buwis na babayaran ay 157,819 rubles.

Ang mga atraso para sa iisang buwis ay naipon sa halagang RUB 63,299. at multa sa ilalim ng Art. Tax Code ng Russian Federation (hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis bilang isang resulta ng pag-understate ng base ng buwis), sa halagang 20% ​​ng hindi nabayarang halaga ng buwis, i.e. RUB 12,660

Tandaan: Sa halagang ito kinakailangan ding magdagdag ng mga multa para sa huli na pagbabayad ng mga kulang na naipon na halaga, na mangangailangan ng pagtukoy ng kita at mga gastos kada quarter.

Pag-account para sa kita gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis Income minus Expenses

Ang kahulugan ng kita para sa rehimeng ito ay hindi naiiba sa kahulugan ng kita para sa pinasimpleng sistema ng buwis Kita. Sa turn, Art. 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagtukoy ng kita sa isang pinasimple na sistema, ay tumutukoy sa mga probisyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation sa buwis sa kita.

Kaya, ang kita na isinasaalang-alang para sa pagkalkula ng base ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis Ang Kita na binawasan ng Mga Gastos ay kinikilala bilang kita mula sa mga benta at kita na hindi nagpapatakbo.

Kasama sa kita sa pagbebenta ang:

• kita mula sa mga benta ng sariling-produce na mga produkto, gawa at serbisyo;
• kita mula sa pagbebenta ng dati nang binili na mga kalakal;
• nalikom mula sa pagbebenta ng mga karapatan sa ari-arian.

Mahalaga: kasama rin sa mga halaga ng mga nalikom mula sa mga benta ang mga halaga ng mga advance at prepayment na natanggap para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal, pagkakaloob ng mga serbisyo at pagganap ng trabaho.

Ang kita na hindi nagpapatakbo ay kinabibilangan ng kita na hindi kita mula sa mga benta na tinukoy sa Art. 250 Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, kabilang dito ang:

• ari-arian, trabaho, serbisyo o mga karapatan sa ari-arian na natanggap nang walang bayad;
• mga halaga ng mga multa, parusa at iba pang mga parusa para sa paglabag ng isang kasosyo sa mga kontrata, kung sila ay kinikilala bilang isang may utang o napapailalim sa pagbabayad batay sa isang desisyon ng korte;
• kita sa anyo ng interes sa mga pautang at paghiram na ibinigay ng kumpanya;
• kita mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga organisasyon;
• kita mula sa pag-upa o sublease ng ari-arian;
• kita mula sa pakikilahok sa isang simpleng pakikipagsosyo;
• mga halaga ng mga natanggal na account na dapat bayaran, atbp.

Ang kita ay naitala o kinikilala para sa pinasimpleng sistema ng buwis gamit ang paraan ng cash. Nangangahulugan ito na ang petsa ng pagkilala ng kita ay ang petsa ng pagtanggap ng pera sa cash register o bank account, pati na rin ang petsa ng pagtanggap ng mga karapatan sa ari-arian at ari-arian, pagkakaloob ng mga serbisyo at pagganap ng trabaho. Ang mga halaga ng kita ay dapat na maipakita sa aklat ng kita at mga gastos (KUDiR) sa petsa kung kailan sila natanggap.

Accounting para sa mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis Kita binawasan ang mga Gastos

Upang makilala ang mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis, ang mga nagbabayad ng buwis na pumili ng opsyong ito ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat matugunan ang mga sumusunod na kundisyon:

1. Ang mga gastos ay dapat isama sa listahang ibinigay sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Sa kanila:

• mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset;
• mga gastos para sa pagkumpuni at muling pagtatayo ng mga fixed asset;
• mga gastos para sa sahod, mga paglalakbay sa negosyo at sapilitang seguro ng mga empleyado;
• pag-upa, pagpapaupa, pag-import ng mga pagbabayad sa customs;
• mga gastos sa materyal;
• mga gastos para sa accounting, auditing, notaryo at legal na serbisyo;
• ang halaga ng mga buwis at bayarin, maliban sa iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis;
• mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal na inilaan para muling ibenta;
• gastos sa transportasyon, atbp.

Ang listahan ng mga gastos ay sarado, i.e. ay hindi pinapayagan ang pagkilala sa iba pang mga uri ng mga gastos na hindi tinukoy sa listahan.

Mahalaga: ang mga quarterly advance na pagbabayad ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos kapag bumubuo ng base ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis Income minus expenses. Ang mga pagbabayad na ito ay maaari lamang bawasan ang halaga ng iisang buwis sa katapusan ng taon, na kinakalkula sa deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

2. Ang mga gastos ay dapat na makatwiran sa ekonomiya at dokumentado.

Ang mga gastos na nabibigyang katwiran sa ekonomiya ay nangangahulugan ng mga gastos na naglalayong kumita, i.e. magkaroon ng malinaw na layunin sa negosyo. Dito kailangan mong maging handa upang ipaliwanag sa mga awtoridad sa buwis ang pangangailangan para sa mga gastos na iyon, ang koneksyon nito sa layunin ng negosyo ay hindi malinaw na nakikita. Halimbawa, kung bakit binili ang isang computer na may mga kampanilya at sipol para sa opisina, at hindi isang regular, o kung paano maiuugnay ang isang marangyang kotse ng kumpanya sa pagbuo ng isang bilog ng mga piling kliyente.

Bilang argumento sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis, maaari mong gamitin ang legal na posisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation, na ipinahayag sa Determination No. 320-O-P ng 06/04/07. Sa dokumentong ito, kinikilala ng Constitutional Court na ang mga gastos na naglalayong kumita mula sa mga aktibidad sa negosyo ay maaaring kilalanin bilang makatwiran sa ekonomiya, kahit na ang resultang ito ay hindi nakamit.

Gayunpaman, ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring gumastos ng kanyang pera nang walang pag-apruba ng inspektor ng buwis, ngunit upang isaalang-alang ang mga gastos na ito kapag bumubuo ng base ng buwis para sa pinasimple na sistema ng buwis. kahina-hinalang saloobin ng mga awtoridad sa pangangasiwa sa negosyo. Sa kasamaang palad, ang pagpapalagay ng mabuting pananampalataya ng nagbabayad ng buwis, na inaprubahan ng Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation at Art. 10 ng Civil Code ng Russian Federation, hindi gaanong gumagana sa pagsasanay.

Tulad ng para sa pagdodokumento ng mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis, upang kumpirmahin ang bawat gastos dapat kang magkaroon ng hindi bababa sa dalawang dokumento . Ang isa sa kanila ay dapat patunayan ang katotohanan ng isang transaksyon sa negosyo (tala ng kargamento o sertipiko ng pagtanggap), at ang pangalawa ay nagpapatunay sa pagbabayad ng gastos. Sa kaso ng hindi cash na pagbabayad, ang gastos ay nakumpirma sa pamamagitan ng isang order ng pagbabayad, account statement, resibo, at sa kaso ng cash na pagbabayad - sa pamamagitan ng isang KKM cash register na resibo. Ang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo sa pinasimpleng sistema ng buwis, pati na rin ang pagbabayad ng nag-iisang buwis, ay dapat itago sa loob ng apat na taon.

3. Dapat bayaran ang mga gastos.

Ang lahat ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ay kinikilala sa isang cash na batayan, i.e. ang mga gastos ay maaari lamang isaalang-alang pagkatapos na sila ay aktwal na mabayaran. Halimbawa, ang mga gastos sa sahod ay dapat isaalang-alang hindi sa araw na sila ay naipon, ngunit sa araw na sila ay aktwal na binabayaran sa mga empleyado. Ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad ng interes sa mga pautang at mga kredito ay isinasaalang-alang din hindi sa araw na sila ay naipon, ngunit sa araw ng pagbabayad.

Ang mga halaga ng mga gastos ay makikita sa KUDiR sa araw kung kailan inilipat ang pera mula sa kasalukuyang account o inisyu mula sa cash register. Kung ang pagbabayad ay ginawa sa pamamagitan ng bill of exchange, ang petsa ng pagkilala sa gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay ang araw ng pagbabayad ng bill of exchange o ang araw ng paglipat ng bill of exchange sa pamamagitan ng pag-endorso.

4. Para sa ilang uri ng mga gastusin sa pinasimpleng sistema ng buwis Income minus Expenses, isang espesyal na pamamaraan ng pagkilala ang nalalapat

Accounting para sa mga gastos sa pagbili ng mga kalakal na nilayon para muling ibenta

Maaari mong bawasan ang iyong kita sa pamamagitan ng mga halagang ginastos sa pagbili ng mga kalakal para muling ibenta pagkatapos lamang matugunan ang dalawang kundisyon:

• bayaran ang kanilang gastos sa supplier;
• ibenta ang mga kalakal, i.e. ilipat ito sa bumibili sa pagmamay-ari (ang katotohanan na binayaran ng mamimili ang produktong ito ay hindi mahalaga).

Kapag isinasaalang-alang ang mga gastos ng mga kalakal na binili sa mga batch, na may isang malaking bilang ng mga assortment item, na, bukod dito, ay babayaran sa supplier sa higit sa isang halaga, ito ay halos hindi posible na gawin nang walang isang accountant o dalubhasang serbisyo. Magbigay tayo ng isang kondisyon na halimbawa ng isang simpleng operasyon para sa pagbebenta ng isang homogenous na produkto na may yugto-by-stage na pagbabayad sa supplier.

✐Halimbawa ▼

Isang organisasyon na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis na natanggap mula sa supplier ng dalawang batch ng parehong toilet soap na nilalayon para sa karagdagang pagbebenta. Tumaas ang halaga ng sabon sa ikalawang batch, dahil sa inflation, ng 10%.

Sa kabuuan, noong 03/02/19, mayroong 230 na kahon ng sabon sa bodega, ang halaga nito sa presyo ng pagbili ay 72,900 rubles, kung saan 43,950 rubles lamang ang binayaran sa supplier.

Noong 03/11/19, 220 boxes ng sabon ang naibenta sa bumibili. Utang sa supplier para sa unang batch sa halagang RUB 7,500. ay nabayaran noong 03/15/19. Ang pagbabayad ng utang para sa ikalawang yugto ay hindi ginawa sa pagtatapos ng 1st quarter.

Upang kalkulahin ang base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Kita na binawasan ang mga gastos, maaari mo lamang isaalang-alang ang halaga ng ibinenta at binayaran para sa mga kahon ng sabon . Ang unang batch ng sabon ay binayaran nang buo sa supplier, kaya maaari nating isaalang-alang ang buong presyo ng pagbili ng batch na ito - 30,000 rubles.

Sa ikalawang batch ng 130 kahon, 120 ang naibenta sa bumibili (220 kahon ng sabon ang nabili na minus 100 kahon mula sa unang batch), ngunit 50% lamang ang binayaran sa supplier bilang porsyento, i.e. nagkakahalaga ng 75 na kahon. Kapag kinakalkula ang base ng buwis, ang sabon mula sa pangalawang batch ay maaari lamang isaalang-alang sa halagang 21,450 rubles, sa kabila ng katotohanan na halos lahat ng pangalawang batch ay naibenta.

Sa kabuuan, ayon sa mga resulta ng 1st quarter, 51,450 rubles lamang ang maaaring isaalang-alang sa mga gastos sa pagbili ng mga kalakal na inilaan para sa pagbebenta.

Accounting para sa mga gastos ng mga hilaw na materyales at mga supply

Sa pamamagitan ng pagkakatulad, isinasaalang-alang ang mga kalakal na inilaan para sa pagbebenta, maaari itong ipalagay na ang nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis ay pinahihintulutan na isaalang-alang ang mga gastos ng mga hilaw na materyales at materyales pagkatapos lamang maibenta ang mga produktong ginawa sa mamimili. Mali ito. Higit pa rito, upang isaalang-alang ang mga naturang gastos, hindi mo na kailangang isulat ang mga hilaw na materyales at mga supply sa produksyon. Kailangan mo lang bayaran ang mga ito at tanggapin ang mga ito mula sa supplier. Sa kasong ito, ang pagkonsumo ay isinasaalang-alang ayon sa pinakahuling petsa ng katuparan ng dalawang kundisyong ito.

✐Halimbawa ▼

Noong Marso 2019, nagsagawa ng paunang bayad ang organisasyon sa supplier para sa isang batch ng mga materyales. Ang mga materyales ayon sa invoice mula sa supplier ay dumating sa bodega noong Abril 2019, kaya ang halaga ng prepayment ay maaari lamang isaalang-alang sa mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa ika-2 quarter, dahil ito ang huling petsa ng dalawang kundisyon: pagbabayad para sa mga materyales at ang kanilang resibo.

Accounting para sa mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset

Ang mga nakapirming asset na isinasaalang-alang para sa pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ng mga gastos ay kinabibilangan ng mga kagamitan sa paggawa na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa isang taon at isang gastos na higit sa 100 libong rubles. Ito ay mga kagamitan, transportasyon, mga gusali at istruktura, mga plot ng lupa, atbp. Upang maisaalang-alang ang mga naturang gastos, ang halaga ng operating system ay dapat bayaran, at ang fixed asset mismo ay dapat ilagay sa operasyon.

Ang halaga ng mga fixed asset ay isinasaalang-alang sa mga gastos sa panahon ng buwis, i.e. taon, sa pantay na bahagi ayon sa mga panahon ng pag-uulat, sa huling araw ng bawat quarter. Sa kasong ito, ang accounting para sa mga gastos ay nagsisimula mula sa panahon ng pag-uulat kung saan ang huling dalawang kundisyon ay natugunan: pagbabayad ng fixed asset o pag-commissioning nito.

✐Halimbawa ▼

Noong Enero 2019, nakuha at pinatakbo ng organisasyon ang dalawang fixed asset:

• isang makina na nagkakahalaga ng RUB 120,000, na binayaran noong Marso 10, 2019;
• isang sasakyan na nagkakahalaga ng RUB 300,000, na binayaran noong Abril 2019.

Ang parehong fixed asset ay inilagay sa operasyon sa unang quarter, at ang mga pagbabayad para sa fixed asset ay ginawa sa iba't ibang quarter. Ang mga gastos sa pagbili ng makina ay maaaring isaalang-alang simula sa 1st quarter, kaya hinati namin ang gastos nito sa 4 na pantay na bahagi ng 30,000 rubles bawat isa. bawat isa. Ang mga gastos para sa pagbili ng transportasyon ay maaaring isaalang-alang lamang mula sa ika-2 quarter, sa tatlong pantay na bahagi ng 100,000 rubles bawat isa.

Sa kabuuan, sa 1st quarter ay maaaring isaalang-alang lamang ng organisasyon ang 30,000 rubles sa mga gastos sa pagbili ng OS, at lahat ng kasunod na quarters - 130,000 rubles bawat isa. (30,000 rubles bawat makina at 100,000 rubles bawat transportasyon). Sa pagtatapos ng 2019, isasaalang-alang ng mga gastos ang halaga ng mga gastos para sa parehong mga fixed asset sa halagang RUB 420,000.

Kung ang isang nakapirming asset ay binili nang installment, kung gayon ang mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang kita na binawasan ng mga gastos ay maaaring isama ang mga halaga ng mga bahagyang pagbabayad, kahit na ang fixed asset ay hindi binayaran nang buo sa panahon ng buwis. .

✐Halimbawa ▼

Noong Marso 2019, isang pinasimpleng organisasyon ang bumili ng mga lugar ng produksyon na nagkakahalaga ng 6 milyong rubles sa isang installment plan. Sa parehong buwan, ang pasilidad ay inilagay sa operasyon, at ang unang pagbabayad sa halagang 1 milyong rubles. ay ipinakilala noong Abril 2019. Ayon sa mga tuntunin ng kasunduan, ang natitirang halaga ay 5 milyong rubles. dapat bayaran sa pantay na pag-install ng RUB 500,000. bawat buwan sa loob ng 10 buwan, simula Mayo 2019.

Batay sa mga resulta ng ika-2 quarter, 2 milyong rubles ang maaaring isaalang-alang sa mga gastos na nauugnay sa pagbili ng mga lugar. (1 milyong rubles noong Abril at 500 libong rubles bawat isa sa Mayo at Hunyo). Sa ika-3 at ika-4 na quarter, kasama sa mga gastos ang mga pagbabayad na 1.5 milyong rubles. sa lahat. Sa kabuuan, kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis para sa 2019, 5 milyong rubles ang isasaalang-alang, at ang natitirang halaga ay 1 milyong rubles. isasaalang-alang sa susunod na taon.

5. Kailangan mong suriin ang iyong kasosyo sa negosyo

Sa kasamaang palad, kahit na ang mga gastos na tama na nakumpleto at kasama sa saradong listahan para sa pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ng mga gastos ay maaaring hindi isaalang-alang sa pagkalkula ng base ng buwis kung ang tax inspectorate ay isinasaalang-alang na ang katapat na nagbigay sa iyo ng mga dokumento para sa transaksyon ay hindi tapat.

Ang obligasyon ng nagbabayad ng buwis ay hindi legal na itinatag kahit saan; bukod pa rito, ang Constitutional Court ng Russian Federation, na may petsang Oktubre 16, 2003, N 329-O, ay nagbibigay-diin na "... ang nagbabayad ng buwis ay hindi mananagot para sa mga aksyon ng lahat ng mga organisasyong nakikilahok sa multi-stage na proseso ng pagbabayad at paglilipat ng mga buwis sa badyet."

Kasabay ng Dekretong ito ng Constitutional Court, ang Resolution of the Plenum of the Supreme Arbitration Court No. 53 ng Oktubre 12, 2006 ay may bisa, paragraph 10 nito ay nagsasaad na “Ang isang benepisyo sa buwis ay maaaring kilalanin bilang hindi makatwiran kung ang awtoridad sa buwis ay nagpapatunay na ang nagbabayad ng buwis ay kumilos nang walang angkop na pagsusumikap at pag-iingat, at dapat ay alam niya ang tungkol sa mga paglabag na ginawa ng katapat.”

Ang benepisyo sa buwis ay isang pagbawas sa pasanin sa buwis, kabilang ang kapag ang mga gastos na natamo sa pinasimpleng sistema ng buwis ay isinasaalang-alang sa base ng buwis. Kaya, upang madagdagan ang base ng buwis para sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis Kita na binawasan ang mga gastos at, nang naaayon, ang halaga ng iisang buwis na babayaran, sapat na para sa inspektor ng buwis na akusahan ang nagbabayad ng buwis na kumilos nang walang angkop na kasipagan at pag-iingat kapag pumipili ng isang katapat.

Marahil, ang mga opisyal ng buwis ay hindi napahiya sa katotohanan na ang mga naturang akusasyon ay nangyayari laban sa background ng ipinahayag na mabuting pananampalataya ng mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis, at "... lahat ng hindi naaalis na mga pagdududa, mga kontradiksyon at mga kalabuan ng mga gawa ng batas sa mga buwis at bayad. ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis."

Anong mga paglabag na ginawa ng counterparty ang dapat malaman ng nagbabayad ng buwis? Kabilang sa mga pangunahing: mga aktibidad na walang pagpaparehistro ng estado, pagpaparehistro gamit ang nawala o pekeng mga dokumento, hindi umiiral na TIN, kakulangan ng data ng katapat sa rehistro ng estado (Pinag-isang Rehistro ng Estado ng Mga Legal na Entidad o Pinag-isang Rehistro ng Estado ng mga Indibidwal na Entrepreneur), kawalan sa kanilang lokasyon o legal na address, paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng mga ulat at pagbabayad ng mga buwis.

Pinapayagan ka ng website ng Federal Tax Service na suriin ang data ng pagpaparehistro ng katapat, at nag-aalok din upang malaman kung nasa panganib ang iyong negosyo. Sa pinakamababa, ang dossier sa counterparty ay dapat maglaman ng mga kopya ng rehistro ng estado at mga sertipiko ng pagpaparehistro ng buwis, mga dokumentong bumubuo at isang katas mula sa Unified State Register of Legal Entities o Unified State Register of Individual Entrepreneurs.

Pinakamababang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis Kita binawasan ang mga Gastos

Ayon kay Art. 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng bagay sa pagbubuwis ng pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay dapat magbayad ng pinakamababang buwis kung ang halaga ng buwis na kinakalkula sa karaniwang paraan (kabilang ang kapag nag-aaplay ng differentiated tax rate) ay mas mababa kaysa sa halaga ng pinakamababang buwis, i.e. 1% ng kita.

Pakitandaan: ang tax base para sa pagkalkula ng minimum na buwis ay hindi mababawasan ng kita ng halaga ng mga gastos, ngunit natanggap ang kita. Kasabay nito, ang pinakamababang buwis ay kinakalkula lamang para sa pinasimpleng sistema ng buwis na Income minus Expenses na opsyon.

Ang pinakamababang buwis ay kinakalkula at binabayaran lamang batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (taon sa kalendaryo); batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat (1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan), ang minimum na buwis ay hindi kinakalkula at hindi binabayaran .

✐Halimbawa ▼

Isang organisasyong nagpapatakbo sa pinasimpleng sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos at paglalapat ng rate ng buwis na 15% ay nakatanggap ng mga sumusunod na resulta para sa 2019:

• kita 10 milyong rubles;
• gastos 9.5 milyong rubles.

Ang base ng buwis para sa pagkalkula ng solong buwis sa karaniwang paraan ay umabot sa 500 libong rubles. (10,000,000 rubles minus 9,500,000 rubles), at ang halaga ng solong buwis sa pagtatapos ng taon ay 75 libong rubles. (500,000*15% = 75,000).

Ang pinakamababang buwis ay magiging 100,000 rubles. (kita 10,000,000 * 1%), kailangan mong bayaran ang mas malaki sa mga halagang ito, i.e. 100,000 rubles. Sa kasong ito, ang lahat ng paunang bayad ay isinasaalang-alang, kung sila ay nabayaran.

Kung hindi mo nagawang magbayad ng mga buwis o mga kontribusyon sa oras, pagkatapos ay bilang karagdagan sa buwis mismo, kailangan mo ring magbayad ng multa sa anyo ng isang parusa, na maaaring kalkulahin gamit ang aming calculator.

Sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may base sa buwis na "Kita na binawasan ang mga gastos," ang mga organisasyon at negosyante ay maaaring isama sa mga gastusin lamang ang mga gastos na makatwiran sa ekonomiya ayon sa isang partikular na listahan. Ang listahan ay inaprubahan ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Mga gastos sa ilalim ng simplified taxation system (STS) isama ang:

1) mga fixed asset at lahat ng gastos na nauugnay sa kanilang pagkuha, pagtatayo at produksyon. Kasama rin dito ang karagdagang kagamitan, pagkumpleto, muling pagtatayo at modernisasyon;

Ang mga uri ng gastos ay kasama sa sumusunod na pagkakasunud-sunod.

Kapag bumili ng mga nakapirming assets sa panahon ng aplikasyon ng "pinasimpleng buwis", at kung ang mga gastos sa pagkumpleto, muling pagtatayo, karagdagang kagamitan, modernisasyon at teknikal na muling kagamitan ay ginawa sa tinukoy na panahon, maaari silang isama sa mga gastos mula sa sa sandaling ang mga fixed asset na ito ay inilagay sa operasyon;

Kapag kumukuha o lumilikha ng mga hindi nasasalat na mga ari-arian (intangible na mga ari-arian) - mula sa sandaling ang mga hindi nasasalat na mga ari-arian ay tinanggap para sa accounting;

Kung ang mga fixed asset o hindi nasasalat na mga ari-arian ay nakuha bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon ang kanilang gastos ay maaaring isama sa mga gastos sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

Kapag bumili ng mga fixed asset at intangible asset na may kapaki-pakinabang na buhay na hanggang tatlong taon kasama, ang kanilang gastos ay ipapawalang-bisa sa unang taon ng kalendaryo ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis;

Kapag bumibili ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset na may kapaki-pakinabang na buhay mula 3 hanggang 15 taon kasama, ang kanilang gastos ay tinanggal tulad ng sumusunod: 50% ng gastos - sa unang taon ng paglalapat ng pinasimple na sistema, 30% - sa ikalawang taon, 20% - sa ikatlong taon;

Kapag bumibili ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 15 taon, ang kanilang gastos ay tinanggal sa unang 10 taon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis sa pantay na pagbabahagi.

Kung ang isang negosyo ay nag-aplay ng "pinasimpleng sistema" mula sa sandali ng pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis, ang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian ay kukunin sa orihinal na halaga ng ari-arian na ito at isinulat ayon sa pangkalahatang mga patakaran sa accounting.

Kung ang isang negosyo o indibidwal na negosyante ay lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa iba pang mga rehimen ng buwis, kung gayon ang halaga ng mga nakapirming pag-aari at hindi nasasalat na mga ari-arian ay isinasaalang-alang batay sa mga sugnay 2 at 4 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code.

Ang kapaki-pakinabang na buhay ay tinutukoy batay sa Art. 258 Tax Code ayon sa pag-uuri ng mga fixed asset na kasama sa mga grupo ng depreciation. Kung ang mga panahon ng kapaki-pakinabang na buhay ay hindi ipinahiwatig sa pag-uuri, ang mga ito ay itinatag ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa alinsunod sa mga teknikal na kondisyon.

Kung ang mga karapatan sa mga fixed asset ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado, ang mga ito ay isinasaalang-alang mula sa sandaling ang mga dokumento ay isinumite para sa pagpaparehistro (nadokumento).

Ang mga kapaki-pakinabang na buhay ng hindi nasasalat na mga ari-arian ay tinutukoy batay sa sugnay 2 ng Art. 258 NK.

Kapag nagbebenta (naglilipat) ng mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian bago ang pag-expire ng mga deadline na tinukoy para sa "pinasimple" na pamamaraan, dapat na muling kalkulahin ng nagbabayad ng buwis ang base ng buwis para sa panahon ng paggamit ng mga ito. Ang mga ito ay muling kinakalkula batay sa Kabanata 25 ng Kodigo sa Buwis, ang depreciation ay kinakalkula ayon sa mga pangkalahatang tuntunin. Ang mga nagbabayad ng buwis ay kakailanganing mag-assess at magbayad ng karagdagang halaga ng buwis at mga parusa.

2) hindi nasasalat na mga ari-arian, parehong binili at ginawa mismo ng nagbabayad ng buwis;

Kabilang dito ang:

Mga eksklusibong karapatan na kumuha at gumamit ng mga imbensyon, mga disenyong pang-industriya, mga modelo ng utility, mga programa sa kompyuter, mga topolohiya ng mga integrated circuit, mga database, mga lihim ng kalakalan (kaalaman), mga lisensya, mga patent.

Siyentipikong pananaliksik at pag-unlad;

3) pagkumpuni ng mga fixed asset. Kabilang dito ang mga gastos hindi lamang sa pag-aayos ng iyong sariling mga ari-arian, kundi pati na rin sa mga inuupahan;

4) mga pagbabayad sa pag-upa (o pagpapaupa) para sa nirentahan (kabilang ang naupahan) na ari-arian;

6) sahod, pagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan batay sa batas;

7) mga gastos ng sapilitang insurance ng mga empleyado, ari-arian at pananagutan (lahat ng uri), kabilang ang mga pagtatasa ng mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund, Medical Insurance Fund, Social Insurance Fund, kabilang ang mga kontribusyon mula sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, mga pagtatasa sa mga koneksyon na may pansamantalang kapansanan at pagiging ina,

8) ), nakuha ng nagbabayad ng buwis at naka-capitalize;

9) interes sa mga kredito, pautang, pati na rin ang mga serbisyo ng mga organisasyon ng kredito (mga bangko) para sa paglilingkod sa nagbabayad ng buwis, kabilang ang mga serbisyo para sa pagbebenta ng dayuhang pera kapag nangongolekta ng mga buwis, bayad, multa at multa mula sa ari-arian ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa Artikulo 46 ng ang Tax Code;

10) mga gastos para sa proteksyon ng ari-arian, para sa pagtiyak ng kaligtasan ng sunog, pag-install at pagpapanatili ng mga sistema ng alarma sa sunog;

11) mga tungkulin sa customs na binayaran kapag nag-import ng mga kalakal na na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, na hindi maibabalik sa nagbabayad ng buwis alinsunod sa batas ng customs;

13), kabilang ang:

Paglalakbay ng empleyado sa lugar ng paglalakbay sa negosyo at pabalik sa lugar ng permanenteng trabaho;

Pag-upa ng tirahan. Kabilang dito ang mga karagdagang serbisyong ibinibigay sa mga hotel (telepono, refrigerator, atbp.) (maliban sa mga gastos para sa serbisyo sa mga bar at restaurant, serbisyo sa silid, paggamit ng mga pasilidad sa kalusugan, kung ang mga ito ay inilalaan bilang isang hiwalay na linya sa bill ng hotel);

Araw-araw na allowance;

Pagpaparehistro at pagpapalabas ng mga visa, voucher, pasaporte, imbitasyon, atbp.;

Konsulado, mga bayad sa paliparan, mga bayarin para sa karapatan sa pagpasok, pagpasa, pagbibiyahe, atbp.;

14) pagbabayad sa isang pampubliko at (o) pribadong notaryo para sa notarization ng mga dokumento. Ang mga gastos na ito ay kasama sa loob ng mga limitasyon ng taripa ng batas;

15) accounting, auditing, legal na serbisyo;

16) paglalathala ng mga financial statement, kung kinakailangan ng batas.

17) stationery;

18) postal, telegraph, mga serbisyo ng telepono, mga serbisyo sa komunikasyon;

19) pagkuha ng karapatang gumamit ng iba't ibang mga programa sa computer at database batay sa mga kasunduan sa lisensya, pati na rin ang mga gastos sa pag-update ng mga ito;

21) paghahanda at pagpapaunlad ng mga bagong pasilidad ng produksyon, mga yunit, mga workshop;

22) mga buwis at bayad na binayaran alinsunod sa batas, maliban sa halaga ng buwis na binayaran alinsunod sa kabanatang ito;

23) ang halaga ng mga kalakal na binili para sa pagbebenta, pati na rin ang mga gastos sa pag-iimbak, pagseserbisyo at pagdadala ng mga kalakal;

24) mga komisyon, mga bayarin sa ahensya at mga bayarin sa ilalim ng mga kontrata ng ahensya;

25) warranty repair at maintenance services;

26) mga gastos para sa pagkumpirma ng pagsunod sa mga produkto pati na rin ang mga kondisyon ng kanilang operasyon, imbakan, transportasyon, pagbebenta at pagtatapon, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo na may mga kinakailangan ng mga teknikal na regulasyon, pamantayan o tuntunin ng mga kontrata;

27) mga gastos para sa pagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pagtatasa (sa mga kaso na ibinigay ng batas) kapag sinusubaybayan ang kawastuhan ng pagbabayad ng buwis, kung ang isang pagtatalo ay lumitaw tungkol sa pagkalkula ng base ng buwis;

28) bayad para sa pagbibigay ng impormasyon tungkol sa mga nakarehistrong karapatan;

29) mga serbisyo para sa imbentaryo ng real estate (pati na rin ang mga dokumento ng titulo para sa mga plot ng lupa at mga dokumento sa pagsusuri ng lupa);

30) pagsusuri, survey, at iba pang mga dokumento para sa pagkuha ng lisensya (permit) para magsagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad;

31) mga gastos sa hukuman at mga bayarin sa arbitrasyon;

32) panaka-nakang (kasalukuyang) pagbabayad para sa paggamit ng mga patent para sa mga imbensyon, disenyong pang-industriya at iba pang uri ng intelektwal na ari-arian;

32.1) entrance, membership at target fee na binayaran alinsunod sa Federal Law ng Disyembre 1, 2007 N 315-FZ "On Self-Regulatory Organizations";

33) pagsasanay at muling pagsasanay ng mga tauhan batay sa sugnay 3 ng Artikulo 264 ng Tax Code;

34) negatibong mga pagkakaiba sa halaga ng palitan mula sa muling pagsusuri ng mga mahahalagang bagay at mga deposito sa dayuhang pera kapag ang opisyal na halaga ng palitan ng pera sa ruble ay nagbabago;

35) pagpapanatili ng cash register equipment (CCT);

36) pagtatanggal ng municipal solid waste (MSW).

Libreng libro

Magbakasyon ka agad!

Upang makatanggap ng libreng libro, ilagay ang iyong impormasyon sa form sa ibaba at i-click ang "Kumuha ng Aklat" na buton.