Ang Account 58 "Mga Pamumuhunan sa Pinansyal" ay nilalayon na buod ng impormasyon sa pagkakaroon at paggalaw ng mga pamumuhunan ng isang organisasyon sa mga securities ng gobyerno, pagbabahagi, bono at iba pang mga seguridad ng iba pang mga organisasyon, awtorisadong (bahagi) na kapital ng ibang mga organisasyon, pati na rin ang mga pautang na ipinagkaloob sa iba mga organisasyon.

Maaaring buksan ang mga sub-account para sa account 58:

1. 58-1 "Mga Yunit at pagbabahagi"

2. 58-2 “Mga utang na seguridad”

3. 58-3 "Ibinigay ang mga pautang"

4. 58-4 "Mga deposito sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo", atbp.

Isinasaalang-alang ng Subaccount 58-1 ang pagkakaroon at paggalaw ng mga pamumuhunan sa mga bahagi ng mga kumpanya ng joint-stock, awtorisadong (share) na mga kapital ng ibang mga organisasyon, atbp.

Isinasaalang-alang ng Subaccount 58-2 ang presensya at paggalaw ng mga pamumuhunan sa gobyerno at pribadong securities (bond, atbp.).

Isinasaalang-alang ng Subaccount 58-3 ang paggalaw ng monetary at iba pang mga pautang na ibinigay ng organisasyon sa mga indibidwal at legal na entity (maliban sa mga empleyado ng organisasyon). Ang probisyon ng isang organisasyon sa mga indibidwal at legal na entity (maliban sa mga empleyado ng organisasyon) ng mga pautang na sinigurado ng mga bill of exchange ay hiwalay na isinasaalang-alang sa subaccount na ito.

Sa subaccount 58-4, isinasaalang-alang ng partner na organisasyon ang presensya at paggalaw ng mga kontribusyon sa common property sa ilalim ng simpleng partnership agreement.

Ang analytical accounting para sa account 58 ay isinasagawa ayon sa uri ng mga pamumuhunan sa pananalapi at ang mga bagay kung saan ginawa ang mga pamumuhunang ito. Ang pagtatayo ng analytical accounting ay dapat magbigay ng kakayahang makakuha ng data sa panandaliang at pangmatagalang mga asset. Kasabay nito, ang accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa loob ng isang pangkat ng mga magkakaugnay na organisasyon, tungkol sa mga aktibidad kung saan inihanda ang mga libreng ulat ng accounting, ay pinananatiling hiwalay sa account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi".

Account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" ay tumutugma sa mga account:

Sa pamamagitan ng debit

51 Mga kasalukuyang account

52 Mga account ng pera

75 Settlements sa mga founder

80 Awtorisadong kapital

91 Iba pang kita at gastos

98 Ipinagpaliban na kita

Sa pamamagitan ng pautang

51 Mga kasalukuyang account

52 Mga account ng pera

76 Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang

80 Awtorisadong kapital

90 Benta

91 Iba pang kita at gastos

99 Kita at pagkalugi

Mga pangunahing entry sa accounting para sa account 58

1. d.58-2 k.50 Sumasalamin sa paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa mga mahalagang papel na binayaran mula sa cash desk sa cash

2. d.58-3 k.50 Mga cash na pautang na ibinigay sa ibang mga organisasyon

3. d.58-2 k.51 Sinasalamin ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa mga mahalagang papel na binayaran mula sa kasalukuyang account

4. d.58-3 k.51 Mga pautang na ibinibigay mula sa kasalukuyang account sa ibang mga organisasyon

5. d.58-4 k.51 Sinasalamin ang halaga ng kontribusyon sa ilalim ng kasunduan sa PT na ginawa sa cash ng kasosyong organisasyon

6. d.58-2 k.52 Sinasalamin ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa mga mahalagang papel na binayaran mula sa isang account sa dayuhang pera

7. d.58-3 k.52 Mga pautang na ibinibigay mula sa foreign currency account sa ibang mga organisasyon

8. d.58-2 k.75 Ang pagtanggap ng mga securities bilang pagbabayad para sa mga share ay makikita

9. d.58-1 k.76 Sumasalamin sa pagpapaskil ng mga deposito na ginawa sa kapital ng organisasyon

10. d.58-1 k.76 Nakakuha ng mga karapatan sa pagmamay-ari upang bumili ng mga share

11. d.58-4 k.80 Sumasalamin sa pagtanggap ng mga pamumuhunan sa pananalapi na ginawa ng organisasyon - isang kaibigan ng treasure account sa ilalim ng kasunduan sa PT

12. d.58-1 k.91-1 Sinasalamin ang labis na halaga ng pera ng kontribusyon sa kapital ng organisasyon kaysa sa halaga ng libro ng inilipat na ari-arian

13. d.58-2 k.91 Ang halaga ng libro ng mga bono ay nadagdagan ng halaga ng positibong pagkakaiba sa halaga ng palitan

14. d.58-1 k.98 Sinasalamin sa anyo ng walang bayad na natanggap na ari-arian, ang nominal na halaga ng mga karagdagang natanggap na bahagi

15. d.51 k.58-3 Sinasalamin ang pagbabalik sa kasalukuyang account ng mga pautang na dating ibinigay sa ibang mga organisasyon

16. d.52 k.58-3 Sinasalamin ang pagbabalik sa foreign currency account ng mga pautang na dating ibinigay sa ibang mga organisasyon

17. d.76 k.58-2 Bahagi ng pagkakaiba sa pagitan ng pagbili at par value ng mga debt securities ay naalis na

18. d.80 k.58-4 Sinasalamin ang pagbabalik ng kontribusyon na ginawa sa anyo ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kasosyong organisasyon na nag-withdraw mula sa kasunduan sa PT

19. d.90 k.58-2 Ang halaga ng libro ng mga mahalagang papel ay tinanggal sa kanilang pagbebenta

20. d.91 k.58-2 Ang halaga ng libro ng mga redeemable bond ay tinanggal

21. d.91 k.58-2 Ang halaga ng libro ng mga bono ay binawasan ng halaga ng negatibong pagkakaiba sa halaga ng palitan

22. d.91 k.58-2 Ang halaga ng libro ng mga mahalagang papel ay tinanggal sa kanilang pagbebenta

23. d.91 k.58-4 Sinasalamin ang labis ng halaga ng deposito sa ilalim ng kasunduan sa PT sa halaga ng ibinalik na asset sa pagtatapos ng kasunduan

Ang mga ito ay mga pamumuhunan sa pananalapi, na kinabibilangan, sa partikular, mga seguridad ng estado at munisipyo, mga seguridad ng iba pang mga organisasyon (kabilang ang mga bono, mga bayarin), mga kontribusyon sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon, mga pautang na may interes na ibinibigay sa ibang mga organisasyon, mga deposito, mga account na natatanggap na utang nakuha batay sa pagtatalaga ng karapatan ng paghahabol (sugnay 3 ng PBU 19/02).

Ang Account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" () ay inilaan bilang tsart ng mga account at mga tagubilin para sa paggamit nito upang buod ng impormasyon sa pagkakaroon at paggalaw ng mga pamumuhunan sa pananalapi ng isang organisasyon. 58 accounting account ay isang aktibong sintetikong account, ang debit nito ay sumasalamin sa resibo (pagtaas ng halaga) ng mga pamumuhunan sa pananalapi, at ang kredito ay sumasalamin sa kanilang pagtatapon (pagbaba ng halaga). Ang analytical accounting sa account 58 ay isinasagawa ayon sa uri ng mga pamumuhunan sa pananalapi at mga bagay kung saan ginawa ang mga pamumuhunan na ito (halimbawa, sa pamamagitan ng mga organisasyong humiram).

Bilang karagdagan, sa analytical accounting, ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay dapat nahahati sa panandalian at pangmatagalan.

Gayundin, ang mga pamumuhunan sa pananalapi sa loob ng grupo ng mga magkakaugnay na organisasyon kung saan inihanda ang pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi ay dapat isaalang-alang nang hiwalay sa account 58 (Order of the Ministry of Finance na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n).

Mga subaccount sa account 58

Maaaring buksan ng isang organisasyon, sa partikular, ang mga sumusunod na sub-account sa account 58:

Mga karaniwang transaksyon para sa account 58

Ipakita natin sa talahanayan ang ilang karaniwang mga entry sa accounting para sa account 58 (Order of the Ministry of Finance na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n):

Upang ipakita ang pangkalahatang impormasyon tungkol sa mga pamumuhunan at mga deposito na ginawa ng mga organisasyon sa mga seguridad, ginagamit ang account 58. Sa artikulo ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga pangunahing patakaran para sa paggamit ng account na ito, at isaalang-alang din nang detalyado ang mga halimbawa ng pagtatala ng mga transaksyon sa account 58.

Account 58 sa accounting: mga tampok ng paggamit

Ang Account 58 ay ginagamit ng mga negosyo upang ipakita at pag-aralan ang mga halaga ng mga pamumuhunan at deposito sa mga bono, pagbabahagi, at mga mahalagang papel (kapwa ibang organisasyon at gobyerno). Kapag gumagawa ng isang deposito, ang halaga nito ay naitala ayon sa Debit 58, kapag ito ay tinanggal - ayon sa Credit 58. Ang analytical accounting para sa account 58 ay isinaayos sa konteksto ng mga uri ng mga transaksyon na makikita dito (mga pagbabahagi, mga pautang sa utang, mga deposito , mga coupon bond, atbp.).

Tingnan natin ang karaniwang mga kable: (i-click upang palawakin)

Account 58: mga transaksyon sa account gamit ang mga halimbawa

Upang malinaw na maunawaan ang lahat ng aspeto ng accounting para sa account 58, gumagamit kami ng mga halimbawa.

Account 58. Mga operasyong kinasasangkutan ng probisyon ng mga pautang

Ayon sa kasunduan na natapos noong Agosto 1, 2015, ang Spectr JSC ay nagbibigay sa Etude LLC ng pautang sa mga sumusunod na tuntunin:

• halaga ng pautang - 1,415,300 rubles;
• Deadline ng refund – Nobyembre 30, 2015;
• ang interes sa mga hiniram na pondo ay 28% kada taon.

Batay sa kasunduan, naitala ng accountant ng Spektr JSC ang mga sumusunod na transaksyon:

Account 58. Accounting para sa mga bono na may kita ng kupon

Nakatagong text

• nominal na halaga - 1241 rubles;
• presyo ng pagbili - 1315 rubles.

Ang nagbigay ng bono ay Megapolis JSC.

Para sa bono na ito dapat kang makatanggap ng dalawang pagbabayad ng kupon, na ang bawat isa ay 15% ng halaga ng par ng bono (1,240 rubles * 15% = 186 rubles).

Ang accountant ng Stolitsa JSC ay nagsagawa ng mga sumusunod na operasyon ng accounting:

Kung ang kasunduan ay ibinigay para sa pagbili ng isang bono sa isang presyo na 1063 rubles, kung gayon ang mga entry sa accounting ng JSC Stolitsa ay ang mga sumusunod:

Account 58. Paglalagay ng foreign currency deposit

Noong Setyembre 12, 2015, ang isang kasunduan ay natapos sa pagitan ng Kvartal JSC at Stolichny Bank para sa paglalagay ng isang deposito:

• halaga ng deposito – USD 54,300;
• panahon ng paglalagay - 2 buwan;
• rate ng interes - 9.5% bawat taon.

Ang karaniwang halaga ng palitan ng US dollar ay:

• noong Setyembre 12, 2015 – 61.47 rubles/dolyar. USA;
• noong Setyembre 30, 2015 – 61.72 rubles/dolyar. USA;
• noong 10/31/2015 – 61.66 rubles/dolyar. USA;
• noong 11/12/2015 – 61.22 rubles/dollar. USA.

Ang accountant ng Kvartal JSC ay nagtala ng mga sumusunod na entry sa accounting:

Account 58. Accounting para sa mga transaksyon na may mga bill of exchange

Noong Nobyembre 1, 2015, ang utang ng Revansh JSC sa kumpanya ng supply ng thermal energy na Teplovik ay umabot sa 12,954 rubles, VAT 1,976 rubles. Noong Nobyembre 2015, nakakuha ang Revansh JSC ng bill of exchange mula sa Teplovik sa presyong RUB 9,340. (nominal na halaga - 12,954 rubles). Ang promissory note ay binili upang bayaran ang utang ng Revansh JSC sa kumpanya ng Teplovik, na ginawa noong Nobyembre 30, 2015.

Ang accountant ng Revansh JSC ay gumawa ng mga sumusunod na entry sa accounting:

Binubuod nito ang impormasyon tungkol sa pagkakaroon at paggalaw ng mga pamumuhunan ng isang negosyo sa iba't ibang halaga at kapital. Isaalang-alang pa natin nang detalyado ang account 58 sa accounting, ang mga bagay na dumadaan dito, at ang mga tampok ng kanilang pag-record sa pag-uulat.

Pangkalahatang Impormasyon

Ang Account 58 sa accounting (sa balance sheet) ay nangongolekta ng impormasyon tungkol sa mga pamumuhunan ng kumpanya sa mga share, securities, at bond. Sinasaklaw ng artikulong ito ang mga pondong namuhunan sa awtorisadong kapital ng ibang mga organisasyon. Sinasalamin din nito ang mga pautang na ibinigay sa mga third party na kumpanya.

Account 58 sa accounting: mga subaccount

Ang artikulong ito ay maaaring ma-access ng:

• Subaccount 58.1 para sa pagbabahagi at pagbabahagi.
• Subaccount 58.2 sa mga securities ng utang (bond).
• Subaccount 58.3 sa mga ibinigay na pautang.
• Subaccount 58.4 para sa mga deposito sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo, atbp.

Ayon sa Artikulo 58.1, ang pagkakaroon at paggalaw ng mga pamumuhunan sa mga bahagi ng magkasanib na mga kumpanya ng stock at bahagi (awtorisadong) mga kapital ng mga kumpanya ng third-party ay naitala. Ayon sa subaccount. Ang 58.2 ay ang paggalaw ng mga deposito sa pribado at government debt securities. Kabilang dito, sa partikular, ang mga bono.

Accounting account 58: mga pag-post

Sa kurso ng mga aktibidad nito, ang isang negosyo ay maaaring mamuhunan sa iba't ibang mga asset. Ang lahat ng mga pamumuhunang ito ay napupunta sa account 58. Sa accounting, ang mga pamumuhunan na ito ay na-debit. Sa kasong ito, ang mga item na nagpapakita ng mga halaga na ililipat upang gawin ang mga tinukoy na deposito ay kredito. Halimbawa, ang pagkuha ng isang kumpanya ng mga securities ng isang third-party na kumpanya ay isinasagawa sa ilalim ng DB account. 58 at Kd sch. 51 o bilang. 52 (kasalukuyan o foreign currency account, ayon sa pagkakabanggit).

Pagpapawalang bisa ng labis na halaga

Kung ang presyo ng pagbili ng mga binili na bono at iba pang mga securities ng utang ay mas mataas kaysa sa nominal na halaga, ang resultang pagkakaiba ay isasara ng isang entry sa DB account. 76 at Kd sch. 58 at 91. Ang debit ay ang halaga ng kita na dapat matanggap. Sinasalamin ng loan ang pagkakaiba sa pagitan ng mga pondong inilaan sa account. 76, pagtatala ng mga kasunduan sa mga may utang at nagpapautang, at account. 58. Ang pagtubos (pagtubos) at pagbebenta ng mga mahalagang papel ay makikita sa DB account. 91. Sa kasong ito, ang account 58 sa accounting ay kredito. Ang mga naturang entry ay hindi lamang ginawa ng mga negosyong iyon na nagpapakita ng mga transaksyong ito sa kanilang mga account. 90.

Mga pautang

Gaya ng nakasaad sa itaas, makikita rin ang mga ito sa account 58. Sa accounting, ang mga pautang na sinigurado ng mga bill of exchange ay hiwalay na tinatrato sa ilalim ng item na ito. Ang paggalaw ng mga pondo na ibinigay para sa paggamit ng mga indibidwal (maliban sa mga empleyado ng enterprise) at mga legal na entity ay ipinapakita sa pamamagitan ng debit. Sa kasong ito, ang account 58 ay aktibo sa accounting. Siya ay tumutugma sa account. 51 o iba pang katulad nito. Kapag ang mga pautang ay binayaran, isang reverse entry ang ginawa. Iyon ay, ang kilusan ay magiging kasama ng DB sch. 51 at Kd sch. 58.

Mga deposito ayon sa kasunduan

Kapag ang isang deposito ay ibinigay, ang account 58 sa accounting ay na-debit. Sa recording siya ay tumutugma sa account. 51 at iba pang mga artikulo na sumasalamin sa paggalaw ng inilalaan na ari-arian. Alinsunod dito, tulad ng sa nakaraang kaso, sa pagtatapos ng kontrata, isang reverse entry ang ginawa. Kaya, kung anong account 58 ang magiging accounting - aktibo o passive - ay depende sa operasyon na ginagawa.

Analytics

Ang pagtatayo ng accounting ay dapat magbigay ng kakayahang makakuha ng impormasyon tungkol sa pangmatagalan at panandaliang mga ari-arian. Isinasagawa ang Analytics para sa item na isinasaalang-alang alinsunod sa mga uri ng mga pamumuhunan sa pananalapi at mga bagay kung saan ginawa ang mga ito:

• Para sa mga kumpanyang nagbebenta ng mga pagbabahagi.
• Para sa iba pang mga negosyo kung saan kalahok ang kumpanya.
• Sa pamamagitan ng paghiram ng mga organisasyon, atbp.

Ang accounting para sa mga pamumuhunan sa loob ng isang pangkat ng mga magkakaugnay na kumpanya, ang mga aktibidad na kung saan ay pinagsama-sama bilang pinagsama-samang mga ulat, ay isinasagawa sa account. 58 magkahiwalay.

Pakikilahok sa ibang mga kumpanya

Ito ay makikita sa account. 58 sa iba't ibang anyo. Kasabay nito, ang mga tagubilin ay nakatuon sa katotohanan na ang artikulong ito ay sumasaklaw sa mga halaga na hindi lamang inilipat para sa layunin ng paggawa ng mga nauugnay na pamumuhunan, kundi pati na rin ang mga napapailalim sa paglipat. Sa huling kaso, sa partikular, ang ibig naming sabihin ay mga securities, ang mga karapatan sa pagmamay-ari kung saan nailipat na sa nakakuha. Bilang isang patakaran, ang pakikilahok sa ibang mga kumpanya ay ipinahayag sa pagbili ng mga pagbabahagi. Ngunit ang halaga sa merkado ng mga mahalagang papel ay patuloy na nagbabago. Sa panahon ng proseso ng accounting, ang mga paghihirap na lumitaw ay maaaring maging mapagpasyahan. Ang mga nakaraang tagubilin ay nabanggit na ang mga bono, pagbabahagi at iba pang mga mahalagang papel ay naitala sa ilalim ng pamagat ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kanilang presyo ng pagbili. Ang mga bagong rekomendasyon ay walang sinasabi tungkol dito. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pamamaraan alinsunod sa kung saan ang mga asset ay tinasa ay kinokontrol ng iba pang mga regulasyon. Isa sa mga ito, sa partikular, ay ang Regulasyon sa Accounting at Pag-uulat. Ang sugnay 44 ay nagsasaad na ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay naayos sa halaga ng mga aktwal na gastos ng mamumuhunan. Ang mga gastos na ito sa ilang kaso ay mas mataas kaysa sa presyo ng pagbili sa halaga ng ilang partikular na gastos. Ang huli, sa partikular, ay maaaring pagbabayad para sa pagkonsulta at mga serbisyo ng impormasyon na may kaugnayan sa pagkuha ng mga mahalagang papel, kabayaran para sa tagapamagitan sa tulong kung kanino natapos ang transaksyon, at iba pa.

Solusyon sa kompromiso

Sa klasikal na terminolohiya, ang labis na halaga ng halaga ng palitan sa nominal na halaga ay tinatawag na agio, ang pagbaba ay tinatawag na disaggio. Mayroong maraming debate sa panitikan tungkol sa kung ang mga prosesong ito ay nakakaapekto sa halaga ng kapital ng isang negosyo. Positibo ang makatotohanang sagot. Ito ay dahil sa ang katunayan na sa kasong ito ang halaga ng mga mahalagang papel at ang kabuuang presyo ng mga ari-arian ay mas tumpak na makikita. Ang isang negatibong sagot ay hindi gaanong makatotohanan. Sa kasong ito, ang mga halagang aktwal na namuhunan sa mga securities at, nang naaayon, sa mga asset ay mananatili. Sa pagsasagawa, nabuo ang isang solusyon sa kompromiso. Sa accounting, ang mga agios ay hindi ipinapakita, ngunit ang mga disaggio ay ipinapakita gamit ang isang account. 59, pag-aayos ng mga reserba para sa pagpapahina ng mga pamumuhunan sa mga pagbabahagi at iba pang mga mahalagang papel.

Mga kontradiksyon sa mga pamantayan

Alinsunod sa plano ng account, ang accounting ng mga pondo na namuhunan sa mga deposito sa bangko ay isinasagawa ayon sa mga subaccount. "Mga deposito account" (55.3). Ang isa pang indikasyon ay nakapaloob sa sugnay 3 ng PBU 19/02. Ang talatang ito ay nagsasaad na ang mga naturang deposito ay naitala ng account 58. Sa accounting, ang deposito, ayon sa kasalukuyang batas, ay makikita sa paraan na pinili ng negosyo. Sa kasong ito, ang ginustong opsyon ay maaaring maayos sa patakaran sa pananalapi at isiwalat sa paliwanag na tala na nakalakip sa mga pahayag sa pananalapi.

Mga pamamaraan ng pagninilay

Kaya, maaari kang pumili ng isa sa mga sumusunod na opsyon:

Maraming mga eksperto ang naniniwala na ang pangalawang pagpipilian ay mas angkop. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang deposito ay binuksan upang kunin ang karagdagang kita mula sa pagkakaloob ng mga ari-arian ng kumpanya sa isang reimbursable na batayan.

Mga pagbabahagi at pagbabahagi

Ang pamamahala ng isang negosyo ay maaaring mamuhunan sa awtorisadong kapital ng iba't ibang mga komersyal na organisasyon, bumili ng kanilang mga pagbabahagi, iyon ay, mamuhunan sa mga kumpanya ng third-party. Ang ganitong mga aktibidad ay maaaring isagawa:

1. Sa anyo ng isang cash na kontribusyon sa pamamagitan ng pagbili ng mga pagbabahagi.
2. Sa pamamagitan ng paglilipat ng iba't ibang uri ng hindi nasasalat at nasasalat na mga ari-arian.
3. Sa anyo ng direktang pamumuhunan ng mga pondo sa kapital.

Ang lahat ng mga opsyong ito ay makabuluhang nagpapagulo sa mga katangian ng mga subaccount. 58.1. Kaya maaari itong tawaging:

Bilang resulta, alinsunod sa mga interpretasyong ito, lumitaw ang tatlong bersyon ng accounting. Tingnan natin sila.

Halaga ng mukha

Ang mga seguridad ay maaaring isaalang-alang ayon sa tagapagpahiwatig na ito. Ang bentahe ng pamamaraang ito ay ang kadalian ng pag-record ng imbentaryo. Ang balanse at ang halaga ng mga nominal na halaga ay pantay. Ang laki ng mga pamumuhunan na isinasaalang-alang ay nagiging katumbas ng bahagi na naaayon sa halaga ng kapital ng kumpanya kung saan nabibilang ang mga pagbabahagi na ito. Kabilang sa mga disadvantages, ito ay nagkakahalaga ng noting na ang tunay na presyo ng mga mahalagang papel ay halos hindi tumutugma sa nominal na presyo. Nangangahulugan ito na ang balanse sa subaccount. 58.1 ay hindi magiging totoo.

Aktwal na gastos sa pagkuha

Sa kasong ito, ang balanse sa subaccount. Ipapakita ng 58.1 ang mga pondong aktwal na namuhunan sa mga pagbabahagi. Gayunpaman, sa parehong oras, ito ay bihirang tumutugma sa halaga ng kapital na pag-aari ng nakakuha ng kumpanya na nag-isyu ng mga mahalagang papel. Lumilikha ang sitwasyong ito ng ilang partikular na paghihirap sa proseso ng imbentaryo.

Kasalukuyang rate

Kapag isinasaalang-alang ang tagapagpahiwatig na ito, ang balanse ay magpapakita ng halaga ng pagpuksa ng mga mahalagang papel, iyon ay, ang presyo kung saan maaari silang ibenta sa kasalukuyang sandali. Gayunpaman, kailangan mong tandaan na ang mga presyo ng stock ay masyadong pabagu-bago. Hinihikayat nito ang accountant na patuloy na muling suriin ang mga ito. Alinsunod dito, nagiging mas kumplikado ang kanilang imbentaryo. Kasabay nito, ang halaga ng kapital na aktwal na namuhunan ay mahalagang mawala, at ang laki ng nominal na halaga ay medyo may problemang kalkulahin. Kasunod ng prinsipyo ng prudence, mas mainam na piliin ang pangalawa at pangatlong opsyon. Ang mga pagbabahagi ay dapat isaalang-alang sa halaga ng aktwal na pagkuha. Gayunpaman, kung ang kasalukuyang halaga ng palitan ay bumaba sa ibaba ng presyo ng pagbili, ang pagkakaiba ay ipapawalang-bisa bilang isang pagkawala.

Konklusyon

Ang lahat ng mga pamumuhunan ay makikita sa debit ng "Mga Pamumuhunan sa Pinansyal" na account para sa mga pagbabahagi at pagbabahagi sa buong halaga (sa kanilang aktwal na halaga). Sa kasong ito, ang laki ng denominasyon ng papel ay hindi mahalaga. Ang mga pagbabahagi ay natatanggap ayon sa aktwal na presyo. Hindi rin mahalaga ang laki ng nakuhang bahagi sa kapital ng kumpanya. Dapat itong i-capitalize ng mamimili sa halagang aktwal na natanggap. Ang mga pagbabahagi, tulad ng iba pang ari-arian, ay makikita sa balanse ng kumpanya, sa kondisyon na mayroon itong mga karapatan sa pagmamay-ari sa kanila. Ang pangangailangang ito ay itinatag ng talata 44 ng Mga Regulasyon sa Pag-uulat. Ang sandali ng kanyang paglipat sa mga papeles at ang mga karapatan na sinigurado ng mga ito ay nakasalalay sa paraan ng kanilang pag-iimbak at pag-record. Ito ay maaaring isang espesyal na sistema ng pagpapatala o isang deposito.

Accounting account No. 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" ay ginagamit upang i-systematize ang data sa mga pamumuhunan ng kumpanya sa mga pampubliko at pribadong securities, mga awtorisadong kapital ng mga kumpanya. Ang parehong account ay nagtatala ng impormasyon tungkol sa mga pautang na ibinigay sa ibang mga negosyo.

Ang analytical accounting para sa account 58 ay isinasagawa ayon sa uri ng mga asset at ng mga bagay kung saan ang mga asset na ito ay namuhunan.

Anong mga subaccount ang maaaring buksan para sa ika-58 na account?

Ang mga tuntunin sa accounting ay nagbibigay para sa pagbubukas ng mga sub-account sa account 58.

Hal:

• "Mga yunit at pagbabahagi" - 58-1;
• "Mga utang na seguridad" - 58-2;
• "Ibinigay ang mga pautang" - 58-3;
• "Mga deposito sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo" - 58-4, atbp.

Pagpapanatili ng subaccount 58-1

Ang subaccount 58-1 ay nilalayon na i-systematize ang data sa mga pamumuhunan sa mga share ng joint-stock na kumpanya (joint stock company), capital ng ibang mga kumpanya, atbp. Ang susunod na subaccount ay ginagamit upang pag-aralan ang mga pamumuhunan sa pribado at pampublikong mga asset ng utang (halimbawa, mga bono ).

Ang mga pamumuhunan na ginawa ng kumpanya ay dapat na maipakita sa Debit ng ika-58 na account at sa bilang ng mga account kung saan ang mga kaukulang halaga ay isinasaalang-alang. Halimbawa, ang isang kumpanya ay nakakakuha ng mga ari-arian ng iba pang mga negosyo para sa pera. Ang katotohanang ito ay makikita sa dalawang entry: ayon sa D-t ng account 58 at ayon sa K-t ng isa sa mga account 51 o 52 "Mga account sa pera", "Mga account sa pera".

Paano magpanatili ng isang subaccount 58-2

Paano panatilihin ang accounting para sa mga asset kung saan ang kasalukuyang halaga sa merkado ay hindi natukoy?

Sa kasong ito, ang pagkakaiba sa pagitan ng inisyal at nominal na presyo ng mga asset ay pantay na naitala sa mga resulta ng pananalapi ng kumpanya.

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang non-profit na organisasyon, ang halaga ay dapat maiugnay sa pagbaba o pagtaas ng mga gastos. Kung kailangan mong isulat ang pagkakaiba sa pagitan ng dalawang presyo ng asset, ang accountant ay gumagawa ng 3 entry nang sabay-sabay.

Ang mga entry ay ang mga sumusunod:

• "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" - Dt 76 (ang halaga ng kita sa mga asset ay ipinahiwatig dito);
• "Mga pamumuhunan sa pananalapi - Kt 58 (bahagi lamang ng pagkakaiba sa pagitan ng pagbili at nominal na halaga ang ipinahiwatig dito);
• "Iba pang mga kita at gastos" - Kt 91 (ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halagang naiugnay sa 76 at 58).

Kung kailangan mo ring singilin ang pagkakaiba sa pagitan ng tunay at nominal na presyo ng mga asset, kailangan mo ring gumawa ng tatlong entry.

Ang accountant ay gumagawa ng mga tala:

• D-76 (dapat mong ipahiwatig ang halaga ng kita na natanggap mula sa mga securities);
• Dt 58 (isinasaalang-alang lamang ng account na ito ang bahagi ng pagkakaiba sa pagitan ng dalawang presyo);
• Kt 91 (ang buong halaga na inilaan sa 2 account sa itaas ay nakatala dito).

Ang katotohanan ng muling pagbili ng mga mahalagang papel ay isinasaalang-alang ayon sa D-tu ng ika-91 ​​na account at ayon sa K-tu ng account na isinasaalang-alang sa artikulong ito. Ang isang pagbubukod sa panuntunan ay ang mga kumpanyang nagtatala ng mga naturang transaksyon gamit ang account na "Sales" (No. 90).

Pamamaraan para sa pagpapanatili ng sub-account na "Mga ibinigay na pautang"

Isinasaalang-alang ng Subaccount 58-3 ang mga pautang na ibinibigay ng kumpanya sa mga legal na entity at indibidwal.

Ang huli ay hindi kasama ang mga empleyado ng organisasyon mismo. Ang mga pautang na sinigurado ng mga bill of exchange ay dapat isaalang-alang nang hiwalay. Ang mga ipinagkaloob na loan ay ipinapakita sa dalawang talaan nang sabay-sabay: ayon sa D-th ng ika-58 na account at ayon sa K-th ng account na tumutugma sa ibinigay na mapagkukunan. Halimbawa, kung ang pera ay ibinigay, kailangan mong gumawa ng isang entry sa credit ng "Kasalukuyang Account" account (No. 51). Ang pagbabayad ng utang ay tumutugma sa reverse entry - ayon sa D-t 51 at ang kredito ng ika-58 na account.

Pagpapanatili ng subaccount 58-4

Ang subaccount 58-4 ay nilayon para sa pagsusuri ng mga kontribusyon sa partnership. Halimbawa, ang isang cash investment ay makikita sa pamamagitan ng isang entry sa debit ng 58th account at sa K-t ng 51st account o iba pang account na naaayon sa uri ng materyal na asset o asset na ibinigay. Kung ang kasunduan sa pakikipagsosyo ay winakasan, ang mga nasasalat na asset ay ibabalik sa kompanya. Ang accountant ay gumagawa ng mga reverse entries sa orihinal na mga entry.