Paghahati ng mga account ayon sa antas ng detalye. Analytical accounting. Mga pahayag ng turnover Propesor Osipova I.V.
Paghahati ng mga account ayon sa antas
nagdedetalye. Analytical accounting.
Mga pahayag ng turnover.
Buod ng impormasyon sa
analytical account.
Pagpuno ng mga analytical account.
Mga tampok ng turnover sheet

Mga account ayon sa antas ng detalye

ay nahahati sa
SYNTHETIC
S.2500
ANALYTICAL
SUB ACCOUNTS

MGA SYNTHETIC ACCOUNTS

-ito ang mga account na nagpapakita ng pinakamataas
antas ng paglalahat sa accounting.
Sintetiko
mga account
–
mga account
1
S.2500
utos. Ang pangunahing metro ay pera.

MGA SYNTHETIC ACCOUNTS

-ito ang mga account na sumasalamin
mga pangkat na homogenous sa ekonomiya
ari-arian, pinagmumulan, pati na rin
S.2500
mga proseso ng negosyo nang walang
paghahati-hati sa kanila sa hiwalay
mga elemento.
Ang mga sintetikong account ay nahahati
sa simple at kumplikado.

ANALYTICAL ACCOUNTS

- ito ay mga account na nagpapakita ng pinakamataas
antas ng detalye sa accounting.
Analitikal
mga account
–
Ito
mga account
3C.2500
ika-utos. Pangunahing metro:
pera at natural.

ANALYTICAL ACCOUNTS

- ito ang mga account na detalyado
nilalaman ng mga sintetikong account.
Analitikal
mga account
sumasalamin
S.2500
ilang uri ng ari-arian, nito
pinagmumulan at pang-ekonomiya
mga operasyon

SUB ACCOUNTS

- ito ay mga account na
intermediate sa pagitan
synthetic at analytical.
S.2500
Ang mga subaccount ay mga 2nd order na account

Mga subaccount

Ang mga subaccount ay ipinasok upang makatanggap
uniporme para sa lahat ng negosyo
pangkalahatang mga tagapagpahiwatig,
mga pantulong na tagapagpahiwatig
S.2500
mga sintetikong account at para sa
karagdagang pagpapangkat
ilang mga analytical account

Sintetikong accounting

Analytical accounting
- mga talaan na itinago sa mga personal na account,
materyal at iba pang analitikal
mga account sa accounting,
S.2500
detalyadong pagpapangkat
impormasyon tungkol sa ari-arian,
obligasyon at negosyo
mga operasyon sa loob ng bawat isa
synthetic na account

Analytical accounting

Talahanayan 1
№
1
2
Nilalaman
mga operasyon
Numero
iches
inyo
vm
Sum
ma
№
Naglalaman
tion
mga operasyon
Kung
karangalan
sa
vm
Sum
ma
S.on
01.01.200..
Natanggap mula sa
pakyawan na base
40
10000
3
238
59500
120
30000
80
20000
Inilabas
V
produksyon
inyo,
kinakailangan
e No. 11-16
Turnover bawat
Enero
200
50000
Turnover bawat
Enero
238
59500
Naka-on ang balanse
01.02.200…
2
500
№7
S.2500
Natanggap mula sa
pakyawan na base
№8

Account 10.1 Silk fabric (presyo 1 m - 250 rub.)

Account 10.1 Accessories (unit - set, presyo - 100 rub.)
talahanayan 2
№
Nilalaman
mga operasyon
Numero
iche
stv
O
Sum
ma
№
Naglalaman
tion
mga operasyon
Kung
karangalan
sa
Sum
ma
S. noong 01/01/200..
100
10000
4
Inilabas
V
produksyon
inyo,
kinakailangan
e No. 11-17
5
500
Turnover bawat
Enero
5
500
S.2500
Enero turnover
Naka-on ang balanse
01.02.200…
95
9500

Paano suriin ang isang subaccount
10.1
1. Balanse sa simula ng buwan
10000+10000=20000
2. Paglipat ng utang
S.2500
50000+0=50000
3.Paglipat ng utang
59500+500=60000
4. Balanse sa katapusan ng buwan
500+9500=10000

Paano suriin ang subaccount 10.1

D
19.1 VAT sa mga fixed asset
SA
D 19.2 VAT sa hindi nasasalat na mga asset
SA
CH2=0
1500
1000
CH1=0
2000
3000
S.2500
5000
S.10000
D 19.3 VAT sa mga imbentaryo
S.2500
SA
CH3=0
6000
S.6000
Halimbawa ng pagbuo
impormasyon sa mga subaccount

Isang halimbawa ng pagbuo ng impormasyon sa mga subaccount

Sintetiko
suriin
Mga materyales
Subaccount
Analitikal
mga account
10.1
Mga hilaw na materyales at
materyales
S.2500
Puting marmol
Gray na marmol
Itim na marmol
Rosas na marmol
atbp.

Sintetikong relasyon sa account
at ang kanyang mga analytical account
SYNTHETIC ACCOUNT
S.2500
Subaccount
Analytical account
accounting
Analytical account
accounting

Ang kaugnayan sa pagitan ng synthetic na account at ng mga analytical na account nito

TURNOVER SHEET –
ito ay mga rehistro ng accounting,
ginagamit para sa paglalahat at
kontrol ng kawastuhan
mga talaan
S.2500
sa gawa ng tao at
analytical account
accounting

Analytical accounting data table para sa account 60 (sa libong rubles)
№
Balanse ng Pangalan
tagapagtustos
Magsimula
D
SA
S.2500
1
Precast concrete plant
30
2
LLC "Mig"
50
KABUUAN
80
Mga rebolusyon
Nananatili sa
wakas
D
SA
D
30
20
SA
20
50
30
20
70

Turnover sheet para sa mga analytical account

Hindi. Naimenov
Accounting
Natitira
hanggang sa simula
D
1
2
3
4
5
6
Mga materyales
Cash register
Calc.
suriin
Batas sa batas
k-l
Maikling kredito
Mga kalkulasyon na may
mga tauhan
sa pagbabayad
tr.
40
1
100
Kabuuan
141
SA
Mga rebolusyon
D
41
Nananatili sa
wakas
SA
D
30
41
40
12
59
SA
S.2500
30
30
70
70
41
30
141
71
11
71
111
111

Turnover sheet para sa mga synthetic na account

Chess turnover sheet
SA
60
51
91
D
10
14000
14000
S.2500
50
2000
Kabuuan para sa 14000
pautang
2000
Kabuuan
Sa pamamagitan ng
utang
10000
10000

2.2. Pag-uuri ng mga account ayon sa antas ng detalye ng data

Sa kasanayan sa accounting, mayroon ding isang palatandaan ng pag-uuri ng mga account tulad ng antas ng detalye ng data. Sa kasong ito, ang mga account ay pinagsama sa mga pangkat depende sa dami ng impormasyong makikita sa kanila at sa pangkalahatan ng data ng accounting. Sa batayan na ito, ang mga account sa accounting ay nahahati sa: synthetic at analytical.

Ang mga sintetikong account ay yaong kung saan ang accounting ay pinananatili sa isang pangkalahatan na anyo at sa mga terminong pera lamang. Halimbawa, ipinapakita ng account 70 “Mga settlement na may tauhan para sa sahod” ang kabuuang halaga ng sahod na dapat bayaran sa lahat ng empleyado ng organisasyon. Ang accounting na pinananatili sa mga synthetic na account ay tinatawag na synthetic. Ang kakaiba ng mga synthetic na account ay mayroon silang direktang koneksyon sa sheet ng balanse; ang mga entry sa mga ito ay ginawa sa madaling sabi.

Gayunpaman, para sa pagpapatakbo ng pamamahala ng mga aktibidad na pang-ekonomiya, pati na rin ang kontrol sa kaligtasan ng ari-arian, ang pangkalahatang data na nakuha gamit ang isang sintetikong account ay hindi sapat. Halimbawa, bilang karagdagan sa data sa kabuuang halaga ng utang sa mga manggagawa at empleyado, kailangan ang impormasyon sa utang sa bawat empleyado nang paisa-isa. Upang makakuha ng detalyado, detalyado, disaggregated (analytical) na data sa mga bagay sa accounting, ginagamit ang mga analytical na account. Ang accounting na pinananatili sa mga analytical na account ay tinatawag na analytical.

Binubuksan ang mga analytical na account bilang karagdagan sa mga synthetic, upang maidetalye ang mga ito at makakuha ng mga partikular na indicator para sa bawat indibidwal na uri ng mga asset na pang-ekonomiya, ang kanilang mga pinagmulan at proseso.

Hindi lahat ng synthetic na account ay nangangailangan ng analytical accounting. Ang mga account na hindi nangangailangan ng ganoong maintenance ay tinatawag na simple (50 "Cash"), ang mga account na nangangailangan ng analytical accounting ay tinatawag na complex (71 "Settlements with accountable persons", 01 "Fixed assets").

Ang ilang mga synthetic na account ay binubuo ng ilang grupo ng mga analytical na account. Ang una (pagkatapos ng synthetic na account) na mga pangkat ng analytical accounting account ay tinatawag na mga subaccount. Ang subaccount ay isang intermediate na link ng accounting sa pagitan ng mga synthetic at analytical na account. Pinagsasama ng bawat subaccount ang ilang mga analytical na account, ngunit sila mismo, sa turn, ay pinagsama sa isang synthetic na account. Minsan ang mga subaccount ay tinatawag na pangalawang-order na mga account, habang ang mga sintetikong account ay tinatawag na mga first-order na account.

2.3. Mga pangkat ng mga account ayon sa pagmamay-ari ng ari-arian at pananagutan,

kaugnay ng mga partido sa negosyo

Ang pag-uuri sa pamamagitan ng pagmamay-ari ng ari-arian at mga pananagutan, o, gaya ng tawag sa klasipikasyong ito sa ibang paraan, na may kaugnayan sa balanse, ay batay sa karapatan ng pagmamay-ari ng ari-arian at ang obligasyon na sakupin ang mga obligasyon (sa gastos ng sarili o hiniram pondo o sa gastos ng ibang tao). Ang pag-aari, pagmamay-ari, pag-aari, paggamit, pati na rin ang pag-upa (kung ang naupahan na ari-arian ay isinasaalang-alang sa balanse ng lessee) ay naitala sa mga account sa balanse. Ang mga pondong nauugnay sa sariling kapital ng organisasyon at lahat ng mga pananagutan na dapat bayaran mula sa sarili nitong mga pondo ay makikita rin sa mga account sa balanse.

Ari-arian na hindi pag-aari ng organisasyon, ngunit matatagpuan sa teritoryo o lugar ng organisasyon (01 "Mga nakapirming assets", kung isinasaalang-alang ang mga ito sa balanse ng nangungupahan; 002 "Mga asset ng imbentaryo sa pag-iingat"; 003 "Mga materyal na tinatanggap para sa pagproseso "; 004 "Mga kalakal na tinanggap sa komisyon, atbp.), pati na rin ang 008 "Seguridad para sa mga obligasyon at mga pagbabayad na natanggap", 009 "Seguridad para sa mga obligasyon at mga pagbabayad na ibinigay", at 011 "Mga nakapirming asset na naupahan" ( kung sila ay sumasalamin sa balanse sheet ng nangungupahan) - ay naitala sa mga off-balance sheet account.

Ang mga off-balance sheet na account ay inilaan para sa accounting para sa mga pondo na hindi pag-aari ng organisasyon, mga asset na pansamantalang hawak nito at mga obligasyon sa kanila (halimbawa, 001 "Leased fixed assets", 011 "Fixed assets leased", atbp.). Upang i-account ang mga naturang bagay (mga materyal na asset at pananagutan), ginagamit ang mga aktibo at passive na account.

Ang accounting para sa off-balance sheet account ay isinasagawa ayon sa isang simpleng pamamaraan, dahil hindi sila tumutugma sa isa't isa o sa iba pang accounting accounting. Ang lahat ng mga transaksyon sa mga ito ay naitala hindi sa pamamagitan ng double entry, ngunit sa pamamagitan ng one-way entry - sa pamamagitan lamang ng debit o credit ng account.

Ang pag-uuri na may kaugnayan sa mga partido ng negosyo ay batay sa mga scheme para sa pagbuo ng panghuling balanse (sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat). Sa batayan na ito, ang lahat ng mga account ay nahahati sa aktibo (na maaari lamang magkaroon ng balanse sa debit), passive (na may balanse sa kredito) at aktibong-passive (na sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay maaaring magkaroon ng parehong debit at credit na balanse). Kabilang sa mga active-passive na account ang mga account na hindi maaaring magkaroon ng balanse sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, at ang tinatawag na "mga account na epektibo sa pagpapatakbo."

Konklusyon

Batay sa mga resulta ng pag-aaral, ang mga sumusunod na konklusyon ay ginawa.

Ang pag-uuri ng mga account ay isang tool para sa paunang pagsusuri ng accounting ng mga aktibidad ng negosyo, pagkilala sa kinakailangang impormasyon at posibleng makuha nito.

Ang layunin ng pag-uuri ay kilalanin at ipakita ang mga uso sa pag-unlad ng populasyon na pinag-aaralan, ang pattern na ipinakita sa pamantayan ng pag-uuri at ang mga katangian ng hindi pa kilala o hindi pa nilikha na mga elemento.

Kapag nag-uuri ng mga account, hindi lamang sila pinagsama sa mga homogenous na grupo, kundi pati na rin ang paghahati ng impormasyon sa accounting sa mga bahagi, ang kabuuan nito ay bumubuo sa sistema ng accounting. Samakatuwid, ang ganitong pag-uuri ng mga account ay dapat na maging batayan para sa pagbuo ng isang tsart ng mga account, na nagbibigay ng pag-unawa sa nilalaman ng mga account, kanilang mga katangian at tampok, pati na rin ang kawastuhan ng kanilang aplikasyon sa praktikal na gawain.

Sa iba't ibang mga makasaysayang panahon, mayroong iba't ibang pamantayan kung saan dapat pagsama-samahin ang mga account, ngunit lahat ng mga ito ay dapat makuha ang pang-ekonomiyang kakanyahan ng mga bagay sa accounting, ang kapaligiran kung saan gumagana ang ilang mga entidad, pati na rin ang mga tampok ng pagbuo ng isang sistema ng impormasyon sa direksyon ng pagbibigay-kasiyahan sa kaugnay na impormasyon.

Kabilang sa mga pinakakaraniwang palatandaan ng pag-uuri ng account ay:

1. Pag-uuri ng mga account ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman. Sa batayan na ito, ang mga account ay nahahati sa: mga account ng ari-arian ayon sa komposisyon at lokasyon, mga account ng ari-arian at pananagutan sa pamamagitan ng mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo, mga account ng mga prosesong pang-ekonomiya (pagkuha, produksyon at mga benta) at mga resulta sa pananalapi. Bukod dito, dapat tandaan na ang pag-uuri na ito ay may ilang mga direksyon ng pag-unlad, na nauugnay sa labo ng mismong tampok ng pag-uuri, ang hindi sapat na siyentipikong elaborasyon nito at ang kalabuan ng mga teoryang pang-ekonomiya na ginamit.

2. Pag-uuri ng mga account ayon sa layunin at istraktura, na nahahati sa mga sumusunod na grupo: pangunahing mga account: imbentaryo (aktibo) account, stock (passive) account, settlement account (aktibo, passive at active-passive); reflective (regulating) account: mga karagdagang account (aktibo at passive), counter-additional na account, counter (kabaligtaran) na account, screen account; ang mga account sa pagpapatakbo ay nahahati sa: mga account sa pamamahagi (mga account sa kolektibong pamamahagi at mga account sa control-distribution), mga account sa pagkalkula, mga account na tumutugma (mga account na epektibo sa pagpapatakbo at mga account na epektibo sa pananalapi)

3. Pag-uuri ng mga account ayon sa pagmamay-ari ng ari-arian at mga pananagutan (o, kung tawagin din ang pag-uuri na ito, na may kaugnayan sa balanse). Ito ay mahalaga dahil ito ay nakabatay sa karapatan ng pagmamay-ari ng ari-arian at ang obligasyon na sakupin ang mga obligasyon (sa gastos ng sarili o hiniram na pondo o sa gastos ng ibang tao). Sa pag-uuri na ito, ang mga account ay nahahati sa balanse (yaong makikita sa balanse) at off-balance sheet.

4. Pag-uuri ng mga account ayon sa antas ng detalye ng data. Sa pag-uuri na ito, ang mga account ay nahahati depende sa impormasyong nilalaman ng mga ito. Dito, nahahati ang mga account sa synthetic (mayroon silang maikling record, may direktang koneksyon sa balanse), analytical (binuksan para sa layunin ng pagdedetalye ng mga synthetic na account) at sub-account (pinagsasama ng isang sub-account ang ilang analytical account. minsan ay tinatawag na pangalawang-order na mga account, kapag ang mga sintetikong account ay mga first-order na account ).

5. Ang pag-uuri na may kaugnayan sa mga partido ng negosyo ay batay sa mga scheme para sa pagbuo ng panghuling balanse (sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat). Sa batayan na ito, ang lahat ng mga account ay nahahati sa: active, passive at active-passive.

Listahan ng ginamit na panitikan

2. Kodigo Sibil ng Russian Federation: Unang bahagi, dalawa at tatlo (gaya ng sinusugan ng mga Pederal na Batas na may petsang Enero 3, 2006 No. 191-FZ

3. Code of the Russian Federation on Administrative Offenses na may petsang Disyembre 30, 2001 No. 195-FZ (pinagtibay ng State Duma ng Federal Assembly ng Russian Federation noong Disyembre 20, 2001) (gaya ng susugan noong Hulyo 22, 2005)

4. Konsepto para sa pagbuo ng accounting at pag-uulat sa Russian Federation para sa katamtamang termino, na may petsang Hulyo 1, 2004. Hindi. 180

5. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation: Unang bahagi (pinagtibay ng Estado Duma noong Hulyo 16, 1998; binago ng mga Pederal na Batas na may petsang Hulyo 27, 2006 Blg. 137-FZ) at Ikalawang Bahagi (pinagtibay ng Estado Duma noong Hulyo 19, 2000; gaya ng binago ng Pederal na Batas na may petsang Hulyo 27, 2006) 10.11.2006 No. 191-FZ)

6. Pederal na Batas "Sa Accounting" na may petsang Enero 21, 1996. Blg. 129-FZ (gaya ng binago noong Nobyembre 3, 2006 Blg. 183-FZ)

7. Plano ng pagkilos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa 2004-2007. sa pagpapatupad ng Konsepto para sa pagbuo ng accounting at pag-uulat sa Russian Federation para sa katamtamang termino. Naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Setyembre 16, 2003. Hindi. 263

8. Mga regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation. Naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 29, 1998. No. 34n (gaya ng susugan ng Orders of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 30, 99 No. 107n, may petsang Marso 24, 2003 No. 31n, napetsahan noong Setyembre 18, 2006 No. 116n, na isinasaalang-alang ang desisyon ng ang Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Agosto 23, 2000 No. GKPI 00-645)

9. Tsart ng mga account para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang organisasyon at mga tagubilin para sa paggamit nito, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2000, No. 94n

10. Regulasyon sa Accounting 1/98 "Patakaran sa Accounting ng Organisasyon", na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 30, 1998. No. 60n, gaya ng sinusugan. Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 30, 99, No. 107n

11. Mga regulasyon sa accounting "Kita ng organisasyon" 9/99, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 05/06/99 No. 32n (tulad ng sinusugan ng utos ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang 09/18/2006 No. 116n)

12. Accounting Regulations “Expenses of the Organization” 10/99, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance na may petsang Mayo 6, 1999. Blg. 33n (tulad ng sinususugan ng mga utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 30, 99 No. 107n, may petsang Marso 30, 2001 No. 27n, napetsahan noong Setyembre 18, 2006 No. 116n)

13. A. Nechitailo. Teorya ng Accounting. – St. Petersburg: Peter, 2005

14. Astakhov V. P. Ang teorya ng accounting. Publishing center "MarT", 2001

15. Astakhov V. P. Ang teorya ng accounting: Textbook. Ed. Ika-9 na rebisyon at karagdagang – Moscow: ICC “MarT”; Rostov n/a: Publishing center "MarT", 2005

16. Babaev Yu. A. Ang teorya ng accounting: Isang aklat-aralin para sa mga mag-aaral sa unibersidad na nag-aaral sa specialty 060500 "Accounting, analysis at audit" / Yu. A. Babaev, V. A. Borodin, N. D. Amoglobeli; Ed. ang prof. Yu. A. Babaeva. – 4th ed., binago. at karagdagang – M.: UNITY-DANA, 2005

17. Bogataya I. N., Khakhonova N. N. Accounting: mga sagot sa pagsusulit. – 3rd ed. Serye "Passing Exams". – Rostov n/a: “Phoenix”, 2005

18. Accounting sa mga organisasyon / E. P. Kozlova, T. N. Babchenko, E. N. Galanina. – 5th ed., binago. at karagdagang – M.: Pananalapi at Istatistika, 2006

19. Accounting para sa mga tagapamahala: Textbook / V. M. Bogachenko, N. A. Kirillova. 2nd edition, karagdagang at naproseso –Rostov n/a: Phoenix, 2005

20. Accounting/L. I. Khoruzhy, R. N. Rastorgueva, R. A. Alborov, L. V. Postnikova; Ed. L. I. Khoruzhy at R. N. Rastorgueva. – M.: KolosS, 2004

21. Accounting. Teorya at kasanayan: aklat-aralin / A. A. Belov, A. N. Belov. – M.: EKSMO, 2006

22. Accounting: Teksbuk/Yu. A. Babaev [atbp.]; inedit ni Yu. A. Babaeva. – M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2006

23. Guseva T. M., Sheina T. N. Accounting: Pang-edukasyon at praktikal na manwal. – 2nd ed. lane, idagdag. – M.: TK Welby, Prospekt Publishing House, 2004

24. Zakharyin V. R. Ang teorya ng accounting: Isang aklat-aralin para sa mga mag-aaral ng mga institusyong pang-edukasyon sa pangalawang bokasyonal. – M.:FORUM: IFRA-M, 2002

25. Klimova M. A. Mahusay na reference book para sa mga accountant. – M.: IndexMedia, 2007

26. Kondrakov N.P., Accounting: Textbook. – M.: INFRA-M, 2007

27. Kuter M.I. Teoryang Accounting: Teksbuk. 3rd ed., binago. at karagdagang – M.: Pananalapi at Istatistika, 2006

28. Makalskaya M. L., Denisov A. Yu. Manwal ng pagtuturo sa sarili sa accounting: aklat-aralin + CD. – ika-16 na ed., binago at pinalawak. – M.: Publishing house. "Negosyo at Serbisyo", 2006

29. Nikitin V. M., Nikitina D. A. Ang teorya ng accounting: Textbook - 3rd ed., binago. at karagdagang – M.: Publishing House “Delo and Service”, 2004

30. Pacioli L. Treatise sa mga account at talaan / Ed. Sokolova Y. V. M.: Pananalapi at Istatistika, 2001

31. Poshestnik N.V. Manwal sa pagtuturo sa sarili sa accounting: aklat-aralin. – M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2006

32. Praktikal na gabay sa accounting / P. I. Kamyshanov, A. P. Kamyshanov - 5th ed., binago. at karagdagang – M.: Omega-L, 2005

33. Roibu A. V. Accounting. Pagtuturo. – 3rd ed., rev. at karagdagang – M.: EKSMO Publishing House, 2006

34. Rusaleva L. A. Ang teorya ng accounting: Textbook. – Rostov n/a: Phoenix, 2002

35. Rusaleva L. A. Teorya ng accounting: Textbook/L. A. Rusalev, V. M. Bogachenko. Ed. 2nd, idagdag. at naproseso – Rostov n/a: Phoenix, 2005

36. Handbook ng Accountant: Teorya at kasanayan ng suporta sa accounting para sa mga negosyo ng anumang anyo ng pagmamay-ari at uri ng aktibidad / A. G. Kolodin. – M.: AST: Astrel, 2006

37. Ang teorya ng accounting: aklat-aralin / L. R. Popova, I. A. Maslova, B. G. Maslov. – M: Negosyo at Serbisyo, 2006

38. Shvetskaya V. M. Ang teorya ng accounting: Textbook. - M.: Publishing and trading corporation "Dashkov and Co", 2006

39. Novodvorsky V.D., Khorin A.N. Tungkol sa mga terminal ng accounting//Accounting. – 1997. – No. 4

Isa at isang kredito sa isa pang account. Samakatuwid, sa kaganapan ng isang pagkakaiba sa mga halaga para sa isang naibigay na operasyon, ang isang error ay natukoy at ang taong responsable para dito ay natukoy. 2. Pag-uuri ng mga account at mga prinsipyo ng pagbuo nito Ang mga accounting account ay bumubuo ng batayan ng sistema ng impormasyon ng isang pang-ekonomiyang entidad. Ang isang malaking bilang ng mga account na ginagamit sa kasalukuyang accounting ay nangangailangan ng kanilang organisasyon...

Hiwalay, lilimitahan namin ang aming sarili sa pagsasaalang-alang sa magkakatulad na grupo ng mga account. Alam ang mga katangian ng katangian ng isang pangkat ng mga account, maaari kang magkaroon ng ideya ng mga pag-andar ng bawat indibidwal na account. Kaya, ang pag-uuri ng mga account sa accounting ay ang kanilang kumbinasyon sa mga grupo batay sa homogeneity ng pang-ekonomiyang nilalaman ng mga tagapagpahiwatig ng ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo na makikita sa kanila. habang...

Ang paghahambing ng kita at gastos ay tumutukoy sa pangunahing tagapagpahiwatig ng pananalapi - ang kita o pagkawala ng negosyo. 2. Mga pangunahing kaalaman sa pag-uuri ng mga account Sa proseso ng mga aktibidad sa produksyon sa enterprise, isang malaking bilang ng mga transaksyon sa negosyo ang isinasagawa. Ang bawat isa sa kanila ay nagdudulot ng mga pagbabago sa balanse. Ang pagguhit ng balanse pagkatapos ng bawat transaksyon ay hindi praktikal. Bilang karagdagan, sa balanse ...

Pag-uuri ng mga account sa accounting

Depende sa pang-ekonomiyang nilalaman, kahulugan, katalusan, mga istrukturang account ay nahahati sa naaangkop na mga grupo (naiuri).

Ang pag-uuri ng mga account sa accounting ay isang sistema ng mga account na pinagsama sa mga pangkat ayon sa pinakamahalagang katangian (pang-ekonomiyang kahulugan, layunin, istraktura).

Pag-uuri ng mga account ayon sa pang-ekonomiyang kahulugan pinagsasama ang mga account na may homogeneity sa ekonomiya ng mga bagay sa accounting.

Ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman ng mga account, nahahati sila sa 3 grupo:

• mga account sa pondo ng negosyo;

• mga account sa proseso ng negosyo;

• mga account ng mga mapagkukunan ng mga pondong pang-ekonomiya at mga resulta sa pananalapi.

Mga Account ng Sambahayan makaipon ng impormasyon tungkol sa komposisyon at paglalagay ng pag-aari ng organisasyon, ang daloy ng mga pondo, mga pamumuhunan sa pananalapi at mga pondo sa mga pakikipag-ayos.

Ang diagram ng mga prosesong pang-ekonomiya ay sumasalamin sa impormasyon tungkol sa mga proseso ng pagbebenta ng mga natapos na produkto (gawa at serbisyo), at ang pagkuha ng mga materyal na ari-arian. Kasama sa pangalawang pangkat ang mga sumusunod na account sa proseso:

Mga account ng mga mapagkukunan ng mga pang-ekonomiyang asset at mga resulta sa pananalapi Ito ang mga account na sumasalamin sa komposisyon at paggalaw ng sarili at hiniram na mga pondo, ang mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon.

Ang pagbuo ng isang pag-uuri ng mga account ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman ay nauugnay sa paggawa ng mga natapos na produkto at bawat yugto nito.

May isa pang klasipikasyon ng mga account sa pang-ekonomiyang batayan- paghahati ng mga account sa aktibo , passive At active-passive .

Aktibong account - Ito ay isang account na sumasalamin sa accounting ng mga pang-ekonomiyang asset (pag-aari) ng negosyo.

Ang mga aktibong account ay matatagpuan sa mga asset ng balanse.

Passive account - Ito ay isang account na sumasalamin sa paggalaw ng mga mapagkukunan ng mga pang-ekonomiyang asset ng negosyo.

Ang mga passive account ay matatagpuan sa panig ng mga pananagutan ng balanse.

Active-passive accounts - Ito ay mga account na sabay na sumasalamin sa paggalaw ng ari-arian at mga pinagmumulan sa anyo ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Sa mga account ng aktibong pananagutan, dalawang bagay ang isinasaalang-alang: ang isa ay nauugnay sa mga asset, ang isa ay sa mga obligasyon (mga pananagutan).

Paghahati ng mga account ayon sa antas ng detalye.

Upang makakuha ng mga indicator ng iba't ibang antas ng detalye sa accounting, tatlong uri ng mga account ang ginagamit: synthetic, analytical, at subaccounts.

Mga sintetikong account - ito ay mga accounting account na nagbibigay ng pangkalahatang impormasyon tungkol sa pagkakaroon at paggalaw ng ari-arian, mga pinagmumulan, at mga pananagutan. Sa mga sintetikong account, ang accounting ay pinananatili sa pamamagitan ng uri ng mga pondo o kanilang mga pinagmumulan lamang sa mga tuntunin ng halaga. Ito ang mga unang order na account.

Analytical account - ito ay mga account kung saan ang mga bagay sa accounting ay ipinapakita nang detalyado. Kapag nag-iingat ng mga talaan gamit ang mga analytical account, maaaring gamitin ang monetary, labor at natural na mga indicator. Ito ang mga account sa ikatlong order.

Mga subaccountsumasakop sa isang intermediate na link sa pagitan ng mga synthetic at analytical na account. Ang isang subaccount ay ipinakilala upang makakuha ng mga pangkalahatang tagapagpahiwatig na karaniwan sa lahat ng mga negosyo, mga pantulong na tagapagpahiwatig ng mga synthetic na account, at para sa karagdagang pagpapangkat ng ilang mga analytical na account. Ito ang mga account sa pangalawang order.

Ang accounting na pinananatili gamit ang mga synthetic na account ay tinatawag na synthetic.

Pag-uuri ng mga account ayon sa layunin at istraktura.

1. Pagpapangkat ng mga account ayon sa istraktura.

Ang layunin ng pagpapangkat ayon sa layunin at istraktura ay upang makuha ang kinakailangang impormasyon tungkol sa pagbuo at paggamit ng mga account sa negosyo, pati na rin ang mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo.

Ang lahat ng accounting account ay nahahati sa:

1) Basic;

2) Regulasyon;

3) Mga operating room;

4) Badyet at pamamahagi;

5) Epektibo sa pananalapi;

6) Off-balance sheet.

Mga pangunahing account- ito ay mga account na nagsisilbing batayan para sa pagguhit ng isang balanse at nilayon upang itala at kontrolin ang pagkakaroon at paggalaw ng mga pondo at mga mapagkukunan na makikita sa mga asset at pananagutan ng balanse.

Mga account sa regulasyon - ito ay mga account na walang independiyenteng kahalagahan at ginagamit lamang kasama ang pangunahing account para sa isang komprehensibong paglalarawan ng mga bagay sa accounting, pagsasaayos ng pagtatasa ng mga pondo at mga mapagkukunan ng pagbuo.

Mga account sa transaksyon - ito ay mga account na idinisenyo upang itala ang mga gastos at kalkulahin ang halaga ng mga produkto, gawa at serbisyo.

Ang mga operating account ay gumaganap ng isang function ng kontrol sa pagbuo ng mga indibidwal na gastos at pagsunod sa mga pagtatantya na itinatag para sa kanila, at ginagamit din para sa layunin ng makatwirang pamamahagi ng mga gastos sa pagitan ng mga uri ng mga produkto (gawa, serbisyo) para sa isang buong pagkalkula ng kanilang aktwal na gastos .

Badyet at pamamahagi mga account- ito ay mga account na nagbibigay-daan sa iyong alisin ang mga pagbabago sa mga gastos sa produkto sa pamamagitan ng pantay na pagwawasto sa mga gastos sa mga katabing panahon ng pag-uulat. Ang mga account na ito ay maaaring maging aktibo o pasibo (96, 97).

Mga account na produktibo sa pananalapi - ay mga account na nilayon upang matukoy ang resulta ng pananalapi ng mga aktibidad sa ekonomiya ng organisasyon (99, 84, 98).

Mga account sa labas ng balanse - ito ay mga account na ang mga balanse ay hindi kasama sa balanse, ngunit tinatawag na kabuuan nito, i.e. sa likod ng balanse.

Ang mga off-balance sheet account ay ginagamit upang kontrolin at itala ang mga halaga na hindi pag-aari ng negosyo, ngunit nasa pagtatapon ng organisasyon sa loob ng ilang panahon; halimbawa, naupahan ang mga fixed asset (001), mga item sa imbentaryo na tinatanggap para sa pag-iingat (002), atbp.

Ang iba't ibang mga pag-uuri ng mga account ay ginagawang posible upang matukoy ang kahulugan, kakanyahan ng bawat account, ang kaugnayan ng account sa iba pang mga account, nilalaman ng impormasyon nito, lokasyon sa balanse, atbp.

Alinsunod sa Art. 2 ng Pederal na Batas ng Russian Federation "Sa Accounting" na may petsang Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ, ang mga organisasyon ay nagpapanatili ng synthetic at analytical accounting.

Ang sintetikong accounting ay isang pagtatala ng pangkalahatang data ng accounting sa mga uri ng ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo ayon sa ilang mga katangiang pang-ekonomiya, na pinananatili sa mga synthetic accounting account.

Ang analytical accounting ay accounting na pinapanatili sa personal at iba pang analytical accounting account, pagpapangkat ng detalyadong impormasyon tungkol sa ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo sa loob ng bawat synthetic na account.

Ang sintetiko at analytical na accounting ay isinaayos upang ang kanilang mga tagapagpahiwatig ay kontrolin ang isa't isa at sa huli ay nag-tutugma, kung kaya't ang mga entry para sa kanila ay isinasagawa nang magkatulad: ang mga entry sa analytical accounting account ay ginawa batay sa parehong mga dokumento tulad ng mga entry sa synthetic accounting account, ngunit may higit na detalye.

Batay dito, upang makakuha ng mga tagapagpahiwatig ng iba't ibang antas ng detalye sa accounting, tatlong uri ng mga account ang ginagamit: gawa ng tao,analitikal At mga subaccount.

Mga sintetikong account– ito ay mga accounting account na nagbibigay ng pangkalahatang impormasyon tungkol sa pagkakaroon at paggalaw ng ari-arian, mga pinagmumulan, at mga pananagutan. Sa mga sintetikong account, ang accounting ay isinasagawa ayon sa uri ng mga pondo o kanilang mga pinagkukunan lamang sa mga tuntunin ng halaga.

Sinasalamin ng mga sintetikong accounting ang data sa mga pang-ekonomiyang pagpapangkat ng pag-aari ng organisasyon, ang mga pinagmumulan ng pagbuo nito at mga transaksyon sa negosyo sa isang pangkalahatang anyo sa mga tuntunin sa pananalapi. Ang mga naturang account, halimbawa, ay kinabibilangan ng mga account 01 "Mga nakapirming assets", 10 "Mga Materyales", 70 "Mga Settlement sa mga tauhan para sa sahod", 60 "Mga Settlement sa mga supplier at contractor", atbp.

Gayunpaman, upang pamahalaan ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang organisasyon, masuri ang lugar nito sa isang ekonomiya ng merkado, at ang estado ng mga pakikipag-ayos sa mga kakumpitensya ng organisasyon, hindi sapat na magkaroon lamang ng mga pangkalahatang tagapagpahiwatig. Kinakailangan na magkaroon ng detalyadong data para sa bawat supplier ng mga materyales, bawat mamimili, para sa mga uri ng mga produktong ginawa, para sa bawat empleyado ng organisasyon, atbp. Samakatuwid, sa pagbuo ng mga pang-ekonomiyang pagpapangkat, ang mga sintetikong account ay binuksan analitikal mga account.

Analytical account– ito ay mga account kung saan ang mga bagay sa accounting ay ipinapakita nang detalyado. Kapag nag-iingat ng mga talaan gamit ang mga analytical account, maaaring gamitin ang monetary, labor at natural na mga indicator.

Ang mga halimbawa ng analytical account ay maaaring ang mga account na "Pine boards" at "Carpenter's glue", na binuksan bilang isang pag-unlad ng synthetic account 10 "Materials".

Mga subaccount sumasakop sa isang intermediate na link sa pagitan ng mga synthetic at analytical na account. Ginagamit ang mga ito para sa mga bagay sa accounting na may iba't ibang nomenclature. Ang isang subaccount ay ipinakilala upang makakuha ng mga pangkalahatang tagapagpahiwatig na karaniwan sa lahat ng mga organisasyon, mga pantulong na tagapagpahiwatig ng mga synthetic na account, at para sa karagdagang pagpapangkat ng ilang mga analytical na account.

Ang mga sintetikong account ay mga account ng unang order, ang mga subaccount ay mga account ng ika-2 order, ang mga analytical na account ay maaaring nasa ika-3, ika-4, ika-5, atbp. na pagkakasunud-sunod, depende sa itinakdang layunin na nauugnay sa paghahanda, pagbibigay-katwiran at pagpapatibay ng mga naaangkop na desisyon sa pamamahala o paglilinaw ng posisyon ng organisasyon sa merkado , ang pagiging mapagkumpitensya ng mga produktong ginagawa at ibinebenta nito, atbp.

Halimbawa, para sa synthetic na account 10 "Mga Materyal" ang Chart of Accounts ay nagbibigay para sa mga sumusunod na subaccount:

– “Mga hilaw na materyales at suplay”;

– “Bumili ng mga semi-finished na produkto at mga bahagi, istruktura at bahagi”;

- "Gasolina";

– “Lalagyan at mga materyales sa packaging”;

- "Mga ekstrang bahagi";

- "Iba pang mga materyales", atbp.

Ang mga account na ito ay nabibilang sa mga account ng pangalawang order. Ang bawat isa sa mga nakalistang subaccount ay maaaring detalyado ayon sa analytical na mga account. Kaya, ang subaccount na "Mga hilaw na materyales at materyales" ay nakadetalye sa mga account gaya ng "Mga pangunahing materyales", "Mga pantulong na materyales", atbp. Ito ay mga analytical na account ng ikatlong order.

Susunod, ang data na makikita sa analytical account na "Basic materials" ay detalyado; sa pagbuo nito, ang mga analytical account ay binuksan: "Ferrous metals", "Non-ferrous metals", "Timber", "Chemicals", atbp. Ito ay analytical mga account ng ikaapat na order.

Pagkatapos ay detalyado ang data, halimbawa, binubuksan ang mga account na "Non-ferrous metals", at mga account na "Copper", "Tin", "Zinc", atbp. Ito ay mga analytical account ng ikalimang order. Maaari mong ipagpatuloy, kung kinakailangan, ito na nagdedetalye sa mga katangian ng bawat uri ng metal, ang supplier kung saan ito nanggaling, ang uri ng produkto kung saan ito natupok, atbp.

sa pagitan ng gawa ng tao At analitikal may kaugnayan sa pagitan ng mga account:

– Ang mga analytical na account ay pinananatili upang maidetalye ang synthetic na account;

– ang isang transaksyon na naitala sa isang synthetic na account ay dapat ding ipakita sa analytical account na binuksan para sa synthetic na account na ito;

– sa mga synthetic na account ang transaksyon ay naitala bilang kabuuang halaga, at sa analytical account nito - sa mga bahagi ng mga halaga na sa huli ay nagbibigay ng parehong halaga;

– ang mga analytical account ay na-debit (o na-kredito) kung ang mga katumbas na synthetic na account ay na-debit (o na-kredito);

– pambungad na balanse para sa lahat ng analytical account ( Matulog), na binuksan para sa synthetic na account na ito, ay katumbas ng pambungad na balanse ng synthetic na account ( Sns):

∑Cna=Cns; (8)

– turnover para sa lahat ng analytical account ( Oa), na binuksan sa synthetic na account na ito, ay dapat na katumbas ng turnover ng synthetic account ( OS):

∑=Оа=Ос; (9)

– huling balanse para sa lahat ng analytical account ( Ska), na binuksan para sa synthetic na account na ito, ay katumbas ng huling balanse ng synthetic na account ( Ska):

∑Ska=Ska. (10)

Ang mga account na hindi nangangailangan ng analytical accounting ay tinatawag na simple, at ang mga account na nangangailangan ng analytical accounting ay tinatawag na complex. Karaniwang kasama dito ang mga account 10 "Mga Materyales", 71 "Mga Settlement sa mga taong may pananagutan", atbp.

Ang pangkalahatang pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon sa negosyo sa analytical accounting account ay katulad ng pagtatala ng mga transaksyon sa synthetic accounting account. Ito ay dahil sa ang katunayan na, ayon sa kanilang mga katangian, ang mga analytical na account ay nakikilala sa pagitan ng aktibo at passive. Aktibo - tukuyin ang komposisyon ng mga pang-ekonomiyang asset, iyon ay, mga asset. Passive - sumasalamin sa mga bahagi ng kapital, ipinagpaliban na kita, mga account na dapat bayaran.

Tsart ng mga Account

Ang accounting chart ng mga account ay isang nakaayos na nomenclature ng isang listahan ng mga account na dapat ilapat at sundin ng lahat ng mga negosyo at organisasyon, anuman ang kanilang legal na anyo at anyo ng pagmamay-ari.

Ang batayan para sa pag-aayos ng trabaho sa anumang negosyo ay ang tsart ng mga account. Mas tama na tawagan itong isang pinag-isang tsart ng mga account, dahil ang mga negosyo at organisasyon ng iba't ibang sektor ng pambansang ekonomiya ay dapat na gabayan nito: industriya, agrikultura, transportasyon, atbp. Ang mga partikular na katangian ng ilan sa mga ito ay isinasaalang-alang sa magkahiwalay na mga account, na kung saan ang mga negosyo at organisasyon ay may karapatang pumasok sa kahilingan ng mga kaugnay na ministeryo at departamento. Kinakailangan ng huli na i-coordinate ang paggamit ng mga account na ito sa Pamahalaan ng Russian Federation.

Ang tsart ng mga account ay isang mahigpit na hierarchical na istraktura, na ang batayan ay binubuo ng mga synthetic na account (first-order account) at sub-account (second-order na mga account). Bukod dito, kung mahigpit na ipinag-uutos ang pagpapanatili ng mga account at pagpahiwatig ng kanilang pagnunumero, kung gayon ang paggamit ng mga subaccount sa kasalukuyang accounting ay hindi nagbibigay ng ganitong mahigpit na regulasyon.

Ang pagbibigay ng mga pamamaraang pamamaraan sa paglalapat ng pinag-isang tsart ng mga account ay lumilikha ng legal na batayan para sa malinaw na regulasyon sa organisasyon sa pamamagitan ng pamamahala ng accounting. Ang pagpapanatili nito ay pinasimple, pangunahin dahil sa typification ng pagmuni-muni sa accounting ng mga homogenous na transaksyon sa negosyo. Samakatuwid, posible na i-automate ang lahat ng mga lugar ng accounting sa pinakamababang gastos. Ang mga error sa pagsusulatan ng invoice ay pinaliit. Ito ay pinadali din ng katotohanan na sa tsart ng mga account para sa bawat sintetikong account ay ibinibigay ang isang tipikal na pamamaraan ng pagsusulatan nito sa iba pang mga sintetikong account. Ang karaniwang pamamaraan ay kasama sa kaukulang mga programa kapag bumubuo ng mga awtomatikong sistema ng accounting. Hindi nito ibinubukod ang isang diskarte kung saan, kung sakaling lumitaw ang mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya, ang mga sulat na hindi ibinigay sa pamantayang pamamaraan, ang mga organisasyon ay may karapatang dagdagan ito. Ang tanging limitasyon kapag isinasagawa ang mga pamamaraang ito ay mahigpit na pagsunod sa mga pangunahing pamamaraan ng mga prinsipyo ng accounting, na itinakda sa Mga Tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang organisasyon.

Sa Chart of Accounts, ang mga account ay pinagsama-sama sa mga seksyon alinsunod sa kanilang pang-ekonomiyang nilalaman. Ang batayan ng pagpapangkat na ito ay ang pang-ekonomiyang pag-uuri ng mga bagay sa accounting. Sa kabuuan, ang Chart of Accounts ay may kasamang 8 seksyon, na pinagsasama-sama ang 73 synthetic na account, kung saan 11 ay off-balance sheet. Narito ang isang listahan ng mga seksyong ito:

ako. Mga fixed asset. Ang mga account ng seksyong ito ay inilaan upang buod ng impormasyon tungkol sa presensya at paggalaw ng mga asset ng organisasyon, na, alinsunod sa mga patakaran sa accounting, ay nauugnay sa mga fixed asset, hindi nasasalat na mga asset at iba pang hindi kasalukuyang mga asset, pati na rin ang mga operasyon na nauugnay sa kanilang pagtatayo , pagkuha at pagtatapon.

II. Mga reserbang produktibo. Ang mga account ng seksyong ito ay inilaan upang buod ng impormasyon sa pagkakaroon at paggalaw ng mga bagay ng paggawa na nilalayon para sa pagproseso, pagproseso o paggamit sa produksyon o para sa mga pang-ekonomiyang pangangailangan, paraan ng paggawa, na, alinsunod sa itinatag na pamamaraan, ay kasama sa komposisyon ng mga pondo sa sirkulasyon, pati na rin ang mga operasyon na may kaugnayan sa kanilang pagkuha (pagbili).

III. Mga gastos sa produksyon. Ang mga account sa seksyong ito ay inilaan upang ibuod ang impormasyon tungkol sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad ng organisasyon (maliban sa mga gastos sa pagbebenta). Ang ilang mga account ay ginagamit upang pangkatin ang mga gastos ayon sa item, lugar ng pinagmulan at iba pang mga katangian, pati na rin upang kalkulahin ang halaga ng mga produkto (gawa, serbisyo); ang ibang mga account ay ginagamit sa pagpapangkat ng mga gastos ayon sa elemento ng gastos. Ang kaugnayan sa pagitan ng accounting ng gastos sa pamamagitan ng mga item at elemento ay isinasagawa gamit ang mga espesyal na binuksan na reflective account.

IV. Mga tapos na produkto at kalakal. Ang mga account ng seksyong ito ay inilaan upang ibuod ang impormasyon sa pagkakaroon at paggalaw ng mga natapos na produkto (manufactured na produkto) at mga kalakal.

V. Cash. Ang mga account sa seksyong ito ay inilaan upang ibuod ang impormasyon sa pagkakaroon at paggalaw ng mga pondo sa Russian at dayuhang pera na gaganapin sa cash desk, sa pag-aayos, pera at iba pang mga account na binuksan sa mga institusyon ng kredito sa bansa at sa ibang bansa, pati na rin ang mga seguridad, mga dokumento sa pagbabayad at pera. Ang pera sa mga dayuhang pera at mga transaksyon sa kanila ay naitala sa mga account ng seksyong ito sa rubles sa mga halagang tinutukoy sa pamamagitan ng pag-convert ng dayuhang pera sa inireseta na paraan. Kasabay nito, ang mga pondo at transaksyong ito ay makikita sa pera ng mga pag-aayos at pagbabayad.

VI. Mga kalkulasyon. Ang mga account sa seksyong ito ay nilalayon na buod ng impormasyon tungkol sa lahat ng uri ng mga settlement ng organisasyon na may iba't ibang legal na entity at indibidwal, pati na rin sa mga intra-business settlement. Ang mga pagbabayad sa mga dayuhang pera ay isinasaalang-alang sa mga account ng seksyong ito sa rubles sa mga halagang tinutukoy sa pamamagitan ng pag-convert ng dayuhang pera sa inireseta na paraan. Kasabay nito, ang mga kalkulasyon na ito ay makikita sa pera ng mga pag-aayos at pagbabayad. Ang mga pagbabayad sa mga dayuhang pera ay hiwalay na isinasaalang-alang sa mga account ng seksyong ito, i.e. sa magkahiwalay na sub-account.

VII. Kabisera. Ang mga account sa seksyong ito ay inilaan upang buod ng impormasyon tungkol sa estado ng mga daloy ng kapital ng organisasyon.

VIII. Pinansiyal na mga resulta. Ang mga account ng seksyong ito ay inilaan upang buod ng impormasyon tungkol sa kita at mga gastos ng organisasyon, pati na rin upang tukuyin ang panghuling resulta ng pananalapi ng mga aktibidad ng organisasyon para sa panahon ng pag-uulat.

Tulad ng nakikita mo, ang mga pangalan ng mga seksyon ay ganap na nag-tutugma sa mga pangkat ng mga account kapag inuri ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman.

Ang bawat seksyon ay naglalaman ng isang maikling anotasyon na nagpapakita ng layunin ng mga account na bumubuo sa komposisyon ng seksyong ito. Pagkatapos ay ibibigay ang pangalan at numero ng bawat account, at ang isang maikling paglalarawan ng aplikasyon nito ay ibinibigay batay sa pang-ekonomiyang kakanyahan ng accounting object na naitala dito. Sa konklusyon, ang isang tipikal na sulat ng account na ito sa debit at credit sa ibang mga first-order na account ay ibinibigay.

Sa Russian Federation, nabuo ang isang tatlong antas na hierarchical system ng pag-aayos ng Chart of Accounts. Sa unang antas, ang antas ng estado, isang pinag-isang Chart ng Mga Account ay naaprubahan, na ipinag-uutos para sa paggamit ng lahat ng mga entidad ng negosyo na nagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad sa Russia. Ang mga pagbubukod ay mga organisasyon ng kredito at badyet, kung saan nalalapat ang isang bahagyang naiibang Chart of Accounts.

Sa ikalawang antas, binuo ang Chart of Accounts ng industriya, na gumagabay sa mga aktibidad ng mga organisasyong nagkakaisa sa loob ng isang sektor ng pambansang ekonomiya, halimbawa, mga organisasyong pang-agrikultura.

At panghuli, ang ikatlong antas ng organisasyon ng Chart of Accounts ay ang bawat organisasyon ay maaaring gumawa ng mga pagbabago sa isang solong Chart ng Mga Account sa loob ng isang synthetic na account, iyon ay, magbukas ng sarili nitong mga sub-account. Bumuo ang mga organisasyon ng gumaganang Chart ng Mga Account batay sa iisang karaniwang Chart ng Mga Account at ilakip ito sa pagkakasunud-sunod sa mga patakaran sa accounting.

Sa ibang bansa, nabuo ang pagsasagawa ng desentralisadong pagbuo ng tsart ng mga account. Nangangahulugan ito na ang bawat indibidwal na accountant ay maaaring baguhin at iguhit ang Chart of Accounts sa paraang maginhawa para sa kanya nang personal. Ito, siyempre, ay pinapasimple ang accounting sa organisasyon, ngunit lumilikha ng karagdagang mga paghihirap. Halimbawa, kapag nagpapalit ng mga accountant sa isang organisasyon, ang bagong empleyado ay dapat gumugol ng maraming oras sa pag-aaral ng Chart of Accounts o pagguhit ng sarili niyang Chart. Ang parehong mga problema ay lumitaw sa panahon ng pag-audit at pag-audit ng buwis sa mga aktibidad ng isang organisasyon.

Kapag gumuhit ng Chart of Accounts, dapat kang magabayan ng mga sumusunod na prinsipyo:

1) pinakamainam na bilang ng mga account. Iyon ay, kinakailangan ang isang minimum na bilang ng mga account na ganap na makakatugon sa mga pangangailangan ng impormasyon ng lahat ng mga gumagamit ng data ng accounting;

2) katatagan, mga prospect at pagkawalang-galaw ng pinag-isang mga plano, na dapat na binuo sa loob ng mahabang panahon (ang mga pandaigdigang pagbabago sa pinag-isang mga plano ay dapat isagawa lamang sa isang radikal na reporma ng sistema ng accounting at pag-uulat);

3) ang posibilidad na gumawa ng mga karagdagang pagbabago at pagdaragdag sa umiiral na nomenclature ng mga account. Ito ay dahil sa ang katunayan na ito ay kinakailangan upang napapanahon at sapat na sumasalamin sa mga pagbabago sa ekonomiya (mga pagbabago sa batas, pagbubuwis, atbp.). Ang prinsipyong ito ay partikular na nauugnay sa Russia, dahil ang ating bansa ay kasalukuyang sumasailalim sa reporma ng sistemang pang-ekonomiya, ang pagpapatibay ng mga bagong batas upang mabawasan ang pasanin sa buwis ng mga negosyante at iba pang mga pagbabago na may kaugnayan sa accounting;

4) isang tiyak na antas ng kalayaan para sa pakikilahok ng mga pang-ekonomiyang entity sa pagbuo ng isang classified nomenclature ng mga account, sa kabila ng higpit ng diskarte sa pagkakapareho ng data reflection. Ang huling prinsipyo ay ipinatupad gamit ang dalawa o tatlong antas na sistema para sa pag-aayos ng Chart of Accounts, gaya ng nabanggit sa itaas.

Sa pagsasanay sa mundo, tatlong pangunahing diskarte sa pagbuo ng Chart of Accounts ang tinatanggap: hierarchical, matrix at linear. Gamit ang istraktura ng matrix ng Chart of Accounts, ang lahat ng mga account ay nahahati sa mga grupo, kung saan ang mga subgroup ng mga account ay nakikilala, pagkatapos ay ang mga account mismo. Gamit ang linear na paraan ng pagbuo ng Chart of Accounts, ang isang simpleng listahan ng mga synthetic na account na pinagsama sa mga grupo ay isinasagawa, iyon ay, walang mga sub-account. Ginagawa nitong mas madali ang pag-aayos ng analytical accounting at pagpili ng account correspondence. Sa Russia, isang hierarchical na diskarte sa pagtatayo ng Plano ay pinagtibay. Ang partikular na atensyon ay binabayaran sa papel ng mga sub-account, dahil nakakatulong ang mga ito upang lubos na maihayag ang kakanyahan ng isang partikular na bagay ng pagmamasid sa accounting na naitala sa isang sub-account. Maaari kang magbukas ng hanggang 10 sub-account sa bawat synthetic na account.

Ang modernong Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94-n at ipinatupad noong Enero 1, 2001. Ang mga tagubilin para sa aplikasyon nito ay nagtatatag ng magkakatulad na mga diskarte sa aplikasyon at pagmuni-muni ng magkakatulad na mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya sa mga account sa accounting.

Kontrolin ang mga tanong

1. Tukuyin ang account bilang isang elemento ng paraan ng accounting.

2. Pangalanan ang mga palatandaan kung saan natutukoy ang aktibidad at pagiging pasibo ng mga account sa accounting.

3. Magbigay ng klasipikasyon ng mga account ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman at istraktura.

4. Ano ang istruktura ng aktibong account?

5. Ano ang istruktura ng passive account?

6. Ilarawan ang active-passive account.

7. Ilarawan ang mga account ng synthetic at analytical accounting at ang kanilang kaugnayan sa pagtatala ng mga transaksyon sa negosyo.

8. Tukuyin ang double entry na paraan. Kahulugan nito.

9. Tukuyin ang konsepto ng "balanse ng account".

10. Ilarawan ang kaugnayan sa pagitan ng mga account at balanse?

11. Tukuyin ang turnover sheet. Pangalanan ang mga formula na ginamit upang suriin ang kawastuhan ng mga entry sa turnover sheet.

11. Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng turnover sheet para sa mga synthetic na account at ng turnover sheet para sa analytical account?

12. Paano naiiba ang mga off-balance sheet account sa ibang mga account?

13. Paano naiiba ang pagtutugma ng mga account sa pagsasaayos ng mga account?

14. Bakit ang mga pangkalahatang gastos sa produksyon at pangkalahatang negosyo ay unang naitala sa mga account sa koleksyon at pamamahagi, at hindi sa account sa pagkalkula?

15. Aling mga account ang nagtatala ng mga gastos na ang panahon ng pagpapatupad ay hindi tumutugma sa panahon ng pagsasama sa halaga ng produkto?

Kabanata 6. MGA MODELO NG KASALUKUYANG ACCOUNTING NG PANGUNAHING PROSESO NG EKONOMIYA

Sinuri namin ang maikling paglalarawan ng mga pangunahing proseso ng ekonomiya sa Kabanata 2.

6.1 Modelo ng accounting para sa proseso ng supply (pagkuha).

Para sa normal na kurso ng produksyon, kinakailangan upang mabigyan ang organisasyon ng mga bagay at paraan ng paggawa.

Ang mga pangunahing layunin ng accounting para sa proseso ng pagkuha ay:

1) pagpapasiya ng aktwal na halaga ng pagkuha ng mga materyales;

2) pagkakakilanlan ng mga gastos para sa pagkuha ng mga materyales;

3) pagsubaybay sa pagpapatupad ng plano ng supply at pagtukoy sa mga resulta ng gawain sa pagkuha ng organisasyon.

Upang gumawa ng mga produkto, ang organisasyon ay bumibili ng mga materyales mula sa mga supplier. Binabayaran ng organisasyon ang kanilang gastos ayon sa invoice, pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa paghahatid (rail o air transport, loading at unloading, atbp.). Ang lahat ng mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga materyales ay isinasaalang-alang sa account 10 "Mga Materyales", ang account ay aktibo.

10 "Mga Materyales"

Kinokolekta ng debit ng account 10 "Mga Materyales" ang lahat ng gastos na bumubuo sa aktwal na halaga ng mga materyales.

Ang utang ay sumasalamin sa pagkonsumo ng mga materyales (isyu ng mga materyales para sa mga pangangailangan sa produksyon sa buwan, mga benta, markdown ng mga materyales).

Mga gastos para sa transportasyon at pag-iimbak ng mga materyales;

Mga gastos sa packaging;

Mga gastos sa pagbabayad ng mga empleyado para sa mga gastos sa paglalakbay na direktang nauugnay sa pagbili at paghahatid ng mga materyales;

Mga gastos sa sahod ng mga manggagawang direktang kasangkot sa pagtanggap, pag-iimbak at pagpapalabas ng mga materyales;

Mga kakapusan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga materyales na dinadala sa loob ng mga limitasyon ng natural na pagkawala;

Iba pang mga gastos na may kaugnayan sa pagbili ng mga materyales, atbp.

Ang mga gastos sa transportasyon at pagkuha ay maaaring isaalang-alang sa isa sa tatlong paraan:

1. Isama sa aktwal na halaga ng mga materyales (ibig sabihin, isaalang-alang ang mga gastos na ito sa parehong subaccount ng account 10 bilang ang mga materyales mismo).

2. Ilarawan ang mga account 10 sa isang hiwalay na subaccount (halimbawa, sa subaccount 10/10 "Mga gastos sa transportasyon at pagkuha").

3. Isaalang-alang ang 15 "Pagkuha at pagkuha ng mga materyal na ari-arian."

1 paraan. Pagsasama ng mga gastos sa transportasyon at pagkuha sa aktwal na halaga ng mga materyales.

Ang pamamaraang ito ay ipinapayong gamitin sa mga organisasyong may maliit na hanay ng mga materyales. Sa pamamaraang ito, ang mga gastos sa transportasyon at pagkuha ay isinusulat sa mga account sa accounting ng gastos kasama ang halaga ng mga materyales na inilipat sa produksyon at para sa iba pang mga layunin.

Paraan 2. Pagninilay ng mga gastos sa transportasyon at pagkuha sa isang hiwalay na subaccount ng account 10 "Mga Materyales".

Sa pamamaraang ito, ginagamit ang account 10 "Mga Materyales", ang pag-debit nito ay isinasaalang-alang ang halaga ng mga materyales sa mga presyo ng pagbili. Sa account na 10 "Materials," isang subaccount na "Transportation and procurement expenses" o TZR ay binuksan, kung saan ang mga gastos sa transportasyon at pagkuha (delivery, loading at unloading operations, atbp.) ay kinokolekta sa pamamagitan ng debit. Ang aktwal na halaga ng mga nakuhang materyales ay magiging katumbas ng debit turnover ng “Materials” account at ang debit turnover ng “Transportation and procurement expenses” (TZR) sub-account.

Ang pagpapalabas ng mga materyales para sa produksyon ay makikita sa kredito ng "Materials" na account sa debit ng mga account 20, 25, 26, 23 sa mga presyo ng pagbili sa buwan, at sa katapusan ng buwan ang porsyento ng TZR ay tinutukoy at dagdag na isinulat sa debit ng parehong mga account. Sa aling mga account ng produksyon ang mga materyales ay itinalaga, kasama sa parehong mga account ang mga halaga ng imbentaryo at mga gastos sa paggawa.

Ang porsyento ng mga gastos sa transportasyon at pagkuha na napapailalim sa write-off ay kinakalkula gamit ang formula:

Ang halaga ng TZR na dapat iwaksi ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

Ang modelo para sa accounting para sa proseso ng pagkuha sa pangalawang paraan ay maaaring iharap tulad ng sumusunod:

3 paraan. Ang ikatlong paraan ng pag-aayos ng accounting para sa pagkuha ng mga materyales ay gumagamit ng mga account:

10 "Mga Materyales", na nagpapakita ng matatag na pagtatasa ng mga materyales;

15 "Pagkuha at pagkuha ng mga materyal na ari-arian", na kinokolekta ang lahat ng mga gastos para sa pagkuha ng mga materyales;

16 "Mga paglihis sa halaga ng mga materyales" - ipinapakita ng account na ito ang pagkakaiba sa pagitan ng aktwal na halaga ng mga biniling materyales at ang matatag na pagtatantya ayon sa kung aling mga materyales ang ibinebenta sa loob ng isang buwan.

Aktibo ang Account 15 "Pagkuha at pagkuha ng mga materyal na asset". Ang debit ng account ay nagtatala ng aktwal na mga gastos sa pagbili ng mga materyales. Isinasaalang-alang ng kredito ng account ang halaga ng mga materyales na natanggap ng organisasyon sa mga nakapirming presyo. Ang pagkakaiba sa pagitan ng debit at credit turnover sa account na "Pagkuha at pagkuha ng mga materyal na asset" ay nagpapakita ng paglihis ng aktwal na halaga ng mga materyales mula sa kanilang pagtatantya sa accounting, na isinulat sa account na "Mga paglihis sa halaga ng mga materyales" sa dalawa mga paraan.

Kung ang aktwal na gastos ay lumampas sa pagtatantya ng accounting, ang isang entry ay ginawa sa debit ng "Deviations" account at sa credit ng "Procurement and acquisition of material assets" account. Kung ang pagtatantya ng accounting (firm) ay lumampas sa aktwal na gastos sa pagkuha, ang parehong entry ay ginawa sa mga account, ngunit gamit ang "Red Reversal" na paraan (ang halaga na lampas sa firm na pagtatantya ay ibabawas).

Modelo para sa accounting ang proseso ng pagkuha ikatlong paraan ay maaaring katawanin sa sumusunod na anyo.

Paghahati ng mga account ayon sa antas ng detalye. Analytical accounting. Mga pahayag ng turnover. Paglalahat ng impormasyon sa analytical account. Pagpuno ng mga analytical account. Mga tampok ng turnover sheet Propesor Osipova I.V.

P. 2500 Ang mga account ayon sa antas ng detalye ay nahahati sa SYNTHETIC SUBACCOUNTS ANALYTICAL

Ang P. 2500 SYNTHETIC ACCOUNTS ay mga account na nagpapakita ng pinakamataas na antas ng generalization sa accounting. Ang mga synthetic na account ay mga account ng unang order. Ang pangunahing metro ay pera.

Ang P. 2500 SYNTHETIC ACCOUNTS ay mga account na sumasalamin sa magkakatulad na ekonomiya na mga grupo ng ari-arian, mga mapagkukunan, pati na rin ang mga prosesong pang-ekonomiya nang hindi hinahati ang mga ito sa mga indibidwal na elemento. Ang mga sintetikong account ay nahahati sa simple at kumplikado.

Ang P. 2500 ANALYTICAL ACCOUNTS ay mga account na nagpapakita ng pinakamataas na antas ng detalye sa accounting. Ang mga analytical na account ay mga account ng ika-3 order. Ang mga pangunahing hakbang: pera at natural.

Ang P. 2500 ANALYTICAL ACCOUNTS ay mga account na nagdedetalye ng mga nilalaman ng mga synthetic na account. Sinasalamin ng mga analytical account ang mga indibidwal na uri ng ari-arian, mga pinagmulan nito at mga transaksyon sa negosyo

Ang P. 2500 SUBACCOUNTS ay mga account na nasa pagitan ng synthetic at analytical. Ang mga subaccount ay mga account ng ika-2 order

Ang mga sub-account ng P. 2500 ay ipinakilala upang makakuha ng mga pangkalahatang tagapagpahiwatig na karaniwan para sa lahat ng mga negosyo, na umaayon sa mga tagapagpahiwatig ng mga synthetic na account at para sa karagdagang pagpapangkat ng ilang mga analytical na account

P. 2500 Analytical accounting - accounting na pinananatili sa personal, materyal at iba pang analytical accounting account, pagpapangkat ng detalyadong impormasyon tungkol sa ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo sa loob ng bawat sintetikong account

S. 2500 Account 10. 1 Silk fabric (presyo 1 m - 250 rubles) Talahanayan 1 No. Nilalaman ng transaksyon Dami sa m Halaga Blg. Nilalaman ng transaksyon Dami sa m Halaga 1 2 S. sa 01.200. . Natanggap mula sa wholesale base No. 7 Natanggap mula sa wholesale base No. 8 40 120 80 10000 30000 20000 3 Inilabas para sa produksyon, kinakailangan No. 11 -16 238 59500 Turnover para sa January 200 50000 Turnover para sa Enero 200 50000 Turnover para sa 500.000000 Enero 5.

S. 2500 Account 10. 1 Fittings (unit - set, price - 100 rub.) Talahanayan 2 No. Nilalaman ng transaksyon Dami Halaga Blg. Nilalaman ng transaksyon Dami Halaga S. noong 01.200. 10000 4 Inilabas para sa produksyon, kinakailangan No. 11 -17 5,500 Turnover para sa Enero 5,500 Balanse noong 02/01/200…

P. 2500 Paano pag-aralan ang subaccount 10. 1 1. Balanse sa simula ng buwan 10000+10000=20000 2. Debit turnover 50000+0=50000 3. Credit turnover 59500+500=60000 4. buwan 500+9500=

P. 2500 Isang halimbawa ng pagbuo ng impormasyon sa mga subaccount. D 19. 1 VAT sa OS K D 19. 2 VAT sa Intangible Materials K D 19. 3 VAT sa MPZ KSN 1=0 2000 3000 5000 C. 10000 Cn 2=0 1500 1000 C. 2500 600=0 C. 2500 Cn 30=0

S. 2500 Synthetic account Sub-account Analytical accounts Mga Materyal 10. 1 Mga hilaw na materyales at suplay White marble Gray marble Black marble Pink marble, atbp.

P. 2500 Relasyon sa pagitan ng isang synthetic na account at mga analytical account nito SYNTHETIC ACCOUNT Sub-account Analytical accounting accounts

Ang P. 2500 TURNING LISTS ay mga accounting register na ginagamit upang ibuod at kontrolin ang kawastuhan ng mga entry sa synthetic at analytical accounting account

P. 2500 Turnover sheet para sa analytical account Talaan ng data para sa analytical accounting para sa account 60 (sa libong rubles) Hindi. Pangalan ng supplier Balanse sa simula Turnover Balanse sa dulo D K D K 1 2 Precast concrete plant Mig LLC 30 50 30 20 20 50 TOTAL

P. 2500 Turnover sheet para sa mga synthetic na account Blg. Pangalan ng account Balanse sa simula Turnover Balanse sa dulo DK 1 2 3 4 5 6 Mga Materyales Cash desk Calc. account Statutory sq. Maikling. pautang Mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa pagbabayad ng tr. Kabuuan

P. 2500 Chess turnover sheet K D 60 51 91 Total para sa debit 10 14000 50 2000 10000 12000 Total para sa credit