Sa modernong mga kondisyon, ang pangunahing gawain ng karamihan sa mga organisasyon ay upang taasan ang daloy ng pera at bawasan ang mga pagbabayad sa badyet. Ang pagpapatupad nito ay makakatulong sa paghahanda ng badyet sa buwis, na tatalakayin sa Ang artikulong ito. Nagbibigay-daan sa iyo ang badyet sa buwis na mahulaan ang mga halaga mga bawas sa buwis upang mabawasan ang mga ito.

Kung walang pagbabadyet sa buwis, mahirap makamit ang pagiging epektibo ng pangkalahatang pagbabadyet ng isang negosyo. Pagkatapos ng lahat, ang badyet ng mga buwis ay konektado sa mga pangwakas na anyo: ang balanse ng badyet, ang badyet ng kita at mga gastos, ang badyet ng paggalaw Pera.

Ang badyet ng buwis ng organisasyon ay na-optimize para sa alternatibong batayan ang nagresultang hanay ng mga kita sa buwis (tax savings) at gastos sa buwis kumpanya (mga gastos na nauugnay sa organisasyon ng pamamahala ng buwis, pagpaplano ng buwis, pag-optimize at pagpipigil sa sarili), na naglalayong makuha ang pinakamataas na posibleng halaga ng kita sa buwis at ang epektibong paggamit nito.

Ang badyet sa buwis ay pinagsama-sama para sa karagdagang pagkalkula mga tagapagpahiwatig ng pananalapi mga kumpanya at pagtukoy sa epekto ng pasanin sa buwis sa kanila; pagbuo ng isang kalendaryo ng pagbabayad; pag-optimize ng buwis.

Para sa malalaking kumpanya holding type, ipinapayong ilabas ang mga badyet sa buwis ng bawat istraktura at ang kabuuang badyet sa buwis ng buong pinagsama-samang grupo sa kabuuan. Ang desisyon sa pagbuo ng badyet sa buwis ay ginawa na isinasaalang-alang ang mga detalye ng aktibidad at ang laki ng negosyo.

Ang modelo ng naturang badyet sa buwis, ang istraktura nito at mga opsyon para sa mga posibleng desisyon sa pamamahala ay ipinapakita sa figure.

Modelo ng badyet sa buwis ng organisasyon

Ang pagbuo ng isang badyet sa buwis ay isang medyo matagal na pamamaraan. Nangangailangan ito ng pakikipag-ugnayan ng ilang mga serbisyo: accounting, pagpaplano, pang-ekonomiya at pananalapi, at depende sa maraming mga parameter (halimbawa, sa patakaran sa accounting mga kumpanya sa larangan ng pamamahala at accounting ng buwis).

Ang lugar ng badyet sa buwis sa modelo ng badyet ng kumpanya

Sa mga kumplikadong istruktura ng paghawak, ang pagbuo ng badyet sa buwis ay maaaring isagawa kapwa para sa kumpanya sa kabuuan at para sa mga indibidwal na sentro ng responsibilidad.

Ang buong badyet sa buwis ay nabuo sa mga independiyenteng yunit ng istruktura (sa mga sentro ng tubo at mga sentro ng pamumuhunan). Para sa mga yunit na sentro ng gastos, maaaring kalkulahin ang mga sumusunod na uri ng buwis: insurance, buwis sa ari-arian, buwis sa transportasyon atbp. (depende sa mga detalye ng negosyo at partikular na yunit). Karamihan sa mga buwis ay maaaring kalkulahin lamang para sa kumpanya sa kabuuan: VAT, buwis sa lupa, buwis sa mga dibidendo, atbp.

Tandaan. Ang pagbuo ng badyet sa buwis ay dapat isagawa ng serbisyo sa pananalapi at pang-ekonomiya (kagawaran ng pagpaplano ng badyet, departamento ng pagpaplano at pang-ekonomiya, departamento ng pagpaplano ng pagbabayad ng buwis), at ang pagkalkula ng ilang mga parameter (halimbawa, ang nabubuwisang base) - ng may-katuturang mga dibisyon ng kumpanya, depende sa pamamahagi ng responsibilidad para sa mga tagapagpahiwatig ng badyet.

Kapag ang mga badyet sa pagpapatakbo (maliban sa badyet ng mga gastos at kita) at ang badyet sa pamumuhunan ay nailabas na, ang may-katuturang departamento ay maaaring harapin ang pagpaplano ng buwis.

Matapos matukoy ang "gastos" na mga buwis at buwis sa kita, ang badyet ng kita at mga gastos ay nabuo, at ang netong tubo ay tinutukoy din. Pagkatapos ay isang iskedyul ng mga pag-aayos sa mga supplier at mamimili ay iginuhit, isang badyet ng daloy ng salapi ay nabuo at ang mga pagbabayad sa VAT ay kinakalkula. Ang impormasyon tungkol sa mga pagbabayad sa VAT na inilipat sa badyet ay maaaring mangailangan ng rebisyon ng badyet ng daloy ng salapi (dahil sa pangangailangan para sa mga karagdagang cash outflow). Samakatuwid, hindi maaaring 100% tiyak na ang huling bersyon ng cash flow na badyet ay inihanda bago ang VAT na badyet, dahil ang orihinal na bersyon ay maaari pa ring ayusin. Sa turn, ang paunang pagkalkula ng VAT ay maaari ding magbago. Matapos mabuo ang mga badyet sa buwis, nabuo ang isang balanse ng pagtataya.

Gaano katagal mag-budget?

Ang badyet sa buwis ay pinagsama-sama sa parehong dalas at sa loob ng parehong takdang panahon gaya ng mga pangunahing badyet ng kumpanya (badyet sa kita at gastos, badyet ng daloy ng salapi, forecast ng balanse). Bilang panuntunan, ang mga buwanang breakdown ay isinasagawa sa taunang o quarterly na badyet, at lahat ng data para sa bawat buwan ay ipinapakita nang hiwalay. Dahil para sa maraming buwis ang pag-uulat o panahon ng buwis ay isang buwan, ang buwanang pagkalkula ng mga binalak na pagbabayad ng buwis ay magiging ang pinakamahusay na pagpipilian. Ang dokumentong ito ay hindi nag-uulat at nilayon para sa panloob na paggamit at pamamahala sa loob ng kumpanya, dahil naglalaman ito ng lihim ng kalakalan ng organisasyon.

Komento ng espesyalista: V. Yu. Khalezin,consultant para sa mga isyung pang-ekonomiya Onegin-Consulting LLC (St. Petersburg)

Sa aming kumpanya, ang corporate tax budget ay inihahanda kung kinakailangan (isang beses sa isang buwan, quarter, taon, mid-term) o depende sa legal na itinatag na mga panahon ng buwis at sinusuri ng tax manager.

Ang dokumento ay nilikha na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na petsa:

taunang badyet - hanggang Disyembre 1 ng taon bago ang panahon ng pagpaplano (halimbawa, para sa 2012 - hanggang Disyembre 01, 2011);

quarterly budget - bago ang ika-10 araw ng buwan na nauna sa nakaplanong quarter (halimbawa, para sa III quarter - bago ang Hunyo 10);

buwanang badyet - bago ang ika-10-20 ng buwan na nauna sa panahon ng pagpaplano (halimbawa, para sa Hunyo - hanggang Mayo 10-20).

Paano mangolekta ng impormasyon

Una, dapat mong suriin ang buong listahan ng mga buwis at bayarin. Upang gawin ito, kinakailangan upang matukoy ang kaugnayan sa iba pang mga badyet, piliin ang mga dokumento na ang data ay maaaring magamit upang bumuo ng isang plano sa buwis. Sa kanilang batayan, ang nabubuwisang base ay kinakalkula para sa bawat isa sa mga pagbabayad. Tanging ang mga buwis na dapat bayaran ng organisasyon ang isinasaalang-alang.

Bumubuo kami ng badyet sa buwis

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng isang badyet sa buwis ay dapat magsimula sa pagpaplano ng pagkalkula ng mga buwis, pagbabayad ng buwis at mga utang sa buwis.

Ang sumusunod na paunang data ay ginagamit upang kalkulahin ang mga nakaplanong halaga ng mga buwis:

nakaplanong mga tagapagpahiwatig para sa pagkalkula ng nabubuwisang base (lugar, bilang ng mga empleyado, mga gastos sa tauhan, idinagdag na halaga, nabubuwisang tubo, atbp.);

batas sa buwis (ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis at bayad - mga rate ng buwis, mga tuntunin para sa pag-iipon at pagbabayad ng mga buwis, mga benepisyo sa buwis);

iba pang data (mga kasunduan sa muling pagsasaayos, muling pagsasaayos ng mga iskedyul ng pagbabayad ng utang, mga iskedyul ng muling pagsasaayos, mga iskedyul ng interes at multa sa pagbabayad, atbp.).

Tandaan. Ang istraktura ng mga kinakalkula na buwis ay nakasalalay sa ilang mga kadahilanan: ang mga detalye ng mga uri ng mga aktibidad na isinasagawa ng organisasyon; ang napiling rehimen ng buwis; ang pagkakaroon ng ilang ari-arian sa pagmamay-ari o paggamit ng kumpanya ( lupain, mga gusali (istruktura), ilalim ng lupa, mga sasakyan, iba pang ari-arian); mga lugar ng negosyo, atbp.

Hindi kami magtatagal sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis, dahil ito ay inilaan para sa paggamit ng mga maliliit na negosyo na may maliliit na turnovers (dahil sa kanilang laki, madalas na hindi nila kailangan ang pagbabadyet).

Isipin mo karaniwang mode pagbubuwis na likas sa karamihan ng mga organisasyon.

Ang pinal na badyet sa buwis ay maaaring maglaman ng sumusunod na impormasyon: ang oras ng pagbabayad, ang halaga ng mga pagbabayad na ililipat sa badyet, ang kabuuang listahan ng mga buwis na babayaran. Maipapayo na ilakip sa anyo ng badyet sa buwis background na impormasyon upang suriin ang kawastuhan ng pagkalkula ng mga buwis.

Ang isang halimbawa ng badyet sa buwis ay ipinapakita sa talahanayan.

Depende sa mga uri ng aktibidad na isinasagawa, ang kumpanya ay maaari ding nagbabayad ng mga excise, buwis sa tubig, buwis sa pagkuha ng mineral, transportasyon, lupa at iba pang buwis.

Ang mga parameter para sa pagkalkula ng mga buwis na ito (mga rate, mga tuntunin para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, mga benepisyo) ay nakapaloob sa Tax Code ng Russian Federation.

Tatarstan ang resulta nito sa paglikom ng pera pederal na badyet lumampas ng hanggang 43%

Ang analytical service ng Realnoe Vremya, na pinag-aralan ang data sa koleksyon ng mga buwis sa pederal na badyet at ang dami ng mga subsidyo mula dito, nalaman na "tapos na ang krisis" - hindi bababa sa kontekstong ito: pagkatapos ng pagwawalang-kilos ng 2016, ang mga rehiyon ay nakolekta ng 32% na higit pang mga buwis noong nakaraang taon (ang Tatarstan ay lumampas sa resulta ng nakaraang taon ng hanggang 43.2%, na nakuhang muli ang lugar nito sa nangungunang 5). Gayunpaman, ang lahat ay nakasalalay pa rin sa sektor ng langis at gas: sa kadahilanang ito, halos kalahati ng lahat ng mga buwis na nakolekta ay nagmula lamang sa tatlong rehiyon ng Russian Federation. Kasabay nito, ang pederal na Ministri ng Pananalapi ay nagsisimulang makipaglaban sa mga may utang at mga rehiyong may subsidiya.

Tapos na ba ang krisis?

"Ang krisis ay tapos na": sa anumang kaso, ang krisis sa mga tuntunin ng koleksyon ng buwis. Alalahanin na ang analytical service ng Realnoe Vremya noong nakaraang taon ay sumulat tungkol sa mga rate ng paglago ng mga kita sa buwis sa pederal na badyet sa maraming rehiyon ng Russian Federation kasunod ng mga resulta ng 2016. Kaya, ayon sa mga resulta ng 2013, ang kabuuan mga buwis sa pederal at ang mga bayarin ay umabot sa 5.3 trilyon rubles, noong 2014 ang treasury ay nakolekta ng 14% higit pa - 6.1 trilyon rubles, sa krisis ng 2015 ang figure ay tumaas lamang ng 10% hanggang 6.7 trilyon rubles. Noong 2016, ang kabuuang halaga ng mga bayarin ay tumaas lamang ng kalahating punto ng porsyento - hanggang sa 6.8 trilyong rubles. Ang depisit sa badyet noong 2017 ay umabot sa 3.16% ng GDP, o 2.745 trilyong rubles. Gayunpaman, sa tag-araw ng 2017, inihayag na nilayon ng gobyerno ng Russia na bawasan ang depisit sa badyet sa 2018 hanggang 1.6% ng GDP (1.5 trilyong rubles).

Sa paghusga sa dami ng mga buwis na nakolekta noong 2017, nangangamba na ang 2018 budget ay kailangang bumalangkas na may malakas na depisit, at pera para sa mga indibidwal na programa maaaring hindi sapat, hindi makatwiran. Nakatulong din ang pangkalahatang tagumpay ng mga kumpanya ng langis at gas ng Russian Federation, ang pangunahing nagbabayad ng buwis ng bansa. Bilang resulta, halos 9 trilyong rubles ang nakolekta noong 2017, na 32% higit pa sa isang taon na mas maaga.

Mga pederal na buwis at subsidyo sa mga rehiyon ng Russian Federation

Nabawi ng Tatarstan ang puwesto nito sa top 5

Bukod dito, ang isang partikular na kahanga-hangang tagumpay ay ipinakita ng Tatarstan, na, naaalala namin, ay nasa nangungunang 10 mga rehiyon sa mga tuntunin ng mga buwis na nakolekta sa pederal na badyet. Collectability sa Republika ng Tatarstan sa mga nakaraang taon ay naaayon sa pambansang uso. Kaya, noong 2013, ang rehiyon ay nagpadala ng 192 bilyong rubles sa Moscow, noong 2014 ito ay 11.7% higit pa - 214.7 bilyong rubles, noong 2015 ang dynamics ay nahulog sa 8.8% - 233.7 bilyong rubles ang ipinadala sa treasury. At noong 2016, sa unang pagkakataon sa maraming taon, binawasan ng Tatarstan ang mga koleksyon ng buwis sa pederal na badyet ng Russian Federation: 229.4 bilyong rubles lamang - 2% na mas mababa kaysa noong 2015. Noong 2013-2014, ika-anim ang Republic of Tatarstan sa mga tuntunin ng mga buwis na nakolekta. Sa pagtatapos ng 2015, nagawang mauna ng Tatarstan ang rehiyon ng Moscow, lumipat sa ikalimang linya, ngunit noong 2016 muli itong umatras. Sa pagtatapos ng 2017, muling nakuha ng Republika ng Tatarstan ang ikalimang puwesto, na nakolekta ng 328.5 bilyong rubles (+43.2%).

Ang pangmatagalang pinuno sa mga tuntunin ng pagkolekta ng buwis ay ang maliit na Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug (Yugra), sa teritoryo kung saan ang mga higanteng tulad ng Rosneft, Surgutneftegaz, LUKOIL, NGK Slavneft, PJSC Gazprom Neft ay nagpapatakbo. Larawan pravdaurfo.ru

Tatlong rehiyon ng Russian Federation ang account para sa halos kalahati ng lahat ng mga buwis na nakolekta

Noong 2016, 32 na rehiyon ang nagpakita ng negatibong dinamika; Wala sa 2017. Kaya, kabilang sa mga pinakamayamang rehiyon - Moscow, na sumasakop sa pangalawang linya sa mga tuntunin ng koleksyon ng mga buwis at bayad, na ang mga bayarin noong 2016 ay bumagsak ng halos 1% - mula 1,076 bilyon hanggang 1,068 bilyong rubles. Noong 2017, ang kabisera ng Russian Federation ay tumaas ang rate ng koleksyon ng 18.5%, sa 1.26 trilyong rubles.

Ang pangmatagalang pinuno sa mga tuntunin ng pagkolekta ng buwis ay ang maliit na Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug (Yugra), sa teritoryo kung saan ang mga higanteng tulad ng Rosneft, Surgutneftegaz, LUKOIL, NGK Slavneft, PJSC Gazprom Neft at iba pa ay nagpapatakbo, noong 2016 ay nakolekta 15 % mas mababa kaysa noong 2015: 1.445 trilyon rubles laban sa 1.7 trilyon. Noong 2017, pinahintulutan ng langis ang Yugra na maglipat ng 37.4% higit pa sa pederal na badyet - halos 2 trilyong rubles. Ito nga pala, ay 22.1% ng lahat ng buwis at bayarin na nakolekta ng mga rehiyon ng bansa. Sa kabuuan, tatlong rehiyon - KhMAO, Moscow at ang Yamalo-Nenets Autonomous Okrug - ay nagkakaloob ng 46.7% ng lahat ng buwis at bayarin, o 4.2 trilyong rubles. Limang rehiyon ng donor, kabilang ang St. Petersburg at Tatarstan, ay nagkakaloob ng 57.3% ng lahat ng mga buwis at bayarin sa Russian Federation, higit sa 5 trilyong rubles.

Paano nakikipagdigma ang Ministri ng Pananalapi sa mga rehiyong may utang

Alalahanin na noong nakaraang taon, ang mga tagapagpahiwatig ay bumagsak nang higit sa iba sa Sakhalin (-33.2%), mga rehiyon ng Kemerovo (-40%), Tyva (-42%), rehiyon ng Arkhangelsk (-65%), at sa Teritoryo ng Trans-Baikal ang daloy ng buwis ay naging mas mababaw ng 96 %: mula 3.7 bilyon hanggang 137.5 milyong rubles. Ang rehiyon ay itinuturing na may problema, ayon sa mga resulta ng 2015, ang rehiyon ay binigyan ng babala tungkol sa isang malakas na pagtaas ng pasanin sa utang: "sa mga tuntunin ng antas nito (82.7% ng sarili nitong kita), ang Transbaikalia ay nasa ika-15 na ranggo sa bansa, ang antas. mismo ay kritikal.” Noong 2014, nagbabala ang chairman ng Chamber of Control and Accounts ng rehiyon na sa loob ng 2 taon ay maaaring mabangkarote ang rehiyon sa totoong kahulugan ng salita. Noong 2016, ang badyet ng Trans-Baikal Territory ay umabot sa pinakamataas na antas utang ng publiko. Sa pagtatapos ng 2017, ang sitwasyon sa rehiyon ay hindi bumuti, ito ay nasa pangatlo sa mga tuntunin ng negatibong dinamika. Sa simula ng 2018, nalaman na ang utang ng badyet ng Trans-Baikal Territory sa pederal na badyet ay muling isasaayos na may pagbabayad sa pamamagitan ng mga installment hanggang 2024: mula Enero 1, 2018, ang utang ng rehiyon ay umabot sa 14.6 bilyong rubles .

Ang muling pagsasaayos ay gagawing posible upang makamit ang mga pagtitipid ng halos 400 milyong rubles sa 2018 lamang, na nauugnay sa isang pagbawas sa gastos ng paglilingkod sa mga pautang sa badyet. Gayunpaman, ang Trans-Baikal Territory ay maaaring sumailalim sa panlabas na kontrol "dahil sa mga problema sa larangan ng badyet at kawalan ng pagkakataon na tumaas pinakamababang sukat suweldo hanggang sa buhay na sahod”, sabi ni Yuri Volkov, isang deputy ng State Duma mula sa rehiyon, noong Pebrero ngayong taon. Pagkatapos nito, hindi na independyenteng pamahalaan ng rehiyon ang badyet nito at ang lahat ng paggasta ay kailangang maging pare-pareho sa Federal Treasury.

Ang Trans-Baikal Territory ay maaaring sumailalim sa panlabas na kontrol at pagkatapos nito ay titigil na ito sa independiyenteng pamamahala sa badyet nito: ang lahat ng paggasta ay kailangang iugnay sa Federal Treasury. Photo audit.gov.ru

Nagkaroon na ng mga nauna, at nagsimula sila noong 2018: noong Enero, sa kauna-unahang pagkakataon sa Russia, ipinakilala ang panlabas na pamamahala sa pananalapi sa Republika ng Khakassia - bagaman dito nakolekta nila ang mga buwis noong 2017 ng 66.7% higit pa kaysa sa 2016, ito ay nagkakahalaga hanggang 2.5 bilyong rubles lamang. Gayunpaman, ang rehiyon ay halos "hindi nagpapakain" sa pederal na kabang-yaman: higit pa - 15.4 bilyong rubles - ay ipinadala sa pinagsama-samang badyet ng paksa. Ang halaga ng mga subsidyo sa rehiyon ay 3.6 beses na mas mataas kaysa sa halaga ng mga buwis na nakolekta; noong 2017, ang dami ng mga subsidyo upang mapantayan ang seguridad sa badyet ng Khakassia ay umabot sa halos 9 bilyong rubles. Pagkatapos ang desisyon sa panlabas na pamamahala sa pananalapi ay ginawa din na may kaugnayan sa rehiyon ng Kostroma, kung saan noong 2017 nakolekta nila ang 7.2 bilyong rubles, na 12.5% ​​​​mas higit pa (ngunit higit pa - 13 bilyong rubles - ay ipinadala sa pinagsama-samang badyet ng paksa). Ang dami ng mga subsidyo sa 2017 dito ay lumampas din sa dami ng mga buwis na nakolekta at umabot sa 9.2 bilyong rubles.

Ang bagong pinuno ng rehiyon ng Kirov ay humihigpit sa "mga tornilyo sa buwis"

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga rehiyon ng Volga Federal District, kung gayon ang pinakamahirap na sitwasyon ay nasa rehiyon ng Kirov, na isa lamang sa mga rehiyon ng Volga ng Russian Federation na nagbawas ng pagtanggap ng mga buwis at bayad sa badyet noong 2017, paglilipat ng 13 bilyong rubles sa pederal na treasury, habang isang taon na mas maaga ang dami ng mga bayarin ay 13.6 bilyong rubles. Tila, ang mga awtoridad ay nilalaro nang ligtas: ang rehiyon ay na-subsidize sa loob ng maraming taon, ngunit sa ngayon ang halaga ng mga subsidyo ay maraming beses na mas mababa sa dami ng mga buwis na nakolekta. Para sa 2018, gayunpaman, ang mga gawad upang mapantayan ang seguridad sa badyet ng rehiyon ng Kirov ay ilalaan sa halagang 10 bilyong rubles, at dapat itong isipin na ito ay isang target na pigura lamang, kadalasan ito ay lumalaki sa taon.

Ang karamihan sa lahat ng mga bayarin sa rehiyon ay napupunta sa pinagsama-samang badyet ng nasasakupang entity ng Russian Federation: noong 2017, umabot ng 64.5% ng mga buwis, 35.5% lamang ang napunta sa pederal na badyet. Ang pasanin ng utang ng rehiyon ay napakataas din - ayon sa mga resulta ng unang kalahati ng 2017, ito ay umabot sa 94.7% ng maximum na dami na itinatag ng lokal na batas. Ito ay 28 bilyong rubles. Tulad ng kaso ng Trans-Baikal Territory, sa simula ng 2018, isang desisyon ang ginawa sa programa ng muling pagsasaayos ng utang ng rehiyon: sa tulong nito, babayaran ng Rehiyon ng Kirov ang tungkol sa 15.6 bilyong rubles ng utang sa loob ng 7 taon.

Nakakapagtataka na ang malaking utang ng rehiyon ay nabuo sa ilalim ng ex-gobernador na si Nikita Belykh: noong Oktubre 2016 nalaman na ang rehiyon ng Kirov ay ang tanging rehiyon na hindi nagbalik ng mga pautang sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Ang kumikilos na gobernador, si Igor Vasiliev, na hinirang ng Pangulo ng Russian Federation, sa kabaligtaran, ay nagtakda ng kanyang sarili sa gawain ng pagbawas ng mga utang at pagtaas ng kanyang sariling kita. Ang huli ay nangangahulugan ng pagtaas pangongolekta ng buwis na sa sariling balat ay naramdamang maliit at katamtamang negosyo rehiyon, na binabanggit na pinipilit siya ng mga awtoridad na palitan ang kanyang tax residence permit.

Itinakda ni Igor Vasiliev ang kanyang sarili ang gawain ng pagbawas ng mga utang at pagtaas ng kanyang sariling kita. Larawan rosreestr.ru

Ang pangunahing driver ay ang sektor ng langis at gas

Ang pangalawang lugar sa koleksyon ng mga buwis sa pederal na badyet sa Volga Federal District ay hawak ng rehiyon ng Samara. Dito lumago ito ng 40.4% sa buong taon, ang dami nito ay umabot sa 224.8 bilyong rubles. Sa mga rehiyong kasama sa nangungunang 10 sa Russia sa mga tuntunin ng mga pagbabayad ng buwis sa pederal na badyet, tanging ang Samara ang nagpakita ng positibong dinamika noong nakaraang taon. Ang pinakamataas na dinamika sa taong ito sa Volga Federal District ay ipinakita ng Bashkiria, na nakolekta ng mga buwis sa pederal na badyet ng 48.65% higit pa kaysa sa 2016: 170.3 bilyong rubles. Mahigit sa 100 bilyong rubles ang nakolekta din ng Udmurtia (111.2 bilyong rubles), rehiyon ng Orenburg (194.4 bilyong rubles) at Rehiyon ng Perm(187.7 bilyong rubles).

Dapat pansinin na ang mga rehiyon ng Volga Federal District, na nangongolekta ng pinakamaraming buwis, ay nakaupo sa "karayom ​​ng langis". Teritoryo ng Perm, kahit na pinanatili ito sa pagtatapos ng 2016 sa antas ng 2015, na nakolekta ng 131.2 bilyong rubles at na-secure ang ika-10 na lugar, ito ay tumitigil dahil sa mababang presyo ng langis. Bilang karagdagan sa Tatarstan, noong 2016 Udmurtia (5.1% mas kaunting buwis ang nakolekta), Orenburg (-11%) at Bashkiria (-4%) ay nagpakita ng negatibong dinamika dahil sa merkado ng langis. Kaya, ang sektor ng langis at gas ay patuloy na pangunahing driver ng koleksyon ng buwis, at samakatuwid ang ekonomiya sa Volga Federal District, gayundin sa buong Russian Federation. Anim na rehiyon ng langis at gas at mga paksa ng Volga Federal District, na ang ekonomiya ay nakatali sa pagkuha ng mga mineral (kabilang ang Tatarstan), ay nagkakahalaga ng 82% ng lahat ng buwis na nakolekta noong 2017.

Kung pinag-uusapan natin ang nangungunang 10 rehiyon na may pinakamataas na koleksyon ng mga buwis at bayarin sa pederal na badyet, kung gayon mayroong tatlong rehiyon mula sa Volga Federal District: Tatarstan (ika-5 na lugar), rehiyon ng Samara (ika-8) at rehiyon ng Orenburg (ika-10). Sa pagtatapos ng 2016, ang Teritoryo ng Perm ay nasa nangungunang 10 din, noong 2017, sa kabila ng pagtaas ng mga buwis, nawala ang ika-10 puwesto nito (naging ika-11). Nangyari ito dahil sa isang matalim na pagtaas sa mga bayarin sa rehiyon ng Leningrad ng 1.5 beses, na may dami ng 198.6 bilyong rubles ito ay tumaas sa ika-9 na lugar.

Sa mataas na resulta ng Moscow, rehiyon ng Moscow, St. Petersburg at rehiyon ng Leningrad, malinaw ang lahat - dito ang pinakamataas na konsentrasyon ng negosyo. At ang mataas na pagbabayad ng buwis sa pederal na badyet ng Krasnoyarsk Territory (ika-7 na lugar - ang mga bayarin ay nadagdagan ng 1.5 beses at umabot sa 267.7 bilyong rubles sa pagtatapos ng 2017) ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng pagkakaroon ng metalurhiko na negosyo sa loob nito (ang mga ari-arian ng Norilsk Nickel , Vladimir Potanin, Rusal » Oleg Deripaska, atbp.), Ang pinakamalaking industriya ng kuryente (Sayano-Shushenskaya, Krasnoyarsk HPP, atbp.), mechanical engineering at woodworking / forestry industry.

Ang mataas na pagbabayad ng buwis sa pederal na badyet ng Krasnoyarsk Territory ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng pagkakaroon ng metalurhiko na negosyo (ang mga ari-arian ng Norilsk Nickel, Vladimir Potanin, Rusal, Oleg Deripaska, atbp.). Larawan kremlin.ru

Paano hinihigpitan ng sentro ang mga kondisyon para sa pag-isyu ng pera sa mga rehiyong may subsidiya

Sa pagtatapos ng 2017, mayroon lamang 13 non-subsidized na rehiyon sa Russia. Kabilang sa mga ito, Kaluga, Sverdlovsk, Moscow, Leningrad, Samara, Tyumen, Sakhalin rehiyon, Moscow, St. Sa paghusga sa paunang mga numero para sa mga subsidyo para sa 2018, ang Rehiyon ng Kaluga ay nahulog sa listahang ito, kung saan 272.6 milyong rubles ang dapat ilipat (nakolekta ito ng 33.6 bilyong rubles sa mga buwis sa pederal na badyet noong 2017). Ang rehiyon ay itinuturing na binuo, ngunit kahit na dito 35.2% ng GRP ay accounted para sa pamamagitan ng pagkuha ng mga mineral - karbon, luad, mineral hilaw na materyales, non-metallic mineral, at iba pa. Ang kakulangan ng mga subsidyo mula sa rehiyon ng Sverdlovsk ay maaaring ipaliwanag ng mataas na binuo na ferrous at non-ferrous na metalurhiya (mula sa mga ari-arian ni Evraz Alexander Abramov hanggang sa mga ari-arian ng oligarch na si Iskandar Makhmudov at ang pangkat ng ChTPZ). Sa Volga Federal District, maliban sa Tatarstan, tanging ang rehiyon ng Samara ang hindi nakatanggap ng mga subsidyo mula noong 2011 (maliban sa 2013, kung kailan 182.7 milyong rubles ang inilipat sa rehiyon).

Kasabay nito, ang kabuuang halaga ng mga subsidyo sa mga rehiyon mula noong 2011 ay lumago ng 62.5% - mula 396.9 bilyong rubles hanggang 645 bilyong rubles. Lalo na ang makabuluhang paglago ay naganap noong 2017, pagkatapos ay umabot ito sa halos 20% o 100 bilyong rubles. Alalahanin na ang 100 bilyong rubles ay hindi kinuha mula sa pederal na badyet, ngunit sa pamamagitan ng pag-alis mula sa mga rehiyon (kabilang ang Tatarstan) na bahagi ng buwis sa kita: ang pederal na bahagi nito ay tumaas mula 2 hanggang 3% (mula sa 20%). Sa simula ng 2018, nalaman na ang mga kondisyon para sa paglalaan ng mga subsidyo sa mga rehiyon ay hihigpitan. Mahigit sa 40% ng paglipat mula sa pederal na badyet (mga 2 trilyong rubles) ay mahuhulog sa mga subsidyo upang mapantayan ang seguridad sa badyet sa 2018-2020. Kalahati ng tulong ay matatanggap ng 13 rehiyon, higit sa lahat - Dagestan (congratulations kay Artem Zdunov!). Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay nagmumungkahi, sa katunayan, ang parehong bagay bilang pinuno ng rehiyon ng Kirov - upang bawasan ang mga benepisyo sa buwis at dagdagan ang mga kita sa buwis, na, siyempre, ay hindi magiging mabagal na matumbok ang mga negosyo sa mga subsidized na rehiyon.

Ngayon, para makatanggap ng subsidy, kakailanganin ng mga rehiyon hanggang Agosto 2018 upang “suriin ang bisa ng mga insentibo sa buwis, iulat ang mga ito sa Ministri ng Pananalapi at isama ang mga hindi epektibo sa plano sa pagkansela sa Setyembre.” Ang mga awtoridad ng Russian Federation ay magbibigay-pansin sa pagtaas ng buwis at kita sa buwis bawat taon, pamumuhunan, bilang ng mga empleyado sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Ang kawalan ng trabaho sa mga rehiyon na nag-aaplay para sa tulong ay kailangang bumaba. Ang mga rehiyon, kung saan ang kita ng bahagi ng mga subsidyo para sa huling 3 taon ay lumampas sa 40%, ay kailangang mag-ulat sa koponan ng Anton Siluanov sa pagpapatupad ng badyet, kung hindi, ang tulong ay mababawasan ng 5%. Kung ang rehiyon ay hindi pumirma sa kasunduan, ang mga subsidyo para sa susunod na taon ay mababawasan ng 10%.

Ang koponan ni Artem Zdunov ay masuwerte sa ilang mga lawak - ang kanyang rehiyon ay muling nanguna sa listahan ng pinaka-subsidized noong 2018, na nakatanggap ng 59 bilyong rubles. Larawan e-dag.ru

Si Artem Zdunov ay kailangang magbago ng kurso

Ang listahan ng mga rehiyon na may pinakamaraming subsidized ay hindi nagbabago sa loob ng maraming taon. Tanging ang Crimea ay naging pasanin sa pederal na badyet mula noong 2015, ngunit sa rehiyong ito ang dami ng mga subsidyo ay bumababa bawat taon: sa pamamagitan ng 2018 ito ay bumaba ng halos 30%, na nagkakahalaga ng 17.7 bilyong rubles. Para sa paghahambing, ang dami ng mga buwis na nakolekta ng Crimea sa pederal na badyet noong 2017 ay tumaas sa 18.7 bilyong rubles - noong 2015 ito ay 6.7 bilyong rubles lamang. Ang Crimea ay hindi kasama sa nangungunang 5 rehiyon sa mga tuntunin ng halaga ng mga subsidyo na natanggap mula sa pederal na badyet.

Ang limang naturang rehiyon ay nagkakaloob ng higit sa isang katlo ng lahat ng inilaan na subsidyo. Ngunit dalawang senyales ang naipadala na sa kanila: una, tingnan sa itaas, kakailanganin nilang bawasan ang mga benepisyo sa buwis at humingi ng mga kita sa buwis sa ilalim ng isang kasunduan sa Ministri ng Pananalapi, at pangalawa, ang pagbibitiw ng gobyerno ng Dagestani, na nagsasangkot ng mga kasong kriminal, naging malakas na mensahe din. Kaya, kahit na ang koponan ng Artem Zdunov ay mapalad sa ilang mga lawak - ang kanyang rehiyon ay muling nanguna sa listahan ng pinaka-subsidized noong 2018, na nakatanggap ng 59 bilyong rubles (subsidy ay tumaas ng 12.7%) - ipinagpatuloy niya ang "subsidized policy" ng kanyang hinalinhan.- hindi pa rin pwede. Ang Dagestan ay umabot ng higit sa 9% ng lahat ng mga subsidyo. Sa pangalawang lugar ay ang Yakutia, na nakatanggap ng 44 bilyong rubles noong 2018, 20% higit pa kaysa noong 2017. Ang bilang ng mga rehiyon na nakatanggap ng isang maganda (at ang pinakamataas na) figure ng allowance na 20% ay kasama rin ang mga rehiyon ng Oryol, Yaroslavl, Bryansk, Ivanovo, Rehiyon ng Altai, Kabardino-Balkaria at Sevastopol.

Pinuno ng "subsidized" na Yakutia ang nag-tip na magbitiw

Ang Yakutia ay nagkakahalaga ng halos 7% ng mga subsidyo na inilalaan sa lahat ng mga rehiyon ng Russian Federation. Sa katunayan, ang dami na ito ay sanhi, bukod sa iba pang mga bagay, sa pamamagitan ng mga pagbabago sa hilagang kondisyon - bilang isang resulta, ayon sa mga kalkulasyon ng mga eksperto, ang isang third ng mga kita sa badyet ng rehiyon ay ibinibigay ng mga pederal na subsidyo. Kahit na ang Republika ng Sakha ay hindi ang pinakamahina na rehiyon sa mga tuntunin ng mga buwis (67.7 bilyong rubles ang nakolekta noong 2017, na 1.5 beses na higit pa kaysa sa 2016), ang 2017 mismo ay hindi isang madaling taon para sa Yakutia sa mga tuntunin ng pagpuno sa badyet ng republika, isinulat ng media: ayon sa mga resulta ng unang quarter, ang treasury ay nakatanggap ng mas mababa sa 8.7 bilyong rubles ng kita, at samakatuwid ang badyet ay kailangang agarang ayusin.

Ang pampublikong utang ng republika ay lumalaki, na lumampas sa marka ng 50.7 bilyong rubles - ito ang unang lugar sa mga rehiyon ng Malayong Silangan. Ang kalagayang ito ay nagbabanta din sa Yakutia sa pagkawala kalayaan sa pananalapi, iyon ay, sa pamamagitan ng pagpapakilala ng isang panlabas pamamahala sa pananalapi(tingnan sa itaas). Ang dahilan para sa pagbibitiw ng gobernador ng Yakutia sa taong ito ay maaari ding isa sa pinakamababang resulta ng Putin noong Marso ng halalan sa pagkapangulo - dito 64.4% ng mga botante ang bumoto para sa kanya (sa Russian Federation - 76.7%).

Si Vladimir Ilyukhin "ay nakamit ang mataas na pagganap sa rehiyon sa mga tuntunin ng paglago ng pamumuhunan, mga benta mga programang pederal Sa pamamagitan ng Malayong Silangan". Larawan kremlin.ru

Ang Teritoryo ng Kamchatka ay makakatanggap ng ikatlong pinakamalaking halaga ng mga subsidyo sa taong ito - 39.3 bilyong rubles, 6% na higit pa kaysa sa 2017. Kamchatka account para sa 6% ng lahat ng mga subsidyo sa mga rehiyon. Ang mga buwis sa pederal na badyet sa rehiyon ay nakolekta nang hindi maganda: noong 2017, ang kanilang dami ay nabawasan dito ng 15%, na nagkakahalaga lamang ng 3.7 bilyong rubles. Sa kabila ng mga bilang na ito, hindi ito malamang ng mga tagamasid posibleng mga problema mula sa mga awtoridad sa rehiyon. Bakit? Sa madaling salita, ang natitirang bahagi ng mga rehiyon ng Far Eastern Federal District ay lumalala pa. Ito ay pinaniniwalaan na ang pinuno ng Kamchatka Territory, Vladimir Ilyukhin, "ay nagawang makamit ang mataas na mga tagapagpahiwatig sa rehiyon sa mga tuntunin ng paglago ng pamumuhunan, ang pagpapatupad ng mga programang pederal sa Malayong Silangan", at noong 2018 nanguna si Kamchatka sa rating ng potensyal. pag-unlad ng mga rehiyon ng Malayong Silangan. pederal na distrito. Ayon sa VTsIOM, ang Kamchatka "ay mas maganda kaysa sa isang makabuluhang bahagi ng mga rehiyon ng Far Eastern Federal District, na pinadali ng malakihang proyekto para sa pagtatayo ng pinakamalaking daungan bilang bahagi ng pagpapatupad ng Northern Sea Route at ang proyekto para sa transportasyon ng LNG.

Sa ika-apat na lugar ay ang Altai Territory, ang mga subsidyo kung saan, tulad ng Yakutia, ay tumaas ng 20%, na nagkakahalaga ng 27 bilyong rubles noong 2018. Sa kabilang banda, tumaas din ang mga buwis ng 20% ​​noong 2017, na nagkakahalaga ng 23.6 bilyong rubles (medyo maihahambing sa mga subsidiya noong nakaraang taon na 24 bilyong rubles). Bagaman ang gobernador ng rehiyon, si Alexander Karlin, ay naniniwala na ang lahat ay maayos sa ekonomiya dito sa 2017, maraming mga tagamasid ang naniniwala na siya, tulad ng pinuno ng Yakutia, ay maaaring isama sa "listahan ng pagpapatupad ng mga gobernador" sa 2018 . Una, "salamat" sa kasong kriminal na sinimulan laban sa tagapamahala ng mga gawain ng gobernador, si Alexei Beloborod, na "sa paglabag sa lahat ng mga pamantayan, bumili ng napakamahal na mga kotse (para sa 18 milyong rubles) para sa armada ng gobernador, na nakumpleto ang isang deal nang walang malambot. .” Pangalawa, dahil sa "mataas na antas ng protesta" sa mga botante noong nakaraang halalan sa pagkapangulo, kung saan 64.7% lamang ng mga Altaian ang bumoto kay Putin na may turnout na 65%, at ang kandidato ng Partido Komunista na si Pavel Grudinin ay nanalo ng 23.6% ng boto.

Sinusubukan ni Ramzan Kadyrov na bumawi para sa hinaharap na pagkawala ng mga subsidyo sa Islamic investments

Ang nangungunang limang na-subsidy na rehiyon ay isinara ng patrimonya ni Ramzan Kadyrov, na tatanggap ng 27 bilyong rubles sa 2018, 12.8% higit pa kaysa sa 2017. Ito ay dalawang beses ang halaga ng mga subsidyo na inilaan sa Chechnya noong 2011. Kasabay nito, ang lahat ay masama pa rin sa mga buwis dito. Hindi sila pumasok sa pederal na badyet sa 2016-2017! Ito ay kakaiba, ngunit sa badyet para sa 2017, ang mga subsidyo sa Chechnya, Crimea at Sevastopol ay inilalaan sa ilalim ng isang "espesyal na artikulo", nominal. Sa 2018, walang "nominal" na mga artikulo, iyon ay, sa taong ito, ang mga hiwalay na subsidyo para sa balanse mula sa ibang mga rehiyon ay hindi ibinibigay sa mga pinangalanang paksa. Bilang karagdagan, ang gobyerno ng Russian Federation ay inabandona ang mga plano noong nakaraang taon na tumaas sa 2018 paggasta sa badyet para sa pagpapaunlad ng North Caucasus: ayon sa draft na pederal na badyet, sa 2018-2019, ang paggasta sa programa ng estado ay bababa ng humigit-kumulang 111 milyong rubles kumpara sa kasalukuyang taon.

Ang limang subsidized na rehiyon ay isinara ng patrimonya ni Ramzan Kadyrov. Larawan kremlin.ru

Noong 2017, ang badyet ng Chechnya ay binubuo ng 80% na subsidyo; walang bayad na mga resibo mula sa sentro ay umabot sa 48.5 bilyong rubles. Noong Setyembre 2017, sinabi ni Ramzan Kadyrov na ang mga numero ng Ministri ng Pananalapi para sa Chechnya ay hindi katanggap-tanggap at tinukoy ang mataas na rate ng kapanganakan sa republika. Naniniwala ang mga tagamasid na kung ang mga plano ng Ministri ng Pananalapi ng Russia upang bawasan ang mga subsidyo sa Chechnya ay ipatupad, ang pangkat ni Kadyrov ay kailangang maghanap mga dayuhang mamumuhunan, na pinaniniwalaang ginagawa na niya, na nakatuon sa paglikom ng pera mula sa mga namumuhunan sa Gitnang Silangan.

... at kinuha ng Bashkiria ang mga munisipalidad gamit ang isang "hedgehog" at handang i-sequester ang badyet

Sa mga rehiyon ng Volga Federal District, ang Bashkortostan ay pinakamabigat na nakaupo sa "subsidized na karayom", ang mga subsidyo kung saan noong 2018 ay tumaas ng 4%, na nagkakahalaga ng 16.4 bilyong rubles. Ngunit ito, siyempre, ay hindi maihahambing sa halaga ng mga buwis na nakolekta: naaalala namin na sa Belarus noong 2017 nakolekta nila ang 170.3 bilyong rubles ng mga buwis sa pederal na badyet (48.65% higit pa kaysa sa 2016). Gayunpaman, plano ng mga awtoridad ng Republika ng Belarus na abandunahin ang mga subsidyo sa 2020. Noong Pebrero 2018, ang Punong Ministro ng Bashkortostan Rustem Mardanov ay nagsabi na ang republika ay nahaharap sa "ang pinakamataas na gawain sa 2020 upang magbigay ng mga pangangailangan sa pananalapi nang hindi umaakit mga pederal na subsidyo": "Ito seryosong gawain, kailangan nating baguhin ang plano ng potensyal na kita, tingnan ang programa ng pagbabawas ng badyet."

Maaari lamang hulaan kung aling mga linya ng badyet ang mahuhuli sa ilalim ng sequestration. Sa kabilang banda, ang mga awtoridad ng Republika ng Belarus ay seryosong kinuha ang mga munisipalidad, na nagtakda sa kanila ng anim na kondisyon para sa pagtanggap ng mga subsidyo: sa partikular, "ang mga administrasyon ay kailangang bawasan ang mga hindi pangunahing gastos, dagdagan ang mga kita at magpataw ng isang moratorium sa paglago ng kagamitan ng estado." Sa kaso ng hindi pagsunod sa mga kinakailangan, mababawasan sila ng mga subsidyo. Sa madaling salita, ang Republika ng Belarus ay sumusunod sa landas ng Russian Ministry of Finance, na humihigpit sa pamamaraan para sa pagtanggap ng mga subsidyo.

Sergei Afanasiev

Ang kawastuhan ng pagtataya ng pasanin sa buwis ng kumpanya ay nakasalalay, una sa lahat, sa katumpakan ng pagpaplano ng mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap - kita at dami ng produksyon. Ngunit upang makamit ang ganap na pagkakataon ay hindi makatwiran. Pagkatapos ng lahat, imposibleng hulaan, halimbawa, kung anong mga volume ang matatanggap ng mga pag-unlad mula sa mga mamimili upang makalkula ang VAT mula sa kanila.

Para sa isang tinatayang pagtatantya ng pasanin sa buwis, hindi kinakailangang magsagawa ng maraming oras ng mga kalkulasyon. Maaari kang gumamit ng simpleng paraan ng pagpapahayag na ginawa ng PNP magazine.

Ang pagkakaroon ng badyet sa buwis ay nagbibigay ng ilang benepisyo. Una, ang kumpanya ay may ideya kung magkano ang mga buwis na dapat nitong bayaran sa badyet sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat. Alinsunod dito, ang pag-optimize ng buwis ay maaaring isagawa hindi sa huling sandali, ngunit nang maaga.

Pangalawa, batay sa data ng badyet sa buwis, posible na ayusin ang trabaho sa mga supplier at mamimili ayon sa sistema ng mga pag-unlad: upang ipagpaliban ang ilang mga paglilipat, upang mapabilis ang ilan.

Pangatlo, pinahihintulutan ka ng badyet na masuri ang tindi ng gastos ng kasalukuyang istraktura ng negosyo at, kung kinakailangan, baguhin ang mga daloy ng pananalapi at kalakal nang maaga upang mabawasan ang pasanin sa buwis.

Paano kalkulahin ang mga buwis sa pagbebenta

Kung ang kumpanya ay gumuhit ng mga badyet para sa kita at mga gastos, kung gayon ang mga buwis sa pagbebenta ay kinakalkula sa parehong paraan tulad ng kapag naghahanda ng mga deklarasyon. Ang mga nakaplanong tagapagpahiwatig lamang ang ginagamit sa halip na mga aktwal na tagapagpahiwatig.

Kung walang ganoong mga badyet, posible na mahulaan kung magkano at kailan dapat magbayad ng buwis sa kita at VAT ang isang kumpanya, na alam lamang ang tatlong tagapagpahiwatig: nakaplanong kita, kakayahang kumita, at bahagi ng mga gastos na naglalaman ng VAT.

Sa partikular, kinakailangan ang pagtataya ng kita para sa taon, na pinaghiwa-hiwalay ng lahat ng mga lugar ng aktibidad at, mas mabuti, ayon sa mga segment ng merkado. Kung ang kakayahang kumita ng iba't ibang mga operasyon sa loob ng parehong direksyon ay nag-iiba nang malaki, pagkatapos ay mas mahusay na paghiwalayin ang mga ito sa magkahiwalay na mga grupo. Sa kasong ito, ang pagkalkula ay magiging mas tumpak. Sa partikular, kapag nangangalakal, ang buong assortment ay karaniwang nahahati sa mataas na kumikitang mga produkto, mga kalakal ng madalas na demand at mga kalakal na umakma sa assortment, na may maliit na kakayahang kumita.

Bilang karagdagan, obligadong i-detalye ang nakaplanong kita kung ito ay binubuwisan sa iba't ibang mga rate ng VAT, at mayroon ding mga operasyon sa pag-export-import.

buwis. Para sa bawat direksyon, ang kakayahang kumita ng mga aktibidad ay tinutukoy. Upang gawin ito, maaari mong gamitin ang data para sa ilang mga nakaraang taon, palitan ang mga ito sa formula:

Kakayahang kumita katotohanan = Kita bago ang buwis katotohanan / Kita nang walang VAT katotohanan × 100%.

Sa kasong ito, ito ay kanais-nais na kunin ang halaga ng kita mula sa accounting ng buwis ng kumpanya. Kung gumagamit ka ng data ng accounting, magkakaroon ng error. Kung tutuusin, maraming mga gastos na kinikilala sa accounting, ngunit hindi binabawasan ang buwis sa kita.

Ang paggamit ng data para sa ilang nakaraang taon, sa halip na para sa 2009 lamang, ay makakatulong na mabawi ang ilang negatibong salik na nauugnay sa krisis noong nakaraang taon. Sa partikular, ang tubo sa loob ng ilang taon at kita para sa parehong panahon ay maaaring mapalitan sa formula.

Batay sa nakuha na mga tagapagpahiwatig, kinakalkula namin ang nakaplanong kita at buwis mula sa halagang ito:

NP plano = Kita nang walang VAT plano × Pagkakakitaan katotohanan × 20%.

Susunod, kailangan mong pag-aralan kung gaano kadalas at kung anong halaga ang natanggap ng kumpanya non-operating income sa mga nakaraang taon. Halimbawa, nagsulat mga account na dapat bayaran, naka-capitalize na mga kalakal at materyales sa panahon ng imbentaryo, nakatanggap ng tulong mula sa tagapagtatag, atbp.

Kung ang halaga ng naturang kita ay maliit kumpara sa kita, maaari itong balewalain kapag kinakalkula ang badyet sa buwis. Kung hindi, ang buwis sa kita ay kinakalkula mula sa mga halagang ito at idinagdag sa halagang natanggap nang mas maaga.

VAT. Kung ang kumpanya ay may mga hindi nabubuwisang uri ng mga aktibidad, kung gayon ang nakaplanong kita para sa mga uri ng aktibidad na napapailalim sa VAT ay ginagamit upang kalkulahin ang buwis na ito. Ang halagang ito ay minu-multiply sa 18 porsiyento at sinisingil ang VAT.

Susunod, kailangan mong kalkulahin ang aktwal na bahagi ng mga gastos na naglalaman ng VAT sa kita para sa bawat isa sa mga direksyon. Upang gawin ito, maaari mo ring gamitin ang data mula sa mga pagbabalik ng VAT para sa nakaraang taon o ilang taon. Ang mga gastos kung saan nagawang ideklara ng kumpanya ang "input" na mababawas sa VAT ay inihahalili sa formula. Ngunit sa parehong oras, ang data mismo ay kinuha nang hindi isinasaalang-alang ang idinagdag na buwis.

Bahagi ng mga gastos na naglalaman ng VAT katotohanan = mga gastos na naglalaman ng VAT nang walang buwis katotohanan / Kita nang walang VAT katotohanan × 100%.

Napansin namin kaagad na ang tagapagpahiwatig na ito ay hindi maaaring kalkulahin batay sa kakayahang kumita ng mga operasyon. Ang katotohanan ay ang maraming mga gastos na isinasaalang-alang sa buwis o accounting ay hindi naglalaman ng "input" na VAT. Halimbawa, ang sahod ng mga empleyado, pagbaba ng halaga ng mga fixed asset, atbp. Bilang karagdagan, kapag nagpapanatili hiwalay na accounting sa bahagi ng mga gastos na naglalaman ng "input" na VAT, ang kumpanya, sa prinsipyo, ay hindi maaaring mag-claim ng buwis para sa bawas. Ang mga naturang dami ay hindi rin kasama sa pagkalkula.

Halaga ng bawas plano = Kita nang walang VAT plano × Bahagi ng mga gastos na naglalaman ng VAT katotohanan × 18%.

Ang nakaplanong obligasyon ng kumpanya na bayaran ang buwis na ito ay tinukoy bilang:

VAT na babayaran plano = VAT na sinisingil plano - Nababawas sa VAT plano .

Mas mahusay na ilapat ang kalkulasyong ito sa isang quarterly na batayan. Ipapakita nito kung anong mga obligasyon ang lalabas sa taon.

Ang pagpapalit sa UST ng insurance premium ay magbabago sa salary deduction plan

Noong nakaraan, kung ang bilang ng mga empleyado sa kumpanya ay hindi nagbago nang malaki, ang pagpaplano ng mga pagbabawas sa suweldo ay isa sa pinakasimpleng - maaari mong kunin ang halaga mula sa nakaraang taon at palitan ito sa badyet. Handa na ang forecast. Binago ng pagpapakilala ng mga premium ng insurance ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga ito. Samakatuwid, sa kabila ng katotohanan na ang rate ay nanatiling pareho, ang halaga ng mga kontribusyon ay magbabago pa rin.

Upang kalkulahin ang nakaplanong halaga, unang kanais-nais na hatiin ang lahat ng mga empleyado sa dalawang grupo: na ang suweldo sa taon ay aabot sa limitasyon ng 415 libong rubles at kung saan hindi. Pagkatapos ng lahat, ayon sa talata 4 ng Artikulo 8 pederal na batas na may petsang Hulyo 24, 2009 No. 212 FZ, ang mga premium ng insurance ay binabayaran lamang mula sa halagang ito. Kasama sa unang grupo ang mga kumikita ng higit sa 34,600 rubles bawat buwan (415,000 rubles / 12 buwan).

Para sa pagkalkula, kinakailangang kunin lamang ang mga halagang opisyal na sasailalim sa mga kontribusyon. Iyon ay, nang hindi isinasaalang-alang ang iba't ibang mga hindi nabubuwisan na kabayaran. Ngunit sa parehong oras, kailangan mong tandaan na idagdag ang lahat ng mga pagbabayad mula sa netong kita, na mula sa bagong taon ay napapailalim din sa mga kontribusyon.

SW 415 thousand na plano = Bilang ng mga empleyado × 415,000 rubles. × 26%.

Para sa pangalawang pangkat, ang tagapagpahiwatig na ito ay magiging katumbas ng:

SWmas mababa sa 415 thousand na plano= FOTmga empleyado na mas mababa sa limitasyon ang suweldo× 26%.

Upang hatiin ang workload sa quarter, ang kabuuang insurance premium ay maaaring hatiin lamang sa 4. Ngunit ang resulta ay hindi tumpak kung ang grupo ng mga manggagawang may mataas na suweldo ay medyo malaki at umaabot sa higit sa 30-50 porsyento.

Sa kasong ito, makatuwirang tantiyahin kung gaano karaming mga manggagawa sa kung aling quarter ang lalampas sa limitasyon, at muling kalkulahin ang quarterly breakdown batay sa data na ito.

Ang pagpaplano ng personal na buwis sa kita ay maaaring hindi isama sa badyet ng buwis kung ang halaga nito ay isasaalang-alang sa badyet para sa sahod. Pagkatapos ng lahat, ang buwis mismo ay binabayaran sa gastos ng mga indibidwal.

Ang mga buwis sa ari-arian ay ang pinakamadaling planuhin

Kadalasan, ang buwis sa ari-arian, transportasyon at mga buwis sa lupa ay hindi nagbabago taun-taon. Maliban kung, siyempre, ang kumpanya ay nakikibahagi sa pagbuo at pagbebenta ng mga ari-arian nito. Sa kasong ito, maaaring palitan ng organisasyon ang mga halaga ng nakaraang taon sa badyet. Ang isang maliit na pagsasaayos na dulot ng pagpapawalang bisa ng mga fixed asset ay malamang na hindi makakaapekto nang malaki sa halaga ng mga buwis, kaya ang halaga nito ay maaaring mapabayaan.

Kung ang komposisyon ng mga ari-arian ng kumpanya ay nagbago o malaki ang pagbabago, maaaring makatuwiran na magplano ng bagong halaga ng taxable base para sa bawat isa sa mga buwis at i-multiply ang mga ito sa nais na rate ng buwis. Ngunit kadalasan ang mga pagsasaayos na ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang badyet dahil sa maliit na bahagi ng mga buwis na ito sa kabuuang mga pagbabayad.

Isang halimbawa ng paggamit ng express method

Upang kalkulahin ang badyet sa buwis, maaari mong gamitin ang elektronikong serbisyo. Magbigay tayo ng numerical na halimbawa kung paano magagamit ang iminungkahing paraan ng pagpapahayag.

Ipagpalagay na ang nakaplanong kita ng kumpanya para sa 2010 ay 250 milyong rubles. Ang pangunahing peak ng mga benta ay bumaba sa II quarter - ang panahong ito ay nagdadala ng humigit-kumulang 36 porsiyento ng kabuuang taunang kita. Ang lahat ng aktibidad ng organisasyon ay binubuwisan sa rate na 18 porsyento. Ang paunang data ay ipinakita sa Talahanayan 1. Ang pagkalkula ay ginawa sa pagpapalagay na ang kumpanya ay may isang pangunahing linya ng negosyo. Ang personal na buwis sa kita ay binalak sa badyet para sa mga gastos sa paggawa.

Mula sa talahanayan 2 sumusunod na ang kabuuang halaga ng mga nakaplanong buwis ay magiging 60.2 milyong rubles. Sa ikaapat na quarter, ang halaga ng mga pananagutan ay magiging pinakamababa dahil hindi lamang sa pagbaba ng kita, kundi dahil din sa kawalan ng mga premium ng insurance mula sa mga suweldo ng mga empleyadong may mataas na bayad.

SA serbisyong elektroniko ang talahanayan 1 lamang ang kailangang kumpletuhin. Ang lahat ng mga kalkulasyon sa talahanayan 2 ay awtomatikong gagawin.

Ang badyet sa buwis ay kailangang ayusin sa buong taon

Upang makatanggap ng permanenteng, sa halip na isang-beses na benepisyo mula sa pagkakaroon ng ganoong badyet, kailangan itong patuloy na ayusin batay sa aktwal na pagganap.

Sa kaso ng anumang pagkakaiba, ang mga dahilan para sa paglihis ay sinusuri. Dahil ang pamamaraan ay batay sa paggamit ng mga average, ang mga paglihis para sa mas masahol pa ay isang uri ng signal para sa isang mas masusing pagsusuri.

Talahanayan 1. Paunang data na kakailanganin para sa paghahanda ng badyet sa buwis

Talahanayan 2. Pagkalkula ng nakaplanong pasanin sa buwis noong 2010

* Sa kaso ng pantay na pagtanggap ng kita, ang breakdown ng kita ayon sa quarters ay ginawa sa pamamagitan ng paghahati sa kabuuang indicator sa 4. Sa kaso ng hindi pantay na resibo, ito ay manu-manong pinupunan ayon sa mga badyet sa pagbebenta.

** Ang linyang ito ay pantulong at ipinapakita ang halaga ng mga premium ng insurance mula sa buong suweldo ng mataas na bayad na mga empleyado, hindi kasama ang aplikasyon ng limitasyon na 415 libong rubles. Sa susunod na linya, ang limitasyong ito ay isinasaalang-alang at ang mga halaga ay ibinahagi sa quarter.

Kalkulahin ang halaga ng buwis nang hiwalay para sa bawat uri ng kita na naiiba mga rate ng buwis (clause 2, artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang kalkulahin ang halagang ito, kailangan mong matukoy ang base ng buwis, na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa isang partikular na rate.

Ang base ng buwis

Ang tax base ay ang monetary expression ng kita. Para sa kita na binubuwisan sa rate na 13 porsyento (maliban sa mga dibidendo), - ang halaga ng pera ng kita na binawasan ng mga bawas sa buwis (mga sugnay 3, 4 ng artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang kita sa anyo ng mga dibidendo, kahit na binubuwisan sila sa rate na 13 porsiyento mula noong 2015, ay hindi maaaring bawasan para sa mga bawas sa buwis (sugnay 3, artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung kita na maaaring bawasan ngmga bawas sa buwis , ay magiging mas mababa sa kabuuang halaga ng mga bawas, ang base ng buwis ay kinikilala bilang katumbas ng zero. Ang halaga ng mga labis na bawas para sa susunod na panahon ng buwis ay hindi dinadala. Kasunod ito mula sa mga probisyon ng talata 2 ng talata 3 ng Artikulo 210 Tax Code ng Russian Federation at kinumpirma ng liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 16, 2011 No. 03-04-05 / 8-91.

Pamamaraan ng pagkalkula

Kapag kinakalkula ang buwis, sundin ang sumusunod na algorithm:

1) matukoy ang kita na kinikilala bilang natanggap sa nag-expire na panahon ng buwis at kung saan ay napapailalim sa personal na buwis sa kita (sugnay 3 ng artikulo 225, artikulo 208, 209, 217, 223 ng Tax Code ng Russian Federation);

2) pangkat na kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa iba't ibang mga rate: 13 porsyento, 9 porsyento at 35 porsyento (Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation);

3) matukoy ang base ng buwis kung saan ito o ang rate ng buwis na iyon ay inilalapat (sugnay 2, artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation);

4) kalkulahin ang halaga ng buwis para sa bawat base ng buwis gamit ang formula (sugnay 1, artikulo 225 ng Tax Code ng Russian Federation):

bilugan ang natanggap na halaga ng buwis sa buong rubles. Sa kasong ito, ang halaga ay hanggang sa 50 kopecks. itinapon, at ang halaga ng 50 kopecks. at higit pa ay bilugan hanggang sa buong ruble (sugnay 4 ng artikulo 225 ng Tax Code ng Russian Federation);

5) tiklop mga halaga ng personal na buwis sa kita, kinakalkula para sa bawat rate nang hiwalay, at tukuyin ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita na babayaran sa badyet (clause 2, artikulo 225 ng Tax Code ng Russian Federation):

Isang halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita batay sa mga resulta panahon ng buwis. Nalalapat ang negosyante karaniwang sistema pagbubuwis

Ngayong taon, ang negosyanteng si A.A. Natanggap ni Ivanov:
- kita mula sa aktibidad ng entrepreneurial - 500,000 rubles;
- suweldo sa lugar ng trabaho sa ZAO Alfa - 100,000 rubles;
- kita mula sa pagbebenta ng isang apartment na pag-aari nang higit sa tatlong taon - 4,000,000 rubles;
- mga dibidendo mula sa pakikilahok sa OOO "Trading Firm Hermes" - 150,000 rubles.

May karapatan si Ivanov sa isang propesyonal bawas sa buwis sa halagang 300,000 rubles. Bilang karagdagan, ang negosyante ay gumugol sa kanyang sariling paggamot ( panlipunang bawas) 30 000 kuskusin.

Dahil ang apartment ay pag-aari ni Ivanov nang higit sa tatlong taon, ang kita mula sa pagbebenta nito ay ganap na hindi kasama sa pagbubuwis (sugnay 17.1, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag nagpapasiya base ng buwis napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13 porsiyento, ang mga kita na ito ay hindi isinasaalang-alang.

Ang mga dibidendo mula sa paglahok sa OOO Torgovaya Firma Germes ay napapailalim sa personal income tax sa rate na 13 porsyento. Para sa kanila, kinakalkula ni Ivanov ang base ng buwis at ang halaga ng buwis nang hiwalay, dahil hindi mailalapat ang mga pagbabawas sa buwis sa mga kita na ito.

Ang laki ng base ng buwis para sa mga dibidendo ay 150,000 rubles.

Ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet sa mga dibidendo ay umabot sa 19,500 rubles. (150,000 rubles × 13%).

Para sa natitirang kita, kinakalkula ni Ivanov ang base ng buwis tulad ng sumusunod:
RUB 500,000 + 100 000 kuskusin. - 300,000 rubles. - 30,000 rubles. = 270,000 rubles.

Ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet sa mga kita na ito ay umabot sa 35,100 rubles. (270,000 rubles × 13%).

Ang kabuuang halaga ng buwis na babayaran sa badyet sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay 54,600 rubles. (35,100 rubles + 19,500 rubles).

Kasabay nito, ang bahagi ng buwis (mula sa suweldo na naipon ng CJSC Alfa, at mula sa mga dibidendo na naipon ng LLC Trading Firm Germes) ay dapat itago at ilipat sa badyet mga ahente ng buwis, na pinangalanang mga organisasyon.

Pagbabayad sa badyet

Inilipat ng mga negosyante ang personal na buwis sa kita sa badyet sa dalawang yugto:

• sa panahon ng buwis sa anyo ng mga paunang pagbabayad;

• ayon sa mga resulta ng panahon ng buwis sa anyo ng panghuling halaga ng buwis na binawasan ng mga paunang pagbabayad.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng mga talata 3 at 9 ng Artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation.

Paunang bayad paglipat para sa personal na buwis sa kita batay sa mga abiso na natanggap mula sa tanggapan ng buwis:

• para sa Enero-Hunyo - hindi lalampas sa Hulyo 15 ng kasalukuyang taon sa halagang kalahati ng taunang halaga ng mga paunang pagbabayad;

• para sa Hulyo-Setyembre - hindi lalampas sa Oktubre 15 ng kasalukuyang taon sa halagang isang-apat ng taunang halaga ng mga paunang bayad;

• para sa Oktubre-Disyembre - hindi lalampas sa Enero 15 ng susunod na taon sa halagang isang-apat ng taunang halaga ng mga paunang bayad.

Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 9 ng Artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation.

Paunawa sa buwis sa mga paunang pagbabayad

Ang paunawa sa buwis ay dapat ipadala sa negosyante nang hindi lalampas sa 30 araw ng trabaho bago ang deadline ng pagbabayad na itinatag ng sugnay 9 ng artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation (talata 2 ng sugnay 2 ng artikulo 52, sugnay 6 ng artikulo 6.1 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Nalalapat din ang panuntunang ito kapag muling kinakalkula ng inspektor ang halaga ng mga paunang bayad batay sa binagong deklarasyon . Ang form ng abiso ay inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russia na may petsang Hulyo 27, 2004 No. SAE-3-04/440.

Para mapansin sa walang sablay isang sample na dokumento ng pagbabayad para sa paglipat ng isang paunang bayad ay dapat na nakalakip - isang paunawa sa form No. PD (buwis) (clause 3 ng order ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Hulyo 27, 2004 No. SAE-3- 04 / 440). Ang form ng abiso ay ipinatupad sa pamamagitan ng isang sulat na may petsang Pebrero 18, 2005 ng Federal Tax Service ng Russia No. MM-6-10 / 143, Sberbank ng Russia No. 07-125V.

Maaaring magsumite ng tax notice:

• personal sa negosyante o sa kanyang kinatawan;

• sa pamamagitan ng rehistradong koreo. Sa kasong ito, ang abiso ay itinuturing na natanggap pagkatapos ng anim na araw ng trabaho mula sa petsa ng pagpapadala nito (sugnay 4, artikulo 52 ng Tax Code ng Russian Federation);

• V sa elektronikong format sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Sitwasyon: kung ang isang negosyante ay dapat maglipat ng mga paunang bayad para sa personal na buwis sa kita kung hindi siya nakatanggap ng paunawa sa buwis?

Hindi, hindi dapat.

Ang paglipat ng mga paunang pagbabayad para sa personal na buwis sa kita ay ginawa lamang batay sa mga abiso sa buwis (sugnay 9, artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation). Hanggang sa matanggap ang isang paunawa sa buwis mula sa inspektor, ang obligasyon na magbayad ng buwis (mga paunang pagbabayad) ay hindi lilitaw (clause 4, artikulo 57 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, kung ang negosyante ay hindi nakatanggap ng isang abiso ng pagbabayad ng mga paunang pagbabayad para sa personal na buwis sa kita, hindi niya maaaring ilipat ang mga halagang ito sa badyet.

Ang pagiging lehitimo ng naturang konklusyon ay kinumpirma ng pagsasanay sa arbitrasyon (tingnan, halimbawa, ang desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Central District ng Hulyo 3, 2006 No. A-62-834 / 2005).

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa pagtatapos ng panahon ng buwis

Sa pagtatapos ng panahon ng buwisilipat sa badyet ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng buwis sa kita na natanggap para sa taon, ang halaga ng mga paunang bayad na inilipat sa taon at ang halaga ng buwis na pinigil sa kita mula sa mga aktibidad na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng entrepreneurial (sugnay 3 ng artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation). Tukuyin ang pagkakaibang ito gamit ang formula:

Ang batayan para sa pagkalkula ng buwis ay deklarasyon sa form 3-NDFL , na ang mga negosyante ay kinakailangang gumuhit at isumite sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng pag-uulat (sugnay 1 ng artikulo 229 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat sa badyet sa lugar ng pagpaparehistro ng buwis ng negosyante nang hindi lalampas sa Hulyo 15 ng taon kasunod ng pag-uulat (sugnay 6 ng artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pansin: kung ang buwis (kabilang ang mga paunang bayad) ay inilipat sa huli kaysa sa mga itinakdang deadline, opisina ng buwis maaaring makaipon ng mga parusa sa negosyante (Artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga bayarin ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

Sisingilin ang mga parusa para sa bawat araw ng pagkaantala sa pagbabayad, kabilang ang mga katapusan ng linggo at mga araw na walang pasok. holidays. Ang bilang ng mga araw ng pagkaantala ay kakalkulahin mula sa susunod na araw pagkatapos ng deadline para sa paglilipat ng buwis hanggang sa araw na ito ay binayaran (offset, atbp.). Para sa araw kung kailan natupad ang obligasyon na magbayad ng buwis, walang interes na naipon. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga ito ay ipinapataw sa halaga ng utang sa badyet na resulta ng pagkaantala sa pagbabayad. Sa araw na ang dokumento ng pagbabayad ay ipinakita sa bangko (offset, atbp.), ang utang sa buwis ay itinuturing na binayaran (sugnay 3, artikulo 45 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, ang batayan para sa pagkalkula ng mga parusa sa araw na ito ay zero. Samakatuwid, walang mga batayan para sa pagsingil ng mga parusa para sa araw na ito.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng mga talata 3 at 4 ng Artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation at Seksyon VII ng Mga Kinakailangang inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 18, 2012 No. YaK-7-1 /9.

Hindi sinisingil ang mga parusa kung ang dahilan ng mga atraso ay:

• ang desisyon ng inspeksyon upang sakupin ang ari-arian ng negosyante;

• isang desisyon ng korte sa pagpapatibay ng mga pansamantalang hakbang sa anyo ng pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account ng negosyante, pag-agaw ng mga pondo o ari-arian ng negosyante.

Sa mga kasong ito, hindi sinisingil ang mga parusa para sa buong panahon ng bisa ng mga desisyong ito.

Ito ay nakasaad sa talata 2 ng talata 3 ng Artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bilang karagdagan, ang mga parusa ay hindi sinisingil kung ang mga atraso sa buwis ay lumitaw dahil sa katotohanan na, kapag kinakalkula ang mga buwis, ang negosyante ay ginagabayan ng mga nakasulat na paliwanag mula sa mga ahensya ng regulasyon (sugnay 8, artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sobrang bayad o refund

Ang halaga ng aktwal na inilipat na mga paunang bayad ay maaaring higit pa sa dami personal income tax na naipon sa katapusan ng taon. Sa kasong ito, ang negosyante ay may labis na pagbabayad, na maaaring itakda o ibalik mula sa badyet sa paraang inireseta ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita na babayaran sa katapusan ng panahon ng buwis

Sa pagtatapos ng 2015, ang negosyanteng si A.A. Kinakalkula ni Ivanov ang halaga ng personal na buwis sa kita na babayaran sa badyet, na umabot sa 70,000 rubles.

Sa account pagbabayad ng personal na buwis sa kita para sa 2015 batay sa abiso sa buwis Inilipat ni Ivanov ang mga paunang bayad para sa personal na buwis sa kita sa mga sumusunod na halaga:

• Hulyo 13, 2015 - 20,000 rubles;
• Oktubre 12, 2015 - 10,000 rubles;
• Enero 14, 2015 - 10,000 rubles.

Ang kabuuang halaga ng inilipat na paunang bayad ay umabot sa 40,000 rubles. Kaya, ayon sa mga resulta ng 2015, dapat bayaran ni Ivanov sa badyet ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng buwis na kinakalkula para sa taon at ang kabuuang halaga ng mga paunang pagbabayad na inilipat:
70 000 kuskusin. - 40,000 rubles. = 30,000 rubles.

Hulyo 10, 2016 ginawa ni Ivanov order ng pagbabayad upang ilipat ang halagang ito sa badyet.

Paghahanda ng mga order sa pagbabayad

Responsibilidad para sa hindi pagbabayad ng personal na buwis sa kita

Kung, bilang resulta ng isang pag-audit, ang inspektor ng buwis ay nagpapakita ng hindi pagbabayad (hindi kumpletong pagbabayad) ng taunang halaga ng personal na buwis sa kita, ang negosyante ay maaaring dinadala sa buwis, administratibo, at sa ilang mga kaso - sa kriminal na pananagutan (Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation, Art. 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation).

4.2. Pagbabadyet ng buwis at badyet sa buwis ng organisasyon

Sa corporate tax management, ang pagbabadyet ay partikular na kahalagahan, kung saan ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis sa panahon ng pagpaplano ay hinuhulaan. Kung walang pagbabadyet sa buwis, mahirap makamit ang katotohanan at pagiging epektibo ng pangkalahatang pagbabadyet ng isang negosyo.

Pagbabadyet ng buwiskumakatawan sa resultang bahagi ng pagpaplano, regulasyon at kontrol ng buwis sa korporasyon, pati na rin ang pinagsamang paraan para sa pag-optimize ng mga daloy ng buwis ng isang entity sa ekonomiya. Ang pagbabadyet ng buwis ay batay sa pagpili ng pinakamainam na solusyon sa larangan ng mga kita sa buwis at mga paggasta sa buwis upang makuha ang maximum kita sa buwis na may kasunod na paggawa ng desisyon sa epektibong pamumuhunan (paggamit) ng mga kita sa buwis. Ang pangwakas na layunin ng pagbabadyet ng buwis ay upang matiyak ang pangmatagalang katatagan ng pananalapi ng organisasyon. Ang mga resulta ng corporate tax budgeting ay dapat na maipakita sa buwis na badyet na binuo ng organisasyon.

Itinatala ng badyet sa buwis ng organisasyon ang mga resulta pag-optimize ng buwis. Ang modelo ng naturang badyet sa buwis, ang istraktura nito at mga opsyon para sa mga posibleng desisyon sa pamamahala ay ipinapakita sa Fig. 10.

Ang badyet sa buwis ay sumasalamin sa lahat ng posibleng mga kita sa buwis at mga gastos sa buwis ng organisasyon, tinutukoy ang pangkalahatang resulta ng buwis sa pamamahala ng mga daloy ng buwis, at binabalangkas ang mga sapat na desisyon upang ipagpatuloy ang mga hakbang sa pag-optimize ng buwis o upang isaalang-alang ang iba pang mga opsyon. Ang badyet ng buwis ay kinakailangan para sa organisasyon para sa: pag-optimize ng mga buwis at pagbuo ng isang kalendaryo sa pagbabayad ng buwis, karagdagang pag-optimize ng mga parameter ng pananalapi (daloy) ng kumpanya at ang kanilang epektibong pamamahala. Ang isang analytical na badyet sa buwis ay hindi gaanong mahalaga kaysa sa isang nakaplanong (na-optimize) na badyet. Kinakailangang pag-aralan at kontrolin ang pagsunod sa mga nakaplanong parameter ng nakaplanong badyet sa buwis, tukuyin ang mga pagkakamali, maling kalkulasyon, bottleneck at alisin ang mga ito.

Ang pagbuo ng isang badyet sa buwis ng korporasyon ay isang medyo matrabahong proseso, depende sa maraming mga parameter ng ekonomiya, pananalapi at buwis, pati na rin sa likas at pagiging agresibo ng patakaran sa buwis mga organisasyon. Ang isang malaking hanay ng mga nakaplanong, pag-uulat at impormasyon sa pagpapatakbo ay kailangan sa lahat ng mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi, mga kontratang natapos, ang nakaplanong dami ng mga singil sa buwis at mga pagbabayad ng buwis sa pangkalahatan at ayon sa uri ng mga buwis, na may mga parameter na bumubuo ng buwis at ang sinasabing utang ng organisasyon sa ang badyet (kabilang ang restructured na utang). Gayunpaman, ang mahusay na pagtatakda ng pagbabadyet sa buwis ay magdadala sa organisasyon ng makabuluhang epekto sa pananalapi.

kaya, badyet sa buwis ng organisasyonay isang alternatibong na-optimize na nagreresultang hanay ng mga kita sa buwis (pagtitipid sa buwis) at mga gastos sa buwis ng organisasyon (mga gastos na nauugnay sa organisasyon ng pamamahala ng buwis, pagpaplano ng buwis, pag-optimize at pagpipigil sa sarili), na naglalayong makuha ang pinakamataas na posibleng halaga ng kita sa buwis at mabisang paggamit nito.

Ang badyet sa buwis ng korporasyon ay dapat ihanda, kung kinakailangan, isang beses sa isang buwan, quarter, taon (marahil sa katamtamang termino) at suriin ng mga tagapamahala ng buwis. Ang dokumentong ito ay hindi isang dokumento sa pag-uulat at nilayon para sa panloob na paggamit at pamamahala sa loob ng kumpanya, dahil naglalaman ito ng lihim ng kalakalan ng organisasyon.

kanin. 10. Modelo ng badyet sa buwis ng organisasyon

Sa proseso ng pagbabadyet sa buwis, ang mga negosyo ay maaaring gumuhit ng hiwalay na mga badyet para sa bawat isa sa mga buwis na binayaran, o mga badyet para sa mga pangkat ng mga buwis (halimbawa, isang hiwalay na badyet para sa mga buwis na nauugnay sa mga gastos, isang hiwalay na badyet para sa mga hindi direktang buwis, atbp.). Para sa malalaking kumpanyang may hawak, ipinapayong ilabas ang mga badyet sa buwis ng bawat istraktura at ang kabuuang badyet sa buwis ng buong pinagsama-samang grupo sa kabuuan. Ang desisyon sa pagbuo ng badyet sa buwis ay ginawa na isinasaalang-alang ang mga detalye ng aktibidad at ang laki ng negosyo.

Ang pagbabadyet ng buwis sa korporasyon ay malapit na nauugnay sa pagbabadyet, na kinabibilangan ng pagbabadyet sa pagtatasa ng buwis, pagbabadyet sa pagbabayad ng buwis, at pagbabadyet sa utang sa buwis.

1. Pagbabadyet ng mga buwis. Upang kalkulahin ang halaga ng mga buwis na sinisingil sa panahon ng pagpaplano, ang sumusunod na paunang data ay ginagamit:

· nakaplanong mga tagapagpahiwatig para sa pagkalkula ng nabubuwisang base (lugar, bilang ng mga empleyado, mga gastos sa kawani, idinagdag na halaga, nabubuwisang tubo, atbp.);

batas sa buwis (mga pagbabago batas sa buwis na may kaugnayan sa mga bagay ng pagbubuwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng base ng buwis, mga rate ng buwis, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis, mga benepisyo sa buwis);

· iba pang data (mga kasunduan sa muling pagsasaayos, muling pagsasaayos ng mga iskedyul ng pagbabayad ng utang, mga iskedyul ng muling pagsasaayos, mga iskedyul ng interes at multa sa pagbabayad, atbp.).

Pagkalkula ng mga naipon na buwis sa pangkalahatang pananaw ginawa ng formula:

Hn \u003d (NBr - NBn) x Sn - Ln,

kung saan: Нн - naipon na buwis; NBR - kinakalkula na batayan ng pagbubuwis; NBn - base sa buwis, hindi binubuwisan; Сн – rate ng buwis; Ln - mga benepisyo sa buwis.

2. Pagbabadyet ng mga pagbabayad ng buwis. Pagkatapos matukoy ang mga singil sa buwis, ang pagkalkula ay ginawa pagbabayad ng buwis para sa pag-iskedyul ng mga pag-aayos kasama ang badyet at ang pagbuo ng badyet ng daloy ng salapi ng organisasyon.

Ang mga pagbabayad ng buwis ay kinakalkula ayon sa formula:

Hb \u003d Hn - An + Vr + Ab,

kung saan: Нв - mga pagbabayad ng buwis; Нн - mga naipon na buwis; An - mga advance sa mga buwis na naunang binayaran; Вр – mga pagbabayad alinsunod sa muling pagsasaayos ng mga iskedyul ng pagbabayad ng utang, mga multa at multa; Ab - pag-usad sa mga buwis dahil sa mga hinaharap na panahon.

3. Pagbabadyet sa utang sa buwis isinagawa upang ipunin ang forecast balanse ng cash flow gamit ang sumusunod na formula:

Z \u003d Zn + Nn - Zr - Hv,

kung saan: Z - utang sa buwis sa pagtatapos ng panahon; Зн - utang sa buwis sa simula ng panahon; Нн - mga buwis na naipon; Зр - restructured utang; Hv - mga pagbabayad ng buwis.

Ang mga parameter ng pagbabadyet sa pananagutan sa buwis na nakuha bilang resulta ng mga kalkulasyon ay may parehong independiyenteng halaga at ginagamit upang magplano ng mga kita sa buwis (mga pagtitipid sa buwis) ng isang organisasyon bilang bahagi ng badyet nito sa buwis.

6.4. Pagbabadyet sa buwis ng estado na nakatuon sa mga resulta Ang lahat ng elemento at resulta ng pamamahala sa buwis ng estado at ang proseso ng pamamahala mismo ay maaaring katawanin sa badyet ng buwis ng estado (sa antas ng bansa at mga rehiyon nito).