Ang panloob na pag-audit ay isang independiyenteng mekanismo na nagpapatakbo upang i-verify ang pagiging epektibo ng mga sistema ng pamamahala sa peligro, kontrol at mga pamamaraan ng pamamahala ng Alfa-Bank, mga subsidiary nito at mga kaugnay na kumpanya.

Ang layunin ng Internal Audit ay upang epektibong tulungan ang Lupon ng mga Direktor at ang Lupon ng Pamamahala ng Alfa-Bank, mga subsidiary nito at mga kaugnay na kumpanya sa pagkamit ng kanilang mga layunin. Para magawa ito, sinusuri at sinusuri ng Internal Audit ang mga aktibidad at inilalahad ang mga rekomendasyon at konklusyon nito sa mga naaangkop na tao.

Sinusuri at sinusuri ng panloob na audit ang kasapatan at pagiging epektibo ng system panloob na kontrol at kalidad ng pagtupad sa ilang mga obligasyon sa Alfa-Bank, mga subsidiary nito at mga kaugnay na kumpanya sa pamamagitan ng pag-uugnay sa gawain ng iba't ibang dibisyon panloob na pag-audit. Sa partikular, ang mga panloob na auditor:

• suriin ang katumpakan, pagkakumpleto at pagiging maagap ng impormasyon sa pananalapi at pagpapatakbo at ang mga paraan na ginagamit upang patotohanan, suriin, pag-uri-uriin at iulat ang naturang impormasyon;
• suriin ang umiiral na sistema upang matiyak ang pagsunod sa mga patakaran, plano, pamamaraan, batas at regulasyon na maaaring makabuluhang makaapekto sa mga operasyon at pag-uulat;
• suriin ang paraan ng pagprotekta sa mga ari-arian, at, kung kinakailangan, suriin ang pagkakaroon at halaga ng mga naturang asset;
• tasahin ang kahusayan ng paggamit ng mapagkukunan;
• suriin ang mga proyekto at programa upang matiyak na ang mga resulta ay nakakatugon sa mga nakasaad na layunin at nakumpleto ayon sa plano;
• magsagawa ng mga pag-audit, pagsisiyasat at inspeksyon sa kahilingan ng pamamahala ng bangko.

Pananagutan

Ang mga panloob na auditor ay nagbibigay ng walang kinikilingan at layunin na pagtatasa ng mga aktibidad ng bangko.

Ang panloob na pag-audit ay isinasagawa ang gawain nito alinsunod sa mga tagubilin ng Lupon ng mga Direktor. Sa administratibo, ang mga panloob na auditor ay nag-uulat sa Tagapangulo ng Lupon ng Pamamahala ng Bangko.

Mga ugnayan sa iba pang istruktura ng pag-audit

Maaaring makatanggap ang External Auditor ng mga ulat ng Internal Audit. Gayundin, ipinapaalam ng mga panlabas na auditor sa mga panloob na auditor ang lahat ng mahahalagang bagay na maaaring may kaugnayan sa Panloob na Pag-audit.

Ang panloob na pag-audit ay maaari at dapat na makatutulong sa pagtukoy sa kalikasan, tiyempo at saklaw ng mga panlabas na pag-audit. Gayunpaman, ang panlabas na auditor ay may tanging responsibilidad para sa pagpapahayag ng opinyon sa mga pahayag sa pananalapi.

Ang pagkakaroon ng mga karagdagang dibisyon sa loob ng Bangko na kumokontrol sa ilang uri ng mga aktibidad ay hindi nagpapaliban sa Internal Audit Department mula sa pagsuri sa mga ganitong uri ng aktibidad. Ang mga nasabing dibisyon, halimbawa, ay kinabibilangan ng Risk Management at Internal Control Department. Para sa mga layunin ng kahusayan, ang Internal Audit Department ay maaaring gumamit ng impormasyong inihanda ng mga yunit na ito sa gawain nito.

Mga pamantayan

Ang Opisina ng Panloob na Pag-audit ay sumusunod sa Mga Pamantayan ng Propesyonal na Pagsasanay ng Panloob na Pag-audit at ang Kodigo ng Etika na inilathala ng Institute of Internal Auditors.

Noong 2014, dahil sa mga pagbabago sa organisasyon ng panloob na kontrol, pinaghiwalay ng Bank of Russia ang mga konsepto ng panloob na kontrol at panloob na pag-audit, na hanggang kamakailan ay kinikilala ng Bank of Russia bilang mga kasingkahulugan. Bilang resulta ng mga susog sa Regulasyon Blg. 242-P, ang serbisyo ng panloob na kontrol ay nahiwalay sa serbisyo ng panloob na pag-audit.

Internal audit sa isang bangko - Ito malayang pagtatasa naka-install na mga internal control system komersyal na bangko. Ang pangunahing pokus ng panloob na pag-audit ay sa pagsusuri mga sistema ng impormasyon, kabilang ang sistema accounting At nauugnay na species kontrol, pag-aaral ng impormasyon sa pananalapi at pagpapatakbo, pag-aaral ng kahusayan at pagiging epektibo ng mga operasyon.

Kasama sa panloob na pag-audit ang:

• Pagsubaybay sa pamamahala ng kontrol;
• Pag-asa, pagkilala at pagtatasa ng mga panganib;
• Pagsisiyasat ng aktwal at potensyal na kawalan ng kontrol at mga kaganapan sa peligro;
• Nagbibigay ng mga rekomendasyon para sa pagbabago ng mga panloob na proseso, pamamaraan at mga sistema ng kontrol sa bangko, pagpapabuti ng pagtugon sa panganib.

Ang panloob na pag-audit, una sa lahat, ay obligadong suriin, suriin at maghanda ng mga ulat sa:

• pagsunod ng bangko sa kasalukuyang batas at regulasyon;
• pagkilala sa panganib at mga sistema ng pamamahala;
• magtrabaho sa internal control system ng bangko para sa pamamahala ng peligro;
• mga sistema at pamamaraan para sa pagprotekta sa mga ari-arian ng bangko at mga kliyente nito;
• mga sistema at pamamaraan upang matiyak ang kasapatan at pagiging maaasahan ng data ng accounting para sa panloob at panlabas na mga gumagamit.

Ang panloob na serbisyo sa pag-audit ay may pananagutan sa pag-aayos ng pakikipagtulungan sa mga serbisyo ng kontrol, sa loob at labas ng bangko (mga independiyenteng panlabas na auditor, may-katuturang mga dibisyon ng Bank of Russia; mga serbisyo sa kontrol at pag-audit ng bangko; serbisyo sa seguridad ng bangko at iba pa). Ang pinuno ng panloob na serbisyo sa pag-audit ay may pananagutan sa pag-aayos at pamamahala ng proseso ng pakikipagtulungan sa loob ng bangko.

Ang pagiging epektibo ng mga aktibidad ng IAS ay ganap na nakasalalay sa pagsunod sa karaniwang tinatanggap na mga pamantayan ng pagganap, pati na rin ang pagsunod sa ilang mga kinakailangan sa regulasyon.

Ang panloob na serbisyo sa pag-audit ay dapat magkaroon ng isang independiyenteng katayuan na may kaugnayan sa mga dibisyong iyon na sinisiyasat nito, samakatuwid ang mga pinuno ng mga dibisyon ng bangko ay walang karapatang maimpluwensyahan ang nilalaman at saklaw ng mga inspeksyon na isinasagawa ng serbisyo ng panloob na pag-audit. Ngunit gayunpaman, tinutulungan ng Internal Control Service ang mga kawani at pamamahala ng bangko sa epektibong pagganap ng kanilang mga tungkulin sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga resulta ng pagsusuri, pagtatasa, mga rekomendasyon at mga komento sa negosyo na may kaugnayan sa mga aktibidad na na-audit.

Ang isang kinakailangang kondisyon para sa kalidad ng gawain ng mga pag-audit at mga auditor ay malalim na kaalaman pagbabangko, parehong sa mga tuntunin ng teknikal na kaalaman at sa mga tuntunin ng pag-update ng batas. Ang pinuno ng Internal Audit Service ay obligadong mapanatili hindi lamang ang kanyang antas ng propesyonal na pagsasanay, kundi pati na rin ang antas ng pagsasanay ng lahat ng mga tauhan ng serbisyo.

ANO DPO "ISBD" nag-aalok upang pumasa pangunahing kurso advanced na pagsasanay para sa mga manager at empleyado ng Internal Audit Service "Internal audit: advanced na karanasan at pinakamahusay na internasyonal na kasanayan." Sa panahon ng kaganapan, ang mga tagapakinig ay magagawang maging pamilyar sa mga halimbawa at pamamaraan ng mga advanced na Russian at internasyonal na kasanayan sa larangan ng panloob na pag-audit sa mga isyu ng pagpaplano na nakabatay sa panganib, panloob na pag-audit na nakabatay sa panganib, pati na rin malaman ang tungkol sa pinakabagong internasyonal. mga uso na nauugnay sa pagbabago ng mga tungkulin at gawain ng panloob na pag-audit, kabilang ang mga uso sa istruktura ng organisasyon. Ang mga pangunahing kasanayan ng isang epektibong internal audit manager ay susuriin din at bubuo.

Isang hanay ng mga seminar sa pagsasanay sa format ng advanced na pagsasanay para sa panloob na pag-audit "Mga tampok ng panloob na pag-audit sa organisasyon ng kredito sa modernong mga kondisyon." Ay ibibigay buong pagsusuri mga programa sa inspeksyon para sa mga pangunahing lugar ng aktibidad ng isang institusyon ng kredito na may mga praktikal na sample at materyales para sa lahat ng kalahok ("Suporta sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga inspeksyon ng Internal Audit Service sa isang komersyal na bangko"); isinasaalang-alang ang mga pangunahing kinakailangan para sa ICAAP ng isang organisasyon ng kredito alinsunod sa Directive No. 3624-U na may mga detalyadong rekomendasyon sa ICAAP para sa gawain ng internal audit service, mga tampok ng pag-audit ng isang organisasyon ng ICAAP (“Mga panloob na pamamaraan para sa pagtatasa ng kapital kasapatan (ICAAP) alinsunod sa Direktiba ng Bank of Russia na may petsang Abril 15, 2015 No. 3624-U: mga aspeto ng panloob na pag-audit"). Hiwalay, tatalakayin ang paksa ng pag-audit ng mga awtomatikong sistema at ang mga tampok ng panloob na pag-audit sa mga kondisyon ng electronic banking ("Mga Prinsipyo ng panloob na pag-audit ng mga awtomatikong sistema ng pagbabangko at mga sistema ng elektronikong pagbabangko").

Batay sa karanasan ng pagsasagawa ng mga kaganapan, ang kaganapan na "Pagsusuri ng kabuuang antas ng mga panganib sa loob ng balangkas ng mga panloob na pamamaraan para sa pagtatasa ng sapat na kapital (ICAAP)" ay magiging partikular na interes sa mga espesyalista sa pamamahala ng IAS. Ang isang komprehensibong pangkalahatang-ideya ng mga pagbabago sa loob ng balangkas ng mga panloob na pamamaraan para sa pagtatasa ng sapat na kapital ay ipapakita, ang praktikal na karanasan ng pinakamalaking mga bangko sa Russian Federation ay ibubuod, at ang mga tanong ay sasagutin tungkol sa pagtatasa ng Bank of Russia sa kalidad ng ICAAP at sapat na kapital.

Ang lahat ng mga aktibidad na bumubuo ng advanced na pagsasanay ay nakakatugon sa pinakabagong mga kinakailangan ng Batas "Sa Edukasyon" at ang itinatag na mga kinakailangan ng Regulator (alinsunod sa Direktiba ng Bank of Russia na may petsang Hulyo 12, 2016 N 4067-U "Sa mga susog sa Direktiba ng Bank of Russia na may petsang Abril 1, 2014 N 3223-U "Sa mga kinakailangan para sa mga pinuno ng serbisyo sa pamamahala ng peligro, serbisyo sa panloob na kontrol, at serbisyo sa panloob na pag-audit ng isang institusyon ng kredito")

Ang ANO DPO "ISBD" ay nagmumungkahi na hiwalay na isaalang-alang ang kaganapan para sa mga espesyalista sa panloob na audit ng mga propesyonal na kalahok sa merkado mahahalagang papel"Internal na kontrol at panloob na pag-audit ng isang propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad." Ang isang kinatawan ng Bank of Russia ay magbibigay ng mga detalyadong paliwanag sa mga kinakailangan para sa mga panloob na dokumento ng isang propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad, na tumutukoy sa pamamaraan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol at pag-audit sa organisasyong pinansyal.

Ang bawat isa sa mga seminar sa pagsasanay ay may kasamang pangkalahatang-ideya mga dokumento ng regulasyon Bank of Russia, na kinokontrol ang mga aktibidad ng IAS sa mga institusyon ng kredito.

Bilang karagdagan, bawat buwan ang Institute ay nagdaraos ng higit sa 100 mga seminar para sa mga organisasyong pinansyal, na makakatulong sa mga panloob na auditor na maunawaan ang teoretikal at praktikal na mga nuances ng gawain ng bawat dibisyon ng isang organisasyong pinansyal, at magbigay ng malalim na kaalaman sa larangan ng pagbuo at pagsusuri ng mga sistema at pamamaraan ng panloob na kontrol.

Pinuno ng Internal Audit Service ng Samruk-Energy JSC

Siya ay namumuno sa Serbisyo mula noong 2012. Miyembro ng internasyonal na Institute of Internal Auditors (IIA). May hawak na internasyonal na sertipiko ng panloob na auditor CIA, Diploma ng International Institute of Audit and Management IFA (DipIFA), internasyonal na sertipiko CAP ECCBA.

Sa kasalukuyang sitwasyong pang-ekonomiya, kapag parehong panlabas at panloob na kapaligiran Ang mga kumpanya ay nahaharap sa malawak na hanay ng mga panganib; kinikilala namin ang kahalagahan ng papel ng panloob na pag-audit sa pagkamit ng mga madiskarteng layunin ng Kumpanya. Ngayon, ang panloob na pag-audit ng Kumpanya ay isang mabisang kasangkapan na idinisenyo upang matukoy ang mga pagkakataon upang mapabuti ang kahusayan ng mga aktibidad ng Kumpanya.

Ang aming Internal Audit Team ay binubuo ng mga kwalipikado at may karanasang propesyonal.

Ang mga aktibidad ng Internal Audit Service ay batay sa International Framework para sa Propesyonal na Practice ng Panloob na Pag-audit at kinikilala bilang sumusunod sa International Professional Standards para sa Internal Auditing.

Gamit ang aming mga kasanayan at kaalaman, nagdudulot kami ng benepisyo sa Kumpanya sa pamamagitan ng pagbibigay ng independiyente at layunin na mga garantiya at payo na naglalayong pahusayin ang pamamahala sa peligro, panloob na kontrol at mga sistema ng pamamahala ng korporasyon sa Kumpanya at mga subsidiary at kaakibat nito.

Ang serbisyo ay may pananagutan sa Board of Directors ng Kumpanya, sa administratibong paraan - sa Management Board ng Kumpanya. Ang mga aktibidad ng Serbisyo ay pinangangasiwaan ng Audit Committee. Ang pinuno at mga empleyado ng Serbisyo ay hinirang ng Lupon ng mga Direktor.

Noong 2016, ang bilang ng Serbisyo ay 7 tao.

Ang mga panloob na auditor ay nagsasagawa ng tuluy-tuloy na pag-unlad ng propesyonal sa isang patuloy na batayan. Kaya, ang mga empleyado ng Serbisyo ay may internasyonal na sertipiko ng internal auditor CIA, mga diploma mula sa International Institute of Audit and Management IFA (DipIFA), isang internasyonal na sertipiko CAP ECCBA, mga diploma mula sa Institute of Financial Managers ng Great Britain (DipPIA at DiPCPIA) .

Ang mga pangunahing tungkulin ng Internal Audit Service ay:

• Pagtatasa ng mga panganib, kasapatan at pagiging epektibo ng panloob na kontrol sa mga panganib sa larangan ng pamamahala ng korporasyon, mga aktibidad sa pagpapatakbo (produksyon at pananalapi) ng Kumpanya at mga subsidiary at kaakibat nito, pati na rin ang kanilang mga sistema ng impormasyon;
• Nagsasagawa, sa inireseta na paraan, isang pagtatasa (diagnosis) ng sistema ng pamamahala ng korporasyon sa Kumpanya at mga subsidiary at kaakibat nito, kabilang ang pagtatasa ng pagpapatupad at pagsunod sa mga tinatanggap na prinsipyo ng pamamahala ng korporasyon, mga nauugnay na pamantayang etikal at mga halaga sa ang Kumpanya at ang mga subsidiary at kaanib nito;
• Pagpapatunay ng pagsunod sa mga kinakailangan ng batas ng Republika ng Kazakhstan, mga internasyonal na kasunduan, panloob na mga dokumento ng Kumpanya at mga subsidiary at kaakibat nito, pati na rin ang pagsunod sa mga tagubilin ng awtorisado at mga awtoridad sa pangangasiwa, mga desisyon ng mga katawan ng Kumpanya at mga subsidiary at kaakibat nito, pati na rin ang pagtatasa ng mga system na nilikha upang sumunod sa mga kinakailangang ito;
• Pagtatasa ng kasapatan ng mga hakbang na ginawa ng mga dibisyon ng Kumpanya at ng mga subsidiary at kaakibat nito upang matiyak ang pagkamit ng mga layuning itinakda para sa kanila sa loob ng balangkas ng mga madiskarteng layunin ng Kumpanya at mga subsidiary at kaanib nito.

Ang mga taunang plano sa pag-audit na nakabatay sa panganib ay sinusuri at inaprubahan ng Lupon ng mga Direktor ng Kumpanya.

Ang lahat ng nakaplanong pagtatalaga sa pag-audit ay nakumpleto nang buo.

Sa pagsasagawa ng mga tungkulin nito, kinumpirma ng Serbisyo sa Lupon ng mga Direktor ang kalayaan nito mula sa impluwensya ng sinumang tao.

Ang mga KPI ng Serbisyo at ang pinuno nito ay itinatag na isinasaalang-alang ang mga madiskarteng layunin ng Kumpanya. Tinasa ng Lupon ng mga Direktor ng Kumpanya ang aktibidad ng Serbisyo bilang "epektibo".

Paggawa gamit ang trust mail ng Kumpanya

Ang Serbisyo ay ang awtorisadong katawan para sa pagsusuri, pagsubaybay at pagkontrol sa pagsasaalang-alang ng mga kahilingang natanggap sa trust mail ng Kumpanya. Noong 2016, 45 na aplikasyon ang natanggap at isinaalang-alang.

Tulad ng nabanggit na, ang mga dalubhasang (propesyonal) na mga control body ay dapat na mabuo at gumana sa bangko. Ang mga nasabing katawan ay maaaring pangunahing:

• serbisyo ng panloob na kontrol;
• serbisyo sa panloob na pag-audit;
• Komite ng Panloob na Kontrol at Pag-audit.

Serbisyong Panloob na Kontrol

Ang serbisyo ng panloob na kontrol (mula dito ay tinutukoy bilang ICS) ng bangko ay partikular na nilikha para sa layunin ng pagsubaybay sa proseso ng paggana ng internal control system sa bangko, pagkilala at pagsusuri ng mga problema na nauugnay sa paggana nito, na tinitiyak ang pagsunod ng lahat ng empleyado ng organisasyon kapag nagsasagawa ng kanilang opisyal na tungkulin legal na mga kinakailangan, pati na rin ang pagtiyak ng kontrol sa minimization mga panganib sa pagbabangko, kabilang ang mga panganib na nauugnay sa mga salungatan ng interes na lumitaw sa panahon ng buhay ng bangko.

Ang pangunahing pag-andar ng panloob na sistema ng kontrol sa isang bangko, sa pangkalahatan, dapat mayroong isang function ng paglikha, pag-debug at pagpapanatili ng lahat ng mga panloob na mekanismo ng kontrol sa bangko sa kinakailangang antas. Kasabay nito, hindi nararapat na bawasan ang mga function ng internal control system lamang sa methodological work (pagbuo ng mga kinakailangan para sa internal control system), gayunpaman, hindi nila dapat palitan ang mga function ng iba pang internal control body sa bangko.

Kasabay nito, dapat tiyakin ng internal control system ang kontrol sa:

• pagsunod ng mga empleyado ng bangko sa mga kinakailangan ng batas at regulasyon ng mga regulatory body;
• sapat na kahulugan sa mga panloob na dokumento at pagsunod sa mga pamamaraan at kapangyarihan kapag nagsasagawa ng anumang mga operasyon, kapag gumagawa ng anumang mga desisyon na nakakaapekto sa mga interes ng bangko, mga may-ari nito at mga kliyente;
• pagpapatupad ng mga pamamaraan para sa bangko upang epektibong pamahalaan ang mga panganib nito;
• kaligtasan ng mga ari-arian at sapat na pagmuni-muni ng mga patuloy na operasyon sa mga talaan ng accounting at pamamahala ng bangko;
• epektibong paggana ng lahat ng bahagi ng internal control system ng bangko.

Para mabisang gumana ang internal control system ng bangko, kinakailangan upang matiyak ang isang espesyal na katayuan para sa mga empleyado nito (mga controllers). Ang controller ay dapat na may walang kundisyong pag-access sa lahat ng accounting at iba pang dokumentasyon, electronic database at papel na data. Sa kasong ito, ang mode ng pag-access sa impormasyon ay dapat na tulad na ang posibilidad ng pagwawasto ng data ng controller ay hindi kasama.

Ang controller ay dapat na independyente sa aktibidad na kanyang sinusuri. Ang pagtitiwala ng controller sa aktibidad na iniinspeksyon ay hindi katanggap-tanggap dahil sa ang katunayan na siya ay dating nagtrabaho sa departamentong iniinspeksyon. Hindi rin katanggap-tanggap na magkaroon ng hindi gaanong halatang mga koneksyon: kasalukuyan o nakaraang trabaho ng mga kamag-anak sa inspeksyon na yunit, ang kakayahang gumamit ng anumang mga serbisyo ng inspeksyon na yunit, atbp.

Ang controller ay hindi dapat administratibong nakadepende sa mga ehekutibong katawan banga. Ito ay lubhang mahalagang prinsipyo, hindi pagsunod na humahantong sa paglikha ng isang incapacitated internal control system.

Ang controller ay dapat magkaroon ng awtoridad na suspindihin ang mga operasyon (transaksyon) ng bangko kung ang mga malalaking paglabag ay nakita sa kanila, na maaaring humantong sa mga pagkalugi o karagdagang mga panganib para sa bangko. Ang karapatang ito ay dapat na maitala sa Mga Regulasyon sa internal control system at panloob na mga paglalarawan ng trabaho sa bangko.

Kapag nagsasagawa administrative-legal, managerial, organisasyonal at managerial at kontrol sa pananalapi Dapat bigyang-pansin sa lahat ng oras ang pagpapatupad ng mga sumusunod na prinsipyo.

• 1. Ang mga aktibidad ng bawat seksyon ng bangko ay dapat kontrolin sa pamamagitan ng paglalapat ng mga sumusunod, sa partikular, mga karaniwang pamamaraan:
  • ang paraan ng "apat na mata", na nangangahulugan na ang anumang makabuluhang operasyon ay isinasagawa ng dalawang empleyado ng bangko, kung saan ang isa ay isang controller;
  • pagnunumero ng dokumento, na ipinapalagay na ang mga dokumento sa pag-uulat ay nakagapos at binibilangan sa pagkakasunud-sunod;
  • paghihigpit sa pag-access ng mga hindi awtorisadong tao sa mga dokumento at mahahalagang bagay;
  • pana-panahong pagkakasundo ng mga kalkulasyon na nakuha nang nakapag-iisa.
• 2. Ang bawat transaksyon na ginawa ay dapat mag-iwan ng “audit trail,” na kinabibilangan ng dokumentaryo na kumpirmasyon ng naturang katotohanan, i.e. pag-record sa mga pangunahing dokumento, mga dokumento sa accounting, sa mga pag-post, sa mga mapaglarawang dokumento, atbp.
• 3. Dapat na maimpluwensyahan ng controller ang pag-usad ng operasyon. Ang mga tagubilin ay dapat magtatag ng karapatan ng controller na suspindihin ang isang operasyon (transaksyon) sa ilalim ng mga kilalang peligrosong pangyayari, at ang parehong mga pangyayari ay dapat na malinaw na kinokontrol - mga kondisyon kung saan ang pagkakaroon nito ay nagbibigay sa controller ng karapatan at (o) kahit na obligado sa kanya na mag-order ng pagsususpinde ng nauugnay na operasyon.
• 4. Para sa bawat operasyon, ang pamamaraan para sa awtorisasyon nito ay dapat matukoy, i.e. dapat ipahiwatig ang mga kapangyarihan ng mga partikular na responsableng tao na maaaring magbigay ng pahintulot (pahintulot, pagtuturo, direksyon, utos) na magsagawa ng mga operasyon (mga grupo ng magkakaugnay na operasyon).

Ang analytical control, tulad ng nabanggit na, ay nagsasangkot ng pagtukoy ng mga paglihis ng aktwal na mga parameter, pangunahin sa mga aktibidad sa pananalapi ng bangko, mula sa mga wasto (inaasahan) at pagtukoy ng kanilang mga sanhi. Para sa layuning ito, ginagamit ang mga tagapagpahiwatig sa pananalapi at pang-ekonomiya, iba't ibang mga koepisyent, mga pamamaraan para sa kanilang pagkalkula, pati na rin ang kinakailangang (karaniwan, binalak) na mga halaga ng mga tagapagpahiwatig at koepisyent na ito. Kasabay nito, ang mga espesyal na empleyado ng bangko ay dapat na regular na subaybayan ang mga halaga at dinamika ng mga tagapagpahiwatig at ratios na ito at, sa kaso ng kanilang paglihis mula sa wastong mga halaga, agad na iulat ito sa mga tagapamahala ng bangko, kabilang ang mga collegial management body, na may karapatan, sa pamamagitan ng kanilang posisyon sa organisasyon, na gumawa ng mga desisyon sa pamamahala na kailangang "ipasok" ang mga halaga ng naturang mga tagapagpahiwatig sa kinakailangang balangkas.

Ang panloob na sistema ng kontrol ay obligado na piliing suriin ang pagsunod sa mga tinukoy na wastong tagapagpahiwatig, na isinasaalang-alang ang pinakamahalagang mga tagapagpahiwatig sa pananalapi at pang-ekonomiya para sa bangko (halimbawa, ang kawastuhan ng accrual ng mga reserba para sa ilang mga peligrosong asset), pati na rin ang magsagawa ng regular na pagsubaybay sa kontrol kung paano nag-set up ang mga dibisyon at isinasagawa ang analytical na kontrol.

Ang bawat empleyado ng ICS, sa panahon ng kanyang trabaho, ay pana-panahong nahahanap ang kanyang sarili sa "pagsalungat" sa mga empleyado ng mga yunit na iniinspeksyon. Ang hindi maiiwasang pangyayaring ito ay nagdadala sa loob nito ng mikrobyo ng isang salungatan, na maaaring magresulta sa poot at pagtanggi ng mga tauhan ng bangko sa mga empleyado ng mga departamento ng pagkontrol, na maaaring lubos na makapagpalubha sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa kontrol at mabawasan ang pagiging epektibo ng internal control system bilang isang buo. Upang maiwasang mangyari ito, kinakailangan na lumikha ng isang bangko ng klima sa loob ng koponan, na pinag-iisa ang lahat, kabilang ang mga empleyado ng mga serbisyong pang-regulasyon, sa isang karaniwang (mga) layunin.

Ang isang hiwalay na function ng ICS ay pakikilahok sa koordinasyon ng mga panloob na regulasyon at pamamaraan ng bangko. Ang gawaing ito ay talagang paunang kontrol, dahil sa panahon nito, sa isang banda, ang mga algorithm para sa mga aksyon ng mga manggagawa ay tinutukoy, sa kabilang banda, mga algorithm para sa paggana ng mga mekanismo ng kontrol na idinisenyo upang maiwasan ang mga paglabag sa tinukoy na mga patakaran ng pagkilos para sa mga manggagawa.

Ang panloob na sistema ng kontrol, na nakikilahok sa pag-apruba ng draft ng mga panloob na regulasyon at pamamaraan ng bangko, ay dapat pag-aralan ang pagkakaroon at kasapatan ng mga mekanismo ng kontrol na ito, at pagkatapos ay ang pagsunod sa mga aksyon ng mga empleyado ng bangko na inilarawan sa mga draft sa mga kinakailangan ng mga regulasyon, i.e. sa gayon ay nagsasagawa ng mga function na nabanggit na (pagsusuri para sa pagsunod at pagsubaybay sa pagkakaroon ng mga wastong kontrol). Malinaw na ang lahat ng mga napagkasunduang dokumento ay dapat suriin para sa pagsunod sa mga batas, legal na aksyon ng Bank of Russia, pati na rin sa mga internasyonal na kilos.

Serbisyong Panloob na Pag-audit

Ang pag-audit ay maaari at dapat na gumanap ng isang mahalagang papel sa internal control system ng isang bangko. Ang pag-audit ng bangko (panlabas) ay may ilang mga tampok na nangangailangan ng espesyalidad mga organisasyon sa pag-audit. Ang punto ay kapag mga pag-audit dapat isaalang-alang ng mga bangko at iba pang institusyon ng kredito ang iba't ibang partido aktibidad sa ekonomiya ang mga bangko mismo at ang kanilang mga kliyente. Nagpapataw ito ng isang espesyal na responsibilidad sa mga auditor ng bangko, na nangangailangan sa kanila na maging partikular na kwalipikado, layunin at, nang naaayon, ang pagiging maaasahan ng mga huling konklusyon.

Ang pagsasanay ng mga bangko sa pag-audit ay nagpapakita na ang isang mahalagang kondisyon para sa matagumpay na aktibidad ng mga auditor ay ang magkaparehong interes ng parehong na-audit na bangko at ng mga auditor sa pagtiyak ng pagiging maaasahan ng accounting at pag-uulat, sa pagtukoy at pag-aalis ng mga dahilan na pumipigil sa bangko na makamit ang mas mahusay. mga resulta ng pagganap. Ang isang auditor ay isang taong may espesyal na kaalaman; siya ay dapat magkaroon ng hindi lamang mataas na propesyonalismo, kundi pati na rin ang mga katangian tulad ng kawalang-kinikilingan at katapatan, ang kakayahang mapanatili ang mga lihim ng kalakalan, mabuting kalooban at katapatan sa mga sinusuri, at maraming iba pang mga katangian.

Ang mga auditor ay may karapatan, lalo na:

• suriin ang lahat ng accounting, pinansyal at iba pa pinagmumulan ng mga dokumento, pagkakaroon ng pera, materyal na ari-arian at mga securities sa cash register, storage, na may mga taong may pananagutan, accounting registers, pag-uulat, mga pagtatantya at iba pang mga dokumento sa monetary, settlement (pagbabayad), credit at iba pang operasyon ng bangko;
• kilalanin ang mga order, mga tagubilin ng lupon ng bangko at tagapangulo nito, mga minuto ng mga pulong ng lupon at lupon ng bangko;
• hilingin ang probisyon ng lahat mga kinakailangang dokumento, pati na rin ang mga sertipiko, mga kalkulasyon, mga kopya ng mga indibidwal na dokumento para sa pagsasama sa batas;
• tumanggap ng pasalita o nakasulat na mga paliwanag sa mga isyu na nagmumula sa panahon ng pag-audit;
• siyasatin ang mga cash register, bodega at iba pa lugar ng opisina, mga lugar at kundisyon para sa pag-iimbak ng mga mahahalagang bagay upang matukoy ang kanilang pagsunod sa mga kinakailangang kinakailangan.

Tulad ng para sa mga responsibilidad ng mga auditor, natutukoy sila batay sa mga gawain na itinalaga sa kanila (sa loob ng balangkas ng mga ligal na pamantayan). Ang kanilang pangunahing responsibilidad ay tiyakin na kapag natukoy ang mga katotohanan ng hindi wastong pag-uugali mga operasyon sa pagbabangko, mga paglabag itinatag na kaayusan accounting, pang-aabuso, atbp. tumpak na matukoy ang halaga ng pinsalang idinulot sa bangko o sa estado (badyet), alamin ang mga dahilan para sa mga natuklasang paglabag, at ang mga opisyal o responsableng tao na responsable para sa mga paglabag na ito. Kaugnay nito, ang auditor ay may pananagutan din para sa maling coverage ng aktwal na estado ng mga gawain sa bangko na sinusuri, sinadyang pagbaluktot ng mga katotohanan o pagtatago ng mga natukoy na paglabag o pagkakamali na ginawa ng mga empleyado.

Sa prinsipyo, ang parehong naaangkop sa mga aktibidad ng mga panloob na auditor, kahit na ang kanilang pangunahing gawain ay, sa panahon ng mga inspeksyon, upang matukoy ang mga punto ng hindi pagsunod sa mga aktwal na aktibidad ng organisasyon sa mga kinakailangan ng pambatasan at regulasyon na mga aksyon, pati na rin ang pagsubaybay sa pag-unlad. ng pagwawasto sa mga ganitong uri ng hindi pagkakapare-pareho. Ang ilang mga pag-andar ng mga panloob na auditor ay ginagawa din ng mga grupo ng pag-audit sa mga departamento ng accounting ng malalaking bangko, na nasa ilalim ng punong accountant o direktor sa pananalapi, ngunit ang mga tungkulin ng mga panloob na auditor ay mas malawak.

Ang ilang mga internal audit function ay tinatawag na business auditing. Pag-audit sa ekonomiya binubuo ng sistematikong pagsusuri aktibidad sa ekonomiya Ang KO ay isinasagawa para sa ilang mga layunin. Karaniwan itong may tatlong layunin:

• pagtatasa ng epektibong pamamahala;
• pagtukoy ng mga pagkakataon upang mapabuti ang mga aktibidad sa negosyo;
• paggawa ng mga rekomendasyon upang mapabuti ang pagganap ng merkado o karagdagang mga aksyon sa mas malawak na kahulugan.

Ang panloob na pag-audit ng isang bangko ay, sa esensya, isang pag-audit ng panloob na sistema ng kontrol ng bangko at, dahil dito, ay bahagi ng internal na sistema ng kontrol mismo. Ang audit function ng internal control system ay dapat na may pananagutan sa senior management ng bangko na kinakatawan ng board. Upang magawa ito, ang konseho (o isang espesyal na komite sa loob nito) ay dapat na agad na ipaalam sa mga natukoy na pagkukulang sa sistemang ito at magsumite ng mga rekomendasyon para sa pagsasaalang-alang nito kung paano pagbutihin ang operasyon nito.

Komite ng Pagkontrol at Pag-audit

Para sa regular na pagsubaybay sa mga kadahilanan ng panganib at mga halaga sa loob ng bangko, ipinapayong lumikha, sa loob ng balangkas ng pamamahala ng korporasyon, Komite ng Panloob na Kontrol at Pag-audit. Ang paglikha ng naturang komite ay ginagawang posible para sa detalyado at regular na pagsusuri at talakayan ng mga isyu na may kaugnayan sa panloob na kontrol at pag-audit, at nagpapahintulot sa kanila na mabigyan ng kinakailangang atensyon. Kasabay nito, inirerekumenda na isama sa komite, kasama ang mga empleyado ng bangko na responsable para sa mga pangunahing lugar ng negosyo, mga di-bangko na espesyalista na bihasa sa mga isyu ng pag-uulat sa pananalapi at panloob na kontrol.

Ang pangkalahatang resulta ng paggana ng internal control system ng bangko dapat mayroong isang makatwirang organisasyon ng tuluy-tuloy at patuloy na kontrol sa sarili nitong pagbabangko at mga aktibidad na pang-administratibo at pang-ekonomiya, na isinasaalang-alang ang iba't ibang antas nito - mula sa lugar ng trabaho ng isang indibidwal na empleyado at mula sa paggawa ng isang hiwalay na produkto (probisyon ng isang hiwalay na serbisyo) sa mga huling parameter ng mga aktibidad ng organisasyon sa kabuuan.

Mga serbisyo sa pagkontrol: mga opsyon para sa istruktura ng organisasyon

Ang lugar, tungkulin at tungkulin ng mga nagkokontrol na dibisyon ng bangko ay dapat matukoy: sa konsepto ng pag-aayos ng panloob na kontrol sa bangko; sa mga regulasyon sa mga dibisyong ito; sa mga panloob na dokumento ng regulasyon ng bangko, kung saan, kasama ang isang paglalarawan ng mga pamamaraan sa trabaho at pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga co-executor sa mga kinakailangang kaso ang pamamaraan para sa pagsubaybay sa lugar na ito ng trabaho ay ipinahiwatig.

Sa partikular, ang panloob na sistema ng kontrol sa isang bangko ay maaaring structurally organisado sa dalawang paraan. Sa unang kaso maaaring kabilang dito ang mga internal control unit, internal audit unit, isang risk management unit, pati na rin ang ilang iba pang analytical at control unit ng bangko. Sa kasong ito, sa totoo lang pinag-uusapan natin tungkol sa isang multifunctional na departamento na dapat sumaklaw sa iba't ibang aspeto ng buong organisasyon.

Sa pangalawang kaso Ang panloob na sistema ng kontrol ay maaaring malikha bilang isang hiwalay na yunit ng istruktura sa loob ng bangko, na nakikipag-ugnayan sa iba pang mga yunit ng pagkontrol. Sa opsyong ito, ang panloob na sistema ng kontrol ay dapat na pinagkalooban ng naaangkop na mga kapangyarihan at karapatan.

Maipapayo, tulad ng pormal na kaso sa karamihan ng mga bangko sa Russia, na pagsamahin ang dalawang subsystem - kontrol at pag-audit - sa pinag-isang sistema at isang pinag-isang istraktura ng organisasyon ng panloob na kontrol, ngunit napapailalim sa isang malinaw na dibisyon ng mga responsibilidad sa pagitan nila. Sa pamamaraang ito, dapat na ipagkatiwala ang mga tungkulin ng pag-oorganisa at paggamit ng aktwal na kontrol kontrolin ang subsystem(Internal Audit System sa makitid na kahulugan ng katawan na ito), at ang kalidad nito ay maaaring masuri sa patuloy na batayan ng internal audit subsystem (mula rito ay tinutukoy bilang IAS). Ang pangunahing gawain ng IAS ay upang masuri ang kalidad (kahusayan) ng panloob na sistema ng kontrol. Upang gawin ito, ang serbisyong ito ay dapat na organisado sa paraang limitahan ang impluwensya nito sa paglikha ng isang panloob na sistema ng kontrol sa pamamagitan lamang ng pagtatasa ng kalidad nito.

Ang pagpili ng opsyon sa istrukturang organisasyon ay pangunahing nakasalalay sa mga katangian ng bangko, ang pagkakaroon ng naaangkop na mga mapagkukunan sa loob nito, at ang itinatag na kasanayan ng mga aktibidad nito. Gayunpaman, sa parehong mga kaso, ang mga layunin, pag-andar at pamamaraan ng pagpapatakbo ng internal control system ay dapat na magkapareho at hindi dapat lumabag. teknolohikal na istraktura banga.