Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis na may layon na "income minus expenses" ay may karapatan na bawasan ang taxable base sa halaga ng mga gastos. Ngunit hindi anumang mga gastos ang maaaring alisin, at ang mga nabanggit lamang sa talata 1 ng Artikulo 346.16 Tax Code. Ang mga gastos na hindi nakalista sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ay hindi nakakabawas sa base ng buwis para sa "pinasimple" na buwis. Ang artikulong inihanda ng mga eksperto ng berator na "STS in Practice" ay magsasabi sa iyo tungkol sa mga pinakakaraniwang hindi nabilang na mga gastos.

"Tinanggihan" na mga gastos

Kaya, sa ilalim ng pagbabawal ng accounting upang mabawasan base ng buwis Kasama sa "pinasimple" na buwis ang:

• mga gastusing panlibang;
• mga gastos para sa impormasyon, pagkonsulta at mga serbisyo sa marketing;
• mga gastos para sa suskrisyon sa mga nakalimbag na publikasyon;
• kontribusyon sa boluntaryo o hindi estado probisyon ng pensiyon manggagawa;
• mga serbisyo sa pagdidisimpekta sa lugar;
• mga gastos para sa pagkuha at pagkumpleto ng hindi natapos na mga proyekto sa pagtatayo;
• walang bayad na inilipat na ari-arian (trabaho, serbisyo) at mga gastos na nauugnay sa paglipat nito;
• mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon para sa suplay ng kuryente at tubig upang dalhin ang mga fixed asset sa isang kondisyon na angkop para sa paggamit;
• mga gastos sa ilalim ng isang kasunduan sa outstaffing;
• Mga halaga ng VAT na inilaan ng "pinasimple" na nagbebenta sa mga invoice at binayaran nila sa badyet;
• mga gastos para sa sertipikasyon ng mga lugar ng trabaho, atbp.
• ang halaga ng inuming tubig para sa mga manggagawa;
• parusa para sa paglabag sa mga obligasyong kontraktwal;
• pagsasaayos ng isang apartment sa isang opisina;
• halaga ng mga naibentang bahagi na nakuha sa panahon ng pagtatanggal ng mga fixed asset.

Dahil ang listahan ng mga "pinapayagan" na gastos ay sarado, ang anumang paglihis dito ay itinuturing ng mga awtoridad sa buwis bilang isang paglabag. Kadalasan ang batayan para sa mga paghahabol ay ilang uri ng mga gastos, na isasaalang-alang namin nang hiwalay.

Mga gastos para sa pagkuha ng mga karapatan sa ari-arian

Kung ang isang "simplifier" ay nakakuha ng anumang mga karapatan sa ari-arian at pagkatapos ay inilipat ang mga ito sa ibang tao para sa isang bayad, kung gayon ang mga nalikom ay dapat isama sa kita. Kasabay nito, ang pera na ginugol sa pagkuha ng mga karapatan ay hindi itinuturing na isang gastos, dahil ang mga karapatan sa ari-arian ay hindi binanggit sa listahan ng mga pinahihintulutang gastos. Bilang resulta, ang "pinasimple" na buwis ay kailangang bayaran sa buong halagang natanggap sa paglipat ng karapatan.

Nalalapat ito lalo na sa mga kasunduan sa pagtatalaga. Sa ilalim ng mga tuntunin ng naturang mga kasunduan, ang karapatang i-claim ang utang ay pumasa mula sa isang pinagkakautangan patungo sa isa pa. Sa kasong ito, maaaring bayaran ng may utang ang bagong pinagkakautangan hindi sa pera, ngunit sa pag-aari. Kasunod nito, ang bagong pinagkakautangan (tinatawag na assignee) ay nagbebenta ng naturang ari-arian at bumubuo ng nabubuwisang kita. Kung inilapat ng assignee ang pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon ang halagang ibinayad sa dating pinagkakautangan ay hindi isinasaalang-alang sa mga gastos (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 9, 2013 No. 03-11-06/2/ 53599, na may petsang Hulyo 24, 2012 No. 03-11-06/ 2/93, pagpapasiya ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Enero 27, 2012 No. VAS-15173/11).

Mga bayarin sa pagpaparehistro

Ang pangalawang uri ng gastos na hindi isinasaalang-alang ay ang mga bayarin sa pagpaparehistro. Ang isang halimbawa ay ang bayad na binabayaran ng mga kalahok sa mga espesyal na sonang pang-ekonomiya sa panahon off-budget na pondo mga lokal na administrasyon. Ang pagbabayad ng naturang bayad ay kinakailangan upang makakuha ng katayuang nagbibigay ng karapatang mag-apply ng mga benepisyo.

Naniniwala ang “Simplers” na ang bayad sa pagpaparehistro ay umaangkop sa kahulugan ng mga buwis at mga bayarin na ibinigay sa Artikulo 8 ng Tax Code. Nangangahulugan ito na maaari itong maiugnay sa mga gastos batay sa subparagraph 22 ng talata 1 ng Artikulo 346.16.

Ngunit iba ang opinyon ng mga inspektor. Sa kanilang pananaw, espesyal ang bayad sa pagpaparehistro para sa isang kalahok economic zone hindi nalalapat sa mga buwis at bayarin. Bukod dito, ang bayad na ito ay hindi naglalayong makabuo ng kita, dahil ang aktibidad ng entrepreneurial ay posible nang walang pagrehistro sa SEZ. Samakatuwid, ang halaga ng bayad ay hindi binabawasan ang nabubuwisang base sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Sinusuportahan ito ng mga awtoridad sa buwis at mga korte (tingnan ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District na may petsang Hunyo 27, 2012 No. F03-1994/2012).

Customs duty sa pag-export

Gayundin, ang mga gastos na hindi maaaring isaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay kinabibilangan ng mga tungkulin sa customs na binayaran kapag nag-e-export ng mga kalakal. Ang mga tungkulin sa customs ay binanggit sa subparagraph 11 ng paragraph 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code. Ngunit eksklusibo itong tumatalakay sa mga halagang binayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation. Tulad ng para sa mga tungkulin sa pag-export, hindi sila kasama sa listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang.

Mayroong isang opinyon na ang mga tungkulin sa pag-export sa customs ay isang uri ng gastos na nauugnay sa pagkuha at pagbebenta ng mga kalakal na inilaan para muling ibenta. At ang mga naturang gastos ay maaaring isaalang-alang batay sa subparagraph 23 ng talata 1 ng Artikulo 346.16. Ngunit tinututulan ng mga inspektor ang gayong interpretasyon, at sinusuportahan ng mga hukom ang mga awtoridad sa buwis (tingnan ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District na may petsang Enero 21, 2011 No. F03-9365/2010).

Ang subparagraph 22 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ay hindi rin angkop para sa pagtanggal ng mga tungkulin sa pag-export, ayon sa kung saan ang base ng buwis ay nababawasan ng halaga ng mga buwis at bayad. Dahil ang probisyong ito ay tumutukoy sa mga buwis at tungkulin na nakalista alinsunod sa mga batas sa buwis, at ang mga tungkulin sa pag-export ay binabayaran alinsunod sa mga batas sa customs.

Pagpapabuti ng nakapalibot na lugar

Mga kumpanya at entrepreneur na bumili o umupa ng mga gusali at lupain, dapat panatilihin ang mga ito sa teknikal na maayos na kondisyon at maiwasan ang mga sitwasyong pang-emergency. Bilang karagdagan, ang mga may-ari at nangungupahan ay napipilitang pangalagaan ang disenyo at kaginhawahan ng nakapalibot na lugar: pag-alis at pag-alis ng niyebe sa taglamig, pagtatanim ng mga puno at damuhan sa tag-araw, pag-install ng mga bangko, mga landas ng aspalto at mga lugar, pag-aayos ng mga paradahan, atbp.

Sinasabi ng mga opisyal na ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis na may "income minus expenses" na ari-arian ay hindi maaaring isaalang-alang ang mga halagang ginastos sa pagpapanatili ng nakapalibot na lugar. Dahil ang listahan ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na ibinigay sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ay sarado. At walang sub-item na "pagpapabuti ng lupa" dito. Ang isang katulad na pananaw ay ipinahayag, sa partikular, sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2010 No. 03-11-06/2/163.

Ngunit sa kamakailang pagsasagawa ng arbitrasyon ay may mga halimbawa kung saan sinuportahan ng mga hukom ang mga nagbabayad ng buwis. Kaya, ang negosyante ay hindi sumang-ayon sa desisyon ng Federal Tax Service, na nagpawalang-bisa sa mga gastos sa paglalagay ng teritoryo ng shopping center, warehouse, base ng pagkuha at mga workshop. Kinilala ng mga hukom na ang mga halagang ito ay maaaring ituring bilang mga materyal na gastos at isinasaalang-alang batay sa subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code (resolution ng First Arbitration hukuman ng apela na may petsang Hulyo 8, 2013 Blg. A43-10855/2012).

Gayunpaman, mas madali para sa mga "simplistic" na mga tao na hindi handa na ipagtanggol ang kanilang posisyon sa korte na huwag isaalang-alang ang mga gastos sa landscaping ng teritoryo kapag tinutukoy ang base ng buwis.

Kompensasyon para sa paglalakbay na likas na katangian ng trabaho

Kung ang isang organisasyon o negosyante ay nag-empleyo ng isang empleyado na palagi o regular sa kalsada, siya ay may karapatan sa kabayaran para sa likas na katangian ng paglalakbay. Nangangahulugan ito na dapat bayaran ng employer ang naturang empleyado para sa mga gastos sa paglalakbay, pagkuha tirahan at mga karagdagang gastos (pang-araw-araw na allowance at field allowance) (Artikulo 168.1 ng Labor Code ng Russian Federation).

Sa unang sulyap, maaaring mukhang ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis na may layon na "income minus expenses" ay may bawat karapatan isaalang-alang ang kabayarang ito kapag kinakalkula ang buwis. Pagkatapos ng lahat, ang isa sa mga item ng mga gastos para sa isang "pinasimple" na tao ay ang mga gastos sa paggawa (sugnay 6, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang mga naturang gastos ay dapat isaalang-alang ayon sa mga patakaran na itinatag para sa pangunahing sistema ng pagbubuwis, iyon ay, alinsunod sa Artikulo 255 ng Tax Code. Nakasaad dito na ang mga gastos sa paggawa, bukod sa iba pang mga bagay, ay kinabibilangan ng mga singil sa kompensasyon na may kaugnayan sa mga oras ng trabaho at mga kondisyon sa pagtatrabaho. Iyon ay, ang kabayaran ay maaaring isama sa mga gastos kapwa sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ngunit iba ang iniisip ng mga financier. Sa kanilang palagay, mga pagbabayad ng kabayaran Mayroong dalawang uri. Ang unang uri ay mga karagdagang bayad at allowance na itinatadhana sa Artikulo 129 ng Labor Code. Ang pangalawang uri ay reimbursement ng mga gastusin ng empleyado, sa partikular na kabayaran para sa likas na katangian ng paglalakbay. Tanging ang unang uri ng kabayaran ay nalalapat sa mga gastos sa paggawa, at ito lamang ang maaaring isama sa mga gastos. Tulad ng para sa kabayaran para sa paglalakbay, hindi ito isang elemento ng kabayaran, at hindi ito maaaring isaalang-alang kapag tinutukoy ang nabubuwis na base ng isang "pinasimpleng manggagawa" (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 16, 2011 No. 03-11-06/2/174).

Ang pagsasanay sa arbitrasyon sa isyung ito ay nabuo pabor sa mga nagbabayad ng buwis. Ang mga hukom, bilang panuntunan, ay hindi nagbabahagi ng pananaw ng mga auditor at nagkakaroon ng konklusyon na ang mga gastos sa paggawa ay kasama ang anumang kabayaran, kabilang ang para sa paglalakbay (tingnan ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Nobyembre 14, 2013 Hindi .A66-420 /2013). Ngunit dahil sa posisyon ng mga controllers, ang ganitong uri ng gastos ay maaaring mauri bilang "mapanganib". Kapag nagsusuri, malamang na kanselahin ng mga awtoridad sa buwis ang mga gastos sa anyo ng kabayaran, at maniningil din ng mga multa at multa.

Diskwento na ibinibigay ng ahente ng komisyon sa kliyente

Ang kita ng mga ahente ng komisyon na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may layon na "kita" at nagbebenta ng mga kalakal na pagmamay-ari ng prinsipal ay ang intermediary na bayad na natanggap mula sa prinsipal. Kung ang isang ahente ng komisyon ay nagbibigay sa isang kliyente ng diskwento, kung gayon ang halaga ng kanyang kita ay talagang mababawasan ng halaga ng diskwento. At medyo natural na ang mga ahente ng komisyon sa ganitong mga kalagayan ay gustong isaalang-alang ang diskwento kapag nagbubuwis.

Gayunpaman, ang mga opisyal ay hindi sumasang-ayon sa pamamaraang ito. Kaya, sa liham na may petsang Mayo 25, 2010 No. 03-11-06/2/80, binibigyang-diin ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na ang bagay na "kita" ay hindi kasama ang anumang posibilidad ng pagtanggal ng mga gastos. Nalalapat din ito sa mga gastos sa anyo ng isang diskwento na ibinigay sa kliyente. Nangangahulugan ito na ang "pinasimple" na buwis ay dapat bayaran sa buong halaga ng komisyon nang hindi isinasaalang-alang ang diskwento (para sa higit pang mga detalye, tingnan Ang mga korte ay ganap na nasa panig ng mga inspektor (tingnan ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Distrito ng Volga na may petsang Enero 24, 2013 No. A72-9330/2011).

Pakitandaan na sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "income minus expenses" ang mga ganitong problema ay hindi lilitaw. Ang mga nagbabayad ng buwis na lumipat sa rehimeng ito ay may karapatang isama ang isang diskwento sa mga gastos, sa gayon ay binabawasan ang halaga ng buwis na babayaran.

Mga gastos ng isang negosyante bago siya irehistro bilang isang indibidwal na negosyante

Sa pagsasagawa, ang isang sitwasyon ay posible kapag ang isang indibidwal, bago siya irehistro bilang isang indibidwal na negosyante na may layunin ng pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos," ay nagkaroon ng mga gastos na may kaugnayan sa mga aktibidad sa negosyo sa hinaharap. Maaari ba silang isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis?

Bumaling tayo sa Article 252 ng Tax Code. Ang talata 1 ng artikulong ito ay nagsasaad: ang mga gastos ay dapat na makatwiran at dokumentado. Ang “Simplers” ay dapat sumunod sa mga pamantayang ito, gaya ng nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code. Kasabay nito, ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos na natamo ng isang negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis bago pagpaparehistro ng estado bilang isang indibidwal na negosyante, ang mga pamantayan ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ay hindi tinukoy.

Naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na kung ang isang indibidwal ay nagkakaroon ng mga gastos bago magparehistro bilang isang negosyante, kung gayon hindi sila maaaring sa anumang paraan ay nauugnay sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo. Samakatuwid, ang mga naturang gastos ay hindi maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 10, 2013 No. 03-11-11/142).

Sa nabanggit na liham, sinuri ng mga financier ang isang sitwasyon kung saan ang isang mamamayan, hindi pa isang negosyante, ay bumili ng isang lote ng lupa at mga materyales sa gusali para sa kanilang karagdagang paggamit sa negosyo. Ayon sa mga opisyal, ang halaga ng lupa at mga materyales sa gusali ay hindi maaaring alisin bilang "pinasimple" na mga gastos. At ang katotohanan na ang ari-arian ay inilaan para sa mga aktibidad sa negosyo ay hindi gumaganap ng anumang papel.

Gayunpaman, sa pagsasagawa ng arbitrasyon ay may mga desisyon kung saan kinikilala ng mga korte ang karapatan ng mga negosyante na isaalang-alang ang mga gastos na natamo bago ang kanilang pagpaparehistro ng estado bilang isang indibidwal na negosyante. Halimbawa, sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Enero 25, 2010 sa kaso No. A45-13717/2009, ipinahiwatig ng mga hukom ang sumusunod. Ang katotohanan na ang isang mangangalakal ay gumagamit ng ari-arian na nakuha sa gastos ng sariling pondo bago simulan ang isang aktibidad sa negosyo, "ay hindi sumasalungat sa kasalukuyang batas sa mga buwis at bayarin at hindi maaaring mag-alis ng karapatan sa negosyante na isama ang mga kontrobersyal na gastos bilang mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng kita, na napapailalim sa pagbubuwis sa inireseta na paraan."

Ngunit dahil may ibang opinyon ang mga controller sa isyung ito, kailangang ipagtanggol sa korte ang legalidad ng pagwawalang-bahala sa mga naturang gastos para sa mga layunin ng buwis.

Mga gastos para sa pagtiyak ng normal na kondisyon sa pagtatrabaho

Alalahanin natin iyon, alinsunod sa Kodigo sa Paggawa ang employer ay obligado, sa kanyang sariling gastos, na mapabuti ang mga kondisyon at proteksyon sa paggawa ng mga empleyado (Artikulo 212, 226 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang mga pondong ito ay dapat idirekta sa mga aktibidad na nakalista sa Karaniwang Listahan ng mga hakbang na ipinapatupad taun-taon ng employer upang mapabuti ang mga kondisyon sa pagtatrabaho at kaligtasan at bawasan ang mga antas ng mga panganib sa trabaho (inaprubahan ng Order ng Ministry of Health at Social Development ng Russia na may petsang Marso 1, 2012 No. 181n), sa partikular:

• pag-install ng bago o modernisasyon ng mga umiiral na paraan ng kolektibong proteksyon ng mga manggagawa mula sa mga epekto ng mga mapanganib at nakakapinsalang kadahilanan ng produksyon;
• pagtatayo ng bago o muling pagtatayo ng mga umiiral na lugar para sa organisadong libangan, mga silid at silid para sa pagpapahinga, sikolohikal na kaluwagan, mga lugar para sa mga manggagawa sa pag-init, pati na rin ang mga silungan mula sa sikat ng araw at pag-ulan kapag nagtatrabaho sa labas;
• pagpapalawak, muling pagtatayo at kagamitan ng mga sanitary facility;
• pagbili at pag-install ng mga instalasyon (awtomatikong makina) upang mabigyan ang mga manggagawa ng inuming tubig;
• pagtatayo ng mga bangketa, mga daanan, lagusan, mga gallery sa teritoryo ng organisasyon upang matiyak ang kaligtasan ng mga manggagawa, atbp.

Kaya, ang mga gastos sa mga hakbang upang mapabuti ang mga kondisyon sa pagtatrabaho at kaligtasan ng mga manggagawa, na pinangalanan sa tinukoy na Listahan ng Modelo, ay makatwiran sa ekonomiya. Samakatuwid, sa bisa ng subparagraph 7 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code, ang mga gastos para sa kanilang pagpapatupad ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta.

Gayunpaman, kung inilalapat ng isang organisasyon ang pinasimple na sistema ng buwis, pagkatapos ay isinasaalang-alang ang mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang "pinasimple" na buwis, hindi lahat ay napakasimple.

Sa kabila ng katotohanan na ang employer ay obligado ng batas na magbigay ng normal na mga kondisyon sa pagtatrabaho para sa mga empleyado, ang mga opisyal ay paulit-ulit na ipinaliwanag na ang mga gastos sa pagbibigay sa kanila ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (tingnan ang mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 6, 2013 Blg. 03-11-11/ 53315, may petsang Pebrero 1, 2011 Blg. 03-11-11/22). Ito ay dahil sa ang katunayan na kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang mga "mas simple" na may layunin ng pagbubuwis "kita minus gastos" ay ginagabayan ng isang saradong listahan ng mga gastos na ibinigay sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code. Ang mga gastos sa pagtiyak ng normal na kondisyon sa pagtatrabaho ay hindi binanggit sa listahang ito. Nangangahulugan ito na ang mga "pinasimple" na mga tao ay walang karapatang isaalang-alang ang mga ito kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. Ginawa ng mga financier ang konklusyong ito sa isang liham na may petsang Oktubre 24, 2014 No. 03-11-06/2/53908.

Mga gastos para sa paggamot sa spa

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang mga gastos sa sanatorium at paggamot sa resort para sa mga empleyado ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos ng "pinasimple" na employer (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 30, 2015 No. 03-11- 11/25285).

Ang mga opisyal ay nagbibigay-katwiran sa kanilang posisyon tulad ng sumusunod.

Sa katunayan, ayon sa mga probisyon ng Tax Code, ang mga kumpanya at negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita na binawasan ang mga gastos" kapag kinakalkula ang "pinasimple" na buwis ay maaaring isaalang-alang ang mga gastos ng sahod at pagbabayad. benepisyo sa ospital alinsunod sa batas ng Russia (sugnay 6, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga layunin ng buwis, ang mga naturang gastos ay dapat tanggapin sa parehong paraan tulad ng para sa pagbubuwis ng mga kita, iyon ay, alinsunod sa Artikulo 255 ng Tax Code. Sa madaling salita, kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa isang "pinasimple" na buwis, ang mga pagbabayad lamang sa mga empleyado na pinangalanan sa Artikulo 255 ng Tax Code ang kinikilala bilang mga gastos sa paggawa.

Sa turn, ang Artikulo 255 ng code ay nagtatatag na ang mga gastos sa paggawa ay kinabibilangan ng anumang mga accrual sa mga empleyado sa cash at sa uri, kabilang ang:

• mga insentibo at bonus;
• kompensasyon na may kaugnayan sa mga oras ng trabaho o mga kondisyon sa pagtatrabaho;
• mga bonus at isang beses na pag-iipon ng insentibo;
• mga gastos na may kaugnayan sa pagpapanatili ng mga empleyado, na ibinigay ng batas ng Russian Federation, mga kasunduan sa paggawa o kolektibo.

Ang mga gastos para sa paggamot sa spa ay hindi binanggit sa listahang ito. Samakatuwid, ang Ministri ng Pananalapi ay gumuhit ng isang konklusyon: ang mga gastos para sa paggamot sa sanatorium-resort sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi binabawasan ang base ng buwis para sa "pinasimple" na buwis.

Nagdududa (masamang) utang

Ayon sa mga patakaran ng Tax Code, maaaring kilalanin ng mga organisasyon at negosyante ang mga umiiral na receivable bilang kaduda-dudang utang kung sabay nilang natutugunan ang mga sumusunod na pamantayan (clause 1 ng Artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation):

• ang utang ay lumitaw na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo);
• ang utang ay hindi nababayaran sa loob ng mga tuntuning itinatag ng kasunduan;
• ang utang ay hindi sinigurado ng collateral, surety, o bank guarantee.

Kung ang mga kundisyong ito ay natutugunan, ang utang ay nagdududa. Bukod dito, hindi mahalaga kung ang mga hakbang ay ginawa upang kolektahin ito o hindi.

Bilang karagdagan, ang isang umiiral na utang ay maaaring mauri bilang walang pag-asa, iyon ay, hindi makatotohanan para sa pagkolekta, kung ang isa sa mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan (sugnay 2 ng Artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation):

1. ang deadline ay nag-expire na panahon ng limitasyon(Mga Artikulo 196, 197 ng Civil Code ng Russian Federation);
2. ang obligasyon ng may utang ay winakasan:

• dahil sa imposibilidad ng pagpapatupad nito (Artikulo 416 ng Civil Code ng Russian Federation);
• batay sa kilos ahensya ng gobyerno(Artikulo 417 ng Civil Code ng Russian Federation);
• may kaugnayan sa pagpuksa ng organisasyon (Artikulo 419 ng Civil Code ng Russian Federation).

Gayundin, ang utang ay maaaring kilalanin bilang masama sa batayan ng desisyon ng bailiff sa pagtatapos mga paglilitis sa pagpapatupad, Kung dokumentong tagapagpaganap ay ibinalik sa naghahabol dahil sa:

• imposibilidad ng pagtatatag ng lokasyon ng may utang, ang kanyang ari-arian o pagkuha ng impormasyon tungkol sa kanya Pera at iba pang mahahalagang bagay;
• ang may utang ay kulang sa ari-arian na maaaring iremata. Ngunit sa kondisyon na ang lahat ng mga hakbang na ginawa ng bailiff upang mahanap siya ay hindi matagumpay (sugnay 4, bahagi 1, artikulo 46 ng Batas Blg. 229-FZ).

Bilang karagdagan sa mga pangyayaring ito, ang isang utang ay nagiging walang pag-asa kung, sa batayan ng talata 1 ng Artikulo 418 Civil Code ang obligasyon ay winakasan dahil sa pagkamatay ng may utang, at hindi ito matutupad kung wala ang kanyang personal na pakikilahok. Ang Ministri ng Pananalapi ay nagbigay ng gayong mga paglilinaw sa mga liham na may petsang Abril 19, 2012 Blg. 03-03-06/2/39, na may petsang Enero 18, 2010 Blg. 03-03-06/1/8.

Ang isang saradong listahan ng mga gastos na maaaring isaalang-alang ng mga nagpapasimple sa sistema ng pinasimpleng buwis sa kita-paggasta kapag kinakalkula ang iisang buwis ay ibinibigay sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code. Mga gastos na nauugnay sa write-off kapahipahinalang utang, kabilang ang mga walang pag-asa, ay hindi pinangalanan sa listahang ito. Nangangahulugan ito na ang mga gastos na nauugnay sa pagtanggal ng mga kahina-hinala (masamang) utang ay hindi maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis. Ang isang katulad na opinyon ay ipinahayag sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 20, 2016 No. 03-11-06/2/9909.

Pagwawasto ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (USN) na kita na binawasan ang mga gastosay isinasagawa ayon sa mga patakarang tinukoy sa Art. 346.16, 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Inilalarawan ng artikulong ito ang ilang feature ng pagkilala sa mga gastusin para sa pagkalkula ng base ng buwis, at ipinapakita ang mga nuances ng accounting para sa mga fixed asset (FPE) gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Anong mga gastos ang isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis?

Ang isang saradong listahan ng mga makatwiran at dokumentado na mga gastos na may kaugnayan sa mga aktibidad sa negosyo, kung saan ang isang "pinasimpleng tao" na nag-aaplay ng bagay sa pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos" ay maaaring mabawasan ang kanyang kita, ay ibinibigay sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Mahahanap mo ang listahan sa materyal .

Ang mga gastos para sa pagkuha ng mga kalakal, gawa, at serbisyo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala lamang pagkatapos na maitala ang mga ito at maisagawa ang aktwal na pagbabayad, na maaaring gawin ng negosyo tulad ng sa sa cash, at sa ibang paraan. Halimbawa, sa pamamagitan ng paglilipat ng bill ng palitan, ari-arian, pagsasagawa ng trabaho, sa pamamagitan ng pagtatapos ng isang novation o kasunduan sa kompensasyon.

Ang mga gastos ay dapat isaalang-alang sa pagkakasunud-sunod na ito:

1. Ang mga materyal na gastos ay kinikilala kapag ang utang sa supplier ay nabayaran. Sa partikular, ang mga materyales ay dapat na ganap na bayaran para sa anuman ang petsa ng kanilang pagpapawalang bisa para sa produksyon at ang petsa ng pagbebenta ng mga produkto kung saan ginamit ang mga materyales na ito.
2. Para sa sahod - sa oras ng pagbabayad ng utang sa mga kawani.
3. Sa pagbabayad ng interes - sa oras ng pagbabayad.
4. Para sa pagbabayad para sa trabaho at mga serbisyo - sa oras ng pagbabayad ng utang para sa trabahong ginawa o mga serbisyong ibinigay.
5. Mga kalakal - ang mga bayad na gastos para sa pagbili ng mga kalakal ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis dahil ang mga kalakal na ito ay ibinebenta sa mga customer.
6. Mga buwis at bayarin - sa halaga ng aktwal na pagbabayad.
7. Ang mga gastos sa pagbili ng OS ay isinasaalang-alang sa paraang itinatag ng sugnay 3 ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Mga gastos sa OS

Ang pamamaraan para sa pagsasama ng mga fixed asset na gastos sa mga gastos ay depende sa kung kailan sila binili:

1. Sa sandaling ang nagbabayad ng buwis ay nasa pinasimpleng sistema ng buwis.
2. Bago lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang "Simplified", na naglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis para sa pagkakaiba sa kita at mga gastos, ay nagsusulat ng mga pamumuhunan sa pagbili ng OS mula sa sandaling ang OS ay ipinatupad sa huling araw ng panahon ng pag-uulat kung saan naganap ang komisyong ito, sa halaga ng aktwal na pagbabayad.

MAHALAGA! Ang OS ay maaaring isaalang-alang lamang sa kondisyon na ginagamit ang mga ito sa aktibidad ng entrepreneurial ng isang "pinasimpleng tao" (subclause 4, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang OS na binili para sa iba pang layunin ay hindi makakabawas sa base sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Katulad nito, ang VAT, na kasama sa paunang halaga ng operating system at binayaran sa pagbili nito, ay tinatanggap din bilang mga gastos.

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay bumili ng mga fixed asset bago ito lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang pagkilala sa mga gastos ay napapailalim sa deadline kapaki-pakinabang na paggamit OS. Itong tuldok ay itinatag alinsunod sa Art. 258 ng Tax Code ng Russian Federation at pag-uuri ng OS.

Kapag tinutukoy ang panahon na tumatagal ng 3 taon o mas kaunti, ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset ay tinanggal sa huling araw ng bawat quarter sa unang taon ng aplikasyon ng rehimen.

Kapag nagtatakda ng isang panahon ng 3 hanggang 15 taon kasama, ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay isinusulat bilang mga gastos sa sumusunod na pagkakasunud-sunod: sa unang taon ng aplikasyon ng inilarawan na rehimen, 50% ng natitirang halaga ng mga fixed asset ay isinulat, sa pangalawa - 30%, sa pangatlo - ang natitirang 20%.

Kung ang isang nakapirming asset ay may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 15 taon, ang natitirang halaga ay ipapawalang-bisa sa unang 10 taon ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.

TANDAAN! Kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang VAT na binayaran kapag bumili ng operating system ay dapat na ibalik na isinasaalang-alang ang natitirang halaga ng operating system at binayaran sa badyet. Dapat itong gawin sa huling panahon ng buwis bago gamitin ang espesyal na rehimen.

Ang halaga ng natitirang halaga ng mga nakapirming asset, na maaaring isaalang-alang sa mga gastos para sa mga layunin ng pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis, ay tinutukoy ayon sa mga patakaran na tinukoy sa sugnay 2.1 ng Art. 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation, at depende sa rehimen ng buwis kung saan ang nagbabayad ng buwis ay bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita minus gastos".

Halimbawa

Kung, bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "income minus expenses," inilapat ng nagbabayad ng buwis ang pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita," kung gayon ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay hindi natutukoy. Kung, bago lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na may layon na "kita binawasan ang mga gastos," ginamit ng nagbabayad ng buwis karaniwang sistema pagbubuwis, pagkatapos ay ang natitirang halaga ng mga bayad na fixed asset ay tinutukoy mula sa petsa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis bilang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagkuha (konstruksyon, produksyon, paglikha) ng fixed asset at ang halaga ng naipon na pamumura ayon sa tuntunin ng Kabanata. 25 "Buwis sa Kita" ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "income minus expenses" ang nagbabayad ng buwis ay gumamit ng UTII, kung gayon ang natitirang halaga sa petsa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay nabuo bilang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili (konstruksyon, produksyon. , paglikha) ng fixed asset at ang halaga ng naipon na pamumura ayon sa mga patakaran accounting para sa buong panahon ng aplikasyon ng UTII.

Pagpapatupad ng OS

Kapag nagpapatupad ng isang OS, kinakailangang isaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay ng OS at ang sandali ng pagpapatupad nito. Gumagana ang parehong panuntunan para sa anumang pagtatapon ng mga fixed asset, maliban sa pagkawala nito (halimbawa, kapag naglilipat ng mga fixed asset sa awtorisadong kapital ibang kumpanya).

Sa ilang mga kaso, kakailanganing muling kalkulahin ang base ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga panahon kung saan isinaalang-alang ang mga gastos sa pagbili ng mga fixed asset na ibinebenta. Dapat itong gawin habang natutugunan ang mga sumusunod na kondisyon:

• Ang kapaki-pakinabang na buhay ng OS ay tinutukoy na hanggang 15 taon kasama, at ang panahon mula sa sandali ng pagkuha nito (at isinulat ang presyo ng pagbili bilang mga gastos) ay mas mababa sa 3 taon.

• Ang kapaki-pakinabang na buhay ng OS ay higit sa 15 taon, at ang panahon mula sa petsa ng pagbili ay mas mababa sa 10 taon.

Dapat ayusin ang base ng buwis sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

1. Ibukod ang lahat ng naitalang gastos sa fixed asset mula sa mga gastusin ng mga taong iyon nang isinasaalang-alang ang mga ito kapag kinakalkula ang pinasimpleng sistema ng buwis.
2. Isama sa buwanang gastos ang halaga ng naipon na pamumura ayon sa mga patakarang itinatag ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation para sa panahon ng paggamit ng mga fixed asset, at ang under-depreciated na bahagi ng fixed asset ay hindi maaaring isama sa mga gastos.
3. Kalkulahin at dagdagan ang pagbabayad sa badyet ng halaga ng buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis at mga parusa para sa mga panahong iyon kung kailan ang mga gastos sa fixed asset ay kasama sa mga gastos para sa pagbabawas ng buwis.

1. Isumite ang na-update pagbabalik ng buwis para sa mga panahong iyon kung saan isinaalang-alang ang mga gastos ng naibentang fixed asset.

Halimbawa

Ang Vympel LLC, na matatagpuan sa pinasimpleng sistema ng buwis, noong Setyembre 2017 ay bumili ng wood carving machine na nagkakahalaga ng RUB 449,988. walang VAT. Noong Oktubre 2017, ang makina ay ganap na binayaran at pinaandar. Inaprubahan ng Vympel LLC ang buhay ng serbisyo para sa mga layunin ng pagkalkula ng pamumura - 84 na buwan.

Ang halaga ng makina ay 449,988 rubles. ay kasama sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Noong Hunyo 2018, ibinenta ng Vympel LLC ang makina sa presyong 300,000 rubles.

Noong Hunyo 2018, isang accountant sa Vympel LLC:

1. Hindi kasama sa 2017 na gastos ang mga gastos sa pagbili ng makina sa halagang 449,988 rubles.
2. Sa mga gastos noong 2017, isinasaalang-alang ko ang pamumura ng makina sa loob ng 2 buwan (Nobyembre at Disyembre) ng 2017: 10,714 rubles. (buwanang depreciation ay 449,988 / 84 = 5,357 rubles, para sa 2 buwan ang halaga ng naipon na depreciation ay 5,357× 2 = 10,714 kuskusin.).

1. Muli akong nagkalkula at nagbayad ng mga karagdagang buwis para sa 2017. Ang halaga ng buwis na babayaran din ay (449,988 - 10,714) × 15% = 65,891 rubles.

1. Kinakalkula at binayaran ang multa.

Ipagpalagay natin na ang karagdagang pagbabayad ng buwis ay ginawa noong Hunyo 17, 2018. Bilang ng mga araw ng pagkaantala mula 04/02/2018 (pagpapaliban ng deadline ng pagbabayad mula 03/31/2018 - isang araw na walang pasok) hanggang sa petsa ng karagdagang pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis = 76 araw.

Sa key rate, katumbas ng 7.75%, ang mga parusang babayaran ay nagkakahalaga ng RUB 2,076.66, kasama ang:

• para sa panahon mula 04/03/2018 hanggang 05/02/2018, ang mga parusa ay umabot sa 510.66 rubles. (RUB 65,891× 30 araw / 300× 7,75%);
• para sa panahon mula 05/03/2018 hanggang 06/17/2018, ang mga parusa ay nagkakahalaga ng RUB 1,566.01. (RUB 65,891× 46 na araw / 150× 7,75%).

1. Nagsumite ako ng update sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa 2017.
2. Muli kong kinakalkula pababa ang halaga ng naipon na pamumura para sa 6 na buwan (Enero - Hunyo) na mga paunang pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa 2018.

Mga resulta

Ang mga gastos ay tinanggal sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos" ayon sa isang saradong listahan na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Kapag nagsasama ng ilang mga halaga sa mga gastos, ang isa ay dapat na magabayan ng mga patakaran na itinakda sa Art. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang pamamaraan para sa accounting para sa pagtanggap at pagtatapon ng mga fixed asset sa ilalim ng ganitong uri ng pinasimple na sistema ng buwis ay nararapat na espesyal na pansin, dahil ang huling resulta (base sa buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis) ay depende sa parehong kapaki-pakinabang na buhay at ang panahon ng aktwal na pagmamay-ari. ng object ng fixed asset.

Ang listahan ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2019 ay may ilang mga pamantayan, na tinukoy sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Anong mga gastos ang prinsipyo ng pinasimple na sistema ng buwis na "Income minus expenses"? Ano ang mga gastos? Saan makikita buong listahan gastos ng pinasimple na sistema ng buwis para sa 2019? Malalaman mo ang lahat ng ito sa ibaba sa aming artikulo.

Ang prinsipyo ng kita na binawasan ang mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis

Magsimula tayo sa prinsipyong “Income minus expenses”. Ano ito at ano ang kasama sa listahan ng mga gastos? Kabaligtaran sa pinasimple na sistema, na isinasaalang-alang lamang ang kita, madaling hulaan mula sa pangalan na sa opsyon na kita minus gastos, ang mga gastos na pinatatanggap ng isang negosyo o indibidwal na negosyante ay isinasaalang-alang.

Ayon sa talata 2 ng Artikulo 346.18 ng Kodigo sa Buwis, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2019 sa isang pasilidad ng kita na binawasan ang mga gastos ay may karapatang bawasan ang kanilang base sa buwis para sa mga gastos.

Gayundin, ang pagpili ng sistema ng kita minus gastos, USN nagbabayad sa 2019, obligado siyang panatilihin ang isang libro ng kita at mga gastos at isinasaalang-alang ang lahat ng natanggap na kita at mga gastos na natamo sa taon. Batay sa mga rekord na ito, tinutukoy ang huling halaga ng buwis na dapat bayaran ng isang negosyante o organisasyon.

Ang Ministri ng Pananalapi ay naglista ng mga ipinagbabawal na gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019

Nakakolekta kami ng anim na bagong paglilinaw mula sa Ministri ng Pananalapi sa mga pinasimple na gastos, na sa anumang kaso ay hindi maaaring isaalang-alang kapag gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis.

• Tingnan din sa magazine na "Simplified":

Mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na kita na binawasan ng mga gastos 15% sa 2019

Ang listahan ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2019 ay sarado at ibinibigay sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation "Pamamaraan para sa pagtukoy ng mga gastos." Nangangahulugan ito na ang negosyo ay may karapatang isaalang-alang hindi ang anumang mga gastos, ngunit ang mga makatwiran at dokumentado lamang. Ang isang libro ng kita at mga gastos ay ginagamit para sa layuning ito.

Kapag tinutukoy ang layunin ng pagbubuwis, binabawasan ng nagbabayad ng buwis ang kita na natanggap ng mga sumusunod na gastos (Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation):

1) mga gastos para sa pagkuha, pagtatayo at paggawa ng mga fixed asset, pati na rin para sa pagkumpleto, retrofitting, reconstruction, modernization at teknikal na muling kagamitan ng fixed assets

2) mga gastos sa pagkuha hindi nasasalat na mga ari-arian, pati na rin ang paglikha ng hindi nasasalat na mga ari-arian ng mismong nagbabayad ng buwis

2.1) mga gastos sa pagkuha eksklusibong karapatan para sa mga imbensyon, mga modelo ng utility, mga disenyong pang-industriya, mga programa para sa mga elektronikong kompyuter, mga database, mga topolohiya ng mga integrated circuit, mga lihim ng produksyon (kaalaman), pati na rin ang mga karapatang gamitin ang tinukoy na mga resulta ng aktibidad na intelektwal batay sa isang kasunduan sa lisensya;

2.2) mga gastos para sa patenting at (o) pagbabayad para sa mga legal na serbisyo upang makakuha ng legal na proteksyon ng mga resulta ng intelektwal na aktibidad, kabilang ang paraan ng indibidwalisasyon;

2.3) mga gastos para sa Siyentipikong pananaliksik at (o) mga proyekto sa pagpapaunlad

3) mga gastos para sa pag-aayos ng mga fixed asset (kabilang ang mga naupahan);

4) mga bayad sa pag-upa (kabilang ang pagpapaupa) para sa nirentahan (kabilang ang naupahan) na ari-arian;

5) mga gastos sa materyal;

6) mga gastos para sa sahod, pagbabayad ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan alinsunod sa batas Pederasyon ng Russia;

7) mga gastos para sa lahat ng uri sapilitang insurance mga empleyado, ari-arian at pananagutan, kabilang ang mga premium ng insurance para sa sapilitan seguro sa pensiyon, sapilitan segurong panlipunan sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, sapilitan seguro sa kalusugan, compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, na isinasagawa alinsunod sa batas ng Russian Federation;

8) ang halaga ng value added tax sa mga bayad na kalakal (trabaho, serbisyo) na binili ng nagbabayad ng buwis

9) interes na binayaran para sa pagkakaloob ng mga pondo para sa paggamit (mga kredito, paghiram), pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay mga organisasyon ng kredito, kabilang ang mga nauugnay sa pagbebenta dayuhang pera kapag nangongolekta ng mga buwis, bayad, multa at multa sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis

10) mga gastos para sa pagtiyak ng kaligtasan ng sunog ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa batas ng Russian Federation, mga gastos para sa mga serbisyo para sa proteksyon ng ari-arian, pagpapanatili ng mga sistema ng alarma sa sunog, mga gastos para sa pagbili ng mga serbisyo sa proteksyon ng sunog at iba pang mga serbisyo sa seguridad;

11) mga halaga ng mga tungkulin sa customs na binayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, at kung saan ay hindi napapailalim sa refund sa nagbabayad ng buwis alinsunod sa mga batas sa customs ng Customs Union at ang batas ng Russian Federation sa customs affairs;

12) mga gastos para sa pagpapanatili ng opisyal na transportasyon, pati na rin ang mga gastos para sa kabayaran para sa paggamit ng mga personal na sasakyan para sa mga opisyal na paglalakbay mga pampasaherong sasakyan at mga motorsiklo sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation;

13) mga gastos sa paglalakbay sa negosyo, lalo na para sa:

• paglalakbay ng empleyado sa lugar ng paglalakbay sa negosyo at pabalik sa lugar ng permanenteng trabaho;
• pag-upa ng mga tirahan. Sa ilalim ng item na ito ng mga gastos, ang mga gastos ng empleyado para sa pagbabayad ay napapailalim din sa reimbursement. karagdagang serbisyo mga serbisyong ibinibigay sa mga hotel (maliban sa mga gastos para sa serbisyo sa mga bar at restawran, mga gastos para sa serbisyo sa silid, mga gastos para sa paggamit ng mga pasilidad sa libangan at kalusugan);
• pang-araw-araw na allowance o field allowance;
• pagpaparehistro at pagpapalabas ng mga visa, pasaporte, voucher, imbitasyon at iba pang katulad na mga dokumento;
• consular, airfield fees, bayad para sa karapatan sa pagpasok, pagpasa, transit ng sasakyan at iba pang transportasyon, para sa paggamit ng mga sea canal, iba pang katulad na istruktura at iba pang katulad na mga pagbabayad at bayarin;

14) pagbabayad sa isang estado at (o) pribadong notaryo para sa notarization ng mga dokumento. Bukod dito, ang mga naturang gastos ay tinatanggap sa loob ng mga limitasyon ng mga taripa na naaprubahan alinsunod sa itinatag na pamamaraan;

15) mga gastos para sa accounting, audit at legal na serbisyo;

16) mga gastos para sa paglalathala ng mga pahayag ng accounting (pinansyal), pati na rin para sa paglalathala at iba pang pagsisiwalat ng iba pang impormasyon, kung ang batas ng Russian Federation ay nagpapataw sa nagbabayad ng buwis ng obligasyon na i-publish (ibunyag) ang mga ito;

17) mga gastos para sa mga gamit sa opisina;

18) mga gastos para sa postal, telepono, telegrapo at iba pang katulad na mga serbisyo, mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon;

19) mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng karapatang gumamit ng mga programa sa computer at database sa ilalim ng mga kasunduan sa may hawak ng copyright (sa ilalim ng mga kasunduan sa lisensya). Kasama rin sa mga gastos na ito ang mga gastos para sa pag-update ng mga programa at database ng computer;

21) mga gastos para sa paghahanda at pagpapaunlad ng mga bagong pasilidad ng produksyon, mga workshop at mga yunit;

22) ang mga halaga ng mga buwis at bayarin na binayaran alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin, maliban sa buwis na binayaran alinsunod sa kabanatang ito at ang idinagdag na buwis na binayaran sa badyet alinsunod sa talata 5 ng Artikulo 173 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;

• Tingnan din:

23) mga gastos para sa pagbabayad ng halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagpapatupad(binawasan ng halaga ng mga gastos na tinukoy sa subclause 8 ng clause na ito), pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa pagkuha at pagbebenta ng mga kalakal na ito, kabilang ang mga gastos sa pag-iimbak, pagseserbisyo at transportasyon ng mga kalakal;

24) mga gastos para sa pagbabayad ng mga komisyon, mga bayarin sa ahensya at mga bayarin sa ilalim ng mga kasunduan sa ahensya;

25) mga gastos para sa pagkakaloob ng warranty repair at maintenance services;

26) mga gastos para sa pagkumpirma ng pagsunod ng mga produkto o iba pang mga bagay, proseso ng produksyon, operasyon, imbakan, transportasyon, pagbebenta at pagtatapon, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo na may mga kinakailangan ng mga teknikal na regulasyon, mga probisyon ng mga pamantayan o mga tuntunin ng mga kontrata;

27) mga gastos para sa pagsasagawa (sa mga kaso na itinatag ng batas ng Russian Federation) isang ipinag-uutos na pagtatasa upang masubaybayan ang kawastuhan ng pagbabayad ng mga buwis sa kaganapan ng isang hindi pagkakaunawaan tungkol sa pagkalkula ng base ng buwis;

28) bayad para sa pagbibigay ng impormasyon tungkol sa mga nakarehistrong karapatan;

29) mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga dalubhasang organisasyon para sa paggawa ng mga dokumento para sa kadastral at teknikal na pagpaparehistro (imbentaryo) ng real estate (kabilang ang mga dokumento ng pamagat para sa mga plot ng lupa at mga dokumento sa pagsusuri ng lupa);

30) mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga dalubhasang organisasyon para sa pagsasagawa ng mga pagsusuri, pagsusuri, pag-isyu ng mga opinyon at pagbibigay ng iba pang mga dokumento, ang pagkakaroon ng kung saan ay ipinag-uutos para sa pagkuha ng isang lisensya (permit) upang magsagawa ng isang tiyak na uri ng aktibidad;

31) mga gastos sa hukuman at mga bayarin sa arbitrasyon;

32) pana-panahong (kasalukuyang) pagbabayad para sa paggamit ng mga karapatan sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad at mga karapatan sa paraan ng indibidwalisasyon (sa partikular, mga karapatan na nagmumula sa mga patent para sa mga imbensyon, mga modelo ng utility, mga disenyo ng industriya);

32.1) entrance, membership at target fee na binayaran alinsunod sa Federal Law ng Disyembre 1, 2007 N 315-FZ "On Self-Regulatory Organizations";

33) mga gastos para sa pagsasagawa malayang pagtatasa mga kwalipikasyon para sa pagsunod sa mga kinakailangan sa kwalipikasyon, pagsasanay at muling pagsasanay ng mga tauhan sa kawani ng nagbabayad ng buwis, kontraktwal na batayan sa paraang ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation

35) mga gastos para sa pagseserbisyo ng mga kagamitan sa cash register;

36) mga gastos para sa pag-alis ng solidong basura sa bahay;

37) ang halaga ng bayad upang mabayaran ang pinsalang dulot mga lansangan kadalasang ginagamit pederal na kahalagahan ng mga sasakyan na may pinahihintulutang maximum na timbang na higit sa 12 tonelada, na nakarehistro sa rehistro Sasakyan sistema ng pagkolekta ng toll.

Kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Kasama sa kita non-operating income at nalikom mula sa mga benta. Sa kasong ito, ginagamit ang paraan ng "cash", ayon sa kung saan ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagtanggap ng mga pondo, pagtanggap ng iba pang ari-arian o pagbabayad ng utang sa ibang mga paraan (Clause 1 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagpapaliwanag ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang Ministri ng Pananalapi ay naglista ng mga ipinagbabawal na gastos sa pinasimpleng sistema ng buwis; hindi magagamit ang mga ito, kung hindi ay maglalabas ng multa ang Federal Tax Service. Mayroong isang talahanayan ng mga hindi gustong gastos sa isang artikulo sa magazine na "Simplified":

Accounting ng buwis

Pakitandaan na ang mga nagpapasimple ay isinasaalang-alang ang lahat ng mga buwis, maliban sa pinasimpleng sistema ng buwis, sa mga gastos. Iyon ay, maaaring isulat ng mga simplifiers ang mga kontribusyon, buwis sa ari-arian, VAT at iba pang mga buwis sa mga gastos.

Robot vacuum cleaner kapag nag-subscribe ka sa Simplified!

Ngayon, kapag nag-subscribe ka sa Pinasimpleng magazine -: Robot vacuum cleaner + 30 karagdagang araw ng subscription.

Ang kita na binawasan ng halaga ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isang bagay ng pagbubuwis. At kung karaniwang walang mga katanungan sa kita (ang pinasimple na sistema ng buwis ay isinasaalang-alang ang kita mula sa mga benta at di-operating na kita), kung gayon sa mga gastos ang lahat ay hindi gaanong simple. Pagkatapos ng lahat, hindi lahat ng mga gastos ay maaaring isaalang-alang sa pagpapasimple ng kita-paggasta, ngunit ang mga kasama lamang sa isang limitadong listahan. Para sa mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis na 15%, ang kanilang listahan ay ibinigay sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Ano ang gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na 15%? Narito ang ilan sa mga ito:

• mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset;
• Mga gastos sa pagkumpuni ng OS;
• gastos sa pag-upa;
• mga gastos sa materyal;
• mga gastos sa paggawa at sapilitang seguro ng mga empleyado;
• Mga halaga ng VAT sa mga bayad na produkto, trabaho at serbisyo;
• interes sa mga pautang at paghiram;
• gastusin sa paglalakbay;
• gastos para sa mga kagamitan sa opisina;
• mga gastos para sa postal, telepono at iba pang serbisyo sa komunikasyon;
• mga gastos para sa pagbabayad ng halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta (hindi kasama ang VAT sa mga ito).

Ang parehong kita at gastos para sa mga layunin ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad o pagbabayad ng utang sa ibang paraan. Higit pa rito, kung ang kita ay isinasaalang-alang sa pagtanggap ng mga pondo o iba pang ari-arian, ang katotohanan ng pagbabayad lamang ay hindi palaging sapat upang makilala ang mga gastos.

Halimbawa, upang makilala ang halaga ng mga kalakal bilang mga gastos, ang mga naturang kalakal ay hindi lamang dapat bayaran, ngunit ibenta rin (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang pagkilala sa mga gastos ng mga gastos sa pagkuha ng mga nakapirming assets ay nakasalalay sa kung ang mga bagay na ito ay nakuha bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis o sa panahon ng aplikasyon ng espesyal na rehimen (sugnay 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation).

At, halimbawa, ang mga gastos sa kabayaran para sa pinsala sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na 15% ay hindi isinasaalang-alang sa lahat, dahil ang mga naturang gastos ay hindi pinangalanan sa listahan ng mga gastos na tinukoy sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagkilala sa iba pang mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis na "kita minus gastos" (15 porsiyento) ay itinatag ng Art. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Kinakailangang isaalang-alang na ang mga gastos para sa pinasimple na sistema ng buwis ay karaniwang tinatanggap sa paraang inireseta para sa pagkalkula ng buwis sa kita (sugnay 3 ng artikulo 346.5 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, nalalapat ito sa mga gastos sa paggawa (mayroong sanggunian sa Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation). At kung anong mga paghihigpit ang nalalapat sa pagkilala sa naipon na interes sa mga gastos ay ipinahiwatig sa Art. 269 ​​Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

USN 15: kita binawasan ang mga gastos (minimum na buwis)

Siyempre, kung walang kita sa pinasimpleng sistema ng buwis na 15%, ngunit may mga gastos, hindi mo kailangang magbayad ng buwis. Kung walang gastos o kita, mas higit pa. Ngunit kung ang simplifier ay may kita, ngunit ang isang pagkalugi ay nabuo dahil ang mga gastos ay lumampas sa kita, ang buwis ay kailangang bayaran. Ito ay tungkol tungkol sa pinakamababang buwis. Binayaran pinakamababang buwis sa halagang 1% ng kita ng pinasimpleng buwis sa kaso kung ang pinasimpleng buwis na kinakalkula sa karaniwang paraan ay mas mababa sa minimum (

Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis na binayaran ng "pinasimple" na mga residente, tanging ang mga tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring isama sa mga gastos. Bukod dito, ang listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang ay sarado. Tila malinaw ang lahat: ang mga gastos ay nakalista, at ang mga hindi kasama sa listahan ay hindi nakakabawas sa base ng buwis. Ngunit sa pagsasagawa, ang mga "simplistic" na tao ay may maraming mga katanungan tungkol sa pagkilala sa maraming karaniwang mga gastos. Nais naming pag-usapan ang ilan sa kanila.

Inilabas ang mga advance

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagsasangkot ng cash na paraan ng pagkilala sa kita at mga gastos. Iyon ay, ang mga pondong natanggap sa cash desk o sa isang kasalukuyang account ay kinikilala bilang kita sa petsa ng kanilang pagtanggap.

Ngunit hindi palaging sapat na bayaran lamang sila upang makilala ang mga gastos. Kaya, imposibleng isama sa mga gastos ang isang paunang bayad para sa mga kalakal na hindi pa naibebenta at inilaan para muling ibenta. Bilang karagdagan, ang isang "pinasimple" na negosyante ay hindi maaaring isama sa mga paunang gastos na ibinibigay sa mga kontratista kung ang trabaho ay hindi pa tapos o ang mga serbisyo ay hindi pa naibibigay.

Ayon sa mga eksperto mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, kung ang prepayment ay hindi binanggit sa saradong listahan ng mga gastos, kung gayon hindi ito dapat isama sa mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 4, 2005 Blg. 03-11-04/2/94).

Pag-upa ng tauhan

Ang mga negosyante na pinili ang "kita na binawasan ng mga gastos" bilang layunin ng pagbubuwis ay maaaring bawasan ang base ng buwis para sa iisang buwis para sa halaga ng upa (mga pagbabayad sa pagpapaupa) para sa inuupahang (naupahan) na ari-arian (Subclause 4, Clause 1, Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, hindi nililimitahan ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga nagbabayad ng buwis sa pagpili ng pag-aari ng paupahang ari. Ang isang negosyante ay maaaring magrenta ng mga gusali at indibidwal na lugar, kagamitan sa produksyon at kagamitan sa opisina.

Gayunpaman, isang bagay lamang, karapatan sa ari-arian o iba pang bagay ang maaaring "ipaupahan" o "ibigay para magamit" batas sibil. Kung saan mga indibidwal(mga empleyado) ay hindi mga bagay ng sibil na sirkulasyon. Nangangahulugan ito na ang konsepto ng "rental transfer" ay hindi naaangkop sa kanila. Samakatuwid, ang halaga ng pag-upa ng mga tauhan ay hindi maaaring isama sa mga gastos. Ang opinyon na ito ay nakapaloob sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Hulyo 26, 2005 No. 18-11/3/53006.

Pagpapanatili ng mga talaan ng tauhan

Ito ay kilala na mula noong Oktubre 2006 mga indibidwal na negosyante naging ganap na mga employer. Nangangahulugan ito na kailangan na nilang panatilihin ang mga rekord ng tauhan sa isang par sa mga organisasyon. Bagama't hindi lahat ng mga negosyante ay pamilyar sa mga isyu sa tauhan, kapag sinusuri, hindi isasaalang-alang ng labor inspectorate ang katotohanan na ang mga negosyante ay hindi "alam." Nangangahulugan ito na kailangan mong kumuha ng isang HR specialist sa staff o umakit ng mga external na espesyalista. Gayunpaman, ang pagsunod sa mga iniaatas ng batas sa paggawa ay nagbabanta sa "pinasimple" na may mga hindi maibabalik na gastos. Ang katotohanan ay ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay ng isang third-party na organisasyon para sa pagpapanatili ng mga rekord ng tauhan ay hindi maaaring isama sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Marso 29, 2007 No. 03-11-04/2/72). Ang pahayag na ito ay totoo kahit na ang negosyante ay walang sariling HR department.

Mga gastos sa pananaliksik sa marketing

Ang marketing ay isang aktibidad ng negosyo na namamahala sa paggalaw ng mga kalakal at serbisyo mula sa prodyuser patungo sa mamimili. Bilang karagdagan, ang marketing ay tumutukoy sa mga aktibidad upang pag-aralan ang kasalukuyang merkado ng pagbebenta (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Pebrero 20, 2006 No. MM-6-03/183@).

SA batas sa buwis walang depinisyon ng konsepto "mga serbisyo sa marketing". Sa kasong ito, ang mga institusyon, konsepto at tuntunin ng sibil, pamilya at iba pang sangay ng batas ng Russian Federation, na ginagamit sa Tax Code ng Russian Federation, ay inilalapat sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga sangay na ito ng batas (sugnay 1 ng Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang konseptong ito ay nawawala rin sa All-Russian Classifier of Species aktibidad sa ekonomiya OK 029-2001, na ipinatupad noong Enero 1, 2003 sa pamamagitan ng Decree of the State Standard of the Russian Federation na may petsang Nobyembre 6, 2001 No. 454-st. Narito ang konsepto "pananaliksik sa merkado" ito ay itinalaga sa klase 74 "Probisyon ng iba pang mga uri ng serbisyo".

Ang "pananaliksik sa merkado" (subgroup 74.13.1) ay nagsasangkot ng pag-aaral ng potensyal sa merkado, katanggap-tanggap sa produkto, kamalayan sa produkto at mga gawi sa pagbili ng consumer para sa layunin ng pag-promote ng produkto at pagbuo ng bagong produkto, kabilang ang istatistikal na pagsusuri ng mga resulta.

Ang pananaliksik sa merkado ay maaaring may kasamang mga sumusunod na pamamaraan:

• pagtukoy sa laki at katangian ng pamilihan;
• pagkalkula ng tunay at potensyal na kapasidad ng merkado;
• pagsusuri ng mga salik na nakakaimpluwensya sa pag-unlad ng merkado;
• isinasaalang-alang ang mga tiyak na tampok ng pagsusuri ng mga produkto at rehiyonal na merkado;
• pagtukoy sa antas ng saturation ng merkado, atbp.;
• segmentasyon ng merkado at pagpapasiya ng mga uri ng mamimili ayon sa mga pangunahing katangian: edad, kasarian, kita, propesyon, katayuang sosyal, lugar ng paninirahan, layunin na pangangailangan para sa iminungkahing produkto, atbp.;
• pagsasaliksik sa kapasidad ng paghahatid ng network ng kalakalan at pamamahagi (commodity distribution). merkado na ito;
• ang pagkakaroon ng tingian at pakyawan na mga negosyo sa kalakalan, ang pagkakaloob ng kalakalan, bodega at pantulong na lugar, atbp.;
• pagsusuri ng mga panlabas na kadahilanan ng pag-unlad ng merkado.

Ang saradong listahan ng mga gastos para sa pinasimpleng sistema ay hindi kasama ang mga gastos para sa mga serbisyo sa marketing. Samakatuwid, naniniwala ang mga awtoridad sa buwis na hindi sila maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, kahit na bilang bahagi ng mga materyal na gastos.

Ang mga eksperto mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay naniniwala na ang subparagraph 6 ng talata 1 ng Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naaangkop sa kasong ito. Pagkatapos ng lahat, pinag-uusapan nito ang tungkol sa mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon, na kasama sa mga materyal na gastos. At ang mga serbisyo sa marketing, ayon sa Ministry of Finance ng Russian Federation, ay hindi likas sa produksyon (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 22, 2004 No. 03-03-02-04/1/31 ). Ang isang katulad na konklusyon ay ginawa ng mga hukom sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Agosto 8, 2005 No. A56-36691/2004.

Mga gastos para sa pakikilahok sa mga seminar

Ano ang pinakamadali at pinakamurang paraan para mapahusay ng employer ang kakayahan ng mga empleyado nito? Siyempre, sa pamamagitan ng pagpapadala ng mga empleyado sa mga seminar. Sa mga kaganapang ito, pag-aaralan ng empleyado ang mga problemang isyu, magkakaroon ng bagong kaalaman at tatanggap ng payo mula sa isang lecturer sa mga paghihirap na nararanasan sa trabaho. Sa dulo seminar sa pagsasanay ang mga tagapakinig ay binibigyan ng isang sertipiko, ang anyo nito ay tinutukoy ng institusyong pang-edukasyon.

Kung ang tagapag-ayos ng seminar ay may lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon, kung gayon ang "simplifier", kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ay maaaring isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad para sa pakikilahok sa seminar bilang mga gastos para sa advanced na pagsasanay (subclause 33, clause 1 , artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos sa paglahok sa seminar, ang negosyante ay dapat humiling ng mga sumusunod na dokumento mula sa organizer ng kaganapan:

• kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyong pang-edukasyon (kung saan ang institusyong pang-edukasyon ay nagsasagawa ng pagsasanay at muling pagsasanay ng mga tauhan upang mapabuti ang kanilang mga kasanayan, na nagpapahiwatig ng paksa ng pagsasanay);
• isang gawa ng mga serbisyong ibinigay at isang invoice (dapat maglaman ng parehong salita tulad ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyong pang-edukasyon);
• isang kopya ng lisensya ng organizer ng seminar na may karapatang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon;
• sertipiko o sertipiko ng advanced na pagsasanay ng isang empleyado.

Kung ang empleyado ay ipinadala sa isang seminar sa ibang lungsod, kung gayon ang negosyante ay dapat mag-isyu sa kanya ng isang sertipiko sa paglalakbay, at maagang ulat maglakip ng mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos sa paglalakbay at tirahan para sa mag-aaral.

Hindi tulad ng pagsasanay, ang layunin mga seminar sa pagkonsulta ay tumatanggap kinakailangang impormasyon sa isang partikular na isyu. Upang magsagawa ng konsultasyon ay kinakailangan na kontratang sibil tungkol sa pagkakaloob ng mga serbisyo. Dahil ang pagkonsulta ay hindi nangangailangan ng pagkuha ng lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon, anumang organisasyon ay maaaring maging isang "tagapayo."

Bilang karagdagan sa kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagkonsulta at ang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng mga serbisyo sa pagkonsulta, ang negosyanteng kalahok sa seminar ay dapat mag-stock sa isang programa ng seminar na tumutugma sa profile ng kanyang aktibidad.

Pagkatapos ng konsultasyon, ang mga dokumento ay ibinibigay na nagpapatunay sa pagtanggap nito, at hindi mga dokumento na nagpapahiwatig ng pagkumpleto ng kurso sa pagsasanay.

Ang mga gastos para sa mga seminar sa pagkonsulta ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis, dahil ang ganitong uri ng gastos ay hindi kasama sa saradong listahan ng mga gastos na tinukoy sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga gastos para sa pakikilahok sa tender

Ang saradong listahan ay hindi kasama ang mga gastos na nauugnay sa pakikilahok ng isang negosyante sa mapagkumpitensyang pag-bid (mga tender) para sa karapatang magtapos ng mga kontrata at kasunduan. Samakatuwid, ang mga gastos na ito ay hindi maaaring isama sa mga gastos kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 2, 2007 No. 03-11-04/2/173).

Subscription sa mga peryodiko

Ang mga gastos sa subscription para sa mga periodical ay hindi kasama sa saradong listahan. Samakatuwid, hindi sila maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. Ang pananaw na ito ay ibinahagi ng mga espesyalista ng pangunahing departamento ng pananalapi (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Enero 17, 2007 No. 03-11-04/2/12, na may petsang Pebrero 14, 2005 No. 03- 03-02-04/1/40, na may petsang Oktubre 11, 2004 No. 03-03-02-04/1/22), at mga awtoridad sa buwis (liham mula sa Department of Tax Administration para sa Rehiyon ng Moscow na may petsang Agosto 21, 2003 No. 04-20/14499/14/9035).

Sa ganitong pessimistic na tala ay maaaring tapusin ng isa ang talakayan ng mga gastos ng mga periodical, ngunit may isa pang punto ng view ayon sa kung saan ang mga subscription ay maaaring isaalang-alang:

• tulad ng selyo;
• bilang bahagi ng mga gastos sa materyal.

Ayon kay All-Russian classifier mga uri ng aktibidad sa ekonomiya (OKVED), ang subscription sa mga peryodiko ay tumutukoy sa mga serbisyo ng komunikasyon (code 64.11.14). Pagkatapos, alinsunod sa subparagraph 18 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa iisang buwis.

Maaaring isaalang-alang ng nagbabayad ng buwis ang mga materyal na gastos kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis alinsunod sa subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang sa paraang inireseta para sa pagkalkula ng corporate income tax sa Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga gastos para sa mga periodical ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos para sa pagkuha ng mga gawa at serbisyo ng isang likas na produksyon (sugnay 6 ng Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, ang isyu ng pagsasama ng halaga ng mga subscription sa mga peryodiko bilang mga gastos ay kontrobersyal. Kung hindi ka pa handang makipagtalo sa mga awtoridad sa buwis, pagkatapos ay sundin ang mga rekomendasyon ng mga opisyal na awtoridad. Kung mayroon kang lakas ng loob at pagnanais na ipagtanggol ang iyong pananaw, pagkatapos ay gabayan ng opinyon ng mga independiyenteng eksperto.

Pakitandaan na hindi maaaring isaalang-alang ng "pinasimple" ang subscription bilang gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset. Isinaalang-alang ng ilang eksperto na isama ang mga subscription bilang bahagi ng mga fixed asset. Ang katotohanan ay ang mga simplifier ay kinabibilangan lamang ng mga bagay na depreciable na ari-arian sa komposisyon ng mga fixed asset. Ang isa sa mga kundisyon para makilala ang ari-arian bilang depreciable ay ang halaga nito. Hindi ito dapat mas mababa sa 20,000 rubles.

Sa aming opinyon, mahirap makahanap ng subscription sa magazine na mas mahal. Samakatuwid, imposibleng isama ang mga pagbabayad sa subscription sa mga gastos batay sa subclause 1 ng clause 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga gastos sa paglalagay ng mga patalastas sa mga pahayagan upang makahanap ng mga empleyado

Ang mga gastos sa pag-recruit ng mga empleyado ay hindi kasama sa listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang solong buwis (sugnay 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang "simplifier" ay hindi maaaring bawasan ang kita na natanggap sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos sa paglalagay ng mga patalastas sa mga pahayagan upang makahanap ng mga empleyado. Ito ay nakasaad sa liham ng Department of Tax Administration para sa Moscow Region na may petsang Agosto 21, 2003 No. 04-20/14499/14/9035.

Mga gastos sa seguridad ng empleyado

Kinakailangang bigyang-pansin ang katotohanan na ang mga gastos ng personal na seguridad para sa mga indibidwal na empleyado (halimbawa, isang direktor) ay hindi nauugnay sa proseso ng paggawa at pagbebenta ng mga produkto. Samakatuwid, hindi sila maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis.

Maaari kang magbigay ng seguridad para sa iyong mga empleyado lamang sa iyong sariling gastos - sa gastos ng netong kita, na natitira sa pagtatapon ng organisasyon. Ito ay nabanggit sa resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 17, 1998 No. 3501/98. Sa aming opinyon, ang pahayag na ito ay nalalapat din sa mga indibidwal na negosyante. Iyon ay, maaaring protektahan ng mga negosyante ang mga tauhan sa gastos ng kanilang sariling mga pondo na natitira pagkatapos magbayad ng buwis.

Ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa seguridad ng empleyado ay hindi napapailalim sa pagsasama sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis. Samakatuwid, hindi binabawasan ng halaga ng "input" na VAT sa mga serbisyong ito ang base ng buwis para sa iisang buwis.

Kasabay nito, ang "simplifier" ay obligadong magbigay ng seguridad para sa cashier na nagdadala ng pera. Pagkatapos ng lahat, kumikilos siya sa interes ng negosyante at isang magandang pain para sa mga magnanakaw. Samakatuwid, ang mga gastos sa pagprotekta sa mga empleyado na ang mga aktibidad ay may mga espesyal na panganib ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. Sa kasong ito, ang paksa ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa seguridad ay hindi ang cashier mismo, ngunit ang cash na kanyang dinadala.

Kung ang pera ay ninakaw

Madalas nagiging biktima ng mga tulisan ang mga negosyante. Gayunpaman, hindi maaaring isaalang-alang ng "simplifier" ang pinsalang dulot sa kanya ng mga kriminal bilang bahagi ng kanyang mga gastos, kahit na ang katotohanan ng pagnanakaw ay kinumpirma ng mga internal affairs bodies.

Sa kasamaang palad, ang mga gastos sa anyo ng mga kakulangan o pagnanakaw ng mga pondo ay hindi kasama sa saradong listahan ng mga gastos (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 18, 2007 No. 03-11-05/303, Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Mayo 30, 2005 No. 18 -11/3/38165).

Mga gastos para sa compulsory motor liability insurance

Ang mga negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos" ay kasama sa mga gastos ang mga gastos ng lahat ng uri ng sapilitang seguro ng mga empleyado at ari-arian (subclause 7, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code of ang Russian Federation).

Sa kabila ng katotohanan na ang seguro sa pananagutan ng sibil ay ipinag-uutos para sa lahat ng mga may-ari ng sasakyan, ang "pinasimple" ay hindi maaaring isaalang-alang ang mga gastos ng sapilitang seguro sa pananagutan ng motor kapag kinakalkula ang iisang buwis. Ang opinyon na ito ay nakapaloob sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 1, 2008 No. 03-11-04/2/63.

Ang dahilan ay simple: ang mga gastos ng seguro sa pananagutan ay hindi direktang nakalista sa saradong listahan ng mga gastos.

Ang mga eksperto mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay gumawa ng katulad na konklusyon bago (mga liham na may petsang Oktubre 19, 2006 No. 03-11-04/2/212, na may petsang Hulyo 14, 2005 No. 03-11-04/2/23 ).

Gayunpaman, hindi palaging sinusuportahan ng mga korte ng arbitrasyon ang mga opisyal. Halimbawa, ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Pebrero 11, 2005 No. A26-6742/04-23 ay nagsasaad na ang mga halagang binayaran sa ilalim ng mga kasunduan sa MTPL ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa batayan ng Artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation. At ito naman, ay nangangahulugan na kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang mga halagang ito ay isinasaalang-alang sa mga gastos.

Ayon sa mga awtoridad sa buwis, maaaring isaalang-alang ng mga negosyante ang mga gastos sa pagbabayad kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis premium ng insurance(liham mula sa Department of Tax Administration ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Agosto 25, 2003 No. 21-09/45887). Bukod dito, ganap itong nalalapat sa parehong pagmamay-ari at naupahan na transportasyon (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Nobyembre 20, 2006 No. 18-11/3/102521).

Mga gastos para sa boluntaryong seguro sa ari-arian

Bilang isang patakaran, ang mga may-ari ng sasakyan ay nag-iinsure din ng kanilang mga sasakyan sa kaso ng pagnanakaw o pagkasira. Ang naturang insurance ay boluntaryo. Ang mga gastos sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga ganitong uri ng insurance ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang iisang buwis.

Mga gastos para sa pag-isyu at pagseserbisyo ng mga salary card

Kadalasan, inililipat ng mga negosyante ang suweldo ng isang empleyado sa kanyang card account hindi cash. Dapat tandaan na ang mga serbisyo sa produksyon at pagpapanatili mga bank card hindi kasama sa listahan mga operasyon sa pagbabangko at mga serbisyong itinatag ng Artikulo 5 Pederal na Batas na may petsang Disyembre 2, 1990 No. 395-1 "Sa mga bangko at mga aktibidad sa pagbabangko."

Halaga ng diskwento sa ilalim ng mga kasunduan sa tagapamagitan

Mula Enero 1, 2006, ang "mga simple" ay nakatanggap ng karapatang isaalang-alang ang mga komisyon at mga bayarin sa ahensya, pati na rin ang mga bayarin sa ilalim ng mga kontrata ng ahensya, bilang mga gastos (subclause 24, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, pinag-uusapan natin ang mga nagbabayad ng buwis na kumikilos bilang punong-guro, punong-guro o punong-guro.

Kapag nagbebenta ng mga kalakal, maaaring bawasan ng tagapamagitan ang kanilang gastos sa pamamagitan ng pagbibigay ng diskwento sa mamimili. Bilang resulta ng naturang transaksyon, ang tagapamagitan ay tumatanggap ng kita na mas mababa kaysa sa halaga ng kabayaran. Sa kasong ito, dapat na ganap na isama ng mga ahente ng komisyon, ahente at abogado ang intermediary na bayad para sa pagbebenta ng mga kalakal ng principal, principal o principal bilang bahagi ng mga gastos. Bukod dito, ang mga diskwento na ibinigay sa mga customer ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Setyembre 30, 2004 No. 03-03-02-04/1/19). Ang pangunahing argumento ng mga opisyal ay napaka-banal - ang mga gastos na ito ay hindi kasama sa saradong listahan ng mga gastos.

I-export ang mga tungkulin at bayad sa customs

Ang pag-export ay ang pag-export ng mga kalakal, trabaho o serbisyo, mga resulta ng intelektwal na aktibidad mula sa teritoryo ng customs ng Russian Federation sa ibang bansa nang walang obligasyon na muling i-import ang mga ito (Federal Law ng Oktubre 13, 1995 No. 157-FZ). Ang katotohanan ng pag-export ay naitala sa sandaling ang mga kalakal ay tumawid sa hangganan ng customs ng Russian Federation, sa sandali ng pagkakaloob ng mga serbisyo at mga karapatan sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad.

Kapag naglilinis ng mga kalakal sa customs, binabayaran ang mga tungkulin sa customs sa pag-export at mga tungkulin sa customs. Kung, alinsunod sa kontrata ng dayuhang kalakalan, ang mamimili ay hindi obligadong bayaran ang mga bayarin na ito bilang karagdagan sa presyo ng mga kalakal, pagkatapos ay binabayaran sila ng exporter. Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang "pinasimple" na tagaluwas ay hindi isinasaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tungkulin sa customs sa mga na-export na kalakal, dahil hindi sila ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang Hulyo 18, 2005 No. 18-11/ 3/50755).

Kasabay nito, hindi sinusuportahan ng mga hukom ang opisyal na posisyon. Kaya, pinawalang-bisa ng FAS ng East Siberian District ang desisyon awtoridad sa buwis sa pagdadala sa responsibilidad para sa hindi kumpletong pagbabayad ng mga buwis. Ang katotohanan ay kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa iisang buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis, isinama ng nagbabayad ng buwis ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tungkulin sa pag-export sa customs sa mga materyal na gastos batay sa subparagraph 6 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (resolution ng Mayo 2, 2006 No. A33-20506/05-F02 -1880/06-S1 sa kaso No. A33-20506 /05).

Mga gastos na nauugnay sa paggamit ng mga mapagkukunan ng kagubatan

Ipagpalagay na ang isang negosyante na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ay nagbabayad iisang buwis mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Para sa mga layunin ng produksyon, pinuputol niya ang kahoy. Kung ang paggamit ng mga lugar ng kagubatan ay panandalian, nang hindi nagtatapos ng isang kasunduan sa pag-upa, pagkatapos ay ang negosyante ay naglilipat ng mga buwis sa kagubatan.

Kapag umuupa ng isang plot ng kagubatan, binabayaran niya ang upa kapag nag-isyu ng tiket sa pagpuputol. Ayon sa mga eksperto mula sa Russian Ministry of Finance, ang isang "pinasimple" na may-ari ay maaaring isama sa kanyang mga gastos ang renta na aktwal na inilipat sa lessor. Ang upa ay kasama sa pinasimple na gastos batay sa subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Mayo 29, 2007 No. 03-11-04 /2/144, na may petsang Nobyembre 20, 2006 No. 03-11-05 /250).

Ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis sa kagubatan ay kinokontrol ng tagubilin ng State Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 19, 1994 No. 25 "Sa pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad para sa nakatayong troso," na binuo alinsunod sa ang Forest Code ng Russian Federation.

Hindi magagawang isaalang-alang ng "Simplers" ang mga buwis sa kagubatan kapag kinakalkula ang iisang buwis (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 3, 2007 No. 03-06-07-05/3, na may petsang Nobyembre 20, 2006 No. 03-11-05/250, may petsang 19 Setyembre 2005 No. 03-11-04/2/80).

Ang katotohanan ay ang mga naturang pagbabayad ay kinokontrol hindi ng Tax Code, ngunit ng Forestry Code. Mula noong Enero 1, 2005, sa batayan ng Pederal na Batas No. 95-FZ ng Hulyo 29, 2004, ang mga pagbabayad para sa paggamit ng mga mapagkukunan ng kagubatan ay hindi kasama sa listahan ng mga buwis at bayad ng Russian Federation, at, nang naaayon, buwis hindi nalalapat ang batas sa mga pagbabayad na ito.

Dahil dito, hindi kasama ang mga buwis sa kagubatan sa mga pagbabayad at bayarin sa buwis. Samakatuwid, imposibleng isama ang mga gastos sa pagbabayad ng mga buwis sa kagubatan sa batayan ng subparagraph 22 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Setyembre 7, 2005 No. 22-22-I/0180). At sa iba pang mga subparagraph ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga buwis sa kagubatan ay hindi binanggit.

Hindi sinusuportahan ng mga korte ng arbitrasyon ang posisyon ng mga opisyal na katawan. Ayon sa mga hukom, ang mga buwis sa kagubatan ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis na binayaran sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, dahil ang mga buwis sa kagubatan ay tumutugma sa konsepto ng koleksyon na ibinigay sa Tax Code ng Russian Federation (resolution ng FAS Volga-Vyatka District. na may petsang Pebrero 17, 2006 Blg. A31-5677/2005-13, FAS North -Western District na may petsang Hunyo 22, 2007 kung sakaling Blg. A05-12393/2006-26, may petsang Disyembre 11, 2006 kung sakaling Blg. 2006/2).

Ang Federal Antimonopoly Service ng Central District ay dumating sa konklusyon na ang mga buwis sa kagubatan ay napapailalim sa pagsasama sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis kapag kinakalkula ang isang buwis bilang mga materyal na gastos batay sa subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (resolution ng Abril 13, 2007 sa kaso No. A -62-5475/2006).

Ang mga gastos para sa pagsunod sa mga sanitary na pamantayan at panuntunan, ay gumagana sa pagdidisimpekta ng mga lugar

Dapat panatilihing malinis ng negosyante ang lahat ng lugar. Ito ay lalong mahalaga para sa mga catering establishment.

Samakatuwid, ang mga espesyal na kinakailangan sa sanitary at epidemiological para sa produksyon at sirkulasyon ng mga produktong pagkain at hilaw na materyales ng pagkain ay binuo para sa pampublikong pagtutustos ng pagkain (SanPiN 2.3.6.1079-1).

Gayunpaman, ang mga gastos na nauugnay sa pagsunod sa mga kinakailangang ito ay hindi palaging isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis. Halimbawa, ang mga gastos para sa paglilinis ng mga lugar ay maaaring isama sa mga materyal na gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Setyembre 6, 2005 No. 03-11-04/2/66).

Ngunit kakailanganin mong gawin ang paglalaba ng mga uniporme sa iyong sariling gastos. Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga naturang gastos ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta. Tulad ng tumpak, maaaring isaalang-alang ng isang negosyante ang mga gastos na ito sa propesyonal na bawas. Gayunpaman, ang talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga naturang gastos.

Ang saradong listahan ng mga gastos ay hindi kasama ang pagbabayad para sa trabaho sa pagdidisimpekta ng mga lugar. Samakatuwid, kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang mga naturang gastos ay hindi isinasaalang-alang. Iyon ang iniisip ng mga awtoridad sa buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Setyembre 16, 2005 No. 18-11/3/66014).

At ang kanilang mga kasamahan mula sa Ministri ng Pananalapi ay nasa kabaligtaran ng opinyon. Naniniwala sila na ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng sentro ng pagdidisimpekta ng lungsod ay nauugnay sa mga gastos sa pagpapanatili ng mga fixed asset (subclause 6, clause 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang "pinasimple" na mga gastos ay maaaring isama sa mga materyal na gastos (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Agosto 16, 2005 No. 03-11-04/2/49).

Mga multa

Ang mga halaga ng mga multa na binabayaran ng mga negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis para sa paglabag sa mga tuntunin ng mga kontrata ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang solong buwis, dahil ang ganitong uri ng gastos ay hindi ibinigay para sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Dahil dito, sa Book of Income and Expenses, ang mga halagang ito ay makikita lamang sa column 6 ng section 1.

Pagwawasto ng mga account na maaaring tanggapin na may nag-expire na batas ng mga limitasyon

Sa kasamaang palad, ang mga espesyalista sa Ministri ng Pananalapi ay hindi nagbibigay ng anumang mga komento sa isyung ito. Kaya't subukan nating alamin ito sa ating sarili.

Ang mga taong "pinasimple" na pinili ang "kita" bilang object ng pagbubuwis ay hindi isinasaalang-alang ang anumang mga gastos kapag kinakalkula ang isang buwis. Dahil dito, hindi nila maaaring isaalang-alang ang mga receivable na isinulat pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon kapag kinakalkula ang iisang buwis.

Ang "mga simple" na pumili ng "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos" bilang object ng pagbubuwis ay maaaring isama sa mga gastos lamang ang mga ito na pinangalanan sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Dahil ang mga gastos na ito ay hindi kasama ang mga receivable na inalis pagkatapos ng pag-expire ng batas ng mga limitasyon, hindi sila maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis.

Tungkol sa halaga ng VAT sa mga account receivable, na dapat bayaran ng "simplifier" sa badyet, pagkatapos ay ganoon din ay hindi maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis . Ang katotohanan ay ang mga gastos ay kinabibilangan lamang ng mga halaga ng VAT na nauugnay sa mga bayad na kalakal (trabaho, serbisyo) na binili ng nagbabayad ng buwis. Ang VAT sa mga receivable na isinulat pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon ay hindi kabilang sa kahulugang ito. Dahil dito, kapag kinakalkula ang isang buwis, ang halaga ng VAT na binayaran sa badyet ay hindi isinasaalang-alang.

Mga pagbabayad sa mga empleyado na hindi mga gastos sa suweldo

Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang "pinasimple" na mga manggagawa ay maaaring bawasan ang nabubuwisang kita sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na naglalayong bayaran ang mga empleyado. Ngunit sa kondisyon lamang na ginagamit nila ang "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos" bilang isang bagay ng pagbubuwis (sugnay 6 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat tandaan na ang bahagi ng mga pagbabayad sa mga empleyado ay hindi maaaring maiugnay sa mga gastos sa paggawa. Pinag-uusapan natin ang mga gastos na tinukoy sa mga talata 21-29 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation:

• mga gastos para sa anumang uri ng suweldo na ibinabayad sa mga empleyado na hindi batayan mga kontrata sa pagtatrabaho;
• mga bonus na binayaran sa pamamagitan ng naka-target na pagpopondo;
• mga halaga tulong pinansyal;
• pagbabayad karagdagang bakasyon, na ibinibigay nang labis sa bakasyon na itinatag ng batas;
• panlipunang benepisyo, binayaran sa gastos ng Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation;
• karagdagang pagbabayad hanggang sa karaniwang kita kapag nagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan o pagbubuntis at panganganak;
• pandagdag sa pensiyon at isang beses na benepisyo nagreretiro na mga beterano sa paggawa;
• kita (mga dibidendo, interes) sa mga pagbabahagi;
• pagbabayad para sa paglalakbay sa lugar ng trabaho at pabalik sa pamamagitan ng pampublikong sasakyan at transportasyon ng departamento;
• pagbabayad ng mga pagkakaiba sa presyo kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mga empleyado sa kagustuhang mga presyo;
• pagbabayad para sa mga voucher para sa paggamot at paglilibang, mga ekskursiyon at paglalakbay, mga klase sa mga seksyon ng palakasan, mga club at club;
• pagbabayad para sa mga kalakal para sa personal na pagkonsumo ng mga manggagawa, atbp.

Bilang karagdagan, ang kabayaran sa pera para sa paglabag sa itinatag na deadline ng pagbabayad ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. sahod. Ang opinyon na ito ay ipinahayag ng Federal Tax Service para sa Moscow sa isang liham na may petsang Agosto 6, 2007 No. 28-11/074572.

Tinatapos nito ang aming pagsusuri sa mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang iisang buwis. Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring isama ang iba pang mga gastos na hindi binanggit sa aming artikulo bilang mga gastos. Nais lang naming ituon ang iyong pansin sa mga pinakamadalas na nakakaharap na tanong tungkol sa cost accounting at magbigay ng iba't ibang pananaw sa ilan sa mga ito.