Ang isang enterprise na tumatakbo sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng VAT sa:

• kung, sa kahilingan ng counterparty, nag-isyu siya ng invoice na may naka-highlight na linya ng buwis;
• kung ito ay aktibidad sa ekonomiya sa ilalim ng isang kasunduan sa pakikipagsosyo, kasunduan sa pamamahala ng tiwala o gumaganap bilang isang concessionaire;
• kung ito ay pumasok sa mga relasyon sa pag-upa sa mga awtoridad ng gobyerno o isang munisipalidad, kapag ang nagpapaupa ay ang estado mismo o institusyong munisipal(“pinasimple” ay kumikilos sa kasong ito bilang ahente ng buwis);
• kung bumili siya ng anuman (mga produkto, serbisyo, trabaho) mula sa isang taong hindi residente ng Russian Federation at, nang naaayon, isang nagbabayad ng buwis;
• kung ang isang kumpanya ay nag-import ng mga produkto gamit ang pinasimple na sistema ng buwis (isang invoice ay hindi inisyu, at isang deklarasyon para sa pag-uulat sa Federal Tax Service ay pinupunan lamang sa kaso ng pag-import ng mga produkto mula sa teritoryo ng Kazakhstan o Belarus).

Paano isaalang-alang ang VAT sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita"?

Dahil halos hindi gumagana ang "pinasimple" na sistema sa VAT, napagpasyahan na ang mga negosyo na nag-isyu ng mga invoice at nagtatrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi dapat isama ang VAT sa bahagi ng kita. Ang panuntunang ito ay may bisa mula noong 2016.
Bilang karagdagan, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa pagkalkula ng mga pagbabayad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang mga buwis na ipinakita sa mga mamimili o gumagamit ng mga serbisyo ay hindi maaaring isama (Artikulo 248).
Kung ang isang negosyo ay nag-isyu ng isang invoice gamit ang pinasimple na sistema ng buwis na 6% na may isang tiyak na halaga ng VAT, ito ay obligadong ilipat ang buwis na ito sa badyet sa pagtatapos ng kasalukuyang quarter, pati na rin magsumite ng isang deklarasyon sa pag-uulat sa teritoryo. sangay ng Federal Tax Service. Ang deklarasyon ay isinumite sa elektronikong format. Ang lahat ng mga pagpapatakbo ng paglilipat at pag-uulat ay dapat makumpleto sa ika-20 araw ng buwan pagkatapos ng quarter ng pag-uulat.

Paano isaalang-alang ang VAT sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos"?

Ang mga negosyong nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na 15%, kapag bumibili ng anuman, ay may karapatang isama ang "input" na VAT sa kabuuang halaga ng mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis. Sa kasong ito, ang invoice ay maaaring hindi maibigay ng nagbebenta kung ang isang naaangkop na kasunduan ay natapos sa pagitan ng mga kumpanya.
Kapansin-pansin na ang mga gastos sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis ay maaaring isama lamang sa bahagi ng paggasta kung ipinakita ang mga ito sa KUDiR. Sa dokumentong ito, kinakailangang isaalang-alang ang VAT bilang isang hiwalay na linya sa column 5. Dapat kumpirmahin ang lahat ng transaksyong nakasaad sa aklat pangunahing dokumentasyon. Gayunpaman, ang kawalan ng mga invoice, kapag nagtatapos ng naaangkop na kasunduan, ay hindi magiging hadlang sa pagbawas mula sa bahagi ng kita.

Paano mabawi ang VAT kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa OSNO?

Pagsasagawa ng mga aktibidad sa pangkalahatang mode, sinasamantala ng kumpanya ang pagkakataong makatanggap bawas sa buwis ayon sa VAT. Isa sa mga punto para sa paglalapat ng bawas ay ang pangangailangang gumamit ng mga mahahalagang bagay at ari-arian sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT. Sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang puntong ito ay hindi matutupad.
Alinsunod dito, kailangang isagawa ng kumpanya ang pamamaraan ng pagpapanumbalik ng VAT kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Dapat itong gawin na may kaugnayan sa mga kalakal at materyales at mga ari-arian na mananatili sa balanse ng negosyo pagkatapos ng paglipat sa espesyal na rehimen. Dapat ibalik ang VAT bago ipatupad ang mga pagbabago sa rehimen ng buwis.
Kapag nire-restore ang VAT sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian Dapat itong isaalang-alang na hindi ang buong halaga ay napapailalim sa pagpapanumbalik, ngunit isang bahagi lamang nito, na kinakalkula batay sa natitirang halaga. Ang naibalik na VAT ay dapat isaalang-alang sa bahagi ng paggasta kung ang kumpanya ay lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis na "income minus expenses".
Kapag nagpapanumbalik ng VAT, madalas na lumitaw ang tanong tungkol sa rate ng buwis kung saan dapat gawin ang mga kalkulasyon. Ang porsyentong inilapat ay ang porsyento na may kaugnayan sa oras ng pagbili ng ari-arian, dahil ang VAT na dating na-kredito ay naibalik. Upang matukoy ang rate, kinakailangang kunin bilang batayan ang invoice na ibinigay sa pagkuha ng asset.
Mga kontrobersyal na isyu bumangon din kung ang kumpanya, sa panahon ng mga aktibidad nito sa ilalim ng pangkalahatang rehimen, ay nakatanggap ng mga paunang bayad dahil sa mga nakaplanong supply. Kapag lumipat sa isang pinasimpleng rehimen ng pagbubuwis, ang VAT na binayaran sa badyet sa mga advance ay tinatanggap para sa bawas. Upang gawing legal ito, inililipat ang halaga ng VAT sa bank account ng counterparty. Ang kumpirmasyon ng operasyong ito at ang legalidad ng bawas ay ang mga dokumento sa pag-uulat: mga slip ng pagbabayad, isang kasunduan sa offset ng VAT laban sa hinaharap na pagbabayad sa ilalim ng parehong kasunduan. Gayunpaman, sa kasanayang panghukuman Nagkaroon ng mga kaso ng pagbabawas ng VAT kapag hindi naibalik ang halaga at kahit na natapos ang kontrata.

Ang isang makabuluhang argumento kung saan pinipili ng maraming kumpanya at negosyante ang "pinasimpleng buwis" ay ang pagbubukod sa VAT at ang mga paghihirap na nauugnay sa pagkalkula at pagbabayad nito. Gayunpaman, mayroong ilang mga punto na dapat tandaan. Isaalang-alang natin ang mga pangunahing punto ng accounting para sa VAT sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, na dapat tandaan ng lahat ng "pinasimple" na tao.

Mga tampok ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis na walang VAT

Ang bawat negosyo ay obligadong magbayad ng isang tiyak na porsyento ng mga pondo na natanggap mula sa mga aktibidad nito sa ang badyet ng estado. Ngunit ang mga awtoridad ay aktibong nagsusulong ng entrepreneurship sa loob ng higit sa 10 taon. Bilang bahagi nito, binuo ang isang espesyal na pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ang abbreviation nito ay USN.

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay makabuluhang pinapadali ang gawain ng katamtaman at maliliit na negosyo, binabawasan ang bilang ng mga obligasyon sa buwis enterprise at pinapasimple ang accounting at mga ulat ng buwis. Ang "Simplers" ay hindi kasama sa paglilipat ng VAT batay sa mga talata 2 at 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code. Bilang karagdagan, sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga indibidwal na negosyante ay hindi kinakailangang magbayad ng mga buwis sa ari-arian at kita ng mga indibidwal sa estado:

Kumuha ng 267 video lesson sa 1C nang libre:

Anumang medium at maliit na negosyo ay maaaring lumipat sa naturang sistema ng pagbubuwis. Upang gawin ito, dapat kang magsumite ng kaukulang aplikasyon sa mga katawan ng pamahalaan. Ngunit ang pinakamadaling paraan ay ang magsimulang magtrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis kaagad pagkatapos ng pagpaparehistro legal na entidad at pagbubukas ng negosyo.

Ang mga espesyal na kinakailangan ay ibinibigay para sa mga organisasyong maaaring gumamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Kabilang sa mga ito ay ang mga sumusunod:

1. Ang kabuuang bilang ng mga manggagawa sa organisasyon ay hindi dapat lumampas sa isang daang tao.
2. Ang halaga ng kita na natanggap sa proseso ng aktibidad ng entrepreneurial sa isa taon ng kalendaryo hindi dapat lumampas sa 60 milyong rubles.
3. Ang kabuuang halaga ng mga fixed asset na ginamit sa pagpapatakbo ng organisasyon ay hindi dapat lumampas sa isang daang milyong rubles.

Kung ang isa sa mga kinakailangan sa itaas ay nilabag, ang negosyo ay obligadong lumipat sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis sa kasong ito ay hindi posible.

Mayroong ilang mga rate na kinokontrol ng Artikulo 346 ng Tax Code ng Russian Federation:

• Ang unang rate ay 6%. Nalalapat lamang ito kung ang layunin ng pagbabayad ng mga buwis sa estado ay kita.
• Ang pangalawang rate ay 15%. Nalalapat ito kung ang pangunahing layunin ng mga pagbabayad ay kita, ngunit kapag kinakalkula ang mga ito, ang mga gastos (gastos sa produksyon) ay ibinawas.

Kung ang isang organisasyon ay nag-isyu ng isang invoice na may VAT gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, ano ang mga kahihinatnan?

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay idinisenyo sa paraang mapawi ang mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo mula sa pagbabayad ng value added tax. Ito ay kinumpirma ng mga talata 2 at 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit may ilang mga pagbubukod din para dito. Kabilang sa mga ito ay:

1. Value added tax sa mga imported na produkto.
2. Value added tax sa pagpapatupad ng mga operasyong kinokontrol ng pinagsamang kasunduan sa aktibidad.
3. Value added tax kapag nagsasagawa ng mga operasyong nauugnay sa mga kasunduan sa konsesyon na ipinatupad sa teritoryo ng estado.
4. Value added tax kapag nagsasagawa ng mga transaksyong malapit na nauugnay sa pamamahala ng tiwala ng iba't ibang uri ng ari-arian.

Ngunit minsan ang mga nagbabayad mismo ay naglalaan ng value added tax kapag naghahanda ng mga invoice. Sa kasong ito, obligado ang negosyante na magbayad ng VAT sa tinukoy na halaga sa estado. Ito ay kinokontrol ng talata 5 ng Artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagkamali at kinailangan niyang ilipat ang isang tiyak na porsyento sa badyet ng estado, pagkatapos ay obligado siyang ipaalam sa lokal na opisina ng buwis. Ang negosyante ay dapat gumuhit ng isang deklarasyon na nagsasaad ng idinagdag na buwis para sa yugto ng panahon kung kailan niya inihanda ang mga invoice.

VAT sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis mula sa isang pangkalahatan ay may maraming mga pakinabang. Ang nagbabayad ng buwis ay mapapalaya mula sa pangangailangang magbayad ng VAT, magpanatili ng espesyal na dokumentasyon, magsumite ng mga deklarasyon, atbp.

Ngunit sa kabilang banda, kapag karaniwang sistema pagbubuwis, sinamantala ng negosyante ang pagkakataong magbawas. Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, obligado siyang ibalik ang value added tax.

Sa anong eksaktong rate dapat gawin ang operasyong ito? Tax Code ay hindi nagbibigay ng malinaw at hindi malabo na sagot sa tanong na ito. Ngunit bilang default, sa karamihan ng mga kaso, ang rate na may bisa noong bumili ng ari-arian at nagtatrabaho sa ilalim ng OSNO ay ginagamit. Ang pinakakaraniwang ginagamit na rate ay 18% ng kabuuang kita ng enterprise.

Ang lahat ng data sa naibalik na halaga ng idinagdag na buwis, ayon sa mga tagubilin ng Ministri ng Pananalapi, ay dapat na ilagay sa aklat ng pagbebenta ng kumpanya. Kinakailangan din na ipahiwatig at, kung maaari, ilakip ang isang kopya ng dokumento batay sa kung saan ginawa ang pangunahing pagbawas sa VAT.

Ang mga kumpanya ay hindi nagbabayad ng VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ngunit mayroon pa ring mga kaso kung kailan dapat ilipat ang VAT sa badyet. Tingnan natin ang mga ito sa artikulong ito.

Ang VAT ba ay binabayaran sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis?

Ang sagot sa tanong na ito ay ibinigay ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa mga pamantayan kung saan ang mga kumpanyang nagpapatakbo sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT, maliban sa mga kaso na nauugnay sa:

• pag-import ng mga kalakal sa Russian Federation;
• buwis na tinukoy sa Art. 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation (mga operasyon sa ilalim ng simpleng mga kasunduan sa pagsososyo at pamamahala ng tiwala).

Bilang karagdagan, ang VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat bayaran sa "pinasimple" na mga ahente ng buwis. Kakailanganin nilang gawin ang parehong kapag nagbigay sila ng mga invoice sa kanilang mga kasosyo na may kasamang VAT. Ang mga sitwasyon kung saan ang "pinasimpleng mga tao" ay itinuturing na mga ahente ng buwis ay ibinigay sa Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation: mga transaksyon ng pagbebenta, pagbili at pag-upa ng ari-arian ng estado, pagkuha ng mga kalakal, gawa, serbisyo sa teritoryo ng Russia mula sa mga dayuhang katapat na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russia.

Pinasimpleng Sistema ng Pagbubuwis at VAT: pagbili mula sa isang dayuhang tao sa teritoryo ng Russian Federation

Ang "pinasimple" na kumpanya ay pumasok sa isang kasunduan sa isang dayuhang tagagawa para sa pagbili ng mga materyales, habang ang pagbebenta ng mga materyales ay isinasagawa sa teritoryo ng Russian Federation. Ano ang mangyayari sa VAT sa kasong ito? Depende ito sa kung ang "dayuhan" ay may permanenteng pagtatatag sa Russian Federation. Ang isang kumpanyang Ruso ay dapat magbayad ng VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis kung walang ganoong tanggapan ng kinatawan. Sa kasong ito, ang mamimili ng Russia ay isang ahente ng buwis na, alinsunod sa mga talata. 1 at 2 tbsp. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, ay obligadong pigilin ang VAT mula sa dayuhang katapat at bayaran ito sa badyet.

Halimbawa

Isang kumpanyang Ruso, gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis, ay pumasok sa isang kontrata sa isang dayuhang nagbebenta na walang permanenteng establisemento sa Russia sa halagang $11,800, kasama ang VAT. Ang kontrata ay isinasagawa sa teritoryo ng Russian Federation. Sa kasong ito kumpanyang Ruso kinakailangang i-withhold mula sa "dayuhan" na VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa halagang $1,800 at ilipat ito sa badyet, at bayaran ang natitirang $10,000 para sa mga pagbili.

Upang ibuod: ang isang "pinasimple" na nagbebenta ay kinakailangang magbayad ng VAT kung ang lugar ng transaksyon ay ang Russian Federation at ang mga dayuhang nagbebenta ay walang independiyenteng kakayahang magbayad ng VAT dahil sa katotohanan na wala silang permanenteng establisemento sa Russian Federation .

VAT kapag nagtatrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis: may buwis ba kapag umuupa ng ari-arian ng estado?

Sa kaso ng pagpapaupa ng ari-arian ng estado, alinsunod sa sugnay 3 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nangungupahan ay kailangang magbayad ng VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Kung saan ang base ng buwis ay tumutugma sa halaga ng upa kasama ang VAT. Bukod dito, ang pangangailangan na magbayad ng buwis ay hindi nakasalalay sa kung ang pagbabayad sa kasunduan sa lessor ay ipinahiwatig na may VAT o wala nito: kung ang presyo ay ipinahiwatig nang walang VAT, ang "pinasimple" ay kailangang maningil ng buwis sa ibabaw nito at bayaran ito sa badyet.

Pinasimpleng VAT kapag bumibili ng ari-arian ng estado

Kapag nagbebenta ng ari-arian ng estado, ang base ng buwis, ayon sa sugnay 3 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, ay tumutugma sa halaga ng kita mula sa pagbebenta kasama ang VAT. Sa kasong ito, hindi ang nagbebenta ng ari-arian ng estado ang dapat magbayad ng buwis, ngunit ang bumibili nito, na kinikilala bilang ahente ng buwis. Siya (sa kasong ito, ang "pinasimple" na mamimili) na obligadong kalkulahin ang VAT sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, pigilan ito mula sa kita na babayaran, at ilipat ito sa badyet.

Gayunpaman, ang sub. 12 talata 2 art. 146 ng Kodigo sa Buwis ay nagbibigay ng pagkakataon para sa isang "pinasimple" na mamimili na hindi mag-withhold ng VAT sa kita ng nagbebenta ng ari-arian ng estado kung ang mga kondisyon para sa pagbili ng estado at ari-arian ng munisipyo, itinatag ng Art. 3 Mga Batas ng Russian Federation "Sa Mga Katangian ng Alienation real estate matatagpuan sa ari-arian ng estado..." na may petsang Hulyo 22, 2008 No. 159-FZ:

1. Noong Hulyo 1, 2015, ang property na nirentahan ng simplifier ay naupahan na sa kanya nang hindi bababa sa 2 taon.
2. Wala siyang atraso sa upa o iba pang kaugnay na pagbabayad (multa, multa).
3. Ang property ay hindi kasama sa aprubadong listahan ng ari-arian na inilaan para sa pagrenta at libre mula sa mga karapatan ng mga third party.
4. Sa araw ng pagtatapos ng repurchase agreement, ang simplifier ay nakalista sa rehistro ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo.

Totoo, ang pamamaraan ng pagtubos ay wasto lamang hanggang 07/01/2018 (Clause 3 ng Artikulo 10 ng Batas Blg. 159-FZ na binago noong 06/29/2015).

Pag-isyu ng invoice na may VAT sa halip na isang dokumentong walang VAT

May mga kaso kapag ang isang "simplifier", sa kahilingan ng mamimili, ay nag-isyu ng isang invoice kung saan ipinapahiwatig niya ang VAT, kahit na siya ay exempt mula dito. Sa paggawa nito, ginagawa niya ang kanyang sarili ng isang disservice: bilang isang resulta, hindi lamang niya kailangang bayaran ang VAT na inilaan sa invoice, ngunit magsumite din ng isang pagbabalik ng VAT sa pinasimple na sistema ng buwis.

3. Ang mga tagapamagitan na hindi mga ahente ng buwis na nagtatrabaho para sa pinasimpleng sistema ng buwis, kapag tumatanggap o nag-isyu ng mga invoice, ay kinakailangang magpadala ng journal ng mga invoice sa Federal Tax Service bago ang ika-20 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat.

Para sa karagdagang impormasyon tungkol sa logbook, tingnan ang aming materyal « Invoice journal: sino ang nangangailangan nito? » .

Mga resulta

Ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi isang nagbabayad ng VAT, maliban sa mga operasyon para sa pag-import ng mga kalakal at pamamahala ng tiwala. Gayunpaman, ang mga simplifier ay maaaring kumilos bilang mga ahente ng buwis, na gumaganap ng mga tungkulin upang i-withhold ang VAT mula sa mga nagbabayad ng buwis kapag nagsasagawa ng mga transaksyong tinukoy sa Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabayad nito sa badyet. Gayundin, ang obligasyon na magbayad ng VAT ay bumangon para sa mga "pinasimple" na kumpanya kapag nag-isyu ng mga invoice na may nakalaan na halaga ng buwis.

Karaniwan, ang mga pinasimpleng kumpanya ay hindi gumagana sa VAT. Gayunpaman, may mga sitwasyon kung kailan, halimbawa, ang mga buwis ay dapat ilipat sa badyet. At, kahit na ang mga mambabatas ay hindi nagbigay ng anumang mga radikal na pagbabago sa VAT accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018, malalaman natin kung kailan lumitaw ang mga ganoong sitwasyon at kung paano nakayanan ang mga ito ng mga kumpanyang gumagamit ng iba't ibang pinasimple na mga scheme ng pagbubuwis.

Nagbabayad ba ang mga kumpanya ng VAT gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis: mga legal na batayan

Ang tanong kung ang mga kumpanya ay nagbabayad ng VAT sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay sinasagot ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan ang mga naturang negosyo ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT, maliban kung sila ay nakikibahagi sa pag-import ng mga kalakal sa Russia, o hindi nagsasagawa ng mga operasyon sa ilalim ng simpleng (o pamumuhunan) na pakikipagsosyo at mga kasunduan sa pamamahala ng tiwala (Artikulo 174.1 ng Tax Code).

Tax agent para sa VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Tandaan na ang isang pinasimpleng kumpanya ay magbabayad ng VAT kapag bumili ng mga kalakal mula sa isang dayuhang nagbebenta lamang kung ang katapat ay walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation, i.e. wala siyang karapatang magbayad ng buwis sa budget. Sa ganoong sitwasyon, ang domestic buyer ay magiging ahente ng buwis na obligadong pigilin ang VAT mula sa dayuhang kasosyo at ilipat ito sa badyet (Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagpapanumbalik ng VAT sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga kumpanya at negosyanteng nagtatrabaho sa OSNO at nagpaplanong lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay kinakailangang magsumite ng kaukulang abiso sa Federal Tax Service bago matapos ang taon. Kasabay nito, kakailanganin nilang ibalik ang VAT, dahil ang mga simplifier ay hindi kinikilala bilang nagbabayad ng buwis na ito. P.p. 2, 3 tbsp. 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-oobliga na ibalik ang mga halaga ng VAT na tinanggap para sa bawas sa mga kalakal/trabaho/serbisyo (kabilang ang mga fixed asset at intangible asset) kung ang kanilang karagdagang paggamit ng VAT defaulters ay inaasahan. Ang pagpapanumbalik ng VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isinasagawa sa mga balanse ng ari-arian na hindi ginamit bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Para sa mga asset na hindi fixed asset at intangible asset, ibinabalik ang buwis sa halagang naunang tinanggap para sa bawas.

Narito ang isang halimbawa: ang kumpanya sa OSNO noong Nobyembre 2017 ay bumili ng 10 item ng imbentaryo at materyales sa presyo na 2,000 rubles para sa halagang 20,000 + VAT 18% - 3,600 rubles. Ang buong VAT ay tinanggap para sa bawas. Sa pagtatapos ng taon, 6 na produkto ang naibenta. Mula Enero 1, 2018, lumipat ang kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis. Kinakailangang ibalik ang VAT sa 4 na natitirang item: ang halaga ng VAT ay magiging 1,440 rubles. ((10 – 6) x 2000 x 18%).

Ang isang bahagyang naiibang pamamaraan (dahil sa mga katangian ng mga asset) ay nalalapat sa pagpapanumbalik ng VAT sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset kung ang kumpanya ay nagpasya na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis. Ang buwis ay ibinabalik sa proporsyon sa natitirang halaga, nang hindi isinasaalang-alang ang anumang mga muling pagsusuri.

Halimbawa: Bumili ang kumpanya ng makina na nagkakahalaga ng RUB 295,000 noong 2015. kabilang ang VAT 45,000 kuskusin. Ang VAT ay tinanggap para sa bawas, at sa oras ng paglipat mula 01/01/2018, ang natitirang halaga ng makina ay 148,000 rubles. Ang halaga ng pagbawi ng buwis ay magiging RUB 26,640. (45,000 x 148,000 / 250,000).

Ang lahat ng mga operasyon upang maibalik ang VAT ay dapat isagawa bago ang paglipat sa karaniwang rehimen, panahon ng buwis. Sa huling halimbawa, dapat itong gawin sa ika-4 na quarter ng 2017.

VAT sa paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa OSNO

Sa pamamagitan ng pagtigil sa paggamit ng pinasimple na rehimen, ang kumpanya ay nagiging isang nagbabayad ng VAT. Sa panahon ng paglipat, mahalagang i-double check ang lahat ng kasalukuyang transaksyon upang matiyak na natanggap ang mga paunang bayad. Kaya, kung ang isang paunang bayad para sa mga item sa imbentaryo ay inilipat bago ang paglipat sa OSNO, at ang pagbili ng mga kalakal ay naganap sa ibang pagkakataon, kung gayon ang VAT ay dapat kalkulahin lamang sa mga benta. Sa kaso kapag ang paunang bayad ay inilipat pagkatapos ng paglipat sa OSNO, ang buwis ay kinakalkula mula sa halaga ng paunang bayad, mga benta, at pagkatapos na maipadala ang mga kalakal, ang VAT sa paunang bayad ay ibabawas.

Dapat itong isaalang-alang na ang muling pag-isyu ng mga invoice ng VAT ay magiging posible para sa mga pagpapadala na ang panahon ng pagpapalabas ay magtatapos sa buwan ng paglipat sa OSNO. Ang pagkawala ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring mangailangan ng pagbabayad ng VAT mula sa sariling pondo mga kumpanya, kung ang kumpanya ay "naantala" sa pag-isyu ng mga invoice, at pagkatapos ay hindi na posible na isaalang-alang ang halaga ng buwis sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Kapag lumipat mula sa pinasimple na sistema ng buwis sa OSNO, kinakailangang singilin ang VAT mula sa simula ng quarter kung saan nagbago ang rehimen ng buwis.

VAT compensation sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa pagtatantya

Hindi tulad ng mga negosyo sa OSNO, iniuugnay ng mga simplifier ang VAT sa mga biniling produkto at serbisyo sa mga gastos. At ito ay nagiging isang pagkakamali kapag nagtatrabaho sa mga pinasimple na kumpanya ng konstruksiyon, dahil hindi nila maaaring isama ang VAT sa pagtatantya, at ang kawastuhan ng mga kalkulasyon sa pagitan ng mga kalahok sa merkado ng konstruksiyon ay nasa panganib.

Imposibleng alisin ang linya ng "VAT" mula sa pagtatantya, dahil kumpanya ng konstruksiyon sa pinasimpleng sistema ng buwis ay palaging may mga kasosyo na gumagamit ng OSNO, na nangangahulugang nagtatrabaho sa VAT, i.e. kailangan mong bayaran ito bilang isang gastos. Ang halaga ng VAT para sa negosyanteng ito ay isasama sa kabuuang halaga ng serbisyo o produkto, habang para sa kasosyo sa OSNO ang parehong produkto ay nagkakahalaga ng 18% na mas mababa. Sa kasong ito, hindi inilalaan ang VAT at hindi ibinabalik. Sa mga pagtatantya, ito ay palaging kinakalkula bilang isang resulta, pag-bypass sa gastos ng mga materyales, pagpapatakbo ng mga mekanismo, atbp.

Sa kasong ito, isang mekanismo ng kompensasyon ng VAT ay ibinigay. Sa istruktura ng mga limitadong gastos ayon sa pagtatantya, ang huling linya na "VAT" ay pinalitan ng linya na "VAT compensation sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis." Ang halaga nito ay kinakalkula mula sa bahagi ng mga gastos para sa mga materyales bilang bahagi ng mga gastos sa overhead (17.12%) at tinantyang tubo (15%) gamit ang formula (isinasaalang-alang ang sulat ng State Construction Committee na may petsang Nobyembre 27, 2012 No. 2536- IP/12/GS):

((mga materyales + pagpapatakbo ng mga mekanismo nang hindi isinasaalang-alang ang mga suweldo ng mga nagtatrabaho sa kanila) + mga gastos sa overhead x 0.1712 + tinatayang kita x 0.15 + pagpapatakbo ng kagamitan) x 0.18.

Ang resulta ng mga kalkulasyon ay naitala sa mga huling pagtatantya, kung saan ang halaga ng VAT ay karaniwang ipinahiwatig. Ang ganitong pagkalkula ay mag-streamline ng mga relasyon sa mga katapat, dahil ang kabuuang halagang ito ay naka-link sa halaga ng VAT na binabayaran ng mga katapat. Ang simplifier ay hindi nagbabayad ng VAT, ngunit sasagutin ang mga gastos na ito kapag nakikipag-ugnayan sa kanyang mga kasosyo, at pagkatapos ay isasama ang mga ito sa mga gastos.

VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa karamihan ng mga kaso ay hindi na kailangang magbayad, at alam ito ng lahat. Sabay meron ilang kundisyon, sa pagkakaroon ng kung saan kailangan mong maipon at ilipat sa badyet VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, sa kabila ng pangkalahatang tinatanggap na pamamaraan. Sa aming artikulo titingnan natin kung ano ang mga kondisyong ito.

Mga detalye ng pagpapagaan bilang isang espesyal na rehimen, mayroon bang VAT sa pagpapagaan

Ang isa sa mga pangunahing paghihigpit para sa aplikasyon ng pinasimple na rehimen ng pagbabayad ng buwis ay ang pinakamataas na halaga ng kita mula sa mga benta at iba pang mga mapagkukunan. Noong 2016, para sa mga nagnanais na gumamit ng pinasimple na sistema ng buwis, ang limitasyon para sa parameter na ito ay itinakda sa 79.74 milyong rubles. Dapat itong isaalang-alang na ang tagapagpahiwatig na ito ay inaayos taun-taon ng koepisyent ng deflator.

Bilang karagdagan sa pangunahing pamantayan sa itaas, may dalawa pang paghihigpit:

• ang average na bilang ng mga empleyado ay dapat na hindi hihigit sa 100 mga yunit;
• ang natitirang halaga ng mga hindi kasalukuyang asset ay dapat manatili sa loob ng 100 milyong rubles.

Parehong indibidwal na kita at kita na binawasan ang mga gastos ay maaaring kumilos bilang isang bagay na nabubuwisan. VAT sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, tulad ng iba pang mga pagbabayad sa pananalapi (buwis sa kita, buwis sa personal na kita, buwis sa ari-arian), ay hindi binabayaran; lahat sila ay pinalitan ng isang paglilipat ng badyet sa anyo ng isang buwis.

Paggawa gamit ang pinasimpleng VAT sa 2016: dapat bang magkaroon ng VAT sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Sa nakasaad sa itaas, VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi binabayaran sa badyet. Mga kumpanya o indibidwal na negosyante sa USN VAT Hindi naka-highlight ang mga ito sa mga dokumento sa pagpapadala at hindi ibinibigay ang mga invoice. Kung mag-isyu sila ng invoice at maglaan ng VAT dito, kakailanganin nilang ilipat ang inilalaang buwis sa badyet. Kung ang mga kumpanya o indibidwal na negosyante ay tumanggi na tuparin ang inilarawan na obligasyon, sila ay nahaharap sa mga parusa.

Mga organisasyong pinilit na magbayad VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa kasalukuyang panahon, kinakailangang isumite ang lahat ng nauugnay na ulat, at palaging nasa elektronikong format.

Mula noong 2015, dapat kasama sa pag-uulat ang data mula sa mga invoice. Bilang karagdagan, ang mga kumpanyang tagapamagitan na hindi nauuri bilang mga ahente ng buwis, ngunit tumatanggap at naglalabas ng mga invoice, ay kinakailangang magsumite ng mga log ng invoice sa tanggapan ng buwis bilang isang uri ng pag-uulat sa VAT na may pagpapagaan. Maaaring hindi ka makaranas ng anumang kahirapan sa pagsusumite ng mga naturang ulat sa VAT sa pinasimple, kung ang naturang tagapamagitan ay pumasok sa isang kasunduan sa supplier na hindi ito maglalabas ng mga invoice.

Tungkulin sa listahan VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi lalabas kung itinatampok ito ng kasosyo sa mga dokumento sa pagbabayad at pag-areglo. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 18, 2014 No. 03-07-14/58618.

Bukod dito, isinasaalang-alang ang problema USN at VAT, Dapat tandaan na ang aplikasyon ng isang 0% na rate para sa mga simplifier ay hindi nangangailangan ng kumpirmasyon.

Mapapansin na noong 2016 ay naging mas maayos ang sitwasyon ng mga pinasimpleng kumpanya sa bagay na ito. Sa partikular, kung ang kumpanya, sa kahilingan ng isang kasosyo, ay nagpapahiwatig sa mga invoice VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis gamit ang bagay na "Kita", hindi niya kailangang isaalang-alang ito sa pagtatapos ng panahon sa nabubuwisang base, ibig sabihin, ang halaga ng kita ay kinakalkula net ng VAT. Noong nakaraan (hanggang 2016), ang VAT na inilaan sa mga dokumento ay kasama sa kita ng pinasimple na kumpanya. VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na may rehimeng "revenue minus cost", hindi rin ito kasama sa kita, habang ang buwis ay hindi nagdaragdag sa halaga ng mga gastos.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis: VAT sa mga supply mula sa ibang bansa

Kung ang isang asset ay natanggap sa ilalim ng isang kontrata mula sa teritoryo ng isang dayuhang estado, ang pagkalkula at pagbabayad ay dapat mangyari. VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, dahil ang gayong obligasyon ay lumitaw para sa lahat ng mga organisasyon, anuman ang rehimen ng pagbubuwis (sugnay 2 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng VAT dito ay tinutukoy batay sa buong gastos ayon sa kasunduan, kasama ang mga tungkulin at excise tax, ang paglilipat ay nangyayari sa account ng serbisyo sa customs. Ang kumpanya ay dapat mag-ulat sa paghahatid, pagpapakita ng mga dokumento ng customs at mga dokumento na nagpapatunay sa pagbabayad ng lahat ng mga tungkulin at buwis sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa 15 araw pagkatapos iharap ang mga kalakal sa mga opisyal ng customs.

Paano gumagana ang mga ahente ng buwis sa pinasimpleng paraan: mayroon o walang VAT

Mga kaso kung saan ang isang kumpanya na gumagamit ng pinasimple na sistema ay maaaring kilalanin bilang isang ahente at mapipilitang singilin at magbayad ng VAT:

• Pagbili ng mga kalakal, gawa, serbisyo mula sa mga dayuhang kumpanya na walang mga sangay sa Russia.
• Paggamit ng ari-arian sa isang reimbursable na batayan mga negosyo ng estado. Ang layunin ng pagbubuwis ay upa.
• Pagbebenta ng nakumpiskang ari-arian na walang may-ari, o biniling ari-arian, mga kayamanan.

Pagguhit ng mga pagtatantya sa mga pinasimpleng paraan: ang VAT ba ay lalabas sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na “kita”

Ang mga kumpanyang nagkontrata, bago magsimula ang konstruksiyon, ay naghahanda ng dokumentasyon ng pagtatantya na nagpapahiwatig ng halaga ng trabaho, ang halaga ng pagpapanatili ng makinarya at kagamitan at ang kabuuang halaga ng kita. Paano sila nauugnay? VAT at pagpapasimple sa 2016 kapag naghahanda ng mga pagtatantya sa pagtatayo?

Sa ilalim ng pangkalahatang rehimen, ang VAT na inilalaan sa mga dokumento ng tagapagtustos ay isinasaalang-alang nang hiwalay sa pagtatantya, bilang bahagi ng tinatawag na limitadong mga gastos. Gayunpaman, para sa mga pinasimpleng kumpanya ay may ibang pamamaraan na nalalapat: ibinibigay nila ang halaga ng kabayaran sa VAT sa halip na ang halaga ng binabayarang buwis. Ang halaga ng kabayaran ay tinutukoy ng formula

(Sm + (Se – Szm) + Нр × 0.1712 + Sp × 0.15) × 0.18,

cm - mga gastos ng mga materyales;

Se - mga gastos sa pagpapanatili ng makinarya at kagamitan;

SZM - kabayaran para sa mekanika;

Нр - mga gastos sa overhead;

Sp - tubo ayon sa pagtatantya.

Mga resulta

Sa tanong nagbabayad ba sila ng VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, Ang sagot ay maaaring negatibo. Gayunpaman, dapat itong isaalang-alang na ang mga sitwasyon ay maaaring lumitaw kung saan ito ay kailangan pa ring gawin, i.e. VAT at pagpapasimple- mga konsepto na hindi magkahiwalay.