Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng reimbursement ng mga gastos at professional deduction? Mga propesyonal na bawas sa buwis. Sino ang maaaring makatanggap ng propesyonal na bawas?

Ano ang mga propesyonal na bawas sa buwis at sino ang makakakuha ng mga ito?

Propesyonal bawas sa buwis– ito ang halaga kung saan ang nabubuwisang kita mula sa mga aktibidad sa negosyo o pribadong kasanayan ay maaaring bawasan batay sa mga dokumentong nagpapatunay ng mga gastos. Ang mga gastos na ito ay dapat na direktang nauugnay sa pagbuo ng kita.

Sino ang makakakuha ng propesyonal na bawas sa buwis?

1. Mga indibidwal na negosyante (IP) sa pangkalahatang mode pagbubuwis. Ang mga indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis at UTII ay walang ganoong karapatan.

2. Mga indibidwal kapag gumaganap ng trabaho at nagbibigay ng mga serbisyo para sa mga kontratang sibil.

4. Mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, halimbawa, mga notaryo, abogado, atbp.

Professional tax deduction para sa mga indibidwal na negosyante.

Ang isang propesyonal na bawas para sa isang indibidwal na negosyante ay ang kanyang mga gastos na nauugnay sa mga aktibidad kung saan siya kumikita. Kabilang sa mga naturang gastos ang pagbili ng mga kalakal, materyales, gasolina, kagamitan, stationery, upa, pagbabayad mga kagamitan, sahod ng mga empleyado, pagbabayad ng buwis at mga premium ng insurance, mga tungkulin ng estado, at iba pang gastos. Ang listahan ng mga gastos para sa mga indibidwal na negosyante ay kapareho ng para sa mga organisasyon na nagkalkula ng buwis sa kita (Artikulo 253-269 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tinutukoy ng negosyante ang mga gastos nang nakapag-iisa. Ang mga gastos na ito ay dapat na nauugnay sa paggawa ng kita at dapat na suportado ng mga dokumento.

Anong mga dokumento ang maaaring magkumpirma ng propesyonal na bawas sa buwis?

Kabilang dito ang pinagmumulan ng mga dokumento, naka-format sa kinakailangang pagkakasunud-sunod: i.e. upang ang mga dokumento ay naglalaman ng lahat ng kinakailangang detalye: mga lagda, selyo (kung magagamit), data ng organisasyon (TIN, KPP, OGRN), address ng organisasyon, data ng pagbili, halaga sa mga salita at numero. Kabilang sa mga naturang sumusuportang dokumento ang: mga invoice, kilos, tseke, kontrata, deklarasyon sa customs, resibo, tiket, kupon, atbp. Ang lahat ng gastos na ito ay dapat sumunod sa mga sumusunod na kundisyon:

Maging makatwiran sa ekonomiya (i.e. kung wala ang mga gastos na ito hindi ka maaaring kumita),

Mayroon kang mga pansuportang dokumento para sa mga gastos na ito,

Ang mga gastos ay natamo upang kumita (kumita ng kita).

Ang katwiran ng mga gastos ay madalas na pinagdududahan. Halimbawa, kung bumili ka ng isang Bentley Continental GT upang maghatid ng mga bulaklak, kung gayon ang mga naturang gastos ay halos hindi matatawag na makatwiran sa ekonomiya.

Tanging isang inspektor ng buwis ang makakapag-assess ng kontrobersya ng iyong mga gastos sa panahon ng pag-audit. Kadalasan, ang isang tseke ay maaaring mangyari kung mayroon kang pagkalugi mula sa isang aktibidad o ang kita ay zero. Ang mga kontrobersyal na sitwasyon ay nalutas sa korte. Ang hukuman ay kadalasang tumatagal sa posisyon ng nagbabayad ng buwis, dahil walang malinaw na listahan ng mga prinsipyo ng pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran sa batas.

Posible bang mabawasan ang kita kung walang mga sumusuportang dokumento?

Ang mga propesyonal na bawas sa buwis ay:

1. Confirmed – ito ay mga gastos kung saan ikaw ay nagbigay ng mga dokumento. Ibinabawas sila sa nang buo.

Halimbawa 1. Pagkalkula ng nakumpirmang bawas.

Ang negosyante ay gumastos ng 80,000 rubles, at ang kanyang natanggap na kita ay umabot sa 200,000 rubles. Sa halagang 80,000 rubles. mayroon siyang mga invoice at resibo - ito ang kanyang professional deduction. Dahil dito, maaari niyang bawasan ang kanyang kita sa pamamagitan ng buong halaga ng mga bawas. Alinsunod dito, ang buwis (personal na buwis sa kita) ay kakalkulahin mula sa pagkakaiba

200,000 – 80,000 = 120,000 rubles, i.e. Ang negosyante ay magbabayad lamang ng personal na buwis sa kita sa 120,000 rubles, at hindi sa buong kita na 200,000.

2. Hindi nakumpirma - ito ay mga gastos kung saan hindi ka maaaring magbigay ng mga dokumento (halimbawa, nawala, nasunog, ninakaw, atbp.). Ang mga hindi kumpirmadong pagbabawas na ito ay may nakapirming porsyento na 20% ng kita (Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa 2. Pagkalkula ng hindi kumpirmadong bawas.

Ang negosyante ay gumastos ng 80,000 rubles, at ang kanyang natanggap na kita ay umabot sa 200,000 rubles. Mga gastos sa halagang 80,000 rubles. hindi makumpirma ng negosyante, dahil ang mga invoice at resibo ay hindi napanatili. Samakatuwid, maaari siyang makatanggap ng bawas sa buwis na 20% lamang ng kanyang kita.

200,000* 20% = 40,000 rubles – ang halaga ng hindi kumpirmadong bawas.

Ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring mabawasan ang kita mula sa mga aktibidad sa negosyo ng 40,000 rubles lamang, at ang personal na buwis sa kita ay kakalkulahin mula sa halagang 160,000 rubles.

200,000 - 40,000 = 160,000 rubles.

Ang hindi nakumpirma na mga gastos ay may isang kalamangan - hindi mo kailangang kumpirmahin ang iyong karapatang makatanggap ng bawas sa kawalan ng mga dokumento at hindi mo kailangang patunayan ang anuman.

Tandaan: ang mga rehistradong negosyante lamang ang maaaring samantalahin ang hindi kumpirmadong 20% na bawas.

Posible bang mag-apply ng nakumpirma at hindi nakumpirma na mga pagbabawas sa parehong oras? Ang sagot ay malinaw: hindi mo magagawa. Pagkatapos ay kailangan mong piliin kung aling pagbabawas ang magiging mas kumikita.

Halimbawa 3.

Ang negosyante ay nakatanggap ng kita na 200,000 rubles. Mayroon siyang mga dokumento para sa mga gastos sa halagang 30,000 rubles lamang. Mula sa halimbawa 2, ang halaga ng hindi kumpirmadong pagbabawas ng 20% ay 40,000 rubles.

Kaya, hindi kumikita ang pagpapakita ng nakumpirma na pagbawas sa deklarasyon (30,000 ay mas mababa sa 40,000 rubles), ngunit mas mahusay na huwag mag-attach ng anumang mga dokumento at samantalahin ang karapatan ng isang hindi nakumpirma na pagbawas.

Paano makakuha ng bawas para sa isang indibidwal na negosyante?

Dapat magsumite ang mga negosyante ng tax return sa kanilang tanggapan ng buwis bago ang Abril 30. Ang deklarasyon ay naglalaman ng impormasyon para sa nakaraang taon ng kalendaryo: parehong kita at gastos.

Ang lahat ng mga inspektor ng buwis ay nangangailangan ng mga dokumentong nagpapatunay sa bawas na ilakip sa deklarasyon. Ang Tax Code ay hindi nangangailangan ng mga naturang aplikasyon, ngunit sa pagsasagawa, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi tumatanggap ng mga deklarasyon nang walang pagsuporta sa mga gastos.

Mga propesyonal na bawas sa buwis para sa mga indibidwal na nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil.

Parehong ang isang negosyante at isang indibidwal ay maaaring magtrabaho dito at makatanggap ng isang bawas para dito. Kasama sa mga ganitong uri ng kasunduan ang mga kontrata para sa pagtatayo, pagkakaloob ng mga serbisyo, kontrata ng ahensya. Kung gusto mong makakuha ng bawas sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa, malamang na hindi ka magtagumpay, ngunit maaari mong ipagtanggol ang iyong karapatan sa korte.

Ang mga gastos na nauugnay sa pagpapatupad ng mga kontratang sibil ay tinutukoy ng isang indibidwal nang nakapag-iisa. Ang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos at ang komposisyon ng mga gastos mismo ay tinutukoy sa parehong paraan tulad ng para sa isang indibidwal na negosyante.

Ang isang indibidwal ay maaaring makatanggap ng propesyonal na bawas sa ilalim ng isang kontrata mula sa ahente ng buwis, na siyang customer. Ang customer ay maaaring maging legal na entity o indibidwal na negosyante. Upang makatanggap ng bawas mula sa isang ahente, dapat kang magsumite ng aplikasyon na may kalakip na mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos.

Kung nagsasagawa ka ng trabaho o nagbibigay ng mga serbisyo para sa isang indibidwal, maaari ka lamang makatanggap ng bawas mula sa iyong tanggapan ng buwis. Para magawa ito, kailangan mong magbigay ng deklarasyon sa form 3-NDFL. Ilakip ang lahat ng mga dokumentong nagpapatunay ng mga gastos sa deklarasyon.

Nalalapat din ang panuntunang ito sa mga indibidwal na negosyante kung nagtatrabaho siya sa ilalim ng isang kontratang sibil (iyon ay, gumaganap ng trabaho o mga serbisyo na hindi nauugnay sa kanyang pangunahing aktibidad sa negosyo). Upang hindi malito ang iba't ibang mga gastos at kita, ang isang negosyante ay kailangang magtago ng hiwalay na mga tala para sa parehong pangunahing aktibidad at ang kontrata. Ang bawas ay makukuha lamang mula sa mga kita na nauugnay sa pagpapatupad ng kasunduang ito.

Ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring makatanggap ng isang propesyonal na bawas sa buwis sa personal na kita mula sa isang ahente ng buwis.

Mga propesyonal na bawas para sa mga taong tumatanggap ng royalties.

Ang karapatan sa isang propesyonal na bawas ay maaaring gamitin ng mga indibidwal na tumatanggap ng mga royalty o kabayaran para sa pagganap at iba pang paggamit ng mga gawa ng panitikan, sining, at agham. Kasama rin sa pangkat na ito ang mga gantimpala para sa mga pagtuklas sa copyright, mga imbensyon at mga disenyong pang-industriya.

Ang nasabing pagbabawas ay maaaring matanggap ng isang indibidwal at isang indibidwal na negosyante. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay gumagamit ng bawas, dapat niyang pag-iba-ibahin ang kanyang mga gastos at kita para sa kanyang mga pangunahing aktibidad at para sa mga royalty sa parehong paraan tulad ng para sa mga kasunduan sa kontrata.

Ang mga gastos na maaaring maiugnay sa kita na nauugnay sa paglikha, pagganap at iba pang paggamit ng mga gawa ng panitikan, sining, at agham ay independiyenteng tinutukoy. Ang prinsipyo ay pareho sa anumang iba pang propesyonal na bawas.

Tandaan: ang taong tumatanggap ng royalties ay hindi dapat magtrabaho sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho.
Ano ang gagawin kung walang mga sumusuportang dokumento para sa royalties? Pagkatapos ay kailangan mong kumilos sa parehong paraan tulad ng sa hindi kumpirmadong pagbabawas mula sa mga aktibidad sa negosyo. Nalalapat ang mga pamantayan para sa mga royalty. Ang pamantayan ay tinukoy bilang isang porsyento ng halaga ng kita (Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation) (i-click ang larawan):

Halimbawa 4.

Isang indibidwal ang gumawa ng video course, halimbawa, sa 1C accounting. Maaari itong tawaging isang video film. Pagkatapos, ang kita mula sa pagbebenta ng mga video recording ay ituturing na royalties. Ang propesyonal na bawas para sa mga ganitong uri ng kita na walang mga dokumento ay 30% ng kita mula sa mga benta ng kurso. Ang bayad ay umabot sa 200,000 rubles, pagkatapos ay ang hindi nakumpirma na pagbawas ay isinasaalang-alang bilang mga sumusunod

200,000 * 30% = 60,000 rubles.

Dahil dito, ang personal na buwis sa kita ay binabayaran sa halagang 140,000 rubles.

200,000 – 60,000 = 140,000 rubles.

Kung mayroon kang mga sumusuportang dokumento para sa mga gastos, at ang mga ito ay umabot sa higit sa 60,000 rubles, kung gayon ito ay magiging mas kapaki-pakinabang na magsumite ng isang deklarasyon na may mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos.

Halimbawa ng isang aplikasyon para sa isang propesyonal na bawas sa buwis:

Sa direktor ng LLC "Accountant"
Sinitsina O.I.
mula sa Vorobiev K.T.
naninirahan sa: ___________

Aplikasyon para sa probisyon
propesyonal na bawas sa buwis

Ako, si Vorobiev Konstantin Timofeevich, batay sa mga probisyon ng talata. 1, 2, 5 p. 3 art. 221 ng Tax Code ng Russian Federation, hinihiling ko sa iyo na bigyan ako ng isang propesyonal na bawas sa buwis para sa kita sa 2012 sa loob ng mga limitasyon ng mga karaniwang gastos na itinatag para sa paglikha ng mga audiovisual na gawa (sa halagang 30% ng halaga ng kabayaran ).

"__"______2013
________/Vorobiev K.T./

Libreng libro

Magbakasyon ka agad!

Upang makatanggap ng libreng libro, ilagay ang iyong impormasyon sa form sa ibaba at i-click ang "Kumuha ng Aklat" na buton.

Ibigay kung ang organisasyon ng ahente ng buwis ay nagbabayad ng kabayaran:

mga may-akda (tagaganap) ng mga gawa ng agham, panitikan at sining, mga tagalikha ng iba pang mga resulta ng aktibidad na intelektwal, mga may hawak ng patent ng mga imbensyon, mga modelo ng utility at mga disenyong pang-industriya (sugnay 3 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation);

mga gumaganap ng mga gawa (serbisyo) (na hindi mga negosyante) sa ilalim ng mga kontratang sibil (sugnay 2 ng artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga negosyante at iba pang mga mamamayan na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay ay may karapatan din sa isang propesyonal na bawas para sa kita mula sa kanilang mga aktibidad (sugnay 1 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, huwag bigyan sila ng bawas. Sa mga tuntunin ng kita na ibinayad sa mga negosyante, ang organisasyon ay hindi at walang karapatang magbigay ng mga pagbabawas (sugnay 2 ng artikulo 226, sugnay 2 ng artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation).

Magbigay lamang ng propesyonal na bawas sa buwis mga residente at lamang sa kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13 porsyento (sugnay 1 ng artikulo 224, sugnay 3 ng artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga hindi residente na ang kita ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 30 porsiyento ay hindi karapat-dapat sa mga propesyonal na bawas. Kasunod ito mula sa mga probisyon ng talata 3 ng Artikulo 224 at talata 4 ng Artikulo 210 Tax Code RF.

Sitwasyon: Kailangan bang magbigay ng propesyonal na bawas sa buwis sa isang empleyado kung ang mga royalty ay binabayaran sa kanya para sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho??

Hindi na kailangan.

Ang employer ay nagbibigay ng lahat ng kailangan para sa trabaho ng isang full-time na empleyado. Dahil dito, ang empleyado mismo ay walang mga gastos na kasama sa bawas. Samakatuwid, hindi ibinibigay ang propesyonal na bawas sa ganitong sitwasyon. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 3 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation at Artikulo 22 Kodigo sa Paggawa RF. Ang mga katulad na paliwanag ay nasa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 6, 2005 No. 03-05-01-04/177.

Sitwasyon: Kailangan bang magbigay ng propesyonal na bawas sa buwis sa isang mamamayan kung saan ang organisasyon ay pumasok sa isang kasunduan sa pag-upa (sublease) para sa mga lugar??

Hindi na kailangan.

Walang professional deduction kapag nagbabayad ng upa. Pagkatapos ng lahat, ang isang lease (sublease) ay hindi itinuturing na isang sibil na kontrata para sa pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo. Ang layunin ng kasunduan ay ang paglipat ng ari-arian para sa pansamantalang paggamit para sa isang bayad. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation at Artikulo 606 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 13, 2010 No. 03-04-05/3-389 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2011 No. ED-3-3/3378 .

Sitwasyon: Kailangan bang magbigay ng propesyonal na bawas sa buwis para sa halaga ng mga dokumentadong gastos sa ilalim ng kontratang sibil? Ibinabalik ng organisasyon ang mga gastos na ito sa tagapalabas.

Oo kailangan.

Kapag nagbabayad ng kita sa ilalim ng mga kontratang sibil para sa pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo), ang kontratista ay binibigyan ng isang propesyonal na bawas sa buwis sa halaga ng aktwal na dokumentado na mga gastos na nauugnay sa pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) (sugnay 2 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga patakaran na naglilimita sa aplikasyon ng panuntunang ito na may kaugnayan sa mga kontrata na nagbibigay para sa muling pagbabayad ng mga gastos ng kontratista. Dahil dito, ang gumaganap ng trabaho (mga serbisyo) ay may karapatan sa isang propesyonal na bawas sa buwis, kahit na, sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, binabayaran ng customer ang kanyang mga gastos sa pagsasagawa ng trabaho (mga serbisyo). Ang isang pagbawas ay maaaring ibigay sa batayan ng isang aplikasyon mula sa isang mamamayan, kung saan ang mga dokumento ay dapat na nakalakip na nagpapatunay sa halaga ng mga gastos na aktwal na natamo na may kaugnayan sa pagpapatupad ng kontrata. Ang isang katulad na konklusyon ay sumusunod mula sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 9, 2010 No. 03-04-06/3-209.

Ayon sa departamento ng pananalapi, ang mga pagbabayad sa kompensasyon sa ilalim ng mga kontratang sibil ay bahagi ng kabayaran ng kontratista at napapailalim sa personal na buwis sa kita (subclause 6, sugnay 1, artikulo 208 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, kapag kinakalkula ang base sa buwis, ang halaga ng bayad na bayad ay dapat na sabay na kasama sa parehong nabubuwisang kita at propesyonal na bawas.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa kita na naipon sa ilalim ng isang kontratang sibil para sa pagganap ng trabaho. Binabayaran ng organisasyon ang kontratista para sa mga gastos na may kaugnayan sa pagganap ng trabaho

Ang organisasyon ay nakikibahagi sa pag-aayos ng kasangkapan. Kasama ang mamamayang P.A. Si Bespalov, na hindi isang empleyado ng organisasyon, ay pumasok sa isang kontrata upang magsagawa ng pag-aayos ng kasangkapan. Sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, binabayaran ng organisasyon si Bespalov para sa lahat ng mga gastos na natamo niya sa pagtupad sa kasunduan.

Halaga ng kabayaran (hindi kasama mga pagbabayad ng kabayaran) ayon sa kontrata ay 20,000 rubles.

Ang aktwal na gastos ni Bespalov sa pagsasagawa ng trabaho ay umabot sa 5,400 rubles. Nagpakita si Bespalov ng mga pangunahing dokumento (mga resibo sa pagbebenta, mga resibo) na nagpapatunay sa mga gastos na ito. Ang listahan ng mga gastos at ang kanilang halaga ay naitala sa pagkilos ng pagkumpleto ng trabaho sa ilalim ng kontrata.
Batay sa mga dokumentong ito, binabayaran ng organisasyon si Bespalov para sa mga gastos na natamo niya nang buo. Ang accountant ng organisasyon ay sabay-sabay na isinama ang halaga ng kabayaran kapwa sa kita ni Bespalov at sa propesyonal na bawas sa buwis na ibinigay sa kanya.

Ang personal income tax base ni Bespalov ay:
20,000 kuskusin. + 5400 kuskusin. - 5400 kuskusin. = 20,000 kuskusin.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita ay:

Sa katunayan, binayaran si Bespalov:
20,000 kuskusin. + 5400 kuskusin. - 2600 kuskusin. = 22,800 kuskusin.

Sitwasyon: Posible bang magbigay ng propesyonal na bawas sa buwis sa personal na kita kapag nagbabayad ng mga royalty sa lumikha ng isang modelo ng utility? Natanggap ang patent bago ang Enero 1, 2015. Ang mga gastos na nauugnay sa paglikha ng isang modelo ng utility ay hindi dokumentado.

Oo kaya mo. Ngunit kung hindi hihigit sa dalawang taon ang lumipas mula sa petsa ng paglabas ng patent.

Ang bagong bersyon ng talata 3 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagpapahintulot sa pagbibigay ng mga propesyonal na pagbabawas sa mga may hawak ng mga patent para sa mga modelo ng utility, ay nagsimula noong Enero 1, 2015 (Artikulo 2 ng Batas ng Nobyembre 24 , 2014 No. 367-FZ). Ayon sa pamantayang ito, mula Enero 1, 2015, kapag nagbabayad ng bayad sa mga may-akda ng mga modelo ng utility, ang mga ahente ng buwis ay maaaring magbigay sa kanila ng mga personal na pagbabawas sa buwis sa kita:

o sa halaga ng aktwal na natamo at nakadokumentong mga gastos na nauugnay sa paglikha ng isang modelo ng utility;

o sa halagang 30 porsiyento ng halaga ng kita.

Kasabay nito, ang karapatan sa isang propesyonal na bawas sa halagang 30 porsiyento ng halaga ng kita ay pinanatili ng may-akda lamang sa unang dalawang taon ng paggamit ng modelo ng utility (clause 3 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia). Samakatuwid, suriin muna kung kailan nakatanggap ang may-akda ng isang patent para sa isang modelo ng utility.

Kung ang patent ay higit na sa dalawang taong gulang, kung gayon ang kontratista ay walang karapatan sa isang bawas sa buwis sa rate na 30 porsyento. Maaari lamang siyang mag-claim ng bawas sa halaga ng mga dokumentadong gastos na nauugnay sa paglikha ng isang modelo ng utility.

Isang halimbawa ng pagbibigay ng propesyonal na bawas sa buwis sa may-akda ng isang modelo ng utility

Ang Alpha LLC ay nangangalakal ng mga produktong gulay. Noong Pebrero 1, 2015, ang organisasyon ay pumasok sa isang kasunduan sa lisensya sa mamamayang Bespalov para sa karapatang gamitin ang modelo ng utility na kanyang nilikha - isang aparato para sa paghuhugas at pagdidisimpekta ng mga gulay. Ang panahon ng kontrata ay mula Pebrero 1, 2015 hanggang Disyembre 31, 2016.

Ang halaga ng kabayaran sa ilalim ng kasunduan ay 10,000 rubles. kada buwan. Wala si Bespalov sa kawani ng organisasyon. Noong nakaraan, pumasok si Bespalov sa isang katulad na kasunduan sa isa pang organisasyon.

Ang utility model patent ay nairehistro noong Marso 31, 2014. Si Bespalov ay walang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos sa paglikha ng isang modelo ng utility. Sumulat si Bespalov ng isang aplikasyon para sa isang propesyonal na bawas sa isang nakapirming halaga (30% ng halaga ng kita).

Ang unang dalawang taon ng paggamit ng modelo ng utility ay mag-e-expire sa Marso 30, 2016. Hanggang sa panahong ito, may karapatan si Bespalov sa isang propesyonal na bawas bilang may-akda ng isang modelo ng utility. Kaya, mula Pebrero 2015 hanggang Marso 2016 (kasama), kapag nagbabayad ng royalties, kailangang bigyan ng Alpha si Bespalov ng propesyonal na bawas sa buwanang batayan. Simula sa Abril 2016 at hanggang sa matapos ang kontrata, mawawalan ng karapatan si Bespalov sa isang propesyonal na bawas.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita na pinipigilan ng Alpha buwan-buwan mula sa kita ni Bespalov ay:

- sa panahon mula Pebrero 2015 hanggang Marso 2016:
(10,000 rubles - 10,000 rubles × 30%) × 13% = 910 rubles;

- sa panahon mula Abril hanggang Disyembre 2016:
10,000 kuskusin. × 13% = 1300 kuskusin.

Pagbibigay ng bawas

Upang makatanggap ng propesyonal na bawas, ang mga tatanggap ng kita ay dapat magsulat ng isang aplikasyon (talata 11 ng artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation). Walang deadline para sa pag-file ng aplikasyon, ngunit mas mahusay na humiling ito bago mabayaran ang kita.

Ang halaga ng professional deduction ay depende sa uri ng kontrata kung saan ito ibinigay.

Kapag nagbabayad ng kita sa ilalim ng mga kontratang sibil, ang paksa kung saan ay ang pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo), ay nagbibigay sa kontratista ng isang propesyonal na bawas sa buwis sa halaga ng aktwal na dokumentado na mga gastos na nauugnay sa pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo). Walang ibang pagkakataon na bawasan ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita sa ilalim ng naturang mga kasunduan. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation.

kung ang tatanggap ng kita ay maaaring idokumento ang kanyang mga gastos, pagkatapos ay magbigay ng isang pagbawas sa halaga ng aktwal na mga gastos;

kung ang tatanggap ng kita ay hindi makumpirma ang aktwal na mga gastos, pagkatapos ay magbigay ng isang bawas sa isang nakapirming halaga. Ang laki nito ay depende sa uri ng suweldo .

Kung ang kita ay nabawasan ng halaga ng mga gastos na aktwal na natamo, ipinagbabawal na higit pang bawasan ang mga ito sa pamamagitan ng mga gastos ayon sa mga pamantayan (talata 10 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isang halimbawa ng pagbibigay ng propesyonal na bawas sa buwis sa ilalim ng kontratang sibil. Hindi binabayaran ng organisasyon ang kontratista para sa mga gastos na nauugnay sa pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng kontrata

Ang organisasyon ay nakikibahagi sa pag-aayos ng kasangkapan. Pebrero 1 kasama ang mamamayang P.A. Si Bespalov, na hindi isang empleyado ng organisasyon, ay pumasok sa isang kontrata upang magsagawa ng pag-aayos ng kasangkapan. Ang lahat ng mga gastos sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata ay sasagutin ni Bespalov. Ang halaga ng kabayaran sa ilalim ng kasunduan ay 20,000 rubles.

Sa pagkumpleto ng trabaho noong Pebrero 26, nilagdaan ng organisasyon (customer) at Bespalov (performer) gawa ng pagtanggap at paglipat ng natapos na trabaho. Sa parehong araw, binayaran si Bespalov ng gantimpala. Ang organisasyon ay kumikilos bilang isang ahente ng buwis kapag nagbabayad ng kabayaran kay Bespalov. Si Bespalov ay hindi nakatanggap ng anumang iba pang kita mula sa organisasyon. Walang karapatan si Bespalov sa mga karaniwang bawas sa buwis.

Sumulat si Bespalov ng isang aplikasyon para sa isang propesyonal na bawas sa buwis. Nag-attach siya ng mga dokumento na nagpapatunay sa kanyang mga gastos para sa pag-aayos ng mga kasangkapan sa halagang 5,400 rubles. Kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita, binawasan ito ng accountant ng organisasyon ng halaga ng bawas sa propesyonal. Kaya, ang tax base para sa personal na buwis sa kita na pinigil mula kay Bespalov para sa Pebrero ay:
20,000 kuskusin. - 5400 kuskusin. = 14,600 kuskusin.

Kapag nagbabayad ng kita, ang accountant ng organisasyon ay nagpigil ng personal na buwis sa kita mula kay Bespalov sa halagang:
14,600 kuskusin. × 13% = 1898 kuskusin.

Isang halimbawa ng pagbibigay ng propesyonal na bawas sa buwis sa ilalim ng kasunduan ng may-akda

Ang organisasyon ay naglalathala ng impormasyon linggu-linggo. P.A. Pumasok si Bespalov sa isang kasunduan ng may-akda para sa paglalathala ng mga artikulo sa publikasyong ito. Ang kabayaran sa ilalim ng kasunduan ay 10,000 rubles. Wala si Bespalov sa kawani ng organisasyon.

Sumulat siya ng isang aplikasyon para sa isang propesyonal na bawas sa isang nakapirming halaga. Ang kaltas para sa mga may-akda ng mga akdang pampanitikan ay 20 porsyento.

Ang base ng buwis ni Bespalov para sa personal na buwis sa kita ay:
10,000 kuskusin. - 10,000 kuskusin. × 20% = 8000 kuskusin.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita ay:
8000 kuskusin. × 13% = 1040 kuskusin.

Ang halaga ng kabayarang aktwal na binayaran kay Bespalov ay katumbas ng:
10,000 kuskusin. - 1040 kuskusin. = 8960 kuskusin.

Pag-refund ng over-withheld na personal na buwis sa kita

Kung binayaran ng isang organisasyon ang kontratista ng isang kabayaran nang hindi nagbibigay sa kanya ng isang propesyonal na bawas, kung gayon ang tatanggap ng kita ay maaaring mag-aplay dito para sa isang refund ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 231 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaaring ibalik ng isang organisasyon ang personal na buwis sa kita dahil sa mga paparating na pagbabayad ng buwis na pinigil at napapailalim sa paglipat sa badyet:

mula sa kita ng parehong tao na may labis na pagbabayad (halimbawa, kung ang kontratista ay tumupad hindi isa, ngunit ilang mga order ng organisasyon);

mula sa kita ng iba pang mga nagbabayad ng buwis na may kaugnayan kung kanino ang organisasyon ay isang ahente ng buwis.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 3 ng talata 1 ng Artikulo 231 ng Tax Code ng Russian Federation.

Aplikasyon para sa personal income tax return ang isang tao ay maaaring mag-file sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng kanyang pagpapanatili (sugnay 7 ng artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat ilipat ng organisasyon ang nabayarang halaga ng sobrang bayad sa bank account ng tao sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng kanyang aplikasyon para sa refund. Kung, pagkatapos ng panahong ito, hindi ibinalik ng organisasyon ang sobrang bayad (sa kabuuan o bahagi) sa nagbabayad ng buwis, kakailanganin nitong maningil ng interes sa halaga ng hindi na-refund na buwis para sa bawat araw ng pagkaantala. Kinakalkula ang interes ayon samga rate ng refinancing , may bisa sa mga araw ng paglabag sa deadline ng pagbabalik. Ito ay nakasaad sa mga talata 3-5 ng talata 1 ng Artikulo 231 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isang halimbawa ng isang pagbabalik ng bayad ng sobrang pinigil na personal na buwis sa kita kung ang isang propesyonal na bawas sa buwis ay hindi ibinigay

Ang organisasyon ay nakikibahagi sa pag-aayos ng kasangkapan. Setyembre 3 kasama ang mamamayang P.A. Si Bespalov, na hindi isang empleyado ng organisasyon, ay pumasok sa isang kontrata upang magsagawa ng pag-aayos ng kasangkapan. Ang halaga ng kabayaran sa ilalim ng kasunduan ay 20,000 rubles.

Sa pagkumpleto ng trabaho, ang organisasyon (customer) at Bespalov (kontratista) ay pumirma ng isang sertipiko ng pagtanggap para sa gawaing isinagawa. Ang organisasyon, batay sa gawaing ito, ay dapat magbayad ng kabayaran sa gumaganap.

Ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita ayon kay Bespalov ay kinakalkula nang hindi isinasaalang-alang ang propesyonal na bawas. Ito ay umabot sa 20,000 rubles.

Ang accountant ay nagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa kita ni Bespalov sa halagang:
20,000 kuskusin. × 13% = 2600 kuskusin.

Sa katunayan, binayaran si Bespalov:
20,000 kuskusin. - 2600 kuskusin. = 17,400 kuskusin.

Kasabay nito, si Bespalov ay may mga gastos na nauugnay sa pag-aayos ng mga kasangkapan sa halagang 5,400 rubles, na kinumpirma ng mga dokumento. Ang kontrata ay nagsasaad na ang mga gastos na nauugnay sa trabaho ay sasagutin ni Bespalov. Samakatuwid, siya ay may karapatan na makatanggap ng propesyonal na bawas sa halaga ng aktwal na mga gastos.

Sumulat si Bespalov ng isang aplikasyon upang bigyan siya ng isang propesyonal na bawas at ibalik ang labis na pinigil na personal na buwis sa kita. Nag-attach siya ng mga dokumento na nagpapatunay sa kanyang mga gastos para sa pag-aayos ng mga kasangkapan sa halagang 5,400 rubles.

Matapos matanggap ang aplikasyon, muling kinakalkula ng accountant ng organisasyon ang personal na buwis sa kita ayon kay Bespalov. Ang halaga ng sobrang bayad sa buwis ay:
5400 kuskusin. × 13% = 702 kuskusin.

Ibinalik ng organisasyon ang labis na pinigil na buwis kay Bespalov sa bank account na tinukoy sa aplikasyon sa pagbabalik ng buwis. Idinagdag ng accountant ang halagang ito sa account. pagbabayad ng personal na buwis sa kita, na pinigil sa kita ng mga empleyado ng organisasyon sa rate na 13 porsiyento.

Ang mga paparating na pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay maaaring hindi sapat upang ibalik ang labis na pinigil na halaga ng buwis sa loob ng tatlong buwang panahon na itinatag ng talata 3 ng talata 1 ng Artikulo 231 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang ahente ng buwis ay dapat mag-aplay para sa isang refund ng nawawalang halaga sa tanggapan ng buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro. Aplikasyon para sa pagbabalik ng labis na inilipat mga halaga ng personal na buwis sa kita dapat isumite sa inspektor sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon mula sa nagbabayad ng buwis (talata 6, talata 1, artikulo 231, talata 6, artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ibabalik ng inspektor ng buwis ang labis na pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa organisasyon ng ahente ng buwis sa paraang itinatag ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation (talata 7, sugnay 1, artikulo 231 ng Tax Code ng Russian Federation). Bago ibalik ang sobrang bayad sa organisasyon mula sa badyet, may karapatan itong ibalik sa tao ang labis na pinigil na halaga ng personal na buwis sa kita sa gastos ng sariling pondo(talata 9, sugnay 1, artikulo 231 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga patakaran para sa pagbibigay ng mga pagbabawas ay tinukoy sa.

Ang mga sumusunod ay may karapatan sa mga propesyonal na bawas sa buwis:

mga indibidwal na negosyante (para sa mga aktibidad na hindi exempt sa personal na buwis sa kita);
mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay (notaryo, abogado);
gumaganap ng trabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil;
mga may-akda ng mga gawa ng agham, panitikan at sining na tumatanggap ng kabayaran para sa kanilang paglikha at iba pang gamit;
mga may hawak ng patent ng mga imbensyon, mga modelo ng utility, mga disenyong pang-industriya, na tumatanggap ng kabayaran para sa kanilang paggamit.

Ang pagbabawas ng tubo ay kumakatawan sa halaga ng mga gastos na natamo ng isang indibidwal habang gumaganap ng trabaho.

Sa pangkalahatan, ang mga benepisyo ay ibinibigay sa halaga ng mga gastos na natamo at dokumentado sa panahon ng pagpapatupad ng trabaho. Kung hindi posible na kumpirmahin ang mga gastos, kung gayon para sa ilang mga kategorya ang mga sumusunod na pamantayan ay itinatag, sa halaga kung saan maaaring mabawasan ang nabubuwisang kita:

Kategorya ng nagbabayad ng buwis	Pamantayan sa gastos (% ng kita)
Mga indibidwal na negosyante	20
Mga may-akda ng mga akdang pampanitikan	20
Mga tagalikha ng masining, graphic, mga gawa sa arkitektura, mga larawan	30
Mga tagalikha ng mga gawa ng iskultura, pandekorasyon at pandekorasyon na sining	40
Mga tagalikha ng TV at pelikula	30
Mga may-akda ng mga gawang musikal:
yugto ng musika, symphonic, mga gawa sa silid, musika para sa sinehan at teatro	40
iba pang mga musikal na gawa	25
Mga tagaganap ng mga akda ng panitikan at sining	20
Mga tagalikha ng mga gawaing pang-agham at pag-unlad	20
Mga imbentor ng mga modelo ng utility at mga disenyong pang-industriya	30

Ang batas ay nagpapahintulot sa iyo na makatanggap ng isang propesyonal na bawas sa pamamagitan ng isang ahente ng buwis (ang taong nagbabayad sa iyo ng kita at nag-withhold ng personal na buwis sa kita) o sa pamamagitan ng Federal Tax Service.

Pagkuha ng propesyonal na bawas mula sa isang ahente ng buwis

Upang makatanggap ng bawas mula sa isang ahente ng buwis, dapat kang sumulat ng kaukulang aplikasyon. Ito ay pinagsama-sama sa anumang anyo. Dapat itong magpahiwatig na gusto mong makatanggap ng propesyonal na bawas at ang halaga nito. Ang mga sumusuportang dokumento, tulad ng mga resibo sa pagbebenta, mga kontrata, mga invoice, ay dapat na nakalakip sa aplikasyon.

Kung ang mga gastos ay hindi dokumentado, ngunit mayroong isang itinatag na pamantayan ng gastos, kung gayon ang halaga ng porsyento ng bawas sa buwis ay dapat ding ipahiwatig sa aplikasyon. Batay sa aplikasyong ito, babawasin ng employer ang royalties.

Halimbawang aplikasyon (aktwal na gastos)

Halimbawang aplikasyon (karaniwan)

Ang organisasyon ay obligado na mapanatili ang mga rehistro para sa personal na buwis sa kita na pinigil nito, kabilang ang pag-aayos ng accounting ng mga propesyonal na pagbabawas na ibinigay sa mga aplikasyon mga indibidwal. Ang ahente ng buwis ay taun-taon na nagsusumite ng impormasyon tungkol sa kinakalkula at pinigil na personal na buwis sa kita sa Federal Tax Service sa Form 2-NDFL bago ang Abril 1. Sa loob nito ay ipapakita niya ang mga halaga ng ibinigay na propesyonal na bawas sa pamamagitan ng mga code:

403 - sa halaga ng nakumpirma na mga gastos sa ilalim ng mga kontrata para sa pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo;
404 - sa halaga ng aktwal na gastos ng mga may-akda;
405 - ayon sa mga pamantayan ng gastos.

Paano makakuha ng propesyonal na bawas sa pamamagitan ng Federal Tax Service

Ang isang propesyonal na bawas ay isang benepisyo sa buwis sa kita na hindi palaging magagamit sa pamamagitan ng isang ahente ng buwis. Kung ikaw ay nakikibahagi sa pribadong pagsasanay o nakatanggap ng kita sa ilalim ng isang kontrata mula sa isang indibidwal, ang tanging pagkakataon na gamitin ito ay magsumite ng isang deklarasyon sa Form 3-NDFL sa Federal Tax Service sa katapusan ng taon.

Ang 3-NDFL ay isinumite sa pag-expire panahon ng buwis(para sa 2018 - sa 2019). Ang form ng deklarasyon ay nagbabago halos bawat taon. Kapag kinukumpleto ito, dapat kang makahanap ng isang form na kasalukuyang kasalukuyan. 3-NDFL para sa 2018 ay isinumite ayon sa bagong anyo, na makabuluhang naiiba sa form ng ulat para sa 2017.

Upang bawasan ang buwis, ang natanggap na kita ay dapat na maipakita sa Appendix 1.

Ang pagkalkula ng halaga ng propesyonal na bawas ay dapat ipakita sa Appendix 3.

Kung plano mong makatanggap ng propesyonal na bawas sa halaga ng mga gastos na aktwal na natamo, pagkatapos ay upang kumpirmahin ang mga ito kailangan mong ilakip ito sa deklarasyon Mga kinakailangang dokumento. Ang mga dokumento ay dapat na ihanda nang tama at isumite sa Federal Tax Service nang buo. Dapat nilang kumpirmahin ang mga halaga ng mga gastos na ipinahiwatig sa deklarasyon. Kung wala sila, tatanggi ang awtoridad sa buwis na magbigay ng propesyonal na bawas.

Propesyonal na bawas sa buwis para sa isang abogado

Ang pagbubuwis ng kita mula sa mga aktibidad ng mga pribadong nagsasanay na abogado ay may ilang mga tampok. Hindi sila indibidwal na negosyante. Ang aktibidad ng abogado ay hindi napapailalim sa mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis. Ang pagbabayad ng mga buwis ng mga pribadong nagsasanay na abogado ay may ilang mga tampok.

Ang isang propesyonal na bawas ay ibinibigay sa kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis sa halaga ng mga dokumentadong gastos. Ang halaga ng mga gastos ay tinutukoy nang katulad sa pamamaraan na itinatag ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation para sa buwis sa kita. Kabilang ang mga hulog sa insurance na binayaran nang buo (Liham ng Serbisyo ng Federal Tax na may petsang 04.04.2013 Blg. ED-4-3/

Sa sistema ng lahat ng kategorya ng mga bawas sa buwis para sa mga nagbabayad ng buwis, ang mga propesyonal na bawas sa buwis ay hindi sumasakop sa isang lugar na kasinghalaga ng mga bawas sa buwis sa ari-arian. Bilang karagdagan, ang mga ito ay hindi nauugnay sa pagpaparehistro ng isang malaking bilang ng mga dokumento para sa iba't ibang mga kadahilanan, tulad ng panlipunan at karaniwang mga dokumento. Alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 210 ng Kodigo sa Buwis, ang mga propesyonal na bawas sa buwis ay isa sa mga elemento ng pagkalkula ng base ng buwis para sa personal na buwis sa kita.

Mga propesyonal na bawas sa buwis ay nauugnay sa isang pagbaba sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na natamo sa kurso ng mga propesyonal na aktibidad.

Ayon sa Artikulo 221 at 227 ng Kodigo sa Buwis, ang mga sumusunod na kategorya ng mga mamamayan ay may karapatang bawasan ang kita para sa mga propesyonal na bawas sa buwis:

mga taong nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo bilang mga indibidwal na negosyante (IP);
mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay (notaryo, abogado na nagtatag ng mga indibidwal na tanggapan ng batas);
mga taong tumatanggap ng kabayaran sa ilalim ng mga kontratang sibil para sa pagkakaloob ng mga serbisyo (pagganap ng trabaho);
mga taong nakatanggap ng copyright o iba pang kabayaran.

Ang karaniwan sa lahat ng nasa itaas na kategorya ng mga indibidwal ay na maaari nilang bawasan ang kanilang kita para lamang sa mga gastusin sa negosyo.

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

Ayon sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Pebrero 11, 2008 No. A66-2915/2007, tanging ang kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo at pribadong pagsasanay ang maaaring bawasan ng halaga ng professional tax deduction. Ang ibang kita na natanggap para sa ibang mga kadahilanan ay hindi napapailalim sa pagbawas.

Ang prinsipyo ng pagbibigay-katwiran ng mga gastos para sa pagkuha ng mga propesyonal na bawas sa buwis ay katulad ng mga prinsipyong inilapat para sa iba pang mga kategorya ng mga bawas sa buwis, at tumutugma sa mga kinakailangan na inilapat sa mga gastos at itinakda sa Kabanata 25 ng Tax Code na "Buwis sa Kita", na kinabibilangan ng: pagbibigay-katwiran ng mga gastos, dokumentaryo na ebidensya ng mga gastos, mga gastos sa pagpapatupad para sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita.

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

Tandaan na ang pasanin ng patunay ng katotohanan ng pagtanggap ng kita ay nakasalalay sa tanggapan ng buwis, at ang pasanin ng patunay ng katotohanan ng pagkakaroon ng mga gastos ay nakasalalay sa nagbabayad ng buwis (resolution ng Presidium of the Supreme Hukuman ng Arbitrasyon RF na may petsang 09/06/2005 No. 2746/05).

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 221 ng Kodigo sa Buwis, ang isang propesyonal na bawas sa buwis ay ipinakita sa halaga ng aktwal na natamo at mga dokumentadong gastos na direktang nauugnay sa pagtanggap ng kita ng negosyo. Ang mga taong nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo, ngunit hindi nakarehistro bilang mga indibidwal na negosyante alinsunod sa batas, ay hindi makakaasa sa pagtanggap ng mga propesyonal na bawas sa buwis.

Halimbawa 1

I-collapse ang Palabas

Ang isang indibidwal ay isang guro sa unibersidad na may espesyalidad sa Accounting. Nang hindi nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante, nagbigay siya ng mga serbisyo sa accounting at accounting sa loob ng isang taon. accounting ng buwis at pag-uulat. Pagkatapos taon ng kalendaryo ang guro ay nagsumite ng isang aplikasyon sa tanggapan ng buwis upang bawasan ang personal na buwis sa kita sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na natamo para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pamamahala accounting(pagbili ng mga form, pagbili ng produkto ng software, atbp.). Tinanggihan ng tanggapan ng buwis ang indibidwal na bawas. Ang inspektor ng buwis ay nakabatay sa posisyon nito sa mga probisyon ng talata 1 ng Artikulo 221 ng Kodigo sa Buwis, ayon sa kung saan ang mga indibidwal na negosyante lamang na nakarehistro alinsunod sa mga pamantayan ng kasalukuyang batas ay maaaring makatanggap ng mga propesyonal na bawas sa buwis. Ang posisyon ng awtoridad sa buwis ay maaaring ituring na makatwiran.

Upang makatanggap ng propesyonal na bawas sa buwis, dapat kang magsumite ng isang tax return na may mga sumusuportang dokumento at, sa sapilitan, mga aplikasyon para sa naturang pagbabawas. Gayunpaman, naniniwala ang isang bilang ng mga korte ng arbitrasyon na upang makatanggap ng isang propesyonal na bawas sa buwis, sapat na upang magsumite lamang ng isang pagbabalik ng buwis, at hindi kinakailangan na magsumite ng isang aplikasyon sa parehong oras.

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

I-collapse ang Palabas

Ayon sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District na may petsang Mayo 23, 2007 No. Ф03-А04/07-2/1163, hindi kinakailangang magsumite ng aplikasyon upang makatanggap ng propesyonal na bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita. Ibinase ng korte ang posisyon nito sa katotohanang iyon indibidwal na negosyante, na nagpapahiwatig sa pagbabalik ng buwis ang halaga ng propesyonal na bawas sa buwis, sa gayon ay nagpapahiwatig ng kanyang karapatang ilapat ito.

Gayunpaman, mayroon ding negatibong kasanayan para sa mga indibidwal sa isyung ito (tingnan, sa partikular, ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Pebrero 26, 2006 No. A29-5858/2005a).

Sa bagay na ito, dapat pa ring tumuon hindi sa mga desisyon ng mga korte, ngunit sa pagsasagawa ng trabaho mga inspektor ng buwis sa mga rehiyon. Bilang karagdagan, ang pagbibigay ng mga bawas sa buwis sa pangkalahatan at mga propesyonal sa partikular ay isinasagawa sa inisyatiba ng isang indibidwal na nagkaroon ng mga gastos o may legal na itinatag na mga batayan para sa pagbabawas ng base ng buwis, dahil ang lahat ng mga pagbawas na ito sa base ng buwis ay isang pribadong indibidwal na kalikasan at ibinibigay lamang sa inisyatiba ng isang taong interesado sa pagtanggap sa kanila ng indibidwal. Samakatuwid, ang posisyon ng awtoridad sa buwis na kinakailangan pa ring magsumite ng aplikasyon upang bawasan ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay makatwiran.

Bilang karagdagan, ang hindi pagsumite ng aplikasyon ay maaari ring humantong sa panganib ng mga paghahabol mula sa awtoridad sa buwis para sa pagpapaliit sa base ng buwis at hahantong sa karagdagang pagtatasa ng buwis at pananagutan ang indibidwal na nagbabayad ng buwis. Ang pagsasanay na ito ay naganap, halimbawa, sa Teritoryo ng Khabarovsk. Sa aming opinyon, ang posisyon ng korte na ang deklarasyon mismo ay ang batayan para sa isang pagbawas ay sumasalungat pa rin sa pamantayan ng Tax Code, dahil (ayon sa Mga Artikulo 220 at 221 ng Tax Code ng Russian Federation) ang karapatan sa pagbawas ay lumitaw. pagkatapos mag-file ng isang hiwalay na aplikasyon. Kung ang isang indibidwal ay karapat-dapat na makatanggap ng ilang mga kategorya ng mga pagbabawas, hindi sila dapat pagsamahin sa isang aplikasyon. Ang isang hiwalay na aplikasyon ay dapat isumite para sa bawat bawas.

Pangkalahatang pamamaraan para sa pagkuha ng propesyonal na bawas sa buwis ay hindi gaanong naiiba sa pagkakasunud-sunod ng pagtanggap bawas sa buwis sa ari-arian. Matapos isumite ang aplikasyon, pagbabalik ng buwis at mga sumusuportang dokumento, ang awtoridad sa buwis ay nagsasagawa pag-audit sa desk, batay sa mga resulta kung saan ipinaalam sa indibidwal na nagbabayad ng buwis ang tungkol sa probisyon o hindi pagbibigay ng bawas.

Gayunpaman, kapag kumukuha ng mga propesyonal na bawas sa buwis, lalo itong nagiging mahalaga wastong pagpapatupad ng mga dokumentong nagpapatunay ng mga gastos. Ayon sa talata 1 ng Artikulo 221 ng Tax Code, ang mga sumusuportang dokumento ay dapat na iguguhit alinsunod sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation. Ayon sa resolusyon ng FAS Distrito ng North Caucasus na may petsang 11.10.2004 No. Ф08-4023/20051536А lamang kung mayroong maayos na naisagawang mga dokumento, ang gastos ay kinikilala bilang dokumentado.

Ang isang makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng mga propesyonal na bawas sa buwis at iba pang mga kategorya ng mga bawas sa buwis ay ang mga ito ay dapat kalkulahin ng mga indibidwal mismo - mga nagbabayad ng buwis, at hindi ng kanilang mga tagapag-empleyo, tulad ng kaso sa mga pagbabawas sa buwis sa lipunan, pamantayan at ari-arian.

Gayunpaman, may mga kaso kapag ang mga propesyonal na bawas sa buwis ay isinasaalang-alang din ng mga departamento ng accounting ng mga organisasyon kung saan nagtatrabaho ang empleyado. Halimbawa, posible ito ng mga departamento ng accounting ng mga organisasyon kung saan tumatanggap ang may-akda ng mga royalty. Gayunpaman, sa ibang mga kaso, ang organisasyon ay nahaharap sa panganib ng mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis para sa pagkakaloob ng mga serbisyong hindi ibinigay para sa panloob at ayon sa batas na mga dokumento.

Halimbawa 2

I-collapse ang Palabas

Upang ma-optimize ang mga gastos, inutusan ng pamamahala ng negosyo ng transportasyon ng motor ang lahat ng mga driver na lumipat sa kategorya ng mga indibidwal na negosyante. Mga responsibilidad sa paghahanda ng mga tax return at pagpapanatili ng “Mga Aklat ng kita at mga gastos at transaksyon sa negosyo» ay itinalaga sa isang espesyal na tinanggap na empleyado ng accounting. Sa panahon ng inspeksyon, ang Federal Tax Service ay nagsampa ng mga paghahabol laban sa kumpanya ng transportasyon ng motor at nagpataw ng mga parusa para sa pagsasagawa ng mga operasyon na hindi ibinigay ng mga panloob na regulasyon ng departamento ng accounting; Walang singil sa mga tatanggap para sa mga serbisyong ito. Ang pagkakaroon ng mas maingat na pagsusuri sa sitwasyon, ang tax inspectorate ay dumating sa konklusyon na ang paglipat ng mga driver sa mga pribadong negosyante ay hindi konektado sa isang tunay na layunin ng negosyo, ngunit ito ay isinagawa nang artipisyal, upang maiwasan ang mga pagbabayad at makakuha ng hindi makatarungang mga benepisyo sa buwis. Sa malubhang kahihinatnan at pagkalugi organisasyong ito ay sanhi ng kapabayaan sa pamamahala ng dokumento at pangunahing kamangmangan sa buwis at batas sibil.

Sa artikulong ito, hindi namin isinasaalang-alang ang mga detalye ng pagkuha ng mga propesyonal na bawas sa buwis ng mga abogado at notaryo, dahil ang pinakadakilang praktikal na interes ay sa pagkuha ng mga propesyonal na bawas sa buwis sa ilalim ng mga kontratang sibil, royalty at indibidwal na negosyante.

Pagkuha ng mga propesyonal na bawas sa buwis para sa mga royalty

Mga tampok ng mga propesyonal na bawas sa buwis para sa mga royalty

Ang mga ligal na relasyon na nagmumula kaugnay sa paglikha at paggamit ng mga gawa ng agham, panitikan, sining, atbp. ay kinokontrol ng Bahagi IV ng Civil Code at ng Batas ng Hulyo 9, 1993 No. 5351-1 "Sa Copyright at Mga Kaugnay na Karapatan" (mula rito ay tinutukoy bilang ang Batas Blg. 5351-1). Ang ikaapat na bahagi ng Civil Code ay nagsimula noong Enero 1, 2008, at lahat ng legal na relasyon na lumitaw bago ang petsang ito ay kinokontrol ng Batas No. 5351-1 sa itaas.

Maaari mong bawasan ang iyong kita sa pamamagitan ng halaga ng mga propesyonal na bawas sa buwis mga indibidwal na tumatanggap ng royalties para sa paglikha, pagpapatupad o iba pang paggamit ng mga gawa ng agham, sining at panitikan, pati na rin ang kabayaran para sa mga pagtuklas, imbensyon at paglikha ng mga pang-industriyang disenyo ng mga produkto (sugnay 3 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat tandaan na ang Tax Code ay kasama sa kategorya ng mga taong may karapatang tumanggap ng ganitong uri ng propesyonal na bawas sa buwis hindi lamang mga may-akda, kundi pati na rin ang kanilang mga tagapagmana o mga ikatlong partido na tumatanggap ng mga kabayarang ito. Iyon ay, ang pagbawas sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita sa mga royalty ay maaaring hindi nauugnay sa katotohanan na ang partikular na taong ito ay lumikha ng isang pagtuklas o gawa ng sining, ngunit nauugnay sa legal na sertipikadong karapatang tumanggap ng kita mula sa paggamit ng mga gawa. ng agham, panitikan at sining.

Samakatuwid, upang makatanggap ng propesyonal na bawas sa buwis para sa mga royalty, kailangan mo ring isumite sa tanggapan ng buwis isang nararapat na naisakatuparan na kopya ng dokumentong nagpapatunay sa karapatang tumanggap ng kabayaran mula sa paggamit ng isang gawa ng agham, sining, panitikan ng partikular na indibidwal na ito - ang aplikante.

Ang mga pagbabawas para sa mga royalty ay ipinakita nang buo, sa halaga ng aktwal na natamo at mga dokumentadong gastos(Clause 2 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang isang indibidwal na nagbabayad ng buwis ay hindi ganap na maidokumento ang mga gastos na natamo, kung gayon, alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 221 ng Tax Code, ang mga gastos ay ibabawas sa loob ng mga limitasyon na tinukoy sa Talahanayan 1.

Pamamaraan para sa pagkuha ng mga propesyonal na bawas sa buwis

Ang propesyonal na bawas sa buwis para sa mga copyright ay kawili-wili dahil kung mayroong isang dokumentaryo na batayan para sa isang uri ng suweldo at walang batayan para sa isa pa, ang halaga ng bawas ay kakalkulahin ayon sa mga pamantayan bilang isang porsyento ng kita.

Halimbawa 3

I-collapse ang Palabas

Ang indibidwal ay isang kompositor. Para sa gawaing musikal na nilikha niya, nakatanggap siya ng bayad na 300,000 rubles, isang propesyonal na bawas na kung saan ay umabot sa 32,000 rubles. (nakadokumento ang pagkonsumo). Kasabay nito, ang indibidwal na ito ay nagsulat ng isang akdang pampanitikan, na ang kita ay umabot sa 15,000 rubles. at ang mga gastos na natamo ay walang dokumentong ebidensya. Pinili ng indibidwal ang opsyon na bawasan bilang isang porsyento ng kita bilang ang pinaka kumikita: sa unang kaso, ang propesyonal na bawas sa buwis ay magiging 120,000 rubles, at sa pangalawa - 3,000 rubles.

Ang mga propesyonal na bawas sa buwis, kung natanggap para sa iba't ibang mga kadahilanan, ay hindi hinihigop ng isa't isa, ngunit ibinibigay nang buo sa indibidwal, dahil isang pagbabawas ay tumutugma sa isang batayan at hindi maaaring i-offset.

Halimbawa 4

I-collapse ang Palabas

Ang isang indibidwal ay isang kompositor; para sa gawaing musikal na nilikha niya, nakatanggap siya ng bayad na 300,000 rubles, ang mga gastos ay umabot sa 10,000 rubles. Kasabay nito, sumulat siya ng isang akdang pampanitikan, na ang kita ay umabot sa 15,000 rubles. at ang mga gastos na natamo ay umabot sa RUB 1,000. Ang mga halaga ng mga propesyonal na bawas sa buwis ay hindi hinihigop ng mga mas maliit; ang propesyonal na bawas sa buwis ay natanggap para sa bawat isa sa mga batayan ng kita na natanggap.

Ang mga indibidwal na may karapatang makatanggap ng propesyonal na bawas sa buwis para sa mga royalty ay dapat sumulat ng aplikasyon sa ahente ng buwis(iyon ay, ang organisasyon kung saan sila nakatanggap ng kita) upang ang bawas ay matanggap nila bago maghain ng tax return sa Federal Tax Service. Ayon sa talata 1 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis, ang mga ahente ng buwis ay maaaring mga legal na entity, mga pribadong negosyante at mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas kung sila ay pinagmumulan ng kita para sa nagbabayad ng buwis (may-akda). Upang makatanggap ng bawas sa buwis mula sa isang ahente ng buwis, isang indibidwal - ang may-akda ay dapat magsumite ng isang aplikasyon para sa pagbawas at mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo. Sa kasong ito, ang listahan ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo ay itatatag ng ahente ng buwis, dahil ang naturang listahan ay hindi itinatag ng batas sa buwis.

Mga indibidwal - ang mga may-akda na naglipat ng mga karapatan sa kanilang gawain ng agham, sining, panitikan sa isang may lisensya (publishing house, institusyong pang-edukasyon, employer, atbp.) ay may karapatan din sa isang propesyonal na bawas sa buwis. Ang batas sa buwis ay hindi nagbibigay ng posibilidad na makakuha ng propesyonal na bawas sa buwis mula sa katotohanan ng paglilipat ng mga karapatan sa ilalim ng isang kasunduan sa lisensya at mula sa dami ng mga karapatan na inilipat sa may lisensya sa ilalim ng isang kasunduan sa lisensya. Ito ay kinumpirma ng posisyon ng mga awtoridad sa buwis, lalo na sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Hulyo 13, 2007 No. 28-11/066777, na nagsasaad na walang mga paghihigpit para sa pagkuha ng isang propesyonal na bawas sa buwis depende sa oras at paraan ng paggamit ng nilikhang gawain. Ang liham na ito ay nagpapahiwatig din na posible para sa may-akda na makatanggap ng propesyonal na bawas sa buwis mula sa muling paglalathala (pagtitiklop) ng kanyang gawa.

Kung ang kabayaran ay binayaran ng isang hindi residenteng organisasyon o indibidwal na hindi ahente ng buwis, kung gayon ang bawas ay ibibigay sa nagbabayad ng buwis sa katapusan ng taon, batay sa isinumiteng tax return at aplikasyon sa mga awtoridad sa buwis . Ang pamamaraan at mekanismo para sa pagkuha ng naturang bawas, gayundin ang pangangailangang magsumite ng mga sumusuportang dokumento, ay katulad ng pamamaraan para sa pagkuha ng bawas sa buwis sa ari-arian.

Upang makakuha ng propesyonal na bawas sa buwis, ang pinakamalaking problema ay ang pagkuha ng bawas para sa pagganap ng mga gawa ng panitikan at sining. Sa kasong ito, ang professional tax deduction ay ibibigay lamang sa may-akda na gumaganap ng kanyang trabaho, at hindi sa artist at performer. Sa ilang mga kaso, ang mga lecturer na nagbigay ng mga lecture o nagsagawa ng mga praktikal na klase sa labas ng lugar institusyong pang-edukasyon(on-site) ay nag-claim din ng isang propesyonal na bawas sa buwis, na gumuguhit ng isang parallel sa pagitan ng "pagganap ng isang trabaho" at "pagbibigay ng lecture." Gayunpaman, ayon sa talata 3 ng Artikulo 221 ng Kodigo sa Buwis, Para sa kita na natanggap para sa pagtuturo at pagsasagawa ng mga praktikal na klase, ang paggamit ng mga propesyonal na bawas sa buwis ay hindi ibinigay..

Pagkuha ng mga propesyonal na bawas sa buwis sa ilalim ng mga kontratang sibil

Mga kakaiba

Para sa mga layunin pagkuha ng mga propesyonal na bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil Kasama rin sa mga naturang kontrata ang mga kontrata para sa pagganap ng trabaho (kabilang ang pagkontrata) at ang pagkakaloob ng mga serbisyo. Ayon sa talata 2 ng Artikulo 221 ng Kodigo sa Buwis, ang isang nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng kita sa ilalim ng mga kontratang sibil ay maaaring makatanggap ng mga propesyonal na bawas sa buwis sa halaga ng aktwal na natamo at mga dokumentadong gastos na direktang nauugnay sa pagganap ng naturang trabaho (mga serbisyo sa pagbibigay). Ibig sabihin, dapat na malinaw na hatiin ng isang indibidwal na nagbabayad ng buwis ang mga gastos sa mga nauugnay sa pagganap ng trabaho (mga serbisyo) para sa isang partikular na legal na entity o indibidwal at mga gastos na hindi nauugnay sa naturang pagganap.

Halimbawa 5

I-collapse ang Palabas

Ang isang indibidwal ay nagbibigay ng mga serbisyo sa mga legal na entity at indibidwal para sa paglikha ng mga site sa Internet. Pumasok sila sa isang kasunduan sa Ch LLC upang lumikha ng isang website. Kaayon, nagsagawa sila ng ilang katulad na gawain para sa iba pang mga organisasyon. Upang maisagawa ang naturang gawain, bumili siya ng espesyal na software sa halagang 45,000 rubles. Para sa pagpapatupad ng trabaho, ang tinukoy na indibidwal ay nag-claim na makatanggap ng isang propesyonal na bawas sa buwis sa halaga ng mga gastos na natamo ng 45,000 rubles. Gayunpaman, hindi sila binigyan ng katibayan na ang mga gastos na natamo ay direktang nauugnay sa paglikha ng isang Internet site para sa LLC "Ch". Samakatuwid walang bawas na ipinagkaloob.

Upang makatanggap ng propesyonal na bawas sa buwis sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, ang mga sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan:

ang kontrata ay dapat na malinaw at detalyadong baybayin kung ano mismo ang trabaho (mga serbisyo) ang dapat gawin ng indibidwal;
dapat na eksaktong ipahiwatig ng kontrata kung anong mga gastos ang nauugnay sa pagganap ng trabaho (mga serbisyo) sa ilalim ng kontratang ito at kung paano sila dapat tanggapin ng katapat;
sa pagkumpleto ng trabaho (mga serbisyo), ang isang kilos ay dapat iguhit, kung saan kinakailangan upang ipahiwatig ang isang listahan ng mga gastos na natamo at ang kanilang halaga at maglakip ng mga kopya ng mga sumusuportang dokumento.

Sa kasamaang palad, hindi kinokontrol ng batas sa buwis ang listahan ng mga gastos para sa pagpapatupad ng mga kontratang sibil, na maaaring kunin upang bawasan ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita sa anyo ng mga propesyonal na bawas sa buwis. Samakatuwid, ang mga naturang gastos ay dapat na maitala sa mga nauugnay na kontratang sibil.

Mga gastos sa ilalim ng mga kontratang sibil

Tulad ng nabanggit na, ang listahan ng mga gastos na nagpapababa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita sa anyo ng mga propesyonal na bawas sa buwis sa ilalim ng mga kontratang sibil, ay hindi naipakita sa batas ng buwis o sa mga tagubilin ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation at ng Federal Tax Service ng Russian Federation. Samakatuwid, ang pagiging makatwiran ng mga gastos ay dapat na maitala sa kontrata at tanggapin ng mga partido bilang makatwiran. Gayunpaman, kahit na walang malinaw na tinukoy na pamantayan para sa pag-uuri ng mga gastos sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil bilang isang pagbawas sa base ng buwis, mayroong ilang mga paglilinaw sa mga isyu sa pagbabawas na dapat isaalang-alang kapag nag-aaplay para sa mga propesyonal na bawas sa buwis.

Pagkuha ng mga propesyonal na bawas sa buwis sa ilalim ng mga kasunduan sa lease/sublease

Ang problemang ito ay ang pinaka-kumplikado at kontrobersyal, at ang mga posisyon ng mga korte ng arbitrasyon at ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay diametrically sumasalungat. Ang isang nagbabayad ng buwis na isang indibidwal ay maaaring isama sa mga propesyonal na bawas sa buwis ang halaga ng mga dokumentadong gastos para sa pagpapanatili ng inuupahang lugar.

Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, may kaugnayan sa kita mula sa pagpapaupa/subleasing na lugar, ang mga propesyonal na pagbabawas sa buwis ay hindi inilalapat (liham na may petsang Disyembre 29, 2006 No. 03-05-01-05/290). Ang mga espesyalista sa pananalapi ay nabigyang-katwiran ang kanilang posisyon sa pamamagitan ng katotohanan na independyente legal na regulasyon Ang mga relasyon sa pag-upa ay ibinibigay ng Civil Code, at ang Tax Code ay hindi naglalaman ng mga espesyal na patakaran sa pagbubuwis para sa mga kasunduan sa pag-upa at ang kanilang pag-uuri bilang mga serbisyo.

Kaya, ang Ministri ng Pananalapi ay muling nagsisikap na pagsamahin ang hindi magkatugma at, sa batayan nito, ay gumagawa ng isang "paggawa ng panahon ng konklusyon": ang mga propesyonal na pagbabawas ng buwis para sa personal na buwis sa kita sa ilalim ng mga kasunduan sa pag-upa ay hindi inilalapat. Kasabay nito, ang Ministri ng Pananalapi ay hindi isinasaalang-alang ang katotohanang iyon Civil Code kinokontrol ang mga relasyon tungkol sa pagtatapos, pagpapatupad at pagpapanatili ng mga kasunduan sa pag-upa/sublease, at hindi ang kanilang pagbubuwis.

Bilang karagdagan, kung susundin natin ang lohika ng Ministri ng Pananalapi, kung gayon ang Kodigo sa Buwis ay dapat magtatag ng pamamaraan ng pagbubuwis para sa bawat uri ng kasunduan sa negosyo, dahil kung hindi, imposibleng bawasan ang base ng buwis para sa mga pagbabawas (mga gastos). Sa kasong ito, ang pangunahing departamento ng pananalapi ay "hindi mapagkakatiwalaan" at nagpapanggap na ang mga gastos na natamo ng nagpapaupa, isang indibidwal, nang walang kabayaran mula sa nagpapaupa, ay katulad ng mga gastos na binayaran mula sa nangungupahan.

Gayunpaman, ang mga korte ay kumukuha ng kabaligtaran na pananaw. Ayon sa mga korte ng arbitrasyon, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isama sa mga propesyonal na bawas sa buwis ang mga gastos sa pagpapanatili ng mga lugar na naupahan/na-subleased.

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

I-collapse ang Palabas

Ayon sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Mayo 17, 2006 No. F04-2704/2006 (22424-A27-31), ang pagpapaupa ng ari-arian para sa isang nagbabayad ng buwis ay isang aktibidad sa negosyo. Samakatuwid, ang mga gastos na nauugnay sa pagpapanatili ng naupahang ari-arian ay nauugnay din sa mga gastos na nauugnay sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo at dapat isama sa mga propesyonal na bawas sa buwis na nagpapababa sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita. Bilang karagdagan, nabanggit ng mga hukom na ang kasalukuyang batas ay hindi nagtatag ng anumang mga paghihigpit para sa mga indibidwal na negosyante kapag nagsasagawa sila ng mga aktibidad sa negosyo kapag nagpapaupa ng ari-arian.

Ang mga katulad na konklusyon ay nakapaloob sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Enero 10, 2006 No. F09-5947/05-S2. Upang maiwasan ang mga salungatan sa mga awtoridad sa buwis (na gagabayan mga regulasyon Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation), kapag gumuhit ng mga kasunduan sa pag-upa, kinakailangan na malinaw na ipahiwatig kung ang mga gastos sa pagpapanatili ng naupahang lugar ay napapailalim sa pagbabayad o hindi.

Reimbursement

Ang isa pang pantay na mahalagang problema ay ang pagbabayad ng mga gastos na natamo sa pagtupad ng mga obligasyon sa ilalim ng mga kontratang sibil.

Halimbawa 6

I-collapse ang Palabas

Isang pribadong tiktik (indibidwal) ang nagsagawa ng isang gawain para sa organisasyon na mangolekta ng impormasyon sa mga kontratista. Upang gawin ito, naglakbay siya sa mga rehiyon kung saan matatagpuan ang mga kontratista at ang kanilang mga yunit ng produksyon. Gastusin sa paglalakbay(para sa paglalakbay, pang-araw-araw na allowance, para sa tirahan sa hotel) ay umabot sa 70,000 rubles mula sa pribadong tiktik. Pagdating, ipinakita niya ang mga sumusuportang dokumento sa kostumer at nakatanggap ng kabayaran para sa mga gastos na natamo. Sa katapusan ng taon, ang tiktik ay nagsumite ng mga naaangkop na inihandang dokumento sa Federal Tax Service upang makatanggap ng propesyonal na bawas sa buwis. Ngunit tinanggihan ng tanggapan ng buwis ang bawas, dahil ang aplikante ay tumanggap ng kabayaran na sumasakop sa lahat ng kanyang karagdagang gastos.

Ang mga gastos na ibinalik ng isang organisasyon sa isang indibidwal na nagbabayad ng buwis na nagsagawa ng trabaho (nagkaloob ng mga serbisyo) para dito sa ilalim ng mga kontratang sibil ay ang kita ng nagbabayad ng buwis at hindi maaaring isama sa pagkalkula ng propesyonal na bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita. Ang isang katulad na posisyon ay itinakda sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 21, 2008 No. 03-04-06-01/96.

Gayundin sa mga gastos sa ilalim ng mga kontratang sibil na kasama sa mga professional tax deductions, ang mga halaga ng mga binabayarang buwis at mga tungkulin ng estado, ang pagbabayad nito ay nauugnay sa propesyonal na aktibidad nagbabayad ng buwis, alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 221 ng Kodigo sa Buwis.

Pagtanggap ng mga bawas para sa mga indibidwal na negosyante

Kabilang sa iba't ibang kategorya ng mga indibidwal na may karapatang makatanggap ng mga propesyonal na bawas sa buwis, ang mga indibidwal na negosyante ay sumasakop pangunahing posisyon. Sa kasamaang palad, dahil sa mga kadahilanang pang-edukasyon, ang mga detalye ng uri ng aktibidad at iba pang layunin na mga pangyayari, ang mga indibidwal na negosyante ay walang sapat na impormasyon upang epektibong pamahalaan ang kanilang kita at mga gastos at gumawa ng maximum na paggamit ng mga bawas sa buwis na kapaki-pakinabang sa kanila.

Bilang karagdagan, ang karamihan sa mga negosyante ay nagtitiwala sa accounting at pag-uulat sa mga accountant, na hindi rin interesado sa pagpapakilala ng anumang mga bagong paraan upang mapagaan ang pasanin sa buwis ng kanilang mga kliyente, dahil ang pangunahing bagay para sa kanila ay magsumite ng mga ulat sa oras at walang mga problema. Samantala, mas epektibong magagamit ng mga indibidwal na negosyante ang mga pagbabawas na nararapat nilang makuha sa ilalim ng batas at sa gayon ay mabawasan ang halaga ng mga buwis na kanilang binabayaran.

Bilang karagdagan, ang kaalaman sa mga paraan upang ligal na bawasan ang pasanin sa buwis ay magbibigay-daan sa kanila na maiwasan ang mga parusa mula sa mga inspektor ng buwis at paglilitis. Noong 2007, sa 100 porsiyento ng kabuuang bilang ng mga kaso na dininig sa mga korte ng arbitrasyon, 12 porsiyento ay laban sa mga indibidwal na negosyante. Iyon ang dahilan kung bakit nais naming tingnan ang mga problema sa pagkuha ng mga propesyonal na bawas sa buwis para sa mga indibidwal na negosyante.

Ang pamamaraan para sa pagtanggap ng mga pagbabawas at pagkumpirma ng mga gastos na natamo

Ang mga indibidwal na negosyante ay tumatanggap ng mga bawas sa buwis sa parehong batayan ng mga legal na entity: ang kanilang mga gastos ay dapat na makatwiran sa ekonomiya, dokumentado at naglalayong kumita.

Ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga sumusuportang dokumento, deklarasyon at aplikasyon para sa mga indibidwal na negosyante para sa mga propesyonal na pagbabawas ay katulad para sa iba pang mga kategorya ng mga pagbabawas. Gayunpaman Ang kita lamang na natatanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo ang maaaring mabawasan. Ayon sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Pebrero 11, 2008 No. A66-2915/2007, ang ibang kita na natanggap ng mga indibidwal na negosyante ay hindi maaaring bawasan ng halaga ng mga propesyonal na bawas sa buwis.

Halimbawa 7

I-collapse ang Palabas

Sa taon ng kalendaryo, ang isang indibidwal na negosyante ay nakakuha ng 5,000,000 rubles, kung saan 3,500,000 rubles. na may kaugnayan sa kanyang mga propesyonal na aktibidad bilang isang negosyante, at 1,500,000 rubles. ay kinita niya bilang isang indibidwal. Ang mga gastos ay umabot sa 2,000,000 rubles. Sa kabuuang halaga ng mga gastos, ang mga propesyonal na bawas na may kaugnayan sa mga aktibidad sa negosyo ay umaabot lamang sa 600,000 rubles. Sa pamamagitan ng halagang ito ang isang indibidwal na negosyante ay magagawang bawasan ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita.

Dapat itong isaalang-alang na ang mga negosyante ang isang bilang ng mga gastos ay napakahirap hatiin sa mga nauugnay sa pagbawas ng base ng buwis sa anyo ng mga pagbabawas, parehong natamo nila sa kurso ng mga aktibidad sa negosyo at natamo bilang mga indibidwal. Kasama sa mga gastos na ito ang gastos sa paggamit mga mobile phone, Internet, atbp. Ang mga accountant, kung saan ipinagkatiwala ng karamihan sa mga indibidwal na negosyante ang accounting at pag-uulat, ay hindi rin naghahangad na bawasan ang kanilang mga gastos, dahil ang kanilang pangunahing bentahe ay ang mabuting relasyon sa mga inspektor ng buwis.

Upang maisama ang mga gastos bilang mga pagbabawas ng propesyonal na buwis, ang isang negosyante, tulad ng nabanggit na, ay nangangailangan, una, na ang mga layunin ng paggawa at paraan ng paggawa, sa paggamit kung saan ang mga gastos ay natamo, ay ginamit sa mga aktibidad sa negosyo (iyon ay, upang makabuo ng kita); pangalawa, ang mga bagay at paraan ng paggawa ay dapat pag-aari ng indibidwal na negosyante bilang isang indibidwal na negosyante, at hindi bilang isang indibidwal.

Halimbawa 8

I-collapse ang Palabas

Ang isang indibidwal na negosyante ay nagsumite ng isang aplikasyon sa tanggapan ng buwis upang bawasan ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita para sa isang propesyonal na bawas sa buwis sa halagang 100,000 rubles. Bilang mga sumusuportang dokumento, inilakip nila: mga dokumentong nagpapatunay sa pagbili ng isang printer at scanner para sa 5,000 rubles; mga gastos para sa pag-aayos ng gasolina at kotse para sa 25,000 rubles; pagbabayad para sa mga serbisyo ng serbisyo ng kotse sa halagang 15,000 rubles; binayaran ang tungkulin ng estado sa halagang 5,000 rubles; sahod mga empleyado sa halagang 35,000 rubles; mga buwis at bayad na binayaran para sa mga empleyado - 15,000 rubles.

Ang tanggapan ng buwis ay hindi tumanggap para sa pagbawas ng ilang mga halaga ng mga gastos, sa kabila ng pagkakaroon at tamang pagpapatupad ng mga dokumento, sa halagang 45,000 rubles, na ipinapaliwanag ito sa pamamagitan ng katotohanan na ang kotse, printer at scanner ay hindi nakarehistro ng indibidwal na ito bilang isang indibidwal. entrepreneur, ngunit kabilang sa nagbabayad ng buwis bilang isang indibidwal. Ang sitwasyon ay katulad sa pagbili ng gasolina, ekstrang bahagi at pag-aayos. Kung ang ari-arian sa itaas ay nakarehistro sa nagbabayad ng buwis bilang isang indibidwal na negosyante, at hindi sa isang indibidwal, kung gayon ang mga propesyonal na bawas sa buwis ay tinanggap nang buo.

Ipinapakita ng halimbawa kung paano "pinarusahan ng isang indibidwal na negosyante ang kanyang sarili" ng 45,000 rubles. dahil sa elementarya na kapabayaan at kamangmangan sa batas. Upang maiwasan ang mga naturang problema, dapat matugunan ang mga sumusunod na kinakailangan:

1) ang nakuhang ari-arian ay dapat na nakarehistro sa pangalan ng isang indibidwal na negosyante bilang isang indibidwal na negosyante, at hindi sa pangalan ng isang indibidwal. Upang gawin ito, kinakailangan na ang lahat ng mga dokumento ay nilagdaan, isakatuparan at selyuhan ng indibidwal na negosyante;
2) walang cash na pagbabayad dapat gawin sa Bank account indibidwal na negosyante (at hindi mula sa account ng isang indibidwal), at kung ang pagbabayad ay ginawa gamit ang plastic card, pagkatapos ito ay dapat na isang card na ibinigay sa isang indibidwal na negosyante. Maraming mga indibidwal na negosyante at kanilang mga accountant ang hindi binibigyang pansin ang isyung ito, sa paniniwalang ang mga ito ay walang kabuluhan at ang tanggapan ng buwis ay hindi mauunawaan ang anuman. Gayunpaman, ang naturang tanong ay hindi mahirap linawin, at ang Federal Tax Service ay maaaring hindi lamang hindi isinasaalang-alang ang mga gastos bilang bahagi ng mga propesyonal na bawas sa buwis, ngunit singilin din ang nagbabayad ng buwis sa artipisyal na pagpapababa ng base ng buwis;
3) ang nakuhang ari-arian ay dapat na nakarehistro sa negosyante sa paraang inireseta ng batas. Makakatulong din ito sa pag-attribute pagbabawas ng depreciation bilang bahagi ng mga propesyonal na bawas sa buwis na nagpapababa sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita.

Ang pinakamalaking kahirapan ay ang isyu ng pag-uugnay ng mga gastos para sa mga mobile na komunikasyon sa mga propesyonal na bawas sa buwis. Ang mga awtoridad sa buwis ay nangangailangan ng napakadetalyado at kumpletong katwiran na pinag-uusapan mga komunikasyon sa mobile ay partikular na isinagawa para sa mga layunin ng produksyon. Upang kumpirmahin ito, kinakailangang kumuha ng printout mula sa mobile operator, kung saan magiging malinaw kung aling mga pag-uusap ang may likas na produksyon at kung alin ang pribado. Pagkatapos ay dapat mong kalkulahin ang mga gastos ng mga pag-uusap ng isang likas na produksyon at isama ang nagresultang halaga sa mga propesyonal na bawas sa buwis.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay hindi makapagdokumento ng mga gastos na natamo niya na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa negosyo, kung gayon, alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 221 ng Tax Code, ang isang propesyonal na bawas sa buwis ay ibinibigay sa halagang 20% ng kabuuang kita na natanggap mula sa mga aktibidad ng negosyo.

Halimbawa 9

Ang isang indibidwal na negosyante ay nakatanggap ng kita mula sa mga aktibidad sa negosyo sa halagang 500,000 rubles. Ang mga gastos ay umabot sa 180,000 rubles. Dahil walang mga sumusuportang dokumento para sa mga gastos, ang kita ay mababawasan ng 100,000 rubles. (500,000 × 20%).

Kung ang bahagi ng kita ay dokumentado, ngunit para sa kabilang bahagi ay walang dokumentaryong ebidensya, kung gayon ang negosyante ay dapat pumili kung paano bawasan ang halaga ng kita: alinman sa halaga ng nakumpirma na mga gastos, o sa halaga ng standardized na pagbaba sa kita . hilera mga tagapayo sa buwis nagpapayo sa ganoong sitwasyon na magpatuloy mula sa halaga ng pagbawas.

Gayunpaman, mayroong isang kabaligtaran na opinyon, na itinakda sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Pebrero 26, 2007 No. A56-13852/2005, ayon sa kung saan ang isang negosyante ay walang karapatang mag-aplay ng isang propesyonal na bawas sa buwis sa halagang 20 porsiyento ng kita kung bahagi ng mga gastos ay dokumentado na nakumpirma. Sa kasamaang palad, kasalukuyang walang kasanayan sa isyung ito na positibo para sa mga nagbabayad ng buwis.

Ang pagkakaroon ng kasanayang ito ay dahil sa ang katunayan na noong 2005–2007 ang isang bilang ng mga indibidwal na negosyante ay nabawasan, sa kanilang opinyon, ng labis na kita sa pagkakaroon ng mga hindi gaanong halaga at hindi nag-iingat ng naaangkop na mga talaan ng mga gastos na natamo. Samakatuwid, ang mga negosyante ay kailangang isama lamang sa mga propesyonal na bawas sa buwis ang mga halagang kinumpirma ng mga sumusuportang dokumento.

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

Ayon sa Resolution of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 11, 2005 No. 15761/04, ang isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal na negosyante ay hindi kinakailangang magbigay ng anumang katibayan ng pagkakaroon ng mga gastos na may kaugnayan sa mga aktibidad sa negosyo upang makatanggap ng propesyonal na bawas sa buwis sa halagang 20 porsiyento ng halaga ng natanggap na kita.

Samakatuwid, ang pangangailangan ng mga inspektor ng buwis na magbigay ng anumang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagkakaroon ng mga gastos o pag-iipon ng isang listahan ng mga gastos ay isang walang batayan at iligal na pangangailangan.

Ang pamamaraan para sa pagsusumite ng isang pakete ng mga dokumento upang makatanggap ng propesyonal na bawas sa buwis at ang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang nito para sa mga negosyante ay katulad ng pamamaraan para sa iba pang mga kategorya ng mga bawas sa buwis. Ang karapatan ng isang indibidwal na negosyante-nagbabayad ng buwis na makatanggap ng propesyonal na bawas sa buwis ay hindi limitado sa anumang paraan at hindi nangangailangan ng espesyal na kumpirmasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Enero 26, 2007 No. 03-04-07- 01/16).

Aklat ng kita at gastos

Isa sa pinakamahalagang isyu sa pagkuha ng mga propesyonal na bawas sa buwis ay ang pangangailangang magsumite sa awtoridad sa buwis "Mga aklat ng accounting ng kita at mga gastos at mga transaksyon sa negosyo"(mula rito ay tinutukoy bilang "Account Book"). Ang ilang mga inspektor ng buwis ay nangangailangan sa iyo na isumite sa kanila dokumentong ito, nang hindi isinasaalang-alang ang katotohanan na sa ganitong paraan ay pinaparalisa nila ang mga aktibidad ng negosyante, dahil hindi niya magagawang isaalang-alang ang mga kasalukuyang operasyon habang ang mga dokumento ay sumasailalim sa isang desk audit. Kadalasang binibigyang-katwiran ng mga awtoridad sa buwis ang kanilang pangangailangan sa pamamagitan ng katotohanan na ang "Account Book" ay kumpirmasyon ng mismong katotohanan ng transaksyon. Sa kaso ng pagtanggi na magbigay ng "Account Book", ang isang bilang ng mga inspektor ay hindi tumatanggap ng mga dokumento para sa pagkuha ng isang propesyonal na bawas sa buwis para sa pagsasaalang-alang. Ang "Account Book" ay hindi isang dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng transaksyon, ngunit nagsisilbi lamang upang itala at ibuod ang impormasyon tungkol sa natapos na mga transaksyon, ibig sabihin, ito ay isang dokumento synthetic accounting. Samakatuwid, ang pagguhit ng mga parallel sa pagitan ng "Aklat ng Mga Account" at ang mga sheet ng balanse ng mga organisasyon (mga negosyo) ay hindi tama.

Gayunpaman, ang mga awtoridad sa buwis ay naglagay ng isang hindi makatwirang kahilingan, batay sa alinman sa hindi sapat na propesyonalismo o sa pagnanais na matupad ang plano sa buwis sa anumang halaga, kahit na sa pamamagitan ng paglabag sa mga legal na kinakailangan. Sa usaping ito, nasa panig ang nagbabayad ng buwis mga desisyon ng korte, at ang opinyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation.

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

Ayon sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Abril 13, 2007 No. A26-8062/2006-210, upang kumpirmahin ang isang propesyonal na bawas sa buwis, ang isang indibidwal na negosyante ay hindi kinakailangang magsumite ng "Aklat ng Kita at Mga Gastos at Mga Transaksyon sa Negosyo.”

Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, na binalangkas nito sa liham na may petsang Enero 26, 2007 No. 03-04-07-01/16, ang mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na pagganap ng mga transaksyon sa negosyo ng isang indibidwal na negosyante ay pangunahing. mga dokumento sa accounting, batay sa kung aling mga entry ang ginawa sa Accounting Book. Samakatuwid, sapat na na magsumite lamang ng mga pangunahing dokumento sa inspektor, at hindi na kailangang isumite ang "Account Book" mismo. Ang posisyon na ito ay sinusuportahan din ng sulat ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 02/09/2007 No. GI-6-04/100@.

Mga tampok ng pagsasama ng mga gastos sa mga propesyonal na bawas sa buwis

Upang maisama ang iba't ibang kategorya ng mga gastos sa mga propesyonal na bawas sa buwis, ang mga indibidwal na negosyante ay ginagabayan ng listahan ng mga gastos na itinakda sa Kabanata 25 "Buwis sa Kita" ng Tax Code. Gayunpaman, para sa mga indibidwal na negosyante, dahil sa likas na katangian ng kanilang mga aktibidad, ang ilang mga tiyak na sitwasyon ay maaaring lumitaw kapag hindi madaling gumuhit ng mga pagkakatulad sa mga negosyo (mga organisasyon). Pang-ekonomiyang aktibidad ay magkakaiba, kaya ang may-akda ay nagbanggit lamang ng ilang mga sitwasyon na maaaring positibong makaimpluwensya sa pagbuo ng mga propesyonal na bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita para sa mga negosyante.

isama sa mga propesyonal na bawas sa buwis ang halaga ng pagkalugi mula sa pagnanakaw Pera, hindi pa natukoy ang mga salarin nito. Ang pagkakataong ito ay ibinibigay sa pamamagitan ng sulat ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Abril 14, 2008 No. 03-04-05-01/113. Upang makasunod sa kondisyong ito, kinakailangan na ang katotohanan ng pagnanakaw ay maitala sa isang protocol na ginawa ng mga opisyal ng pulisya.

Ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring isama sa professional tax deduction ang halaga ng depreciation na naipon niya sa fixed assets, na ari-arian na direktang ginagamit niya sa mga aktibidad sa negosyo, na nakakatugon sa mga kinakailangan ng talata 25 ng "Pamamaraan para sa accounting para sa kita at gastos at mga transaksyon sa negosyo para sa mga indibidwal na negosyante" (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russian Federation No. 86n at ng Ministry of Taxes ng Russian Federation No. BG-3-04/430 na may petsang 08/13/2004).

Gayunpaman, ayon sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Marso 26, 2008 No. 03-04-05-01/79, ang mga gastos sa pamumura na kasama sa mga propesyonal na bawas sa buwis ay Direktang may relasyon sa patuloy na aktibidad ng negosyo. Nalalapat ito lalo na sa pagbili ng mga sasakyan na hindi direktang nauugnay sa mga aktibidad sa negosyo. At dito mga gastos para sa pagbili ng mga panggatong at pampadulas at mga gastos sa pagpapatakbo pampasaherong sasakyan maaaring isama sa professional tax deduction.

Ang isang indibidwal na negosyante ay may karapatan isama sa mga propesyonal na bawas sa buwis ang mga gastos sa accounting at pag-uulat. Ang posibilidad na ito ay kinumpirma ng resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang 04/05/2007 No. KA-A40/2249-07.

Bilang karagdagan, ang isang negosyante ay maaaring isama ang komposisyon ng propesyonal na bawas sa buwis at ang halaga ng mga gastos sa anyo ng isang minimum na nakapirming pagbabayad upang tustusan ang insurance at pinondohan na bahagi ng labor pension para sa mga empleyado nito. Ang pagkakataong ito ay ibinigay sa kanya sa pamamagitan ng sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 26, 2007 No. 03-04-05-01/128.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay sa mga mamamayan ng maraming iba't ibang mga pagbabawas kapag kinakalkula ang base ng personal na buwis sa kita, mula sa ari-arian hanggang sa panlipunan. At isa sa mga ito ay ang mga professional tax deductions para sa personal income tax, valid para sa limitadong bilang ng mga tao.

Kahulugan ng mga propesyonal na bawas sa buwis

Ang isang propesyonal na bawas ay isang halaga kung saan ang base ng buwis ay maaaring bawasan para sa ilang mga kategorya ng mga personal na nagbabayad ng buwis sa kita (sa isang propesyonal na batayan).

Ang pangkalahatang tuntunin para sa pagpapakita ng naturang pagbabawas ay upang bawasan ang nabubuwisang kita sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis at maaaring kumpirmahin sa mga dokumento ng pagbabayad. Sa ilang mga kaso, pinapayagan ng estado ang paggamit mga nakapirming halaga bawas nang walang kumpirmasyon ng mga gastos na natamo. Ang halaga ng mga fixed deductions ("cost standard") ay umaabot sa 20-40% ng halaga ng kita na natanggap at depende sa likas na katangian ng aktibidad ng mamamayan.

Ang bilog ng mga taong may karapatang tumanggap ng mga propesyonal na bawas

Ang lahat ng mga tatanggap ng propesyonal na bawas sa buwis ay mayroon Pangkalahatang mga kinakailangan: kinakailangan silang maging residente ng bansa at magbayad buwis sa rate na 13% (ibig sabihin, walang ibang mga scheme ng buwis ang dapat gamitin).

Ang mga bawas sa buwis sa isang propesyonal na batayan ay maaaring matanggap ng tatlong malalaking kategorya ng mga nagbabayad ng buwis:

mga mamamayan, nangunguna sa iba't ibang pribadong kasanayan: indibidwal/pribadong negosyante, abogado, notaryo. Kumuha sila ng prof. mga pagbabawas sa halaga ng mga gastos na iyon na nauugnay sa kanilang trabaho at nakumpirma sa form na dokumentaryo.
Mga mamamayan na tumatanggap ng kabayaran sa ilalim ng iba't ibang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo, atbp. (ibig sabihin, mga kontrata sa batas sibil / GPC). Ang halaga ng mga propesyonal na pagbabawas para sa kanila ay tinutukoy ng mga gastos na nauugnay sa pagganap ng trabaho sa ilalim ng kontrata.
mga mamamayan, pagtanggap ng royalties para sa pagmamay-ari ng mga patent para sa mga imbensyon, para sa paglikha/pagsagawa ng mga gawa ng sining, agham, kultura, panitikan, atbp. Ang halaga ng bawas sa kasong ito ay nakasalalay din sa nakumpirma na mga gastos, o, sa kawalan ng mga dokumento, maaaring ilapat sa mga nakapirming halaga na itinatag ng estado.

Pamamaraan ng pagbabawas ng buwis

Maaaring makuha ang mga bawas sa buwis sa isa sa dalawang paraan:

sa pamamagitan ng isang ahente ng buwis na nagpipigil ng personal na buwis sa kita mula sa isang mamamayan; Ang pagpipiliang ito ay ginagamit ng mga nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil (kapag nagsasagawa ng trabaho o mga serbisyo, nagbibigay ng karapatang gumamit ng patent, kapag nagbabayad sa mga may-akda ng iba't ibang mga gawa ng kultura at sining). Sa kasong ito, ang kumpanya ay talagang isang "employer"; sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis, obligado itong magbigay sa kanya ng propesyonal na impormasyon. bawas sa halaga ng mga gastos na natamo o sa halaga ng nakapirming pamantayan.
direkta kapag nakikipag-ugnay sa mga awtoridad sa buwis; Ang opsyon na ito ay ginagamit ng mga "self-employed" na mamamayan: "pribado" na mga negosyante, abogado at notaryo. Upang makatanggap ng bawas, kailangan nilang taun-taon na magsumite ng deklarasyon sa aprubadong form 3-NDFL, at walang aplikasyon ang kinakailangan; awtomatikong ibinibigay ang bawas kung may mga kumpirmadong gastos (lahat ng mga tseke, resibo, atbp. ay nakalakip sa deklarasyon) ⊕. Ang deklarasyon ay dapat isumite bago ang ikatatlumpu ng Abril (lampas noong nakaraang taon), at bayaran ang naipon na halaga para sa personal na buwis sa kita nang hindi lalampas sa ika-labing limang Hulyo.

Anong mga propesyonal na bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita ang ibinibigay? Halaga ng bawas at pagpapasiya ng mga gastos

Ang mga indibidwal na negosyante at iba pang mga kategorya ng mga mamamayan (mga abogado ng pribadong pagsasanay, mga notaryo) na nagke-claim ng bawas sa buwis ay nakapag-iisa na tinutukoy ang komposisyon ng kanilang mga gastos na may kaugnayan sa mga propesyonal na aktibidad. Ang pangunahing kondisyon ay kumpirmasyon ng lahat ng tinukoy na gastos gamit ang mga dokumento (account book, invoice, tseke, bank statement, atbp.).

Bilang karagdagan sa mga halatang gastos (halimbawa, para sa pagbili ng mga consumable, mga kalakal na ibinebenta), ang isang indibidwal na negosyante ay may karapatang isama sa mga gastos ang mga buwis na binayaran niya sa kanyang ari-arian (halimbawa, sa isang kotse), kung ito ay ginagamit sa mga aktibidad sa negosyo.

Ang mga negosyante ay pinahihintulutan na samantalahin ang isang nakapirming kaltas na 20% kung hindi nila mapatunayan ang kanilang mga gastos sa karaniwang paraan.

Ang isang negosyante ay hindi makakatanggap ng bawas kung pumili siya ng isa pang opsyon sa pagbubuwis (hindi personal na buwis sa kita, ngunit, halimbawa, isang imputed na buwis sa ilang mga uri ng aktibidad).

Sa katulad na paraan, ang mga mamamayan na nakatanggap ng kabayaran sa ilalim ng mga kasunduan sa copyright ay maaari ding samantalahin ang "fixed" na pamantayan sa gastos. Tinatalakay ng talahanayan sa ibaba ang halaga ng mga bawas para sa mga royalty kung ang mga gastos ay hindi sinusuportahan ng mga dokumento.

Mga uri ng aktibidad ng may-akda na bumubuo ng kita na nabubuwisan	Mga nakapirming pamantayan para sa halaga ng mga gastos (bilang isang porsyento ng halaga ng kita na natanggap)
Kitang natanggap mula sa pagganap ng iba't ibang akdang pampanitikan at iba pang anyo ng sining Kita mula sa mga aktibidad na pang-agham (mga gawaing siyentipiko, mga pag-unlad sa iba't ibang larangan) Kita mula sa pagsusulat ng mga akdang pampanitikan ng maliliit at malalaking anyo (kabilang din dito ang mga theatrical, circus, cinematic, at iba't ibang script)	20% ng kita
Ang kita mula sa pagsulat ng mga musikal na gawa ay hindi tinukoy nang hiwalay (na may rate ng gastos na apatnapung porsyento)	25% ng kita
Kita mula sa paglikha ng mga gawang masining, graphic, arkitektura at disenyo, mga larawan para sa kasunod na pag-print Natanggap na kita mula sa trabaho sa mga audiovisual na gawa (iba't ibang pelikula para sa sinehan at telebisyon) Natanggap na kita mula sa mga pagtuklas, imbensyon, pag-unlad ng mga pang-industriyang modelo at mga sample (para sa isang limitadong panahon - dalawang taon mula sa simula ng kanilang paggamit)	30% ng kita
Kita mula sa mga malikhaing aktibidad sa paglikha ng mga sculptural form, pagpipinta ng monumental at pandekorasyon, easel at graphic na kalikasan, theatrical at film scenery Kita mula sa pagsusulat ng mga musikal na gawa sa iba't ibang anyo: musika para sa mga pelikula (para sa TV, sinehan o video), para sa mga brass band, para sa mga pagtatanghal ng choral, para sa mga produksyong pangmusika sa entablado (operetta, opera, ballet, vaudevilles)	40% ng kita

Posibilidad ng pagbabalik ng over-withheld na personal na buwis sa kita

Ayon sa unang talata ng Artikulo 231 ng Tax Code ng Russian Federation, ang may-akda ay may karapatang humiling mula sa kanyang ahente ng buwis na ibalik ang halaga ng buwis na binayaran sa estado. serbisyo sa buwis nang hindi sinasadya, kung hindi ibinigay ng ahente ang prof na iniaatas ng batas. bawas.

Ang halagang ito ay maaaring ibalik sa kahilingan ng may-akda na nagtrabaho sa ilalim ng kontrata, kung wala pang 3 taon ang lumipas mula noong nagkamali. Ang organisasyon ay naghahanap ng pera para sa naturang refund mula sa mga pagbabayad ng buwis sa hinaharap, alinman sa kita ng may-akda mismo (kung patuloy siyang nagtatrabaho sa ilalim ng isang kasunduan sa kumpanyang ito), o mula sa kita ng ibang mga may-akda (kung siya ang ahente ng buwis ng mga may-akda). Ang organisasyon ay dapat gumawa ng ganoong pagbabalik sa loob ng 3 buwan mula sa araw na natanggap ang aplikasyon.

Halimbawa #1 "Pagkalkula ng halaga ng personal na buwis sa kita sa kabayarang natanggap sa ilalim ng mga kontratang sibil"

Ang LLC "Bashmachok", na nakikibahagi sa pag-aayos at pananahi ng kasuotan sa paa, ay pumasok sa isang kasunduan sa kontrata kasama si P.S. Ivanov. para sa pagkumpuni ng isang batch ng mga bota. Lahat ng mga gastos na gagawin ni P.S. Ivanov. Sa panahon ng proseso ng pagkukumpuni, ang Bashmachok LLC ang pumalit. Ang ipinangakong gantimpala ay 10,000 rubles (kasama ang mga bayad sa kompensasyon).

Ivanov P.S. nagbigay ng mga resibo na nagpapatunay sa pagbili ng mga materyales para sa pagkumpuni ng sapatos sa halagang 4,000 rubles. Ang sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho ay inihanda sa oras, ang lahat ng tinukoy na gastos ay naitala doon. Ang dokumentasyong ito ay nagpapahintulot sa iyo na mabayaran ang mga gastos ng kontratista, pati na rin magbigay sa kanya ng isang propesyonal na bawas sa buwis. Ang LLC "Bashmachok" ay kumikilos bilang isang ahente ng buwis at dapat na pigilan ang 13% ng halaga ng kita ng P.S. Ivanov.

Ang base ng buwis para sa kasunduang ito ay ang sumusunod na halaga: 10,000 rubles + 4,000 rubles - 4,000 rubles = 10,000 rubles.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil ay: 10,000 rubles * 13% = 1,300 rubles.

Ivanov P.S. ay makakatanggap ng "sa kamay": 10,000 rubles + 4,000 rubles - 1,300 rubles = 12,700 rubles.

Halimbawa #2 "Pagkalkula ng halaga ng propesyonal na bawas sa buwis para sa may-akda ng isang imbensyon"

Gumagawa ang Bashmachok LLC ng mga sapatos na pambabae. Noong Marso 1, 2015, nilagdaan ng kumpanya ang isang kasunduan sa lisensya sa I.E. Polyakova. para sa karapatang gamitin ang kanyang imbensyon (espesyal na pandikit para sa sapatos) sa loob ng isang panahon hanggang Marso 1, 2016 (para sa isang taon). Ang kabayaran para sa may-akda ay 1000 rubles bawat buwan. Polyakova E.I. ay hindi isang empleyado ng Bashmachok LLC at dati nang pumasok sa isang katulad na kasunduan sa kumpanya ng Sapatos.

Ang isang patent para sa pandikit ng sapatos ay natanggap ng E.I. Polyakova. Pebrero 1, 2014. Polyakova E.I. nagpasya na huwag idokumento ang mga gastos sa paglikha nito at sinamantala ang isang nakapirming bawas sa buwis na tatlumpung porsyento. Dahil dalawang taon mula sa petsa ng pagtanggap ng patent ay mawawalan ng bisa sa Enero 31, 2016, sa panahon mula 03/1/15 hanggang 01/31/16, ang Bashmachok LLC ay nagbibigay ng Polyakova E.I. propesyonal na bawas. At mula 1.02.16 huminto ang pagbabawas.

Bilang resulta, ang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil ng LLC "Bashmachok" mula sa Polyakova I.E. bawat buwan ay magiging:

Para sa panahon mula 1.03.15 hanggang 31.01.16: (1000 rubles – 1000 rubles *30%) *13%=91 rubles
Para sa panahon mula 1.02.16 hanggang 1.03.16: 1000 rubles * 13% = 130 rubles

Mga sagot sa mga madalas itanong

Tanong #1: Bibigyan ba ng Prof. bawas kung ang isang indibidwal na negosyante, kapag nag-file ng isang deklarasyon, ay maaaring kumpirmahin ang kanyang mga gastos sa iba't ibang mga invoice, nang hindi nagbibigay ng mga dokumento para sa kanilang pagbabayad?

Hindi, ang pagpipiliang ito ay hindi ibinigay ng kasalukuyang isa batas sa buwis, ang batayan para sa accounting para sa mga naturang gastos ay maaari lamang maging orihinal at mga kopya ng mga dokumentong nagkukumpirma sa mga pagbabayad na ginawa (sa anyo ng mga tseke, resibo, bank statement)

Tanong #2: Kung ang isang pribadong negosyante ay bumili ng isang produkto noong 2015, ngunit hindi nagawang ibenta ito bago ang 2016, posible bang bilangin ang mga gastos sa pagbili nito bilang mga gastos para sa 2015?

Hindi, ang mga naturang gastos ay dapat isama sa listahan lamang pagkatapos ng aktwal na pagpapatupad/pagbebenta ng mga biniling produkto (halimbawa, batay sa mga resulta ng 2016).

Tanong #3: Posible bang ilipat sa susunod na taon ang bahagi ng mga gastos na nagpapababa sa nabubuwisang base kung ang halagang ito ay masyadong malaki at lumampas sa kita para sa tinukoy na taon?

Hindi, ang pagkakaiba (“sobra”) sa pagitan ng kabuuang gastos at kita na nabubuwisang hindi maaaring isulong sa susunod na taon.

Tanong #4: Kailangan ko bang magbayad ng personal na buwis sa kita kung ang bawas sa buwis para sa taon ay lumalabas na higit pa sa kita?

Hindi, sa ganoong kaso, ang base ng buwis ay magiging zero na halaga, at hindi mo kailangang magbayad ng buwis (ngunit ang 3-NDFL at dokumentaryong ebidensya para sa mga bawas sa buwis ay kailangan pa ring ibigay sa oras).

Tanong #5: Pinapayagan ba na isama sa kategorya ng mga gastos ang pagbabayad ng tungkulin ng estado na nauugnay sa prof. aktibidad?

Oo, ang mga tungkuling direktang nauugnay sa propesyonal na pagtatrabaho ng taong nagbabayad ng personal na buwis sa kita ay kasama sa item ng gastos (kung may mga dokumentong nagkukumpirma sa pagbabayad ng tungkulin).

Tanong #6: Kung ang isang negosyante ay gumagamit ng kanyang sariling sasakyan sa kanyang mga aktibidad upang kumita, maaari ba niyang isama ang binabayarang buwis sa kotse na ito sa listahan ng mga gastos kapag nagparehistro ng isang propesyonal na lisensya? bawas sa buwis?

Oo, kung ang ari-arian ay ginagamit sa trabaho, kung gayon ang buwis na binayaran sa naturang ari-arian ay kasama sa listahan ng mga gastos (mga pagbubukod ay mga gusaling Pambahay at mga apartment, pati na rin ang mga dacha at garahe).

Maaaring interesado ka rin sa:

Mga credit card ng Rosselkhozbank Rosselkhozbank credit card online na aplikasyon at kundisyon

Halos lahat ng institusyon ng pagbabangko ngayon ay nag-aalok ng malawak na hanay ng mga serbisyong pinansyal....

Pamamaraan sa pagbabayad ng utang

Magdeposito ng pera sa iyong account upang mabayaran ang utang mula sa anumang Visa, MasterCard o MIR card Ikaw...

Mga karagdagang pagkakataon para sa mga may hawak ng Visa Gold card

Ang pagtanggap ng suweldo sa isang plastic card ng Sberbank ay isang pamilyar na pamamaraan para sa maraming mga Ruso....

Sabihin nating gusto kong magbukas ng foreign bank account at ilipat ang pera ko doon

Ang gawain kung paano maglipat ng pera mula sa card patungo sa card ay nakalilito sa isang tao; ayaw niyang...

Kasalukuyang account para sa mga indibidwal na negosyante sa Raiffeisenbank

Ako ay nakarehistro sa Raiffeisen Bank mula noong 2004 (uri ng), ay isang gintong kliyente at, kung...

Form ng paghahanap

Sikat

BPS-Sberbank online na pahayag

Home Credit Bank: mag-login sa iyong personal na account

Mga credit card ng Rosselkhozbank Rosselkhozbank credit card online na aplikasyon at kundisyon

Pamamaraan sa pagbabayad ng utang

Mga karagdagang pagkakataon para sa mga may hawak ng Visa Gold card

Sabihin nating gusto kong magbukas ng foreign bank account at ilipat ang pera ko doon

Kasalukuyang account para sa mga indibidwal na negosyante sa Raiffeisenbank