Cauza nr. 1-291/2015

PROPOZIȚIE

Nume Federația Rusă

Tribunalul Districtului Central Khabarovsk format din:

preşedintele judecător Kiseleva S.A.,

cu participarea procurorului - procuror asistent principal al districtului central Khabarovsk Moskalenko T.A.,

inculpații Serkina M.Yew., Asmaeva H.The., Tolochkina H.A., Snezhnoy E.The.

avocații apărării Kuleshova Yu.I., Naumenko P.N., Proydenko L.S., Shurko N.F., Kuznetsova P.E.,

reprezentanți ai victimelor NUME COMPLET8, NUME COMPLET9,

sub secretarul Kornienko L.A.,

luând în considerare un caz penal în legătură cu:

Serkina M.Yew., acuzată de săvârșirea infracțiunilor prevăzute la art.art. Partea 4, 159 Partea 4, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse,

Asmaeva H.The., acuzată de săvârșirea de infracțiuni, în temeiul art.art. Partea 4, 159 Partea 4, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse,

Tolochkina NA, acuzată de săvârșirea unei infracțiuni în temeiul art. partea 4 a Codului penal al Federației Ruse,

Snezhnoy E.The., acuzat de săvârșirea unei infracțiuni în temeiul art. partea 4 a Codului penal al Federației Ruse,

ÎNFIINȚAT:

1. În perioada 2003-2012, Serkin M.Yu., care are o educație economică superioară și abilități practice în a face afaceri, a creat și a gestionat o organizație informală pe teritoriul Khabarovsk - companie de management„Grupul Umax”, care este un grup de companii, care includea Societatea cu răspundere limitată „Grupul Umax” (nr. TIN), (denumită în continuare - SRL „Grupul Umax”, Compania), în care Serkin M.Yu. a fost unicul fondator, participant și director general.

Deci, în conformitate cu decizia fondatorului Yumax Group LLC Serkin M.Yu. din ZZ.LL.AAAA. Nu, s-a înființat Umax Group LLC, s-a constituit capitalul autorizat, s-a aprobat statutul, s-a stabilit componența organelor de conducere și control ale Societății: participant, director general. Funcțiile directorului general al companiei, Serkin M.Yu. autoimpus. Locația Umax Group LLC este determinată la: .

Principalele activități ale Umax Group LLC includ: managementul grupurilor financiare și industriale; activitati de management de holding; activitati in domeniul dreptului; activitati in domeniu contabilitate; consiliere în probleme de afaceri și management.

Potrivit părții 1 a articolului 40 din Legea menționată, organul executiv unic al societății (director general, președinte și altele) este ales de adunarea generală a participanților societății. În conformitate cu paragrafele 1, 3, partea 3 din prezenta dispoziție, organul executiv unic al companiei: fără o procură, acționează în numele companiei, inclusiv reprezentând interesele acesteia și efectuând tranzacții; emite dispoziții privind numirea angajaților societății, transferul și concedierea acestora, aplică măsuri de stimulare și impune sancțiuni disciplinare.

Astfel, Serkin M.Yu., în conformitate cu decizia fondatorului Yumaks Group LLC din data de ZZ.LL.AAAA Nr.; Statutul Yumaks Group LLC, aprobat prin decizia fondatorului din data de ZZ.LL.AAAA Nr.; protocol intalnire generala participanții la Umax Group LLC din data de ZZ.LL.AAAA Nr., în perioada de la ZZ.LL.AAAA, aveau dreptul să exercite conducerea Umax Group LLC, inclusiv încheierea de tranzacții, semnarea contractelor și alte Documente necesare legate de activitățile Companiei, reprezintă interesele Companiei pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate, dispune de fondurile Companiei, emite ordine, angajează și concediază angajați ai Companiei, le aplică stimulente și impune penalități, primește și utilizarea în interesul Companiei valori materiale, adică a îndeplinit funcții organizatorice și administrative în organizare comercială.

În plus, în perioada indicată, M.Yu., controlat de Serkin, au fost înregistrate pe teritoriul Khabarovsk. persoane juridice, inclusiv :), care au devenit de fapt parte a grupului de companii condus de Serkin M.Yu.

Aceste companii, de fapt, nu au desfășurat activități independente, financiare și economice, au fost achiziționate sau înregistrate la direcția Serkin M.Yu. pe diverse indivizii contra cost, pentru decontari reciproce intre societatile apartinand grupului de societati si alte persoane juridice.

Personalul angajat al grupului de companii a fost plasat de Serkin M.Yu. pe teritoriul Khabarovsk în sediul închiriat al sediului central, situat pe locul unde acesta din urmă a ocupat un birou separat, și în alte sedii de birou dotate cu echipamente de comunicații și de birou, la următoarele adrese: .

Totodată, Serkin M.Yu., care desfășoară de multă vreme activități antreprenoriale, inclusiv cele legate de vânzarea și cumpărarea de bunuri, cunoștea în mod credibil că deducerile fiscale prevăzute la art. Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), sunt produse pe baza formalizării în conformitate cu art. facturile emise de vânzători la achiziționarea de bunuri de către contribuabil și documentele care confirmă plata sumelor taxei. Doar sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea bunurilor (lucrări, servicii) după înregistrarea bunurilor (lucrări, servicii) menționate sunt supuse deducerilor în conformitate cu specificul prevăzut la art. , și în prezența documentelor primare necesare.

În acest sens, Serkin M.Yew. în perioada de la ZZ.LL.AAAA a luat naștere o intenție criminală de mercenar, care vizează furtul Bani de la bugetul federal al Federației Ruse, prin rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare TVA). Proiectat de Serkin M.Yu. Planul de săvârșire a infracțiunii a constat în implementarea succesivă a următoarelor acțiuni:

Întocmirea unui pachet de documente deliberat false privind activitățile SRL-urilor și ale altor societăți controlate care nu au desfășurat efectiv activități de antreprenoriat, privind cifra de afaceri de bunuri între acestea în cadrul unor tranzacții fictive cu executarea contractelor de vânzare, facturi și alte documente contabile;

Redactarea Înapoierea taxei, care contine evident informatii false privind sumele de TVA supuse rambursării, ținând cont de tranzacțiile fictive documentate;

Depunerea la organul fiscal teritorial a declarației menționate cu atașare a documentelor în mod deliberat false care să justifice sumele solicitate la rambursare în vederea efectuării unei restituiri ilegale de fonduri de către stat;

Primirea în dispoziție ilegală a fondurilor primite în contul de decontare al SRL „cu titlu de rambursare a TVA, iar dispunerea acestora la discreția lor.

Dându-și seama de imposibilitatea realizării intenției penale de către acesta, ceea ce presupune prezența unor complici din rândul specialiștilor în domeniul legislației fiscale, financiare, contabile, Serkin M.Yu. în perioada de la ZZ.LL.AAAA, a decis să creeze un grup organizat, al cărui scop era săvârșirea unor infracțiuni grave - furt de fonduri bugetare prin fraudă, prin rambursări ilegale de TVA de către o organizație controlată. Membrii grupului organizat, Serkin M.Yu. în perioada de la ZZ.LL.AAAA a implicat a fi în subordinea sa directă a șefului serviciului de contabilitate SRL „Yumaks Group” Asmayeva N.V. (înainte de ZZ.LL.AAAA purta numele de familie NUME COMPLET13), ale cărei funcții de muncă includeau de fapt gestionarea serviciului de contabilitate al grupurilor de companii conduse de Serkin M.Yu., monitorizarea întocmirii documentelor financiare și de afaceri și organizarea contabilității, contabilitate fiscală controlat de Serkin M.Yu., entitati legale. Asmaeva N.V., cu un scop mercenar, a fost de acord să se alăture grupului organizat sub conducerea lui Serkin M.Yu. și să-și îndeplinească instrucțiunile penale în conformitate cu rolul care i-a fost atribuit de aceasta din urmă în planul de activitate infracțională comună desfășurat de acesta. În același timp, Serkin M.Yew. și-a asigurat un rol de conducere datorită faptului că a ocupat funcția de director general al Umax Group LLC, înzestrată cu funcții manageriale, cu drept de a desfășura în mod independent activități financiare și economice, și a supravegheat direct pe Asmayeva N.V., aflată în subordinea sa. subordonarea oficială.

Conform distribuit de Serkin M.Yu. între el și Asmaeva H.The. funcţionează, în pregătirea săvârşirii infracţiunii, precum şi realizarea intenţiei penale, el, în calitate de conducător al unui grup infracţional, îşi asumă următoarele atribuţii:

Asigurarea implementării fără obstacole a unui plan penal de deturnare de fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse;

Conducerea generală a membrilor unui grup organizat, managementul activităților acestora;

Mentinerea disciplinei intra-grup;

Se ocupă de plăți lunare recompensa baneasca fondatori nominalizați și șefi ai entităților juridice controlate implicate în schema de rambursare a TVA.

Asmaeva H.The., în conformitate cu atribuit ei de Serkin M.Yew. rol penal, a fost acela de a asigura dezvoltarea unei scheme de vânzări imaginare de mărfuri indicând numele organizațiilor - contrapărți ale SRL „” și valoarea presupusei rambursări ilegale de TVA, transferarea acestora către angajații care efectuează contabilitate directă și, de asemenea, să asigure controlul asupra întocmirii și transmiterii la timp de către contabil la organul fiscal teritorial, a documentelor de contabilitate și contabilitate fiscală falsificate cu suma declarată în acestea pentru rambursarea TVA.

Un grup organizat, care a inclus Serkin M.Yu. și Asmaeva N.V., care se unise în prealabil pentru a comite furtul prin fraudă a fondurilor de la bugetul federal al Federației Ruse la scară deosebit de mare, s-a caracterizat prin următoarele trăsături:

Stabilitate, datorită relațiilor interpersonale și de serviciu care s-au dezvoltat între organizator și membrul grupului infracțional, relației strânse dintre organizator și membrul grupului, precum și interesului de a obține un singur rezultat penal - obținerea ilegală. beneficii financiare;

Structura internă invariabilă și stabilitatea membrilor grupului, între care existau legături stabile și o repartizare clară a rolurilor. Acțiunile penale ale unui membru al unui grup organizat Asmayeva N.V. au fost pe deplin coordonate, în conformitate cu planul comun de activitate criminală elaborat în prealabil de Serkin M.Yu.;

Prezența în grup a unui organizator și lider pronunțat, care a fost Serkin M.Yu., ale cărui instrucțiuni au fost executate în mod clar de un membru al grupului organizat Asmayeva N.V.;

Organizare, exprimată în prezența disciplinei intragrup, dezvoltarea atentă și detaliată a schemei de comitere a furtului.

Fiecare dintre membrii grupului organizat, acționând din motive mercenare, plătit de Serkin M.Yu. remunerație, cunoștea pericolul social al acțiunilor sale, cunoștea că face parte dintr-un grup infracțional al cărui scop era săvârșirea unei infracțiuni grave în sfera economiei. Pentru fiecare dintre participanții la grupul organizat, consecințele penale ale acțiunilor lor comune concertate au fost evidente sub forma producerii unor prejudicii directe bugetului federal al Federației Ruse, prin rambursări ilegale de TVA și circulația fondurilor furate, în proprietate. al lui M.Yu.Serkin, șeful grupului organizat. persoană juridică, în timp ce îmbogățirea personală a acesteia din urmă. Membrii grupului organizat au prevăzut declanșarea acestor consecințe și și-au dorit apariția.

Așadar, Serkin M.Yu., acționând ca parte a unui grup organizat cu Asmayeva N.V., realizând pericolul social al acțiunilor sale, prevăzând posibilitatea unor consecințe periculoase din punct de vedere social și dorind declanșarea lor, în perioada de la ZZ.LL.AAAA în mod intenționat, din motive egoiste, prin înșelăciune, prin furnizarea Inspectoratului Interdistrital al Federalului serviciul fiscal al Rusiei nr. 6 pe teritoriul Khabarovsk (denumit în continuare MIFNS al Rusiei nr. 6 pe teritoriul Khabarovsk), o declarație fiscală privind taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare TVA), pentru trimestrul 2 al anului 2009, care conține informații în mod deliberat false despre suma impozitului care trebuie rambursat de la buget, a furat proprietatea altcuiva, și anume, fonduri aparținând statului Federației Ruse (denumită în continuare Federația Rusă) în valoare de 9.061.876,52 ruble, transferate DD.LL.YYYY în în conformitate cu decizia MIFNS al Rusiei nr. 6 pentru teritoriul Khabarovsk nr. 7366 din 16.12.2009. la contul de decontare al AllianceOptTorg SRL Nr. deschis în sucursala Khabarovsk a OJSC Bank Vozrozhdenie, cu sediul la: , cauzând prejudicii pe o scară deosebit de mare prin acțiunile lor.

La o oră nespecificată, dar nu mai târziu de ZZ.LL.AAAA, Serkin M.Yew. a existat o intenție criminală de mercenar de a comite furt prin înșelarea fondurilor de la bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare prin rambursarea ilegală a TVA-ului de către o organizație controlată de aceasta - AllianceOptTorg LLC, înregistrată la 06 martie 2009 în Taxa Federală Interdistrict. Serviciul Rusiei nr. 6 pentru teritoriul Khabarovsk, al cărui șef , pentru o remunerație lunară de 5000 de ruble, a fost documentat un angajat al grupului de companii - NUME COMPLET14, de fapt, funcțiile unicului organ executiv, care nu s-a executat.

În același timp, Serkin M.Yew. și Asmaeva N.V., s-au ghidat de un motiv mercenar, deoarece știau cu siguranță că activitatea infracțională de rambursări ilegale de TVA din bugetul Federației Ruse este un tip de activitate ilegală profitabilă, în urma căreia se așteptau să primească bani ilegali. beneficii. Astfel, motivul de stimulare care i-a ghidat pe membrii grupului infracțional organizat a fost un motiv egoist, adică dorința de a-și îmbunătăți situația financiară.

Realizând o intenție egoistă comună, acționând în conformitate cu alocate lui Serkin M.Yew. rol, Asmaeva N.V. în perioada de la ZZ.LL.AAAA, pentru a legitima tranzacțiile SRL în ZZ.LL.AAAA, a elaborat o schemă de vânzări imaginare a Societății cu organizații controlate: „. După aceea, a îndrumat contabilului NUME COMPLET15, care îi este direct subordonat și, în virtutea funcției sale oficiale, nu are autoritatea de a contesta ordinele șefului său, să pregătească documente contabile privind tranzacțiile de cumpărare și vânzare de bunuri între „și organizațiile de mai sus, precum și o declarație fiscală pentru trimestrul 2 al anului 2009, care indică valoarea TVA care trebuie dedusă în valoare de 9.063.961 de ruble.

NUME COMPLET15, nefiind conștient de intenția criminală egoistă a participanților la grupul infracțional organizat și că SRL „” nu a achiziționat și nu a plătit bunurile, adică fictitatea tranzacțiilor comerciale de mai sus, în perioada din DD. .LL.YYYY fiind în Khabarovsk , a întocmit o declarație fiscală pentru trimestrul 2 al anului 2009, indicând valoarea TVA deductibilă în valoare de 9.063.961 de ruble.

Mai mult, NUME COMPLET15, urmând instrucțiunile Asmaeva H.The. si pe baza datelor furnizate de aceasta din urma pentru a confirma valabilitatea introducerii informatiilor privind cuantumul TVA de rambursat in decontul de TVA aferent trimestrului 2 2009, au intocmit documente contabile care confirma indicatorii reflectati in acesta, si anume: facturi emise de vânzătorii mărfurilor SRL "" în lipsa livrărilor efective: pentru vânzătorul SRL "

În același timp, șeful grupului organizat Serkin M.Yu. și participantul său Asmayeva N.V., se știa în mod sigur că documentele de mai sus sunt false, conțin informații în mod deliberat false, deoarece LLC „de fapt nu era furnizor de bunuri către LLC”, tranzacțiile cu aceste organizații erau imaginare, bunurile nu erau plătite și această schemă criminală a fost creată de ei exclusiv în scopul rambursărilor ilegale de TVA.

Cu toate acestea, Asmaeva N.V., realizând împreună cu Serkin M.Yu. intenție de mercenar criminal, știind că declarația fiscală SRL „” pentru trimestrul 2 2009 conține informații false cu privire la cuantumul TVA de rambursat, a instruit contabilul NUME COMPLET15 să o furnizeze organului fiscal de control.

După aceea, ZZ.LL.AAAA în timpul zilei, NUME COMPLET15, îndeplinindu-și responsabilitatile locului de munca, furnizat MIFTS al Rusiei Nr. 6 pentru Teritoriul Khabarovsk, situat la adresa: , declarația fiscală a AllianceOptTorg LLC pentru trimestrul 2 2009 și documente care conțin informații în mod deliberat false despre tranzacțiile financiare și economice efectuate.

ZZ.LL.AAAA, pe baza rezultatelor măsurilor de control fiscal, de către angajații organului fiscal care au fost induși în eroare cu privire la temeinicia cererilor SRL de rambursare a sumelor de impozit pe tranzacțiile fictive cu SRL, ținând cont de datoria contribuabilului la data de impozite federale, a fost luată decizia nr. de rambursare a TVA-ului în valoare de 9.061.876,52 ruble.

ZZ.LL.AAAA, în conformitate cu decizia de retur, având în vedere decizia luată de compensare a datoriilor contribuabilului, din contul Departamentului Trezoreria Federalăîn teritoriul Khabarovsk, 9.061.876,52 ruble au fost creditate în contul de decontare al AllianceOptTorg LLC Nr. deschis în filiala Khabarovsk a OJSC Bank Vozrozhdenie, situată la adresa: Khabarovsk, Dikopoltseva st. M.Yu. eliminat la propria discreție.

Astfel, Serkin M.Yu., conducând un grup organizat, care includea Asmayeva N.V., în perioada de la ZZ.LL.AAAA intenționat, din motive egoiste, prin înșelăciune și rambursări ilegale de TVA în contul de decontare al unei organizații comerciale controlate SRL AllianceOptTorg a furat bani din bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare pentru un total de 9.061.876,52 ruble.

2. El (Serkin M.Yu.), acționând ca parte a unui grup organizat cu Asmaeva N.V. și Snezhnoy E.V., realizând pericolul social al acțiunilor lor, prevăzând posibilitatea declanșării unor consecințe periculoase din punct de vedere social și dorind apariția acestora, în perioada de la ZZ.LL.AAAA. în mod deliberat, din motive mercenare, prin înșelăciune, prin transmiterea către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk a unei declarații fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare TVA) pentru trimestrul 3 al anului 2009, care conține Informații false în mod deliberat despre valoarea impozitului care trebuie rambursat de la buget, au furat proprietatea altcuiva, și anume, fonduri aparținând statului Federației Ruse în valoare de 1.319.205,47 ruble, transferate ZZ.LL.AAAA. în conformitate cu decizia Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk nr. 137 din data de DD.LL.AAAA. la contul de decontare al SRL Gloris Nr. deschis în sucursala Khabarovsk a OJSC Bank Vozrozhdenie, situată la adresa: Khabarovsk, Strada Dikopoltseva, 10, provocând prejudicii la scară deosebit de mare prin acțiunile sale, în următoarele circumstanțe.

La o oră nespecificată, dar nu mai târziu de ZZ.LL.AAAA Serkin M.Yew. a existat o intenție criminală de mercenar de a comite delapidare prin fraudarea de fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare, prin rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată, organizație controlată de aceasta - Gloris LLC, înregistrată DD.LL.YYYY în Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny Khabarovsk, al cărui șef, pentru o taxă lunară de 5.000 de ruble, a fost documentat de un angajat al exploatației - NUME COMPLET16, care de fapt nu a îndeplinit funcțiile unicului organism executiv.

După aceea, Serkin M.Yu. pentru punerea în aplicare a intenției penale, a instruit Asmaeva H.The. să selecteze un nou membru al grupului organizat din personalul contabililor angajați care au desfășurat activități legate de ținerea evidenței contabile și fiscale ale persoanelor juridice controlate, care cunoaște procedura și procedura de întocmire și depunere a documentelor la organele fiscale; pentru rambursarea TVA-ului plătit anterior.

Îndeplinește rolul atribuit de Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. nu mai târziu de ZZ.LL.AAAA., a implicat contabilul Snezhnaya E.V., care era angajat oficial în Gloris LLC și, de fapt, era unul dintre contabilii grupului de companii creat de Serkin M.Yu., care consta dintr-un număr din ultimele organizaţii afiliate.

În același timp, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. și Snezhnaya E.V. au fost conduși de un motiv mercenar, deoarece știau cu siguranță că activitatea infracțională de rambursări ilegale de TVA din bugetul Federației Ruse este un tip de activitate ilegală profitabilă, în urma căreia se așteptau să primească beneficii financiare ilegale. Astfel, motivul care l-a ghidat pe Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. și Snezhnaya E.V., a existat un motiv egoist, adică dorința de a-și îmbunătăți situația financiară.

Snezhnaya E.V., fiind contabil al exploatației, în conformitate cu alocarea ei Serkin M.Yew. rolul criminal, trebuia să se bazeze pe informațiile conținute în documentul elaborat de Asmaeva N.V. schema de vânzări imaginare, pentru a produce documente contabile în mod deliberat false care reflectă informații false despre tranzacțiile de cumpărare și vânzare de bunuri între OOO Gloris și alții controlați de Serkin M.Yu. organizațiilor, o declarație fiscală care conține informații inexacte cu privire la suma TVA de rambursat, după care, de comun acord cu Asmayeva N.V., se furnizează contabilitatea indicată și documente fiscale către organul fiscal local.

Realizând planul, acționând în conformitate cu ce i-a fost alocat de Serkin M.Yu. rol, din motive egoiste Asmaeva N.V. în perioada de la ZZ.LL.AAAA., a elaborat pentru Gloris LLC o schemă de vânzări imaginare de bunuri în trimestrul 3 al anului 2009 de către organizații controlate:

După aceea, schema specificată a fost transferată de ea către Snezhnaya E.V., care, îndeplinind rolul care i-a fost atribuit în infracțiunea comisă de un grup organizat, din motive egoiste, știind că Gloris LLC de fapt nu a achiziționat bunuri de la SRL „”, atunci există un caracter fictiv al tranzacțiilor comerciale de mai sus, precum și faptul că această schemă infracțională a fost creată în scopul recuperării TVA-ului, fără intenția de a desfășura activități financiare și economice legitime, cu încălcarea art. , în perioada de la ZZ.LL.AAAA, în timp ce se afla în Khabarovsk, a întocmit o declarație fiscală pentru trimestrul 3 al anului 2009 care conținea informații false cu bună știință, conform cărora valoarea totală a TVA-ului deductibil de Gloris LLC se ridica la 10.445.095 de ruble, inclusiv suma de TVA în valoare de 10.439.562,60 ruble (10.445.095 - 5.532,40) pentru tranzacțiile fictive cu OOO „”.

Totodată, Snezhnaya E.V., pentru a acorda statut de legitimitate bunurilor presupuse achiziționate de Gloris LLC de la SRL, în sprijinul validității introducerii deliberat a unor informații false despre valoarea TVA supusă rambursării în declarația de TVA. pentru trimestrul 3 al anului 2009, anexat la acesta documente contabile falsificate în mod deliberat întocmite de aceasta, care confirmă relațiile financiare și economice cu Gloris SRL, cu valoarea TVA alocată în valoare de 10.439.562,60 ruble și anume facturi emise de vânzătorii de bunuri de Gloris LLC în lipsa livrărilor efective: conform vânzătorului LLC "

În același timp, documentele fiscale și contabile indicate în mod deliberat false întocmite de Snezhnaya E.V. au fost semnate de aceasta în numele directorului nominal al Gloris LLC NUME COMPLET16 și certificate de sigiliul organizației menționate. În plus, copii ale documentelor false cu bună știință în scopul transmiterii ulterioare la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk au fost, de asemenea, certificate de Snezhnoy E.V. în numele directorului nominalizat al Gloris LLC NUME COMPLET16

ZZ.LL.AAAA în timpul zilei Snezhnaya E.V., continuând implementarea unui single cu Serkin M.Yu. și Asmaeva N.V. intenție criminală care vizează săvârșirea furtului unei sume deosebit de mari de fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse, prin prezentarea de cereri ilegale de rambursare a TVA prin efectuarea de tranzacții fictive de cumpărare de bunuri conform datelor contabile, furnizate Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk, situat la adresa: Khabarovsk, str. Leningradskaya, 45, declarația fiscală a Gloris LLC pentru trimestrul 3 al anului 2009 și documente care conțin informații deliberat nesigure despre operațiunile financiare și economice efectuate.

Prezentarea actele menționate către organul fiscal, șeful grupului organizat Serkin M.Yu. și participanții săi Asmaeva N.V., Snezhnaya E.V. erau conștienți că sunt false și conțin informații false în mod deliberat despre furnizorii de bunuri și sumele de TVA plătite, întrucât SRL „” de fapt, nu era furnizor de bunuri către SRL „Gloris”, tranzacțiile cu aceste organizații erau de o natură imaginară. natura, marfa nu a fost platita.

ZZ.LL.AAAA, pe baza rezultatelor măsurilor de control fiscal, angajații organului fiscal, au indus în eroare cu privire la valabilitatea sumelor de impozit solicitate de Gloris SRL pentru rambursarea sumelor de impozit pe tranzacțiile fictive cu SRL”, ținând cont de datoria contribuabilului la impozitele federale, a fost acceptată Decizia nr. privind rambursarea TVA în valoare de 1.319.205,47 RUB.

ZZ.LL.AAAA în conformitate cu decizia de returnare, ținând cont de decizia luată de compensare a datoriei contribuabilului, din contul Departamentului Trezoreriei Federale pentru Teritoriul Khabarovsk, în contul de decontare al OOO Gloris Nr. deschis în filiala Khabarovsk a OJSC Bank Vozrozhdenie, situată la adresa: Khabarovsk, Dikopoltseva st. eliminat la propria discreție.

Astfel, Serkin M.Yu., conducând un grup organizat, care a inclus Asmaeva N.The. și Snezhnaya E.V., în perioada de la ZZ.LL.AAAA, în mod deliberat, din motive mercenare, prin fraudă și rambursare ilegală de TVA în contul de decontare al organizației comerciale controlate Gloris LLC, au sustras bani din bugetul federal al Federației Ruse la data de o scară deosebit de mare pentru o sumă totală de 1.319.205,47 ruble.

3. El (Serkin M.Yu.), acționând ca parte a unui grup organizat cu Asmaeva N.V. și Tolochkina N.A., realizând pericolul social al acțiunilor lor, prevăzând posibilitatea unor consecințe periculoase din punct de vedere social, și dorind ca acestea să apară, în perioada de la ZZ.LL.AAAA intenționat, din motive egoiste, prin înșelăciune, punând la dispoziție Inspectoratului Serviciul Fiscal Federal al Rusiei cu districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk, o declarație de impozit pe valoarea adăugată pentru trimestrul 3 al anului 2009, care conține informații în mod deliberat false despre valoarea impozitului care trebuie rambursat de la buget, a furat proprietatea altcuiva, și anume, fondurile aparținând către statul Federației Ruse în valoare de 1 902475, 71 de ruble transferate la 01.02.2010 în conformitate cu decizia Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk nr. 157 din DD.LL.AAAA. la contul de decontare al Mirex SRL Nr. deschis în filiala din Khabarovsk a OJSC Bank Vozrozhdenie, situată la adresa: Khabarovsk, Strada Dikopoltseva, 10, cauzând prejudicii la scară deosebit de mare prin acțiunile sale, în următoarele împrejurări.

Așadar, Serkin M.Yu., care este directorul Umax Group LLC și șeful unui grup de companii care administrează un grup infracțional organizat, care, pe lângă el, mai includea Contabil șef Asmaeva N.V., la o oră exact neprecizată, dar nu mai târziu de ZZ.LL.AAAA., a existat o intenție criminală de mercenar de a comite furt prin fraudarea de fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare prin restituirea ilegală a contravalorii. taxa adăugată a organizației - Mirex LLC, înregistrată DD.MM.YYYY în Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk, al cărui șef, pentru o taxă lunară de 5000 de ruble, a fost documentat de un angajat al grupului al companiilor - NUME COMPLET17, care de fapt nu a îndeplinit funcțiile de organ executiv unic.

Pentru a implementa o intenție criminală comună de mercenar în în întregime, Serkin M.Yu. a instruit Asmaeva N.V. să selecteze un nou membru al grupului organizat din personalul contabil al exploatației din subordinea acestuia, care a desfășurat activități legate de ținerea evidenței contabile și fiscale ale persoanelor juridice controlate, care cunoaște procedura și procedura de întocmire și depunerea documentelor la organele fiscale pentru rambursarea TVA plătită anterior.

Își îndeplinește rolul în cadrul comisiei împreună cu Serkin M.Yu. infracțiune și, în conformitate cu instrucțiunile acestuia din urmă, Asmayeva N.V., nu mai târziu de DD.LL.YYYY., a implicat-o pe Tolochkina N.A., care era angajată oficial la Mirex LLC și, de fapt, era unul dintre contabilii unui grup de companii creat de Serkin M.Yu., care a constat dintr-un număr de organizații afiliate acestuia din urmă.

În același timp, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. și Tolochkina N.A., care au acceptat în mod voluntar să participe la comiterea infracțiunii, au fost conduși de un motiv mercenar, deoarece știau cu siguranță că activitatea infracțională de rambursare ilegală a TVA din bugetul Federației Ruse este un tip de activitate ilegală profitabilă. , în urma cărora se aşteptau să primească beneficii financiare ilegale . Astfel, motivul care l-a ghidat pe Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. și Tolochkina N.A., a existat un motiv egoist, adică dorința de a-și îmbunătăți situația financiară.

Totodată, noul membru al grupului organizat Tolochkina N.A., fiind contabilul exploatației, în conformitate cu Serkin M.Yu. rolul criminal trebuia să se bazeze pe informațiile conținute în documentul dezvoltat de Asmaeva N.V. schema de vânzări imaginare, pentru a produce documente contabile în mod deliberat false care să reflecte în ele informații false despre tranzacțiile de vânzare de bunuri între Mirex LLC și alții controlați de Serkin M.Yu. organizații, după care, întocmind și convenind cu Asmaeva N.V. depune la organul fiscal teritorial o declarație fiscală care conține informații inexacte despre valoarea TVA de rambursat și documente contabile.

Realizând o intenție egoistă comună, acționând în conformitate cu alocate lui Serkin M.Yew. rol, Asmaeva N.V. în perioada de la ZZ.LL.AAAA, pentru a da legitimitate tranzacțiilor Mirex SRL din trimestrul 3 2009, a elaborat o schemă de vânzări imaginare a Societății cu organizații controlate: SRL „”. După aceea, schema specificată a fost transferată de aceasta către Tolochkina N.A., care, îndeplinind rolul care i-a fost atribuit în infracțiunea săvârșită de un grup organizat, știind că Mirex SRL nu a achiziționat efectiv bunuri de la SRL „”, bunurile nu au fost plătite. căci, atunci există un caracter fictiv al tranzacțiilor comerciale de mai sus, precum și faptul că această schemă infracțională a fost creată numai în scopul rambursărilor de TVA, cu încălcarea art. , în perioada de la ZZ.LL.AAAA., în timp ce se afla în Khabarovsk, a întocmit o declarație fiscală pentru trimestrul 3 al anului 2009 care conținea informații false cu bună știință, conform cărora valoarea totală a TVA-ului deductibil de către Mirex LLC se ridica la 8.441.345 de ruble, inclusiv suma TVA în valoare de 8.437.644,15 RUB pentru tranzacțiile fictive cu OOO ZZ.LL.AAAA

Totodată, Tolochkina N.A., pentru a da statutul de legitimitate bunurilor presupuse achiziționate de Mireks LLC de la SRL, în susținerea validității introducerii deliberat a unor informații false despre valoarea TVA supusă rambursării în declarația de TVA. pentru trimestrul 3 al anului 2009, anexat la acesta documente contabile falsificate în mod deliberat întocmite de aceasta, care confirmă relațiile financiare și economice ale SRL Mirex cu suma alocată de TVA în valoare de 8.437.644,15 ruble și anume: facturi emise de vânzătorii de mărfuri Mirex. SRL în lipsa livrărilor efective: de către vânzător SRL "

În același timp, aceste documente fiscale și contabile false cu bună știință, compilate de Tolochkina N.A., au fost semnate în numele liderilor și certificate de sigiliile organizațiilor relevante și copii ale documentelor cu bună știință false în scopul transmiterii ulterioare la Federal Serviciul Fiscal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk, au fost certificate de Tolochkina PE THE. în numele directorului nominalizat al Mirex LLC NUME COMPLET17

ZZ.LL.AAAA în timpul zilei Tolochkina N.A., continuând implementarea aceleiași cu Serkin M.Yu. și Asmaeva N.V. intenție criminală care vizează săvârșirea furtului unei sume deosebit de mari de fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse, prin prezentarea de cereri ilegale de rambursare a TVA prin efectuarea de tranzacții fictive de cumpărare de bunuri conform datelor contabile, furnizate Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk, situat la adresa: Khabarovsk, str. Leningradskaya, 45, declarația fiscală a Mirex LLC pentru trimestrul 3 al anului 2009 și documente care conțin informații deliberat nesigure despre operațiunile financiare și economice efectuate.

După ce a prezentat aceste documente autorității fiscale, șeful grupului organizat Serkin M.Yu. și participanții săi Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. știau că sunt false și conțin informații deliberat nesigure despre furnizorii de bunuri și sumele de TVA plătite, întrucât SRL „” de fapt nu era furnizor de bunuri către Mirex SRL, tranzacțiile cu aceste organizații erau de natură imaginară, bunurile nu au fost plătite.

ZZ.LL.AAAA pe baza rezultatelor măsurilor de control fiscal, angajații organului fiscal, au indus în eroare cu privire la valabilitatea sumelor de impozit pretinse de Mirex SRL pentru rambursarea tranzacțiilor fictive cu SRL „”, ținând cont de existența datoria contribuabilului, decizia nr. cu privire la rambursare a fost luată suma totală a TVA-ului în valoare de 1.902.475,71 ruble.

ZZ.LL.AAAA în conformitate cu decizia de returnare, ținând cont de decizia luată de compensare a datoriei contribuabilului, din contul Departamentului Trezoreriei Federale pentru Teritoriul Khabarovsk, în contul de decontare al SRL Mirex Nr. deschis în filiala Khabarovsk a OJSC Bank Vozrozhdenie, situată la adresa: Khabarovsk, Dikopoltseva st. eliminat la propria discreție.

Astfel, Serkin M.Yu., conducând un grup organizat, care a inclus Asmaeva N.The. și Tolochkina N.A., în perioada de la ZZ.LL.AAAA, în mod deliberat, din motive mercenare, prin fraudă și rambursare ilegală de TVA în contul de decontare al Mirex LLC, o organizație comercială controlată, a sustras bani din bugetul federal al Federației Ruse la scară deosebit de mare pentru o sumă totală de 1.902.475,71 ruble.

4. El (Serkin M.Yu.), acţionând ca parte a unui grup organizat cu Asmayeva N.V., realizând pericolul social al acţiunilor sale, prevăzând posibilitatea unor consecinţe social periculoase şi dorind apariţia acestora, în perioada de la DD.MM. YYYY în mod intenționat, din motive mercenare, prin înșelăciune, prin transmiterea către Inspectoratul Interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 6 pentru teritoriul Khabarovsk, a declarației fiscale a Habinvest LLC privind taxa pe valoarea adăugată pentru trimestrul 4 al anului 2009, care conține în mod deliberat informații false despre valoarea impozitului care trebuie rambursat de la buget, încercarea de a fura proprietatea altcuiva, și anume, fonduri aparținând statului Federației Ruse (denumită în continuare Federația Rusă) în valoare de 2.909.273 de ruble, dar infracțiunea nu a fost pusă capăt din cauza unor circumstanțe independente de controlul acestei persoane, în următoarele circumstanțe.

La o oră nespecificată, dar nu mai târziu de ZZ.LL.AAAA Serkin M.Yew. a existat o intenție criminală de mercenar de a comite delapidare prin înșelarea fondurilor de la bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare prin rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată de către o organizație controlată de aceasta - Khabinvest LLC, înregistrată DD.MM.YYYY în MIFNS al Rusiei nr. 6 pentru teritoriul Khabarovsk , al cărui șef, pentru o remunerație lunară de 5.000 de ruble, a fost documentat de un angajat al grupului de companii - NUME COMPLET18, care de fapt nu a îndeplinit funcțiile unicului organ executiv.

În același timp, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. au fost conduși de un motiv mercenar, deoarece știau cu siguranță că activitatea infracțională de rambursări ilegale de TVA din bugetul Federației Ruse este un tip de activitate ilegală profitabilă, în urma căreia se așteptau să primească beneficii financiare ilegale. Astfel, motivul care l-a ghidat pe Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. a existat un motiv egoist, adică dorința de a-și îmbunătăți situația financiară.

Realizând o intenție egoistă comună, acționând în conformitate cu alocate lui Serkin M.Yew. rol, Asmaeva N.V. în perioada de la ZZ.LL.AAAA pentru a da legitimitate tranzacțiilor Habinvest LLC din trimestrul IV 2009, a elaborat o schemă de vânzări imaginare a Societății cu organizații controlate: SRL „”. După aceea, a îndrumat contabilului NUME COMPLET15, care îi este în subordine directă și, în virtutea funcției sale oficiale, nu are împuternicirea de a contesta ordinele șefului său, să întocmească documente contabile privind tranzacțiile de cumpărare și vânzare. de bunuri între Habinvest LLC și organizațiile de mai sus, precum și o declarație fiscală pentru trimestrul 4 din 2009 care indică valoarea TVA care trebuie dedusă în valoare de 2.909.273 de ruble.

NUME COMPLET15, neavând cunoștință de intenția criminală mercenară a participanților într-un grup infracțional organizat și că OOO «Khabinvest» de fapt nu a achiziționat și achitat bunurile de la OOO «, adică despre fictivitatea tranzacțiilor comerciale de mai sus, în perioada de la ZZ.LL.AAAA., în timp ce se afla în Khabarovsk, a făcut o declarație fiscală pentru trimestrul 4 din 2009, indicând valoarea TVA deductibilă în valoare de 2.909.273 de ruble.

În plus, NUME COMPLET15, urmând instrucțiunile Asmayeva N.V., și pe baza datelor furnizate de aceasta din urmă în susținerea validității introducerii informațiilor cu privire la valoarea TVA recuperabilă în declarația fiscală aferentă trimestrului IV 2009, întocmit documente contabile care confirmă sumele reflectate în indicatorii ei și anume: facturi emise de vânzătorii de mărfuri către Habinvest SRL în lipsa livrărilor efective: pentru vânzătorul SRL

Aceste documente fiscale și contabile false în mod deliberat, întocmite de NUME COMPLET15, au fost semnate în numele liderilor și certificate de sigiliile organizațiilor relevante.

În același timp, șeful grupului organizat Serkin M.Yu. și participantul său Asmaeva N.V. se știa în mod sigur că documentele de mai sus sunt false, conțin informații în mod deliberat false, deoarece LLC „de fapt nu era un furnizor de bunuri pentru SRL Habinvest, tranzacțiile cu aceste organizații erau fictive, mărfurile nu erau plătite, iar această schemă criminală era create de aceștia exclusiv în scopul rambursării ilegale de TVA.

Cu toate acestea, Asmaeva N.V., realizând împreună cu Serkin M.Yu. intenția de mercenar criminal, știind că declarația fiscală SRL «Khabinvest» pentru trimestrul IV 2009 conține informații false despre valoarea TVA de rambursat, a instruit contabilul NUME COMPLET15 să o furnizeze organului fiscal de control.

După aceea, ZZ.LL.AAAA prin canale de telecomunicații în timpul zilei NUME COMPLET15, aflându-se într-unul dintre birourile grupului de companii condus de Serkin M.Yu., în Khabarovsk, îndeplinindu-și atribuțiile oficiale, a furnizat MIFNS al Rusiei nr. 6 pentru Khabarovsk Krai, situat la adresa: Khabarovsk, Shmidt St., 40, declarația fiscală a Habinvest LLC pentru trimestrul 4 al anului 2009 și documente care conțin informații deliberat nesigure despre operațiunile financiare și economice efectuate.

ZZ.LL.AAAA, pe baza rezultatelor măsurilor de control fiscal care vizează verificarea validității sumelor de impozit solicitate la rambursare, angajații organului fiscal au adoptat decizia nr. SRL pentru al 4-lea trimestru al anului 2009 în valoare de 2.909.273 de ruble pentru tranzacții fictive cu SRL "", de la cererea deduceri fiscale pentru TVA în suma specificată a fost considerat a fi nerezonabil.

Astfel, Serkin M.Yu., conducând un grup organizat, care includea Asmayeva N.V., în perioada de la ZZ.LL.AAAA intenționat, din motive egoiste, prin înșelăciune și rambursări ilegale de TVA în contul de decontare al unei organizații comerciale controlate SRL Khabinvest a încercat să fure fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse la o scară deosebit de mare, pentru un total de 2.909.273 de ruble, cu toate acestea, intenția sa criminală care vizează furtul proprietății altor persoane prin înșelăciune nu a putut fi finalizată din cauza unor circumstanțe independente de controlul său, așa că în calitate de MIFNS al Rusiei nr. 6 pentru teritoriul Khabarovsk, a fost adoptată decizia nr. dd.MM.YYYY pentru a refuza rambursarea lui Khabinvest LLC pentru trimestrul 4 al anului 2009.

5. El (Serkin M.Yu.), acţionând ca parte a unui grup organizat cu N.V.Asmaeva, realizând pericolul social al acţiunilor sale, prevăzând posibilitatea unor consecinţe social periculoase şi dorind apariţia acestora, în perioada de la DD.MM. YYYY. în mod deliberat, din motive mercenare, prin înșelăciune, prin transmiterea către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk, a declarației fiscale a Avangard LLC privind taxa pe valoarea adăugată pentru trimestrul 3 al anului 2010, care conține informații în mod deliberat false despre valoarea impozitului care trebuie rambursat de la buget, a încercat să fure proprietatea altcuiva, și anume, fonduri aparținând statului Federației Ruse (denumită în continuare Federația Rusă) în valoare de 15.026.054 de ruble, dar infracțiunea a fost nu a încetat din cauza unor circumstanțe independente de controlul acestei persoane, în următoarele circumstanțe.

La o oră nespecificată, dar nu mai târziu de ZZ.LL.AAAA, Serkin M.Yew. a existat o intenție criminală de mercenar de a comite furt prin fraudarea fondurilor de la bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare prin rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată de către o organizație controlată de aceasta - Avangard LLC, înregistrată DD.MM.YYYY în Federal Serviciul Fiscal al Rusiei, șeful căruia a fost documentată o remunerație lunară în valoare de 5.000 de ruble de către un angajat al grupului de companii - NUME COMPLET19, care de fapt nu a îndeplinit funcțiile unicului organ executiv.

În același timp, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. au fost conduși de un motiv egoist, deoarece știau cu siguranță că activitatea infracțională de rambursări ilegale de TVA din bugetul Federației Ruse este un tip de activitate ilegală profitabilă, în urma căreia se așteptau să primească beneficii financiare ilegale. Astfel, motivul care l-a ghidat pe Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. a existat un motiv egoist, adică dorința de a-și îmbunătăți situația financiară.

Realizând o intenție egoistă comună, acționând în conformitate cu alocate lui Serkin M.Yew. rol, Asmaeva N.V. în perioada de la ZZ.LL.AAAA până la ZZ.LL.AAAA, pentru a da legitimitate tranzacțiilor, Avangard SRL în trimestrul 3 2010 a elaborat o schemă de vânzări imaginare a Societății cu organizații controlate: OOO „”. După aceea, a îndrumat contabilului NUME COMPLET20, care îi este în subordine directă și, în virtutea funcției sale oficiale, nu are împuternicirea de a contesta ordinele șefului său, să întocmească documente contabile privind tranzacțiile de vânzare de mărfuri. între Avangard LLC și organizațiile de mai sus, precum și declarația fiscală pentru trimestrul 3 din 2010 care indică valoarea TVA care trebuie dedusă în valoare de 15.026.054 de ruble.

NUME COMPLET20, nefiind conștienți de intenția criminală mercenară a participanților la un grup infracțional organizat și că SRL „Avangard” de fapt nu a achiziționat bunuri de la SRL „” și nu a plătit pentru bunuri, adică despre fictivitatea celor de mai sus. tranzacții comerciale, în perioada ZZ.LL.AAAA ., în timp ce se afla în Khabarovsk, a făcut o declarație fiscală pentru trimestrul 3 al anului 2010, indicând valoarea TVA care trebuie dedusă în valoare de 15.026.054 de ruble.

Mai mult, NUME COMPLET20, urmând instrucțiunile Asmaeva H.The. si pe baza datelor furnizate de acesta din urma pentru a confirma valabilitatea introducerii informatiilor privind cuantumul TVA de rambursat in decontul de TVA aferent trimestrului 3 2010, a intocmit documente contabile care confirma indicatorii reflectati in acesta si anume: facturile emise. de către vânzătorii de bunuri LLC " Avangard" în absența livrărilor efective: pentru vânzătorul LLC "

Aceste documente fiscale și contabile false cu bună știință, întocmite de FULL NAME20, au fost semnate în numele liderilor și certificate de sigiliile organizațiilor relevante.

În același timp, șeful grupului organizat Serkin M.Yu. și participantul său Asmaeva N.V. se știa în mod sigur că documentele de mai sus sunt false, conțin informații în mod deliberat false, deoarece LLC „” de fapt nu era furnizor de bunuri pentru SRL „Avangard”, tranzacțiile cu aceste organizații erau fictive, bunurile nu erau plătite, iar acest infractor schema a fost creată de ei exclusiv în scopul rambursărilor ilegale de TVA.

Cu toate acestea, Asmaeva N.V., realizând împreună cu Serkin M.Yu. intenție de mercenar criminal, știind că declarația fiscală SRL «Avangard» pentru trimestrul 3 2010 conține informații false despre valoarea TVA de rambursat, a instruit contabilul NUME COMPLET20 să o furnizeze organului fiscal de control.

ZZ.LL.AAAA prin canale de telecomunicații, în timpul zilei, NUME COMPLET20, aflându-se într-unul dintre birourile grupului de firme condus de Serkin M.Yu., din Khabarovsk, în îndeplinirea atribuțiilor sale oficiale, a furnizat IFTS de Rusia pentru districtul Zheleznodorozhny al orașului Khabarovsk, situat la adresa: Khabarovsk, str. Leningradskaya, 45, declarația fiscală a Avangard LLC pentru trimestrul 3 al anului 2010 și documente care conțin informații deliberat nesigure despre operațiunile financiare și economice efectuate.

ZZ.LL.AAAA în baza rezultatelor măsurilor de control fiscal care vizează verificarea validității sumelor de impozit solicitate la rambursare, angajații organului fiscal au adoptat decizia nr. al 3-lea trimestru al anului 2010 în valoare de 15 026 054 de ruble pentru tranzacții fictive cu SRL ", deoarece aplicarea deducerilor fiscale pentru TVA în suma specificată a fost recunoscută ca nerezonabilă.

Astfel, Serkin M.Yew., conducând un grup organizat, care a inclus Asmaeva H.The., în perioada de la ZZ.LL.AAAA. în mod deliberat, din motive mercenare, prin fraudă și rambursare ilegală a TVA-ului în contul de decontare al organizației comerciale controlate Avangard LLC, a încercat să fure fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse pe o scară deosebit de mare în valoare totală de 15.026.054 de ruble, cu toate acestea, intenția sa criminală, care vizează furtul proprietății altor persoane prin fraudă, nu a putut fi îndeplinită din cauza unor circumstanțe independente de controlul său, deoarece Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Zheleznodorozhny din Khabarovsk a luat decizia nr. DD.MM.YYYY de a refuză rambursarea TVA-ului Avangard LLC pentru trimestrul 3 2010.

inculpatul Serkin M.Yew. în ședință a explicat că vinovăția pentru săvârșirea de infracțiuni, în temeiul art.art. Partea 4, 159 Partea 4, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse, el admite pe deplin, înțelege esența acuzației, este de acord cu aceasta în integral, și-a susținut cererea, declarată de bunăvoie, în termenul stabilit de art. , după consultarea apărării și în prezența acestuia, cu privire la aplicarea unei proceduri speciale de adopție hotărâre, explicând că are cunoștință de natura și consecințele cererii declarate, respectiv că verdictul se va pronunța fără examinarea și evaluarea probelor strânse în cauză și că la contestarea sentinței nu se va putea referi la neconcordanța concluziilor instanței cu împrejurările cauzei.

inculpatul Asmayeva H.The. în ședință a explicat, că vinovăția pentru săvârșirea de infracțiuni, în temeiul art.art. Partea 4, 159 Partea 4, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse, ea admite pe deplin, înțelege esența acuzației, este de acord cu aceasta în integral, și-a susținut cererea, declarată de bunăvoie, în termenul stabilit de art. , după ce s-a consultat cu apărătorul și în prezența acestuia, cu privire la aplicarea unei proceduri speciale de adoptare a unei hotărâri judecătorești, explicând că are cunoștință de natura și consecințele cererii declarate, respectiv că sentința se va pronunța fără examinarea și evaluarea probelor strânse în cauză, iar la sentința de apel nu se va putea referi la neconcordanța concluziilor instanței cu împrejurările cauzei.

inculpatul Tolochkina H.A. în ședință a explicat că vinovăția pentru săvârșirea unei infracțiuni în temeiul art. Partea 4 a Codului penal al Federației Ruse, ea recunoaște pe deplin, înțelege esența acuzațiilor, este de acord cu el în totalitate, și-a susținut petiția, declarată voluntar, în termenul stabilit de art. , după ce s-a consultat cu apărătorul și în prezența acestuia, cu privire la aplicarea unei proceduri speciale de adoptare a unei hotărâri judecătorești, explicând că are cunoștință de natura și consecințele cererii declarate, respectiv că sentința se va pronunța fără examinarea și evaluarea probelor strânse în cauză, iar la sentința de apel nu se va putea referi la neconcordanța concluziilor instanței cu împrejurările cauzei.

inculpatul Snezhnaya E.The. în ședință a explicat că vinovăția pentru săvârșirea unei infracțiuni în temeiul art. Partea 4 a Codului penal al Federației Ruse, ea recunoaște pe deplin, înțelege esența acuzațiilor, este de acord cu el în totalitate, și-a susținut petiția, declarată voluntar, în termenul stabilit de art. , după ce s-a consultat cu apărătorul și în prezența acestuia, cu privire la aplicarea unei proceduri speciale de adoptare a unei hotărâri judecătorești, explicând că are cunoștință de natura și consecințele cererii declarate, respectiv că sentința se va pronunța fără examinarea și evaluarea probelor strânse în cauză, iar la sentința de apel nu se va putea referi la neconcordanța concluziilor instanței cu împrejurările cauzei.

La cererea inculpaților Serkin M.Yew., Asmaeva H.The., Tolochkina H.A. și Snezhnoy E.V., cu acordul procurorului și reprezentanților victimelor, având în vedere că sancțiunea art. Partea a 4-a din Codul penal al Federației Ruse nu depășește 10 ani de închisoare și nu există motive pentru încheierea cauzei penale, cazul este examinat în mod special fără proces.

Instanța consideră că există toate motivele pentru emiterea unui verdict de vinovăție folosind o procedură specială, prevăzută de prevederile capitolului 40 din Codul de procedură penală al Federației Ruse.

Curtea apreciază că acuzația, care a fost agreată de inculpații Serkin M.Yu., Asmayeva H.V., Tolochkina N.A. și Snezhnaya E.V., este întemeiată în întregime și este susținută de probele colectate în cauză.

acțiuni Serkina M.Yew. și Asmaeva N.V. calificat corect conform: art. Partea 4 a Codului Penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA) - ca fraudă, adică furtul proprietății altuia prin înșelăciune, comis de un grup organizat, la scară deosebit de mare; Artă. Partea 4 a Codului Penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA) - ca fraudă, adică furtul proprietății altuia prin înșelăciune, comis de un grup organizat, la scară deosebit de mare; Artă. Partea 4 a Codului Penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA) - ca fraudă, adică furtul proprietății altuia prin înșelăciune, comis de un grup organizat, la scară deosebit de mare; Artă. Partea 3, Partea 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse (episodul din perioada DD.LL.YYYY.) - ca tentativă de fraudă, adică furtul proprietății altuia prin înșelăciune, comis de un grup organizat, la scară deosebit de mare, în timp ce infracțiunea nu a fost pusă capăt din cauza unor împrejurări independente de controlul acestei persoane; Artă. Partea 3, Partea 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse (episodul din perioada DD.LL.YYYY.) - ca tentativă de fraudă, adică furtul proprietății altuia prin înșelăciune, comis de un grup organizat, pe o scară deosebit de mare, în timp ce infracțiunea nu a fost pusă capăt din cauza unor împrejurări independente de controlul acestei persoane.

acțiuni Snezhnoy E.The. calificat în mod corespunzător în temeiul art. Partea a 4-a din Codul penal al Federației Ruse (episodul din perioada DD.LL.AAAA ca fraudă, adică furtul proprietății altuia prin înșelăciune, comis de un grup organizat, la scară deosebit de mare.

acțiuni Tolochkina H.A. calificat în mod corespunzător în temeiul art. Partea a 4-a din Codul penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) - ca fraudă, adică furtul proprietății altuia prin înșelăciune, săvârșit de un grup organizat, la scară deosebit de mare.

Având în vedere cele de mai sus și materialele cauzei referitoare la identitatea pârâților Serkina M.Yew., Asmaeva H.The., Tolochkina H.A. și Snezhnoy E.V., circumstanțele crimelor lor, comportamentul lor în instanță, care nu dau motive de îndoială că fiecare dintre ei este conștient de natura reală și pericolul social al acțiunilor lor și capacitatea de a-și controla acțiunile, instanța îl recunoaște pe Serkin M.Yu., Asmayeva N.V., Tolochkin N.A. și Snezhnaya E.V., sănătoși în raport cu faptele incriminate lor.

Atunci când se pronunță asupra chestiunii pedepsei, instanța ține cont de natura și gradul de pericol public al infracțiunilor, de identitatea făptuitorilor, inclusiv de circumstanțele atenuante a pedepsei, precum și de impactul pedepsei impuse asupra îndreptării condamnaților și asupra condiţiile de viaţă ale familiilor lor. În plus, instanța ține cont de cerințele art. , și anume natura și amploarea participării efective a inculpaților la săvârșirea infracțiunii, semnificația acestei participări în realizarea scopului infracțiunii.

În plus, la condamnarea inculpaților, instanța este ghidată de necesitatea respectării cerințelor legii privind o abordare strict individuală a condamnării, ținând cont că o pedeapsă echitabilă contribuie la rezolvarea problemelor și la atingerea scopurilor prevăzute la art. . , Codul penal al Federației Ruse.

La condamnarea inculpaţilor, instanţa reţine că infracţiunea prevăzută de art. Partea a 4-a din Codul penal al Federației Ruse aparține categoriei mormintelor comise împotriva proprietății.

Atunci când discută problema tipului și cuantumului pedepsei pentru Serkin M.Yu., instanța ia în considerare datele despre personalitatea sa, și anume că este caracterizat pozitiv la locul de reședință, nu este căsătorit, are trei copii mici. și un minor ca persoane aflate în întreținere. În plus, instanța ia în considerare ocupația lui Serkin M.Yu., incl. activitățile sale caritabile, vârsta, starea de sănătate, incl. iar faptul că este înregistrat la un psihiatru și narcolog nu.

împrejurări, atenuând pedeapsa inculpatului Serkin M.Yew., în conformitate cu art. , instanța recunoaște: recunoașterea deplină a vinovăției, pocăința pentru faptă, repararea integrală a prejudiciului cauzat prin infracțiune (vol. 60, ld 374, 391, 392), prezența copiilor mici.

împrejurări, agravând pe Serkinu M.Yew., instanța nu a stabilit.

Discutând problema tipului și cuantumului pedepsei Asmayeva N.V., instanța ia în considerare datele despre personalitatea ei, și anume că este caracterizată pozitiv la locul de reședință, este căsătorită, nu are copii. În plus, instanța ia în considerare ocupația Asmayeva H.The., vârsta ei, starea de sănătate, inclusiv. iar faptul că este înregistrată la psihiatru și narcolog nu.

împrejurări, atenuând pedeapsa inculpatei Asmaeva H.The., în conformitate cu art. , instanța recunoaște: recunoașterea deplină a vinovăției, remușcare pentru faptă.

Circumstanțele, pedeapsa agravantă Asmayeva N.The., instanța nu a stabilit.

Atunci când discută problema tipului și cuantumului pedepsei Tolochkina N.A., instanța ia în considerare datele despre personalitatea ei, și anume că la locul de reședință, ea este caracterizată în mod satisfăcător, la locul de muncă - în mod pozitiv, este căsătorită, nu are copii. În plus, instanța ia în considerare ocupația Tolochkina N.A., vârsta ei, starea de sănătate, incl. iar faptul ca nu este inregistrata la medic psihiatru si narcolog, este in stare de sarcina.

circumstanțe, atenuând pedeapsa inculpatului Tolochkina HA, în conformitate cu art. , instanța recunoaște: recunoașterea deplină a vinovăției, remușcare pentru faptă.

Circumstanțele, care agravează Tolochkina H.A., instanța nu a stabilit.

Discutând problema tipului și valorii pedepsei Snezhnaya E.V., instanța ia în considerare date despre personalitatea ei, și anume că este caracterizată pozitiv la locul de reședință, este căsătorită, are un copil în întreținere. În plus, instanța ia în considerare ocupația lui Snezhnaya E.V., vârsta ei, starea de sănătate, incl. iar faptul că este înregistrată la psihiatru și narcolog nu.

circumstanțe, atenuând pedeapsa inculpatului Snezhnoy E.The., în conformitate cu art. , instanța recunoaște: recunoașterea deplină a vinovăției, remușcări pentru faptă, prezența unui copil minor.

Circumstanțele, care agravează Snezhnoy E.The., instanța nu a stabilit.

Temeiuri pentru schimbarea categoriei infracțiunii, în conformitate cu cerințele art. și 15 din Codul penal al Federației Ruse, ținând cont de circumstanțele reale ale infracțiunii și de gradul de pericol public al acesteia, în ciuda prezenței circumstanțelor atenuante și a absenței circumstanțelor agravante, instanța nu constată.

În plus, la condamnarea lui Serkin M.Yew. și Asmaeva H.The., pentru săvârșirea de infracțiuni în temeiul părții 3 art. , partea 4 a art. , partea 3 a art. , partea 4 a art. , instanța aplică dispozițiile art. Partea 3 a Codului Penal al Federației Ruse pe care termenul sau valoarea pedepsei pentru tentativa de infracțiune nu poate depăși? termenul maxim sau dimensiunea celor mai privire strictă pedeapsa prevăzută de articolul relevant din partea specială a Codului penal pentru infracțiunea săvârșită.

Pedeapsa inculpatului Serkin M.Yew. sub rezerva numirii cu cererea h.1 si h.5 Art. .

Pedeapsa inculpaților Asmayeva H.The., Tolochkina H.A. și Snezhnoy E.V., care urmează să fie numiți cu aplicarea părții 5 a art. .

CONdamnat:

recunoaște-l pe Serkin M.Yew. vinovat de săvârşirea infracţiunilor, în condiţiile art.art. Partea 4, 159 Partea 4, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse și pedepsiți-l:

Potrivit art. Partea 4 a Codului Penal al Federației Ruse (episodul din ZZ.LL.AAAA - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 2 ani 3 luni cu amendă de 300.000 de ruble, fără restricții de libertate;

Potrivit art. partea 4 a Codului penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 2 ani 3 luni cu amendă de 300.000 de ruble, fără restricții de libertate;

Potrivit art. Partea 3, Partea 159, Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse (episodul din perioada DD.LL.AAAA) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 2 ani cu amendă de 200.000 de ruble, fără restricții de libertate;

Potrivit art. Partea 3, Partea 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse (episodul în perioada de la ZZ.LL.AAAA.) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 2 ani cu amendă de 200.000 de ruble, fără restricții de libertate.

În baza art. Partea 3 din Codul penal al Federației Ruse pedeapsa definitivă pentru totalitatea infracțiunilor, prin adăugarea parțială a pedepselor, Serkin M.Yew. se stabilește sub forma de 3 ani închisoare cu amendă de 500.000 de ruble, fără restricție de libertate, pedeapsa executându-se într-o colonie corecțională de regim general.

măsură preventivă împotriva Serkina M.Yew. - un angajament scris de a nu pleca și un comportament adecvat, să fie schimbat în detenție. Luați Serkin M.Yu. în arest în sala de judecată.

recunosc Asmaeva H.The. vinovat de săvârşirea infracţiunilor, în condiţiile art.art. Partea 4, 159 Partea 4, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4, 30 Partea 3, 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse și pedepsiți-o:

Potrivit art. Partea 4 a Codului penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 2 ani cu amendă de 150.000 de ruble, fără restricții de libertate;

Potrivit art. Partea 4 a Codului penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 2 ani cu amendă de 150.000 de ruble, fără restricții de libertate;

Potrivit art. Partea 3, Partea 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse (episodul din DD.LL.AAAA) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 1 an 6 luni cu amendă de 100.000 de ruble, fără restricții de libertate;

Potrivit art. Partea 3, Partea 159 Partea 4 din Codul Penal al Federației Ruse (episodul din DD.LL.AAAA) - sub formă de închisoare pentru o perioadă de 1 an și 6 luni cu amendă de 100.000 de ruble, fără restricții de libertate.

În baza art. h.3 din Codul penal al pedepsei definitive pentru infracțiuni cumulate, prin adăugare parțială de pedepse, Asmaeva H.The. stabilește sub formă de 2 ani și 6 luni închisoare cu amendă de 300.000 de ruble, fără restricție de libertate, cu executarea pedepsei într-o colonie penală de regim general.

Termenul de executare a pedepsei se calculează de la 06.07.2015.

măsură preventivă împotriva lui Asmayeva H.The. - un angajament scris de a nu pleca și un comportament adecvat, să fie schimbat în detenție. Luați Asmaeva N.V. în arest în sala de judecată.

Recunoaște-l pe Tolochkina N.A. vinovat de săvârșirea unei infracțiuni conform art. Partea a 4-a din Codul penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) și o condamnă la închisoare pe un termen de 2 ani cu o amendă de 150.000 de ruble, fără restricții de libertate.

recunosc Snezhnaya E.The. vinovat de săvârșirea unei infracțiuni conform art. Partea a 4-a din Codul penal al Federației Ruse (episodul din perioada de la ZZ.LL.AAAA.) și o condamnă la închisoare pe un termen de 2 ani cu o amendă de 150.000 de ruble, fără restricții de libertate.

În conformitate cu art. , pedeapsă sub formă de închisoare, numită Tolochkina H.A. și Snezhnoy E.V. consideră condiționat, cu perioadă de probă: Tolochkina N.A. - 4 ani, Snezhnoy E.V. - 4 ani.

În conformitate cu art. Partea 5 a Codului Penal al Federației Ruse, Tolochkin N.A. și Snezhnaya E.V. să nu schimbe locul permanent de reședință și locul de muncă, fără a se anunța organul de stat de specialitate care urmărește comportamentul stagionilor, unde să se prezinte la înscriere o dată pe lună.

măsură preventivă Snezhnoy E.The. - sub forma unui angajament scris de a nu părăsi locul și comportamentul corespunzător, lăsați-l neschimbat până la intrarea în vigoare a sentinței, apoi anulați-l.

Probe materiale într-un dosar penal:

În conformitate cu art. - , verdictul poate fi atacat cu recurs la Tribunalul Regional Khabarovsk prin Central Tribunal Judetean Khabarovsk, în termen de zece zile de la data deciziei sale. În cazul depunerii contestației sau plângerii, condamnatul are dreptul să solicite participarea sa la examinarea cauzei penale de către curtea de apel.

Arbitru: Kiselev S.A.

Prin decizia de apel a Tribunalului Regional din Khabarovsk din 27.08.2015, verdictul instanței împotriva lui Serkin M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. și Snezhnoy E.V., modificată.

Restul verdictului instanței a rămas neschimbat.

Curtea:

Tribunalul districtual central din Khabarovsk ( regiunea Khabarovsk)

Alte persoane:

Asmaeva N.V.
Serkin M.Yu.
Snezhnaya E.V.
Tolochkina N.A.

Judecătorii cauzei:

Kiselev Sergey Alexandrovich (judecător)

Litigiu pe:

Prin fraudă

Practica judiciara privind aplicarea normei art. 159 din Codul penal al Federației Ruse

Rambursările ilegale de TVA golesc buzunarul statului, astfel că autoritățile fiscale au introdus o procedură de verificare a fiabilității întreprinderilor. Bugetele tuturor nivelurilor statului se formează pe cheltuiala plăților de impozite ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice. Controlul asupra plății la timp a plăților către trezorerie este asigurat de serviciul fiscal. Taxele sunt componenta principală a stabilității financiare și economice a țării. Majoritatea volumului bugetar este asigurat de doar patru tipuri de impozite. Valoare adăugată, accize, impozit pe venit și comerț exterior și tranzacții economice externe. TVA asigura umplerea trezoreriei cu 45% si este rambursat de stat.

Plătitorii de impozite sunt:

1. Persoane juridice.
2. Organele statului. Cu condiția ca instituția să acționeze în interes propriu.
3. Antreprenori individuali.

Persoanele enumerate plătesc impozit pentru vânzarea de bunuri, servicii în cadrul Federației Ruse sau pentru mărfurile importate prin vamă. Cu condiția să nu fie utilizate în situațiile financiare Moduri ESHN, USN.

Persoanele enumerate își pot exercita dreptul la rambursarea taxei dacă sunt plătitori ai acestuia și respectă regulile stabilite de lege. Statul nu prevede rambursări automate de taxe. Procedura se initiaza de catre solicitant: manager, contabil.

Datele de la instituțiile financiare arată că sumele de returnat depășesc sumele virate la buget.

Procedura include mai mulți pași:

1. Departamentul de contabilitate generează un pachet de documente.
2. Trimite-l la inspecție.
3. IRS efectuează un audit și ia o decizie.

Societatea poate returna banii numai dupa ce a primit aprobarea organelor fiscale.

Documente necesare pentru procedura:

Formularul de cerere fiscală este selectat în funcție de scopul final.

La trecerea inspecției, inspectorul poate solicita documentație suplimentară care să confirme legitimitatea cerințelor enunțate. Legislația a dat autorităților fiscale trei luni pentru a lua o decizie. Solicitarea inspectorului fiscal, primită după 90 de zile, poate fi lăsată fără a fi luată în considerare de către contabil. Autoritățile fiscale încalcă adesea termenii inspecțiilor, amânând artificial decizia. Încălcarea ar trebui să fie contestată la o autoritate superioară sau în instanță.

Inspectoratul nu poate amenda pentru refuzul de a furniza informații suplimentare. De exemplu, cerința de a explica pierderile, salariile mici.

Autoritatea fiscală, după finalizarea auditului de birou, în termen de o săptămână elaborează o decizie privind rambursarea sau refuzul rambursării TVA-ului. Sesizează organizația în termen de 5 zile de la data deciziei.

Decizie pozitivă inspecția obligă organele fiscale să trimită trezoreriei o ordin de rambursare a taxei în următoarea zi lucrătoare.Refuzul fiscal trebuie atacat în instanță.

Creditarea in contul curent al societatii se face in termen de 5 zile de la primirea notificarii de catre Trezorerie. Încălcarea legii permite departamentului de contabilitate să perceapă dobânzi penalizatoare în a 12-a zi de întârziere.

Măsuri luate de inspecție pentru justificarea deciziei:

Autoritățile fiscale pot fie să desfășoare aceste activități, fie să se limiteze la un audit de birou.

Scheme frauduloase

Persoanele fără scrupule folosesc scheme semilegale și ilegale, profitând de imperfecțiunea legislației. Returnarea ilegală a devenit o formă afaceri profitabile pentru funcționari și cetățeni.

Din activitățile unor astfel de companii suferă contribuabili conștiincioși.

Societatea de angro N. a cumpărat mărfuri la o marjă mică de la firma M., plasându-le într-un depozit. Volumul mărfurilor vândute a fost mult mai mic decât volumul mărfurilor cumpărate, iar diferența de preț a fost, de asemenea, minimă. Taxa stabilită verificare pe teren prin descoperirea deconturilor trimestriale de TVA.

Verificarea a relevat:

• bunurile au fost achiziționate de la furnizori care au fost ulterior lichidați;
• vânzarea a fost efectuată de o firmă care are semne de rea-credinţă.

Autoritatea fiscală nu a putut verifica documentația societății M. și a cumpărătorului final. Inspectoratul a tras concluzii cu privire la existența schemei, a refuzat deducerea societății.Directorul general N. a făcut apel la arbitraj și a dovedit legalitatea operațiunilor, recunoscând decizia organelor fiscale ca fiind nelegală.

Rambursările în caz de refuz al inspecției sunt posibile numai dacă există o hotărâre judecătorească. Un avocat specializat în cauze economice este capabil să ia rapid și fără durere decizia corectă.

Autoritățile fiscale, după ce au constatat prezența acțiunilor ilegale în acțiunile unei persoane juridice, sunt obligate să:

1. Verificați dacă articolul este în stoc.
2. Intervievați martorii despre activitățile companiei.
3. Dovediți absența faptului de expediere a produselor la depozit și din depozit.

Atenţie. Inspectorii fiscali își neglijează îndatoririle luând decizii ilegale. Lipsa dovezilor de intenție în acțiunile unui funcționar stă la baza contestației în instanță a deciziei de inspecție.

Compania R. a achiziționat componente pentru echipamente electronice la un preț de 2.000 de ruble per set. A completat o declaratie la vama, indicand pretul conform contractului. Ofițerii vamali, recunoscând valoarea declarată ca fiind subestimată, au efectuat o ajustare la 4.200 de ruble per set. Compania R. a plătit impozitul pe baza prețului de 4.200 de ruble. Importatorul a vândut componentele fără taxă suplimentară pentru 4.200 de ruble și a depus o declarație. Autoritățile fiscale au recunoscut documentele ca fiind legale și au permis rambursarea de la buget.

Societatea R., după ce a primit banii în contul curent, trimite o cerere instanței de arbitraj pentru a recunoaște acțiunile autorităților vamale de ajustare a prețului ca fiind ilegale și îl câștigă, după care costul componentelor este ajustat în direcția opusă la 2.000 de ruble și autoritatea vamală rambursează taxa supraîncărcată. După aceea, importatorul își încetează activitățile din cauza reorganizării.

Rambursarea taxei duble este ilegală. Totuși, acțiunile vameșilor vorbesc și despre un exces clar de autoritate. Se poate presupune doar că un funcționar a fost implicat în această schemă, permițând implementarea acesteia.

Societatea - împrumutatul a întocmit un contract de furnizare de produse cu un intermediar și transferă acestuia din urmă un avans, folosind un împrumut primit de la bancă. Intermediarul transmite întreaga sumă a companiei peste noapte. Împrumutatul are dreptul la rambursarea TVA-ului. Societatea de o zi, sub orice pretext, returnează în contul împrumutatului suma primită, care se calculează în funcție de obligația de împrumut.

Funcționarii fiscali consideră o astfel de schemă ca fiind frauduloasă, din cauza incapacității de a verifica achiziția bunurilor. Acțiunile companiei se bazează însă pe legislația actuală, care permite rambursarea TVA din avansuri plătite – clauza 12 din articolul 171 din Codul Fiscal, Serviciul Fiscal consideră că băncile care au acordat credite în avans sunt direct implicate în astfel de scheme.

Lipsa dovezilor de neîndeplinire a termenilor contractului între firme în conformitate cu cod Civil nu permite ca tranzacția să fie recunoscută ca ilegală. Multe companii folosesc această schemă pentru proiecte foarte profitabile.

Subestimarea costului mărfurilor la vamă și acțiunile ilegale ale serviciilor fiscale

O companie înregistrată offshore a cumpărat mașini de la un producător și le-a vândut firma ruseasca la un pret redus. Importatorul rus, concentrându-se pe contractul încheiat, transferă taxa vamală și TVA În Rusia, utilajele sunt vândute companiei Nota cu semne de funcționare de o zi cu o marjă minimă și, ca urmare, un TVA minim. „Nota” vinde produse la valoarea de piață fără să plătească taxe. Veniturile din vânzarea mărfurilor sunt transferate offshore pentru a refinanța și cumpăra următorul lot. Oficialii Serviciului Fiscal Federal consideră astfel de operațiuni ca fiind frauduloase

Funcționarii fiscali trec adesea peste cap, refuzând rambursările de taxe pe baza unor dovezi circumstanțiale.

Dovezi indirecte ale rambursării ilegale de TVA:

1. Vânzarea de mărfuri la un preț umflat.
2. Compania nu achiziționează echipamente, dar rambursează în mod regulat TVA.
3. Nu există nicio clădire pentru propriile nevoi dar TVA este rambursabil.
4. întorsătură mare, dar cantități mici taxe.
5. Efectuarea de audituri frecvente.
6. Valoare vamală redusă.
7. Plată în avans prin fonduri împrumutate conform contractului de furnizare.

Funcționarii fiscali vor refuza rambursarea TVA-ului dacă se găsesc dovezi circumstanțiale ale unei încălcări. Inspectoratul fiscal, după ce a găsit dovezi circumstanțiale ale utilizării unei scheme gri, ia o decizie formală.

Luați în considerare cele mai comune motive pentru eșecuri:

Prezența unui motiv formal în decizia funcționarilor este ilegală.

Directorul companiei, directorul are dreptul de a contesta refuzul ilegal. Dovezile indirecte nu constituie motivul refuzului despăgubirii.Orice îndoieli se interpretează în favoarea contribuabilului - clauza 7 a art. 3 TC.Din statistici, în 90% din cazuri, instanţele iau partea afacerii.

Cerința statului de a completa bugetul a intensificat activitățile agențiilor fiscale și de drept. Inspecțiile provoacă refuzuri oficiale pentru aproape toată lumea. O astfel de decizie a inspecției poate fi motivul inițierii unui dosar penal împotriva proprietarilor de afaceri de bună credință.

În cazul unui apel către agențiile fiscale sau de aplicare a legii, ar trebui să aveți grijă de protecție. Un apel în timp util la un avocat în cauzele penale va rezolva multe probleme. Îl va salva pe proprietarul afacerii, managerul de probleme și probleme inutile.

Rambursarea ilegală a TVA-ului a devenit o afacere pentru unii oficiali. Practica examinării cauzelor penale constată o creștere a cazurilor de retragere ilegală de fonduri cu participarea funcționarilor fiscali.Companiile trec liber toate controalele de birou, coordonează plățile cu autoritățile superioare. Rezultatul final vă permite să încasați sumele și să le eliminați la discreția dvs.

Contribuabilii fără scrupule folosesc companii fly-by-night în schemele lor, care sunt înregistrate pentru o anumită tranzacție și apoi lichidate. O persoană cu funcții de manager va semna liber contractele, facturile și alte documente necesare și va anunța versiunea pregătită în timpul verificării.

Semne ale companiilor fictive:

1. Adresa juridică a companiei are un semn de caracter de masă.
2. Data în care a fost creată persoana juridică. Excursiile de o zi sunt create pe Pe termen scurt pentru una sau două tranzacții.
3. Fără cheltuieli pentru închirierea biroului, nevoi casnice.
4. Șeful companiei apare ca manager într-o masă de alte firme.
5. La crearea unei companii, pașaportul unui cetățean a fost folosit fără știrea acestuia.
6. Directorul nu este înzestrat cu funcții manageriale.
7. Realitatea dură necesită atenție la semnarea contractelor între contractori. Verificarea de bună credință a managerilor companiei vă va scuti de griji inutile.

Despăgubirea ilegală este calificată în conformitate cu articolul 159 din Codul penal al Federației Ruse (fraudă). Articolul prevede până la 10 ani de închisoare.

Practică. Un grup de persoane a fost angajat în rambursări ilegale de TVA de la buget. Valoarea pagubelor s-a ridicat la peste 400 de milioane de ruble. Ancheta a scos la iveală mai multe episoade ale activităților frauduloase ale grupului. a primit cea mai severă pedeapsă fost lider serviciul fiscal, care asigura buna desfasurare a inspectiilor. Verdictul final al instanței i-a prevăzut fostului funcționar 14 ani de închisoare.

Acuzațiile aduse participanților în cazurile de delapidare de bani de la buget sunt printre cele mai grave. Autoapărarea în anchetă și în instanță nu prevestește bine. Numai asistența la timp a unui avocat prin acord poate rezolva situația.

Instanțele de arbitraj, studiind materialele cauzei, dezvăluie integritatea solicitantului, prezența unui scop de afaceri. Toate argumentele părților în proces trebuie să se bazeze pe lege și susținute de documente.

Autoritățile fiscale au refuzat să restituie bani de la buget către societatea Magistral din cauza prezenței semnelor de neîncredere a furnizorului Tandem SRL:

Instanța a anulat decizia organelor fiscale, fundamentand concluziile prin lipsa probelor de rea-credință a firmelor. Furnizarea de rapoarte zero nu poate servi ca dovadă a unui beneficiu fiscal nejustificat.

Întreprinderii de producție Dal i s-a refuzat rambursarea TVA-ului. Taxa vamală pentru mărfurile importate în Rusia a fost plătită de un terț, Standard LLC. Instanța de fond a respins cererea întreprindere producătoare. Directorul companiei a apelat la un avocat care a redactat un recurs.

Recursul a anulat hotărârea pentru încălcarea legii, în conformitate cu alin.2 al art. 328 din Codul Fiscal al Federației Ruse.Taxele vamale pot fi plătite de la bani împrumutați, dreptul întreprinderii „Dal” la deducere nu poate depinde de sursa primirii acestora. Utilizarea fondurilor împrumutate pentru cifra de afaceri a companiei este consacrată în legea actuală.

Hotărâri judecătorești de respingere a constatărilor autoritatile fiscale servesc drept dovadă a credibilității organizației. Dacă există, nu se inițiază dosare penale. Ai grijă de siguranța ta.

Kasnitskaya Inna Yuryevna, dr. în drept, lector superior la Departamentul de Formare juridică a ofițerilor de afaceri interne al Institutului Tyumen pentru Formarea avansată a angajaților din Ministerul Afacerilor Interne al Federației Ruse, Tyumen [email protected]

Probleme de implementare a răspunderii penale

pentru rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată conform Codului penal al Federației Ruse

Adnotare. Articolul este dedicat problemelor problematice de calificare a rambursării ilegale a taxei pe valoarea adăugată, în cazurile în care bugetul de stat devine o sursă de delapidare. Articolul examinează problemele cu care se confruntă oamenii legii atunci când suprimă încercările de rambursare ilegală a taxei pe valoarea adăugată Cuvinte cheie: taxa pe valoarea adăugată, evaziune fiscală, furt, rambursare ilegală.

Pericol public de sustragere a impozitelor și taxelor, adică neîndeplinirea deliberată a obligației constituționale a tuturor de a plăti în mod legal impozitele stabiliteși comisioane, este neprimirea de fonduri în sistemul bugetar Fiind cea mai importantă sursă de formare a părții de venituri a bugetelor de toate nivelurile, plățile fiscale joacă un rol important în stabilizarea economiei și poziție socială in tara.Neprimirea de fonduri la buget ca urmare a evaziunii fiscale duce la reducerea diverselor programe socialeși alte consecințe negative.

Nu mai puțin periculoasă în consecințele sale este activitatea asociată cu utilizarea sistemului fiscal de a retrage fonduri de la buget sub masca rambursărilor de taxe. În acest caz, nu numai plățile fiscale stabilite nu intră în sistemul bugetar, dar bugetul de stat devine o sursă de deturnare de fonduri. Oficialii ruși recunosc că nu au date fiabile cu privire la volumele de rambursare ilegală a taxei pe valoarea adăugată ( denumită în continuare TVA). Rambursarea ilegală a TVA este un fenomen economic și juridic complex. Caracterizarea sa de drept penal include o analiză a unui număr de norme de drept penal, strâns legate de normele fiscale, de legislație civilă și de alte ramuri de drept.

Pentru o înțelegere corectă a esenței încălcării penale în domeniul restituirilor de TVA, considerăm că este necesară trecerea în revistă pe scurt a conceptelor de bază legate de funcționarea acestei taxe.

În prezent, această taxă în Federația Rusă este stabilită de Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare NKRF). Rețineți că acest impozit, ca unul dintre tipurile de impozite indirecte federale, este un sistem de impozitare a mărfurilor pe valoarea adăugată în fiecare etapă a producției, schimbului sau revânzării acestora. TVA-ul este un impozit indirect, deoarece este inclus în prețul unui bun (lucrare, serviciu) și apoi este dedus (rambursat din buget) de către cumpărătorul acestui bun (lucrare, serviciu) așa cum a fost plătit atunci când a fost achiziționat prin un furnizor, adică este transferat efectiv către consumatorul final al bunurilor (lucrări, servicii). TVA-ul este un impozit federal (articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse), deoarece este stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse și este obligatoriu pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse (clauza 2 din articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). TVA este sursa principală venituri fiscale buget federal.Conform art. 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii de TVA sunt organizații și antreprenori individuali, precum și persoanele recunoscute drept contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse.

Apropo de rambursarea ilegală a TVA, remarcăm care este procedura de rambursare legală a acesteia.Rambursarea TVA este o procedură specială efectuată de organele fiscale, care constă în restituirea TVA plătită de contribuabil către furnizorii săi asupra bunurilor (lucrări, servicii), sau TVA plătită în conformitate cu ordinea stabilită la buget.Rambursarea se realizează sub două forme: prin compensare sau retur. Totodată, temeiul aplicării unuia sau altui tip de despăgubire este strict reglementat de art. 176 din NKRF.O compensare ca tip de rambursare este o operațiune fiscală contabilă efectuată de o autoritate fiscală, în urma căreia se rambursează datoria contribuabilului pentru plata restanțelor, penalităților și sancțiunilor fiscale transmise de organele fiscale. , cu privire la restituirea fondurilor către contribuabil.După depunerea de către contribuabil a unei declarații fiscale, organul fiscal verifică valabilitatea sumei impozitului solicitat pentru rambursare în cadrul unui control fiscal intern, în modul prevăzut de art. 88 din NKRF.La finalizarea auditului, în termen de șapte zile, organul fiscal este obligat să ia o decizie cu privire la rambursarea sumelor relevante, dacă în timpul controlului fiscal intern nu au fost încălcări ale legislației privind impozitele și taxele. dezvăluite. În cazul în care aceste încălcări sunt depistate, trebuie întocmit un raport de inspecție fiscală. Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor unui control fiscal de birou, se ia o decizie de tragere la răspundere a contribuabilului pentru comiterea infractiune fiscala sau un refuz de a trage la răspundere. Concomitent cu această decizie, se ia o decizie de rambursare (în întregime sau parțială) a sumei de impozit solicitată pentru rambursare sau o decizie de a refuza rambursarea sumei taxei. Dacă contribuabilul are o restanțe fiscale, alte impozite federale, restanțe la penalități sau amenzi, autoritatea fiscală are dreptul de a compensa în mod independent suma impozitului care urmează să fie rambursat cu rambursarea arieratelor și a restanțelor la penalități sau amenzi. contribuabil în contul bancar indicat de acesta. În cazul în care există o cerere scrisă din partea contribuabilului, sumele de rambursat pot fi utilizate pentru plata viitoarelor plăți de impozit pe impozite sau alte impozite federale.Autoritatea fiscală va trimite un ordin de returnare a sumei impozitului, emis pe baza a unei decizii de returnare, către organul teritorial al Trezoreriei Federale în ziua următoare zilei în care organul fiscal ia această decizie.Organul teritorial al Trezoreriei Federale în termen de cinci zile de la data primirii ordinului specificat va returna cuantumul impozitului pe contribuabil, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse și, în același timp, notifică autorității fiscale data returnării și suma fondurilor returnate contribuabilului.Ofițerul de aplicare a legii se confruntă inevitabil cu o serie de întrebări cu privire la evaluarea juridică a cerințelor a contribuabilului la restituirea sumelor de TVA către acesta sau la efectuarea unei compensații fiscale. Situația criminogenă emergentă în domeniul fiscalității mărturisește incidența tot mai mare a rambursărilor nejustificate de TVA, care se efectuează căi diferite.O modalitate obișnuită este „exportul fals” – utilizarea nerezonabilă structuri comerciale scutirea de TVA la export prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse Esența acesteia se rezumă la faptul că, datorită faptului că TVA-ul este inclus în prețul bunurilor (lucrări, servicii), exportatorul plătește și această taxă la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) din producator autohton sau furnizor. Odată cu vânzarea ulterioară a acestor bunuri (lucrări, servicii) în afara teritoriului vamal al Federației Ruse, exportatorul are dreptul la o rambursare a TVA calculată pe baza prețului mărfurilor (lucrări, servicii). Și aici diferite scheme frauduloase. Se pot distinge trei dintre ele principale. În primul rând: prețurile la care întreprinderile exportatoare au achiziționat bunuri de la furnizori sunt umflate artificial și, în consecință, valoarea în vamă a mărfurilor destinate exportului. În al doilea rând: produsele achiziționate nu sunt efectiv exportate în afara țării. În conformitate cu cea de-a treia schemă, exportatorii ruși cumpără mărfuri de la un intermediar care nu depune rapoarte fiscale și, în consecință, nu plătește taxe și, prin urmare, faptul de a transfera TVA la buget nu este confirmat.ofițerii de drept se confruntă cu provocări legale. Prima problemă este de a face distincția între cererea penală de rambursare de TVA și comportamentul legitim al organizației contribuabililor. Amintim că nelegalitatea, alături de pericolul public în conformitate cu art. 14 din Codul penal al Federației Ruse este un semn necesar al unei infracțiuni. În ceea ce privește rambursările de TVA, definiția nelegalității provoacă dificultăți datorită faptului că normele care determină legalitatea unor acțiuni sunt cuprinse nu în legea penală, ci în reguli altă afiliere industrială Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul primește dreptul la rambursarea TVA dacă sunt îndeplinite următoarele condiții: 1) a plătit contrapartei de la care au fost achiziționate bunurile sau la buget TVA-ul rambursabil ; 2) săvârșită de el tranzacție de afaceri, dând motive pentru rambursarea TVA (de exemplu, export de bunuri etc.) Astfel, dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, cererea de rambursare va fi ilegală.

Următoarea problemă este legată de calificarea faptei conform articolului relevant din Codul penal al Federației Ruse pentru tragerea la răspundere penală a făptuitorilor. Pe de o parte, infracțiunile săvârșite în zona în cauză aduc atingere intereselor statului. în domeniul impozitării persoanelor juridice. Cu toate acestea, pe de altă parte, utilizarea în mod deliberat ilegală a mecanismului de rambursare a TVA-ului acționează aici ca o modalitate de încălcare penală asupra proprietății statului (în acest caz, suma rambursabilă a TVA-ului). În opinia noastră, tipul de despăgubire (plăți directe din buget sau compensare fiscală), precum și direcția intenției făptuitorilor, sunt de o importanță capitală în calificarea penală a rambursărilor ilegale de TVA. Deci, dacă intenția are ca scop primirea de fonduri de la buget sub masca TVA și sustragerea acestora, actul trebuie calificat conform art. 159 din Codul penal al Federației Ruse - fraudă. Frauda este o formă de furt, deci are toate caracteristicile acestui concept. Subiectul fraudei in cazul nostru il constituie suma TVA rambursata de stat.La savarsirea acestei infractiuni, persoana vatamata insusi vireaza banii infractorului, crezand ca are dreptul sa ii primeasca. Metoda de preluare a proprietății altuia în fraudă este înșelăciunea sau încălcarea încrederii. Frauda este exprimată într-o declarație falsă care evident nu este adevărată, adică că această persoană juridică are dreptul la rambursare de TVA. Aceasta este însoțită de producerea și utilizarea documentelor false care sunt prezentate autorităților fiscale. Fondurile sunt îndreptate în favoarea vinovatului, întrucât sunt „returnate” contribuabilului, iar din momentul creditării. organism teritorial al Trezoreriei Federale, pe cheltuiala sa, primește o oportunitate reală de a dispune de fondurile primite. 159 din Codul penal al Federației Ruse. În cursul anchetei, s-a stabilit că directorul executiv al Delta Leasing Company CJSC G. a încheiat o afacere fictivă pentru furnizarea de produse de export către Welle Financial Union INC. Pentru a crea aspectul încasărilor de numerar din vânzarea produselor de export, a fost deschis un cont bancar cu participarea CB Rublevsky, CB Intercredit. După ce au fost respectate în mod oficial temeiurile de vămuire a mărfurilor exportate, Delta Leasing Company CJSC a depus documente și rambursări de TVA la Inspectoratul Fiscal RF. Pe parcursul investigației, acțiunile de a fi sunt corect calificate drept fraudă. Să luăm în considerare o altă situație. Contribuabilul, prin depunerea la inspectoratul fiscal a unui pachet de documente false cu bună știință pentru rambursarea TVA, urmărește fie să poată compensa cuantumul impozitului de rambursat cu restanțele la acest impozit, alte taxe federale, fie dacă contribuabilul nu are restanțe la impozite și autoritățile fiscale există cererea sa scrisă, sumele de rambursat, trimise pentru plata viitoarelor plăți de impozit pe impozite sau alte impozite federale.Acțiunile contribuabilului de mai sus ar trebui să fie calificate conform art. 199 din Codul penal al Federației Ruse - evaziune fiscală din partea unei organizații, deoarece, ca urmare a comiterii acestora în cadrul datoriei bugetare create artificial, contribuabilul „rambursează” restanțele fiscale sau sumele „rambursabile” sunt trimise de către organul fiscal pentru a plăti plăți viitoare de impozite pe impozite sau alte impozite federale. Ca urmare, bugetul nu primește de la acest contribuabil sumele corespunzătoare de impozite.Potrivit dispoziției acestui articol, în cazul nostru, infracțiunea a fost săvârșită prin includerea în declarația fiscală sau în alte documente de informații false în mod deliberat, depunerea de care in conformitate cu legislatia Federatiei Ruse cu privire la impozite si taxe este obligatorie Incetarea evaziunii fiscale, dupa parerea noastra, va depinde de modul in care se aplica creditul de TVA. În situația în care termenul de plată a impozitului a expirat, infracțiunea se va finaliza din momentul în care organul fiscal ia o decizie privind compensarea, întrucât din această decizie se constată faptul că contribuabilul și-a îndeplinit obligația. Dacă organizația este eliberată de obligația de a plăti impozite, termenul pentru care încă nu a sosit, atunci fapta poate conține doar compoziția unei infracțiuni neterminate, întrucât legislația fiscală leagă neplata impozitelor cu netransferarea acestora pe timp. Și în cazul în care contribuabilul își îndeplinește în mod voluntar obligațiile de a plăti impozitele înainte de termenele specificate în lege, atunci ar trebui să se aplice norma renunțării voluntare la infracțiune (Articolul 31 din Codul Penal al Federației Ruse) și, în consecință , raspunderea penala este exclusa in acest caz.Retinem urmatoarele. Contribuabilul, care depune la organul fiscal o declarație fiscală care conține informații false despre datoria statului față de el pentru TVA, are intenția de a primi o rambursare prin creditarea de bani în contul său, iar organul fiscal ia în mod independent o decizie cu privire la rambursare prin compensare. . În acest caz, fapta ar trebui calificată, în opinia noastră, ca o tentativă de fraudă.O problemă aparte în calificarea încercărilor ilegale de recuperare a TVA este atunci când, în cazul unui rezultat nereușit, contribuabilul încearcă să „recupereze” TVA printr-o compensare fiscală. Aici, pe de o parte, există o fraudă neterminată, iar pe de altă parte, făptuitorul, „refuzând” să continue furtul, încearcă să-l continue, dar deja ca infracțiune fiscală. Teoria tradițională a calificării infracțiunilor „în creștere excesivă” găsește o cale de ieșire din această situație în felul următor. Deci, dacă furtul se transformă în jaf sau jaf, atunci fapta este considerată ca un întreg și se aplică articolul din Codul penal al Federației Ruse, care prevede o pedeapsă mai severă, adică art. 161 sau art. 162 din Codul penal al Federației Ruse.Acest lucru ia în considerare faptul că astfel de infracțiuni au același obiect specific. Pentru a evalua rambursarea ilegală de TVA, această abordare, în opinia noastră, nu este aplicabilă. Dacă, după o fraudă eșuată, făptuitorul încearcă să obțină un credit fiscal, atunci fapta trebuie să fie calificată în conformitate cu partea 3 a art. 30 și art. 159 din Codul penal al Federației Ruse și art. 199 din Codul penal al Federației Ruse. În acest caz, nu există escaladarea unei infracțiuni în alta.În plus, regulile privind răspunderea pentru fraudă și infracțiunile fiscale sunt în capitole diferite, protejând diverse obiecte - proprietate și interese publice în domeniu. activitate economică respectiv.

În concluzie, notăm următoarele. TVA-ul este unul dintre principalele impozite care formează bugetul în Rusia modernă.Dezavantaje reglementare legislativă calcularea, plata și rambursarea TVA-ului fac posibilă utilizarea mecanismului de rambursare a sumelor acestui impozit în scopuri penale: sustragerea de taxe și sustragerea de bani de la bugetul federal.un studiu cuprinzător și obiectiv al tuturor circumstanțelor infracțiunilor fiind pregătit sau angajat. Dar este imposibil să vorbim despre identificarea unei infracțiuni dacă nu putem aprecia corect fapta săvârșită corespunzătoare din punctul de vedere al legii penale. O evaluare corespunzătoare de drept penal a faptelor care încalcă legea penală, calificarea acestora în conformitate cu legea asigură protecția corespunzătoare a relațiilor publice de încălcări penale legate de utilizarea mecanismului de rambursare a TVA.

Legături către surse 1. Rezoluția Plenului Curtea Supremă de Justiție al Federației Ruse din 28 decembrie 2006 Nr. 64 „Cu privire la practica aplicării de către instanțele de judecată a legislației penale privind răspunderea pentru infracțiunile fiscale”.2. Yu.A. Krokhin. Legea taxelor. Manual pentru burlac. M., 2013. S. 396.3. Solovyov I.N. Infracțiuni fiscale și infracțiuni. M., 2006. S. 2304. Ragozina I.G. Infracțiuni în domeniul fiscalității: întrebări de calificare: Ghid educațional și practic. Khanty-Mansiyisk, 2005. P. 31.5.Decretul Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 27 decembrie 2002 nr.29 „Cu privire la practica judiciaraîn cazuri de furt, tâlhărie și tâlhărie.

Kasnitskaya Inna Yurievna Candidat la științe juridice, Departamentul de formare juridică Institutul Tyumen al Academiei Avansate de Poliție a Federației Ruse, [email protected] implementarea răspunderii penale pentru rambursarea ilegală a taxei pe valoarea adăugată în conformitate cu codul penal al Federației Ruse Articolul examinează problemele cu care se confruntă oamenii legii în timpul suprimării tentativelor de rambursare ilegală a taxei pe valoarea adăugată. Cuvinte cheie: taxa pe valoarea adăugată, evaziune fiscală, furt, despăgubiri ilicite.

„Impozite” (revista), 2007, N 2

În practică, anumite dificultăți sunt cauzate de problema calificării rambursărilor ilegale de TVA ca furt (în primul rând fraudă) sau o infracțiune fiscală sau combinarea acestora. De remarcat că la aprecierea rambursării ilegale a TVA, oamenii legii, poate pentru prima dată, s-au confruntat cu problema distincției între aceste elemente, întrucât o astfel de problemă nu a apărut înainte de apariția acestui gen de infracțiune.

O analiză a practicii judiciare și de investigație arată că inițial s-au luat diverse hotărâri pe acțiuni identice din punct de vedere juridic. În același timp, există trei opțiuni teoretic posibile pentru calificarea faptei: evaziune fiscală (articolul 198 sau 199 din Codul penal al Federației Ruse), fraudă (articolul 159 din Codul penal al Federației Ruse) sau o combinație de aceste crime. O infracțiune fiscală intervine dacă dreptul la rambursare este exercitat sub formă de TVA la export sau asupra cifrei de afaceri interne rambursate ca compensare a datoriilor fiscale sau scutirilor de taxe în următoarele trei perioade de raportare. Cu toate acestea, nu au primit nicio justificare teoretică.

Descrierea laturii obiective a infracțiunii conform art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, în opinia noastră, trebuie menționat că în literatura de specialitate privind aspectele legate de evaluarea formei actului din această compoziție, astăzi nu există un punct de vedere unic. Majoritatea autorilor exprimă punctul de vedere că infracțiunile fiscale pot fi comise atât prin acțiune, cât și prin inacțiune.<1>. Unii autori sunt înclinați să creadă că printre modalități infractiuni fiscale există atât tipuri active, cât și pasive, care urmăresc în cele din urmă să se asigure că o persoană se sustrage de la impozite și (sau) taxe, adică inacțiunea sa<2>. În opinia noastră, săvârșirea evaziunii fiscale prin „includerea în declarație (documentele contabile) a unor date denaturate în mod deliberat privind veniturile sau cheltuielile” este un exemplu tipic de „inacțiune mixtă” formulată în teoria dreptului penal.<3>. În acest caz, definiția corectă a acestui tip de inacțiune, formulată de N.A. Babiy: „o combinație de forme active și pasive de acțiune, atunci când o persoană efectuează orice acțiuni active pentru a asigura inacțiunea”<4>.

<1>Sereda I.M. Infracțiuni împotriva sistemului fiscal: caracteristici, responsabilitate, strategii de luptă. Irkutsk: IGNIU „Institutul de Legislație și Informații Juridice”, 2006; Dreptul penal al Federației Ruse. Parte specială / Ed. A.I. Raroga. M., 2001. S. 402 - 404; Kucherov I.I. Cercetarea infracțiunilor fiscale: Dis. ... K. Yu. n. Institutul de Cercetare al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse. M., 1996. S. 79; Maslova I.N. Răspundere penală pentru evaziune fiscală // Buletin Fiscal. 1998. N 9. S. 154.
<2>Vezi, de exemplu: Verin V.P. Infracțiuni în sfera economiei. M., 1999. S. 97 - 104; Comentariu la Codul Penal al Federației Ruse / Ed. IN SI. Radcenko. M., 1996. S. 331 - 335; Grigoriev V.A., Kuznetsov A.V. Probleme de calificare a infractiunilor fiscale pe baza obiectului si a laturii obiective.
<3>Vezi: Piontkovsky A.A. Doctrina criminalității în dreptul penal sovietic. M., 1961. S. 139.
<4>Baby N.A. Dreptul penal al Republicii Belarus. O parte comună. Note de curs. Minsk, 2000, p. 60.

În ceea ce privește rambursările ilegale de TVA, o faptă penală se caracterizează prin neîndeplinirea obligației impuse unei persoane de a plăti impozite din cauza „poziționării” statului în postura de debitor, însoțită de acțiuni active de includere a unor informații false. într-o declarație fiscală și alte documente care confirmă dreptul la rambursarea TVA la o cotă de 0 sau 18%.

În acest sens, latura obiectivă în speță se caracterizează prin posibilitatea săvârșirii acestor fapte numai sub forma inacțiunii, ceea ce indică și delimitarea acestui compunere de componența art. 159 din Codul penal al Federației Ruse.

După adoptarea actualului Cod penal al Federației Ruse în practica de aplicare a legii, la calificarea infracțiunilor fiscale, au apărut probleme legate de metodele de comitere a acestora. Aceste probleme au fost predeterminate de legiuitor, care, în dispozițiile articolelor care prevăd răspunderea pentru infracțiunile fiscale, a stabilit modalități specifice de săvârșire a acestora.

Pe baza textului articolului, evaziunea fiscală și (sau) taxele de la organizații pot fi comise în unul dintre următoarele moduri:

a) prin nedepunerea unei declarații fiscale sau a altor documente, a căror depunere este obligatorie în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, i.e. nefurnizarea, cu încălcarea legii, a informațiilor privind veniturile primite și cheltuielile efectuate, despre care organizația era obligată și putea furniza informații;

b) prin includerea unor informații false în mod deliberat în declarația fiscală sau în astfel de documente, de ex. efectuarea deliberat intenționat de mențiuni în declarație sau în astfel de documente care nu corespund realității.

Din metodele „clasice” de evaziune fiscală, actul de despăgubire ilegală pe care îl avem în vedere se distinge prin faptul că, după cum am menționat mai sus, statul are obligația față de contribuabil să-i ramburseze TVA-ul plătit.

Dreptul de a compensa obligații către buget federal depus pe baza rezultatelor luării în considerare de către organele fiscale a unui pachet de documente depus de contribuabil, inclusiv o declarație fiscală. Astfel, săvârșirea acțiunilor de rambursare ilegală de TVA prin compensare presupune inițial depunerea unei declarații la apariția obligației de plată. impozite federale, inclusiv TVA, și ulterior depunerea unei declarații speciale ca bază de rambursare. În consecință, prima dintre cele indicate în dispoziția art. 199 din Codul penal al Federației Ruse nu se aplică tipului de infracțiuni pe care le luăm în considerare.

În ceea ce privește rambursările de TVA, trebuie menționat că nu orice persoană juridică are dreptul la o rambursare, ci doar una care, în perioadă de raportare a efectuat operațiuni în temeiul art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu actele normative menționate, sunt recunoscute ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată următoarele entități: organizații; antreprenori individuali; precum și persoanele recunoscute ca plătitori ai taxei pe valoarea adăugată în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse (Articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Dacă conceptul de „organizare” în legătură cu infracțiunile fiscale a fost luat în considerare în mod repetat în disertații și monografii<5>, atunci conținutul conceptului „o persoană care mută mărfuri peste frontiera vamală a Federației Ruse”, care are legătură directă cu tipul de infracțiune în cauză, săvârșită prin rambursare ilegală de TVA, ar trebui oprit.

<5>Vezi: Sereda I.M. Infracțiuni împotriva sistemului fiscal: caracteristici, responsabilitate, strategii de luptă. Irkutsk: IGNIU „Institutul de Legislație și Informații Juridice”, 2006; Nudel S.L. Caracteristicile penalo-juridice și criminologice ale infracțiunilor fiscale. Dis. ... K. Yu. n. SGA. M., 2004; Larichev V.D. Evaziunea fiscală din partea organizațiilor: calificarea compozițiilor // Justiția rusă. 1997. Nr. 6; Yani P. Calificarea infracțiunilor fiscale // Legalitatea. 1998. N N 1, 2; Bembetov A.P. Prevenirea infracțiunilor fiscale. Dis. ... K. Yu. n. M.: VNII MVD al Rusiei, 2000.

În conformitate cu art. 11 din Codul Muncii al Federației Ruse prin circulația peste frontiera vamală a mărfurilor și (sau) Vehicul este recunoscută comiterea de acțiuni pentru importul pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau exportul de pe acest teritoriu de mărfuri și (sau) vehicule prin orice mijloc. Aceste acțiuni pot fi efectuate de persoane fizice (Capitolul 23 din Codul Muncii al Federației Ruse) și persoane juridice (Capitolul 24 din Codul Muncii al Federației Ruse)<6>.

<6>Legea Federală a Federației Ruse din 28 mai 2003 N 61-FZ „Codul Vamal al Federației Ruse” (modificată la 23 decembrie 2003) // ziar rusesc. 2003. 3 iunie.

În ciuda faptului că, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, o persoană care este plătitoare de TVA apare după expirarea perioada fiscala obligația de a depune o declarație de un anumit tip pentru această taxă, doar cea care se depune pentru taxa pe valoarea adăugată la o cotă de impozitare de 0% (formular conform KND 1151002) este legată de despăgubiri ilegale<7>. Ca unul dintre semnele corpus delicti al infracțiunii în cauză, trebuie avută în vedere includerea în declarație a unor informații false cu bună știință. Alte declarații depuse atât pentru TVA, cât și pentru alte tipuri de impozite federale, pentru plata cărora contribuabilul a avut anterior datorii sau care vor trebui plătite în perioade viitoare, conțin informații fiabile, prin urmare, sunt considerate ca un semn al obiectivului. partea art. 199 din Codul penal al Federației Ruse nu poate.

<7>Anexa nr. 2 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2005 nr. 163n „Cu privire la aprobarea formularelor de declarații fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată, taxa pe valoarea adăugată la o cotă de impozitare de 0 la sută și impozite indirecte(taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse" // Rossiyskaya Gazeta. 2006. 15 feb.

Evaziunea fiscală din partea unei organizații prin rambursări ilegale de TVA se caracterizează prin prezența în toate cazurile a două alternative descrise la art. 199 din Codul Penal al Federației Ruse semne ale laturii obiective: includerea informațiilor false cu bună știință în declarația fiscală și în alte documente. Aceasta rezultă din cuprinsul art. 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care stabilește procedura de confirmare a dreptului de a primi compensații pentru impozitare la o cotă de impozitare de 0%. În special, articolul prezintă o listă de documente necesare pentru a confirma valabilitatea cererii cota de impozitare 0% (sau caracteristici ale impozitării) și deduceri fiscale către autoritățile fiscale. Se pare că astfel de documente pot fi clasificate ca altele în conformitate cu art. 199 din Codul penal al Federației Ruse.

Alte documente, a căror depunere este obligatorie în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, sunt orice documente care sunt necesare în mod obiectiv pentru calcularea și plata impozitelor, la care se face referire în articolele relevante din Codul fiscal. ale Federației Ruse și normele curentului legislatia fiscala ca obligatoriu pentru depunerea de către contribuabil. Obligația acestora din urmă de a depune documente la organele fiscale și funcționarii acestora decurge din cerințele legii cuprinse la alin. 5 p. 1 art. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse<8>.

<8>Nudel S.L. Caracteristicile penalo-juridice și criminologice ale infracțiunilor fiscale. Dis. ... K. Yu. n. SGA. M., 2004.

Să luăm în considerare caracteristicile calificărilor pentru rambursări ilegale de TVA pentru a primi o compensare pentru rambursarea restanțelor sau compensarea plăților curente, de exemplu. evaziune fiscală corporativă. Semne de calificare în conformitate cu partea 2 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse este săvârșirea acestei infracțiuni:

• de un grup de persoane prin acord prealabil. În conformitate cu art. 35 din Codul penal al Federației Ruse, o infracțiune este recunoscută ca fiind săvârșită de un grup de persoane prin acord prealabil, dacă au participat persoane care au convenit în prealabil să comită o infracțiune în comun. Săvârșirea unei infracțiuni de către un grup de persoane, un grup de persoane prin acord prealabil, un grup organizat sau o comunitate infracțională (organizație criminală), atrage după sine o pedeapsă mai severă în temeiul și în limitele prevăzute de Codul penal. al Federației Ruse;
• la scară deosebit de mare. În conformitate cu nota de la art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, evaziunea fiscală și (sau) taxele de la o organizație sunt recunoscute ca fiind comise la o scară deosebit de mare dacă valoarea impozitelor și (sau) taxelor neplătite este în maximum trei exercitii financiare la rând depășește 1,5 milioane de ruble, cu condiția ca cota lor să depășească 20% din sumele impozitelor și (sau) taxelor plătibile sau să depășească 7,5 milioane de ruble.

De menționat că, ținând cont de modificările și completările aduse art. 199 din Codul penal al Federației Ruse lege federala din 8 decembrie 2003 N 162-FZ, în cazul în care organele de drept sau cele fiscale descoperă o contabilitate falsificată sau raportare fiscalăînainte de transmiterea lor la autoritățile fiscale, cu condiția ca valoarea impozitelor neplătite ca urmare a datelor denaturate cu bună știință privind veniturile sau cheltuielile introduse în aceste documente să depășească 1,5 milioane de ruble, cu condiția ca cota lor să depășească 20% din sumele impozitelor de plătit și (sau ) taxe sau depășesc 7,5 milioane de ruble, răspunderea poate apărea pentru pregătirea pentru o infracțiune, deoarece această infracțiune, în conformitate cu art. 15 din Codul penal al Federației Ruse este grav<9>.

<9>Nudel S.L. Decret. op.

În cazul în care a avut loc o rambursare ilegală de TVA ca urmare a unei operațiuni (sau a unei combinații de operațiuni), pentru care au fost depuse la organul fiscal o declarație și pachetul corespunzător de documente pentru rambursarea taxei, dar în moduri diferite (parțial prin returnarea fondurilor de la buget, parțial prin achitarea arieratelor fiscale, parțial prin compensarea plăților curente ale impozitelor), apoi există un set de infracțiuni (partea 2 a articolului 17 din Codul penal al Federației Ruse).

În scopul rambursării ilegale a sumelor TVA, depunerea la organul fiscal a unei declarații fiscale separate pentru tranzacțiile impozitate la o cotă de impozitare de 0%, 10% și a unui pachet de documente care să confirme valabilitatea aplicării cotei de impozitare a 0%, 10%, care conțin informații în mod deliberat false, dacă aceasta nu a dus la rambursarea ilegală a TVA-ului din buget, este supusă calificării ca tentativă de sustragere a impozitelor de la o organizație (partea 3 a articolului 30 și articolul 199 din Codul penal; Codul Federației Ruse), în cazul în care scopul depunerii documentelor a fost rambursarea ilegală a restanțelor sau compensarea plăților fiscale curente pe scară largă (într-o sumă de peste 2 milioane 500 de mii de ruble pentru perioada de trei ani financiare consecutive ani, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite să depășească 20% din sumele impozitelor și (sau) taxelor de plătit sau să depășească 7 milioane 500 mii de ruble).

O tentativă are loc numai dacă rambursarea ilegală a impozitului nu a fost efectuată (adică infracțiunea nu a fost finalizată) din cauza unor circumstanțe independente de controlul persoanei vinovate (partea 3 a articolului 30 din Codul penal al Federației Ruse), în în special în rambursarea sumelor de impozit refuzate de autoritatea fiscală.

E.V. Milyakina

adjunctul șefului centrului

pentru cercetarea problemelor

securitate economică

Pe lângă acțiunile în justiție, contribuabilii fără scrupule încearcă să obțină fonduri bugetare în mod ilegal.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Calculul bazei impozabile pentru TVA se efectuează cu participarea documentelor - alte companii. Utilizarea schemelor, implicarea firmelor de o zi face posibilă rambursarea taxei de la buget.

Legislația nu stabilește responsabilitatea contribuabilului pentru documentele altor întreprinderi, iar persoane fără scrupule profită de acest lucru.

IFTS încearcă să suprime acțiunile contribuabililor de a rambursa TVA. Pentru a primi fonduri, este necesar să furnizați IFTS documente pentru verificare, care sunt supuse contraverificărilor.

concept

Baza impozabilă se formează din diferența dintre impozitul acumulat și deducerea facturilor cu TVA. În unele cazuri, există o deducere în cantitate mai mare decât o acumulare.

Contribuabilul nu plătește diferența negativă, ci o rambursează contra plăților viitoare prin compensarea sau restituirea acesteia în contul curent, care se întocmește în.

În cazul utilizării schemelor de obținere a despăgubirilor ilegale, stabilite prin calificarea legislației drept fraudă sub formă de delapidare.

Baza normativă

Rambursările de TVA se fac de către firme pe baza dosarului. După audit, contribuabilul are dreptul de a primi suma declarată.

În cazul unei despăgubiri ilegale, o persoană stabilește temeiul legal pentru restituirea sumelor, selectează o schemă convenabilă și pregătește documente pentru compensare.

Ce este un semn de despăgubire ilegală

Un semn clar al unei rambursări ilegale de TVA este o situație în care există situații care indică indirect probabilitatea unor acțiuni ilegale.

Compania poate:

1. Pentru a expedia mărfuri la un cost mai mare decât prețul pieței.
2. Pentru vânzătorii de mărfuri, se solicită adesea verificări încrucișate din inspecțiile din alte regiuni.
3. Întreprinderea rambursează în mod regulat TVA din buget în absența achizițiilor de echipamente scumpe și construcții pentru propriile nevoi.
4. Diferența dintre transport și costul mărfurilor preluate pe o anumită perioadă lungă, de exemplu, perioada anuală, înmulțită cu 18%, nu se apropie de TVA-ul plătit pentru perioada respectivă.

Menținerea schemelor poate fi indicată printr-un număr mic de sume plătite la buget și cifra de afaceri mare in companie.

Scheme de rambursare ilegală a TVA de la buget

Contribuabilii fără scrupule folosesc adesea scheme ilegale de rambursare a TVA. Impozitul este considerat cel mai corupt.

În ciuda luptei împotriva dezvăluirii încasărilor ilegale de fonduri, există o creștere constantă a creșterii rambursărilor de TVA față de plată.

Statisticile disponibile privind rambursările ilegale la primirea încasărilor fiscale confirmă creșterea rambursărilor.

Cauza este imperfecțiunea cadru legislativ, care are lacune:

1. Absența unor cerințe clare și prezența auditurilor comune ale agențiilor fiscale, vamale și de aplicare a legii.
2. Posibilitatea de a face o deducere după efectuarea unei plăți în avans.
3. Permiterea dreptului de înregistrare a mai multor companii de către o persoană fizică.
4. Prezența unei norme de drept penal care să înlocuiască pedeapsa închisorii cu amendă.
5. Sumă relativ mică de capital autorizat.
6. Capacitatea de a înregistra companii de către persoane prin, prin poștă sau prin mijloace electronice.

În lipsa unui control strict la toate nivelurile, este dificil de obținut legalitatea aplicării integrale a deducerii pe baza de.

Evaziune fiscala

Din păcate, printre inspectorii fiscali se numără persoane care ajută la obținerea TVA neagră. Șeful companiei sau întreprinzătorul individual este de acord cu inspectorul asupra unei decizii pozitive.

Conform rezultatelor audit de birou fraudatorul primește rambursarea TVA prin plata separată a unui procent din sumă către inspectorul fiscal.

Metoda de spălare a banilor este destul de problematică. Pe lângă atenția sporită acordată comportamentului funcționarilor, IFTS desfășoară în mod regulat activități de supraveghere.

Organul superior efectuează inspecții selective ale materialelor de inspecție. Dacă se constată neconcordanțe, întreprinderea este lipsită de sumele primite de deducere, iar funcționarul poate fi demis.

Cu sume mari de despăgubiri ilegale, sunt deschise dosare penale și apare răspunderea penală.

scheme vechi

Odată cu noile scheme, se folosesc vechi opțiuni de retragere a fondurilor de la buget. Companiile folosesc scheme bine stabilite care sunt cunoscute de mult timp oficialilor fiscali.

Aplica:

1. Retragerea de fonduri de la buget prin coluziune și vânzarea imobilizărilor necorporale. Activele necorporale nu pot fi exprimate sub formă fizică. Această proprietate este adesea folosită în procese tehnologiceși este un secret comercial al organizației. Determinați prezența și valoarea activ necorporal de către un străin nu este posibil. La cumpărarea imobilizărilor necorporale se face o deducere. Schema implică firme de-a lungul lanțului de transferuri de fonduri.
2. Utilizarea firmelor de o zi. Sunt utilizate companii care emit documente sau furnizează un cont curent pentru un transfer de fonduri neacceptat.
3. Utilizarea de documente fictive sau utilizarea sigiliilor firmelor inexistente în alte regiuni. Utilizarea titlurilor de valoare de la firme fictive este folosită din ce în ce mai puțin. Disponibilitatea bazelor de date electronice inspectii fiscale iar uşurinţa schimbului de documente între inspectorate ajută la prevenirea fraudei.

Prin organizații nou create

Pentru a retrage bani din buget, de multe ori se folosesc companii nou create, care vor exista pentru o perioadă scurtă de timp.

Deducerile se aplică prin viramente prin contul curent - plăți în avans. Despăgubirea ilegală se face în etape:

• 2 organizații sunt înregistrate de un fondator;
• primele liste de companii plată în avans a doua organizatie si prezinta TVA pentru deducere;
• fondurile sunt retrase din contul de decontare al celei de-a doua organizații;
• companiile sunt lichidate.

Persoanele juridice sunt folosite pentru a realiza schema. Avantajele utilizării persoanelor juridice sunt răspunderea limitată pentru obligații și limita perioadei de revendicare.

Lipsa veniturilor

O opțiune comună pentru activitățile ilegale este utilizarea companiilor care nu funcționează.

Aceste organizații folosesc numai operațiuni financiare privind plățile în avans. Nu există nicio primire de mărfuri și nicio primire a veniturilor din vânzare.

Aceste scheme sunt rapid calculate de inspectorii fiscali, care nu permit rambursări în absența veniturilor din vânzări sau din servicii.

Creșterea costului mărfurilor

Una dintre schemele populare pentru obținerea ilegală de fonduri este creșterea artificială a costului mărfurilor. Un număr de expedieri se fac prin mai multe companii, fiecare dintre ele mărește costul.

Lanțul poate include atât organizații cu activități complet legale, cât și firme de o zi. Definiția acțiunii schemei este urmăribilă de-a lungul lanțului de la vânzătorul inițial până la cumpărătorul final.

Complexitatea dovedirii unei creșteri ilegale a costului mărfurilor este detectarea unei scheme de circulație a mărfurilor prin companii legitime.

Recuperare prin export

Rambursarea ilegală a TVA-ului la export este una dintre cele mai comune scheme de deturnare a fondurilor de la buget.

Suma taxei este inclusă în costul mărfurilor și plătită de cumpărător-exportator cu rambursare ulterioară.

Este folosit așa-numitul „export fals”, în care se aplică opțiunile:

• supraevaluarea cantităților de mărfuri vândute pentru creșterea valorii în vamă;
• lipsa exportului efectiv de mărfuri;
• achiziționarea de bunuri de la companii care sunt fie companii-fantasmă, fie evazori fiscale necinstiți.

Opțiune folosind firme de o zi

Activitățile ilegale de TVA sunt adesea implementate prin intermediul companiilor fictive. Companiile care sunt definite ca fiind companii fictive sunt înregistrate pentru a crea un flux de documente ilegal.

Semne ale firmelor de o zi:

1. Firmele nu desfășoară activități economice, nu dețin proprietăți, numărul de angajați este minim.
2. Companiile de raportare nu depun sau predau.
3. Șefii organizațiilor sunt desemnați persoane care nu au idee despre conduita schemelor - cetățeni care și-au pierdut pașapoartele sau nu au un loc de reședință permanent.
4. Companiile doar conduc decontări în numerarși pregătirea documentelor pentru clienți.

Schema de obținere de fonduri folosind firme de o zi este simplă:

1. Plata se face în contul curent pentru livrarea presupusă intenționată sau efectuată.
2. Se emit documente - facturi de plată în avans, furnizare de bunuri sau echipamente, prestare de servicii și alte relații contractuale pe bază de.
3. O companie care folosește ajutorul unei firme criminale face o deducere de TVA din buget.

După realizarea schemei, firma de o zi încetează să mai existe. IFTS desfășoară activități care vizează prevenirea utilizării efemerelor.

Inspecția se efectuează:

• controale la contor și urmărirea lanțului de aprovizionare a mărfurilor;
• clarificarea ordinii de livrare a mărfurilor de la vânzător către cumpărător. și sunt solicitate;
• obtinerea de informatii complete despre produs si producator.
• verificări ale locurilor de depozitare a mărfurilor sau echipamentelor.

În cazul detectării unei scheme și a unui lanț de flux ilegal de documente, IFTS refuză rambursarea TVA-ului. Managerul poate fi urmărit penal pentru fraudă.

Practica de arbitraj

Practica judiciară privind retragerea ilegală a TVA de la buget este una dintre cele mai extinse din Arbitraj. Cele mai multe dintre verdictele de TVA se referă la tranzacții de export.

În ciuda procedurii bine stabilite de refuzare a rambursărilor și de confirmare a deciziilor autorităților fiscale, unele cazuri justifică acțiunile contribuabililor.

Un exemplu este , pe baza căruia Curtea de arbitraj a luat o decizie de achitare.

LLC s-a adresat instanței cu o cerere împotriva acțiunilor Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal, în decizia căreia s-a solicitat plata impozitului. Întrebarea se referea la primirea documentelor pentru livrare de la o firmă recunoscută ca lipsită de scrupule.

În acest caz, contribuabilul a depus o declarație cu rambursare a impozitului. Instanța a emis o achitare parțială a instanței privind rambursarea ilegală a TVA.

Contribuabilul nu a putut primi o rambursare, dar intenția de a primi câștig material nu a fost dovedit.

Consecințe:

Utilizarea schemelor de către contribuabili este adesea detectată în timpul auditurilor.