Calculul 6-NDFL este un alt tip de raportare pentru toți angajatorii. Acesta trebuie depus la organizațiile și antreprenorii individuali cu angajați începând cu trimestrul I 2016.

Notă: La 26 ianuarie 2018, pe site-ul Serviciului Federal de Taxe a fost publicat un ordin de modificare a formularului de calcul actual și, prin urmare, pentru 2017, 6-NDFL se depune conform formă nouă. Momentan nu este publicat și va apărea pe site în viitorul apropiat, precum și un eșantion de completare.

Exemplu de completare a 6-NDFL

Puteți vedea o mostră de completare a calculului 6-NDFL pe această pagină.

Unde să trimiteți calculele 6-NDFL

6-NDFL trebuie depus la același Serviciu Federal de Taxe la care a fost transferat impozitul pe venitul personal. Adresa și detaliile dvs. de contact oficiu fiscal, puteți afla folosind acest serviciu

Formular de calcul 6-NDFL

Calculul 6-NDFL poate fi depus la biroul fiscal în două moduri:

1. În formă de hârtie, personal sau prin poștă recomandată. Această metodă este potrivită numai pentru acei angajatori al căror număr mediu de angajați care au primit venituri în perioada fiscală este mai mic de 25 de persoane.
2. ÎN în format electronic pe discuri și unități flash sau prin internet prin operatorii de flux de documente electronice sau serviciul de pe site-ul serviciului fiscal.

Termenele limită pentru depunerea formularului 6-NDFL în 2018

Trebuie depus calculul 6-NDFL trimestrial. Termenul limită de depunere este ultima zi a primei luni a trimestrului următor.

Notă: În cazul în care ziua de raportare cade într-un weekend sau sărbătoare, termenul limită de depunere este mutat în următoarea zi lucrătoare.

Sancțiuni pentru nedepunerea formularului 6-NDFL

Penalizarea pentru depunerea cu întârziere a calculelor 6-NDFL este 1000 ruble pentru fiecare lună de întârziere. În plus, inspectorii fiscali au dreptul blocați contul curent organizație (IP) în caz de întârziere în transmiterea raportului de mai mult de 10 zile.

Pedeapsa pentru depunerea unui raport care contine informatii false se ridică la 500 ruble pentru fiecare document.

Procedura de completare a formularului 6-NDFL

Puteți descărca instrucțiunile oficiale pentru completarea calculului 6-NDFL de pe acest link.

Cerințe generale

Mai jos sunt enumerate cerințele de bază care trebuie respectate la completarea calculului 6-NDFL:

1. Calculul este finalizat pe baza datelor cuprinse în registre contabilitate fiscală(venit acumulat și plătit, cu condiția deducerilor fiscale, impozitul pe venitul personal calculat și reținut).
2. Formularul 6-NDFL este întocmit pe bază de angajamente (primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și an calendaristic).
3. Dacă toți indicatorii necesari nu pot fi încadrați pe o singură pagină, atunci numărul necesar de pagini este completat. Datele finale în acest caz sunt reflectate pe ultima pagină.
4. Toate paginile începând de la Pagina titlu trebuie numerotate („001”, „002”, etc.).
5. La completarea calculului 6-NDFL, este interzis:
   • corectarea erorilor folosind un instrument de corectare;
   • imprimare pe coli fata-verso;
   • coli de fixare, ceea ce duce la deteriorarea hârtiei.
6. Când completați formularul 6-NDFL, trebuie să utilizați cerneală neagră, violetă sau albastră.
7. La completarea calculului pe computer, caracterele sunt tipărite cu font Courier New cu o înălțime de 16-18 puncte.
8. Fiecare indicator din formularul de calcul corespunde unui câmp, constând dintr-un anumit număr de locuri familiare. În fiecare câmp este indicat un singur indicator (excepție fac indicatorii a căror valoare este o dată sau o fracție zecimală).
9. Pentru a indica data, sunt folosite trei câmpuri în ordine: zi (câmp de două caractere), lună (câmp de două caractere) și anul (câmp de patru caractere), separate prin semnul „.” ("punct").
10. Pentru fracțiile zecimale se folosesc două câmpuri, separate printr-o punct. Primul câmp corespunde părții întregi a fracției zecimale, al doilea părții fracționale a fracției zecimale.
11. În calcul, detaliile și totalurile trebuie să fie completate. Dacă nu există nicio valoare pentru indicatorii totali, este indicat zero („0”).
12. Câmpurile text și numerice sunt completate de la stânga la dreapta, începând din celula din stânga, sau din marginea din stânga câmpului rezervat înregistrării valorii indicatorului.
13. Dacă nu trebuie să completați toate câmpurile pentru a indica vreun indicator, atunci trebuie să puneți o liniuță în celulele necompletate.
14. Numerele fracționale sunt completate similar cu regulile de completare a numerelor întregi. Dacă există mai multe caractere pentru a indica partea fracțională decât numere, atunci liniuțele sunt plasate în celulele libere (de exemplu, „123456——.50”).
15. Sumele impozitului pe venitul personal sunt calculate și indicate în ruble întregi conform regulilor de rotunjire (mai puțin de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla completă).
16. Calculul 6-NDFL este finalizat separat pentru fiecare OKTMO.
17. Pe fiecare pagină a formularului 6-NDFL, în câmpul corespunzător, trebuie să puneți o semnătură și data semnării calculului.

Pagina titlu

Camp "HAN". Întreprinzătorii individuali și organizațiile indică TIN-ul în conformitate cu certificatul de înregistrare primit la organul fiscal. Pentru organizații, TIN-ul este format din 10 cifre, așa că atunci când îl completați, trebuie să puneți liniuțe în ultimele 2 celule (de exemplu, „5004002010—”).

Camp "Punct de control". Câmpul IP al punctului de control nu este completat. Organizațiile indică punctul de control care a fost primit de la Serviciul Fiscal Federal la locația lor (unitățile separate indică punctul de control în locația lor).

Camp „Număr de ajustare”. Introduceți: „000” (dacă calculul este depus pentru prima dată pentru perioada fiscală (trimestru), „001” (dacă aceasta este prima corecție), „002” (dacă a doua), etc.

Camp „Perioada de prezentare (cod)”. Se indică codul perioadei pentru care se depune calculul ( vezi Anexa 1).

Camp „Perioada fiscală (an)”. Se indică anul perioadei fiscale pentru care se depune calculul (de exemplu, 2016).

Camp „Introdus în Autoritatea taxelor(cod)". Este indicat codul organului fiscal la care se depune calculul 6-NDFL. Puteți afla codul Serviciului Fiscal Federal folosind.

Camp „La locație (contabilitate) (cod)”. Se indică codul locului unde se depune calculul la organul fiscal ( vezi Anexa 2).

Camp "agent fiscal". Întreprinzătorii individuali trebuie să-și completeze numele de familie, prenumele și patronimul, rând cu rând. Organizațiile își scriu numele complet în conformitate cu documentele lor constitutive.

Camp „Cod OKTMO”. Organizațiile indică codul OKTMO la locație (locație împărțire separată). Întreprinzătorii individuali indică codul OKTMO la locul lor de reședință.

Camp "Număr numar de telefon de contact» . Indicați codul de telefon al orașului și numărul de telefon la care vă poate contacta inspectoratul fiscal (de exemplu, „+74950001122”).

Camp „Pe pagini”. Acest câmp indică numărul de pagini care compun calculul 6-NDFL (de exemplu, „002”).

Camp „cu documente justificative sau copii ale acestora”. Aici introduceți numărul de foi de documente care sunt atașate la calculul 6-NDFL (de exemplu, o împuternicire a unui reprezentant). Dacă nu există astfel de documente, atunci puneți liniuțe.

Blocul „Procura și caracterul complet al informațiilor specificate în acest calcul, confirm”.

În primul câmp trebuie să indicați: „1” (dacă calculul este confirmat de un antreprenor individual sau de șeful unei organizații), „2” (dacă este un reprezentant al unui agent fiscal).

În câmpurile rămase din acest bloc:

• Dacă calculul este depus de un antreprenor individual, atunci trebuie doar să pună o semnătură și data semnării calculului.
• Dacă calculul este depus de o organizație, atunci este necesar să se indice numele managerului rând cu rând în câmpul „nume, prenume, patronimic în întregime”. După care managerul trebuie să semneze și să dateze calculul.
• Dacă calculul este depus de un reprezentant (persoană fizică), atunci este necesar să se indice numele complet al reprezentantului rând cu rând în câmpul „nume, prenume, patronimic în întregime”. După aceasta, reprezentantul trebuie să semneze, data semnării și să indice numele documentului care confirmă autoritatea sa.
• Dacă calculul este depus de un reprezentant (persoană juridică), atunci în câmpul „nume, prenume, patronimic complet” este scris numele complet al persoanei autorizate a acestei organizații. După aceasta, această persoană trebuie să semneze, data semnării și să indice un document care îi confirmă autoritatea. La rândul său, organizația își completează numele în câmpul „numele organizației”.

Secțiunea 1. Indicatori generali

Secțiunea 1 indică sumele generalizate ale impozitului pe venitul personal pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale pentru perioada corespunzătoare. cota de impozitare.

Dacă venitul în perioada fiscală a fost plătit la rate diferite, atunci Secțiunea 1 trebuie completată separat pentru fiecare cotă de impozitare (cu excepția rândurilor 060-090).

În consecință, dacă toți indicatorii liniilor din Secțiunea 1 nu pot fi încadrați pe o singură pagină, atunci numărul necesar de pagini este completat. Totalurile pentru toate pariurile (liniile 060-090) sunt completate pe prima pagină.

Secțiunea 1 prevede:

Rândul 010 – cota de impozitare la care a fost calculat impozitul pe venitul personal.

Linia 020 este suma generalizată a venitului acumulat pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Linia 025 este suma generalizată a dividendelor acumulate pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Linia 030 – suma generalizată furnizată deduceri fiscale reducerea veniturilor supuse impozitării pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Linia 040 este suma generalizată a impozitului pe venitul personal calculat pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Rândul 045 este suma generalizată a impozitului calculat pe venit sub formă de dividende pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Rândul 050 este suma generalizată a plăților anticipate fixe pentru toți angajații, luată pentru a reduce valoarea impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.

Rândul 060 – numărul total de angajați care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. În cazul concedierii și angajării aceluiași salariat în aceeași perioadă fiscală, numărul de salariați nu este ajustat.

Rândul 070 – suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Rândul 080 – suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal, cumulat de la începutul perioadei fiscale.

Linia 090 - suma totală a impozitului returnat de agentul fiscal contribuabililor în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, cumulat de la începutul perioadei fiscale.

Secțiunea 2. Datele și sumele veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal reținut

Secțiunea 2 indică datele încasării efective a veniturilor de către angajați și a reținerii impozitului la sursă, momentul remiterii impozitului și sumele veniturilor efectiv încasate și a impozitului reținut, generalizat pentru toți angajații.

Secțiunea 2 prevede:

Rândul 100 este data primirii efective a venitului reflectată pe rândul 130.

Rândul 110 este data reținerii impozitului la sursă din suma venitului primit efectiv reflectată pe rândul 130.

Rândul 120 este data ulterioară la care suma impozitului trebuie transferată.

Rândul 130 este suma generalizată a venitului primit efectiv (fără a scădea valoarea impozitului reținut) la data indicată în rândul 100.

Rândul 140 este suma generalizată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110.

Dacă pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, există termene diferite pentru remiterea impozitului, atunci rândurile 100-140 se completează separat pentru fiecare termen de remitere a impozitului.

Anexa 1. Codurile perioadelor de furnizare

Notă: organizațiile lichidate (reorganizate) completează codul corespunzător perioadei de timp de la începutul anului în care a avut loc lichidarea (reorganizarea) până în ziua încheierii lichidării (reorganizarii).

Anexa 2. Coduri pentru locurile de depunere a calculelor 6-NDFL

Calcul zero conform formularului 6-NDFL

Trimiteți raportul 6-NDFL cu indicatori zero nu este nevoie.

Poziția reprezentanților Serviciului Fiscal Federal cu privire la această problemă este destul de simplă: dacă nu au existat plăți în perioada fiscală și impozitul pe venitul personal nu a fost reținut, formularul 6-NDFL nu trebuie depus.

Nu există nicio cerință de a prezenta 6-NDFL în cazurile în care nu există deloc angajați, precum și atunci când un antreprenor individual sau o organizație tocmai s-a înregistrat și nu a început încă să lucreze.

Notă: pentru propria plasă de siguranță, puteți (dar nu sunteți obligat să) să scrieți Serviciului Federal de Taxe o explicație sub orice formă pe ce bază (lipsă de plăți, activități, angajați) nu ați depus un raport 6-NDFL.

Articolul nostru vă va ajuta în acest sens, deoarece oferă exemple de calcule în diferite situații.

Termenele și procedura de depunere a calculelor

Calculele sunt transmise de agenții fiscali (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul zero nu este depus dacă este impozabil Impozitul pe venitul personal nu au fost acumulate sau plătite (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@).

Dacă, totuși, se depune „zero”, atunci Serviciul Fiscal Federal îl va accepta (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 4 mai 2016 nr. BS-4-11/7928@).

Calculele pentru primul trimestru, jumătate de an și 9 luni se depun cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei specificate. Prin urmare, calculele trimestriale în 2018 sunt transmise în următorii termeni (clauza 7, articolul 6.1, clauza 2, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• pentru primul trimestru - nu mai târziu de 3 mai (ținând cont de amânările weekend-urilor și sărbătorilor);
• timp de o jumătate de an - nu mai târziu de 31 iulie;
• timp de 9 luni - nu mai târziu de 31 octombrie.

Calculul anual se depune la fel ca certificatele 2-NDFL: pentru anul 2018 - nu mai târziu de 04.01.2019.

Calculul 6-NDFL se depune numai în formă electronică conform TKS, dacă în perioada fiscală (de raportare) venitul a fost plătit la 25 sau mai multe persoane, dacă 24 sau mai puțin, atunci angajatorii înșiși decid cum să depună formularul: virtual sau pe hârtie (clauza 2 din articolul 230 Codul fiscal al Federației Ruse).

Ca regulă generală, calculul trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare a organizației (înregistrarea antreprenorilor individuali la locul de reședință).

Dacă există diviziuni separate(OP) calculul în formularul 6-NDFL este prezentat de către organizație în legătură cu angajații acestor PO la Serviciul Federal de Taxe la locul de înregistrare a acestor divizii, precum și în legătură cu persoanele care au primit venituri în temeiul contracte civile la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare a PO care a încheiat astfel de acorduri (clauza 2 a articolului 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calculul se completează separat pentru fiecare OP, indiferent de faptul că sunt înregistrați cu aceeași inspecție, dar pe teritoriile diferitelor municipalități și au OKTMO diferit (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 28 decembrie, 2015 Nr. BS-4-11/23129@).

Dacă OP-urile sunt situate în aceeași municipalitate, dar în teritorii aflate sub jurisdicția diferiților inspectori ai serviciilor fiscale federale, organizația are dreptul de a se înregistra la un inspectorat și de a transmite calcule acolo (clauza 4 a articolului 83 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Angajatul a lucrat în diferite ramuri. Dacă în perioada fiscală un angajat a lucrat în diferite ramuri ale organizaţiei şi ale acestuia la locul de muncă a fost situat sub diferite OKTMO, agentul fiscal trebuie să depună mai multe certificate 2-NDFL pentru un astfel de angajat (în funcție de numărul de combinații de cod TIN - KPP - OKTMO).

In ceea ce priveste certificatul, agentul fiscal are dreptul de a depune mai multe dosare: pana la 3 mii de certificate intr-un singur dosar.

Calculele separate sunt transmise și în formularul 6-NDFL, care diferă în cel puțin unul dintre detalii (TIN, KPP, cod OKTMO).

În ceea ce privește înregistrarea 6-NDFL și 2-NDFL: în partea de titlu este aplicat TIN-ul organizației-mamă, punctul de control al sucursalei, OKTMO la locul de muncă al persoanei. Același OKTMO este indicat în borderourile de plată (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 7 iulie 2017 Nr. BS-4-11/13281@).

Dacă firma și-a schimbat adresa, apoi după înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal la noua locație, compania trebuie să se supună noii inspecții 2-NDFL și 6-NDFL:

• pentru perioada de înregistrare la Serviciul Fiscal Federal la locația anterioară, indicând vechiul OKTMO;
• pentru perioada de după înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal la noua locație, indicând noul OKTMO.

În același timp, în certificatele 2-NDFL și în calculul 6-NDFL, este indicat punctul de control al organizației (diviziune separată) alocat de către autoritatea fiscală la noua locație (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/25114@).

Formular de calcul 6-NDFL

Din raportarea pentru 2017, dar nu mai devreme de 26 martie 2018, se utilizează formularul actualizat 6-NDFL (Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11/18@).

Mai mult, dacă impozitul pe venit anual pentru 6 persoane mai putea fi depus folosind vechiul formular, atunci calculul pentru trimestrul I este necesar exclusiv într-o formă actualizată.

Inovațiile sunt legate în principal de faptul că de la 1 ianuarie 2018, în perioada reorganizării, succesorul legal trebuie să depună o decontare (certificat de venit) pentru societatea reorganizată dacă nu a făcut acest lucru.

În conformitate cu aceste inovații, pagina de titlu a calculului și regulile de completare a formularului au fost modificate:

• Au apărut detalii pentru succesorii legali:

1) „forma de reorganizare (lichidare) (cod)”, unde este indicată una dintre valori: 1 - transformare, 2 - fuziune, 3 - divizare, 5 - aderare, 6 - divizare cu aderare simultană, 0 - lichidare ;

2) „TIN/KPP al organizației reorganizate”, unde succesorul legal își depune TIN-ul și KPP (alte organizații pun liniuțe);

• s-au stabilit coduri pentru succesorul legal (215 sau 216, dacă acesta este cel mai mare contribuabil), înscrise în detaliile „la locație (contabilitate) (cod)”;
• în câmpul „agent fiscal” se indică denumirea organizației reorganizate sau diviziunea separată a acesteia;
• a devenit posibil ca succesorul să confirme acuratețea informațiilor.

Cu toate acestea, modificările se aplică nu numai succesorilor legali, ci și tuturor agenților fiscali,

Codurile pentru persoanele juridice care nu sunt contribuabili majori s-au schimbat: în loc de codul 212 în detaliile „la locație (contabilitate) (cod)” vor trebui să indice 214.

Pentru a confirma autoritatea reprezentantului, va trebui să indicați nu numai numele documentului, ci și detaliile acestuia.

În plus, codul de bare s-a schimbat.

Caracteristici de completare a calculului

Trebuie să arate toate veniturile persoanelor fizice de la care se calculează impozitul pe venitul personal. Formularul 6-NDFL nu va include veniturile pentru care agentul fiscal nu plătește impozit (de exemplu, prestații pentru copii, sume de plată conform unui contract de cumpărare și vânzare de proprietăți încheiat cu o persoană fizică).

Sectiunea 1 calculul este completat cu un total cumulat, acesta reflectă:

• la pagina 010 - cota impozitului pe venitul persoanelor fizice aplicată;
• la pagina 020 - veniturile persoanelor fizice de la începutul anului;
• la pagina 030 - deduceri pentru veniturile prezentate la rândul anterior;
• la pagina 040 - calculat din impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• la filele 025 și 045 - venituri sub formă de dividende plătite și impozitul calculat asupra acestora (respectiv);
• la pagina 050 - suma avansului plătit de migrant cu brevet de invenție;
• la pagina 060 - numărul acelor persoane ale căror venituri au fost incluse în calcul;
• la pagina 070 - suma impozitului reținut de la începutul anului;
• la pagina 080 - impozitul pe venitul persoanelor fizice, pe care agentul fiscal nu-l poate retine;
• la pagina 090 - suma impozitului returnat persoanei fizice.

Atunci când utilizați cote diferite de impozit pe venitul personal, va trebui să completați mai multe blocuri de rânduri 010-050 (un bloc separat pentru fiecare cotă). Liniile 060-090 arată cifrele însumate pentru toate pariurile.

Sectiunea 2 include date privind acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele 3 luni ale perioadei de raportare. Astfel, secțiunea 2 din calculul pe 9 luni va include plățile pentru trimestrul III.

Pentru fiecare plată se determină data încasării venitului - la pagina 100, data reținerii impozitului la sursă - la pagina 110, perioada plata impozitului pe venitul persoanelor fizice- la pagina 120.

Articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește datele de apariție a diferitelor tipuri de venituri, iar art. 226-226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse indică momentul transferului fiscal către buget. Le prezentăm în tabel:

Principalele tipuri de venituri	Data primirii venitului	Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice
Salariu (avans), bonusuri	Ultima zi a lunii pentru care a fost calculat salariul sau bonusul pentru luna, inclusă în sistemul de remunerare (clauza 2 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 08/09/2016 Nr. GD-4-11/14507, din 01.08.2016 Nr. BS- 4-11/13984@, Ministerul Finanțelor Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 04.04.2017 Nr. 03-04-07/ 19708). Dacă se plătește o primă anuală, trimestrială sau unică, data primirii venitului va fi ziua în care se plătește prima (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse nr. din 29 septembrie 2017 nr. 03-04-07/63400)	Cel târziu în ziua următoare zilei plății bonusului sau a salariului la plata finală. Dacă avansul este plătit în ultima zi a lunii, atunci, în esență, este plata pentru luna și atunci când este plătit, impozitul pe venitul personal trebuie calculat și reținut (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). În acest caz, suma în avans în calcul este afișată ca plată independentă, conform acelorași reguli ca și salariul
Plata de concediu, plata de boala	Ziua plății (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal nr. BS-4-11/1249@ din 25 ianuarie 2017, nr. BS-4-11/ 13984@ din 1 august 2016).	Cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite indemnizația de concediu sau indemnizația de invaliditate temporară
Plăți la concediere (salariu, compensație pentru vacanta nefolosita)	Ultima zi de muncă (clauza 1, clauza 1, clauza 2, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse)	Cel târziu în ziua următoare zilei plății
Ajutor	Ziua plății (Clauza 1, Clauza 1, Articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11/8568@, din 9 august 2016 Nr. GD -4-11/14507)
Dividende		Cel târziu în ziua următoare zilei plății (dacă plata este efectuată de către SRL). Nu mai târziu de o lună de la prima dintre următoarele date: sfârșitul perioadei fiscale relevante, data plății Bani, data expirării contractului (dacă este o SA)
Cadouri în natură	Ziua plății (transferului) cadoului (clauzele 1, 2, clauza 1 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 16 noiembrie 2016 Nr. BS-4-11/21695@ , din 28 martie 2016 Nr. BS-4-11/5278@ )	Cel târziu în ziua următoare celei în care a fost eliberat cadoul

Data reținerii impozitului coincide aproape întotdeauna cu data plății venitului (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar există și excepții. Deci, data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice:

• de la plata în avans (salariu pentru prima jumătate a lunii) va exista o zi de plată pentru a doua jumătate (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 29.04.2016 nr. BS-4-11/7893, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din data de 02/01/2017 Nr. 03-04-06/5209);
• pentru indemnizațiile zilnice în exces - cea mai apropiată zi de plată a salariului pentru luna în care a fost aprobat raportul de avans (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06/05/2017 nr. 03-04-06/35510);
• Cu beneficiu material, cadouri mai scumpe decât 4 mii de ruble (altele venituri in natura) - cea mai apropiată zi de plată a salariului (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Venitul la randul 130 al calculului este indicat integral, fara reducere pentru impozitul pe venit si deduceri.

Veniturile pentru care toate cele trei date de pe rândurile 100-120 coincid sunt reflectate într-un singur bloc de rânduri 100-140. De exemplu, împreună cu salariul, puteți afișa bonusul plătit pentru luna; concediul și indemnizația de boală sunt întotdeauna afișate separat de salariu.

Dacă termenul limită de plată a impozitului are loc în trimestrul al patrulea (de exemplu, salariul din septembrie a fost plătit în octombrie sau 30 septembrie), nu este necesar să se arate veniturile în secțiunea 2 a calculului timp de 9 luni, chiar dacă se reflectă în secțiunea 1. Un astfel de venit va fi reflectat în secțiunea 2 a calculului anual ( scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 21 iulie 2017 nr. BS-4-11/14329@).

Un exemplu de completare a 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2018

În rândul „Perioada de depunere (cod)” de pe pagina de titlu, introduceți codul perioadei pentru care este depus calculul. Pentru o jumătate de an, acest cod este „31”.

Organizația are 15 angajați.

Pentru prima jumătate a anului 2018, au fost acumulate salarii, bonusuri, plăți de concediu și indemnizații de invaliditate temporară în valoare totală de 4.503.837,85 ruble, au fost oferite deduceri - 43.200 de ruble. Impozitul pe venitul personal pentru toate plățile este de 579.883 de ruble. Toate impozitele pe venitul personal sunt reținute și transferate la buget, cu excepția impozitului pe venitul personal în valoare de 90.064 de ruble. din salariul pentru iunie - 700.000,00 ruble, deducere - 7.200 ruble. În total, pentru prima jumătate a anului 2018, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 573.383 de ruble. (579.883 RUB - 90.064 RUB + 83.564 RUB)

În al doilea trimestru a plătit:

• 04/05/2018 - salariu pentru luna martie în valoare de 650.000 de ruble, din care a fost reținut și transferat impozitul pe venitul personal - 83.564 de ruble;
• 05/04/2018 - salariu angajaților pentru aprilie 700.000 de ruble, total deduceri standard a fost de - 7.200 de ruble, impozitul pe venitul personal a fost calculat din salariu - 90.064 de ruble, impozitul pe venitul personal a fost reținut și transferat în totalitate la buget;
• 05/04/2018 - bonus pentru aprilie 300.000 de ruble, impozitul pe venitul personal pe acesta - 39.000 de ruble;
• 25.05.2018 - indemnizație de invaliditate temporară - 6.053,43 ruble, impozitul pe venitul personal din acesta - 787 ruble.
• 28.05.2018 - plata de vacanță în valoare de 42.357,12 ruble, impozitul pe venitul personal a fost calculat și reținut - 5.506 ruble. Concediul a fost acordat de la 31.05.2018 la 24.06.2018;
• 06/05/2018 - salariu pentru mai - 700.000 de ruble, impozitul pe venitul personal pe acesta - 90.064 de ruble, deducere - 7.200 de ruble;
• 06.08.2018 - plata de concediu pentru iunie - 6.250,15 ruble, impozitul pe venitul personal calculat - 813 ruble;

Bonusul și salariul pentru luna aprilie sunt incluse într-un singur bloc de rânduri: 100 - 140, deoarece toate cele trei date din rândurile 100, 110 și 120 coincid. Suma totală este de 1.000.000 de ruble, impozitul reținut este de 129.064 de ruble. (90.064 ruble + 39.000 ruble)

Salariul pentru luna iunie nu este inclus în secțiunea 2, deoarece este plătit deja în iulie 2018, ceea ce înseamnă că se va reflecta în impozitul pe venit pentru 6 persoane timp de 9 luni.
Plata de concediu plătită în iunie 2018 nu este, de asemenea, prezentată în secțiunea 2. Termenul limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru aceștia este 07.02.2018.

Organizația a furnizat calculul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2018 la 07.05.2018.

Reflectând impozitul plătit în plus

Conform liniei 090 f. 6-NDFL indică suma totală a impozitului pe care agentul fiscal o returnează contribuabililor. Suma este prezentată ca total cumulat de la începutul anului.

Dacă în 2018 o companie revine la un impozit pe venitul persoanelor fizice care a fost reținut excesiv din venitul anului trecut, atunci această sumă va fi reflectată la pagina 090 din secțiunea 1 a calculului pentru perioada corespunzătoare a anului curent.

Această operațiune nu este inclusă în secțiunea 2 a formularului. Nu este nevoie să trimiteți un calcul actualizat al 6-NDFL pentru anul precedent.

În acest caz, compania trebuie să prezinte informații corectate inspectoratului în Formularul 2-NDFL.

Impozitul pe venitul personal de plătit trebuie să fie redus cu suma rambursării efectuate. Dacă agentul fiscal a transferat taxa fără a lua în considerare această sumă, atunci apare o sumă de impozit plătită în exces, care trebuie returnată de la buget.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 30 iunie 2017 Nr. 20-15/098896@

Nota editorului:

apare o situație de rambursare a impozitului, în special, dacă societatea a furnizat angajatului deducere de proprietate(scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 30 iunie 2017 nr. 20-15/098896@).

Dacă angajatului i s-a oferit o deducere de proprietate în iulie 2018: impozitul reținut de la începutul anului a fost returnat. Totodată, calculul 6-NDFL pentru cele șase luni a fost deja depus la inspectorat. În această situație, nu este necesară clarificarea formularului depus. Operare de către rambursarea impozitului pe venitul personal se vor reflecta în următoarele situații – pentru 9 luni ale anului 2018 pe rândurile 030 și 090 de calcul.

Indicatorul liniei 070 nu trebuie redus cu valoarea impozitului care trebuie rambursat pe baza unei notificări care confirmă dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate.

Includem în calcul plata suplimentară pentru concediu

Data primirii venitului sub forma unei plăți suplimentare unice la concediul de odihnă anual este ziua plății sale efective. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse sugerează completarea secțiunii 2 din 6-NDFL după cum urmează:

• datele indicate la rândurile 100 și 110 sunt aceleași - ziua în care a fost primită efectiv plata suplimentară;
• rândul 120 indică ziua următoare zilei plății efective a venitului.

Certificatul Formular 2-NDFL a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@. Venitul persoanelor fizice este reflectat în formularul în conformitate cu codurile care sunt date în lista aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@. Dacă niciun venit nu este menționat în listă, atunci acesta este inclus în 2-NDFL sub codul 4800 „Alte venituri”.

Deci, dacă o companie plătește unui angajat o plată suplimentară unică pentru concediul anual, atunci în formularul 2-NDFL această sumă este reflectată cu codul 4800.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16 august 2017 Nr. ZN-4-11/16202@

Nota editorului:

in cazul in care suplimentul de concediu a fost platit in data de 15 iunie, atunci data de 15.06.2018 se va reflecta in randurile 100 si 110, iar 18.06.2018 la randul 120.

Arătăm beneficii materiale în calcul

De reguli generale la rândul 80 al secțiunii 1 din calcul, totalul cumulat reflectă suma impozitului nereținut la data raportării din veniturile primite de o persoană fizică în natură sub formă de beneficii financiare în absența plăților în numerar.

Atunci când un cetățean primește un astfel de venit, suma calculată a impozitului pe venitul personal este reținută de agentul fiscal pe cheltuiala oricărui venit în numerar. În acest caz, nu puteți reține mai mult de jumătate din suma plătită.

Dacă este imposibil să se rețină suma calculată a impozitului în cursul anului, atunci înainte de 1 martie a anului următor este necesar să se notifice în scris despre aceasta și cuantumul impozitului nereținut. Impozitul pe venitul persoanelor fiziceși autoritățile fiscale.

Exemplu. Salariatul a primit venituri in natura la 17.05.2018, impozitul fiind retinut la urmatoarea plata din 31.05.2018.

Această operațiune a fost reflectată în fișa de calcul pentru prima jumătate a anului 2018:

1) în secțiunea 1:

• pe liniile 020, 040, 070 sunt indicate valorile corespunzătoare;
• operațiunea nu este reflectată în rândul 080;

2) în secțiunea 2:

• linia 100 indică 17.05.2018;
• pe linia 110 - 31.05.2018;
• pe linia 120 - 06.01.2018;
• de-a lungul liniilor 130, 140 - valorile corespunzătoare.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 22 mai 2017 Nr. BS-4-11/9569

Reflectăm plata impozitului în rate în 6-NDFL

ÎNTREBARE:

Cum se reflectă la rândul 120 al secțiunii 2 din calculul 6-NDFL suma plății de concediu care a fost acumulată și plătită în februarie, iar transferul impozitului pe venitul personal a avut loc parțial în februarie, parțial în martie?

RĂSPUNS:

Conform explicațiilor Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, dacă o operațiune începe într-o perioadă de raportare și se finalizează într-o alta, atunci această operațiune se reflectă în perioada de finalizare. În acest caz, operațiunea se consideră finalizată în perioada în care intervine termenul de transfer al impozitului în conformitate cu clauza 6 a art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoarea din 04/05/2017 Nr. BS-4-11/6420@).

Suma impozitului calculat și reținut trebuie transferată cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului contribuabilului.

Pentru veniturile sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, este necesar să se transfere cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți (clauza 6). al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, faptul de a transfera parțial impozitul reținut din plățile de concediu nu va afecta finalizarea calculului 6-NDFL pentru trimestrul I 2018:

• conform rândului 120 al secțiunii 2 se impune indicarea termenului de plată (28.02.2018), iar nu data efectivă a virării impozitului la buget.

Emitem 6-NDFL atunci când plătim concediu medical

Atunci când plătesc beneficii de invaliditate temporară unui angajat (inclusiv beneficii pentru îngrijirea unui copil bolnav) și plăți de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului pe venitul personal nu mai târziu de ultima zi a lunii în care banii au fost transferați.

În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că, în cazul în care termenul limită de plată a impozitului cade într-un weekend sau sărbătoare, acesta este amânat pentru următoarea zi lucrătoare.

Exemplu. Salariatul a primit concediu medical la data de 12.09.2017. În acest caz, termenul de virare a impozitului din plata specificată intervine într-o altă perioadă de depunere, respectiv 01.09.2018. În acest caz, indiferent de data transferului direct la buget a impozitului pe venitul persoanelor fizice, această operațiune se reflectă în rândurile 020, 040, 070 ale secțiunii 1 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane fizice pe anul 2017.

În secțiunea 2 din formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018, tranzacția în cauză este reflectată după cum urmează:

• linia 100 indică 12.09.2017;
• pe linia 110 - 12.09.2017;
• la linia 120 - 01.09.2018 (ținând cont de prevederile clauzei 7 a articolului 6.1 din Cod);
• pe rândurile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 13 martie 2017 Nr. BS-4-11/4440@

Cum să reflectați bonusul lunar plătit în trimestrul următor în 6-NDFL

RĂSPUNS: Bonusul lunar este parte integrantă a remunerației și se plătește în conformitate cu contractul de muncă și sistemul de remunerare adoptat de organizație. Se reflectă în mod similar cu salariile. Data primirii efective a bonusului pentru rezultatele producției, ținând cont de clauza 2 a art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, se recunoaște ultima zi a lunii pentru care contribuabilul are venituri acumulate. Prin urmare, data primirii efective a bonusului în situația luată în considerare este 31 august 2017.

Dacă o companie efectuează o operațiune într-o perioadă (bonus pentru august) și o finalizează în alta (plata bonusului în octombrie), aceasta se reflectă în Formularul 6-NDFL pentru perioada în care a fost finalizată. Operațiunea se consideră finalizată în perioada în care intervine termenul de transfer al impozitului în conformitate cu clauza 6 a art. 226 din Cod.

Calculul în formularul 6-NDFL, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@, este întocmit pe baza de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an , 9 luni si un an. În secțiunea 2, calcule pentru corespunzătoare perioadă de raportare sunt reflectate acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele 3 luni ale acestei perioade. Deoarece operațiunea de transfer a bonusului pentru luna august a fost finalizată în octombrie, aceasta este reflectată în Formularul 6-NDFL pentru 2017.

Astfel, întrucât venitul salariatului sub formă de bonus pentru rezultatele producției pe baza rezultatelor muncii pe luna august 2017, în baza comenzii, a fost acumulat la 29 septembrie, și achitat la 2 octombrie 2017, această operațiune se reflectă în 6. -NDFL pe 9 luni ale anului 2017 pe liniile 020 , 040, 060. Iar pe linia 070, aceasta operatiune se reflecta in calculul pentru anul 2017.

Mai mult, în secțiunea 2 această operațiune se reflectă în calculul din formularul 6-NDFL pentru anul 2017 după cum urmează:

Linia 100 indică 31.08.2017;
. la rândul 110 - data plății bonusului (02.10.2017);

La rândul 120 - data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice (03.10.2017);

Pe liniile 130, 140 - indicatorii totali corespunzători.

Explicații similare sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 septembrie 2017 Nr. BS-4-11/18391.

Răspunsul a fost pregătit de serviciul de consultanță juridică al companiei RUNA

Oficialii fiscali au explicat cum să reflecte recalcularea plăților de concediu în 6-NDFL

Data primirii efective a plății de concediu în scopul impozitului pe venitul personal este ziua plății directe a acestora. Impozitul pe aceste sume se plătește în ultima zi a lunii în care au fost emisi banii.

În situația avută în vedere, societatea a recalculat plata concediului de odihnă în legătură cu plățile bonus către angajați. Pentru unii dintre ei, eliberarea indemnizației de concediu de odihnă și recalcularea acestora au loc în diferite perioade de raportare. Cum se completează 6-NDFL în acest caz.

Oficialii fiscali au remarcat că procedura de completare a 6-NDFL la recalcularea acestor plăți depinde dacă suma a scăzut sau, dimpotrivă, a crescut.

În primul caz, va trebui să depuneți la Serviciul Fiscal Federal un raport ajustat privind impozitul pe venitul personal pentru perioada în care au fost acumulate plățile. În secțiunea 1 a acestui formular, valorile totale trebuie notate, ținând cont de suma redusă a plății de concediu.

Dacă, în urma recalculării, compania a plătit salariatului suplimentar pentru concediu de odihnă, nu este necesar să se ofere o „ajustare”. În acest caz, în secțiunea 1 din formularul 6-NDFL din perioada de raportare în care a fost emisă plata suplimentară sunt indicate sumele totale, ținând cont de plata suplimentară a indemnizației de concediu.

6-NDFL: angajatul este transferat între departamente cu OKTMO diferit

Situatie	Soluţie
Până pe 15 ianuarie, salariatul lucrează într-o divizie a organizației înregistrată pe teritoriul aparținând OKTMO1. Din 16 ianuarie lucrează în PO cu OKTMO2, la sfârșitul lunii se calculează salariul pe lună. Fiecare divizie separată ar trebui să plătească impozitul pe venitul personal și să prezinte rapoarte separat?	Impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat la bugete atat la locatia unitatii cu OKTMO1 cat si OKTMO2, tinand cont de venitul real incasat din PO corespunzator. În consecință, compania trebuie să trimită două calcule 6-NDFL la Serviciul Fiscal Federal: — la locația unității cu OKTMO1; — la locația unității cu OKTMO2
În ianuarie, angajatul lucrează într-un departament cu OKTMO1. În aceeași lună depune cerere de concediu în perioada 01.02.2017 până în 15.02.2017. Banii sunt emiși de OP cu OKTMO1 la 31.01.2017. Apoi, de la 1 februarie 2017, angajatul este transferat într-o unitate cu OKTMO2. La completarea formularului 6-NDFL, cărui OKTMO ar trebui să i se atribuie sumele plăților de concediu și impozitul pe venitul personal?	Deoarece plata de concediu este plătită de departament cu OKTMO1, această operațiune este reflectată în Formularul 6-NDFL, transmis de OP cu OKTMO1
În ianuarie, angajatul face parte din personalul PO cu OKTMO1. Apoi, din 02.01.2017, este transferat la o unitate cu OKTMO2. În februarie, se acumulează salarii suplimentare în departamentul cu OKTMO1. Plata suplimentară este emisă de departament cu OKTMO1. La completarea 6-NDFL, cărui OKTMO și cărei lună trebuie să i se atribuie suma plății suplimentare și impozitul pe venitul personal corespunzător? Cum se completează formularul 6-NDFL dacă modificați condițiile exemplului astfel încât plata suplimentară specificată să fie emisă de un departament cu OKTMO2?	Dacă o divizie cu OKTMO1 plătește unui angajat salariul (concediu medical sau plată de concediu) acumulat pentru perioada în care a lucrat în ea, atunci această operațiune este reflectată în Formularul 6-NDFL, care este transmis de această divizie. Dacă acești bani sunt plătiți de o divizie cu OKTMO2, atunci operațiunea se reflectă în calculul său 6-NDFL. În acest caz, sumele salariilor acumulate suplimentar salariatului se reflectă în luna pentru care sunt acumulate, iar beneficiile și plățile de concediu sunt reflectate în luna în care au fost emise direct.
În ianuarie, angajatul lucrează într-un departament cu OKTMO1, din 02.01.2017 - într-un departament cu OKTMO2. Angajatul pleacă în vacanță în ianuarie. Din 01.01.2017, compania indexează salariile. Plata se face in perioada de lucru in OP cu OKTMO2 prin casieria aceluiasi departament. Cum să reflectați în raportarea indexării pentru perioada de muncă în teritoriile aferente OKTMO1 și OKTMO2?	Deoarece plata sumelor de indexare a salariilor către angajat este efectuată de o divizie separată cu OKTMO2, această operațiune se reflectă în raportarea impozitului pe venitul personal.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 februarie 2018 Nr. GD-4-11/2828@

6-NDFL: cum se completează la lichidarea unei companii

Serviciul fiscal a spus că recent au apărut multe întrebări cu privire la pregătirea raportării impozitului pe venitul personal la închiderea unei afaceri.

Agenția a explicat că în acest caz există caracteristici de completare a paginii de titlu a raportului privind impozitul pe venitul personal:

• în câmpul „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)” trebuie să specificați valoarea „0”;
• Câmpul „TIN/KPP al organizației reorganizate” poate fi lăsat necompletat, deoarece aceste informații vor fi introduse în câmpurile „TIN” și „KPP”.

Oficialii fiscali au citat cele mai frecvente erori în formularul 6-NDFL

Normele Codului Fiscal al Federației Ruse care au fost încălcate	Încălcări	Cum să completați și să trimiteți corect 6-NDFL la Serviciul Fiscal Federal
Artă. 226, 226,1, 230	Suma venitului acumulat la rândul 020 al secțiunii 1 din calculul 6-NDFL este mai mică decât suma rândurilor „Suma totală a venitului” din certificatele din formularul 2-NDFL.	Suma venitului acumulat (linia 020) la cota corespunzătoare (linia 010) trebuie să corespundă cu suma rândurilor „Suma totală a venitului” la cota de impozitare corespunzătoare a certificatelor 2-NDFL cu atributul 1, depusă pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal, și rândurile 020 la cota de impozitare corespunzătoare (rândul 010) din anexele nr. 2 la DNP, depuse pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal (raportul se aplică formularului 6-NDFL pentru anul) (scrisoarea Federală). Serviciul Fiscal al Federației Ruse din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@)
Artă. 226, 226,1, 230	Rândul 025 din secțiunea 1 din formularul 6-NDFL la cota corespunzătoare (rândul 010) nu corespunde cu valoarea veniturilor sub formă de dividende (conform codului de venit 1010) a certificatelor din formularul 2-NDFL cu semnul 1, prezentate pentru toti contribuabilii	Valoarea dividendelor acumulate (rândul 025) trebuie să corespundă cu valoarea dividendelor (conform codului de venit 1010) certificatelor 2-NDFL cu atributul 1, depuse pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal, și dividendelor (conform codului de venit 1010) din Anexa nr. 2 la DNP, prezentată pentru toți contribuabililor de către acest agent fiscal (raportul se aplică formularului 6-NDFL pentru anul) (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 martie 2016 nr. BS) -4-11/3852@)
Artă. 226, 226,1, 230	Valoarea taxei calculate la rândul 040 din secțiunea 1 din calculul 6-NDFL este mai mică decât suma rândurilor „Suma calculată a taxei” din certificatele 2-NDFL pentru 2016	Suma impozitului calculat (linia 040) la cota de impozitare corespunzătoare (linia 010) trebuie să corespundă sumei rândurilor „Suma calculată a impozitului” la cota de impozitare corespunzătoare a certificatelor 2-NDFL cu atributul 1, depusă pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal, și rândurile 030 la cota de impozitare corespunzătoare (rândul 010) din anexele nr. 2 la DNP, depuse pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal (raportul se aplică formularului 6-NDFL pentru anul) (scrisoare a Federal Serviciul Fiscal al Federației Ruse din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@)
clauza 3 art. 24, art. 225, 226	Conform rândului 050 al secțiunii 1 din formularul 6-NDFL, suma plăților anticipate fixe depășește valoarea impozitului calculat	Suma plăților anticipate fixe de la rândul 050 din secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL nu trebuie să depășească valoarea impozitului calculat pentru contribuabil (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 martie 2016 nr. BS-4- 11/3852@)
Artă. 226, 226,1, 230	Supraevaluare (subestimare) a numărului de persoane (linia 060 din secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL) care au primit venituri (incompatibilitate cu numărul de certificate 2-NDFL)	Valoarea rândului 060 (numărul persoanelor fizice care au primit venituri) trebuie să corespundă cu numărul total de certificate 2-NDFL cu semnul 1 și anexele nr. 2 la DNP, depuse pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal (raportul se aplică pentru formularul 6-NDFL pentru anul) (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@)
clauza 2 art. 230	Secțiunea 1 a formularului 6-NDFL nu se completează pe bază de angajamente	Secțiunea 1 a formularului 6-NDFL se completează cu un total acumulat pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și an (clauza 3.1 din secțiunea Ordinul III completarea și depunerea 6-NDFL, aprobat. Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@)
clauza 2 art. 230, art. 217	Rândul 020 al secțiunii 1 a formularului 6-NDFL indică venituri care sunt complet scutite de impozitul pe venitul personal.	Formularul 6-NDFL nu reflectă veniturile care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 01.08.2016 nr. BS-4-11/13984@)
Artă. 223	Rândul 070 din Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL reflectă suma impozitului care va fi reținută numai în următoarea perioadă de raportare (de exemplu, salariile pentru luna martie plătite în aprilie)	Rândul 070 din Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL indică suma totală a impozitului reținut de agentul fiscal, cumulat de la începutul anului. Deoarece agentul fiscal trebuie să rețină suma impozitului din salariile acumulate pentru luna mai, dar plătite în aprilie, în aprilie direct la plata banilor, rândul 070 din secțiunea 1 din formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017 nu este completat ( scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@
pp. 1 clauza 1 art. 223	Venitul sub formă de prestații de invaliditate temporară este reflectat în secțiunea 1 a formularului 6-NDFL în perioada pentru care a fost acumulat prestația	Data primirii efective a prestațiilor pentru invaliditate temporară este ziua în care se plătește venitul (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea beneficiului se reflectă în perioada în care a fost plătit un astfel de venit (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@
clauza 5 art. 226, alin.14 al art. 226.1	Rândul 080 din Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL indică valoarea impozitului pe salarii care va fi plătită în următoarea perioadă de raportare (perioada de depunere), adică atunci când termenul limită pentru reținerea și transferul impozitului pe venitul personal nu a sosit încă	Rândul 080 din Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL reflectă suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile în natură și sub formă de beneficii materiale în absența plății altor venituri în în numerar. Când reflectați pe rândul 080 suma impozitului reținut în următoarea perioadă de raportare (perioada de prezentare), agent fiscal trebuie să trimiteți o „clarificare” pentru 6-NDFL pentru perioada corespunzătoare (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 08/01/2016 Nr. BS-4-11/13984@
clauza 5 art. 226	Completarea incorectă a rândului 080 al secțiunii 1 din formularul 6-NDFL sub forma diferenței dintre impozitul calculat și cel reținut	Rândul 080 din Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL reflectă suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile în natură și sub formă de beneficii materiale în absența plății altor venituri în numerar (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse din 1 august 2016 Nr. BS-4-11 /13984@)
Artă. 126, alin.2 al art. 230	Completarea secțiunii 2 a formularului 6-NDFL în mod cumulativ	Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25.02.2016 nr. BS-4-11 /3058 și din 21.02.2017 Nr. BS-4-11/ 14329@)
clauza 6 art. 226	Rândurile 100, 110, 120 din secțiunea 2 din formularul 6-NDFL indică perioade în afara perioadei de raportare	Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale perioadei de raportare. Dacă un agent fiscal efectuează o tranzacție într-o perioadă de raportare și o finalizează într-o alta, atunci tranzacția se reflectă în perioada de finalizare. În acest caz, operațiunea se consideră finalizată în perioada de raportare în care intervine termenul de transfer al impozitului în conformitate cu clauza 6 al art. 226 și alin.9 al art. 226.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11/3058 și din 21 februarie 2017 nr. BS-4-11/14329@ )
clauza 6 art. 226	Rândul 120 din Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL reflectă incorect momentul remiterii impozitului pe venitul personal (de exemplu, este indicată data reală a remiterii impozitului)	Rândul 120 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL se completează ținând cont de prevederile clauzei 6 a art. 226 și alin.9 al art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11/3058)
clauza 2 art. 223	La rândul 100 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL, la plata salariilor este indicată data transferului de fonduri	Rândul 100 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL se completează ținând cont de prevederile art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. Data primirii efective a salariilor este ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat venituri în conformitate cu contractul de muncă (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 25 februarie 2016 Nr. BS-4-11/3058 )
clauza 2 art. 223	La rândul 100 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL, atunci când plătiți un bonus pe baza rezultatelor muncii din anul, indicați ultima zi a lunii la care este datat ordinul de bonus	Rândul 100 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL se completează ținând cont de prevederile art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. Data primirii efective a bonusului anual este determinată ca ziua plății acestuia (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 6 octombrie 2017 nr. GD-4-11/20217@)
Artă. 231	La rândul 140 din secțiunea 2 din formularul 6-NDFL se indică valoarea impozitului reținut ținând cont de valoarea impozitului pe venitul personal restituită de agentul fiscal	Rândul 140 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL indică suma generalizată a impozitului reținut la data indicată în rândul 110. Adică, se reflectă valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice care este reținută (clauzele 4.1, 4.2 din Procedura de completare și depunere a impozitului pe venit pentru 6 persoane, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015). nr. ММВ-7-11/450@)
clauza 2 art. 230	Dublarea în secțiunea 2 a formularului 6-NDFL a operațiunilor începute într-o perioadă de raportare și finalizate în alta	Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade. Dacă un agent fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă de raportare și o finalizează în alta, atunci plata se reflectă în perioada de finalizare (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25.02.2016 nr. BS-4-11 /3058 și din 21.02.2017 Nr. BS-4-11/ 14329@)
pp. 2 clauza 6 art. 226	Plățile interdecontare nu sunt incluse într-un grup separat ( salariu, plata concediului de odihna, concediul medical etc.)	Blocul rândurilor 100-140 din secțiunea 2 din formularul 6-NDFL se completează pentru fiecare termen de transfer fiscal separat, dacă pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, termenele de transfer fiscal sunt diferite (Ordinul Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 Nr. MMV-7- 11/450@, clauza 4.2)
clauza 2 art. 230	Când schimbați locația unei organizații (diviziune separată), trimiteți formularul 6-NDFL la Serviciul Fiscal Federal de la locul anterior de înregistrare	După înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal la noua adresă a organizației (OP), agentul fiscal se supune noii inspecții: — calculul 6-NDFL pentru perioada de înregistrare la Serviciul Fiscal Federal la locația anterioară, cu vechiul OKTMO al companiei (OP); — calculul 6-NDFL pentru perioada de după înregistrarea la noul serviciu fiscal federal la OKTMO la noua locație a organizației (OP). În acest caz, punctul de control alocat de Serviciul Fiscal Federal la noua adresă este indicat în calcul (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/25114@)
clauza 2 art. 230	Depunerea de către agenții fiscali a formularului 6-NDFL către pe hârtie cu 25 sau mai mulți angajați
clauza 2 art. 230	Depunerea de către agenții fiscali cu un salariu mediu de peste 25 de persoane a Formularului 6-NDFL pentru divizii separate pe hârtie (dacă numărul unei divizii separate este mai mic de 25 de persoane).	Dacă numărul de persoane care au primit venituri de la un agent fiscal este mai mare de 25 de persoane, trebuie să depuneți formularul 6-NDFL la Serviciul Fiscal Federal în formă electronică, conform TKS
clauza 2 art. 230	Organizații care au divizii separate și funcționează în cadrul uneia municipalitate, reprezintă un calcul al 6-NDFL	Calculul pentru 6-NDFL este completat de agentul fiscal separat pentru fiecare subdiviziune (SP) separată înregistrată, inclusiv în acele cazuri când SB se află în aceeași municipalitate. La completarea OP pe linia „KPP”, este indicat punctul de control de la locul de înregistrare a organizației la locația diviziei sale separate (clauza 2.2 din secțiunea II din Procedura de completare a 6-NDFL, aprobată prin Ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/450@
clauza 2 art. 230	Informații inexacte cu privire la calculat sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice(supraestimat/subestimat)	Dacă, după transmiterea către Serviciul Fiscal Federal, se descoperă o eroare cu privire la subestimarea (supraestimarea) a sumei taxei calculate în Formularul 6-NDFL, un calcul actualizat trebuie prezentat inspectoratului (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 21 iulie 2017 nr. BS-4-11/14329@, întrebarea nr. 7)
clauza 7 art. 226	Erori la completarea punctului de control și OKTMO. Discrepanțe între codurile OKTMO în calcule și plățile impozitului pe venitul personal, ceea ce duce la plăți excesive și arierate nerezonabile	Dacă, la completarea formularului 6-NDFL, a fost făcută o eroare la completarea punctului de control sau OKTMO, atunci dacă este descoperit, trebuie să trimiteți două calcule la inspectorat: - calcul actualizat la cel prezentat anterior, indicând punctele de control corespunzătoare sau OKTMO și indicatorii zero pentru toate secțiunile de calcul; — calculul primar care indică punctul de control corect sau OKTMO. (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 12 august 2016 Nr. GD-4-11/14772@)
clauza 2 art. 230	Depunerea cu întârziere a formularului 6-NDFL	Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, șase luni, 9 luni se depune la Serviciul Fiscal Federal nu mai târziu de ultima zi a lunii următoare trimestrului, pentru anul - cel târziu la 1 aprilie a anului următor celui precedent perioada fiscala

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 1 noiembrie 2017 Nr. GD-4-11/22216@

Cum să depuneți 6-NDFL în timpul reorganizării

Fondatorul mai multor persoane juridice dorește să le reorganizeze sub diferite forme și este interesat de modul în care să ofere calculul impozitului pe venitul 6 persoane în acest caz și dacă acesta va diferi în funcție de forma de reorganizare.

Ca răspuns la această contestație, fiscul a raportat următoarele.

Potrivit art. 84 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în timpul reorganizării, o companie este radiată la Serviciul Fiscal Federal atunci când își încetează activitatea. Data la care se face înscrierea în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice va fi ziua în care societatea este radiată.

În cazul în care fondatorul își lichidează sau reorganizează societatea, ultima perioadă fiscală pentru aceasta este considerată a fi perioada de timp de la începutul anului până în ziua în care încetarea activității companiei este înregistrată la agențiile guvernamentale. Compania furnizează calcule în formularul 6-NDFL pentru aceeași perioadă.

Potrivit art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali trebuie să furnizeze 6-NDFL în calculele lor fiscale. Cesionarul nu depune o astfel de decontare pentru societatea reorganizată. Cu toate acestea, dacă societatea care este în curs de reorganizare nu și-a îndeplinit obligațiile, atunci succesorii legali trebuie să furnizeze toate documentele necesare agențiilor guvernamentale. Dacă există mai mulți „moștenitori”, atunci responsabilitățile lor sunt distribuite pe baza act de transfer sau bilanţ de separare.

Scrisoare din partea Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 10 ianuarie 2018 nr. 13-11/001299@

Predăm „clarificarea”

Va trebui să clarificați calculul dacă ați uitat să indicați vreo informație în acesta sau dacă s-au găsit erori (în sumele de venituri, deduceri, impozite sau date personale etc.).

De asemenea, „clarificarea” este depusă la recalcularea impozitului pe venitul personal pentru anul trecut (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 21 septembrie 2016 nr. BS-4-11/17756@).

Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește termenul limită pentru depunerea calculului actualizat. Cu toate acestea, este mai bine să-l trimiteți inspectoratului înainte ca autoritățile fiscale să constate o inexactitate. Atunci nu trebuie să vă faceți griji cu privire la o amendă de 500 de ruble.

În rândul „Număr de ajustare”, „001” este indicat dacă calculul este corectat pentru prima dată, „002” la trimiterea celei de-a doua „clarificări” și așa mai departe. În rândurile în care sunt găsite erori sunt indicate datele corecte, în rândurile rămase - aceleași date ca și în raportarea primară.

Calculul indică incorect punctul de control sau OKTMO. În acest caz, trebuie să trimiteți și o „clarificare”. În acest caz, două calcule sunt supuse inspecției (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 12 august 2016 nr. GD-4-11/14772):

• într-un calcul, este indicat numărul de ajustare „000”, sunt introduse valorile corecte ale punctului de control sau ale OKTMO, liniile rămase sunt transferate din calculul primar;
• al doilea calcul se depune cu numărul de corecție „001”, KPP sau OKTMO indică la fel ca în raportul eronat, se introduc zerouri în toate secțiunile calculului.

În cazul în care calculul cu punctul de control corect sau OKTMO este depus cu întârziere, amenda conform clauzei 1.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse (pentru încălcarea termenului de raportare) nu se aplică.

Pentru a formula în mod fiabil starea decontărilor cu bugetul, în cazul în care datele CRSB se modifică după depunerea calculelor actualizate, puteți depune o cerere de clarificare a detaliilor completate eronat ale documentelor de decontare.

Nota editorului:

În legătură cu transferul administrației impozitului pe venitul persoanelor fizice de către inspectoratele interregionale (interdistritale) pentru cei mai mari contribuabili către autoritățile fiscale teritoriale, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a raportat următoarele.

Începând de la raportarea pentru 2016, cei mai mari contribuabili cu OP trebuie să prezinte autorităților fiscale teritoriale 6-NDFL și 2-NDFL. Mai mult decât atât, dacă „clarificări” privind impozitul pe venitul personal pentru perioadele trecute sunt depuse după 01.01.2017, atunci acestea ar trebui trimise și inspectoratelor obișnuite (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19 decembrie 2016 nr. BS -4-11/24349@).

Amenzi pentru încălcarea procedurii de depunere a calculelor și pentru erori în aceasta

Amenda pentru nedepunerea formularului este de 1 mie de ruble pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea acestuia (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă plata nu este depusă în termen de 10 zile de la expirarea perioadei stabilite, atunci conturile bancare pot fi blocate (clauza 3.2 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Amenda pentru erori de calcul va fi de 500 de ruble. Dacă corectați singur eroarea, nu va fi nicio amendă dacă trimiteți un calcul actualizat înainte de a se ști că inspectorii au descoperit informații false (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Amenda pentru nerespectarea formatului de depunere a calculului (de hârtie în loc de formular electronic) este de 200 de ruble (articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, pe lângă obligația fiscală Organizația este supusă răspunderii administrative pentru funcționar.

Amenda pentru neprezentarea la timp a unui calcul pentru un angajat al organizației responsabilă pentru depunerea acestuia este de la 300 la 500 de ruble (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Nota editorului:

dacă organizația are un contabil șef, Descrierea postului a cărui depunere la timp a rapoartelor este indicată, atunci el trebuie să fie implicat (Rezoluția Curții Supreme a Federației Ruse din 03/09/2017 nr. 78-AD17-8).

2018 este obligatoriu pentru agenții fiscali. Folosind acest formular, o entitate comercială informează organul fiscal cu privire la valoarea totală a veniturilor acumulate în favoarea persoanelor fizice, valoarea impozitului pe venitul personal calculat și valoarea deducerilor fiscale aplicate. Formularul de calcul al 6-NDFL a fost unificat prin lege și au fost stabilite termenele de depunere a acestuia la fisc.

6-NDFL – cine ar trebui să depună

Numărul de persoane care trebuie să prezinte calculele fiscale pe formularul de raportare 6-NDFL include întreprinzătorii individuali și companiile care efectuează plăți către angajații lor și către alte persoane (inclusiv cele care plătesc dividende). Raportul ia în considerare veniturile personalului care lucrează pe baza de contracte de munca, și veniturile acumulate ale persoanelor fizice cu care entitatea comercială a semnat un acord GPC.

Raportul este generat pe baza datelor privind veniturile angajaților de la începutul anului de raportare. Daca nu au existat angajamente in trimestrul 3 2018, dar acestea au fost prezente in trimestrul 1 sau 2 2018, calculul pentru 9 luni trebuie totusi furnizat tinand cont de informatiile acumulate pt. trimestrele precedente anul curent.

Depunerea 6-NDFL pentru trimestrul 3 2018 este obligatorie pentru toți antreprenorii și companiile - agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal. Nu este nevoie să depuneți rapoarte 6-NDFL numai dacă nu au existat venituri acumulate pentru persoane pe parcursul întregului an de raportare. Această regulă nu se aplică în situațiile în care:

cei care depun 6-NDFL, acumulează salarii (sau alte remunerații), dar nu îl plătesc;

agentul fiscal calculează, dar nu poate reține sau plăti impozit pe venitul persoanelor fizice.

Șablonul de raport are aceeași structură pentru toți. Agenții fiscali trebuie să completeze Calculul în formularul dat în ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/450@ (modificat la 17 ianuarie 2018). Procedura de întocmire a Calculului 6-NDFL este dată în Anexa nr. 2 la aceeași comandă.

Perioada de depunere: cod 6-NDFL

Anexa nr. 1 la Procedura de completare a formularului 6-NDFL conține codurile denumirilor perioadelor pentru care a fost generat acest raport impozit pe venit. Ele sunt plasate pe pagina de titlu a documentului în câmpul special desemnat pentru acest parametru. În situații standard, trebuie să selectați unul dintre următoarele coduri:

Primul trimestru corespunde codului „21”;

pentru semestru codul este „31”;

dacă se depune un formular pe baza rezultatelor a 9 luni, în document se introduce combinația „33”;

intervalul anual este desemnat „34”.

Agenții fiscali reorganizați (sau lichidați) indică frecvența de întocmire a formularului de raportare folosind coduri separate. Pentru ei, perioada de furnizare - cod 6-NDFL este desemnată ca:

„51” – trimestrul 1;

„52” - jumătate de an;

„53” – nouă luni;

în calculul anual este indicat codul „90”.

Termenul limită pentru depunerea 6-NDFL în 9 luni

Formularul de calcul al impozitului pe venit trebuie depus de către agentul fiscal la Serviciul Fiscal Federal, ținând cont de termenele stabilite la clauza 2 a art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse. Termenul limită de depunere a Calculului este cel târziu ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare. Este prevăzută o perioadă mai lungă de timp pentru întocmirea raportului anual (acesta se depune cel târziu la 1 aprilie a anului de raportare următor).

Termenul limită pentru depunerea 6-NDFL pentru trimestrul 3 (sau mai bine zis, 9 luni) din 2018 expiră pe 31 octombrie. Dacă termenul limită coincide cu o zi nelucrătoare, se efectuează un transfer la următoarea dată lucrătoare după acea zi, dar în 2018 această zi este zi lucrătoare, deci nu vor exista transferuri.

6-NDFL poate fi depus în formă „hârtie” dacă venitul impozabil este plătit la maximum 25 de persoane, în caz contrar este posibilă doar transmiterea electronică.

În cazul în care termenele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru elaborarea și transmiterea calculelor impozitului pe venitul personal sunt încălcate, agentul fiscal va fi tras la răspundere - o penalitate materială în valoare de 1000 de ruble. pentru fiecare lună restante (inclusiv incompletă) este prevăzută în clauza 1.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru funcționari pentru nedepunerea calculelor la timp sanctiune administrativa 300-500 de ruble. (clauza 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Un exemplu de completare a 6-NDFL pentru trimestrul 3 al anului 2018 poate fi găsit în

Întrucât termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice scade sâmbătă, va trebui să vă raportați cel târziu pe 3 aprilie 2017 (luni).

Care este termenul de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 4 2016

Potrivit 6-NDFL, ei raportează pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni - nu mai târziu de ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare. Timp de un an - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor. Acest lucru este stabilit în paragraful 2 al articolului 230 Codul fiscal RF. Dacă termenul limită cade într-un weekend sau sărbătoare, trebuie să vă prezentați în prima zi lucrătoare. Astfel, termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul IV (pentru anul 2016) este cel târziu 3 aprilie 2017. Pentru că 1 aprilie cade sâmbătă.

Notă. Dacă o companie întârzie un raport, se percepe o amendă de 1.000 de ruble pentru fiecare lună de întârziere. (Articolul 76, clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să raportezi pe 6NDFL

6-NDFL este prezentat de agenții fiscali - paragraful 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt companii și antreprenori care plătesc indivizii venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Informațiile din raport sunt incluse pentru toate persoanele. Acestea indică datele la care angajații au primit venituri, când le-au fost reținute impozitele și când ar fi trebuit să fie virate la buget.

Ele vă vor ajuta să completați corect calculul rapoarte de control- scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852. Singura problemă este că autoritățile fiscale le actualizează constant. Este important să nu ratați noile scrisori de la Serviciul Fiscal Federal. Verificați dacă ați completat corect calculele pentru perioadele anterioare.

Ce formular ar trebui să folosesc pentru a trimite 6-NDFL?

Puteți raporta despre 6-NDFL pe hârtie sau electronic. Din 2016, companiile cu până la 25 de angajați raportează prin internet (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă numărul de personal este de până la 24 de persoane inclusiv, puteți depune calculul pe hârtie.

Pe baza materialelor de la: glavbukh.ru

Fiecare agent fiscal este obligat să depună un raport în Formularul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice. Termenele clare pentru îndeplinirea acestei obligații sunt stabilite de legislația fiscală și cu siguranță vor urma penalități în cazul în care acestea sunt încălcate.

Cine depune rapoartele privind impozitul pe venitul persoanelor fizice și când. Această obligație este definită pentru agenții fiscali. Contribuabilii cu impozitul pe venit nu sunt obligați să raporteze acest formular guvernului.

Agentul fiscal este angajatorul - antreprenor individual sau o entitate juridică care angajează angajați și primește salarii.

Impozitul se scade din salariul platit statului. Obligația de plată vine de la angajat, iar obligația de a acumula, reține și plăti la buget vine de la angajator.

Un astfel de impozit este reținut din salariile angajaților, dar și din alte sume pe care angajatorul le plătește angajaților. Dacă acest lucru nu se face, atunci angajatorul va fi pedepsit, nu angajatul.

Atunci când un angajat primește venituri impozabile suplimentare, dar în afara locului de muncă, el este, de asemenea, obligat să calculeze și să plătească independent impozitul pe venitul personal. Dar nu are nicio obligație să depună o declarație în Formularul 6 de impozit pe venitul persoanelor fizice. Doar agentul fiscal se bucură de acest drept.

Conform formularului 6 de raportare privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, angajatorul raportează statului cu privire la taxele obligatorii, care sunt reținute în buget. Rapoartele sunt transmise trimestrial. Adeverințele pentru 2 impozite pe venitul persoanelor fizice se depun separat pentru fiecare angajat, iar 6 impozite pe venitul persoanelor fizice se depun colectiv pentru angajați.

Termenul de depunere a calculului este reglementat de lege. Raportul este format din două secțiuni. Prima secțiune indică totalurile pentru sumele de venit și impozitul reținut. Secțiunea 2 indică gradarea în funcție de datele plății venitului, datele reținerii la sursă, precum și momentul plății impozitului pe venitul persoanelor fizice. Urmați succesiunea informațiilor. Pentru a face acest lucru, liniile din fiecare secțiune sunt numerotate. Cum se stabilesc corect datele de plată a impozitului? Termenul limită este a doua zi după acumulare.

Pentru an calendaristic angajatorul depune rapoarte de 4 ori - un raport trimestrial pe bază de angajamente și un raport anual.

Pana la ce data raporteaza? Fiecare contabil știe care este ultimul număr pentru schimbare situațiile financiare. Această regulă se aplică și raportării impozitului pe venit.

Dacă pregătirea și completarea documentației se realizează folosind un program de calculator în 1C, atunci calendarul contabilului este deja inclus aici. Dacă puneți o „bifă” la locul potrivit, programul vă va spune în prealabil că se apropie termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice la serviciul fiscal.

Codul fiscal al Federației Ruse specifică termene pentru 6 impozite pe venitul persoanelor fizice, care sunt respectate la depunerea calculelor în formularul 6 impozitul pe venitul personal. Plățile trimestriale sunt datorate cel târziu în ultima zi a lunii următoare ultimei luni a trimestrului.

Termenul de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pe an a fost majorat cu 2 luni. Acesta va fi predat cel târziu la sfârșitul lunii martie. Dacă ultima zi a lunii cade într-un weekend pentru impozitul pe venitul personal 6 sau într-o zi de sărbătoare, o zi nelucrătoare, atunci această zi este transferată în prima zi lucrătoare după weekend.

Când se datorează calculul? Termenele limită pentru depunerea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice sunt următoarele:

• Termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul I este cel târziu 30 aprilie. În 2018, acest calcul este datorat înainte de 3 mai 2018, deoarece Serviciul Federal de Impozite nu funcționează în sărbătorile mai;
• Termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 2 sau jumătate de an este cel târziu 31 iulie 2018. Nu există transfer în zile lucrătoare, deoarece această dată este o zi lucrătoare;
• Termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni este cel târziu 31.10.2018. De asemenea, nu există amânare a termenului de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul III;
• Rapoartele pentru anul 2018 trebuie făcute până la 31 martie 2019.

Pe o notă! Anul acesta, 2018, ei depun calcule pe baza rezultatelor anului trecut. Ținând cont de datele calendaristice pentru 6 impozite pe venitul persoanelor fizice, aceasta se face cel târziu la data de 02.04 a anului în curs.

Tabelul de mai jos prezintă scadențele trimestriale pentru fiecare perioadă.

Agentul fiscal este obligat să respecte termenele de depunere a rapoartelor, inclusiv impozitul pe venit. Dacă se încalcă termenele de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3, atunci angajatorul riscă sancțiuni sub formă de amenzi.

Cum să depuneți rapoartele privind impozitul pe venit personal pe hârtie la Serviciul Federal de Impozite. Funcționarii fiscali recomandă raportarea în avans, fără a aștepta termenul limită. Acest lucru este necesar să se identifice posibile greșeliși oferă informații actualizate. Verificați din nou informațiile înainte de a trimite raportul. Dacă sunt furnizate informații incorecte, acest lucru poate duce la amenzi.

Dacă se descoperă o eroare, trebuie să trimiteți ajustări pentru 6 impozite pe venitul personal la timp. Ei fac acest lucru până la expirarea termenului legal de depunere a raportului. Atunci nu vor urma sancțiuni.

Atunci când o eroare este descoperită de inspector după expirarea termenului limită, se vor aplica penalități agentului fiscal. Valoarea amenzii este specificată în Codul fiscal al Federației Ruse.

Respectați perioadele de depozitare în organizația primară documentatia contabila. Autoritățile fiscale vor avea nevoie de el atunci când efectuează inspecție la fața locului contrapartidelor si agentului fiscal.

Care sunt responsabilitățile?

Agentul comite 2 tipuri de încălcări ale legilor fiscale, care pot duce la sancțiuni administrative. Acest:

• Calculul în Formularul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice nu a fost depus sau a fost depus, dar cu încălcarea termenelor stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse pentru perioada de raportare. Responsabilitate pentru livrare întârziată 6 Impozitul pe venitul persoanelor fizice este prevăzut sub formă de amendă;
• Raportul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice conține informații care nu reflectă valori explicite pentru perioada ianuarie-decembrie.

Pe o notă! Pentru ambele încălcări Legea taxelor prevede sancțiuni sub formă de amendă. Cuantumul amenzii depinde de infracțiune, precum și de frecvența săvârșirii acesteia.

Dacă agentul nu prezintă rapoartele la timp sau este incomplet, aceasta va atrage o amendă de 1.000 de ruble pentru fiecare lună de întârziere. Întârzierea plății se consideră a fi depusă mai târziu de 10/31 a anului în curs.

De exemplu, dacă angajatorul depune calculul pe 03.11 sau 30.11, el va plăti o amendă în valoare de 1.000 de ruble. Dacă nu depuneți plata în termen de 10 zile de la expirarea termenului stabilit în Codul Fiscal al Federației Ruse, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a bloca contul curent al agentului pentru colectarea forțată a datoriilor.

În cazul în care declarația conține informații care nu corespund realității (de exemplu, cronologia la ce dată pentru a transmite informațiile este incorectă), aceasta este de asemenea considerată infractiune fiscala. Sancțiunea este o amendă de 500 de ruble pentru fiecare raport în care informațiile sunt incorecte.

Autoritățile fiscale vor aplica o amendă organizației și funcționarului. De exemplu, pentru un manager sau un contabil șef. Valoarea amenzii este stabilită de la 300 la 500 de ruble și depinde de „gravitatea” infracțiunii. Nu există sancțiuni administrative pentru întreprinzătorii individuali.

Concluzie

Respectați termenele limită raportare fiscală. Dacă nu faceți acest lucru, va trebui să plătiți o amendă și o penalizare pentru fiecare zi de întârziere. O sumă decentă va veni! Dacă agentul nu o rambursează la timp, atunci falimentul nu poate fi evitat.