Bilanțul este una dintre cele mai importante componente ale situațiilor financiare. Este folosit pentru a evalua starea financiară a întreprinderii, mărimea proprietății sau a datoriilor acesteia și pentru a planifica activitățile viitoare.

Formular de bilanț

Formularul de bilanț, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr. 66N, cu modificările ulterioare la 4 decembrie 2012, este utilizat pentru depunerea rapoartelor pentru anul 2013.

Este format din 2 părți - activ și pasiv. Activul, la rândul său, este format din următoarele secțiuni:

• Mijloace fixe;
• Active circulante.

Datoria bilanțului include următoarele secțiuni:

• Capital și rezerve;
• Sarcini pe termen lung;
• Datorii pe termen scurt.

Activul și răspunderea ar trebui să fie întotdeauna egale.

După cum sa menționat deja, formularul de bilanț este aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor. Fiecare secțiune este formată din linii, care, la rândul lor, au propriul cod. De exemplu, secțiunea „Active fixe” este codul rând 1150, iar „Fonduri împrumutate pe termen lung” este 1140.

Atunci când întocmește un bilanţ, există câteva puncte importante de reţinut:

• Nu este permisă compensarea între liniile de activ și pasiv;
• La începutul anului ar trebui să existe exact aceleași date ca la sfârșitul celui precedent;
• Toate datele soldului trebuie confirmate.

De regulă, soldul este completat în mii de ruble. În acest caz, valorile zecimale nu sunt utilizate. Dacă indicatorii de performanță ai companiei depășesc semnificativ mii de ruble, atunci este permisă completarea bilanțului în milioane, de asemenea, fără zecimale.

Completarea linie cu linie a bilanţului

Completarea fiecărui rând din bilanţ presupune ca contabilul să fie atent şi minuţios. În tabel, vom analiza unde trebuie să luați date atunci când completați un activ de bilanț.

Partea de pasiv a bilanțului este completată exact în același mod.

*La intocmirea rapoartelor, contabilul trebuie sa includa in datoriile pe termen scurt cele care nu pot fi rambursate in termen de un an după data raportării.

Contabilul are dreptul de a clasifica obligațiile împrumutate împreună cu dobânda ca datorii pe termen scurt dacă acestea trebuie rambursate în termen de un an de la data raportării.

De exemplu:

Ai primit un credit pe termen lung pe 5 ani și îl iei în calcul ca parte a datoriei pe termen lung la contul 67, dar la data de raportare (31 decembrie 2014) îl vei rambursa, apoi în raportarea pe anul 2014 trebuie să luați în considerare acest împrumut datoria pe termen scurt, precum și dobânda aferentă acestuia.

Interrelaţionarea bilanţului cu alte forme de raportare

Unele linii de bilanț trebuie să fie egale cu liniile din alte forme de situații financiare. Să luăm în considerare această relație folosind formulele, unde BB este bilanțul, FFR este situația rezultatelor financiare, OIC este situația modificărilor capitalului, ODDS este situația fluxurilor de numerar.

• Linia 1370 BB = Linia 2400 OFR
• Linia 1180 BB (diferența dintre indicatori la sfârșitul și începutul perioadei de raportare) = Linia 2450 OFR
• Linia 1420 (diferența dintre indicatorii de la sfârșitul și începutul perioadei de raportare) = Linia 2430 OFR
• Linia 1130 BB = Linia 3100 OIC „Capital autorizat”
• Linia 1320 BB = Linia 3100 OIC „Acțiuni proprii cumpărate de la acționari”
• Linia 1360 BB = Linia 3100 OIC „Capital de rezervă”
• Linia 1370 BB = Linia 3100 OIC „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)
• Linia 1250 BB = Linia 4500 ODDS la începutul și sfârșitul perioadei de raportare

Completarea corectă a bilanțului este o componentă importantă a situațiilor financiare anuale ale unei întreprinderi.

Multe companii rusești sunt obligate să furnizeze Serviciului Fiscal Federal un bilanţ. Acest document include cifre care reflectă cifra de afaceri, cheltuielile și pasivele. Prin urmare, bilanțul este cea mai importantă sursă de informații care indică nivelul de eficiență al întreprinderii. Cum trebuie întocmit acest document? Cum ar putea arăta exemple de bilanţuri?

Ce este un bilanţ?

În primul rând, să ne uităm la câteva aspecte teoretice. Deci, înainte de a examina mostre de bilanţuri, este util să luăm în considerare esenţa acestui fenomen. Termenul în cauză se referă cel mai adesea la o metodologie de grupare și clasificare a informațiilor care reflectă activele imobiliare ale unei organizații în termeni financiari.

Bilanțul, de regulă, are 2 secțiuni - activ și pasiv. Primul reflectă proprietatea distribuită după structură și locație, al doilea o clasifică pe baza surselor sale. Bilanțul este furnizat la sfârșitul anului.

Este necesar să se întocmească un bilanţ?

În general, este o necesitate. Întocmirea unui bilanț pentru întreprinderile rusești este o procedură consacrată în legislație. Se stabilește o excepție pentru antreprenorii individuali - cu condiția ca antreprenorii să țină o carte de venituri și cheltuieli. Întreprinderile înregistrate ca SRL-uri trebuie să prezinte un bilanţ, chiar dacă operează folosind sistemul simplificat de impozitare.

Forme de echilibru

Documentul cheie este definit legal prin care societatea trebuie să raporteze din punct de vedere al indicatorilor contabili către stat - formularul 0710001, corespunzător OKUD. Sau, așa cum îl numesc adesea contabilii în mod informal, Formularul 1. Bilanțul, un eșantion al căruia îl vom lua în considerare în articol, poate fi, de asemenea, complet sau simplificat. Pe baza ce criterii poate o întreprindere să aleagă prima sau a doua opțiune de raportare?

Ce formular să alegi: complet sau simplificat?

Strict vorbind, alegerea nu depinde de preferințele conducerii organizației, ci de prevederile legii. Prin urmare, principalul lucru este să le interpretați corect pentru a completa apoi formularul de bilanţ corect. Desigur, compania, în orice caz, poate alege o schemă completă pentru compilarea tipului adecvat de raportare. Dar lucrul cu Formularul 1 în această versiune se caracterizează printr-o intensitate a muncii incomparabil mai mare decât atunci când alegeți un document simplificat. Firmele, prin urmare, ori de câte ori este posibil, se străduiesc să lucreze conform celei de-a doua scheme, mai simplă. Dar pentru aceasta trebuie să îndeplinească o serie de criterii:

• cota din capitalul autorizat al societății deținută de persoane juridice nu trebuie să depășească 25%;
• numărul mediu de angajați pe an nu trebuie să depășească 100 de persoane;
• Veniturile companiei nu trebuie să depășească 400 de milioane de ruble. intr-un an.

Numai dacă punctele notate sunt îndeplinite, compania poate trimite un bilanţ simplificat Serviciului Federal de Taxe. Vom analiza un eșantion de completare a rapoartelor în acest format puțin mai târziu. Acum vom studia specificul întocmirii Formularului 1 în versiunea sa completă. Să fim de acord că trebuie să întocmim un bilanţ pe an. Eșantionul de completare a documentului corespunzător pentru alte perioade de raportare (trimestru, semestru și 9 luni) va fi caracterizat în general printr-o structură similară.

Cerințe privind bilanțul

Înainte de a studia algoritmul propriu-zis pentru compilarea raportării necesare către Serviciul Federal de Taxe, vom lua în considerare câteva nuanțe legislative cu privire la cerințele pentru documentele de acest tip.

Astfel, mulți avocați recomandă să se acorde atenție următoarei cerințe: bilanțul trebuie să cuprindă informații care să reflecte activitățile tuturor structurilor persoanei juridice, inclusiv sucursalelor și reprezentanțelor din orice localitate. O altă cerință importantă este aceea că, dacă bilanţul este depus de către un SRL, atunci cifrele reflectate în document trebuie aprobate în cadrul unei adunări generale a proprietarilor companiei. Formularul 1 trebuie completat cu rapoarte de audit dacă este furnizat de societăți pe acțiuni, bănci sau organizații de asigurări.

Să studiem acum un eșantion de completare a unui bilanţ. Să începem cu o schemă care presupune utilizarea versiunii complete a formularului 1.

Atribute importante

Astfel, luarea în considerare a algoritmului acțiunilor necesare poate începe cu studierea specificului completării primelor rânduri ale documentului. Titlul formularului 1 trebuie să indice data întocmirii acestuia - 31 decembrie a anului pentru care sunt depuse rapoartele. După aceasta, trebuie să indicați numele complet al companiei, specificul activităților acesteia, forma juridică și tipul de proprietate al organizației. În continuare, trebuie să decideți asupra unității de măsură pentru indicatorii financiari. Cea mai bună opțiune este mii de ruble. Opțiunea adiacentă trebuie subliniată. Ar trebui să indicați locația corectă a companiei și, de asemenea, să acordați atenție indicarii codurilor necesare.

Să fim de acord că bilanțul din exemplul nostru este completat de conducerea unei noi companii care operează ca SRL folosind sistemul fiscal simplificat.

Algoritm pentru completarea integrală a soldului: activ

În primul rând, completăm activul.

Coloana 1 nu ar trebui să fie completată de toate întreprinderile - doar cele care formează Prin urmare, puteți pune o liniuță în ea. După aceea trecem la rânduri. Acestea trebuie completate cu mare atenție.

Linia 1110 înregistrează diferența dintre două solduri - debitul contului 04 și creditul contului 05. Nu uitați că introducem valorile în mii de ruble. Adică, dacă indicatorul corespunzător este 140.000, atunci în rândul 1110 scriem 140.

Linia 1170 ar trebui să includă date corespunzătoare soldului debitor al contului 58.

Articolul 1100 rezumă totalul pentru rândurile 1110, 1150 și 1170. Este util să verificați din nou numerele înainte de a adăuga.

La paragraful 1220 se înregistrează cifra corespunzătoare soldului debitor al contului 19.

În linia 1250 este necesar să se reflecte indicatorii care se calculează prin adăugarea a două solduri - conform debitelor conturilor 50 și 51.

După aceasta, calculăm cifra finală și o înregistrăm la punctul 1200. Astfel, însumăm indicatorii de pe liniile 1210, 1220 și 1250.

Este necesar să verificați cu atenție numerele pentru articolele 1100 și 1200 - adevărul este că pentru a completa rândul 1600 aveți nevoie de suma lor.

Algoritm pentru completarea bilanţului în versiunea completă: pasiv

Următoarea noastră sarcină este să completăm corect pasiva. În ea, similar informațiilor conținute în partea de active a formularului de bilanț (am analizat un algoritm eșantion pentru completarea acestuia mai sus), numerele sunt indicate în mii.

La rândul 1310 este necesar să se reflecte cifra corespunzătoare soldului creditului contului 80.

La paragraful 1360 - soldul creditului contului 82.

Linia 1370 trebuie să conțină cifre corespunzătoare soldului creditului contului 84 ​​(dacă societatea are profit).

Pentru a calcula valorile pentru articolul 1300, este necesar să rezumați datele de pe rândurile de mai sus - 1310, 1360 și 1370.

Cu condiția ca datoria companiei să fie pe termen scurt, indicatorul pentru articolul 1520 este calculat prin adăugarea a patru solduri - pentru creditele conturilor 60, 62, 69 și 70.

În linia 1500 puteți copia valorile articolului 1520.

Rândul 1700 înregistrează cifrele obținute prin însumarea datelor pentru articolele 1300 și 1500.

Să luăm acum în considerare un eșantion de completare a unui bilanţ într-o formă simplificată.

Algoritm pentru completarea unui formular de bilanţ simplificat: activ

În activ, trebuie să completăm coloana 2 (dacă este necesar, ar trebui adăugată la document - pentru a afișa codurile) și coloana 3 - în ea vom înregistra indicatorii.

În rândul „Active imobilizate corporale”, căruia i se poate atribui codul 1150, se înregistrează valoarea mijloacelor fixe ale companiei.

La rubrica „Inventare” trebuie să indicați numere similare cu cele înregistrate în formularul general la rândul 1210. În același timp, acesta va fi codul pentru documentul simplificat.

În secțiunea „Numerar și echivalente”, trebuie să înregistrați informațiile relevante și să îi atribuiți codul 1250.

După aceasta, calculăm suma totală care va trebui să fie reflectată în rândul 1600. Acest lucru se poate face prin adunarea indicatorilor pentru articolele 1150, 1170, 1210, 1250 și 1260.

Acum să trecem la pasiv.

Forma simplificată: pasivă

În paragraful „Capital și rezerve” sunt înregistrate cifrele care reflectă fondurile de rezervă și rezultatul reportat. Codul trebuie să corespundă indicatorului care este cel mai mare din punct de vedere al valorii monetare. Să fim de acord că acesta este un profit reportat. Prin urmare, atribuim codul 1370 acestei linii.

Următoarea linie, căreia trebuie să îi atribui codul 1520, înregistrează ceea ce este clasificat ca fiind pe termen scurt.

După aceasta, este necesară reconcilierea cifrelor pentru punctele 1600 și 1700. Având în vedere exemplul complet de completare a formularului de bilanţ, am remarcat că acestea trebuie să converge. Un criteriu similar se aplică unui document simplificat.

Acesta ar putea fi un exemplu de bilanţ al unei întreprinderi mici, care, în conformitate cu prevederile legii, are dreptul de a utiliza o versiune mai simplă a Formularului 1. Cu toate acestea, compania poate, la discreția sa, să folosească și versiunea completă. a documentului relevant.

Echilibră la viteză zero

Se întâmplă că o întreprindere, deși în mod oficial are statutul de persoană juridică înregistrată, nu desfășoară activități active, în urma cărora nu există o cifră de afaceri financiară. Cum se completează bilanţul corespunzător (zero)? Un algoritm eșantion pentru compilarea sa este extrem de simplu. Tot ceea ce trebuie completat în Formularul 1 în acest caz sunt rândurile 1250 și 1600 din activ, precum și 1300 și 1700 din pasiv. Cel mai probabil, acestea vor reflecta capitalul minim autorizat al companiei - 10 mii de ruble. Desigur, toate celelalte părți ale documentului - în special cele care reflectă informații despre companie - trebuie completate corect.

Completarea unui bilanţ: la ce să fii atent

Așadar, ne-am uitat la exemple de bilanţuri - complete și simplificate. Nu este dificil să completați documentele relevante dacă sunt disponibile conturile necesare, din care se determină soldul. În același timp, oricât de logic ar fi bilanţul eșantion al unei întreprinderi, este util să se țină cont de o serie dintre cele mai importante nuanțe de completare. Să ne uităm la ele.

Formularul 1 al bilanțului trebuie semnat de doi funcționari - directorul și contabilul-șef al companiei. Acest lucru asigură că informațiile furnizate de companie către Serviciul Fiscal Federal sunt corecte.

Înainte de a completa bilanţul, trebuie să vă asiguraţi că lucrarea este efectuată cu Formularul 1, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.66n din 2 iulie 2010, şi nu cu orice alt document.

La întocmirea tipului adecvat de raportare, se recomandă să se ghideze după criteriile prescrise în PBU 4/99, și anume în secțiunea 4 a acestei surse.

Dacă compania funcționează de mai mult de un an, atunci indicatorii pentru perioadele anterioare ar trebui să fie indicați în raportul curent. În conformitate cu clauza 10 din PBU 4/99, cifrele corespunzătoare pot fi ajustate (sub rezerva explicațiilor necesare pentru sold).

Dacă indicii din Formularul 1 sunt negativi, atunci trebuie introduși folosind paranteze. Orice eșantion de bilanţ corect trebuie să îndeplinească acest criteriu.

Când ar trebui să-mi trimit soldul la Serviciul Fiscal Federal?

Formularul 1 trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal înainte de 1 aprilie a anului următor anului de raportare. Data îndeplinirii acestei obligații corespunde momentului trimiterii prin poștă a documentului specificat sau transferului său efectiv către angajații Serviciului Fiscal Federal. Cu toate acestea, dacă este un weekend, atunci data depunerii formularului 1 este considerată a fi următoarea zi lucrătoare. Prin urmare, firmele ar trebui să fie precaute atunci când trimit rapoarte aproape de termenele limită.

Semnificația bilanțului

Furnizarea tipului adecvat de raportare, așa cum am menționat mai sus, este obligația întreprinderilor ruse stabilită prin lege. În același timp, nu numai Serviciul Fiscal Federal poate fi interesat să primească cifrele necesare de la companie. Faptul este că indicatorii înregistrați în Formularul 1 pot da, în general, o idee complet adecvată despre cum merg lucrurile la întreprindere și cât de eficient este modelul său de afaceri.

Aceste informații pot fi utile, de exemplu, pentru investitori, creditori și potențiali parteneri ai companiei. În acest sens, conducerea companiei ar trebui să fie interesată de întocmirea la timp a bilanţului.

Raportul nr. 1 în toate organizațiile este considerat a fi bilanț, deoarece este cel care oferă informații despre activele companiei și mărimea surselor acestor active la data raportării, deși antreprenorilor le este permis să nu țină evidența contabilă. și să nu depună un bilanț. Forma documentului este revizuită și modificată periodic la nivel legislativ. Să aflăm mai multe despre acest document și despre caracteristicile pregătirii lui.

Bilanțul pentru anul 2017

Formularul de bilanț pentru anul 2017, a cărui formă o vom analiza în această publicație, nu este atât de nou. A fost aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 66n din 2 iulie 2010 și este utilizat din 2011.

O schimbare importantă în acest an este introducerea unui nou clasificator OK 029-2014 și, ca urmare, o modificare a codurilor OKVED. Prin urmare, atunci când întocmesc un bilanţ și depun rapoarte, companiile vor trebui să acorde atenție reflectării OKVED în bilanţul pe anul 2017 în conformitate cu noua colecţie adoptată. Deși codurile sunt înlocuite automat, este mai bine să verificați mai întâi informațiile despre OKVED la autoritățile fiscale. Se poate observa că doar în acest sens a suferit modificări forma bilanţului contabil pe anul 2017. Formularul documentului poate fi descărcat mai jos.

Bilanțul 2017: caracteristici

Prin completarea formularului, compania însăși detaliază indicatorii pe post, ținând cont de nivelul de materialitate al fiecăruia. Situațiile financiare trebuie prezentate autorităților de reglementare (IFTS și departamente de statistică) într-o formă care include coduri de linie. Vom prezenta o mostră de completare a bilanţului pe anul 2017 exact în această formă.

Baza pentru întocmirea unui bilanţ sunt registrele contabile, de exemplu, o foaie de şah, ordinele memoriale, jurnalele de ordine, un bilanţ sau un registru general.

Formular de bilanț pentru anul 2017: cum este structurat documentul

Bilanțul organizației este un tabel, în partea stângă a căruia sunt reflectate toate activele companiei, iar în partea dreaptă - sursele acestor fonduri. Ambele trebuie să fie egale, întrucât valoarea proprietății nu poate fi mai mare sau mai mică decât sursele formării acesteia.

Partea stângă este împărțită în 2 secțiuni, prima conține active imobilizate, iar a doua conține active circulante.

Partea dreaptă a bilanțului este o datorie, împărțită în 3 părți, în care informațiile despre rezerve, capital și pasive sunt înregistrate în mod constant.

Procedura de completare a bilantului contabil 2017: activ

Completați formularul de sold începând cu partea activă. Pentru o mai mare claritate, oferim o versiune tabelară, care indică în ce rând din bilanţ ce indicatori ar trebui să se reflecte, precum şi regulile de însumare a valorilor:

Completarea bilanțului 2017 conform liniilor părții pasive

Dacă toate liniile de echilibru sunt completate corect, rezultatele finale pe liniile 1600 și 1700 vor fi aceleași.

Bilanțul unei întreprinderi: exemplu completat 2017

O mostră de întocmire a unui bilanţ pe baza datelor contabile grupate în bilanţul Crocus LLC. Pentru a simplifica problema, să presupunem că compania a fost organizată în 2017 și pregătește pentru prima dată un bilanț pentru 2017. Formularul de bilanț 2017, al cărui eșantion este prezentat, presupune luarea în considerare a rezultatelor activității companiei pentru raportare, anul trecut și anterior. În exemplul nostru, informații pentru 2017:

Numărul de cont	Echilibru

În conformitate cu instrucțiunile de completare a formularului indicat mai sus, vom completa bilanţul pe anul 2017 pe baza datelor contabile.

Un punct important în pregătirea acestui document este respectarea regulii obligatorii a oricărui echilibru - echivalența ambelor părți. În exemplul nostru, liniile de echilibru au fost completate linie cu linie astfel:

	Balanța contului
	D/t 04 – K/t 05	8700 – 3000 = 5700
	D/t 01 – K/t 02	825000 – 443000 = 382000
	D/t (10 + 41/2 + 41/3 + 44) – K/t 42	(50000 + 575000 + 33000 + 12500) – 120000 = 550500
	D/t (62 + 71 +76)	15000 + 1900 + 40000 = 56900
	D/t (50 + 51 + 52 +58)	10000 + 92000 + 7800 +5000 = 114800
	K/t (60 + 68 + 69+ 70)	265000 + 57000 + 12000 + 30000 = 364000

Exemplul prezentat demonstrează decodificarea posturilor din bilanţ pentru anul 2017. O mostră de completare a rândurilor arată simplitatea acestei lucrări, dar necesită grijă. Întocmirea unui bilanț este unică prin faptul că erorile sunt detectate în timpul lucrului printr-o discrepanță între valorile părților active și pasive, ceea ce vă permite să corectați rapid situația.

Formularul de bilanț 2017 (formular cu numere de rând pentru ușurință în pregătire) poate fi descărcat mai jos.

4 Întocmirea unui bilanţ

Bilanțul este sub forma unui tabel cu două fețe. Fiecare rând al tabelului (cont bilanţ) reprezintă denumirea unui obiect contabil şi valoarea acestuia la momentul întocmirii bilanţului. Principalele componente ale bilanțului sunt activele (partea stângă a tabelului), pasivele și capitalurile proprii (partea dreaptă a tabelului). Literatura economică oferă următoarele definiții ale acestor concepte:

1. active- sunt active economice asupra cărora organizația a dobândit controlul ca urmare a faptelor realizate ale activităților sale economice și care îi pot aduce beneficii economice în viitor.

2. obligatii- datoria organizației existentă la data raportării, care s-a format ca urmare a activităților sale economice și a decontărilor pentru care poate duce la o ieșire de active.

3. capital- investițiile proprietarilor și profiturile acumulate pe întreaga perioadă a activităților organizației

Bilanțul ca formă de raportare financiară se întocmește, de regulă, la data de raportare (sfârșitul anului calendaristic). luni, sfert, al anului). Totuși, este important de înțeles că din punct de vedere metodologic, bilanțul, fiind un rezumat al informațiilor despre valoarea proprietății unei entități economice, poate fi determinat de la orice dată (și chiar în orice moment) și poate fi întocmit cât mai des. așa cum pare necesar, chiar și pe baza rezultatelor fiecăruia tranzacție de afaceri).

În contabilitate, ca și în fizică, există o „ legea conservării„- nimic nu ia naștere de nicăieri (orice activ al unei întreprinderi apare din cauza oricăror acțiuni), adică sursele provenienței lor sunt afișate sincron cu activele din bilanţ. Activele și pasivele sunt afișate separat: resursele economice din activ și sursele din pasiv. Totalul activului din bilanţ este întotdeauna egal cu totalul pasivului din bilanţ; la crearea unei întreprinderi, egalitatea contabilă este îndeplinită:

Active = pasive

De obicei, o parte din active este contribuită de altcineva care nu este proprietarul, ținând cont de acest lucru, egalitatea arată astfel:

Activ = Capital + Pasiv

Sumele din ambele părți ale ecuației sunt aceleași, deoarece descriu aceleași obiecte, dar din două puncte de vedere diferite:

1. Un activ răspunde la întrebarea: ce sunt fondurile?

2. Pasiv răspunde la întrebarea: cine a investit aceste fonduri?

Valoarea totală a activelor (pasivelor) din bilanț se numește „ valută de echilibru„sau „numărul soldului”

Activele includ toate tipurile de fonduri: clădiri, echipamente, stocuri de materiale, mărfuri, vehicule, datorii de la clienți, contrapărți, bani în conturi curente și alte conturi bancare și așa mai departe. Datoriile constau în fonduri pe care o organizație le datorează pentru bunurile și serviciile care i-au fost furnizate, împrumuturi și așa mai departe. Adevărul că sumele ambelor părți ale ecuației de echilibru vor fi egale între ele nu depinde de numărul de tranzacții efectuate.Egalitatea activelor și pasivelor se bazează pe principiul intrare dubla(o metodă de contabilitate în care fiecare modificare a stării fondurilor unei organizații este reflectată în cel puțin două conturi, oferind un sold global)

Activele și pasivele sunt de obicei împărțite în curente și necurente. În practica internațională, activele din bilanţ sunt listate în ordinea în care sunt lichiditate.

Elementele bilanțului sunt formate ca urmare a procesării unui număr mare de tranzacții comerciale, care sunt combinate structural în grupuri, în conformitate cu natura și funcția lor. Fiecare element material trebuie raportat separat. Elementele care conțin sume nesemnificative trebuie combinate cu sume de natură sau scop similar și nu trebuie prezentate separat.

Întocmirea corectă a bilanţului presupune:

1. Acoperire completă a indicatorilor de performanță și a rezultatelor companiei.

2. Gruparea corectă a proceselor de afaceri în conformitate cu natura unui anumit proces

3. Afișarea corectă a tranzacțiilor, care vă va permite să determinați nu numai starea financiară a companiei, ci și rezultatul financiar al acesteia

ÎN Rusia sunt reglementate forma bilanţului contabil şi procedura de întocmire a acestuia de către persoanele juridice (cu excepţia organizaţiilor de credit şi bugetare). PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale organizațiilor”. Formă care acționează asupra Ucraina Bilanțul tuturor persoanelor juridice (cu excepția organizațiilor de credit și buget) și procedura de completare sunt reglementate Reglementări contabile naționale (standard) Nr. 2 „Sold” Procedura de întocmire a bilanţului de către bănci este reglementată de „ Reglementări privind organizarea contabilității și raportării în băncile din Ucraina", emis Banca Națională a UcraineiȘi " Regulamentul Băncii Rusiei din 26 martie 2007 nr. 302-P „Cu privire la regulile contabilității în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse”", emis Banca Centrală a Federației Ruse

Atât în ​​Ucraina, cât și în Rusia, în bilanț, activele și pasivele trebuie prezentate cu o împărțire în funcție de scadență (scadență) pe termen scurt și pe termen lung. Deși în raportul de lichiditate (forma de bilanț pentru băncile rusești), activele și pasivele nu sunt împărțite în pe termen scurt și pe termen lung [ . Activele și pasivele sunt prezentate pe termen scurt dacă perioada lor de scadență (scadență) nu este mai mare de 12 luni de la data de raportare sau durata ciclului de exploatare, dacă aceasta depășește 12 luni. Toate celelalte active și pasive sunt prezentate ca elemente imobilizate din bilanţ în conformitate cu US GAAP similar cu IFRS, dar în standardele americane există o cerință de a aranja toate elementele în ordinea descrescătoare a lichidității

Evaluarea elementelor din bilanţ

EVALUAREA POSTURILOR BILANȚURILOR- prezentarea in termeni monetari a tipurilor de active economice ale organizatiei si a surselor de formare a acestora reflectate in bilant: investitii de capital si alte investitii financiare, imobilizari, imobilizari necorporale, materii prime, materiale, produse finite, lucrari in curs, cheltuieli amânate.

Tipuri de bilanţuri

Există multe tipuri diferite de bilanţuri, care sunt clasificate după diverse criterii, în funcţie de scopul, conţinutul şi ordinea întocmirii.

 După metoda de formare:

1. Bilanț caracterizează în valoare monetară proprietatea unei entități economice și sursele de formare a proprietății de la o anumită dată. Bilanțul este întocmit de departamentul de contabilitate al companiei prin calcularea soldurilor conturilor.

2. Echilibrul de lucru pe lângă soldurile fondurilor și sursele de formare a proprietății la începutul și la sfârșitul perioadei, acesta conține date despre mișcarea acestora în perioada de raportare. Bilanțul curent este de mare importanță ca document de lucru intermediar care este utilizat la întocmirea bilanțurilor de deschidere, închidere și lichidare.

 După frecvență:

1. Sold de deschidere (inițial).- primul bilant contabil intocmit la inceputul activitatii societatii. Activul reflectă compoziția proprietății companiei (prezentată de obicei sub formă de contribuții din partea participanților), iar pasivul reflectă sursele de origine.

2. Soldul de încheiere [ .

1. Bilanțul anual- bilanțul final, care este sfârșitul anului de raportare și servește drept justificare pentru deschiderea conturilor în noul an de raportare

2. Intermediar un bilanț este furnizat pentru o perioadă mai scurtă decât un an contabil complet și este, de obicei, o formă prescurtată a unui raport obișnuit, deși majoritatea standardelor nu interzic furnizarea integrală a unui bilanţ intermediar.

3. Bilanțurile în curs de igienizareîntocmit în situaţia în care societatea este în pragul falimentului

4. Solduri de lichidare sunt întocmite pentru a caracteriza statutul de proprietate al societății la încetarea activității acesteia ca persoană juridică.

 După gradul de pregătire:

1. Bilanțul preliminar (provizoriu).- un bilanț întocmit în avans la sfârșitul perioadei de raportare, ținând cont de modificările așteptate în compoziția proprietății societății.

2. Soldul de încheiere- un document de raportare asupra activităților de producție și financiare ale companiei pentru o anumită perioadă de timp

 După nivelul de consolidare:

1. Bilanțul unificat reflectă activitățile unei companii

2. Bilanțul consolidat (consolidat).- un raport de sinteză privind activitățile și rezultatele financiare ale mamă și ale filialelor în ansamblu. Cifra de afaceri reciprocă a filialelor este exclusă din bilanţul consolidat.

3. Balanta de separare compilate atunci când o entitate comercială este împărțită în mai multe entități juridice sau când o anumită cotă de capital este alocată dintr-un singur bilanț pentru a forma o nouă organizație. Bilanțul de separare trebuie să conțină prevederi privind succesiunea tuturor obligațiilor persoanei juridice reorganizate.

 Pe baza sursei compilației:

1. Solduri de inventar sunt întocmite pe baza unui inventar al proprietăților, fondurilor în decontări și obligațiilor.

2. Soldul de carte se bazează pe date contabile fără a verifica înregistrările din cartea de verificare inventar

 În funcție de prezența articolelor de reglementare (metoda de curățare), conceptele sunt împărțite sold-brutȘi soldul net. Ele se disting prin prezența elementelor de bilanţ regulatoare. Un bilanţ care include elemente de reglementare se numeşte bilanţ brut, iar fără elemente de reglementare se numeşte bilanţ net.

 După forma de proprietate se disting bilanţuri ale companiilor de stat, municipale, mixte şi mixte, private, precum şi ale organizaţiilor publice.

Solduri de lichidare

La lichidarea societatilor comerciale este necesar să se întocmească o serie de „bilanţuri de lichidare” diferite, care se bazează pe specificul activităţilor societăţii care se lichidează.

Înainte de întocmirea propriu-zisă a bilanţului de lichidare, se întocmeşte un bilanţ interimar de lichidare care să clarifice situaţia financiară reală a organizaţiei lichidate. Bilant interimar de lichidare conține informații despre componența proprietății persoanei juridice lichidate, lista creanțelor prezentate de creditori, precum și rezultatele examinării acestora.De obicei, bilanţurile intermediare de lichidare sunt întocmite în mod repetat; cantitatea acestora depinde de durata lichidării. proces, nevoile de informații ale proprietarilor și creditorilor]

Astfel, bilantul interimar de lichidare contine:

 informații despre componența activelor și pasivelor companiei;

 valoarea proprietății sale,

 informații despre conturile curente de încasat și de plătit

După finalizarea tuturor procedurilor de lichidare, a soldul de lichidare este o situație a poziției financiare a unei companii, care arată activele, pasivele și capitalurile proprii la data lichidării. Data lichidării este data la care societatea este exclusă registrul de stat. Acest echilibru arată ca sold zero(când toate articolele sale sunt egale cu zero)

Atunci când ține evidența contabilă, o entitate comercială trebuie să întocmească formulare de raportare obligatorie la anumite date. Acestea includ bilanțul. Multe autorități guvernamentale și de reglementare îl consideră unul dintre principalele documente. Prin urmare, un contabil trebuie să știe exact cum să completeze un bilanţ și ce conturi merg unde.

Bilanțul contabil este una dintre formele care sunt incluse în pachetul contabil. Prin lege, orice persoană juridică, indiferent de forma sa organizatorică și regimul fiscal ales, trebuie să completeze aceste rapoarte și să le transmită autorităților fiscale și de statistică.

Această responsabilitate revine și structurilor nonprofit și asociațiilor avocaților.

Bilanțul și contul de profit și pierdere sunt stabilite ca opționale numai pentru antreprenori, precum și diviziile companiilor străine deschise în Rusia. Însă legea nu le interzice să întocmească și să depună aceste formulare din proprie inițiativă.

Atenţie!În anii precedenți, legea permitea unor entități comerciale să nu întocmească rapoarte. Cu toate acestea, aceste relaxări au fost acum anulate. Dacă subiectul este clasificat ca o întreprindere mică, atunci raportarea trebuie în continuare pregătită, doar aceasta se poate face într-o formă simplificată. Cu toate acestea, bilanțul în acest caz este încă obligatoriu și este în continuare necesar să îl depuneți autorităților de reglementare.

Datele scadente ale soldului

Regulile stabilesc că raportul de bilanţ Formular 1 trebuie trimis în pachetul general de raportare pentru anul precedent înainte de 31 martie a anului următor anului de raportare.

Mai mult, acest termen este obligatoriu atât la transferul soldului către serviciul fiscal, cât și pentru statistică.

În anumite condiții, un raport de audit trebuie înaintat statisticilor împreună cu situațiile financiare. Acest lucru trebuie făcut în termen de 10 zile, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare.

Pentru unele organizații, datorită tipului de activitate pe care o desfășoară sau a altor criterii, acestea sunt obligate nu doar să întocmească și să transmită rapoarte către agențiile guvernamentale, ci și să le publice. De exemplu, companiile care acționează în calitate de touroperatori trebuie să depună documente la Rostrud în termen de 3 luni de la aprobarea rapoartelor.

Atenţie! Legea definește, de asemenea, termene de raportare separate pentru organizațiile care s-au înregistrat după data de 30 septembrie a anului. Datorită faptului că anul calendaristic pentru astfel de companii va fi calculat diferit, acestea vor fi obligate să depună rapoarte pentru prima dată înainte de 31 martie a celui de-al doilea an de la înregistrare.

De exemplu, Empire LLC a fost inclusă în Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice pe 20 octombrie 2017. Pentru prima dată, compania va trebui să pregătească un pachet de situații financiare până la 31 martie 2019.

De regulă, bilanțul se întocmește pe baza performanței companiei pe anul. Cu toate acestea, este permis să fie compilat nu numai trimestrial, ci și, de exemplu, lunar. În acest caz, aceste documente vor fi numite intermediare. Acest tip de documentație este de obicei necesar pentru organizațiile bancare atunci când evaluează solvabilitatea, proprietarii de companii etc.

Unde este furnizat?

Legislația stabilește că bilanțul forma 1 și forma 2 contul de profit și pierdere, precum și alte formulare obligatorii incluse în situațiile financiare, trebuie depuse:

• Serviciul Fiscal - documentele se depun la locul de inregistrare a societatii. Dacă o companie are divizii sau sucursale separate, atunci nu depun rapoarte la locația lor și doar compania-mamă transmite rapoarte generale consolidate. Acest lucru trebuie făcut și la adresa la care este înregistrat.
• Statistici - in momentul de fata, furnizarea situatiilor financiare catre Rosstat este strict obligatorie. Dacă acest lucru nu se face la timp, atunci se vor aplica sancțiuni organizației, persoanelor responsabile și oficialilor.
• Proprietarii și fondatorii au nevoie de acest lucru, deoarece orice raport anual trebuie mai întâi să fie aprobat de ei.
• Către alte autorități de reglementare, dacă prevederile legale fac acest pas obligatoriu.

Atenţie! Există, de asemenea, organizații care vă pot cere să le furnizați rapoarte pentru a lua orice acțiune. De exemplu, atunci când iau în considerare o cerere de împrumut, instituțiile bancare evaluează solvabilitatea companiei pe baza bilanţului.

Unele companii mari, la încheierea contractelor de furnizare sau prestare de servicii, solicită viitorilor parteneri să prezinte Formularul 1 Bilanț, Formularul 2 Declarația de profit și pierdere. Totuși, acest lucru este la latitudinea administrației.

Pe de altă parte, un număr mare de servicii oferă posibilitatea de a verifica organizațiile și antreprenorii folosind codul TIN sau OGRN. Toate informațiile sunt selectate din rapoartele transmise anterior.

metode de livrare

Formularul OKUD 0710001 poate fi trimis agențiilor guvernamentale în următoarele moduri:

• Personal în mâinile unui angajat al Serviciului Federal de Taxe sau Statistică;
• Folosind o trimitere poștală de valoare - în scrisoare trebuie să fie inclus un inventar și să aibă și valoare bănească;
• Folosind internetul, compania trebuie să aibă o semnătură electronică și, de asemenea, să încheie un acord de transfer de date cu orice operator special. De asemenea, puteți depune un raport direct prin intermediul site-ului fiscal, dar acest lucru va necesita și. Raportul trebuie trimis electronic dacă compania are 100 de angajați sau mai mult.

Citeste si:

Declarația UTII 2016 va fi modificată din trimestrul I

Formular de bilanț 2018 descărcare gratuită

Descărcați gratuit formularul de bilanţ în Formularul 1 în format Word.

2018 descărcare gratuită în format Excel (fără coduri de linie).

2018 descărcare gratuită cu coduri de linie în format Excel.

Pentru 2018 descărcați în format PDF.

Cum se completează un bilanţ utilizând Formularul 1

Partea de titlu

Umplerea se efectuează conform următoarei scheme. După denumirea documentului se indică data la care sunt introduse datele. În partea dreaptă a tabelului trebuie să indicați data reală de finalizare. Acest lucru se face în coloana „Data (zi, lună, an)”.

În continuare, se notează numele complet al organizației, apoi în tabel - numele acesteia. Mai jos în tabel trebuie să introduceți TIN-ul companiei.

Apoi trebuie să introduceți numele formei organizaționale, precum și forma de proprietate. Trebuie să introduceți codurile corespunzătoare în tabel. De exemplu, dacă acesta este un SRL, atunci trebuie să introduceți codul 65. Proprietatea privată corespunde valorii 16.

În coloana următoare, trebuie să selectați în ce unități sunt introduse sumele de bani în bilanț - în mii sau milioane de ruble. Aici trebuie să introduceți codul OKEI în tabel. Ultima linie este destinată înregistrării adresei organizației.

Active

Mijloace fixe

Rândul 1110 „Imobilizări necorporale” reflectă soldul contului 04, cu excepția lucrărilor de cercetare și dezvoltare, minus soldul contului 05.

Pagina 1120 „Rezultatele cercetării” reflectă soldul subconturilor din contul 04, care ia în considerare activitatea de cercetare și dezvoltare.

Pagina 1130 „Cereri de căutare necorporale” reflectă soldul contului 08 pentru subcontul de cheltuieli necorporale pentru lucrări de căutare.

Rândul 1140 „Solicitări de căutare materiale” reflectă soldul contului 08 pentru subcontul cheltuielilor materiale pentru munca de căutare.

Rândul 1150 „Active fixe” reflectă soldul contului 01, redus cu soldul contului 02.

Pagina 1160 „Investiții generatoare de venit în MC” reflectă soldul contului 03 redus cu soldul contului 02, subconturi aferente deprecierii activelor clasificate drept investiții generatoare de venit.

Pagina 1170 „Investiții financiare” reflectă soldul contului 58, redus cu soldul contului 59, precum și soldul contului 73, reflectând creditele purtătoare de dobândă pe o perioadă mai mare de 12 luni.

Rândul 1180 „Active privind impozitul amânat” reflectă soldul contului 09. Este permisă reducerea acestuia cu soldul contului 77.

La pagina 1190 „Alte active imobilizate” pot fi afișați orice alți indicatori care se referă la această secțiune, dar nu pot fi atribuiți niciunuia dintre rândurile specificate.

Atenţie! La pagina 1100 trebuie să însumați și să notați totalul pentru secțiune, și anume liniile de la 1110 la 1190.

Active circulante

Această secțiune reflectă informații despre activele pe termen scurt ale companiei.

Pagina 1210 „Stocuri” conține un indicator total format din:

• Soldul debitor al contului 10, din care trebuie să scazi valoarea soldului contului. 14, adăugați soldul în cont. 15 ajustat pentru a număra. 16.
• Solduri debitoare pe conturile de cost 20, 21, 23, 29, 44, 46, care reflectă sumele de produse nefinisate.
• Soldul debitor al contului 41 (minus numărul 42) și numărați. 43, care arată costul mărfurilor și produselor finite.
• Balanța contului 45, reflectând produsele livrate clienților.

Pagină 1220 „TVA” include soldul contului. 19, care reflectă valoarea TVA aferentă bunurilor materiale, lucrărilor și serviciilor achiziționate.

În art. 1230 „Conturi de încasat” reflectă informații despre următoarele conturi:

• Soldurile debitoare ale conturilor 62, 76, care reflectă creanțele pe termen scurt de la clienți, ținând cont de indicatorul de cont. 63 „Provizioane pentru datorii pe termen lung”
• Soldul debitor al contului 60, 76, care înregistrează sumele avansurilor transmise furnizorilor.
• Soldul debitor al subcontului. 76 „Decontări de asigurări”.
• Balanța contului 73, care reflectă datoria personalului societății, cu excepția sumelor împrumuturilor pentru care se acumulează împrumuturi.
• O parte din soldul contului 58 „Împrumuturi acordate”, care ia în considerare împrumuturile pentru care nu se acumulează dobândă.
• Soldul debitor al contului 68 și 69, care reflectă supraachitarea plăților obligatorii către buget.
• Sold debitor pe cont 71. asupra cărora se reflectă calculele pe subraport.
• Balanța contului 75, având în vedere cota-parte neachitată din aportul la capitalul autorizat.

Pagină 1240 „Investiții financiare” are scopul de a reflecta în el:

• Balanța contului 58 ajustat la soldul contului. 59.
• Balanța contului 55 „Depozite”
• Sold pe subcont. 73 „Decontări de împrumuturi”, privind împrumuturile pentru care se acumulează dobândă.

Pagină 1250 reflectă valoarea totală pentru toate conturile în care sunt înregistrați banii întreprinderii - cont. 50, p. 51, numără. 52, numără. 55, numără. 57.

La pagina 1260 „Alte active circulante”, soldurile conturilor care fac parte din proprietate, dar nu au fost reflectate în rândurile de mai sus.

La pagina 1200 a acestui raport, trebuie să însumați și să reflectați suma tuturor valorilor indicatorilor din Secțiunea II de la paginile 1210 la 1270.

Atenţie! Pagină 1600 „Sold” reflectă moneda bilanţului, care se determină prin adăugarea valorilor liniilor totale ale secţiunilor de active: rândul 11300, rândul 1200.

Pasiv

Capital și rezerve

La pagina 1310 „Capital autorizat” trebuie să înregistrați suma capitalului companiei, care este indicată în documentele de înregistrare ale entității comerciale. Se reflectă în contul de împrumut. 80.