Cum să economisiți taxele pe salarii. Metode de afaceri complet legale și de optimizare fiscală. Plata taxelor este trist

Nu există un singur fondator, manager sau contabil șef care, la vederea declarațiilor fiscale, să nu se gândească la modul de reducere a sumei din rubrica „Total”, pentru că, după cum știți, banii nu sunt de prisos.

Și în condițiile lumii Criza financiară- mai ales. Am discutat despre modalități proaspete și sigure de economisire a taxelor „salariu” cu Lyudmila Budanova, redactor-șef al departamentului analitic de expertiză fiscală al redacției Berator.

— Vă rugăm să ne spuneți cum să clasificăm opțiunile aplicate pentru reducerea poverii fiscale?
— Există diferite modalități de reducere a sarcinii fiscale. Unele dintre ele sunt absolut legale, întrucât au fost furnizate în mod deliberat de legiuitori, consacrate în Codul Fiscal. Acestea sunt, de exemplu, deduceri fiscale, beneficii, rezerve. Altele sunt legate de lacune și neconcordanțe în normele legii. Ei, în limbajul lui Ostap Bender, sunt „relativ cinstiți”. Încă alții încalcă legea și pot duce la răspundere, până la răspundere penală. Desigur, recomandăm contribuabililor să folosească doar acele scheme de optimizare care nu depășesc legea.

— Nu este un secret pentru nimeni că multe scheme legale de evaziune fiscală sunt binecunoscute atât firmelor, cât și inspectorilor fiscali, dar normele Codul fiscal sunt în continuă schimbare. Vor exista noi oportunități de optimizare a impozitelor pe salarii de la 1 ianuarie 2009?
— Aveți dreptate, legislația fiscală și în special Codul fiscal sunt modificate mai des decât altele reguli. Cele mai semnificative modificări, conform tradiției, intră în vigoare la 1 ianuarie a fiecărui an. Anul care vine 2009 nu va fi o excepție. Unele schimbări vor fi benefice atât pentru firme, cât și pentru lucrători. De exemplu, nu vor mai impune impozit pe venitul persoanelor fizice și impozit social unificat la plata de către companie a dobânzii la creditele pentru locuințe ale angajaților, formarea angajaților și contribuțiile voluntare la partea finanțată a pensiilor de muncă. Posibilitatea de a stabili mărimea diurnei de către organizația însăși va deveni din nou relevantă.

Să vorbim mai detaliat despre aceste scheme. Cum poate asistența pentru cumpărarea casei să reducă taxele?
- Din 2009, acestea nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la dobânzile la creditele pe care societatea le plătește pentru angajații săi (clauza 40, articolul 217 din Codul fiscal). Totodată, sumele dobânzilor trebuie luate în considerare la cheltuieli la impozitarea profiturilor, dar în limita a 3 la sută din fondul de salarii (clauza 24.1, art. 255 din Codul fiscal). În plus, valoarea rambursării dobânzii nu face obiectul UST (subclauza 17, clauza 1, articolul 238 din Codul fiscal). Astfel, dacă înlocuiți o parte din salariul angajatului cu rambursarea costului plății dobânzii la achiziționarea (construirea) locuinței, puteți obține economii semnificative de impozite. Să explicăm ceea ce s-a spus cu un exemplu.
Să presupunem că Ivan Ivanov (un rezident), angajat al companiei Dandelion, a luat un împrumut pentru a cumpăra o locuință. În fiecare lună, trebuie să plătească băncii dobândă în valoare de 10.000 de ruble. Firma îi poate rambursa această sumă.
Să presupunem că salariul lui Ivan Ivanov este de 30.000 de ruble pe lună. „În brațele lui” el
primește 26.100 de ruble (minus 13%).
Parte salariile poate fi înlocuită cu rambursarea plăților dobânzilor. Valoarea totală a plăților către angajat va fi de 28.506 de ruble: 18.506 de ruble - salarii, 10.000 de ruble - rambursarea dobânzii la un împrumut de „locuință”. Drept urmare, Ivan Ivanov va primi aceeași sumă: 26.100 de ruble (10.000 + (18.506 - 13%)), iar compania va economisi 1.494 de ruble (30.000 - 28.506) la plăți lunare, iar aceasta nu ia în considerare economiile pe venitul personal impozit și impozit social unificat din această sumă.
Apropo, valoarea rambursării dobânzii nu face obiectul UST. Adică, compania va economisi UST în valoare de 2.600 de ruble (10.000 x 26%) pe lună.
Cu toate acestea, puteți utiliza această metodă doar până la 1 ianuarie 2012. După această dată, vor înceta să mai fie valabile normele care scutesc rambursarea dobânzilor la creditele „locuințe” de la impozite (art. 7 din Legea din 22 iulie 2008 nr. 158-FZ „Cu privire la modificările la capitolele 21, 23, 24). , 25 și 26 din partea a doua cod fiscal Federația Rusăși alte câteva acte ale legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele”).
Pentru mai multe informații despre cum puteți economisi la oricare dintre taxele existente, puteți afla de la noul economisitor de taxe „Economisiți taxe”. Pe lângă modalitățile de reducere a impozitelor „tradiționale” (TVA, impozite „salarii”, impozite pe profit, proprietate și transport), descrie în detaliu posibilitățile de reducere a sarcinii fiscale de către simpliști și oameni sănătoși.

— Plata pentru formarea angajaților ajută și la reducerea poverii fiscale?
- Complet. Cert este că de la 1 ianuarie 2009, plata pentru primirea de către angajați a învățământului profesional de bază sau suplimentar nu este supusă UST și impozitului pe venitul personal. Pentru a face acest lucru, o instituție de învățământ rusă trebuie să aibă o licență, iar una străină trebuie să aibă statutul corespunzător. Articolul 9 din Legea din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 „Cu privire la educație” explică care programe sunt de bază și care sunt suplimentare.
Astfel, principalele programe profesionale includ programe: învățământ profesional inițial, învățământ profesional secundar, învățământ profesional superior (programe de licență, programe de formare specializată și programe de master) și învățământ profesional postuniversitar.
Programul educațional suplimentar include programe de lucru ale cursurilor de formare, discipline, discipline (module).
Înlocuind o parte din salariu cu plata pentru formarea angajaților în oricare dintre aceste programe educaționale, puteți economisi taxe „pe salarii”.
Poti incheia un contract de formare nu doar cu angajatul tau, ci si cu orice persoana care isi cauta un loc de munca. Acest document ar trebui să prevadă obligația „studentului” după trei luni de la absolvire de a încheia un contract de muncă cu firma și de a lucra în ea cel puțin un an. Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, atunci costurile de formare, luate în considerare anterior la calculul impozitului pe venit, trebuie incluse în veniturile neexploatare.

— Ați menționat contribuțiile voluntare la partea finanțată a pensiei. În ce ordine ar trebui plătite și cum poți economisi taxe cu ajutorul lor?
- De la 1 octombrie 2008, oricine își poate majora voluntar pensia viitoare prin contribuții suplimentare de asigurare la partea finanțată a acesteia. Acest lucru se poate face personal sau prin intermediul companiei în care lucrează persoana respectivă. Valoarea contribuțiilor nu este limitată.
Statul s-a oferit voluntar să cofinanțeze economiile de pensii ale cetățenilor, dar nu mai mult de 12.000 de ruble pe an pentru fiecare persoană. Iar pentru cei care au împlinit vârsta de pensionare, dar nu au solicitat pensie, suma va fi majorată de patru ori. Aceasta se va ridica la 48.000 de ruble pe an. Mai mult, nu este necesară reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din acești bani (clauza 38 din articolul 217 din Codul fiscal).
Din 2009, angajatorii vor putea plăti și contribuții suplimentare la pensie angajaților lor. Sumele pot fi oricare, dar numai 12.000 de ruble pe an pentru fiecare angajat sunt scutite de UST (subclauza 7.1, clauza 1, articolul 238 din Codul fiscal). Nu este necesară impozitarea acestora și impozitul pe venitul persoanelor fizice (clauza 39 din articolul 217 din Codul fiscal). Decizia de cofinanțare a viitoarelor pensii ale angajaților de către companie trebuie să fie emisă prin ordin al șefului sau reflectată în contractul colectiv sau de muncă.
Rețineți că contribuțiile voluntare ale angajatorului pot fi atribuite și unei reduceri a venitului impozabil, dar ele sunt normalizate: poate fi luată în considerare doar o sumă care nu depășește 12 la sută din costurile muncii (clauza 16 din art. 255 din Codul fiscal).
Deci, dacă angajatul decide să transfere contribuții voluntare, atunci compania va putea economisi UST. Pentru a face acest lucru, este necesar să înlocuiți o parte din salariul angajatului cu voluntari contributii la pensie. Dacă astfel de contribuții se ridică la 1.000 de ruble pe lună, atunci compania va economisi 3.120 de ruble (12.000 x 26%) într-un an.
În plus, modificările aduse Codului Fiscal vor permite cetățenilor să primească o deducere socială pentru impozitul pe venitul personal în valoare de 120.000 de ruble pe an la plata contribuții suplimentare la partea capitalizată a pensiei de muncă.

— Vă rugăm să ne spuneți despre economiile de impozite cu utilizarea diurnelor.
- După cum știți, de la începutul anului viitor se anulează raționalizarea indemnizațiilor zilnice pentru impozitarea profitului. Reamintim că, înainte de această dată, este permis să se ia în considerare doar 100 de ruble pe zi în impozitarea profiturilor atunci când călătoriți într-o călătorie de afaceri în Rusia (Decretul guvernamental din 8 februarie 2002 nr. 93).
UST nu este percepută pentru nicio sumă de diurnă pe care societatea decide să o plătească (subparagraful 2, paragraful 1, articolul 238 din Codul Fiscal). Prin urmare, dacă compania dvs. angajează angajați care pleacă adesea în călătorii de afaceri, atunci plata lor de indemnizații zilnice va economisi atât UST, cât și impozitul pe venit. Pentru a face acest lucru, este suficient să înlocuiți o parte din salariul lor cu diurne.
De exemplu, Petr Petrov lucrează în compania Dandelion. De multe ori călătorește în călătorii de afaceri la filiala Dandelion din alt oraș (în medie de patru ori pe lună). Salariul lui Petr Petrov este de 10.000 de ruble pe lună. Din ordinul șefului, diurna este stabilită la 1.500 de ruble pe zi pentru călătoriile de afaceri în Rusia. Să calculăm cât va economisi compania prin înlocuirea unei părți din salariul acestui angajat cu diurne.
Din salariul angajatului, trebuie să plătiți UST în valoare de 2.600 de ruble (10.000 x 26%) pe lună. Când înlocuiți o parte din salariu cu UST zilnic, acesta va fi de 1.040 de ruble ((10.000 - 1.500 x 4) x 26%). Astfel, la plățile în favoarea lui Petr Petrov, compania va economisi UST în valoare de 1560 de ruble (2600 - 1040) pe lună.
Valoarea economiilor atunci când utilizați această metodă depinde de mărimea diurei, pe care decideți să o înlocuiți o parte din salariu. Cu cât diurna este mai mare, cu atât economiile sunt mai mari. Totuși, rețineți: pentru a nu trezi suspiciuni din partea inspectorilor, cuantumul diurei trebuie să fie rezonabil și justificat economic.
Totodată, s-a păstrat raționalizarea diurnelor pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Ei nu rețin impozitul pe diurnele în limitele anterioare: 700 de ruble pe zi pentru călătoriile de afaceri în Rusia, 2500 de ruble pe zi pentru călătoriile de afaceri în străinătate.

Cum să economisiți taxele pe salarii

Optimizarea fiscală este o problemă de preocupare pentru toți proprietarii de afaceri, indiferent de nivelul și tipul de activitate al acesteia. Pentru orice întreprindere în care sunt prezenți angajații, mai devreme sau mai târziu se pune întrebarea cum să economisiți taxele pe salarii. Cea mai simplă și cunoscută modalitate de a rezolva problema (salariu „în plicuri”) poate duce la conflicte cu angajații sau probleme cu autoritățile de reglementare. Există și alte modalități de a reduce taxele pe salarii?

Cum să economisești taxele pe salarii și să nu exagerezi

Conform normelor legislative, angajatorii structurilor publice și private sunt obligați să plătească prime de asigurare din salarii. Pentru companiile cu venituri mici, aceasta este o povară financiară serioasă. Deloc surprinzător, mulți dintre ei încearcă să o reducă într-un fel sau altul, apelând adesea la metode ilegale.

Dacă luăm în considerare situația din partea unui angajat, atunci acesta este îngrijorat de valoarea salariului, dar nu este deloc interesat de valoarea impozitării. Angajatorul, la rândul său, acționează ca agent fiscal și este obligat să deducă din salariul angajaților prime de asigurare, a cărui mărime depinde direct de suma totală. Prin urmare, el caută constant modalități de a economisi taxele pe salarii.

Planificarea plății impozitelor pe salariile angajaților poate fi împărțită în două categorii: cu modificarea motivelor de plată sau fără acestea. Prima categorie este cel mai des folosită în practică. Acest lucru se datorează faptului că statul înăsprește constant sistemul fiscal. Aceasta are ca rezultat o reducere stimulente fiscale observate în ultimii cinci ani.

Dar soluția la întrebarea cum să economisiți taxele pe salarii și ea consecințe posibile nu trebuie ascuns de angajat. Reducerea sumei contributii fiscale se va reduce automat beneficii sociale. Utilizarea schemelor de economisire a impozitelor pe salarii fără a anunța angajatul poate provoca resentimente cu depunerea plângerilor la agențiile guvernamentale care solicită un audit al activităților angajatorului. Conștientizarea angajatului nu elimină complet riscul unei astfel de plângeri. Stabilirea altor scopuri și obiective pentru angajați care sunt mai semnificative decât reducerea veniturilor fiscale va ajuta la reducerea probabilității riscului la minimum. Cum să economisiți taxele pe salarii folosind anumite metode de planificare, folosind motivația angajaților pentru aceasta, să ne uităm la exemple.

De ce mulți preferă să economisească taxele pe salarii cu ajutorul schemelor „plic”.

Ratele ridicate ale primelor reprezintă un impuls major pentru angajatori pentru a găsi modalități de a evita primele. Una dintre cele mai simple variante este eliberarea de salarii „în plic”. Acest lucru reduce semnificativ pierderile financiare. Această opțiune este într-o anumită măsură benefică pentru angajatul companiei, deoarece contribuie la economii la plata impozitului pe venitul personal. Schema de plată a salariilor „în plic” este următoarea: salariile sunt transferate parțial în contul curent al angajatului, iar restul este plătit în numerar sau transferat din conturile companiilor-paravan. Această schemă poate folosi sisteme de plată și bănci care deschid conturi pentru angajați.

În cadrul unei astfel de scheme, angajatorii se simt oarecum în siguranță. Ei se bazează pe faptul că va fi dificil pentru autoritățile fiscale să dezvăluie o astfel de schemă chiar dacă există vreo suspiciune. Într-o oarecare măsură, această metodă se justifică de la sine. Majoritatea specialiștilor angajați astăzi sunt interesați să-și legalizeze veniturile și nu doresc să participe la scheme „plic”. Echipament tehnic sisteme bancare facilitează urmărirea tuturor transferurilor de bani. Ce scheme folosește angajatorul pentru a economisi taxele pe salarii pot fi aflate folosind un înregistrator de voce, o cameră foto sau video, care sunt disponibile în aproape fiecare telefon mobil. Folosind oricare dintre aceste mijloace tehnice, angajatul poate culege cu ușurință dovezile necesare privind abaterea angajatorului.

Multe convingeri ale angajatorilor despre cum să economisească taxele pe salarii pot fi considerate concepții greșite. De exemplu, acestea:

1. Este ușor și simplu să ascunzi unui angajat faptul că folosește schema de salarizare „în plic”

Uneori, angajații înșiși își exprimă dorința de a primi o parte din salariu „într-un plic”, mai ales dacă întreaga sumă este plătită imediat și în numerar. Plata salariului, parțial în numerar și parțial prin transfer pe cardul salariatului, se explică ca un transfer separat de bonus și salariu.

În rubrica contractului de muncă, unde este necesar să se indice cuantumul salariului, se scrie de obicei următoarea formulare: „conform tabloului de personal”. Dacă un angajat pune întrebări despre o anumită sumă de salariu și sistem de plată, angajatorul aplică scuze cu privire la salariu și bonusuri. Schema „plic” din această versiune este pur și simplu evidentă. În plus, ea poate găsi dovezi documentare dacă angajatul solicită un certificat 2-NDFL sau documente care confirmă valoarea salariului. Este deosebit de ușor să identificați o discrepanță dacă urmăriți transferurile de pensie sau verificați extrasele FNP prin portalul Serviciilor de Stat.

2. Angajatul însuși este interesat să fie plătit în acest fel

Se crede că angajati să înțeleagă nevoia de salarizare informală. Având în vedere sumele destul de mari ale impozitului pe venitul personal, angajatul va prefera un salariu mai mare „în plic” în locul taxelor oficiale, dintre care unele „ducă la stat”. În condițiile în care nu sunt suficienți bani pentru multe nevoi, muncitorii numără fiecare bănuț.

Contrar unor astfel de presupuneri, în realitate, angajații nu țin cont taxe cu impozitul pe venitul personal. Dimpotrivă, există o serie de stimulente semnificative pentru a primi un salariu legal. Acest lucru face posibilă contarea pe plăți mai mari în cazul concedierii asociate cu o reducere. Astfel, salariul „alb” crește atractivitatea garanțiilor sociale.

Un alt punct care îi îngrijorează pe angajați este că la plata salariului „în plicuri”, angajatorul are posibilitatea unei întârzieri neautorizate a decontărilor cu un angajat pe perioadă nelimitată. În același timp, este imposibil să se dovedească datoria apărută pe salariile „în plic”. Acest lucru „leagă” angajatul și îl obligă să lucreze mai departe în speranța de a-și obține banii în viitor. Astfel de cazuri devin un argument serios în favoarea unui salariu legal cu o contribuție de 13 la sută la fondurile statului.

Statul, prin acte legislative, întâlnește muncitorii la jumătatea drumului în aceste chestiuni, simplificând în același timp munca autorităților de reglementare. Legea federală nr. 186 din 29 iulie 2015 permite angajaților să se adreseze instanțelor de arbitraj pentru declararea în faliment a unei întreprinderi care datorează salarii. Puteți profita de această oportunitate doar în cazul legalizării salariilor.

3. Doar foștii angajați se plâng de salariu „în plic”

De regulă, informațiile despre plata salariilor „în plicuri” provin de la foști angajați ai companiilor jignite de conducere. Dar specialiștii care lucrează și care sunt nemulțumiți de un astfel de sistem de salarizare pot depune și o plângere.

Zona de risc include și angajații care lucrează în companie în mod neoficial (fără contract de muncă). Un exemplu de astfel de situație poate fi cazul din 22 mai 2015 Nr. A32-43283 / 2014, luat în considerare de Curtea de Arbitraj a Teritoriului Krasnodar, când au depus mărturie angajații care nu au încheiat un contract de muncă cu societatea.

Uneori informatorii pentru schemele de salarizare „în plic” sunt solicitanți pentru un post vacant cărora, la interviul final, li s-a comunicat plata parțială a salariilor „în plic”. Unul dintre acești reclamanți a depus simultan o plângere împotriva a cinci companii la care a fost audiat. Un alt informator a depus o plângere împotriva întreprinderii, atașând acesteia o fotografie a chestionarului, care conținea informații despre salariile „albe” și „negre” și că concediile medicale și concediile vor fi plătite doar din partea oficială a salariului. Această cerere a fost însoțită de o înregistrare dictafon a convorbirii dintre reprezentantul angajatorului și solicitant cu toate detaliile privind plata salariilor.

Părțile interesate pot include rude ale angajaților companiei, vecinii acestora și fostele soții. Pentru fostele sotii, legalizarea veniturilor sotului face posibila primirea cuantumului necesar de pensie alimentara fara a apela la cereri umilitoare de ajutor financiar. Acest lucru este valabil mai ales dacă acumularea pensiei alimentare a coincis cu o scădere a venitului soțului. În acest caz, fostele soții își desfășoară adesea propria anchetă și oferă o mulțime de dovezi ale cheltuielilor și veniturilor neoficiale ale soțului, până la conturile curente în care sunt transferate fondurile.

4. Fără documente oficiale angajații nu vor putea face dovada plății salariilor „în plic”

Pe baza acestui fapt, putem concluziona că este suficient doar să refuzi angajatul să elibereze documente care atestă angajare oficială. Dar pentru procedurile legale, acest fapt nu este semnificativ, deoarece, ca dovadă, un angajat poate furniza un raport foto cu rezultatele muncii sale, informații despre plata salariilor, despre locația locului de muncă și o fotografie a unui dulap cu obiecte personale.

Dar, în practică, există cazuri în care un angajat concediat care a lucrat neoficial într-o companie și a primit un salariu „în plic”, pentru orice eventualitate, prezintă autorităților de reglementare un pachet de documente. Ele pot fi trimise ca tipărite de la program de contabilitate cu indicatori de salarii si sporuri platite de angajator. În practica juridică, există un caz în care un angajat al companiei a furnizat autorităților de reglementare, împreună cu cererea, dovada faptelor de primire a salariului „în plic”, precum și un tipărit din programul de contabilitate și un copie după scrisoarea de motivare, aprobată prin sigiliul societății, cu detalii privind plata salariului. Unii foști angajați reușesc să pună la dispoziție autorităților judiciare copii ale declarațiilor de salarii emise neoficial.

5. Chiar și după ce un angajat se plânge, nu este ușor să dovedești folosirea schemei de salarizare „plic”.

În acest caz, se poate presupune că orice declarații nefondate ale angajaților nu pot aduce prejudicii angajatorului. Și dacă, în același timp, îi este prea lene să depună plângere la orice control, atunci angajatorul nu are de ce să-și facă griji.

Singurul lucru pe care îl poate face un muncitor leneș este să apeleze la internet. Aproape tot ceea ce a primit acces deschis este păstrat aici. De obicei, astfel de informații sunt disponibile pe site-uri speciale (http://onlineinspektsiya.rf) sau forumuri unde angajații discută despre angajatorii lor (http://msk.rab2rab.ru și http://antijob.net). Pe baza informațiilor de pe aceste portaluri, este posibil să se întocmească o listă cu companiile care utilizează schema de salarizare „plic”. Autoritățile de supraveghere înregistrează astfel de companii și, în primul rând, le supun verificării, deoarece recenziile de pe aceste site-uri sunt similare ca conținut cu acele declarații privind legalizarea muncii și a salariilor care sunt primite de inspectoratul de muncă.

Site-ul http://gderabotaem.ru este una dintre acele resurse de internet în care recenziile angajaților despre companiile lor sunt publicate cu informații despre salariile reale și umbră. Chiar și pe baza informațiilor din recenzii pozitive, autoritățile de reglementare pot extrage informații compromițătoare despre întreprindere. Ar putea fi o comparație salarii reale separat pentru fiecare post cu raportare oficială. Astfel de informații pot fi găsite pe toate site-urile cu oferte de muncă (http://rdw.ru).

Dacă se dezvăluie o discrepanță între ofertă și salariul oficial, atunci compania va trebui să aleagă cea mai mică dintre rele: să admită utilizarea schemei „plic” sau să declare că oferta este o fraudă. Există și angajați în astfel de situații care doresc să profite de situație și își declară cererea de a primi un salariu oficial.

Cum să economisești taxele pe salarii astfel încât atât angajatul, cât și managerul să fie mulțumiți

Opțiunea numărul 1. Salariu sub formă de bursă

Aceasta optiune consta in executarea simultana a unei perechi de contracte cu fiecare angajat (formare si forta de munca). Schema funcționează cu condiția ca întreprinderea să aibă nevoie de educația „viitorului specialist” pentru munca sa eficientă (criterii de pregătire, perioada de intrare în funcție, creșterea nivelului de profesionalism, recalificare etc.) criterii. În cadrul contractului de formare, salariatul primește acumulări de burse, care, conform legislației în vigoare, nu fac obiectul deducerilor fiscale (plăți sociale și angajări de venituri). Totodată, cuantumul bursei plătite poate depăși cuantumul salariilor acumulate. Atunci când decideți să economisiți impozitele pe salarii în acest mod, trebuie avut în vedere că depășirea multiplă a cuantumului bursei față de salariu poate determina un audit organizat de serviciul fiscal.

Cel mai adesea, managerii companiilor care operează în industrii cu rotație mare a angajaților sau cu deficit de specialiști decid să economisească taxele pe salarii în acest fel. Acest lucru poate explica nevoia de formare, recalificare etc.

Opțiunea #2 Amânarea specială a salariului și a compensației

Încălcarea de către angajator a condițiilor de plată prevăzute de contractul de muncă poate constitui temeiul plăților compensațiilor. Mărimea acestora ar trebui să depășească 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Există exemple în care procentul real al compensației prevăzute în contractul cu angajatorul crește de multe ori.

Principiul acestei scheme de economisire a impozitului pe salariu este reținerea în mod deliberat a salariilor, care este compensată prin plăți care nu trebuie să plătească impozite. Conform reglementărilor actuale, plățile compensatorii nu trebuie să fie transferate sub formă de impozit pe venitul persoanelor fizice. Rezultatul unei astfel de tranzacții este un bonus financiar fără taxe pentru angajat. Această schemă poate fi utilizată în companiile în care salariile sunt plătite nu de două ori pe lună, conform prevederilor legale, ci o singură dată, sau în care avansurile depășesc semnificativ volumul celei de-a doua plăți.

Opțiunea numărul 3. Economii datorate contractului de închiriere pentru bunurile personale ale angajatului

Dacă societatea deține proprietăți (echipamente de birou și alte echipamente) care nu se află în bilanț entitate legală, atunci în acest caz se încheie un contract de închiriere cu angajatul companiei pentru utilizarea echipamentului personal al unei persoane fizice. Acest contract se incheie ca completare la contractul de munca. În același timp, plățile care acoperă parțial salariul angajatului sunt transferate ca compensație pentru folosirea proprietății. Această schemă vă permite să economisiți impozitele pe salarii, deoarece această categorie de cheltuieli ale companiei nu este impozitată și poate ajuta la reducerea sumei acumulate de impozit pe profit (regimul simplificat de impozitare, obiectul „venituri minus cheltuieli”).

Aplicarea practică a acestei scheme este posibilă sub rezerva respectării normelor legislației privind proprietatea unei persoane fizice. În caz contrar, autoritățile de control vor considera acțiunile angajatului drept activitate antreprenorială, iar acesta va fi obligat să plătească impozit pe venit.

Opțiunea numărul 4. Angajarea unui IP

Puteți economisi taxele pe salarii prin înregistrarea angajaților ca antreprenori privați care au încheiat un acord cu o companie pentru furnizarea de servicii corespunzătoare atribuțiilor lor oficiale. Acest lucru face posibilă reducerea plăților fiscale cu aproape jumătate. Conform sistemului de impozitare simplificat, un antreprenor privat se transferă la bugetul de stat doar 6% în loc de 13%.

Opțiunea numărul 5. Salariu din profit

Prin plata unor salarii, a căror valoare nu este specificată în contractul de muncă, compania are posibilitatea de a reduce profitul efectiv. În acest caz, compania poate economisi și la taxele pe salarii și plățile de asigurări. Cât despre angajatul firmei, în această situație acesta este obligat să plătească impozit pe salariul său ca persoană fizică. În conformitate cu regulile de impozitare, cu un salariu de 10 mii de ruble, minus ratele nete, se plătesc doar 9.220 de ruble. De asemenea, trebuie să rețineți că, în baza articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile indivizii nu sunt supuse unui singur impozit social, dar veniturile primite ca urmare a activității profesionale trebuie incluse în cheltuieli ca plată a muncii angajaților societății. În acest caz, o companie care utilizează o schemă bazată pe profit pentru a economisi taxe trebuie să furnizeze dovezi că nu există nicio relație între profiturile din producție și beneficiile angajaților.

Opțiunea numărul 6. Plata salariilor dintr-un procent din venitul total al companiei

Cum să economisiți taxele pe salarii atunci când plătiți dividende din operațiunile cu valori mobiliare, se gândesc mulți antreprenori, deoarece acest sistem este destul de complex, în mai multe etape și trebuie să creeze o organizație suplimentară. În cadrul unei astfel de scheme, o organizație creată suplimentar vinde o cambie imitată unei companii reale, care trebuie să fie asigurată de activele corespunzătoare. La rândul său, compania vinde facturile achiziționate angajaților la valoarea nominală. După aceea, angajatul prezintă biletul la ordin achiziționat companiei fictive și primește un procent din venit egal cu salariul său. Avantajul acestei scheme pentru angajator este că nu există plăți la cote de impozitare și o reducere a profiturilor supuse impozitării. Însă angajații companiei aflați într-o astfel de schemă sunt lipsiți de protecția financiară socială oferită de stat.

Opțiunea numărul 7. Emiterea de dividende

O altă modalitate de a economisi taxele pe salarii este să plătiți salariile ca procent din profitul companiei. În acest caz, compania este complet scutită de plăți de impozite la contul de asigurări sociale și la Fondul de pensii. Cota dividendelor fiscale pe acest moment este de 13%, iar înainte de 2015 era de 9%.

Introducerea unei astfel de scheme necesită crearea unei societăți cu răspundere limitată suplimentară, ai cărei fondatori vor fi angajați ai companiei reale. Salariile ca procent din profit ar trebui să reflecte suma pentru serviciile prestate de angajați.

Opțiunea numărul 8. Deschiderea unei companii offshore

Primele de asigurare nu sunt plătite de o societate nerezidentă, deoarece aceasta nu este înregistrată la stat și nu este recunoscută de autoritățile de asigurări. Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este o obligație personală a întreprinzătorului care primește venituri. Acesta trebuie să depună declarație și să plătească impozit înainte de expirarea perioadei stabilite, dar nu mai târziu de 30 aprilie și 15 iulie, ceea ce prelungește amânarea plății la un an și jumătate.

companie offshore în bancă străină deschide conturi corporative de card pentru un anumit destinatar. Transferat pe un card bancar bani gheata cum ar fi cheltuieli de călătorie sau ospitalitate, sumă contabilă etc. Impozitul pe venitul personal nu se percepe din astfel de plăți, deoarece acestea nu aparțin categoriei de venituri și fondurile nu au fost primite într-un cont personal. Un angajat al companiei într-unul dintre bancomatele rusești poate retrage fonduri sau le poate cheltui în plăți fără numerar folosind un card bancar. Această metodă este un alt sfat despre cum să economisiți taxele pe salarii.

Costurile financiare în cadrul acestei scheme sunt de aproximativ trei procente, fără a lua în considerare comisionul la transferul de fonduri către o companie offshore. Dar ratele dobânzilor pot fluctua.

În cazul în care un contract de muncă este încheiat cu o persoană fizică - beneficiarul de fonduri sau un contract de drept civil este întocmit, atunci compania offshore, la rândul său, poate transfera în siguranță bani în mod legal pe un card aparținând uneia dintre băncile rusești. . Transferuri de bani poate fi denumit salariu, plată pentru servicii, compensație, ajutor material sau o taxă pentru o treabă bine făcută. Pentru toate tipurile de plăți enumerate, cu excepția compensațiilor, angajatul mai trebuie să plătească impozit pe venitul personal.

Practic, scopul tuturor schemelor prezentate este creșterea veniturilor angajaților companiei sau legalizarea salariilor „în plicuri”. Dacă pentru o lungă perioadă de timp angajatul și-a primit veniturile sub forma unui salariu oficial, atunci când trece la un alt sistem de plăți, el poate fi derutat de aparenta incertitudine cu privire la eliberarea salariilor, înscrierile în carnetul de muncă, vechimea în muncă. , statutul oficial, plata concediului de odihnă, asigurare de sanatate, beneficii socialeȘi economii de pensii.

Însă compania încearcă să compenseze toate inconvenientele din punct de vedere financiar sau în alte moduri. Companiile pot păstra un loc de muncă part-time cu un salariu mai mic pentru un angajat, dar venitul acestuia va crește semnificativ dacă va folosi una dintre scheme pentru a economisi taxele pe salarii. Suma venitului plătit neoficial compensează în totalitate concediile, concediile medicale și economiile lunare de pensie.

În esență, compania va începe să împartă cu angajații săi economiile din schema utilizată. Dacă angajatul și-a primit anterior salariul neoficial, atunci compania nu plătește nicio compensație, iar întregul profit din economii merge către întreprindere.

Cum să economisiți taxele pe salarii fără teamă de autoritățile fiscale și de furia angajaților

Există opinia că orice contabil este competent în calculul salariilor, dar, după cum arată experiența, pot apărea următoarele probleme:

Lipsa de eficiență în muncă și introducerea incorectă a informațiilor cu privire la toți parametrii - plata concediului, programul de lucru, călătoriile de afaceri, orele suplimentare și alte ore de lucru.

În 70% din cazuri este calculat incorect castigurile medii din necunoașterea sau nerespectarea metodelor de calcul.

Calculul greșit al salariilor duce la calcularea incorectă a impozitelor.

În 50% din cazuri, sumele taxelor sunt calculate incorect din cauza lipsei de cunoaștere a legislației fiscale sau a abilităților practice.

Consecințe:

Plata greșită a salariilor către angajații companiei.

Calculul greșit al impozitelor pentru fiecare angajat.

Salariul acumulat incorect în favoarea unui angajat al companiei presupune o reducere a impozitului pe venit. Ca urmare a calculelor nerezonabile, este necesar să depuneți documente clarificatoare la biroul fiscal sau să așteptați taxe, penalități și penalități suplimentare după audit.

În acest caz, este mai bine să contactați specialiști contabili care vor rezolva aceste probleme în cel mai scurt timp. În Sankt Petersburg și regiunea Leningrad, compania „Business Resource” se ocupă de soluționarea problemelor de contabilitate.

Contabilii noștri, specializați în calculul salariilor pentru angajații companiei, supun întotdeauna datele de calcul verificării și analizei.

Pentru identificarea eventualelor neconcordanțe, specialiștii noștri au introdus proceduri de control, prin care se efectuează o solicitare rapidă de informații privind un anumit calcul pentru a verifica fiabilitatea datelor.

Calificările angajaților noștri ne permit să înțelegem profund specificul supravegherii autoritățile fiscale ceea ce face posibilă răspunsul prompt la problemele controversate privind calculul impozitelor.

Dacă aveți îndoieli cu privire la calcularea corectă a salariilor sau impozitelor, sau trebuie doar să vă asigurați că calculele sunt corecte, sunați-ne și vă vom ajuta. Toate serviciile de salarizare vor fi gratuite pentru dvs. (ca un bonus frumos). Vă vom ajuta să corectați rapid orice situație, să luați decizia corectă și în timp util de a trece la externalizarea salariilor cu un raport complet și detaliat sub formă de cifre și fapte specifice.

În aproape 85% din cazuri, există probleme și este mai bine să aflați despre ele în timp util.

Beneficiile contabilului-șef atunci când externalizează salarizarea:

Transferați-ne cea mai rutină și consumatoare de timp. Peste 90% dintre contabili vor să se elibereze de responsabilitatea calculării salariilor și să facă lucruri mai importante pentru companie.

Există posibilitatea de a vă folosi rațional timpul de lucru.

Responsabilitatea pentru corectitudinea calculelor și pentru calitatea muncii este înlăturată.

Nu este nevoie să rezolvi problemele de personal pentru postul vacant de contabil de salarizare și să cauți un înlocuitor pentru acesta în vacanță sau concediu medical.

Nu este nevoie să supraveghezi angajatul.

Și cel mai important, compania primește o alternativă excelentă situatia actuala pentru bani rezonabili! Salariile sunt realizate cu mai multă atenție și profesionalism, ceea ce oferă o garanție ridicată pentru acuratețea, eficiența și promptitudinea calculelor, absența plăților insuficiente și a plăților excesive către angajați și către o organizație bugetară.

Timpul și atenția contabilului șef sunt eliberate pentru lucrurile cu adevărat importante:

Controlul, securitatea fiscală și reducerea riscurilor economice,

Organizarea si controlul proceselor contabile din firma etc.

Avantaje suplimentare ale companiei din serviciile de outsourcing:

Riscurile fiscale sunt reduse. Calificare ridicată, eficiență a acțiunilor și proceselor organizatorice în calculul impozitelor, salariilor, livrărilor raportare fiscală contribuie la evitarea datoriilor față de autoritățile de reglementare. De asemenea, minimizează acumularea de penalități, blocare cont bancar si alte masuri.

Se asigură confidențialitate deplină. Cercul de persoane care cunosc cuantumul salariilor este limitat la persoanele autorizate ale companiei.

Costurile sunt reduse. Căutarea constantă a modalităților de a economisi taxele pe salarii reduce pierderile de profit. Nu este nevoie să utilizați software-ul 1C: ZUP.

Transferarea responsabilitatii financiare. Dacă apare vreo greșeală din vina specialiștilor noștri, atunci ne asumăm toată despăgubirea pentru prejudiciul cauzat. Obligațiile de garanție sunt stabilite prin contract și poliță asigurare voluntară responsabilitate profesională pentru 30 de milioane de ruble.

Reputația companiei ca angajator este întotdeauna impecabilă. Toate obligațiile în raport cu angajații sunt îndeplinite la timp și în totalitate. Transparența totală a calculelor.

Ce este inclus în externalizarea salariilor:

Servicii de însoțire:
Plată:
Instruire:
Control:
Consultanta:
Interacțiunea cu agențiile guvernamentale:

De la 1 ianuarie, rata primelor de asigurare din salarii a fost de 34% pentru aproape toți contribuabilii. Cum poate supraviețui o afacere într-o situație nouă? Cum este posibil și cât de imposibil să se optimizeze impozitele „salarii” - sub rezerva legalității tuturor plăților și a respectării depline a legii.

Legalitatea planificării fiscale

În dreptul rus nu există conceptul de „ optimizare fiscală". Nu există reguli care să definească limitele a ceea ce este permis. De asemenea, nu există nicio lege privind distincția dintre „optimizare” și „evitare”. Cu toate acestea, la planificarea fiscală, este necesar să se respecte patru principii de bază - buna-credință a contribuabilului, existența unui scop comercial, avantajul simțului economic, și nu forma juridică, realitatea. activitate economică. Optimizarea corectă (optimizarea prin metode legale) și prognozarea riscului ajută la crearea unei poziții stabile pentru organizație. Principalul lucru la optimizare este să nu exagerați.

Odată cu publicarea Legilor nr. 212-FZ și 213-FZ din 24 iulie 2009, o lovitură a fost dată, în primul rând, întreprinderilor mici. Odată cu desființarea UST și introducerea primelor de asigurare în schimb, s-a dovedit că multe dintre metodele bine stabilite de planificare fiscală din 2011 vor fi de domeniul trecutului. În special, plata remunerației din profit net, repartizarea salariului între regimul general și cel imputat, compensarea condițiilor de muncă vătămătoare și periculoase, închirierea personalului de la o firmă pe bază „simplificată” sau o organizație cu handicap.

Majoritatea plătitorilor de prime încearcă să inoveze modalități de a-i salva. Dacă ne amintim de impozitul pe venitul personal de 13% și TVA, care este și indirect un impozit pe salarii, atunci, din păcate, mulți antreprenori și șefi de companii văd o singură cale - înapoi la scheme „gri”. Sunt cei care sunt gata să respecte litera legii, dar să reducă baza de impozitare – adică să reducă salariile angajaților.

NOTĂ!Această metodă se încadrează în cadrul legii nr. 212-FZ. Nu va fi posibilă netezirea completă a creșterii tarifelor, dar asigurătorii (angajatorii) vor economisi bani folosind metode legale.

Modalități „dăunătoare” de a economisi primele de asigurare

1. Salariile „în plicuri”
Funcționarii fiscali și reprezentanții fondurilor sunt bine conștienți de modalități de a economisi impozitul pe venitul personal și primele de asigurare și încearcă în toate modurile posibile să expună acest lucru. Pentru a confirma schema, se referă cel mai adesea la un salariu subestimat sau supraestimat.

Pentru a dovedi eliberarea salariilor „în plicuri” în practica judiciară și fiscală se folosesc următoarele metode:
audieri ale angajaților (mărturia personalului este unul dintre principalele atuuri ale auditorilor în timpul inspecțiilor; este posibil ca inspectorii din PFR și FSS să continue aceeași practică);
caută declarații privind eliberarea unei părți neoficiale din salariu (dacă pot fi găsite, atunci documentele și hard disk-urile sunt confiscate). Iar judecătorii pot fi de acord cu taxe suplimentare.

ADUCERE AMINTE. Pentru taxele suplimentare obligatorii în declarațiile „neoficiale” trebuie să fie semnate de angajat. În caz contrar, este imposibil de stabilit cine a primit exact banii.

ȚINE MINTE! Plata salariilor neoficiale este periculoasă nu numai pentru angajatori, ci și pentru angajații acestora, care pot fi și trași la răspundere. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în scrisoarea sa din 02.12.09 nr. 3-5-04 / 1774, atrage atenția asupra acestui lucru și recomandă angajaților care primesc venituri neoficiale să îl declare și să plătească singuri impozitul pe venitul personal.

În anunțurile de angajare, în aplicațiile către centrul de angajare, nu trebuie să scrieți salariul pe care organizația intenționează să îl plătească efectiv angajatului. La aceste dovezi se referă adesea auditorii. O adeverință eliberată unui angajat pentru obținerea unui împrumut poate fi și o dovadă a veniturilor neoficiale. De asemenea, angajatul însuși în chestionarul băncii își poate indica veniturile integrale (neoficiale).

2. Reduceri salariale
Aceasta este cea mai extremă măsură. Angajatul poate sau nu să fie de acord cu aceasta. Oricum ar fi, este necesar să se facă modificări la tabloul de personal și să se reducă salariul pentru toate aceleași posturi.
Daca angajatul este de acord, atunci reducerea salariului se oficializeaza printr-un acord aditional la contractul de munca. Salariul redus se acumulează din ziua următoare zilei semnării contractului.

fără acordul salariatului motiv bun pentru a reduce salariile. De exemplu, o schimbare a condițiilor de muncă tehnologice sau organizaționale (articolul 74 din Codul Muncii al Federației Ruse). Majorarea tarifelor pentru primele de asigurare nu se aplică acestor motive. Această regulă poate fi folosită, de exemplu, când tehnologie nouă producție, care vă permite să reduceți necesarul de forță de muncă, sau cu remanieri organizaționale în companie (transformarea departamentelor, reducerea acestora). Toate aceste motive trebuie înregistrate și documentate.

NOTĂ! Este necesar să se informeze în avans angajații cu privire la o reducere unilaterală a salariului - cu cel puțin două luni înainte. Și dacă un angajat refuză să lucreze cu salarii reduse, trebuie să-i oferiți toate posturile vacante disponibile în companie (articolul 74 din Codul Muncii al Federației Ruse).

FOARTE IMPORTANT!Avocații oferă o altă modalitate de a economisi din contribuții - de a crea o a doua companie și de a stabili salarii mai mici în tabelul de personal. Apoi transferați muncitori acolo și închideți vechea companie, de exemplu. Cu toate acestea, această metodă este destul de laborioasă, mai ales dacă personalul este mare. Dacă transferul se dovedește a fi masiv, atunci auditorii pot bănui că o astfel de măsură a fost aplicată pentru a trece „la plicuri”.

3. Plăți prin companie de asigurari
Plata salariilor sub pretextul plăților printr-o companie de asigurări este o modalitate riscantă de a economisi bani. A fost foarte popular în urmă cu câțiva ani la calcularea UST. În prezent, nu recomandăm utilizarea acestei metode de optimizare.

Modalități legale de reducere a primelor

Modificarea procedurii de formare a bazei din care se calculează primele de asigurare a afectat planificarea încărcăturii asupra fondului de salarii. Lista generală a plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare este dată la art. 9 din Legea nr.212-FZ. Este mai profitabil și mai sigur să folosiți aceste metode în combinație, repartizând între ele cantități mici economii. Care sunt modalitățile legale de reducere a sarcinii pe statul de plată?

1. Asistență financiară
Suma asistenței materiale în limita a 4 mii de ruble pe an nu este supusă contribuțiilor (clauza 11, partea 1, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ). Adică, angajatorul poate înlocui bonusurile în aceste limite cu asistență financiară și poate economisi la contribuții.

Angajatorul nu este obligat să justifice scopul unei astfel de plăți. Dar natura masivă a asistenței financiare, mai ales dacă angajaților în același timp nu li se acordau bonusuri în aceeași sumă, va da motive inspectorilor din fonduri să suspecteze schema.

2. Transfer de cadouri
Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia consideră că la prezentarea de cadouri angajaților, atât în numerar, cât și în natură, compania nu este obligată să plătească contribuții (scrisoarea din 05.03.10 nr. 473-19). Prin urmare, în locul primelor neproductive, care sunt supuse contribuțiilor, este mai profitabil să dai bani. Cu toate acestea, în cadourile frecvente, inspectorii vor vedea o schemă de evitare a contribuțiilor. A da bani necesită un motiv convingător.

De asemenea, este important de reținut că transferul unui cadou este formalizat printr-un acord de donație. Dacă dau bani, atunci este suficient să prescrii suma în contract, dacă lucrul este, atunci descrieți caracteristicile sale de individualizare (în acest caz, nu este necesar să scrieți prețul cadoului). Pentru a fi scutiți de contribuții, trebuie întocmit un acord de donație indiferent de valoarea cadoului, așa cum este cerut de funcționari. Deși, prin lege, o formă scrisă este necesară numai dacă cadoul este mai scump de 3 mii de ruble (clauza 2, articolul 574 din Codul civil al Federației Ruse). Cadourile nu trebuie să aibă legătură cu activitatea de muncă a angajatului. Este mai bine să oferiți cadouri angajaților în ajunul sau după sărbători (Anul Nou, 8 martie etc.).

ADUCERE AMINTE. Suma cadourilor nu va reduce venitul impozabil. Dar dacă comparăm ratele primelor de asigurare (34%) și rata impozitului pe venit (20%), atunci există un beneficiu.

3. Despăgubiri pentru utilizarea bunurilor personale ale unui angajat
Plata unei astfel de despăgubiri este prevăzută la art. 188 din Codul Muncii al Federației Ruse. Deoarece această compensație este scutită de contribuții (subclauza „și” clauza 2, partea 1, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ), economiile sunt posibile prin înlocuirea unei părți din salariu cu aceasta.

Plata despăgubirii pentru utilizarea bunurilor personale ale unui angajat se formalizează printr-un acord și ordin scris. Valoarea despăgubirii este confirmată de actul de folosință (adică proprietatea este folosită efectiv în activitățile companiei). Dacă angajatul este de asemenea rambursat pentru costurile asociate cu întreținerea proprietății (de exemplu, combustibil și lubrifianți), atunci documentele justificative trebuie atașate actului (cecuri de la benzinării, borderouri). Auditorii pot verifica cine deține cu adevărat proprietatea.

4. Chirie pentru folosinta proprietatii
Chiria pentru folosința proprietății salariatului nu este, de asemenea, supusă contribuțiilor (partea 3 a articolului 7 din Legea nr. 212-FZ), deoarece este plătită în baza contractelor de drept civil. Această metodă este aplicabilă angajaților permanenți.

Dacă o parte din salariu este înlocuită cu chirie pentru o mașină, garaj, loc de parcare, computer, telefon scump, cameră video, înregistrator de voce etc., puteți economisi și la contribuții. Apropo, chiria pentru mașină nu este limitată de nimic - spre deosebire de compensarea pentru utilizarea propriei mașini.

Un contract de închiriere pentru bunuri mobile trebuie încheiat în scris (clauza 1, articolul 609 din Codul civil al Federației Ruse). Ar trebui să determine ce proprietate, pentru cât timp și pentru ce onorariu transferă angajatul organizației. Dacă termenul nu este prescris, acordul este considerat încheiat pe o perioadă nedeterminată (clauza 2, articolul 610 din Codul civil al Federației Ruse). Transferul proprietății către chiriaș este documentat printr-un act de acceptare.

ȚINE MINTE! Într-un contract care implică nu doar închirierea, ci și prestarea de servicii (închirierea unei mașini cu un echipaj), cuantumul chiriei și remunerația pentru conducerea unei mașini ar trebui stabilite separat. Serviciile de conducere sunt supuse contribuțiilor, cu excepția contribuțiilor la FSS (clauza 2, partea 3, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ). Dacă acestea nu sunt alocate, fondul va percepe contribuții suplimentare din întreaga chirie.

De asemenea, nu fac obiectul primelor de asigurare:
compensații aferente îndeplinirii sarcinilor de muncă de către angajați (taxele pentru metoda de lucru prin rotație, compensații pentru natura deplasării muncii etc.);
plăți conform contractului studentesc. Primele două sau trei luni de muncă ale unei persoane într-o organizație pot fi oficializate cu un contract de student, iar apoi poate fi încheiat un contract de muncă. Pentru implementarea acestei metode într-o companie, este necesar să se elaboreze o prevedere privind ucenicia;
remunerarea conform altor contracte de drept civil (sub aspectul contribuțiilor la Fondul de Asigurări Sociale - 2,9%);
plăți în favoarea cetățenilor străini care stau temporar pe teritoriul Federației Ruse.

Pentru acele companii care nu vor face economii la contribuții, recomandăm includerea numărului maxim de plăți în sistemul de salarizare, prevăzându-le în contractele de muncă și în contractele colective - pentru a fi luate în considerare la cheltuielile cu impozitul (articolul 255 din impozit). Codul Federației Ruse). Urmăriți modificările din art. 9 din Legea nr.212-FZ. Lista plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare va fi ajustată.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Una dintre posibilele scheme de optimizare este crearea de cooperative și conversia angajaților din angajați în co-fondatori.

unu . Utilizați contracte de împrumut
Unii vor încerca să înlocuiască o parte din salariu cu plăți în baza contractelor de împrumut între persoane fizice și companii, al căror subiect este transferul dreptului de proprietate asupra proprietății. Da, dobânda conform contractului de împrumut este scutită de contribuții. Dar atunci când primesc dobândă, angajații primesc venituri care sunt supuse impozitului pe venitul personal. În plus, autoritățile fiscale pot solicita angajaților care împrumută în mod sistematic bani de la companii să se înregistreze ca antreprenori.

Nu este o opțiune și plata veniturilor către angajații cu împrumuturi țintite pe termen lung. Angajatorul nu va putea lua în considerare suma împrumutului ca parte a cheltuieli fiscale. Iar dobânda acumulată în cadrul unor astfel de contracte este recunoscută ca venit. Dacă împrumuturile sunt fără dobândă, lucrătorii au beneficii materiale din economii la dobândă pentru utilizarea acestor fonduri. Ca urmare, la momentul rambursării creditelor, persoanele fizice vor fi obligate să plătească impozit pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 30% din valoarea acestui beneficiu. Și este puțin probabil ca muncitorii să fie de acord cu condițiile de plată a salariilor printr-un împrumut pe termen lung. Formal, ei vor trebui să returneze banii primiți și nu există nicio garanție că angajatorul nu va cere acest lucru.

Acestea sunt modalități riscante de a economisi prime și, deși atractive, sunt pline de pretenții fiscale. În practică, aplicarea lor va ridica o mulțime de întrebări.

2. Înlocuiți o parte din salariu cu diurne
Indemnizațiile zilnice pentru angajații detașați sunt scutite de contribuții, iar valoarea diurnei nu este limitată. Această opțiune este potrivită pentru angajații care merg în călătorii de afaceri în fiecare lună. Sau puteți stabili un astfel de salariu pentru un nou angajat (de exemplu, angajați-l cu un salariu de 10 mii de ruble, 10 zile pe lună - o călătorie de afaceri, diurnă - 2 mii de ruble).

Pentru diferite posturi, societatea are dreptul de a stabili diferite diurne. Însă suma diurnă efectiv emisă trebuie confirmată prin comandă și certificat de călătorie, precum și biletele de călătorie către și de la destinație.

3. Înregistrați angajații ca antreprenori
Din 2010, antreprenorii plătesc ca parte a unei plăți fixe, pe lângă contribuțiile la Fondul de pensii, și contribuții la casele de asigurări de sănătate. Mai mult, cuantumul total al contribuțiilor față de 2009 a crescut semnificativ și va continua să crească în anii următori.
Cea mai mare concepție greșită este atunci când un angajator, luând în considerare o modalitate de a economisi primele de asigurare, o încearcă pe toți angajații simultan. Și refuză ideea, pentru că este aproape imposibil. Cel mai adesea, cutare sau cutare metodă este aplicabilă doar unei mici părți a angajaților, dar aduce și economii.

Angajator pentru salarizare intarziata. Pentru suma „întârziată”, firma (antreprenorul) trebuie să acumuleze dobândă la o rată nu mai mică de 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere.

Dar acesta este doar minimul. Cuantumul sancțiunilor poate fi majorat prin precizarea acestuia în contractul (colectiv) de muncă. La prima vedere, o astfel de compensare nu este de bun augur. Dar, de fapt, este ambele părți.

Esența schemei este următoarea. Compania amână plata salariilor către angajați. Apoi le plătește despăgubiri pentru o astfel de întârziere. Nici pe această compensație nu trebuie să plătiți impozit pe venit. Prin urmare, angajatul va primi mai mult în mâinile sale. Acest drept este dat de paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal. De asemenea, finanțatorii cred că, cu compensații pentru întârziere salariile impozitului pe venitul persoanelor fizice nu trebuie să păstrați (scrisoarea din 28 ianuarie 2008 nr. 03-04-06-02 / 7).

Nu este necesar să avansăm ziua „salariului”. De exemplu, dacă angajații tăi sunt obișnuiți să primească bani pe 20, atunci oficial ziua emiterii câștigurilor este pe 5. Faceți acest lucru în același mod ca atunci când stabiliți valoarea compensației - specificați în contractul suplimentar.

Notă

Articolul 145.1 Cod penal consideră infracțiune neplata salariului mai mult de două luni din interes mercenar sau personal.

Cu toate acestea, multe firme nu trebuie să întârzie salariile intenționat. Oricum nu platesc la timp. La urma urmei, nu toată lumea respectă articolul 136 Codul Muncii. Obligă firmele să plătească salariile cel puțin o dată la jumătate pe lună. Adesea, este emis în mod vechi - o dată pe lună. Asta doar pentru întârzierea salariului pentru această jumătate de lună și poți plăti despăgubiri.

Dacă acesta este cazul pentru dvs., atunci pentru o mai mare credibilitate, puteți avea o examinare de la o companie de consultanță în muncă, să scrie în recomandările sale că societatea încalcă cerințele articolului 136 din Cod și nu compensează pentru salariile întârziate. angajati. Cu toate acestea, ofițerul dvs. de personal într-un memoriu poate informa și despre încălcare. Acesta va fi motivul formal pentru începerea plății despăgubirii.

Dar mai întâi întocmește acorduri suplimentare la contractele de muncă, indicând în ele termenul de plată a avansului și mărimea acestuia. Este mai bine să constituie cea mai mare parte a salariului, apoi cu o dobândă mică, valoarea compensației va fi mai mare.

Conform contractelor de muncă, în a 20-a zi a lunii curente, Passive LLC trebuie să plătească angajaților 50.000 de ruble. plata în avans, iar în a 5-a zi a lunii următoare - 100.000 de ruble. salariile. Cu toate acestea, nu se emite de fapt niciun avans. Toate salariile se plătesc în a 5-a zi a sfârșitului lunii.

Să calculăm valoarea impozitului pe venitul personal pe care o va plăti compania cu și fără plata compensației.

Situația 1: firma nu plătește despăgubiri

Angajații vor fi creditați cu 150.000 de ruble. (100.000 + 50.000).

Impozitul pe venitul personal se va ridica la 19.500 de ruble ((100.000 de ruble + 50.000 de ruble) X 13%).

Situația 2: Firma plătește compensații

„Pasiv” a redus oficial salariul angajaților la 75.000 de ruble. pe lună: 25.000 de ruble. - salariu și 50.000 de ruble. - costuri plătite în avans. Restul de 75.000 de ruble. (150.000 - 50.000 - 25.000) s-a decis plata sub formă de dobândă de întârziere (6% pentru fiecare zi). Au fost întocmite acorduri suplimentare la contractele de muncă cu angajații.

Dobânda pentru plata întârziată în avans este egală cu:

50 000 de ruble. X 6% X 25 de zile = 75.000 de ruble.
. Impozitul pe venitul personal se va ridica la 9750 de ruble. ((50.000 de ruble + 25.000 de ruble) X 13%).

Astfel, ca urmare a plății compensației pentru salariile întârziate, impozitul pe venitul personal poate fi redus de exact două ori.

Plata dividendelor

Dividendele sunt venituri primite de un acționar sau membru al unui SRL din distribuirea profitului net. Impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut de la acestea la o cotă de „dividend” de 13%.

Notă

Din veniturile primite de persoanele fizice rezidente înainte de 1 ianuarie 2015, impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut cu o cotă de 9%. Pentru veniturile primite după această dată se aplică o cotă „dividend” de 13%, chiar dacă veniturile sunt plătite pe baza performanțelor companiei în anii anteriori.

Dividendele pot fi plătite nu numai la sfârșitul anului, ci și trimestrial. Această procedură este stabilită de art. 28 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ (pentru societățile cu răspundere limitată) și art. 42 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ (pentru societățile pe acțiuni). Prin urmare, dacă se pune întrebarea cu privire la plata primelor, este foarte posibil să le înlocuiți cu dividende.

Notă

Există cazuri în care o firmă nu are dreptul să plătească dividende.

De exemplu, dacă:

valoarea sa este mai mică decât cea autorizată și capital de rezervă;
neachitat integral capitalul autorizat firme;
toate semnele sunt prezente etc.

Angajații antreprenori

Unii dintre angajații tăi vor putea economisi semnificativ impozitul pe venitul personal dacă părăsesc compania și se înregistrează ca

Apoi, aceștia pot oferi companiei servicii de inginerie, întreținere, consultanță, contabilitate și alte servicii.

În același timp, aceștia trebuie neapărat să lucreze la un sistem „simplificat” și să plătească un singur impozit pe venit. Pentru că de la muncitorii obișnuiți impozitul pe venit este reținut cu o cotă de 13%, iar un antreprenor „simplist” plătește un singur impozit la o cotă de 6%. Astfel, impozitele angajatilor vor fi reduse la aproape jumatate (13 - 6).

Cu toate acestea, este imposibil să-ți transferi întreaga echipă către antreprenori.

În primul rând, directorul, specialiștii șefi și persoanele responsabile financiar trebuie să fie angajați cu normă întreagă.

În al doilea rând, utilizarea masivă a acestei scheme va trezi cu siguranță suspiciuni în rândul inspectorilor, iar compania va fi acuzată de evaziune fiscală deliberată. Și știm cu toții cu ce asemenea acuzații sunt pline pentru ea și foștii angajați-antreprenori.

Prin urmare, o astfel de schemă, precum și alte modalități de minimizare a impozitelor, ar trebui aplicate cu atenție și în limite rezonabile.

Plata din venitul net

Pentru a-și stimula angajații, unele firme sunt dispuse să-i recompenseze în detrimentul profiturilor. De exemplu, oferiți un cadou (în numerar sau în natură) sau plătiți pentru un serviciu pentru specialistul dvs. Cu toate acestea, efectul acestei organizații de caritate este redus dacă angajatul trebuie să plătească impozit pe venitul personal pe cadou. Adică, dorind să încurajeze un angajat pentru 10.000 de ruble, i se vor da doar 9.220 de ruble (10.000 de ruble - 6.000 de ruble H 13%), iar impozitul pe venit personal va „mânca” 780 de ruble.

Dar există o cale de ieșire din această situație.

Cert este că Codul Fiscal prevede o serie de cazuri când nu trebuie să plătiți impozit pe venit pentru plățile către un angajat.

Prezent

Din când în când, companiile oferă cadouri angajaților lor. Dacă costă până la 4.000 de ruble, nu le rețin impozitul pe venitul personal (clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, există o altă modalitate de a face cadou unui angajat, care nu are limite de sumă. Compania îl poate ajuta să cumpere ceva scump (cum ar fi un frigider sau un computer). Puteți, desigur, să îi oferiți un împrumut fără dobândă. Dar atunci angajatul va trebui să plătească impozit pe venit la o cotă de 35% din câștig material, iar contabilul va avea mai mult de lucru. Prin urmare, este mai bine să faceți altfel.

Află la ce visează angajatul tău și cumpără-l din banii firmei. Postează chestia asta pe contul 41 „Marfa”. Încheiați apoi un contract de vânzare cu angajatul, dar nu unul obișnuit, ci cu o plată în rate (articolul 489 din Codul civil al Federației Ruse).

Acum puteți oferi angajatului lucrul la care a visat. Astfel, angajatul o va folosi deja, iar banii vor putea da treptat. În același timp, el nu trebuie să plătească dobânzi pe venit și impozit pe venit pentru beneficiile materiale.

Această metodă are un singur moment negativ pentru companie - posibile pierderi din cauza inflației. Dar dacă acest lucru este important pentru dvs., includeți în contractul de vânzare o clauză privind dobânda mică pentru plata în rate. În orice caz, va fi mai profitabil pentru angajat decât un împrumut bancar.

Cadouri cu bani

Se întâmplă că un angajat cu siguranță are nevoie de bani, și nu de un lucru. Pentru asta este ajutorul financiar. Dar, de asemenea, nu este impozitat doar în termen de 4.000 de ruble pe an. Acest lucru este menționat în paragraful 28 al articolului 217 din Codul fiscal.

Se pare că atunci când se acordă asistență financiară, de exemplu, în valoare de 10.000 de ruble, impozitul pe venitul personal va trebui reținut de la 6.000 de ruble (10.000 - 4.000).

Cu toate acestea, există o modalitate de a nu plăti impozit cu alte 4.000 de ruble. Pentru a face acest lucru, angajatul trebuie să dea bani din două motive: ca asistență materială și ca cadou în numerar.

Cu o astfel de împărțire a plăților, nu este necesar să impozitați impozitul pe venitul personal fie o sumă egală cu 4.000 de ruble dintr-un cadou, fie aceeași sumă din asistență financiară. Desigur, pentru a aplica beneficiul în totalitate, fiecare dintre aceste plăți trebuie să fie mai mare sau egală cu 4.000 de ruble.

Drept urmare, angajatul va plăti impozit pe doar 2.000 de ruble în loc de 10.000.

Singura întrebare este: este posibil să oferi un cadou în? forma monetara? Este posibil - au răspuns judecătorii (a se vedea deciziile FAS din Districtul Siberiei de Est din 18 decembrie 2002 Nr. A19-13511 / 02-42-F02-3666 / 02-S1 și FAS din Districtul de Nord-Vest din 28 octombrie 2003 Nr. A05- 2123/03-119/10). Același punct de vedere a fost confirmat de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 8 iulie 2004 nr. 03-05-06 / 176.

Apropo, în aceeași scrisoare, aceștia reaminteau firmelor că „donațiile nu trebuie să fie de natură obișnuită”. Se presupune că această stare de lucruri contrazice scopul principal organizatii comerciale care este de a face profit. Concluzia nu este pe deplin clară, întrucât societatea are dreptul de a dispune de profituri la discreția sa. Cu toate acestea, pentru a nu face probleme inutile pentru tine, poate, tot nu ar trebui să dai prea mult secțiilor tale.

Notă

Dacă cadoul este mai scump de 3.000 de ruble, asigurați-vă că ați întocmit un acord de donație în scris (clauza 2, articolul 574 din Codul civil al Federației Ruse).

Un antreprenor rar nu încearcă să reducă suma plăți în numerar, pe care este obligat prin lege să-l transfere în mod regulat statului. Contabili și consultanti fiscali caută diverse modalități de a reduce cotele de impozitare ale companiei, iar una dintre cele mai frecvente economii în acest caz este economiile la impozitele pe salariile angajaților cu normă întreagă. Metodele descrise mai jos sunt testate în timp și sunt de natură legală, totuși, alegând într-un fel sau altul, antreprenorul își asumă responsabilitatea pentru aplicarea schemei și trebuie să respecte cu atenție legea pentru a nu intra în probleme cu autoritățile fiscale.

Deci, în ce moduri puteți reduce deducerile fiscale la bugetul de stat atunci când vă plătiți angajații?

1. Amânarea deliberată a salariilor și plata unei compensații corespunzătoare

Se știe că neplata câștigurilor unui angajat în perioada stabilită prin contractul de muncă obligă angajatorul să plătească o compensație pentru fiecare zi ratată în valoare de cel puțin 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei. Suma finală a compensației poate fi mult mai mare decât această rată - cifre specifice sunt, de asemenea, prescrise în contractul de muncă. Esența acestei scheme de economii este că angajatorul „întârzie” salariile și, în consecință, compensează financiar această întârziere a angajatului. Beneficiul angajatului este de a primi un bonus în numerar, iar beneficiul companiei angajator este acela de a scăpa de necesitatea plății impozitului pe venitul personal (întrucât compensarea nu este supusă acestuia). Această metodă este deosebit de convenabilă în acele firme în care suma plății în avans depășește dimensiunea calculului final sau în care salariile sunt plătite nu de două ori pe lună (conform legii), ci o singură dată.

Să luăm ca exemplu o situație ipotetică cu AAA LLC, în care contractul de muncă al unui angajat obișnuit implică transferul unui avans în valoare de 50.000 de ruble în a 20-a zi, iar plata finală în valoare de 100.000 de ruble pe a 5-a zi a lunii următoare. În practică, salariul se emite o dată pe lună, în a 5-a zi. Odată cu transferul la timp a salariilor, plățile fiscale ale angajatorului s-ar ridica la 19.500 de ruble per angajat (100.000 de ruble + 50.000 de ruble) * 13%). În schimb, AAA LLC reduce salariul oficial la 75.000 de ruble, în cazul în care plata în avans este încă de 50.000 de ruble (care este prescris într-un acord suplimentar la contractul de muncă) și plătește restul sub formă de compensație pentru întârziere (în valoare de 6% pentru fiecare zi ratată: 50.000 de ruble * 6% * 25 = 75.000 de ruble). Astfel, plata impozitului pe venitul persoanelor fizice se reduce de exact două ori.

2. Înregistrarea angajaților ca antreprenori individuali

Puteți reduce plata impozitului pe venitul personal dacă unii dintre angajații dvs. trec la schema de antreprenoriat individual și încheie un acord cu compania pentru furnizarea de servicii plătite similare atribuțiilor lor oficiale. În același timp, cota de impozitare este mai mult de jumătate, deoarece un întreprinzător individual care operează într-un sistem de impozitare simplificat cu un obiect „venit” plătește nu 13%, ci 6% la bugetul de stat (în plus față de rata STS, antreprenorul plătește, de asemenea, contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse în valoare de 150 de ruble pe lună).

Cu o astfel de formulare a cauzei, societatea nu plătește impozitul social unificat pe salariat și contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale și impozitul pe venitul persoanelor fizice. În plus, valoarea profitului supus impozitării este redusă. Cu toate acestea, această schemă creează responsabilități suplimentare pentru angajații „antreprenori” care trebuie să plătească singuri impozite și să depună trimestrial Înapoierea taxei. În plus, angajatorul nu are posibilitatea de a transfera întregul personal în format IP - șeful, specialiștii cheie și angajații responsabili financiar trebuie să fara esec fie unități stabilite.

3.Plata dividendelor.

Dacă plata salariilor către angajați este înlocuită cu plata dividendelor din profitul companiei, atunci compania este, de asemenea, scutită de plata unui singur impozitul socialȘi asigurare obligatorie lucrătorilor de boli profesionale și accidente de muncă, precum și din contribuțiile la Fondul de pensii. Cota de impozitare a dividendelor este în prezent de 13% (înainte de 2015 era de 9%).

Pentru a implementa această schemă, este creată o entitate juridică terță parte (de obicei o societate cu răspundere limitată), ai cărei fondatori includ angajați ai companiei. Aceștia primesc salarii ca procent din profiturile exprimate în plată pentru serviciile pe care le prestează efectiv.

4. Plata dobânzii la venituri (tranzacții cu valori mobiliare)

Această metodă este în mai multe etape și implică crearea unei organizații terțe. Această organizație își vinde factura simulată unei companii din viața reală (pentru a evita neînțelegerile, titlurile de valoare trebuie să fie susținute de active adecvate), iar compania, la rândul său, vinde facturile achiziționate în rândul personalului său la valoarea nominală. În plus, angajatul prezintă o garanție într-o companie fictive și primește „venituri din dobânzi” egale cu plata efectivă pentru munca sa. Avantajul schemei descrise este că angajatorul este scutit de plățile enumerate în paragraful anterior, precum și în reducerea profiturilor impozabile. Totuși, în același timp, angajații nu primesc contribuțiile necesare la Fondul de pensii, ceea ce le reduce asigurările sociale.

5.Payout contul de profit

Prin plata părții de stimulare din salariul salariatului neindicată în contractul de muncă în detrimentul profitului din activitățile sale, societatea reduce cuantumul profitului impozabil. În același timp, compania economisește din nou la UST și la plățile de asigurare menționate mai sus. Cu toate acestea, angajatul care primește acest stimulent trebuie să plătească impozit pe acesta ca pe venitul unei persoane, adică dacă valoarea stimulentului este de 10.000 de ruble, atunci angajatul va primi 9.220 de ruble în mâinile sale. În plus, trebuie amintit că gama de plăți către persoanele fizice care nu fac obiectul unui singur impozit social este limitată de articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și acele plăți care sunt legate de rezultatele producției (articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse) trebuie incluse fără greșeală în costul remunerației angajaților. Prin urmare, o companie care folosește plățile bazate pe venit ca o modalitate de a economisi taxe trebuie să justifice cu atenție absența unei legături între valoarea plăților către angajați și rezultatele producției.

6.Încheierea contractelor de închiriere pentru bunurile personale ale angajaților

Dacă societatea are o proprietate care nu este creditată în bilanțul unei persoane juridice (cel mai adesea computerele și echipamentele similare acționează ca atare proprietate), atunci compania poate încheia un acord cu angajatul său pentru închirierea bunurilor personale ale unei persoane fizice ( pe lângă contractul de muncă al salariatului). Plățile care vor acoperi o parte din salariul angajatului vor fi transferate acestuia presupus pentru folosirea acestei proprietăți. Aceste cheltuieli ale companiei nu vor fi supuse unui singur impozit social și, în plus, pe cheltuiala lor, compania poate reduce destul de rezonabil plățile de impozit pe venit (regimul STS, obiectul „venituri minus cheltuieli”).

La implementarea acestei scheme punct important este de a respecta domeniul de aplicare al legii privind închirierea bunurilor unei persoane fizice. În caz contrar, pe baza rezultatelor auditului, angajatul poate fi echivalat cu o entitate comercială și obligat să plătească impozit pe profiturile primite.

7. Plata muncii sub forma de burse

Această schemă implică din nou încheierea simultană a două tipuri de contracte deodată între angajator și angajat - muncă și student. Dacă angajatul este instruit în interesul angajatorului (aceasta poate include un curs introductiv de cunoștințe și abilități necesare îndeplinirii funcțiilor de producție, recalificare sau formare avansată etc.), atunci bursa plătită salariatului nu este supusă se confruntă impozitul social unificat și impozitul pe venitul personal. Raportul dintre burse și salarii trebuie neapărat să fie în favoarea acestora din urmă. Dacă valoarea plăților pentru studenți depășește valoarea salariilor, acest lucru poate servi drept motiv pentru atenția atentă a autorităților fiscale și poate ridica întrebări în timpul auditului. În mod obișnuit, această metodă este utilizată în întreprinderile în care nivelul de rotație a personalului este destul de ridicat și există un sistem dezvoltat de formare, recalificare și formare avansată a angajaților.

Când utilizați metodele de mai sus și alte metode în politica de salarizare a campaniei dvs., amintiți-vă că trebuie să găsiți corect un echilibru între conștientizarea angajaților cu privire la modificările condițiilor de salarizare și confidențialitatea obiectivelor unor metode. Astfel, motivarea angajaților de a lucra mai intens și mai productiv și stimulentele corespunzătoare cu plăți din profitul net vor fi un pretext mai plauzibil decât scutirea fiscală care însoțește această schemă. În același timp, un angajat care află că remunerația, care implică încasarea biletelor la ordin, îl „salva” de acumulări către Fondul de pensii, poate depune destul de rezonabil o plângere împotriva companiei la autoritățile competente.

businessmens.ru

Opt moduri legitime de a economisi la primele de asigurare a angajaților

Plata salariilor angajatilor impune angajatorului obligatia de a plati prime de asigurare. Pentru majoritatea companiilor, aceasta este o povară fiscală serioasă de care încearcă să scape într-un fel sau altul. În același timp, ei folosesc adesea scheme care cu greu pot fi numite legale.

În parte, compania este preocupată și de problema plății impozitului pe venitul personal. În ciuda faptului că în acest caz angajatorul acționează numai agent fiscal, valoarea reală pentru angajat este suma „curată în mână”. In consecinta, toate retragerile din salariu, intr-un fel sau altul, problema angajatorului. Prin urmare, modalitățile de reducere a primelor de asigurare includ adesea și o reducere a impozitului pe venitul personal.

Cu toate acestea, există oportunități de a reduce din punct de vedere legal povara primelor de asigurare. Există o mulțime de ele, dar am selectat doar opt metode care sunt disponibile pentru majoritatea companiilor.

Metoda 1. Un antreprenor individual economisește contribuțiile și impozitul pe venitul personal

Ce este economia. Proprietarul unic plătește cantitate fixă contribuții - în prezent este de 35.664,66 ruble pe an (clauza 2, partea 1, articolul 5, articolul 14 lege federala din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ). Deși guvernul are planuri în viitor să treacă la o numire diferențiată a sumei anuale a contribuțiilor, în funcție de veniturile antreprenorilor individuali. Apoi, doar acei antreprenori al căror venit nu depășește 300 de mii de ruble pe an vor plăti o sumă fixă mică. Ca urmare, în scopul utilizării acestei scheme, situația se poate schimba în rău.

Atunci când utilizează această schemă, societatea nu este agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, chiar dacă întreprinzătorul folosește mod comun impozitare. Daca aplica un regim special, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se plateste deloc din veniturile primite.

Cum funcționează circuitul. Parțial, relațiile de muncă sunt înlocuite cu relații de drept civil cu întreprinzătorii individuali. Acestea pot fi contracte de servicii de management, contabilitate, intocmire si transmitere de rapoarte, contabilitate, strangere de fonduri, servicii juridice, consultanta, transport si marketing, contracte de agentie pentru organizarea vânzărilor sau cumpărăturilor, efectuarea de lucrări în baza unui contract de muncă etc.

Utilizarea acestei scheme va necesita înregistrarea unor angajați ca antreprenori. De obicei, schema se aplică angajaților bine plătiți, proprietarilor de afaceri sau împuterniciților acestora. Deși există exemple de utilizare în masă - pentru zeci sau chiar sute de angajați obișnuiți. De exemplu, agenți dintr-o companie imobiliară sau manageri regionali de vânzări.

În loc de salariu sau pe lângă acesta, o persoană primește venituri ca antreprenor individual. Această schemă vă permite să transferați veniturile unui angajat sub formă de alte plăți. De exemplu, ca închiriere (pentru vehicule, un garaj sau un loc de parcare, proprietate comerciala), dobânzi aferente contractelor de împrumut, penalități în temeiul oricăror acorduri încheiate în cadrul activităților comerciale, venituri din comerț cu amănuntul sau mic cu ridicata.

Alegerea regimului fiscal pentru antreprenori depinde de situație. Cel mai adesea, acesta este sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit”. ÎN activitati comerciale sau cu o sumă semnificativă de cheltuieli, poate fi mai profitabilă alegerea obiectului „venituri minus cheltuieli”. Mai mult, nu trebuie uitat că în multe regiuni cota de impozitare pentru un astfel de obiect de impozitare este redusă *. Dacă activitatea unui antreprenor individual poate fi transferată într-o anumită regiune către UTII sau sistemul de brevete, atunci este mai profitabil să alegeți aceste moduri **. De exemplu, pe UTII, puteți desfășura comerț cu amănuntul sau vă puteți implica în transport, publicitate în aer liber sau catering și furnizarea de servicii personale populației. Și pe brevet, pe lângă aceleași activități, închiriază și imobile, se angajează în cursuri de formare. În acest caz, IP economisește impozitul pe venitul personal. Dar uneori este mai profitabil să folosiți „clasici”, de exemplu, în comerțul cu ridicata sau când lucrați cu TVA.

Pe lângă contribuțiile de economisire și impozitul pe venitul persoanelor fizice, schema „antreprenorială” are și alte avantaje. De exemplu, o mai mare flexibilitate în relația părților la contract, inclusiv în ceea ce privește răspunderea și rezilierea anticipată a acestuia. Un antreprenor poate fi o sursă de numerar pentru diverse nevoi informale ale companiei, de exemplu prin oferirea de bani altor persoane. Numai că el ar trebui să facă acest lucru nu ca antreprenor individual, ci ca individ obișnuit (vezi diagrama 1).

Schema 1. Obținerea statutului IP de către angajați

Aplicarea schemei este complicată de participarea activă a angajaților la aceasta. Ei vor trebui să țină evidențe și să prezinte ei înșiși rapoarte sau să implice un specialist în acest sens. În plus, antreprenorii sunt răspunzători pentru obligațiile care le revin cu toate proprietățile lor, ceea ce poate speria indivizii. Deși în practică nu există riscuri semnificative, deoarece practic nu există obligații. Cu toate acestea, este posibil să renunțați la aplicarea schemei.

Dacă se ajunge la un acord, atunci în practică este necesar să se țină cont de câteva nuanțe:

tranzacțiile cu un antreprenor trebuie să fie reale și să urmărească un scop de afaceri;
interdependența directă, și de preferință indirectă, ar trebui evitată orice asociere între un antreprenor individual și întreprinderea sa client. De exemplu, un antreprenor individual nu ar trebui să lucreze pentru aceeași organizație în care a fost angajat anterior sau, în plus, continuă să fie înregistrat; folosiți același loc de muncă;
antreprenorul trebuie să fie independent, să suporte cel puțin un cost mic de a face afaceri. În mod ideal, el însuși va acționa ca angajator pentru cel puțin un angajat;
nu subestima calitatea documentație tranzactii: contracte, acte, rapoarte;
raporturile juridice nu trebuie să conţină elemente ale relaţiilor de muncă.

Acest lucru este valabil și pentru documente - ele necesită formularea strictă a prevederilor privind răspunderea părților la contract, compensarea prejudiciului, inclusiv daune indirecte, și profituri pierdute; eventual chiar fără vină. Sunt inadmisibile referirile la necesitatea respectarii reglementarilor interne ale societatii de catre antreprenor, subordonarea functiei oficiale si cerinte similare. De asemenea, trebuie să prescrii și alte aspecte ale relației. În special, plata ar trebui făcută pentru rezultat, și nu pentru proces, așa cum se întâmplă în cazul unui contract de muncă cu o formă de remunerare bazată pe timp. Costul serviciilor IP nu ar trebui să fie același în fiecare lună (la fel cum rezultatul muncii nu poate fi același în fiecare lună).

Metoda 2. Plata dividendelor de la o companie foarte profitabilă

Ce este economia. Primele de asigurare nu se plătesc din suma dividendelor. În plus, impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește la o cotă mai mică - 9 la sută în loc de 13. Deși remarcăm că în acest moment există inițiative legislative de creștere ratele impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende de până la 13 la sută.

Cum funcționează circuitul. Pentru implementarea schemei (vezi Diagrama 2), una sau mai multe companii foarte profitabile sunt înregistrate în regimuri speciale. Mai exotic dar și mai mult varianta avantajoasa poate fi, de asemenea, o entitate juridică străină dintr-o jurisdicție offshore.

Schema 2. Plata dividendelor printr-o companie foarte profitabilă

Alternativ, poate fi folosită o entitate juridică existentă, în care este pur și simplu necesar să se schimbe proprietarii în viitori beneficiari ai veniturilor. Este logic ca, pentru a economisi contribuții, astfel de proprietari vor fi angajați ai holdingurilor care trebuie să fie plătiți cu salarii mari. Dividendele îl vor înlocui parțial. Cu toate acestea, această schemă este potrivită pentru aproape toate categoriile de angajați, cu excepția categoriilor cu rotație mare și personal slab plătit.

O companie foarte profitabilă aplică orice regim fiscal care este mai favorabil decât sistem general impozitare - ca și întreprinzătorul în metoda anterioară (pentru persoane juridice este imposibil doar sistemul de brevete). Dacă această companie este nerezidentă, atunci regimul său fiscal ar trebui să fie astfel încât să plătească impozite minime. Deci, în offshore-urile clasice nu există taxe deloc, pot fi doar taxe fixe.

Activitățile companiei trebuie să genereze venituri substanțiale la costuri reduse. Desigur, o astfel de organizație ar trebui să aibă personal în personal. Aceștia pot fi specialiști nou recrutați sau angajați care au lucrat anterior în această exploatație. Costurile vor fi în principal salariile acestui personal și primele de asigurare de la acesta.

Salariul în venitul total poate fi o sumă mică. De exemplu, pentru o persoană simplistă cu obiect „venit”, ponderea optimă a salariului este de 1/10 din venit. În acest caz se realizează reducerea impozitului simplificat de exact de două ori a cuantumului primelor de asigurare (1 6% - 0,1 30%).

În ceea ce privește veniturile, acestea pot fi primite de o companie foarte profitabilă căi diferite. De exemplu, prin contracte cu întreprinderea principală a acestui grup pentru prestarea de muncă sau prestarea de servicii, inclusiv cele intermediare. În acest caz, atunci când compania este creată, angajații departamentelor relevante sunt transferați la aceasta. O companie foarte profitabilă, împreună cu compania principală, pot desfășura activități comune în baza unui simplu contract de parteneriat. Precum și să îndeplinească alte funcții în exploatație. De exemplu, pentru a acorda împrumuturi, a închiria proprietăți sau a acorda drepturi de proprietate în baza acordurilor de licență. Penalitățile pentru neîndeplinirea contractelor pot fi și venituri. Este important doar ca pentru ceilalți membri ai grupului de firme, costurile să fie justificate economic și luate în considerare în impozitare în totalitate.

Profitul unei companii foarte profitabile este distribuit trimestrial, la fiecare șase luni sau o dată pe an, la o adunare generală între proprietari (articolul 28 din Legea federală din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ, articolul 42 din Legea federală a 26 decembrie 1995 Nr. 208-FZ). Nu se percep prime de asigurare pentru dividende (clauza 1, art. 7 din Legea nr. 212-FZ). Profitul trebuie distribuit proporțional cu cotele din capitalul autorizat. În această condiție, impozitul pe venitul personal este reținut din dividende la o cotă de 9% (articolul 43, alineatul 4 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, această companie poate plăti dividende proprietarilor nu trimestrial, ci lunar sau chiar mai des, în avans, pe măsură ce banii ajung în conturi. Și vor merge acolo într-un mod reglementat - exact când va fi necesar să se facă următoarea plată către proprietari.

La aceasta metoda exista dezavantaje. În etapa de organizare și întreținere, acestea sunt costuri și probleme suplimentare. Pot apărea dificultăți la concedierea angajaților care primesc și dividende. În practică, pentru a evita problemele, documentele „respinse” sunt întocmite în prealabil și resemnate periodic. În plus, numărul personalului poate limita posibilitatea aplicării sistemului fiscal simplificat. Măsurile de precauție pentru implementarea și utilizarea schemei sunt aceleași ca și în cazul IP.

Metoda 3. Nerezidenții care nu sunt înregistrați în Rusia nu sunt recunoscuți ca asigurători

Ce este economia. Primele de asigurare nu sunt plătite, deoarece o companie nerezidentă care nu este înregistrată în Rusia nu este recunoscută ca asigurată. Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este responsabilitatea beneficiarului de venit. Acesta trebuie să depună o declarație și să plătească impozit după anul în care s-a încasat venitul - cel târziu până la 30 aprilie, respectiv 15 iulie. Astfel, întârzierea poate fi de până la un an și jumătate.

Cum funcționează circuitul. O companie offshore deschide conturi de card corporative într-o bancă străină în numele anumitor destinatari de venit. Fondurile sunt creditate într-un cont deschis. Scopul plății poate fi cheltuielile de ospitalitate sau de călătorie, suma contabilă etc. Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se plătește pe astfel de sume, deoarece acestea nu sunt venituri ale unei persoane fizice și nu sunt primite în contul său. Un angajat retrage bani de la un bancomat rusesc sau îi cheltuiește plata fara numerar bunuri cu card.

Prețul schemei, excluzând transferul de fonduri către o companie offshore, este de aproximativ 3 la sută, care este comisionul mediu la un bancomat. Dar dimensiunea sa poate varia foarte mult.

În cazul în care se încheie contracte oficiale de muncă sau de drept civil cu beneficiarii de fonduri, compania offshore va putea transfera în mod legal fonduri chiar și pe un card emis de banca ruseasca. Acesta poate fi un salariu, compensație, plată pentru servicii, asistență financiară, o taxă pentru lucrul pe internet, un articol sau o carte scrisă, un discurs. În aceste cazuri (cu excepția transferului compensației), angajatul va trebui totuși să plătească singur impozitul pe venitul personal.

Dezavantajul schemei este costul creării acesteia. De asemenea, nu este de dorit să se facă în masă. Cel mai probabil pentru o afacere mică sau fără legătură activitate economică externă, nu va fi foarte interesant.

Metoda 4. Candidații fără experiență de muncă pot fi acceptați ca ucenici

Ce este economia. Primele de asigurare nu se plătesc din valoarea burselor (articolul 7 din Legea nr. 212-FZ, scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 05.08.10 nr. 2519-19, FSS din Rusia din 18.12.12 nr. 15-03-11 / 08-16893, din 17/11/11 Nr. 14-03-11/08-13985).

Cum funcționează circuitul. Plata unei burse pentru ucenicie nu este o plată pentru muncă (articolul 204 din Codul Muncii al Federației Ruse). Astfel, solicitanții fără experiență de muncă pot fi acceptați în companie în primele luni în baza unor contracte de ucenicie în locul contractelor de muncă. Acest lucru vă va permite să nu plătiți prime de asigurare din sumele acumulate studentului. Rețineți că încheierea unui contract pentru studenți este posibilă și cu angajatul dvs. dacă urmează cursuri de formare profesională sau recalificare în cadrul companiei (Articolul 198 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Situația este mai complicată cu bursele pe care companiile le plătesc persoanelor în care studiază institutii de invatamant si nu intr-o companie. Garanțiile și compensațiile pentru astfel de angajați, inclusiv cei trimiși la formare de către angajator, sunt stabilite de capitolul 26 din Codul Muncii al Federației Ruse. Prin urmare, există o opinie că aceste burse nu sunt cele care sunt plătite conform articolului 204 (Capitolul 32) din Codul Muncii al Federației Ruse. ȘI practica de arbitraj se dezvoltă în favoarea faptului că asemenea sume nu fac obiectul alin. „e” p. 2 h. 1 art. 9 din Legea nr. 212-FZ și contribuțiile trebuie să se acumuleze asupra acestora (deciziile Curții Federale de Arbitraj din Districtul Ural din 30.08.12 nr. F09-7479 / 12, din cel de-al XVII-lea arbitraj). Curtea de Apel din 19 decembrie 2012 Nr. 17AP-13621/2012-AK). Pentru a nu impune prime de asigurare pentru astfel de plăți, compania va trebui să dea în judecată. De asemenea, controversată este și posibilitatea de a nu încărca acestea plățile impozitului pe venitul personal(paragraful 10, clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Metoda 5. Compensațiile oferă posibilitatea de a plăti venituri fără impozite

Ce este economia. Articolul 9 din Legea nr. 212-FZ conține o listă de despăgubiri care nu fac obiectul primelor de asigurare. Pentru majoritatea compensațiilor, impozitul pe venitul personal nu este, de asemenea, perceput (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum funcționează circuitul. Articolul 165 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește tipurile de compensații pe care angajatorul este obligat să le plătească angajaților. În plus, compania are dreptul de a oferi alte compensații (articolul 57 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Toți angajații au dreptul la compensație obligatorie. Acestea includ plata pentru utilizarea bunurilor personale de către un angajat pentru activități de producție, compensații pentru salariile întârziate, pentru munca de deplasare, compensații cheltuieli de calatorie, inclusiv diurne.

Compensațiile opționale pot fi setate individual. De exemplu, compensarea angajaților pentru dobânda pe credit ipotecar.

În acest caz, merită să ne amintim limitările. Deci, în ceea ce privește calcularea primelor de asigurare, cuantumul diurnei poate fi oricare (partea 2 a articolului 9 din Legea nr. 212-FZ). Dar în scopuri de calcul valoarea impozitului pe venit personal Alocația zilnică neimpozabilă este de 700 de ruble pentru o călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse și de 2500 de ruble - în străinătate (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Compania poate conveni inițial cu angajatul cu privire la plata diurnelor într-o singură sumă, iar apoi, pe baza ordinului șefului, să le plătească într-o sumă mai mare. Excesul este de fapt venitul suplimentar neimpozabil al angajatului.

Rețineți că, în practică, există și scheme de plată diurnă „gri”. Când fac o călătorie de afaceri, dar de fapt munca este făcută de angajați locali. Mai înțelept este să eviți fictivitatea unor astfel de cheltuieli, având în vedere atenția sporită a inspectorilor față de acestea.

Pentru a compensa utilizarea proprietății personale, limitele sunt stabilite pentru mașini și motociclete, dar sunt aplicate numai în scopul impozitării profiturilor unei organizații (articolele 188, 310 din Codul Muncii al Federației Ruse, paragraful 11, paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.02 Nr. 92). În scopul calculării contribuțiilor și impozitului pe venitul personal, aceste norme pot fi ignorate dacă un act local al companiei stabilește o sumă diferită a compensației (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, subparagraful „și” paragraful 2 din partea 1 a articolului 9 din Legea nr. 212-FZ, scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 06.08.10 nr. 2538-19, PFR din 29.09.10 nr. 30-21 / 10260, FSS al Rusiei din 17/11/11 Nr. 14-03-11 / 08-13985). Dar pentru a evita pretențiile atât din partea fondurilor, cât și a autorităților fiscale, merită plăți compensatorii pentru utilizarea bunurilor personale de către un angajat în scopuri de muncă, stabilite în limite rezonabile (de exemplu, nu mai mari decât prețul de piață al închirierii unei proprietăți similare). O astfel de proprietate poate fi unelte, echipamente, vehicule și altele mijloace tehnice si materiale. Cel mai adesea, în practică, acestea sunt mașinile deja menționate, inclusiv camioane, garaje sau parcări, telefoane mobile, computere de acasă, laptopuri și tablete, uniforme și chiar haine și accesorii de afaceri.

Compensarea pentru salariile întârziate este limitată la dimensiune minimă 1/300 din rata anuală a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere din suma neachitată (Articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse). Dar compania poate avea probleme în contabilizarea acestor cheltuieli în scopuri de impozit pe venit. Prin urmare, este mai profitabil să folosiți această metodă pentru nerezidenți, antreprenori individuali cu brevet, plătitori de UTII sau un singur impozit plătit pe aplicarea sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit”.

Metoda 6: Închirierea și cumpărarea și vânzarea vor ajuta la ocolirea limitărilor inerente compensației

Ce este economia. Primele de asigurare nu se plătesc din plăți în favoarea angajaților în baza unor contracte de drept civil care nu presupun prestarea de muncă sau prestarea de servicii - închiriere, împrumut, vânzare-cumpărare.

Cum funcționează circuitul. Întârzierea compensației salariale poate fi incomod din cauza litigiilor privind recunoașterea cheltuielilor. Apoi alternativa este să încheiem contracte de împrumut cu angajații. În acest caz, valoarea dobânzii este limitată numai de articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse - suma pe care compania o poate lua în considerare în scopul impozitării profiturilor sau ca cheltuieli în timpul simplificării. În mod similar, compensarea pentru utilizare mașină il poti inlocui cu chirie.

Este mai dificil cu achiziționarea de lucruri - acestea pot fi materii prime, materiale, piese de schimb, mărfuri. Dacă o companie achiziționează bunuri prin angajații săi în calitate de proprietari, își va pierde deducerile de TVA. Iar activitatea întreprinzătoare sistematică a angajaților va atrage atenția inspectorilor. Dar pentru plățile unice, această metodă este folosită cu succes în practică. Va fi benefic si atunci cand se achizitioneaza lucruri de la o persoana fizica pe care societatea le-a cumparat anterior de la populatie sau subiecti ai unor regimuri speciale, adica fara TVA, sau chiar fara acte. Pentru utilizarea regulată a schemei, puteți face achiziții de la diferite persoane - de la fiecare nu mai mult de o dată pe an.

Dezavantajul este că în acest caz apare impozitul pe venitul personal (paragrafele 3-6 ale paragrafului 1 al articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). O excepție este vânzarea de către o persoană fizică a proprietății care se află în proprietatea sa de mai mult de trei ani. Cu o perioadă mai scurtă, angajatul va putea primi deducere de proprietateîn valoare de 250 de mii de ruble (clauza 17.1, articolul 217, articolul 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Din veniturile care depășesc această sumă, o persoană va trebui să calculeze și să plătească în mod independent impozitul (subparagraful 2, alineatul 1, articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Metoda 7. Fondul directorului oferă o reducere a cotei efective de contribuție

Ce este economia. Când se atinge suma plăților în favoarea unei persoane, numită limită, contribuțiile se acumulează numai către UIF la o cotă de 10 la sută. În 2013, suma maximă este de 568 mii de ruble. În plus, pentru categorii preferenţiale contribuabili stabiliți tarife reduse. Și aceste companii nu plătesc prime de asigurare din suma care depășește valoarea maximă a plăților (articolul 58 din Legea nr. 212-FZ).

Cu toate acestea, în următorii ani, este planificată creșterea sumei maxime la 1 milion de ruble. Acest lucru poate reduce eficiența circuitului.

Cum funcționează circuitul. Unul sau mai mulți profesioniști bine plătiți (de obicei dintre manageri de top, proprietari de afaceri sau administratori apropiați ai acestora) primesc un salariu mare. Restul muncitorilor primesc oficial o remunerație relativ mică. Apoi o parte din fonduri este redistribuită de către angajații bine plătiți în favoarea restului (vezi Graficul 3). Astfel, o parte semnificativă a salariilor, deja după primele luni de plată, este supusă contribuțiilor la cota de 10 la sută sau nu este supusă acestora deloc.

Schema 3. Plata salariilor prin fondul directorului

Este demn de remarcat faptul că această schemă este printre „gri”. Formal, compania are dreptul de a stabili salarii mari pentru mai mulți manageri. Și au dreptul să dea bani altor angajați. Cu toate acestea, este clar că sistemul urmărește reducerea artificială a primelor de asigurare. Deși este destul de greu de demonstrat.

Metoda 8. Beneficiul material nu constituie baza primelor de asigurare

Ce este economia. Legea nr.212-FZ nu conține norme care să permită calcularea bazei impozabile din sumele beneficiilor materiale din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii la prețuri reduse. Și dacă astfel de operațiuni sunt efectuate prin intermediul unor companii prietene, atunci nu există nici un obiect de impozitare a contribuțiilor (articolele 7, 8 din Legea nr. 212-FZ).

Cu participarea unui terț, nu există nicio bază de impozitare pentru impozitul pe venitul personal (subclauza 2, clauza 1, articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când vând bunuri cu reducere angajaților lor, li se va percepe impozit suplimentar pe venitul personal în valoare de beneficii materiale (clauza 3 a articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cea mai optimistă prognoză, o companie poate încerca să demonstreze că a vândut bunuri angajaților săi în aceleași condiții ca și altor consumatori. Și reduceri sunt oferite tuturor ca parte a promoțiilor, evenimentelor de marketing, carduri de reducere etc. În acest caz, taxa suplimentară a impozitului pe venitul personal este imposibilă pe baza principiului egalității (clauza 1, articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sau acesta este un produs pe care compania nu-l vinde nimanui, cu exceptia angajatilor. De exemplu, apartamente.

Cum funcționează circuitul. Compania vinde (pe cont propriu, dar de preferință prin organizații prietenoase) angajaților bunurile, lucrările sau serviciile de care au nevoie la prețuri sub prețurile pieței. De asemenea, pot fi furnizate rate pentru plata bunurilor de folosință îndelungată, mașinilor, locuințelor necesare angajaților (vezi Graficul 4). Acesta este un împrumut comercial - un fel de alternativă la bancar credit de consumator. Pentru o astfel de plată în rate de la un angajat, puteți lua procent mic. Diferență ratele dobânzilor- piata pentru un imprumut bancar si real pentru un imprumut comercial - acesta este venitul unei persoane fizice nesupus contributiilor si impozitului pe venitul personal. De asemenea, ratele pot fi făcute fără dobândă - nu vor exista în continuare prime de asigurare și impozit pe venitul personal.

Schema 4. Plata veniturilor sub formă de beneficii materiale

De asemenea, schema descrisă vă permite să păstrați angajați valoroși. De exemplu, un contract de vânzare a unui apartament poate prevedea că proprietatea trece către cumpărător-angajat numai după plata părții principale a prețului (sau a tuturor 100%), iar până atunci acesta are doar dreptul de utilizare. În acest caz, nu îi va fi profitabil să-și schimbe locul de muncă. Din tranzacțiile descrise, întreprinderea poate primi pierderi, dar acestea își vor reduce profitul din activitățile sale principale.

Pierderile angajaților din participarea la scheme trebuie compensate

De regulă, toate schemele descrise sunt folosite pentru a crește veniturile primite de angajați în acest moment sau pentru a „vărui” salariile plătite anterior „în plicuri”. În cazul improbabil în care lucrătorii și-au primit anterior toate veniturile sub forma unui salariu oficial, atunci când trec la una sau alta schemă, aceștia pot fi stânjeniți de pierderi reale sau percepute sub forma unei înscrieri în carnetul de muncă, statutul oficial, vechime în muncă, asigurări medicale obligatorii, plăți de concediu și beneficii sociale, pierderea economiilor de pensie.

În practică, companiile încearcă să compenseze aceste inconveniente. Angajatul poate fi salvat la locul de muncă part-time si cu un salariu mic. Iar veniturile sale, plătite conform schemelor descrise, vor crește cu sume care compensează suma mai mică de „vacanță”, „concediu medical” și economii de pensie.

* Pentru toate tipurile de activități din anul curent, rata a fost redusă la 5% de către Lipetsk, Regiunea Tyumen, regiunea autonomă Yamalo-Nenets, Republicile Kabardino-Balkaria și Cecenă și regiunea Smolensk (cu restricții minore).

www.nalogplan.ru

Este legal să reducem taxele pe salarii?

Instruire

Una dintre cele mai simple și mai comune modalități este deducerea fiscală standard. Toți cetățenii care lucrează au dreptul la o deducere de 400 de ruble până când venitul total de la începutul anului depășește 20.000 de ruble. Un erou al URSS și al Federației Ruse poate solicita o deducere de 500 de ruble. Angajații cu copii minori în întreținere pot conta pe o deducere de 600 de ruble. În plus, pentru fiecare copil este prevăzută o deducere de 600 de ruble și până când venitul total de la începutul anului nu depășește 40.000 de ruble. Cea mai mare deducere de 3.000 de ruble se datorează invalizilor de război și celor care au suferit dezastrul de la Cernobîl.

Un cetățean poate primi doar unul dintre cele prescrise deduceri fiscale. Prin urmare, este selectat cel mai mare dintre toate cele prescrise. O cerere este scrisă în departamentul de contabilitate de la locul de muncă și documentele relevante sunt atașate la aceasta: un certificat de erou al URSS sau al Federației Ruse, certificate de naștere ale copiilor etc. În cazul în care salariatul lucrează cu jumătate de normă la un alt loc de muncă, al doilea angajator nu mai are dreptul de a face deduceri. Dacă un angajat combină mai multe funcții în aceeași organizație, deducerea se aplică tuturor veniturilor sale.

Mai mult într-un mod complicat reducerea impozitului din salarii este încheierea unui contract de prestare de servicii. Compania încheie un astfel de acord cu un angajat care s-a înregistrat anterior ca antreprenor individual cu un sistem de impozitare simplificat. În acest caz, angajatul va trebui să plătească un singur impozit de 6%, în loc de 13% ( impozit pe venit dintr-un salariu obișnuit) plus 150 de ruble pe lună de prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie. Din partea angajatorului, un astfel de acord este, de asemenea, benefic prin faptul că poate include elemente care nu pot fi specificate într-un contract de muncă obișnuit. De exemplu, termenul contractului de prestare a serviciilor pentru compensare și responsabilitatea angajatului pentru dizolvare timpurie contracte.

În conformitate cu articolul 241 din Codul fiscal, o firmă are dreptul să nu facă acest lucru rata fixa impozit social unificat (UST) și regresiv - cu cât salariul este mai mare, cu atât rata este mai mică. Totuși, pentru a aplica regresia, compania trebuie să aibă un număr suficient de mare de angajați bine plătiți. Și pentru a utiliza această schemă, este înregistrată o altă companie, la care sunt transferați toți specialiștii bine plătiți. Banii de la compania principală sunt transferați către această companie ca plată pentru diverse servicii: management, marketing etc.

Videoclipuri similare

www.kakprosto.ru

Modalități de reducere a taxelor pe salarii

Cum să economisiți taxele pe salarii, cred mulți antreprenori și șefi de firme mari. Reducerea sarcinii fiscale asupra întreprinderii ar trebui realizată exclusiv prin mijloace legale. Există mai multe metode dovedite pentru a reduce deducerile.

În Rusia, orice companie, chiar dacă doar director și Contabil șef angajează muncitori angajați pentru funcționarea sa. Personalul poate include angajați cu care lucrează sau contracte de drept civil, in functie de tipul relatiei dintre salariat si angajator, se stabilesc cote pentru deducerile fiscale. Problema scăderii plăților către trezoreria statului pentru angajați îngrijorează mulți oameni de afaceri, întrucât la noi dobânzile sunt destul de mari. Luați în considerare metodele prin care va fi posibilă reducerea sarcinii fiscale asupra companiei.

Salariul „gri”.

În Rusia, eliberarea salariilor în plicuri se practică destul de des. Acest lucru se datorează nedorinței banale a angajatorului de a plăti taxe mari pentru angajații lor. Drept urmare, majoritatea muncitorilor angajați, conform documentelor, sunt eliberați la tarif minim, dar de fapt sunt plătiți cu totul alte sume. S-ar părea că angajatul în acest caz nu pierde nimic, dar pe viitor va primi o pensie mai mică, deoarece contribuțiile la fondul de pensii vor fi minime, același lucru este valabil și pentru ajutoarele sociale în caz de șomaj.

Astfel de economii sunt foarte discutabile nu numai pentru angajați, ci și pentru angajatori. Companii cu mulți angajați rata minimă asupra salariilor, atrage o atenție sporită a autorităților fiscale.

Dacă ați ales pentru dvs. calea riscantă a salariilor „gri”, vă puteți aștepta la un cec și, ca urmare, la o amendă, care poate varia de la 20 la 40% din valoarea plăților ascunse legii.

Din acest motiv, ar fi indicat să se utilizeze metode legale economii la impozitele pe salarii.

Modalități de economisire

Există metode dovedite și complet legale de economisire care vor ajuta, fără a aduce atingere întreprinderii și viitorului acesteia, la reducerea semnificativă a poverii fiscale. Este de remarcat faptul că pentru fiecare companie metodele vor fi diferite, trebuie să le alegeți pe baza unor astfel de factori:

ocupaţie;
numărul de salariați înregistrați în stat;
dimensiunea companiei;
sistemul de impozitare în care operează societatea;
cifra de afaceri;
cuantumul câștigurilor.

Metode de reducere a plăților fiscale

Încheierea unui contract de drept civil. Acest tip de contract diferă de contractul de muncă prin aceea că angajatorul poate plăti salarii sub salariul minim, nefiind legat de acest indicator. De asemenea, trecerea la cooperare în furnizarea de servicii cu plată scutește compania de la plata UST și a altor contribuții obligatorii. Un angajat care va fi angajat trebuie să se înregistreze ca antreprenor individual. Acesta va folosi un sistem de impozitare simplificat, în timp ce cota de impozitare pe venit va fi de 6%, iar suma fixată de stat va merge către Fondul de Pensii. În ciuda avantajelor, această schemă are unele dezavantaje atât pentru companii, cât și pentru lucrătorii care se înregistrează ca antreprenori individuali:
- impozitele sunt plătite chiar de angajați;
- este necesar să se țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor;
- trimestrial trebuie să depuneți o declarație la biroul fiscal impozit unic;
- angajații companiei trebuie să fie înregistrați ca PBOYuL;
- există restricții privind utilizarea schemei în cazul în care compania are un personal mare de angajați.

Există și beneficii pentru companie din acest tip de contractare. In primul rand nu va trebui sa faci contributii la fondul de pensii, sa platesti prime de asigurare in caz de accident de munca. De asemenea, reduce valoarea veniturilor impozabile și impozitarea pe fondurile persoanelor fizice.

Scala de rate regresive. Articolul 241 din Codul Fiscal prevede că, cu cât un angajat al unei întreprinderi câștigă mai mult, cu atât ratele UST vor fi mai mici, iar acest lucru poate fi folosit și el. Scala de regresie face posibilă legalizarea venit mare lucrători angajați, dar această tehnică are și un dezavantaj semnificativ - vă permite să economisiți taxe numai dacă salariul este de 280 de mii de ruble sau mai mult. De asemenea, inconvenientul constă în faptul că angajatul va da 13% din veniturile sale la impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Dividende. Pentru a utiliza această schemă, care presupune înlocuirea salariilor cu dividende, societatea trebuie să creeze o altă entitate juridică, ai cărei fondatori să includă și angajații săi. În mod convențional, să numim societatea de exploatare A, iar cea înființată - B. Între firma A și societatea B se încheie un contract care indică faptul că societatea B va presta servicii companiei A. În consecință, angajații unei companii reale, care sunt și fondatorii unei noi companii, vor primi dividende documentate, nu salarii. Necesitatea creării unei noi persoane juridice se datorează faptului că introducerea a cel puțin unui angajat în fondatorii unei companii reale stârnește suspiciuni în rândul autorităților fiscale. Dacă se creează o altă firmă, atunci acțiunile nu vor provoca neîncredere. La trecerea la plata dividendelor, compania A nu trebuie să plătească UST, nu face contribuții la asigurările de pensie, asigurările împotriva accidentelor și bolilor profesionale. Cu toate acestea, obligația de a plăti impozitul pe venit rămâne, iar dezavantajele schemei includ introducerea angajaților în fondatorii companiei înființate.
Plăți din profitul net. Dacă beneficiile angajaților nu sunt reduse baza de impozitare asupra impozitelor pe profit în prezent perioada fiscala, nu sunt considerate obiecte de impozitare. Articolul 270 din Codul fiscal prevede că acestea sunt plăți care nu sunt specificate în contractul de muncă, în special sporuri. În cazul în care plățile sunt legate de rezultatele activităților de producție, acestea sunt supuse UST. La plata din profitul net, compania are posibilitatea de a nu plăti UST, prime de asigurare către fondul de pensii și deduceri pt. asigurarea obligatorie de sanatate. Cu toate acestea, în acest caz, va fi necesar să se argumenteze în mod competent și convingător faptul că plățile către persoane fizice nu sunt legate de rezultatele producției.

Plata dobânzii. Această schemă, ca și schema nr. 3, necesită crearea unei companii suplimentare. Să presupunem că există o organizație A în care lucrează angajații angajați, este creată în plus o organizație B care își va imita propriile cambii (sau alte titluri de valoare) și le va vinde companiei A. La rândul său, firma A va vinde cambii angajaților la un valoare nominală fixă, iar cei care, după perioada specificată de emitere a cambiei, vor trebui să o prezinte la societatea B. Dobânda primită pe cambie va fi remunerație pentru muncă, dar în legislatia fiscala nu sunt remunerații pentru muncă sau servicii, deci compania A nu va plăti UST. Nuanțele implementării acestei scheme sunt că compania B va trebui să-și mențină propriul separat activitate economică, întrucât exclusiv tranzacționarea cu valori mobiliare provoacă o mare suspiciune - toate facturile trebuie garantate cu active pentru fiabilitatea autorităților fiscale în legalitatea operațiunilor. Interes in cota de impozitare Compania B va plăti și ea, dar actele simulate îi vor reduce venitul impozabil. De asemenea, printre dezavantajele acestei metode se numără și faptul că angajații nu vor face contribuții la fondul de pensii.
Închirierea proprietății angajatului. În situația în care o firmă încheie un contract de muncă și un contract de închiriere imobiliară în paralel, UST nu este plătită. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că această proprietate trebuie să fie proprietate privată a angajatului, în caz contrar, autoritățile de inspecție pot suspecta angajatorul de fraudă și persoana fizică de activități comerciale ilegale.

Raționalizarea statelor de plată

Fondul de salarizare este analizat cu ajutorul unui audit de personal. Acest lucru va face posibil să aflăm care legături din structura personalului funcționează incorect și irațional.

În primul rând, trebuie acordată atenție procentului de personal de conducere și de lucrători care au legătură directă cu procesul de producție, în timp ce managerii nu trebuie să depășească 40% din personal.

defecțiuni ale echipamentelor;
unități și echipamente simple;
dezorganizat proces de fabricație etc.

Toți acești factori duc la o creștere a zilei de lucru și, în consecință, la costuri suplimentare pentru salarii. Optimizarea tuturor proceselor va ajuta la evitarea nu numai a costurilor cu forța de muncă, ci și la reducerea taxelor la care sunt supuse aceste sume. Înainte de a calcula economiile salariale, este necesar să se efectueze analiză detaliată functionarea productiei.

Fondul de economii salariale se calculează prin compararea fondului planificat cu cel de raportare. Dacă descriem în mod condiționat aceste concepte, atunci putem obține următoarea formulă:

Fe (economii) \u003d Fo (fondul planificat de raportare) - Fp (fondul planificat).

O analiză corectă a cheltuielilor va ajuta să aflați ce greșeli au fost comise în planificarea salariilor, să identificați factorii care afectează creșterea acestora și să găsiți modalități raționale de rezolvare a problemelor apărute. Analiza regulată vă va ajuta să evitați costurile ridicate cu forța de muncă și plățile mari de impozite.

Taxa de afaceri pe jocuri de noroc pe scurt Cum să plătiți impozitul pe proprietatea personală dacă nu există chitanță

De asemenea, veți fi interesat de:

Polița de asigurare medicală obligatorie (asigurare medicală obligatorie): de unde să obțineți o nouă probă de plastic

Cum să obțineți o poliță pentru un copil Unde să obțineți o poliță Important (!) Pentru polițele unui singur ...

Pentru ce operațiuni plătește OMS?

Guvernul Federației Ruse aprobă anual Programul de stat...

Polița de asigurare medicală obligatorie unificată a unui eșantion nou: de unde să obțineți, înlocuire și alte probleme

Emiterea de polițe medicale de tip nou a provocat o ușoară agitație în rândul cetățenilor....

Ce operațiuni se fac gratuit conform politicii CHI?

Adesea neprevăzută pentru mulți oameni este nevoia de a efectua o operație, care poate ...

Detaliile bancare ale plătitorilor de prime de asigurare suplimentare pentru pensia capitalizată s-au modificat

4. Se vor deschide informații detaliate despre inspecție. Are subtitlul „Plată...

Formular de căutare

Popular

A fost creat un fond pentru a sprijini popoarele indigene din Nord, Siberia și Orientul Îndepărtat cu privire la beneficii și garanții pentru popoarele indigene din Rusia

Pe Channel One au arătat o poveste în stilul „antisemitismului obișnuit” și aproape nimeni nu i-a acordat atenție

Cum luptă ei pentru a conduce lumea?

Cum luptă ei pentru a conduce lumea?

Pașaport cecen - cetățean al Ichkeria

Prognoza populației Republicii Komi

Populația și resursele de muncă Populația Ceceniei pentru anul este