Angajatorii sunt obligați să calculeze, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal din sumele plătite angajaților. Problema principală se pune odată cu determinarea momentului transferului impozitului din plata de concediu, adică cu calificarea plății de concediu (salarii sau alte venituri). Cert este că în cazul general, data încasării venitului salariaților este data plății acestuia. Cu toate acestea, pentru sumele care se referă la salarii, este stabilită o perioadă diferită - aceasta este ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat venituri.

Fiecare angajat are dreptul la concediu anual plătit (articolul 21 din Codul Muncii al Federației Ruse). De asemenea, legislația muncii prevede concedii anuale suplimentare plătite (articolul 116 din Codul Muncii al Federației Ruse). În plus, prin acord între angajat și angajator, concediul anual plătit poate fi împărțit în părți. În acest caz, una dintre părți trebuie să fie de cel puțin 14 zile calendaristice (Articolul 125 din Codul Muncii al Federației Ruse). În unele cazuri, vacanța anuală trebuie prelungită sau amânată pentru o altă perioadă, care este stabilită de angajator, ținând cont de dorințele angajatului (articolul 124 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Concediul anual plătit este asigurat cu menținerea câștigului mediu (articolul 114 din Codul Muncii al Federației Ruse). Procedura de calcul a salariului mediu este descrisă la art. 139 din Codul Muncii al Federației Ruse. HG nr. 922 din 24 decembrie 2007 a aprobat Regulamentul privind specificul procedurii de calcul a salariului mediu. În plus, în toate cazurile, plata concediului se face cu cel puțin trei zile înainte de începerea acesteia (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În conformitate cu paragraful 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv.

Angajatorii transferă suma impozitului reținut cel târziu în ziua primirii efective a numerarului de la bancă pentru plata veniturilor, precum și în ziua transferului veniturilor din conturile lor bancare în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia , în conturile terților (alin. 1, clauza 6, art. 226 din Codul fiscal RF). În alte cazuri, agenții fiscali transferă impozitul cel târziu în ziua următoare zilei în care angajatul primește efectiv venituri - pentru veniturile plătite în forma monetara, precum si ziua urmatoare zilei retinerii efective a impozitului - pentru veniturile primite in natura sau sub forma de câștig material(paragraful 2, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cel mai adesea, data primirii efective a venitului este ziua plății acestuia (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, există un termen limită diferit pentru salarii. În acest caz, data primirii efective de către angajat a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (clauza 2, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că în partea 9 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse „Procedura, locul și condițiile de plată a salariilor” prevede că plata vacanței se face cu cel puțin trei zile înainte de începerea acesteia. După cum puteți vedea, prin această normă, valoarea plății de concediu este direct legată de salariile.

Astfel, data primirii efective a veniturilor sub formă de plată de concediu depinde dacă sunt luate în considerare plățile de concediu - salarii (ultima zi a lunii pentru care venitul specificat a fost acumulat angajatului) sau alte venituri (ziua în care venitul). a fost platit).

Poziția funcționarilor

Reprezentanții principalelor departamente financiare și fiscale au remarcat în mod repetat că plata concediului de odihnă nu este o plată a venitului pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă. Ei au explicat acest lucru prin faptul că, în conformitate cu art. 106 și 107 din Codul Muncii al Federației Ruse, vacanța este perioada în care angajatul este liber de îndeplinirea sarcinilor de muncă. Deci, în acest caz, data încasării efective a venitului ar trebui determinată conform regulilor prevăzute la alin. 1 p. 1 art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Vorbim aici despre ziua plății venitului, incl. transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului, indiferent de luna pentru care au fost acumulate.

Această concluzie este cuprinsă în următoarele scrisori: Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 10 aprilie 2009 Nr. 3-5-04 / [email protected]și din 01.09.2008 Nr. 18-0-09 / 0001, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 24.01.2008 Nr. 03-04-07-01 / 8 și din 10.10.2007 Nr. 03-04-06 -01 / 349, Serviciul Federal de Taxe pentru Moscova Moscova din 23 martie 2010 Nr. 20-15 / 3 / [email protected]

Cu toate acestea, plata concediului se reflectă în card fiscal privind contabilizarea impozitului pe venit și pe venitul persoanelor fizice (formularul nr. 1-impozit pe venitul persoanelor fizice) și un certificat de venit individual(Formular nr. 2-NDFL) în acele luni perioada fiscalaîn care au fost plătiți (a se vedea, de exemplu, scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 9 iulie 2008 nr. 3-5-04 / [email protected], Ministerul de Finanțe al Rusiei din 06.03.2008 Nr. 03-04-06-01 / 49).

După cum puteți vedea, fiscalii consideră că plata concediului de odihnă nu este o plată a venitului pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă. Prin urmare, data primirii efective a unui astfel de venit este ziua plății acestuia.

Ce spune instanta

Trebuie să spunem imediat că practica judiciară în această problemă este ambiguă. Unii dintre arbitri consideră că plata concediului de odihnă este legată de salariu. În consecință, data încasării efective a veniturilor sub formă de plată de concediu este ultima zi a lunii pentru care venitul specificat a fost acumulat angajatului.

Practica de arbitraj

Restrângeți afișarea

Instanțele de arbitraj au concluzionat că plata concediului de odihnă este legată de salariul salariatului, lucru confirmat și de art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, care prevede procedura, locul și momentul plății salariilor și, de asemenea, determină perioada de plată a concediului de odihnă. La rândul său, la plata veniturilor sub formă de salariu, în temeiul paragrafului 6 al art. 226 și alin.2 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, agentul fiscal este obligat să transfere impozitul pe venitul personal în ultima zi a lunii pentru care acest venit a fost acumulat. Prin urmare, transferul impozitului asupra sumei plății plătite de concediu ar trebui să fie efectuat simultan cu transferul impozitului asupra sumei salariilor pentru perioada de raportare (decizii ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 18 octombrie 2011 în dosarul nr. A27-17765 / 2010 și din 26 septembrie 2011 în dosarul nr. A27-16788/2010).

O poziție similară este cuprinsă în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 21 iulie 2011 în dosarul nr. A42-6610 / 2010, din 30 septembrie 2010 în dosarul nr. Districtul Ural din 05 august 2010 Nr. F09-9955 / 09-C3 și etc.

Apropo, într-una dintre decizii, judecătorii au reținut că partea a 9-a din art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea plății de concediu este direct legată de salarii.

Practica de arbitraj

Restrângeți afișarea

Judecătorii s-au referit la Partea 9 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse „Procedura, locul și condițiile de plată a salariilor”, care prevede că plata vacanței se face cu cel puțin trei zile înainte de începerea acesteia. Astfel, arbitrii au concluzionat că sumele normative menționate ale plăților de concediu sunt direct legate de salarii. Prin urmare, plata câștigurilor medii în timpul sărbătorilor este inclusă în sistemul de remunerare a angajaților (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 04.03.2008 Nr. Ф09-982 / 08-С2).

Între timp, o altă parte a judecătorilor este sigură că data primirii efective a veniturilor sub formă de plată de concediu este ziua în care este plătită plata de concediu.

Practica de arbitraj

Restrângeți afișarea

Instanța a concluzionat că plata concediului de odihnă, în ciuda faptului că are legătură cu raportul de muncă al contribuabilului cu agentul fiscal, este de altă natură (alta decât cea salarială), întrucât acesta este timpul în care salariatul este liber de sarcini de serviciu. Prin urmare, data primirii efective a veniturilor sub formă de plată de concediu ar trebui să fie determinată în conformitate cu alin. 1 p. 1 art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse ca zi de plată a unui astfel de venit, incl. transferul veniturilor în conturile contribuabilului (decrete ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 27 mai 2011 în dosarul nr. A68-14429/2009 și din 9 noiembrie 2007 în dosarul nr. A14-16375-2006/581/). 28).

La rândul său, în decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 20 februarie 2008 în dosarul nr. A05-5345 / 2007, s-a precizat că sub. 1 p. 6 art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește un termen general pentru transferul impozitului pe venitul personal - cel târziu a doua zi de la primirea la bancă. Bani sau transferul de fonduri în conturile contribuabililor. Acest termen se aplică la plata veniturilor prin emiterea de la casierie pe cheltuiala fondurilor primite de la bancă sau prin virarea veniturilor în contul bancar al contribuabilului. În alte cazuri, folosiți perioada specială stabilită sub. 2 p. 6 art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume cel târziu în ziua următoare zilei în care contribuabilul primește efectiv venituri. Prin urmare, data primirii efective a veniturilor sub formă de plată de concediu ar trebui să fie determinată în conformitate cu alin. 1 p. 1 art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Deciziile judiciare cu privire la problema care ne interesează sunt foarte diverse. În prezent, o parte din rezoluțiile enumerate este examinată de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse în ordinul de supraveghere (a se vedea, de exemplu, decizia din 06.02.2012 nr. VAS-1581/12). O parte a fost deja luată în considerare de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, care a refuzat să transfere cauzele către Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, considerând că instanța inferioară a ajuns la concluzia corectă că agentul este obligat să transfere persoane personale. impozitul pe venit în ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat acest venit (vezi, de exemplu, definiția din 10 februarie 2012 Nr. VAS-499/12).

Un interes deosebit este definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 noiembrie 2011 Nr. VAS-11709/11. În ea, arbitrii au recunoscut în cele din urmă că în practica judiciara nu există o abordare uniformă a ordinii reținerea impozitului pe venitul personal din plata concediului. Judecătorii superiori au fost de acord că ambele posturi (plata de vacanță este salariu; plata de concediu este legată de alte venituri) sunt suficient justificate. Prin urmare, pentru a dezvolta o abordare uniformă în aplicarea instanțele de arbitraj drept material, completul de judecători a găsit motive pentru trimiterea acestui caz la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse.

Acum trebuie să așteptăm publicarea deciziei Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. Ei bine, până în acest moment, dacă doriți să evitați disputele cu autoritățile fiscale, porniți de la faptul că plata concediului de odihnă nu este o plată a venitului pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, prin urmare, data primirii efective a venitului este ziua în care este platit.

Reamintim că calculul 6-NDFL se completează la data raportării (respectiv, la 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie). Secțiunea 1 a calculului este întocmită pe baza de angajamente pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni și un an.

Secțiunea 2 a calculului pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă doar acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade. Dacă un agent fiscal efectuează o operațiune într-unul perioadă de raportare, și o completează în alta, atunci această operațiune se reflectă în perioada de finalizare. În acest caz, operațiunea se consideră finalizată în perioada de depunere, în care vine termenul de transfer fiscal, precizează specialiștii Serviciului Fiscal Federal.

Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal din plata de concediu

Data primirii efective a venitului sub formă de plată de concediu este ziua plății venitului (subclauza 1, clauza 1, articolul din Codul fiscal al Federației Ruse). Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din veniturile contribuabilului atunci când sunt efectiv plătite (clauza 4 din articolul TC RF). La plata unui venit către un angajat sub formă de plată de concediu, impozitul pe venitul personal se virează cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți (clauza 6 din articolul TC RF).

În cazurile în care ultima zi a termenului cade într-o zi recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse ca zi liberă și (sau) vacanță nelucrătoare, ziua expirării termenului este următoarea zi lucrătoare următoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Data plății plății de concediu și data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice se încadrează în perioade diferite

Pentru claritate, autorii scrisorii au dat următorul exemplu. Plata concediului de odihnă a fost plătită la 30 decembrie 2016. Termen plata impozitului pe venitul persoanelor fizice(31 decembrie) a căzut într-o sâmbătă. Aceasta înseamnă că, în conformitate cu paragraful 7 al articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul limită de plată a fost amânat la 09 ianuarie 2017.

După cum explică experții Serviciului Fiscal Federal, indiferent de data transferului direct al impozitului la buget, valoarea venitului acumulat (linia 020), impozitul calculat (linia 040) și impozitul reținut (linia 070) ar fi trebuit să fie afișate în secțiunea 1 din calculul pentru anul 2016. Și în secțiunea 2, această operațiune este reflectată la completarea calculului impozitului pe venitul 6 persoane pentru primul trimestru al anului 2017. Această secțiune trebuie completată după cum urmează:

• la rândul 100 „Data încasării efective a venitului”, se indică 30.12.2016;
• la randul 110 „Data retinerii impozitului” - 30.12.2016;
• la linia 120 „Termen limită pentru transferul impozitului” - 01/09/2017 (sub rezerva prevederilor clauzei 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• la rândurile 130 „Suma venitului efectiv încasat” și 140 „Suma impozitului reținut” - indicatorii de sumă corespunzători.

Adesea, un contabil trebuie să calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal pentru plata de concediu continuă. La urma urmei, plata concediului de odihnă este emisă înainte de concediu, care începe luna viitoare. Să vorbim despre ce spune Codul fiscal RF și dați un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din plata de concediu continuă.

Calculați impozitul pe venitul personal în momentul plății

Plata de concediu trebuie plătită angajatului cu trei zile înainte de a pleca în concediu. Acest lucru este cerut de articolul 136 Codul Muncii RF.

La concediu rulant contabilul se confruntă cu o situație în care salariatului i se plătesc venituri aferente lunii următoare. Adică, de exemplu, plata concediului de odihnă este emisă în august, iar vacanța în sine va avea loc în septembrie. În acest caz, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal la plata efectivă a plății de concediu (subclauza 1, clauza 1, articolul 223, clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, în momentul plății plății de concediu, contabilul ar trebui să calculeze impozitul pe venitul personal din întreaga sumă a plății de concediu. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06/06/2012 nr. 03-04-08 / 8-139.

Luați în considerare deducerile fiscale

Când calculați, reduceți baza de impozitare asupra cuantumului deducerilor fiscale care se cuvin salariatului pentru luna în care acesta pleacă în concediu.

În acest caz, deducerile trebuie depuse în ordine generală pentru luna curentă. Nu ar trebui să „împarți” sau să redistribuim deducerile pentru lunile curente și următoare. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 noiembrie 2011 nr. 03-04-06 / 8-306.

Vom explica calculul impozitului pe venitul personal din plata de vacanță rulantă și contabilizarea deducerilor fiscale folosind un exemplu.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din plata de concediu rulanta

Organizația aplică USN. Director de vânzări Trishina I.P. din 25 iunie 2016 s-a acordat concediul principal plătit de 14 zile calendaristice (din 25 iunie până în 8 iulie inclusiv). Trishina are un singur copil. Adică ar trebui deducere standardîn valoare de 1400 de ruble. (venitul angajatului de la începutul anului nu a depășit 350.000 de ruble la momentul plății de concediu, paragraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plata de vacanță a Trishinei a fost calculată pentru ea în valoare de 26.500 de ruble, inclusiv:

11.357,15 ruble - plata de vacanță pentru iunie;
15.142,86 ruble - plata de vacanță pentru iulie.

Pe 18 iunie, Trishina a primit un avans pe salariu pentru iunie în valoare de 12.000 de ruble. Contabilul nu a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice din această sumă.

La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă s-a luat în considerare deducerea fiscală datorată salariatului pentru luna iunie. Suma impozitului pe venitul personal din plata de concediu s-a ridicat la 3263 de ruble. ((26.500 de ruble - 1.400 de ruble) × 13%).

La 30 iunie, Trishina a fost creditată cu un salariu pentru iunie în valoare de 37.500 de ruble. (de la 1 până la 24 iunie inclusiv, adică înainte de sărbători). La 30 iunie, venitul lui Trishina de la începutul anului nu a depășit 350.000 de ruble. În acest sens, dreptul la deducerea standard pentru angajat rămâne. Din salariul total al lui Trishina, contabilul din 30 iunie a calculat și a reținut impozitul pe venitul personal - 4875 de ruble. (37.500 de ruble × 13%).

Pe perioada concediului de odihna, atat anual cat si suplimentar, salariatului i se plateste concediu. Din acestea, organizația calculează, reține și plătește impozitul pe venitul personal la buget. Această regulă se aplică și în 2019. În articol, vom analiza procedura de plată a impozitului pe venitul personal din plata de concediu, vă vom spune când să transferați impozitul, cum să completați un ordin de plată.

Impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă în 2019: ce impozite să rețin și să plătească

Impozitul pe venitul personal este reținut în momentul în care suma este acumulată către angajat. Adică, în mâinile angajaților organizației primesc bani minus impozitul:

• 30% - pentru angajații nerezidenți.

Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal din plata de concediu în 2019

Termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal pentru plățile de concediu în 2019 nu s-a schimbat. Ca și până acum, nu depinde dacă sunt plătiți din contul curent, dacă sunt retrageți numerar pentru aceasta sau dacă sunt eliberați din încasări.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru plata concediului de odihnă în anul 2019 trebuie plătit cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți. În cazul în care ziua respectivă cade într-un weekend, data scadentă este prelungită până în următoarea zi lucrătoare.

Mai jos am oferit un tabel comparativ cu privire la condițiile de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Masa. Termenele limită pentru plata TVA în 2019

Când și unde să plătiți impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă în 2019: un exemplu

Impozitul pe venitul personal din plățile de concediu în anul 2019 trebuie virat la bugetul de la locul de înregistrare a companiei. Dacă compania are divizii separate care au plătit venituri angajaților lor, impozitul pe venitul personal trebuie plătit la locația fiecărei astfel de divizii (scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din 01.02.16 Nr. BS-4-11 / [email protected], Ministerul Finanţelor din data de 01.07.16 Nr. 03-02-07 / 1 / 38432). Pentru a face acest lucru, în plată trebuie să specificați:

• Punct de control al unei subdiviziuni separate;
• Codul OKTMO la locația sa.

În chiar ordin de plataîn câmpul 101 „Statutul contribuabilului” trebuie trecut 02.

În câmpul 60, indicați TIN-ul organizației, în câmpul 102 - punctul de control al organizației (dacă este transferat pentru subdiviziune separată, apoi TIN-ul său).

În câmpul 104 trebuie să introduceți codul clasificare bugetară 182 1 01 02010 01 1000 110

În câmpul 106 se indică TP, iar în câmpul 107 perioada pentru care se plătește impozitul. De exemplu, la plata impozitului pe venitul personal din plata de concediu pentru luna februarie 2019, MS.02.2019 este introdus in campul 107.

Zero este introdus în câmpurile 108, 109. Câmpul 110 poate fi lăsat necompletat

Exemplu de ordin de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal

impozitul pe venitul persoanelor fizice dacă concediul începe în prima zi a lunii calendaristice

Când un angajat pleacă în concediu de la 1, perioada de facturare cade cu o lună întreagă înainte de a începe. Cu toate acestea, sumele sunt calculate în avans - angajatorul este obligat să le plătească cu trei zile înainte de începerea concediului. Prin urmare, se pune întrebarea, ce câștiguri pentru ultima lună a perioadei de facturare ar trebui să fie luate în considerare. Într-adevăr, la data calculării, luna nu s-a încheiat încă și nu se cunoaște valoarea câștigurilor acumulate. În această situație, puteți face una dintre modalități.

Metoda numărul 1

Calculați câștigurile medii fără a lua în considerare plățile pentru ultima lună a perioadei de facturare. După încheierea lunii și se cunoaște suma plăților acumulate pentru această lună, recalculați și plătiți plata suplimentară de concediu.

Metoda numărul 2

Includeți plățile pentru ultima lună a perioadei de facturare în calculul câștigului mediu în suma acumulată până în ziua plății plății de concediu. După ce luna s-a încheiat și câștigurile pentru această lună sunt cunoscute, recalculați.

Metoda numărul 3

Calculați în avans salariul pentru ultima lună a perioadei de facturare și luați în considerare integral la calcularea câștigului mediu. Dacă după calculul salariului pe lună, câștigurile scad, recalculați. Reține suma sumei plătite în plus din salariu pentru luna următoare. Această metodă este convenabilă pentru calcularea plății de concediu pentru angajații salariați. Dacă angajatul lucrează toate zilele în întregime, nu va trebui să recalculați plata concediului de odihnă după sfârșitul lunii.

Cum să arătați impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă în 2019 în impozitul pe venit pentru 6 persoane

Completarea secțiunii 2 a formularului 6-NDFL ridică multe întrebări. Deci, dacă în timpul oricărei luni angajații au fost plătiți cu plată de concediu în zile diferite, atunci trebuie să completați mai multe blocuri. Dacă au fost emise unor angajați în aceeași zi, astfel de plăți pot fi combinate și înregistrate într-un singur bloc.

Când să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnăeste o problemă care necesită luare în considerare luând în considerare mai multe norme de drept interdependente simultan. Să studiem conținutul și orientarea acestora în contextul problemei în cauză.

Care este termenul limită de plată a impozitului pe venit la plata concediului de odihnă?

Angajatorul, după ce a plătit salariatului indemnizația de concediu (cu 3 zile înainte de a pleca în concediu - în organizații private, cu 10 zile înainte - în structurile de stat), este obligat să plătească impozitul pe venitul personal acumulat pe valoarea plății de concediu. Mulți contribuabili sunt interesați de întrebarea când să plătească impozitul pe venitul personal pentru plata de concediu în 2017. Potrivit paragrafului 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, plata impozitului pe venitul personal din plata de concediu trebuie făcută înainte de sfârșitul lunii în care se plătește plata de concediu. Această perioadă este diferită de cea stabilită pentru salarii și alte plăți, cu excepția concediilor și concediilor medicale (impozitul pe venitul personal în astfel de cazuri se plătește la buget în ziua următoare după efectuarea plăților către angajați).

Anumite trăsături ale plății impozitului pe venitul persoanelor fizice caracterizează plata compensației pentru vacanta nefolosita, de exemplu, la concediere. Pe de o parte, un astfel de concediu este calculat conform acelorași principii ca și concediul obișnuit (sau concediul urmat de concediere). Pe de altă parte, impozitarea acestuia se realizează conform altor scheme.

Compensație pentru vacanța nefolosită: cum se plătește impozitul pe venitul personal

Dacă se plătește plata de concediu „compensatoare” - când să plătească impozitul pe venitul personal de la ei?

Prevederile legislației muncii a Federației Ruse evidențiază 2 posibile acțiuni ale angajatorului înainte de concedierea unui angajat:

1. Plata de concediu urmată de concediere.
2. Transferul decontărilor în ziua concedierii salariatului.

În esență, compensarea pentru vacanța nefolosită este un fel de a doua acțiune a angajatorului. În plus, această compensație este plătită în ziua concedierii (articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse), în timp ce plata de concediu este plătită cu câteva zile înainte ca persoana să plece în concediu (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). ).

Astfel, compensația pentru concediul nefolosit se aplică celor consacrate la alin. 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, norma conform căreia impozitul pe venitul personal acumulat la plățile care nu se aplică concediilor și concediilor medicale se plătește a doua zi după transferul venitului impozabil relevant către angajat.

Condițiile de transfer al impozitului pe venitul personal din plata de concediu stabilite în Codul fiscal al Federației Ruse (și determinate ținând cont de prevederile Codului Muncii al Federației Ruse) afectează procedura pentru ca angajatorul să reflecte informații despre venitul personal plătit. impozit în raportare fiscală.

Impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă în raportarea fiscală: nuanțe

Angajatorul transmite în mod regulat Serviciului Federal de Taxe următoarele documente de raportare care sunt legate de calculul impozitului pe venitul personal:

1. Certificat 2-NDFL (până la 1 aprilie a anului care urmează celui de raportare).

   În secțiunea 3 a documentului, este necesar să se stabilească:

   • numărul de ordine al lunii în care plata concediului de odihnă a fost transferată în contul curent al salariatului sau eliberată la casierie;
   • codul de venit - 2012 (în conformitate cu ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387);
   • cuantumul plății de concediu;
   • dacă este necesar, informații despre deduceri.

   Dacă angajatul a primit o compensație pentru vacanța nefolosită, atunci se reflectă un alt cod de venit - 2000.

2. Formularul 6-NDFL (pentru trimestrul 1, jumătate de an, 9 luni - până la sfârșitul lunii pentru perioada de raportare, pentru anul - până la 1 aprilie a anului următor).

   În forma luată în considerare, plățile de concediu nu sunt separate nominal de alte venituri supuse impozitului pe venitul personal. Dar, de fapt, există o separare între ele, întrucât rândul 120 al secțiunii 2 indică termenul limită de virare a impozitului pe venitul personal la venitul salariatului.

Când se reflectă în raportul de concediu și concediu medical, acesta va corespunde ultimei zile a lunii în care salariatul a primit plata. Când se reflectă compensarea pentru concediul neutilizat și alte venituri - ziua care urmează celei în care se plătește venitul și se reține impozitul pe venitul personal. Adică data indicată în rândurile 100 și 110.

Există o serie de nuanțe care caracterizează plata impozitului pe venitul personal (și raportarea) în cazurile în care plata unei vacanțe se face într-o lună, iar vacanța în sine începe într-o alta.

Să studiem specificul lor.

Vacanța (plata pentru aceasta) cade pe 2 luni diferite: cum se plătește impozitul pe venitul personal

Se poate întâmpla ca termenul de plată a indemnizației de concediu să cadă în luna anterioară celei în care persoana pleacă direct în concediu. În acest caz, plata concediului de odihnă se consideră efectiv plătită în luna anterioară celei în care salariatul pleacă în concediu. Asta pentru ca:

1. Impozitul pe venitul personal este reținut în momentul plății efective a venitului către angajat - în ziua în care venitul este transferat sau se emite plata de concediu de la casierie. În mod similar - atunci când plătiți compensații pentru vacanța nefolosită (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2. Nu există norme în Codul Fiscal al Federației Ruse care să impună angajatorilor să distribuie cumva plățile de concediu pentru luni diferite.

Astfel, plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă în anul 2017 ar trebui efectuată cel târziu în ultima zi a lunii (a 30-a sau a 31-a zi) în care a fost plătită salariatului cuantumul plății de concediu.

Exemplu

Vacanta managerului Filatova A.R. incepe pe 01.07.2017. Plata concediului de odihnă a fost plătită cu 3 zile înainte de începerea vacanței - 27.06.2017. În aceeași zi a fost reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice. La 30 iunie 2017, taxa a fost virata la buget. Întrucât salariul pe luna iunie nu a fost inclus în calculul concediului de odihnă, întrucât calculul lui s-a efectuat mai târziu decât indemnizația de concediu, salariul de concediu al lui Filatova a fost recalculat. Suplimentul de concediu a fost achitat la data de 17.07.2017. Impozitul pe venitul personal din suprataxă trebuie virat până la 31 iulie 2017.

Certificatul 2-NDFL și formularul 6-NDFL indică informații despre plățile de concediu pentru luna anterioară celei în care angajatul pleacă în concediu. Adica in conditii exemple de impozit pe venitul personal din plata de concediu este afișată în raportul 6-NDFL pentru cele șase luni, iar valoarea impozitului din suprataxă este deja în campania de raportare pentru 9 luni din 2017.

Când plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă în anul 2017 nu se efectuează

Luați în considerare cazurile în care angajatorul nu trebuie să se gândească la problema plății plății de concediu - când să plătească impozitul pe venitul personal de la ei.

Sunt posibile și scenarii în care se plătește plata de concediu, iar impozitul pe venitul personal din acestea nu este transferat la buget. De exemplu:

1. În cazul în care suma plății de concediu este inclusă în baza pt deducere fiscală care se asigură pe tot parcursul anului.
   În acest caz, suma impozitului pe venitul personal pentru plata concediului de odihnă (compensație pentru concediul neutilizat) nu este reținută și nu este plătită la buget, ci este transferată împreună cu plata către angajat. Totodată, această sumă se reflectă în certificatul 2-NDFL (indicând codul deducerii), și în calculul 6-NDFL în modul recomandat de Serviciul Fiscal Federal într-o scrisoare din 20.06.2016 Nr. BS-4-11 / 10956.
2. Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice pe valoarea plății de concediu nu este perceput prin lege.
   Acest lucru este posibil dacă angajatului i se acordă concediu, care este considerat în esență o plată compensatorie. De exemplu, concediu suplimentar durata de 14 zile pentru victimele accidentului de la Cernobîl, stabilită de alin. 5 al art. 14 din legea „Cu privire la protectie sociala rănit la CNE Cernobîl” din 15 mai 1991 Nr. 1244-I.

Cert este că, în conformitate cu paragraful 3 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse plăți compensatorii, în special cele legate de compensarea prejudiciului cauzat sănătății, nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 22 iulie 2008 nr. 03-04-07-01 / 131, clasifică drept astfel de plăți concediile suplimentare pentru victimele centralei nucleare de la Cernobîl.

Care sunt sanctiunile pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata indemnizatiei de concediu

Pentru încălcarea termenelor de plată a impozitului pe venitul personal din plata concediului de odihnă în anul 2017, legea prevede o serie de sancțiuni:

1. Dacă angajatorul nu reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă și nu îl transferă la buget (în totalitate sau parțial), atunci el poate primi o amendă de 20% din impozitul pe venitul personal calculat (articolul 123 din Codul fiscal). al Federației Ruse).
2. Dacă angajatorul reține impozitul pe venitul personal, dar nu îl transferă la buget, atunci în baza paragrafului 1 al art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, el poate fi, de asemenea, obligat să plătească penalități.

Astfel, faptul retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este fundamental in stabilirea amenzii. Dacă deducerea nu a avut loc, aceasta înseamnă că angajatorul va trebui să plătească impozit pe cheltuiala sa, ceea ce contravine prevederilor paragrafului 9 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De regulă, nereținerea impozitului se respectă dacă angajatorul nu dispune de fonduri necesare pentru plata salariului de concediu de odihnă, atunci când nu este posibilă plata impozitului pe venitul personal de la aceștia, deoarece venitul salariatului nu este generat de la sine. Și în acest caz, compania așteaptă sancțiuni, totuși, nu pentru impozitul pe venitul personal, ci pentru suma datoriei pentru plata de concediu (clauza 6, articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru plata de concediu este ultima zi a lunii în care se plătește plata de concediu. Dacă un angajat primește o compensație pentru concediul neutilizat, atunci impozitul pe venitul personal acumulat pe acesta trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare. Sancțiunile sunt prevăzute de lege pentru încălcarea acestor termene. În anumite statutare cazuri de impozit pe venitul persoanelor fizice nu se percepe plata de concediu.