25.01.2018, 11:09

Există o instrucțiune universală pentru completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 2017 cu exemple? Nu, din păcate, nu există un astfel de ghid. Prin urmare, contabilii au cel mai mult diverse intrebari care necesită decriptare. Ce date ar trebui incluse în calculul bazat pe rezultatele trimestrului 4 din 2017? Este cu adevărat necesară depunerea unui calcul de impozit pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 2017 într-o formă nouă? Ce document a aprobat formă nouă si de unde sa il descarc? Cum se reflectă în calcul salariul pe luna decembrie, plătit în decembrie? Cum se arată salariul din decembrie 2017 plătit în ianuarie 2018? Cum entitati legale reflectă bonusul anual sau trimestrial? Ce să faci cu vacanța de decembrie plătită în decembrie? Impozitul pe venitul 6 persoane pentru trimestrul 4 2017 ar trebui să includă date despre salariul din septembrie plătit în octombrie? Să ne uităm la exemple specifice.

Termenul limită pentru impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 2017

Calculul în formularul 6-NDFL este transmis Serviciului Fiscal Federal la sfârșitul fiecărui trimestru. Data scadentă nu este mai târziu de ultima zi a lunii următoare trimestrului. Cu toate acestea, termenul conturi anuale pentru impozitul pe venit personal este diferit. Calculul anual al impozitului pe venit 6-personal la finele anului 2017, conform regula generala, trebuie depusă cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor celui de raportare (alin. 3, clauza 2, art. 230). Codul fiscal RF).

Dacă termenul limită pentru depunerea calculului 6-NDFL cade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, atunci raportarea poate fi transmisă în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). 1 aprilie 2018 este duminică. Așadar, calculul anual al impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 2017 trebuie transmis la IFTS până la data de 2 aprilie 2018 (aceasta este o zi de luni lucrătoare).

Vă recomandăm să nu amânați depunerea calculului anual pentru anul 2017 până în aprilie. În aprilie, va fi deja necesar să se ocupe de pregătirea calculului impozitului pe venitul 6 persoane pentru primul trimestru al anului 2018. Va trebui să fie depus la IFTS până la 3 mai 2018.

Cine trebuie să depună impozit pe venitul 6 persoane fizice pentru trimestrul 4 2017

Toți agenții fiscali trebuie să depună un calcul anual în formularul 6-NDFL pentru al 4-lea trimestru al anului 2017 (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sunt considerați, de regulă, angajatori (organizații și întreprinzători individuali) care plătesc venituri în funcție de contracte de munca. De asemenea, agenții fiscali pot fi considerați clienți care plătesc remunerații contractorilor pentru contracte de drept civil.

Ce sume se reflectă în impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 din 2017

În calculul anual în formularul 6-NDFL pentru 2017, toate veniturile trebuie înscrise în raport cu care este recunoscută organizația sau întreprinzătorul individual agent fiscal. Astfel de venituri sunt, de exemplu, salarii, toate tipurile de bonusuri, plăți conform contractelor de drept civil, indemnizații, plăți de concediu, dividende.

Cu toate acestea, venitul neimpozabil conform articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse nu trebuie să fie prezentat în calcul. În același timp, luați în considerare particularitatea veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în conformitate cu standardele stabilite (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 08/01/2016 nr. BS-4-11 / 13984).

Articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră veniturile care fac obiectul impozitului pe venitul personal doar parțial (adică nu integral). Aceasta, de exemplu, cadouri și asistență financiară. În calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, astfel de plăți trebuie înregistrate ca în certificatele de 2-NDFL: întreaga sumă plătită trebuie atribuită veniturilor, iar partea neimpozabilă trebuie prezentată ca deduceri fiscale.

Formular nou 6-NDFL în 2018: aprobat sau nu?

Noul formular de calcul 6-NDFL a fost aprobat din 2018? Ce formular să descărcați pentru a completa calculul anual „de hârtie” al 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017? Are format nou, necesar pentru livrarea calculului in în format electronic? Aceste tipuri de întrebări apar întotdeauna înainte de livrarea următoarei raportări fiscale.

În momentul întocmirii acestui articol (25 ianuarie 2018), un nou formular pentru calcularea 6-NDFL pentru completarea și depunerea la Serviciul Fiscal Federal pentru trimestrul 4 din 2017 nu a fost aprobat. Prin urmare, pregătiți raportul anual 6-NDFL în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14.10.2015 nr. ММВ-7-11/450. Nu au fost aduse modificări acestui formular. L-ați folosit pe tot parcursul anului 2017. Formularul de calcul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 include:

• Pagina titlu;
• secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
• secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și impozitului pe venitul personal reținut”.

Se știe deja cu siguranță că în 2018 autoritățile fiscale nu vor actualiza semnificativ formularul de calcul sub formă de 6-NDFL, dar îl vor actualiza. Și împreună cu acesta - un format electronic, reguli de completare și depunere la biroul fiscal. Proiectele de amendamente pot fi găsite aici:

Serviciul Federal de Taxe a actualizat codurile de bare, a introdus câmpuri pentru succesorii care depun impozitul pe venit pentru 6 persoane (inclusiv clarificări) pentru o companie reorganizată. Prin urmare, în partea de sus a paginii de titlu, trebuie să furnizeze TIN-ul și KPP ale organizației succesoare. Acesta din urmă ar trebui să apară și în câmpul principal - „Agent fiscal”.

În timp ce aceste modificări sunt înregistrate la Ministerul Justiției din Rusia și nu au intrat în vigoare, puteți completa și trimite 6-NDFL în formularul anterior aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ -7-11/450.

Pagina titlu

La compilarea 6-NDFL pentru trimestrul 4 al anului 2017, TIN-ul, KPP și numele prescurtat al organizației (dacă nu există un nume prescurtat, cel complet) ar trebui notate în partea de sus a paginii de titlu. Dacă trebuie să depuneți o soluționare în legătură cu persoanele care au primit plăți de la o divizie separată, atunci puneți în jos punctul de control „izolare”. Întreprinzătorii individuali, avocații și notarii trebuie doar să-și noteze TIN-ul.

În rândul „Număr de ajustare” al anului, marcați „000” dacă calculul anual pentru anul 2017 este prezentat pentru prima dată. Dacă este trimis un calcul actualizat, atunci se reflectă numărul de ajustare corespunzător („001”, „002”, etc.).

Pe rândul „Perioada de depunere (cod)” indicați 34 - asta înseamnă că depuneți exact impozitul anual pe venit pentru 6 persoane pentru anul 2017. În coloana „Perioada fiscală (anul)”, marcați anul pentru care se depune calculul anual și anume 2017.

Precizați codul diviziei IFTS către care se trimite raportarea și codul de pe linia „La locație (contabilitate)”. Acest cod va arăta de ce depuneți aici impozitul pe venit pentru 6 persoane. Majoritatea agenților fiscali reflectă următoarele coduri:

• 212 - la livrarea calculului la locul de înregistrare a organizației;
• 213 - la livrarea calculului la locul de înregistrare a organizației ca cel mai mare contribuabil;
• 220 - la livrarea calculului la locația unei subdiviziuni separate a organizației ruse;
• 120 - la locul de reședință al întreprinzătorului individual;
• 320 - la locul de activitate al întreprinzătorului pe UTII sau sistemul de impozitare a brevetelor.

În rândul „Confirm acuratețea și caracterul complet al informațiilor specificate în acest calcul”, indicați:

• 1 - dacă calculul 6-NDFL este semnat de agentul fiscal însuși sau de reprezentantul său legal (de exemplu, antreprenor individual sau șeful organizației). De asemenea, trebuie să indicați numele de familie, prenumele, patronimul agentului fiscal (reprezentantul legal al acestuia);
• 2 - dacă calculul 6-NDFL este semnat de un reprezentant prin împuternicire. În acest caz, trebuie să specificați numele de familie, prenumele, patronimul persoanei sau numele organizației reprezentative.

Sectiunea 1 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane fizice pentru trimestrul IV 2017

În secțiunea 1 din 6-NDFL pentru trimestrul 4 al anului 2017 „Indicatori generalizați”, se afișează suma totală a veniturilor acumulate, deducerile fiscale și suma totală a impozitului acumulat și reținut pentru întregul an 2017.

Secțiunea 1 a calculului include veniturile, deducerile și impozitul pe venitul personal asupra acestora în sume totale: pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni, un an pe bază de angajamente de la începutul anului 2017 (clauza 2 din articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în secțiunea 1 din impozitul pe venitul 6 persoane fizice pentru trimestrul 4 2017 ar trebui să se reflecte indicatorii de sinteză de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2017 inclusiv. Luați informații de completat din registre contabilitate fiscală prin impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Sectiunea 2 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane fizice pentru trimestrul IV 2017

În secțiunea 2 a raportului anual 6-NDFL indicați:

• data primirii si retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• termenul limită stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse pentru transferul impozitului pe venitul personal la buget;
• suma veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal reținut.

În secțiunea 2 din 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, informațiile ar trebui să fie reflectate numai pentru ultimele trei luni (octombrie, noiembrie și decembrie 2017). În același timp, este necesar să se reflecte doar acele plăți pentru care termenul limită de transfer al taxei intervine tocmai în această perioadă. Prin urmare, în secțiunea 2, o atenție deosebită trebuie acordată datelor de plată și reținere a impozitului.

Secțiunea 2 ar trebui să arate impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal - defalcat pe date - numai pentru tranzacțiile efectuate în octombrie, noiembrie și decembrie 2017 inclusiv. Nu includeți operațiunile din 2018 în secțiunea 2.

Să explicăm completarea liniilor principale din tabel:

Nu arătați în secțiunea 2 din 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru plata concediului de odihnă 2017 și beneficiile plătite în decembrie 2017. Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru aceștia este 01.09.2018.

Un exemplu de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 din 2017

Acum dăm un exemplu de completare a calculului impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru anul 2017. Este întocmit pe baza instrucțiunilor oficiale pentru completarea calculului.

Să presupunem că într-o companie sunt 12 angajați. Pentru 2017, au fost acumulate salarii, bonusuri, plăți de concediu și indemnizații de invaliditate temporară în valoare totală de 3.584.692,69 ruble, s-au oferit deduceri - 43.200 de ruble. Impozitul pe venitul personal din toate plățile - 460.394 ruble. Toate impozitele pe venitul personal sunt reținute și plătite la buget, cu excepția impozitului pe venitul personal din salarii pentru decembrie - 37.050 de ruble.

În ianuarie 2017, impozitul pe venitul personal a reținut 36.400 de ruble. din salariul pentru decembrie 2016 - 283.600 de ruble, deducere - 3.600 de ruble. În total, pentru 2017, impozitul pe venitul personal a fost reținut - 459.744 de ruble. (460.394 ruble - 37.050 ruble + 36.400 ruble).

În trimestrul IV 2017 s-au plătit următoarele:

• salariu pentru a doua jumătate a lunii septembrie 295.000 de ruble. – 10 octombrie. Impozitul pe venitul personal a fost dedus din acesta din întregul salariu pentru septembrie - 69.914 ruble. (salariu întreg pentru septembrie - 545.000 de ruble), deducere - 7.200 de ruble;
• salariu pentru octombrie 530.000 de ruble. - 25 octombrie și 10 noiembrie, impozitul pe venitul personal din acesta - 67.964 de ruble, deducere - 7.200 de ruble;
• bonus pentru octombrie 258.000 de ruble. - 10 noiembrie, impozitul pe venitul personal de la ea - 33.540 de ruble;
• indemnizație de boală 5.891,54 RUB - 23 noiembrie, impozitul pe venit personal de la el - 766 de ruble. Concediu medical eliberat în perioada 14-20 noiembrie;
• plata de concediu 33.927,71 RUB - 24 noiembrie, impozitul pe venit personal de la ei - 4.411 ruble. Vacanță - din 28 noiembrie până în 22 decembrie;
• salariu pentru noiembrie 530.000 de ruble. - 24 noiembrie și 8 decembrie, impozitul pe venitul personal din acesta - 67.964 de ruble, deducere - 7.200 de ruble;
• plata în avans pentru decembrie 250.000 de ruble. - 25 decembrie.

Vă rugăm să rețineți: bonusul și salariul pentru luna octombrie sunt incluse într-un bloc de rânduri 100 - 140, deoarece au aceleași toate cele trei date în rândurile 100 - 120. Suma lor totală este de 788.000 de ruble, impozitul reținut este de 101.504 de ruble. Un eșantion de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru 2017 în astfel de condiții poate arăta astfel:

Salariu pentru decembrie 2017 plătit în decembrie: cum să reflectăm

Cel mai probleme litigioase in legatura cu completarea 6-impozit pe venit, acestea sunt plati perioade de tranziție. Ele se intalnesc atunci cand salariul sau bonusul se acumuleaza intr-unul perioadă de raportare, dar plătit în altul. O situație ambiguă similară s-a dezvoltat și cu salariul pe luna decembrie 2017. Problema este că un angajator a dat salariul pentru decembrie înainte de Anul Nou (în decembrie). Alte organizații și antreprenori individuali și-au plătit salariul și bonusul anual în ianuarie 2018. Cum se afișează angajamentele din decembrie în raport, astfel încât autoritățile fiscale să accepte prima dată impozitul pe venit pentru 6 persoane? Să ne dăm seama exemple concrete completarea 6-NDFD pentru trimestrul IV 2017.a

Toate salariile pentru decembrie 2017 au fost plătite angajaților în decembrie 2017? Apoi completați calculul în formularul 6-NDFL pentru 2017, după cum urmează:

• cuantumul salariului acumulat pe luna decembrie 2017 - runda 020;
• suma calculată din salariile impozitului pe venitul persoanelor fizice- linia 040;
• cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut (rândul 070). Data retinerii la sursa este 31 decembrie 2017.

La sectiunea 2 din calculul impozitului pe venit 6 persoane fizice pentru trimestrul 4 2017 nu se inregistreaza datele salariale pentru luna decembrie. Acestea trebuie să fie prezentate în calculul pentru primul trimestru al anului 2018, deoarece în secțiunea 2 trebuie să se bazeze pe data cel târziu la care impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget. Adică, reflectă venitul plătit și impozitul reținut în perioada de raportare în care termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Pentru decembrie 2017 salariul platit inainte sarbatori de revelion, termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice este prima zi lucrătoare după 31 decembrie 2017, adică 9 ianuarie 2018. Să explicăm de ce. Veți plăti salariul doar pe 31 decembrie 2017. Banii care au fost plătiți pentru decembrie până pe 31 decembrie sunt un avans. Compensarea salariului acumulat cu plata avansului se poate face doar la 31 decembrie 2017. Această zi va fi data încasării efective a veniturilor de către angajați. Iar impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește din salariu cel târziu în ziua următoare datei încasării venitului.

În secțiunea 2 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane fizice pentru primul trimestru al anului 2018, indicați în rândurile:

• 100 „Data încasării efective a venitului” - 31.12.2017;
• 110 „Data retinerii impozitului” - 31.12.2017;
• 120 „Termen de transfer fiscal” - 01.09.2018;
• 130 „Suma venitului efectiv încasat” - cuantumul salariului pe luna decembrie;
• 140 „Suma impozit reținut” - suma impozitului pe venit reținut din salarii pentru luna decembrie.

CONCLUZIE

Afișați salariul pe luna decembrie plătit în decembrie 2017 în secțiunea 1 din calculul anual și în secțiunea 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Într-adevăr, în secțiunea 1 reflectați date privind toate veniturile plătite, deducerile, impozitul pe venitul personal acumulat, reținut și returnat pentru anul. Și ți-ai plătit salariul de decembrie în decembrie. Prin urmare, trebuie reflectat în secțiunea 1 din calculul anual pentru 2017. Secțiunea 2 indică la ce dată a apărut venitul, când impozitul trebuie reținut și virat la buget. Întrucât termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariul din decembrie cade în prima zi lucrătoare a lunii ianuarie (01.09.2018), arătați plata în secțiunea 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 15 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/24063.

Exemplu 6-impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 4 2017 cu salariu din decembrie

Să presupunem că salariul pentru decembrie 2017 a fost plătit la 29 decembrie 2017. Luna de la această dată nu s-a încheiat încă, așa că este imposibil să privim o astfel de plată drept salariu pentru decembrie în sensul deplin al cuvântului. De fapt, banii plătiți înainte de sfârșitul lunii se numesc corect avans. Începând cu 29 decembrie 2017, angajatorul nu este încă obligat să calculeze și să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice, întrucât salariul devine venit doar în ultima zi a lunii pentru care se acumulează - 31 decembrie (clauza 2 din art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În ciuda faptului că 31 decembrie este duminică, este imposibil să se calculeze sau să rețină impozitul pe venitul personal înainte de această dată (scrisori ale Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 16 mai 2016 nr. BS-3-11 / 2169).

Exemplu: Salariul din decembrie plătit în decembrie

Organizația a transferat „salariul” pentru 29 decembrie angajaților în valoare de 180.000 de ruble. Din plata efectuată în aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost calculat și reținut în valoare de 23.400 de ruble (180.000 x 13%). Contabilul a virat această sumă în prima zi lucrătoare a anului 2018 - 9 ianuarie 2018.

În astfel de condiții, în secțiunea 1 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane pentru trimestrul 4 al anului 2017, contabilul trebuie să reflecte corect salariul după cum urmează:

• în linia 020 - suma „salariului” din decembrie (180.000 de ruble);
• în rândurile 040 și 070 - impozitul pe venitul personal calculat și reținut (23.400 de ruble).

La secțiunea 2 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane fizice pe trimestrul IV 2017 nu trebuie să apară în niciun fel „salariul” decembrie plătit la data de 29 decembrie 2017. O veți afișa în calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Într-adevăr, atunci când completați secțiunea 2, trebuie să vă concentrați pe data cel târziu la care impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget. Adică venitul plătit și impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie să se arate în perioada de raportare în care scade termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Astfel de clarificări sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 octombrie 2016 Nr. BS-4-11 / 20126. În exemplul nostru, impozitul pe venitul personal trebuie transferat în următoarea zi lucrătoare din ianuarie - 9 ianuarie 2018. Prin urmare, în secțiunea 2 a calculului pentru primul trimestru al anului 2018, salariul din decembrie va trebui afișat după cum urmează:

• rândul 100 - 31.12.2017 (data încasării venitului);
• linia 110 - 31.12.2017 (data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice);
• linia 120 - 01.09.2018 (data virării impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget);
• linia 130 - 180.000 (suma venitului);
• linia 140 - 23 400 ( cuantumul impozitului pe venitul personal).

Rețineți că data reținerii impozitului la rândul 110 al secțiunii 2 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane fizice pentru trimestrul I 2018 va fi exact 31 decembrie, și nu 29 decembrie 2017 (când s-a efectuat plata). Cert este că tocmai la 31 decembrie 2017 trebuia să acumulezi salariul din decembrie și să-l deconți din avansul plătit anterior (care, de fapt, era salariul din decembrie). Situația este similară cu plățile până pe 30 decembrie. Dacă, de exemplu, calculul salariului pe luna decembrie a fost făcut în perioada 26 decembrie - 29 decembrie, atunci data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, totuși, ar trebui să fie data „31.12.2016”.

Dacă impozitul pe venitul personal a fost reținut și virat înainte de sfârșitul lunii decembrie 2017

Exemplu: impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost virat în decembrie 2017

Organizația a transferat „salariul” pentru 26 decembrie 2017 angajaților în valoare de 380.000 de ruble. În aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 49.400 de ruble (380.000 x 13%). Suma reținută a fost virata la buget a doua zi - 27 decembrie 2017.

Pentru a completa impozitul pe venitul 6 persoane, contabilul a apelat la scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11 / 5106. În această scrisoare s-a recomandat reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice în ziua plății efective a salariilor (26 decembrie), iar a doua zi (27 decembrie) virarea sumei reținute la buget. În plus, autoritățile fiscale recomandă reflectarea acelorași date în calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane.

Dacă salariul pe luna decembrie 2017 a fost acumulat și achitat efectiv în decembrie (26.12.2017), atunci această operațiune se poate reflecta în calculul în formularul 6-NDFL pentru trimestrul 4 2017, de la reținerea și transferul personalului impozitul pe venit trebuie să apară în anul 2017 în condițiile specificate la alin. 4, 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În această situație, puteți afișa plata în rândurile 100 - 120 secțiuni. 2 forme de impozit pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 2017 astfel:

• rândul 100 „Data încasării efective a venitului” - 31.12.2017;
• randul 110 „Data retinerii impozitului” - 26.12.2017;
• rândul 120 „Termenul limită pentru virarea impozitului” este 27.12.2017.

Rețineți că, dacă reflectarea tranzacției în formularul 6-NDFL nu a condus la o subestimare sau supraevaluare a sumei impozitului care trebuie transferat, atunci nu este necesară prezentarea unui calcul actualizat. În plus, dacă operațiunea specificată este reflectată în calculul în formularul 6-NDFL pentru 2017, atunci această operațiune nu se reflectă din nou în calculul în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018 (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 15 decembrie 2016 Nr BS-4- 11/24065). Cu toate acestea, nu excludem ca o astfel de completare să poată ridica întrebări din partea unor IFTS din următoarele motive:

• calculul 6-NDFL, completat astfel, nu va trece de controlul format-logic și va reveni cu eroarea „data reținerii impozitului nu trebuie să preceadă data plății efective”;
• reținerea la sursă a impozitului pe venitul personal din salarii până la sfârșitul lunii contrazice recomandările ulterioare ale Ministerului rus de Finanțe într-o scrisoare din 21.06. 2016 Nr 03-04-06/36092.

Salariul de decembrie plătit în ianuarie 2018: cum să reflectăm

Mulți angajatori au plătit salarii pentru decembrie 2017 în ianuarie 2018. Dacă da, atunci arătați salariul din decembrie emis în ianuarie 2018 în raportarea 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 doar în secțiunea 1. La urma urmei, ați recunoscut venit sub formă de salariu în decembrie și ați calculat impozitul pe venitul personal din acesta în aceeași lună. Prin urmare, în calculul impozitului pe venitul 6 persoane pentru trimestrul 4 al anului 2017, distribuiți plățile după cum urmează:

• la linia 020 - venitul acumulat sub forma unui salariu de decembrie;
• la linia 040 - impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat.

Rândul 070 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, destinat impozitului reținut, în acest caz nu este majorat, deoarece reținerea a avut loc deja în 2018 (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 05 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/23138). În secțiunea 2 a calculului 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, nu afișați deloc salariul din decembrie plătit în ianuarie 2018 (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 29 noiembrie 2016 nr. BS-4-11 / 22677).

CONCLUZIE ASUPRA SALARIULUI DECEMBRIE ÎN IANUARIE 2018

Afișați salariul pe luna decembrie, emis în ianuarie 2018, în secțiunea 1 din 6-NDFL pentru anul 2017 și în secțiunile 1 și 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Să ne explicăm: ați recunoscut venit sub formă de salariu în decembrie 2017 și ați calculat impozitul pe venitul personal din acesta și în decembrie. Așadar, arătați pe rândurile 020 și 040 din secțiunea 1 din calculul anual. Și impozitul pe venitul personal reținut deja în ianuarie 2018, reflectă suma pe rândul 070 al secțiunii 1 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 05.12.2016 Nr. BS-4-11/23138. Rețineți că mai devreme, reprezentanții Serviciului Fiscal Federal, într-o scrisoare din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11 / 3058, au sfătuit să indice plata în calculul pentru primul trimestru doar în secțiunea 2. Dar acest lucru este contrar la ordin serviciul fiscal Nr ММВ-7-11/450 din 14 octombrie 2015.

Dacă termenul de transfer al impozitului prevăzut la art. 226 din Codul fiscal va veni în primul trimestru al anului 2018, atunci nu trebuie să prezentați venituri în secțiunea 2, chiar dacă l-ați reflectat în secțiunea 1. Deci, de exemplu, nu trebuie să includeți în secțiunea 2 din 6-NDFL pentru trimestrul 4 2017 salariul pe decembrie plătit în ianuarie. Să luăm un exemplu.

Salariul pentru decembrie - 570.000 de ruble, impozitul pe venitul personal - 74.100 de ruble, 01/09/2018 a fost plătit salariul pentru a doua jumătate a lunii decembrie și impozitul pe venitul personal a fost transferat la buget.

La sectiunea 2, salariul pe luna decembrie se va reflecta in impozitul pe venitul 6 persoane pentru trimestrul I 2018.

Salariul din septembrie plătit în octombrie

Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal din salarii pentru luna septembrie este octombrie 2017. Prin urmare, în calculul pentru nouă luni, contabilul a arătat această plată doar în secțiunea 1. Acum aceste sume trebuie să fie transferate la impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 al anului 2017.

În secțiunea 2 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane pentru anul 2017, trebuie să arătați salariul pentru septembrie plătit în octombrie. Să presupunem că salariul din septembrie a fost emis pe 10 octombrie. Contabilul va completa secțiunea 2 din calculul anual al impozitului pe venitul 6 persoane ca în eșantion.

Cum să afișați primele în impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 din 2017

Bonus lunar

Reflectați bonusul pentru lună în același mod ca și salariul (Scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 14 septembrie 2017 Nr. BS-4-11 / 18391).

În secțiunea 1, indicați:

• la rândurile 020 și 040 - bonusuri acumulate pentru toate lunile perioadei de raportare și impozitul pe venitul personal calculat din acestea;
• la randul 070 - impozit pe venitul persoanelor fizice din prime retinute pana la finele anului 2017. Această sumă este de obicei mai mică decât impozitul pe venitul personal de la rândul 040. La urma urmei, impozitul pe prime pentru ultima lună este reținut deja în trimestrul următor. Sumele din rândurile 040 și 070 se vor potrivi numai dacă bonusul pentru ultima lună a fost plătit cel târziu în ultima zi lucrătoare a trimestrului.

În Secțiunea 2, afișați toate bonusurile plătite în ultimul trimestru. Excepție fac bonusurile plătite în ultima zi lucrătoare a trimestrului. Includeți-le în secțiunea 2 din 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul următor.

Bonusul plătit împreună cu salariul pentru aceeași lună, indicați împreună cu salariul într-un bloc de rânduri 100 - 140. Dacă bonusul a fost plătit separat, completați un bloc separat, indicând (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 10.10. 2017 Nr. GD-4-11 / 20374):

• la rândul 100 - ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat bonusul;
• la rândul 110 - ziua în care se plătește bonusul;

Exemplu: a existat un bonus lunar în decembrie

La 8 decembrie 2017, bonusul pentru noiembrie 2017 a fost plătit - 500.000 de ruble. și transferat la bugetul impozitului pe venitul personal - 65.000 de ruble. (500.000 de ruble x 13%).

Bonus trimestrial sau anual

Bonus pentru o perioadă mai mare de o lună - un sfert, un an etc. reflectă în 6-NDFL pentru perioada în care a fost plătită (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 23 octombrie 2017 N 03-04-06 / 69115, Serviciul Fiscal Federal din 10 octombrie 2017 N GD-4-11 / 20374).

În secțiunea 1, indicați:

• la rândul 020 - toate sporurile pentru o perioadă mai mare de o lună plătite în perioada de raportare, împreună cu impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• la randurile 040 si 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pe primele platite.

În secțiunea 2, afișați bonusurile plătite în ultimul trimestru. Excepție fac bonusurile plătite în ultima zi lucrătoare a trimestrului. Includeți-le în 2 6-impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul următor.

Pentru bonusuri, completați un bloc separat de rânduri 100 - 140, unde indicați (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 01.11.2017 N GD-4-11 /, din 10.10.2017 Nr. GD-4-11 / 20374) :

• la rândurile 100 și 110 - ziua în care se plătește bonusul;
• la rândul 120 - următoarea zi lucrătoare după plata bonusului.

Afișați bonusurile plătite la momente diferite în blocuri separate.

Exemplu: a existat un bonus anual în decembrie

La 25 decembrie 2017, a fost emis un ordin de plată a primei pentru 2017 - 1.500.000 de ruble.

La 27 decembrie 2017, un bonus a fost plătit și transferat la bugetul impozitului pe venitul personal - 195.000 de ruble. (1.500.000 de ruble x 13%).

În impozitul pe venitul 6 persoane pentru trimestrul IV 2017 aceste sume se reflectă astfel.

Cum să arătați plățile conform contractelor de drept civil

Plățile în baza contractelor de drept civil din care trebuie reținut impozitul trebuie incluse în sect. 1 in perioada in care ati efectuat platile, iar in sec. 2 - numai în trimestrul în care expiră termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe aceste plăți.

Luați în considerare o altă situație în care actul pentru munca prestată (servicii prestate) în baza unui contract de drept civil cu o persoană fizică a fost aprobat în decembrie 2017, iar plata acestuia a avut loc în ianuarie 2018. În acest caz, remunerația conform contractului și impozitul pe venitul personal din acesta ar trebui să fie prezentate în secțiunile 1 și 2 din calculul pentru trimestrul I 2018. Nu înregistrați operațiunea în calculul pentru trimestrul IV 2017. Aceasta rezultă din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 05.12.2016 Nr. BS-4-11/23138. Dacă în decembrie a fost emis un avans în temeiul unui contract de drept civil, atunci ar trebui să intre în secțiunea 2 a calculului anual.

Exemplu: plățile conform contractului au fost în decembrie și ianuarie

Organizația a plătit un avans unei persoane în baza unui contract de muncă la 19 decembrie 2017 în valoare de 20.000 de ruble. Impozitul reținut din această sumă s-a ridicat la 2600 de ruble. (20.000 x 13%). Bilanțul a fost emis în ianuarie 2018 - după finalizarea și livrarea tuturor lucrărilor.

Într-o astfel de situație, reflectați avansul către antreprenor în perioada de plată (în decembrie). Data încasării veniturilor în acest caz este ziua în care societatea a transferat sau a emis bani unei persoane. Nu contează dacă compania emite bani înainte de sfârșitul lunii pentru care este prestat serviciul, sau după.

În secțiunea 2 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane fizice pe anul 2018, arătați avansul pe rândurile:

• 100 „Data încasării efective a venitului” - 19.12.2017;
• 110 „Data retinerii impozitului” - 19.12.2017;
• 120 „Termen de transfer fiscal” - 20.12.2017.

Cum se reflectă plata de concediu în impozitul pe venitul pentru 6 persoane

Plata de concediu va fi inclusă în raportul pentru anul 2017 și raportul pentru primul trimestru al anului 2018. În raportul pentru trimestrul 4 2017, arătați indemnizația de concediu în rândurile 020, 040, 070 din secțiunea 1. În raportul pentru trimestrul 1 2018, reflectați plata de concediu numai în secțiunea 2 la rândurile 100-140. Asemenea precizări se află în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 04/05/2017 Nr. BS-4-11/6420.

Cu toate acestea, nu este necesar să se arate în secțiunea 2 plata de concediu plătită în ultima lună a trimestrului dacă ultima zi a acestei luni cade într-o zi liberă. Includeți o astfel de plată de concediu în secțiunea 2 a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul următor. De exemplu, plata de concediu plătită în decembrie 2017 nu ar trebui să fie inclusă în secțiunea 2 din 6-NDFL pentru 2017. La urma urmei, termenul limită de plată a impozitului pe aceste plăți de concediu conform art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse - 01/09/2018 (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 04/05/2017 Nr. BS-4-11 / 6420).

Exemplu. Plata de concediu plătită în T1 2018:

• 15.01.2018 - 25.000 de ruble. impozitul pe venitul personal de la ei 3.250 de ruble;
• 22.02.2018 - 47.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal de la ei 6.110 ruble.

Impozitul pe venitul personal din aceste plăți de concediu este transferat în ziua în care sunt plătite. La 30 martie 2018, a fost acumulată o plată de vacanță de 27.616 ruble, care a fost plătită la 2 aprilie 2018.

Suma totală a plății de concediu plătită pentru primul trimestru este de 72.000 de ruble. (25.000 de ruble + 47.000 de ruble), impozitul pe venit personal de la ei 9.360 de ruble. (3.250 ruble + 6.110 ruble).

În impozitul pe venitul 6 persoane pentru trimestrul I 2018, plata concediului de odihnă se reflectă după cum urmează.

Plata de concediu plătită la 04.02.2018 nu trebuie să fie prezentată în impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru primul trimestru. Aceste plăți de concediu se vor reflecta în impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru cele șase luni.

Cum să treci impozitul anual pe venit pentru 6 persoane pentru 2017

Trimiteți calculele în formularul 6-NDFL pentru anul 2017 către organele fiscale în formă electronică prin canale de telecomunicații. Raportarea „pe hârtie” poate fi depusă în singurul caz - dacă în perioada de raportare sau de impozitare numărul persoanelor fizice (destinatari de venituri) a fost mai mic de 25 de persoane. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 7 al paragrafului 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O responsabilitate

Dacă nu treci de calcul sau predat cu întârziere, atunci amendă – 1000 de ruble. pentru fiecare lună întreagă sau incompletă din ziua depunerii calculului (clauza 1.2 din art. 126 din Codul fiscal). Perioada de restante va fi calculată din ziua respectivă până la data la care ați depus factura (în persoană, prin reprezentant, prin poștă sau online).

Daca calculul nu se depune in termen de 10 zile de la scadenta, fiscul are si dreptul de a bloca contul bancar al agentului fiscal (clauza 3.2 din art. 76 din Codul fiscal). Serviciul Fiscal Federal a explicat acest lucru într-o scrisoare din 08.09.2016 nr. GD-4-11 / 14515.

Dacă, în 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice pe anul 2017, inspectorii identifică informatii false, atunci penalitatea pentru fiecare calcul cu astfel de date va fi de 500 de ruble. Dar dacă identificați singur o eroare „nesigură” și predați impozitul pe venit actualizat pentru 6 persoane, atunci nu vor exista amenzi (articolul 126.1 din Codul fiscal).

Remarcăm că nu numai organizația, ci și angajații responsabili (de exemplu, un manager) pot fi trași la răspundere. Oficialul este amenințat sanctiune administrativa de la 300 la 500 de ruble. (Articolul 15.6 din Codul contravențiilor administrative).

Antreprenorii, avocații, notarii nu sunt aduși la răspundere administrativă (articolul 15.3 din Codul contravențiilor administrative).

Umplere eșantion

Din păcate, nu este posibil să oferim cititorilor noștri un eșantion universal de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru 2017, deoarece completarea rapoartelor anuale va fi unică în fiecare caz. Cu toate acestea, vă puteți familiariza și descărca eșantionul completat de impozit pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 al anului 2017, format pe un exemplu de viață reală și cifre specifice.

Raportul nu anulează forma anuală a certificatului 2-NDFL care este familiară tuturor. Principala diferență între cele două formulare în ordinea în care sunt reflectate datele: certificatul 2-NDFL se depune separat pentru fiecare individual, căruia i s-au plătit venituri, iar impozitul pe venit 6-personal se depune în ansamblu pentru organizație.

Raportarea trimestrială reflectă venitul total plătit tuturor persoanelor. Datele în forma 6-NDFL sunt afișate pe bază de angajamente de la începutul anului.

Trebuie să depuneți rapoarte la locul de înregistrare al organizației sau al antreprenorului individual. Pentru fiecare subdiviziune separată, un calcul separat al 6-NDFL este depus la locul înregistrării sale (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 noiembrie 2015 nr. 03-04-06 / 66970, scrisoarea Federală). Serviciul Fiscal al Federației Ruse din 28 decembrie 2015 Nr. BS-4-11 / [email protected]).

Firmele mici cu până la 25 de angajați au dreptul să depună declarații de impozit pe venit pentru 6 persoane pe hârtie.

Dacă numărul depășește 25 de persoane, va trebui să vă raportați la formular electronic. Sistemul Kontur.Extern vă va ajuta să trimiteți rapid și ușor rapoarte prin canale de telecomunicații.

Completați și trimiteți declarațiile 6-NDFL online fără erori. Pentru tine 3 luni Kontur.Externa gratuit!

încerca

Termenul limită de depunere a impozitului pe venit pentru 6 persoane

Formularul 6-NDFL trebuie depus cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Luând în considerare weekendurile și vacanțele din 2019, sunt prevăzute următoarele perioade de raportare:

• Pentru 2018 - până la 04.01.2019;
• pentru trimestrul I — până la 30.04.2019;
• timp de jumătate de an - până la 31.07.2019;
• cu nouă luni înainte de 31 octombrie 2019.

Pentru a trimite formularul 6-NDFL, marcațicalendarul contabilului .

Procedura de completare a 6-NDFL

Mai jos veți găsi scurte instrucțiuni pentru completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane.

Formularul 6-NDFL conține o pagină de titlu și două secțiuni.

Dacă o organizaţie are diviziuni separate, pe pagina de titlu trebuie să indicați punctul de control și OKTMO ale unor astfel de unități. În orice caz, TIN-ul este atribuit organizației-mamă.

Cum se completează Secțiunea 1, Indicatori rezumați

În această secțiune, ar trebui să afișați suma veniturilor acumulate defalcate în funcție de ratele de impozitare. Un rând separat înregistrează suma dividendelor acumulate. Informațiile privind dividendele sunt cerute de IFTS pentru a le compara cu cifrele reflectate în declarația de impozit pe venit.

Secțiunea nr. 1 din calculul 6-NDFL poate fi plasată pe mai multe pagini dacă organizația folosește cote diferite ale impozitului pe venitul personal.

Cum se completează rândul 070 din formularul 6-NDFL

Contabilii întreabă adesea despre procedura de completare a rândului 070 6-NDFL. Ce este inclus, vom spune mai jos.

Linia 070 din 6-NDFL include suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul anului. Este important ca impozitul pe venitul personal să fie reținut. De exemplu, rândul 070 din raportul pentru primul trimestru al anului 2019 nu trebuie să reflecte impozitul pe salariul din martie dacă acesta a fost plătit în aprilie (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.01.2016 nr. BS- 4-11 / [email protected], din 01.07.2016 Nr BS-4-11/ [email protected]).

Cum se completează Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și impozitul pe venitul personal reținut”

În a doua secțiune, trebuie să grupați venitul după data primirii. Pentru fiecare grup, trebuie notate datele reținerii la sursă și transferarea acestuia la buget.

Din 2016, pentru anumite tipuri de venituri, a existat comandă nouă stabilirea datei primirii lor de către o persoană fizică (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, venit în formă câștig material pentru utilizarea împrumutului trebuie determinată la ultima dată a fiecărei luni. Dacă angajatul a folosit împrumutul în primul trimestru, rândurile 100 și 130 trebuie să reflecte beneficiul material de la 31.01.2019, 28.02.2019 și 31.03.2019. Impozitul pe venit personal este reflectat la rândul 140.

Trecerea impozitului pe venitul persoanelor fizice în impozitul pe 6 persoane

Există situații în care veniturile sunt acumulate într-un trimestru și plătite în următorul. Calculul și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice se încadrează în diferite trimestre. Această situație este tipică pentru salariile din martie, iunie, septembrie și decembrie.

Dacă societatea are o taxă de report, aceasta trebuie reflectată în trimestrul de reținere la sursă. Pentru plata de concediu, bonusuri și concediu medical, este prevăzută o schemă diferită - impozitul se reflectă în perioada în care se plătește venitul.

Calcul rafinat

Organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să trimită un calcul actualizat sub forma 6-NDFL dacă în raportul primar sunt găsite erori sau sunt indicate informații false.

Toți angajatorii, indiferent de forma de proprietate - SRL sau întreprinzător individual trebuie să depună rapoarte trimestriale la IFTS pentru angajații lor - formularul 6 de impozit pe venitul persoanelor fizice. Ca ghid pentru completare, luați în considerare cele 13 situații cele mai frecvente și importante care ridică cel mai adesea întrebări.

Întrebarea numărul 1. Trebuie să iau un impozit pe venit zero pentru 6 persoane?

Înainte de a lua în considerare problemele complexe, să începem cu cele mai simple, dar și foarte comune - dacă aveți un formular de impozit pe venit zero 6 persoane, trebuie să depuneți rapoarte în acest caz? Această situație poate apărea dacă nu există angajați în companie și nu au existat plăți impozabile în perioada de raportare. plățile impozitului pe venitul personal(salariu, compensație etc.).

Răspuns. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă un antreprenor sau o organizație individuală nu are angajați sau dacă angajații nu au primit venituri în perioada de raportare și nu au fost efectuate plăți în temeiul contractelor de drept civil, atunci un antreprenor individual sau un SRL nu are datoria de agent fiscal. În acest sens, formularul 6-NDFL pentru această perioadă de raportare nu se depune la fisc

Întrebarea numărul 2. Ce venituri se reflectă în rândul 020?

Formularul 6-NDFL conține informații despre acele venituri care sunt supuse impozitului pe venit, în timp ce nu reflectă veniturile enumerate în Codul Fiscal al Federației Ruse la art. 217.

Prin urmare, linia 020 ar trebui să conțină, pe lângă plata de concediu, salariile, alte venituri similare, precum și veniturile care sunt parțial supuse impozitului pe venitul personal, menționate în Codul fiscal al Federației Ruse, art. 217. Acestea includ, de exemplu, indemnizația de concediere, a cărei valoare depășește trei câștiguri medii, cadouri, a căror valoare depășește 4.000 de ruble.

Întrebarea numărul 3. Cum se completează corect rândul 030?

Acest rând trebuie completat în conformitate cu valorile codurilor de deducere care au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei sub numărul MMV-7-11 / [email protected] din 10.09.2015.

Astfel, este necesar să se arate proprietatea socială, a copiilor și deduceri standard. În plus, rândul indică părți neimpozabile din venitul angajatului, precum asistență materială, cadouri etc.

Întrebarea numărul 4. Ce sume sunt înscrise la rândul 080

La rândul 080, este necesar să se indice suma totală a impozitului nereținut la data raportării, calculată pe baza de angajamente de la începutul anului, ținând cont de prevederile alin.14 al art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și art. 226 p.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În consecință, pe această linie este necesar să se reflecte suma totală a impozitului care nu a fost reținut de agentul fiscal (organizație sau întreprinzător individual cu angajați) din veniturile primite de persoane fizice sub formă de beneficii materiale, precum și în natură, dacă nu există alte plăți de venit denominate în forma monetara.

Întrebarea numărul 5. Cum se reflectă veniturile în natură în impozitul pe 6 persoane, din care impozitul pe venit nu a fost reținut

Întrebare. Fostul angajat al companiei a primit venituri în natură la 1 septembrie 2016. În favoarea acestui angajat nu s-au mai efectuat acumulări. Cum se completează corect raportul?

Răspuns. Atunci când astfel de venituri sunt plătite în natură, se reflectă în calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane pe 9 luni în secțiunea nr. 1 din rândurile 020, 040, 080 și în secțiunea nr. 2 - rândurile 100-140.

Secțiunea 2 trebuie completată după cum urmează:

Întrebarea numărul 6. Cum este tratat impozitul pe salarii?

Cum se completează corect cuantumul impozitului pe venit la rândurile 070 și 080 dacă salariul acumulat în septembrie a fost emis în octombrie?

La sectiunea nr.1, la randul 070, este necesar sa se indice suma totala a impozitului care a fost retinut de agentii fiscali de la inceputul anului in curs. Suma este indicată pe bază de angajamente de la începutul anului curent.

La rândul 080, este necesar să se indice cuantumul impozitului calculat pe bază de angajamente, care nu a fost reținut de agentul fiscal la data raportării, ținând cont de prevederile art. 226.1 p.14 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 226 p. 5 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrebarea numărul 7. Cum se reflectă compensația la concediere - împreună cu salariul sau separat?

Întrebare: La concedierea unui angajat, acesta are dreptul la plata salariului, precum și dacă nu și-a folosit în totalitate concediul anual plătit. Cum să reflectați aceste plăți - împreună sau separat?

Răspuns: Compensație vacanta nefolosita iar plata salariilor la concediere se reflecta sub forma impozitului pe venit 6-personal in total la o data, nefiind necesara defalcarea separata a acestor sume.

Motivul pentru această poziție este că articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că un angajat la concediere trebuie să primească toate plățile datorate în aceeași zi - în ziua concedierii. Compensația, ca și salariul, este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar perioada de virare a acestuia la buget este aceeași.

Întrebarea numărul 8. Există întreprinderi separate în organizație, cum sunt completate rapoartele?

Situația este următoarea: divizii separate și sediul social al companiei sunt înregistrate într-una singură oficiu fiscal, dar sunt în diferite municipii care se află sub jurisdicția acestei autorități fiscale.

Răspuns: În acest caz, calculul 6-NDFL se completează separat pentru fiecare divizie separată, inclusiv atunci când atât sediul central, cât și diviziile separate sunt înregistrate la același birou fiscal.

Întrebarea numărul 9. Cum se reflectă primele în raportul privind impozitul pe venit pentru 6 persoane?

Situație: Cu ocazia aniversării unui angajat, o organizație i-a plătit un bonus pe 16 septembrie în valoare de 12.000 de ruble, cum ar trebui să se reflecte în situațiile financiare?

Bonusurile angajaților sunt reflectate în impozitul pe venit pentru 6 persoane în secțiunea nr. 2. În acest caz, această primă va fi inclusă în raportare timp de 9 luni.

Întrebarea numărul 10. Unde să depune rapoarte dacă contribuabilul combină sistemul simplificat de impozitare și UTII?

Situație: Un antreprenor combină două regimuri fiscale - sistemul de impozitare simplificat și UTII, în timp ce are diferite orase Există mai multe puncte de vânzare. În calitate de plătitor, acesta este înregistrat la fisc la locul de desfășurare a activității, unde își desfășoară activitatea fiecare punct, iar la locul de reședință este înregistrat ca plătitor STS. Sunt angajați în stat. Unde să depun rapoarte?

Răspuns: Impozitele pe salariile angajaților care sunt implicați în sistemul fiscal simplificat se plătesc la buget la locul de reședință al întreprinzătorului, iar pentru UTII - la locul de înregistrare. În același mod, se oferă raportarea.

Întrebarea numărul 11. Cum se calculează perioada de plată a venitului

Cum se determină perioada de impozitare pentru care s-a plătit venitul pentru calcularea și completarea impozitului pe venitul 6 persoane?

În conformitate cu art. 221 din Codul fiscal, perioada este determinată de data la care venitul a fost încasat efectiv. Deci, de exemplu, dacă salariul din decembrie a fost plătit în ianuarie, atunci decembrie va fi considerată perioada pentru primirea veniturilor.

Dacă plata serviciilor conform acordului GPC furnizat la 12 august 2016 a fost efectuată la 1 septembrie 2016, atunci septembrie 2016 va fi considerată perioada de generare a veniturilor.

Pentru concediile anuale plătite pentru perioada de la 02.08.2016 la 15.08.2016 au fost virate în data de 29 iulie 2016, apoi iulie 2016 va fi considerată perioada de plată a veniturilor.

Întrebarea numărul 12. Beneficiul a fost plătit în trimestrul următor, cum îl arăt?

Întrebare: Indemnizația de invaliditate temporară a fost acumulată salariatului pentru luna septembrie, dar plata a fost efectuată abia pe 3 octombrie. Indemnizația este reflectată în raportul 6-NDFL pentru trimestrul III 2016, în secțiunea nr. 1, rândurile 020 și 040?

Răspuns: Dacă indemnizația care a fost acumulată angajatului pentru luna septembrie a fost efectiv transferată în luna octombrie, atunci nu există motive pentru reflectarea acesteia în raportarea pentru trimestrul 3. Astfel, liniile 020 și 040 vor trebui completate deja în raportul anual.

În raportarea pentru anul, Secțiunea nr. 2 trebuie completată după cum urmează:

Întrebarea numărul 13. Cum se reflectă salariul și beneficiile plătite în aceeași zi?

Situație: În august 2016, un angajat a fost plătit cu un salariu de 15.000 de ruble. De asemenea, au numit o indemnizație de invaliditate temporară pe cheltuiala angajatorului pentru primele 3 zile în valoare de 1.500 de ruble, pe cheltuiala FSS - 3.000 de ruble. În plus, a existat o plată suplimentară până la câștigul mediu conform unui contract colectiv pentru o perioadă de invaliditate - 3.000 de ruble.

deduceri pentru impozit pe venit nu au fost furnizate. Impozitul pe venitul personal a fost calculat din salarii și suprataxe conform unui contract colectiv - 2340 de ruble. ((15000+3000)*13%). Am calculat impozitul pe venitul personal din prestații de invaliditate temporară - 585 ((1500 + 3000) * 13%).

Indemnizația de invaliditate temporară și salariile au fost efectiv transferate angajatului la 15 septembrie 2016 în valoare de 19.575 de ruble. Tot pe 15 septembrie 2016, impozitul pe venitul personal a fost reținut și transferat în valoare de 2925 de ruble. Cum se înregistrează aceste tranzacții?

Răspuns: În secțiunea nr. 1 din raportare se completează rândurile 020, 040, 070 - sunt indicate informații privind plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară și salariu.

Secțiunea nr. 2 se reflectă după cum urmează:

Sperăm că articolul 6-NDFL instrucțiuni pentru completarea a 13 situații vă va ajuta în completarea rapoartelor.

De la 1 ianuarie 2016 a fost introdus un nou formular de raportare trimestrială pentru agenții fiscali: Calculul sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal (formular 6-NDFL) (aprobat). Luați în considerare procedura de completare a formularului 6-NDFL în situații specifice.

Din certificatele obișnuite 2-NDFL formă nouă fundamental diferit este faptul că trebuie completat în întregime pentru toți contribuabilii individuali care au primit venituri de la un agent fiscal ().

Din păcate, procedura de completare a Calculului conform formularului 6-NDFL (k (denumită în continuare Procedura)) nu conține răspunsuri la toate întrebările care pot apărea în timpul pregătirii acestuia. Și în ciuda faptului că Serviciul Federal de Taxe al Rusiei a clarificat deja unele dintre ele în scrisorile sale (, de la, de la, de la), „pete goale” încă rămân.

Să vedem ce caracteristici trebuie luate în considerare atunci când completați Calculul în formularul 6-NDFL și la ce ar trebui să acordați atenție atunci când îl compilați în diferite situații.

Baza pentru completarea 6-NDFL

Calculul în formularul 6-NDFL, ca și 2-NDFL, se completează pe baza datelor cuprinse în registrele contabile fiscale (; clauza 1.1 din Secțiunea I din Ordin).

De asemenea, puteți dezvolta un registru special (vezi exemplul de mai jos), fără a uita să aprobi formularul acestuia ca atașament la politica contabila. Totodata, un astfel de registru trebuie sa contina toate informatiile necesare completarii 6-NDFL (pentru datele de acumulare, transfer si retinere a impozitului pe venitul persoanelor fizice, vezi tabelul de referinta).

Atunci când este necesară reținerea și virarea impozitului pe venitul personal din tipuri diferite sursa de venit

Completarea secțiunii 1 a formularului 6-NDFL

Secțiunea 1 din formularul 6-NDFL „Indicatori generalizați” poate fi împărțită condiționat în două blocuri.

Primul include linii de la 010 la 050. Acest bloc se completează separat pentru fiecare dintre cotele de impozitare. Adică, dacă în organizație lucrează atât angajații rezidenți, cât și angajații nerezidenți, rândurile de la 010 la 050 trebuie completate de două ori: atât la cota de 13 la sută, cât și la cota de 30 la sută. Cota de impozitare corespunzătoare (13, 15, 30 sau 35%) este indicată la rândul 010.

Rândul 020 reflectă suma totală a venitului impozitat la cota de impozitare indicată în rândul 010.

Rândul 030 indică suma totală a deducerilor fiscale, nu doar standard, ci și sociale, imobiliare, profesionale. Același rând ia în considerare sumele de venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în virtutea.

Rândul 040 reflectă suma taxei calculate:

Valoarea impozitului pe venitul personal calculat = (suma venitului acumulat (linia 020) - valoarea deducerilor fiscale (linia 030)) x cota de impozitare (linia 010)

Rândul 050 indică suma plăților anticipate fixe acceptate ca reducere a sumei impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.

Rândurile 040 și 045 indică valoarea dividendelor și impozitului pe venitul personal calculat din această sumă.

Rândurile de la 060 la 090 reprezintă al doilea bloc al Secțiunii 1 și, indiferent de cotele de impozitare aplicabile, se completează o singură dată, pe prima pagină a acestuia (clauza 3.2 din Ordin).

Linia 060 indică numărul total de persoane care au primit perioada fiscala venit impozabil. În cazul concedierii și angajării pe parcursul unei perioade fiscale a aceleiași persoane fizice, numărul persoanelor fizice nu este ajustat (clauza 3.3 din Procedură). Dacă o persoană primește venituri impozitate în temeiul diferit cote de impozitare, caz în care se numără ca o singură persoană.

EXEMPLU La completarea Calculului în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru au fost declarate 5 persoane pe linia 060. În luna mai au demisionat 2 persoane, în iunie au fost angajate 3 persoane, în timp ce una dintre ele era din rândul celor care au renunțat anterior. Numărul persoanelor fizice care au încasat venituri, care trebuie reflectate sub formă de impozit pe venitul 6 persoane fizice pentru cele șase luni de pe linia 060, va fi de 6 persoane (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Un angajat pensionar și revenit în mișcare nu este luat în considerare.

La rândul 070, trebuie să indicați suma totală a impozitului reținut.

Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice care a fost calculată, dar nu a fost reținută dintr-un anumit motiv, este indicată la rândul 080.

Pe linia 090, este necesar să se reflecte valoarea impozitului care a fost returnat contribuabililor în conformitate cu.

Completarea secțiunii 2 a formularului 6-NDFL

Spre deosebire de Secțiunea 1, care este completată pe bază de angajamente de la începutul anului, Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL „Datele și sumele veniturilor efectiv primite și impozitului pe venitul personal reținut” include numai acei indicatori care au fost produși în ultimul trei luni din perioada de raportare ( ).

Pentru a o completa corect, este necesar să țineți cont următoarele caracteristici:

• rândul 100 se completează pe bază (reamintim că din noul an atât pentru salarii, cât și pentru indemnizațiile de călătorie aceasta este ultima zi a lunii);
• rândul 110 se completează ținând cont de prevederile și (data indicată în acest rând depinde de tipul de venit plătit și trebuie să corespundă cu ziua în care impozitul calculat trebuie reținut ());
• în rândul 120 se indică data în conformitate cu prevederile și, cel târziu, cuantumul impozitului pe venitul personal () trebuie virat. Adică fie în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil, fie în ultima zi a lunii în care s-au plătit concediul medical și plata concediului, iar în cazul plăților pentru tranzacții cu valori mobiliare- cea mai veche dintre următoarele date:

• data de încheiere a perioadei fiscale relevante;
• data expirării acestuia din urmă conform datei de începere a contractului, în baza căreia agentul fiscal plătește venitul contribuabilului, pentru care este recunoscut ca agent fiscal;
• Data de plată Bani(transfer de valori mobiliare).

Suma totală a venitului (fără a deduce valoarea impozitului pe venitul personal reținut) este reflectată în rândul 130, iar valoarea impozitului reținut din acest venit este reflectată în rândul 140.

Dacă în raport cu diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de încasare efectivă, condițiile de transfer al impozitului vor diferi, rândurile 100-140 trebuie completate separat pentru fiecare termen de transfer al impozitului.

Completarea secțiunii 2 în cazul în care veniturile sunt acumulate într-o perioadă și plătite în alta

Ca regulă generală, agentul fiscal este obligat să vireze suma impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. Se face o excepție numai pentru prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav) și plata concediului de odihnă. Impozitul pe venitul personal reținut din aceste plăți trebuie virat cel târziu în ultima zi a lunii în care sunt plătite ().

Așadar, dacă, de exemplu, salariul pe luna martie 2016 este plătit în aprilie, respectiv impozitul pe venitul persoanelor fizice va fi reținut și virat în aprilie. În acest sens, în Secțiunea 1, suma veniturilor acumulate va fi reflectată în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, iar în Secțiunea 2 această operațiune se va reflecta doar în cazul plății directe a salariilor către angajați, adică în Calculul sub formă de 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016 ( ).

Ce date ar trebui să fie indicate în acest caz la completarea 6-NDFL, luați în considerare un exemplu.

EXEMPLU 1. Salariile din martie se plătesc angajaților pe 5 aprilie, iar impozitul pe venitul personal se plătește pe 6 aprilie. Operațiunea este reflectată în Secțiunea 1 a Calculului în formularul 6-NDFL pentru trimestrul I, în timp ce agentul fiscal nu reflectă operațiunea în Secțiunea 2 pentru trimestrul I 2016. Această operațiune se va reflecta în plata directă a salariile angajatilor, adica in Calculul in formularul 6- Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe cele sase luni ale anului 2016 astfel: - la randul 100 se indica data 31.03.2016; - pe linia 110 - 04.05.2016; - pe linia 120 - 04.06.2016; - la rândurile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători. 2. Concediul medical pentru luna martie a fost plătit pe 5 aprilie. Operațiunea din secțiunea 2 din Calcul conform formularului 6-NDFL pentru semestrul anului 2016 se va reflecta astfel: - la rândul 100 se indică 04.05.2016; - pe linia 110 - 04.05.2016; - pe linia 120 - 30.04.2016; - la rândurile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători.

Completarea impozitului pe venit 6 persoane in cazul primirii de cadouri si asistenta materiala de catre angajati

Venituri care nu depășesc 4.000 de ruble primite de persoane fizice în perioada fiscală, de exemplu, sub formă de cadouri, asistență financiară(), impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este evaluat. În cazul plății unui astfel de venit către angajații săi în sumă care nu depășește standardul stabilit, agentul fiscal nu are obligația de a calcula și reține impozitul pe venitul personal. Dar această împrejurare nu îl scutește de obligația de a reflecta sumele indicate nu numai în registrul fiscal, dar și în impozitul pe venitul 6 persoane. Ținând cont de faptul că în cursul anului un agent fiscal își poate plăti în mod repetat veniturile angajatului, care pot fi parțial scutite de impozitare, o astfel de contabilitate va ajuta la evitarea erorilor la calcularea sumei impozitului.

EXEMPLU În februarie 2016, un angajat a primit asistență financiară în valoare de 2.000 de ruble. În mai 2016, același angajat a primit din nou asistență materială în valoare de 10.000 de ruble. La completarea Calculului în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, asistența materială plătită va fi reflectată: - pe linia 020 - 2000 de ruble; - pe linia 030 - 2000 de ruble. La completarea calculului sub formă de 6-NDFL pentru cele șase luni, aceste plăți vor fi reflectate: - pe linia 020 - 12.000 de ruble. (2000 + 10.000); - pe linia 030 - 4000 de ruble.

La prezentarea cadourilor, a căror valoare depășește 4000 de ruble, trebuie luate în considerare următoarele.

Atunci când venitul este plătit unui contribuabil în natură (și un cadou este un astfel de venit), impozitul este reținut din orice venit plătit contribuabilului în numerar. Totodată, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma venitului plătit în numerar ().

Având în vedere acest tip de restricții, în practică se întâmplă adesea ca un contabil să nu aibă posibilitatea de a face imediat în întregime reține impozitul pe venitul personal din valoarea cadoului.

Prin urmare, acest lucru trebuie făcut la următoarea plată în numerar. Dacă suma impozitului nu este reținută în perioada fiscală (de exemplu, în cazul concedierii unui angajat), atunci, în acest caz, agentul fiscal, cel târziu la 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate, este obligat să notifice în scris contribuabilul şi Autoritatea taxelor la locul înregistrării acesteia, indicându-se în notificare suma venitului din care nu s-a reținut impozit, și suma impozitului nereținut.

După transmiterea acestor informații, obligațiile organizației în calitate de agent fiscal vor înceta. Obligația de a plăti impozit în acest caz va fi transferată unei persoane fizice (,).

Elena Titova, expert Serviciului Consultanta Juridica GARANT, membru al Camerei Consultantilor Fiscali

A mai rămas foarte puțin timp înainte de termenul limită pentru depunerea Formularului 6-NDFL pentru 2018. Așadar, este timpul să reîmprospătați memoria regulilor de bază pentru completarea acesteia.

Procedura de completare a formularului 6-NDFL

Formularul 6-NDFL constă din următoarele secțiuni:

• Pagina titlu(Pagina 001);
• Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
• Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și ale impozitului pe venitul personal reținut”.

În conformitate cu regulile de completare a formularului 6-NDFL, calculul se face pe baza de angajamente pentru trimestrul I, jumătate de an, 9 luni și an calendaristic.

Cerințe generale pentru completarea 6-NDFL

Pentru a reduce probabilitatea unei erori la completarea 6-NDFL, trebuie să consultați Instrucțiunile pentru completarea formularului 6-NDFL, care pot fi găsite în ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14.10.2015 Nu . ММВ-7-11 / [email protected]. La Cerințe generale la completarea formularului 6-NDFL, includ în special:

• completarea câmpurilor text și numerice ale Calculului de la stânga la dreapta, începând din celula din stânga;
• punerea liniuțelor în celulele goale, în timp ce în celulele goale pentru indicatorii totali, zero este indicat în celula din stânga, celulele rămase sunt tăiate;
• fără imprimare duplex pe suport de carton;
• folosind cerneală neagră, violetă sau albastră;
• la pregătirea Calculului pe computer și imprimarea ulterioară, liniuțele pot fi omise, în timp ce fontul Courier New cu o înălțime de 16 - 18 puncte ar trebui utilizat.

Cum se completează corect formularul 6-NDFL

Dacă completarea paginii de titlu nu creează dificultăți deosebite, procedura de completare a Secțiunii 1 „Indicatori generalizați” poate ridica întrebări.

Dacă în cursul anului au fost aplicate cote de impozitare diferite, rândurile 010-050 sunt completate separat pentru fiecare cotă de impozitare. În același timp, indicatorii sunt dați în total pentru toate persoanele fizice, cărora li se aplică fiecare cotă specifică veniturilor.

Rândurile 010-090 sunt completate în total de la începutul anului.

Rândul 010 „Cota de impozitare, %” indică rata de impozitare aplicată în perioada de raportare.

Rândurile 020-050 sunt completate pentru fiecare tarif specific indicat la rândul 010.

Rândul 020 „Suma venitului acumulat” indică valoarea veniturilor acumulate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Dacă dividendele au fost acumulate în perioada fiscală, atunci agentul fiscal reflectă din nou suma acestora la rândul 025 „Inclusiv suma veniturilor acumulate sub formă de dividende”.

Rândul 030 „Suma deducerilor fiscale” reflectă valoarea deducerilor fiscale, care reduce venitul supus impozitării. Acest rând reflectă, în special, deducerile fiscale standard prevăzute la art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și deducerile din sumele prevăzute la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse (de exemplu, o deducere din costul cadourilor sau asistenței materiale). Lista plina deducerile pot fi găsite în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 Nr. MMV-7-11 / [email protected].

Cuantumul impozitului pe venitul personal calculat este reflectat în rândul 040 „Suma impozitului calculat”.

La rândul 045 „Inclusiv suma impozitului calculat pe venit sub formă de dividende”, trebuie să indicați valoarea impozitului pe venitul personal pe dividende reflectată mai devreme la rândul 025.

Dacă o organizație sau un antreprenor individual angajează un străin care deține un brevet și plătește singur impozitul pe venitul personal, atunci agentul fiscal poate reduce impozitul pe venitul personal calculat al acestor angajați cu suma plăților de impozit pe venit fix transferate de aceștia. Suma cu care agentul fiscal reduce impozitul pe venitul personal calculat este reflectată în rândul 050 „Suma plății anticipate fixe”.

La rândul 060 „Număr de persoane fizice care au primit venituri”, agentul fiscal trebuie să indice numărul total de persoane fizice care au primit venituri de la acesta în perioada de impozitare. Dacă în cursul anului aceeași persoană a fost concediată și reangajată, la rândul 060 se indică o singură dată.

Rândul 070 „Suma impozit reținut” reflectă valoarea impozitului pe venitul personal care a fost reținut de agentul fiscal.

Rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” reflectă suma impozitului pe venitul personal pe care agentul fiscal nu a putut-o reține din venitul unei persoane fizice.

La rândul 090 „Suma impozitului returnat de agentul fiscal”, trebuie să arătați cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice care a fost returnat de agentul fiscal în conformitate cu art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Rândurile 060-090 sunt completate în total pentru toate ratele de impozitare și sunt necesare pe prima pagină a Secțiunii 1.

Am luat în considerare modul de completare a secțiunii 2 a formularului 6-NDFL.

Cum se verifică corectitudinea completării formularului 6-NDFL

Pentru a verifica corectitudinea completării Calculului, puteți utiliza Raporturi de controlîntocmit de Serviciul Fiscal Federal pentru uz intern (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11 / [email protected] ).

Un exemplu de completare a formularului 6-NDFL

În ciuda faptului că formularul în sine s-a schimbat oarecum (au fost făcute modificări la pagina de titlu), principiul general de completare a 6-NDFL a rămas același. Prin urmare, exemplul pe care l-am dat de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane în 2017 este încă relevant acum.

Să dăm un exemplu de completare a Calculului conform formularului 6-impozit pe venitul persoanelor fizice pentru prima jumătate a anului 2017. Vom prezenta datele de completat în tabel. Pentru simplitate, să presupunem că nu au existat alte angajamente și plăți în 2017. Toți beneficiarii de venit (15 persoane) sunt rezidenți fiscali RF în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Vă rugăm să rețineți că valoarea impozitului pe venitul personal din salarii pentru luna iunie în valoare de 92.335 de ruble, care va fi reținută la 07.05.2017, nu este reflectată în secțiunea 2. În consecință, între indicatorii rândurilor 040 „Suma impozitului calculat” și 070 „Suma impozitului reținut” din Secțiunea 1, există o diferență în cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat dar nereținut la 30 iunie 2017.