La 1 ianuarie 2016, au intrat în vigoare modificări la capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venit”. indivizii» și în partea I a Codului fiscal al Federației Ruse privind îmbunătățirea administratia taxelor impozit Au fost adoptate noi formulare de raportare 2-NDFL și 6-NDFL.

Sistematizează-ți sau actualizează-ți cunoștințele, dobândește abilități practice și găsește răspunsuri la întrebările tale la Școala de Contabili. Cursurile sunt dezvoltate ținând cont de standardul profesional „Contabil”.

La ce ar trebui să acorde atenție agenții fiscali pe venit? Să ne uităm la schimbările importante.

Perioadă de raportare

Introdus efectiv la 1 ianuarie 2016 perioadă de raportare(de facto) pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. La sfârșitul primului trimestru, jumătate de an și 9 luni, agenții fiscali au o nouă obligație - de a depune un calcul al sumelor de venituri plătite, calculate, reținute și impozitul pe venitul personal enumerat(calcul 6-NDFL).

Calculul trebuie depus cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - cel târziu până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Termenele limită pentru depunerea calculelor în anul 2016 sunt următoarele:

• pentru primul trimestru al anului 2016 - cel târziu la 3 mai 2016;
• pentru prima jumătate a anului 2016 - cel târziu la 1 august 2016;
• pentru 9 luni din 2016 - cel târziu la 31 octombrie 2016

Calculul în formularul 6-NDFL pentru anul 2016 trebuie depus cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Impozitul și valoarea venitului sunt calculate ca total pentru organizație sau întreprinzător individual în ansamblu, fără contabilitate personalizată.

Data primirii venitului

Legea nr. 113-FZ a decis pe mulți probleme controversate, pentru care autoritățile de reglementare dau de multă vreme explicații, uneori diametral opuse.

Data primirii veniturilor sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă la primirea de credite sau de fonduri împrumutate

Din 2016, data primirii venitului sub forma de beneficiu material pentru fondurile împrumutate (de credit) primite - ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost furnizate fondurile împrumutate (de credit). Astfel, întrebări de mult timp nerezolvate legate de formare sau nu baza de impozitareîmprumuturile fără dobândă au fost retrase din 2016.

De la 1 ianuarie 2016, acestea și multe alte întrebări sunt eliminate în ceea ce privește determinarea datei veniturilor pe baza beneficiilor materiale din fondurile împrumutate (de credit).

Data primirii veniturilor pentru sume contabile

O altă întrebare importantă privind determinarea datei încasării veniturilor a fost, de asemenea, eliminată: data încasării veniturilor pentru sumele emise pentru raportul de călătorie de afaceri este ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea salariatului din călătoria de afaceri.

Când ar trebui un agent fiscal să transfere impozitul pe venitul personal?

Problema datei transferului fondurilor reținute a fost rezolvată agent fiscal Impozitul pe venitul personal:

• cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil - se aplică, salariile, bonusuri, venituri în natură, dividende etc.;
• cel târziu în ultima zi a lunii în care s-au efectuat plăți sub formă de indemnizații de invaliditate temporară și plăți de concediu.

Sistematizați sau actualizați cunoștințele, obțineți abilități practice și găsiți răspunsuri la întrebările dvs la Scoala de Contabilitate. Cursurile sunt dezvoltate ținând cont de standardul profesional „Contabil”.

Cu privire la modificările aduse raportării impozitului pe venitul personal

Chiar zilele trecute, pe 29 aprilie, Consiliul Federației a aprobat în cele din urmă următoarea lege federală dedicată modificări fiscale. De data aceasta a fost vorba despre impozitul pe venitul personal și creșterea răspunderii pentru întârzierea plății. Înăsprirea programului și penalitățile pentru încălcarea termenelor limită vor afecta agenții fiscali abia în 2016. Se prevede ca ultima soluție să fie suspendarea temporară a operațiunilor conturi bancareÎn ciuda măsurilor destul de stricte, contribuabilii au încă timp să-și dea seama cum și când vor trebui să depună noi rapoarte.

Pe site ai ocazia sa te pregatesti raportare electronică prin Internet, folosind sistemul nostru comod și funcțional „Astral-Report”.

O dată pe sfert

Pentru început, este de remarcat faptul că raportarea trimestrială a impozitului pe venitul personal va fi introdusă pentru agenții fiscali începând cu 2016. Noul document separat se va numi așa - calcul sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Documentul va conține informații generale despre toate persoanele fizice care au primit venituri de la agentul fiscal în perioada de raportare. Forma documentului nu a fost încă aprobată, dar se știe deja că va trebui să indice:

• date privind sumele veniturilor acumulate și plătite;
• deduceri fiscale;
• sume de impozit calculate și reținute.

Termenele de depunere

După 1 ianuarie 2016, agenții fiscali trebuie să furnizeze calcule conform următoarei scheme:

• calculele pentru primul trimestru, jumătate de an și nouă luni vor trebui depuse înainte de ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare;
• calcul anual până la data de 1 aprilie a anului următor celui precedent.

Adică, agenții fiscali vor fi obligați să depună rapoarte pentru primul trimestru al anului 2016 cel târziu la 30 aprilie 2016.

În calendar, această zi este trecută ca zi liberă, ceea ce înseamnă că datele actualizate vor fi cunoscute doar atunci când guvernul va decide cum se va relaxa țara în perioada sărbătorilor de mai din 2016.

Certificate 2-NDFL

Despre " raportare individuală„Nu sunt planificate schimbări speciale pentru anul viitor. Cu excepția cazului în care răspunderea pentru depunerea întârziată a documentelor va deveni mult mai strictă.

Dacă astăzi amenda pentru depunerea cu întârziere a certificatelor 2-NDFL este de 200 de ruble pentru fiecare document transmis cu întârziere, atunci anul viitor responsabilitatea va deveni mult mai strictă:

• Pentru un calcul trimestrial al impozitului pe venitul personal nedepus la timp, agentul fiscal va trebui să plătească 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea acesteia.
• Pentru o întârziere de 10 zile a unui document de la data expirării termenului de furnizare a acestuia, autoritățile fiscale pot suspenda operațiunile agentului fiscal pe conturile bancare și transferurile electronice. Bani.

În plus, Codul fiscal va fi completat cu articolul 126.1, potrivit căruia, pentru fiecare document al unui agent fiscal în care autoritățile fiscale văd informatii false, contravenientul va trebui să plătească o amendă de 500 de ruble.

Apropo, amenzile „vechi” nu vor dispărea; vor trebui și plătite în caz de întârziere.

El vă va spune cum să calculați și să trimiteți corect rapoartele trimestriale conform noului Formular 6-NDFL, începând cu 2016. Vor fi, de asemenea, luate în considerare problemele plății și reținerii impozitelor, penalităților și alte aspecte importante din punct de vedere practic pentru afaceri.

Webinarul nostru de astăzi pe tema „ Raportare trimestrială privind impozitul pe venitul persoanelor fizice” legat de modificările aduse legislației literalmente acum o săptămână. Avem trei întrebări principale:

1. 2 tipuri de raportare a impozitului pe venitul personal;
2. Forma de calcul nou pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice 2016;
3. Reguli de plată și reținere a impozitului.

Ce două tipuri de raportare avem în vedere? Începând cu anul viitor, toți contabilii se vor aștepta la o creștere a volumului de raportare datorită faptului că noul formular de raportare 6-NDFL, care va fi depus pe bază de angajamente de la începutul anului, pentru primul trimestru, timp de șase luni, timp de nouă luni și eventual chiar pentru un an. În ceea ce privește ce formulare de raportare sunt depuse pentru 2016, nu s-a spus încă nimic concret. Deocamdată, credem că pur și simplu depunem un certificat 2-NDFL pentru fiecare angajat separat. Este posibil să se întâmple să închiriem separat pentru fiecare angajat și să plătim și pe an. Toate acestea se vor vedea mai aproape de sfârșitul anului, dar încă nu putem spune nimic concret.

Raportare trimestrială în formularul 6-NDFL

Ce înțelegeți prin raportare trimestrială în Formularul 6-NDFL? În primul rând, forma în care este prezentat un astfel de raport va depinde de dimensiunea organizației dumneavoastră. Puteți trimite până la 25 de persoane în formă de hârtie, respectiv mai mult de 25, în format electronic. Termenul limită pentru depunerea unui astfel de raport va fi cel târziu ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare. Adică, dacă raportul este pentru primul trimestru, atunci nu mai târziu de 30 aprilie, pentru cele șase luni - nu mai târziu de 31 iulie, timp de nouă luni - nu mai târziu de 31 octombrie. Adică, termenul limită de depunere este o lună de la sfârșitul trimestrului. Termenele noastre limită pentru depunerea Formularului 2-NDFL nu s-au schimbat. Este data de 31 martie a anului următor celui de raportare. Vă rugăm să rețineți că pentru 2015 depunem și un singur certificat 2-NDFL. Primul raport folosind noul formular trebuie depus cel târziu la 30 aprilie 2016. Adică anul viitor. Deocamdată, tocmai ne facem cunoștință cu schimbările, ce ne așteaptă, ce, poate, trebuie să privim și să studiem mai departe, pentru ca la sfârșitul anului să nu fie o surpriză. După cum știți, sfârșitul anului este întotdeauna cel mai aglomerat moment pentru un contabil, așa că nu este posibil să vă familiarizați cu modificările din legislație în ultimul moment.

Reguli de plată și reținere a impozitului

În ceea ce privește regulile de plată și reținere a impozitelor la sursă. Cine sunt contribuabilii noștri cu impozitul pe venitul personal? Acestea sunt toate persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali Federația Rusăși acele persoane care primesc surse de venit în Federația Rusă. Articolul tău preferat, sper, este acesta, care definește cine exact este recunoscut ca agent fiscal în scopuri fiscale. Toți agenții fiscali au obligația de a remite impozitul pe venitul personal. De fapt, introducerea formă nouă raportul se datorează faptului că mulți agenți fiscali evită plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe parcursul anului, preferând să utilizeze aceste fonduri în alte scopuri mai importante pentru organizație. Cu toate acestea, acest lucru este, pentru a spune ușor, nu în întregime legal, dacă nu complet ilegal. Impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie plătit la buget cel târziu în ziua următoare zilei în care persoana fizică a primit venituri. Cotele noastre de impozit pe venitul personal sunt acest moment- 35% din premii, câștiguri diverse etc., 13% din venituri obișnuite și 30% pentru nerezidenții Federației Ruse.

Amenzi și sancțiuni pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse

În ceea ce privește amenzile și sancțiunile pt rezidenți fiscali Federația Rusă. Anul viitor responsabilitatea noastră va crește. Dacă acum pentru fiecare certificat 2-NDFL nedepus la timp există o amendă de 200 de ruble, atunci din 2016 valoarea amenzilor va crește. Nedepunerea la timp a calculelor impozitului pe venit personal - 1000 de ruble pentru fiecare lună de întârziere completă sau parțială. De asemenea, la 10 zile de la expirarea perioadei stabilite, dacă nu este prevăzut un calcul al impozitului pe venitul personal, atunci Autoritatea taxelor va avea dreptul de a suspenda tranzactiile pe conturile bancare ale agentului fiscal. Și pentru fiecare document transmis care conține informații false - o amendă de 500 de ruble. Această amendă nu îi va afecta pe cei care identifică în mod independent erorile în document și trimit prompt un document actualizat autorității fiscale. Acest lucru este foarte important până când autoritățile fiscale însele descoperă discrepanțe în informațiile furnizate. În plus, va exista în continuare o amendă de 200 de ruble pentru nedepunerea unui document la timp.

Metode de depunere a declarațiilor privind impozitul pe venitul persoanelor fizice

În ceea ce privește metodele, toate metodele sunt valabile, în funcție de câte aveți. Se recomandă reprezentarea a până la zece persoane în formă de hârtie, în formular electronic mai mult de zece, sau pe unități flash, discuri și așa mai departe. Asta a fost anul acesta. Ca și pentru anul viitor, numărul angajaților care pot fi depusi pe hârtie va crește la 25 de persoane. Toți ceilalți agenți fiscali, adică cu un personal de peste 25 de persoane, sunt obligați să furnizeze rapoarte prin canalul de telecomunicații. În plus, toate mediile electronice - unități flash, discuri, DVD-uri, care au fost folosite anterior, sunt deja interzise. Adică, rămân două opțiuni - formular de hârtie până la 25 și vizualizare electronică, dacă numărul este mai mare de 25 de persoane.

Termenele de depunere a notificărilor privind imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice

Referitor la termenele de depunere a notificărilor despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. Dacă nu aveți angajați sau nu este posibil să prezentați o declarație de impozit pe venitul persoanelor fizice, adică venitul a fost plătit unei persoane fizice în natură. Se depune o notificare corespunzătoare cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. Atunci când se oferă cadouri angajaților care nu sunt cetățeni cu o valoare mai mare de 4.000 de ruble, în absența unor plăți ulterioare, se transmite și o notificare despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal. În astfel de cazuri, un certificat 2NDFL se depune cel târziu la data de 31 ianuarie a anului următor anului de raportare, unde în câmpul „atribut” este indicat numărul 2. Dacă în cazul obișnuit indicăm numărul 1 în informațiile despre venitul transmis, atunci va fi indicat aici numărul 2. În prezent, acest drept Utilizăm acest drept în raportarea noastră pentru 2015. În 2016, termenele noastre se vor schimba; notificările pot fi trimise până la 1 martie 2016. Pe măsură ce începe 2016, încep noi termene limită, aceasta, desigur, este o veste bună. Mai avem acum o lună pentru a trimite notificarea relevantă. De asemenea, este probabil ca notificarea să fie depusă electronic prin canale de telecomunicații. Acest lucru, din nou, îi penalizează pe cei care au peste 25 de angajați. Pentru mai multe detalii despre raportare, depunerea unei notificări de incapacitate reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, vom afla spre finalul lui 2015. Cred că acum putem vedea cum arată formularul nostru de raport 6-NDFL și ce ne așteaptă. Raportul nostru constă în Pagina titluși patru secțiuni. Avem patru secțiuni care vor trebui completate atunci când furnizam raportarea specificată în Formularul 6NDFL. Secțiunea 1 este suma totală a impozitului pe venitul personal reținut. Te rog noteaza asta acest formular este furnizat nu separat pentru fiecare angajat, ci în general pentru toți angajații. Adică, ca total cumulat de la începutul anului, indicăm toate angajamentele care au fost făcute în favoarea angajaților dumneavoastră și a organizației dumneavoastră. Secțiunea 1 este suma totală a impozitului pe venitul personal reținut. Pe fiecare pagină indicăm numărul de identificare fiscală a punctului de control. Pe pagina de titlu pe care o completăm, reprezintă declarațiile obișnuite - acesta este numărul de ajustare, perioada de raportare, perioada fiscală. Acesta este furnizat autorității fiscale de la locul înregistrării dumneavoastră dacă completați declarații precum declarații privind aplicarea sistemului de impozitare simplificat, declarații de TVA și declarații de impozit pe venit. În principiu, forma paginii de titlu este absolut aceeași. Secțiunea 1 este suma totală a impozitului reținut pe venitul personal. Dacă este furnizat în formă tipărită, INN-ul agentului fiscal este indicat pe fiecare filă. Secțiunea 1, în special, indică subbugetul Clasificarea KBK, valoarea impozitului reținut; ceea ce este important aici este impozitul reținut și numărul persoanelor fizice care au primit venituri. Aici se termină de fapt secțiunea 1. După aceasta, avem imediat pe aceeași pagină secțiunea 2. Calculul sumei impozitului pe venitul personal. Aici indicăm cota impozitului pe venitul personal. V-am spus deja ce tarife sunt indicate. Este fie 35%, 30% sau 13%. Nicidecum 9%. Codul de venit este indicat aici - rândul 060 și suma veniturilor acumulate. După aceasta, dacă există deduceri imobiliare sau fiscale, atunci aici sunt indicate și cu codul de deducere corespunzător și este afișată suma deducerii care se datorează pentru fiecare cod de deducere. Dacă codurile de venit diferă, atunci sunt indicate toate codurile de venit care au fost utilizate în calculul pentru perioada de raportare fiscală corespunzătoare. Cred că veți avea cu toții cel puțin două coduri de venit utilizate - acesta este 2000 - salariu de venit obișnuit. Iar 2012 este plata de concediu. La sfârșitul celei de-a doua secțiuni vedem sumele totale - acestea sunt sumele totale ale veniturilor, adică întreaga sumă este colectată aici și este afișată suma totală a deducerii care a fost acordată în perioada fiscală. În plus, va trebui să indicăm valoarea impozabilă a venitului, adică aceasta este suma venitului acumulat plus suma deducerii. Iar valoarea impozitului calculat este valoarea impozabilă a venitului înmulțită cu rata impozitului pe venitul personal. Pe lângă asta, dacă tu antreprenor individual, aveți angajați, plătiți niște plăți fixe, atunci va trebui să indicați și aici această sumă. Urmează o secțiune separată 3 - deduceri fiscale. Această secțiune, cred, nu va fi foarte populară. În cele mai multe cazuri, proprietate socială standard deduceri de investitii nu se aplică, prin urmare această secțiune nu este utilizată. Iar secțiunea 4 este suma venitului plătit și impozitul pe venitul personal reținut. Aici sunt indicate și codul de venit, data plății venitului, iar fiscul îl va baza efectiv pe acesta la verificarea acestui calcul, prin compararea veniturilor efectiv plătite. De acum fiscul are acces la verificarea conturilor bancare și deplasarea prin conturile bancare ale organizațiilor cu ceea ce scrieți în calcul. Următoarele indică valoarea venitului plătit și valoarea impozitului pe venitul personal reținut. Aici, pentru fiecare tip și cod de venit, se folosește o linie separată: 180, 190, 200 și 220. De fapt, aici se termină calculul. După ultima sectiune completat, acesta poate fi depus la organul fiscal corespunzător de la locul de înregistrare. Dacă este nevoie să luăm în considerare un certificat 2-NDFL, spuneți-mi, cu siguranță îl vom lua în considerare.

În 2015, au fost aduse destul de multe modificări la capitolul din Codul Fiscal dedicat impozitului pe venitul persoanelor fizice, care va intra în vigoare în 2016.

Impozit pe venitîn 2016: ce schimbări s-au produs? Să începem cu modificările în calculul și transferul impozitului.

Principalul termen limită pentru virarea impozitului pe venitul personal la buget începând cu anul 2016 este ziua următoare zilei în care se plătește venitul angajatului. Se face o excepție pentru și. Impozitul calculat și reținut din astfel de venituri trebuie să fie transferat cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite beneficiile sau plățile de concediu (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Modificări în raportare

Un alt lucru nou în ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2016: certificatele în formularul 2-NDFL, care trebuie eliberate persoanelor asupra veniturilor cărora a fost imposibil să se rețină impozitul anul trecut, trebuie depuse la organele fiscale și trimise persoanelor fizice înșiși cel târziu. decât 1 martie a anului următor anului de raportare (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabilă de la 01.01.2016). Astfel, perioada a fost prelungită cu o lună întreagă.

Apropo, trimiterea unui calcul 6-NDFL și a unui certificat 2-NDFL cu informații false este acum pedepsită cu o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document care conține informații inexacte (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, valabil de la 01/01/2016).

Modificări ale deducerilor

În ceea ce privește acordarea deducerilor pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, au fost aduse și multe modificări Codului Fiscal.

Modificări ale tarifelor

Nu s-a schimbat nimic în această chestiune de la 1 ianuarie 2016. Cotele impozitului pe venitul personal atât pentru rezidenți, cât și pentru nerezidenți, precum și pentru anumite tipuri de venituri vor rămâne aceleași.

A fost adoptată Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua Codul fiscal a Federației Ruse, pentru a crește responsabilitatea agenților fiscali pentru nerespectarea cerințelor legislației privind impozitele și taxele” (denumită în continuare Legea federală nr. 113-FZ) prevede obligația angajatorilor de a depune rapoarte trimestriale privind impozitul pe venitul persoanelor fizice începând cu anul 2016. Despre acestea și alte modificări aduse prin lege vom vorbi în acest articol.

În prezent, problema reținerii și transferului de impozite la sursă intempestive și incomplete de către agenții fiscali către sistemul bugetar RF, în urma căreia bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse suferă pierderi semnificative, ceea ce nu permite rezolvarea problemelor socio-economice ale Federației Ruse și ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

Netransferând taxe, agenții fiscali folosesc efectiv fondurile bugetare în mod gratuit și ilegal. Relativ scăzut sancțiuni fiscale, posibilitatea unor contestații judiciare îndelungate la deciziile autorităților fiscale cu privire la colectarea impozitelor și a amenzilor, precum și lipsa informațiilor trimestriale de la autoritățile fiscale cu privire la veniturile acumulate, sumele calculate și reținute ale impozitului și alte aspecte nerezolvate ale administrației fiscale împiedică creșterea în colectarea impozitelor.

Pentru a îmbunătăți administrarea fiscală și a rezolva aceste probleme, a fost adoptată Legea federală nr. 113-FZ.

Potrivit legiuitorilor, introducerea unei noi obligații pentru agenții fiscali de a depune rapoarte trimestriale privind impozitul pe venitul persoanelor fizice va crește eficiența administrării fiscale și a colectării impozitelor, precum și va crește semnificativ volumul veniturilor din impozitul pe venitul persoanelor fizice la bugetele entităților constitutive ale Federația Rusă și bugetele locale.

Raportarea impozitului pe venitul personal în 2016

Obligația depunerii rapoartelor privind impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul se introduce în conformitate cu modificările aduse de Lege federala Nr. 113-FZ in clauza 2Artă. 230 Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit noii ediții, care va intra în vigoare în 2016, agenții fiscali vor depune la organul fiscal de la locul de înregistrare:

1) un document care conține informații despre veniturile persoanelor fizice expirate perioada fiscalași sumele de impozit calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală pentru fiecare persoană fizică, anual până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, în forma, formatele și modalitatea care sunt aprobat organism federal putere executivă, autorizată pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, dacă nu se prevede altfel clauza 4 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse;

2) calcularea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - cel târziu la 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, conform formei, formatelor și modului aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

Astfel, sunt introduse două concepte: un document care conține informații despre veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală trecută și calcularea sumelor impozitului pe venitul personal.

Potrivit autorului, un document care conține informații despre venit înseamnă informații transmise în prezent despre venit în Formularul 2-NDFL, aprobat Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 noiembrie 2010 nr. ММВ-7-3/611@.

Calculul sumelor impozitului pe venitul personal este nou raport trimestrial conform impozitului pe venitul persoanelor fizice. Forma și ordinea în care va fi prezentat acest calcul vor fi stabilite de Serviciul Fiscal Federal. Este de așteptat ca forma acestui calcul să fie pregătită de specialiști până la 1 iulie 2015.

Conceptul acestui calcul este dezvăluit într-un nou alineat introdus prin Legea federală nr. 113-FZ în Artă. 80 Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acesteia, calcularea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal va fi un document care conține informații generalizate de către agentul fiscal cu privire la toate persoanele fizice care au primit venituri de la agentul fiscal (o diviziune separată a agentului fiscal) , asupra sumelor veniturilor acumulate și plătite furnizate de acestea deduceri fiscale, sume de impozit calculat și reținut, precum și alte date care servesc ca bază de calcul a impozitului.

Ținând cont de modificările efectuate, calcularea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice și un document care să conțină informații privind veniturile persoanelor fizice pe an vor fi transmise de agenții fiscali în formă electronică prin canale de telecomunicații. Dacă numărul persoanelor fizice care au primit venituri în perioada fiscală este de până la 25 de persoane, agenții fiscali pot transmite informațiile specificate și pot calcula sumele impozitului pe hârtie (ediția clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse, care va intra în vigoare din 2016).

Astfel, din noul an, legiuitorii măresc limita numărului de angajați de la 10 la 25 de persoane, ceea ce le permite să ofere informații despre veniturile lor pt. pe hârtie. Totodată, va fi exclusă posibilitatea de a prezenta informații despre veniturile persoanelor fizice pe suporturi electronice amovibile (de exemplu, pe carduri flash sau discuri). Din 2016, forma electronică de prezentare a acestor informații presupune transmiterea acestora doar prin canale de telecomunicații.

De asemenea, modificările aduse clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse, au fost clarificate specificul raportarii impozitului pe venitul persoanelor fizice de catre agentii fiscali persoane fizice si anume:

• agenti fiscali - organizații rusești având unitati separate, trimiteți un document care conține informații despre veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală expirată și sumele impozitului calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse, precum și calcularea sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de către agent fiscal în legătură cu persoanele fizice care au primit venituri din astfel de divizii separate, către autoritatea fiscală de la locația acestor divizii separate;
• agenți fiscali - organizații clasificate drept cei mai mari contribuabili, depun un document care conține informații despre veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală trecută și sumele impozitului calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse și calcularea sumelor impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut de agentul fiscal, inclusiv în ceea ce privește persoanele fizice care au primit venituri din divizii separate ale acestor organizații, către organul fiscal de la locul înregistrării ca cel mai mare contribuabil sau către organul fiscal de la locul înregistrarea unui astfel de contribuabil pentru diviziunea separată corespunzătoare (separat pentru fiecare diviziune separată).

Să vă reamintim că agenții fiscali sunt recunoscuți, în special, ca organizații rusești, precum și divizii separate organizatii straineîn Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul (angajat) a primit venituri. Agenții fiscali sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma calculată a impozitului pe venitul personal ( clauza 1 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse).

Modificari in procedura de calcul si virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice

De asemenea, Legea federală nr. 113-FZ a introdus modificări semnificative în regulile de calcul, reținere la sursă și transferare a sumelor impozitului. Aceste schimbări afectează Artă. 226Și 223 Codul fiscal al Federației Ruse.

Să prezentăm într-un tabel pentru comparație prevederile individuale ale acestor articole în versiunile actuale și actualizate și să aflăm la ce trebuie să fiți atenți în primul rând atunci când calculați, rețineți și virați impozitul pe venitul personal din 2016.

Normele Codului Fiscal al Federației Ruse	In editia actuala	Versiune actualizată din 2016	Notă
Clauza 3 a art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Sumele taxelor sunt calculate de către agenții fiscali pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. la sfarsitul fiecarei luni în raport cu toate veniturile pentru care se aplică o cotă de impozitare de 13%, acumulate contribuabilului pentru un anumit	Sumele taxelor sunt calculate de agenții fiscali la data încasării efective a venitului cumulat de la începutul perioadei fiscale în raport cu toate veniturile pentru care se aplică o cotă de impozitare de 13%, acumulate prin impozit	Astfel, dacă anterior impozitul pe venitul personal era calculat o dată pe lună (la sfârșitul lunii), acum un astfel de impozit va trebui calculat din sumele plăților de concediu acumulate, concediilor medicale și alte angajări unice efectuate în cursul lunii.
	perioada finală, cu compensarea sumei impozitului reținut în lunile anterioare ale perioadei fiscale curente. Valoarea impozitului aplicat veniturilor pentru care se aplică alte reguli cote de impozitare, se calculează de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă a venitului specificat acumulat contribuabilului	la culturistul pt aceasta perioada, cu compensarea sumei impozitului reținut în lunile anterioare ale perioadei fiscale curente. Valoarea impozitului aplicat veniturilor pentru care se aplică alte cote de impozitare, precum și veniturilor din participarea la capitaluri propriiîn organizație este calculat de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă a venitului specificat acumulat contribuabilului
Clauza 4 din art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Agentul fiscal reține de la contribuabil suma impozitului acumulat pe cheltuiala oricăror fonduri , plătit agent fiscal către contribuabil , la plata efectivă a fondurilor specificate către contribuabil sau în numele acestuia către terți. În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma plății	Atunci când contribuabilul plătește venituri în natură sau primește venituri sub formă de beneficii materiale, suma calculată a impozitului este reținută de agentul fiscal. din orice venit plătit în numerar . În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma venitului plătit în numerar.	Cu alte cuvinte, pentru reținerea sumei impozitului pe venitul personal calculat din venituri în natură sau sub formă de beneficii materiale din fonduri plătite unui salariat, este necesar ca aceste fonduri să fie recunoscute drept venit al acestuia. Mai mult, astfel de fonduri trebuie plătite exclusiv angajatului și nu terților.
Clauza 5 a art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	În cazul în care este imposibilă reținerea sumei calculate a impozitului de la contribuabil, agentul fiscal este obligat nu mai târziu de o lună de la încheierea perioadei fiscale , în care au apărut împrejurările relevante, notifică în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării cu privire la imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul impozitului	Dacă este imposibilă reținerea sumei calculate a impozitului de la contribuabil în perioada fiscală, agentul fiscal este obligat să cel târziu la data de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate , în care au apărut împrejurările relevante, informează în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă, cuantumul venitului din care nu a fost reținut impozitul și cuantumul impozitului care nu a fost reținut.	Termenul de informare a contribuabilului și a organului fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi prelungit cu o lună. Mai mult, ei vor raporta nu numai suma impozitului, ci și suma veniturilor din care nu se reține un astfel de impozit.
Clauza 6 din art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	cel târziu în ziua primirii efective a numerarului de la bancă pentru plata veniturilor , precum și ziua virării veniturilor din conturile agenților fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților în bănci. În alte cazuri, agenții fiscali transferă sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care contribuabilul încasează efectiv venituri - pentru veniturile plătite în numerar, precum și în ziua următoare zilei reținerii efective a sumei calculate de impozit - pentru veniturile primite de contribuabil în natură sau sub formă de beneficiu material	Agenții fiscali sunt obligați să transfere sume de impozit calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil . Atunci când plătesc venitul unui contribuabil sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi a luna în care au fost efectuate astfel de plăți	Termenul limită de virare a impozitului pe venitul personal calculat și reținut în 2016 se va modifica și va fi același pentru toate veniturile, cu excepția anumitor tipuri de venituri. În cazuri generale, impozitul poate fi transferat a doua zi după plata venitului, dar nu mai târziu. Cazuri excepționale sunt plata concediilor medicale și a plăților de concediu. Din cele specificate impozitul pe venitul personal vor trebui transferate cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți
Clauza 1 a art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse	3) plata dobânzii de către contribuabil	Data încasării efective a venitului în sensul calculul impozitului pe venitul personal definită ca zi: 1) plata veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților - atunci când încasează venituri în numerar; 2) transferul veniturilor în natură - la primirea veniturilor în natură; 3) achiziție de bunuri (lucrări, servicii), cumpărare	Au fost făcute precizări cu privire la procedura de determinare a datei încasării efective a veniturilor în cazurile de achiziție de valori mobiliare, compensare a creanțelor omogene reciproce, radiere de creanțe neperformante, despăgubiri. cheltuieli de calatorie
	privind fondurile împrumutate (credite) primite, achiziționarea de bunuri (muncă, servicii), achiziționarea de titluri - la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale	a valorilor mobiliare - la primirea veniturilor sub forma unor beneficii materiale. Dacă plata titlurilor de valoare achiziționate se face după transferul drepturilor de proprietate asupra acestor valori mobiliare către contribuabil valori mobiliare, data încasării efective a venitului este definită ca fiind ziua efectuării plății corespunzătoare în plată a costului titlurilor achiziționate; 4) compensarea contor revendicări similare; 5) anulări în în modul prescris datorii neperformante din bilanțul organizației; 6) ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri; 7) ultima zi a fiecărei luni din perioada pentru care au fost acordate fonduri împrumutate (de credit), la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă la primirea fondurilor împrumutate (de credit)

Înăsprirea răspunderii agentului fiscal

Din 2016, răspunderea pentru nedepunerea rapoartelor privind impozitul pe venit va fi înăsprită. Acest lucru este indicat de introducerea prin Legea federală nr. 113-FZ a unui nou clauza 1.2 V Artă. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căreia se prevede o amendă de 1.000 de ruble. pentru nedepunerea de către agentul fiscal, în termenul prevăzut, a calculului sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal la organul fiscal de la locul înregistrării. Suma specificată se încasează pentru fiecare lună completă sau parțială din ziua stabilită pentru depunerea unui astfel de calcul.

Tot din noul an se va adăuga Artă. 126.1 Codul fiscal al Federației Ruse, stabilind responsabilitatea depunerii de către un agent fiscal la organul fiscal a documentelor care conțin informații false.

Potrivit acestui articol, transmiterea de către un agent fiscal la autoritatea fiscală a documentelor care conțin informații false implică o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document transmis care conține informații false.

Totodată, se precizează că agentul fiscal poate fi scutit de răspunderea prevăzută Artă. 126.1 Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care a identificat în mod independent erori și a depus documente actualizate organului fiscal înainte de momentul în care agentul fiscal a aflat că organul fiscal a descoperit nesiguranța informațiilor conținute în documentele care i-au fost transmise.

În plus, dacă agentul fiscal nu prezintă organului fiscal un calcul al sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal în termen de 10 zile de la expirarea termenului stabilit pentru depunerea unui astfel de calcul, organul fiscal are dreptul de a decide suspendarea tranzacţiilor agentului fiscal pe conturile sale bancare şi transferurile acestuia.monedă electronică. Acest drept va fi acordat din 2016 în clauza 3.2 art. 76 Codul fiscal al Federației Ruse. Se observă că a doua zi după ce agentul fiscal depune calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice, decizia luată de organul fiscal este anulată și se reia tranzacțiile (cash flow) în contul bancar.

Pentru a rezuma, este de remarcat următoarele inovații principale introduse de Legea federală nr. 113-FZ începând cu anul 2016 pentru a crește colectarea impozitului pe venitul personal și eficiența identificării și suprimării încălcărilor legislației privind calcularea și plata acestui impozit. impozit:

• stabilirea obligației agenților fiscali de a prezenta trimestrial organului fiscal un calcul al sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal;
• introducerea răspunderii agenților fiscali sub forma unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble. pentru nedepunerea (depunerea cu întârziere) la organul fiscal a calculului de Impozitul pe venitul personal agent;
• suspendarea tranzacțiilor unui agent fiscal pe conturile sale bancare și transferurile de fonduri electronice ale acestuia în cazul nedepunerii unui calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice la organul fiscal în termen de 10 zile de la expirarea termenului stabilit pentru depunerea unui astfel de calcul;
• stabilirea răspunderii pentru transmiterea de către agenții fiscali către autoritățile fiscale a calculelor nesigure pentru impozitul pe venitul personal de către agentul fiscal și (sau) informații despre veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală expirată și sumele impozitelor calculate, reținute și transferate către sistemul bugetar al Federației Ruse, necesar pentru implementare controlul fiscal, sub forma unei amenzi de 500 de ruble. pentru fiecare document transmis care conține informații false.