Organizațiile și întreprinderile care dețin bunuri mobile și imobile sunt recunoscute drept plătitori de impozit pe proprietate. În unele cazuri, o persoană juridică poate fi scutită de obligațiile fiscale. În acest articol vă vom spune ce proprietate nu este supusă impozitului pe proprietate și vom lua în considerare lista de beneficii.

Cine este recunoscut ca plătitor de impozit pe proprietate?

Obligațiile de plată a impozitului pe proprietate pot fi atribuite atât organizațiilor care dețin bunuri imobiliare (cladiri, structuri, spații) cât și companiilor care dețin bunuri mobile (micuri fixe, echipamente, utilaje etc.). Astfel, în cazul general, plătitorul de impozit pe proprietate este o persoană juridică care deține bunuri (atât mobile, cât și imobile).

Proprietatea ca obiect de impozitare

ÎN procedura generala Impozitul pe proprietate se percepe asupra bunurilor imobile pe care compania le deține ca proprietate, care are marca corespunzătoare în Rosreestr.

în care teren, care se referă și la active fixe, nu sunt supuse impozitului pe proprietate. Valoarea cadastrală a terenului este baza de calcul Taxa pe teren. În ceea ce privește construcția neterminată, astfel de obiecte nu sunt, de asemenea, supuse impozitului pe proprietate. Motivul pentru această poziție este următorul - înainte ca obiectul să fie pus în funcțiune, partea din spate (structură, spații) nu este recunoscută ca mijloc fix (neluat în considerare la contul 01) și, prin urmare, nu este necesar să se plătiți impozit pe proprietate pentru un astfel de obiect.

Separat, merită să ne oprim asupra impozitării obiectelor mobile, cum ar fi echipamentele, utilajele, transporturile și alte bunuri care aparțin categoriei mijloacelor fixe, dar care nu au caracteristicile imobiliare. Mijloacele fixe mobile sunt supuse impozitării numai într-un număr de cazuri, și anume:

• obiectele sunt la dispoziția plătitorului în baza unui contract de concesiune;
• echipamente, mașini etc., deținute de o organizație rusă, au fost achiziționate și utilizate efectiv în străinătate;
• bunuri mobile au fost dobândite (primite) în scopul transferului în posesie temporară, utilizare, administrare a trustului.

Ce proprietate nu este impozitată?

Într-o serie de cazuri, obiectele imobiliare nu sunt supuse impozitului, și anume atunci când astfel de bunuri sunt excluse din lista obiectelor de impozitare, precum și atunci când proprietarului imobilului i se acordă dreptul la un avantaj fiscal. Să luăm în considerare fiecare dintre cazurile de mai sus mai detaliat.

Proprietatea este exclusă din lista obiectelor impozabile

În baza prevederilor Codului fiscal (art. 374, alin. 4), din lista obiectelor imobiliare supuse impozitului pe proprietate sunt excluse următoarele:

• loturi de teren, apă și resurse naturale;
• bunuri (atât mobile, cât și imobile) care se află în bilanțul structurilor Ministerului Afacerilor Interne, sistemului penal penal, parchetului și altor organe de drept;
• bunuri incluse în lista de stat a patrimoniului cultural;
• toate mijloacele fixe din grupele de amortizare І și ІІ;
• nave de apă pentru servicii nucleare (spărgătoare de gheață, nave cu propulsie nucleară), precum și nave înregistrate în RMRS (Registrul Internațional al Navelor Ruse);
• obiecte spațiale și instalații nucleare.

Proprietate preferenţială

Prevederile Codului fiscal și ale altor acte legislative actuale prevăd procedura de acordare a prestațiilor pentru plata impozitului pe proprietate. Potrivit documentelor, beneficiile sunt de natură industrială și socială și, prin urmare, reduceri de 100% la plata impozitelor sunt acordate organizațiilor din sfera medicală, științifică, religioasă, precum și organizațiilor persoanelor cu dizabilități.

Nu.	Cine primește beneficiul?	Descriere
1	Întreprinderi protetice și ortopedice	Proprietățile deținute de întreprinderile care produc produse ortopedice și protetice nu sunt supuse impozitării, și anume: · mijloace utilizate pentru compensarea dizabilităților persistente (proteze ale extremităților superioare și inferioare); · aparate de reabilitare (bandaje, corsete, atele, reclinatoare); · pantofi și branțuri ortopedice.
2	Centre științifice	Dacă un centru științific are statut de stat (în baza Decretului Guvernului Federației Ruse), proprietatea sa nu este supusă impozitului. O regulă similară se aplică universităților, cu condiția ca instituție educațională are echipamente cu experiență, iar rezultatele cercetării instituției sunt recunoscute la nivel internațional.
3	Firme de avocatura si organizatii juridice	Toate organizațiile cu statut de persoane juridice pot beneficia de o scutire de 100% de la impozitul pe proprietate. Excepție fac camerele avocaților care aparțin categoriei organizațiilor non-profit.
4	Instituţiile sistemului penal penal	Beneficiul se aplică proprietății autorităților penale de corecție numai dacă proprietatea este utilizată pentru îndeplinirea principalelor funcții ale unei astfel de instituții.
5	Organizații ale persoanelor cu dizabilități	Proprietatea organizațiilor de persoane cu handicap nu este supusă impozitării dacă: · organizația a fost creată de persoane cu dizabilități: · cel puțin 80% dintre membrii organizației sunt cu dizabilități (membrii familiilor acestora); · Scopul principal al organizației este reprezentarea și protejarea intereselor persoanelor cu dizabilități. De asemenea, nu este impozitată proprietatea persoanelor juridice a căror 100% din capitalul autorizat constă în contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități. Cu toate acestea, beneficiul nu se aplică proprietății: · utilizate pentru fabricarea și/sau vânzarea de produse accizabile; · companii de brokerajși organizații intermediare.
6	Organizații religioase	Proprietatea organizațiilor înregistrate ca persoană juridică și sub forma unei asociații religioase a cetățenilor pe bază de voluntariat nu este impozitată.
7	Companii farmaceutice	Dacă activitatea principală a unei organizații este fabricarea și vânzarea de produse farmaceutice, proprietatea unei astfel de companii nu este supusă taxei. Este important să îndepliniți următoarele condiții: · firma detine licenta de functionare; · in cazul altor activitati (cu exceptia celei farmaceutice), societatea tine o contabilitate separata.

Bunuri imobiliare ale organizațiilor – „regim special”

În cazul întreprinzătorilor, scutirea poate fi obținută numai la confirmarea utilizării obiectelor în activități comerciale.

În ceea ce privește companiile și organizațiile, pentru a primi un beneficiu, o persoană juridică trebuie:

• înregistrează proprietatea asupra obiectului;
• înregistrează proprietatea în bilanţ în conformitate cu procedura stabilită.

Întreprinzătorii individuali și organizațiile care utilizează OSNO sunt recunoscuți ca plătitori de impozit pe proprietate în mod general.

La calcularea sumelor plăților care vor trebui plătite în acest an, contabilul oricărei întreprinderi trebuie să țină cont de valoarea impozitului pe proprietate. Recent au fost aduse modificări semnificative în actele legislative privind această taxă, în urma cărora lista plătitorilor s-a extins semnificativ.

Aceasta și toate celelalte nuanțe ale acestei impozitări vor fi discutate în acest articol.

Ce fel de impozit este acesta, obiecte de impozitare

Impozitul pe proprietate presupune obligatia de plata la bugetul determinat de lege procent din suma totală a mijloacelor fixe înregistrate în bilanţul întreprinderii. Toți termenii și condițiile principale cu privire la această problemă sunt stabilite în capitolul 30 din Codul fiscal.

Această plată se aplică pentru impozite regionale Prin urmare, conducerea fiecărui subiect al Federației poate adopta propriile acte legislative în cadrul care nu contravine normelor naționale. Autoritățile locale au dreptul de a stabili ratele de plată a impozitelor, termenele limită de plată și procedurile de calcul al impozitului.

Obiectul impozitării este toate bunurile, inclusiv:

• Clădiri, structuri și părțile lor, indiferent de scopul și utilizarea lor.
• Echipamente clasificate conform contabilitate la grupul „active fixe”.
• Bunuri mobile dobândite înainte de începutul anului 2013

În acest caz, nici modalitatea de obținere a acestora, nici forma de utilizare nu contează, adică taxa va trebui plătită pentru obiectele situate:

• Deținut;
• în posesie temporară;
• la dispozitie;
• in folosinta;
• în managementul încrederii;
• primite ca urmare a activităților comune;
• transferate în baza unui contract de concesiune.

Obiectele nu includ:

• teren;
• apă și alte obiecte naturale;
• clădiri incluse în lista patrimoniului cultural;
• tipuri specifice de proprietate, a căror listă finală este dată în Codul fiscal, precum nave maritime și fluviale, spărgătoare de gheață, instalații nucleare etc.;
• proprietăți legate de apărare și gestionate de autoritățile federale.

Astfel, dacă în evidențele contabile există conturi pentru contabilizarea mijloacelor fixe, problema plății acestui impozit devine relevantă pentru fiecare organizație sau întreprindere. Toate cerințele pentru care proprietatea este recunoscută ca supusă impozitării sunt prevăzute la art. 374 Cod Fiscal.

Baza de impozitare pe care se calculează suma de plată este:

• Valoarea cadastrală a proprietății.
• Costul mediu anual obiecte de proprietate, determinate din valoarea sa reziduală sau în cazurile în care amortizarea nu se calculează prin scăderea sumelor de amortizare din costul inițial.

Puteți urmări videoclipul mai detaliat despre toate caracteristicile calculării și plății acestei taxe:

Cine este supus și cine este scutit?

Posibilitatea de a atrage plata taxelor într-o măsură semnificativă depinde de sistemul fiscal pe care operează organizaţia. Se plătește integral întreprinderi - plătitori de impozit pe profit. Până în 2014, toți subiecții sistemelor de impozitare simplificate erau complet scutiți de la plata proprietății lor.

Anul acesta, pot deveni plătitori toți lucrătorii „simplificați” care lucrează la sistemul de impozitare simplificat, UTII sau pe brevet, cu condiția să aibă obiecte, a căror listă a fost publicată în presa locală înainte de 1 ianuarie.

Această listă include clădiri și structuri care sunt impozitate la valoarea cadastrală, și anume obiecte care sunt destinate a fi utilizate sau sunt utilizate efectiv ca:

• Cumpărături, cumpărături și divertisment sau centre administrative și de afaceri.
• Spații separate ale centrelor enumerate.
• Spații nerezidențiale, care, conform datelor de inventar, sunt definite ca birouri, obiecte de servicii personale, alimentație publică sau comerț.

Apartenența spațiilor la una sau alta categorie este determinată de prezența în acestea a mai mult de 20% din spațiile care se încadrează în obiectele enumerate.

La nivelul guvernului național, aproximativ 20 de categorii diferite de întreprinderi au beneficiat de scutire de la obligația de a plăti impozite pe proprietate, inclusiv:

• organizații religioase;
• societățile persoanelor cu dizabilități;
• întreprinderi din industria farmaceutică și de construcții navale;
• precum și o serie de alte entități.

Începând cu 2019, beneficii suplimentare au fost primite de organizațiile legate de organizarea Jocurilor Olimpice și Paralimpice de la Soci, precum și de întreprinderile partenere ale Comitetului Olimpic. Scutirea se aplică proprietăților create sau achiziționate de aceștia în legătură cu aceste activități. Sul categorii preferenţiale sau entități de afaceri individuale este determinată de fiecare agenție guvernamentală federală.

Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci cel mai usor face asta folosind servicii on-line, care vă va ajuta să generați gratuit toate documentele necesare: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți cum să simplificați și să automatizați contabilitatea și raportarea, atunci următoarele servicii online vor veni în ajutor, care vor înlocui complet un contabil în compania dumneavoastră și economisiți o mulțime de bani și timp. Toate rapoartele sunt generate automat, semnate electronic și trimise automat online. Este ideal pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri pe sistemul fiscal simplificat, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă-l și vei fi surprins ce usor a devenit!

De ce depinde rata și cine o stabilește?

Cotele maxime de impozitare sunt stabilite în Codul Fiscal. Organismele regionale au dreptul de a stabili propriile pariuri, nedepășind limitele stabilite de guvernul central.

Diferitele rate de impozitare diferă în funcție de:

• Tip de proprietate.
• Regiune.
• Al anului.

Nivel limită cota de impozitare este de 2,2% din valoarea proprietății impozabile. Legislația prevede o creștere treptată a procentului și atingerea nivelului maxim în câțiva ani. În plus, nivelul poate depinde de tipul de proprietate sau de categoria căreia îi aparțin contribuabilii.

Astfel, sunt prevăzute niveluri de impozitare reduse pentru obiecte precum:

• Căile ferate.
• Linii de înaltă tensiune.
• Conducte principale.
• Structuri tehnologice care fac parte integrantă din proprietatea listată.

Vor trebui să plătească 1% în 2016, 1,3% în 2017 și așa mai departe.

În regiunile pe care le acceptă propriile dimensiuni fiscalitatea, ghidată de nevoile bugetului și de capacitățile plătitorilor.

Marime in 2017

Cote de impozitare pentru afaceri sistem comun au fost de mult determinate, iar în majoritatea regiunilor au atins o valoare maximă de 2,2%. În legătură cu trecerea la plata de la valoarea reziduală la valoarea cadastrală, sarcina fiscală asupra întreprinderilor crește semnificativ, iar cercul plătitorilor se extinde semnificativ. În acest sens, au fost stabilite standarde de plată mai blânde.

Pentru ca noile reguli de colectare a impozitelor să intre în vigoare într-o anumită regiune, autoritățile executive, de la 1 ianuarie a acestui an, au fost obligate să publice două documente:

1. Legea regională privind impozitul pe proprietate, care stabilește cuantumul și procedura de plată a acestuia.
2. Liste cu proprietăți care au primit o evaluare cadastrală.

Dacă în 2014 majoritatea regiunilor nu erau pregătite pentru acest lucru și nu au încasat plata, atunci în 2016 au fost publicate documente obligatorii în toate cele 85 de regiuni. Aceste standarde pot fi găsite la autoritățile fiscale locale sau pe site-ul executivului.

De exemplu, la Moscova cota maximă de impozitare este de 1,7%, iar cota reală este de 1,2%. Majoritatea celorlalte regiuni au adoptat rate de la 1 la 1,5%.

Realizare dimensiune maximă avute în vedere în următorii doi-trei ani.

Calcularea impozitului cu exemple

Particularitatea calculului impozitului este că, pentru a determina suma care trebuie plătită, este necesar să se calculeze separat plățile pentru diferite tipuri de proprietate. Deci, trebuie făcute diferite calcule în următoarele cazuri:

• Compania deține active fixe care sunt impozitate la rate diferite.
• Diferite tipuri de obiecte sunt impozitate în funcție de valoarea lor reziduală și cadastrală.
• Proprietatea organizației este situată pe un teritoriu diferit de locul de înregistrare.
• Proprietatea este contabilizată în sucursale, care formează un bilanţ separat de întreprinderea-mamă.

Cel mai simplu exemplu de calcul se referă la proprietatea impozitată conform evaluării cadastrale. În acest caz, este suficient să înmulțiți costul indicat în listele publicate cu cota de impozitare.

Exemplu: Valoarea cadastrală a unui birou din Moscova este de 4 milioane de ruble. Valoarea impozitului se calculează după cum urmează:

• 4.000.000 * 1,2% = 48.000 de ruble

Pentru a calcula impozitul pe valoarea reziduală, trebuie să adăugați sumele pentru fiecare prim număr și să împărțiți la numărul de sume adăugate, rezultatul rezultat este înmulțit cu rata de impozitare.

Exemplu: Pentru a calcula avansul pentru primul trimestru, suma indicatori de cost la 01.01 (4.000.000 de rub.), 01.02 (3.800.000 de rub.), 01.03 (3.600.000 de rub.) și 01.04 (3.400.000 de rub.), împărțit la 4, înmulțit cu 1/4 și înmulțit cu 2 %.

• (4.000.000 + 3.800.000 + 3.600.000 + 3.400.000) / 4 * 0,25 * 2,2% = 20.350 rub.

Calculul devine și mai complicat dacă mijloacele fixe sunt achiziționate sau radiate în cursul anului. În acest caz, costul fiecăruia dintre ele este luat în considerare pentru numărul de luni întregi în care au fost în bilanţul întreprinderii.

Dacă evaluare cadastrală a fost efectuat incorect, platitorul are dreptul de a recalcula cuantumul impozitului pe baza unor date noi.

Perioade fiscale si de raportare, procedura de plata

Fiecare regiune stabilește în mod independent procedura de plată a acestui impozit. Există două opțiuni posibile:

1. Potrivit primei dintre ele, se determină doar perioada fiscală, adică întreprinderile calculează plățile pentru anul și depun o declarație privind sumele acumulate până la 30 martie la sfârșitul anului.
2. A doua opțiune prevede ca întreprinderile să prezinte calcule trimestriale ale plăților în avans pentru perioadă de raportare(trimestru, semestrial, nouă luni) în termen de 30 de zile de la finalizarea acestuia. La sfârșitul anului, se depune o declarație pentru perioada fiscală (anul), în care sumele acumulate anterior de plăți în avans se scad din totalul impozitului acumulat.

Termenele limită de plată sunt stabilite de fiecare regiune în mod independent. În 2014, au fost aduse mai multe modificări și completări semnificative la prevederile fiscale. În 2015 începe încasarea generală a acestei plăți, care va dezvălui totul puncte slabe legislație. În acest sens, ar trebui să ne așteptăm la noi amendamente, recomandări și clarificări pe această temă.

Schimbări în 2016

De la 1 ianuarie 2016, întreprinderile sunt obligate să stabilească acest tip impozit în funcție de valoarea cadastrală a proprietății. Această inovație se aplică exclusiv persoanelor juridice.

În 2016, aproape toate regiunile au decis asupra cotelor individuale de impozitare: acestea devin mai îngăduitoare pentru că există o diferență semnificativă între suma corespunzătoare valorii reziduale (care a fost folosită pentru a calcula anterior) și valoarea cadastrală. În majoritatea regiunilor, rata variază între de la 1 la 1,5 la sută. În plus, fiecare regiune are propria sa procedură de plată.

Inovații

Începând din prima zi a anului în curs, autoritățile regionale sunt cele care decid scutirea de la plata contribuției avute în vedere la buget de către organizații. Aceste modificări sunt introduse după intrarea în vigoare a Legii federale 335 din 27 noiembrie 2017. Dacă o lege care introduce un beneficiu corespunzător nu este adoptată la nivel regional, cota de impozitare aplicabilă nu poate fi mai mare de 1,1%. Această inovație se aplică proprietății organizațiilor acceptate în bilanțul din 01/01/13.

De exemplu, iată tarifele din unele regiuni ale Federației Ruse:

• în Moscova și regiune, se aplică o cotă de impozitare zero pentru 2018 - 2020;
• pentru obiectele Regiunii Autonome Evreieşti pentru anul în curs se aplică o cotă de 0,5 la sută.

Impozitul pe proprietate este plătit de toate organizațiile care au active fixe în bilanț. Tarifele sunt stabilite de autoritățile regionale, ținând cont de restricțiile din legislație. Citiți articolul nostru pentru a determina corect cota impozitului pe proprietate în 2018 pentru persoanele juridice și aflați cele mai recente modificări.

Cotele impozitului pe proprietate pentru persoane juridice în 2018

Cotele de impozitare sunt stabilite de autoritățile regionale, Consultați tabelul de tarife pentru toate regiunile de mai jos. Cu toate acestea, cotele maxime sunt stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse. Autoritățile regionale nu pot stabili o taxă mai mare decât aceste rate. Dacă autoritățile regionale nu au stabilit un tarif pentru tipul dvs. de proprietate, utilizați tarifele maxime.

În 2018 în impozitul pe proprietate al persoanelor juridice s-a modificat: a fost anulat. beneficiu federal pentru bunuri mobile. acum este introdus de autoritățile regionale. dacă subiecţii nu au acordat un beneficiu pentru bunuri mobile, dar impozitul trebuie plătit la cota maximă. Citiți mai multe mai jos.

Cote maxime de impozit pe proprietatea corporativă în 2018

Tip de proprietate	Cota maximă stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse
	2,2 la sută
pentru bunuri imobiliare , baza de impozitare din care – valoarea cadastrală , in Moscova.	1,4 la sută
pentru bunurile imobiliare, a căror bază de impozitare este valoarea cadastrală pentru toate entitățile constitutive ale Federației Ruse, cu excepția Moscovei.	2 procente
de-a lungul căilor ferate uz comun, precum și structurile care fac parte integrantă din acestea. Lista acestor proprietăți a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 septembrie. 2004 Nr. 504. La calculul impozitului pe obiectele care au fost date în exploatare după 30 decembrie. 2016, pot fi utilizați factori de reducere	1,0 la sută
de-a lungul conductelor principale, liniilor de transport a energiei electrice, precum și structurilor care fac parte integrantă din instalațiile enumerate	1,6 la sută
pe obiectele conductelor principale de gaze, producția de gaz, producția și stocarea heliului;	0 procente
pentru obiectele care sunt furnizate: – proiecte tehnice pentru dezvoltarea zăcămintelor minerale și altele documentatia proiectului să efectueze lucrări legate de utilizarea suprafețelor subsolului; – documentația de proiectare a obiectelor construcție capitalăși necesare pentru a asigura funcționarea principalelor conducte de gaze, producția de gaz, producția și stocarea heliului. Guvernul Federației Ruse a aprobat o listă specifică a unor astfel de proprietăți prin ordin din 19.10. 2016 Nr. 2188-r. La calcularea impozitului pentru anul 2017, urmați lista specificată la paragraful 3 al paragrafului 1 al ordinului.	0 procente

De ce inspectorii percep taxe suplimentare la impozitul pe proprietate? Trei plângeri principale și opțiuni sigure sunt în articol. Fiecare contabil trebuie să știe asta!

Tabelul ratelor și condițiilor de plată a plăților în avans 2018 pe regiuni ale Rusiei

Cum să aflați cota impozitului pe proprietate pentru o persoană juridică în 2018

Cotele impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice în 2018 sunt consacrate în legile regionale. Prima opțiune pentru a afla rata este să găsiți legea și să o priviți. Iar al doilea este să utilizați serviciul de pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nalog.ru " informații de referință despre tarife si beneficii pt taxe de proprietate" Datele de serviciu vă ajută să găsiți un document de la o entitate constitutivă a Federației Ruse, care indică ratele actuale ale impozitului pe proprietate.

Să determinăm rata folosind un exemplu

Folosind un exemplu, ne vom uita la modul de determinare a cotei impozitului pe proprietatea corporativă folosind serviciul.

Sigma LLC este situată în regiunea Yaroslavl. Are echilibru imobiliare, organizația OKVED „activități de circ”. Această proprietate este utilizată direct pentru activitatea principală. Pentru a determina rata:

Pasul 1. Să mergem la serviciul site-ului nalog.ru „Informații de referință privind tarifele și beneficiile pentru impozitele pe proprietate”. Să alegem:

În fereastra de mai jos, serviciul va afișa legea care aprobă ratele impozitului pe proprietate într-o anumită regiune:

Tarifele calculate pe baza valorilor medii anuale și cadastrale

Cota maximă pentru proprietate, a cărei bază de impozitare este valoarea medie a proprietății, este de 2,2%.

Cota maximă pentru bunurile imobile, la care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale, este de 2%.

Calculul impozitului pe proprietate are propriile sale caracteristici în fiecare dintre aceste cazuri. La calculul impozitului conform cost mediu Cota de impozitare se înmulțește cu valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare. La calcularea impozitului pe proprietate la valoarea cadastrală, cota de impozitare se înmulțește cu valoarea cadastrală a proprietății de la 1 ianuarie a perioadei fiscale (anul de raportare).

Beneficii fiscale pe proprietate

Nu toate organizațiile plătesc impozit pe proprietate și nu toate tipurile de proprietate sunt supuse acestui impozit. Există beneficii prevăzute la articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse.

• proprietatea organizatiilor si institutiilor din sistemul penal folosita pentru indeplinirea functiilor ce le revin;
• proprietatea organizațiilor religioase folosite de acestea pentru a desfășura activități religioase;
• proprietatea organizațiilor a căror activitate principală este producția de produse farmaceutice;
• proprietatea înregistrată în bilanțul organizațiilor care sunt rezidente ale zonelor economice speciale (ZES), cu excepția organizațiilor de construcții navale care au statutul de rezidenți ai zonelor economice speciale de producție industrială;
• proprietatea organizațiilor care participă la gratuit zona economica si etc.

Efectul unor astfel de beneficii se extinde pe întreg teritoriul Rusiei, indiferent de menționarea lor în legile regionale. O astfel de proprietate este scutită în proporție de 100% de la impozitul pe proprietate, adică se aplică efectiv o cotă de 0%. Lista plina beneficiile pot fi vizualizate și pe site-ul nalog.ru în serviciul „Informații de referință privind tarifele și beneficiile pentru impozitele pe proprietate”.

În plus, regiunile pot stabili beneficii suplimentare.

Important ! Prezența beneficiilor nu scutește organizarea de obligația de a întocmi o declarație de impozit pe proprietate. Atunci când utilizați beneficii, trebuie să indicați proprietatea care este scutită de impozitare în declarația dvs.

Beneficii și rate pentru impozitul pe bunurile mobile din 2018

Din 2018, în toată Rusia a fost introdus un impozit pe bunurile mobile. Beneficiu pentru nivel federal anulat, iar problema prestațiilor a fost transferată în jurisdicția regiunilor. Dacă, înainte de 2018, autoritățile subiectului au reușit să adopte o lege privind scutirea de plată sau cu privire la tarife reduse, atunci beneficiul se va aplica. Dacă nu, companiile plătesc impozit pe bunurile mobile cu o cotă maximă de 1,1% pentru bunurile care sunt înregistrate atât înainte, cât și după 1 ianuarie 2013.

Impozitul pe proprietate organizațională este cel mai important impozit din sistemul de impozitare a proprietății din Federația Rusă. Impozitul pe proprietate al organizațiilor este inclus în grupa impozitelor regionale și este direct și proporțional. aceasta este o pârghie financiară importantă pentru a influența rezultatele activitate economică organizații și o sursă de finanțare pentru bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale. Scopul introducerii acestei taxe este de a crea interes în rândul organizației în utilizare eficientă proprietatea dvs., scăpând de proprietatea inutile.

Impozitul pe proprietate al organizațiilor se stabilește prin Cap. 30 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este introdusă pe teritoriul relevant de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Organele legislative (reprezentative) ale unei entități constitutive ale Federației au dreptul de a stabili următoarele elemente de impozitare: cota de impozitare în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse; procedura si termenele de plata impozitului; formular de raportare fiscală; beneficii fiscaleși baza utilizării acestora de către contribuabil.

Contribuabilii. Plătitorii impozitului pe proprietatea corporativă includ:

· organizații rusești;

· organizatii straine operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente sau dețin bunuri imobiliare pe teritoriul Federației Ruse.

Următorii nu sunt plătitori de impozit pe proprietate pentru organizații:

· persoane juridice transferate să plătească un singur impozit pe venitul imputat;

· întreprinderile mici care au trecut la un sistem de impozitare simplificat.

Obiectele supuse impozitului pe proprietatea corporativă sunt prezentate în diagramă.

Pentru a recunoaște proprietatea ca element de imobilizări, trebuie îndeplinite simultan o serie de condiții:

· utilizarea pe termen lung, de ex. Termen limită utilizare benefică, cu o durată mai mare de 12 luni;

· valoarea activului este de cel puțin 10.000 de ruble;

· utilizarea în producția de produse atunci când execută lucrări sau prestează servicii sau pentru nevoile de management ale organizației;

capacitatea de a aduce în organizație Beneficii economice(venit) în viitor.

Nu este recunoscut ca obiect de impozitare Pământ.

Baza de impozitare. Baza de impozitare a impozitului pe proprietate este valoarea medie anuală a proprietății, calculată ținând cont de amortizarea acumulată, calculată conform standardelor taxele de amortizare conform standardelor contabile.

Valoarea medie anuală (medie) a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare pentru perioada fiscală (de raportare) se determină ca coeficient de împărțire a sumei obținute ca urmare a adunării valorilor valorii reziduale a proprietății pe Prima zi a fiecărei luni a perioadei fiscale (de raportare) și prima zi a următoarei pentru perioada fiscală (de raportare) a lunii, cu numărul de luni din perioada fiscală (de raportare), majorat cu una (clauza 4 din articolul 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplul 6.9. Este necesar să se calculeze impozitul pe proprietate pentru primul trimestru al anului 2009. Organizația a achiziționat și a pus în funcțiune la 15 decembrie 2008 un mijloc fix în valoare de 12.000 de ruble. Viata utila a acestui obiect- 10 ani. Metoda de amortizare este liniară. Începând cu 1 ianuarie 2009, elementul de mijloc fix a fost listat în bilanțul organizației la un cost de 12.000 de ruble. Pentru a determina valoarea impozitului pe proprietate, trebuie să calculați valoarea proprietății la începutul fiecărei luni din perioada de raportare minus amortizarea acumulată.

Valoarea lunară a deprecierii este de 100 de ruble. (12.000 RUB: 10 ani: 12 luni). Prin urmare, valoarea reziduală a elementului de imobilizări a fost:

· de la 1 aprilie 2009 - 11.700 de ruble. (12.000 de rub. - 300 de rub.). Costul mediu anual al proprietății pentru trimestrul a fost de 11.850 de ruble. [(12.000 RUB + 11.900 RUB + 11.800 RUB + 11.700 RUB): 4].

Valoarea impozitului acumulat pentru primul trimestru al anului 2009 este în mod corespunzător egală cu 261 de ruble. (RUB 11.850 x 2,2%: 100%).

Trebuie acordată atenție particularităților determinării bazei de impozitare a impozitului în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord privind activitățile comune), care constă în faptul că proprietatea transferată pentru realizarea activităților comune rămâne în bilanțul organizația care efectuează transferul, în consecință, obligația de a plăti impozitul rămâne în sarcina acestei organizații, iar persoana încredințată cu responsabilitatea conducerii afacerilor generale trebuie să raporteze o modificare a valorii imobilizării cel târziu în data de 20 a lunii următoare raportării. perioada (Articolul 377 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Proprietatea transferată în administrarea trustului, precum și proprietatea dobândită în baza unui acord de administrare a trustului, sunt supuse impozitării (cu excepția proprietății care constituie o acțiune fond de investiții) de la fondatorul managementului trustului (articolul 378 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cote de impozitare. Există următoarele rate ale impozitului pe proprietatea corporativă.

Rata marginală impozitul pe proprietate, determinat de Codul Fiscal al Federației Ruse, este de 2,2%. Un subiect al Federației Ruse, atunci când stabilește un impozit pe teritoriul său, are dreptul de a diferenția cotele de impozitare de la 0 la 2,2% în funcție de categoria de contribuabili și (sau) proprietatea care face obiectul impozitării.

Următoarele categorii de contribuabili sunt scutiți de plata impozitului:

· organizații și instituții ale sistemului penal - în legătură cu bunurile utilizate pentru îndeplinirea funcțiilor care le sunt atribuite;

· organizații religioase – în legătură cu bunurile folosite de acestea pentru a desfășura activități religioase;

· organizațiile publice integral rusești ale persoanelor cu dizabilități, dintre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali constituie cel puțin 80% - în raport cu bunurile utilizate de acestea pentru a-și desfășura activitățile statutare;

· organizații, capitalul autorizat care constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice întregi ruse specificate ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50%, iar cota din fondul de salarii este de cel puțin 25%, - în raport cu terenuri utilizate de aceștia pentru producția și vânzarea de bunuri (cu excepția mărfurilor accizabile, a materiilor prime minerale și a altor minerale, precum și a altor bunuri conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse);

· instituții, singurii proprietari ai căror proprietate sunt organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități specificate în întregime rusă - în legătură cu proprietatea utilizată de acestea pentru a realiza scopuri educaționale, culturale, medicale și recreative, educație fizică, sport, științifice, informare și alte scopuri protectie socialași reabilitarea persoanelor cu dizabilități, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora;

· organizații a căror activitate principală este producția de produse farmaceutice - în raport cu bunurile utilizate de acestea pentru producerea de preparate imunobiologice veterinare destinate combaterii epidemilor;

· organizații - în legătură cu obiectele recunoscute ca monumente istorice și culturale de importanță federală în modul stabilit de legislația Federației Ruse;

· organizații - în legătură cu instalațiile nucleare utilizate în scop științific, spațiile de depozitare a materialelor nucleare și substanțe radioactive, instalațiile de depozitare a deșeurilor radioactive;

· organizații - în legătură cu spărgătoarele de gheață, navele cu centrale nucleare și navele de serviciu în tehnologie nucleară;

· organizații – în legătură cu căile ferate publice, federale autostrăzi utilizare publică, conducte principale, linii de transport de energie (lista proprietăților specificate este aprobată de Guvernul Federației Ruse);

· organizații – în raport cu obiectele spațiale;

· proprietatea întreprinderilor specializate de protezare și ortopedie;

· proprietatea barourilor, cabinetelor de avocatura si consultatii juridice;

· proprietatea centrelor științifice de stat;

· organizații - în legătură cu navele înregistrate în Registrul Internațional de Nave al Rusiei;

· organizații în legătură cu proprietățile înregistrate în bilanțul unei organizații care este rezidentă într-o zonă economică specială, în termen de cinci ani de la data înregistrării proprietății.

· Pentru aplicarea corectă a beneficiilor, organizațiile sunt obligate să mențină înregistrări separate pentru proprietatea beneficiată.

Perioade fiscale și de raportare. Există următoarele perioade fiscale și de raportare.

Perioada fiscală este an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an, nouă luni ale anului calendaristic.

Raportarea se depune la autoritatile fiscale de la locul inregistrarii sau la locul imobilului cel târziu la data de 30 a lunii, următoarea și perioada de raportare. La stabilirea unei taxe, organul legislativ al unei entități constitutive a Federației Ruse are dreptul de a nu stabili perioade de raportare.

La sfârșitul anului, contribuabilul este obligat să depună o declarație cel târziu 30 martie a anului următor celui de raportare.

Procedura de plata impozitelor si platilor in avans. Suma impozitului este calculată la sfârșitul anului ca produsul dintre cota de impozitare corespunzătoare și baza de impozitare determinată pentru perioada fiscală (clauza 1 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Suma impozitului de plătit bugetului la sfârşitul perioadei fiscale se determină ca diferenţă între suma impozitului calculată pentru anul şi sumele plăţilor anticipate de impozit plătite în cursul anului.

Suma plată în avans pentru impozitul pe proprietate se calculează pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare în valoare de 1/4 din produsul cotei de impozitare corespunzătoare și valoarea medie a proprietății determinată pentru perioada de raportare. Subiecților Federației Ruse li se acordă dreptul de eliberare categorii separate contribuabililor să nu efectueze plăți anticipate de impozit pe parcursul anului.

Întrebări de control

1. Care este scopul introducerii unui impozit pe proprietatea corporativă?

2. Cine este plătitorul de impozite?

3. Ce proprietate este supusă impozitării?

4. Ce organizații sunt scutite de plata impozitului pe proprietate?

5. Sunt organizațiile transferate în regimuri fiscale speciale plătitoare de impozit pe proprietate?

6. Cum se calculează baza de impozitare a impozitului pe proprietate?

7. Daca imobilul a fost achizitionat si dat in exploatare in data de 10 octombrie, cum se va calcula baza de impozitare?

8. Ce perioade sunt considerate de raportare și care sunt perioade fiscale?

9. Care este procedura de efectuare a plăților anticipate de impozit?

10. În ce interval de timp ar trebui furnizat? declaratiilor fiscale pe baza rezultatelor raportării și perioade de impozitare?

11. Stabilirea a căror elemente de impozitare este de competența autorităților regionale?

12. Pot autoritățile regionale să diferențieze ratele de impozitare și în ce măsură?

Termenele limită de plată sunt stabilite de autoritățile regionale; acestea pot varia semnificativ în funcție de regiunile individuale și de entitățile constitutive ale Federației Ruse. Din 2017, au fost aduse modificări legislației care definește termenele, dar acestea vor afecta perioadele viitoare de raportare. Plata pentru anul 2017 se efectuează conform vechilor standarde, adică rămâne neschimbată.

În acest articol

Modificări fiscale în 2018

Toate organizațiile sunt recunoscute ca plătitoare de impozit pe proprietate pentru persoanele juridice, cu unele excepții, astfel cum se prevede la art. Nr. 374 NK. Procedura de plată a fost modificată din 2017; se aplică obiectelor a căror valoare cadastrală nu a fost înscrisă în registru până la 1 ianuarie. Acest lucru este reglementat de Legea federală nr. 401 din 30 noiembrie 2016 (articolul 2, paragraful 57).

Toate obiectele ale căror date nu au fost incluse în lista regională înainte de termenul limită sunt supuse impozitării din perioada următoare (anul).

Doar în 2018 spații nerezidențiale, clădiri administrative. Cota de impozitare este stabilită la art. 380 din Codul fiscal, aceasta nu depășește 2,2 la sută, cu excepția cazului în care este prevăzută prin lege o altă valoare. La depunerea unei declarații, cuantumul impozitului se calculează de către departamentul de contabilitate pe baza valorilor stabilite.

Astfel de rate de plată sunt stabilite, de exemplu, pentru următoarele obiecte:

• șinele de cale ferată (doar pentru uz public);
• linii de înaltă tensiune;
• conducte (pentru linii și trasee principale);
• structuri care fac parte din obiectele enumerate;
• bunuri mobile și imobile aflate în proprietatea unei persoane juridice (pentru administrare temporară, privind dreptul de proprietate).

Rata plătită se revizuiește anual, pentru fiecare an depășește 0,4% pentru 2013, 0,7% în 2014, 1% în 2015, 1,3% în 2016, 1,6% în 2017, pentru 2018 se stabilește o limită de rată la 1,9%. Pentru Moscova, aceste valori sunt diferite, de exemplu, în 2016 și în anii următori nivelul său este de până la 2%.

A fost adoptată o rată zero pentru conductele de gaz (rute principale), instalațiile în care se produce producția de gaze, instalațiile de stocare a heliului și alte instalații specificate în cadru legislativ. Informațiile despre beneficii sunt prezentate la art. 381 Cod Fiscal, pentru toate celelalte, suma totală pentru obiectele de proprietate se calculează folosind următoarele formule:

• suma totala = cota * baza de impozitare;
• suma impozitului = cota * baza de impozitare – plata in avans.

Termenele limită de plată a impozitelor pentru diferite regiuni

Pentru persoanele juridice, procedura și termenele sunt stabilite de autoritățile regionale, astfel cum se prevede la art. 383 clauza 1, art. 385, 385,2 NK. Astfel de termene limită pot varia în funcție de regiune, sunt reglementate prin acte normative adoptate:

Numele subiectului (regiunea)	Condiții finale de plată	Condiții de plată în avans	Acte de reglementare
Moscova			Legea nr. 64 din Moscova
Saint Petersburg	Până la data de 30 martie a anului următor perioadei precedente	Înainte de termenul limită pentru depunerea calculelor pentru plățile în avans pentru perioada de raportare	Legea nr. 150 din 2003 din Sankt Petersburg
Regiunea Moscova	Până la data de 30 martie a anului următor perioadei precedente	Până la 30 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare Legea	Legea nr. 150 din 2003 a Moscovei
Arhangelsk și regiune			Legea nr. 204-2-OZ a Regiunii Arhangelsk
Adygea	Până la data de 10 aprilie a anului următor perioadei precedente	Până la 5 mai, 5 august sau 5 noiembrie din perioada curentă (primul trimestru, jumătate de an, nouă luni)	Legea nr.183 a Republicii Adygea
Krasnodar, regiunea Krasnodar	În termen de zece zile de la data depunerii declarației pentru perioada trecută	În termen de cinci zile de la data depunerii declarației pentru perioada anterioară	Legea nr. 620-KZ a picturii Krasnodar
Regiunea Primorsky		Până pe 10 mai, 10 august, 10 noiembrie (primul trimestru, jumătate de an, al treilea trimestru)	Legea nr. 82-KZ a Teritoriului Primorsky
Stavropol, regiunea Stavropol	Până la data de 15 aprilie a anului următor perioadei deja expirate	Până la 45 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei fiscale	Legea nr.44-KZ a Teritoriului Stavropol

Atenție: Puteți verifica termenele limită de plată la autoritățile fiscale locale, precum și termenele limită pentru depunerea declarației dumneavoastră. Este recomandat să verificați aceste informații pentru fiecare perioadă pentru a nu rata termenele limită de plată.

Obiecte de impozitare în anul 2018

Plata impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice diferă de persoanele fizice obișnuite. Acest lucru se datorează particularităților obținerii de profit, achiziționării unei proprietăți și altor factori. În acest caz, impozitarea se aplică tuturor obiectelor care sunt deținute, deținute temporar sau care fac obiectul administrării încrederii. Termenele de livrare și plată sunt calculate de departamentul de contabilitate al persoanei juridice.

CU autoritățile fiscale interacțiunea se realizează prin depunerea unei declarații completate. Toate datele referitoare la proprietate și calculele efectuate sunt introduse în aceasta (tarifele sunt calculate independent, pe baza tarifelor pentru o anumită regiune).

Atenție: Termenele de plată a impozitelor sunt stabilite de autoritățile regionale; 30 de coduri fiscale au stabilit o listă de plătitori la care vă puteți referi la completarea declarației.

Va trebui să plătiți pentru imobile și bunuri mobile dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• dacă proprietatea este în conturile „Active fixe” 01, „ Investiții profitabile» 03;
• imobilul a fost valorificat în perioada anterioară anului 2013, dar nu este inclus în grupuri de amortizare 1 și 2;
• proprietatea este recunoscută ca obiect de impozitare în temeiul art. 374 NK.

Entitățile străine care au întreprinderi sau reprezentanțe în Federația Rusă utilizează un acord de concesiune pentru plată.

Termenele de plată a impozitelor pe bunurile imobile care sunt deținute sau administrate în diferite condiții entitati legale, sunt determinate separat pentru fiecare regiune. Calculele la rata stabilită se efectuează independent, după care sunt incluse în documentația depusă la organele fiscale.