Nuoma – tai savininko (nuomotojo) ir nuomininko susitarimas dėl turto perleidimo už nustatytą mokestį laikinai valdyti ar naudoti. Turtas gali būti: žemė, patalpos, transporto priemonės, įrenginiai ir kiti objektai, kurie naudojimo metu nepraranda savo savybių. Išnuomojamas turtas apmokestinamas mokesčiais. Kaip mokamas nekilnojamojo turto mokestis nuomojant patalpas iš individualių verslininkų ar fizinių asmenų, išsamiai aptariama straipsnyje.

Nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojai (NI)

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsniu, nuomojant objektą mokestis išskaitomas iš nuomotojo, nes jis yra jo savininkas.

Individualūs verslininkai nuo mokesčio atleidžiami esant tokiai situacijai: jeigu išnuomotas turtas yra verslinės veiklos objektas (t.y. verslininkas vykdo veiklą – nuomoja savo turtą) ir tuo pačiu individualus verslininkas taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą ir nuosavybės neturi kadastro numeris(žr. → ). Dėl atleidimo nuo mokesčių mokesčių institucija reikia pateikti:

• prašymas atleisti mokėjimą (savavališka forma),
• dokumentai, patvirtinantys, kad turtas yra verslinės veiklos objektas (nuomos sutartis).

Organizacija, kuri nuomoja turtą iš fizinio asmens arba individualus verslininkas gali įrašyti į balansą, tokiu atveju tai bus mokesčių mokėtojas.

Jeigu lizingo objekto balanse nėra, tuomet mokestį moka savininkas. Bet jei lizingo organizacija remontuoja išnuomotą objektą, kapitalo investicijos į jį turėtų būti įtrauktos į balansą kaip ilgalaikio turto dalis. Jeigu pagerinimai yra neatsiejami, tai tokiu atveju mokestį nuo kapitalo investicijų sumos moka nuomininkas iki turto perdavimo savininkui.

Kas yra apmokestinama ir kada?

Apmokestinimo objektai organizacijoje yra: nuosavybės teise priklausantis arba laikinai naudojamas kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas, įtrauktas į balansą kaip ilgalaikis turtas. Ne objektai: žemės sklypai ir vandens ištekliai, kariniai objektai (branduolinių įrenginių, laivų, ledlaužių su branduoline tarnyba saugyklos), Rusijos Federacijos kultūros objektai, nusidėvėjimo grupės OS 1 ir 2.

Individualių verslininkų ir individualių verslininkų apmokestinimo objektai yra gyvenamosios patalpos (butas, namas, kambarys), garažai, vietos automobiliams, pastatai, nebaigta statyba, ateityje planuojama kaip gyvenamoji; biurai, išparduotuvių, patalpos vartotojų paslaugoms, dalis Nekilnojamasis turtas, gyvenamasis kompleksas, patalpos komerciniame ar administraciniame pastate.

Mokestis mokamas avansiniais mokėjimais (AP) už pirmą ketvirtį, už pusę metų, už 9 mėnesius ir už metus. Mokėjimo data kiekviename regione nustatoma atskirai.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas

Įkainis yra tvirtinamas kiekviename regione, tačiau 2016 metais jis neturėtų viršyti 2,2 proc., o kadastriniam turtui – 2 proc. Įkainis nustatomas atsižvelgiant į mokėtojų kategorijas ir turto rūšis. Norėdami nustatyti bazę, turite žinoti likutinę vertę (Rs), Vidutinė kaina(Сс) ir kadastrinė vertė (Кс)

Nekilnojamojo turto mokesčio (NI) apskaičiavimo tvarka

	Skaičiavimo algoritmas	Skaičiavimo formulė
NI apskaičiavimas be kadastro numerio
1	Os skaičiavimas	Įsigijimo savikaina – nusidėvėjimas
2	CC apskaičiavimas	(os Ataskaitinio laikotarpio pradžioje +OS kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio pradžioje +OS mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, pradžioje ) /( ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičius +1)
3	Avansinio mokėjimo apskaičiavimas	Ss* pasiūlymas /4
4	Mokesčio apskaičiavimas už metus	Vidutinės metinės išlaidos * norma – pradinis įnašas
Kadastrinio turto mokesčio apskaičiavimas
1	Avansinio mokėjimo apskaičiavimas	Ks mokestinių metų pradžioje * pasiūlymas /4
Mokesčio už patalpas, esančias kadastriniame nekilnojamajame turte, apskaičiavimas
1	Patalpų savikainos apskaičiavimas	Ks nekilnojamojo turto mokestinių metų pradžioje / viso turto ploto * kambario plotas
2	AP skaičiavimas	Ks patalpose * pasiūlymas /4
3	Mokesčio apskaičiavimas už metus	Ks nuosavybė * kursas – AP

1 pavyzdys. Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas nuomojant iš individualaus verslininko

Organizacija išsinuomojo pastatą iš IP ir įtraukė jį į balansą. Nuomos sutarties terminas – 12 mėnesių. Turto vertė – 1 455 456 rubliai. Šio tipo turtas iki 7 nusidėvėjimo grupė, terminas naudingas naudojimas 20 metų (240 mėnesių). Būtina skaičiuoti NI už 1 ketvirtį.

1455456: 240 = 6064,4 rubliai.

2016-01-01 0 rub.;

2016 m. vasario 1 d. – 1 455 456 RUB;

2016-01-03 1 455 456 - 6 064,4 = 1 449 391,6 rubliai.

2016-01-04 1 449 391,6 - 6 064,4 = 1 443 327,2 rubliai.

(0 + 1 455 456 + 1 449 391,6 +1 443 327,2): (3 + 1) = 1 087 043,7 rub.

1087043,7 * 2,2% / 4 = 5978,74 rubliai.

Pirmąjį ketvirtį organizacija sumokės 5978,74 rublio mokestį.

2 pavyzdys. Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas nuomojant iš fizinio asmens

Organizacija patalpas iš FL išsinuomojo 2016 m. kovo mėn. Nepriimta dėl balanso. 2016 metų balandžio mėnesį pagaminta kapitalinis remontas drenažo ir kanalizacijos sistema. Šios sistemos negalima išmontuoti nepažeidžiant patalpų, tokiu atveju kapitalo investicijos yra laikomos neatsiejamu patobulinimu. Nuomos sutartyje nenumatyti nuolatiniai patobulinimai. Nuomos sutartis yra 5 metai. Išlaidų suma siekė 112 560 rublių. Mėnesinis kapitalo investicijų nusidėvėjimas sudarė 1258 rublius.

1_ Kompleksiniai pagerinimai turi būti apskaitomi kaip ilgalaikis turtas nuo 2016 m. balandžio mėn.

2016-04-01 0 rub.

2016-01-05 112 560 RUB

2016-06-01 112 560 - 1 258 = 111 302 rubliai.

2016-07-01 111 302 - 1258 = 110 044 rubliai.

2016-08-01 110 044 - 1258 = 108 786 tūkstančiai rublių.

2016-09-01 108 786 - 1258 = 107 528 tūkstančiai rublių.

2016-10-01 107 528 - 1258 = 106 270 tūkstančių rublių.

2016-11-01 106 270 - 1258 = 105 012 tūkstančiai rublių.

2016-12-01 105 012 - 1258 = 103 754 tūkstančiai rublių.

2016-12-31. 103 754 - 1258 \u003d 102 496 tūkstančiai rublių.

(0 + 112 560 + 111 302 + 110 044): (6 + 1) = 47 700,86 rubliai.

(0 + 112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528 + 106 270): (9 + 1) = 65 649 rubliai.

(0+112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528+ 106 270 + 105 012 + 103 754 + 102 496) : (12+1) = 74 442,46

6_ AP pajamų mokesčio suma bus:

Pusę metų:

47 700,86 * 2,2%: 4 = 262,35 rubliai.

9 mėnesius:

65 649 * 2,2%: 4 = 361,07 rubliai.

7_ Ataskaitinių metų mokestis:

74 442,46* 2,2% – 262,35 – 361,07 = 1014,31

Nekilnojamojo turto mokesčio ataskaitos

Ataskaita surašoma ir pateikiama ataskaitinių metų pabaigoje, deklaracija mokėtojo registracijos vietos mokesčių inspekcijai. Deklaracijos pildymo ir pateikimo taisykles reglamentuoja Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/895.

Deklaracijos pateikimo terminas – einančių ataskaitinių metų kovo 30 d. Jei regionas turi savo ataskaitiniai laikotarpiai, tada pristatymo data – nepasibaigus 30 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos datos. Tokiu atveju pateikiamas AP skaičiavimas.

Ataskaitų pateikimo terminai pagal 2 str. 386 str. 7 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 punktas:

Ataskaitos pateikiamos popieriuje.

Galima pateikti elektroniniu būdu, jei:

• Jei darbuotojų skaičius praėjusiais metais buvo didesnis nei 100 žmonių;
• Jei organizacija naujai kuriama ar reorganizuojama, tuomet darbuotojų skaičius taip pat turėtų būti didesnis nei 100 žmonių.

Nuomojant iš fizinio asmens nekilnojamojo turto mokestis

Jei organizacija nuomoja turtą iš individualaus verslininko ir neįtraukia jo į balansą, mokestis apmokestinamas individualiam verslininkui. Nuo 2016 metų sausio 1 dienos gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas nuo kadastrinė vertė(Ks) objekto, o ne iš inventoriaus, kaip buvo anksčiau ( sk. 32 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Būsto kadastrinė vertė nustatoma atlikus vertinimą savivaldybės institucijos. Norėdami gauti duomenis, turite susisiekti su MFC su programa. Per penkias dienas ekspertai turi pateikti duomenis. Jeigu priimtas sprendimas savininkui netinka (kaina per didelė), jis gali kreiptis į kadastro komisiją arba į teismą.

Tokiu atveju mokesčių bazę apskaičiuojamas taip:

• Kambarių Ks sumažinama Ks 10 m2;
• KS butų - už 20 m2;
• Gyvenamiesiems pastatams - 50 m2;
• Ks vienas kompleksas nekilnojamasis turtas, kuriame yra bent vienas gyvenamasis pastatas – už 1 mln.

Jei šio skaičiavimo metu apmokestinamoji bazė tampa neigiamu skaičiumi (pavyzdžiui, jei patalpos plotas mažesnis nei 1 m2), tada įmokos suma bus lygi nuliui, vadinasi, mokesčio mokėti nereikia.

Terminas

Mokesčių sumokėjimo terminas pratęstas 2015 m. Ją reikia sumokėti iki 2016 m. spalio 1 d. Mokėtojas gaus pranešimą iš mokesčių inspekcijos iki 2016-01-09.

Statymo dydžiai

Turto tipas	Nuosavybės plotas	Cs žemės, kurioje ji yra, milijonais rublių.	Mokesčio tarifas %
gyvenamosios patalpos	Iki 50	Iki 10	0,1
gyvenamosios patalpos	Iki 50	10-20	0,15
gyvenamosios patalpos	Iki 50	20-50	0,2
gyvenamosios patalpos	Iki 50	50-300	0,3
Vieta automobiliui, garažas	–	–	0,1
Statomas gyvenamasis namas	–	–	0,3
Administraciniai ir prekybos centrai bei patalpos juose	–	–	2
Negyvenamosios patalpos, naudojamos prekybai, maistui, vartotojų paslaugoms ir kt.	–	–	2
Objektai, kurių vertė viršija 300 milijonų rublių.	–	–	2
Kita	–	–	0,5

Nuo mokesčio atleidžiami šie dalykai:

• Sovietų Sąjungos ir Rusijos Federacijos didvyriai;
• 1 ir 2 grupių neįgalieji, neįgalūs nuo vaikystės;
• pensininkai;
• Karinių operacijų dalyviai ir veteranai;
• Karinis personalas, kurio tarnavimo laikas viršija 20 metų;
• Artimi kario giminaičiai, netekę maitintojo;
• Asmenys, dalyvavę neutralizuojant karinių objektų avarijas, susijusias su branduoliniais įrenginiais;
• Asmenys, sirgę spinduline liga;
• Asmenys, naudojantys objektą kūrybai (dirbtuvės, muziejai, bibliotekos ir kt.).

Išmokos taikomos tik vienam turtui. Pilietis, turintis teisę gauti lengvatą ir kelis objektus, mokesčių administratoriui turi pateikti prašymą, kuriame nurodo objektą, už kurį nori gauti lengvatą. Jei paraiška nepateikiama, tada pagal nutylėjimą bus pasirinktas objektas, už kurį sumokama didžiausia mokesčių.

Atsakymai į dažniausiai užduodamus klausimus

Klausimas numeris 1. Kas turi mokėti nekilnojamojo turto mokestį nuomojant jį iš fizinio ar individualaus verslininko?

Mokestį turi mokėti turto savininkas, t.y. šeimininkas. Nuomininkas mokesčius moka tik tada, kai objektas priimamas balansui kaip ilgalaikio turto dalis.

Klausimas numeris 2. Jeigu turtas yra nuomojamas ir nuomos metu buvo atlikti kapitaliniai patalpų pagerinimo darbai, ar reikia mokėti mokestį nuo kapitalo investicijų?

Mokestis turi būti sumokėtas, jeigu pagerinimai yra neatimami, t.y. juos išmontavus sukels. patalpoms padarytos žalos.

Klausimas numeris 3. Kokie yra mokesčių mokėjimo terminai?

Organizacijos moka mokesčius avansiniais mokėjimais už ketvirtį, už pusę metų, už devynis mėnesius ir už metus. Avansiniai mokėjimai išmokami regioniniu lygmeniu nustatytais terminais, dažniausiai 30 kalendorinių dienų nuo laikotarpio pabaigos datos. Metinis mokestis turi būti sumokėtas iki kovo 30 d. FL moka mokesčius už praėjusius metus iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, spalio 31 d.

Klausimas numeris 4. Ar galima atleisti nuo nekilnojamojo turto mokesčio? daugiavaikės šeimos ir vienišos mamos?

Laba diena! Šiame straipsnyje kalbėsime apie nuomojamų patalpų apmokestinimo ypatybes.

Šiandien sužinosite:

1. Kokie nuomos mokesčiai numatyti individualiems verslininkams;
2. Kaip LLC moka nuomos mokesčius;
3. Kaip galite mokėti mokesčius.

Patalpų nuoma yra viena iš „ramiųjų“ ir naudingos rūšys komercinė veikla. Esant dviem sąlygoms – nekilnojamojo turto paklausa tokioje vietoje ir nemokamo prieinamumo Pinigai jį nusipirkti – užsitikrinti pajamas su minimalia rizika sau.

Svarbus aspektas, kurį verslininkas ar organizacija turėtų nepamiršti nuomodamasis nekilnojamąjį turtą laikinam naudojimui – apmokestinimo klausimas. Jis eina kaip šešėlis už tų, kurie turi talentą ir drąsą vadovauti.

Apie nuomos sutartį

Vienintelė kalba, kurią pripažįsta mokesčių administratorius, yra tikslių, teisingai surašytų dokumentų kalba. Mūsų atveju Mes kalbame apie nuomos sutartį. Sutartyje nurodyta nuomos suma yra atskaitos taškas skaičiuojant mokesčius.

Nuomos sutarties sudarymo tvarką reglamentuoja Civilinis kodeksas. Jei nuomos sutartis yra trumpesnė nei metai, tai netaikoma valstybinė registracija.

Neįmanoma legaliai išsinuomoti tik dalį gretimų patalpų. Pavyzdžiui, laiptai, palėpė ar rūsys. Sutartis tarp nuomininko ir nuomotojo įsigalioja tik tada, kai pastarasis perduoda pirmiesiems dokumentus ir raktus.

Patalpų nuomos mokestis individualiems verslininkams

Mokesčių sistemai svarbų vaidmenį atlieka tai, kas yra nuomotojas, tai yra, kas nuomoja patalpas nuomai: fizinis asmuo ar, pavyzdžiui,.

Asmuo gali išsinuomoti patalpas ir neįregistravęs individualaus verslininko, tačiau su sąlyga, kad ši patalpa yra gyvenamoji (pavyzdžiui, namas ar butas). Tuo pačiu fizinis asmuo į biudžetą perveda pajamų iš nuomos 13 proc. Jeigu individualus ketina pasiduoti negyvenamoms patalpoms, jis turi užregistruoti IP.

Tokios sąlygos paaiškinamos Rusijos teisės aktais, draudžiančiais verstis be valstybinės registracijos. Jei kalbant apie gyvenamosios patalpos apie verslumą nėra įprasta kalbėti, tada su negyvenamuoju viskas daug griežtiau. Nustačius neteisėtos komercinės veiklos ar mokesčių vengimo faktą, pažeidėjui gresia administracinė, o kai kuriais atvejais ir baudžiamoji atsakomybė.

Taigi, jei patalpos negyvenamosios, reikia registruoti IP. Individualus verslininkas registracijos etape nurodo pagrindinę savo veiklos rūšį. Jeigu tai yra turto nuoma, jis pasirenka ir jam priimtiną apmokestinimo rūšį.

Mokesčiai už patalpų nuomą individualiems verslininkams pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastintas mokesčių režimas, arba „supaprastinimas“, pasižymi tuo, kad verslininkas moka tik vieną mokestį, o ne kelis.

Supaprastinta mokesčių sistema individualiems verslininkams turi tris galimybes pervesti mokestį valstybei:

• Objektas "pajamos atėmus išlaidas". Mokesčio rūšis, kai pajamų sumai, likusiai atėmus visas susijusias išlaidas, taikomas 15 proc. Patogu kreiptis, jei nuolat patiriamos didelės ir dokumentais pagrįstos išlaidos už nuomojamas patalpas.

Pavyzdys. Nuomos sutartyje nurodyta, kad komunalinius mokesčius už patalpas apmoka nuomotojas, šias išlaidas jis gali nurodyti kaip išlaidas turto priežiūrai. Todėl apmokestinamoji bazė gali būti sumažinta šia suma.

• Objektas "pajamos". Mokesčių sistema, kuriai taikomas 6% mokesčio tarifas ir skaičiuojant mokestį neatsižvelgiama į išlaidas. Patogu kreiptis, kai išlaidos labai mažos arba negali būti pagrįstos dokumentais.

Nuo 2016 m. sausio mėn. pasikeitė šio režimo įstatymas: dabar mokesčio tarifas priklauso nuo regionų valdžios institucijų sprendimo. Kai kurioms mokesčių mokėtojų kategorijoms tai gali būti net 1 proc.

• , kuriame apmokestinimui paimamos ne realios, o skaičiuojamos pajamos ir joms taikomas fiksuotas 6 proc. Jo ypatumas tas, kad čia neatsižvelgiama į verslininko išlaidas, bus neįmanoma sumažinti joms priklausančios apmokestinamosios bazės.

Turto nuomos patentą galima įsigyti iki vienerių metų, o vėliau, jei reikia, įsigyti naujam laikotarpiui. Patento kainą lengva apskaičiuoti naudojant internetinį skaičiuotuvą, pateiktą Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

Iš kur šis skaičius? Skaičiuoklė apskaičiuotas pajamas, priklausomai nuo regiono ir verslo kategorijos, padaugina iš 6%. Tai yra, pirkdamas patentą, verslininkas automatiškai sumoka mokesčius.

Pavyzdžiui, verslininkas nori išsinuomoti jam priklausančias 50 m2 negyvenamas patalpas Maskvos mieste Konkovo ​​rajone. Šios veiklos patento įsigijimas dvylikos mėnesių laikotarpiui kainuos šešiasdešimt tūkstančių rublių.

Palyginimui: patentas už to paties ploto nuomą Tverės regione metams kainuos kiek daugiau nei dvidešimt penkis tūkstančius.

LLC patalpų nuomos mokesčiai

Gali kreiptis juridinis asmuo bendra sistema apmokestinimas arba supaprastintas. Pastarasis režimas galimas tik tuo atveju, jei tenkinamos kelios sąlygos (mažiau nei šimtas darbuotojų, metinės pajamos mažiau nei šimtas penkiasdešimt milijonų rublių, filialų nebuvimas ir kt.).

Jei įmonė veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nuomos mokesčio mokėjimo sistema bus tokia pati kaip ir individualiems verslininkams. Tik teikti mokesčių grąžinimas Reikia ne iki balandžio 30 d., o iki kovo 31 d. LLC perėjimo prie patentų sistemos nėra.

LLC patalpų nuoma gali būti ir pagrindinė, ir papildoma veikla. Tai lems, kaip tokios pajamos atsispindės apskaitos įrašus- kaip pajamos iš pardavimo arba ne veiklos pajamos.

Taikydama bendrą apmokestinimo režimą, įmonė mokestį moka nuo pelno, gauto iš patalpų nuomos. Jo bazinis tarifas yra 20 proc. Į jį atimama 18 proc federalinis biudžetas, 2% - į Rusijos Federacijos subjekto, kuriame veikia įmonė, biudžetą. Šis procentas skaičiuojamas nuo faktinio pelno, tai yra atskaičius išlaidas. Pelno mokesčio deklaracija teikiama kas ketvirtį.

Be to, nuo kiekvieno valstybei sumokėto nuomos mokesčio įmonė turi atskaityti 18 proc.

Mokesčių mokėjimo būdai

Anksčiau mokesčius buvo galima mokėti tik pašte, per banką ar per banko terminalas pagal duomenis iš kvito arba pagal patį kvitą. Taikant visus šiuos būdus, kvitą turi išsiųsti mokesčių administratorius ir jis turi būti mokesčių mokėtojo rankose.

Nuo palyginti neseniai Federalinė mokesčių tarnyba siūlo naudoti internetinė paslauga „Mokėti mokesčius“ mokesčių svetainėje. Čia mokesčių mokėtojas gali savarankiškai pildyti kvitus, jei jam žinoma mokesčio suma.

Be to, paslauga siūlo sugeneruoti vieną iš dviejų dokumentų:

• Pirkimo užsakymas. Naudojamas tik atsiskaitant negrynaisiais pinigais. Jis atspausdinamas ir pateikiamas bankui.
• Mokėjimo dokumentas. Jis naudojamas mokesčiui sumokėti grynaisiais, kai jis yra atspausdintas ir pateikiamas bankui. Taip pat naudojamas elektroniniam mokėjimui. Pagaliau sugeneravę kvitą, čia galėsite sumokėti mokesčius internetu per vieną iš bankų, su kuriais yra sudariusi sutartį mokesčių paslauga už šią paslaugą.

Dauguma patogus būdas mokėti mokesčius gali tik asmeninės sąskaitos savininkai mokesčių tarnybos svetainėje. Šiuos biurus gali atidaryti fiziniai, juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai. Be visų svarbi informacija apie turtą, atsiskaitymų su valstybe būklė - skolos ir permokos, čia skelbiami užpildyti kvitai. Jų pagalba lengva sumokėti mokesčius internetu per banką tarpininką.

Prisijungti prie Asmeninė paskyra pakankamai paprasta. Reikia kreiptis į bet kurią mokesčių instituciją – nebūtinai į gyvenamąją vietą ar verslo registracijos vietą. Per penkiolika minučių jums bus suteikta registracijos kortelė su vartotojo vardu ir slaptažodžiu. Slaptažodį vartotojas pakeičia savarankiškai, įėjęs į Federalinės mokesčių tarnybos svetainę.

Internete nepavyks gauti asmeninės paskyros slaptažodžio, nes svetainės duomenys priklauso ypač saugomos informacijos kategorijai.

Klausimas: ar fizinis asmuo, nuomojantis negyvenamąsias patalpas (garažą ar ūkinius pastatus) individualiam verslininkui, a) keičia patalpų statusą (jei taip, koks jis turėtų būti?) ir b) registruojasi kaip individualus verslininkas kad neatliktų atsakomybės už nelegalią verslo veiklą?
Aleksejus

Negyvenamųjų patalpų paskirties keisti neprivaloma, perduosite tiksliai tokia forma, kokia yra.

Nėra galutinio atsakymo dėl IP.

Klausimas: Dėl gyventojų pajamų iš negyvenamųjų patalpų nuomos apmokestinimo.
Atsakymas:
RUSIJOS FEDERACIJOS FINANSŲ MINISTERIJA
LAIŠKAI
2016-07-22 N 03-11-12/43108, 2016-06-24 N 03-11-11/37017
Mokesčių ir muitų politikos departamentas išnagrinėjo prašymą ir, remdamasis gauta informacija, praneša taip.
2 straipsnis Civilinis kodeksas Rusijos Federacija(toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) verslumo veikla – tai savarankiška veikla, vykdoma savo rizika, kuria siekiama sistemingai gauti pelno iš turto naudojimo, prekių pardavimo, darbų atlikimo ar aprūpinimo. asmenų, įregistruotų įstatymų nustatyta tvarka, paslaugų.
Jei fizinio asmens negyvenamųjų patalpų nuoma atitinka minėtus verslumo požymius, asmuo turi būti įregistruotas kaip individualus verslininkas, nurodant atitinkamą veiklos rūšį.
Rusijos Federacijos civilinio kodekso 23 straipsnis numato, kad pilietis turi teisę verstis verslu nesudarant juridinio asmens nuo valstybinės registracijos kaip individualus verslininkas momento.
Asmens, kaip individualaus verslininko, valstybinės registravimo tvarka nustatyta 22 straipsnio 1 dalyje federalinis įstatymas 2001 m. rugpjūčio 8 d. N 129-FZ „Dėl juridinių asmenų ir individualių verslininkų valstybinės registracijos“.
Pajamos, gautos iš turto (negyvenamųjų patalpų) nuomos, apmokestinamos kaip pajamos, gautos iš verslo veiklos.
Tuo pačiu metu individualus verslininkas turi galimybę savarankiškai pasirinkti savo verslo veiklos apmokestinimo režimą.
Taigi, vadovaudamasis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23, 26.2, 26.3, 26.5 skyrių nuostatomis, individualus verslininkas gali kreiptis bendras režimas apmokestinimas, supaprastinta apmokestinimo sistema, apmokestinimo sistema, kurią sudaro tam tikros rūšies veiklos sąlygotųjų pajamų mokestis, arba patentuota apmokestinimo sistema.
Departamento direktoriaus pavaduotojas
R.A.SAHAKYAN

Tačiau kartais, priklausomai nuo pajamų dydžio, tai yra pelningiau, nei iš jūsų bus išskaičiuotas 13% gyventojų pajamų mokestis.

Prašau atsakyti į klausimą - Fizinis asmuo nuomojasi negyvenamąsias patalpas (priklauso) sandėliui juridinis asmuo, būdamas vienintelis jos steigėjas.Juridinis asmuo išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį nuo nuomos.Ar tai teisinga? Ar nuomotojas privalo registruotis kaip individualus verslininkas ir mokėti mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą arba OSN? Mokesčių administratorius priskaičiavo PVM fiziniam asmeniui, nes manyti, kad asmuo šiuo atveju verčiasi komercine veikla ir privalo registruotis kaip individualus verslininkas.

Jūsų atveju, jeigu nuomojatės patalpas iš fizinio asmens, kuris neturi individualaus verslininko statuso, tuomet nuo nuomos sumos turite išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį kaip mokesčių agentas. Tačiau praktikoje
tikėtina, kad reguliavimo institucijos pripažins piliečio – nuomotojo veiklą verslu ir pareikalaus registruotis individualiu verslininku. Tačiau teisės aktuose nėra aiškių kriterijų, pagal kuriuos būtų galima nustatyti, ar turtą nuomojančiam piliečiui reikia įgyti verslininko statusą. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba mano, kad šie faktai gali rodyti, kad piliečio veiksmuose yra verslumo požymių:

- pilietis palaiko stabilius ryšius su pardavėjais, pirkėjais ar kitais rangovais.

Jūsų atveju individualus nuomotojas turi teisę nesiregistruoti individualiu verslininku ir mokėti tik gyventojų pajamų mokestį, tačiau tikėtina, kad savo poziciją jis turės įrodyti teisme.

Loginis pagrindas

Ar reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo piliečio pajamų pagal nuomos sutartį. Organizacija nuomoja patalpas iš piliečio, kuris nėra verslininkas

Taip reikia.

Dažniausiai gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuojamas ir pervedamas į biudžetą (pajamų mokėjimo šaltinius). Tačiau kartais pajamų gavėjas pats sumoka gyventojų pajamų mokestį (tokiais atvejais organizacija nebus mokesčių agentas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 punktas ir straipsnis, Mokesčių kodekso 226.1 punktas ir straipsnis). Rusijos Federacija).

Pajamų, nuo kurių pilietis, kuris nėra verslininkas, turi savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 straipsnio 1 dalyje ir 228 straipsnio 1 dalyje. Į šį sąrašą visų pirma įtrauktos pajamos, gautos iš civilinės teisės sutartys iš piliečių ar organizacijų, kurios nėra mokesčių agentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 1 punkto 1 papunktis). Tokios pajamos apima, pavyzdžiui, mokėjimus, gautus iš banko pagal jo sąskaitas arba iš užsienio organizacija, kurio Rusijoje nėra atskiri padaliniai. Rusijos nuomininkų organizacijos pripažįstamos mokesčių agentais (). Todėl nuo nuomos mokesčio sumos pagal nuomos sutartį, sudarytą su Rusijos organizacija, pilietis pats mokesčio neskaičiuoja ir nemoka. Tokiu atveju nuomininkų organizacija () turi išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį.

Priskirti atsakomybę už gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas nuomininkų organizacija (mokesčių agentas) neturi teisės į pilietį (). Visų pirma, nuomos sutartyje (papildomame susitarime prie jos) esanti sąlyga, kad pilietis savarankiškai apskaičiuoja ir sumoka gyventojų pajamų mokestį nuo gautų pajamų, negalioja.

Panašūs patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugsėjo 7 d. raštuose Nr. 03-04-06 / 8-272, 2011 m. rugpjūčio 5 d. Nr. 03-04-06 / 3-179, liepos mėn. 15, 2010 Nr.03-04-06 / 3-148, 2010-07-13 Nr.03-04-06 / 3-144, 2009-04-07 Nr.03-04-06-01 / 83 ir Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2010 m. lapkričio 1 d. Nr. ШС-37-3/14854.

Be to, jei organizacija kompensuoja piliečiui nuomotojui komunalines išlaidas, kurių dydis nepriklauso nuo faktinio komunalinių ir techninės priežiūros paslaugų (šildymo, domofono ir kt.) suvartojimo, tai gyventojų pajamų mokestis taip pat turėtų būti išskaičiuojamas iš tokios kompensacijos dydžio. Jeigu kompensuojamų išlaidų dydis priklauso nuo faktinio vartojimo Komunalinės paslaugos(vandentiekis, elektra tiekimas, dujos ir pan.), tuomet nuomotojas neturi ekonominė nauda. Todėl nuo tokios kompensacijos sumų gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti nereikia.

Panašios išvados darytina ir iš Rusijos finansų ministerijos 2012-09-07 rašto Nr.03-04-06 / 8-272.

Mokesčių agentas perveda išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį pagal jo rekvizitus mokesčių inspekcija kurioje jis įregistruotas. Nuomojamo objekto vieta nėra svarbi. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio.

2. Iš straipsnioNuomojame turtą iš fizinio asmens: mokesčių aspektai ir apskaita

Organizacija gali sudaryti nuomos sutartį tiek su asmeniu, registruotu individualiu verslininku, tiek su asmeniu, kuris neturi šio statuso. Svarbiausia, kad turtą nuomojantis pilietis būtų jo savininkas arba turėtų teisę juo disponuoti (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 608 straipsnis ir 615 straipsnio 2 dalis).

Verslininkai savarankiškai apskaičiuoja ir moka mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 str. 1 punkto 2 dalies 1 papunktis). Išsiaiškinkime, kokias mokestines prievoles turi organizacija, jei ji išsinuomojo turtą iš asmens, kuris neturi individualaus verslininko statuso. Taip pat pažiūrėkime, kaip šią operaciją atspindėti apskaitoje.

Mokant nuomą asmeniui, organizacijai saugiau išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir pervesti jį į biudžetą

Tuo mano Rusijos finansų ministerija Rusijos įmonė, mokantis nuomą piliečiui - ne verslininkui, yra gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentas (2013-02-27 raštai Nr. 03-04-05 / 49525, 09-18 d. Nr. 06/33598 ir 2013 m. vasario 27 d. Nr.03-04-06/5601). Tai yra, ji privalo apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo nuomos, išskaičiuoti mokestį, kai jis sumokamas, ir pervesti jį į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis ir straipsnis).

Panašios nuomonės laikosi ir mokesčių institucijos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-07-05 raštai Nr. AC-4-3 / [apsaugotas el. paštas], 2012-04-09 Nr.ED-4-3/ [apsaugotas el. paštas] ir 2010-11-01 Nr.ШС-37-3/ [apsaugotas el. paštas], Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai, 2012-06-18 Nr. 20-14 / [apsaugotas el. paštas] ir 12/16/11 Nr. 20-14/3/122006).

Jei organizacija nuomą moka grynaisiais, ji turi galimybę išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Tai reiškia, kad įmonė neturi teisės remtis tuo, kad ji negalėjo iš fizinio asmens išskaičiuoti mokesčių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas). Tai nurodo ir Rusijos finansų ministerija (2013 m. vasario 27 d. raštai Nr. 03-04-06 / 5601 ir 2010 m. gruodžio 6 d. Nr. 03-04-06 / 3-290).

Tačiau yra nuomonė, kad nuomininkų organizacija negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio iš nuomos, jei nuomos sutartyje nurodyta, kad pilietis mokestį moka pats. Tai kliedesys. Mokesčių agentas neturi teisės perkelti savo pareigų pajamų gavėjui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnio 5 dalis).

Tokios sąlygos įtraukimas į nuomos sutartį prieštarauja PMĮ normoms. Ši sąlyga bus pripažinta negaliojančia (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 168 straipsnio 2 punktas). To paties požiūrio laikosi ir Rusijos finansų ministerija (2011-04-29 raštai Nr. 03-04-05 / 3-314 ir 1010-07-15 Nr. 12 Nr. A40-40718/11140-184).

Taigi rizikinga neišskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nuo nuomos mokesčio, mokamo fiziniam asmeniui – ne verslininkui (plačiau skaitykite žemiau). Inspektoriai, nustatę šį pažeidimą, organizacijai skirs baudą už pareigų nevykdymą. mokesčių agentas. Bauda yra 20% nuo mokesčio sumos, kurią reikia išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnis).

PASTABA

Gyventojų pajamų mokestis pervedamas į biudžetą, net jei nuomotojui sumokamas avansas

Su kiekvienu nuomos ar jo dalies mokėjimu organizacija privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Nesvarbu, kaip įmonė atsiskaito su nuomotoju – iš anksto, dalimis, ar mėnesio ar kito laikotarpio pabaigoje.

Gyventojų pajamų mokestį, išskaičiuotą iš nuomos, organizacija perveda į biudžetą tokiomis sąlygomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas):

- jeigu ji iš banko sąskaitos išima pinigus atsiskaitymui su nuomotoju - grynųjų pinigų gavimo banke dieną;
- jei atsiskaitoma su nuomotoju pavedimas negrynaisiais pinigais- tą dieną, kai nuoma pervedama iš organizacijos sąskaitos į piliečio banko sąskaitą arba jo vardu į trečiųjų šalių sąskaitas

Kyla pavojus, kad mokesčių administratorius pripažins piliečio veiklą verslu ir pareikalaus registruotis kaip individualus verslininkas.

Jeigu asmuo išnuomoja kelias patalpas (nesvarbu, gyvenamąsias ar negyvenamas) arba skirtingi tipai turtą, inspektoriai gali pripažinti jo veiklą verslu. Tai pavojinga, nes mokesčių administratorius gali reikalauti, kad pilietis užsiregistruotų kaip verslininkas ir mokėtų mokesčius kaip individualus verslininkas (daugiau skaitykite toliau).

BEJE

PVM prasme įmonėms nuomotis turtą iš fizinių asmenų yra nuostolinga

Asmenys, neturintys individualaus verslininko statuso, nėra PVM mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143 straipsnio 1 punktas). Tai reiškia, kad jiems teikiant nekilnojamojo turto nuomos paslaugas, nėra „pirkimo“ PVM, kurį nuomininkas galėtų atskaityti.

Tačiau apskaičiuodama pajamų mokestį, organizacija visą nuomos sumą galės įtraukti į išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 10 pastraipa, 1 dalis). Jo nereikia mažinti PVM suma, kaip tai daroma nuomojant turtą iš PVM mokėtojo

Nuomininkų organizacijai tai gali reikšti papildomą pajamų mokestį. Juk jei verslininkas yra PVM mokėtojas, įmonė galės įtraukti mokesčių išlaidos ne visa nuomos suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 10 papunktis, 1 punktas). Ji turi teisę atsižvelgti tik į sumą atėmus PVM.

Tačiau mokesčių kodas nėra aiškių kriterijų, pagal kuriuos būtų galima nustatyti, ar turtą nuomojančiam piliečiui reikia įgyti verslininko statusą. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba mano, kad šie faktai gali rodyti, kad piliečio veiksmuose yra verslumo požymių (2013-02-08 laiškas Nr. ED-3-3 / [apsaugotas el. paštas]):

- asmuo įsigijo ar pagamino turtą, siekdamas gauti naudos iš jo naudojimo ar pardavimo;
- pilietis tvarko savo operacijų ir sandorių apskaitą;
- visi fizinio asmens per tam tikrą laikotarpį sudaryti sandoriai yra tarpusavyje susiję;
- pilietis palaiko stabilius ryšius su pardavėjais, pirkėjais ar kitais rangovais.

Tuos pačius kriterijus pateikia ir sostinės mokesčių institucijos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštai, 2009-06-15 Nr. 20-14 / [apsaugotas el. paštas], 2008-12-29 Nr.18-14/ [apsaugotas el. paštas] ir 2008-01-25 Nr.18-12/3/005988). Jų nuomone, esant išvardytiems požymiams, nekilnojamąjį turtą nuomojantis asmuo privalo registruotis verslininku.

Tuo pačiu mokesčių administratorius pripažįsta, kad kai kuriais atvejais sunku teisingai kvalifikuoti piliečio veiklą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013-02-08 laiškas Nr. ED-3-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Jei pilietis yra įsitikinęs, kad jo veikloje nėra verslumo požymių, jis negali registruotis kaip individualus verslininkas. Tai reiškia, kad nuo pajamų, gautų iš turto nuomos, jis turi teisę mokėti tik gyventojų pajamų mokestį. Tačiau gali būti, kad jam teks įrodinėti savo bylą teisme.