Ang pagpapaupa ay isang kasunduan sa pagitan ng may-ari (may-ari ng lupa) at ng nangungupahan sa paglipat ng ari-arian para sa isang tinukoy na bayad para sa pansamantalang pagmamay-ari o paggamit. Ang ari-arian ay maaaring: lupa, lugar, sasakyan, kagamitan at iba pang mga bagay na hindi nawawala ang kanilang mga ari-arian habang ginagamit. Ang property na inupahan ay napapailalim sa buwis. Paano binabayaran ang buwis sa ari-arian kapag umuupa ng mga lugar mula sa mga indibidwal na negosyante o indibidwal ay tinalakay nang detalyado sa artikulo.

Mga nagbabayad ng buwis sa ari-arian (NI)

Ayon sa talata 1 ng Art. 374 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagrenta ng isang bagay, ang buwis ay pinipigilan mula sa nagpapaupa, dahil siya ang may-ari nito.

Ang mga indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng buwis sa mga sumusunod na sitwasyon: kung ang inuupahang ari-arian ay paksa ng aktibidad ng entrepreneurial (i.e. ang negosyante ay nagsasagawa ng mga aktibidad - pag-upa ng kanyang sariling ari-arian) at sa parehong oras ang indibidwal na negosyante ay nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at ang wala ang ari-arian numero ng kadastral(tingnan ang → ). Para sa tax exemption awtoridad sa buwis kailangang magbigay ng:

• aplikasyon para sa pagpapalabas ng pagbabayad (arbitrary form),
• mga dokumento na nagpapatunay na ang ari-arian ay paksa ng aktibidad ng negosyo (kasunduan sa pag-upa).

Isang organisasyon na nagpapaupa ng ari-arian mula sa isang indibidwal o indibidwal na negosyante maaaring ilagay ito sa balanse, kung saan ito ay magiging isang nagbabayad ng buwis.

Kung ang naupahan na bagay ay wala sa balanse, pagkatapos ay binabayaran ng may-ari ang buwis. Ngunit kung ang organisasyon ng pagpapaupa ay nag-aayos ng naupahang bagay, kung gayon ang mga pamumuhunan sa kapital dito ay dapat isaalang-alang sa sheet ng balanse bilang bahagi ng mga nakapirming assets. Kung ang mga pagpapabuti ay hindi mapaghihiwalay, kung gayon sa kasong ito ang buwis sa halaga ng mga pamumuhunan sa kapital ay binabayaran ng nangungupahan hanggang sa paglipat ng ari-arian sa may-ari.

Ano ang buwis at kailan?

Ang mga bagay ng pagbubuwis sa samahan ay: naililipat at hindi natitinag na ari-arian, pag-aari o pansamantalang paggamit, na tinatanggap sa balanse bilang isang nakapirming asset. Hindi mga bagay: mga plots ng mga mapagkukunan ng lupa at tubig, mga pasilidad ng militar (mga lugar ng imbakan para sa mga pag-install ng nukleyar, mga barko, mga icebreaker na may serbisyong nuklear), mga bagay na pangkultura ng Russian Federation, OS 1 at 2 ng pangkat ng depreciation.

Ang mga bagay ng pagbubuwis para sa mga nag-iisang pagmamay-ari at mga indibidwal na negosyante ay mga lugar ng tirahan (apartment, bahay, silid), mga garahe, mga lugar para sa mga kotse, mga gusali, kasalukuyang ginagawa, na binalak sa hinaharap bilang tirahan; mga opisina, mga saksakan, lugar para sa mga serbisyo ng consumer, ibahagi real estate, residential complex, mga lugar sa isang komersyal o administratibong gusali.

Ang buwis ay binabayaran bilang advance payments (AP) para sa unang quarter, para sa kalahating taon, para sa 9 na buwan at para sa isang taon. Ang petsa ng pagbabayad sa bawat rehiyon ay itinakda ng sarili nitong.

Pagkalkula ng buwis sa ari-arian

Ang rate ay inaprubahan sa bawat rehiyon, ngunit hindi ito dapat lumampas sa 2.2% sa 2016, at 2% para sa kadastral na ari-arian. Ang rate ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga kategorya ng mga nagbabayad at mga uri ng ari-arian. Upang matukoy ang base, kailangan mong malaman ang natitirang halaga (Rs), average na gastos(Сс) at Cadastral value (Кс)

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian (NI)

	Algoritmo ng pagkalkula	Formula ng pagkalkula
Pagkalkula ng NI na walang kadastral na numero
1	Os pagkalkula	Gastos sa Pagkuha - Depreciation
2	Pagkalkula ng SS	(os Sa simula ng panahon ng pag-uulat +OS sa simula ng bawat buwan sa panahon ng pag-uulat +OS sa simula ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat ) /( bilang ng mga buwan sa panahon ng pag-uulat +1)
3	Pagkalkula ng paunang pagbabayad	Ss* bid /4
4	Pagkalkula ng buwis para sa taon	Average na taunang gastos * rate– Paunang bayad
Pagkalkula ng buwis sa kadastral na ari-arian
1	Pagkalkula ng paunang pagbabayad	Ks sa simula ng taon ng buwis * bid /4
Pagkalkula ng buwis sa mga lugar na matatagpuan sa cadastral real estate
1	Pagkalkula ng halaga ng lugar	Ks real estate sa simula ng taon ng buwis / kabuuang lugar ng ari-arian * lawak ng silid
2	Pagkalkula ng AP	Ks lugar * bid /4
3	Pagkalkula ng buwis para sa taon	Ks ari-arian * rate - AP

Halimbawa #1. Pagkalkula ng buwis sa ari-arian kapag nangungupahan mula sa isang indibidwal na negosyante

Ang organisasyon ay nagrenta ng isang gusali mula sa IP at kinuha ito sa balanse. Ang termino ng kasunduan sa pag-upa ay 12 buwan. Ang halaga ng ari-arian ay 1,455,456 rubles. Ang ganitong uri ng ari-arian sa 7 pangkat ng pamumura, termino kapaki-pakinabang na paggamit 20 taon (240 buwan). Kinakailangang kalkulahin ang NI para sa 1 quarter.

1455456: 240 = 6064.4 rubles.

Mula noong 01.01.2016 0 rub.;

Mula noong Pebrero 1, 2016, RUB 1,455,456;

Noong 03/01/2016 1,455,456 - 6,064.4 = 1,449,391.6 rubles.

Noong 04/01/2016 1,449,391.6 - 6,064.4 = 1,443,327.2 rubles.

(0 + 1,455,456 + 1,449,391.6 +1,443,327.2): (3+1)=1,087,043.7 kuskusin.

1087043.7 * 2.2% / 4 = 5978.74 rubles.

Ang organisasyon para sa unang quarter ay magbabayad ng buwis sa halagang 5978.74 rubles.

Halimbawa #2. Pagkalkula ng buwis sa ari-arian kapag nangungupahan mula sa isang indibidwal

Inupahan ng organisasyon ang lugar mula sa FL noong Marso 2016. Hindi tinatanggap para sa balanse. Noong Abril 2016 ginawa overhaul drainage at sewer system. Ang sistemang ito ay hindi maaaring lansagin nang walang pinsala sa mga lugar, kung saan ang kapital na pamumuhunan ay itinuturing na isang mahalagang pagpapabuti. Ang pag-upa ay hindi nagbibigay ng mga permanenteng pagpapabuti. Ang lease ay para sa 5 taon. Ang halaga ng mga gastos ay umabot sa 112,560 rubles. Ang buwanang pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa kapital ay umabot sa 1258 rubles.

1_ Dapat isaalang-alang ang mga integral na pagpapabuti bilang mga fixed asset mula Abril 2016.

04/01/2016 0 kuskusin.

05/01/2016 RUB 112,560

06/01/2016 112,560 - 1,258 = 111,302 rubles.

07/01/2016 111,302 - 1258 = 110,044 rubles.

08/01/2016 110,044 - 1258 = 108,786 libong rubles.

09/01/2016 108,786 - 1258 = 107,528 libong rubles.

10/01/2016 107,528 - 1258 = 106,270 libong rubles.

11/01/2016 106,270 - 1258 = 105,012 thousand rubles.

12/01/2016 105,012 - 1258 = 103,754 libong rubles.

12/31/2016. 103 754 - 1258 \u003d 102 496 libong rubles.

(0 + 112 560 + 111 302 + 110 044): (6 + 1) = 47,700.86 rubles.

(0 + 112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528 + 106 270): (9 + 1) = 65 649 rubles.

(0+112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528+ 106 270 + 105 012 + 103 754 + 102 496) : (12+1) = 74 442,46

6_ Ang halaga ng AP para sa income tax ay:

Para sa kalahating taon:

47,700.86 * 2.2%: 4 = 262.35 rubles.

Para sa 9 na buwan:

65,649 * 2.2%: 4 = 361.07 rubles.

7_ Buwis para sa taon ng pag-uulat:

74 442,46* 2,2% – 262,35 – 361,07 = 1014,31

Pag-uulat ng buwis sa ari-arian

Ang pag-uulat ay pinagsama-sama at isinumite sa katapusan ng taon ng pag-uulat, isang deklarasyon sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad. Ang mga patakaran para sa pagpuno at pagsusumite ng deklarasyon ay kinokontrol ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11/895.

Ang deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon ay Marso 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Kung ang rehiyon ay may sariling mga panahon ng pag-uulat, pagkatapos ay ang petsa ng paghahatid - bago ang pag-expire ng 30 araw sa kalendaryo pagkatapos ng petsa ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Sa kasong ito, isang pagkalkula ng AP ay isinumite.

Mga deadline para sa pag-uulat alinsunod sa talata 2 ng Art. 386, talata 7 ng Art. 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation:

Ang mga ulat ay isinumite sa papel.

Maaaring isumite sa elektronikong paraan napapailalim sa:

• Kung ang bilang ng mga empleyado sa nakaraang taon ay higit sa 100 katao;
• Kung ang organisasyon ay bagong likha o muling inayos, kung gayon ang bilang ng mga empleyado ay dapat ding higit sa 100 katao.

Buwis sa ari-arian kapag umuupa mula sa isang indibidwal

Kung ang isang organisasyon ay nagpapaupa ng ari-arian mula sa isang indibidwal na negosyante at hindi ito kinuha sa balanse, kung gayon ang buwis ay ipinapataw sa indibidwal na negosyante. Mula Enero 1, 2016, ang personal income tax ay kinakalkula mula sa halaga ng kadastral(Ks) ng bagay, at hindi mula sa imbentaryo, tulad ng dati ( ch. 32 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Ang kadastral na halaga ng pabahay ay tinutukoy bilang isang resulta ng isang pagtatasa mga awtoridad ng munisipyo. Upang makuha ang data, kailangan mong makipag-ugnayan sa MFC gamit ang isang application. Sa loob ng limang araw, dapat magbigay ng data ang mga eksperto. Kung ang desisyon na ginawa ay hindi angkop sa may-ari (ang gastos ay masyadong mataas), pagkatapos ay maaari siyang mag-aplay sa cadastral commission o sa korte.

Sa kasong ito ang base ng buwis kinakalkula tulad ng sumusunod:

• Ang Ks ng mga silid ay nababawasan ng Ks ng 10 m2;
• KS ng mga apartment - para sa 20 m2;
• Para sa mga gusali ng tirahan - 50 m2;
• Ks nag-iisang kumplikado real estate, na kinabibilangan ng hindi bababa sa isang gusali ng tirahan - para sa 1 milyong rubles.

Kung sa panahon ng pagkalkula na ito ang nabubuwisang base ay nagiging negatibong numero (halimbawa, kung ang lawak ng silid ay mas mababa sa 1 m2), kung gayon ang halaga ng pagbabayad ay magiging zero, na nangangahulugan na hindi mo kailangang magbayad ng buwis.

Takdang petsa

Ang deadline sa pagbabayad ng buwis para sa 2015 ay pinalawig. Dapat itong bayaran bago ang Oktubre 1, 2016. Makakatanggap ang nagbabayad ng abiso mula sa awtoridad sa buwis bago ang 09/01/2016.

Mga laki ng taya

Uri ng ari-arian	Lugar ng ari-arian	Cs ng lupain kung saan ito matatagpuan sa milyong rubles.	Rate ng buwis sa %
tirahan	Hanggang 50	Hanggang 10	0,1
tirahan	Hanggang 50	10-20	0,15
tirahan	Hanggang 50	20-50	0,2
tirahan	Hanggang 50	50-300	0,3
Lugar ng kotse, garahe	–	–	0,1
Gusali ng tirahan na ginagawa	–	–	0,3
Administrative at shopping centers at mga lugar sa kanila	–	–	2
Non-residential na lugar na ginagamit para sa pangangalakal, pagkain, mga serbisyo sa consumer, atbp.	–	–	2
Mga bagay na nagkakahalaga ng higit sa 300 milyong rubles.	–	–	2
Iba pa	–	–	0,5

Ang mga sumusunod ay hindi kasama sa buwis:

• Mga Bayani ng Unyong Sobyet at ng Russian Federation;
• Mga taong may kapansanan ng pangkat 1 at 2, may kapansanan mula pagkabata;
• mga pensiyonado;
• Mga kalahok sa mga operasyong militar at mga beterano;
• Mga tauhan ng militar na may buhay ng serbisyo na higit sa 20 taon;
• Malapit na kamag-anak ng isang serviceman na nawalan ng kanilang breadwinner;
• Mga taong lumahok sa neutralisasyon sa kaso ng mga aksidente sa mga pasilidad ng militar na nauugnay sa mga pag-install ng nuklear;
• Mga taong sumailalim sa radiation sickness;
• Mga taong gumagamit ng bagay para sa pagkamalikhain (workshop, museo, aklatan, atbp.).

Ang mga benepisyo ay nalalapat sa isang ari-arian lamang. Ang isang mamamayan na may karapatan sa isang benepisyo at ilang mga bagay ay dapat magsumite ng isang aplikasyon sa awtoridad sa buwis na nagpapahiwatig ng bagay na nais niyang makatanggap ng isang benepisyo. Kung ang application ay hindi ibinigay, pagkatapos ay ang bagay ay pipiliin bilang default, ang isa kung saan ang pinakamataas na pagbabayad ng buwis.

Mga sagot sa mga madalas itanong

Tanong numero 1. Sino ang kailangang magbayad ng buwis sa ari-arian kapag inuupahan ito mula sa isang indibidwal o indibidwal na negosyante?

Ang buwis ay dapat bayaran ng may-ari ng ari-arian, i.е. panginoong maylupa. Ang nangungupahan ay nagbabayad lamang ng buwis kung ang bagay ay tinanggap para sa balanse bilang bahagi ng mga fixed asset.

Tanong numero 2. Kung ang ari-arian ay inupahan at sa panahon ng pag-upa ay isinagawa ang kapital upang mapabuti ang lugar, kailangan bang magbayad ng buwis sa mga pamumuhunan sa kapital?

Ang buwis ay dapat bayaran kung ang mga pagpapabuti ay hindi maiaalis, i.e. ang pagbuwag sa kanila ay magiging sanhi. pinsala sa lugar.

Tanong numero 3. Ano ang mga deadline para sa pagbabayad ng buwis?

Ang mga organisasyon ay nagbabayad ng buwis bilang paunang pagbabayad para sa quarter, para sa kalahating taon, para sa siyam na buwan at para sa isang taon. Ang mga paunang pagbabayad ay binabayaran sa loob ng mga limitasyon sa oras na itinakda sa antas ng rehiyon, karaniwang 30 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng pagtatapos ng panahon. Ang taunang buwis ay dapat bayaran bago ang ika-30 ng Marso. Nagbabayad ng buwis ang FL para sa nakaraang taon hanggang Oktubre 31 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Tanong numero 4. Available ba ang mga exemption sa buwis sa ari-arian? malalaking pamilya at mga nag-iisang ina?

Magandang hapon! Sa artikulong ito ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga tampok ng pagbubuwis ng mga lugar ng pag-upa.

Ngayon ay matututunan mo ang:

1. Anong mga buwis sa pag-upa ang ibinibigay para sa mga indibidwal na negosyante;
2. Paano binabayaran ng LLC ang mga buwis sa upa;
3. Paano ka magbabayad ng buwis.

Ang pag-upa ng mga lugar ay isa sa mga "tahimik" at kapaki-pakinabang na species komersyal na aktibidad. Sa ilalim ng dalawang kundisyon - ang pangangailangan para sa real estate sa naturang lokasyon at ang pagkakaroon ng libre Pera upang bilhin ito - maaari kang makakuha ng kita na may kaunting panganib para sa iyong sarili.

Isang mahalagang aspeto na dapat isaisip ng isang negosyante o organisasyon kapag umuupa ng real estate para sa pansamantalang paggamit ay ang isyu ng pagbubuwis. Naglalakad siya na parang anino sa likod ng mga may talino at lakas ng loob na mamuno.

Tungkol sa kasunduan sa pag-upa

Ang tanging wika na kinikilala ng mga awtoridad sa buwis ay ang wika ng tumpak, wastong iginuhit na mga dokumento. Sa kaso natin nag-uusap kami tungkol sa kasunduan sa pag-upa. Ang halaga ng rental na tinukoy sa kontrata ay ang panimulang punto para sa pagkalkula ng mga buwis.

Ang pamamaraan para sa pagtatapos ng isang kasunduan sa pag-upa ay kinokontrol ng Civil Code. Kung ang pag-upa ay wala pang isang taon, hindi ito napapailalim sa pagpaparehistro ng estado.

Imposibleng legal na umupa ng ilang katabing bahagi lamang ng lugar. Halimbawa, isang hagdanan, isang attic o isang basement. Ang kontrata sa pagitan ng nangungupahan at ng may-ari ay magkakabisa lamang kapag ibinigay ng huli ang dokumentasyon at mga susi sa una.

Buwis sa pag-upa ng mga lugar para sa mga indibidwal na negosyante

Para sa sistema ng pagbubuwis, kung sino ang may-ari, iyon ay, ang umuupa ng lugar para sa upa, ay gumaganap ng isang mahalagang papel: isang indibidwal, o, halimbawa,.

Ang isang indibidwal ay maaari ring magrenta ng mga lugar nang hindi nagrerehistro ng isang indibidwal na negosyante, ngunit sa kondisyon na ang lugar na ito ay tirahan (halimbawa, isang bahay o apartment). Kasabay nito, ang isang indibidwal ay naglilipat ng kita ng 13% mula sa upa sa badyet. Kung ang indibidwal balak sumuko non-residential na lugar, dapat siyang magparehistro ng IP.

Ang ganitong mga kondisyon ay ipinaliwanag ng batas ng Russia, na nagbabawal sa paggawa ng negosyo nang walang pagpaparehistro ng estado. Kung patungkol sa tirahan hindi kaugalian na pag-usapan ang tungkol sa entrepreneurship, kung gayon ang lahat ay mas mahigpit sa hindi tirahan. Kapag itinatag ang katotohanan ng iligal na aktibidad sa komersyo o pag-iwas sa buwis, ang lumalabag ay may pananagutan sa administratibo at, sa ilang mga kaso, kriminal na pananagutan.

Kaya, kung ang mga lugar ay hindi tirahan, kailangan mong magrehistro ng isang IP. Ang isang indibidwal na negosyante ay nagpapahiwatig sa yugto ng pagpaparehistro ang pangunahing uri ng kanyang aktibidad. Kung ito ay isang pag-upa ng ari-arian, pipili din siya ng uri ng pagbubuwis na katanggap-tanggap sa kanya.

Mga buwis sa pag-upa ng mga lugar para sa mga indibidwal na negosyante sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pinasimple na rehimen ng buwis, o "pagpapasimple", ay nailalarawan sa katotohanan na ang negosyante ay nagbabayad lamang ng isang buwis sa halip na marami.

Ang pinasimple na sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante ay may tatlong mga opsyon para sa paglilipat ng buwis sa estado:

• Bagay na "kita binawasan ang mga gastos". Isang uri ng pagbubuwis kung saan ang isang rate na 15% ay inilalapat sa halaga ng natitirang kita pagkatapos ibabawas ang lahat ng mga nauugnay na gastos. Maginhawang mag-aplay kung may patuloy na malaki at dokumentadong gastos para sa inuupahang lugar.

Halimbawa. Ang kasunduan sa pag-upa ay nagsasaad na ang mga bayarin sa utility para sa mga lugar ay nasa kamay ng may-ari, ang mga gastos na ito ay maaaring ipahiwatig niya bilang mga gastos para sa pagpapanatili ng ari-arian. Samakatuwid, ang nabubuwisang base ay maaaring bawasan ng halagang ito.

• Bagay na "kita". Isang sistema ng pagbubuwis na naglalapat ng rate ng buwis na 6%, at hindi isinasaalang-alang ang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis. Maginhawang mag-aplay kapag ang mga gastos ay napakaliit o hindi maidokumento.

Mula noong Enero 2016, ang batas sa rehimeng ito ay nagbago: ngayon ang rate ng buwis ay nakasalalay sa desisyon ng mga awtoridad sa rehiyon. Maaari pa nga itong maging 1% para sa ilang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

• , kung saan hindi totoo, ngunit tinantyang kita ay kinuha para sa pagbubuwis, at ito ay napapailalim sa isang flat na buwis na 6%. Ang kakaiba nito ay ang mga gastos ng negosyante ay hindi isinasaalang-alang dito, imposibleng bawasan ang taxable base dahil sa kanila.

Ang isang patent sa pagpapaupa ng ari-arian ay maaaring mabili nang hanggang isang taon at pagkatapos, kung kinakailangan, bilhin para sa isang bagong panahon. Ang halaga ng isang patent ay madaling kalkulahin gamit ang online na calculator na ibinigay sa website ng Federal Tax Service.

Saan nagmula ang numerong ito? Pinaparami ng calculator ang tinantyang kita depende sa rehiyon at kategorya ng negosyo ng 6%. Ibig sabihin, kapag bumibili ng patent, awtomatikong nagbabayad ng buwis ang negosyante.

Halimbawa, nais ng isang negosyante na magrenta ng mga non-residential na lugar na may lawak na 50 m2, na pag-aari niya sa lungsod ng Moscow sa distrito ng Konkovo. Ang pagbili ng isang patent para sa aktibidad na ito para sa isang panahon ng labindalawang buwan ay nagkakahalaga ng animnapung libong rubles.

Para sa paghahambing: ang isang patent para sa pag-upa ng parehong lugar sa rehiyon ng Tver para sa isang taon ay nagkakahalaga ng higit sa dalawampu't limang libo.

Mga buwis sa pag-upa ng mga lugar para sa LLC

Maaaring mag-apply ang isang legal na entity karaniwang sistema pagbubuwis o pinasimple. Ang huling mode ay posible lamang kung ang isang bilang ng mga kundisyon ay natutugunan (mas mababa sa isang daang empleyado, taunang kita mas mababa sa isang daan at limampung milyong rubles, kawalan ng mga sanga, atbp.).

Kung ang kumpanya ay nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang sistema ng pagbabayad ng buwis sa pag-upa ay magiging kapareho ng para sa mga indibidwal na negosyante. Magbigay lamang pagbabalik ng buwis Hindi mo kailangan hanggang Abril 30, ngunit hanggang Marso 31. Walang paglipat sa sistema ng patent para sa isang LLC.

Para sa isang LLC, ang pag-upa ng isang lugar ay maaaring maging pangunahin at karagdagang aktibidad. Matutukoy nito kung paano ipapakita ang naturang kita mga entry sa accounting- bilang kita mula sa mga benta o di-operating na kita.

Kapag nag-aaplay ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ang negosyo ay nagbabayad ng buwis sa mga kita na natanggap mula sa pag-upa ng mga lugar. Ang pangunahing rate para dito ay 20%. 18% ay ibinabawas sa pederal na badyet, 2% - sa badyet ng paksa ng Russian Federation kung saan nagpapatakbo ang kumpanya. Ang porsyento na ito ay kinakalkula mula sa aktwal na kita, iyon ay, pagkatapos ng pagbawas ng mga gastos. Ang income tax return ay isinumite kada quarter.

Bilang karagdagan, dapat ibawas ng kumpanya ang 18% VAT mula sa bawat renta na binayaran sa estado.

Mga paraan ng pagbabayad ng buwis

Dati, posible lamang na magbayad ng buwis sa post office, sa pamamagitan ng bangko o sa pamamagitan ng terminal ng bangko sa pamamagitan ng mga detalye mula sa resibo o sa mismong resibo. Sa lahat ng mga pamamaraang ito, ang resibo ay dapat ipadala ng awtoridad sa buwis at nasa kamay ng nagbabayad ng buwis.

Mula noong medyo kamakailan, ang Federal Tax Service ay nagmumungkahi na gamitin online na serbisyong "Magbayad ng mga buwis" sa website ng buwis. Dito ang nagbabayad ng buwis ay maaaring malayang punan ang mga resibo kung ang halaga ng buwis ay alam niya.

Bukod dito, nag-aalok ang serbisyo na bumuo ng isa sa dalawang dokumento:

• Order ng pagbabayad. Ginagamit lamang para sa mga hindi cash na pagbabayad. Ito ay inilimbag at isinumite sa bangko.
• Dokumento ng pagbabayad. Ito ay ginagamit upang bayaran ang buwis sa cash kapag ito ay nai-print at naisumite sa bangko. Ginagamit din para sa elektronikong pagbabayad. Matapos mabuo ang resibo, dito maaari kang magbayad ng buwis online sa pamamagitan ng isa sa mga bangko na may kasunduan sa serbisyo sa buwis para sa serbisyong ito.

Karamihan maginhawang paraan ang pagbabayad ng mga buwis ay magagamit lamang sa mga may-ari ng isang personal na account sa website ng serbisyo sa buwis. Ang mga tanggapang ito ay maaaring buksan para sa mga indibidwal, legal na entity at indibidwal na negosyante. Bilang karagdagan sa lahat mahalagang impormasyon sa ari-arian, ang estado ng mga pag-aayos sa estado - mga utang at labis na pagbabayad, mga nakumpletong resibo ay naka-post dito. Sa kanilang tulong, madaling magbayad ng buwis online sa pamamagitan ng isang intermediary bank.

Kumonekta sa personal na account sapat na simple. Kailangan mong makipag-ugnayan sa anumang awtoridad sa buwis - hindi kinakailangan sa lugar ng paninirahan o pagpaparehistro ng negosyo. Sa loob ng labinlimang minuto ay bibigyan ka ng registration card na may username at password. Ang password ay binago ng user nang nakapag-iisa pagkatapos na makapasok sa website ng Federal Tax Service.

Hindi ito gagana upang makakuha ng password para sa iyong personal na account online, dahil ang data ng site ay kabilang sa kategorya ng partikular na protektadong impormasyon.

Tanong: kailangan bang baguhin ng isang indibidwal na nagpapaupa ng mga non-residential na lugar (garahe o outbuildings) sa isang indibidwal na negosyante, a) na baguhin ang status ng lugar (kung gayon, anong status dapat ito?) at b) magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante upang hindi mapasailalim sa pananagutan para sa mga ilegal na aktibidad sa negosyo?
Alexei

Hindi kinakailangang baguhin ang layunin ng mga non-residential na lugar, ibibigay mo nang eksakto sa anyo kung nasaan ito.

Walang tiyak na sagot para sa IP.

Tanong: Sa pagbubuwis ng kita ng mga indibidwal mula sa pag-upa ng mga non-residential na lugar.
Sagot:
MINISTRY OF FINANCE NG RUSSIAN FEDERATION
MGA LIHAM
may petsang Hulyo 22, 2016 N 03-11-12/43108, may petsang Hunyo 24, 2016 N 03-11-11/37017
Sinuri ng Department of Tax and Customs Policy ang kahilingan at, batay sa impormasyong natanggap, iniuulat ang sumusunod.
Artikulo 2 Civil Code Pederasyon ng Russia(mula dito ay tinutukoy bilang Civil Code ng Russian Federation) ang aktibidad ng entrepreneurial ay isang independiyenteng aktibidad na isinasagawa sa sariling peligro, na naglalayong sistematikong kumita mula sa paggamit ng ari-arian, pagbebenta ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o probisyon. ng mga serbisyo ng mga taong nakarehistro sa kapasidad na ito sa paraang itinakda ng batas.
Kung ang pag-upa ng mga non-residential na lugar ng isang indibidwal ay nakakatugon sa mga palatandaan sa itaas ng aktibidad ng entrepreneurial, ang indibidwal ay dapat na nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante, na nagpapahiwatig ng nauugnay na uri ng aktibidad.
Ang Artikulo 23 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang isang mamamayan ay may karapatang makisali sa mga aktibidad na pangnegosyo nang hindi bumubuo ng isang ligal na nilalang mula sa sandali ng pagpaparehistro ng estado bilang isang indibidwal na negosyante.
Ang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng estado ng isang indibidwal bilang isang indibidwal na negosyante ay itinatag ng Artikulo 22.1 pederal na batas na may petsang Agosto 8, 2001 N 129-FZ "Sa Pagpaparehistro ng Estado ng mga Legal na Entidad at Indibidwal na Entrepreneur".
Ang kita na natanggap mula sa pag-upa ng ari-arian (hindi residential na lugar) ay napapailalim sa pagbubuwis bilang kita na natanggap bilang resulta ng aktibidad ng entrepreneurial.
Kasabay nito, ang isang indibidwal na negosyante ay may pagkakataon na malayang pumili ng rehimeng pagbubuwis para sa kanyang aktibidad sa negosyo.
Kaya, alinsunod sa mga probisyon ng mga kabanata 23, 26.2, 26.3, 26.5 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring mag-aplay karaniwang mode pagbubuwis, isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, isang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa ibinibilang na kita para sa ilang uri ng mga aktibidad o isang sistema ng pagbubuwis ng patent.
Deputy Director ng Departamento
R.A.SAHAKYAN

Ngunit kung minsan, depende sa halaga ng kita, ito ay mas kumikita kaysa sa 13% na personal na buwis sa kita ay ipagkakait sa iyo.

Pakisagot ang tanong - Ang isang indibidwal ay nagpapaupa ng mga non-residential na lugar (pag-aari) para sa isang bodega legal na entidad, bilang nag-iisang tagapagtatag nito. Ang legal na entity ay nagbabawas ng personal income tax mula sa renta. Tama ba ito? Kinakailangan bang magparehistro ang may-ari bilang isang indibidwal na negosyante at magbayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis o OSN? Ang mga awtoridad sa buwis ay naniningil ng VAT sa isang indibidwal, dahil isaalang-alang na ang isang indibidwal sa kasong ito ay nakikibahagi sa mga komersyal na aktibidad at obligadong magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante.

Sa iyong kaso, kung nangungupahan ka ng mga lugar mula sa isang indibidwal na walang katayuan ng isang indibidwal na negosyante, dapat mong pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng upa bilang ahente ng buwis. Gayunpaman, sa pagsasanay
malamang na makikilala ng mga awtoridad sa regulasyon ang aktibidad ng isang mamamayan - ang may-ari bilang negosyante at kakailanganin siyang magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante. Gayunpaman, ang batas ay hindi naglalaman ng malinaw na pamantayan kung saan posibleng matukoy kung ang isang mamamayan na umuupa ng ari-arian ay kailangang makakuha ng katayuan ng isang negosyante. Naniniwala ang Federal Tax Service ng Russia na ang mga sumusunod na katotohanan ay maaaring magpahiwatig ng pagkakaroon sa mga aksyon ng isang mamamayan ng mga palatandaan ng aktibidad ng entrepreneurial:

- ang isang mamamayan ay may matatag na ugnayan sa mga nagbebenta, mamimili o iba pang kontratista.

Sa iyong kaso, ang isang indibidwal na may-ari ay may karapatang hindi magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante at magbayad lamang ng personal na buwis sa kita, ngunit malamang na kailangan niyang patunayan ang kanyang posisyon sa korte.

Katuwiran

Kinakailangan bang pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa kita ng isang mamamayan sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa. Ang organisasyon ay umuupa ng mga lugar mula sa isang mamamayan na hindi isang negosyante

Oo kailangan.

Sa karamihan ng mga kaso, ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan at ilipat sa badyet (mga mapagkukunan ng pagbabayad ng kita). Ngunit kung minsan ang tatanggap ng kita ay nagbabayad ng personal na buwis sa kanyang sarili (sa mga ganitong kaso, ang organisasyon ay hindi magiging isang ahente ng buwis) (sugnay at artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay at artikulo 226.1 ng Tax Code ng ang Russian Federation).

Ang listahan ng kita kung saan ang isang mamamayan na hindi isang negosyante ay dapat na nakapag-iisa na kalkulahin at magbayad ng personal na buwis sa kita ay ibinibigay sa talata 1 ng Artikulo 227.1 at talata 1 ng Artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasama sa listahang ito, sa partikular, ang kita na natanggap mula sa mga kontrata ng batas sibil mula sa mga mamamayan o organisasyon na hindi mga ahente ng buwis (subclause 1 clause 1 artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasama sa nasabing kita, halimbawa, ang mga pagbabayad na natanggap mula sa isang bangko sa mga singil nito o mula sa dayuhang organisasyon, na wala sa Russia magkahiwalay na subdivision. Ang mga organisasyong nangungupahan sa Russia ay kinikilala bilang mga ahente ng buwis (). Samakatuwid, mula sa halaga ng upa sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa na natapos sa organisasyong Ruso, ang mamamayan ay hindi nagkalkula at nagbabayad ng buwis sa kanyang sarili. Sa kasong ito, ang organisasyon ng nangungupahan () ay dapat magpigil at maglipat ng personal na buwis sa kita.

Magtalaga ng responsibilidad para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita ang organisasyon ng nangungupahan (tax agent) ay hindi karapat-dapat sa isang mamamayan (). Sa partikular, ang kondisyon sa kasunduan sa pag-upa (karagdagang kasunduan dito) na ang mamamayan ay nakapag-iisa na kinakalkula at nagbabayad ng personal na buwis sa kita mula sa kita na natanggap ay walang bisa.

Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 7, 2012 No. 03-04-06 / 8-272, na may petsang Agosto 5, 2011 No. 03-04-06 / 3-179, na may petsang Hulyo 15, 2010 No. 03- 04-06 / 3-148, na may petsang Hulyo 13, 2010 No. 03-04-06 / 3-144, na may petsang Abril 7, 2009 No. Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 1, 2010 No. ШС-37-3/14854.

Bilang karagdagan, kung binabayaran ng organisasyon ang citizen-lessor para sa mga gastos sa utility, ang halaga nito ay hindi nakasalalay sa aktwal na pagkonsumo ng mga serbisyo ng utility at pagpapanatili (pagpainit, intercom, atbp.), kung gayon ang personal na buwis sa kita ay dapat ding pigilan mula sa halaga ng naturang kabayaran. Kung ang halaga ng mga maibabalik na gastos ay nakasalalay sa aktwal na pagkonsumo mga kagamitan(supply ng tubig, supply ng kuryente, supply ng gas, atbp.), tapos wala ang lessor benepisyong pang-ekonomiya. Samakatuwid, hindi na kailangang pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa mga halaga ng naturang kabayaran.

Ang mga katulad na konklusyon ay sumusunod mula sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 7, 2012 No. 03-04-06 / 8-272.

Inilipat ng ahente ng buwis ang pinigil na personal na buwis sa kita ayon sa mga detalye nito opisina ng buwis kung saan ito nakarehistro. Ang lokasyon ng inuupahang bagay ay hindi mahalaga. Ito ay sumusunod mula sa Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation.

2. Mula sa artikuloNagrenta kami ng ari-arian mula sa isang indibidwal: mga aspeto ng buwis at accounting

Ang isang organisasyon ay maaaring pumasok sa isang kasunduan sa pag-upa kapwa sa isang indibidwal na nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante, at sa isang tao na walang ganitong katayuan. Ang pangunahing bagay ay ang mamamayan na nangungupahan ng ari-arian ay dapat na may-ari nito o may karapatang itapon ito (Artikulo 608 at Clause 2 ng Artikulo 615 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang mga negosyante ay nakapag-iisa na kinakalkula at nagbabayad ng mga buwis (subclause 1 clause 1 sp. 2 artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation). Alamin natin kung anong mga obligasyon sa buwis ang mayroon ang isang organisasyon kung umupa ito ng ari-arian mula sa isang indibidwal na walang katayuan ng isang indibidwal na negosyante. Tingnan din natin kung paano ipapakita ang transaksyong ito sa accounting.

Kapag nagbabayad ng upa sa isang indibidwal, mas ligtas para sa isang organisasyon na pigilan ang personal na buwis sa kita at ilipat ito sa badyet

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay naniniwala na kumpanyang Ruso, nagbabayad ng upa sa isang mamamayan - hindi isang negosyante, ay isang ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita (mga sulat na may petsang 02.10.14 No. 03-04-05 / 49525, na may petsang 18.09.13 No. 06/33598 at may petsang Pebrero 27, 2013 No. 03-04-06/5601). Iyon ay, obligado siyang kalkulahin ang personal na buwis sa kita mula sa upa, pagpigil ng buwis kapag binayaran ito at ilipat ito sa badyet (sugnay , at artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang katulad na opinyon ay ibinahagi ng mga awtoridad sa buwis (mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 05.07.12 No. AC-4-3 / [email protected], may petsang 09.04.12 No. ED-4-3/ [email protected] at may petsang 01.11.10 No. ШС-37-3/ [email protected], Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 18.06.12 No. 20-14 / [email protected] at may petsang 12/16/11 No. 20-14/3/122006).

Kung ang organisasyon ay nagbabayad ng upa sa cash, ito ay may pagkakataon na pigilin ang personal na buwis sa kita. Nangangahulugan ito na ang kumpanya ay hindi karapat-dapat na sumangguni sa katotohanan na hindi nito nagawang mag-withhold ng buwis mula sa isang indibidwal (clause 5 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay ipinahiwatig din ng Ministry of Finance ng Russia (mga liham na may petsang Pebrero 27, 2013 No. 03-04-06 / 5601 at may petsang Disyembre 6, 2010 No. 03-04-06 / 3-290).

Gayunpaman, mayroong isang opinyon na ang organisasyon ng nangungupahan ay maaaring hindi magbawas ng personal na buwis sa kita mula sa upa kung ang kasunduan sa pag-upa ay nagsasaad na ang mamamayan ay nagbabayad ng buwis sa kanyang sarili. Isa itong maling akala. Ang ahente ng buwis ay hindi karapat-dapat na ilipat ang kanyang mga tungkulin sa tatanggap ng kita (sugnay 5, artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagsasama ng naturang kondisyon sa kasunduan sa pag-upa ay salungat sa mga pamantayan ng Tax Code. Ang kundisyong ito ay makikilala bilang walang bisa (sugnay 2, artikulo 168 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang parehong pananaw ay ibinahagi ng Ministri ng Pananalapi ng Russia (mga liham na may petsang 04.29.11 No. 03-04-05 / 3-314 at may petsang 07.15.10 No. 12 No. A40-40718/11140-184).

Kaya, ito ay mapanganib na hindi pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa upa na binayaran sa isang indibidwal - hindi isang negosyante (magbasa nang higit pa sa ibaba). Kung makita ng mga inspektor ang paglabag na ito, pagmumultahin nila ang organisasyon para sa hindi pagganap ng mga tungkulin. ahente ng buwis. Ang parusa ay 20% ng halaga ng buwis na babayaran at ililipat sa badyet (Artikulo 123 ng Tax Code ng Russian Federation).

TANDAAN

Ang personal na buwis sa kita ay inililipat sa badyet kahit na ang isang advance ay binayaran sa may-ari

Sa bawat pagbabayad ng upa o bahagi nito, obligado ang organisasyon na pigilin ang personal na buwis sa kita. Hindi mahalaga kung paano nakipag-ayos ang kumpanya sa may-ari - nang maaga, nang installment, o sa katapusan ng isang buwan o iba pang panahon.

Ang personal na buwis sa kita ay pinigil mula sa upa, ang organisasyon ay naglilipat sa badyet sa mga sumusunod na termino (sugnay 6 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation):

- kung mag-withdraw siya ng pera para sa pag-aayos sa lessor mula sa bank account - sa araw ng pagtanggap ng cash sa bangko;
- kung ito ay napagkasunduan sa nagpapaupa non-cash order- sa araw na inilipat ang upa mula sa account ng organisasyon sa bank account ng mamamayan o, sa kanyang ngalan, sa mga account ng mga third party

May panganib na kilalanin ng mga awtoridad sa buwis ang aktibidad ng isang mamamayan bilang entrepreneurial at kailangan siyang magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante

Kung ang isang indibidwal ay umuupa ng ilang lugar (tirahan man o hindi tirahan) o iba't ibang uri ari-arian, maaaring kilalanin ng mga inspektor ang kanyang mga aktibidad bilang entrepreneurial. Mapanganib ito dahil malamang na hilingin ng mga awtoridad sa buwis ang isang mamamayan na magparehistro bilang isang negosyante at magbayad ng buwis bilang isang indibidwal na negosyante (magbasa nang higit pa sa ibaba).

SIYA NGA PALA

Sa mga tuntunin ng VAT, hindi kapaki-pakinabang para sa mga kumpanya na magrenta ng ari-arian mula sa mga indibidwal

Ang mga indibidwal na walang katayuan ng isang indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng VAT (sugnay 1, artikulo 143 ng Tax Code ng Russian Federation). Nangangahulugan ito na kapag nagbibigay sila ng mga serbisyo para sa pag-upa ng ari-arian, walang "input" na VAT na maaaring kunin ng nangungupahan para sa bawas.

Ngunit kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang organisasyon ay maaaring isama ang buong halaga ng upa sa mga gastos (subparagraph 10, talata 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Hindi ito kailangang bawasan ng halaga ng VAT, gaya ng ginagawa kapag nagrenta ng ari-arian mula sa isang nagbabayad ng VAT

Para sa isang organisasyong nangungupahan, maaari itong magresulta sa karagdagang buwis sa kita. Pagkatapos ng lahat, kung ang isang negosyante ay isang nagbabayad ng VAT, ang kumpanya ay maaaring isama sa gastos sa buwis hindi ang buong halaga ng upa (subclause 10, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Siya ay may karapatan na isaalang-alang lamang ang halaga na binawasan ng VAT.

Gayunpaman Tax Code ay hindi naglalaman ng malinaw na pamantayan kung saan posibleng matukoy kung ang isang mamamayan na umuupa ng ari-arian ay kailangang makakuha ng katayuan ng isang negosyante. Naniniwala ang Federal Tax Service ng Russia na ang mga sumusunod na katotohanan ay maaaring magpahiwatig ng pagkakaroon sa mga aksyon ng isang mamamayan ng mga palatandaan ng aktibidad ng entrepreneurial (liham na may petsang 08.02.13 No. ED-3-3 / [email protected]):

- ang isang indibidwal ay nakakuha o gumawa ng ari-arian upang kumita mula sa paggamit o pagbebenta nito;
- ang isang mamamayan ay nagpapanatili ng mga talaan ng kanyang mga operasyon at transaksyon;
- lahat ng mga transaksyon na natapos ng isang indibidwal sa loob ng isang tiyak na tagal ng panahon ay magkakaugnay;
- ang isang mamamayan ay may matatag na ugnayan sa mga nagbebenta, mamimili o iba pang kontratista.

Ang parehong pamantayan ay ibinibigay ng mga awtoridad sa buwis ng kapital (mga liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 15.06.09 No. 20-14 / [email protected], may petsang 29.12.08 No. 18-14/ [email protected] at may petsang Enero 25, 2008 No. 18-12/3/005988). Sa kanilang opinyon, sa pagkakaroon ng nakalistang mga palatandaan, ang isang indibidwal na pag-upa ng ari-arian ay obligadong magparehistro bilang isang negosyante.

Kasabay nito, inamin ng mga awtoridad sa buwis na sa ilang mga kaso ay mahirap na maging kuwalipikado nang tama ang mga aktibidad ng isang mamamayan (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 08.02.13 No. ED-3-3 / [email protected]).

Kung ang isang mamamayan ay sigurado na walang mga palatandaan ng aktibidad ng entrepreneurial sa kanyang mga aktibidad, hindi siya maaaring magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante. Nangangahulugan ito na mula sa kita na natanggap mula sa pag-upa ng ari-arian, siya ay may karapatan na magbayad lamang ng personal na buwis sa kita. Pero posibleng kailangan niyang patunayan ang kanyang kaso sa korte.