1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul stabilit de prezentul capitol.

2. O organizație are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat dacă, pe baza rezultatelor a nouă luni din anul în care organizația depune o notificare de trecere la un sistem de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu prezentul cod nu depășește 45 de milioane de ruble.

Valoarea sumei maxime a venitului unei organizații specificată în paragraful unu al prezentului alineat, care limitează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării cel târziu până la 31 decembrie a anului în curs de coeficientul deflator stabilit. pentru anul calendaristic următor.

Limitarea veniturilor stabilită de primul paragraf al prezentului alineat nu se aplică organizațiilor ale căror informații sunt incluse în registrul unificat de stat. entitati legaleîn baza articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „La intrarea în vigoare a părții întâi Cod Civil Federația Rusă„, depunând aviz de trecere la un sistem simplificat de impozitare de la 1 ianuarie 2015.

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale;

3) asigurători;

4) fonduri de pensii nestatale;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști de pe piață hârtii valoroase;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;

9) organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc;

10) notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de persoane juridice;

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

12) expirat

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unificată) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică:

asupra organizațiilor capitalul autorizat care constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații acestora este de cel puțin 50 la sută, iar ponderea acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută;

pe organizatii nonprofit, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și societățile de afaceri, singurii fondatori care sunt societăți de consum și uniunile acestora care funcționează în conformitate cu prezenta lege;

pentru stabilit în conformitate cu Lege federala din 23 august 1996 N 127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică a statului” de către instituțiile științifice bugetare și autonome, societățile economice și parteneriatele economice, ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale. (programe pentru calculatoare electronice, date baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de reproducere, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), drepturi exclusive care aparțin instituțiilor științifice specificate (inclusiv împreună cu alte persoane);

pentru organizațiile educaționale înființate în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 2012 N 273-FZ „Cu privire la educația în Federația Rusă” educatie inalta, care sunt bugetare şi institutii autonome, societăți de afaceri și parteneriate de afaceri, ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, producție). secrete (know-how), drepturi exclusive cărora le aparțin organizațiilor educaționale specificate (inclusiv împreună cu alte persoane);

15) organizații și întreprinzători individuali al căror număr mediu de salariați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

16) organizații a căror valoare reziduală a activelor imobilizate, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 100 de milioane de ruble. În sensul prezentei subclauze, mijloacele fixe care sunt supuse deprecierii și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă sunt luate în considerare în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod;

17) instituții de stat și bugetare;

18) organizații străine;

19) organizațiile și întreprinzătorii individuali care nu au notificat trecerea la un sistem de impozitare simplificat în termenele stabilite la alin. 1 și 2 din prezentul Cod;

20) organizații de microfinanțare;

21) agenții private de ocupare a forței de muncă angajate în furnizarea de muncă lucrătorilor (personal).

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care, în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod, au trecut la plata unui singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pentru unul sau mai multe tipuri de activitate comercială, au dreptul să aplice un sistem de impozitare simplificat. în raport cu alte tipuri de activitate comercială pe care le desfăşoară. În același timp, restricțiile privind numărul de angajați și costul mijloacelor fixe stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali sunt determinate pe baza tuturor tipurilor de activități desfășurate de aceștia, și valoare limită veniturile stabilite prin paragraful 2 a acestui articol, este determinată de acele tipuri de activități a căror impozitare se desfășoară în conformitate cu regim general impozitare.

Codul fiscal al Federației Ruse Articolul 346.12 Contribuabili

2. Aplicarea unui sistem simplificat de impozitare de către organizații prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe profit, impozitul pe proprietate și un singur impozitul social. Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și a taxei pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu cu acest Cod.Cod.

Organizațiile care utilizează un sistem de impozitare simplificat plătesc primele de asigurare pentru obligativitatea asigurare de pensieîn conformitate cu legislația Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 3 din prezentul Cod, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

3. Utilizarea unui sistem de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venit indivizii(în legătură cu veniturile din activități comerciale), impozitul pe proprietate asupra persoanelor fizice (în legătură cu proprietățile utilizate pentru activități comerciale) și impozitul social unificat (în legătură cu veniturile primite din activități comerciale, precum și plățile și alte remunerații acumulate de aceștia). în beneficiul persoanelor). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și a taxei pe valoarea adăugată plătită în în conformitate cu prezentul Cod.

Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat plătesc contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de întreprinzătorii individuali folosind un sistem de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, se păstrează procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de depunere a raportărilor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali prevăzute de prezentul cod.

Articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse - ContribuabilȘi

1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul stabilit de prezentul capitol.

2. O organizație are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat dacă, pe baza rezultatelor a nouă luni din anul în care organizația depune o cerere de trecere la un sistem de impozitare simplificat, veniturile determinate în conformitate cu prezentul cod nu depășește 15 milioane de ruble.

Valoarea sumei maxime a venitului unei organizații specificată în paragraful unu al prezentului alineat, care limitează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării printr-un coeficient deflator stabilit anual pentru fiecare an calendaristic următor și luând în considerare ține cont de schimbare preturile de consum pentru bunuri (lucrări, servicii) în Federația Rusă pentru anul calendaristic precedent, precum și pentru coeficienții deflatori care au fost aplicați în conformitate cu acest alineat anterior. Coeficientul deflator este determinat și supus publicării oficiale în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006 a introdus modificări la paragraful 3 din acest Cod, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2007.

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale și (sau) reprezentanțe;

3) asigurători;

4) fonduri de pensii nestatale;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;

9) organizații și antreprenori individuali implicați în afacerile jocurilor de noroc;

10) notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de persoane juridice;

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în sistemul fiscal pentru producătorii agricoli (taxă agricol unificată) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50 la sută, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, organizațiilor non-profit, inclusiv organizațiilor de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-I „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și societăți comerciale, singurii fondatori ai cărora sunt societățile de consum și uniunile acestora care funcționează în conformitate cu prezenta lege;

15) organizații și întreprinzători individuali al căror număr mediu de salariați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

16) organizaţii care au o valoare reziduală a mijloacelor fixe şi active necorporale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse în materie de contabilitate, depășește 100 de milioane de ruble. În sensul prezentei subclauze, activele fixe și imobilizările necorporale care sunt supuse amortizarii și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă sunt luate în considerare în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod;

17) instituţiile bugetare;

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a introdus modificări la paragraful 18 al paragrafului 3 din prezentul Cod, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

18) organizații străine.

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul cod pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pentru unul sau mai multe tipuri de activități comerciale, au dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat în raport cu alte tipuri de activități comerciale desfășurate de aceștia. Totodată, restricțiile privind numărul de angajați și valoarea activelor fixe și imobilizărilor necorporale stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și antreprenori individuali sunt determinate pe baza tuturor tipurilor de activități desfășurate de aceștia, precum și a sumei maxime de Veniturile stabilite la paragraful 2 al prezentului articol sunt determinate de acele tipuri de activități a căror impozitare se efectuează în conformitate cu regimul general de impozitare.

Articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura și condițiile pentru începerea și încetarea aplicării sistemului simplificat de impozitare

Legile federale din 29 decembrie 2004 N 205-FZ și din 21 iulie 2005 N 101-FZ au introdus modificări la acest Cod, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem simplificat de impozitare se depun, în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului din care contribuabilii trec la un sistem de impozitare simplificat, la organul fiscal la adresa declarația de locație (locul de reședință). În același timp, organizațiile într-o cerere de tranziție la un sistem simplificat de impozitare raportează valoarea venitului pentru nouă luni ale anului curent, precum și numărul mediu de angajați pentru perioada specificată și valoarea reziduală a activelor fixe și active necorporale de la 1 octombrie a anului curent.

Alegerea obiectului impozabil este efectuată de către contribuabil înainte perioada fiscala, în care a fost aplicat pentru prima dată un sistem de impozitare simplificat. În cazul modificării obiectului de impozitare ales după depunerea unei cereri de trecere la un sistem simplificat de impozitare, contribuabilul este obligat să notifice organul fiscal cu privire la aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent anului în care sistemul de impozitare simplificat a fost aplicat mai întâi.

În conformitate cu Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005, contribuabilii care au trecut la un sistem de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2003 și au ales venitul ca obiect de impozitare au dreptul, de la 1 ianuarie 2006, să modifice obiect al impozitării prin sesizarea organului fiscal cel târziu la data de 20 decembrie 2005

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 2 din prezentul Cod, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

2. Organizație nou creată și nou înregistrată antreprenor individual are dreptul de a depune o cerere de trecere la un sistem simplificat de impozitare în termen de cinci zile de la data înregistrării la Autoritatea taxelor specificate în certificatul de înregistrare la organul fiscal, eliberat în conformitate cu paragraful doi al paragrafului 2 din prezentul Cod. În acest caz, organizația și întreprinzătorul individual au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la data înregistrării la organul fiscal indicat în certificatul de înregistrare la organul fiscal.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care, în conformitate cu reglementările acte juridice organele reprezentative ale districtelor municipale și districtelor orașelor, legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg privind sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, până la sfârșitul anului calendaristic curent, au încetat să mai fie să fie contribuabili ai unui singur impozit pe venitul imputat, au dreptul de a se transfera în baza unei cereri la un sistem simplificat de impozitare de la începutul lunii în care a încetat obligația lor de a plăti un singur impozit pe venitul imputat.

3. Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare nu au dreptul de a trece la un alt regim de impozitare înainte de încheierea perioadei fiscale, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a introdus modificări la paragraful 4 din acest Cod, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

4. În cazul în care, la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare), venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și subparagrafele 1 și 3 din paragraful 1 din prezentul cod, a depășit 20 de milioane de ruble și (sau) în timpul raportării (impozit). ) perioadă în care a avut loc o nerespectare a cerințelor stabilite la alin. 3 și 4 din art. 346.12 și alin. 3 din prezentul cod, un astfel de contribuabil se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la începutul trimestrului în care; a avut loc excesul specificat și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.

În acest caz, sumele taxelor plătibile atunci când se utilizează un regim de impozitare diferit sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. Contribuabilii menționați în acest alineat nu plătesc penalități și amenzi pt plata tarzie plăți lunare pe parcursul trimestrului în care acești contribuabili au trecut la un regim fiscal diferit.

Valoarea limitei de venit a contribuabilului specificată la primul paragraful al prezentului alineat, care limitează dreptul contribuabilului de a aplica sistemul simplificat de impozitare, este supusă indexării în modul prevăzut de paragraful 2 al prezentului Cod.

Legea federală nr. 268-FZ din 30 decembrie 2006 a modificat paragraful 5 din prezentul cod, care intră în vigoare după o lună de la data publicării oficiale a legii federale menționate.

5. Contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la un regim de impozitare diferit, efectuată în conformitate cu alin. 4 al prezentului articol, în termen de 15 zile calendaristice de la expirarea perioadei (de impozitare) de raportare.

6. Un contribuabil care aplică un sistem de impozitare simplificat are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic, anunțând organul fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la un alt regim de impozitare. .

7. Un contribuabil care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat la un alt regim de impozitare are dreptul de a trece din nou la un sistem de impozitare simplificat nu mai devreme de un an după ce a pierdut dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat.

Articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse - Obiecte de impozitare

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod, intrând în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Obiectele impozitării sunt:

venituri reduse cu cheltuieli.

2. Alegerea obiectului impozitării se realizează chiar de către contribuabil, cu excepția cazului prevăzut la alin. 3 al prezentului articol. Obiectul impozitării nu poate fi modificat de către contribuabil timp de trei ani de la începerea aplicării sistemului simplificat de impozitare.

3. Contribuabilii care sunt părți la un contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună) sau un acord managementul încrederii proprietate, se aplică ca obiect al impozitării veniturile reduse cu suma cheltuielilor.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a introdus modificări la acest Cod, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

Articolul 346.15. Procedura de determinare a venitului

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii iau în considerare următoarele venituri:

Articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de determinare a venitului

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii iau în considerare următoarele venituri:

venituri din vânzări determinate în conformitate cu prezentul Cod;

venituri neexploatare determinate în conformitate cu prezentul Cod.

La stabilirea obiectului impozitării nu se iau în considerare veniturile prevăzute de prezentul cod.

Veniturile sub formă de dividende primite, a căror impozitare se efectuează, nu sunt luate în considerare ca venit. agent fiscalîn conformitate cu prevederile articolelor 214 și 275 din prezentul Cod.

Articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de determinare a cheltuielilor

Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2007, și Legea federală din 17 mai 2007 N 85-FZ, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008 și se aplică raporturilor juridice , de la 1 ianuarie 2007, au fost aduse modificări acestui Cod.

Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a introdus modificări la paragraful 1 din acest Cod, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

1. În sensul prezentului capitol, data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) la casierie, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, după cum precum și rambursarea datoriei (plata) către contribuabil în alt mod (metoda numerar).

Atunci când cumpărătorul folosește o cambie în plăți pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de el, data primirii venitului de la contribuabil este data plății cambiei (ziua primirii fondurilor de la trăgător sau o altă persoană obligată în temeiul cambiei specificate) sau în ziua în care contribuabilul transferă cambia specificată prin andos către un terț.

În cazul în care contribuabilul returnează sume primite anterior ca plată în avans pentru livrarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate, venitul din perioada fiscală (de raportare) în care s-a făcut decontul se reduce cu suma de rambursarea.

Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2007, și Legea federală din 17 mai 2007 N 85-FZ, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008 și se aplică raporturilor juridice care apar de la 1 ianuarie 2007, paragraful 2 din prezentul Cod a fost modificat

2. Cheltuielile contribuabilului sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă. În sensul acestui capitol, plata pentru bunuri (lucrare, servicii) și (sau) drepturi de proprietate este recunoscută ca încetarea obligației contribuabilului - cumpărător de bunuri (lucrare, servicii) și (sau) drepturi de proprietate față de vânzător. , care este direct legată de furnizarea acestor bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) transferul drepturilor de proprietate. În acest caz, cheltuielile sunt luate în considerare ca cheltuieli, ținând cont de următoarele caracteristici:

1) cheltuielile materiale (inclusiv cheltuielile pentru achiziționarea materiilor prime și materialelor), precum și costurile cu forța de muncă - la momentul rambursării datoriilor prin radierea fondurilor din contul curent al contribuabilului, plata din casa de marcat, iar în cazul a unei alte metode de rambursare a datoriilor - la momentul rambursării respective. O procedură similară se aplică plății dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (inclusiv imprumuturi bancare) și la plata serviciilor terților. În acest caz, costurile de achiziție a materiilor prime și materialelor sunt luate în considerare ca cheltuieli deoarece aceste materii prime și materiale sunt anulate pentru producție;

2) cheltuielile pentru plata costului bunurilor achizitionate pentru implementare ulterioară, - întrucât aceste mărfuri sunt vândute. În scopuri fiscale, un contribuabil are dreptul de a utiliza una dintre următoarele metode pentru evaluarea bunurilor achiziționate:

cu costul primului în momentul achiziției (FIFO);

cu costul celei mai recente achiziții (LIFO);

la cost mediu;

cu preţul unei unităţi de mărfuri.

Costurile legate direct de vânzarea acestor bunuri, inclusiv costurile de depozitare, întreținere și transport, sunt luate în considerare ca cheltuieli după plata lor efectivă;

3) cheltuieli pentru plata impozitelor si taxelor - in cuantumul efectiv platit de contribuabil. În cazul în care există o datorie de plată a impozitelor și taxelor, cheltuielile pentru rambursarea acesteia sunt luate în considerare ca cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează datoria specificată;

4) cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, producția) mijloacelor fixe, finalizarea, utilajele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale, luate în considerare în modul prevăzut de paragraful 3 din prezentul Cod, se reflectă în ultima zi a perioadei de raportare (de impozitare) în cuantumul sumelor plătite. În acest caz, aceste cheltuieli sunt luate în considerare doar pentru activele fixe și imobilizările necorporale utilizate în desfășurarea activităților de afaceri;

5) atunci când contribuabilul emite o cambie către vânzător în plată pentru bunurile achiziționate (lucrare, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, cheltuielile pentru achiziția bunurilor specificate (lucrare, servicii) și (sau) drepturi de proprietate sunt luate în considerare după plata facturii specificate. Atunci când contribuabilul transferă vânzătorului o cambie emisă de un terț în plată pentru bunurile achiziționate (lucrare, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, costurile de achiziție a bunurilor specificate (lucrări, servicii) și (sau) proprietăți. drepturile sunt luate în considerare la data transferului facturii specificate pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate. Cheltuielile specificate în această subclauză se iau în considerare pe baza prețului contractului, dar nu mai mult decât suma obligație de datorie specificate în factură.

3. Contribuabilii care determină venituri și cheltuieli în conformitate cu prezentul capitol nu iau în considerare diferențele de sumă ca parte a veniturilor și cheltuielilor în scopuri fiscale dacă, în condițiile contractului, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a completat acest Cod cu paragraful 4, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

4. Atunci când un contribuabil transferă de la un obiect de impozitare sub formă de venit la un obiect de impozitare sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, cheltuieli aferente perioadelor fiscale în care obiectul impozitării sub formă de venit. a fost aplicat la calcul baza de impozitare nu sunt luate în considerare.

Articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse - Baza de impozitare

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod, intrând în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al întreprinzătorului individual, baza de impozitare este recunoscută ca expresie monetară a venitului organizației sau al întreprinzătorului individual.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, redus cu suma cheltuielilor, baza de impozitare este recunoscută ca valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

3. Venituri si cheltuieli exprimate in moneda straina, sunt luate în considerare împreună cu veniturile și cheltuielile exprimate în ruble. În acest caz, veniturile și cheltuielile exprimate în valută străină sunt convertite în ruble la cursul de schimb oficial Banca centrala al Federației Ruse, stabilite, respectiv, la data încasării veniturilor și (sau) la data cheltuielilor.

4. Veniturile primite în natură sunt contabilizate la prețurile pieței.

5. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

6. Un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, plătește impozitul minim în modul prevăzut de prezentul alineat.

Sumă impozitul minim calculat pentru perioada fiscală în cuantum de 1 la sută din baza de impozitare, care este venit determinat în conformitate cu prezentul cod.

Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculată în mod general este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în conformitate cu prevederile paragrafului 7 al prezentului articol.

7. Un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor are dreptul de a reduce baza de impozitare calculată la sfârșitul perioadei fiscale cu valoarea pierderii primite pe baza rezultatelor perioadelor fiscale anterioare din la care contribuabilul a aplicat un sistem de impozitare simplificat și a folosit veniturile ca obiect de impozitare, reduse cu valoarea cheltuielilor. În acest caz, o pierdere este înțeleasă ca excesul de cheltuieli determinat în conformitate cu prezentul Cod față de venitul determinat în conformitate cu prezentul Cod.

Pierderea specificată în acest alineat nu poate reduce baza de impozitare cu mai mult de 30 la sută. În acest caz, partea rămasă din pierdere poate fi reportată în următoarele perioade fiscale, dar nu mai mult de 10 perioade fiscale.

Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă cuantumul pierderii suferite și suma cu care s-a redus baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe toată perioada de folosire a dreptului de reducere a bazei de impozitare cu valoarea pierderii.

O pierdere primită de un contribuabil la aplicarea altor regimuri de impozitare nu este acceptată la trecerea la un sistem de impozitare simplificat.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu este acceptată la trecerea la alte regimuri de impozitare.

8. Contribuabilii transferați pentru anumite tipuri de activități pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod, țin evidență separată a veniturilor și cheltuielilor în cadrul diferitelor regimuri fiscale speciale. În cazul în care este imposibilă separarea cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare pentru impozitele calculate în diferite regimuri speciale de impozitare, aceste cheltuieli se repartizează proporțional cu cotele de venit din suma totală a veniturilor primite la aplicarea regimurilor speciale de impozitare specificate.

Articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse - Perioada fiscală. Perioadă de raportare

1. Perioada fiscală este un an calendaristic.

2. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.

Articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse - Cote de impozitare

1. Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare se stabilește la 6 la sută.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare se stabilește la 15 la sută.

Articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de calcul și plată a impozitului

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod, intrând în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Impozitul se calculează ca fiind corespunzător cota de impozitare procent din baza de impozitare.

2. Cuantumul impozitului la sfârşitul perioadei fiscale se stabileşte de către contribuabil în mod independent.

3. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul, pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei de raportare. perioada de impozitare pana la sfarsitul primului trimestru, o jumatate de an, respectiv noua luni, tinand cont de sumele de plati anticipate de impozit calculate anterior.

Suma impozitului (plăți în avans) calculată pentru perioada fiscală (de raportare) este redusă de contribuabilii indicați cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și pentru valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În acest caz, valoarea impozitului (plățile în avans) nu poate fi redusă cu mai mult de 50 la sută.

4. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, la finalul fiecărei perioade de raportare, calculează cuantumul plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate reduse cu suma cheltuielilor. calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior.

5. Sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior sunt luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru perioadă de raportareși sumele de impozit pentru perioada fiscală.

6. Plata impozitului și plățile anticipate ale impozitului se efectuează la sediul organizației (locul de reședință al antreprenorului individual).

7. Impozitul datorat la sfârşitul perioadei fiscale se plăteşte cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declaraţiilor fiscale pentru perioada fiscală corespunzătoare la alin. 1 şi 2 din prezentul Cod.

Plățile în avans ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.

Articolul 346.22 din Codul fiscal al Federației Ruse - Creditarea sumelor fiscale

Legea federală nr. 183-FZ din 28 decembrie 2004 a introdus modificări la acest Cod, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2005.

Sumele taxelor sunt creditate în conturile autorităților Trezoreria Federală pentru repartizarea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele de stat fonduri extrabugetareîn conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

Articolul 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Înapoierea taxei

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006 a introdus modificări la paragraful 1 din acest Cod, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2007.

1. Organizațiile plătitoare de impozite, după expirarea perioadei de impozitare (de raportare), depun declarații fiscale la autoritățile fiscale de la sediul lor.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun de către organizațiile de contribuabili până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare se depun în cel mult 25 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare.

2. Contribuabili - antreprenorii persoane fizice, după expirarea perioadei fiscale, depun declarații fiscale la organele fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare se depun în cel mult 25 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare.

Legea federală nr. 58-FZ din 29 iunie 2004 a modificat paragraful 3 din prezentul cod, care intră în vigoare după o lună de la data publicării oficiale a legii federale menționate.

3. Formularul declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse - Contabilitatea fiscală

Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ a acestui cod este prevăzută într-o nouă ediție, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

Contribuabilii sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitelor în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat, formularul și procedura de completare care sunt aprobate de către Ministerul de Finanțe al Federației Ruse.

Articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Caracteristici ale calculării bazei de impozitare la trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la alte regimuri de impozitare și la trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod, intrând în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Organizațiile care, înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat, au utilizat metoda de angajamente la calcularea impozitului pe profit, la trecerea la un sistem de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

1) la data trecerii la un sistem de impozitare simplificat, baza de impozitare include sumele de fonduri primite înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat în plată în baza contractelor, a căror executare contribuabilul o realizează după trecerea la un sistem de impozitare simplificat; ;

3) nu sunt incluse în baza de impozitare bani gheata primite după trecerea la un sistem simplificat de impozitare, dacă conform regulilor contabilitate fiscală prin metoda de angajamente, aceste sume au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe profit;

4) cheltuielile efectuate de o organizație după trecerea la un sistem de impozitare simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deduse din baza de impozitare la data implementării lor, dacă plata acestor cheltuieli a fost efectuată înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat, sau la data implementării acestora. data plății, dacă plata a fost efectuată după organizațiile de tranziție la un sistem de impozitare simplificat;

5) fondurile plătite după trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru a plăti cheltuielile organizației nu sunt deduse din baza de impozitare dacă, înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat, astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a venitului corporativ impozit în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 stabilește paragraful 2 al acestui Cod într-o nouă formulare, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

2. Organizațiile care au utilizat sistemul de impozitare simplificat, la trecerea la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe profit pe profit prin metoda angajamentelor, respectă următoarele reguli:

1) venitul este recunoscut ca venit în cuantumul veniturilor din vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii, transferul dreptului de proprietate) în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, a cărui plată (plată parțială) este care nu au fost efectuate înainte de data trecerii la calculul bazei de impozitare pentru baza de impozitare pe venit;

2) cheltuieli pentru achiziționarea în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a bunurilor (muncă, servicii, drepturi de proprietate) care nu au fost plătite (plătite parțial) de către contribuabil înainte de data trecerii la calculul bazei de impozitare a impozitului pe venit; pe baza de angajamente sunt recunoscute drept cheltuieli, dacă nu se prevede altfel de Capitolul 25 din prezentul Cod.

Veniturile și cheltuielile specificate la subparagrafele 1 și 2 ale prezentului alineat sunt recunoscute ca venituri (cheltuieli) ale lunii de tranziție la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit folosind metoda de angajamente.

2.1. Atunci când o organizație trece la un sistem de impozitare simplificat, contabilitatea fiscală de la data unei astfel de tranziții reflectă valoarea reziduală a activelor fixe achiziționate (construite, fabricate) și a activelor necorporale achiziționate (create de organizația însăși) care au fost plătite înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși) și valoarea deprecierii acumulate în conformitate cu cerințele capitolului 25 din prezentul cod.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru o organizație care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unificată) în conformitate cu Capitolul 26.1 din prezentul Cod, contabilitatea fiscală la data acestei tranziții reflectă valoarea reziduală a dobândită (construită, fabricate) active fixe și dobândite (create de ea însăși).organizare) de active necorporale, determinate pe baza valorii lor reziduale la momentul trecerii la plata impozitului agricol unificat, redusă cu suma cheltuielilor determinată în modalitatea prevăzută de paragraful 2 al paragrafului 4 din prezentul cod pentru perioada de aplicare a capitolului 26.1 din prezentul cod.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat al unei organizații care aplică un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu Capitolul 26.3 din prezentul Cod, contabilitatea fiscală de la data acestei tranziții reflectă valoarea reziduală a activelor fixe dobândite (construite, fabricate) și a activelor necorporale dobândite (create de organizația însăși) care au fost plătite înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat, sub forma diferenței de preț de cumpărare (construcție, producție, creare). de către organizația însăși) a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale și valoarea amortizarii acumulată în modul stabilit de legislația Federației Ruse privind contabilitatea contabilă pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 stabilește paragraful 3 al acestui Cod într-o nouă formulare, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

3. În cazul în care o organizație trece de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare (cu excepția sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități) și are active imobilizate și active necorporale, costurile de achiziție ( construcția, producția, crearea de către organizație însăși, finalizarea, dotarea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică) care nu sunt transferate (nu sunt transferate integral) la cheltuieli pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat în modul prevăzut de paragraful 3 din prezentul Cod, în contabilitatea fiscală de la data unei astfel de tranziții valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale se determină prin reducerea valorii (valoarea reziduală determinată la momentul trecerii la sistemul de impozitare simplificat) a acestor active fixe. și imobilizările necorporale cu valoarea cheltuielilor determinată pentru perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a cheltuielilor în modul prevăzut de paragraful 3 al prezentului Cod.

4. Întreprinzătorii persoane fizice, la trecerea de la alte regimuri de impozitare la un sistem de impozitare simplificat și de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, aplică regulile prevăzute la alin. 2.1 și 3 din prezentul articol.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a completat acest Cod cu paragraful 5, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au aplicat anterior regimul general de impozitare, la trecerea la un sistem de impozitare simplificat, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată calculate și plătite de contribuabilul taxei pe valoarea adăugată la sumele de plată, plata parțială. primite înainte de trecerea la sistemul simplificat impozitarea pe seama livrărilor viitoare de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate efectuate în perioada ulterioară trecerii la sistemul de impozitare simplificat sunt supuse deducerii la ultimul impozit. perioada anterioară lunii trecerii contribuabilului de taxa pe valoarea adăugată la sistemul de impozitare simplificat, dacă sunt disponibile documente, care să indice restituirea sumelor taxei către cumpărători în legătură cu trecerea contribuabilului la un sistem de impozitare simplificat.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a completat acest Cod cu paragraful 6, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

6. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au aplicat sistemul de impozitare simplificat, la trecerea la regimul general de impozitare, respectă următoarea regulă: cuantumul taxei pe valoarea adăugată prezentată contribuabilului care aplică sistemul de impozitare simplificat atunci când achiziționează bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) care nu au fost clasificate drept cheltuieli deduse din baza de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, sunt acceptate spre deducere la trecerea la regimul general de impozitare in modul prevazut de capitolul 21 din prezentul cod pentru contribuabilii taxei pe valoarea adaugata. .

Articolul 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Caracteristicile aplicării sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali pe baza unui brevet

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a introdus modificări la acest Cod, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

1. Întreprinzătorii individuali care desfășoară unul dintre tipurile de activități comerciale enumerate la paragraful 2 al prezentului articol au dreptul de a trece la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet.

În acest caz, acestea sunt supuse normelor stabilite prin prezentul Cod, ținând cont de caracteristicile prevăzute în prezentul articol.

2. Utilizarea unui sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet este permisă întreprinzătorilor individuali care nu implică angajații în activitățile lor de afaceri, inclusiv în baza contractelor civile, și care desfășoară unul dintre următoarele tipuri de activități comerciale:

1) repararea și cusutul articolelor de îmbrăcăminte, blănuri și piele, pălării și produse textile de mercerie, repararea, cusut și tricotat tricotaje;

2) repararea, vopsirea și cusutul pantofilor;

3) producția de pantofi din pâslă;

4) producția de mercerie textilă;

5) producerea și repararea merceriei metalice, chei, plăcuțe de înmatriculare, indicatoare stradale;

6) producerea de coroane de doliu, flori artificiale, ghirlande;

7) producerea de garduri, monumente, coroane din metal;

8) fabricarea și repararea mobilierului;

9) producerea și restaurarea covoarelor și covoarelor;

10) repararea și întreținerea echipamentelor radio-electronice de uz casnic, mașinilor și aparatelor de uz casnic, repararea și fabricarea produselor metalice;

11) producerea de echipamente pentru pescuitul sportiv;

12) urmărirea și gravarea bijuteriilor;

13) producția și repararea de jocuri și jucării, cu excepția jocurilor pe calculator;

14) producția de arte și meșteșuguri populare;

15) producția și repararea de bijuterii, bijuterii;

16) producția de lână smulsă, piei și piei brute de bovine, cabaline, ovine, caprine și porci;

17) îmbrăcarea și vopsirea pieilor de animale;

18) îmbrăcarea și vopsirea blănurilor;

19) prelucrarea lânii spălate furnizate de client în fire tricotate;

20) pieptănarea lânii;

21) îngrijirea animalelor de companie;

22) protejarea grădinilor, grădinilor de legume și a spațiilor verzi de dăunători și boli;

23) producerea de unelte agricole din materialele clientului;

24) repararea și producția de ustensile de taș și ceramică;

25) producția și repararea bărcilor din lemn;

26) repararea echipamentelor turistice și inventar;

27) tăierea lemnului;

28) lucrari de gravura pe metal, sticla, portelan, lemn, ceramica;

29) fabricație și tipărire carti de vizitași carduri de invitație;

30) lucrari de copiere, legare de carti, cusaturi, canturi, cartonate;

31) curățarea încălțămintei;

32) activități în domeniul fotografiei;

33) producție, montaj, distribuție și proiecție de filme;

34) întreținerea și repararea vehiculelor;

35) prestarea altor tipuri de servicii pentru întreținerea autovehiculelor (spălare, lustruire, aplicarea straturilor de protecție și decorative pe caroserie, curățare interioară, remorcare);

36) prestarea de servicii ca toastmaster, actor la serbări, acompaniament muzical de ritualuri;

37) prestarea de servicii de către saloanele de coafură și înfrumusețare;

38) servicii de transport auto;

39) furnizarea de servicii de secretariat, editorial și de traducere;

40) întreținerea și repararea mașinilor de birou și a echipamentelor informatice;

41) înregistrarea monofonică și stereofonică a vorbirii, cântului, interpretarea instrumentală a clientului pe bandă magnetică, CD. Reînregistrare de lucrări muzicale și literare pe bandă magnetică, CD;

42) servicii de supraveghere și îngrijire a copiilor și a bolnavilor;

43) servicii de curatenie rezidentiala;

44) servicii de menaj;

45) repararea și construcția de locuințe și alte clădiri;

46) realizarea lucrărilor de instalaţii, electrice, sanitare şi de sudare;

47) servicii de design interior spații rezidențialeși servicii de decorare;

48) servicii de primire a sticlariei si a materiilor prime secundare, cu exceptia fierului vechi;

49) taierea sticlei si oglinzilor, prelucrarea artistica a sticlei;

50) servicii de vitrare pentru balcoane si loggii;

51) servicii de băi, saune, solarii, săli de masaj;

52) servicii de formare, inclusiv cluburi, studiouri, cursuri și servicii de îndrumare plătite;

53) servicii de coaching;

54) servicii pentru agricultura verde si floricultura decorativa;

55) producția de pâine și produse de cofetărie;

56) închirierea propriei dvs imobiliare, inclusiv apartamente și garaje;

57) servicii de portar la gări, stații de autobuz, terminale aeriene, aeroporturi, porturi maritime și fluviale;

58) servicii veterinare;

59) servicii de toaletă cu plată;

60) servicii funerare;

61) servicii de patrule stradale, paznici, paznici si paznici.

3. Decizia privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a utiliza un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse este luată de legile entităților constitutive relevante ale Federației Ruse. În același timp, legile entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc liste specifice de tipuri de activități antreprenoriale (în limitele prevăzute la paragraful 2 al acestui articol), conform cărora antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet.

Adoptarea de către entitățile constitutive ale Federației Ruse a deciziilor privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a aplica un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet nu îi împiedică pe acești întreprinzători individuali să aplice, la alegerea lor, sistemul de impozitare simplificat prevăzut de prezentul cod. În același timp, trecerea de la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet la ordine generală aplicarea sistemului de impozitare simplificat și invers se poate efectua numai după expirarea perioadei pentru care se eliberează brevetul.

4. Un document care atestă dreptul întreprinzătorilor individuali de a aplica un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet este un brevet eliberat unui antreprenor individual de către organul fiscal pentru a desfășura unul dintre tipurile de activități comerciale prevăzute la paragraful 2 al prezentului articol. .

Forma brevetului este aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

Un brevet se eliberează la alegerea contribuabilului pentru una dintre următoarele perioade: trimestru, șase luni, nouă luni, an calendaristic.

5. O cerere de brevet se depune de către un întreprinzător individual la organul fiscal de la locul în care antreprenorul individual este înregistrat la organul fiscal cu cel mult o lună înainte ca întreprinzătorul individual să aplice sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet. .

Formularul acestei cereri este aprobat de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

Autoritatea fiscală este obligată să elibereze un brevet unui întreprinzător individual în termen de zece zile sau să îl notifice cu privire la refuzul eliberării brevetului.

Forma de notificare a refuzului eliberării brevetului este aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

Atunci când se eliberează un brevet, duplicatul acestuia este, de asemenea, completat și păstrat de către organul fiscal.

Un brevet este valabil numai pe teritoriul entității constitutive a Federației Ruse pe teritoriul căreia a fost eliberat.

Un contribuabil care deține un brevet are dreptul de a solicita un alt brevet pentru a aplica un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet pe teritoriul unei alte entități constitutive a Federației Ruse.

6. Costul anual al unui brevet de invenție se determină ca fiind corespunzător cotei de impozitare prevăzute la alin. 1 din prezentul cod, procentul stabilit pentru fiecare tip de activitate comercială prevăzut la alin. 2 al prezentului articol, potențial obținut de un întreprinzător individual. venit anual.

Dacă un antreprenor individual primește un brevet pentru mai mult de Pe termen scurt(trimestru, șase luni, nouă luni) costul brevetului este supus recalculării în funcție de durata perioadei pentru care a fost eliberat brevetul.

7. Cuantumul venitului anual pe care un antreprenor individual îl poate primi potențial este stabilit pentru un an calendaristic de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare tip de activitate comercială pentru care antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem de impozitare simplificat bazat pe pe un brevet. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul activităților de afaceri ale întreprinzătorilor individuali pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. Dacă legea unei entități constitutive a Federației Ruse pentru oricare dintre tipurile de activitate antreprenorială specificate la paragraful 2 al prezentului articol nu modifică valoarea venitului anual potențial primit de un antreprenor individual pentru următorul an calendaristic, atunci în acest calendar an, la determinarea costului anual al unui brevet, se ia în considerare valoarea venitului potențial.venitul anual pe care un antreprenor individual îl poate primi în vigoare în anul precedent. Suma venitului anual potențial este supusă indexării anuale cu coeficientul deflator specificat în paragraful trei al clauzei 2 din prezentul Cod.

În cazul în care tipul de activitate de întreprinzător prevăzut la paragraful 2 al prezentului articol este inclus în lista tipurilor de activitate de întreprinzător stabilită de paragraful 2 din prezentul Cod, cuantumul veniturilor anuale potențial primite de un întreprinzător individual. această specie activitatea de întreprinzător nu poate depăși cuantumul rentabilității de bază stabilite prin prezentul cod în raport cu tipul de activitate antreprenorial corespunzător, înmulțit cu 30.

8. Întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet trebuie să plătească o treime din costul brevetului în cel mult 25 de zile calendaristice de la începerea activităților comerciale bazate pe brevet.

9. În cazul încălcării condițiilor de aplicare a sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet, inclusiv implicarea lucrătorilor angajați în activitățile proprii de afaceri (inclusiv prin contracte civile) sau implementarea unui tip de activitate comercială pe baza un brevet care nu este prevăzut în legea unei entități constitutive a Federației Ruse, precum și în caz de neplată (plată incompletă) a unei treimi din costul brevetului în perioada stabilită de paragraful 8 din prezentul articol, întreprinzătorul individual pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet în perioada pentru care a fost eliberat brevetul.

În acest caz, un antreprenor individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În acest caz, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de întreprinzătorul individual nu este rambursat.

Întreprinzătorul individual este obligat să informeze organul fiscal despre pierderea dreptului de utilizare a sistemului de impozitare simplificat bazat pe brevet și trecerea la un regim de impozitare diferit în termen de 15 zile calendaristice de la începerea aplicării unui regim de impozitare diferit.

Un antreprenor individual care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat bazat pe brevet la un alt regim fiscal are dreptul de a trece din nou la un sistem de impozitare simplificat bazat pe brevet nu mai devreme de trei ani de la pierderea dreptului de a utiliza sistemul de impozitare simplificat bazat pe un brevet.

10. Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil în cel mult 25 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei pentru care a fost primit brevetul. În acest caz, la plata părții rămase din costul brevetului, acesta este supus reducerii cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

11. Declarația fiscală prevăzută de prezentul cod nu se depune la organele fiscale de către contribuabilii sistemului de impozitare simplificat pe bază de brevet.

12. Contribuabilii sistemului de impozitare simplificat pe bază de brevet țin evidența fiscală în modul stabilit de prezentul cod.

1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul stabilit de prezentul capitol.

2. O organizație are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat dacă, pe baza rezultatelor a nouă luni din anul în care organizația depune o notificare de trecere la un sistem de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu un articol din prezentul Codul nu depășește 112,5 milioane de ruble.

Valoarea sumei maxime a venitului unei organizații specificată în paragraful unu al prezentului alineat, care limitează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării cel târziu până la 31 decembrie a anului în curs de coeficientul deflator stabilit. pentru anul calendaristic următor.

Limitarea veniturilor stabilită de primul paragraf al acestui alineat nu se aplică organizațiilor ale căror informații sunt incluse în registrul unificat de stat al persoanelor juridice în baza articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „Cu privire la intrarea în vigoare a părții întâi a Codului civil al Federației Ruse ", depunând o notificare de tranziție la un sistem de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2015.

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale;

3) asigurători;

4) fonduri de pensii nestatale;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;

9) organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc;

10) notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de persoane juridice;

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

12) a devenit invalid. - Legea federală din 7 iulie 2003 N 117-FZ;

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unificată) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică:

pentru organizațiile al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații acestora este de cel puțin 50 la sută, iar cota acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută;

pentru organizațiile non-profit, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor, care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și pentru societatile comerciale, ai caror singuri fondatori sunt societatile de consum si sindicatele acestora, care isi desfasoara activitatea in conformitate cu prezenta lege;

privind societățile economice și parteneriatele economice înființate în conformitate cu Legea federală din 23 august 1996 N 127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică a statului” de către instituții științifice bugetare și autonome, ale căror activități constau în aplicarea practică (implementare ) a rezultatelor activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de reproducere, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin instituțiilor științifice specificate. (inclusiv împreună cu alte persoane);

privind organizațiile educaționale din învățământul superior înființate în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 2012 N 273-FZ „Cu privire la educația în Federația Rusă”, care sunt instituții bugetare și autonome, societăți de afaceri și parteneriate economice, ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activitate intelectuală (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de reproducere, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), drepturi exclusive ale cărora aparțin organizații educaționale specificate (inclusiv împreună cu alte persoane);

15) organizații și întreprinzători individuali al căror număr mediu de salariați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

16) organizații a căror valoare reziduală a activelor imobilizate, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 150 de milioane de ruble. În sensul acestei subclauze, mijloacele fixe care sunt supuse amortizarii și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă sunt luate în considerare în conformitate cu capitolul

1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul stabilit de prezentul capitol.

2. O organizație are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat dacă, pe baza rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația depune o notificare de trecere la un sistem de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu articolul 248 din prezentul Codul nu depășește 112,5 milioane de ruble.

Valoarea sumei maxime a venitului unei organizații specificată în paragraful unu al prezentului alineat, care limitează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării cel târziu până la 31 decembrie a anului în curs de coeficientul deflator stabilit. pentru anul calendaristic următor.

Limitarea veniturilor stabilită de primul paragraf al acestui alineat nu se aplică organizațiilor ale căror informații sunt incluse în registrul de stat unificat al persoanelor juridice în baza articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „Cu privire la intrarea în vigoare a părții întâi a Codului civil al Federației Ruse ", depunând o notificare de tranziție la un sistem de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2015.

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale;

3) asigurători;

5) fonduri de investiții;

7) case de amanet;

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unificată) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică:

pentru organizațiile al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații acestora este de cel puțin 50 la sută, iar cota acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută;

pentru organizațiile nonprofit, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor, care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-I „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societăți de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și pentru societatile comerciale, ai caror singuri fondatori sunt societatile de consumatori si sindicatele acestora, care isi desfasoara activitatea in conformitate cu prezenta lege;

privind societățile economice și parteneriatele economice înființate în conformitate cu Legea federală din 23 august 1996 N 127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică a statului” de instituții științifice bugetare și autonome, ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de reproducere, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin instituțiilor științifice specificate ( inclusiv împreună cu alte persoane);

privind organizațiile educaționale din învățământul superior înființate în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 2012 N 273-FZ „Cu privire la educația în Federația Rusă”, care sunt instituții bugetare și autonome, societăți de afaceri și parteneriate economice, ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activitate intelectuală (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de reproducere, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), drepturi exclusive la care aparțin cele specificate. organizații educaționale (inclusiv împreună cu alte persoane);

15) organizații și întreprinzători individuali al căror număr mediu de salariați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

16) organizații a căror valoare reziduală a activelor imobilizate, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 150 de milioane de ruble. În sensul prezentei subclauze, mijloacele fixe care sunt supuse deprecierii și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă sunt luate în considerare în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod;

17) instituții de stat și bugetare;

18) organizații străine;

19) organizațiile și întreprinzătorii individuali care nu au notificat trecerea la un sistem simplificat de impozitare în termenele stabilite la art. 346.13 alin. 1 și 2 din prezentul cod;

20) organizații de microfinanțare;

21) agenții private de ocupare a forței de muncă angajate în furnizarea de muncă lucrătorilor (personal).

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care, în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod, au trecut la plata unui singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pentru unul sau mai multe tipuri de activitate comercială, au dreptul să aplice un sistem de impozitare simplificat. în raport cu alte tipuri de activitate comercială pe care le desfăşoară. Totodată, restricțiile privind numărul de angajați și costul mijloacelor fixe stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali sunt determinate pe baza tuturor tipurilor de activități desfășurate de aceștia, precum și a sumei maxime a veniturilor stabilite de către acestea. paragraful 2 al prezentului articol este determinat de acele tipuri de activitati, impozitare care se desfasoara in conformitate cu regimul general de impozitare.

Comentariu la art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse

Persoanele care solicită sunt recunoscute drept contribuabili în conformitate cu art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat este voluntară. Cu toate acestea, există o serie de restricții privind utilizarea sa.

O organizație are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat dacă, pe baza rezultatelor a nouă luni din anul în care organizația depune o notificare de trecere la un sistem de impozitare simplificat, veniturile determinate în conformitate cu art. 248 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu a depășit 45 de milioane de ruble, adică suma maximă a venitului organizației, limitând dreptul organizației de a trece la sistemul fiscal simplificat (paragraful 1, alineatul 2, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse) (sistem de impozitare simplificat). Valoarea venitului maxim al unei organizații, limitând dreptul organizației de a trece la sistemul simplificat de impozitare, este supusă indexării cel târziu la data de 31 decembrie a anului în curs de coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic următor. Coeficientul deflator este determinat și supus publicării oficiale în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse. Aceasta rezultă din paragraful 2 al art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.

Prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 7 noiembrie 2013 N 652 „Cu privire la stabilirea coeficienților deflatori pentru 2014” în scopul aplicării cap. 23, 26.2, 26.3 și 26.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse au stabilit coeficienți deflatori pentru anul 2014. Astfel, în scopul aplicării cap. 26.2 „Sistemul de impozitare simplificat” din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește un coeficient de deflator egal cu 1.067.

Astfel, pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat din 2015, veniturile pentru cele nouă luni ale anului 2014 nu ar trebui să depășească 48.015 mii de ruble. (45 milioane RUB x 1,067).

La depunerea unui aviz de trecere la sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie 2014, organizația are la dispoziție 9 luni din 2013.

venitul nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble. luând în considerare coeficientul deflator stabilit pentru anul 2013 în valoare egală cu 1.

De reținut că de la 1 ianuarie 2015, coeficientul deflator necesar în scopul aplicării Ch. 26.2

„Sistemul de impozitare simplificat” din Codul fiscal al Federației Ruse este stabilit la o sumă egală cu 1.147 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 29 octombrie 2014 N 685 „Cu privire la stabilirea coeficienților deflatori pentru 2015”) . Deci dimensiunea venitul maxim organizația primită timp de 9 luni ale anului în care este depusă o notificare de tranziție la sistemul fiscal simplificat, care dă dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat din 2016, se ridică la 51,615 milioane de ruble. Iar suma venitului pentru perioada de raportare (de impozitare), dacă este depășită, contribuabilul își pierde dreptul de a aplicarea sistemului fiscal simplificat, se va ridica la 68,82 milioane de ruble în 2015.

Mai reținem că de la 1 ianuarie 2015 se prevede că paragraful stabilit. 1 pct. 2 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, restricțiile de venit nu se aplică organizațiilor ale căror informații sunt incluse în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice în baza art. 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „La intrarea în vigoare a părții întâi a Codului civil al Federației Ruse”, depunerea unei notificări privind trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2015. Aceasta rezultă din modificările aduse de Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 379-FZ „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale „Cu privire la dezvoltarea Crimeii”. District federal si gratis zona economica pe teritoriile Republicii Crimeea și orașul federal Sevastopol”.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în conformitate cu cap. 26.3 Codul Fiscal pentru plata UTII pentru unul sau mai multe tipuri de activitate comercială are dreptul de a aplica sistemul de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat) în raport cu alte tipuri de afaceri pe care le desfășoară. Norma corespunzătoare este cuprinsă în paragraful 4 al art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, restricțiile privind numărul de angajați și costul mijloacelor fixe stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali sunt determinate pe baza tuturor tipurilor de activități pe care le desfășoară.

Clauza 3 a articolului comentat. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră restricții pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Restricții privind aplicarea sistemului fiscal simplificat pe tip de activitate sau organizație

În conformitate cu paragraful 3 al art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu are dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat: 1) organizații cu sucursale și (sau) reprezentanțe; 2) bănci;

3) asigurători;

4) fonduri de pensii nestatale;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;

9) organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc;

10) notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de persoane juridice;

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

12) organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unificată) în conformitate cu capitolul.

13) organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25%;

14) organizații și întreprinzători individuali al căror număr mediu de salariați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

15) organizații a căror valoare reziduală a activelor imobilizate, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 100 de milioane de ruble. În acest caz, mijloacele fixe care sunt supuse amortizarii sunt luate în considerare și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu capitolul. 25 Codul fiscal al Federației Ruse;

16) instituții de stat și bugetare;

17) organizații străine;

18) organizațiile și întreprinzătorii individuali care nu au notificat trecerea la un sistem de impozitare simplificat în termenele stabilite la alin. 1 și 2 al art. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse; 19) organizații de microfinanțare.

Pentru a trece la sistemul „simplificat”, organizația și antreprenorul nu ar trebui să se angajeze în următoarele tipuri de activități:

- bancar, asigurări, non-statale asigurarea pensiei, afaceri de jocuri de noroc;

— producția de produse accizabile, extracția și vânzarea de minerale, cu excepția celor obișnuite.

Mineralele comune includ cele incluse în listele regionale de minerale comune, care sunt stabilite de Minister resurse naturale Rusia împreună cu entitățile constitutive ale Federației Ruse (Articolul 3 din Legea Federației Ruse din 21 februarie 1992 N 2395-1 „Cu privire la subsol”).

Organizațiile care sunt părți la acorduri de partajare a producției nu pot fi plătitoare ale impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat.

De asemenea, nu ar trebui să fie participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, fonduri de investiții, amanet.

Notarii care desfășoară activități private nu au dreptul de a utiliza sistemul simplificat (clauza 10, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Același lucru este valabil și pentru avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și pentru alte forme de persoane juridice.

Sistemul simplificat de impozitare nu este disponibil guvernului, instituţiile bugetareȘi

organizatii straine.

Restricții privind structura organizatorică

O organizație nu are dreptul de a utiliza „taxa simplificată” dacă are sucursale și (sau) reprezentanțe (clauza 1, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Filialele și reprezentanțele sunt în primul rând un tip de diviziuni separate organizatii.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, o reprezentanță este o divizie separată a unei persoane juridice, situată în afara locației sale, care reprezintă interesele persoanei juridice și le protejează.

În conformitate cu paragraful 2 al art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, o sucursală este o divizie separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale și care își îndeplinește toate sau o parte din funcțiile, inclusiv funcțiile unei reprezentanțe.

În conformitate cu art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, o diviziune separată a unei organizații este orice diviziune separată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare. Recunoașterea unei diviziuni separate a unei organizații ca atare se realizează indiferent dacă crearea ei este reflectată sau nu în documentele constitutive sau în alte documente organizatorice și administrative ale organizației și asupra competențelor conferite diviziei specificate. în care la locul de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de 1 lună.

Dacă o organizație a creat o divizie separată care nu este o sucursală sau reprezentanță și nu a indicat-o ca atare în documentele sale constitutive, atunci aceasta are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, sub rezerva respectării prevederilor capitolului. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 mai 2014 N 03-11-06/2/22075).

Astfel, dacă o organizație a creat o divizie separată, adică o divizie izolată teritorial de organizație, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare, iar această divizie nu este o sucursală sau reprezentanță, atunci o astfel de organizație are dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat pe o bază generală.

În art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse este dat concept general unități separate - aceasta este „orice unitate izolată teritorial de organizație, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare”. În același timp, doar acele organizații care au sucursale și reprezentanțe nu pot fi plătitori unici de impozite.

Extracția și comercializarea mineralelor

(cu excepția celor comune), producția de produse accizabile

În conformitate cu paragrafele. 8 clauza 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație nu are dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat atunci când desfășoară activități pentru extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune.

Potrivit art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, instituțiile, conceptele și termenii din legislația civilă, familială și din alte ramuri ale legislației Federației Ruse, utilizate în Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt aplicate în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației, cu excepția cazului în care Codul fiscal al Federației Ruse prevede altfel.

Liste regionale de minerale clasificate drept minerale comune, în conformitate cu cerințele clauzei 6.1, partea 1, art. 3 din Legea Federației Ruse din 21 februarie 1992 N 2395-1 „Pe subsol” (denumită în continuare Legea N 2395-1) sunt formate autoritățile federale autoritățile de stat în sfera de reglementare a relațiilor de utilizare a subsolului în comun cu autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

Mineralele obișnuite pot include minerale nemetalice și combustibile, asociate spațial și genetic cu roci sedimentare, magmatice sau metamorfogene, caracterizate prin apariția frecventă într-o anumită regiune, zone mari de distribuție sau localizate în roci de supraîncărcare și gazdă a depozitelor de minereuri, non -metale, minerale combustibile minerale care sunt surse de materii prime pentru obtinere produse terminate, care îndeplinește cerințele de calitate și siguranță la radiații ale actualelor GOST, OST, TU, SNiP și servesc la satisfacerea nevoilor producției locale (clauza 2.1 din Regulamentul temporar). recomandări metodologice pentru luarea în considerare a materialelor legate de formarea, coordonarea și aprobarea listelor regionale de minerale clasificate drept comune, aprobate prin Ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 7 februarie 2003 N 47-r).

De asemenea, conform clauzei 2.2 documentul specificat Când se creează liste regionale de minerale clasificate ca fiind frecvente, se recomandă utilizarea următoarei liste de minerale:

— silstones, noroi (cu excepția celor utilizate în industria cimentului, pentru producția de vată minerală și fibre);

— anhidrita (cu excepția celor utilizate în industria cimentului);

— bitum și roci bituminoase;

— brecii, conglomerate;

- roci magmatice si metamorfice (cu exceptia celor folosite pentru producerea de materiale refractare, rezistente la acizi, turnare in piatra, vata minerala si fibre, in industria cimentului);

- pietricele, pietriș, bolovani;

- gips (cu excepția celui folosit pentru industria cimentului și în scopuri medicale);

— argile (cu excepția bentonitei, palygorskitului, rezistente la foc, rezistente la acizi, utilizate pentru porțelan și faianță, metalurgică, vopsele și lacuri și ciment, caolin);

— diatomit, tripolit, balon (cu excepția celor utilizate în industria cimentului și sticlei);

- dolomite (cu excepția celor utilizate în metalurgie, sticlă și industria chimica); — tuf calcaros, gips-carton;

— calcare (cu excepția celor utilizate în industria cimentului, metalurgică, chimică, sticlei, celulozei și hârtiei și zahărului, pentru producția de alumină, hrană minerală pentru animale și păsări);

— cuarțit (cu excepția dinaselor, fluxurilor, feroginoase, abrazive și utilizate pentru producerea de carbură de siliciu, siliciu cristalin și feroaliaje);

— cretă (cu excepția celor utilizate în industria cimentului, chimică, sticlei, cauciucului, celulozei și hârtiei, pentru producerea de alumină din nefelină, hrana minerală pentru animale și păsări);

— marna (cu excepția celor utilizate în industria cimentului); pietre de parament (cu excepția celor foarte decorative și a celor caracterizate printr-o producție predominantă de blocuri din grupele 1 - 2);

— nisipuri (cu excepția modelelor, sticlei, abrazivelor, pentru industria porțelanului și faianței, refractare și ciment, care conțin minereuri în concentrații industriale);

— gresii (cu excepția dinaselor, fluxului, pentru industria sticlei, pentru producția de carbură de siliciu, siliciu cristalin și feroaliaje);

— nisip-pietriș, pietriș-nisip, bolovan-pietriș-nisip, roci bolovan-bloc;

— coajă (cu excepția celor utilizate pentru hrănirea cu minerale a animalelor și a păsărilor de curte);

— sapropel (cu excepția celor utilizate în scopuri medicinale);

— șist (cu excepția combustibilului);

— argile (cu excepția celor utilizate în industria cimentului); — turbă (cu excepția celor utilizate în scopuri medicinale).

Ministerul rus de Finanțe ajunge la concluzia că, dacă orice tip de mineral nu este inclus în lista regională a mineralelor, atunci organizația nu are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare. Această concluzie a fost făcută de Ministerul de Finanțe al Rusiei, în special, în ceea ce privește apele subterane extrase (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 februarie 2011 N 03-11-06/2/21, din 6 decembrie 2010 N 03 -11-06/2/183).

Totodată, lista tipurilor de minerale extrase este stabilită la alin. 2 al art. 337 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, resursele minerale sunt recunoscute ca produse ale industriei miniere și ale exploatării în cariere (cu excepția cazului în care se prevede altfel în clauza 3 a articolului 337 din Codul fiscal al Federației Ruse), conținute în materii prime minerale (rocă, lichid și alte amestecuri) efectiv extras (extras) din subsol (deșeuri, pierderi). , primul ca calitate care îndeplinește standardul național, standardul regional, standard international, și în absența standardelor specificate pentru un mineral extras individual - la standardul organizației.

Să ne amintim că în conformitate cu paragrafele. 8 clauza 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație nu are dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat atunci când desfășoară activități pentru extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune.

Articolul 337 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că mineralele extrase supuse impozitării cu taxa de extracție minerală includ, printre altele, apele subterane care conțin minerale (ape industriale) și (sau) resurse naturale medicinale (ape minerale), precum și ape termale (clauza 15, clauza 2, articolul 337 din Codul fiscal al Federației Ruse).

ÎN Clasificator integral rusesc minerale și apă subterană OK 032-2002 apele subterane sunt separate într-un grup separat și nu sunt incluse în grupul dintre minerale.

Ținând cont de cele de mai sus, o organizație sau întreprinzător individual care extrage apă subterană pentru alimentarea cu apă menajeră și potabilă a populației care nu este apă industrială, minerală sau termală are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat, cu respectarea prevederilor capitolului. . 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 decembrie 2011 N AS-4-3/22716@ „Pe direcția Scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din decembrie 22, 2011 N 03-11-09/78”).

Articolul 11 ​​din Legea N 2395-1 stabilește că furnizarea de subsol pentru utilizare, inclusiv furnizarea acestuia pentru utilizare de către autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, este eliberată cu o autorizație specială de stat sub forma unei licențe, inclusiv un formular standard cu emblema de stat a Federației Ruse, precum și aplicații text, grafice și alte aplicații care fac parte integrantă din licență și definesc condițiile de bază pentru utilizarea subsolului.

O licență este un document care atestă dreptul proprietarului său de a folosi o parcelă de subsol în anumite limite, în conformitate cu scopul specificat în aceasta pentru o perioadă specificată, sub rezerva respectării de către proprietar a condițiilor convenite în prealabil.

Licența atestă dreptul de a desfășura lucrări de explorare geologică a subsolului, amenajarea zăcămintelor minerale, utilizarea deșeurilor din minerit și industriile de prelucrare aferente, utilizarea subsolului în scopuri care nu sunt legate de minerit, formarea obiectelor geologice special protejate, colectarea de materiale mineralogice, paleontologice și alte materiale de colecție geologică.

Dacă legile federale stabilesc că sunt necesare permise (licențe) pentru a desfășura anumite tipuri de activități legate de utilizarea subsolului, utilizatorii subsolului trebuie să aibă permise (licențe) pentru a desfășura tipurile relevante de activități legate de utilizarea subsolului sau să se angajeze în implementarea acestor tipuri de activități ale persoanelor care dețin astfel de permise (licențe).

Drepturile și obligațiile utilizatorului subsolului apar de la data înregistrării de stat a licenței de utilizare a parcelei de subsol; atunci când dreptul de utilizare a terenului de subsol este acordat în condițiile unui acord de partajare a producției, de la data intrării în vigoare. a unui astfel de acord (art. 9 din Legea nr. 2395-1).

Astfel, organizația va pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la începutul trimestrului în care a fost realizat. înregistrare de stat licențe de utilizare a parcelelor de subsol, care acordă dreptul de a explora și extrage minerale (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 22 aprilie 2013 N ED-4-3/7525@ „Cu privire la procedura de aplicare a subclauzei 8 din clauza 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse”).

Tot în conformitate cu paragrafele. 8 clauza 3 art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat organizațiilor și antreprenorilor individuali implicați în producția de produse accizabile.

Produse accizabile conform art. 181 din Codul Fiscal al Federației Ruse recunoaște:

1) alcool etilic produs din materii prime alimentare sau nealimentare, inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, distilate de whisky (denumite in continuare si in acest capitol - alcool etilic);

3) produse alcoolice (vodcă, lichioruri, coniac, vin, vin de fructe, vin lichior, vin spumant (șampanie), băuturi cu vin, cidru, poiret, hidromel, bere, băuturi din bere, alte băuturi cu volum proporția de alcool etilic este mai mare de 0,5%, cu excepția produselor alimentare, în conformitate cu lista stabilită de Guvernul Federației Ruse); 4) produse din tutun;

5) autoturisme;

6) motociclete cu o putere a motorului care depășește 112,5 kW (150 CP);

7) benzină de motor;

8) motorină;

9) uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție); 10) benzină cu rulare directă;

11) combustibil pentru încălzire menajeră produs din fracțiuni de motorină de distilare directă și (sau) de origine secundară, care fierbe în intervalul de temperatură de la 280 la 360 de grade Celsius. În plus, de la 1 ianuarie 2015, lista produselor accizabile se extinde. La acesta se adaugă: a) benzen, paraxilen, ortoxilen;

b) kerosenul de aviație;

V) gaz natural(în cazurile prevăzute de tratatele internaționale ale Federației Ruse).

Limitarea structurii capitalului autorizat

În conformitate cu paragrafele. 14 clauza 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul fiscal simplificat nu are dreptul de a se aplica organizațiilor la care cota de participare a altor organizații este mai mare de 25%. Această restricție nu se aplică:

a) pentru organizațiile al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții publice

organizațiile de persoane cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități în rândul angajaților lor este de cel puțin 50 la sută, iar ponderea acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25%;

b) organizații non-profit, inclusiv organizații de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și asupra societăților comerciale, singurii fondatori ai cărora sunt societățile de consum și sindicatele acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu prezenta lege;

c) privind societățile economice și parteneriatele economice constituite în conformitate cu Legea federală din 23 august 1996 N 127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică a statului” de către instituții științifice bugetare și autonome, ale căror activități constau în aplicarea practică ( implementarea) rezultatelor activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de reproducere, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how)), drepturi exclusive asupra cărora aparțin instituțiilor științifice specificate. (inclusiv împreună cu alte persoane);

educație în Federația Rusă" organizații educaționale de învățământ superior, care sunt instituții bugetare și autonome, societăți de afaceri și parteneriate economice, ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date , invenții, modele de utilitate, mostre industriale, realizări de selecție, topologii ale circuitelor integrate, secrete de producție (know-how)), ale căror drepturi exclusive aparțin organizațiilor de învățământ specificate (inclusiv în comun cu alte persoane).

Rețineți că condiția specificată în paragrafe. 14 clauza 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică numai organizațiilor. Cota de participare a altor persoane juridice la capitalul lor autorizat, ceea ce presupune trecerea la un sistem de impozitare simplificat, nu trebuie să depășească 25%. Rețineți că Codul fiscal Federația Rusă nu conține cerințe pentru ca organizațiile să respecte condiția de a respecta o anumită cantitate de participare la capitalul lor autorizat al altor organizații la data depunerii unei notificări despre trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Cu toate acestea, în opinia noastră, dacă după transmiterea unei notificări despre trecerea la sistemul simplificat, dar înainte de începerea aplicării sale, organizația face modificări documentelor constitutive și nu este respectată „regula 25%”, atunci va pierde dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat. Această concluzie a fost făcută în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 mai 2005 N 22-1-11/941@ cu privire la procedura existentă anterior pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, dar este posibil ca organismele oficiale să continuă să adere la acest punct de vedere.

Totuși, această restricție nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, cu condiția ca numărul mediu de persoane cu dizabilități în rândul angajaților lor să fie de cel puțin 50%, iar cota lor în fondul de salarii să fie de cel puțin 25%. Dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, atunci organizația nu are dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat.

Limitarea numărului de angajați

Limitarea numărului mediu de angajați se aplică atât organizațiilor, cât și antreprenorilor individuali.

Pentru a trece la sistemul „simplificat”, numărul de angajați dintr-o organizație sau un antreprenor individual nu trebuie să depășească 100 de persoane (clauza 15, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Număr mediu angajații se determină în conformitate cu procedura stabilită prin Ordinul Rosstat din 28 octombrie 2013 N 428 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor de completare a formularelor federale observatie statistica N P-1 „Informații privind producția și expedierea de bunuri și servicii”, N P-2 „Informații privind investițiile în active nefinanciare”, N P-3 „Informații privind starea financiara organizare”, N P-4 „Informaţii privind numărul şi salariile angajați”, N P-5(m) „Informații de bază despre activitățile organizației”.

Limitarea valorii mijloacelor fixe

Pentru ca o organizație să obțină dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat, valoarea reziduală a activelor sale fixe nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble. (Clauza 16, Clauza 3, Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, numai proprietatea care este supusă deprecierii și care este recunoscută ca amortizabilă în conformitate cu capitolul. 25 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În acest sens, mijloacele fixe care sunt supuse amortizarii sunt luate în considerare și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu capitolul. 25 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Deci, în baza paragrafului 1 al art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă este recunoscută drept proprietate, rezultate ale activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil (cu excepția cazului în care se prevede altfel în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse). , folosit de acesta pentru a genera venituri si al caror cost este rambursat prin calculul amortizarii. Proprietatea amortizabilă este o proprietate cu o durată de viață utilizare benefică mai mult de 12 luni și un cost inițial de peste 40.000 de ruble.

Procedura de determinare a valorii bunurilor amortizabile este determinată de art. 257 NK

RF. Astfel, conform paragrafului 1 al articolului menționat din Codul Fiscal al Federației Ruse, costul inițial al unui activ fix este definit ca suma cheltuielilor pentru achiziția acestuia (și dacă mijlocul fix a fost primit de către contribuabil gratuit). sau identificate ca urmare a unui inventar, ca valoare la care o astfel de proprietate este evaluată în conformitate cu clauzele 8 și 20 ale articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse), construcția, producția, livrarea și aducerea într-un stat în care este potrivit pentru utilizare, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a accizelor, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

În plus, în conformitate cu clauza 24 Instrucțiuni conform contabilității activelor imobilizate aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 octombrie 2003 N 91n, costul inițial al activelor fixe achiziționate contra cost (atât noi, cât și folosite) este recunoscut ca fiind suma costurile reale ale organizației pentru achiziție, construcție și producție, excluzând TVA și alte taxe rambursabile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse).

În conformitate cu paragraful 1 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la sistemul fiscal simplificat din următorul an calendaristic, informează autoritatea fiscală de la locația organizației sau la locul de reședință al persoanei fizice. antreprenor cel târziu la 31 decembrie a anului calendaristic precedent an calendaristic, de la care trec la un sistem de impozitare simplificat. În acest caz, organizațiile trebuie să indice în notificare valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea venitului de la 1 octombrie a anului precedent anului calendaristic din care trec la sistemul simplificat de impozitare (alin. 2, clauza 1, art. 346.13). din Codul Fiscal al Federației Ruse). Vă rugăm să rețineți că Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește cerințe similare pentru antreprenorii individuali.

Vă rugăm să rețineți că valoarea reziduală a mijloacelor fixe este determinată pe baza datelor contabilitateîn prima zi a lunii în care a fost depus avizul de trecere la sistemul „simplificat”.

În același timp, prevederea privind necesitatea respectării cuantumului valorii reziduale a activelor fixe la trecerea la sistemul fiscal simplificat se aplică numai organizațiilor, dar nu și antreprenorilor individuali.

Să reținem că de la 1 ianuarie 2013, valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale ale contribuabilului nu afectează dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

Vă rugăm să rețineți, de asemenea, că dacă în perioada de raportare (de impozitare) valoarea reziduală a activelor imobilizate a contribuabilului depășește 100 de milioane de ruble, atunci se consideră că acesta și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat de la începutul trimestrului în care a apărut această discrepanță. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 februarie 2014 N 03-11-06/2/6319).

Neinformarea cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenul stabilit

Dacă o organizație și un antreprenor individual nu au notificat organul fiscal trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenul stabilit, aceștia nu au dreptul să înceapă să utilizeze sistemul fiscal simplificat (clauza 19, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Termenele în care o organizație și un antreprenor individual trebuie să notifice organul fiscal cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat sunt specificate la alineatele 1 și 2 ale art. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse.

În baza paragrafului 1 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la sistemul fiscal simplificat din următorul an calendaristic trebuie să notifice autoritatea fiscală de la locația organizației sau la locul de reședință. al întreprinzătorului individual până cel târziu la data de 31 decembrie a anului calendaristic anterior anului calendaristic, începând cu care trec la sistemul simplificat de impozitare.

În baza clauzei 2 a art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că o organizație nou creată și un antreprenor individual nou înregistrat au dreptul de a notifica cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării la impozit. autoritate specificată în certificatul de înregistrare la organul fiscal eliberat în conformitate cu clauza 2 art. 84 Codul Fiscal al Federației Ruse.