Unul dintre cele mai populare regimuri de impozitare, în special în rândul întreprinzătorilor individuali, este sistemul simplificat (USN sau sistem simplificat). Caracteristica sa principală este că în loc de impozit pe venit, TVA și impozit pe proprietate, se plătește un singur impozit care le înlocuiește. În același timp, povara fiscală este mai mică decât pentru OSNO, iar contabilizarea antreprenorilor individuali și a SRL-urilor este mult mai simplă, așa că o poți face singur.

Organizațiile și antreprenorii care doresc să aplice un sistem fiscal simplificat pot alege două opțiuni pentru calcularea impozitelor:

• Cel mai simplu este cel cu o rată de 6%.
• Mai complex, dar în unele cazuri este mai profitabil să-l folosești - asta este Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, rata variază în funcție de disponibilitatea beneficiilor - de la 5 la 15%, dar cel mai adesea este tot 15%.

Condiții de aplicare a sistemului fiscal simplificat

Utilizarea simplificărilor are unele limitări, așa că în primul rând trebuie să înțelegeți dacă afacerea dvs. se încadrează în acestea (Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346.12, clauza 3).

Număr:

• Acest tip de impozitare poate fi aplicat doar de micile întreprinderi cu personal de angajati angajati nu depaseste 100 de persoane.

Pentru ce tip de activitate și ce organizații și antreprenori individuali nu pot folosi acest tip impozitare:

• Asigurători, bănci, micro organizatii financiare, amanet, fonduri de investiții, fonduri de pensii ale educației non-statale, participanți la piață hârtii valoroase lucrează pe o bază profesională.
• Dacă un antreprenor individual sau SRL este angajat în vânzări sau minerit, excepția o fac cele comune, de exemplu, nisip, piatră zdrobită, turbă.
• SRL-uri și întreprinzători individuali care produc bunuri accizabile (benzină, alcool, produse din tutun etc.).
• Avocații care au un cabinet de avocatură, notarii care desfășoară activități private etc.
• Entitățile comerciale care utilizează .
• Organizații care participă la acorduri de partajare a producției.
• Dacă ponderea participării la organizarea altor organizații este mai mare de 25%, cu excepția organizatii non-profit; educațional și instituţiile bugetare; de asemenea, organizațiile al căror capital autorizat constă în contribuții 100% făcute de organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități.
• În caz de depășire a 100 de milioane de ruble. valoarea reziduală a mijloacelor fixe.
• Simplificarea nu poate fi folosită de organizațiile străine.
• Instituții bugetare și guvernamentale.
• În cazul în care o organizație sau întreprinzător individual a depus o cerere pentru sistemul fiscal simplificat necesar pentru trecerea la acest sistem fiscal nu în termenele stabilite de lege.
• Organizații care au filiale.

La 1 ianuarie 2016 au intrat în vigoare modificări, conform cărora, dacă sunt îndeplinite condițiile descrise, organizațiile au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare dacă au reprezentanțe proprii, pentru ramuri totul ramane neschimbat.

După venituri:

• Dacă venitul anual al companiei depășește o anumită cifră de afaceri, în 2014 a fost de 60 de milioane de ruble, în 2015 bara a crescut la 68,82 milioane de ruble, în 2016 limita este de 79,74 milioane de ruble. Prin urmare, aceeași condiție este că dacă o companie, pe baza rezultatelor a 9 luni de activitate, nu a depășit nivelul veniturilor de 45 de milioane de ruble, atunci poate trece la un sistem fiscal simplificat începând cu anul viitor prin depunerea unei cereri în Formularul 26.2-1.

Important! De la 1 ianuarie 2017, pragul de trecere la sistemul simplificat de impozitare este în creștere. La sfârșitul anului 2016, veniturile nu ar trebui să depășească 59 milioane 805 mii ruble.

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Trecerea la un sistem simplificat prin depunerea unei cereri poate fi efectuată în următoarele intervale de timp:

1. La organizarea unei companii, împreună cu documentele de înregistrare.
2. În termen de 30 de zile de la înregistrare.
3. Până la data de 31 decembrie a anului precedent aplicării regimului fiscal simplificat.
4. Pentru a nu aștepta un an întreg, puteți închide și deschide imediat un antreprenor individual depunând notificarea necesară.

Ce să alegi: sistem de impozitare simplificat „Venituri” sau „venituri minus cheltuieli”?

Pentru a alege tipul de impozitare, trebuie să înțelegeți ce se află în spatele acesteia. Vom descrie pe scurt fiecare dintre ele; puteți citi mai detaliat pe site-ul nostru în alte articole.

„Venitul” STS – 6%

Procedura de calculare a prestației simplificate în acest caz este foarte simplă; pentru a o calcula, trebuie să luați toate veniturile primite și să-l înmulțiți cu rata, care este de 6%.

Exemplu

Să presupunem că ați primit un venit de 1 milion de ruble, atunci venitul va fi calculat conform următoarei scheme:

Impozit = Venit * 6%,

În cazul nostru, 1.000.000 * 6% = 60.000 de ruble.

Vă rugăm să rețineți că cheltuielile din sistemul fiscal simplificat „venituri” nu sunt luate în considerare în niciun fel. Prin urmare, ar trebui utilizat dacă cheltuielile sunt foarte greu de confirmat sau cota lor este foarte mică. Sistemul de 6% este folosit în principal de către antreprenorii individuali care lucrează fără angajați sau au un personal mic; datorită contabilității simple, puteți face fără contabili și nu utilizați externalizarea contabilă.

STS „Venituri minus cheltuieli” – 5-15%

Acest sistem de calcul al impozitelor este mai complex și, cel mai probabil, va fi foarte greu de gestionat singur fără un contabil calificat. Cu toate acestea, aplicarea corectă a acestui sistem poate economisi taxe și merită să-l folosiți dacă SRL-ul sau antreprenorul individual poate confirma cheltuielile.

Atenţie! Se crede că acest sistem de impozitare simplificat este mai profitabil decât 6% dacă reprezintă cel puțin 50% din venit.

Cota de impozitare este de obicei de 15%, dar poate fi redusă în regiuni la 5% și în cazul anumitor tipuri de activități. Ar trebui să verificați cu biroul dvs. fiscal pentru detalii despre rata preferențială.
Exemplu

Să luăm, de asemenea, un venit anual de 1 milion de ruble și să luăm cheltuieli în valoare de 650 de mii de ruble și să calculăm impozitele la o rată de 15%.

Impozit = (Venituri - cheltuieli) * rata (5-15%)

În cazul nostru: (1.000.000 – 650.000) * 15%= 52.500

După cum puteți vedea în acest caz, valoarea impozitului va fi mai mică, dar păstrarea evidenței este mult mai dificilă. Cu toate acestea, nu toate cheltuielile venituri din sistemul fiscal simplificat minus cheltuielile pot fi luate în considerare la calcularea impozitului; puteți citi mai multe despre această impozitare făcând clic pe link.

Taxa minima si pierdere

O altă nuanță pe care o are acest sistem este impozitul minim. Se plătește dacă impozitul estimat este mai mic decât această sumă sau chiar zero, rata sa este de 1% din venit, excluzând cheltuielile efectuate (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 346.18). Deci, dacă luăm exemplul pe care l-am descris, impozitul minim va fi de 10.000 de ruble. (1 milion de ruble * 1%), chiar dacă ați numărat, de exemplu, 8.000 de ruble pentru plată. sau 0 frec.

Chiar dacă cheltuielile tale ar fi egalat cu veniturile tale, ceea ce ar duce în esență la o bază de impozitare zero, ar trebui totuși să plătești acel 1%. Când se calculează „după venit” nu există impozit minim. Dacă, pe baza rezultatelor ultimei perioade fiscale, contribuabilul a suferit o pierdere, atunci această sumă poate fi inclusă în cheltuieli în anii următori, iar valoarea impozitului poate fi redusă în mod corespunzător.

Reducerea sistemului fiscal simplificat cu valoarea primelor de asigurare

Unul dintre aspectele pozitive ale simplificării este că valoarea impozitului poate fi redusă cu valoarea contribuțiilor de asigurare transferate la Fondul de pensii. Cu toate acestea, există unele particularități, atât atunci când alegeți un sistem de calcul al impozitelor, cât și în prezența angajaților.

Sistem simplificat de impozitare - antreprenori individuali sub sistemul „Venituri” fără angajați

După cum știți, un antreprenor poate lucra fără angajați, în timp ce plătește doar pentru el însuși o plată la Fondul de pensii, care este stabilită de guvern pentru fiecare an. Deci în 2016 valoarea sa este de 23.153,33 (PFR și MHIF). Această plată vă permite să reduceți valoarea impozitului cu întreaga valoare (cu 100%). Astfel, un antreprenor individual poate să nu plătească deloc această taxă.

Exemplu

Ivanov V.V. in spate anul trecut a câștigat 220.000 de ruble, iar Petrov A.A. au câștigat 500.000 de ruble, ambii au plătit integral plata de mai sus pentru ei înșiși, ca urmare, impozitele pentru ei sunt calculate după cum urmează:

Pentru Ivanov: Impozit = 220.000 * 6% = 13.200, deoarece suma plății către Fondul de pensii pentru sine este mai mare decât valoarea primită, deci valoarea finală a impozitului va fi zero.

Pentru Petrov: Impozit = 500.000 * 6% = 30.000, scăzând plata pentru noi înșine, constatăm că valoarea impozitului de plătit va fi 30.000 - 23.153,33 = 6.846,67.

Sistem simplificat de impozitare – antreprenori individuali și SRL-uri în sistemul „Venituri” cu angajați

Această situație poate apărea atât pentru o organizație care pur și simplu nu poate lucra fără angajați, cât și pentru antreprenorii individuali. În acest caz, impozitele pot fi reduse cu valoarea plăților pentru angajați, dar nu mai mult de 50%. În acest caz, se plătește integral, dar nu se ia în considerare la reducere.

Exemplul 1

Petrov a câștigat 700.000 de ruble, iar plățile către Fondul de pensii pentru angajați s-au ridicat la 18.000 de ruble. În acest caz obținem:

Impozit = 700.000 * 6% = 42.000, întrucât valoarea plăților către Fondul de pensii pentru angajați nu depășește 50% din suma primită, sistemul simplificat de impozitare poate fi redus complet prin acesta. Impozitul de plătit în acest caz va fi de 24.000 (42.000 – 18.000).

Exemplul 2

Să presupunem că Ivanov (sau Ivanov și K LLC) a câștigat 700.000, în timp ce a plătit 60.000 de ruble la Fondul de pensii pentru angajați.

Impozit = 700.000 * 6% = 42.000 de ruble și poate reduce impozitele cu cel mult 50%, în cazul nostru acesta este 21.000. Deoarece 60.000 (plata către Fondul de pensii) este mai mult de 21.000, impozitele nu pot fi reduse mai mult , decât cu 21 de mii, adică nu mai mult de 50%. Drept urmare, impozitul de plătit va fi de 21.000 de ruble (42.000 – 21.000).

Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”

În acest caz, prezența sau absența angajaților nu contează. În acest caz, nu impozitul în sine este redus, ci, ca în exemplele discutate mai sus, ci baza de impozitare. Acestea. Suma plăților către Fondul de pensii este inclusă în suma cheltuielilor, iar impozitul va fi calculat din diferență la rata aplicabilă.

Exemplu

Deci, dacă Petrov a primit un venit de 500.000 de ruble, iar cheltuielile s-au ridicat la - chirie 20.000 de ruble, salariul 60.000, plățile către Fondul de pensii pentru angajați s-au ridicat la 18.000, pentru el însuși.

Impozit de plătit = (500.000 – 20.000 – 60.000 – 18.000- 23.153,33) * 15% = 378.846,76 * 15% = 56.827.

După cum puteți vedea, principiul de calcul este oarecum diferit.

Plata a 1% către Fondul de pensii pentru venituri de peste 300.000 de ruble

Vă rugăm să rețineți că dacă antreprenor individual a primit venituri în timpul perioadei de raportare de peste 300 de mii de ruble, apoi un suplimentar de 1% din excesul este plătit fondului de pensii (PFR). De exemplu, dacă se obține un venit de 400.000 de ruble, atunci va trebui să plătiți suplimentar (400.000 – 300.000) * 1% = 1.000 de ruble.

Important!Într-o scrisoare din 7 decembrie 2015 sub numărul 03-11-09/71357, Ministerul Finanțelor a explicat că această plată va fi echivalată cu o plată fixă ​​obligatorie, astfel încât sistemul simplificat de impozitare poate fi redus și cu această sumă. Nu confundați această sumă cu impozitul minim!

Raportare și plata taxelor

Acest tip de impozitare presupune următoarea raportare:

1. Declaratie conform sistemului fiscal simplificat prevede o dată pe an, termenul limită de depunere este până la data de 30 aprilie a anului următor celui precedent.
2. Antreprenorii ar trebui să mențină, nume prescurtat - KUDiR. Din 2013, certificarea acestuia de către Serviciul Fiscal Federal nu mai este necesară. Dar trebuie să fie dantelat, cusut și numerotat în orice caz, totuși, dacă este prevăzut zero raportare, în unele regiuni nu este obligatoriu.

În cazul în care un întreprinzător își încetează activitățile în regimul fiscal simplificat, atunci trebuie să depună o declarație în regimul fiscal simplificat cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei în care a încetat.

Plata taxelor

Deși raportarea este furnizată o dată pe an, trebuie totuși să țineți evidența în mod constant, deoarece plățile în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt împărțite în 4 părți - 3 dintre ele sunt anticipate și obligatorii, la fel ca și a 4-a plată finală pentru anul. În același timp, dacă nu plătiți plăți în avans sau plătiți corect, atunci vi se pot impune amenzi și penalități.

Termenele de plată a avansurilor și impozitelor sunt următoarele:

• Pentru primul trimestru, plata trebuie efectuată până pe 25 aprilie.
• Pentru al doilea trimestru, plata se face pe 25 iulie.
• Plata pentru al treilea trimestru se scade pe 25 octombrie.
• Plata anuală și finală se efectuează cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare. Acestea. de exemplu, 30 aprilie 2017 ar fi termenul limită pentru plata impozitelor pentru 2016.

Responsabilitatea pentru încălcările constatate

1. Dacă întârziați sau pur și simplu nu ați depus declarația fiscală simplificată la timp, amenda va fi de 5-30% în funcție de valoarea impozitului care trebuia plătit. În acest caz, amenda minimă este de 1000 de ruble.
2. Dacă nu ați plătit impozite, atunci penalitățile vor fi de 20-40% în funcție de sumele pe care nu le-ați plătit.
3. Dacă plățile sunt întârziate, se vor percepe penalități, precum și dacă sunt calculate incorect.

USN, OSNO, UTII... câte abrevieri diferite va recunoaște un nou antreprenor. De fapt, acestea sunt doar denumiri ale regimurilor fiscale, dintre care o entitate comercială mică trebuie să aleagă pentru activitățile sale de afaceri. Este necesar să aveți grijă de problema alegerii chiar înainte de a începe înregistrarea unei companii: studiați sistemele de impozitare, avantajele și dezavantajele acestora, precum și restricțiile pe care Codul Fiscal al Federației Ruse le impune cu privire la utilizarea unuia sau altuia. regim. Statul permite majorității antreprenorilor individuali și SRL-urilor să lucreze conform unei scheme simplificate contabilitate fiscală(USN) - să încercăm să ne dăm seama ce este.

Esența sistemului fiscal simplificat și avantajele acestuia

Sistemul de impozitare simplificat este un regim de impozitare special în care un întreprinzător plătește un singur impozit care combină mai multe impozite simultan. USN, sau „simplificat”, este considerat optim sistemul fiscal pentru antreprenorii privați:

• nu necesită contabilitate sau angajarea unui profesionist contabil;
• are cea mai simplă procedură posibilă pentru întocmirea și transmiterea rapoartelor;
• Sistemul de impozitare simplificat scutește de la plată și oferă beneficii pentru o serie de plăți de impozite;
• Este posibil să alegeți dintre mai multe opțiuni pentru calcularea bazei de impozitare.

Cota de impozitare în sistemul simplificat variază de la 5 la 15%, în funcție de obiectul de impozitare (dacă în baza de impozitare sunt luate în considerare doar veniturile sau atât veniturile, cât și cheltuielile), categoria contribuabilului și apartenența sa teritorială la un subiect special al Federației Ruse. Toate entitati legale, care se află pe sistemul fiscal simplificat, conform Codului Fiscal nu plătesc TVA, impozit pe venit și impozit pe proprietate al organizației; Un antreprenor individual ca persoană fizică este, de asemenea, scutit de impozitul pe venit și impozitul pe proprietate (asupra proprietăților implicate în afacere).

Toate celelalte plăți fiscale și extrabugetare pentru „simplificate” rămân, precum și obligația de a menține în modul prescris tranzactii cu numerar, furnizează rapoarte organelor de statistică de stat și îndeplinesc funcțiile de agent fiscal în raport cu angajații acestora – indivizii.

Cine poate lucra cu „simplificat”?

Nu toate întreprinderile mici pot alege un sistem simplificat de contabilitate fiscală ca sistem de contabilitate fiscală preferat. Posibilitatea aplicării acestui regim este limitată din punct de vedere legal de indicatorii cantitativi maximi ai companiei, și anume: numărul de angajați, valoarea veniturilor și costul mijloacelor fixe ale organizației. Acele companii care:

• au peste 100 de angajați în medie;
• au active fixe (excluzând active necorporale) cu o valoare reziduală de peste 100 de milioane de ruble;
• in spate perioada impozabilă a primit venituri de 60 de milioane de ruble sau mai mult. Dacă o organizație intenționează să trimită doar o notificare despre trecerea la sistemul „simplificat” (și acest lucru se face, de regulă, înainte de 31 decembrie), atunci veniturile sale pentru 9 luni ale anului curent nu ar trebui să depășească 45 de milioane de ruble.

Anumite activități fac, de asemenea, imposibil aplicarea sistemului fiscal simplificat. Acest lucru se aplică pentru:

• instituții de credit, companii de asigurări și organizații de microfinanțare;
• fonduri de investiții, bursele de valoriși intermediari;
• amanet;
• reprezentanți ai industriei jocurilor de noroc;
• producători de produse accizabile;
• avocați și notari;
• organizații, 25% capitalul autorizat care aparține persoanelor juridice;
• întreprinderi bugetare;
• companii străine;
• Plătitori de taxe agricole unificate;
• persoane juridice cu reprezentanțe și sucursale.

Cum se trece la un regim fiscal special?

Nici întreprinzătorii individuali și companiile care respectă pe deplin cerințele care dau dreptul de a beneficia de impozitare simplificată nu devin plătitorii USN"Mod implicit". Antreprenorul trebuie să-și exprime dorința în scris și într-un interval de timp strict definit.

1. SRL nou creat (sau antreprenor individual) anunță autoritățile fiscale despre alegerea unui sistem fiscal simplificatîn termen de cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat.
2. Organizațiile care operează deja pot trece la un regim fiscal „simplificat” dintr-un alt regim fiscal începând cu anul viitor, dacă anunță organul fiscal despre acest lucru până la sfârșitul acestui an.
3. Plătitorii „imputați” care au încetat să mai desfășoare activități care intră sub incidența UTII pot alege sistemul simplificat de impozitare fără a aștepta sfârșitul anului fiscal și pot începe să îl aplice de la începutul lunii în curs.
4. O organizație care și-a pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat trebuie să înceteze să-l mai folosească de la începutul trimestrului curent și, la sfârșitul perioadei de raportare curentă, să notifice Serviciul Fiscal Federal în termen de 15 zile. În acest caz, puteți reveni la sistemul „simplificat” nu mai devreme de un an.
5. Orice organizație poate refuza regimul fiscal special de la începutul anului viitor prin depunerea unei notificări înainte de 15 ianuarie la Autoritatea taxelor. În ceea ce privește schimbarea obiectului de impozitare în cadrul schemei simplificate, termenul limită de notificare a unei modificări de la o versiune a sistemului de impozitare simplificat la alta este până la 31 decembrie.

Notificarea schimbării regimului fiscal se completează conform Formularului nr. 26.2-1 în 2 exemplare și se depune de obicei de organizațiile nou deschise împreună cu un pachet de documente de înregistrare. În această aplicație, pe lângă numele întreprinzătorului individual (LLC), data tranziției și tipurile de activități, trebuie indicat și obiectul impozitării: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”. Alegerea acestui moment, de regulă, provoacă dificultăți antreprenorilor începători, iar companiile cu experiență ajung adesea la forma optimă de calcul pentru ele însele. baza de impozitare numai prin încercare și eroare.

Obiecte de impozitare în regimul fiscal simplificat

Ce versiune a sistemului fiscal simplificat să alegeți: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”? Nu există un singur algoritm sau formulă pentru calcularea profitabilității unei anumite scheme. De obicei, se recomandă anticiparea cheltuielilor așteptate: dacă acestea sunt suficient de mari (de exemplu, în producție), este recomandabil să le diminuați la calcularea bazei de impozitare, altfel este mai bine să alegeți sistemul simplificat de impozitare „6% din venit ”. Să aruncăm o privire mai atentă la tipurile de moduri simplificate.

1. Obiectul „venitului” de impozitare presupune plata a 6% din venitul total al organizației. Acest tip de sistem simplificat de impozitare este benefic pentru antreprenorii individuali care nu au angajați. Pentru el, valoarea impozitului este redusă cu valoarea plăților extrabugetare (în 2014 aceasta este de 17.328,48 ruble la Fondul de pensii și 3.399,05 ruble la fond). asigurare de sanatate). După ce a câștigat mai puțin de 355.000 de ruble într-un an, un antreprenor individual este astfel scutit de plata impozitului. O organizație care plătește pensii, contribuții sociale și medicale pentru angajații săi nu este complet scutită de impozit, dar își poate reduce cuantumul la jumătate. Acestea includ, de asemenea, cheltuielile pentru concediul medical, concediul de maternitate și asigurarea împotriva accidentelor de muncă.
2. Obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor” este impozitat cu o cotă de 5 până la 15% (aceasta depinde de legile regionale). Pentru ca autoritățile fiscale să permită deducerea cheltuielilor din venitul impozabil, acestea trebuie să corespundă tipurilor enumerate în Codul fiscal al Federației Ruse, să fie justificate economic și documentate.

Articolul 346.16 definește lista acestor cheltuieli:

• achiziţionarea, închirierea, crearea, întreţinerea mijloacelor fixe;
• active necorporale (brevete, software, tehnologii etc.);
• utilitati, eliminarea deseurilor solide;
• deservirea creditelor și împrumuturilor;
• taxe vamale;
• parcul de vehicule oficiale, utilizarea vehiculelor personale în scopuri oficiale;
• calatorii de afaceri;
• servicii notariale, contabile, juridice;
• articole de birou și de uz casnic;
• conexiune;
• branding și publicitate;
• plăți în afara bugetului;
• dezvoltarea producției, achiziționarea de mărfuri;
• intretinerea echipamentelor de casa de marcat;
• Instruire;
• comisioane, cheltuieli juridice.

Cheltuielile enumerate sunt aprobate de inspectorul fiscal dacă sunt contabilizate corect pe bază de numerar și sunt fezabile din punct de vedere economic. Toate cheltuielile trebuie să fie documentate (facturi, rapoarte de cheltuieli, borderouri si altii documente sursăîn ordine).

Costurile atribuite de întreprinzător cheltuielilor luate în considerare în scopuri fiscale reduc baza de impozitare cu această sumă. Drept urmare, 15% din veniturile rămase merg la buget.

Raportarea la sistemul fiscal simplificat

Ce este managementul simplificat? contabilitateși raportarea în cadrul sistemului fiscal simplificat?

KUDiR

Principal document contabilîn cadrul sistemului fiscal simplificat, aceasta este o carte pentru înregistrarea veniturilor și cheltuielilor. În același timp, schema „6%” presupune luarea în considerare doar a veniturilor (secțiunile 1 și 4 din carte), cu a doua opțiune de impozitare, toate veniturile și cheltuielile sunt înscrise în secțiunile 1 – 3 și partea de referință formular contabil, aprobat prin ordinul 135n al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 22 decembrie 2012.

Înapoierea taxei

Raportarea în regimul fiscal simplificat se depune în termenele stabilite pentru fiecare perioadă fiscală. La sfârșitul perioadei de raportare, declarația trebuie depusă până la 31 martie sau 30 aprilie (pentru persoane juridice, respectiv întreprinzători individuali) personal, prin poștă sau prin canale de internet.

Formularul de declarație utilizat pentru sistemul simplificat de impozitare a fost aprobat de către direcția financiară la 22 septembrie 2009, numărul 58 nr.

În cazul schemei de impozit pe venit, pregătirea unei declarații presupune completarea mai multor rânduri:

• rata – 6%;
• valoarea veniturilor;
• valoarea impozitului calculată;
• deducere fiscală.

Completarea unui document în modul „venituri minus cheltuieli” este puțin mai complicată: în plus față de elementele de mai sus, cheltuielile, valoarea pierderii sunt introduse în declarație, iar baza de impozitare este calculată folosind formula „suma venitului - cheltuieli – pierdere”. Dacă baza de impozitare are o valoare pozitivă, valoarea impozitului se calculează pe baza cotei (5–15%). Dacă organizația funcționează la zero sau cu pierdere (baza de impozitare este în intervalul negativ), plătitorul nu este scutit de plata impozitului. În astfel de cazuri, un impozit minim de 1% din venit anual. Pierderea perioadei curente poate fi reportată în anul următor de mai multe ori (până la 10 ani este acceptabil).

Alte rapoarte

in afara de asta declarații ale sistemului de impozitare simplificat Organizația oferă rapoarte o dată pe trimestru:

• Fond de pensii - în termen de 1,5 luni de la încheierea perioadei de raportare (până la data de 15);
• FSS - în primele 2 săptămâni ale noii perioade de raportare (până pe data de 15).

O dată pe an, datele despre angajații companiei trebuie să fie transferate către Serviciul Fiscal Federal (până la 1 aprilie), precum și informații despre numărul mediu de angajați (până la 20 ianuarie) către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale (cu excepția antreprenorilor individuali care lucrează pentru ei înșiși ca o singură persoană).

Plata taxelor

Plata impozitului unic se face o dată la trei luni, în avans pentru fiecare trimestru de raportare (după 3, 6, 9 și 12 luni). Primele 3 plăți se fac înainte de data de 25 a lunii următoare celei de raportare, iar plata pentru trimestrul 4 - înainte de 31 martie (LLC) și 30 aprilie (IP).

Economii semnificative la plăți la buget, alegere independentă a obiectului fiscal, contabilitate fiscală simplă, aplicare tarife reduseîn regiuni și o mulțime de alte avantaje - toate acestea fac din simplificare unul dintre cele mai convenabile regimuri fiscale speciale pentru întreprinderile mici și mijlocii. Vom analiza ce companii pot lucra folosind sistemul simplificat de impozitare, pentru cine este disponibil acest sistem și ce rapoarte trebuie să depună SRL-urile folosind sistemul simplificat.

Cine poate beneficia de simplificare?

Când decideți să treceți la modul simplificat, asigurați-vă că îndepliniți toate cerințele necesare pentru aceasta. Conform articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu puteți deveni un simplificator dacă:

• numărul mediu de angajați pe an depășește 100 de persoane,
• valoarea reziduală a mijloacelor fixe (proprietăți amortizabile) depășește 100.000.000 de ruble (în 2017 această sumă a crescut la 150.000.000 de ruble),
• mai mult de 25% din capitalul autorizat al companiei aparține altor persoane juridice,
• organizația are filiale,
• se plătește impozitul agricol unificat (USAT),
• organizația participă la un acord de partajare a producției,
• firma este banca, casa de amanet, societate de asigurari, non-statala fond de pensie, instituție bugetară sau guvernamentală, organizatie straina, un producător de produse accizabile, un miner de minerale, o agenție privată de ocupare a forței de muncă, un organizator de jocuri de noroc, un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare sau o organizație de microfinanțare. Prin urmare, de exemplu, cheltuielile băncii pentru sistemul de impozitare simplificat sunt imposibile, deoarece banca pur și simplu nu poate aplica sistemul de impozitare simplificat.

Să ne oprim separat asupra limitelor de venit care permit utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru SRL-uri. În 2016, venitul simplificatorilor pentru 9 luni a fost limitat la suma de 59.805.000 de ruble. Acest rezultat a fost obținut prin înmulțirea limitei de 45.000.000 de ruble (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse) cu coeficientul deflator, care în 2016 a fost egal cu 1,329:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Dacă veniturile dvs. din ianuarie până în septembrie 2016 nu au depășit nivelul de 59.805.000 de ruble, atunci de la 1 ianuarie 2017 aveți dreptul.

Important: în 2017, modificările la Codul Fiscal vor intra în vigoare, datorită cărora limita tranzitorie a venitului va crește la 90.000.000 de ruble. Acesta poate fi luat în considerare pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2018.

Trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru toți contribuabilii este voluntară și implică o procedură de notificare. Este suficient să depuneți la Serviciul Fiscal Federal de la locația dumneavoastră o notificare de tranziție în formularul nr. 26.2.-1. Anunțând organele fiscale înainte de 31 decembrie a anului curent, puteți lucra în mod simplificat încă de la 1 ianuarie a anului următor. Organizații noi care tocmai s-au înregistrat și au ales pentru a le activitatea sistemului fiscal simplificat, nu se acordă mai mult de 30 de zile pentru notificare de la data înregistrării la Serviciul Fiscal Federal. Întrucât a depășit termenul stabilit pentru notificare, SRL nu va putea trece la sistemul fiscal simplificat.

Vă rugăm să rețineți: ultima zi pentru a notifica Serviciul Fiscal Federal despre trecerea la un regim simplificat de la 1 ianuarie 2017 este 9 ianuarie 2017. Acest transfer de dată se datorează zilei de 31 decembrie 2016 care se încadrează într-o zi liberă și următoarea serie de sărbători de Anul Nou.

Cei care lucrează deja la sistemul fiscal simplificat ar trebui să încerce să nu depășească acest an suma maxima venit din impozitare simplificată în valoare de 79.740.000 de ruble. Această cifră a fost obținută prin înmulțirea limitei stabilite de 60.000.000 de ruble cu un coeficient de deflator de 1,329:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

SRL-urile din sistemul de impozitare simplificat ale căror venituri în 2016 depășesc această sumă își vor pierde dreptul la simplificare din prima zi a trimestrului în care s-a întâmplat acest lucru și vor fi obligate să aplice sistemul de impozitare simplificat. Limita specificată se aplică tuturor simplificatoarelor și nu contează ce obiect fiscal au ales: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”.

Important: de la 1 ianuarie 2017, limita „simplificată” va crește și la 120.000.000 de ruble. Veniturile încasate în 2017 nu trebuie să depășească această sumă pentru a continua aplicarea sistemului de impozitare simplificat pentru SRL-uri și în 2018.

Raportarea SRL privind sistemul fiscal simplificat - 2016

Raportarea simplificată poate fi împărțită în raportare obligatorie pentru toată lumea și alte raportări, pe care nu le transmit toate organizațiile.

Toate SRL-urile sunt simplificate în obligatoriu transmite urmatoarele rapoarte:

• impozit - o declarație fiscală „simplificată”,
• contabilitate - bilant si contul de profit si pierdere,
• raportare pentru angajați - certificate și rapoarte privind impozitul pe venitul personal,
• raportează la Fonduri de pensiiși FSS.

Să luăm în considerare ce fel de raportare a unui SRL cu privire la sistemul fiscal simplificat în 2016 trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal și Rosstat: Declarație fiscală unică „simplificată” (aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 26 februarie , 2016 Nr. ММВ-7-3/99) organizațiile depun până la 31 martie, după raportarea unui an. Se completează o declarație pe baza datelor KUDiR.

Trebuie să vă raportați la Serviciul Fiscal Federal și la autoritățile de statistică. Întreprinderile mici, care includ simplificatoare, nu pot furniza aplicații dacă o evaluare obiectivă starea financiara organizarea este posibilă fără ele (ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n).

Se completează un certificat în forma 2-NDFL pentru fiecare persoană care a primit venituri de la LLC în anul de raportare. Certificatele se depun la Serviciul Fiscal Federal o dată pe an, înainte de 1 aprilie.

Calculul folosind formularul 6-NDFL a fost folosit recent, începând cu primul trimestru al anului 2016. Se închiriază agenţi fiscali care a calculat și reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice din perioadă de raportare. Termen de depunere: calcul trimestrial - înainte de sfârșitul lunii următoare perioadei de raportare, anual - până la 1 aprilie.

Înainte de 20 ianuarie, trebuie să furnizați Serviciului Fiscal Federal informații despre număr mediu angajații dvs. pentru anul precedent.

Raportarea statistică se depune la cererea autorităților Rosstat în termenele specificate de acestea. Raportarea SRL cu privire la sistemul simplificat de impozitare în anul 2016 se depune la fonduri în următoarea ordine:

• O dată pe trimestru, trebuie să depuneți la Fondul de pensii calculul contribuțiilor la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii în formularul RSV-1 al Fondului de pensii. Termen limită – a 15-a zi (pentru rapoartele electronice – a 20-a zi) a celei de-a doua luni următoare trimestrului de raportare.
• De la 1 aprilie 2016, trebuie să vă depuneți și la Fondul de pensii lunar, înainte de a 10-a zi. formularul SZV-M„Informații despre persoanele asigurate”.
• O dată pe trimestru, un calcul al contribuțiilor este depus la Fondul de asigurări sociale folosind Formularul 4-FSS. Pe hârtie, calculul se depune până în a 20-a zi, electronic - până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Alte rapoarte ale SRL în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2016 le includ pe cele pe care organizațiile le depun numai dacă au obiect fiscal, de exemplu acestea sunt declarații:

• pentru impozitul pe proprietate, atunci când întreprinderea are obiecte pentru care baza de impozitare este determinată de valoarea cadastrală a imobilului (termen limită - până la 30 martie),
• De Taxa pe teren, dacă SRL este proprietarul terenuri(așteptată până la 1 februarie),
• pentru TVA - în cazul în care simplificatorul a emis facturi, evidențiind taxa în acestea (trimestrial până pe data de 25 a lunii următoare),
• De taxa de transport– dacă transportul este deținut de organizație (se închiriază înainte de 1 februarie).

Organizațiile pot furniza alte rapoarte Serviciului Federal de Taxe, fondurilor și autorităților statistice. Utilizarea simplificării pentru SRL în 2016 este o oportunitate de optimizare a impozitelor, contabilitate fiscală simplă cu un singur registrul fiscal– KUDiR, redus cote de impozitareîn diverse regiuni. Pentru a aplica acest regim fiscal acum și a rămâne în el anul viitor, organizațiile trebuie să ia în considerare cerințele și schimbările viitoare legislatia fiscala, respectați limitele de venit și nu uitați de termenele limită de raportare.

Sistemul de impozitare simplificat este în prezent unul dintre regimurile fiscale preferențiale. Contabilitatea simplificată și contabilitatea fiscală, cotele de impozitare reduse și beneficiile fac acest regim cel mai atractiv pentru întreprinderile mici și mijlocii (denumite în continuare IMM-uri).

 

Aplicarea simplificării scutește organizația de la plata a trei taxe principale: valoarea adăugată, profitul și proprietatea (cu excepția proprietății evaluate la valoarea cadastrală).

Obiectul impozitării

Prin trecerea la sistemul fiscal simplificat, un antreprenor poate alege unul dintre obiectele de impozitare (denumit în continuare n/o).

Tabel nr. 1. Compararea obiectelor nestatale conform sistemului simplificat de impozitare

		Caracteristici de calcul	Notă	Când este cel mai bun moment pentru a alege?
		La calcularea sumei de plată se ia în calcul doar profitul SRL (nu se iau în considerare costurile)	Rata poate fi redusă la 1%	Când costul total nu depășește 60% din profit
Venituri - cheltuieli		Plata se calculează din diferența dintre venituri și cheltuieli. Lista costurilor acceptate pentru contabilitate este denumită în Codul fiscal RF. Dacă SRL-ul a suferit o pierdere (costurile au depășit profiturile), este necesar să plătească plata minima- 1% din venit	Rata poate fi redusa la 5%	Valoarea totală a cheltuielilor depășește 60% din veniturile SRL

Cine poate trece la modul simplificat

Tabel nr. 2. Limitări ale sistemului fiscal simplificat

Restricții de tranziție		Restricții pentru a fi în regim
Profitul din ultimele nouă luni nu a depășit:		Profitul exercițiului nu a depășit:
59.805 milioane de ruble: (45 milioane RUB x K1*)	Încă nu se știe (60 milioane RUB x K1)**	79.740 milioane RUB (60 milioane RUB x K1)	Încă nu se știe (120 milioane RUB x K1)
Numarul de angajati: Nu mai mult de 100
		Costul mijloacelor fixe nu depășește
100 de milioane de ruble.	150 de milioane de ruble.	100 de milioane de ruble.	150 de milioane de ruble.
Cota de participare a altor organizații nu este mai mare de 25%

Este de remarcat faptul că unele persoane juridice, indiferent de nivelul veniturilor și numărul de angajați, nu au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare. Acestea includ organizațiile denumite în paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calcul și plata simplificate

În regim simplificat, organizația trebuie să plătească 3 plăți în avans și o plată anuală.

Avansurile trebuie plătite de către:

• 25.04 - trimestrul 1;
• 25.07 - semestrial;
• 25.10 - 9 luni.

Plățile în avans se calculează folosind următoarea formulă:

Baza de impozitare * Cota de impozitare

Plăți la sfârșitul anului după formula:

Baza de impozitare x Cota de impozitare - Avansuri

Raportarea într-un mod simplificat n/a

Pe lângă declarație, organizația este obligată să depună declarații pentru alte impozite, pentru angajații săi și pentru contabilitate.

Tabel nr. 3. Raportarea sistemului fiscal simplificat

Raportare	Locul de direcție

Organizația aplică un sistem de impozitare simplificat. Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor. Pentru primul trimestru al perioadei fiscale curente, veniturile s-au ridicat la 2.350 mii ruble, cheltuieli - 1.850 mii ruble. Primit gratuit vehiculîn valoare de 105 mii de ruble. În plus, au fost achiziționate și plătite active fixe în valoare de 120 de mii de ruble. (trei mașini în valoare de 40 de mii de ruble fiecare), două dintre ele au fost puse în funcțiune (în valoare de 80 de mii de ruble). Pierdere pe baza rezultatelor activităților din perioada fiscală anterioară - 65 de mii de ruble.

Calculați suma impozitului care trebuie plătit la buget.

La rezolvarea problemelor pe Acest subiect este necesar să fie ghidat de prevederile capitolului 262 din Codul fiscal al Federației Ruse. 1.

Să stabilim valoarea venitului. Pe baza condițiilor problemei, venitul este egal cu 2455 mii de ruble. (2350 + 105). Proprietatea primită gratuit crește veniturile organizației (clauza 8 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). 2. Să calculăm suma cheltuielilor. Acestea (cu excepția cheltuielilor pentru achiziționarea de active fixe) sunt contabilizate în conformitate cu prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe sunt luate în considerare sub rezerva plății la momentul punerii în funcțiune a acestora (clauza 3 a articolului 34616 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, valoarea cheltuielilor va fi egală cu:

1850 + 80 = 1930 (mii de ruble). 3.

Să determinăm baza de impozitare:

2455 - 1930 = 525 (mii de ruble). 4.

Un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor are dreptul de a reduce baza de impozitare cu valoarea pierderii primite ca urmare a perioadei fiscale precedente, dar nu mai mult de 50% (clauza 7 din Articolul 34618 din Codul Fiscal al Federației Ruse - de la 1 ianuarie 2006 g., iar de la 1 ianuarie 2007 - în în întregime). Valoarea posibilă a reducerii bazei de impozitare:

525 x 30%: 100% = 157,5 (mii de ruble).

În conformitate cu condițiile problemei, pierderea din perioada anterioară s-a ridicat la 65 de mii de ruble, adică. mai puțin decât cifra de control de 157,5 mii de ruble. Baza de impozitare se reduce cu întreaga valoare a pierderii efective primite pentru perioada fiscală precedentă. 5.

Baza de impozitare este egală cu:

525 - 65 = 460 (mii de ruble). 6.

460 x 15%: 100% = 69 (mii de ruble). 7.

În conformitate cu paragraful 6 al art. 34618 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care utilizează veniturile reduse cu suma cheltuielilor ca obiect de impozitare trebuie să compare suma calculată a impozitului cu impozitul minim; Cea mai mare dintre sumele comparate este plătită la buget. Impozitul minim se determină în cuantum de 1% din baza de impozitare, care este venitul. Pe baza condițiilor și soluționării problemei, venitul este de 2455 mii de ruble. Impozitul minim este de 24,55 mii de ruble, ceea ce este mai mic decât valoarea impozitului primit. În consecință, organizația trebuie să plătească 69 de mii de ruble la buget.

Răspuns: 69 de mii de ruble. 9.12.1. Organizația a trecut la un sistem de impozitare simplificat de la 1 ianuarie. Bilanțul organizației conține active fixe pentru o perioadă utilizare benefică: trei ani - costul inițial - 180 de mii de ruble, valoarea reziduală - 150 de mii de ruble; nouă ani - costul inițial - 730 mii ruble, valoarea reziduală - 540 mii ruble; 20 de ani - costul inițial - 2830 mii ruble, valoarea reziduală - 2540 mii ruble. Veniturile din vânzările de produse pentru anul se ridică la 9.700 mii ruble, cheltuieli - 8.200 mii ruble. Echipamente în valoare de 120 de mii de ruble au fost primite gratuit. Contributii pentru obligatoriu asigurare de pensieîn valoare de 30 de mii de ruble, plătite - 25 de mii de ruble.

Calculați cuantumul impozitului de plătit la buget pentru perioada fiscală: obiectul impozitării este venitul. Calculați cuantumul impozitului în funcție de o variantă alternativă: obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor.

Trageți o concluzie care opțiune este optimă pentru această organizație.

Atunci când rezolvați problemele pe această temă, este necesar să vă ghidați de prevederile capitolului 262 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Obiectul impozitării este venitul. 1.

Să stabilim valoarea venitului. Pe baza condițiilor problemei, venitul este egal cu 9820 mii de ruble. (9700 + 120). Proprietatea primită gratuit crește veniturile organizației (clauza 8 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare este egală cu 9820 mii de ruble. 2.

Suma impozitului va fi (articolele 34620, 34621 din Codul fiscal al Federației Ruse):

9820 x 6%: 100% = 589,2 (mii de ruble). 3.

Valoarea calculată a impozitului este redusă cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie plătită în această perioadă, dar nu mai mult de 50% (clauza 3 a articolului 24621 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea impozitului de plătit la buget va fi:

589,2 - 25 = 569,2 (mii de ruble).

Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor. 1.

Suma venitului va fi egală cu 9820 mii de ruble, adică. suma calculată conform primei opțiuni. 2.

Să calculăm suma cheltuielilor. Acestea (cu excepția cheltuielilor cu activele fixe) sunt contabilizate în conformitate cu prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuieli în funcție de condițiile problemei - 8200 mii de ruble. Mijloacele fixe au fost listate în bilanțul organizației înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare, prin urmare vor fi luate în considerare în cheltuieli în conformitate cu clauza 3 a art. 34616 Codul fiscal al Federației Ruse. Se presupune că valoarea mijloacelor fixe este egală cu valoarea reziduală a proprietății în momentul trecerii la sistemul de impozitare simplificat. În consecință, cheltuielile organizației pentru impozitare vor fi majorate cu 674 mii de ruble:

pentru grupul de active fixe cu o durată de viață utilă de trei ani - cu 150 de mii de ruble. (costul mijloacelor fixe este inclus în cheltuieli în termen de un an de la aplicarea sistemului simplificat); ?

pentru grupul de active fixe cu o durată de viață utilă de nouă ani - cu 270 de mii de ruble. (cheltuielile din primul an de aplicare a sistemului simplificat includ 50% din costul mijloacelor fixe, al doilea an - 30%, al treilea an - 20%); ?

pentru grupul de active fixe cu o durată de viață utilă de 20 de ani - cu 254 mii de ruble. (cheltuielile includ 10% din costul mijloacelor fixe pentru 10 ani de aplicare a sistemului simplificat de impozitare).

Astfel, valoarea cheltuielilor este egală cu:

8200 + 150 + 270 + 254 = 8874 (mii de ruble). 3.

Să calculăm baza de impozitare:

9820 - 8874 = 946 (mii de ruble). 4.

Suma impozitului va fi (articolele 34620, 34621 din Codul fiscal al Federației Ruse):

946 x 15%: 100% = 141,9 (mii de ruble). 5.

În conformitate cu paragraful 6 al art. 34618 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care utilizează veniturile reduse cu suma cheltuielilor ca obiect de impozitare trebuie să compare suma calculată a impozitului cu impozitul minim; Cea mai mare dintre sumele comparate este plătită la buget. Impozitul minim se calculează la 1% din baza de impozitare, care este venitul. Pe baza condițiilor și soluționării problemei, venitul este egal cu 9820 mii de ruble. Impozitul minim este de 98,2 mii de ruble, ceea ce este mai mic decât valoarea impozitului calculată. În consecință, organizația trebuie să plătească 141,9 mii de ruble la buget.

Răspuns: 569,2 mii de ruble, opțiune alternativă - 141,9

mii de ruble. În acest caz, alegerea optimă pentru contribuabil ca obiect de impozitare este alegerea veniturilor reduse cu suma cheltuielilor. Valoarea impozitului de plătit la buget va fi de 427,3 mii de ruble. mai puţin decât în ​​cazul alegerii venitului ca obiect de impozitare (569,2 - 141,9). Organizația va avea oportunitatea financiară de a crește volumele de producție și de a le îmbunătăți calitatea.