Danas su svi prepoznali finansijsku krizu. Iz „virtuelnog“ područja za većinu nas berza, prelila se u sferu realne ekonomije.

Poslednjih godina većina kompanija i preduzeća aktivno se hrani kreditima. Posao je finansiran i refinansiran svoje dugove. Međutim, sada je pristup kapitalu praktično prestao, a to je dovelo do naglog povećanja potraživanja kod većine kompanija.

Situaciju otežava činjenica da će u bliskoj budućnosti kompanije moći da se oslone samo na svoje snage i sredstva, ali je potrebno otplaćivati ​​dugove, i to u velikom broju slučajeva već po novim stopama iu mnogo lošijim uslovima. tržišnim uslovima.

U vezi sa trenutnom situacijom, većina kompanija je prinuđena da traži izvore dopune svojih računa optimizacijom rada sa manje likvidnim sredstvima, jer. potrebno je ne samo otplaćivati ​​kredite, već i održavati svoje poslovanje u ispravnom stanju.

Osim toga, rješenje ovog problema omogućava kompanijama ne samo da zadrže svoj tržišni udio, već ga i povećaju napuštanjem tržišta slabijih igrača.

Jedna od vrsta likvidnih obrtnih sredstava su potraživanja, pa su mnoga preduzeća pre svega počela da optimizuju svoje aktivnosti tako što su poboljšati efikasnost upravljanja potraživanja .

Naime, većina kompanija koristi samo nekoliko alata za rad sa dužnicima, a u vrlo malom broju preduzeća obavljeni posao se može nazvati sistem kontrole potraživanja.

Upravljanje potraživanjima kao sistem

Glavni zadaci sistema:

• Procjena trenutnog stanja
• Rješavanje skupa zadataka definisanih ciljevima kreditna politika organizacije
• Smanjenje i ubrzanje prometa potraživanja.

Gdje početi? Pogledaj unazad i pogledaj okolo.

Analiza potraživanja organizacije u prethodnom periodu

Osnovni cilj ove analize je da se proceni nivo i sastav potraživanja organizacije, kao i efektivnost ulaganja u nju. finansijskih sredstava. Analiza potraživanja za obračune sa kupcima vrši se u kontekstu robnih (komercijalnih) i potrošačkih kredita.

Na prva faza analizom se procjenjuje nivo potraživanja organizacije i njena dinamika u prethodnom periodu. Ovaj nivo se ocjenjuje pomoću koeficijent preusmjeravanja obrtnih sredstava u potraživanja:

KOADz \u003d DZ / OA,

gdje je KOAdz koeficijent preusmjeravanja obrtnih sredstava u potraživanja;
DZ - ukupan iznos potraživanja organizacije (ili iznos duga posebno za robne i potrošačke kredite);
OA - ukupan iznos obrtnih sredstava organizacije.

Na druga faza analizom utvrđuje se prosječan period naplate potraživanja i broj njegovih prometa u posmatranom periodu. Prosječan period naplate potraživanja karakteriše njegovu ulogu u stvarnom trajanju finansijskog i ukupnog ciklusa poslovanja organizacije. Ovaj indikator se izračunava pomoću sljedeće formule:

PIz \u003d DZsr / Oo,

gde je PIz - prosečan period naplate potraživanja;
DZsr - prosječno stanje potraživanja organizacije (u cjelini ili pojedinačnih vrsta) u posmatranom periodu;
Oo - iznos jednodnevnog prometa za prodaju proizvoda u posmatranom periodu.

Broj obrta potraživanja karakteriše brzinu cirkulacije sredstava uloženih u njega tokom određenog perioda. Ovaj indikator se izračunava pomoću sljedeće formule:

KOdz \u003d OR / DZsr,

gdje je KOz - broj prometa potraživanja organizacije u posmatranom periodu;
ILI - ukupan iznos prometa od prodaje proizvoda u posmatranom periodu;
DZsr - prosječno stanje potraživanja organizacije (u cjelini ili pojedinačnih vrsta) u posmatranom periodu.

Na treća faza Analizom, sastav potraživanja organizacije procjenjuje se prema njenim pojedinačnim "dobnim grupama", odnosno prema predviđenim uslovima njegove naplate.

Na četvrta faza Analiza detaljno ispituje sastav dospjelih potraživanja, ističe sumnjiva i loša potraživanja. U ovoj analizi koriste se sljedeći pokazatelji:

koeficijent dospjelih potraživanja:

KPdz \u003d DZpr / DZ,

gdje je KPdz koeficijent dospjelih potraživanja;
DZpr - iznos nenaplaćenih potraživanja rokovi; DZ - ukupan iznos potraživanja organizacije;

prosječna "starost" dospjelih (sumnjivih, loših) potraživanja:

VPdz \u003d DZpr / Oo,

gdje je VPdz prosječna "starost" dospjelih (sumnjivih, loših) potraživanja;
DZpr - prosječno stanje potraživanja, nenaplaćenih na vrijeme (sumnjivo, loše), u posmatranom periodu;
Oo - zbir jednodnevnog prometa po realizaciji u razmatranom periodu.

Na peta faza analizom se utvrđuje visina efekta dobijenog od ulaganja u potraživanja. U tu svrhu, iznos dodatne dobiti dobijene od povećanja obima prodaje proizvoda zbog davanja kredita upoređuje se sa iznosom dodatnih troškova za dobijanje kredita i naplatu duga, kao i direktnih finansijskih gubitaka od nevraćanje duga od strane kupaca (otpisana nenaplativa potraživanja zbog nelikvidnosti kupaca i zastarjelosti rok zastarelosti). Izračun ovog efekta vrši se prema sljedećoj formuli:

Edz \u003d Pdz - TZdz - FPdz,

gde je Edz - zbir efekta dobijenog od ulaganja u potraživanja za obračune sa kupcima;
Pdz - dodatni profit organizacije dobijen od povećanja obima prodaje proizvoda davanjem kredita;
TZz - tekući troškovi organizacije vezani za organizaciju kreditiranja kupaca i naplatu dugova;
FPz - iznos direktnih finansijskih gubitaka od nevraćanja duga od strane kupaca.

Uz apsolutni zbir efekta u procesu ove faze analize, može se odrediti i relativni pokazatelj – koeficijent efikasnosti ulaganja sredstava u potraživanja. Izračunava se pomoću sljedeće formule:

Kedz \u003d Edz / DZrp,

gdje je KEDz koeficijent efikasnosti ulaganja sredstava u potraživanja za obračune sa kupcima;
Edz - iznos dobijenog efekta od ulaganja u potraživanja za obračune sa kupcima u određenom periodu;
DZrp - prosječno stanje potraživanja za obračune sa kupcima u posmatranom periodu.

Dobijeni rezultati dodatno pomažu u razvoju parametara kreditna politika organizacije.

Kreditna politika u sistemu upravljanja potraživanjima

Jedan od uslova za konkurentnost gotovo svakog preduzeća je da svojim kupcima obezbedi komercijalni zajam. Izuzetak je mala lista dobavljača koji imaju tako jaku tržišnu poziciju da mogu diktirati svoje uslove plaćanja. Suprotno tome, ako preduzeće ima neiskorištene kapacitete i njegovi proizvodi su lako zamjenjivi na tržištu, uslovi za prodaju na kredit biće krajnje liberalni.

Prilikom utvrđivanja kreditne politike ona se takođe uzima u obzir ukupna strategija kompanije i tržišne ciljeve.

RUSKA EKONOMSKA AKADEMIJA

njima. G.V. PLEKHANOV

FILIJALA U TAŠKENTU

"___" ___________2009

___________________

glava odjelu

NAZHMIDDINOV KHURSHID BAKHODIROVICH

UPRAVLJANJE POTRAŽIVANJIMA I OBAVEZAMA U USLOVIMA SVJETSKE FINANSIJSKE I EKONOMSKE KRIZE

ZAVRŠNI KVALIFIKACIJSKI RAD

za diplomu ekonomista

na smjeru 080100.62 - "Ekonomija",

specijalizacija "Finansije i kredit"

naučni savjetnik:

Dan. prof. Ruziev D.T.

TAŠKENT - 2009

UVOD

1.2 Postupak za sprovođenje međusobnog usaglašavanja računa potraživanja i dugovanja između privrednih subjekata

1.3 Popis potraživanja i obaveza, informacije u finansijski izvještaji

POGLAVLJE 2. ANALIZA UPRAVLJANJA POTRAŽIVANJA I OBAVEZA.

2.1 Računovodstvo obračuna sa različitim dužnicima i poveriocima

2.2 Objavljivanje informacija o obračunima potraživanja i obaveza u finansijskim izvještajima

2.3 Izvještavanje o potraživanjima i obavezama

POGLAVLJE 3. UNAPREĐENJE UPRAVLJANJA POTRAŽIVANJIMA I OBAVEZAMA.

3.1 Trenutna drzava potraživanja i obaveze u SamAvto doo

3.2 Glavni pravci za poboljšanje upravljanja potraživanjima i obavezama.

ZAKLJUČAK

APPS

UVOD

Važan dio poslovnih subjekata su potraživanja i obaveze prema dobavljačima. U obavljanju delatnosti preduzeća, sa prelaskom na tržišne odnose, najvažniji problemi su upravljanje potraživanjima i obavezama. Država računovodstvene informacije povezana sa efikasnošću i kvalitetom ovih pravaca.

Efikasnost i kvalitet upravljanja potraživanjima i obavezama zavisi od toga koliko je racionalno organizovano računovodstvo u preduzeću i koliko se efikasno sprovode aktivnosti računovodstvene službe.

Racionalna organizacija računovodstvo uključuje čitav niz mjera za optimalnu izgradnju računovodstvenog procesa i omogućava efikasnije operativno upravljanje ekonomskim aktivnostima preduzeća kako bi se perspektivni razvoj.

Sistemske transformacije u privredi Uzbekistana utiču na mnoge probleme. Tako je u izvještaju predsjednika Republike Uzbekistan I.A. Karimov na sastanku Kabineta ministara posvećenom rezultatima društveno-ekonomskog razvoja zemlje u 2008. godini i najvažnijem prioritetu produbljivanja ekonomske reforme 2009. godine 1 konstatovano je da „...u 2009. godini prioritet ostaje zadatak daljeg ubrzanog razvoja uslužnog sektora i malog biznisa kao najvažnijeg faktora u osiguranju zapošljavanja i poboljšanju kvaliteta života stanovništva“. Istovremeno, predsjednik se fokusira na činjenicu da „...mobilna priroda malog biznisa, njegova sposobnost da se relativno lako prilagođava promjenama tržišnih uvjeta i zahtjeva potrošača, čini ga nezamjenjivim alatom za otvaranje novih radnih mjesta i povećanje prihoda. stanovništva tokom globalnog ekonomska kriza».

_____________________

1 Karimov I.A. Dalja modernizacija obnove zemlje je zahtjev vremena. // Narodnoe slovo, br. 33, 34 od 14. februara 2009.

Osnovna svrha rada je proučavanje pitanja stanja i upravljanja potraživanjima i obavezama. S tim u vezi, potrebno je riješiti sljedeće zadatke:

Suština potraživanja i obaveza;

Računovodstvo obračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima;

Informacije vezane za namirenje potraživanja i obaveza;

Analiza potraživanja i obaveza;

Stanje upravljanja potraživanjima i obavezama na primjeru preduzeća.

Izvori informacija za pisanje ovog završnog rada bili su zakoni, propisi Republike Uzbekistan, rezolucije i dekreti predsjednika Republike Uzbekistan, kao i obrazovna i periodična literatura autora kao što su Babaev Yu.A., Veshunova. N.L., Guljamova F.B., Zakharin V.R., Kovalev V.V., Kozlova E.P., Kondrakov N.P., Posherstnik N.V. i drugi.

U procesu proučavanja i izvođenja ovog rada korištene su statističke, monografske i druge metode. ekonomski pravac i analize.

POGLAVLJE 1. TEORIJSKE OSNOVE UPRAVLJANJA POTRAŽIVANJIMA I OBAVEZAMA.

1.1 Koncept potraživanja i obaveza. Principi organizacije računovodstva operacija poravnanja.

Pojam potraživanja i obaveza. Ispod potraživanja razumjeti dug drugih organizacija, zaposlenih i pojedinaca ove organizacije (dug kupaca za kupljene proizvode, odgovorna lica za iznose novca koji su im izdati po izvještaju, itd.). Organizacije i lica koja duguju ovoj organizaciji nazivaju se dužnicima.

Povjerilac imenovati dug ove organizacije prema drugim organizacijama, zaposlenima i licima koja se zovu povjerioci.

Povjerioci čiji je dug nastao u vezi sa kupovinom od njih materijalna sredstva se nazivaju provajderi. Dugovanja po obračunatim plaćama zaposlenima u organizaciji, na iznosima obračunatih uplata u budžet, vanbudžetska sredstva, socijalnim fondovima i druga slična razgraničenja nazivaju se obaveze raspodjele. Povjerioci čiji je dug nastao iz drugih transakcija nazivaju se ostali povjerioci.

U bilansu stanja potraživanja i obaveze se odražavaju po vrstama.

Potraživanja se iskazuju uglavnom na računima 4000 “Poravnanja sa kupcima i kupcima”, 4300 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima”, a potraživanja - na računima 6000 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”, 4300 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima” .

Po isteku roka zastarelosti, potraživanja i obaveze podliježu otpisu. Opšti rok zastare je tri godine. Za pojedine vrste potraživanja zakonom se mogu odrediti posebni rokovi zastarelosti, smanjeni ili duži u odnosu na opšti rok.

Zastarelost počinje da se računa istekom roka za izvršenje obaveze, ako je utvrđen, ili od trenutka kada poverilac ima pravo da podnese potraživanje za ispunjenje obaveze.

Potraživanja nakon isteka roka zastare se otpisuju radi smanjenja dobiti ili rezervi sumnjivi dugovi.

Otpis duga vrši se po nalogu rukovodioca i sledećim knjigovodstvenim knjiženjima:

Otpisana potraživanja se ne smatraju poništenim. Trebalo bi se odraziti na vanbilansnom računu 007 „Otpisani dug sa gubitkom od nesolventnih dužnika” u roku od pet godina od dana otpisa radi praćenja mogućnosti njegove naplate u slučaju promjene imovinskog stanja dužnika.

Po prijemu sredstava za ranije otpisana potraživanja, obračunski računi se zadužuju Novac(5000, 5100, 5200) i kredit računa 9500.9600 "Računi prihoda i rashoda" istovremeno odobravaju vanbilansni račun 007 "Dug nesolventnih dužnika otpisan sa gubitkom" za navedene iznose.

Obaveze nakon isteka roka zastare otpisuju se na finansijski rezultat

Poravnanja između preduzeća preko banke preko tekućeg računa mogu se vršiti u dva oblika: bezgotovinskim transferom i u obliku gotovinskog plaćanja.

Računovodstvo u oblasti računovodstva gotovine, obračuna i kredita treba da obezbedi:

Blagovremeno i korektno izvršenje potrebnih plaćanja, kako bezgotovinskim transferima tako i u gotovini;

Potpun i brz odraz u računovodstvenim registrima dostupnosti i kretanja sredstava i transakcija poravnanja;

Usklađenost sa važećim pravilima korišćenja sredstava za namensku namjenu u skladu sa limitima, procjenama;

Organizovanje i blagovremeno sprovođenje popisa sredstava i stanja naselja;

Kontrola dostupnosti i sigurnosti novca u gotovini, na tekućim i drugim bankovnim računima;

Praćenje poštovanja obračunske i platne discipline, blagovremenosti prenosa iznosa za materijalna sredstva i usluge, kao i sredstava dobijenih u toku kreditiranja.

Postupak za obavljanje bezgotovinskog plaćanja na teritoriji republike određen je Pravilnikom o bezgotovinskom plaćanju u Republici Uzbekistan (prevod Ministarstva pravde Republike Uzbekistan od 15. aprila 2002. godine, br. 1122). ).

Bezgotovinsko plaćanje prilikom izvođenja operacija poravnanja obavljaju se sljedeće:

nalozi za plaćanje;

zahtjevi za plaćanje;

Akreditiva;

nalozi za naplatu;

Čekovi. Bezgotovinska plaćanja se mogu izvršiti i korporativnom bankovnom karticom.

Oblik obračuna između platitelja i primaoca sredstava utvrđuje se ugovorom (ugovorom).

Nalog za plaćanje je instrukcija klijenta banci koja mu služi da prenese određeni iznos sa svog računa na račun korisnika (vidi uzorak 8).

Izračuni nalozi za plaćanje najčešće se vrše uz plaćanje unaprijed, kada kupac prvo uplati novac, a zatim dobije robu od dobavljača. Nalog za plaćanje se obično izdaje u dva primjerka, ako se uručuju uplatitelj i primalac različite banke, i u trostrukom primjerku ako platitelja i primaoca opslužuje ista banka (vidi dijagram 1).

Izračuni zahtjevi za plaćanje vrše se nakon naknadnog plaćanja, kada je dobavljač otpremio robu, izvršio radove i pružio usluge i zahtijeva od platitelja da plati određeni iznos (vidi uzorak 9). Inače, ovaj oblik obračuna se zove prihvatanje. Dobavljač, posjedujući potrebnu dokumentaciju o otpremi robe, ispisuje zahtjev za plaćanje i dostavlja ga svojoj banci na naplatu (da zahtijeva plaćanje). Banka dobavljača ga šalje banci kupca na prijem i naplatu (vidi dijagram 2).

Prihvatanje - ovo je saglasnost platioca da plati ili garantuje plaćanje novčanih, obračunskih, robnih isprava ili robe. Mora se dostaviti banci za jednogradska naselja - u roku od tri dana, za nerezidentna naselja - u roku od pet dana od prijema zahtjeva od strane institucije banke. Platilac ima pravo odbiti plaćanje ako roba ili usluga nije naručena, utvrđen je loš kvalitet ili nekompletnost robe, a cijena robe nije ugovorena. Odbijanje mora biti motivisano i dostavljeno banci u pisanoj formi.

Akreditiv - instrukcija banke kupca nerezidentnoj banci dobavljača da plati fakture dobavljača za isporučenu robu ili izvršene usluge pod uslovima navedenim u zahtjevu za akreditiv kupca (vidi dijagram 3 i uzorak 1).

Postoje sljedeće vrste akreditiva: pokriveni (deponovani) i nepokriveni (garantovani).

Pokriveno (deponovano) smatraju se akreditivima, pri čijem otvaranju banka izdavalac prenosi sopstvena sredstva platitelja banci dobavljača (izvršnoj banci) za čitav period važenja obaveza banke izdavaoca.

Nepokriveni (garantovani) akreditiv otvara se u izvršnoj banci uz prisustvo direktnih korespondentskih odnosa sa bankom izdavaocem dajući joj pravo da otpiše cjelokupni iznos akreditiva sa korespondentnog računa banke izdavaoca otvorenog kod nje kada dobavljač ispuni sve uslove akreditiva.

Poravnanja po akreditivima

Pokriveni i nepokriveni akreditivi mogu biti opozivi ili neopozivi.

Opozivi akreditiv Banka izdavalac može promeniti ili otkazati bez prethodnog dogovora sa dobavljačem (na primer, u slučaju nepoštovanja uslova predviđenih ugovorom).

Neopozivi akreditiv ne može se mijenjati ili otkazati bez suglasnosti provajdera u čiju je korist otvoren.

Poravnanja po nalogu za naplatu koriste se kada se sredstva sa računa platioca zadužuju na nesporan način (uzorak 2).

Nalozi za naplatu mogu se izdati:

poreski organi - o povratu zakasnelih poreza i uplata poreza (penala, kazni) u državni budžet;

vanbudžetska sredstva - o naplati zaostalih obaveza, ako je to zakonom predviđeno;

carinskih organa - prema izdatim od njih izvršne isprave;

drugim organima u skladu sa zakonom.

At poravnanja čekovima(Šema 9) otprema proizvoda se praktično poklapa sa vremenom njenog plaćanja. Da bi to učinila, kompanija od svoje banke prima čekovnu knjižicu za plaćanje. Otpis sredstava po čekovima vrši se tako što se banci dostavlja registar čekova u dva primjerka i samih čekova. Čekovi vrijede deset dana. Obrasci čekova su ušiveni u knjige, koje su formulari stroga odgovornost. Ograničenje čekovne knjižice odnosi se na ukupan limit iznosa za koji trasant može povući čekove i platiti ih banka.

Čekovne knjižice mogu biti ograničene i neograničene.

Po prijemu ograničene čekovne knjižice vrši se transakcija:

Dt 5520 Kt 5110

Plaćanje faktura dobavljača čekovima iz ograničene čekovne knjižice se ogleda u unosu:

Dt 6010, 6990 Kt 5520

Primanje neograničene čekovne knjižice po računovodstvenim evidencijama nije formalizovano.

Trenutno, u Republici Uzbekistan, naselja za čekovne knjižice privremeno nije primjenjivo.

Banke mogu koristiti spomen naloge prilikom obračuna sa klijentima i obavljanja svojih poslova.

U slučajevima kada banka nastupa kao isplatilac, spomen nalozi se ovjeravaju potpisom direktora banke, glavnog računovođe i računovođe koji vodi ovaj bankovni račun.

U slučaju nedovoljnih sredstava na računu preduzeća, banka ih prenosi u kartoteku br. 2 i oduzima pravo samostalnog raspolaganja njegovim sredstvima. U ovom slučaju sredstva se zadužuju sa tekućeg računa po redosledu utvrđenom zakonom. U izuzetnim slučajevima, sredstva se izdaju za hitne potrebe na način propisan od strane nadležnih normativni dokumenti.

Periodično (svakodnevno ili u drugim terminima koje odredi banka) kompanija od banke dobija izvod sa tekućeg računa. Sadržaj operacije u njemu je zamijenjen uslovnim kodom. Izdaje se nakon izvršene transakcije po tekućem računu. Svi prateći dokumenti su priloženi uz izjavu.

Prilikom obračuna izvoda treba imati na umu da se banka ponaša kao dužnik preduzeća, jer skladišti sredstva i koristi ih u svom prometu. Dakle, stanje sredstava i primanja se evidentiraju na teret ličnog računa, jer ti iznosi pokazuju dug banke prema preduzeću, a izdavanje i prenos novca - na teret, jer se dug banke u ovom slučaju smanjuje. Dakle, za banku je tekući račun preduzeća pasivan. Za preduzeće je ovaj račun aktivan, pa će računovođa ove operacije upisati na račun 5110 „Račun obračuna“ obrnutim redoslijedom. Izvod iz banke provjerava računovođa, a šifra pripadajućih računa je označena na marginama olovkom. Isti računi su navedeni u dokumentima priloženim uz Listu. Ispravke, brisanja, mrlje bankovni izvodi nisu dozvoljeni. Za obračun dostupnosti i kretanja sredstava na tekućem računu preduzeća u nacionalna valuta Republika Uzbekistan koristi aktivni novčani račun 5110 „Račun za poravnanje“ (Dodatak A).

Na teretu računa 5110 iskazuju se poslovne transakcije za prijem sredstava na tekući račun sa odobrenja različitih računa, u zavisnosti od prirode prijema, za kreditno – poslovne poslove zaduživanja sredstava sa tekućeg računa na teret različitih računa. računa, u zavisnosti od smera rashoda.

1.2 Postupak sprovođenja međusobnog usaglašavanja potraživanja i obaveza između privrednih subjekata

Usklađivanje potraživanja i obaveza obavljaju privredni subjekti od 01.07.2008.godine, u roku od mjesec dana, zajedno sa stručnjacima uslužnih banaka, poreskih i finansijskih organa i organa za statistiku.

Odgovornost za prikupljanje i davanje informacija je na teritorijalnim glavnim odjeljenjima Centralne banke.

Koordinaciju rada ministarstava, resora, koncerna, korporacija, udruženja i holding kompanija za međusobno usaglašavanje potraživanja i obaveza i davanje predloga na osnovu rezultata ovog rada vrše sektorske stručne komisije.

Glavni zadaci sektorskih stručnih komisija su:

kontrolu obezbjeđivanja potpunog obuhvata svih privrednih subjekata i kvaliteta usaglašavanja potraživanja i obaveza;

sumiranje rezultata usaglašavanja potraživanja i obaveza; podnošenje Vladinoj komisiji na razmatranje o unapređenju mehanizma poravnanja i jačanju discipline uplate u budžet prijedloga na osnovu rezultata obavljenog posla i nerealnih iznosa međusobnog duga koji se naplaćuju.

Rukovodioci privrednih subjekata, ministarstava i resora lično su odgovorni za blagovremeno i kvalitetno usaglašavanje i realnost iskazivanja hitnih i dospjelih potraživanja i obaveza, kao i sastavljanje akata usaglašavanja međusobnih dugova (Prilog A).

U cilju bržeg usaglašavanja međusobnih dugova i izrade akata usaglašavanja, privredni subjekti na licu mjesta usaglašavaju svoja dugovanja sa poslovnim subjektima koji imaju obaveze prema obavezama.

Rukovodioci i šefovi računovodstva privrednih subjekata, na osnovu dnevnika naloga ili spomen naloga usaglašenih sa glavnom knjigom, popunjavaju podatke o potraživanjima i obavezama na računima.

Nakon konačnog usaglašavanja potraživanja i obaveza, privredni subjekti popunjavaju podatke o aplikacije ovoj Naredbi. U ovoj informaciji kao poseban red izdvajaju se unutarsistemski dug, dug unutar republike i van njenih granica (posebno za zemlje ZND i daleko inostranstvo). Posebno su prikazani i iznosi potraživanja koja su nastala zbog nezakonite naplate ovih iznosa od strane državnih organa. poreska služba.

Pored toga, u informacijama o obavezama prema dobavljačima istaknute su obaveze koje su odgođene odlukom vlade.

Kopije akata usaglašavanja potraživanja i obaveza za privredne subjekte dostavljaju se servisnoj banci radi provjere i generalizacije iznosa navedenog u informaciji.

Regionalni statistički organi koji služe bankama i poreskim organima usaglašavaju ukupan iznos potraživanja i obaveza sa podacima iz bilansa stanja i akata usaglašavanja sa iznosom upisanim u informaciju i potvrđuju tačnost podataka. Nakon toga, kopije akata usaglašavanja ostaju u servisnim bankama.

Ako je privredni subjekat pokrenuo računovodstvo i izvještavanje ili postoji zaostatak u računovodstvu, o tome se evidentira u informaciji koja se dostavlja komisiji. Osim toga, informacije o postojećim kršenjima računovodstva i izvještavanja, činjenice gubitka dokumenata prenose se poreznim vlastima.

Servisne banke i poreski organi na licu mjesta selektivno provjeravaju tačnost podataka o kojima se sastavlja potvrda ili akt. Po potrebi se poduzimaju odgovarajuće mjere.

Za svakog dužnika ili povjerioca iznos duga je potvrđen aktima izmirenja ili drugim službena dokumenta dužnika (povjerioca) o priznavanju duga u ugovorenom iznosu. Prilikom sastavljanja dokumenta mora se navesti TIN dužnika ili povjerioca.

Ako je dužnik (povjerilac) likvidiran ili nije utvrđena njegova lokacija, o tome se sastavlja akt koji se dostavlja poreskim organima, a kopija akta dostavlja se servisnoj instituciji banke. Privredni subjekt preduzima mjere utvrđene zakonom.

Iznos duga za svakog dužnika (povjerioca) redom se grupiše prema uslovima njegovog formiranja (do 60 dana, od 60 dana do 1 godine, od 1 do 3 godine, preko 3 godine).

Komercijalne banke koje opslužuju preduzeća i organizacije koje vrše međusobno usaglašavanje dugova vraćaju platnu dokumentaciju koja se nalazi u kartoteci br. 2 radi ponovnog izdavanja u skladu sa aktima o usaglašavanju.

Nakon konačnog međusobnog usaglašavanja potraživanja i obaveza, privredni subjekt popunjava priložene tabele. U tabelama je obavezan PIB privrednog subjekta, kao i PIB njegovih dužnika i poverilaca. Tabele potpisane od strane rukovodioca i glavnog računovođe privrednog subjekta dostavljaju se višoj organizaciji, kopije tabela dostavljaju se uslužnoj instituciji banke. Tabele su predstavljene kao u papirna forma, te u obliku kompjuterskih datoteka (Microsoft Excel tabele).

Prikupljene tabele sumirane su od strane matične organizacije industrije u obliku Microsoft Excel tabela. Paralelno, prikupljeni podaci se prenose regionalnim glavnim odjeljenjima Centralne banke radi generalizacije.

Filijale uslužnih banaka sumiraju informacije dobijene od privrednih subjekata u okviru ministarstava i prenose ih područnim odjeljenjima uslužnih banaka.

Područna odeljenja za servisiranje banaka proveravaju ispravnost sastavljanja informacija po distriktima, sumiraju ih uopšteno za region iu kontekstu ministarstava i šalju glavnim odeljenjima Centralne banke i republičkom odeljenju za servisiranje banaka na analizu i kompilacija.

Republičke institucije uslužnih banaka prikupljaju i analiziraju informacije zajedno sa ministarstvima i resorima, koncernima, udruženjima, korporacijama i kompanijama i šalju ih Centralnoj banci Republike Uzbekistan i sektorskim radnim komisijama za usaglašavanje potraživanja i obaveza sa prijedlozima za njihovo smanjenje.

Industrijske stručne komisije analiziraju, sumiraju dostavljene materijale i Vladinu komisiju dostavljaju predloge za unapređenje mehanizma poravnanja i jačanje discipline uplata u budžet radi smanjenja potraživanja i obaveza privrednih subjekata.

1.3 Popis potraživanja i obaveze prema dobavljačima, informacije u finansijskim izvještajima

Inventar - ovo je provjera imovine i obaveza organizacije prebrojavanjem, mjerenjem, vaganjem. Ovo je način da se razjasne računovodstveni pokazatelji i naknadna kontrola sigurnosti imovine organizacije.

Glavni ciljevi inventara:

Identifikacija stvarnog prisustva imovine;

Poređenje stvarne raspoloživosti imovine sa računovodstvenim podacima;

Provjera potpunosti odraza u računovodstvu obaveza. Sva imovina organizacije, bez obzira na njenu lokaciju, i sve vrste finansijskih obaveza podliježu popisu.

Popis obračuna sa dobavljačima i izvođačima, kupcima i kupcima i ostalim dužnicima i povjeriocima sastoji se u provjeri ispravnosti iznosa na odgovarajućim računovodstvenim računima.

Na osnovu podataka popisa, potraživanja za koja je istekao rok zastarelosti, otpisuju se ostala nenaplativa potraživanja radi smanjenja rezervi za sumnjivi dugovi ili finansijske rezultate organizacije.

Iznos dugovanja za koji je istekao rok zastare otpisuje se na finansijske rezultate organizacije.

Vrednovanje imovine i obaveza. Procjenu imovine i obaveza vrši organizacija radi njihovog odraza u računovodstvenim i finansijskim izvještajima u monetarnom smislu.

Procjena nekretnina:

Kupljeno uz naknadu vrši se zbrajanjem stvarnih troškova nastalih za njegovu kupovinu;

Imovina primljena bez naknade - po tržišnoj vrijednosti na dan knjiženja;

Imovina proizvedena u samoj organizaciji - po cijeni njene proizvodnje;

Imovina stečena po ugovorima koji predviđaju ispunjenje obaveza (plaćanje) u nenovčanim sredstvima - po cijeni vrijednosti koje je prenijela ili će organizacija prenijeti.

stvarni troškovi uključuju troškove stjecanja imovine, plaćenu kamatu na dat komercijalni zajam, marže (doplate), provizije, carine i druga plaćanja, troškove transporta, skladištenja i dostave koje vrši treća strana.

trenutnu tržišnu vrijednost formira se na osnovu cijene važeće na dan knjiženja imovine dobijene bez naknade za ovu ili sličnu vrstu imovine. Informacije o trenutnoj cijeni moraju biti dokumentirane ili potvrđene od strane stručnjaka.

Prilikom utvrđivanja tržišne vrijednosti mogu se koristiti podaci o cijenama sličnih proizvoda dobijeni u pisanoj formi od proizvodnih organizacija; informacije o nivou cijena dostupnih od organa državne statistike, trgovinskih inspekcija i organizacija; informacije o visini cijena objavljene u masovnim medijima i stručnoj literaturi; stručna mišljenja o nabavnoj vrijednosti pojedinih osnovnih sredstava.

Troškovi proizvodnje - to su zapravo nastali troškovi za izradu objekta imovine (trošak utrošenih sirovina, materijala, goriva i sl.).

Vrijednost vrijednih stvari koje je prenijela ili će organizacija prenijeti, zasniva se na cijeni po kojoj bi, u uporedivim okolnostima, entitet normalno naplaćivao slične stavke vrijednosti.

Ako je nemoguće utvrditi vrijednost vrijednosti prenesenih ili koje će organizacija prenijeti, vrijednost imovine koju je organizacija primila prema sporazumima koji predviđaju ispunjenje obaveza nenovčanim sredstvima utvrđuje se na osnovu troška po kojem slični objekti svojine stiču se u uporedivim okolnostima.

Upotreba drugih metoda ocjenjivanja, uključujući redundantnost, dozvoljena je u slučajevima predviđenim zakonom Ruska Federacija i pravila organi koji regulišu računovodstvo. Ove metode će se razmatrati u proučavanju narednih tema.

Računovodstvo deviznih računa organizacije i poslovanja u strana valuta vrši se u somima po osnovu konverzije strane valute po kursu Centralne banke na dan operacije.

Utvrđivanje postupka obračuna dodatnih troškova vezanih za dobijanje zajmova i kredita. Ovi dodaci se mogu uzeti u obzir:

Kao potraživanja sa njihovim naknadnim otpisom "Ostali prihodi i rashodi";

in kao dio ostalih rashoda u izvještajnom periodu u kojem su nastali. Prva opcija za obračun dodatnih troškova pruža

njihovo jednoobrazno uključivanje u troškove organizacije i stoga se čini poželjnijim. Međutim, mora se imati na umu da je druga opcija obračuna ovih troškova u potpunosti usklađena sa zahtjevima čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije. Obračun poreza na dobit Elementi računovodstvene politike su:

Uspostavljanje procedure za prikupljanje podataka o stalnim i privremenim razlikama, odloženim porezima i akcizama;

Utvrđivanje postupka za iskazivanje odgođene poreske imovine i odgođenih poreskih obaveza u finansijskim izvještajima.

Organizacije se mogu formirati informacije o trajnim razlikama Na osnovu originalnih dokumenata:

a) u računovodstvenim registrima;

b) drugačijim redoslijedom koji odredi organizacija. Privremene razlike treba posebno obračunati.

Podložno odredbama navedenim u računovodstvenu politiku morate navesti:

Računovodstveni registri koji se koriste za obračun nastalih razlika;

Podračuni i analitički računi koji se koriste za navedene svrhe; jedan

Obračun i obračun stalnih i privremenih razlika, odgođenih poreskih sredstava i obaveza. Organizacije mogu odražavaju u bilansu stanja iznose odloženih poreskih sredstava i obaveza:

a) posebne stavke bilansa stanja (čl. 145. i 515.);

b) u uravnoteženom (savijenom) obliku.

Kod druge opcije, iznos bilansa se smanjuje, što može uticati na pokazatelje ukupnog bilansa stanja. Osim toga, mijenja se vrijednost odgovarajućih odjeljaka bilansa stanja i pokazatelja izračunatih na osnovu njih. U sastav komisije za popis nalaze se predstavnici administracije organizacije, zaposleni u računovodstvenoj službi i drugi stručnjaci (inženjeri, ekonomisti, tehničari itd.).

U sastav komisije za popis mogu biti i predstavnici službe interne revizije organizacije, nezavisne revizorske organizacije.

Odsustvo najmanje jednog člana komisije prilikom popisa je osnov za priznavanje rezultata popisa nevažećim.

Predsjedavajući popisne komisije potvrđuje sve ulazne i izlazne dokumente priložene upisnicima (izvještajima), sa naznakom „prije popisa na “...” (datum)”, što treba da posluži kao osnova računovodstvu za utvrđivanje stanja. imovine do početka popisa prema akreditivima.

Rukovodilac organizacije mora stvoriti uslove koji osiguravaju potpunu i tačnu provjeru stvarne raspoloživosti imovine na vrijeme (obezbediti radnu snagu za vaganje i premještanje robe, tehnički ispravnu opremu za vaganje, mjerne i kontrolne instrumente, mjerne kontejnere).

Greške se ispravljaju u svim primjercima inventara precrtavanjem pogrešnih unosa i stavljanjem ispravnih unosa preko precrtanih. Ispravke moraju biti usaglašene i potpisane od strane svih članova popisne komisije i materijalno odgovornih lica. Na najnoviji Na stranici inventara precrtani su prazni redovi i upisana bilješka o provjeri cijena, oporezivanju i prebrojavanju zbroja iza potpisa lica koja su izvršila ovu provjeru.

rezultate kontrolne provjere ispravnost popisa sastavlja se aktom i upisuje u knjigovodstvenu knjigu kontrolnih provjera ispravnosti popisa.

Oštećene ili pokvarene vrijednosti sastavljaju se aktima u kojima se navodi priroda i stepen oštećenja, njeni uzroci i lica koja su kriva za oštećenje vrijednosti. Rezultati popisa sredstava i hartija od vrijednosti sastavljaju se aktom bez evidentiranja u popisnoj listi.

Popunjene popisne liste i akti predaju se u računovodstvo, gdje se provjeravaju, zatim se stvarna raspoloživost sredstava upoređuje sa računovodstvenim podacima. Rezultati poređenja se bilježe u listu za usporedbu. Ukazuje na stvarnu raspoloživost sredstava prema popisu (količina i iznos), raspoloživost sredstava prema računovodstvenim podacima i rezultate poređenja - višak ili manjak. U uporednom listu se evidentiraju vrijednosti koje označavaju količinu i iznos po grupama, vrstama i sortama u skladu sa klasifikacijom usvojenom u računovodstvu. Samo one vrijednosti ​​​za koje su otkriveni viškovi ili nestašice evidentiraju se u izvodu usporedbe, a ostatak se u izvještaju prikazuje kao ukupan iznos.

Iznosi viškova i manjkova zaliha u obračunskim izvještajima iskazuju se u skladu sa njihovom računovodstvenom procjenom. Za formalizaciju rezultata inventara mogu se koristiti pojedinačni registri u kojima se kombinuju indikatori evidencija inventara i izjave o usporedbi.

Za vrijednosti koje ne pripadaju organizaciji, ali su navedene u računovodstvenim evidencijama (koje se nalaze na čuvanju, iznajmljene, primljene na obradu), sačinite posebne obračunske izvještaje.

Komisija za popis je dužna da utvrdi uzroke nestašica ili viškova utvrđenih prilikom popisa. Zaključci, prijedlozi i odluke komisije sastavljaju se protokolom koji odobrava rukovodilac preduzeća. Nakon odobrenja, rezultati inventara se odražavaju u računovodstvu.

Nepodudarnosti između stvarne raspoloživosti imovine i računovodstvenih podataka identifikovanih tokom inventarizacije odražavaju se na računovodstvenim računima sljedećim redoslijedom:

1) višak imovine obračunava se po tržišnoj vrijednosti imovine na dan popisa, a odgovarajući iznos se upisuje u korist finansijskog rezultata komercijalna organizacija ili povećanje prihoda neprofitna organizacija, i at budžetska organizacija- povećati finansiranje (sredstva);

2) manjak imovine i njeno oštećenje u granicama normi prirodnog gubitka pripisuje se troškovima proizvodnje ili prometa, a preko normi - na račun okrivljenih lica. Ako počinitelji ne budu identifikovani ili sud odbije da im nadoknadi štetu, gubici od nestašice imovine i njene štete otpisuju se na finansijske rezultate komercijalne organizacije ili povećanje troškova za neprofitnu organizaciju, a za budžetsku organizaciju - na smanjenje finansiranja (sredstva).

POGLAVLJE 2. ANALIZA UPRAVLJANJA POTRAŽIVANJA I OBAVEZA.

2.1 Računovodstvo obračuna sa različitim dužnicima i poveriocima

Podaci o potraživanjima čiji rok otplate nije duži od 12 mjeseci. Sastav tekućih potraživanja uključuje: dug kupaca i kupaca; dug po primljenim računima; dugovi zasebnih podjela, podružnica i zavisnih privrednih društava; dugovanja dobavljača po avansima datim različitim pravnim i fizičkim licima; dugovi budžeta po avansima, dugovi osnivača, dugovi osoblja po datim avansima i drugim poslovima, kao i dugovi raznih dužnika.

Prepiska o računovodstvenim računima potraživanja (4000)

Grupa potraživanja je dizajnirana da sumira informacije o obračunima sa kupcima i kupcima o potraživanjima za robu, proizvode, obavljene radove, pružene usluge. To uključuje sljedeće račune:

4010 "Potraživanja od kupaca i kupaca";

4020 "Primljene mjenice".

Na teret ovih računa, u korespondenciji sa računima prihoda iz osnovne (poslovne) djelatnosti (9000), računima otuđenja osnovnih sredstava i ostalih sredstava (9200) i ostalih prihoda iz osnovne djelatnosti (9300), iznosi za koje se predstavljaju kupci (kupci). dokumenti o poravnanju.

Na kreditu ovih računa, u korespondenciji sa novčanim računima, iskazuju se iznosi primljenih uplata, prebijanja primljenih avansa, otpisa loših potraživanja na teret rezervi za sumnjiva dugovanja i dr.

Prepiska na račune avansa izdatih dobavljačima i izvođačima (4300)

Računi avansa isporučiocima i izvođačima sažimaju podatke o obračunima izdatih avansa za nabavku zaliha i druge imovine, kao i za obavljanje poslova i pružanje usluga. Računovodstvo se vrši na sljedećim računima:

4310 "Avansi izdati dobavljačima i izvođačima na popisu";

4320 "Avansi davani dobavljačima i ugovaračima protiv dugotrajne imovine";

4330 "Drugi izdati avansi".

Na teret ovih računa, u korespondenciji sa novčanim računima, ispisuje se iznos datih avansa, kao i iznos plaćanja kada su dobra, radovi i usluge djelimično gotovi, a na osnovu ugovora ili ugovora zaključenog između dobavljač i preduzeće, odražava se.

Potraživanje ovih računa odražava prebijanje prethodno datih avansa u korespondenciji sa fakturama koje se plaćaju od dobavljača i izvođača ili vraćanje avansa u korespondenciji sa gotovinskim računima.

Prepiska na računima avansa u budžet (4400)

Računi za avansne uplate u budžet su dizajnirani da sumiraju informacije o avansima uplaćenim od strane preduzeća za poreze i naknade. Preduzeća mogu otvoriti posebne račune za evidentiranje akontacija po vrstama poreza i naknada:

4410 "Akontacije za porez na dohodak";

4411 "Akontacije za porez na unapređenje i razvoj društvene infrastrukture";

4412 "Akontacije poreza na imovinu";

4413 "Akontacije za porez na dodatu vrijednost" itd.

Na teret ovog računa, u korespondenciji sa odobrenjem novčanih računa, uzimaju se u obzir avansno plaćeni iznosi poreza, uključujući porez na dodatu vrijednost, raspoređeni u ispravama obračuna za nabavljene zalihe.

Kredit odražava otpis poreskih iznosa u korespondenciji sa računom 6410 „Dug po osnovu plaćanja u budžet (po vrstama)“.

Prepiska na računima avansa državi

povereničkih fondova i za osiguranje (4500) Računi za avansne uplate državnim povereničkim fondovima i za osiguranje imaju za cilj da sumiraju informacije o avansima koje preduzeća plaćaju državnim povereničkim fondovima i za osiguranje. Preduzeća mogu otvoriti posebne račune za evidentiranje avansa u državne fondove i osiguranje.

Računovodstvo se vodi na sljedećim računima:

4510 "Akontacije za osiguranje";

4520 "Avans u državne fondove".

Na teret ovog računa, u korespondenciji sa kreditom gotovinskih računa, uplaćeno

unaprijed iznosa u državne fondove i za osiguranje.

Kredit odražava otpis avansa u državne poverilačke fondove i osiguranje u korespondenciji sa zaduženjem računa 6510 „Plaćanja osiguranja“, 6520 „Plaćanja državnim povereničkim fondovima“.

Prepiska na računima duga osnivača po ulozima u odobreni kapital(fond) (4600)

Računi o dugu osnivača po ulozima u osnovni kapital (fond) namenjeni su sumiranju podataka o dugu osnivača preduzeća (akcionara akcionarsko društvo, učesnici ortačkog društva i dr.) o ulozima u osnovni kapital preduzeća.

Zaduživanje ovog računa u korespondenciji sa računima odobrenog kapitala (8300) odražava nastanak potraživanja tokom osnivanja preduzeća ili u trenutku registracije u relevantnom državnim organima veličinu odobrenog kapitala.

Na kredit računa 4610 "Dugovi osnivača po ulozima u osnovni kapital" u korespondenciji sa računima osnovnih sredstava, nematerijalna imovina, materijal i druga imovina, iskazuju se doprinosi u vidu materijala i drugih vrijednosti (osim gotovine).

Prepiska na računima kadrovskog duga po ostalim transakcijama (4700)

Računi ove grupe imaju za cilj da sumiraju informacije o svim vrstama obračuna sa osobljem preduzeća, osim obračuna platnog spiska, obračuna sa odgovornim licima. Računovodstvo se vrši na sljedećim računima:

4710 "Dug osoblja za robu prodatu na kredit";

4720 "Zaduženost osoblja po kreditima";

4730 "Dug osoblja za naknadu materijalne štete";

4790 "Ostali dugovi osoblja".

Na dugovanju ovih računa iskazuje se nastanak potraživanja od osoblja za druge poslove, a na kreditnoj strani otplata ovih potraživanja.

Korespondencija na računima duga raznih dužnika (4800)

Računi ove grupe imaju za cilj da sumiraju informacije o drugim potraživanjima koja nisu navedena u objašnjenjima gore navedenih potraživanja, uključujući potraživanja za kamate, dividende i autorske naknade, potraživanja po osnovu dugoročnih zakupa, potraživanja po potraživanjima itd. izlaze na sljedeće račune:

4810 "Tekuća potraživanja po osnovu dugoročnog zakupa";

4820 Potraživanja za kratkoročni zakup;

4830 Potraživanje kamata;

4840 "Potraživanje za dividende";

4850 potraživanja od autorskih prava;

4860 "Potraživanja po potraživanjima";

4890 "Zaduživanje ostalih dužnika".

Na dugovanju ovih računa najčešće se iskazuje nastanak kratkoročnih ostalih potraživanja u korespondenciji sa računima prihoda, a na kreditu - na njenoj otplati u korespondenciji sa novčanim računima.

Prepiska na računima ispravke vrednosti sumnjivih dugova (4900)

Račun 4910 "Rezerve za sumnjiva potraživanja" je namijenjen za sumiranje informacija o stanju i kretanju rezerve za sumnjiva potraživanja.

Sumnjivi dug je potraživanje preduzeća koje nije otplaćeno na vreme i nije obezbeđeno odgovarajućim garancijama. Ispravka vrednosti za sumnjiva dugovanja se formira na osnovu rezultata popisa potraživanja preduzeća na kraju izveštajne godine. Visina rezerve se utvrđuje posebno za svaki sumnjivi dug, u zavisnosti od finansijskog stanja (solventnosti) dužnika i procjene vjerovatnoće otplate duga u cijelosti ili djelimično.

Za iznos stvorenih rezervi knjiženja se vrše na zaduženju računa 9430 „Ostali poslovni rashodi“ i na kreditu računa 4910 „Rezerve za sumnjiva potraživanja“.

Ako se do kraja godine koja slijedi nakon godine formiranja rezerve za sumnjiva dugovanja, ova rezerva ni u jednom dijelu ne bude iskorištena, tada se neiskorišteni iznosi dodaju na dobit odgovarajuće godine i ne uključuju se u oporezivu osnovicu. prilikom obračuna poreza na dohodak.

Otpis sa stanja dugova koje je preduzeće prethodno priznalo kao sumnjivo, odražava se na zaduženju računa 4910 “Rezerve za sumnjiva dugovanja” u korespondenciji sa pripadajućim računima za obračun obračuna sa dužnicima (potraživanja). Dodavanje neutrošenih iznosa ispravke vrijednosti sumnjivih dugova na dobit godine koja slijedi nakon godine njihovog nastanka se odražava na zaduženju računa 4910 “Rezervisanja za sumnjiva potraživanja” i na računu 9390 “Ostali poslovni prihodi”.

Za obračun različitih obračunskih odnosa sa drugim preduzećima, organizacijama, pojedincima koristi se aktivno-pasivni račun 4300, 6010, 4800, 6900 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima".

Na primjer, za račun 4300 mogu se otvoriti sljedeći podračuni:

1 “Poravnanja za osiguranje imovine i lica”;

2 "Obračun po potraživanjima";

3 “Obračun dospjelih dividendi i drugih prihoda”;

4 “Poravnanja položenih iznosa” itd.

Na podračunu 1 "Obračuni za osiguranje imovine i lica" prikazuju se obračuni za osiguranje imovine i osoblja organizacije u kojoj organizacija djeluje kao osiguranik.

Obračunati iznosi uplata osiguranja iskazuju se u kreditu računa 4300, podračun 1 "Obračuni za osiguranje imovine i lica", u korespondenciji sa računima za obračun troškova proizvodnje ili drugih izvora plaćanja osiguranja (0800, 2300, 2500, 9400 , 2700, itd.). *

Prepiska on računi za obračun faktura dobavljačima i izvođačima (6000)

Računi obaveza prema dobavljačima i izvođačima su dizajnirani da sumiraju informacije o dugu preduzeća prema dobavljačima i izvođačima za primljene artikle zaliha, primljene radove i utrošene usluge, uključujući isporuku električne energije, gasa, pare, vode, kao i za isporuka ili prerada materijalnih vrijednosti, prema prihvaćenim i plativim fakturama.

Računovodstvo se vrši na sljedećim računima:

6010 "Obaveze prema dobavljačima i izvođačima";

6020 "Izdane mjenice".

Preduzeća koja obavljaju funkcije u obavljanju ugovora o izgradnji, ugovora o izvođenju istraživačkih, razvojnih i drugih radova generalni izvođač, obaveze prema njihovim podizvođačima se takođe odražavaju u obavezama prema dobavljačima i izvođačima.

Na dobrobiti ovih računa iskazuju se troškovi zaliha, usluga i radova primljenih na računovodstvo u korespondenciji sa računima materijalnih sredstava (ili na računu 1510 „Nabavka i nabavka materijala”) ili na računima pripadajućih troškova. Za usluge isporuke materijala ili robe, kao i za obradu na strani kredita, obaveze prema dobavljačima i izvođačima vode se u korespondenciji sa računima za obračun zaliha, robe, troškova proizvodnje i sl. dobavljačima i izvođačima u slučaju većeg broja dobavljača, računovodstvo usluga isporuke može se voditi na računu 6990 „Ostale obaveze“.

Ako je račun dobavljača ili izvođača plaćen prije isporuke, tada prilikom prijenosa sredstava dobavljaču treba unijeti sljedeći unos:

Debit 4310 "Avansi izdati dobavljačima"

Kredit 5110 "Račun za poravnanje" ili 5210 "Valutni račun".

Ako po prijemu primljenih materijalnih sredstava u skladište, njihov nedostatak ili njihov kvalitet, količina i cijene ne ispunjavaju uslove navedene u ugovoru, na računu 6010 „Obveznice prema dobavljačima i izvođačima“ odobrava se odgovarajući iznos u korespondencija sa računom 4860 „Potraživanja po potraživanjima.

Za nefakturisane isporuke na računu 6010 „Obaveze prema dobavljačima i izvođačima“ knjiže se trošak primljenih materijalnih sredstava, utvrđen iz cene i uslova predviđenih ugovorom.

Računi ove grupe zaduženi su za iznose izmirenja obaveza (plaćanje faktura), uključujući avanse i avanse, u korespondenciji sa gotovinskim računima i sl. Istovremeno se vrši knjiženje iznosa ranije izdatog avansa. :

Debit 6010 "Obaveze prema dobavljačima i izvođačima"

Kredit 4310 "Dani avansi dobavljačima".

Analitičko računovodstvo za ove račune treba voditi za svaku dostavljenu fakturu u kontekstu svakog dobavljača i izvođača. Istovremeno, izgradnja analitičkog računa treba da pruži mogućnost dobijanja potrebnih podataka o dobavljačima za isprave poravnanja čiji rok plaćanja nije nastupio i dobavljačima za dokumente poravnanja koji nisu plaćeni na vrijeme. Po istom principu, analitičko knjigovodstvo treba voditi na računu 6020 „Izdane zadužnice“.

2.2 Analiza potraživanja.

Glavni ciljevi analize potraživanja su:

Provjera realnosti i pravne valjanosti iznosa potraživanja u bilansu stanja preduzeća;

Provjera poštivanja pravila poravnanja i finansijske discipline;

Provjera ispravnosti prijema iznosa za otpremljena materijalna sredstva i potpunost njihovog otpisa, dostupnosti prateće dokumentacije pri obavljanju transakcija poravnanja i ispravnosti njihovog izvršenja;

Provjera blagovremenosti i ispravnosti izvršenja i iskazivanja potraživanja dužnicima, kao i organizovanje kontrole kretanja ovih predmeta i provjera organizacije, naplate šteta i drugih dugovanja po namirenim odnosima.

Počevši od analize, morate prije svega provjeriti obračune sa dužnicima, da biste saznali da li su potraživanja ispravno prikazana u bilansu stanja. Njena stanja na početku i na kraju godine prikazana su iu odjeljku I „Dugoročna imovina“ i u odjeljku II „Obrtna imovina“. Odjeljak I prikazuje potraživanja za koja se isplate očekuju više od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma, a odjeljak II prikazuje plaćanja za koja se očekuju u roku od 12 mjeseci. Prilikom analize po Odjeljku I potrebno je obratiti pažnju na blagovremenu naplatu iznosa i dugovanja za koja je istekao rok zastare.

U dugotrajnoj imovini, potraživanja su prikazana u kontekstu sljedećih stavki:

Potraživanja;

Primljeni računi;

Dug po transakcijama unutar grupe između glavnog privrednog subjekta i podružnica;

Dug službenika entiteta;

U obrtnoj imovini ovim stavkama potraživanja dodata je stavka “Avansi”.

Prilikom analize potrebno je utvrditi da li su odgovarajuća stanja duga ispravno prikazana u bilansnim stavkama. Da bi se to postiglo, prema podacima dnevnika naloga br. 11 i analitičkih računovodstvenih registara i računa namenjenih za prikazivanje obračuna, stanja za svaku vrstu obračuna na početku posmatranog perioda razmatraju se sa stanjem za odgovarajuće stanje. tabele, a zatim se analizira svaki tip naselja.

Analizu stanja potraživanja treba započeti analizom materijala popisa namirenja sa dužnicima. Analiza obračuna sa kupcima, odgovornim licima, zaposlenima u preduzeću i drugim dužnicima vrši se u identifikaciji stanja prema relevantnim dokumentima i pažljivoj provjeri validnosti iznosa na računima. Utvrđuju se razlozi i krivci za nastanak potraživanja, zastarelost njegovog nastanka, realnost prijema (odnosno da li postoje akti usaglašavanja nagodbi ili pisma u kojima dužnici priznaju svoj dug); Da li je nastupila zastarelost (3 godine), koje mere se preduzimaju za naplatu duga. Protivprovere se organizuju i sprovode u trgovinskim i snabdevačkim organizacijama.

Rezultati popisa obračuna dokumentovani su aktima, pa se tokom analize provjeravaju svi akti inventara. Akt treba da analizira naziv popisanih računa i iznos potraživanja, nenaplativih potraživanja, potraživanja za koja je nastupila zastarelost. Na osnovu analize sastavlja se potvrda u kojoj su navedena imena i adrese dužnika, iznos duga, naznačeno za šta je knjiženo, od kada i na osnovu kojih dokumenata. Za iznose potraživanja za koje je nastupio rok zastarelosti, u potvrdi se navode lica koja su kriva za propuštanje ovih rokova.

Analiza inventarnog materijala za proračun koji je dostupan u preduzeću omogućava fokusiranje na detaljniju proveru proračuna, za koje su utvrđena odstupanja, nedoslednosti i nejasnoće.

Najčešće u ekonomska aktivnost preduzeća se sastaju sa kupcima i kupcima za robu, radove i usluge. Ovaj član, dakle, zauzima najveće učešće u ukupnom iznosu potraživanja iskazanih u bilansu stanja preduzeća. Prilikom analize ovih potraživanja treba uzeti u obzir sljedeće:

Da li postoje ugovori za nabavku proizvoda (izvođenje radova, usluga) i ispravnost njihovog izvršenja;

Da li su iznosi za otpremljene stavke inventara ispravno primljeni;

Da li su potraživanja ispravno otpisana za troškove proizvoda (radova, usluga) i potraživanja sa isteklim rokom zastare

Potraživanja za koja je istekao rok zastarelosti otpisuje se odlukom rukovodioca preduzeća i shodno tome pripisuje na račun rezerve za sumnjiva potraživanja.

Prilikom analize potrebno je provjeriti valjanost formiranja rezervi za sumnjiva potraživanja, ispravnost njihovog korištenja i otpisa sa stanja potraživanja sa proteklim rokom zastare. Visina rezerve se utvrđuje posebno za svaki sumnjivi dug, u zavisnosti od finansijskog stanja (solventnosti) dužnika i procjene otplate u punom i djelimičnom iznosu.

Prilikom analize potrebno je utvrditi da li je iznos rezerve za sumnjiva dugovanja precijenjen i da li je njen neiskorišteni iznos vraćen.

Posebnu pažnju u analizi treba obratiti na ispravnost odraza transakcija kod plaćanja mjenicama.

Dug po namirenjima sa kupcima i kupcima, obezbijeđen primljenim mjenicama, evidentira se na računu 59L1 "Primljene zadužnice". Ovaj račun se odobrava po otplati dugova po mjenicama u korespondenciji sa zaduženjem pripadajućih novčanih računa.

Za namirenje mjenicama mogu se koristiti mjenice i mjenice.

Zadužnice je pisana zadužnica novčana obaveza jedna strana (trasant) da drugoj strani (imaocu mjenice) isplati određeni iznos po dospijeću za obavljene komercijalne poslove ili kao plaćanje za izvršenje posla (usluga).

Mjenicu (mjenicu) izdaje povjerilac (trasant) i sadrži Nalog dužniku (trasantu) da trećem licu (platiocu) ili donosiocu isplati iznos naveden u mjenici. Ovaj dokument postaje mjenica a pravnu snagu stiče tek nakon prihvatanja od strane platioca (trasata). Uz pomoć indosamenta (indosamenta), mjenica se može više puta koristiti, vršeći funkciju univerzalnog kreditnog i obračunskog dokumenta. Značajno ubrzava promet sredstava knjigovodstvenim (eskontnim) zapisima u bankama. U ovom slučaju, imalac mjenice putem indosamenta prenosi mjenicu na banku prije roka dospijeća i prima iznos mjenice umanjen za eskontnu stopu u korist banke, koja se naziva diskont.

Prilikom analize potrebno je provjeriti ispravnost knjiženja mjenica po vrsti, preduzećima obveznika, rokovima dospijeća, validnosti izdavanja kredita sa menicama, zakonitosti otpisa mjenica za gubitke iz poslovanja, dugovanja za koja se vrši se pokazalo nenaplativo ili za koje je istekao rok zastare.

Zatim se vrši analiza ostalih potraživanja. Stanja na početku i na kraju godine pod ovom stavkom moraju odgovarati bilansima iz tačke 33. bilansa stanja. Potrebno je analizirati ispravnost iskazivanja poslovnih transakcija na ovim računima, prikazanih u nalogu br. 8, a sažeto po mjesečnim iznosima u Glavnoj knjizi.

Posebnu pažnju u analizi treba posvetiti ispravnom odrazu poslovnih transakcija na računu „Dug zaposlenih i drugih lica“. Ovaj račun uzima u obzir podatke o potraživanjima zaposlenih u iznosima ispisanim na računu za administrativne, poslovne i poslovne troškove, kao i za službena putovanja; za naknadu materijalne štete; na kredite date zaposlenima i druge transakcije.

Prvo, temeljna provjera prethodni izvještaji i analiziraju se priložena dokumenta, unosi u akumulativne izvode i podaci avansnih izvještaja odobrenih od strane kreditnih administratora. Ispostavilo se kome su izdati avansi.

Ponekad računovodstvo dozvoljava skrivene avanse radnicima i zaposlenima za lične potrebe pod maskom avansa za domaćinstvo i putne troškove. Dakle, analizom se utvrđuje da li postoje putne potvrde, njihovo trajanje i ispravnost obračuna sume novca, pouzdanost dokumenata priloženih prethodnim izvještajima.

Prilikom analize treba obratiti pažnju na sljedeće tačke:

Da li je rukovodilac preduzeća odredio krug lica kojima se po izveštaju daje pravo na primanje novca;

Da li se odgovornim licima ne daju avansi iznad utvrđenih iznosa;

Ne primaju novac po prijavi lica koja nisu prijavila ranije primljene iznose;

Zar nije dozvoljeno plaćanje preko odgovornih lica troškova koji se mogu platiti direktno iz kase preduzeća;

Da li postoji bilješka menadžera na avansnim računima o primjerenosti nastalih troškova;

Da li se rashodi iz obračunskih iznosa blagovremeno odražavaju u računovodstvu.

Sljedeća faza analize trebala bi biti analiza naknade materijalne štete, prije svega, potrebno je analizirati obračune za nestašice i krađe i utvrditi da li su ispoštovani rokovi i postupak za razmatranje slučajeva nestašica i gubitaka, kako je njihov oporavak je osiguran itd. Posebnu pažnju treba posvetiti proučavanju faktora za otpis nedostataka i gubitaka na troškove proizvodnje ili na rezultate preduzeća.

U skladu sa važećom zakonskom regulativom, manjak materijalnih sredstava u okviru normi prirodnog otpada otpisuje se na troškove proizvodnje, a preko norme prirodnog otpada, kao i gubici od oštećenja na vrijednim stvarima, nedostataka učinjenih tokom proizvodnje, pripisane krivcima.

Treba napomenuti da se manjak u granicama prirodnog gubitka može otpisati na troškove proizvodnje samo ako se utvrdi tokom inventarizacije i prilikom sastavljanja komisijskog akta za otpis koji je odobrio šef.

Zatim treba analizirati da li su iznosi za nestašice, rasipanje i krađe u potpunosti pripisani počiniocima, da li su rezultati popisa sredstava i inventara troškova proizvodnje ispravno sastavljeni i prikazani kada počinioci nisu identifikovani.

Zatim se analiziraju podaci o računu, koji odražavaju obaveze po osnovu zakupa. Prekomjerno preneseni iznosi u budžet i vanbudžetske organizacije; iznos potraživanja dobavljača, transportnih organizacija i drugih pravnih lica za uočene neusklađenosti, nestašice zaliha iznad prirodnog gubitka, kazne, penale, kamate, kao i iznos viška troškova prodaje sopstvenih akcija nad nominalnu vrijednost.

Posebnu pažnju treba posvetiti analizi obračuna potraživanja čije se namirenje vrši na podračunu „Poravnanja potraživanja“ računa „Ostalo“. Ovaj podračun uzima u obzir obračune potraživanja od dobavljača, izvođača, transportnih i drugih organizacija, kao i potraživanja prema njima (ili dosuđenih) novčanih kazni, kazni, gubitaka.

Prilikom razmatranja zahtjeva obratite pažnju na:

Valjanost, ažurnost i ispravnost papirologije. Nepoštivanje rokova za podnošenje zahtjeva može se koristiti za prikrivanje činjenica o krađi materijalnih sredstava, jer se u slučaju odbijanja namirenja potraživanja, obračunati iznosi otpisuju na troškove proizvodnje;

Pravosnažnost potraživanja prema preduzeću. Ukoliko su tužbeni zahtjevi udovoljeni, potrebno je provjeriti da li su vođeni administrativni izvidi u cilju identifikacije počinilaca, i ako se utvrde, da li su nadoknadili pričinjenu materijalnu štetu;

Ispravnost računovodstvenih knjiženja;

Ispravnost analitičkog računovodstva - mora se voditi za svakog dužnika i pojedinačna potraživanja;

Izrada analitičkih knjigovodstvenih knjiženja u dnevniku, Glavna knjiga, bilans stanja.

Analiza ispravnosti i blagovremenosti obrade materijala po potraživanjima za nestašice i krađe je od velikog značaja, jer praksa pokazuje da se pogrešna ili neblagovremena obrada materijala ponekad vrši namjerno kako bi se spriječila odgovornost počinilaca.

Prilikom analize važno je ne samo navesti činjenice o nestašicama i oštećenjima, već i otkriti razloge njihovog nastanka. Praksa pokazuje da su glavni uzroci štete (nestašica, rasipanje, krađa novca i materijalne imovine) nedostatak mjerne opreme, loše stanje skladišnih objekata, nepoštivanje uslova skladištenja inventara, kršenje pravila njihovog prihvatanja i puštanja u promet, nedostatak odgovarajuće kontrole njihove sigurnosti, neblagovremeni i formalni popis.

U analizi je potrebno utvrditi da li je šteta pričinjena preduzeću pravilno utvrđena. Ponekad se iznos štete obračunava po diskontnim ili maloprodajnim cijenama umanjenim za trgovački popust. To nije u redu. Visinu štete treba izračunati po tržišnim cijenama područja za nestale ili ukradene dragocjenosti.

Prilikom analize ostalih potraživanja važno je provjeriti: prisustvo dugova zaposlenih u preduzeću za korištenje zaliha; materijalna sredstva puštena bez avansa, neisporučeni kombinezoni itd.

Sljedeći korak u analizi potraživanja je analiza duga pod stavkom „Dani avansi“. Prilikom analize transakcija namire po avansima potrebno je, prije svega, utvrditi realnost tekućeg duga na specificirani račun.

Predmet analize ovdje nisu samo računovodstvene evidencije, već i sklopljeni ugovori sa dobavljačima i izvođačima. Posebnu pažnju treba obratiti na sumnjive pomake u pogledu razloga za nastanak i izvršilaca. Dug se smatra stvarnim ako ga zainteresovana lica potvrde aktima izmirenja međusobnih obračuna.

Analiza sastava i strukture potraživanja. Nakon utvrđivanja pouzdanosti potraživanja, nakon analize podataka prikazanih u trećem odeljku bilansa stanja preduzeća, potrebno je analizirati sastav i strukturu potraživanja, proceniti ih u smislu njihove realne vrednosti, rasporediti potraživanja po rokovima formiranja. , utvrđuju kvalitet i likvidnost ovog duga.

Tabela 1

ANALIZA SASTAVA POTRAŽIVANJA

Početak perioda je 01.01.2008.

Kraj perioda 01.01.2009

Sastav računa potraživanja	Na početku perioda		Broj konja u tom periodu		Promjene
Potraživanja
Računi primljeni
Ostala potraživanja
Avansne uplate

NA POČETKU ANALIZIRANOG PERIODA

Ostala potraživanja

NA KRAJU ANALIZIRANOG PERIODA

□ Potraživanja ■ Primljeni računi

Ostala potraživanja

Nakon analize podataka u tabeli 1, možemo zaključiti da su potraživanja porasla za 299 hiljada rubalja. ili za 23,1%. Značajne promjene su se desile u strukturi potraživanja. Udio obračuna sa kupcima i kupcima za robe, radove i usluge smanjen je sa 60,2% na 46,7% Udio ostalih potraživanja je, naprotiv, na kraju izvještajnog perioda povećan sa 30,1% na 50,8%.

Iako neznatan, ali je ipak uticao na sastav i strukturu potraživanja po menici, primljenim i avansnim uplatama. Ako na početku godine nije bilo mjenica, onda je do kraja godine iznos primljenih mjenica iznosio 40 hiljada soma. one. učešće ovog iznosa u ukupnom dugu iznosilo je 2,5%. Naprotiv, prema članku "Avansne uplate", na početku godine iznos duga iznosio je 125 hiljada rubalja. ili 9,7% ukupnog duga. Tada je ovaj iznos otplaćen i po ovoj stavci nema duga.

Na finansijski položaj preduzeća ne utiče postojanje potraživanja, već njegova veličina, kretanje i oblik, tj. šta je izazvalo ovaj dug. Nastanak potraživanja je objektivan proces u privrednoj delatnosti u sistemu bezgotovinskog plaćanja, kao i nastanak potraživanja. Potraživanja ne nastaju uvijek kao rezultat kršenja procedure namirenja i ne pogoršavaju uvijek finansijsku situaciju. Stoga se ne može u potpunosti smatrati preusmjeravanjem vlastitih sredstava iz opticaja, jer služi kao predmet bankarskog kreditiranja i ne utiče na solventnost preduzeća. Na osnovu toga se pravi razlika između normalnih i neopravdanih potraživanja.

Neopravdana potraživanja uključuju dugovanja po potraživanjima, naknadu materijalne štete (nestašica, krađa, oštećenje dragocjenosti) i dugovanja po ispravama za namirenje kojima je istekao rok plaćanja. Neopravdana potraživanja su oblik nezakonitog preusmjeravanja obrtnih sredstava i kršenja finansijske discipline. Stoga je posebna pažnja u analizi posvećena neopravdanim potraživanjima.

Nakon opšte analize sastava i strukture potraživanja potrebno je izvršiti analizu i procjenu realne vrijednosti. To je zbog činjenice da se sva potraživanja ne mogu naplatiti. Njegov povratak se utvrđuje na osnovu dosadašnjeg iskustva i trenutnih uslova. Računovodstveni rizik je da prošlo iskustvo možda neće biti adekvatna mjera budućeg gubitka ili da se trenutni uslovi možda neće u potpunosti uzeti u obzir. Kao rezultat toga, gubici mogu biti značajni. Potrebno je poznavati realnost i ispravnost utvrđivanja vjerovatnoće otplate potraživanja. Procenat neotplate dugova se izračunava na osnovu prosečnih podataka za više godina. Na primjer, ako je postotak neotplate dugova iznosio

2006-6,8%

2007-4,7%o

2008. -8,3%),

tada će prosječan procenat neotplate dugova za tri godine biti:

(6,8+4,7+8,3)/3=6,6%

Međutim, ne može se mehanički primijeniti za analizirani period. Treba uzeti u obzir realne uslove, na primjer, trend povećanja nepovrata. Stoga je preporučljivo analizirati:

Koliki je procenat neotplate potraživanja jednog ili više glavnih dužnika (ovaj procenat karakteriše koncentraciju nevraćanja dugova), da li će neplaćanje jednog od glavnih dužnika uticati na finansijski položaj preduzeća;

Kakva je raspodjela potraživanja po rokovima formiranja;

Koliki je udio računa u potraživanjima produženje starih računa;

da li su popusti i drugi uslovi prihvaćeni u korist potrošača, na primjer, njegovo pravo na povrat proizvoda.

Analiza pokazatelja kvaliteta i likvidnosti potraživanja. Pokazatelj kvaliteta određuje vjerovatnoću prijema duga u cijelosti, što zavisi od perioda nastanka duga. Praksa pokazuje da što je duži rok potraživanja, to je manja vjerovatnoća njegovog prijema.

Za karakterizaciju povraćaja potraživanja, preporučljivo je da ih grupišemo prema vremenu nastanka:

Dugoročna potraživanja od 1 godine do 2,5 godine;

tabela 2

Strane na potraživanjima	Dugoročna potraživanja				Kratkoročna potraživanja
	1 do 2,5 godine	od 1,5 do 2 godine	od 2 do 2,5 godine	preko 2,5 godine	do 3 mjeseca	od 3 do 6 mjeseci.	6 do 9 mjeseci	9 do 12 mjeseci
Potraživanja
Računi potraživanja
Ostala potraživanja
Avansne uplate (avansne uplate)

Iz podataka u tabeli može se vidjeti da najveći dio potraživanja čine dugovi, po kojima se isplate očekuju u roku od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma. Učešće kratkoročnih potraživanja u ukupnom iznosu je:

(425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, uključujući:

do 3 mjeseca

od 3 do 6 mjeseci

ali samo 1 do 6 mjeseci

6 do 9 mjeseci

9 do 12 mjeseci

425/1594* 100%=26,7%, 471/1594* 100%=29,5%, (425+471)/1594* 100%=56,2%, 239/1594* 100%= 15%, 137/1594* 100%=8,6%.

Učešće dugoročnih potraživanja u ukupnom iznosu je:

(150+110+62)/1594*100%=20,2%, uključujući:

od 1 godine do 1,5 godine 150/1594* 100%=9,4%,

od 1,5 do 2 godine 110/1594* 100%=6,9%,

od 2 do 2,5 godine 62/1594* 100%=3,9%.

Tabela pokazuje da postoji dug sa prilično dugi periodi. Tako je tokom dvije godine njegov iznos iznosio 62 hiljade rubalja. Iako je njegov iznos relativno mali (3,9% ukupnog iznosa duga do 19,3% njegovog dugoročnog dijela), ipak se moraju uložiti napori da se ovaj dug naplati u bliskoj budućnosti, jer to može dovesti do njegovog otpisa na smanjiti prihode.privrede zbog isteka roka zastare.

U zavisnosti od konkretnih uslova, mogu se prihvatiti i drugi intervali za nastanak duga. Dugotrajna dostupnost takvih informacija omogućava da se identifikuju kako opšti trendovi u disciplini poravnanja, tako i konkretni kupci, koji najčešće spadaju u broj nepouzdanih platiša.

Opšti pokazatelj naplate duga je promet. Pokazatelj likvidnosti karakteriše brzinu kojom će se pretvoriti u gotovinu (gotovina), odnosno ovo je ujedno i promet. Dakle, pokazatelj kvaliteta i likvidnosti potraživanja može biti njegov promet.

Koeficijent obrta se izračunava kao odnos obima prihoda (prihoda) od prodaje proizvoda (radova, usluga) i prosječnih potraživanja prema formuli:

K od = - , gdje

K o.d - koeficijent obrta potraživanja;

DR - prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga);

DZ - prosječna potraživanja.

Ovaj koeficijent pokazuje koliko puta je dug formiran i primljen od strane preduzeća tokom posmatranog perioda.

Promet potraživanja (AR) se također može izračunati u danima. Ovaj indikator odražava prosječan broj dana potrebnih za povratak. Izračunava se kao omjer broja dana u periodu i omjera prometa:

D R P * ZDk Od \u003d P / _ ili Od \u003d _, gdje je

P - trajanje perioda;

ZDk - iznos potraživanja na kraju perioda

Ponekad se promet potraživanja naziva periodom otplate potraživanja. Treba imati na umu da što je duži period docnji, veći je rizik od neizmirenja obaveza.

Upoređuju se pokazatelji prometa potraživanja:

1. niz godina,

2. sa industrijskim prosjekima,

3. sa uslovima ugovora.

Poređenje stvarnog prometa sa obračunatim po uslovima ugovora omogućava procjenu stepena blagovremenosti plaćanja kupaca, odstupanje stvarnog prometa od ugovorenog može biti rezultat lošeg rada na naplati dugova, finansijskih sredstava. poteškoće kupaca.

Tabela 3

ANALIZA LIKVIDNOSTI (PROMET) POTRAŽIVANJA

______(u hiljadama soma)

DR 71904282

Obrt duga u vremenima \u003d DZ \u003d 6043934 \u003d 11,9 puta

DZ 30219671

D3 = 5 = 5 \u003d 6043934

DZkD 4943821 * 455

Obrt duga u danima = DR = 71904282 = 31 dan-period otplate duga.

D \u003d 365 + 90 = 455

Analiza pokazuje da je 11,9 puta dug formiran i primljen za period od 455 dana. Trajanje jednog prometa za ovaj period iznosilo je 31 dan, tj. dug se otplaćuje za 31 dan.

Analiza strukture obrtnih sredstava preduzeća

Tabela 4

Vrste fondova	Dostupnost sredstava			Struktura fonda %
	Za početak godine	Na kraju godine	Promjena	Za početak godine	Na kraju godine	Promjena
Cash
Kratkoročno finansijske investicije
Dužnici
Nedovršena proizvodnja
Gotovi proizvodi
Ukupna obrtna sredstva:
Učešće potraživanja u ukupnom iznosu obrtnih sredstava

Kao što se vidi iz tabele 4, najveći udio u obrtnoj imovini zauzima gotovina. Oni na početku godine čine 99%. Do kraja godine njihov apsolutni iznos je povećan, ali je njihov udio smanjen za 3,1%, zbog činjenice da je dio gotovine, odnosno 350.000 soma.

U 3. kvartalu - 8,4%, au 4. kvartalu - 9,2%, au 1. kvartalu 2000. godine bilježi se pad - 8,1%.

Ali da biste dobili potpunu sliku potraživanja, potrebno je analizirati udio sumnjivih potraživanja u obrtnoj imovini, koji je određen odnosom sumnjivih potraživanja prema obrtnoj imovini.

Tabela 5

UČEŠĆE SUMNJIVIH POTRAŽIVANJA U OBRATNOJ IMOVINI

(hiljadu suma)

Analizirani period	Sumnjivo potraživanja dug	Obrtna sredstva

Kvartal I\2008 Kvartal II\2008 Kvartal III\2008 Kvartal IV\2008 Kvartal I\2009

Kao što se vidi iz tabele, proporcija sumnjivi dug da se obrtna imovina mijenja haotično, oštri skokovi, zatim smanjenje, pa povećanje udjela, to ukazuje na nestabilnu likvidnost potraživanja.

Trend rasta kako učešća potraživanja tako i učešća sumnjivih potraživanja u obrtnoj imovini ukazuje na nestabilnu likvidnost potraživanja, konstantno smanjenje likvidnosti potraživanja, tj. sumnjiva potraživanja rastu iz svakog kvartala.

2.3 Izvještavanje o potraživanjima i obavezama

Pravila za popunjavanje obrazaca finansijskog izvještavanja na osnovu naredbe Ministarstva finansija Republike Uzbekistan od 27. decembra 2002. godine broj 140. definisana su u potvrdi o potraživanjima i obavezama (obrazac br. 2a) (Prilog B) odražava stanje potraživanja i obaveza preduzeća na zadnji datum izvještajnog perioda.

Kolona 2 - "Spisak dužnika i povjerilaca" - daje spisak

dužnici i povjerioci u kontekstu ministarstava (odjeljenja) nadređenih dužniku (povjeriocu). Ukoliko dužnik (povjerilac) nema više ministarstvo (odjel), potrebno je navesti puni naziv pravnog lica.

Za dugovanja izvan Republike Uzbekistan navodi se ime (puno ili sa opšteprihvaćenim skraćenicama) dužnika (povjerioca), au zagradama se navodi naziv države.

U koloni 2, u redovima 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1, obavezno je navesti ime dužnika (povjerioca).

Kolona 3 pokazuje ukupan iznos duga, a posebno:

d) u red 1 iskazuje se ukupan iznos potraživanja koji treba da bude jednak zbiru redova 2 i 3 kolone 3;

b) red 4 prikazuje ukupan iznos obaveza prema računu koji treba da bude jednak zbiru redova 5 i 6 kolone 3.

Ukupan iznos potraživanja uključuje potraživanja po osnovu lizinga, račune potraživanja od kupaca i kupaca, zavisnih i povezanih društava, potraživanja; avansi dati osoblju, dobavljačima, izvođačima; akontacije u budžet, državne fondove i osiguranje; dugovanja osnivača po ulozima u osnovni kapital; dugovi osoblja po drugim transakcijama i ostali dužnici, uključujući obračune sa međuresornim preduzećima. Istovremeno, unutarresorna poravnanja se podrazumijevaju kao obračuni između preduzeća i organizacija koje imaju nezavisne bilanse stanja i dio su jednog specifičnog ministarstva, odjela, korporacije, udruženja, koncerna ili udruženja. Ukupan iznos potraživanja mora odgovarati zbiru redova 110 i 210 Obrasca br. 1 Bilansa stanja. (Stav izmjenjen Naredbom Ministarstva finansija, registrovan od strane Ministarstva pravde 19.05.2005. N 1209-3)

Ukupan iznos obaveza prema dobavljačima uključuje obaveze prema dobavljačima, izvođačima, podružnicama i zavisnim privrednim društvima; primljeni avansi; zaostale obaveze u budžetu, za osiguranje, državnim povereničkim fondovima, osnivačima, za plate i drugim poveriocima, uključujući obračune sa međuresornim preduzećima. Ukupan iznos obaveza prema računu mora odgovarati zbiru redova 491 i 601 Obrasca br. 1 Bilansa stanja.

U koloni 3, u redovima 2, 2.1, 2.2, 2.2.1, 3, 3.1, raščlamba opštih

iznos potraživanja prikazan u redu 1, sljedećim redoslijedom:

a) u red 2 ispisuje se ukupan iznos potraživanja unutar republike;

b) red 2.1 iskazuje dug po nazivima dužnika u republici;

c) red 2.2 prikazuje ukupan iznos unutarresornih potraživanja;

d) u red 2.2.1 upisuje se iznos međuresornog duga po nazivima dužnika, odvojeno od reda 2;

e) u red 3 ispisuje se ukupan iznos potraživanja van republike;

f) red 3.1 iskazuje dugovanja po imenima dužnika van republike;

Redovi 4, 5, 5.1, 5.2, 5.2.1, 6, 6.1 se popunjavaju slično kao i potraživanje

dugovanja iz st. 184. i 185.

U koloni 4 iskazuje se ukupan iznos dospjelog duga koji nije otplaćen u zakonskim rokovima.

U skladu sa stavom 1. Uredbe predsjednika Republike Uzbekistan od 19.07.99 N UP-2340 "O djelimičnoj izmjeni i dopuni Uredbe predsjednika Republike Uzbekistan od 12.05.95 N UP-1154" O mjerama da se poveća odgovornost rukovodilaca preduzeća i organizacija za blagovremenost obračuna u nacionalna ekonomija„(Bilten Oliy Medžlisa Republike Uzbekistan, 1999, N 7) potraživanja se smatraju dospjelim nakon 90 dana od dana stvarne otpreme robe, izvršenja radova, pružanja usluga.

Uredba Kabineta ministara Republike Uzbekistan od 26. maja 2005. N 132 "O poboljšanju međusobnih obračuna između potrošača prirodnog gasa i organizacija za snabdevanje gasom" (Sabrani zakoni Republike Uzbekistan, 200F., N 21, čl. 151 ) utvrdio da su pojedinačna preduzeća uključena u Aneks br. 5 Rezolucije Kabineta ministara Republike Uzbekistan od 5. februara 2004. godine, br. 57 „O daljem uvođenju tržišnih mehanizama za prodaju visokolikvidnih vrsta proizvoda , sirovine i materijali“ (Sabrani zakoni Republike Uzbekistan, 2004, br. 5, član 57), izvršiti konačna obračuna za primljeni gas prije isteka 30 dana nakon završetka obračunskog mjeseca. U odnosu na ova preduzeća, rok dospelih potraživanja se utvrđuje po isteku 30 dana od dana isteka meseca namirenja. (Stav izmijenjen Naredbom Ministarstva finansija, registrovan od strane Ministarstva pravde 19.05.2007. N 1209-4) (Vidi prethodno izdanje)

Prema Uredbi Kabineta ministara Republike Uzbekistan od 1. novembra 200. ^ N 511 "O mjerama za radikalno poboljšanje mehanizma plaćanja za korištenje električne energije" (Sabrani zakoni Republike Uzbekistan, 2004., N 44, član 460), rok dospjelog duga za isporučenu (utrošenu) električnu energiju svim pravnim licima utvrđuje se nakon 30 dana od završetka kalendarski mjesec. (Stav izmijenjen Naredbom Ministarstva finansija, registrovan od strane Ministarstva pravde 19.05.2005. N 1209-3) (Vidi prethodno izdanje)

Prema Uredbi predsjednika Republike Uzbekistan od 11. februara 2005. N PP-5 „O mjerama za sprječavanje nerazumnog rasta tarifa i povećanje odgovornosti potrošača za blagovremeno i potpuno plaćanje za komunalne usluge„(Zbirka zakonodavstva Republike Uzbekistan, 2005, br. 5-6, čl. 30) period dospjelog duga za izvršene (potrošene) komunalne usluge prema svim pravnim licima utvrđuje se nakon 30 dana po isteku kalendarskog mjeseca. (Stav je uveden u skladu sa Naredbom MF, registrovanom od strane Ministarstva pravde 19.05.2005. godine N 1209-3)

U skladu sa Pravilnikom o postupku organizovanja, finansiranja i kreditiranja izgradnje, koja se obavlja na teret centralizovanih izvora, odobrenom Rezolucijom Kabineta ministara Republike Uzbekistan od 12. septembra 2003. N 395 („Zbirka zakona Republike Uzbekistan", 2003, N 17-18, čl. - 146): (Paragraf je uveden u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija, registrovanom od strane Ministarstva pravde 20. decembra 2004. N 1209- 2)

a) za generalne izvođače koji izvode gradnju po principu ključ u ruke o trošku centralizovanih izvora, period dospjelih potraživanja u iznosu od najmanje 45 posto navedenih u ugovoru utvrđuje se nakon mjesec dana od dana prijema objekta od strane prijemne komisije ; (Paragraf je uveden u skladu sa Naredbom MF, registrovanom od strane Ministarstva pravde 20. decembra 2004. godine N1209-2)

b) za generalne izvođače radova koji izvode gradnju na teret centralizovanih izvora, period dospelih potraživanja za iznos garantnog servisa u iznosu od 5 odsto navedenih u ugovoru utvrđuje se po isteku finansijske godine u kojoj je istekao garantni rok. navedeno u ugovoru isteklo. (Stav je uveden u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija, registrovanom od strane Ministarstva pravde 20. decembra 2004. godine N 1209-2)

Prema Uredbi Kabineta ministara Republike Uzbekistan od 29. juna 2000. godine N 245 „O mjerama za daljnji razvoj i jačanje trgovine bez recepta devizno tržište"("Zbirka uredbi Vlade Republike Uzbekistan", 2000, N 6, čl. 33) period za prijem prihoda ili ponovni uvoz robe za decentralizovane izvozne poslove ne bi trebalo da bude duži od 60 dana, a za robu izvoze osnivači u preduzeća u inostranstvu (trgovačke kuće, trgovačka predstavništva, filijale i pridružena društva, kompanijske prodavnice, dilerske mreže i konsignaciona skladišta) - ne bi trebalo da pređe 180 dana. Za spoljnotrgovinske poslove dug se smatra dospelim nakon 60 i 180 dana , odnosno nakon prelaska carinske granice.

Za obavezne uplate u budžet i državne poverilačke fondove, obaveze se smatraju dospjelim od narednog dana po isteku zakonom utvrđenih rokova plaćanja.

Za ostale obaveze, period kašnjenja se utvrđuje na osnovu ekonomskih ugovora, gde se utvrđuju određeni rokovi otplate.

Za dugove nastale iz razloga van kontrole preduzeća:

a) kolona 5 prikazuje ukupan dug koji je nastao iz razloga van kontrole preduzeća, a posebno: u redu 1 ukupan iznos potraživanja koji mora biti jednak iznosu navedenom u kolonama 7, 9, 11, 12; u red 4. ukupan iznos obaveza prema računu koji treba da bude jednak iznosu navedenom u kolonama 7, 11, 12;

b) u koloni 6 iskazuje se ukupan iznos dospjelog duga (period kašnjenja se utvrđuje u skladu sa stavom 187. ovog pravilnika);

c) kolona 7 prikazuje ukupna potraživanja (obveze) preduzeća i organizacije za proizvode (rad, uslugu) koji su otpremljeni (primljeni) bez predujma u skladu sa odlukama Vlade. Iz toga se u kolonu 8 prikazuje dospjeli dug (rok kašnjenja se utvrđuje u skladu sa stavom 187. ovih Pravila);

d) u koloni 9 iskazuje se iznos navedenih akontacija, kojima je predviđena otprema sirovina i materijala iz javnih resursa i sredstva. Iz njega se u kolonu 10 iskazuju dospjela potraživanja (rok kašnjenja se utvrđuje u skladu sa stavom 187. ovog pravilnika). Podaci prikazani u kolonama 9 i 10 popunjavaju se samo u pogledu potraživanja;

e) kolona 11 iskazuje dug preduzeća i organizacije za koje je u u dogledno vrijeme odlukama Vlade odobrena je odgoda otplate duga;

f) u koloni 12 iskazuje se iznos duga za koji je, u skladu sa zakonom, u toku parnični postupak po podnetim potraživanjima.

Takođe odražava dug za koji su donete odluke privrednog suda o naplati od poverioca.

Ukoliko je potrebno, preduzećima i organizacijama je dozvoljeno da otvore dodatne kolone u odeljku „Dugovi nastali iz razloga koji su van kontrole preduzeća“.

Broj redova obrasca N 2-a zavisi od broja navedenih dužnika, odnosno povjerilaca u redovima 2.1,2.2.1,3.1,5.1,5.2.1,6.1.

Obrazac N 2-a potpisuju rukovodilac i šef računovodstva i

ovjerena pečatom na svakoj stranici.

POGLAVLJE 3. UNAPREĐENJE UPRAVLJANJA POTRAŽIVANJEM I OBAVEZAMA.

3.1 kratak opis preduzeća doo "SamAvto"

Društvo sa ograničenom odgovornošću "Samarkand Automobili Tvornica "SamAvto"" (u daljem tekstu "Društvo") osnovano je kao rezultat transformacije zajedničkog preduzeća u obliku Zatvorenog akcionarskog društva "SamKochavto" u skladu sa odlukom Skupštine akcionara CJSC JV "SamKochAvto" o transformaciji i na osnovu čl. 49 Građanskog zakonika Republike Uzbekistan, Zakoni Republike Uzbekistan "O akcionarskim društvima i zaštiti prava akcionara" od 26. aprila 1996. godine, "O investicionim aktivnostima" od 24. decembra 1998. godine, "O ograničenim i Društva sa dodatnom odgovornošću" od 6. decembra 2001. g., Rezolucija Kabineta ministara Republike Uzbekistan od 20. avgusta 2003. godine br. 357, drugi regulatorni akti Republike Uzbekistan koji se odnose na poduzetničku djelatnost.

U skladu sa Zakonom Republike Uzbekistan „O akcionarskim društvima i zaštiti prava akcionara“ i odlukom Skupštine akcionara, reorganizovana kompanija je nosilac svih ugovornih obaveza, ugovora o licenci, potraživanja i obaveza. iu drugom pogledu predviđenom Zakonom.

Članovi Društva su: Akcionarsko društvo "O'ZAVTOSANOAT" u obliku otvorenog akcionarskog društva, reorganizovano na osnovu ukaza predsednika Republike Uzbekistan br. UP-3366 od 22. decembra 2003. godine i Rezolucija Kabineta ministara br. 405 od 23. avgusta 2004. godine Udruženja automobilskih preduzeća Uzbekistana „ O'ZAVTOSANOAT, registrovana u Ministarstvu pravde Republike Uzbekistan 13. decembra 2004. godine pod brojem _____, sa sjedištem u adresa: Republika Uzbekistan, 100007, grad Taškent, okrug Mirzo-Ulugbek, ulica Khabib Abdullayev 30. Tekući račun: 20210000300431475001

PIB: 201053918

MFI: 00407 Narodna banka FEA.

Predsjednik Upravnog odbora AD "O'ZAVTOSANOAT" je Rozukulov U.U.

Preduzeće je pravno lice i stiče ga od trenutka registracije statuta.

Preduzeće vodi sopstvene računovodstvene evidencije, ima sopstveni bilans stanja i račun dobiti i gubitka, ima računi za poravnanje u nacionalnoj valuti Republike Uzbekistan i stranoj valuti u bankarskim institucijama i finansijskim i kreditnim institucijama, ima imovinu na pravu svojine, posjeda ili korištenja i ima pravo sticanja imovinskih i neimovinskih prava, snosi obaveze, djeluje kao tužilac i tuženik na sudu, arbitražnom i arbitražnom sudu.

Kompanija ima pravo da sa uzbekistanskim i stranim pravnim i fizičkim licima na teritoriji Republike Uzbekistan i u inostranstvu osniva podružnice, predstavništva, filijale i druga preduzeća sa i bez prava pravnog lica, kao i da učestvuje u udruženjima i druga udruženja u skladu sa važećim zakonom Republike Uzbekistan.

Društvo vrši posjed, korištenje i upravljanje svojom imovinom, kao i pravo korištenja i posjedovanja imovine koja je prenesena u statutarni fond ili mu data u zakup na način propisan važećim zakonodavstvom Republike Uzbekistan, ovom Poveljom, Ugovor o osnivanju Društva i namjena imovine.

Izvori formiranja imovine Društva su novčani i materijalni (nenovčani) doprinosi Učesnika, prihodi ostvareni iz privrednih aktivnosti Društva, krediti, prihodi od hartija od vrijednosti i drugi izvori koji nisu zabranjeni važećim zakonodavstvom Republike Srpske. Uzbekistan.

Društvo, radi ostvarivanja svojih ciljeva, ima sljedeća prava:

Sastavljati transakcije i ugovore u svoje ime;

Kupovina preduzeća, udela u preduzećima, akcija, obveznica i dr vrijednosne papire, koriste zemljište i druge resurse;

Samostalno izraditi raspored rada, prodaja dalje ugovorna osnova proizvodi na domaćem i stranom tržištu (izvođenje radova, pružanje usluga), kao i određivanje cijena;

Samostalno obavljanje uvozno-izvoznih poslova neophodnih za njihovu djelatnost;

Odabir stranih stručnjaka, pozivanje i slanje zaposlenih na službeni put, izdavanje viza za to u nadležnim organima;

Dobijanje kamatonosnih i beskamatnih kredita, zajmova, kao i korišćenje drugih oblika na teritoriji Republike i u inostranstvu finansijsku podršku;

Učlaniti se u udruženja, koncerna, međusektorska, teritorijalna i druga udruženja pod uslovima koji nisu u suprotnosti sa antimonopolskim zakonodavstvom;

Na osnovu zaključenih ugovora, obezbjeđivanje nabavke materijalno-tehničkih i drugih proizvoda;

Razvijati obostrano korisna partnerstva sa preduzećima i organizacijama Zajednice nezavisnih država i stranim zemljama;

Prodaja proizvoda, usluga po dogovorenim cijenama i tarifama;

Na osnovu sporazuma o zajedničkim aktivnostima, privući strani investitori na poslovanje Društva i njegovih filijala;

Privucite strance pojedinci na aktivnosti Društva;

Učestvuje na tenderima i konkursima;

Na osnovu važećeg zakonodavstva Republike Uzbekistan, samostalno otuđiti imovinu, dugove, nedostatke, druge gubitke;

Ostvaruju druga prava na osnovu važećeg zakonodavstva Republike Uzbekistan.

Kompanija odgovara za svoje obaveze svom imovinom koja joj pripada na pravu svojine, a koja se može naplatiti, u skladu sa važećim zakonodavstvom Republike Uzbekistan.

2. STRUKTURA DRUŠTVA SA OGRANIČENOM ODGOVORNOŠĆU

"SAMARKANDSKA AUTOMOBILA":

ZAMJENIK DIREKTORA ZA PROIZVODNJU

ZAMJENIK DIREKTORA ZA FINANSIJE

ZAMJENIK DIREKTORA ZA OPŠTE POSLOVE

GLAVNI INŽENJER

ŠEF ODELJENJA PROIZVODNJE

ŠEF FINANSIJSKOG ODELJENJA

ŠEF PRODAJE I MARKETINGA

ŠEF Odjela za ljudske resurse

PROIZVODNA PREDUZEĆA

USLUGE PODRŠKE

PROIZVODNA PREDUZEĆA

Organi upravljanja Društva su Skupština članova Društva („Generalna skupština“) i Generalni direktor („Generalni direktor“).

Skupština učesnika smatra se najvišim organom upravljanja Društva. Generalni direktor nije uključen kao predstavnici jedne od stranaka na Glavnoj skupštini. Svaki član Društva ima pravo glasa srazmjerno svom udjelu u Ovlaštenom fondu. Ovlašćenja Generalne skupštine i donošenje odluke na njoj utvrđena su osnivačkim dokumentima Kompanije i važećim zakonodavstvom Republike Uzbekistan.

Vodi preko tekuće aktivnosti Preduzeće vodi generalni direktor i podnosi izveštaj Skupštini učesnika, organizuje sprovođenje njenih odluka. Generalnog direktora imenuje Skupština. Generalni direktor, na osnovu osnivačkih dokumenata Kompanije, važećeg zakonodavstva Republike Uzbekistan i odluke Generalne skupštine, vrši opšte upravljanje i upravljanje aktivnostima Društva.

. Generalni direktor rukovodi tekućim aktivnostima Društva, te svoje obaveze mora ispunjavati savjesno i racionalno, djelovati u interesu Društva.

Pitanja unutar nadležnosti izvršni organ, pored ostalih ovlašćenja, na osnovu važećeg zakonodavstva Republike Uzbekistan, osnivačkih dokumenata Kompanije, kao i sljedeća pitanja uključena su u nadležnost generalnog direktora Kompanije.

Osnovni kapital Društva iznosi 24.800.000.000 (dvadeset četiri milijarde osamsto miliona) suma.

Odobreni kapital se raspoređuje među članovima Društva.

Proizvodno-privredne delatnosti Preduzeća Osnovna svrha osnivanja Društva je proizvodnja, marketing, prodaja, servis, popravka svih vrsta vozila, nabavka komponenti i rezervnih delova za njih, kao i druge delatnosti vezane za proizvodnju, plasman proizvoda radi profita u toku aktivnosti u interesu učesnika.

Predmet delatnosti Društva:

Izrada programa i strategija za održivi razvoj Kompanije na srednji i dugi rok, sprovođenje naučnih, tehničkih i investicionih politika;

Organizacija marketinških istraživanja, ovladavanje proizvodnjom novih vrsta konkurentnih proizvoda (radova, usluga), njihovo promoviranje na svjetska tržišta;

Modernizacija i tehnološko preopremanje Preduzeća, privlačenje strana ulaganja Za postizanje ovih ciljeva, stvaranje, zajedno sa vodećim stranim firmama, preduzeća za proizvodnju savremenih vrsta drumski transport, komponente i dijelovi za njih;

Napredna obuka i prekvalifikacija kadrova koji posjeduju savremene metode proizvodnje i upravljanja, sposobnih za efikasan rad u tržišnim uslovima;

Sprovođenje izvozno-uvoznih poslova u skladu sa interesima Društva;

Pružanje različitih usluga u oblasti drumskog prevoza putnika na teritoriji Republike Uzbekistan;

Ulaganje u sferu transportnog transporta u Republici Uzbekistan;

Učešće na tenderskim vidovima trgovine koji se održavaju na teritoriji Republike Uzbekistan;

Isporuka i zakup teritorija, parcela i opreme;

Stvaranje proizvodnih kapaciteta na teritoriji Republike Uzbekistan;

Kreiranje i implementacija tehnologija i znanja;

Sticanje preduzeća i objekata ili njihovih udela na teritoriji Republike Uzbekistan;

Prodaja proizvoda proizvedenih na teritoriji Republike Uzbekistan;

Vanjska ekonomska aktivnost, izvoz i uvoz, pružanje posredničkih, dilerskih i agencijskih usluga;

Prikupljanje i obrada prijedloga za naručivanje novih i rijetkih vrsta proizvoda;

Organizacija carinskih skladišta, pružanje usluga smještaja i skladištenja robe u magacinima, te popunjavanje i izvršenje carinskih deklaracija;

Organizacija i učešće na sajmovima i izložbama, aukcijama, tenderima i drugim vidovima trgovine na teritoriji Republike Uzbekistan i šire;

Pružanje usluga skladištenja robe i proizvoda na teritoriji skladišta, uključujući i teritorije konsignacijskih skladišta, te njihovo pakovanje i otpremu;

U cilju poboljšanja vještina svog osoblja i građana, organizovanje obuke na univerzitetima, uključujući obuku u inostranstvu;

Pružanje usluga otpreme, špedicije i prijevoza tereta;

Investicione aktivnosti;

Saradnja sa raznim automobilskim i drugim industrijama na ugovornoj osnovi.

Kompanija odgovara za svoje obaveze svom imovinom koja joj pripada na pravu svojine, a koja se može naplatiti, u skladu sa važećim zakonodavstvom Republike Uzbekistan.

Finansijska aktivnost Društva Društvo tromjesečno, jednom u pola godine ili jednom godišnje donosi odluku o raspodjeli svoje neto dobiti među članovima Društva. Odluku o određivanju dijela dobiti Društva za raspodjelu članovima Društva donosi Skupština članova Društva.

Dio dobiti Društva namijenjen za raspodjelu među učesnicima raspoređuje se srazmjerno njihovim udjelima u osnovnom fondu Društva.

Prilikom odbijanja sredstava usmjerenih organizaciji i popunjavanja iznosa međusobnih obaveza sa državnim budžetom Republike Uzbekistan, obaveznih plaćanja i sredstava, ostatak dobiti prenosi se Učesniku.

Gubici koji nastaju iz aktivnosti preduzeća prvenstveno se nadoknađuju iz rezervnog fonda. U slučaju nedostatka sredstava rezervnog fonda, gubici se nadoknađuju na teret drugih sredstava na osnovu odluke skupštine učesnika.

Društvo formira rezervni fond („Rezervni fond“) za pokrivanje gubitaka i stvara, po sopstvenom nahođenju, druga sredstva („Sredstva Kompanije“) neophodna za aktivnosti Kompanije i dobrobit njenih zaposlenih.

Preduzeće formira rezervni fond predviđen statutom od najmanje 15% čarter fonda

rezervni fond evidenciju godišnjih odbitaka od neto profit, dok se ne dostigne zadata veličina

Godišnji odbitak ne bi trebao biti manji od 5% iznosa neto dobiti

Sredstva Društva se izdvajaju za posebne namjene. Društvo, po sopstvenom nahođenju, organizuje i druga sredstva neophodna za rad Društva i socijalno osiguranje zaposlenih. Strukturu, namenu, veličinu, izvore formiranja i postupak funkcionisanja sredstava Kompanije svake godine utvrđuju Učesnici na osnovu zakonodavstva Republike Uzbekistan.

Rezervni fond Društva koristi se za pokrivanje gubitaka Društva i za dobijanje udjela (dio udjela) u statutarnom fondu Društva.

Imovina društva.

Kontrolu nad finansijskim i privrednim aktivnostima Društva vrši Komisija za reviziju.

RAČUNOVODSTVO I REVIZIJA Prva finansijska godina preduzeća počinje nakon državne registracije Kompanije i završava se 31. decembra, godine kada je kompanija započela svoju delatnost na osnovu zakonodavstva Republike Uzbekistan. Naredna finansijska godina kompanije počinje 1. januara finansijske godine kompanije i završava se 31. decembra godine.

Po završetku godine sastavlja se bilans stanja u kojem se obračunavaju dobit i gubitak Društva. Generalni direktor po isteku finansijske godine, najkasnije u roku od 6 meseci, dostavlja Skupštini učesnika izveštaj o radu Društva. Finansijska godina pada kalendarske godine. Kompanija vodi operativno, računovodstveno i statističko računovodstvo i izvještavanje u skladu sa zakonodavstvom Republike Uzbekistan.

Za provjeru ispravnosti finansijskih izvještaja, usklađenosti sa zahtjevima utvrđenim u računovodstvenom postupku, odlukom skupštine članova Društva, na način propisan zakonskim aktima, uključuje se revizorska organizacija.

3.2 Glavni pravci za unapređenje upravljanja potraživanjima i obavezama u kontekstu globalne finansijske i ekonomske krize

Na osnovu rezultata analize sastava, strukture i dinamike obaveza prema obavezama i potraživanjima preduzeća, može se zaključiti da je, generalno, stanje u sferi platnih i obračunskih odnosa preduzeća sa svojim dužnicima i kreditori ne predstavlja značajnu prijetnju stabilnosti finansijskog stanja preduzeća. Ipak, dinamika rasta kako obaveza tako i potraživanja ukazuje na potrebu da menadžment posveti veliku pažnju organizaciji platnih i obračunskih odnosa.

Visok udio linije „akontacije“ u ukupnom iznosu potraživanja ukazuje ili na namjerno izdavanje avansa licima ili organizacijama čija je solventnost sumnjiva (što predstavlja zloupotrebu), ili da preduzeće nema dobro uspostavljenu proceduru. za provjeru potencijalne sposobnosti druge ugovorne strane da otplati izdati avans.

Od kamata su značajni iznosi ostalih dugova, kako potraživanja tako i obaveza. Njih detaljna analiza nije u okviru ovog posla, međutim, tokom revizije preduzeća, ovi iznosi će svakako biti podvrgnuti detaljnoj provjeri, posebno iznosi izdati na račun plate i neblagovremeno vraćeni, kao i obračunati iznosi koji nisu vraćeni od strane zaposlenih.

Da bi se izbegli problemi tokom revizije, preduzeće mora imati kompletnu dokumentaciju koja potvrđuje tačan prikaz stanja duga po relevantnim bilansnim stavkama, opravdavajući razloge nastanka duga, realnost njegovog prijema (akti usaglašavanja obračuna ili garantna pisma u kojima dužnici priznaju dug). Veoma je važno pratiti uslove duga za svakog dužnika i povjerioca posebno i blagovremeno preduzimati mjere za otplatu ili naplatu duga, kako ne bi došlo do propuštanja roka zastare ukoliko je potrebno naplatiti dug sudskim putem, a takođe i tako da se tužba ne podnosi protiv predmetnog preduzeća. Unatoč činjenici da je situacija u predmetnom preduzeću prilično povoljna u smislu činjenice da je udio dospjelih potraživanja i obaveza neznatan, ipak, rast obima i potraživanja i obaveza uslovljava potrebu za povećanjem pažnje na sve. povezan sa tim.

Dinamika i sastav potraživanja ukazuje na to da dobavljači preduzeća, primajući svoje proizvode na vreme, odlažu njegovu naplatu, a obim dospjelih potraživanja u ukupnom obimu potraživanja na početku godine omogućava da se zaključi da je preduzeće u velikoj mjeri kreditira aktivnosti svojih partnera . To stvara prepreke za otplatu sopstvenih obaveza.

Važno je spriječiti dalji rast udjela potraživanja u ukupnom obimu obrtne imovine preduzeća – to može dovesti do smanjenja svih finansijski pokazatelji, usporavanje obrta resursa, zastoji ne zbog unutrašnjih, već eksternih problema, smanjenje sposobnosti plaćanja obaveza prema poveriocima. Povećanje učešća obaveza prema dobavljačima u kratkoročnim obavezama ukazuje na smanjenje izvora formiranja obrtnih sredstava, kao i na smanjenje tekuće likvidnosti preduzeća. Poznato je da je tekuća likvidnost odnos svih obrtnih sredstava (osim budućih troškova) prema iznosu hitne obaveze(plative obaveze plus kratkoročni krediti). Dalje povećanje udjela obaveza prema dobavljačima će smanjiti tekuću likvidnost preduzeća.

Preduzeću je moguće preporučiti korišćenje obračunskih oblika plaćanja, korišćenje mehanizma prebijanja kako bi se smanjio obim kako obaveza tako i potraživanja. Osim toga, to će ubrzati obrt resursa preduzeća.

Povećanje potraživanja inicira dodatne troškove za preduzeće: povećanje obima posla sa dužnicima (komunikacija, službena putovanja, itd.); povećanje perioda prometa potraživanja (povećanje perioda naplate); povećanje gubitaka od nenaplativih potraživanja.

Potraživanja - element obrtnog kapitala, njegovo smanjenje smanjuje koeficijent pokrića. Dakle, finansijski menadžeri rešavaju ne samo zadatak smanjenja potraživanja, već i njihovo balansiranje sa obavezama. Prilikom analize odnosa potraživanja i obaveza potrebno je analizirati uslove komercijalnog kredita koji kompaniji daju dobavljači sirovina i materijala. Da bi se maksimizirao novčani tok, entitet treba da razvije širok spektar modela ugovora sa fleksibilni uslovi načini plaćanja i fleksibilne cijene. Moguće su različite opcije: od plaćanja unaprijed ili djelimičnog plaćanja do prijenosa na prodaju i bankovne garancije.

Sistem popusta doprinosi zaštiti preduzeća od inflatornih gubitaka i relativno jeftinom dopuni obrtnih sredstava u gotovini ili u naturi. Kako bi utvrdio da li kupac treba da obezbedi popust za avansno plaćanje stanja na računu, finansijski menadžer treba da uporedi novčane prihode od ubrzanog plaćanja sa iznosom popusta.

Ekonomska aktivnost se ogleda u tekućem računovodstvu, što vam omogućava da sistematski kontrolišete ispravnost trošenja sredstava preduzeća. Međutim, tekući računovodstveni podaci nisu dovoljni za kontrolu realizacije zadataka poravnanja i korišćenja sredstava kojima preduzeće raspolaže.

ZAKLJUČAK

Za racionalnu organizaciju upravljanja preduzećem je stanje potraživanja i obaveza preduzeća. Pitanja koja se razmatraju u radu omogućavaju nam da zaključimo da je osnova za donošenje većine upravljačkih odluka stanje potraživanja i obaveza.

U tu svrhu, pored suštine ovog pravca, potrebno je imati informacije o organizaciji računovodstva transakcija poravnanja, njihovoj ažurnosti i proceduri.

Važan pravac za rješavanje ovog problema su međusobna poravnanja potraživanja i obaveza, koja se zasnivaju na inventarskim i računovodstvenim podacima.

U skladu sa regulatornim dokumentima, razvijen je standard za izvještavanje o potraživanjima i obavezama.

Važna komponenta je analiza potraživanja i obaveza. Oni definišu važne komponente obrtnog kapitala.

Dakle, potraživanje od imovine ima određene karakteristike: ono utjelovljuje buduću korist; predstavlja resurse kojima upravlja privredni subjekt.

S tim u vezi, glavne oblasti potraživanja su sastav i struktura potraživanja, pokazatelji kvaliteta i likvidnosti potraživanja, analiza strukture obrtnog kapitala preduzeća, dinamika rasta obaveza prema obavezama i potraživanjima, obim potraživanja. ostala dugovanja, i potraživanja i potraživanja. Ovi iznosi privlače veliku pažnju, a posebno se radi o iznosima zarada koji nisu blagovremeno vraćeni, kao i obračunskim iznosima koje zaposleni nisu vratili.

Dinamika i sastav potraživanja ukazuje na to da dobavljači kompanije, primajući svoje proizvode na vrijeme, odlažu njegovu naplatu, a obim dospjelih potraživanja, ukupno, omogućava da se zaključi da kompanija u velikoj mjeri kreditira aktivnosti svojih kontrastranaka. To stvara prepreke za otplatu vlastitih sredstava.

Povećanje učešća obaveza prema dobavljačima u kratkoročnim obavezama ukazuje na smanjenje izvora formiranja obrtnih sredstava, kao i na smanjenje tekuće likvidnosti preduzeća.

Dalje povećanje udjela obaveza prema dobavljačima će smanjiti tekuću likvidnost preduzeća.

Kao glavne pravce potrebno je koristiti mjenice, korištenje mehanizma međusobnog poravnanja kako bi se smanjio obim kako obaveza tako i potraživanja. Osim toga, to će ubrzati obrt resursa preduzeća.

Treba napomenuti da je pozitivan aspekt izvještavanje u skladu sa zahtjevima.

Nedostaci uključuju:

Kompanija ne poštuje rokove za podnošenje izvještaja;

· nema podataka o dugovima, posebno potraživanjima i obavezama;

Napravljene su greške u troškovima perioda u pripisivanju troškova ovim rashodima;

· Postoje nedostaci u definiciji prihoda u bilansu uspjeha. Analiza se vrši u skladu sa postojećom metodologijom iu skladu sa njom na primjeru društva sa ograničenom odgovornošću „Samarkand Automobile Plant“ SamAvto „. DOO „Samarkand Automobili Tvornica „SamAvto”” samostalno utvrđuje finansijski položaj, koji nema baš dobre izglede. Sprovođenje i prilagođavanje predloženih mjera poboljšaće stanje izvještavanja.

Za dobijanje pouzdanih pokazatelja bilansa stanja, Samarkand Automobile Plant SamAvto Limited Liability Company obavlja određene pripremne radove, koji se obavljaju u skladu sa rasporedom rada računovodstvenih odjela privrednog subjekta. Pripremni rad se sastoji od nekoliko faza:

Provjerava potpunost predaje računovodstvu subjekata primarnih dokumenata iz jedinica njihovih odgovornih lica;

U troškove uključiti sve troškove, uključujući i mjesec decembar;

Izračunati prosječan procenat troškova transporta i nabavke materijala za izračunavanje stvarne cijene materijala korištenog u proizvodnji i otpisati na odgovarajuće račune troškova;

Blagovremeno izvrši popis sve imovine i obaveza subjekta čiji se rezultati iskazuju na propisan način;

Izračunati troškove uzajamnih usluga radnji pomoćne proizvodnje, a zatim otpisati troškove potrošača usluga;

Zatvoriti račune za prikupljanje i distribuciju glavnih proizvodnih radnji;

Rasporediti troškove glavne proizvodnje između puštenih gotovih proizvoda i bilansa proizvodnje u toku;

Otpisati neproizvodne troškove kako bi ih uključili u punu stvarnu cijenu prodane robe i obračunati poreze;

Izvršiti završne unose u računovodstvene registre, zatvoriti indikatore i prenijeti ih u Glavnu knjigu;

Kreirajte na osnovu unosa u Glavnoj knjizi bilans.

Da bi izvještavanje bilo pouzdano i dalo stvarne pokazatelje za ocjenu aktivnosti preduzeća, mora se ispuniti niz zahtjeva:

odražavaju potpunost u računovodstvu za izvještajni period (od 1. januara do posljednjeg dana izvještajnog perioda) svih poslovnih transakcija i rezultata popisa gotovine, osnovnih sredstava (sredstava), materijalnih sredstava, obračuna i drugih bilansnih stavki ;

računovodstvo treba voditi prema jedinstvenoj metodologiji;

Izvještavanje treba pripremiti prema jedinstvenim obrascima finansijskih izvještaja koji su uspostavljeni za sve organizacije u ovoj industriji;

blagovremeno izvještavanje nadležnih organa;

imati jasnoću i publicitet;

Izvještavanje treba obraditi pomoću alata za automatizaciju i mehanizaciju.

Ispunjenje svih gore navedenih uslova omogućit će vam da imate potpune informacije o finansijskim izvještajima, da striktno poštujete zahtjeve za finansijske izvještaje: proučite strukturu i sadržaj izvještaja, koristite potrebne vrste izvještaja u zavisnosti od konkretne situacije, ispravno menja stanje u zavisnosti od izvršene poslovne transakcije, poštuje sva pravila procene imovine i obaveza, blagovremeno vrši popis radi izmena na računima, u skladu sa postojećim uslovima.

Sprovođenje i prilagođavanje predloženih mjera poboljšaće stanje izvještavanja.

SPISAK KORIŠĆENE LITERATURE

- Spisak korišćene literature

1. Ustav Republike Uzbekistan - T.: Uzbekistan, 2008.

2. Ustav Ruske Federacije - M., 2003.

3. Civil Code RUz - T.: Adolat, 2007.

4. Građanski zakonik Ruske Federacije - M., 2004.

5. Zakoni Republike Uzbekistan „O Centralna banka Republika Uzbekistan” / Bilten Oliy Medžlisa Republike Uzbekistan, br. 12 iz 1995. godine, član 247.

6. Zakon Republike Uzbekistan „O bankama i bankarstvo» / Bilten Oliy Medžlisa Republike Uzbekistan, br. 5-6 iz 1996. godine, član 54.

7. Zakon Republike Uzbekistan “O računovodstvu” / Bilten Oliy Medžlisa Republike Uzbekistan, br. 9 iz 1996. godine, član 142.

8. Zakon Republike Uzbekistan "O elektronskim plaćanjima" / Zbirka zakona Republike Uzbekistan br. 51 iz 2005. godine, član 373.

9. Zakon Republike Uzbekistan “O prometu elektronskih dokumenata” / Zbirka zakona Republike Uzbekistan br. 20 iz 2004. godine, član 230.

10. Zakon Republike Uzbekistan "O elektronskom digitalnom potpisu" / Zbirka zakona Republike Uzbekistan br. 12 iz 2004. godine, član 12.

11. Zakon Republike Uzbekistan “O bankarskoj tajni” / Bilten Oliy Medžlisa Republike Uzbekistan, br. 9-10 za 2003. godinu, član 144.

12. Karimov I.A. O rezultatima društveno-ekonomskog razvoja Republike Uzbekistan u 2008. godini i najvažnijim prioritetima održivi razvoj privrede u 2009. / Razmjena broj 20 od 17.02.2009.

13. Karimov I.A. Svjetska finansijska i ekonomska kriza, načini i mjere za njeno prevazilaženje u uslovima Uzbekistana. - T.: Uzbekistan, 2009.

14. Karimov I.A. Viša duhovnost je neodoljiva sila. - T: Uzbekistan, 2008.

15. Karimov I. A. Produbljivanje demokratskih reformi i formiranje temelja civilnog društva u Uzbekistanu. Izvještaj sa 9. sjednici Oliy Medžlisa Republike Uzbekistan 29. avgusta 2002. godine.

16. Karimov I. A. Naš najviši cilj je nezavisnost i prosperitet domovine, sloboda i blagostanje naroda. Izvještaj na prvoj sjednici Oliy Medžlisa Republike Uzbekistan drugog saziva 22. januara 2000. godine.

17. Karimov I.A. Put koji smo izabrali je put demokratskog razvoja i saradnje sa progresivnim svijetom. T.11 -T.: Uzbekistan 2003.- 296 str.

18. Karimov I. A. "Učvršćujući postignute rezultate, dosljedno težiti novim granicama." List "Narodnoye Slovo", 02.11.2006.

19. Karimov I. A. “Garancija našeg prosperitetnog života je izgradnja demokratske pravne države, liberalne ekonomije i temelja građanskog društva.” List "Narodnoye Slovo", 14.02.2007.

20. Naredba Ministarstva finansija Republike Uzbekistan br. 140 od ​​27.12.2002.

21. Uputstvo o postupku prinudne naplate dospjelih potraživanja pravnih lica za utrošenu električnu energiju - od 17.03.2005.

22. Uredba Kabineta ministara Republike Uzbekistan od 04.08.1998. broj 332 „Postupak sprovođenja međusobnog usaglašavanja potraživanja i obaveza između privrednih subjekata republike“.

23. Kozlova E.P. "Računovodstvo u poslovnim bankama" M. Finansije i statistika 2000.

24. Kursevi V.M. Računovodstvo u poslovnoj banci M.Infra 2008

25. Zbirka problema u bankarstvu, deo 1 „Poslovanje poslovne banke M. (priredila N.I. Valentseva), M., Finansije i statistika, 2005.

26. Peschanskaya I.V. "Organizacija djelatnosti komercijalne banke" M., Infro M., 2001

27. Smirnova L.R. "Bankarsko računovodstvo", finansije i statistika, 2000

28. Batrakova L.G. " Ekonomska analiza djelatnosti komercijalne banke „I, Logos, 2001

29. Smirnova L.R. "Bankarsko računovodstvo" M. Finansije i statistika, 2000

30. Uputstvo broj 11/5 o postupku organizovanja računovodstvenih poslova i vođenja računovodstvenih evidencija u bankama Republike Uzbekistan“ od 03.05.2008.

31. Pravilnik o sastavu troškova proizvodnje i prodaje proizvoda (radova i usluga) io postupku formiranja finansijskog rezultata, odobren Rezolucijom Kabineta ministara Republike Uzbekistan od 5. februara 1999. godine. br. 54 (SP KM RUz, 1999, br. 2, čl. 9)

32. Kontni okvir za računovodstvo u komercijalnim bankama Republike Uzbekistan.13.08.2004.

34. Kontni plan za finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija i uputstvo za njegovu primjenu. Odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n.

35. Bakanov M. I., Sheremet A. D. Teorija ekonomske analize.-M.: Finansije i statistika, 2001.-345 str.

36. Gulyamova F. G. Samoučiteljica računovodstva.- T.: Svijet ekonomije i prava, 2008.- 224 str.

37. Needles B., Anderson H., Caldwell D. Principi računovodstva. Preveo s engleskog / Ed. Ya. V. Sokolova - M.: Finansije i statistika, 2003.- 496 str.

38. Polisyuk G. B., Kuzmina Yu. D., Sukhacheva G. I. Revizija preduzeća.- M.: Ispit, 2001.- 352 str.

39. Tulakhodzhaeva M. M., Tukhsanov Kh. A., Muminova S. Kh. et al. Finansijsko računovodstvo: Tutorial. - T.: APBDU, 2004.-322 str.

40. Blinova T.V., Zhuravlev V.N. Računovodstvo: Proc. dodatak. - M.: FORUM: INFRA - M, 2004. - 256 str.

41. M. L. Makalskaya. I. M. Feldman. Računovodstvo: Udžbenik. – M.: Više obrazovanje, 2007.

42. M. V. Romanovsky. O. V. VRUBLEVSKII Finansije, novčani promet i kredit: Udžbenik. – M.: Jurajt, 2007.

43. M. Yu. Medvedev. Teorija računovodstva: Udžbenik. – M.: Omega – L, 2007.

44. Finansijske i ekonomske novine "Poreske i carinske vijesti" Republike Uzbekistan za 2008-2009.

45. http: // . (Komitet za međunarodne računovodstvene standarde)

46.http:///index.htm (Američki institut certificiranih javnih računovođa)

47. sismoilov.rambler.ru

48. http: // www.uza/us/apb/

49. - Pres služba predsjednika Republike Uzbekistan.

50. - Zakonodavstvo Republike Uzbekistan.

51. - Zakonodavstvo Republike Uzbekistan.

52. - Računovodstveni portal.

53. - stranica firme "FINMACONSULT"

APPS

Aneks A

TABELA #1

Informacije o potraživanjima i obavezama

(ime i identifikacioni broj poreski obveznik i uslužna banka)

miliona suma

Nastavak tabele br.1

uključujući:

a) unutar republike iz njenog unutarsistema

b) van republike

Primjena na tabeli N 1 Red

INFORMACIJE o preusmjeravanju sredstava za preduzeće

Proizvodnja dionice		nedovršeno		Gotovi proizvodi		nedovršeno kapital	Nespecificirano oprema
		proizvodnja
	uključujući				uključujući	izgradnja
	višak

Menadžer preduzeća

TABELA N 2

INTELIGENCE

o rezultatima usaglašavanja unutarrepubličkih potraživanja na

(ime i poreski identifikacioni broj i pružalac usluge)

Naziv preduzeća platioca (lokacija)

matična organizacija

Banka za servisiranje

Potraživanja

uključujući i dospjele

Iz toga se potvrđuje akt izmirenja

(dešifrirati)

Poduzete mjere prema privrednoj agenciji od strane poreznih i sprovođenje zakona (dešifrirati)

isporuka bez avansa

isporuka uz djelimično plaćanje unaprijed

nedovoljna isporuka proizvoda na avansne uplate

Rukovodilac preduzeća Rukovodilac statističkog organa Rukovodilac poreskog organa Rukovodilac servisne banke

TABELA br. 2 A

Informacija o rezultatima usaglašavanja unutarrepubličkih obaveza (naziv i matični broj poreskog obveznika i uslužne banke)

	Naziv preduzeća platioca (lokacija)	matična organizacija		Banka za servisiranje	Obveze
								uključujući i dospjele
							što je potvrđeno aktom o pomirenju			što je potvrđeno aktom o pomirenju
Razlozi za nastanak docnji						Mjere koje je preduzela ekonomska agencija za naplatu dugova (dešifrirati)			Poduzete mjere za privredne agencije porez i provođenje zakona vlasti (dešifrirati)
Insolventnost			drugi (dešifrirati)

Menadžer preduzeća

Rukovodilac organa za statistiku Šef poreskog organa Rukovodilac servisne banke

TABELA #3

INTELIGENCE

o potraživanjima za proizvode otpremljene izvan Republike Uzbekistan

(matični broj poreskog obveznika (PIB) i ekspozitura banke za usluživanje_)

Kompanija primalac

Ime

Cijena

registracija

plaćanje do

proizvodi

ugovor kod MINFEC-a, datum otpreme

ugovor

u milionima suma

u hiljadama američkih dolara

Neplaćeni dug

Razlog za kašnjenje

Prihvaćeno mjere (zahtjevni rad)

uključujući dugove preko 60 dana

isporuka bez avansa

nepotpuno plaćanje za otpremljene proizvode

Roba koja nije poštom, unaprijed plaćena

u milionima suma

u hiljadama američkih dolara

u milionima suma

u hiljadama američkih dolara

Rukovodilac preduzeća Rukovodilac statističkog organa Rukovodilac poreskog organa Rukovodilac servisne banke

Aneks B

Tagovi: Upravljanje potraživanjima i obavezama u kontekstu globalne finansijske i ekonomske krize naznačivši temu odmah da saznate o mogućnosti dobijanja konsultacija.

Danas su svi prepoznali finansijsku krizu. Većina poslovnih predstavnika već je shvatila da se situacija promijenila, ali nema jasnog razumijevanja šta će se dogoditi u budućnosti. Poslednjih godina većina kompanija i preduzeća aktivno se hrani kreditima. Posao je finansiran i refinansiran svoje dugove. Međutim, sada je pristup kapitalu praktično prestao, što je dovelo do naglog povećanja potraživanja od većine kompanija. Situaciju otežava činjenica da će u bliskoj budućnosti kompanije moći da se oslone samo na svoje snage i sredstva, ali je potrebno otplaćivati ​​dugove, i to u velikom broju slučajeva već po novim stopama iu mnogo lošijim uslovima. tržišnim uslovima. U vezi sa trenutnom situacijom, većina kompanija je prinuđena da pronalazi izvore dopune svojih računa optimizacijom rada sa manje likvidnim sredstvima, jer je potrebno ne samo otplaćivati ​​kredite, već i održavati svoje poslovanje u radnom stanju. Osim toga, rješenje ovog problema omogućava kompanijama ne samo da zadrže svoj tržišni udio, već ga i povećaju napuštanjem tržišta slabijih igrača.

Jedna od vrsta likvidnih obrtnih sredstava su potraživanja, tako da su mnoga preduzeća pre svega počela da optimizuju svoje aktivnosti poboljšanjem efikasnosti upravljanja potraživanjima.

Da bi upravljanje potraživanjima bilo optimalno, potrebno je razumjeti koliko potraživanja treba da naplatimo iu kom roku to treba uraditi, kao i odabrati najefikasnije alate za njihov povraćaj. Prije svega, potrebno je analizirati potraživanja i grupisati rezultate prema:

Menadžeri (sa grupiranjem po odjelima);

Klijenti.

Prilikom grupisanja rezultata po odjelu/menadžeru, koristi se sljedeća klasifikacija:

1. potraživanja gotovo da i nema, vjerovatno, aktivnosti menadžera su veoma efikasne, ali ovaj zaključak se može donijeti tek nakon dodatne analize ostalih pokazatelja: povrata od prodaje i sl.;

2. doprinos klijenata u ukupnom prometu preduzeća znatno premašuje njihov doprinos formiranju potraživanja;

3. doprinos klijenata u prometu preduzeća odgovara njihovom doprinosu nastanku duga;

4. Doprinos klijenata u ukupnom prometu preduzeća je premali u odnosu na doprinos formiranim potraživanjima, ovi klijenti su glavni generatori potraživanja.

Ova klasifikacija može biti korisna u razvoju ili prilagođavanju kreditne politike preduzeća u smislu postavljanja limita za davanje robnih kredita.

Osnova za dalje proučavanje je grupisanje po veličini koeficijenta obrta. U ovoj fazi potrebno je segmentirati kupce prema dva parametra: obimu prodaje (ABC analiza) i grupi u koju spadaju u skladu sa koeficijentom prometa. Iz grupisanja po koeficijentu prometa potrebno je koristiti samo kupce koji po koeficijentu prometa spadaju u grupe 1-2, pošto se kupci iz 3. grupe ocjenjuju kao "loši dužnici".

Ovo grupisanje će biti osnova za izradu akcionog plana za naplatu potraživanja u trenutnoj situaciji. Na primjer, klijent koji je u grupi A po obimu prodaje i ima nizak rizik (promet potraživanja od 0 do ispod prosjeka za kompaniju) može biti VIP klijent koji je zbog izabranih obima dobio duži kašnjenje plaćanja od menadžera, a možda se radi o klijentu koji jednostavno bira obim i ne plaća na vrijeme, jer novac koristi za svoje interese, jer je dugovanja jedan od najjeftinijih načina privlačenja pozajmio novac. Za takve klijente moguće je primijeniti različite stepene "rigidnosti" prilikom pregovaranja o otplati duga. Ali za klijente iz grupe "C" za mali obim prodaje sa visokim rizikom, možda je bolje odbiti dalju saradnju, jer troškovi rada sa takvim klijentima mogu premašiti prihode od transakcija.

Nakon razmatranja obima prodaje i vremena prometa potraživanja, potrebno je odvojiti dospjela potraživanja od tekućih (po ugovoru). Ukoliko su potraživanja u docnji, preporučuje se njihovo dodatno grupisanje prema uslovima kašnjenja od strane klijenta po svojim obavezama, na primjer: do 5 dana, od 5 do 11, od 11 do 20 i tako dalje, od Glavni i verovatno najvažniji kriterijum za procenu izgleda za naplatu duga u trenutnoj situaciji biće rok trajanja duga.

U kontekstu opšte krize likvidnosti, potrebno je djelovati brzo, odlučno i dosljedno. Ukoliko ostavite plaćanje duže od 30 dana, klijent će odlučiti da niste baš zainteresovani za otplatu duga. Ključ uspjeha sada je da budete uporni u pogledu duga od prvog dana. Možda će se zbog pokazane upornosti Vaši računi pomjeriti na prve pozicije na listi plaćanja klijenata.

U kontekstu finansijske krize koja je zahvatila sve kompanije, treba imati na umu da je rad sa potraživanjima veoma važan i značajan dio neophodnih sveobuhvatnih mjera za izlazak kompanije iz krize likvidnosti.

Uvod
1 Teorijske osnove potraživanja
1.1 Opšti koncepti i priroda potraživanja
1.2 Uticaj potraživanja na finansijske rezultate preduzeća
2 Osnove upravljanja potraživanjima
2.1Tehnologija upravljanja i analize potraživanja
2.2 Pristupi upravljanju potraživanjima
3 načina za poboljšanje upravljanja potraživanjima
Zaključak
Bibliografija

UVOD

U procesu finansijske i ekonomske aktivnosti, preduzeće stalno treba da vrši obračune sa svojim partnerima, budžetom, poreske vlasti. Prilikom otpreme proizvedenih proizvoda ili pružanja određenih usluga, preduzeće, po pravilu, ne prima odmah novac kao uplatu, tj. u stvari, pozajmljuje kupcima. Dakle, u periodu od momenta otpreme proizvoda do momenta prijema uplate, sredstva preduzeća su umrtvljena u vidu potraživanja čiji je nivo određen mnogim faktorima: vrstom proizvoda, kapacitetom tržišta, stepenom zasićenost tržišta ovim proizvodom, uslovi ugovora, sistem poravnanja usvojen u preduzeću itd. faktor je posebno važan za finansijskog menadžera.

U stabilnoj ekonomiji u bezgotovinskom plaćanju dominiraju čekovi, mjenice, bezgotovinski transferi na račune za poravnanje i tekuće račune, sistem korespondentnih računa između različitih banaka, kao i prebijanje međusobnih potraživanja preko klirinških kuća. U nestabilnoj ekonomiji, plaćanje unaprijed postaje dominantan oblik plaćanja.

Trenutno se mnoga kazahstanska, a ne samo kazahstanska preduzeća suočavaju sa takvim problemima kao što su:

nedovoljan odnos kapitala i rada preduzeća;

rastući rizici kreditiranja;

visoka potraživanja;

rast neplaćanja;

Relevantnost seminarski rad je da je danas upotreba kvalitetnog sistema upravljanja potraživanjima jedan od načina da se smanje „viseći“ dugovi u bilansu preduzeća.

Potraživanja su važan dio imovine privrednih subjekata. Štaviše, sa modernom strukturom kazahstanskog bilansa stanja bilo kog preduzeća, on se odvija, kako u prvom tako i u drugom dijelu.

Obavljajući poduzetničku djelatnost, učesnici u prometu imovine nude da obavljajući poslove ne samo da vraćaju uložena sredstva, već i primaju prihod.

Međutim, u realnoj praksi, posebno sa prelaskom na tržišne odnose i padom proizvodnje, često se, odnosno stalno javljaju situacije kada iz ovih ili onih razloga preduzeće ne može da naplati dugove od ugovornih strana. Potraživanja se „zamrzavaju“ na mnogo mjeseci, a ponekad i godina. Pogoršava se rast potraživanja finansijsko stanje preduzeća, a ponekad vodi i do bankrota.

Kao dio obrtnih sredstava, odnosno dio sredstava opticaja, potraživanja, a posebno neopravdano „vješanje“ naglo smanjuje promet obrtnih sredstava i samim tim smanjuje prihode preduzeća.

Stoga su danas najvažniji problemi čije bi rješavanje trebalo da doprinese poboljšanju finansijskog stanja privrednih subjekata:

1. Pravilna organizacija obračuna potraživanja u vezi sa prelaskom na novi kontni okvir i novi računovodstveni sistem, kao i u vezi sa prestankom gotovo svih međuekonomskih odnosa nakon raspada administrativno-komandnog sistema menadžment;

2.Analiza potraživanja koja treba da ima za cilj identifikovanje faktora koji utiču na rast potraživanja i utvrđivanje rezervi u cilju otklanjanja neopravdanog, „visećeg“ duga i smanjenja njegovog rasta.

Svrha nastavnog rada je proučavanje potraživanja i načina upravljanja i smanjenja finansijske aktivnosti preduzeća.

Za postizanje ovog cilja potrebno je riješiti sljedeće zadatke:

1) karakteriše potraživanja preduzeća;

2) razmatra načine upravljanja potraživanjima;

3) proučavanje načina za unapređenje upravljanja potraživanjima.

Struktura nastavnog rada: uvod, 3 poglavlja, zaključak, bibliografija.

1 TEORIJSKA OSNOVA POTRAŽIVANJA

1.1 Opšti pojmovi i suština potraživanja

Dužnik, dužnik (od latinske riječi debitum - dug, obaveza) je jedna od strana u građanskopravnoj obavezi imovinskog odnosa između dva ili više lica.

Potraživanja su iznos duga prema preduzeću od drugih pravnih ili fizičkih lica. Pojava potraživanja u sistemu bezgotovinskog plaćanja je objektivan proces ekonomske aktivnosti preduzeća.

Prema prirodi obrazovanja, potraživanja se dijele na normalna i neopravdana. Uobičajeni dug preduzeća obuhvata ono što je posledica napretka proizvodnog programa preduzeća, kao i tekuće oblike plaćanja (dug po potraživanjima, dug za odgovorna lica, za otpremljenu robu čiji je rok plaćanja istekao). ne doći). Neopravdanim potraživanjima smatraju se ona koja su nastala kao rezultat narušavanja obračunske i finansijske discipline, postojećih nedostataka u računovodstvu, slabljenja kontrole nad otpuštanjem materijalnih sredstava, pojave nestašica i krađe (roba otpremljena, a neplaćena na vrijeme, dugovi za nestašice i krađe itd.).)

Potraživanja prema međunarodnim i kazahstanskim računovodstvenim standardima definirana su kao iznos duga prema kompaniji od kupaca (dužnika).

Potraživanja su važna komponenta obrtnog kapitala. Kada jedno preduzeće prodaje robu drugom preduzeću, to uopšte ne znači da će cena prodate robe biti plaćena odmah. Neplaćeni računi za isporučene proizvode (ili računi potraživanja) čine najveći dio potraživanja. Specifičan element potraživanja su potraživanja po mjenicama, koje su u suštini hartije od vrijednosti (komercijalne hartije od vrijednosti). Jedan od zadataka finansijskog menadžera u upravljanju potraživanjima je utvrđivanje stepena rizika od nelikvidnosti kupaca, izračunavanje predviđene vrijednosti ispravke vrijednosti sumnjivih dugova i davanje preporuka za rad sa stvarno ili potencijalno nesolventnim kupcima.

Potraživanja su imovina preduzeća koja je povezana sa zakonskim pravima, uključujući pravo na vlasništvo.

Općenito, pod sredstvom se podrazumijeva imovina, imovinske koristi i prava subjekta koja imaju procjenu. Budućnost ekonomsku korist, oličen u imovini u imovini, predstavlja potencijalni, direktan ili indirektan doprinos novčanom toku entiteta. Prema tome, potraživanje je buduća ekonomska korist sadržana u imovini koja je povezana sa zakonskim pravima, uključujući vlasništvo.

Imovina potraživanja ima tri bitne karakteristike:

On utjelovljuje buduću korist koja pruža mogućnost direktnog ili indirektnog generiranja novčanog toka.

Sredstva su resursi kojima upravlja entitet. Štaviše, prava na beneficije ili potencijalne usluge moraju biti zakonita ili imati pravni dokaz o mogućnosti njihovog ostvarivanja. Na primjer, kada se odražava činjenica prodaje imovine, prodavac formira potraživanje. Kupoprodajni ugovor vam omogućava da odredite vjerovatnu buduću korist. Ali, ako kupac ne uplati određeni iznos otplate potraživanja, onda prodavac zapravo ne gubi kontrolu nad resursima, odnosno potencijalnim prihodima, pa stoga imovina prestaje biti imovina.

Sredstva ne uključuju beneficije koje će biti primljene u budućnosti, ali koje trenutno nisu pod kontrolom entiteta. U ovom slučaju, ključna stvar je odluka računovođe da ovo ili ono poslovnu transakciju desiće se.

Činjenica da je firma potpisala ugovor utvrđuje buduću vjerovatnoću koristi, što je pod kontrolom računovođe. Računovođa je taj koji utvrđuje da li su događaji dovoljno značajni ili nedovoljno značajni kada se odražavaju kao imovina kompanije. U većini slučajeva značajno podrazumijeva završetak operacije.

AT obrtna sredstva potraživanja se mogu uključiti u potpunosti ako se objavi iznos koji nije naplaćen u roku od jedne godine. Uz to, u stavku "potraživanja" mogu se uključiti i potraživanja starija od godinu dana kao dio dugotrajne imovine.

Birajući između gotovine i hartija od vrijednosti, finansijski menadžer rješava problem sličan onom koji rješava menadžer proizvodnje. Uvek postoje prednosti vezane za izgradnju velike gotovinske rezerve - one smanjuju rizik od nestanka gotovine i omogućavaju da se ispuni obaveza plaćanja tarife ranije od zakonskog roka. S druge strane, troškovi skladištenja privremeno slobodnih, neiskorišćenih sredstava mnogo su veći od troškova vezanih za kratkoročno ulaganje novca u hartije od vrednosti (posebno, mogu se uslovno uzeti u iznosu izgubljene dobiti sa mogućim kratkim -ročna investicija). Dakle, finansijski menadžer treba da odluči o optimalnom stanju gotovine.

Računovodstveni sistem koji je funkcionisao po plansko-administrativnom sistemu upravljanja, uključujući i u Republici Kazahstan do 1997. godine, pod imovinom je podrazumevao sva ekonomska sredstva koja pripadaju preduzeću. Karakteristična karakteristika koja je svojstvena tekućem računovodstvu u Kazahstanu je da su sredstva, u određenoj mjeri, troškovi koji bi trebali postati prihod u budućnosti. Stoga je potrebno razmotriti kako se otpisuju troškovi uloženi u imovinu, uključujući i potraživanja. S tim u vezi, računovodstvo ne priznaje isplatu novca, već nastanak ili odsustvo prava na ta plaćanja. Shodno tome, neprimanje uplata smatra se prihodom, već nastankom prava na njih. Štaviše, prihod ovog izvještajnog perioda treba uvijek biti u korelaciji sa rashodima zbog kojih su ti prihodi primljeni.

Nikolaev I.A. - Upravljačko računovodstvo i finansije. - 2009. - br. 3.

Članak je posvećen aktuelnom problemu današnjice – upravljanju potraživanjima u uslovima finansijske krize. Autor razmatra mjere koje privredno društvo treba da preduzme za minimiziranje finansijskih gubitaka od neizmirivanja duga, metodologiju izbora najboljeg načina restrukturiranja dugova, daje primjer modeliranja strukture bilansa stanja i novčanih tokova u svrhu usklađivanja kredita. politika.

KLJUČNE REČI: potraživanja, kreditna politika, finansijska kriza, profitabilnost, likvidnost, finansijsko-ekonomski model, analiza scenarija, naplata dugova, diskontovanje novčanih tokova

Potraživanja kao faktor rizika

Globalna finansijska kriza, koja je izazvala pad proizvodnje u mnogim industrijama, brojne propuste u proizvodnim lancima, stečajeve preduzeća, pretvorila je upravljanje potraživanjima u najrelevantnije područje aktivnosti organizacije. Pod ovim uslovima, finansijska politika preduzeća mora uzeti u obzir sve moguće posljedice krize i budite konzervativni na dobar način. Neophodno je što pažljivije razmisliti o delovanju kompanije na tržištu u smislu obezbeđivanja njene sigurnosti i finansijske stabilnosti.

Kako bi se minimizirali gubici povezani sa nastankom loših potraživanja, treba se pridržavati sljedećih pravila.

• Neophodno je kritičnije sagledati principe kojima se kompanija rukovodi prilikom isporuke proizvoda i pružanja usluga. Dok je u normalnim okolnostima rizik od neizvršenja obaveza bio mali i dobro pokriven koristima prodaje na kredit, sada kada su mnoge kompanije počele da imaju finansijske poteškoće, ovaj rizik treba ponovo procijeniti. U tu svrhu možete koristiti kako eksterne izvore informacija (javno dostupne tržišne informacije, specijalizovana štampa, informacije trećih lica), tako i stvarne podatke o platnoj disciplini druge ugovorne strane za posljednja tri do šest mjeseci.
• Ukoliko je struktura bilansa preduzeća pretrpela značajne promene (smanjio se udeo bankarskih kredita i obaveza u pasivi bilansa stanja, smanjen promet itd.), moguće je da će se promeniti i veličina i struktura potraživanja. kako bi odgovarao novom stanju privrede preduzeća. U većini slučajeva to dovodi do pooštravanja kreditne politike i smanjenja udjela u prodaji na kredit.
• U slučaju dospjelog duga treba pomno pratiti ekonomsko stanje druge ugovorne strane i blagovremeno preduzimati mjere, jer. rizik od gubitaka u trenutnom okruženju se značajno povećao. Redoslijed radnji u ovom slučaju trebao bi biti sljedeći.

1. Ako postoji kašnjenje duže od nedelju dana (ako je grejs period bio mesec dana) ili dve nedelje (ako je odobreno kašnjenje od jednog do tri meseca), morate kontaktirati računovodstvenu službu (ili odeljenje nabavke) druge ugovorne strane. i pobrinite se da kašnjenje nije povezano s odsustvom ili gubitkom originalnih dokumenata.
2. Ako druga strana primi dokumente, a novac nije primljen, potrebno mu je poslati pismo s podsjetnikom o uplati. Forma pisma može biti bilo koja, priroda teksta po pravilu zavisi od toga koliko je kašnjenje veliko i koliko kompanija ceni odnos sa klijentom.
3. Paralelno sa slanjem pisama, korisno je kontaktirati predstavnike druge strane telefonom. Ako je iznos duga mali, to može uraditi kreditni kontrolor (na nivou izvršitelja), ali ako je iznos duga značajan, a rok mu je prešao prihvatljive granice, problem treba riješiti na nivou najviši menadžment (finansijski direktor, komercijalni direktor, CEO).
4. Ako a izvorni dokumenti primljen od strane klijenta, ali sredstva nisu primljena od njega, trebate odmah prekinuti isporuku proizvoda ovom klijentu na osnovu odloženog plaćanja.
5. Ako je problemski dužnik ujedno i povjerilac kompanije, treba obustaviti isplatu njegovih računa dok se ne razjasni pitanje gašenja potraživanja.
6. Sudsko rješenje problema je ekstremna mjera i, kako praksa pokazuje, daleko od uvijek efikasnog. Često je mnogo isplativije dogovoriti se o restrukturiranju ili djelimičnom otpisu duga nego ići na sud ili "bankrotirati" drugu stranu.

Biranje između nekoliko alternativnim načinima naplatu dugova (sud, restrukturiranje, otpis duga), potrebno je uporediti diskontnu vrijednost sredstava koja će kompanija moći dobiti prodajom svakog i izabrati ono po kojem će ovaj trošak biti maksimalan. Naravno, treba procijeniti vjerovatnoću određenog ishoda.

Na primjer, kompanija X duguje kompaniji Y 100 hiljada rubalja. Postoje sljedeća rješenja problema:

1. tužiti kompaniju X; u slučaju uspjeha, čija je vjerovatnoća 60%, nakon osam mjeseci, kompanija Y će dobiti povrat novca u iznosu od 80 hiljada rubalja;
2. otpisati 50% duga, a preostalih 50% zatvoriti u roku od tri mjeseca u jednakim ratama; Vjerovatnoća povrata novca sa ovom opcijom je 80%.

Recimo da je diskontna stopa 24% godišnje (2% mjesečno). Tada će sniženi trošak sredstava u prvom slučaju biti:

Diskontovana vrijednost sredstava u drugom slučaju će biti:

Dakle, opcija sa sudska odluka izgleda atraktivnije. Međutim, ovdje se ne uzimaju u obzir sljedeće okolnosti:

• pravni troškovi (i to ne samo novčani, već i radni, organizacioni, reputacijski) mogu biti veoma značajni;
• u slučaju razvoja događaja prema prvoj opciji, kompanija će dobiti novac, ali će izgubiti klijenta; druga opcija pretpostavlja da će poslovanje klijenta biti očuvano (uključujući i zahvaljujući pomoći povjerilaca koji su restrukturirali njegove dugove i omogućili daljnji razvoj), klijent će ostati vjeran kompaniji i nastaviti suradnju - ovaj faktor također treba uzeti u obzir uzeti u obzir prilikom donošenja odluke.

Kako odrediti perspektivu nastavka saradnje sa klijentom prilikom donošenja odluke o restrukturiranju duga?

Recimo da je dug klijenta 1 milion rubalja. U slučaju sudskog rješenja problema, sredstva će biti vraćena u cijelosti, ali samo godinu dana kasnije i klijent odbija nastavak saradnje. Ako se dug otpiše, klijent će pristati da nastavi raditi s kompanijom, a u narednoj godini vrijednost njegovih narudžbi iznosit će vjerovatno 500 hiljada rubalja. Mjesečno. Trgovinska marža na proizvode kompanije je 30%. Da li se isplati otpuštanje duga?

Recimo da je diskontna stopa i dalje 24% godišnje. trenutna vrijednost (Sadašnja vrijednost, PV)"forenzički" scenario je:

Trenutna vrijednost opcije otpisa određena je zbirom diskontiranih vrijednosti graničnog prihoda od rada sa klijentom tokom predviđenog perioda:

Stoga je nastavak rada sa klijentom znatno isplativiji od prekida veze. Naravno, postoji rizik da klijent neće platiti nove narudžbe, pa je potrebno unaprijed predvidjeti takve uslove za nastavak saradnje koji minimiziraju finansijski rizici(predplaćeni rad, bankarske garancije itd.).

Osim sticanja marginalnog prihoda, rad s klijentom je poželjniji od prekida veze iz više razloga:

• u krizi, prisustvo stabilne i opsežne baze klijenata postaje posebno važno, jer se u ovom slučaju smanjuje udio svakog klijenta u prometu kompanije, a gubitak jednog ili dva klijenta nije toliko kritičan za kompaniju;
• što je veća prodaja kompanije, to postaje veći kupac za svoje dobavljače, što vam omogućava da pregovarate o više povoljnim uslovima saradnja (niže cijene, povećano odloženo plaćanje itd.);
• održavanje obima prodaje na nivou uporedivom sa onim prije krize omogućava izbjegavanje smanjenja osoblja, sužavanja perspektivnih projekata itd., tj. kompanija ne gubi potencijal, već, naprotiv, dobija šansu da nakon završetka krize poveća svoj tržišni udeo na račun manje uspešnih konkurenata.

Stoga se kompanije često odlučuju za nastavak saradnje sa klijentom čak iu slučajevima kada je takav scenario manje isplativ u smislu marginalne analize: mnogi faktori koji nisu toliko očigledni mogu nadjačati trenutnu želju da im vrate novac. Osim toga, kompanije koje se drže agresivne finansijske politike ne puštaju svoje kupce da ne odu konkurentima, pa čak i krade tuđe kupce ako im finansijska situacija to dozvoljava. U krizi su takve mjere rizičnije, ali, s druge strane, efekat njihove primjene može biti vrlo značajan.

Nerijetko se program djelovanja bira, kako se kaže, "na oko" ili kroz stručnu procjenu koju provodi menadžment kompanije. Osim toga, nije uvijek moguće sa sigurnošću reći da će klijent prilikom restrukturiranja dugova i dalje plaćati račune. Međutim, u nekim situacijama takav proračun može biti vrlo koristan. Na primjer, kompanije se poznaju dugo, izuzetno su zainteresirane za saradnju i vrlo je teško, prije svega, psihički, donijeti odluku o promjeni uslova partnerstva. U ovom slučaju, predloženi proračun može biti značajan argument u pregovorima. Ako a mi pričamo o restrukturiranju duga, ugovorne strane često postavljaju pitanje: zašto su parametri restrukturiranja baš takvi kakvi jesu - kašnjenje je prilično malo, a malo se otpisuje. Izračun može dokazati da je predložena šema restrukturiranja korisna i za povjerioca i za dužnika, što će omogućiti da se dužnik ubijedi da donese odluku koja vam je potrebna. Dakle, u slučajevima kada postoji nekoliko prihvatljivih opcija za akciju, izračun pomaže da se pronađe najoptimalnija. Ponekad konačnu odluku o promjeni uslova saradnje sa jednom ili drugom stranom donosi komercijalna služba ili čak generalni direktor, ali je finansijski direktor dužan dati svoje stručno mišljenje na ovom poslu. Koristeći takvu kalkulaciju, on može argumentirati svoje prijedloge, a sam izvršni direktor će odlučiti hoće li se osloniti na predloženi pristup ili ne. Možda se, rukovodeći se svojim razmišljanjima, uključujući i one strateške prirode, neće složiti s argumentima finansijskog direktora i donijeti neku drugu, po njegovom mišljenju, ispravniju odluku.

Predloženi pristup je dobar jer je univerzalan i ne zavisi ni od industrije ni od obima poslovanja. Uz to, treba spomenuti i važnu psihološku nijansu: ljudi, po pravilu, više vjeruju brojevima nego riječima.

Usklađivanje kreditne politike

Ako je bilansna struktura preduzeća usljed krize pretrpjela značajne promjene (smanjio se udio bankarskih kredita i obaveza prema bilansnoj pasivi, smanjen promet itd.), onda bi se trebala promijeniti i njegova kreditna politika prema kupcima. kako bi odgovarao novom stanju preduzeća. Za to je potrebno modelirati novu strukturu bilansa stanja i strukturu novčanog toka.

Pogledajmo jednostavan digitalni primjer kako se to može učiniti.

Pretpostavimo da je bilans preduzeća prije krize imao strukturu prikazanu u tabeli. jedan.

Tabela 1. Struktura bilansa preduzeća prije krize

Imovina, hiljade rubalja		Obaveze, hiljada rubalja
Cash	10	Obveze	300
Potraživanja	200	Krediti i zajmovi	200
	400	Equity	160
osnovna sredstva	50
TOTAL	660	TOTAL	660

U krizi je potrebno modelirati promjenu glavnih bilansnih stavki. Recimo da su planirane sljedeće promjene:

1. dobavljači će pooštriti svoju kreditnu politiku, što će, zajedno sa smanjenjem obima nabavki, dovesti do smanjenja dugova na 100 hiljada rubalja;
2. smanjenje obima nabavke će dovesti do smanjenja zaliha sirovina u skladištima kompanije, a smanjenje obima proizvodnje će dovesti do smanjenja zaliha gotovih proizvoda; ukupni troškovi zaliha će se smanjiti na 200 hiljada rubalja;
3. nakon isteka jednog od ugovori o zajmu neće biti moguće obnoviti kreditnu liniju, iznos duga po kreditima i zajmovima će se smanjiti na 100 hiljada rubalja.

Odrazom svih ovih promjena u bilansu stanja, moguće je modelirati njegovo stanje tokom krize (Tabela 2).

Tabela 2. Struktura bilansa preduzeća tokom krize

Imovina, hiljade rubalja		Obaveze, hiljada rubalja
Cash	10	Obveze	100
Potraživanja	100	Krediti i zajmovi	100
Zalihe sirovina i gotovih proizvoda	200	Equity	160
osnovna sredstva	50
TOTAL	360	TOTAL	360

Primjer pokazuje da za održavanje ravnoteže iznos potraživanja treba smanjiti na 100 hiljada rubalja. Poznavajući ravnotežni nivo potraživanja i planirani obim prodaje za ovaj period, moguće je modelirati promjene u kreditnoj politici kompanije.

Drugi jednako važan zadatak je održavanje ravnoteže novčanih tokova. Na osnovu gornjeg primjera, simulirajmo tok novca kompanije prije i tokom krize.

Recimo da je struktura novčanog toka kompanije prije krize bila sljedeća:

• prihod od poslovnih aktivnosti:
  - od prodaje gotovih proizvoda, 200 hiljada rubalja;
• uplate za operativne aktivnosti:
  - plaćanje sirovina i materijala, 80 hiljada rubalja;
  - naknada za osoblje, 30 hiljada rubalja;
  - obračuni za poreze i naknade, 50 hiljada rubalja;
  - administrativni i komercijalni troškovi, 20 hiljada rubalja.
• operativni bilans- 20 hiljada rubalja.

Radi jednostavnosti, pretpostavimo da su novčani tokovi povezani sa finansijskim i investiciona aktivnost, kompanija nije bila.

Da bi preživjeli tokom krize, potrebno je da saldo gotovine ne bude konstantno negativan: barem odlivi ne bi trebali premašiti prilive, a idealno, da bi se osigurala zaštita od negativnih fluktuacija na tržištu, kompanija bi trebala imati mali suficit gotovine. , dakle, da bi se formirala ravnoteža, potrebno je procijeniti nivo odliva gotovine da bi se dostigao minimalni nivo priliva gotovine.

Dakle, menadžeri kompanije procijenili su promjene u novčanim tokovima na sljedeći način:

1. zbog smanjenja proizvodnje, nivo nabavke će se smanjiti za 50%;
2. isplate osoblju će se smanjiti za 30% (zbog smanjenja dijela zaposlenih i smanjenja bonus dijela kompenzacijskog paketa);
3. smanjenje prometa i dobiti će dovesti do smanjenja PDV-a i poreza na dohodak, a smanjenje osoblja će dovesti do smanjenja UST; ukupno smanjenje poreza od 40%;
4. troškovi upravljanja u sklopu mjera smanjenja troškova biće smanjeni za 30%.

Novi nivo operativni troškoviće izgledati ovako:

• plaćanje sirovina i materijala - 40 hiljada rubalja;
• naknada za osoblje - 21 hiljada rubalja;
• obračuni za poreze i naknade - 30 hiljada rubalja;
• administrativni i komercijalni troškovi - 14 hiljada rubalja.

Ukupno: 105 hiljada rubalja.

Dakle, maksimalni nivo pada priliva gotovine je:

(200 – 105) / 200 = 47,5%.

Vrijednost gotovinski računi Ovako izračunata , trebalo bi da postane direktan putokaz za akciju za zaposlene u prodajnim službama. Oni su jednostavno dužni da obezbede ovaj nivo prihoda i da bi postigli taj cilj mogu da koriste čitav arsenal alata koji su im dostupni (obezbeđujući popuste za više brzo plaćanje, aktivniji rad sa dospjelim potraživanjima, agresivna marketinška politika itd.).

Pošteno radi, treba napomenuti da je ovaj primjer, naravno, snažno pojednostavljenje stvarne slike koja se dešava u operativnim kompanijama. U praksi se ispostavlja da je odnos između indikatora mnogo složeniji, postoji red veličine više faktora koji utiču na vrednost imovine, obaveza, prihoda, rashoda i tokova gotovine, mnogi od njih se formiraju unutar preduzeća, mnogi potiču iz vani. Za izgradnju objektivne slike budućeg stanja preduzeća i odabir optimalnog programa antikriznih mera, takve grube procene nisu dovoljne, potrebno je izgraditi finansijski i ekonomski model preduzeća koji uzima u obzir vrednost ključni indikatori učinka upravo u njihovom odnosu i omogućavaju analizu scenarija (šta ako). Takav model se može izraditi ručno koristeći Excel ili korišćenjem specijalizovanog softvera.

Praćenje duga

Kao jedna od najrizičnijih bilansnih stavki u pogledu vjerovatnoće nastanka finansijskih gubitaka, potraživanja zahtijevaju redovno praćenje kako bi se nepovoljni trendovi blagovremeno lokalizovali i preduzele potrebne mjere za njihovo otklanjanje. Metodologija za takvo praćenje može biti sljedeća.

1. Na sedmičnom nivou (ili u drugim intervalima, najprikladnijim dinamici privredne aktivnosti preduzeća), potrebno je formirati registar potraživanja (tabela 3).
2. Vodi se registar otpremnih dokumenata. Podaci se moraju unijeti u registar ili iz računovodstvenog sistema ( bilans prometa na račun 62) ili iz drugih izvora (ERP sistem, CRM sistem itd.).
3. Ako formiramo registar potraživanja u Excel-u, tada postaje moguće vršiti selekcije direktno u njemu pomoću naredbe AutoFilter i ugrađene funkcije Međuzbroji. Osim toga, na osnovu registra mogu se sastaviti različiti izvještaji, od kojih su najpogodniji izvještaj o strukturi duga ugovornih strana (tabela 4), zbirni izvještaj o potraživanjima (u odnosu na CFD) (tabela 5 ), izvještaj o dinamici potraživanja (za početak svake sedmice ili drugog perioda) (tabela 6).

Tabela 3 Registar potraživanja

Tabela 4 Struktura duga ugovornih strana

Tabela 5 Zbirni izvještaj o potraživanjima

Indikatori	Podaci za CFD
	CFD1	CFD2	...	Ukupno
Iznos potraživanja, rub.
Broj dužnika
Broj računa
Prosječan dug dužnika, rub.
Prosječan iznos fakture, rub.
Ponderirano prosječno kašnjenje, dani
Struktura kašnjenja:
manje od 1 mjeseca
1 do 2 mjeseca
2 do 3 mjeseca
3 do 4 mjeseca
4 do 5 mjeseci
5 do 6 mjeseci
više od 6 mjeseci

Tabela 6 Izvještaj o dinamici potraživanja

datum	Iznos duga
	CFD1	CFD2	...	Ukupno
01.06.2009
08.06.2009
15.06.2009
22.06.2009
...

Radi lakšeg rada sa registrom i izveštajima, preporučljivo je da ih čuvate u jednom Excel fajlu (na različitim listovima) i da ih šaljete upravi kompanije na nedeljnom nivou.

Potrebno je pratiti i naplatu potraživanja od strane odjela za finansije ili drugog odjela odgovornog za ovo pitanje. U tu svrhu potrebno je voditi dnevnik rada sa potraživanjima koji će odražavati konkretne radnje izvršilaca na naplati potraživanja. Zaposlenik finansijskog odjela koji se bavi potraživanjima postupa po jasnom algoritmu.

1. Klijent ima dug (nije dospjelo) - zaposlenik saznaje kontakt podatke dužnika i upisuje ih u registar klijenata.

2. Dug je dospeo - zaposleni kontaktira CFD koji vodi ovog klijenta i saznaje po kojoj šemi će dug biti naplaćen: direktno preko finansijskog odeljenja ili preko CFD-a (jer se često individualni dogovor postiže sa klijentom na adresi nivo menadžera ili šefa odjela prodaje o uslovima plaćanja).

3. Ako se prikupljanje vrši putem CFD-a, sva komunikacija se odvija sa menadžerom CFD-a. Ako direktno, uključen je sljedeći algoritam:

1. zaposlenik finansijskog odjela telefonom kontaktira dužnika, kontaktira službenika dužnika odgovornog za namirenja, saznaje da li su dokumenti primljeni i da li je sve ispravno u obračunima;
2. ako dokumenti nisu primljeni, ponovo se šalju; ako je potrebno, vrši se usaglašavanje obračuna;
3. nakon nekog vremena, zaposlenik ponovo kontaktira dužnika i saznaje da li su poslani dokumenti primljeni, dogovara se o vremenu prijema sredstava za plaćanje duga;
4. u nedostatku radnji od strane dužnika, zaposlenik mu šalje službeno pismo sa zahtjevom da isplati dug; ako iznos duga premašuje određeni iznos (recimo, 1 milion rubalja), pitanje preuzima finansijski direktor;
5. u nedostatku reakcije dužnika, donosi se odluka o prestanku rada s njim i odlasku na sud;
6. na nivou finansijskog direktora moguće su opcije za restrukturiranje duga, odobravanje odgoda itd.

Sve ove radnje zaposleni evidentira u dnevniku potraživanja koristeći objedinjene unose (tabela 7).

Tabela 7 Dnevnik potraživanja

№	datum	Dužnik	Kontakt osoba	CFD	Šema	Situacija	Rezultat	Sljedeća akcija	Suma	Bilješke

Svrha log grafa:

• «№» - redni broj temeljnice;
• "Datum"- datum radnje opisane u dnevniku;
• "dužnik"- naziv dužničke organizacije (izabrano sa liste dužnika);
• "osoba za kontakt"- ime i kontakt podatke uposlenika dužničke organizacije sa kojim je ostvarena interakcija;
• "CFD"- centar finansijske odgovornosti koji vodi ovog klijenta (izabran sa liste CFD-a);
• "šema"- šema rada sa dužnikom; moguće su dvije opcije:
  1) direktno kada zaposlenik finansijskog odjela kontaktira direktno sa dužnikom;
  2) preko Centralnog federalnog okruga kada zaposlenik finansijskog odjela kontaktira menadžera CFD-a koji vodi ovog klijenta, a menadžer, zauzvrat, komunicira s klijentom; u ovom slučaju CFD menadžer se smatra dužnikom, a komunikacija sa njim se evidentira u dnevniku kao komunikacija sa dužnikom;
• "Situacija"- opis početne situacije koja je izazvala naknadne radnje zaposlenika (odabrano sa liste, za to možete koristiti Excel naredbu "Podaci / Provjera"):
  1) “Nema podataka o klijentu” - klijent nije upisan u registar, a zaposleni u finansijskom sektoru namjerava da dobije ovu informaciju;
  2) „nastao dospjeli dug“ - klijent nije izvršio plaćanje usluga na vrijeme;
  3) "Vraćeno dospjelo dugovanje" (u cijelosti ili djelimično);
  4) "Povratna informacija" - sam dužnik je stupio u kontakt (telefonom, e-mailom ili na drugi način);
  5) „Nepostojanje odgovora“ – dužnik je trebao da pošalje novac ili da na drugi način reši pitanje otplate duga, ali to nije učinio;
• "rezultat"- opis radnje koju je radnik preduzeo u vezi sa situacijom:
  1) "Upisan dužnik" - zaposleni dobija podatke o dužniku i upisuje ih u registar klijenata;
  2) "Traženi podaci" - zaposleni nije pribavio podatke, a uputio je odgovarajući zahtjev centru prihoda;
  3) "Kontakt uspostavljen" - zaposleni je kontaktirao dužnika i sa njim razgovarao o trenutnoj situaciji;
  4) "Kontakt nije uspostavljen" - zaposleni iz nekog razloga nije mogao kontaktirati dužnika;
  5) "Novac je obećan" - dužnik je obećao da će zatvoriti dug;
  6) "Dokumenta poslata" - ispostavilo se da dužnik nema primarne dokumente, te su mu ponovo poslani;
  7) "Obećana informacija" - dužnik je obećao da će poslati dokumente ili informacije (npr. predlog za restrukturiranje);
  8) "Pošiljka zaustavljena" - dužnik ne preduzima radnje za otplatu duga, a preduzeće prestaje da sarađuje sa njim;
• "Sljedeća akcija"- opis onoga što zaposleni planira raditi u budućnosti:
  1) „Dug je zatvoren“ - dužnik je otplatio dug, a kontrola nad njim prestaje (do pojave novog duga);
  2) "Poziv putem ..." - dužniku je potrebno vrijeme da donese odluku o radnjama u cilju otplate duga;
  3) "Prenos dužnika" - rad sa dužnikom se prenosi na finansijskog direktora/finansijskog direktora ili pravnu službu radi pokretanja krivičnog gonjenja;
• "Suma"- ako je odabrana situacija "Dospjeli dug je otplaćen", u ovoj koloni se navodi iznos primljenih sredstava od dužnika; u svim ostalim slučajevima je naznačen iznos dospjelih potraživanja od druge ugovorne strane;
• "Bilješke"- kratki komentari zaposlenika na ovu situaciju.

Opcije za svaku kolonu se mogu prilagoditi i dodati po potrebi.

Navodimo prednosti ove metode održavanja registra:

• odabir vrijednosti s liste ubrzava proces evidentiranja i olakšava razumijevanje informacija sadržanih u njemu;
• korištenje lista omogućava primjenu filtera, olakšavajući različite odabire iz registra (istorija odnosa sa određenim klijentom, broj kontakata za određeni period, iznos naplaćenih sredstava od dužnika, itd.);
• ovaj metod olakšava procjenu kvaliteta rada službenika finansijskog odjela na naplati potraživanja; fajl se mora postaviti na korporativni server u fasciklu koja je dostupna i zaposlenima u finansijskom odeljenju i menadžmentu kompanije, a po potrebi i zaposlenima u prodajnim službama.

Bilans profitabilnosti i likvidnosti

U pravilu postoji ovisnost potražnje za proizvodima od njihove cijene: što je cijena niža, potražnja je veća i obrnuto. “Ponašanje” potražnje je slično i kada se kreditna politika mijenja: sa povećanjem kašnjenja (ili prelaskom sa plaćanja unaprijed na isporuku na kredit), povećava se obim prodaje. Budući da su cjenovna i kreditna politika, po pravilu, međusobno povezane i provode se istovremeno, postaje moguće povećati likvidnost kompanije smanjenjem profitabilnosti – smanjenje trgovačke marže (ili primjena mjera promocije prodaje) omogućava vam da povećate novčani tok i time ublažite stanje preduzeća.

Kao što se iz navedenog primjera moglo razumjeti, pri izradi antikrizne kreditne politike veliku pažnju treba posvetiti strukturi bilansa preduzeća i strukturi novčanih tokova, dok pokazatelji P&L (profit and loss report) praktično nisu koristi u analizi. To je zbog činjenice da je u slučaju budžetskog deficita ili gotovinskih praznina, smanjenje trgovinske marže, što može rezultirati smanjenjem dobiti (ili kratkoročnim gubitkom), potpuno prihvatljiva tehnika. Važno je samo primjenjivati ​​ga u dozama kako ne bi uništili poduzeće sve do trenutka kada se kriza smiri i povećanje potražnje vrati profitabilnost.

Zaključak

Finansijska kriza je ozbiljan test za preduzeća bilo koje veličine, industrije i oblika vlasništva. Smanjenje bankarskih kredita, pad prodaje, pogoršanje strukture bilansa i mnogi drugi negativni faktori, posebno kada djeluju istovremeno, mogu demoralisati menadžment kompanije i uzrokovati neuravnotežene odluke. U ovim uslovima, najvažnije je zapamtiti: ne dozvolite da emocije određuju vaše postupke, kratkoročna konjunktura ne treba da zamagljuje strateške ciljeve kompanije, reputaciju i visoke standarde rada sa partnerima – to je ono što će se uvek ceniti i što će na kraju postati ključ uspjeha. U slučaju potraživanja, tačan proračun, oprez i razboritost treba da budu vjerni pomoćnici.