Gotovo svaka organizacija suočava se sa potrebom da svoje zaposlene pošalje na obavljanje službenih poslova u drugim oblastima. U isto vrijeme, računovođe se suočavaju s potrebom da pravilno organiziraju ovo putovanje, koje se zove službeno putovanje, i pravilno računovodstvo povezani troškovi, koji se nazivaju putni troškovi.

Tačnost računovodstva putne troškove je najakutniji, jer je ove troškove moguće uzeti u obzir u oporezivanju samo ako su ispravno obračunati i dokumentovani.

Trajanje poslovnog putovanja

Trajanje službenog puta nije ograničeno nikakvim zakonskim normama, stoga zaposleni može ostati na službenom putu onoliko koliko je potrebno da izvrši zadate poslove.

Prvi dan službenog puta je dan odlaska sa mjesta stalnog rada, a posljednji dan je dan dolaska. Odnosno, ako zaposleni ima kartu za voz za drugi grad od 25. oktobra u 23.45, a povratnu kartu od 27. oktobra u 6.15, onda će trajanje službenog puta biti 3 dana. Vrijeme polaska i dolaska prikazano je u lokalnom vremenu (lokacija stalnog posla).

Putna dokumentacija

Registracija počinje pisanjem radnog zadatka, za koji se može koristiti postojeći jedinstveni obrazac T-10a. Po pravilu, osoba koja šalje zaposlenog na put (neposredni rukovodilac, rukovodilac) sastavlja zadatak.

Na osnovu zadatka formira se nalog za službeni put na jedinstvenom obrascu T-9 ili T-9a, ukoliko je potrebno poslati više radnika.

Na osnovu naloga, radniku se iskazuje iskazan iznos za putne troškove. Po povratku, zaposleni mora u roku od tri dana prijaviti utrošena sredstva uz pomoć spiska nastalih troškova. Neutrošeni iznos se vraća u blagajnu preduzeća uz izvršenje dolaznog naloga za gotovinu u obliku KO-1. Ako zaposleni nije imao dovoljno novca primljenog po prijavi, onda se utrošeni iznos iznad primljene akontacije nadoknađuje zaposlenom - izdaje se iz blagajne uz izvršenje računa za gotovinski nalog u obliku KO. -2.

Avansnom izvještaju zaposleni mora priložiti propratnu dokumentaciju kojom se potvrđuju troškovi.

Avansni izvještaj je važan dokument koji vam omogućava da uzmete u obzir troškove nastalih za oporezivanje, pa je njegovo izvršenje obavezno.

Drugi dokument koji zaposleni mora predati po dolasku sa službenog puta je putna potvrda, koja sadrži potpise odgovornih lica svih organizacija koje je službeni putnik posjetio, kao i pečate ovih organizacija. Osim toga, naznačeni su datumi odlaska iz svake organizacije i datumi dolaska u njih. Prvi upis se vrši pri odlasku sa radnog mjesta, a posljednji po povratku.

Putna potvrda je takođe važan dokument, jer služi za potvrđivanje troškova dnevnica, prema evidenciji putne potvrde može se shvatiti koliko je dana trajalo službeno putovanje.

Putne troškove

Putni troškovi koji se mogu uzeti u obzir prilikom obračuna poreska osnovica za porez na dohodak navedeni su u stavu 12. stava 1. člana 263. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Glavni troškovi uključuju:

• Upute;
• Smještaj;
• Dnevno.

Putne troškove

Organizacija plaća zaposleniku sve troškove prevoza do i od odredišta, kao i sva poslovna putovanja na odredište.

Štaviše, troškovi plaćanja javni prijevoz(autobus, tramvaj, trolejbus, voz, avion), taksi (ako je to propisano lokalnim aktima, naredbama organizacije), iznajmljeni prevoz.

Prilikom selidbe zaposlenik mora prikupiti svu dokumentaciju kojom se može potvrditi činjenica o izvršenim uslugama i izvršenoj uplati (čekovi, karte, putne isprave, ugovori o najmu vozila itd.).

Troškovi života

Organizacija plaća zaposleniku troškove života na odredištu. Plaća se hotelska soba, iznajmljeni apartman ili drugi smještaj.

Nije plačeno Dodatne usluge koristi zaposleni u hotelu (sauna, bazen, masaža, restoran).

U slučaju predbilježbe hotelske sobe, trošak rezervacije se također može uzeti u obzir ako postoje dokumenti koji potvrđuju ove troškove.

Prilikom povratka zaposlenik mora dostaviti svu dokumentaciju koju je primio u mjestu svog prebivališta: ugovore o najmu stana, akt o pružanju usluga, čekove, račune itd.

dnevnice

Za svaki dan boravka na službenom putu, organizacija zaposleniku isplaćuje dnevnicu - fiksni iznos, koje zaposlenik može potrošiti na sve troškove koji nisu vezani za putovanje ili smještaj.

Dnevnica za službeno putovanje nije ograničena ni gore ni dolje. Organizacija sama sebi određuje iznos dnevnica koji smatra primjerenim i opravdanim.

Zakonodavni dokumenti koji se odnose na veličinu dnevnica samo kažu da je to unutar 700 rubalja. ne treba oporezovati. Od iznosa preko 700 rubalja. će morati da zadrži porez na dohodak. Vrijednost je 700 rubalja. koristi se na granici prilikom putovanja kroz teritoriju Ruske Federacije. Ako zaposlenik putuje u inostranstvo, tada iznos dnevnice, u okviru kojeg se ne zadržava porez na dohodak, iznosi 2.500 rubalja. Pročitajte više o stranim poslovnim putovanjima.

Računovodstvo putnih troškova (knjiženja)

Prilikom slanja službenika na službeni put, on se izdaje suma novca pod izvještajem.

Izdavanje ovog iznosa se odražava u knjiženju D71 K50 (51), objavljivanje se zasniva na prethodni izvještaj.

Ranije smo razmatrali račun 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“, namenjen je za obračunavanje iznosa izdatih po izveštaju, uključujući i službeno putovanje. Više informacija o ovom računu možete pronaći u.

Po povratku u organizaciju, ako je zaposleniku preostalo novca, kreditira se knjiženjem D50 (51) K71 (knjiženje se vrši na osnovu dolaznog naloga za gotovinu), ako je zaposlenik potrošio više od primljenog iznosa, onda višak iznos mu se nadoknađuje upisom D71 K50 (51) (knjiženje se vrši na osnovu izlaznog novčanog naloga).

Iznos koji se izdaje odgovornom licu može se zadužiti sljedećim unosima:

• D20 (23, 25, 26, 29) K71 - ako je službeno putovanje vezano za osnovnu djelatnost proizvodne organizacije;
• D44 K71 - ako je povezan sa osnovnom delatnošću trgovinske organizacije;
• D08 K71 - ako je njegov glavni cilj;
• D10 K71 - ako je svrha putovanja;
• D91 / 2 K71 - ako je službeno putovanje kulturno-zabavne prirode.

Ako je zaposlenik napravio troškove koje organizacija ne priznaje, onda se ovi troškovi mogu odbiti od plate zaposlenog: knjiženje D70 K71 ili uplaćeno od strane zaposlenog na blagajnu: knjiženje D50 K71.

Ako organizacija plaća bilo kakve troškove ne preko zaposlenog, već nezavisno od blagajne ili s tekućeg računa, na primjer, kupi avionsku ili željezničku kartu, tada se vrše sljedeća knjiženja:

• D50 / 3 K76 - kupljena ulaznica je uplaćena na blagajnu;
• D71 K50 / 3 - karta je izdata upućenom radniku;
• D20, 23, 44, 91/2 K71 - trošak kupovine karte je otpisan.

Svaka kompanija je prinuđena da pravi određene troškove u toku svog funkcionisanja. Ima ih mnogo varijanti. Ovaj članak pruža informacije koje otkrivaju suštinu takve vrste troškova kao što su putni troškovi. Nakon čitanja članka, bit ćete svjesni posebnosti računovodstva putnih troškova: naučit ćete kako i na koji račun se oni uzimaju u obzir, od čega se sastoje.

Termin "putni troškovi"

Ponekad se javljaju situacije u kojima kompanija treba da pošalje zaposlenog na službeni put.

Službeno putovanje je odlazak zaposlenog sa mjesta rada u drugo mjesto namijenjeno zaposlenom radi obavljanja službenog zadatka na određeno vrijeme.

Ukupni trošak organizacije i realizacije procesa slanja službenika naziva se „putni troškovi“.

Koja se dokumenta izdaju za službeni put?

Period službenog puta ne bi trebao biti duži od četrdeset kalendarskih dana (dani provedeni na putu su isključeni iz obračuna).

Zaposlenom upućenom na službeni put neposredni rukovodilac mora da dobije zadatak.

U tom slučaju, načelnik mora izdati administrativni akt o slanju na službeni put, navodeći određene podatke:

• Lični podaci zaposlenika;
• Svrha putovanja;
• datumi putovanja;
• Koja sredstva se koriste za organizaciju putovanja?

Napomenimo da je do 2015. godine za službenika izdavana potvrda o službenom putovanju u kojoj se stavljaju oznake (potpisi i pečat) prilikom dolaska i odlaska sa službenog puta. Sada obavezna registracija ovaj dokument otkazan.

Sastav putnih troškova

Šta su "putni troškovi"? Ovi troškovi uključuju sljedeće:

• putne troškove;
• Za smještaj;
• Dnevnice;
• Ostali troškovi.

Sve gore navedene troškove (osim dnevnica) zaposleni mora dokumentirati. Na primjer: putni troškovi - sa kartama, troškovi smještaja - sa hotelskim računom, i ostali troškovi - sa fakturama, prodajom i gotovinskim računima.

Na kraju službenog puta, u roku od tri dana, zaposlenik mora predati računovođi avans i uz njega priložiti sve dokumente koji potvrđuju činjenicu plaćanja troškova. Treba imati na umu da zaposlenik koji nije prijavio ranije izdate avanse, gotovina nisu uključeni u izvještaj.

Pored troškova za koje se zaposleni mora prijaviti, isplaćuje mu se dnevnica za svaki dan boravka na službenom putu. Visinu dnevnice utvrđuje uprava preduzeća samostalno, a mora biti naznačena u kolektivnom ugovoru. Međutim, treba imati na umu da ako je dnevnica veća od sedamsto rubalja dnevno (kada putujete na službeni put preko teritorije Ruska Federacija), tada će društvo biti u obavezi da na ovaj iznos obračuna i uplati doprinose za tarifu osiguranja u toku vanbudžetska sredstva. Ako je u blizini predviđen službeni put, a zaposlenik se svaki dan može sam vratiti kući, dnevnica se možda neće isplatiti.

Osim toga, mora se imati na umu da zaposlenik za vrijeme boravka na službenom putu zadržava platu u visini prosječne zarade.

Računovodstvo putnih troškova

Bez obzira na oblik vlasništva ili specifičnosti djelatnosti, sve kompanije su dužne uredno obračunati putne troškove (prema Zakon o radu). Posebno za akumulaciju informacija i računovodstvo putnih troškova u sistemu računa računovodstvo dat je račun 71 “Računi sa odgovornim licima”. Na teret ovog računa uračunava se izdavanje putnih naknada, a na teret - povraćaj neiskorištenih iznosa i otpis troškova odgovornog lica. Ovaj račun je aktivno-pasivan račun. To znači da završni bilans može se odraziti i na zaduženje i na kredit računa. Kako to izračunati? Da biste pronašli stanje na aktivno-pasivnom računu, morate izvršiti sljedeće matematičke operacije:

• Dodajte početno stanje i iznos prometa posebno za zaduženje i posebno za kredit;
• Odredite u kojem dijelu računa (debitnom ili kreditnom) iznos je veći:
• Oduzmite manji dio od većeg;
• Dobiveni rezultat zabilježite u dijelu gdje se pokazao veći zbir stanja i prometa.

Kako se evidentiraju transakcije na ovom računu? Razmotrite nekoliko primjera:

• Prilikom izdavanja sredstava zaposlenom za putne troškove iz blagajne preduzeća vrši se takav unos - Debit 71, Kredit 50;
• Kada zaposleni vrati u blagajnu preduzeća neiskorišćeni iznos na službenom putu, vrši se storniranje - zaduženje 50, kredit 71;
• Kada se drži od plate radnik nevraćenih iznosa, vrše se knjiženja - Zaduženje 94, Kredit 71, a zatim - Zaduženje 70, Kredit 94;
• Prilikom otpisa ostalih troškova koje je zaposlenik imao na službenom putu (na primjer, nabavka materijala), vrši se takav unos - Debit 10, Kredit 71;
• U slučaju kada je organizacija obveznik poreza na dodatu vrijednost, vrši se takav unos - Debit 19, Kredit 71.

Analitičko računovodstvo se vrši za svakog zaposlenog u kompaniji, iz reda zaposlenih koji su upućeni na službena putovanja.

Izdaje se novčana sredstva zaposlenom za službeni put iz kase gotovinski nalog, a vraćanje neiskorišćenih iznosa - po uplatnici.

Na kraju perioda sastavlja se akumulativni registar - dnevnik - nalog za konto 71.

U svrhu računovodstva putnih troškova, prikladno je koristiti specijalizirani računovodstveni kompjuterski softver (na primjer, softver koji proizvodi 1C ili Talisman).

Za slanje zaposlenog na službeni put, prije svega, potrebno je izdati odgovarajući nalog. Za to je bolje koristiti unificirani oblik br. T-9. Moguće je i sastavljanje naloga u slobodnoj formi (po ovom pitanju vidi pisma Rostruda od 23.01.2013. br. PG/10659-6-1 od 14.02.2013.), ali u praksi može doći do pitanja inspektora.

Ali putna potvrda, zadatak i izvještaj o realizaciji od 01.08.2015. nisu obavezni. Uredba o specifičnostima slanja zaposlenih na službena putovanja, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije (u daljem tekstu - Uredba br. 749), više ne sadrži uputstva o obaveznom izvršavanju ovih dokumenata. Da vidimo da li ih je moguće potpuno napustiti.

Čak i ako kompanija izda putni list, osoba kojoj se zaposlenik šalje ne može staviti oznaku u potvrdu, jer ni ta obaveza više ne postoji. Jedina svrha putne potvrde je da potvrdi da je zaposlenik zaista bio tamo gdje je poslan. Ali to se može potvrditi i direktno dokumentima koji svjedoče o ispunjenosti svrhe putovanja. Na primjer, ako je inženjer poslan kod klijenta da popravi opremu, onda on mora donijeti potvrdu o završetku koju je potpisao klijent. Ako na seminaru - materijali ovog seminara. Ispada da putna potvrda u većini situacija ne sadrži vrijedne podatke i ne može se izdati.

Isto se može reći i za zadatak službe i izvještaj o njegovoj realizaciji. Uostalom, svrha putovanja direktno se odražava u nalogu za slanje zaposlenika na službeno putovanje, a završetak zadatka može se potvrditi i drugim dokumentima. I menadžer neće odobriti prethodni izvještaj ako zadatak nije završen.

Stoga se čini da se oba dokumenta mogu sasvim sigurno napustiti. U tom slučaju potrebno je izmijeniti odredbu o službenim putovanjima ili drugi lokalni podzakonski akt kojim se utvrđuje postupak upućivanja zaposlenih na službena putovanja. Budući da se obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata odobravaju istovremeno sa računovodstvenu politiku ( « Računovodstvena politika organizacija"), potrebno je izvršiti izmjene odobrene liste obrazaca i iz nje isključiti putnu potvrdu i zadatak.

Ako organizacija ne odbije izdavanje putne potvrde i radnog mjesta, obaveza izdavanja istih mora biti utvrđena u lokalnom normativni akt. Od ranije su izdavani na osnovu direktne indikacije u, ali sada takve indikacije nema.

Podsjetimo da je zaposlenik po povratku sa službenog puta dužan podnijeti avans i izvršiti konačan obračun isplaćene mu akontacije za putne troškove (Pravilnik br. 749).

Odbitak PDV-a na putne troškove

Porez se odbija nakon korištenja karte i odobrenja izvještaja o troškovima koji će odražavati ovu kartu. Do ovog trenutka nemoguće je potvrditi da su usluge prevoza zaista pružene i uzete u obzir. Pa, PDV na posredničke usluge se odbija opšti poredak: prema fakturi, nakon prijema ovih usluga na računovodstvo.

Ulaznice: kako ih prikazati na računu

Da bi ispunio zadatak poslodavca, zaposleni mora doći do službenog puta i vratiti se sa njega. Poslodavac mora ili nadoknaditi zaposleniku putne troškove ili ih sam platiti.

Za računovođu je najlakši način kada zaposlenik sam kupi karte. Tada se oni navode u avansnom izvještaju, a njihov trošak nakon odobrenja avansnog izvještaja se uračunava u putne troškove. U računovodstvu se u ovom slučaju iskazuju samo rashodi po osnovu avansnog izvještaja.

Međutim, ako zaposleni redovno putuju, kompaniji je jeftinije da kupi karte u svoje ime. Računovodstvena procedura u ovoj situaciji se mijenja. Kupljena karta je novčani dokument, koji se u trenutku prijema mora odraziti u računovodstvu organizacije. Istovremeno, njegov trošak se ne može odmah pripisati troškovima: plaćanje karte je zapravo avansno plaćanje prijevozniku za buduće putovanje.

Za putovanje se radniku izdaje karta. U računovodstvu se u ovom trenutku trošak karte mora pripisati obračunima sa zaposlenikom kao odgovornim licem, jer se karta izdaje i zaposleniku na račun, a po povratku sa službenog puta uračunava se u avans izvještaj. Rashodi se u ovom slučaju priznaju na dan odobrenja avansnog računovodstva (uključujući i poresko računovodstvo).

Ova šema je također primjenjiva na elektronske karte. Uostalom, to su i dokumenti koji potvrđuju pravo putnika na putovanje. Štaviše, itinerar i kontrolni kupon su obrasci stroga odgovornost(prilozi Naredbi Ministarstva saobraćaja Rusije od 8. novembra 2006. br. 134; tačka 2. Naredbe Ministarstva saobraćaja Rusije).

Hoće li se nešto promijeniti ako se karta kupi preko posrednika? U ovom slučaju, računovodstveni tretman same karte ostaje gore opisan. Ali troškovi plaćanja posredničke provizije, ako se plaćaju odvojeno od cijene ulaznice, mogu se otpisati odmah nakon prijema relevantnih dokumenata od posrednika.

Budući da je trošak karte plaćanje prema ugovoru o prijevozu, ne može biti uključen u troškove prije nego što se prijevoz obavi. A usluge agenta preko kojeg je karta kupljena smatrat će se u potpunosti pruženim već u trenutku prijema karte, što znači da se njegova naknada može odmah uključiti u rashode kako u računovodstvu tako i u poreznom računovodstvu.

Razmotrimo primjer.

Radnik je upućen na službeni put od 6. do 9. aprila. Da bi to učinio, poslodavac (trgovinska organizacija) je preko posrednika kupio elektronske karte u vrijednosti od 11.800 rubalja. (sa PDV-om 1.800 rubalja), koji je primio 30. marta i istog dana predao zaposlenom. Naknada agenta iznosila je 590 rubalja. (uključujući PDV 90 rubalja), izvještaj agenta se odobrava istovremeno sa prijemom karata. PDV je istaknut u itinereru svake karte kao posebna linija, a od agenta je primljena faktura za njegovu naknadu. Prethodni izvještaj je odobren 10. aprila.

Kako prikazati stanje u računovodstvu, pogledajte tabelu. U poreskom računovodstvu putni troškovi se priznaju 10. aprila (od dana odobravanja avansnog računovodstva), a troškovi u vidu naknade agenta - 30. marta (od dana pružanja njegovih usluga).

Zaposleni se odmara na mestu službenog puta

Pretpostavimo da zaposlenik provede neko vrijeme na poslovnom putu, koristeći ga za rekreaciju: ostaje da provede godišnji odmor nakon službenog puta, ili, obrnuto, prvo iskoristi svoj godišnji odmor, a zatim obavlja posao na istom mjestu. Da li je u ovom slučaju moguće priznati putne troškove zaposlenog u poreskom knjigovodstvu i da li je od iznosa tih troškova potrebno odbiti porez na dohodak fizičkih lica?

Za vrijeme dok je zaposlenik sa punim radnim vremenom na službenom putu zadržava se prosječne zarade(Član 167 Zakona o radu Ruske Federacije) 19.06.2012. Autor: Mikhail Bespalov, obračun plate u iznosu prosečne zarade zaposlenog tokom službenog putovanja se ogleda u knjiženju: Debit 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Kredit 70 - zarada obračunata u visini prosječne zarade za vrijeme službenog puta. Pored prosječne zarade, organizacija zaposleniku nadoknađuje putne troškove (dnevnice, životni troškovi, putni troškovi itd.) (član 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Postupak iskazivanja putnih troškova u računovodstvu zavisi od svrhe putovanja. Svrha putovanja određena je zadatkom.

Koji račun se koristi za putne troškove?

Lokalnim zakonom dnevnice se mogu odrediti i u jednom iznosu za sva službena putovanja u inostranstvo, bez obzira na državu i zavisno od države. Dnevnice i drugi troškovi mogu se izdati u stranoj valuti. Obračun putnih troškova u stranoj valuti vodi se u rubljama.

Za dan polaska iz Rusije dnevnica se mora platiti prema normativima za putovanje preko strane teritorije, po povratku - prema normama za domaća službena putovanja (klauzula 18 Pravilnika). Datum prelaska granice utvrđuje se pečatom u pasošu.

Pažnja

Ako zaposleni ode i vrati se istog dana, isplaćuje se dnevnica u iznosu od 50% norme utvrđene za službeni put u ovu državu. Sa stanovišta računovodstva i da bi se utvrdilo na koji račun se pripisuju troškovi službenog putovanja, nije bitno da li je službeno putovanje na teritoriji Ruske Federacije ili u inostranstvu.

Putni troškovi zaposlenog u knjigovodstvenim knjiženjima

Info

U ovom slučaju se vrše sljedeća knjiženja: Debit Kredit Naziv transakcije 50,3 76 Kupljena je karta za službeno putovanje. 71 50.3 Karta izdata zaposleniku 20, 23, 25, 26, 29 (44) 71 Troškovi kupovine karte otpisani 68. PDV 19 PDV na putne troškove poslat na odbitak izvještaj u iznosu od 20.000 rubalja. Ivanovljev dnevni dodatak iznosi 1000 rubalja. Po povratku daje prethodni izvještaj sa priloženim dokumentima:

• povratne karte za voz za ukupno 8.000 rubalja.

(uključujući PDV 1220 rubalja, kako izračunati PDV iz iznosa, pogledajte ovdje, link je online kalkulator za obračun), PDV je prikazan kao poseban red.

račun od hotela na obrascu za strogo izvješćivanje u iznosu od 5000 rubalja.

Postupak obračuna putnih troškova u 2017-2018

Dakle, uvjet korespondencije nastalih troškova sa primljenim prihodima je u potpunosti ispoštovan (stav 19. PBU 10/99). U računovodstvu se to odražava na sljedeći način: Zaduživanje 97 Kredit 71 (76, 60), 70 - putni troškovi zaposlenog, prosječne zarade tokom službenog putovanja uključene su u odložene troškove; Debit 20 (44, 25, 26) Kredit 97 - dio troškova tekućih troškova je otpisan (od trenutka sklapanja ugovora).
Dakle, oba pristupa su u skladu sa zakonom, a organizacija može izabrati jedan od njih. Nadalje, napominjemo da se iznosi PDV-a na putne troškove moraju izdvojiti u fakturama, obrascima striktnog izvještavanja i putnim ispravama (str.
10 Pravila odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. br. 914).

Računovodstvo i oporezivanje putnih troškova

Dakle, elektronska karta nije papirni dokument. Stoga, za razliku od ulaznica u papirna forma uzeti u obzir na blagajni organizacije kao dio novčana dokumenta nemoguće (Uputstvo za kontni plan).
Kupovina elektronske karte treba da se odrazi u računovodstvu kao redovno plaćanje za usluge organizacije treće strane (na primer, avio-kompanije): Debit 76 (60) Kredit 51 - plaćeno za elektronsku kartu kupljenu za poslanog zaposlenog na službenom putu (na osnovu naloga za plaćanje). Nakon što zaposlenik predoči dokumente koji potvrđuju putovanje (na primjer, ispis elektronske karte, karte za ukrcavanje, plan puta / priznanicu), trošak elektronske karte treba otpisati kao trošak (klauzule 5 i 7 PBU 10/ 99). U računovodstvu, to se odražava u knjiženju: Debit 26 (20, 25, 44) Kredit 76 (60) - trošak karte tereti se za troškove organizacije.

Objave putnih troškova: Primjer izračuna

Bitan

Ali od 2017. limit koji ne podliježe premijama osiguranja odgovarat će iznosu navedenom u stavu 3. čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ove promjene su napravljene savezni zakon od 03.07.2016. br. 243-FZ.

Za isplatu dnevnice zaposleniku potrebno je pravilno odrediti njihovu veličinu u zavisnosti od stvarnog trajanja službenog puta. Dnevnica nije dokumentovana, ali se mora potvrditi period službenog puta. Stavom 7. Pravilnika utvrđeno je da se to potvrđuje putnim ispravama, a ako ih nema, dokumentima o zakupu stambenog prostora. Ukoliko ovi dokumenti nisu dostupni, onda zaposleni mora dostaviti potvrdu strane domaćina sa naznakom datuma dolaska i odlaska iz mjesta službenog puta.

Forma takvog dokumenta nije utvrđena, već je predstavljena u proizvoljnom obliku, u obliku dopisa ili drugog dokumenta. To je također naznačeno u pismu Rostruda od 19.10.2015. N 2450-6-1.

Računovodstvo putnih troškova

Da bi to učinio, sastavlja unaprijed izvještaj, uz koji prilaže sve račune, karte, čekove i druge dokumente koji potvrđuju troškove. Ako troškovi zaposlenika, čak i ako su dokumenti dostupni, nisu odgovarajući, organizacija ih možda neće prihvatiti. U ovoj situaciji zaposleni će morati vratiti novac. Ako u dokumentima o troškovima postoje fakture sa dodeljenim PDV-om, može se prihvatiti za odbitak:

• Debit 68 PDV Kredit 19.

Kada organizacija plati dio troškova sa tekućeg računa, onda se evidentira:

• na teret 76 računa i na kredit 51.

Prijem ulaznica kupljenih za zaposlenog se odražava knjiženjem:

• Debit 50.3 Kredit 76.

Izdavanje zaposlenom:

• na teret 71 i na kredit 50.3.

Pored putne naknade - za plaćanje smještaja, putovanja, zaposleniku se daje dnevnica - za ishranu.

Putni troškovi i knjiženja

U nedostatku takve potvrde, kurs se prihvata na dan kada je zaposlenom isplaćena akontacija u rubljama (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. januara 2016. br. 03-03-06/1/ 2059). Da bi poresko računovodstvo putnih troškova, datum troškova će biti datum odobrenja avansnog izvještaja (st.

5 str.7 čl. 272

Porezni zakonik Ruske Federacije). Ako je predujam izdat u stranoj valuti, tada se dug pretvara u rublje po kursu na dan uplate avansa i sredstva se ne preračunavaju (klauzula 10 PBU 3/2006). Izvještaj o troškovima zaposlenog

Odredbe o službenim putovanjima su tri radna dana po povratku sa službenog puta. Obrazac unaprijed izvještaja može izraditi i odobriti organizacija, ali se može koristiti jedinstveni obrazac AO-1.

Dokumenti koji potvrđuju troškove moraju biti priloženi izvještaju o troškovima.

Standardizirani putni troškovi

Putna potvrda, radni zadatak su poništeni, ali organizacija može koristiti ove oblike dokumenata ili uspostaviti svoje u lokalnom aktu, kao i uspostaviti druge obavezne dokumente, na primjer, obrazac procjene putnih troškova. U istom lokalnom aktu potrebno je odrediti visinu dnevnice, možete odrediti limit troškova života, kao i navesti ostale putne troškove. Izdavanje avansa Obavezni uslov za slanje na službeno putovanje je izdavanje avansa. To je naznačeno u paragrafu 10 Uredbe o posebnostima slanja zaposlenih na službena putovanja, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749 (u daljem tekstu Uredba). Nije precizirano kada treba uplatiti avans. Ali potrebno je izdati sredstva iz blagajne na račun putnih troškova prije odlaska radnika na službeni put. Moguc transfer na bankovnu karticu.

Kako obračunati putne troškove

Ali Ministarstvo finansija zauzima drugačiji stav, smatrajući da ako su troškovi obroka na karti istaknuti u posebnom redu, onda se ovi troškovi ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20.05.2015. godine broj 03-03-06/2/28976). Odraz putnih troškova u računovodstvu Odraz putnih troškova zavisi od svrhe putovanja.

Ako je zaposlenik poslat na službeno putovanje, na primjer, radi obavljanja poslova po ugovoru sa kupcem, a usluge pružene kupcu se iskazuju na računu 20, tada će se putni troškovi prikazati u knjiženju: Dt20 Kt71. Ako je službeno putovanje vezano za prodaju robe, tada će se obračun putnih troškova odraziti u knjiženju: Dt44 Kt71.

Službeno putovanje vezano za sticanje imovine povećava njenu vrijednost i odražava se u knjiženju: Dt08 Kt71. Ako je potrebno poslati zaposlenog da vrati brak, u računovodstvu se odražava: Dt28 Kt71.

Računovodstvo putnih troškova u 2018-2019 ima svoje karakteristike. Razmotrite kojim dokumentima bi se knjigovođa trebao voditi kako bi pravilno izračunao i uzeo u obzir troškove službenog putovanja.

Obračun putnih troškova: obračun i registracija

Mnoga preduzeća i samostalni preduzetnici u svom poslovanju susreću se sa potrebom da uposlenike pošalju na put van mjesta stalnog rada radi obavljanja određenih poslova. Takvo putovanje se naziva službenim (član 161. Zakona o radu Ruske Federacije). Ujedno, poslodavac je dužan da za upokojenog radnika zadrži radno mjesto, prosječnu zaradu, kao i da mu nadoknadi troškove koji su mu učinjeni, a čiji je spisak utvrđen zakonom.

Da bi ispravno i razumno uzeo u obzir putne troškove, računovođa mora imati uredno sačinjenu dokumentaciju koja potvrđuje činjenicu poslovne transakcije.

Računovodstvo putnih troškova može se podijeliti u 2 glavne faze:

• preliminarni obračun i izdavanje novca po izvještaju upućenom licu;
• odobravanje avansnog izvještaja radnika o utrošenim iznosima.

Da bi zaposleniku isplatio avans za putne troškove, računovođa treba da ga obračuna na osnovu 2 interna dokumenta:

• naredbu ili instrukciju rukovodioca da se službenik preduzeća pošalje na službeni put, u kojem se navodi puno ime i prezime zaposlenog, datum i svrha putovanja (za obavljanje službenog zadatka);
• pismena odluka rukovodioca o odlasku radnika na službeni put u službenom ili ličnom prevozu (ako postoji).

Na osnovu onoga što piše u ova dva lokalna dokumenta, kao i putnih propisa koje je kompanija izradila i usvojila, računovođa obračunava avans koji uključuje:

• trošak karata za putovanje do mjesta službenog puta i nazad;
• plaćanje hotelskog smještaja;
• dnevnica za svaki dan boravka na službenom putu;

Za informacije o tome da li zaposleniku plaćati dnevnicu za dane na putu, ako je karta predviđena za hranu, pročitajte u materijalu „Poslovna karta obezbjeđuje obroke – da li zaposleni treba da plaća dnevnice za dane na putu?“ .

• ostale troškove koje je odobrila uprava.

Dnevnica ne zavisi od troškova putovanja i stanovanja. Ova posebna stavka rashoda definiše se kao sredstva potrebna za obavljanje poslova i smještaja tokom službenog putovanja (za ishranu).

Dnevnice nisu zakonom ograničene, a svaka komercijalna organizacija imaju pravo da internim aktom utvrde njihovu veličinu. Istovremeno, treba imati na umu da postoji granica iznad koje je potrebno obračunati porez na dohodak fizičkih lica i zadržati ga od zaposlenog, kao i naplatiti premije osiguranja. U 2018-2019, ovo ograničenje je 700 rubalja. po danu za poslovna putovanja u Rusiji i 2.500 rubalja. - za službena putovanja u inostranstvo.

Dnevnice se isplaćuju za sve dane na službenom putu, uključujući vikende i neradne praznike, kao i dane na putu i prinudna zaustavljanja (tačka 11. Uredbe o posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja, odobrene Uredbom od Vlada Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749). Zaposleni ne treba da se javlja za korišćenje dnevnica.

Ostali troškovi mogu uključivati mobilne komunikacije, Internet, plaćanje robe i usluga neophodnih za rad.

Zaposlenik prima avans na blagajni organizacije ili bankovnim transferom na karticu, a prije isteka 3 dana nakon povratka na stalno mjesto rada, prijavljuje računovodstvu za primljeni novac.

BITAN! Za računovodstvo putnih troškova u 2018-2019, nema potrebe za izdavanjem putne potvrde i rasporeda na posao (Uredba Vlade Ruske Federacije od 29. decembra 2014. br. 1595). Odobrenje izvještaja o utrošenom novcu potrebno je izvršiti na osnovu dokumenata koje će zaposlenik dostaviti, a u skladu sa putnim propisima koje donosi organizacija.

Međutim, kako bi se minimizirali rizici od sporova sa poreskim organima, mnoge kompanije i dalje koriste stara pravila za obradu putnih troškova. Budući da, na primjer, ako zaposleni koristi vlastita vozila, a putnim ispravama nije moguće potvrditi datum polaska i dolaska, dopis, prema Ministarstvu finansija, neće biti dokument kojim se potvrđuje trajanje putovanja ( dopis Ministarstva finansija od 20.04.2015. godine broj 03-03-06 /22368). Shodno tome, inspektori mogu imati pitanja u vezi sa veličinom dnevnice. A ako se izda putna potvrda s oznakama dolaska/odlaska, sporovi se mogu izbjeći.

Računovodstvo putnih troškova

Službeno putovanje u inostranstvo izdaje se na isti način kao u Rusiji, samo što ima neke karakteristike:

• Dodatni troškovi se dodaju za izdavanje vize, stranog pasoša, konzularne i druge naknade neophodne za putovanje u inostranstvo (tačka 12, član 264 Poreskog zakona).
• Ograničenje dnevnica, neoporezivog poreza na dohodak i doprinosa prilikom putovanja u drugu zemlju je 2.500 rubalja.
• Prilikom putovanja u inostranstvo vrijeme za obračun dnevnice utvrđuje se putnim ispravama, a u slučaju njihovog odsustva putnim ispravama ili pratećim ispravama lica primaoca (tačka 7. Pravilnika o službenim putovanjima br. 749).
• Primarni dokumenti izdati na strani jezik, mora biti preveden na ruski jezik (klauzula 9 Pravilnika o računovodstvu, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34n).

Ako je zaposlenik samostalno kupio valutu, tada prilikom sastavljanja izvještaja mora priložiti potvrde o njegovoj kupovini. Ako takva potvrda ne postoji, onda će se troškovi preračunati po kursu Centralne banke u trenutku prijema odgovornog novca (klauzule 5, 6, 7 PBU 3/2006).

Nakon što je izvještaj odobren:

• stanje avansa, vraćenog u stranoj valuti, pripisuje se blagajni sa preračunavanjem u rublje po zvaničnom kursu na dan prijema novca;
• prekoračenje u stranoj valuti izdaje se zaposlenom u rubljama uz konverziju po kursu na dan odobrenja avansnog izvještaja.

Za dnevnice u stranoj valuti, onaj njihov dio koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica mora se preračunati u rublje po kursu na zadnji dan u mjesecu u kojem je odobren avans (dopis Ministarstva finansija od 11. 01. 2016. broj 03-04-06 / 64006).

BITAN! Ako je lokalnim regulatornim aktom kompanije preciziran iznos dnevnice u strana valuta, i isplatiti zaposlenog u rubljama, onda nema potrebe za preračunavanjem (pismo Ministarstva finansija od 22.4.2016. br. 03-04-06 / 23252).

Putni troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu "prihodi minus troškovi"

Prilikom slanja zaposlenog na službeno putovanje, organizacija na pojednostavljenom poreskom sistemu obračunava putne troškove na isti način kao i kod OSNO. Nakon što je zaposlenom nadoknadilo sve putne troškove predviđene zakonom, preduzeće ima pravo da umanji prihod za poreske svrhe, uz dokumentovanu potvrdu i ekonomsku opravdanost nastalih troškova (podtačka 13, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Posebnost je datum kada su putni troškovi uključeni u troškove. Budući da se obračun rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši na gotovinskoj osnovi, datum priznavanja rashoda je datum odobravanja avansnog izvještaja. Međutim, ako je zaposlenik potrošio sopstvenih sredstava a kompanija mu ih nadoknađuje, nadoknađene uplate treba da budu uključene u knjigu prihoda i rashoda u trenutku izdavanja novca iz blagajne (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Još jedna nijansa. Prema podacima Ministarstva finansija, individualni preduzetnik bez radnika na pojednostavljenom poreskom sistemu ne može da uzima u obzir troškove sopstvenih putovanja. Odeljenje argumentuje ovaj stav na sledeći način: službeno putovanje je putovanje zaposlenog po nalogu poslodavca. A individualni preduzetnik nema poslodavca, kao što ni on sam ne može biti njegov zaposleni (dopisi Ministarstva finansija od 26.02.2018. godine br. 03-11-11/11722 od 05.07.2013. godine br. 03-11 -11 / 166). Sudovi se, po pravilu, ne slažu sa takvim zaključcima (Uredba Federalne antimonopolske službe Dalekog istoka od 22. avgusta 2011. br. F03-3248 / 2011).

Više o priznavanju troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu pročitajte u materijalu "Prihvatljivi troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2018 - 2019" .

Odraz putnih troškova u računovodstvu

Odobreni avansni izvještaj - u obliku AO-1 ili obrasca koji je sam izradio - sa priloženim dokumentima koji potvrđuju troškove nastale u interesu kompanije, poslužit će kao osnova za odraz ovih troškova u računovodstvu.

Prilikom provjere avansnog izvještaja, računovođa vrši korektivni obračun dnevnica (ako je putovanje bilo kraće ili duže od planiranog) na osnovu putnih karata, iz kojih uzima datum polaska i datum povratka. Danom polaska smatra se tekući dan ako je vrijeme polaska na kartama prije zaključno 24:00 sata, a narednog dana od 00:00 sati.

PODSJETNIK! Ako je put obavljen ličnim prevozom, onda se dnevnica obračunava prema putnom listu i računima za smještaj, prema kojima knjigovođa može pratiti datum dolaska i odlaska za obračun dana na službenom putu.

Ako ne postoje putne isprave, kao i isprave koje potvrđuju činjenicu prebivališta u mjestu službenog putovanja, zaposleni daje dopis o stvarnom trajanju službenog putovanja, potvrđenu zapisnikom domaćina. Odgovorno lice organizacije u koju je zaposlenik upućen mora staviti napomenu o datumu dolaska i odlaska (tačka 7. Pravilnika o službenim putovanjima od 13.10.2008. godine br. 749).

Ako je zaposleni koristio službeni ili lični prevoz, a potrebna mu je naknada za korišćenje i benzin, tada mora dostaviti dopis, putni list, prema kojoj se obračunava pređeni put, priložiti račune i čekove za kupovinu goriva. Mogućnost nadoknade takvih troškova treba predvidjeti računovodstvenom politikom.

Također treba provjeriti dokumente za iznajmljivanje stana koji potvrđuju uplatu: čekove, potvrde, ugovor o najmu, račun vlasnika kuće ili stana. Prilikom provjere, stvarno uplaćeni i potvrđeni iznos se uzima u obzir i odobrava.

Knjigovodstvena knjiženja putnih troškova

Razmotrimo koja knjiženja u 2018-2019 za računovodstvo putnih troškova predviđa Kontni plan.

Danom izdavanja akontacije službenog puta zaposlenom, vrši se sljedeće knjiženje:

Dt 71 Kt 50, 51 - uplaćen novac za putne troškove.

Nakon odobrenja avansnog izvještaja, knjiženja će se vršiti u skladu sa raspodjelom utrošenih iznosa prema njihovoj namjeni:

Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - dnevnice, putne karte (bez PDV-a), hotelski račun (bez PDV-a);

Dt 19 Kt 71 - odbijen PDV za putovanja i stanovanje;

Dt 68 Kt 19 - prihvaćeno za odbitak PDV-a za prevoz i smještaj;

Dt 20, 44, 91-2, 08, 10 ... Kt 71 - ostali troškovi se uzimaju u obzir;

Dt 50 Kt 71 - povratak na blagajnu organizacije stanja avansa;

Dt 71 Kt 50 - naknada za prekomjernu potrošnju.

Krajem mjeseca moguće je sljedeće objavljivanje:

Dt 70 Kt 68 - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od dnevnica koje prelaze limit.

Koje objave i u kojim slučajevima je potrebno izvršiti prilikom izdavanja avansa za službena putovanja, pročitajte u članku “Izdato u izvještaju za putne troškove - knjiženje” .

Rezultati

Troškove organizacije - za put, stanovanje, dnevnice i druge koje odobri uprava - kompanija ima pravo da pripiše troškovima i umanji oporezivu osnovicu. Računovođa bi trebao biti odgovoran za provjeru izvještaja kako inspekcijski organi ne bi imali nedoumica i pitanja.