Komentari na zahtjeve najnovijih Uputa Banke Rusije o specifičnostima izrade godišnji računi. Tokom seminara biće razmotrene planirane izmene u dokumentima Banke Rusije o godišnjem izveštaju. Visokokvalificirani predavač - revizor banke će odgovoriti na sva pitanja o temi seminara i dati vrijedne preporuke za izradu godišnjeg izvještaja.

Godišnji izvještaj 2016

• Izmjene Uredbe Banke Rusije br. 3054-U:
  - promjene redoslijeda pripremnih radnji;
  - provjera umanjenja vrijednosti;
  - promjene u listi događaja nakon izvještajnog datuma.
• Objavljivanje informacija od strane kreditnih institucija o njihovim aktivnostima u skladu sa Uredbom Banke Rusije br. 3081-U.
• Uzorci obrazaca objelodanjivanje informacija o računovodstvenim politikama (podložno izmjenama Pravila br. 395-P i novih Pravilnika br. 446-P, 448-P, 465-P, 525-P).
• Primjeri oblika otkrivanja informacija o finansijska sredstva(hartije od vrijednosti, zajmovi, derivati), o metodama mjerenja fer vrijednosti u skladu sa MSFI 13 Mjerenje fer vrijednosti.
• Primjeri obrazaca za otkrivanje imovine kreditna institucija(o sastavu osnovnih sredstava, nematerijalne imovine, nekretnina koje se privremeno ne koriste u osnovnoj djelatnosti i dr.). Prezentacija informacija o revalorizaciji imovine, o gubicima od umanjenja vrijednosti.
• Objavljivanje informacija o izdatim dužničkim obavezama.
• Objavljivanje informacija o finansijskoj poluzi. Proračun indikatora finansijske poluge.
• Preporučeni oblici drugih objelodanjivanja.

Pregled izmjena Pravilnika o računovodstvu broj 385-P od 01.01.2017. Ukidanje poglavlja D. Novo računovodstvo za vrijednosne papire prihvaćene u zalogu, itd.:

• Promjene u računovodstvenim procjenama koje utiču finansijski pokazatelji 2017;
• Objavljivanje informacija o novoj računovodstvenoj politici za 2017. godinu.

brošura:

Računovodstvena politika kreditne institucije za 2017.

• Handout.
• Okvirna računovodstvena politika za 2017.

Trajanje- 4 sata
Cijena događaja: 7800 rub.
Forma studija: Lično / Webinar

M.Yu. Aleksejev
Predsjednik odbora

AD UniCredit Bank

Računovodstvena politika

Akcionarsko društvo "UniCredit Bank"

za 2017
Sadržaj

1. Opće odredbe 3

2.Radni kontni plan 5

3. Obrasci primarnih računovodstvenih isprava 6

4. Pravila toka dokumenata i tehnologija obrade računovodstvenih informacija 8

5. Računovodstvo i izvještavanje korištenjem automatiziranih sistema. 9

6. Redosled i učestalost štampanja dokumenata analitičkog i sintetičkog računovodstva 10

7. Postupak inventara 11

8. Redoslijed unutarbankarske kontrole izvršenih poslova 14

9. Načini priznavanja prihoda i rashoda Banke 15

10. Metode procene potraživanja i obaveza Banke 25

11. Računovodstvo odobreni kapital 26

12. Metode vrednovanja i računovodstva hartija od vrednosti 27

13. Računovodstvo poslovanja Banke sa sopstvenim vrijednosne papire 37

14. Računovodstvo poslova plasmana i privlačenja sredstava 38

15. Računovodstvo transakcija u strana valuta 39

16. Računovodstvo transakcija po ugovorima o derivatima finansijski instrumenti(PFI) 40

17. Računovodstvo poslovanja sa plemenitim metalima 44

18. Metode vrednovanja i računovodstva osnovnih sredstava, nematerijalna imovina i zalihe 45

19. Računovodstvo poslovanja sa filijalama 57

20. Računovodstvo plaćanja poreza 58

21.Formiranje rezervi 60

22. Učestalost raspodjele dobiti 62

23.Godišnji izvještaj 63

24. Rok za sastavljanje godišnjeg finansijskog izvještaja mora prethoditi roku za davanje revizorskog mišljenja. Sva dokumenta moraju biti kompletirana prije datuma održavanja godišnje skupštine akcionara. Načela i pravila za sastavljanje konsolidovanih finansijskih izvještaja konsolidovane grupe 64

Prilog 1 Radni kontni plan Banke 67

Prilog 2 Radni kontni plan filijala Banke 67

1. Opšte odredbe

1. 
   Računovodstvena politika je skup računovodstvenih metoda za odražavanje i sumiranje statutarnih aktivnosti AO UniCredit Bank (u daljem tekstu Banka). Računovodstvena politika je obavezna za sprovođenje svih strukturnih podjela Banke. Računovodstvena politika Banke je razvijena u skladu sa važećom zakonskom regulativom Ruska Federacija o računovodstvu, kao i regulatorna dokumenta Banke Rusije. Računovodstveni registri i sve ostalo službena dokumenta provode se u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije, međunarodnim standardima i računovodstvene prakse, kao i principe utvrđene Statutom Banke. Banka sastavlja izveštaje i dostavlja podatke u skladu sa obrascima koje utvrđuju nadležni nadzornim organima Ruske Federacije i objavljuje ih u skladu sa važećim zakonodavstvom.
2. 
   Računovodstvena politika Banke formirana je na osnovu sledećih principa:
   1. 
      Princip razdvajanja imovine. Imovina i obaveze Banke se evidentiraju odvojeno od imovine i obaveza akcionara i drugih pravnih lica.
   2. 
      Princip kontinuiteta poslovanja. Banka će nastaviti sa radom u doglednoj budućnosti i nema nameru ili potrebu za likvidacijom, značajnim smanjenjem ili nepovoljnim uslovima trgovanja.
   3. 
      Načelo konzistentnosti u primjeni računovodstvenih politika i postojanost računovodstvenih pravila. Računovodstvena politika Banke se dosledno primenjuje iz jedne izveštajne godine u drugu. Banka se rukovodi istim računovodstvenim pravilima, osim u slučajevima značajnih promjena u svojim aktivnostima ili promjenama u zakonodavstvu Ruske Federacije.
   4. 
      Princip odražavanja prihoda i rashoda na obračunskoj osnovi. Poslovanje Banke i njihovi rezultati se odražavaju u računovodstvenim evidencijama, uključujući izvještajni period u kojoj su napravljene, bez obzira na stvarno vrijeme prijema ili plaćanja Novac(njihovi ekvivalenti).
   5. 
      Načelo potpunosti i blagovremenosti evidentiranja u računovodstvu svih činjenica statutarnih aktivnosti. Transakcije se iskazuju u računovodstvu na dan kada su izvršene (prijem dokumenata), osim ako nije drugačije određeno pravila Banka Rusije.
   6. 
      Princip diskrecije. Imovina i obaveze, prihodi i rashodi se knjigovodstveno evidentiraju sa dovoljnim stepenom pažnje, sa većom spremnošću da se računovodstveno priznaju rashodi i obaveze od mogućih prihoda i sredstava, ne dozvoljavajući stvaranje skrivenih rezervi (namerno potcenjivanje imovine ili prihoda i namjerno precjenjivanje obaveza ili troškova).
   7. 
      Princip prioriteta sadržaja nad formom. Transakcije Banke se obračunavaju na osnovu ekonomske suštine, a ne njihove pravne forme.
   8. 
      Princip kontinuiteta dolaznog bilansa. Promet i stanje na računu analitičko računovodstvo mora biti jednak prometu i bilansima sintetičkih računovodstvenih računa; stanja na računima na početku tekućeg izvještajnog perioda moraju odgovarati stanjima na kraju prethodnog perioda.
   9. 
      Princip otvorenosti. Računovodstveni i izvještajni podaci moraju tačno odražavati poslovanje Banke, biti razumljivi informisanom korisniku, izbjegavajući njihovo dvosmisleno tumačenje.
   10. 
       Princip odvojenog odraza imovine i obaveza. Računi sredstava i obaveza Banke se mjere odvojeno i iskazuju na bruto osnovi.
   11. 
       Princip vrednovanja imovine i obaveza. Sredstva Banka prihvata na računovodstvo po početnom trošku. Dalja sredstva u skladu sa ovim Računovodstvena politika i drugi regulatorni dokumenti se vrednuju (revaloriziraju) po fer vrijednosti, trošku nabave ili kreiranjem rezervisanja za moguće gubitke. Obaveze Banke se iskazuju u računovodstvenim evidencijama u skladu sa uslovima ugovora kako bi se osigurala kontrola potpunosti i blagovremenosti njihovog ispunjenja. U slučajevima utvrđenim ovom računovodstvenom politikom i drugim regulatornim dokumentima, obaveze se takođe mogu ponovo odmjeriti po fer vrijednosti.
   12. 
       Banka sastavlja konsolidovani bilans stanja i izveštaje za Banku kao celinu. Dnevno bilansi stanja sastavljaju se prema računima drugog reda.
   13. 
       Vrijednosti i dokumenti iskazani na bilansnim računima ne iskazuju se na vanbilansnim računima, osim u slučajevima predviđenim ovom računovodstvenom politikom ili drugim regulatornim aktima.
3. 
   Računovodstvena politika se primenjuje na računovodstvo poslovanja Banke od 1. januara 2017. Promene računovodstvene politike su dozvoljene u slučaju reorganizacije Banke, promene sastava akcionara, promena u sistemu regulatorne računovodstvene regulative u ruskom Federacije, razvoj ili odabir novih računovodstvenih metoda, čija primjena dovodi do povećanja kvaliteta informacija o računovodstvenim objektima, uvođenje novih bankarskih proizvoda. Promjene računovodstvene politike Banke odobrava predsjednik Uprave. Posljedice promjena računovodstvene politike, koje se ne odnose na promjene u zakonodavstvu Ruske Federacije, ocjenjuju se u novčanom smislu.
4. 
   Odgovornost za organizaciju računovodstva u Banci je na predsjedniku Uprave Banke. Odgovornost za formiranje računovodstvene politike Banke, vođenje računovodstvene evidencije u Banci Glavni računovođa Jar. Glavni računovođa Banke se imenuje i razrješava nalogom predsjednika Upravnog odbora Banke uz prethodno odobrenje/obavještenje Banke Rusije.
5. 
   Glavni računovođa Banke obavlja sljedeće funkcije:

• 
  organizacija računovodstva u Banci i formiranje finansijskih izvještaja;
• 
  obezbjeđivanje kontrole počinjenih činjenica ekonomski život i kretanje imovine;
• 
  opšte upravljanje računovodstvenim odjelima Banke, koji se podrazumijevaju kao samostalni strukturni odjeli sjedišta i filijala Banke, koji imaju ovlaštenja da obave određene računovodstvene operacije u skladu sa internim regulatornim i administrativnim aktima Banke;
• 
  ostale funkcije definirane u savezni zakon“O računovodstvu” od 6. decembra 2011. br. 402-FZ (sa izmjenama i dopunama).

1. 
   U filijalama Banke, funkcije organizovanja i vođenja računovodstva obavljaju glavni računovođe filijala Banke, koji se imenuju i razrješavaju nalogom predsjednika Upravnog odbora Banke i podređeni su Glavni računovođa Banke za sva pitanja organizovanja i vođenja računovodstva. Istovremeno, odgovornost za organizovanje rada računovodstvenih službi filijala Banke je na rukovodiocima filijala Banke.
2. 
   Glavni računovođa Banke i glavni računovođe filijala mogu, na način delegiranja prava, prenijeti obavljanje dijela funkcija koje su im dodijeljene na svoje zamjenike.
3. 
   Za potrebe operativnog upravljanja računovodstvenim sistemom Banke, glavni računovođa Banke ima pravo da izdaje uputstva u formi naloga. Nalozi su obavezni za izvršenje od strane svih računovodstvenih službi Banke. Na spisak odgovornih za sprovođenje mjera predviđenih nalogom mogu biti uključena samo računovodstvena odjeljenja Banke. Nalozi ne podležu obaveznom odobravanju na način propisan od strane Banke. Registracija, distribucija i skladištenje naloga vrši se korišćenjem interni sistem elektronsko upravljanje dokumentima.

1. 
   U svrhu tumačenja ili konkretizacije odredbi ove računovodstvene politike, Banka može izdati unutarbankarske administrativne i pravila, regulišu pravila toka rada, tehnologiju obrade računovodstvenih informacija, računovodstvene šeme za pojedinačne operacije.
2. 
   U skladu sa zahtjevima UniCredit Grupe, Godišnja skupština akcionara Banke održava se prije isteka četiri mjeseca, ali ne ranije od dva mjeseca nakon završetka svake godine. fiskalna godina. Ukoliko sve akcije Banke sa pravom glasa pripadaju jednom akcionaru, odluke o pitanjima iz nadležnosti Skupštine akcionara donosi isključivo ovaj akcionar i to u pisanoj formi. Istovremeno, ne važe uslovi za proceduru i rokove za pripremu, sazivanje i održavanje Skupštine akcionara, osim odredbi koje se odnose na termin održavanja godišnje skupštine akcionara. Konkretan datum donošenja navedene pisane odluke jedinog akcionara utvrđuje se svake godine u dogovoru sa ovlašćenim odeljenjem Grupe odgovornim za koordinaciju zavisnih društava i drugih interesa UniCredit Grupe.

Kao početni uzorak odabrali smo računovodstvo računovodstvena politika organizacije - uzorak 2019. godine za DOO koje posluje u oblasti ugostiteljstva i primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem "Prihodi minus rashodi" (15%). Zatim smo analizirali predloženi primjer računovodstvene politike za promjene koje stupaju na snagu 01.01.2020. Dobiveni rezultat možete preuzeti sa linka.

Kada kompanije odobre računovodstvene politike

Prvo, hajde da razbijemo dugogodišnji mit da računovodstvene politike moraju biti odobrene godišnje. Naime, ako nema promjena, onda se usvojena politika mora dosljedno primjenjivati ​​iz godine u godinu – čl. 8 Zakona "O računovodstvu" od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Za organizacije se primenjuju sledeći uslovi u smislu izrade i odobravanja računovodstvenih politika:

BILJEŠKA! Promjena i dopuna računovodstvene politike - stvari su drugačije! Promjene podrazumijevaju potrebu za retrospektivnim preračunavanjem podataka za godine koje prethode izmjeni kako bi se u skladu sa njima prikazala ulazna računovodstvena stanja i prikazali podaci iz prošlih godina u obaveznom računovodstvu, dok su dopune prije svega potrebne da bi se ispravno prikazale tekuće računovodstvene informacije..

Propisi koji prelaze iz 2019. (tačku po tačku)

Sljedeće odredbe predloženog primjera politike preduzeća za računovodstvene svrhe ostale su nepromijenjene u odnosu na prethodne godine i nastavljaju se dosljedno primjenjivati:

• preambula i par. 1-3, budući da se glavni regulatorni dokumenti, principi i pretpostavke za formiranje računovodstvenih politika nisu promijenili;
• pp. 4-6, budući da se primjenjene norme za računovodstvo zaliha u ovim aspektima nisu mijenjale;
• pp. 7-14, budući da se važeći OS standardi u ovim aspektima nisu promijenili;
• pp. 15-18, budući da je odlučeno da se u njima ne mijenjaju pravila koja se odnose na nematerijalnu imovinu;
• pp. 19, 20, budući da se računovodstvena procedura za specijalnu opremu i radnu odjeću, koju koristi preduzeće, nije zvanično promijenila i još uvijek je relevantna za računovodstvene svrhe;
• pp. 21-30, 35, 36, budući da nijanse računovodstva dobara, prihoda, prihoda i rashoda prikazane u ovim stavovima ostaju relevantne za organizaciju i ne moraju se mijenjati zbog promjena u zakonodavstvu ili poreskom sistemu;
• pp. 31-34, budući da organizacija formira i objavljuje u izvještajima za računovodstvene svrhe rezerve za sumnjivi dugovi, a primijenjeni nalog ostaje relevantan;
• pp. 37-41, budući da organizacija još uvijek ne primjenjuje neke računovodstvene odredbe zbog specifičnosti djelatnosti i statusa malog preduzeća;
• pp. 42-44, budući da je aktuelna procedura prepoznavanja i ispravljanja grešaka, kao i izmjene računovodstvene politike, i dalje relevantna;
• pp. 46-47, 49-50, budući da primijenjena procedura i oblici upravljanja dokumentima uglavnom ostaju relevantni;
• klauzula 51, budući da je poseban postupak inventara za neke računovodstvene objekte koje koristi organizacija i dalje relevantan;
• pp. 52-62, budući da organizacija nastavlja da koristi prihvaćenu organizacionu proceduru u pogledu prava na potpisivanje, vršenje unutrašnja kontrola, radni tok i deklarisana mogućnost izmjene ove računovodstvene politike.

Za verziju dokumenta kojim se odobrava računovodstvena politika pogledajte članak "Obrazac naloga o davanju saglasnosti na računovodstvenu politiku" .

Promjene koje treba uzeti u obzir ako se formira računovodstvo za 2020. godinu (tačku po tačku)

U predloženom primjeru računovodstvene politike preduzeća za 2020. godinu izmijenjeno je (dopunjeno):

• Član 45 - indikacija primjene ažurirani računovodstveni obrasci za 2019. godinu i korištenje kontrolne omjere iz Federalne porezne službe.
• Stav 48 - u njega je uvedena naznaka za odobravanje obaveznih uslova za izradu primarnih računovodstvenih dokumenata. Podsjetimo od 09.06.2019. godine glavni računovođa ne može biti kažnjen za greške napravljene u računovodstvu zbog krivice trećih lica, uključujući i zbog njihove pogrešne kompilacije primarnih dokumenata. ALI od 26.07.2019 Zakon "O računovodstvu" uveo je naznaku obavezne usklađenosti sa zahtjevima glavnog računovođe (druge osobe odgovorne za računovodstvo) za registraciju primarnog računovodstva od strane svih zaposlenih u organizaciji. S tim u vezi, preporučuje se da se takvi pismeni zahtjevi sačine kao aneks računovodstvene politike i da se uz potpis upoznaju svi zaposleni uključeni u rad sa dokumentacijom.

Odredbe koje nisu uključene u konačni dokument

Zbog činjenice da ove oblasti delatnosti i predmeti računovodstva nisu uključeni u aktivnosti određenog preduzeća, ova računovodstvena politika ne objavljuje procedure za:

• priznavanje prihoda od radova (usluga) sa dugim ciklusom (klauzula 13 PBU 9/99, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. br. 32n);
• preračunavanje i prijavljivanje stavki denominiranih u stranoj valuti (klauzule 6, 7 PBU 3/2006, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 27. novembra 2006. br. 154n);
• računovodstvo budžetsko finansiranje i drugo ciljano finansiranje (PBU 13/2000, odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 16. oktobra 2000. br. 92n);
• računovodstvo istraživanja i razvoja (PBU 17/02, odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 115n);
• računovodstvo finansijske investicije(PBU 19/02, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 10. decembra 2002. br. 126n).

Za informacije o tome na koje aspekte treba obratiti pažnju ako kompanija formira i politiku upravljačkog računovodstva, pročitajte članak. "Računovodstvena politika za potrebe upravljačkog računovodstva" .

Rezultati

Gotova računovodstvena politika ima skup aspekata koji su specifični za organizaciju za koju je sastavljena. Koristeći gotov dokument drugog preduzeća kao model za izradu računovodstvene politike, trebalo bi da uporedite i prilagodite rezervisanja za svaku stavku. Takođe uzmite u obzir one odredbe koje se ne mogu koristiti (neobjavljivati) u računovodstvenoj politici jednog preduzeća, ali treba da budu uključene u sličan dokument drugog.