Budžetska institucija treba da se razvija Pravilnik o internoj kontroli. Ovo je jedan od definirajućih dokumenata za kontrolu aktivnosti organizacije.

Ne postoji jedinstvena forma Uredbe, institucija je samostalno izrađuje. Naš zadatak je da vam pomognemo da pravilno sastavite ovaj važan dokument.

Propis o unutrašnjoj kontroli u ustanovi treba da sadrži sledeće delove:

1. Opće odredbe:

• ciljevi i ciljevi unutrašnja kontrola;
• principi interne kontrole.

2. Organizacija sistema unutrašnje kontrole.

3. Subjekti interne kontrole.

4. Funkcije i prava službe unutrašnje kontrole.

5. Odgovornost subjekata interne kontrole.

6. Procjena efektivnosti sistema interne kontrole.

7. Završne odredbe.

Fragment Pravilnika o internoj kontroli

1. Opće odredbe

1.2. Ovom Uredbom utvrđuju se zajednički ciljevi, ciljevi i principi interne kontrole.

1.3. Interna kontrola ima za cilj:

• usklađenost sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije u oblasti računovodstvenog (budžetskog) računovodstva, internih procedura za pripremu i izvršenje plana finansijskih i ekonomskih aktivnosti;
• efikasno korišćenje materijala, rada i finansijskih sredstava u skladu sa odobrenim normama (standardima);
• poštovanje finansijske discipline;
• poboljšanje kvaliteta računovodstvenog (budžetskog) računovodstva i izvještavanja;
• povećati efektivnost korišćenja subvencija i sredstava dobijenih od aktivnosti koje generišu prihod.

1.4. Glavni ciljevi interne kontrole:

• potvrda pouzdanosti računovodstvenog (budžetskog) računovodstva i izvještavanja institucije;
• usklađenost sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, koji reguliše postupak za obavljanje finansijskih i ekonomskih aktivnosti.

1.5. Glavni zadaci interne kontrole:

• utvrđivanje usklađenosti izvršenih finansijske transakcije u pogledu finansijskih i ekonomskih aktivnosti i njihovog odraza u računovodstvenom (budžetskom) računovodstvu, zahtjevi regulatornih pravnih akata;
• utvrđivanje usklađenosti tekućeg poslovanja sa propisima i ovlaštenjima zaposlenih;
• analizu sistema interne kontrole institucije, koja omogućava da se identifikuju značajni aspekti koji utiču na njenu efikasnost.

1.6. Principi unutrašnje kontrole institucije:

• princip zakonitosti - stalno i tačno poštovanje normi i pravila utvrđenih regulatornim zakonodavstvom Ruske Federacije od strane svih subjekata unutrašnje kontrole;
• princip objektivnosti - interna kontrola se vrši korištenjem stvarnih dokumentarnih podataka na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije, primjenom metoda koje osiguravaju prijem potpunih i pouzdanih informacija;
• princip nezavisnosti - subjekti interne kontrole u obavljanju svojih funkcionalnih dužnosti ne zavise od objekata interne kontrole;
• princip konzistentnosti - periodična provera svih aspekata aktivnosti objekta interne kontrole i njegovih odnosa u upravljačkoj strukturi;
• princip odgovornosti - svaki subjekt interne kontrole odgovoran je za nepravilno obavljanje svojih kontrolnih funkcija;
• načelo profesionalne kompetentnosti i integriteta – inspektor mora imati potrebnu količinu znanja i vještina za obavljanje revizije.

1.7. Internu kontrolu sprovode:

• zaposleni u ustanovi u skladu sa svojim ovlaštenjima i funkcijama;
• služba unutrašnje kontrole, formirana po nalogu rukovodioca ustanove.

2. Organizacija sistema unutrašnje kontrole

2.1. Sistem interne kontrole osigurava:

• tačnost i potpunost računovodstvene dokumentacije;
• usklađenost sa zakonskim zahtjevima;
• pravovremenost pripreme pouzdanih finansijski izvještaji;
• sprečavanje grešaka i izobličenja;
• izvršavanje naloga i naloga rukovodioca ustanove;
• sprovođenje planova finansijsko-ekonomskih aktivnosti ustanove;
• sigurnost imovine ustanove.

2.2. Sistem interne kontrole omogućava ocjenu efikasnosti rada strukturnih odjeljenja i odjeljenja ustanove.

2.3. Ustanova koristi tri vrste mjera kontrole: prethodnu, tekuću i naknadnu kontrolu.

2.3.1. Preliminarna kontrola prethodi izvršenju poslovne transakcije. Omogućava vam da odredite njegovu izvodljivost i legitimnost.

Svrha prethodne kontrole je sprečavanje prekršaja u fazi planiranja troškova i zaključivanja ugovora.

Prethodnu kontrolu vrše rukovodilac ustanove, njegovi zamenici, Glavni računovođa, specijaliste pravne službe i službe unutrašnje kontrole.

Glavne metode preliminarne kontrole:

• verifikacija finansijske i planske dokumentacije (proračuni potreba za finansijskih sredstava, plan finansijsko-ekonomskih aktivnosti i dr.) od strane rukovodioca, glavnog računovođe, njihovo odobravanje, koordinacija i rješavanje nesuglasica;
• provjera i odobravanje nacrta ugovora (ugovora) od strane stručnjaka pravne službe i glavnog računovođe;
• prethodnu proveru dokumenata (odluka) u vezi sa utroškom finansijskih i materijalnih sredstava, vrši zamenik načelnika za administrativno-ekonomski deo, šef računovodstva, šefovi odeljenja, specijalisti službe unutrašnje kontrole.

2.3.2. Tekuća kontrola se vrši svakodnevnom analizom realizacije plana finansijsko-ekonomskih aktivnosti, računovodstvom, praćenjem trošenja Novac po dogovoru.

Trenutne metode interne kontrole:

• provera potrošnog materijala novčana dokumenta prije njihove isplate (izvodi o plaćama, nalozi za plaćanje, fakture itd.). Činjenica kontrole je dozvola dokumenata za plaćanje;
• provjera raspoloživosti sredstava u kasi;
• provjeru potpunosti knjiženja gotovine primljene od banke;
• provjeru odgovornih lica primljene gotovine po izvještaju i prateće dokumentacije;
• kontrolu naplate i otplate potraživanja dugovanja;
• usaglašavanje analitičkog računovodstva sa sintetički račun (prometni list);
• provjera stvarne raspoloživosti materijalnih sredstava.

Tekuću kontrolu kontinuirano sprovode stručnjaci službe interne kontrole i računovodstva.

2.3.3. Naknadna kontrola se vrši na osnovu rezultata komisije poslovne transakcije kroz analizu i verifikaciju računovodstvenu dokumentaciju i izvještavanje, revizija i druge neophodne procedure.

Svrha naknadne interne kontrole je otkrivanje činjenica nezakonitog, nenamjenskog trošenja novca i materijalnih sredstava, otkrivanje uzroka prekršaja.

Metode naknadne interne kontrole:

• iznenadni ček gotovine;
• provjeru prijema, raspoloživosti i korištenja sredstava u ustanovi;
• provjere dokumentacije o finansijskim i ekonomskim aktivnostima ustanove.

Za naknadnu kontrolu koriste se zakazani i vanredni pregledi.

Planirani inspekcijski nadzor sprovode se u vremenskim razmacima utvrđenim rasporedom obavljanja internih inspekcijskih nadzora finansijsko-ekonomske djelatnosti.

Predviđeni objekti inspekcije:

• usklađenost sa zakonodavstvom Ruske Federacije kojim se regulira postupak vođenja računovodstvenog (budžetskog) računovodstva i normi računovodstvenu politiku;
• ispravnost i blagovremenost iskazivanja svih poslovnih transakcija u računovodstvenom (budžetskom) računovodstvu;
• potpunost i ispravnost dokumentaciju operacije;
• blagovremenost i potpunost popisa;
• pouzdanost izvještavanja.

Prilikom vanrednog inspekcijskog nadzora vrši se kontrola o pitanjima za koja postoje saznanja o mogućim prekršajima.

Naknadnu kontrolu vrše stručnjaci službe unutrašnje kontrole.

Provjera se vrši po nalogu (uputstvu) rukovodioca ustanove u kojem se navodi:

• tema testa;
• vrsta i oblik verifikacije;
• period koji se razmatra;
• period inspekcije;
• sastav komisije za unutrašnju kontrolu.

2.4. Lica odgovorna za reviziju analiziraju utvrđene povrede, utvrđuju uzroke i izrađuju predloge za preduzimanje mera za njihovo otklanjanje i sprečavanje u budućnosti.

2.5. Rezultati prethodne i tekuće kontrole sastavljaju se u obliku protokola za sprovođenje interne revizije. Uz njih može biti priložena lista mjera za otklanjanje nedostataka i povreda, ako ih ima, kao i preporuke za izbjegavanje mogućih grešaka.

2.6. Rezultati naknadne kontrole sastavljaju se u obliku akta. Izvještaj o verifikaciji mora sadržavati sljedeće informacije:

• priroda i stanje računovodstvenih (budžetskih) sistema računovodstva i izvještavanja;
• metode i tehnike koje se koriste u obavljanju kontrolnih aktivnosti;
• analiza usklađenosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje reguliše postupak za obavljanje finansijskih i ekonomskih aktivnosti;
• zaključci o rezultatima kontrole;
• opis preduzetih mera i spisak mera za otklanjanje uočenih nedostataka i povreda tokom naknadne kontrole, preporuke za izbegavanje mogućih grešaka.

2.7. Zaposleni u ustanovi koji su napravili nedostatke, izobličenja i prekršaje dužni su da u pisanoj formi podnose rukovodiocu ustanove objašnjenja o pitanjima u vezi sa rezultatima kontrole.

2.8. Na osnovu rezultata revizije, stručnjaci službe unutrašnje kontrole izrađuju akcioni plan za otklanjanje uočenih nedostataka i povreda, sa naznakom rokova i odgovornih lica, koji odobrava rukovodilac institucije.

Po isteku utvrđenog roka, ovlašćeni specijalista službe unutrašnje kontrole odmah obaveštava rukovodioca ustanove o sprovođenju mera ili njihovom neizvršavanju sa navođenjem razloga.

3. Subjekti interne kontrole

3.1. Sistem subjekata interne kontrole obuhvata:

• rukovodilac ustanove i njegovi zamjenici;
• služba interne kontrole;
• rukovodioci odjeljenja, odjeljenja i zaposleni u ustanovi.

3.2. Podjela ovlaštenja i odgovornosti organa uključenih u funkcionisanje sistema interne kontrole utvrđuje se internim aktima institucije, uključujući odredbe o relevantnim strukturnim jedinicama, kao i organizacionim i administrativnim aktima institucije i opisi poslova radnici.

S. S. Velizhanskaya,
pomoćnik glavnog računovođe

Materijal je djelimično objavljen. U cijelosti možete pročitati u časopisu.

Član 19 savezni zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“ privredni subjekt dužan je da organizuje i vrši internu kontrolu nad činjenicama iz privrednog života.

Pod sistemom interne kontrole odnosi se na ukupnost organizacione strukture, metoda i procedura koje usvaja menadžment kao sredstva koja se koriste u vođenju efektivnih poslovnih aktivnosti institucije.

Sistem interne kontrole kreiran je kako bi se osiguralo:

• usklađenost javna politika(strategijsko) upravljanje institucijom;
• efikasnost i efektivnost svojih aktivnosti, uključujući postizanje finansijskih i operativnih pokazatelja;
• sigurnost imovine i informacija;
• pouzdanost i blagovremenost finansijskih izvještaja;
• usklađenost sa važećim zakonima, uključujući i kada su izvršene činjenice o ekonomskom životu i vođenje računovodstvenih evidencija.

Procedura za organizovanje interne kontrole , uključujući poslove i ovlašćenja odeljenja i osoblja ustanove, utvrđuje rukovodilac ustanove, u zavisnosti od prirode, obima i specifičnosti delatnosti ustanove, kao i karakteristika sistema upravljanja.

Prilikom organizovanja interne kontrole treba uzeti u obzir sljedeće:

• unutrašnja kontrola treba da se sprovodi na svim nivoima upravljanja institucijom, kao iu svim njenim odjeljenjima;
• svi zaposleni u ustanovi treba da učestvuju u sprovođenju unutrašnje kontrole u skladu sa svojim ovlašćenjima i funkcijama;
• stvoreni sistem interne kontrole mora biti racionalan i koristan, tj. uporedivi sa troškovima njegove organizacije i implementacije.

Istovremeno, organizaciju i ocjenu unutrašnje kontrole ustanove može vršiti posebno formirana jedinica (odjel, odjeljenje) u okviru mogućnosti ustanove ili dodjeljivanjem funkcija pojedinim stručnjacima ustanove. U ovom slučaju, pojedinim stručnjacima ustanove dodeljuju se poslovi za metodološku podršku organizacije i sprovođenja interne kontrole, koordinaciju aktivnosti svih odeljenja (sekcija) u sistemu internih kontrola, kao i procenu sistema internih kontrola. .

Kao primjer koji ispunjava navedene uslove, data je jedna od mogućih opcija za formiranje Pravilnika i izvršenje naloga o sistemu interne kontrole počinjenih činjenica iz privrednog života ustanove.

Uzorak naloga o davanju saglasnosti na Pravilnik o organizaciji i sprovođenju unutrašnje kontrole činjenica iz privrednog života u ustanovi

Efikasnost sistema interne kontrole koji kreira rukovodstvo institucije zavisi od sposobnosti rješavanja zadataka i zaštite institucije od mogućih rizika.

Interna kontrola doprinosi postizanju od strane rukovodstva institucije ciljeva svog djelovanja, ali ne garantuje njihovo postizanje, jer djelotvornost interne kontrole može biti ograničena sljedećim okolnostima:

• promjena ekonomske situacije ili zakonodavstva, pojava novih okolnosti izvan sfere uticaja uprave ustanove;
• zloupotreba ovlašćenja od strane rukovodstva ili osoblja institucije, uključujući dosluh osoblja;
• pojava grešaka u procesu donošenja odluka, implementacija činjenica iz privrednog života, računovodstvo, uključujući sastavljanje finansijskih izvještaja.

Sistem interne kontrole institucije uključuje tri komponente:

• kontrolno okruženje;
• računovodstveni sistem;
• sredstva kontrole.

Kontrolno okruženje je skup principa i standarda za rad institucije koji određuju zajedničko razumevanje internu kontrolu i zahtjeve za unutrašnju kontrolu na nivou institucije u cjelini. Kontrolno okruženje odražava kulturu upravljanja institucijom, stvara odgovarajući odnos osoblja prema uspostavljanju i sprovođenju interne kontrole, a podrazumeva i svest i specifične akcije rukovodstva i osnivača (GRSO) u cilju uspostavljanja i održavanja sistema interne kontrole. .

Sastavni elementi kontrolnog okruženja su politika i stil upravljanja koji osiguravaju da zaposleni u instituciji shvate značaj interne kontrole i poziciju rukovodstva u odnosu na pitanja interne kontrole. Istovremeno, o rukovodiocima institucije, koji donose konkretne upravljačke odluke, zavisi:

• stvaranje organizacijske strukture sa dobro osmišljenom podjelom odgovornosti, međusobna povezanost sa kontrolnim procedurama, uzimajući u obzir kvalifikacije i iskustvo stručnjaka;
• organizacija pouzdanog računovodstva finansijskih i materijalnih sredstava, koja ne dozvoljava rasipanje i krađu;
• usklađenost sa ekonomskim zakonodavstvom;
• stvaranje posebne službe kontrole u ustanovi i dr.

Jedan od bitnih elemenata kontrolna okruženja za instituciju su metode planiranja interne kontrole, uključujući periodične finansijske izvještaje o rezultatima rada ustanove u skladu sa utvrđenim proračunima (planovima finansijsko-ekonomskih aktivnosti) ustanove; utvrđivanje značajnih odstupanja između stvarnih rezultata aktivnosti prema finansijskim izvještajima i planiranih pokazatelja; preduzimanje potrebnih mjera za njihovo ispravljanje na odgovarajućem nivou upravljanja.

Efikasnost i efikasnost sistema interne kontrole privredne delatnosti ustanove utvrđuje se procenom postizanja konkretnih rezultata. Metodologija za procjenu postizanja konkretnih rezultata od strane institucije uključuje praćenje učinak institucije.

Glavni element unutrašnje kontrole institucije je procjena rizika povezana sa identifikacijom i analizom posledica neuspeha institucije da ostvari ciljeve ekonomske delatnosti. Kada se identifikuju rizici, menadžment institucije mora donijeti odgovarajuće upravljačke odluke. stvaranjem potrebnog kontrolnog okruženja organizacija procedura interne kontrole, informisanje osoblja i evaluacija rezultata interne kontrole.

Prilikom vođenja računovodstva i sastavljanja finansijskih izvještaja neophodna je procjena rizika kako bi se identifikovale okolnosti i uzroci koji mogu uticati na pouzdanost finansijskih izvještaja. Prilikom izrade takve procene, rukovodstvo institucije treba da razmotri verovatnoću pogrešnog prikazivanja podataka u izveštajima na osnovu sledećih pretpostavki:

• nastanak i postojanje: imovine, obaveza i finansijski rezultati stvarno postoje na datum izvještavanja; činjenice privrednog života, prikazane u računovodstvenim evidencijama institucije, koje su se desile tokom izvještajnog perioda i odnose se na aktivnosti institucije;
• kompletnost:činjenice ekonomskog života koji su se odigrali u izvještajni period i podložni upućivanju na ovaj period, stvarno se odražavaju u računovodstvu;
• prava i obaveze: institucija ima prava na imovinu prikazanu u računovodstvenim evidencijama i odgovorna je za postojeće obaveze;
• evaluacija i distribucija: imovina, obaveze, prihodi i rashodi su prikazani u tačnoj vrednosti i količini na relevantnim računima i relevantnim računovodstvenim registrima;
• prezentacija i objavljivanje: računovodstveni podaci su ispravno prikazani i objavljeni u finansijskim izvještajima.

Kontrolno okruženje institucije se mogu izdati sljedećim dokumentima:

• propis o strategiji, ciljevima i vrijednostima ustanove, kojim se utvrđuje status ustanove u pružanju državnih i opštinskih usluga;
• poslovnu etiku, opisivanje pravila ponašanja rukovodstva i osoblja ustanove u slučaju različitih događaja, procedure postupanja po pritužbama;
• organizacionu strukturu ustanove koja određuje mjesto i ulogu njenih odjeljenja, nivoe rukovodećeg odlučivanja, kadrovsku popunu;
• ako postoje strukturne podjele institucije, neophodne su odredbe o pojedinačnim odjeljenjima kojima se utvrđuju njihove funkcije, ovlaštenja i odgovornosti njihovih rukovodilaca;
• interna administrativna dokumenta koja utvrđuju pravila za donošenje odluka i obavljanje određenih poslovnih transakcija, uključujući računovodstvenu politiku ustanove;
• kadrovska politika kojom se utvrđuje pravac zapošljavanja, obuke i razvoja kadrova ustanove, kriterijumi za vrednovanje rada, sistem nagrađivanja.

U odnosu na računovodstvo i izvještavanje, kontrolno okruženje se može opisati na sljedeći način:

• propis o računovodstvenoj službi;
• računovodstvenu politiku ustanove za potrebe računovodstva i poresko računovodstvo;
• uslove za osposobljenost računovodstvenog osoblja i druga dokumenta koja utvrđuju uslove za okruženje u kojem se računovodstvo organizuje i održava, postupak interakcije između odjeljenja (odjeljenja) i osoblja ustanove i donošenje odluka o računovodstvenim pitanjima. Istovremeno, potrebno je obratiti pažnju na proceduru interakcije o računovodstvenim pitanjima institucije i centralizovanom računovodstvu.

Računovodstveni sistem uključuje:

• računovodstvenu politiku ustanove, njene organizacione, tehničke i metodološke aspekte;
• organizaciona struktura računovodstva, raspodjela dužnosti i ovlaštenja između izvršilaca;
• postupak registracije primarni dokumenti i organizacija cirkulacije dokumenata;
• sistem računovodstvene evidencije i postupak za prikazivanje podataka u računovodstvenim registrima;
• proces sastavljanja finansijskih izvještaja;
• kontrole koje obezbjeđuje računovodstveni sistem;
• kritična područja računovodstva i mogući rizici.

Procedure odobravanja rashoda su obavezne i dosljedno se provode za sve agencije. Činjenice privredne djelatnosti ustanove, počinjene po navedenom postupku, u bez greške i istim redoslijedom se odražavaju u računovodstvu. Postupak odobravanja troškova institucije podijeljen je na faze, prema kojima se u računovodstvenim registrima institucije odražavaju sljedeće poslovne transakcije:

• prihvatanje procijenjenih (planiranih) obaveza u granicama odobrenih indikatora donijetih instituciji (LBO, subvencije) tekuće finansijske godine;
• potvrda o obavezi institucije da na teret odobrenih budžetskih predračuna (PFXD) plati novčane obaveze u skladu sa uplatom i druge dokumente neophodne za odobravanje njihovog plaćanja.

Za postupak autorizacije u računovodstvu, računi se koriste bez greške 5 dijelova Kontnog plana, namijenjen za vođenje evidencije institucija o iznosima izdataka odobrenih procjenom budžeta za državne institucije i planom finansijsko-ekonomske aktivnosti pokazatelja prihoda i rashoda za budžetske i autonomne institucije. Uz pomoć računa 5 odeljka Kontnog plana utvrđuju se i procijenjene (planirane) obaveze i novčane obaveze koje su institucije preuzele za tekuću finansijsku godinu.

Operacije za ovlašćivanje obaveza institucije preuzete u tekućoj fiskalna godina, formiraju se uzimajući u obzir obaveze koje je institucija prihvatila, a ne ispunila (novčane obaveze).

U skladu sa Jedinstvenim kontnim planom odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2010. br. budžetskih i autonomnih institucija, regulisano je korištenje sljedećih računa iz odjeljka 5:

Za javne ustanove:

Račun 50100 „Ograničenja budžetske obaveze» koristi se za obračun pokazatelja odobrenih i primljenih limita budžetskih obaveza za tekuću finansijsku godinu u skladu sa proračunom budžeta i planom budžeta. Limiti budžetskih obaveza su grupisani po analitičkim računima

Koristi se za uzimanje u obzir pokazatelja preuzetih budžetskih obaveza (monetarnih obaveza) tekuće finansijske godine i promjena izvršenih u tekućoj finansijskoj godini pokazatelja preuzetih obaveza (novčanih obaveza).

Istovremeno, vodeći računa o preuzetim budžetskim obavezama i novčane obaveze vrši se na osnovu dokumenata koji potvrđuju njihovo prihvatanje u skladu sa listom koju je ustanovila institucija kao dio formiranja računovodstvene politike, uzimajući u obzir zahtjeve finansijskog tijela.

Grupisanje obaveza koje preuzima institucija vrši se u kontekstu računa koji sadrže odgovarajuću analitičku šifru sintetičke grupe računa, kojom se utvrđuju budžetske i monetarne obaveze.

Račun 50300 "Budžetska aproprijacija" koristi se za evidentiranje indikatora odobrenih i primljenih budžetskih izdvajanja za tekuću finansijsku godinu.

Grupisanje budžetskih aproprijacija se vrši u kontekstu računa koji sadrže odgovarajući analitički kod grupe sintetičkih računa.

Za budžetske i autonomne institucije:

Račun 50400 "Predviđeni (planirani) termini" koristi se za obračunavanje iznosa odobrenih za odgovarajuću finansijsku godinu planiranih imenovanja za prihode (primane), rashode (isplate), kao i iznose promjena izvršenih pokazatelja planiranih imenovanja odobrenih na propisan način tokom tekućeg finansijskog godine.

Račun 50200" Prihvaćene obaveze» koristi se kako bi se uzeli u obzir pokazatelji preuzetih planiranih obaveza (novčanih obaveza) tekuće finansijske godine i promjene izvršene u tekućoj finansijskoj godini pokazatelja prihvaćenih planiranih obaveza (novčanih obaveza).

Istovremeno, računovodstvo prihvaćenih planiranih obaveza i novčanih obaveza vrši se na osnovu dokumenata koji potvrđuju njihovo prihvatanje u skladu sa listom koju utvrđuje institucija u okviru formiranja računovodstvene politike.

Grupisanje obaveza koje preuzima institucija vrši se u okviru računa koji sadrže odgovarajuću analitičku šifru sintetičke grupe računa, kojom se utvrđuju planirane (rashodne) obaveze i novčane obaveze.

Račun 50600 "Pravo preuzimanja obaveza" koristi se za odraz informacija o obimu prava budžetskih i autonomnih institucija da prihvate, u granicama odobrenih iznosa za odgovarajuću finansijsku godinu, planirane prenose obaveza institucije.

Račun 50700 „Odobreni obim finansijsku podršku» koristi se u računovodstvene svrhe i autonomne institucije iznose prihoda (primanja) odobrene planom finansijsko-ekonomskih aktivnosti ustanove za odgovarajuću finansijsku godinu, kao i iznose promjena izvršenih na propisan način u toku tekuće finansijske godine.

Račun 50800 "Primljeno finansijsko osiguranje" koristi se za obračun od strane budžetskih i autonomnih institucija iznosa finansijskih kolaterala primljenih u tekućoj finansijskoj godini (prihodi i primanja) i iznosa povrata prethodno primljenih finansijskih kolaterala (prihodi i primici).

Operacije za odobravanje troškova institucije odražavaju se u računovodstvu na osnovu primarnih dokumenata predviđenih Računovodstvenim uputstvom br. 157n.

U postupku izvršenja proračuna budžeta, državna institucija i plana finansijsko-privredne djelatnosti, budžetska i samostalna institucija preuzima procijenjene ili planirane obaveze.

Prijem procijenjenih (planiranih) obaveza sastoji se u pravu na izvršenje troškova i plaćanja sastavljanjem uplatnih i drugih dokumenata potrebnih za izvršenje troškova i plaćanja, u okviru usklađenih procijenjenih (planskih) zadataka. U računovodstvu se preuzimanje obaveza na teret procijenjenih (planiranih) imenovanja odražava u trenutku poslovnih transakcija za priznavanje obaveza prema dobavljačima na teret LBO državnih institucija ili na teret različitih izvora finansijskih sredstava. podrška budžetskim i autonomnim institucijama:

• o obračunu različitih isplata zaposlenima u ustanovi;
• o obračunu raznih poreza, naknada i uplata u budžet;
• o obračunavanju dugova prema dobavljačima i izvođačima za kupovinu materijalna sredstva(radovi, usluge);
• o obračunavanju dugova za ostale poslovne transakcije u skladu sa važećim zakonom.

Preuzimanje obaveza od strane državnih institucija na teret proračunskih procjena (BBO), kao i od strane budžetskih i autonomnih institucija na račun planiranih imenovanja PFCD-a, odražava se u računovodstvu istovremeno sa priznavanjem obaveza prema instituciji koja će biti zadužena. otplaćuje iz različitih izvora finansijskog obezbeđenja (BBO, budžetske subvencije, prihodi od aktivnosti itd.).

Procjena efektivnosti računovodstvenog sistema utvrđuje se uzimajući u obzir relevantne kriterijume, u pogledu vremenskog perioda, ispravnosti iznosa, odraza detalja transakcija koje su značajne za računovodstvo i izvještavanje, usklađenosti pravila i računovodstvene politike.

Kontrole (tj. specifične radnje i aktivnosti) proizilaze iz politike institucije koju je razvilo rukovodstvo i služe za njeno stvarno sprovođenje kroz procedure interne kontrole koje imaju za cilj minimiziranje rizika koji utiču na postizanje ciljeva institucije.

Kontrole osigurati postizanje sljedećih ciljeva:

• adekvatna podjela dužnosti;
• autorizacija (autorizacija) poslovanja;
• urednu dokumentaciju transakcija i njihovo računovodstvo;
• osiguranje sigurnosti imovine i računovodstvenih evidencija;
• nezavisne ocene učinka.

• dokumentovanje. Pravilna dokumentacija transakcija i njihovo računovodstvo sastoji se od postupaka evidentiranja podataka o transakcijama i sumiranja rezultata u dokumentima i računovodstvenim registrima u skladu sa zahtjevima za potpunost, blagovremenost dokumentovanja i evidentiranja. završene transakcije. Na primjer, upisi u računovodstvene registre treba da se vrše na osnovu primarnih računovodstvenih dokumenata, uključujući računovodstvene iskaze. Istovremeno, značajne procijenjene vrijednosti uključene u finansijske izvještaje treba da budu zasnovane na ekonomski opravdanim proračunima;
• potvrda usklađenosti između objekata (dokumenata) ili njihove usklađenosti sa utvrđenim zahtjevima. Na primjer, prilikom prihvatanja primarnih računovodstvenih dokumenata na računovodstvo, potrebno je provjeriti njihovo izvršenje u skladu sa zahtjevima zakona. Ovaj postupak interne kontrole obuhvata i postupke kontrole koji se odnose na prenos sredstava za plaćanje materijalnih sredstava i njihov stvarni prijem i prijem na računovodstvo ustanove i dr.;
• sankcionisanje (ovlašćenje) privrednih operacija. Ova procedura interne kontrole potvrđuje legitimnost transakcija i trebalo bi da je sprovodi osoblje nad visoki nivo kvalifikacije od izvršioca ove operacije. Svaka operacija mora biti propisno odobrena (ovlaštena). U ovom slučaju, procedure kontrole se ocjenjuju kao dovoljne. Dobijanje opštih saglasnosti omogućava menadžmentu da uspostavi jedinstvenu proceduru za osoblju institucije za sticanje i trošenje sredstava. Na primjer, avansni izvještaj zaposlenog mora odobriti rukovodilac ustanove. Novčana dokumenta koja potpisuju direktor i glavni računovođa ustanove, itd.;
• usaglašavanje računovodstvenih podataka. Na primjer, radi potvrđivanja iznosa potraživanja i obaveza institucije, potrebno je izvršiti usaglašavanje obračuna sa dobavljačima (izvođačima) i kupcima (kupcima). Stanje gotovine na računu mora se uskladiti sa stanjem gotovine prema blagajna knjiga itd.;
• diferencijacija ovlasti i rotacija dužnosti. Da bi se smanjio rizik od grešaka i zloupotreba, ovlašćenje za pripremu primarne računovodstvene dokumentacije, autorizaciju (ovlašćenje) poslovne transakcije i računovodstveno prikazivanje njenih rezultata, po pravilu, treba da bude dodeljeno različitim licima na ograničeni period. Svrha dovoljne podjele dužnosti je spriječiti namjerne i slučajne greške. Ovaj cilj se postiže razdvajanjem funkcija upravljanja imovinom i računovodstva. Zaposleni koji privremeno ili stalno rade sa imovinom ustanove ne treba da vode evidenciju o njoj. Ako obje ove funkcije obavlja ista osoba, postoji veliki rizik da će se imovina koristiti u vlastitim interesima, a računovodstveni podaci biti iskrivljeni. Poželjno je da zaposleni koji izdaju dozvole za transakcije nemaju kontrolu nad imovinom uključenom u ove transakcije;
• fizička kontrola, uključujući sigurnost, ograničenje pristupa, popis objekata. Osiguranje sigurnosti imovine i računovodstvenih evidencija postiže se najefikasnijim metodama zaštite – mjerama fizičke kontrole;
• nadzor. Ovaj postupak interne kontrole uključuje ocjenu ostvarenosti ciljeva i pokazatelja učinka institucije. Na primjer, ocjenu ispravnosti obavljanja ekonomsko-računovodstvenih poslova, pouzdanost (tačnost) izrade od strane državnih institucija proračunskih procjena i planova finansijsko-ekonomskih aktivnosti od strane budžetskih i autonomnih institucija, poštovanje utvrđenih rokova za izradu i dostavljanje računovodstvenih (budžetskih) izvještaja i sl.

U cilju borbe protiv zloupotreba i prevara, najefikasnije procedure interne kontrole su autorizacija (ovlašćenje) poslovnih transakcija, podela ovlašćenja i rotacija dužnosti i fizička kontrola.

Potreba za nezavisnom revizijom aktivnosti institucije javlja se kada struktura interne kontrole postane manje efikasna zbog nepostojanja mehanizma za njen periodični pregled. Zaposleni mogu zaboraviti, ne pridržavati se uputstava ili biti nemarni ako se njihove radnje ne prate. Redovno preispitivanje sistema interne kontrole institucije je neophodno, ali promjene u sistemu mogu se izvršiti tek nakon ocjene njihove djelotvornosti.

Efikasnost interne kontrole se smanjuje kada rukovodstvo ili osoblje institucije prekorači službena ovlašćenja. Istovremeno, jedno od važnih oblasti procene rizika je i procena rizika od zloupotrebe i prevare, koja može biti povezana sa sticanjem i korišćenjem imovine, računovodstvom, sastavljanjem finansijskih izveštaja i izvršenjem radnji koje se korumpiran. Procjena ovog rizika podrazumijeva utvrđivanje okolnosti koje mogu dovesti do daljih zloupotreba i prevara, kao i mogućnosti za njihovo izvršenje, uključujući i one koji se odnose na nedostatke u kontrolnom okruženju i postupcima interne kontrole institucije.

U zavisnosti od trenutka implementacije, razlikuju se prethodni i naknadni postupci interne kontrole. Preliminarne procedure interne kontrole u cilju sprečavanja nastanka grešaka i kršenja utvrđene procedure za rad institucije (fizička kontrola, sankcionisanje (ovlašćenje) poslovnih transakcija i dr.). Naknadne procedure interne kontrole usmjereno identificirati greške i povrede utvrđene procedure za rad institucije (pomirenje, nadzor i sl.).

Procjena interne kontrole vrši se u odnosu na sve elemente interne kontrole u cilju utvrđivanja njihove efektivnosti i efikasnosti, kao i potrebe za njihovom promjenom, a treba da se vrši najmanje jednom godišnje.

Efikasnost sistema interne kontrole znači da se interna kontrola vrši tokom čitavog izvještajnog perioda ažurno i stalno, te da se pridržava uspostavljen red u ustanovi. Potvrda efikasnosti sistema interne kontrole podrazumeva testiranje određene količine dokaza interne kontrole u određenom vremenskom periodu korišćenjem utvrđenih procedura na osnovu prihvaćenog plana testiranja koji definiše metode, procedure, obim i period testiranja.

Testiranje efikasnosti interne kontrole vrši se na uzorku određenih poslovnih transakcija slučajnim odabirom. Istovremeno, na veličinu uzorka poslovnih transakcija mogu uticati okolnosti i karakteristike sistema interne kontrole institucije, koje uključuju:

• izvođenje ručne interne kontrole:što je veća učestalost ručne interne kontrole, veći obim poslovnih transakcija treba da bude predmet testiranja;
• materijalnost interne kontrole: procedure unutrašnje kontrole, koje su važnije sa stanovišta rukovodstva institucije, treba da budu predmet opsežnijeg testiranja. Na primjer, ako postoje izobličenja nekih podataka u finansijskim izvještajima, što treba spriječiti internom kontrolom, ovo područje interne kontrole je važnije za testiranje;
• rizik od neuspjeha testirane procedure interne kontrole: promjene obima ili vrste poslovnih transakcija, kao i broja i kvalifikacija osoblja institucije odgovornog za implementaciju i evaluaciju internih kontrola, koje su se desile u posmatranom periodu, mogu dovesti do povećanja veličine uzorka za testiranje. svrhe;
• stepen automatizacije procedure interne kontrole: da bi se testirala procedura automatske interne kontrole, dovoljno je izvršiti njeno jedino ponavljanje u informacionom sistemu, pri čemu uzorka nema. Istovremeno, potrebno je potvrditi efikasnost opštih procedura kompjuterske kontrole u određenom periodu.

Za procjenu efikasnosti sistema interne kontrole institucije preporučuje se korištenje sljedećih metoda:

• anketiranje osoblja ustanove koji se sprovodi u cilju procene znanja i osposobljenosti osoblja, kao i radi dobijanja informacija o aktuelnoj proceduri obavljanja poslovnih transakcija i vršenja interne kontrole;
• nadzor poslovnih transakcija i sprovođenje unutrašnje kontrole u ustanovi radi utvrđivanja činjenice da je institucija izvršila internu kontrolu obavljenih poslova;
• provjeru dokaza interne kontrole i njegove rezultate na dokumentarnom nivou u cilju identifikacije grešaka u obavljanju poslovnih transakcija i mjera za njihovo otklanjanje.

Ukoliko se utvrde nedostaci u djelotvornosti interne kontrole, preporučuje se analiza uzroka uočenih nedostataka, kao i utvrđivanje mjera za njihovo otklanjanje. Istovremeno, potrebno je sačiniti opis nedostatka unutrašnje kontrole, kao i radnje koje su neophodne za otklanjanje nedostatka, odgovorna lica i rok za otklanjanje nedostatka.

Rezultati ocjene interne kontrole podliježu dokumentovanju, dogovoru sa izvršiocima postupaka interne kontrole i podnošenju rukovodstvu institucije na odlučivanje.



Interna kontrola je neophodna za mnoge kompanije. Odlučite ko će vršiti revizije. Pravilnik o internim finansijsku kontrolu odobrava naredbom rukovodioca ustanove. Naš članak će vam pomoći.

Unutrašnja kontrola: uputstva

Pravilno organizovana interna finansijska kontrola pomaže da se izbegnu greške. Stoga inspekcije vršimo u tri oblasti: finansijskoj, administrativnoj i tehnološkoj.

U toku finansijske kontrole ocjenjujemo da li su poslovne transakcije ispravno prikazane u budžetskom računovodstvu i izvještavanju. Tokom administrativne kontrole analiziramo da li je poslovanje u skladu sa propisima i ovlaštenjima zaposlenih koji su ih obavljali. I vršimo tehnološku kontrolu radi evaluacije obrazovnih procesa i tehnologija u podređenim institucijama.

Struktura i pravila kontrole

Nema ograničenja u pogledu reda, metoda i procedura interne kontrole. Stoga smo sami odredili ko će vršiti takve provjere. U našem centralizovanom računovodstvu kontrolne funkcije raspoređenih među zaposlenima.

Moguće su i sljedeće opcije:

• stvoriti službu interne kontrole;
• preraspodijeliti kontrolne funkcije između zaposlenih (odjela);
• formira komisiju za internu reviziju;
• uvesti revizora (revizora) u osoblje;
• angažovati eksternog revizora na osnovu ugovora.

Odluku o načinu kontrole izdali smo po nalogu načelnika (vidi uzorak 1). Inspektori su bili uključeni u subjekte kontrole. U lokalnim aktima institucije razgraničili smo ovlasti svakog kontrolora.

Primer 1. Interna kontrola: nalog za formiranje komisije

Savjetujem vam da iz sastava komisije isključite ona lica (područja) koja su odobravala i obavljala poslovne transakcije. Takođe napominjem da finansijski kontrolori treba da podnose izvještaj samo šefu.

AT ovaj dokument odražavalo sljedeće:

• opšti dio (principi, ciljevi, ciljevi interne kontrole);
• organizacija kontrole (objekti inspekcijskog nadzora, njihove vrste, broj i vrijeme);
• prava i obaveze subjekata inspekcijskog nadzora;
• procjena efikasnosti sistema interne kontrole;
• završni dio (postupak izdavanja rezultata inspekcija, otklanjanje prekršaja).

Uredba o internoj finansijskoj kontroli je odobrena naredbom rukovodioca institucije (vidi uzorak 2). Tada smo dogovorili situaciju sa GRBS - odborom za formiranje opštinskog okruga.

Uzorak 2.

Interna kontrola: plan, objekti i predmet

Za odabir tema i objekata kontrole izvršena je analiza informacija i dokumenata. Odlučio to obavezna verifikacija predmet: planske dokumentacije (procjena, FCD plan); sporazumi i ugovori; primarni; autentičnost proračunsko računovodstvo; budžet, statistika, poresko izvještavanje; imovina i obaveze; radnih odnosa sa zaposlenima.

Plan revizije smo uključili u pravilnik o internoj kontroli (vidi tabelu). Dakle, u avgustu provjeravamo formiranje od strane institucija plana ili procjena FCD-a za 2017. godinu. Ovaj plan će se ažurirati svake godine. Nudimo nove objekte i stavke interne kontrole uzimajući u obzir njihovu relevantnost.

Table. Akcioni plan interne kontrole za 2016. godinu

Unutrašnja kontrola: mdogađaj	datuma
Kontrola odraza poslovnih transakcija u programu 1C 8	Konstantno
Inventar gotovine za utvrđivanje stvarne raspoloživosti sredstava	Mjesečno
Kontrola prisustva ostataka hrane	Kvartalno
Pravovremena i korektna priprema primarnih dokumenata i njihovo dostavljanje računovodstvu	Konstantno
Blagovremeno objavljivanje primljenih zalihe, kao i njihov otpis na osnovu dokumenata dostavljenih od strane odgovornih lica	Konstantno
Blagovremeno knjiženje primljenih osnovnih sredstava, kao i njihov otpis na osnovu dokumenata dostavljenih od strane odgovornih lica	Konstantno
Popis osnovnih sredstava, zaliha, fondova i obračuna
Provjeravam arhivu	1 put godišnje
Kontrola pouzdanosti i ispravnosti računovodstva i izvještavanja	Konstantno
Naknadna kontrola blagovremenog, ciljanog i racionalnog korišćenja sredstava	Konstantno
Uporedivost osoblje, fakturisanje, nalozi za osoblje na kalendarske godine za servisirane ustanove po ugovorima o računovodstvu	septembar 2016
Verifikacija Pravilnika o naknadama za uslužne ustanove po ugovorima o računovodstvu	septembar 2016
Provjera ispravnosti računovodstva prijema i otpisa goriva i maziva u 2016. prema MKOU DOD "Tanais" prema MKOU DOD DUGOVI "Eco-Don" prema MKOU DOD DYuSSh prema MKU "Centralizovano računovodstvo "	avgust - septembar 2016. septembar - oktobar 2016. septembar - oktobar 2016. oktobar - novembar 2016.
Provjera vođenja poslovanja na ličnim računima servisiranih ustanova	Mjesečno
Provjera ispravnosti obračuna plate, paušalne isplate, privremene invalidnine	Mjesečno, do 20. dana u mjesecu nakon izvještaja
Provjera obračunavanja i isplate naknada za starateljstvo	oktobar 2016
Provjera računovodstva obračuna sa dobavljačima i izvođačima	Sedmično, formiranjem bilans po proračunima. Od 01.11.2016.godine i 01.01.2017.godine sastavljanjem akta o usaglašavanju naselja
Provjera računovodstva obračuna sa odgovornim licima, obračuna sa kupcima (naknada za nadzor i negu)	Sedmično, formiranjem bilansa stanja za obračun
Provjera ispravnosti računovodstva prijema i otuđenja osnovnih sredstava za ustanove koje se servisiraju po računovodstvenim ugovorima za 2016.	decembar 2016
Provjera prometa u 1C 8 za računovodstvene račune prije sastavljanja godišnji računi za ustanove koje se servisiraju po računovodstvenim ugovorima	decembar 2016

Imajte na umu da obračunati i preneseni iznosi moraju međusobno odgovarati (uključujući porez na dohodak građana, alimentaciju, sindikalne članarine i druge odbitke).

Registracija rezultata interne kontrole

Na osnovu rezultata preliminarne i tekuće kontrole, pišemo dopis upućen rukovodiocu ustanove. Rezultati provjere se sastavljaju u zaključku. Sastavljamo ga u bilo kom obliku sa naznakom predmeta, načina izvođenja, zaključaka i evaluacije.

Rezultati naknadne kontrole sastavljaju se aktom. Na primjer, čin provjere budžetskih izvještaja. On odražava: program revizije, analizu poštivanja zakona, zaključke o rezultatima revizije, visini štete, počiniocima i drugim prekršajima.

U propisu o internoj kontroli precizirali smo uslove za izvršenje svakog postupka verifikacije. Utvrdio je i rok u kojem se akt i preporuke za otklanjanje prekršaja prenose rukovodiocu ustanove.

Uredbom je propisana obaveza zaposlenih da dostave pismena objašnjenja. Oni su osnov za primjenu disciplinskih mjera protiv prekršitelja.

Propis o internoj kontroli izrađuju i usvajaju privredni subjekti samostalno po proizvoljnom šablonu. Ovaj dokument služi kao interni propis za organizovanje aktivnosti odgovornih lica u ključnim segmentima rada. Kombinira preskriptivnu funkciju sa kontrolne operacije, ova kombinacija vam omogućava da ocrtate raspon indikatora koji podliježu redovnoj objektivnoj evaluaciji, te poboljšate efikasnost rada različitih odjela kompanije.

Zašto je potrebna uredba o sistemu interne kontrole?

Interni nadzor ima za cilj poboljšanje koordinacije rada strukturnih podjela preduzeća i minimiziranje rizika aktivnosti uzrokovanih nezakonitim radnjama službenih lica. Kontrolu treba usmjeriti ne na jedno područje djelovanja, na primjer, raspodjelu finansijskih sredstava, već na različite segmente kako bi se povećala objektivnost donesenih odluka i njihova efektivnost.

Interna kontrola, odredba, čiji je uzorak dat u članku, sastavni je element skupa organizacionih procedura za svaki privredni subjekt. Obaveza stvaranja vlastitog sistema interne kontrole utvrđena je normama čl. 19 zakona o računovodstvu od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Zakonodavstvo predviđa potrebu za provjerom od strane poduzetnika i pravna lica svaku obavljenu poslovnu transakciju zbog njene ekonomske isplativosti i potpunosti odraza u računovodstvu. Uredba o unutrašnjoj kontroli institucije javnog sektora ima šire značenje – ima za cilj da uporedi planirane pokazatelje sa stvarnim, da identifikuje uzroke neslaganja među njima.

Uredba o internoj kontroli preduzeća - uzorak

Mjere kontrole treba da obuhvate aktivnosti iz oblasti finansija, zaštite rada, radna disciplina. Sistem kontrole mora biti izgrađen na način da ne narušava prava angažovanog osoblja, ali i da ne predstavlja mogućnost da se šteti interesima kompanije.

Odredba o internom kvalitetu kontrole treba da bude raznovrsna. To se objašnjava činjenicom da njegovo odsustvo u jednom od poslovnih segmenata može dovesti do zloupotreba i prouzrokovati materijalne gubitke. Na primjer, kompanija ima dobro uspostavljen sistem kontrole finansijskih tokova, ali se malo pažnje poklanja disciplinskim pitanjima. Kao rezultat toga, može se ispostaviti da zaposleni troše radno vrijeme neefikasno, krše raspored rada, što uzrokuje nepoštovanje rokova za realizaciju ugovora i doprinosi stvaranju reputacije nepouzdane druge strane.

Propis o internoj kontroli izrađuje svaki privredni subjekat, uzimajući u obzir karakteristike njegovog poslovanja. Ne postoji univerzalni predložak dokumenta. U strukturi Pravilnika preporučljivo je istaknuti sljedeće blokove informacija:

Uvodni dio koji opravdava potrebu izrade ovog lokalnog akta. Identifikuje ciljeve i zadatke kontrole, segmente aktivnosti koje treba redovno pratiti.

Suština sistema revizije je koje oblasti aktivnosti pokriva, a koje treba redovno analizirati.

U narednom dijelu Pravilnik o internoj kontroli preduzeća treba da sadrži opis algoritma za uvođenje i sprovođenje kontrolnih postupaka. U ovom bloku informacija možete dati zasebne opise različitih faza kontrole – preliminarne analize, tekuće provjere i naknadne procedure. Ukazuje koji dokumenti podliježu verifikaciji, koje metode se mogu koristiti za procjenu efikasnosti rada različitih odjela, što je za to neophodno. U ovom bloku su fiksirana pravila za dokumentovanje svih aktivnosti, procedura sumiranja.

Propis može sadržati podatke o spisku subjekata posmatranja, mjerama odgovornosti za prekršioce internih propisa. Neophodno je istaknuti karakteristike legalni status komisija koja će sprovoditi aktivnosti verifikacije.

Završne odredbe, koje propisuju datum stupanja na snagu dokumenta i postupak njegove izmjene i dopune.

Pravilnik o internoj finansijskoj kontroli 2019 može sadržati zahtjeve za tačnost računovodstva svih poslovnih transakcija, za tačnost finansijskih izvještaja, poštovanje rokova za obradu primarne dokumentacije, sastavljanje računovodstva i poreski registri, prenosi. Dokumentom se može predvideti klauzula kojom se reguliše postupak davanja odgovora na pritužbe službenika, uključujući i postupanje inspekcijske komisije.

Primjer uredbe o internoj finansijskoj kontroli možete preuzeti u nastavku.

1. Opšte odredbe

1.1. Ova uredba o internoj finansijskoj kontroli izrađena je u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ "O računovodstvu",

Naredbe Ministarstva finansija Rusije od 01.12.2010. N 157n „O odobravanju Jedinstvenog kontnog plana za javne organe ( vladine agencije), organi lokalna uprava, javne vlasti vanbudžetska sredstva, državne akademije nauke, državne (opštinske) institucije i Uputstva za njegovu upotrebu",

[izaberi jedno:

Za javnu ustanovu:

- Od 06.12.2010. N 162n„O davanju saglasnosti na Kontni plan za budžetsko računovodstvo i Uputstva za njegovu primjenu (u daljem tekstu – Uputstvo N 162n);

Za budžetsku instituciju:

- Od 16.12.2010. N 174n„O davanju saglasnosti na Kontni plan budžetske institucije i Uputstvo za upotrebu“ (u daljem tekstu – Uputstvo N 174n);

Za autonomnu instituciju:

- Od 23.12.2010. N 183n"O odobravanju Kontnog plana za računovodstvo autonomnih institucija i uputstva za njegovu primjenu"]

I statut ustanove.

Uredbom se utvrđuju ciljevi, pravila i principi interne finansijske kontrole.

1.2. Interna finansijska kontrola ima za cilj osiguranje usklađenosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije u oblasti finansijske aktivnosti, interne procedure za pripremu i izvršenje budžeta (plan), poboljšanje kvaliteta i pouzdanosti finansijskih izvještaja i računovodstva, kao i efektivno korištenje budžetskih sredstava.

Sistem interne kontrole je skup subjekata interne kontrole i mjera interne kontrole.

1.3. Sistem interne kontrole osigurava:

Utvrđivanje usklađenosti tekućeg finansijskog i ekonomskog poslovanja sa zahtjevima podzakonskih akata i odredbama računovodstvene politike ustanove, kao i donesenim propisima i ovlaštenjima zaposlenih;

Pouzdanost i potpunost odraza činjenica iz privrednog života u računovodstvu i izvještavanju institucije;

Blagovremenost sastavljanja računovodstvenih (finansijskih) izvještaja;

Sprečavanje grešaka i izobličenja;

Nedopustivost finansijskih prekršaja u toku rada ustanove;

Očuvanje imovine ustanove.

1.4. Objekti interne finansijske kontrole su:

Planski dokumenti (kalkulacije, kalkulacije planirani trošak, logistički plan i drugi planski dokumenti ustanove);

Ugovori i ugovori za kupovinu proizvoda (radova, usluga), pružanje plaćenih usluga od strane institucije;

Lokalni akti institucije;

Primarna prateća dokumentacija i računovodstveni registri;

Činjenice iz privrednog života koje se odražavaju u računovodstvu institucije;

- [izaberi jedno:

Za državnu instituciju - budžetska;

Za budžetske i samostalne institucije – računovodstvo], finansijsko, poresko, statističko i drugo izvještavanje ustanove;

Imovina i obaveze ustanove;

Radno-radna disciplina.

1.5. Subjekti sistema interne kontrole su:

Rukovodilac ustanove i njegovi zamjenici;

Komisija za unutrašnju kontrolu;

Rukovodioci i zaposleni u ustanovi na svim nivoima.

Podjela ovlaštenja i odgovornosti organa (lica) uključenih u funkcionisanje sistema interne kontrole utvrđuje se internim aktima institucije, uključujući odredbe o relevantnim strukturnim podjelima, kao i organizacionim i administrativnim aktima institucije. institucija i opisi poslova zaposlenih.

1.6. Interna kontrola u instituciji zasniva se na sljedećim principima:

Načelo zakonitosti je stalno i tačno poštovanje normi i pravila utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije i lokalnim aktima institucije od strane svih subjekata unutrašnje kontrole;

Načelo nezavisnosti - subjekti interne kontrole u obavljanju svojih funkcionalnih dužnosti nezavisni su od objekata interne kontrole;

Načelo objektivnosti - interna kontrola se vrši korištenjem stvarnih dokumentarnih podataka na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije, primjenom metoda koje osiguravaju potpune i pouzdane informacije;

Načelo odgovornosti - svaki subjekt interne kontrole odgovoran je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za nepravilno obavljanje kontrolnih funkcija;

Princip konzistentnosti je sprovođenje mera kontrole svih aspekata delatnosti objekta interne kontrole i njegove međusobne povezanosti u strukturi institucije.

2. Organizacija interne finansijske kontrole

2.1. Odgovornost za organizaciju interne finansijske kontrole snosi [ubaci poziciju, prezime i inicijale].

2.2. Unutrašnju finansijsku kontrolu u ustanovi vrše:

[izaberi jedno:

1) rukovodioci svih nivoa;

2) zaposleni u ustanovi;

3) komisija za unutrašnju kontrolu;

4) druga lica].

2.2.1. [kada vrši Komisija]

Komisija za unutrašnju kontrolu je odobrena

[izaberi jedno:

1) ovog pravilnika;

2) po nalogu rukovodioca ustanove.

Odobrava stalnu komisiju za unutrašnju kontrolu u sledećem sastavu:

1) Predsjednik komisije: [navesti: položaj, prezime i inicijale];

2) Članovi komisije: [navesti: pozicije, prezimena i inicijale].

Sastav komisije za unutrašnju kontrolu utvrđuje se posebnom naredbom rukovodioca ustanove.]

2.3. Institucija primjenjuje sljedeće procedure interne kontrole:

[izaberi jedno:

Dokumentacija: upisi u računovodstvene registre vrše se samo na osnovu primarnih knjigovodstvenih dokumenata, uključujući računovodstvene iskaze; uključivanje u računovodstvene (finansijske) izvještaje značajnih procijenjenih vrijednosti - isključivo na osnovu obračuna);

Potvrda usklađenosti između objekata (dokumenata) i (ili) njihove usklađenosti sa utvrđenim zahtjevima; korelacija plaćanja materijalnih vrednosti sa prijemom i knjiženjem ovih vrednosti;

Odobrenje transakcija i operacija, uz potvrdu o podobnosti njihove provizije;

Usklađivanje obračuna institucije sa dobavljačima i kupcima (ostali dužnici i povjerioci) radi potvrđivanja iznosa potraživanja i obaveza

Usklađivanje stanja na računovodstvenim računima gotovine sa stanjem gotovine prema knjizi blagajne;

Podjela vlasti i rotacija dužnosti;

Procedure za praćenje stvarnog prisustva i stanja objekata, uključujući fizičku sigurnost, ograničenje pristupa, inventar;

Nadzor ispravnosti transakcija, računovodstvenih operacija; za tačnost budžetiranja, planova; poštovanje rokova za izvještavanje;

Procedure koje se odnose na kompjutersku obradu informacija i informacionih sistema: propisi za pristup informacionim sistemima, podacima i imenicima, pravila za implementaciju i podršku informacionih sistema, procedure oporavka podataka, procedure za osiguranje nesmetanog korišćenja informacionih sistema; logička i aritmetička provjera podataka u toku obrade informacija o činjenicama privrednog života. Isključujući ispravke na informacioni sistemi bez dokumentacije;

druge procedure].

2.4. Metode za sprovođenje interne finansijske kontrole su kontrolni postupci navedeni u tački 2.3. ovog pravilnika, koji se koriste u vršenju samokontrole i (ili) kontrole po stepenu subordinacije.

2.5. Unutrašnja finansijska kontrola u ustanovi vrši se u sledećim oblicima:

prethodna kontrola;

kontrola struje;

Naknadna kontrola.

2.5.1. U okviru preliminarne kontrole sprovodi se:

[izaberi jedno:

Provjera dokumenata institucije prije obavljanja poslovnih transakcija u skladu sa planom toka poslova, provjera obračuna prije plaćanja;

Provjera zakonitosti i ekonomske isplativosti nacrta ugovora (sporazuma) koji se zaključuju, potvrđivanje ugovora i drugih dokumenata iz kojih proizilaze novčane obaveze;

Kontrola prihvatanja obaveza ustanove u okviru odobrenih planiranih imenovanja;

Verifikacija nacrta naloga rukovodioca ustanove;

Provjera računovodstvenih, finansijskih, statističkih, poreskih i drugih izvještaja prije odobrenja ili potpisivanja;

Druge radnje].

2.5.2. Tekuća kontrola se vrši kontinuirano i uključuje:

[izaberi jedno:

Sprovođenje dnevne analize usklađenosti sa procedurama izvršenja budžeta (plan);

Praćenje potrošnje namjenska sredstva imenovanjem, ocjenom efektivnosti i efikasnosti njihovog trošenja;

Analiza od strane glavnog računovođe (njegovog zamjenika) specifičnih dnevnika transakcija (uključujući odvojene podjele) za usklađenost sa računovodstvenom metodologijom i odredbama računovodstvene politike ustanove;

Praćenje poštovanja pravila za gotovinske transakcije, registracija gotovinski dokumenti, utvrđeni limit gotovine, skladištenje gotovog novca; vršenje iznenadnih revizija blagajne; dnevno sastavljanje Potvrde o stvarnoj raspoloživosti sredstava na blagajni (sa razvrstavanjem po apoenima);

2.5.3. Prilikom provođenja mjera naknadne kontrole u ustanovi sprovodi se:

Analiza izvršenja planske dokumentacije;

Provjera raspoloživosti imovine ustanove;

Provjera materijalno odgovornih lica, uključujući kupovinu za gotovinu uz odgovarajuće upise u Knjigu knjigovodstva materijalnih sredstava, provjeru vjerodostojnosti podataka o kupovini u maloprodajnim objektima;

Usklađenost s normama potrošnje materijalnih rezervi;

Kontrola (verifikacija) finansijskih i ekonomskih aktivnosti posebnih odjeljenja;

Provjera pouzdanosti odražavanja poslovnih transakcija u računovodstvu i izvještavanju institucije.

Naknadne kontrolne mjere Komisije za internu kontrolu uključuju:

Provjera finansijskih i ekonomskih aktivnosti ustanove;

Popis imovine i obaveza ustanove.

2.6. Za sprovođenje interne kontrole, profilna komisija vrši redovne i vanredne provere finansijsko-ekonomske delatnosti ustanove.

Glavni objekti zakazane inspekcije su:

Usklađenost sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje reguliše postupak vođenja računovodstvenih i računovodstvenih politika;

Tačnost i blagovremenost iskazivanja svih poslovnih transakcija u računovodstvu;

Potpunost refleksije i ispravnost dokumentovanja činjenica iz privrednog života;

Blagovremenost i potpunost popisa;

Pouzdanost izvještavanja.

Prilikom vanrednog inspekcijskog nadzora vrši se kontrola pitanja i činjenica iz privrednog života za koje postoje saznanja o mogućim prekršajima.

Učestalost revizija finansijskih i ekonomskih aktivnosti institucije:

Planirani pregledi - [navesti učestalost] u skladu sa planom kontrolnih mjera koji odobrava rukovodilac ustanove;

Neplanirani pregledi - po potrebi.

3. Registracija rezultata kontrolnih mjera ustanove

3.1. Komisija za unutrašnju kontrolu (ovlašćeno službeno lice) analizira utvrđene prekršaje, utvrđuje njihove uzroke i izrađuje prijedloge za preduzimanje mjera za njihovo otklanjanje i sprečavanje u budućnosti.

Rezultati preliminarne i tekuće kontrole sastavljaju se u obliku dopisa upućenih rukovodiocu ustanove, uz koje može biti priložena lista mjera za otklanjanje nedostataka i povreda, ako ih ima, kao i preporuke za izbjegavanje mogućih grešaka. .

3.2. Rezultati naknadne kontrole sastavljaju se u obliku akta koji potpisuju svi članovi komisije, koji se sa propratnim dopisom šalje rukovodiocu ustanove.

Zaposleni u ustanovi koji su napravili nedostatke, izobličenja i prekršaje, u pisanoj formi, daju rukovodiocu ustanove objašnjenja o pitanjima u vezi sa rezultatima interne kontrole.

3.3. Komisija za unutrašnju kontrolu na kraju godine dostavlja rukovodiocu ustanove izvještaj o obavljenom radu, koji odražava:

Informacija o provođenju zakazanih i vanrednih inspekcijskih nadzora;

Rezultati kontrolnih mjera za izvještajni period;

Mjere za otklanjanje uočenih povreda i nedostataka;

Analiza utvrđenih povreda (nedostataka) u odnosu na prethodni period;

Zaključak o stanju finansijskih i ekonomskih aktivnosti ustanove za izvještajni period.

4. Prava, dužnosti i odgovornosti subjekata sistema unutrašnje kontrole

4.1. Predsjednik komisije za unutrašnju kontrolu prije početka kontrolnih mjera sačinjava plan (program) rada, provodi brifinge sa članovima komisije i organizuje njihovo proučavanje zakonske regulative. Ruska Federacija, normativni pravni akti koji regulišu finansijsku i ekonomska aktivnost institucije, upoznaje članove komisije sa materijalima prethodnih inspekcija.

Predsjednik komisije je dužan:

Organizuje sprovođenje kontrolnih mjera u ustanovi u skladu sa odobrenim planom (programom);

Odrediti metode i sredstva za obavljanje kontrolnih aktivnosti;

Vrši opšte rukovođenje članovima komisije u postupku sprovođenja kontrolnih mjera, distribuira uputstva za sprovođenje kontrolnih mjera među članovima komisije;

Budite principijelni, poštujte profesionalnu etiku i povjerljivost.

Predsjednik komisije ima pravo:

Ući u sve zgrade i prostorije koje zauzima objekat interne finansijske kontrole, podležu ograničenjima utvrđenim zakonom;

Daje uputstva službenicima o podnošenju komisiji dokumenata i informacija (informacija) neophodnih za provjeru;

Primati od službenih lica, kao i materijalno odgovornih lica ustanove, pismena objašnjenja o pitanjima koja nastanu u toku mera kontrole, kopije dokumenata u vezi sa sprovođenjem finansijskog, poslovnog poslovanja objekta unutrašnje finansijske kontrole;

Uključuje zaposlene u ustanovi u sprovođenje kontrolnih mjera, internih istraga u dogovoru sa rukovodiocem ustanove;

Daje predloge za otklanjanje povreda i nedostataka uočenih tokom kontrolnih mera.

Članovi komisije dužni su da:

Budite principijelni, pridržavajte se profesionalne etike i povjerljivosti;

Obavlja kontrolne poslove ustanove u skladu sa odobrenim planom (programom);

O povredama i zloupotrebama uočenim u postupku kontrolnih mjera odmah izvještavati predsjednika komisije;

Osigurati sigurnost primljenih dokumenata, izvještaja i drugih materijala provjerenih tokom kontrolnih aktivnosti.

Članovi komisije imaju pravo:

Ući u sve zgrade i prostorije u kojima se nalazi objekat interne finansijske kontrole, podložni ograničenjima utvrđenim zakonodavstvom o zaštiti državne tajne;

Podnijeti peticiju predsjedavajućem komisije za dostavljanje dokumenata i informacija (informacija) neophodnih za provjeru.

4.2. Rukovodilac i nadzirana službena lica ustanove u postupku kontrolnih mjera dužni su:

Pomoć u sprovođenju kontrolnih mjera;

Podnese, na zahtjev predsjednika komisije iu rokovima koje on odredi, dokumente potrebne za verifikaciju;

Davati informacije i objašnjenja usmeno i pismeno o pitanjima koja se javljaju u toku kontrolnih aktivnosti.

4.3. Subjekti interne kontrole, u okviru svoje nadležnosti iu skladu sa svojim funkcionalnim dužnostima, odgovorni su za razvoj, dokumentovanje, sprovođenje, praćenje i razvoj unutrašnje kontrole u oblastima koje su im poverene.

4.4. Osobe koje su napravile nedostatke, izobličenja i prekršaje snose disciplinsku odgovornost u skladu sa zahtjevima Zakona o radu Ruske Federacije.

5. Procjena stanja sistema finansijske kontrole

5.1. Ocjenu efikasnosti sistema interne kontrole u ustanovi sprovode subjekti interne kontrole, a razmatra se na sastancima koje održava rukovodilac ustanove.

5.2. Neposrednu ocjenu adekvatnosti, dovoljnosti i efektivnosti sistema interne kontrole, kao i kontrolu poštovanja procedura interne kontrole vrši Komisija za internu kontrolu.

Komisija za unutrašnju kontrolu, u okviru ovih ovlašćenja, dostavlja rukovodiocu ustanove rezultate provere efikasnosti postojećih postupaka interne kontrole i, po potrebi, zajedno sa glavnim računovođom izrađene predloge za njihovo unapređenje.