Propis o internoj kontroli izrađuju i odobravaju privredni subjekti samostalno po proizvoljnom obrascu. Ovaj dokument služi kao interni propis za organizovanje aktivnosti odgovornih lica u ključnim segmentima rada. Kombinira preskriptivnu funkciju sa kontrolne operacije, ova kombinacija vam omogućava da ocrtate raspon indikatora koji podliježu redovnoj objektivnoj procjeni, te poboljšate efikasnost rada različitih odjela kompanije.

Zašto je potreban propis o sistemu interne kontrole?

Interni nadzor ima za cilj poboljšanje koordinacije rada strukturnih podjela preduzeća i minimiziranje rizika aktivnosti uzrokovanih nezakonitim radnjama službenih lica. Kontrolu treba usmjeriti na više od jednog područja aktivnosti, na primjer, distribuciju finansijskih sredstava već na različitim segmentima kako bi se povećala objektivnost donesenih odluka i njihova efektivnost.

Interna kontrola, odredba, čiji je uzorak dat u članku, sastavni je element skupa organizacionih procedura za svaki privredni subjekt. Obavezno kreiranje vlastitog sistema unutrašnja kontrola utvrđeno čl. 19 zakona o računovodstvu od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Zakonodavstvo predviđa potrebu za provjerom od strane poduzetnika i pravna lica svaku obavljenu poslovnu transakciju zbog njene ekonomske izvodljivosti i potpunosti odraza u računovodstvu. Uredba o unutrašnjoj kontroli institucije javnog sektora ima šire značenje – ima za cilj da se uporede planirani pokazatelji sa stvarnim, da se identifikuju razlozi za neslaganje među njima.

Uredba o internoj kontroli preduzeća - uzorak

Mjere kontrole treba da obuhvate aktivnosti iz oblasti finansija, zaštite rada, radna disciplina. Sistem kontrole mora biti izgrađen na način da ne narušava prava angažovanog osoblja, ali i da ne predstavlja mogućnost da se šteti interesima kompanije.

Odredba o internom kvalitetu kontrole treba da bude raznovrsna. To se objašnjava činjenicom da njegovo odsustvo u jednom od poslovnih segmenata može dovesti do zloupotreba i prouzrokovati materijalne gubitke. Na primjer, kompanija ima dobro uspostavljen sistem kontrole finansijskih tokova, ali se malo pažnje poklanja disciplinskim pitanjima. Kao rezultat toga, može se ispostaviti da zaposleni troše radno vrijeme neefikasno, krše raspored rada, što uzrokuje nepoštovanje rokova za realizaciju ugovora i doprinosi stvaranju reputacije nepouzdane druge ugovorne strane.

Propis o internoj kontroli izrađuje svaki privredni subjekat, uzimajući u obzir karakteristike njegovog poslovanja. Ne postoji univerzalni predložak dokumenta. U strukturi Pravilnika preporučljivo je istaknuti sljedeće blokove informacija:

Uvodni dio koji opravdava potrebu izrade ovog lokalnog akta. Identifikuje ciljeve i zadatke kontrole, segmente aktivnosti koje treba redovno pratiti.

Suština sistema revizije je koje oblasti aktivnosti pokriva, a koje treba redovno analizirati.

U narednom dijelu Pravilnik o internoj kontroli preduzeća treba da sadrži opis algoritma za uvođenje i sprovođenje kontrolnih postupaka. U ovom bloku informacija možete dati zasebne opise različitih faza kontrole – preliminarne analize, tekuće provjere i naknadne procedure. Ukazuje koji dokumenti podliježu verifikaciji, koje metode se mogu koristiti za procjenu efikasnosti rada različitih odjela, što je za to neophodno. U ovom bloku su fiksirana pravila za dokumentovanje svih aktivnosti, procedura sumiranja.

Propis može sadržavati podatke o spisku subjekata posmatranja, mjerama odgovornosti za prekršioce internih propisa. Potrebno je istaknuti karakteristike legalni status komisija koja će sprovoditi aktivnosti verifikacije.

Završne odredbe, koje propisuju datum stupanja na snagu dokumenta i postupak njegove izmjene i dopune.

Pravilnik o internim finansijsku kontrolu 2019. može sadržavati zahtjeve za pouzdanost odraza u računovodstvu svih poslovne transakcije, prema ispravnosti izvještavanja, poštovanju rokova za obradu primarne dokumentacije, sastavljanje računovodstva i poreski registri, prenosi. Dokumentom se može predvideti klauzula kojom se reguliše postupak davanja odgovora na pritužbe službenih lica, uključujući i postupanje inspekcijske komisije.

Primjer uredbe o internoj finansijskoj kontroli možete preuzeti u nastavku.

Interna kontrola je neophodna za mnoge kompanije. Odlučite ko će vršiti revizije. Naredbom rukovodioca ustanove donosi uredbu o unutrašnjoj finansijskoj kontroli. Naš članak će vam pomoći.

Interna kontrola: uputstva

Pravilno organizovana interna finansijska kontrola pomaže da se izbegnu greške. Stoga inspekcije vršimo u tri oblasti: finansijskoj, administrativnoj i tehnološkoj.

U toku finansijske kontrole ocjenjujemo da li su poslovne transakcije ispravno prikazane u budžetskom računovodstvu i izvještavanju. Tokom administrativne kontrole analiziramo da li je poslovanje u skladu sa propisima i ovlaštenjima zaposlenih koji su ih obavljali. I vršimo tehnološku kontrolu radi evaluacije obrazovnih procesa i tehnologija u podređenim institucijama.

Struktura i pravila kontrole

Nema ograničenja u pogledu reda, metoda i procedura interne kontrole. Stoga smo sami odredili ko će vršiti takve provjere. U našem centralizovanom računovodstvu, kontrolne funkcije su raspoređene među zaposlenima.

Moguće su i sljedeće opcije:

• stvoriti službu interne kontrole;
• preraspodijeliti kontrolne funkcije između zaposlenih (odjeljenja);
• formira komisiju za internu reviziju;
• uvesti revizora (revizora) u osoblje;
• angažovati eksternog revizora na osnovu ugovora.

Odluku o načinu kontrole izdali smo po nalogu načelnika (vidi uzorak 1). Inspektori su bili uključeni u subjekte kontrole. U lokalnim aktima institucije razgraničili smo ovlasti svakog kontrolora.

Primer 1. Interna kontrola: nalog za formiranje komisije

Savjetujem vam da iz sastava komisije isključite ona lica (područja) koja su odobravala i obavljala poslovne transakcije. Takođe napominjem da finansijski kontrolori treba da podnose izvještaj samo šefu.

AT ovaj dokument odražavalo sljedeće:

• opšti dio (principi, ciljevi, ciljevi interne kontrole);
• organizacija kontrole (objekti inspekcijskog nadzora, njihove vrste, broj i vrijeme);
• prava i obaveze subjekata inspekcijskog nadzora;
• procjena efikasnosti sistema interne kontrole;
• završni dio (postupak izdavanja rezultata inspekcija, otklanjanje prekršaja).

Uredba o internoj finansijskoj kontroli je odobrena naredbom rukovodioca institucije (vidi uzorak 2). Tada smo dogovorili situaciju sa GRBS - odborom za formiranje opštinskog okruga.

Uzorak 2.

Interna kontrola: plan, objekti i predmet

Za odabir tema i objekata kontrole izvršena je analiza informacija i dokumenata. Odlučio to obavezna verifikacija predmet: planske dokumentacije (procjena, FCD plan); sporazumi i ugovori; primarni; autentičnost proračunsko računovodstvo; budžet, statistika, poresko izvještavanje; imovina i obaveze; radnih odnosa sa zaposlenima.

Plan revizije smo uključili u pravilnik o internoj kontroli (vidi tabelu). Dakle, u avgustu provjeravamo formiranje od strane institucija plana ili procjena FCD-a za 2017. godinu. Ovaj plan će se ažurirati svake godine. Nudimo nove objekte i stavke interne kontrole uzimajući u obzir njihovu relevantnost.

Table. Akcioni plan interne kontrole za 2016. godinu

Imajte na umu da obračunati i preneseni iznosi moraju odgovarati jedni drugima (uključujući porez na dohodak građana, alimentaciju, sindikalne članarine i druge odbitke).

Registracija rezultata interne kontrole

Na osnovu rezultata preliminarne i tekuće kontrole, pišemo dopis upućen rukovodiocu ustanove. Rezultati provjere sastavljaju se u zaključku. Sastavljamo ga u bilo kom obliku sa naznakom predmeta, načina izvođenja, zaključaka i evaluacije.

Rezultati naknadne kontrole sastavljaju se aktom. Na primjer, čin provjere izvještavanja o budžetu. On odražava: program revizije, analizu poštivanja zakona, zaključke o rezultatima revizije, visini štete, počiniocima i drugim prekršajima.

U propisu o internoj kontroli precizirali smo uslove za izvršenje svakog postupka verifikacije. Utvrdio je i rok u kojem se akt i preporuke za otklanjanje prekršaja prenose rukovodiocu ustanove.

Uredbom je propisana obaveza zaposlenih da dostave pismena objašnjenja. Oni su osnov za primjenu disciplinskih mjera protiv prekršitelja.

Podaci ekonomska aktivnost vrši se u organizaciji stalno i kontinuirano: roba se otprema za prodaju, gotovih proizvoda, materijalne vrijednosti se pripisuju u skladište, novac se prima na tekući račun i u blagajnu organizacije, sredstva se troše za plaćanje prodavaca za robu (radove, usluge) kupljenu od njih, isplatu plata zaposlenima itd.

Član 19 savezni zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ (sa izmjenama i dopunama od 23. maja 2016.) „O računovodstvu“ obavezuje se da unutrašnja kontrola počinjenih činjenica privredne aktivnosti. Pored toga, društvo je dužno da vrši internu kontrolu nad računovodstvom i sastavljanjem računovodstvenih (finansijskih) izvještaja, ako je njegovo izvještavanje podložno obavezna revizija(osim u slučajevima kada je rukovodilac preduzeća preuzeo odgovornost za računovodstvo). Procedure interne kontrole treba da budu dokumentovane.

Glavni zahtjevi za izvještavanje i čiju primjenu provjeravaju interni kontrolori:

• autentičnost- izvještavanje treba da odražava stvarne poslovne transakcije koje se mogu lako provjeriti i dokumentirati;
• potpunost- izvještavanje treba da sadrži sve potrebne podatke za zainteresovane strane i da sadrži relevantne komentare;
• neutralnost- izvještavanje ne treba da odražava interese bilo kojeg lica;
• kontinuitet- redoslijed primjene izvještajnih obrazaca i njihov sadržaj od jednog izvještajnog perioda do drugog.

Kompanija sama odlučuje kako će organizovati internu kontrolu:

• formira odjel interne kontrole, interne revizije, odjel za reviziju;
• sklopiti ugovor sa trećim licem.

VAŽNO JE

Prilikom odabira metode kontrole, mora se voditi principom razumnosti: troškovi rada u implementaciji kontrolne funkcije treba da bude uporediv sa dobijenim rezultatom.

SUBJEKTI I OBJEKTI UNUTRAŠNJE KONTROLE

Predmet interne kontrole- Ovo je vlasnik, zaposleni u organizaciji, koji vrši kontrolne radnje u obavljanju poslova koji su mu povereni.

Subjekti interne kontrole preporučljivo je distribuirati na sljedeći način:

• prvi nivo (glavna karika) - učesnici (vlasnici) organizacije koji direktno ili indirektno vrše kontrolu (uz pomoć nezavisnih stručnjaka, uključujući eksterne revizore);
• drugi nivo - izvršioci koji neposredno ispunjavaju zadatke koji su im dodijeljeni za vršenje kontrole (zaposleni u odjelu interne revizije, članovi komisije za reviziju i dr.);
• treći nivo - zaposleni koji obavljaju kontrolne funkcije po službenoj dužnosti (administrativno i rukovodno osoblje, kadrovi za servisiranje računarskih sistema, zaposleni u računovodstvu, službi marketinga i dr.);
• četvrti nivo - zaposleni koji vrše kontrolu zbog proizvodnih potreba (radnici, drugi tehnički radnici uključeni u proces proizvodnje i kontrola opreme).

Predmet interne kontrole je subjekt na koji je usmjerena kontrolna akcija. Objekti interne kontrole mogu biti:

• ljudski, finansijski, materijalni, informacioni resursi organizacije;
• sistemi zaštite i zaštite materijalnih i informacionih resursa;
• rezultate funkcionisanja organizacije itd.

Sistem interne kontrole treba da bude organizovan tako da menadžmentu, investitorima, osnivačima i drugim zainteresovanim licima pruži poverenje da:

• informacije uključene u računovodstvene (finansijske) izvještaje su potpune, pouzdane, ispravno klasifikovane i procijenjene;
• računovodstveno (finansijsko) izvještavanje daje istinitu i objektivnu predstavu o aktivnostima poduzeća u cjelini;
• sredstva preduzeća ne mogu biti zloupotrebljena ili neefikasno korišćena;
• sve informacije koje se odnose na poslovnu tajnu organizacije su pouzdano zaštićene;
• svi značajni komentari i nedostaci se identifikuju i ispravljaju na vreme, rizici svedeni na minimum;
• interno izvještavanje se promptno prenosi na lica ovlaštena za donošenje upravljačkih odluka.

S tim u vezi, prilikom vršenja interne kontrole pripreme finansijsko izvještavanje obratite pažnju na sljedeće kontrolne procedure:

• usaglašavanje stanja na datum izvještavanja u primarnim dokumentima (bankovni izvodi, izvještaji blagajnika, akti usaglašavanja, materijalni izvještaji, kartice magacina) sa stanjem na računovodstvenim računima;
• uporedivost stanja na računovodstvenim računima prikazanih u bilansu stanja ili glavnoj knjizi na početku i na kraju izvještajnog perioda (godine), sa podacima navedenim u bilansu stanja;
• inventar materijalna sredstva i obaveze;
• provjeru usklađenosti računovodstva i računovodstva formiranog na osnovu njega finansijski izvještaji zakonski zahtjevi, propisi računovodstvena politika i radni kontni plan;
• ovjera primarnih dokumenata, na osnovu kojih se vrše knjiženja u računovodstvu.

DOKUMENTACIJA INTERNE KONTROLE

Procedure interne kontrole treba opisati u radnim i izvještajnim dokumentima. Radni papiri se sastavljaju tokom revizije. Ukratko opisuju proceduru kontrole i proceduru za njeno sprovođenje, fiksiraju komentare. Na osnovu radne dokumentacije popuniti Dnevnik (registri) finansijske kontrole, koji specificira:

• predmet kontrole;
• položaj, inicijale odgovornih osoba objekta koji se provjerava (na primjer, prilikom provjere finansijskih izvještaja navesti inicijale glavnog računovođe);
• pozicija, inicijali lica odgovornog za sprovođenje revizije (rukovodilac službe interne revizije, finansijski direktor i dr.);
• komentare i vrijeme za njihovo otklanjanje;
• Potpis osobe koja vrši verifikaciju i sastavlja dokument.

Na kraju revizije sastavlja se izvještaj i ocjenjuju rad revidirane jedinice. U izvještaju se mora navesti predmet revizije, sprovedeni kontrolni postupci, utvrđeni komentari, rizici i prijedlozi za njihovo otklanjanje, rokovi za otklanjanje, odgovorni za ispravljanje komentara. Skala i parametri evaluacije su prikazani u Protokolu interne revizije, koji se nalazi u prilogu izvještaja.

Kartica interne finansijske kontrole služi kao pripremni dokument za internu kontrolu. Sadrži naziv objekta revizije, inicijale rukovodioca objekta revizije, učestalost kontrole, inicijale službenih lica koja vrše kontrolne radnje, kao i druge potrebne podatke.

Prilikom izrade kartice interne finansijske kontrole uzima se u obzir sljedeće:

• relevantnost inspekcija i njihova učestalost;
• stepen obezbeđenosti resursima (radnim, tehničkim, materijalnim i finansijskim);
• ravnomjerna raspodjela opterećenja kontrolera.

Uzmimo primjer koji se oblici interne kontrole mogu primijeniti u preduzeću i kako ih treba popuniti.

PRIMJER

Građevinsko preduzeće-izvođač izvodi građevinsko-montažne radove na objektima u skladu sa zaključenim ugovorima o radu sa generalni izvođač. Radovi se izvode na više lokacija kako samostalno tako i uz angažovanje podizvođača.

Kompanija ima službu interne kontrole koja kontroliše:

• knjigovodstvo, priprema i priprema finansijskih izvještaja;
• poštovanje rokova izvođenja radova prema rasporedu usaglašenom sa naručiocem;
• poštivanje od strane kupaca uslova plaćanja radova navedenih u ugovoru o radu (istovremeno otkriva dospjele dugove, mogućnosti za njihov naplatu);
• obračunava samostalno izvršene radove za svaki građevinski objekat i utvrđuje finansijski rezultat na kraju svakog kvartala za takav objekat;
• korišćenje materijalnih sredstava.

Prilikom vršenja interne kontrole koristi se Kartica interne finansijske kontrole(Plansko-pripremni dokument). Primjer takve karte za 2015. godinu prikazan je u tabeli. jedan.

Provjerite objekt - potraživanja zaključno sa 31.12.2015

1. Postupak kontrole „Identifikacija dospjelih potraživanja kupaca i isprava na njen zahtjev“.

U toku ovog postupka sastavlja se radni dokument – ​​tabela podataka o dospjelim potraživanjima na kraju posmatranog perioda i obračun kazne (tabela 2).

Rezultati revizije navedeni u radnim dokumentima prenose se u Dnevnik interne finansijske kontrole. Primjer popunjavanja ovakvog Dnevnika za objekat „Potraživanja na dan 31.12.2015.“ prikazan je u tabeli. 3.

Predmet provjere je knjiženje samostalno obavljenog rada i kontrola korištenja materijalnih sredstava u IVsq. 2015

1. Postupak kontrole „Utvrđivanje dobiti (gubitka) za svaki građevinski objekat za IV kvartal. 2015. godine, radove na kojima smo izveli samostalno.

Završeni radni dokument za ovaj postupak prikazan je u tabeli. četiri.

2. Kontrolni postupak "Poređenje stvarno otpisanog materijala sa stopom utvrđenom u procjenama."

Primjer popunjavanja radnog dokumenta po navedenoj proceduri prikazan je u tabeli. 5.

3. Kontrolni postupak "Identifikacija materijala za koje je došlo do prekoračenja i obračun utroška najčešće korištenog materijala prema normi i činjenici."

Primjer popunjavanja radnog dokumenta za ovaj postupak prikazan je u tabeli. 6.

4. Postupak kontrole „Provjera potrošnje goriva i maziva građevinske opreme koja se koristi u objektu, upoređivanje stvarno utrošene mjesečno goriva i maziva on putni listovi sa stopom njihove potrošnje utvrđenom u organizaciji.

Radni dokument o navedenom postupku kontrole prikazan je u tabeli. 7.

Na osnovu rezultata provjere popunite Časopis interne finansijske kontrole(Tabela 8).

Predmet provjere - finansijski izvještaji

Završni izvještajni registar računovodstva je bilans stanja. Na osnovu toga se formira bilans. Bilans prometa građevinsko preduzeće za 2015. godinu predstavljen je u tabeli. 9.

1. Postupak kontrole „Upoređivanje indikatora u izvještajnim registrima računovodstva i finansijskog izvještavanja“.

Primjer popunjavanja radnog dokumenta za ovu proceduru dat je u tabeli. 10 i 11.

2. Postupak kontrole „Upoređivanje podataka iz primarnih isprava i računovodstvenih računa, provjera oblika i sadržaja primarnih dokumenata na usklađenost sa zakonskim zahtjevima“.

Nivo materijalnosti usvojen u građevinskoj kompaniji prilikom potvrđivanja pouzdanosti finansijskih izvještaja — 5 % iz bilansa stanja. Valuta bilansa - 25.860 hiljada rubalja. Shodno tome, nivo materijalnosti će biti 1293 hiljade. rub. Beznačajni iznosi linija finansijskih izvještaja se ne uzimaju u obzir.

Primjer popunjavanja radnog dokumenta za navedeni postupak kontrole, uzimajući u obzir nivo materijalnosti, prikazan je u tabeli. 12.

Na osnovu rezultata provjere, Časopis interne finansijske kontrole(Tabela 13).

Ocjena rada računovodstvene službe za 2015. godinu data je u Protokolu interne revizije.

Zapisnik broj 1 od 29.02.2016. godine „Ocjena sistema internih kontrola i sastavljanje finansijskih izvještaja za 2015. godinu.»

Protokolska napomena:

3 boda - procedura zadovoljava zahtjeve procesa i njegovog kvaliteta, u potpunosti je implementirana;

2 boda - postupak zadovoljava zahtjeve procesa i njegovog kvaliteta, ali nije u potpunosti izveden;

1 bod - ne ispunjava u potpunosti zahtjeve procesa i njegovog kvaliteta, nije izvedeno;

0 bodova - ne ispunjava zahtjeve procesa.

Kovalev A. I. Kovalev

Glavni računovođa Ivanova V. I. Ivanova

Kontroler Marchenko I. S. Marchenko

Na osnovu rezultata provjere pouzdanosti finansijskih izvještaja, na osnovu radne dokumentacije i Dnevnika interne finansijske kontrole, sastavlja se izvještaj o reviziji.

Izvještaj o rezultatima interne finansijske kontrole

za sastavljanje finansijskih izvještaja za 2015. godinu

Svrha: kontrola sastavljanja i sastavljanja finansijskih izvještaja za 2015. godinu.

Datum početka provjere: 25.02.2016.

Datum završetka provjere: 29.02.2016.

Članovi grupe:

• šef službe unutrašnje kontrole - A. I. Kovalev;
• interni kontrolor — Marchenko I. S.

Spisak dokumenata dostavljenih na verifikaciju:

• bilans stanja za 2015. godinu;
• bilans stanja za 2015. godinu;
• izvještaj o finansijskim rezultatima za 2015. godinu;
• računovodstvena politika;
• ugovori o radu, ugovori o nabavci, predračunska dokumentacija, primarnih dokumenata(putnici, fakture, potvrde o obavljenim radovima, materijalne evidencije predradnici, izvještaji o utrošku materijala u objektima, gotovinski dokumenti, nalozi za plaćanje itd.).

Nivo materijalnosti — 1293 hiljade rubalja.

Sažetak ključnih komentara i preporuka

zaključak: Uzimajući u obzir materijale radne dokumentacije i podatke časopisa za internu finansijsku kontrolu, finansijski izvještaji za 2015. godinu mogu se nazvati pouzdanim u svim materijalno značajnim aspektima.

Prilozi ovom izvještaju:

1. Zapisnik o internoj reviziji broj 1 od 29.02.2016.

2. List interne finansijske kontrole br.3 od 28.02.2016.

Vođa kontrolne grupe Kovalev A. I. Kovalev

Dogovoreno:

Glavni računovođa Ivanova V. I. Ivanova

Imali smo inspekciju u preduzeću finansijsko upravljanje. Mi smo opštinsko jedinstveno preduzeće koje se bavi snabdevanjem toplotom, odvođenjem vode i se društvo za upravljanje stambeni fond našeg sela. Na osnovu rezultata revizije, napisali su nam Podnesak o prekršajima, u kojem su ukazali na nepostojanje Uredbe o internoj kontroli u preduzeću i nepostojanje Procedure za organizovanje i vršenje interne kontrole. Pregledali smo konsultanta i nismo našli ništa za sebe. Pomozite mi da nađem uzorak procedure za organizovanje i vršenje interne kontrole za našu kompaniju

Prilikom izrade Izjave interne kontrole, možete koristiti Izjavu koja se nalazi u fajlu odgovora.

činjenice ekonomskog života (). U praksi se za to obično formira služba interne kontrole organizacije ili se imenuje odgovorni službenik. Funkcije i zadatke upišite u opis poslova zaposlenih koji su odgovorni za internu kontrolu i u.

Sergej Razgulin, vršilac dužnosti državnog savjetnika Ruske Federacije, 3. klase

Kako organizovati knjigovodstvo

Unutrašnja kontrola

Organizacija je dužna da organizuje i sprovodi internu kontrolu počinjenih činjenica iz privrednog života (1. deo člana 19. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ) * Kako je tačno potrebno organizovati takvu kontrolu nije objašnjeno u zakonu. U praksi se za to obično formira služba interne kontrole organizacije ili se imenuje odgovorni službenik. Navedite funkcije i zadatke u opisima poslova zaposlenih koji su odgovorni za unutrašnju kontrolu, te u Pravilniku o internoj kontroli.*

Iz formulara

ODOBRI

CEO

_____________ A.V. Lviv

16.07.2015

Pravilnik o internoj kontroli

u društvu Alfa sa ograničenom odgovornošću

1. Opšte odredbe

1.1. Ova Uredba o internoj kontroli Alfa LLC preduzeća (u daljem tekstu Uredba) izrađena je u skladu sa zahtjevima dijela 1. člana 19. Zakona od 6. decembra 2011. godine br. 402-FZ.

1.2. Uredbom su definisani ciljevi i zadaci sistema interne kontrole, principi njegovog funkcionisanja, kao i organi Društva i lica odgovorna za unutrašnju kontrolu Društva.

2. Definicija, ciljevi i zadaci sistema interne kontrole

2.1. Interna kontrola je proces koji ima za cilj da obezbedi razumnu garanciju za postizanje ciljeva efikasnog i efektivnog korišćenja resursa Društva, sigurnosti imovine, usklađenosti sa zakonskim zahtevima i podnošenja pouzdanih izveštaja, koji sprovode strukturni delovi i organi upravljanja Kompanije. Kompanije, u skladu sa tačkom 4.1. ovog pravilnika.

2.2. Osnovna svrha interne kontrole je sprečavanje rizika u finansijskim i ekonomskim aktivnostima Društva, preduzimanje pravovremenih mera za njihovo otklanjanje, identifikacija i mobilizacija internih poslovnih mogućnosti i profitnih marži, kao i pomoć menadžmentu Društva u efikasnom obavljanju funkcija upravljanja.

2.3. Interna kontrola je dizajnirana da osigura:

• povjerenje investitora u Društvo i njegove organe upravljanja, zaštitu kapitalnih ulaganja učesnika i imovine Društva;
• potpunost, pouzdanost i pouzdanost finansijskih, računovodstvenih, statističkih, upravljačkih informacija i izvještavanja Društva;
• poštovanje zakona od strane Društva Ruska Federacija, odluke organa upravljanja Društva i interne akte Društva;
• sigurnost imovine i efikasno korišćenje resursa Društva;
• ispunjenje postavljenih strateških razvojnih ciljeva na najefikasniji način;
• blagovremeno identifikovanje i analizu finansijskih i operativnih rizika koji mogu imati značajan negativan uticaj na postizanje ciljeva Društva vezanih za finansijsko-ekonomske aktivnosti Društva.

3. Procedure i metode interne kontrole

3.1. Interna kontrola Društva uključuje sljedeće procedure:

• utvrđivanje međusobne povezanosti ciljeva i zadataka na različitim nivoima menadžmenta Društva, osmišljenih u cilju smanjenja organizacionih rizika;
• identifikaciju i analizu potencijalnih i postojećih operativnih, finansijskih, strateških i drugih rizika koji mogu uticati na postizanje ciljeva aktivnosti Društva;
• sprovođenje interne kontrole nad finansijskim i ekonomskim aktivnostima Društva;
• kontrolu usklađenosti sa zahtjevima važećeg zakonodavstva Ruske Federacije, Statuta Društva i drugih lokalnih akata Društva kada Društvo obavlja finansijske i poslovne poslove;
• otkrivanje prekršaja vršenjem inspekcijskog nadzora, praćenjem i analizom rezultata inspekcijskih nadzora u poslovanju Društva;
• praćenje otklanjanja utvrđenih prekršaja;
• preventivni rad na sprečavanju prekršaja donošenjem informacija o utvrđenim značajnim prekršajima i nedostacima u strukture Društva;
• ocjenu rada strukturnih podjela, službenika i drugih zaposlenih u Društvu;
• izradu preporuka na osnovu rezultata sprovođenja procedura, uključujući i unapređenje efikasnosti finansijsko-ekonomskih aktivnosti Društva i upravljanja rizicima;
• druge procedure neophodne za postizanje ciljeva unutrašnje kontrole.

3.2. Prilikom provođenja postupaka interne kontrole primjenjuju se sljedeće:

3.2.1) metoda inspekcije, čija je suština organiziranje i provođenje inspekcija (uključujući neplanirane), pregleda kako bi se utvrdila usklađenost sa zahtjevima važećeg zakonodavstva Ruske Federacije, Statuta Kompanije i drugih lokalnih akata Kompanije kada Društvo obavlja finansijske i poslovne poslove;

3.2.2) metoda posmatranja - metoda svrsishodne, na određeni način fiksirane percepcije predmeta koji se proučava;

3.2.3) druge metode neophodne za sprovođenje procedura interne kontrole.

4. Organi i lica odgovorna za unutrašnju kontrolu

4.1. Internu kontrolu sprovode Nadzorni odbor Društva, Komisija za reviziju Nadzornog odbora, Komisija za reviziju, Generalni direktor Društva, Sektor interne revizije Društva.

4.2. Nadzorni odbor Društva utvrđuje politiku interne kontrole i ocjenjuje djelotvornost postupaka interne kontrole.

4.3. Odbor za reviziju Nadzornog odbora Društva vrši opštu ocjenu efikasnosti postupaka interne kontrole u Društvu (uključujući i na osnovu poruka i izvještaja Sektora interne revizije Društva). Uloga, ciljevi, zadaci i nadležnosti Odbora za reviziju sadržani su u Pravilniku o Odboru za reviziju Nadzornog odbora Društva.

U okviru svojih funkcija, Odbor za reviziju Nadzornog odbora Društva razmatra izvještaj o rezultatima rada Službe za internu reviziju za godinu, kao i izvještaje o rezultatima rada. Sektora interne revizije u ime Nadzornog odbora i Odbora za reviziju Nadzornog odbora.

4.4. Komisija za reviziju Društva je stalni izborni organ Društva, koji vrši kontrolu nad njegovim finansijskim i privrednim aktivnostima uopšte i njegovim organima upravljanja.

4.5. Generalni direktor Društva odgovoran je za sprovođenje postupaka interne kontrole Društva.

4.6. Neposrednu ocjenu adekvatnosti, dovoljnosti i djelotvornosti postupaka interne kontrole, kao i kontrolu usklađenosti sa procedurama interne kontrole vrši posebna strukturna jedinica Društva - odjel interne revizije.

U cilju obezbjeđivanja nezavisnosti i objektivnosti interne kontrole, Sektor interne revizije je funkcionalno podređen Odboru za reviziju Nadzornog odbora Društva, administrativno - generalnom direktoru Društva. Pravilnik o Odjeljenju za internu reviziju usaglašava se sa Odborom za reviziju Nadzornog odbora, a odobrava ga generalni direktor Društva. Opis poslova zaposlenih u službi interne revizije odobrava generalni direktor Društva.

5. Završne odredbe

5.1. Pitanja koja nisu regulisana ovim Pravilnikom su regulisana zakonodavstvom Ruske Federacije, Statutom Kompanije.

5.2. Ako, kao rezultat promjene zakonodavstva Ruske Federacije, pojedini članovi ove Uredbe dođu u suprotnost s njom, ovi članovi gube na snazi, a do izmjena ove Uredbe, Društvo će se rukovoditi zakonima na snazi ​​i regulatorni pravni akti Ruske Federacije.

5.3. Ovaj Pravilnik stupa na snagu danom odobrenja od strane generalnog direktora Društva.

Izmjene i dopune ove Uredbe donose se odlukom CEO Društvo.

AT budžetska institucija treba razvijati Pravilnik o internoj kontroli. Ovo je jedan od definirajućih dokumenata za kontrolu aktivnosti organizacije.

Ne postoji jedinstvena forma Uredbe, institucija je samostalno izrađuje. Naš zadatak je da vam pomognemo da pravilno sastavite ovaj važan dokument.

Propis o unutrašnjoj kontroli u ustanovi treba da sadrži sledeće delove:

1. Opće odredbe:

• ciljevi i zadaci interne kontrole;
• principi interne kontrole.

2. Organizacija sistema unutrašnje kontrole.

3. Subjekti interne kontrole.

4. Funkcije i prava službe unutrašnje kontrole.

5. Odgovornost subjekata interne kontrole.

6. Procjena efektivnosti sistema interne kontrole.

7. Završne odredbe.

Fragment Pravilnika o internoj kontroli

1. Opće odredbe

1.2. Ovom Uredbom utvrđuju se zajednički ciljevi, ciljevi i principi interne kontrole.

1.3. Interna kontrola ima za cilj:

• usklađenost sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije u oblasti računovodstvenog (budžetskog) računovodstva, internih procedura za pripremu i izvršenje plana finansijskih i ekonomskih aktivnosti;
• efikasno korišćenje materijalnih, radnih i finansijskih sredstava u skladu sa odobrenim normativima (standardima);
• poštovanje finansijske discipline;
• poboljšanje kvaliteta računovodstvenog (budžetskog) računovodstva i izvještavanja;
• povećati efikasnost korišćenja subvencija i sredstava dobijenih od aktivnosti koje generišu prihod.

1.4. Glavni ciljevi interne kontrole:

• potvrda pouzdanosti računovodstvenog (budžetskog) računovodstva i izvještavanja institucije;
• usklađenost sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, koji reguliše postupak za obavljanje finansijskih i ekonomskih aktivnosti.

1.5. Glavni zadaci interne kontrole:

• utvrđivanje usklađenosti izvršenih finansijske transakcije u pogledu finansijskih i ekonomskih aktivnosti i njihovog odraza u računovodstvenom (budžetskom) računovodstvu, zahtjevi regulatornih pravnih akata;
• utvrđivanje usklađenosti tekućeg poslovanja sa propisima i ovlaštenjima zaposlenih;
• analizu sistema interne kontrole institucije, koja omogućava da se identifikuju značajni aspekti koji utiču na njenu efikasnost.

1.6. Principi unutrašnje kontrole institucije:

• princip zakonitosti - stalno i tačno poštovanje normi i pravila utvrđenih regulatornim zakonodavstvom Ruske Federacije od strane svih subjekata unutrašnje kontrole;
• princip objektivnosti - interna kontrola se vrši korištenjem stvarnih dokumentarnih podataka na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije, primjenom metoda koje osiguravaju prijem potpunih i pouzdanih informacija;
• princip nezavisnosti - subjekti interne kontrole u obavljanju svojih funkcionalnih dužnosti ne zavise od objekata interne kontrole;
• princip konzistentnosti - periodična provera svih aspekata aktivnosti objekta interne kontrole i njegovih odnosa u upravljačkoj strukturi;
• princip odgovornosti - svaki subjekt interne kontrole odgovoran je za nepravilno obavljanje svojih kontrolnih funkcija;
• načelo profesionalne kompetentnosti i integriteta – inspektor mora imati potrebnu količinu znanja i vještina za obavljanje revizije.

1.7. Internu kontrolu sprovode:

• zaposleni u ustanovi u skladu sa svojim ovlaštenjima i funkcijama;
• služba unutrašnje kontrole, formirana po nalogu rukovodioca ustanove.

2. Organizacija sistema unutrašnje kontrole

2.1. Sistem interne kontrole osigurava:

• tačnost i potpunost računovodstvene dokumentacije;
• usklađenost sa zakonskim zahtjevima;
• blagovremeno sastavljanje pouzdanih finansijskih izvještaja;
• sprečavanje grešaka i izobličenja;
• izvršavanje naloga i naloga rukovodioca ustanove;
• sprovođenje planova finansijsko-ekonomskih aktivnosti ustanove;
• sigurnost imovine ustanove.

2.2. Sistem interne kontrole omogućava ocjenu efikasnosti rada strukturnih odjeljenja i odjeljenja ustanove.

2.3. Ustanova koristi tri vrste mjera kontrole: prethodnu, tekuću i naknadnu kontrolu.

2.3.1. Preliminarna kontrola prethodi izvršenju poslovne transakcije. Omogućava vam da odredite njegovu izvodljivost i legitimnost.

Svrha prethodne kontrole je sprečavanje prekršaja u fazi planiranja troškova i zaključivanja ugovora.

Prethodnu kontrolu vrše rukovodilac ustanove, njegovi zamjenici, glavni računovođa, stručnjaci pravne službe i službe unutrašnje kontrole.

Glavne metode preliminarne kontrole:

• provjera finansijske i planske dokumentacije (proračuni potreba za finansijskih sredstava, plan finansijsko-ekonomskih aktivnosti i dr.) od strane rukovodioca, glavnog računovođe, njihovo odobravanje, koordinacija i rješavanje nesuglasica;
• provjera i odobravanje nacrta ugovora (ugovora) od strane stručnjaka pravne službe i glavnog računovođe;
• prethodnu proveru dokumenata (odluka) u vezi sa utroškom finansijskih i materijalnih sredstava, vrši zamenik načelnika za administrativno-ekonomski deo, šef računovodstva, šefovi odeljenja, specijalisti službe unutrašnje kontrole.

2.3.2. Tekuća kontrola se vrši kroz svakodnevnu analizu realizacije plana finansijsko-ekonomskih aktivnosti, računovodstvo, praćenje namjenskog utroška sredstava.

Trenutne metode interne kontrole:

• provera potrošnog materijala novčanih dokumenata prije njihove isplate (izvodi o plaćama, nalozi za plaćanje, fakture itd.). Činjenica kontrole je dozvola dokumenata za plaćanje;
• provjera raspoloživosti sredstava u kasi;
• provjeru potpunosti knjiženja gotovine primljene od banke;
• provjeru odgovornih lica primljene gotovine po izvještaju i prateće dokumentacije;
• kontrolu naplate i otplate potraživanja dugovanja;
• usaglašavanje analitičkog računovodstva sa sintetički račun (prometni list);
• provjera stvarne raspoloživosti materijalnih sredstava.

Tekuću kontrolu kontinuirano sprovode stručnjaci službe interne kontrole i računovodstva.

2.3.3. Naknadna kontrola se vrši na osnovu rezultata poslovnih transakcija analizom i provjerom računovodstvene dokumentacije i izvještavanja, sprovođenjem revizija i drugih potrebnih postupaka.

Svrha naknadne interne kontrole je otkrivanje činjenica nezakonitog, nenamjenskog trošenja novca i materijalnih sredstava, otkrivanje uzroka prekršaja.

Metode naknadne interne kontrole:

• iznenadni ček gotovine;
• provjeru prijema, raspoloživosti i korištenja sredstava u ustanovi;
• provjere dokumentacije finansijske i ekonomske aktivnosti ustanove.

Za naknadnu kontrolu koriste se planirane i vanredne kontrole.

Planirani inspekcijski nadzor sprovode se u intervalima utvrđenim rasporedom obavljanja internih inspekcijskih nadzora finansijskih i privrednih djelatnosti.

Predviđeni objekti inspekcije:

• usklađenost sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje reguliše postupak vođenja računovodstvenog (budžetskog) računovodstva i računovodstvene politike;
• ispravnost i blagovremenost iskazivanja svih poslovnih transakcija u računovodstvenom (budžetskom) računovodstvu;
• potpunost i ispravnost dokumentovanja transakcija;
• blagovremenost i potpunost popisa;
• pouzdanost izvještavanja.

Prilikom vanrednog inspekcijskog nadzora vrši se kontrola o pitanjima za koja postoje saznanja o mogućim prekršajima.

Naknadnu kontrolu vrše stručnjaci službe unutrašnje kontrole.

Provjera se vrši po nalogu (uputstvu) rukovodioca ustanove u kojem se navodi:

• tema testa;
• vrsta i oblik verifikacije;
• period koji se razmatra;
• period inspekcije;
• sastav komisije za unutrašnju kontrolu.

2.4. Lica odgovorna za reviziju analiziraju utvrđene prekršaje, utvrđuju uzroke i izrađuju predloge za preduzimanje mera za njihovo otklanjanje i sprečavanje u budućnosti.

2.5. Rezultati prethodne i tekuće kontrole sastavljaju se u obliku protokola za sprovođenje interne revizije. Uz njih može biti priložena lista mjera za otklanjanje nedostataka i kršenja, ako ih ima, kao i preporuke za izbjegavanje mogućih grešaka.

2.6. Rezultati naknadne kontrole sastavljaju se u obliku akta. Izvještaj o verifikaciji mora sadržavati sljedeće informacije:

• priroda i stanje računovodstvenih (budžetskih) sistema računovodstva i izvještavanja;
• metode i tehnike koje se koriste u obavljanju kontrolnih aktivnosti;
• analiza usklađenosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje reguliše postupak obavljanja finansijskih i ekonomskih aktivnosti;
• zaključci o rezultatima kontrole;
• opis preduzetih mera i spisak mera za otklanjanje uočenih nedostataka i povreda tokom naknadne kontrole, preporuke za izbegavanje mogućih grešaka.

2.7. Zaposleni u ustanovi koji su napravili nedostatke, izobličenja i prekršaje dužni su da u pisanoj formi podnose rukovodiocu ustanove objašnjenja o pitanjima u vezi sa rezultatima kontrole.

2.8. Na osnovu rezultata revizije, stručnjaci službe unutrašnje kontrole izrađuju akcioni plan za otklanjanje uočenih nedostataka i prekršaja, navodeći rokove i odgovorna lica, koji odobrava rukovodilac institucije.

Po isteku utvrđenog roka, ovlašćeni specijalista službe unutrašnje kontrole odmah obaveštava rukovodioca ustanove o sprovođenju mera ili njihovom neizvršavanju, sa navođenjem razloga.

3. Subjekti interne kontrole

3.1. Sistem subjekata interne kontrole obuhvata:

• rukovodilac ustanove i njegovi zamjenici;
• služba interne kontrole;
• rukovodioci odjeljenja, odjeljenja i zaposleni u ustanovi.

3.2. Podjela ovlašćenja i odgovornosti organa uključenih u funkcionisanje sistema unutrašnje kontrole utvrđuje se internim aktima institucije, uključujući odredbe o relevantnim strukturnim jedinicama, kao i organizacionim i administrativnim aktima institucije i opisi poslova radnici.

S. S. Velizhanskaya,
pomoćnik glavnog računovođe

Materijal je djelimično objavljen. U cijelosti možete pročitati u časopisu.