Iznos koji odražava razliku između obrtne imovine preduzeća i njegovih kratkoročnih obaveza naziva se sopstveni obrtni kapital. Formula bilansa stanja za izračunavanje sopstvenog obrtnog kapitala je elementarna i omogućava vam da lako saznate obrtna sredstva. Važno je samo da se odgovorno pristupi proračunu kako bi se ispravno odredio stepen sopstvene solventnosti.

Formula za obračun sopstvenog obrtnog kapitala preduzeća

Neophodno je da svaka organizacija koja brine o svom finansijskom stanju i redovnom povećanju dobiti redovno utvrđuje sopstvena obrtna sredstva u bilansu stanja. Ovo je neophodno ne samo da bi se dala organizacija finansijsku stabilnost, ali i kako bismo uvijek mogli procijeniti finansijske izglede kompanije, vršeći potrebna prilagođavanja. Takođe, pomoću obračuna sopstvenih obrtnih sredstava, možete proceniti šanse da se realizacijom obrtnih sredstava rešite svih postojećih kratkoročnih obaveza.

Formula za stanje sopstvenih obrtnih sredstava je sledeća:

[Obrtna sredstva preduzeća] – [Tekuće obaveze] = [Sopstvena obrtna sredstva]

to opšta formula, dozvoljavajući što je brže moguće dobiti potrebne informacije i koordinirati vektor daljeg razvoja organizacije u zavisnosti od primljenih podataka. Takođe, ova formula je pogodna za obračun sredstava za novo stanje. U tom slučaju možete izračunati vlastiti obrtni kapital u bilansu stanja za red:

= [red 1200] - [red 1500]

Istovremeno, ako nemate nikakve informacije potrebne za izračune, postoji druga formula koja vam omogućava da saznate potrebne podatke. Također odgovara i starim i novim balansima:

[Vlastiti obrtni kapital] = ([Equity organizacija] + [Postojeće dugoročne obaveze]) - [Stalna imovina]

[Vlastiti obrtni kapital] = ([red 1300] + [red 1530]) - [red 1100]

Kao primjer, možemo zamisliti uslovnu kompaniju i pretpostaviti da njene kratkoročne obaveze iznose 5360 rubalja, a obrtna sredstva 7500 rubalja. U ovom slučaju, vlastiti obrtni kapital ove organizacije bit će 7500 - 5360 = 2140 rubalja. Ovo je pozitivan pokazatelj, koji ukazuje na to da obrtna imovina premašuje kratkoročne obaveze, što znači da finansijska održivost kompanije omogućava pouzdano kretanje u budućnost.

Koji pokazatelj sopstvenog obrtnog kapitala se smatra normalnim?

Korištenje formule za fleksibilnost vlastitog obrtnog kapitala u bilansu stanja omogućava vam da dobijete potrebne podatke, ali je također važno razumjeti koja vrijednost se može smatrati dobrom, jer možete dobiti i pozitivnu i negativnu cifru.

• Pozitivna vrijednost sopstvenog obrtnog kapitala preduzeća smatra se normalnim pokazateljem, što ukazuje da obrtna sredstva premašuju iznos kratkoročnih obaveza. To ukazuje čelnicima organizacije da se kreću u pravom smjeru i da kompanija može nastaviti svoj sistematski razvoj.
• Ako je indikator negativan, onda to ne izlaže kompaniju u najboljem svjetlu. Najvećim dijelom negativna vrijednost sopstvenih obrtnih sredstava, posebno ako se ona redovno pokaže, dovešće do propasti preduzeća i potpunog bankrota. Međutim, postoji nekoliko izuzetaka, među kojima su lanci restorana brze hrane. Kompanije poput McDonald'sa imaju negativan koeficijent obrtnog kapitala, ali ne samo da nastavljaju s radom, već uspijevaju i dalje rasti. Stvar je u tome da je za takve organizacije transformacija postojećih rezervi u neto profit javlja se vrlo brzo, zbog čega se negativna vrijednost potpuno preklapa.

Ako imate negativne podatke koji nemaju nikakvo osiguranje u vidu redovnog brzog profita, onda biste trebali ozbiljno razmisliti o tome.

Dalja analiza sopstvenog obrtnog kapitala kompanije

Ako je u prvim fazama formiranja kompanije dovoljno primiti pozitivne vrijednosti sopstvenih obrtnih sredstava, onda ubuduće obračun sopstvenih obrtnih sredstava u bilansu stanja po redovima treba uporediti sa zalihama raspoloživim u preduzeću. Činjenica je da su raspoložive rezerve najmanje likvidni dio svih obrtnih sredstava organizacije, što znači da njihovo financiranje treba da se vrši upravo na račun vlastitih sredstava kompanije ili, u ekstremnim slučajevima, na račun dugotrajnog - oročena pozajmljena sredstva.

sopstvena aktiva o kojoj se može pregovarati solventnost

Sopstvena obrtna sredstva su uključena u procjenu finansijsko stanje preduzeća. Prisustvo sopstvenih obrtnih sredstava jedan je od važnih pokazatelja finansijske stabilnosti organizacije. Odsustvo SOS-a ukazuje na to da su sva obrtna sredstva organizacije i, eventualno, deo dugotrajne imovine (sa negativnom vrednošću sopstvenih obrtnih sredstava) formirana iz pozajmljenih izvora. Unapređenje finansijskog položaja preduzeća nemoguće je bez efikasnog upravljanja obrtnim sredstvima, na osnovu identifikovanja najznačajnijih faktora i sprovođenja mera za povećanje sigurnosti preduzeća sopstvenim obrtnim sredstvima.

Finansijski položaj preduzeća može se proceniti sa kratkoročne i dugoročne tačke gledišta. U prvom slučaju, kriterijumi za ocjenu finansijske pozicije su likvidnost i solventnost preduzeća, tj. sposobnost blagovremenog i u cijelosti izvršiti plaćanja po kratkoročnim obavezama.

Likvidnost sredstva se shvata kao njegova sposobnost da se transformiše u gotovinu, a stepen likvidnosti je određen dužinom vremenskog perioda tokom kojeg se ova transformacija može izvršiti. Što je period kraći, to je veća likvidnost ove vrste sredstava.

Govoreći o likvidnosti preduzeća, oni podrazumevaju da ono ima obrtna sredstva u iznosu koji je teoretski dovoljan za otplatu kratkoročnih obaveza, čak i ako ne ispunjavaju rokove dospeća predviđene ugovorima.

Solventnost znači da preduzeće ima gotovinu i gotovinske ekvivalente koji su dovoljni za plaćanje obaveza koje zahtevaju trenutnu otplatu. Dakle, glavni znaci solventnosti su: a) prisustvo dovoljnih sredstava na tekućem računu; b) nepostojanje dospjelih obaveza.

Iznos sopstvenih obrtnih sredstava. Karakteriše onaj deo sopstvenog kapitala preduzeća koji je izvor pokrića njegovih obrtnih sredstava (tj. sredstava sa obrtom manjim od godinu dana). Ovo je proračunski pokazatelj koji zavisi kako od strukture imovine, tako i od strukture izvora sredstava. Pokazatelj je od posebnog značaja za preduzeća koja se bave komercijalnim i drugim posredničkim poslovima. Ceteris paribus, rast ovog indikatora u dinamici se smatra pozitivnim trendom. Glavni i stalni izvor povećanja sopstvenih sredstava je dobit. Potrebno je razlikovati "obrtna sredstva" i "sopstvena obrtna sredstva". Prvi indikator karakteriše imovinu preduzeća (odeljak II bilansne aktive), drugi - izvore sredstava, odnosno deo sopstvenog kapitala preduzeća koji se smatra izvorom pokrića obrtnih sredstava. Vrijednost vlastitih obrtnih sredstava brojčano je jednaka višku obrtne imovine nad tekućim obavezama. Moguća je situacija kada vrijednost tekućih obaveza premašuje vrijednost obrtne imovine. Finansijski položaj preduzeća u ovom slučaju se smatra nestabilnim; potrebna je hitna akcija da se to ispravi.

Razmotrimo glavne indikatore i koeficijente SOS-a koji karakterišu solventnost i likvidnost preduzeća:

1) Sopstvena obrtna sredstva- (odražava dovoljno trajnih sredstava za finansiranje trajnih sredstava) SOS = SK-VA, strana 490 - strana 190 (obrazac br. 1)

Sopstvena obrtna sredstva obračunavaju se kao vrijednost sopstvenih sredstava preduzeća umanjena za dugotrajna sredstva i pokazatelj su koliko se obrtna sredstva preduzeća formiraju iz sopstvenih sredstava. Proučavanje dinamike sopstvenih obrtnih sredstava, kako u apsolutnom iznosu tako iu odnosu na ukupnu vrednost imovine, veoma je važan alat finansijske analize, jer omogućava analitičaru da izvuče početne zaključke o finansijskoj nezavisnosti, solventnosti (likvidnosti) i efikasnosti preduzeća.

Ako a SOS > 0, tada preduzeće ima više trajnih izvora (resursa) nego što je potrebno za samofinansiranje.

Ako a SOS< 0, tada je izvor pokrića osnovnih sredstava i dugotrajnih sredstava kratkoročni dugovanja. Ako dođe rok za ispunjenje obaveza prema poveriocima, i indikator SOS ne promijeni, tada će biti potrebno ili privlačenje pozajmljenih sredstava ili prodaja osnovnih sredstava i dugotrajne imovine (a ona su, pak, među najsporijima i najteže za prodaju).

Zbog toga je finansijski položaj preduzeća nestabilan i potrebne su hitne mere za njegovo ispravljanje.

2) Finansijski pokazatelj F1- (koristi se za karakterizaciju likvidnosti preduzeća) F1 = SOS- str 210 - str 220 (obrazac br. 1)

Ako a F1< 0 , to znači nedostatak sopstvenih obrtnih sredstava ( SOS) za formiranje zaliha preduzeća, što je negativan pokazatelj za aktivnosti preduzeća (periodični nedostatak sredstava za hitne potrebe, kršenje solventnosti i sl.)

Ako a F1 > 0, to znači dovoljnost sopstvenih obrtnih sredstava ( SOS) za formiranje rezervi, što je pozitivan momenat za delatnost preduzeća (preduzeće ima dovoljno sredstava neophodnih za razvoj poslovanja).

Ako a F1 = 0, tada preduzeće razvija situaciju u kojoj sva sopstvena obrtna sredstva ( SOS) materijalizovan u zalihama za proizvodnju. Koliko je takva politika ispravna može se suditi po konačnim pokazateljima finansijske i ekonomske aktivnosti za izvještajni period.

3) Najopštiji apsolutni pokazatelj finansijske stabilnosti je višak ili nedostatak izvora sredstava za formiranje rezervi i troškova, tj. razlika između vrijednosti izvora sredstava i vrijednosti zaliha i troškova. To se odnosi na dostupnost vlastitih izvora i pozajmio novac osim obaveza prema dobavljačima i drugih obaveza.

Ovisno o omjeru vrijednosti pokazatelja zaliha, vlastitih obrtnih sredstava i drugih izvora formiranja rezervi, s određenim stepenom konvencionalnosti mogu se razlikovati sljedeće vrste finansijske stabilnosti:

Tri indikatora raspoloživosti izvora formiranja rezervi i troškova odgovaraju tri indikatora raspoloživosti rezervi i troškova sa izvorima formiranja.

Tabela 1. Algoritam za izračunavanje apsolutnih pokazatelja koji karakterišu različite vrste izvora

Moguće je razlikovati 4 vrste finansijskih situacija:

1. Apsolutno finansijsku nezavisnost. Ovakva situacija je izuzetno rijetka i predstavlja ekstremnu vrstu finansijske stabilnosti.

2. Normalna nezavisnost finansijskog stanja, koja garantuje solventnost.

3. Nestabilno finansijsko stanje, povezano sa narušavanjem solventnosti, ali koje i dalje zadržava mogućnost uspostavljanja ravnoteže popunjavanjem izvora sopstvenih sredstava, smanjenjem potraživanja, ubrzati promet zaliha.

4. Krizno finansijsko stanje, u kojem je preduzeće u potpunosti zavisno od pozajmljenih izvora finansiranja. kapital, dugoročni i kratkoročni krediti a krediti nisu dovoljni za finansiranje zaliha, odnosno dopuna zaliha dolazi na račun sredstava nastalih kao rezultat usporavanja otplate obaveza prema dobavljačima.

4) Relativni pokazatelj koji karakteriše sigurnost SOS preduzeća je koeficijent sigurnosti preduzeća sopstvenim obrtnim kapitalom (Koss).

koss = SOS / OA

Definiše se kao odnos sopstvenih obrtnih sredstava i vrednosti obrtnih sredstava preduzeća (str. 490 - str. 190): str. 290. Kapital u prometu izračunava se kao razlika između sopstvenog kapitala organizacije i njenog ne- obrtna sredstva (str. 490 - str. 190) .Standardna vrijednost Koss = 0,1

Ova metoda procjene se smatra prilično teškom, jer je u svijetu uobičajeno da se bilo koji financijski pokazatelji kvalifikuju kao nezadovoljavajući ako se ispostavi da su lošiji od industrijskih prosječnih vrijednosti odgovarajućih omjera. U Rusiji, kada je čitava industrija možda u finansijskoj krizi, razumno je uporediti finansijske pokazatelje preduzeća sa istim omjerima finansijski zdravih otvorena preduzeća industrije čije udjele u realnom iznosu ne padaju u cijeni berza- ili barem ne padaju brže od pada indeksa cijena cijelog tržišta dionica.

Iz navedenog proizilazi da:

potrebno je jasno razlikovati stanje nelikvidnosti koje se može utvrditi Federalna služba RF za nesolventnost (stečaji) i finansijski oporavak, te stanje stečaja, koje može priznati samo sud koji je u svim okolnostima slučaja;

Kritični faktori za procjenu održivosti (bankrota) organizacija nisu toliko vrijednosti kao što je koeficijent tekuća likvidnost, srazmera obrtne imovine i pozajmljenih tekućih obaveza organizacije, koliko:

odnos ukupnog duga prema celokupnoj bilansnoj ili tržišnoj (likvidacionoj) vrednosti imovine preduzeća;

odnos obaveza prema tekućim i budućim plaćanjima (uključujući poreze) i potraživanja za izvršene narudžbe;

isto za dospjele obaveze i potraživanja. Preporučeni pristup treba da spreči lažne zaključke o nelikvidnosti i, štaviše, stečaju preduzeća u kontekstu tekuće krize međusobnog neplaćanja u privredi, što posebno pogađa organizacije i preduzeća specijalizovana za izvršenje dugoročnih ugovora iz ugovora. tip.

4) Koeficijent manevarske sposobnosti sopstvenih obrtnih sredstava.

Koeficijent manevarske sposobnosti karakterizira koliki je udio izvora vlastitih sredstava u mobilnom obliku i jednak je omjeru razlike između zbira svih izvora vlastitih sredstava i cijene dugotrajne imovine prema zbroju svih izvora vlastitih sredstava. sredstva i dugoročni zajmovi i pozajmice.

Koeficijent pokazuje koliki dio obima vlastitih obrtnih sredstava (u posebnoj literaturi se ponekad nazivaju i funkcionalnim, odnosno obrtnim kapitalom) otpada na najmobilniju komponentu obrtnih sredstava - gotovinu. Određuje se odnosom vrednosti iznosa gotovine i vrednosti sopstvenih obrtnih sredstava (razlika između obrtne imovine i obaveza).

Kada koristite ovaj koeficijent u ekonomske analize biti svjestan njegovih ograničenja. U uslovima još daleko od stabilnih ruska ekonomija(stabilnost treba shvatiti prvenstveno kao postojanje stabilnih pravnih i ekonomskih uslova: regulatorni okvir, poreski mehanizam, proporcije cijena itd.) sa ovim koeficijentom treba postupati s velikim oprezom. Tek normalno, zbog specifičnosti vrste djelatnosti koja se razmatra, strukturnih odnosa i proporcija u imovini i izvorima finansiranja razvijaju se u stabilnim uslovima, ovaj indikator će početi da dobija analitičku vrijednost. Prije svega, djelovat će kao indikator promjena uslova za prijem sredstava i njihovo trošenje.

Formula za izračun koeficijenta manevarske sposobnosti vlastitih obrtnih sredstava:

CmanSOS = SOS/SC

(str. 490 - str. 190 + str. 5 10) /str. 490 f1

Vjeruje se da se optimalna vrijednost ovog indikatora može približiti 0,5.

5) Učešće sopstvenih obrtnih sredstava u pokrićem zalihama

Ovaj pokazatelj karakteriše onaj dio troška zaliha, koji je pokriven sopstvenim obrtnim kapitalom, a takođe je tradicionalno od velikog značaja u analizi finansijskog stanja. Vrijednost ovog koeficijenta mora biti veća od vrijednosti 0,5.

Udio SOS_in_GZ = SOS/ZZ

gde SOS - sopstveni obrtni kapital (str. 490 - str. 190), ZZ - zalihe i troškovi (str. 210 + str. 220, drugi deo bilansa stanja)

Pažnja! Koeficijent se može primijeniti na sva obrtna sredstva.

K o \u003d prihodu od prodaje proizvoda / prosječnom stanju zaliha

Drugim riječima, dionici će moći vidjeti koliko je puta trošak vraćen u novčanom smislu koristeći koeficijent. Prosječno stanje MPZ izračunava se korištenjem bilans. Potrebno je sumirati stanja zaliha na početku i na kraju godine i podijeliti ih sa dva.

Visok koeficijent obrta može značiti dvije stvari:

• odlična efikasnost korištenja MPZ-a
• iscrpljivanje zaliha u skladištu

Stoga, kompanija treba da izgradi sopstvenu marketinšku politiku kako bi shvatila da li su visoki koeficijenti dobri.

Proučiti upotrebu zalihe koristi se faktor iskorištenosti sredstava u opticaju. Izračunava se pomoću formule:

Kz \u003d stanje materijalne imovine / prihoda od prodaje proizvoda

Ovaj omjer je suprotan prometu i neophodan je da pokaže koliko zaliha predstavlja jedna rublja prodaje.

Zalihama u bilansu stanja, preduzeće ima razumijevanje o produktivnosti rada i dovoljnosti resursa za održavanje uspješne ekonomske aktivnosti.

Napišite svoje pitanje u formu ispod

Bilans- rezultat rada računovodstva. Riječ balans u prijevodu sa francuskog jezika ravnoteža, doslovno znači vaga, ravnoteža. U računovodstvu, bilans stanja je dokument koji se formira na kraju izvještajni period i što je najvažnije, da u ovom dokumentu treba postojati jednakost između imovine i obaveza.

Bilans stanja se sastoji od dva dijela: na lijevoj strani je prikazana imovina preduzeća - ovo je bilansna imovina (odgovara na pitanje: koja su sredstva uložena u organizaciju?), a desna strana prikazuje izvore nastanka ovog imovina - ovo je bilansna obaveza (odgovara na pitanja: ko je finansirao imovinu organizacije; ko je vlasnik imovine organizacije).

Pošto sredstva uložena u organizaciju moraju biti finansirana od strane nekoga i iz bilo kog izvora, zbir sredstava je uvek jednak zbiru obaveza (kapitala i obaveza) – to je princip konstruisanja bilansa stanja koji se može predstaviti kao formula:

Imovina = Kapital + Obaveze

Iz ove formule to je lako pronaći sopstvenih sredstava organizaciju, ili kapital, prema sljedećoj formuli:

Sopstvena sredstva (kapital) = Imovina - Obaveze

Sopstvena sredstva su sredstva formirana na teret statutarnog fonda, akcija i udela u privrednim društvima i ortacima, akumulirane i zadržane dobiti. I što je najvažnije, kapital (kapital) je glavni kriterijum za procenu vrednosti kompanije.

Dakle, bogatstvo organizacije se ne ogleda toliko u imovini koliko u kapitalu. Uostalom, čak i ako organizacija ima ogromnu imovinu, ali je većina njih stečena na račun pozajmljenih sredstava, onda se ova organizacija može smatrati bogatom, ali ne i bogatom.

Kako bi shvatili kako je rad organizacije bio uspješan za prošle godine, potrebno je uporediti kapital na kraju i na početku izvještajne godine, na primjer, koristeći sljedeću formulu:

Kapital na kraju godine - Kapital na početku godine = Finansijski rezultat organizacije za godinu (dobit/gubitak)

Bilansna imovina su naši resursi pomoću kojih planiramo ostvariti profit u budućnosti. Pasivno je izvor ovih istih resursa. U obavezama se vidi kome, koliko kompanija duguje.

Imovina je podijeljena u sekcije:

Odjeljak I - "Stalna imovina". Sadrži informacije o nematerijalna imovina, osnovna sredstva, dugoročna finansijske investicije, dugoročna potraživanja i druga dugotrajna imovina.

Odjeljak II - "Obrtna sredstva". Prikazuje podatke o gotovini i gotovinskim ekvivalentima, zalihama, potraživanjima. Povećanjem obrta ove imovine preduzeće može povećati profit u ovom periodu.

Odjeljak III - "Rashodi budućih perioda". Objavljuju se podaci o troškovima koji se planiraju u budućnosti.

Pasivni ima sljedeće sekcije:

Odjeljak I - "Sopstveni kapital". Ovlašteni kapital, dionički, dodatni, rezervni kapital, zadržana dobit.

Odjeljak II - "Osiguranje budućih troškova i ciljano finansiranje". Ovaj odjeljak uključuje obezbjeđivanje naknade za godišnji odmor, garancijske obaveze, dop penziono osiguranje, finansiranje.

III dio - « dugoročne dužnosti". Sadrži informacije o pozajmljenim sredstvima. Obaveze za koje se očekuje da će biti isplaćene u periodu dužem od jedne godine.

Odjeljak IV - "Kratučne obaveze". Obaveze koje će biti otplaćene u roku od 12 mjeseci od datuma bilansa stanja. Bankovni krediti, dugove, plate.

Odjeljak V - "Odgođeni prihodi". Informacije o prihodima koji se planiraju u budućnosti.

Ukupan iznos imovine uvijek mora biti jednak ukupnom iznosu obaveze. Ovaj indikator se zove valuta bilansa stanja.

Bilans stanja nije samo izvještajni dokument za regulatorna tijela, već i radni dokument za osnivače i top menadžere. Na osnovu analize, kako vertikalne tako i horizontalne, planira se aktivnost preduzeća, izvode se zaključci o solventnosti, likvidnosti, obezbeđenosti sredstava, analiziraju se potraživanja i obaveze.

Analiza bilansa, kao što je već spomenuto, je vertikalna i horizontalna. Uz vertikalnu analizu finansijskih i ekonomski pokazatelji za ovaj period. Analizirana je struktura sredstava i njihovi izvori. Sa horizontalnim - analiza finansijskih i ekonomskih pokazatelja u dinamici. Poređenja se vrše tokom nekoliko godina.

Obrasci bilansa stanja od 2011

Novi obrasci bilansa stanja značajno se razlikuju od prethodnih, razmotrimo glavne promjene napravljene u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. br. 66n.

U ažuriranom obrascu stanja ima manje redova i više kolona. Međutim, mnoge organizacije će morati uvesti dodatne linije kako bi bile u skladu sa zahtjevima PBU 4/99. Broj kolona (kolona) u bilansu je povećan sa četiri na šest: objašnjenja; naziv indikatora; kod; na dan izveštavanja (na primer, od 31. marta 2011. godine); na dan 31. decembra prethodne godine (odnosno na dan 31. decembra 2010. godine); na dan 31. decembra godine koja je prethodila prethodnoj (odnosno 31. decembra 2009. godine).

Prva kolona je namijenjena da odražava broj odgovarajućeg objašnjenja bilansa stanja i omogućava korisniku da brzo pronađe potrebne informacije koje dešifriraju vrijednost određene bilansne linije. Međutim, objašnjenja se daju samo kao dio godišnjeg finansijski izvještaji. Stoga nije potrebno popunjavati kolonu „Objašnjenja“ u bilansu stanja za prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci 2011. godine.

Kolona "Objašnjenja" se popunjava samo pri izradi godišnjih finansijskih izvještaja (u privremeno izvještavanje ostaje prazan).

Kolona "Šifra" organizacija unosi samostalno (ne postoji u obrascu odobrenom Naredbom br. 66n) i popunjava se u skladu sa Dodatkom br. 4. ovog naloga. Da li trebam dodijeliti kodove ako se dodaju nove linije? Podsjetimo da je prilikom popunjavanja obrazaca za izvještavanje odobrenih Naredbom br. 67n, računovođa to uradio, vodeći se Naredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije br. 475, Ministarstva finansija Rusije br. 102n od 14.11.2003. „O šiframa indikatora godišnjih finansijskih izvještaja organizacija čiji su podaci predmet obrade u organima državne statistike“. Mogu li se i trebaju li se šifre za dodatne linije, kao i prije, preuzeti iz ovog dokumenta? Očigledno ne. Činjenica je da se novi kodovi sastoje od četiri cifre, a ne od tri, kao što je to bilo prije. Stoga se statistički kodovi iz 2003. godine ne mogu koristiti prilikom popunjavanja ažuriranog bilansa stanja. Pored toga, kako proizilazi iz tačke 5. Naredbe br. 66n, državni organi za statistiku će obraditi podatke koji su prikazani u redovima kodiranim u skladu sa Dodatkom br. šifre na dodatno unesene redove.

U kom slučaju organizacija može morati da dopuni bilans stanja novim redovima? Da biste odgovorili na ovo pitanje, morate zapamtiti pravila PBU 4/99. Konkretno, tačkom 6. ovog dokumenta propisano je da finansijski izvještaji treba da daju pouzdanu i potpunu sliku o finansijskom položaju organizacije, finansijskim rezultatima njenih aktivnosti i promjenama u njenom finansijskom položaju. Pouzdanim i potpunim smatraju se finansijski izvještaji sastavljeni na osnovu pravila utvrđenih od pravila on računovodstvo.

Ako, prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja na osnovu pravila ove Uredbe, organizacija otkrije nedovoljno podataka za formiranje potpune slike o finansijskom položaju organizacije, finansijskim rezultatima njenih aktivnosti i promjenama u njenom finansijskom položaju, tada organizacija uključuje relevantne dodatni pokazatelji i objašnjenja u finansijskim izvještajima.

Ako, prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja, primjena pravila ove Uredbe ne omogućava formiranje pouzdane i potpune slike o finansijskom položaju organizacije, finansijskim rezultatima njenih aktivnosti i promjenama u njenom finansijskom položaju, tada organizacija u izuzetnim slučajevima slučajevi (na primjer, nacionalizacija imovine) mogu odstupiti od ovih pravila.

U skladu sa paragrafom 11 PBU 4/99, pokazatelje o pojedinačnoj imovini, obavezama, prihodima, rashodima i poslovnim transakcijama treba posebno prikazati u finansijskim izvještajima ako su značajni i ako ih bez znanja zainteresiranih korisnika nije moguće procijeniti. finansijski položaj organizacije ili finansijski rezultati njene aktivnosti.

Pokazatelji o pojedinim vrstama imovine, obaveza, prihoda, rashoda i poslovne transakcije mogu biti prikazani u bilansu stanja ili bilansu uspjeha u ukupnom iznosu sa iskazivanjem u bilješkama uz bilans stanja i bilansa uspjeha, ako svaki od ovih pokazatelja posebno nije značajan za procjenu finansijskog položaja od strane zainteresovanih korisnika. organizaciju ili finansijske rezultate njenih aktivnosti.

Drugim riječima, prilikom popunjavanja bilansa stanja i bilansa uspjeha, računovođa će morati procijeniti značajnost svake vrste imovine, obaveza, prihoda i rashoda i utvrditi postoji li obaveza izdvajanja u poseban red. Ovaj zaključak potvrđuje i klauzula 3 Naredbe br. 66n, koja kaže: organizacije samostalno određuju detaljnost indikatora za stavke izvještavanja.

Primjer. Nova forma bilans stanja ne sadrži red "Izgradnja u toku" u sredstvu. Razmotrimo u kojoj liniji je računovođa građevinske zgrade proizvodna zgrada za sopstvene potrebe, treba prikazati stanje na računu 08, odnosno podračunu 08-3 "Izgradnja osnovnih sredstava", ako je u skladu sa odredbama računovodstvena politika ovaj iznos je: a) materijal; b) beznačajan.

Sa opcijom “a”, računovođa mora ući u odjeljak. I „Stalna imovina“ bilansa stanja u dodatnom redu (bez šifre) i u njemu odražava dugovnost računa 08. U okviru opcije „b“, stanje računa 08 će biti prikazano u redu „Ostale ne -kratna sredstva”, šifra 1170.

U tom smislu, Naredba br. 66n pruža određene olakšice za mala preduzeća. Konkretno, takve organizacije u bilansu stanja i bilansu uspjeha uključuju indikatore samo za grupe artikala (bez detaljnih indikatora za članke). Drugim riječima, mala preduzeća mogu koristiti formulare koje je odobrilo Ministarstvo finansija bez dodavanja detaljnih informacija.

Imajte na umu da se novi obrasci za izvještavanje ne preporučuju. Ne možete isključiti nijedan red iz njih zbog nedostatka relevantnih podataka. Na osnovu klauzule 11 PBU 4/99 bilansnog člana, bilansa uspjeha i drugih posebnih oblika finansijskih izvještaja, koji su, u skladu sa računovodstvenim odredbama, podložni objavljivanju i za koje ne postoje numeričke vrijednosti ​​aktive, obaveza, prihoda, rashoda i drugih pokazatelja su precrtani.

Bilans stanja organizacije sadrži mnogo važnih finansijski pokazatelji karakterizira poslovanje kompanije, uključujući trošak kapitala. Trenutno postoje razne načine izračunavanje takvog pokazatelja kao što je vlasnički kapital - to ćemo razmotriti u nastavku.

Jedan od glavnih načina za izračunavanje vlasničkog kapitala zasniva se na podacima iz bilansa stanja i naveden je u redu 1300 „Ukupno za sekciju 3“. Sastoji se od odobrenog, dodatnog kapitala (također nastalog revalorizacijom osnovnih sredstava), rezervnog fonda, kao i zadržane dobiti.

U ruskom zakonodavstvu koncept sopstvenog kapitala se često shvata kao neto imovine, koji se formiraju iz podataka bilansa stanja oduzimanjem od imovine preduzeća (red 1600) svih obaveza (red 1400 i 1500), duga učesnika i dodavanja odloženih prihoda. Ova metoda pomaže učesnicima i investitorima da procijene vrijednost poslovanja.

Postoji i metod utvrđivanja kapitala za poreske svrhe kada mi pričamo o obračunu poreza na dohodak i postoji kontrolisanog duga, odnosno dug po zajmu ili kreditu, kada je lice koje je izdalo zajam ili hartiju od vrijednosti strana firma koja posjeduje više od 20% odobreni kapital zajmoprimac (direktno ili indirektno).

Ne smijemo zaboraviti da dug mora biti veći od trostrukog iznosa kapitala. Za takve pozajmice kamata se ne uračunava u troškove u potpunosti, već u određenim granicama (pravilo „tanke kapitalizacije“). Kada izračunamo kapital za ovaj slučaj, tada je kapital u bilansu stanja red 1300 „Ukupno za sek. Š” plus dug zajmoprimca za porez.

Napominjem da kada je riječ o zaostalim obavezama poreza, to ne uključuje zaostale obaveze po doprinosima fondovima ( Penzioni fond, Fondacija socijalno osiguranje, Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja).

Equity. Formula ravnoteže

Vlasnički kapital čine stavke pasive bilansa stanja - odobreni kapital, osnovni kapital i ulozi drugova (red 1310), dodatni kapital (red 1350), rezervni fond(red 1360), zadržana dobit (red 1730) i tako dalje.

Formula kapitala za bilans stanja je prilično jednostavna. Kapital u bilansu stanja je redak 1300 “Ukupno” u dijelu III “Kapital i rezerve”. Na primjer, pronađimo vlastita sredstva u bilansu Soyuz LLC. Podaci od 31. decembra:

Ovlašteni kapital - 10 hiljada rubalja;

Revalorizacija dugotrajne imovine - 50 hiljada rubalja;

Zadržana dobit - 1000 hiljada rubalja.

Vlasnički kapital iznosi 1.060 hiljada rubalja. (10 hiljada rubalja + 50 hiljada rubalja + 1000 hiljada rubalja).

Vrijednost osnovnog (dioničkog) kapitala se odražava u bilansu stanja u skladu sa upisanim statutom društva, predstavlja doprinose osnivača (učesnika, dioničara) društva. Za LLC minimalna veličina UK iznosi 10.000 rubalja, za javna društva 100.000 rubalja, a za nejavna društva istih 10.000 rubalja. Može se uneti kao u gotovini, i nenovčani ( vrijednosne papire, imovinska prava itd.), dok mora postojati nezavisna evaluacija takav doprinos. Državna preduzeća imaju odobreni fond umjesto odobrenog kapitala. Veličinu UK možete pronaći u redu 1310 bilansa stanja.

Kada privredno društvo potcijeni dugotrajnu imovinu, prilikom prodaje akcija, udjela, dobije iznos veći od nominalne vrijednosti, dobije besplatnu pomoć kao ulog u imovinu preduzeća, to se uzima u obzir kao dodatni kapital.

Iz dobiti kompanije stvara se rezervni fond za nadoknadu mogućih gubitaka, uključujući i nenaplaćena potraživanja. Visina rezerve se utvrđuje za svaku posebno sumnjivi dug. Akcionarska društva su dužni da ga stvore, za DOO takva obaveza je predviđena statutom. U bilansu stanja rezervni kapital se prikazuje u redu 1360 "Rezervni kapital".

Kada dobit ostane na raspolaganju društvu, nije otišla u poreze i nije raspoređena među učesnicima (akcionarima), iskazuje se na računu 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“. Zadržana dobit ima pravo da se potroši samo odlukom vlasnika, može je uputiti na dividende ili za povećanje odobrenog kapitala. Dobit također možete koristiti za pokrivanje prošlogodišnjih gubitaka.