Izvještaj o finansijski rezultati(OFR) - obrazac uključen u blok finansijskih izvještaja bilo koje komercijalne kompanije. O ovom dokumentu i principima njegove pripreme biće reči u našoj publikaciji.
Izvještaj o finansijskim rezultatima: karakteristike forme
Kao veoma značajan oblik izveštavanja, OFR korisnicima pruža istinite informacije o finansijskom položaju kompanije, rezultatima rada za posmatrani period, omogućavajući im da razviju najperspektivniju poslovnu strategiju ili donesu druge neophodne ekonomske odluke. Izvještaj se generiše, kao i drugi oblici računovodstva, posebno bilans, za kalendarske godine.
Popunjavanje izvještaja o finansijskim rezultatima vrši se na osnovu pravila propisanih normativni dokumenti koji uređuje njegovo sastavljanje - Pravilnik o računovodstvu, usvojen. naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34n, PBU 4/99, zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“.
Podaci se unose u obrazac prema OKUD 0710002, odobren naredbom Ministarstva finansija od 06.04.2015. godine broj 57n. Bilježi sve podatke o prihodima i rashodima preduzeća, prikazuje rezultat rada za godinu, pruža mogućnost sprovođenja primarne komparativna analiza za svaki red izvještaja, jer uz podatke tekuće godine, obrazac odražava podatke za prošlu godinu.
Zakonodavac dozvoljava kompanijama da dodaju potrebne linije ako to zahtijevaju, na primjer, specifičnosti proizvodnje, ali se već postojeće ne mogu isključiti iz obrasca. Izvještaj je popunjen na ruskom jeziku, mjerne jedinice su hiljade rubalja. bez decimala, ali velike kompanije sa velikim prometima, dozvoljeno je poslovati sa jedinicama u milionima rubalja.
Negativne ili oduzete vrijednosti linija u OFR-u stavljaju se u zagrade radi lakšeg brojanja. Osnova za popunjavanje izvještaja o finansijskim rezultatima su podaci akumulirani u bilansu stanja za računovodstvene račune.
Izvještaj o financijskom rezultatu: pregled linija
Obrazac OFR linija:
- 2110, koji označava iznos prihoda od prodaje robe i materijala/usluga/radova koji se odnose na osnovnu djelatnost. Red 2110 izvještaja o finansijskim rezultatima jednak je kreditnom prometu (Kr / oko) sch. 90/1, umanjeno za teret prometa (D/o) računa 90/3 i 90/4 (PDV i akcize);
- 2120, koji bilježi (u zagradama) ukupne troškove povezane s proizvodnjom dobara i materijala/usluga u redovnom toku poslovanja. Red 2120 bilansa uspjeha je jednak D/o na računu. 90/2 (minus iznosi koji odgovaraju računima 44 i 26);
- 2100 obavještava o visini primljene bruto dobiti. Red 2100 bilansa uspjeha = red 2110 - red 2120;
- 2210, gdje se akumuliraju komercijalni troškovi, odnosno oni povezani sa procesom implementacije. Red 2210 bilansa uspjeha definira se kao D/o na računu. 90/2 sa kreditnog računa 44;
- red 2220 izvještaja o finansijskim rezultatima akumulira troškove upravljanja i odgovara D/o na računu. 90/2, korespondira sa računom. 26;
- 2200 bilansa uspjeha bilježi rezultat od prodaje, izračunat aritmetički: red 2220 \u003d red 2100 - red 2210 - red 2220;
- 2310, koji bilježi ukupan ostali prihod ako je kompanija učestvovala u UK od drugih kompanija, ili je primila dividende podijeljene u svoju korist. Vrijednost reda 2310 odgovara iznosu od Kr/oko na računu. 91/1, ogleda se u analitici prihoda od učešća u društvu za upravljanje trećim društvima;
- U red 2320 utvrđuje se iznos prihoda od kamata na sredstva data na korišćenje, odnosno po dobijanju popusta na hartije od vrednosti. Red 2320 izvještaja o finansijskom rezultatu jednak je Kr / oko na računu. 91/1 o analitičkim podacima o primljenim kamatama;
- U redak 2330 bilansa uspjeha iskazuju se ostali troškovi, koji uključuju kamate plaćene za godinu na sve kredite i popuste. Indikator u njemu odgovara D / o prema računu. 91/2 kao dio analitike plaćene kamate;
- 2340 odražava ostale prihode koji nisu uključeni u navedene redove. Vrijednost reda 2340 bilansa uspjeha nalazi se po formuli:
Stranica 2340 = Kr / rev 91/1 - red 2310 - red 2320 - D / rev 91/2 sa fakturom 68 (PDV, akcize);
- 2350, koji sadrži informacije o drugim troškovima koji nisu gore navedeni. Red 2350 bilansa uspjeha izračunava se na sljedeći način:
str 2350 = D / 91/2 - str 2330;
- 2300 “Dobit prije oporezivanja” formira se u izvještaju tako što se sa podacima iz reda 2200 sabiraju svi ostali primljeni prihodi (redovi 2310, 2320, 2340), umanjeni za iznos ostalih nastalih troškova (redovi 2330, 2350)
Ispravnost izračuna možete provjeriti pomoću formule: str. 2300 = str. 2200 + D / o računu. 91 u prepisci sa sc. 99 - Cr / o sch. 91, korespondira sa sc. 99;
- Red 2410 bilansa uspjeha jednak je iznosu prijavljenog poreza u redu 180 poreske prijave. Ako preduzeće plaća drugi porez, radeći po pojednostavljenom poreskom sistemu, onda se red 2410 precrtava, a iznos poreza upisuje u red 2460;
- Firme koje primjenjuju PBU 18/02 prikazuju u redu 2421 iznos stanja trajnih poreskih sredstava/obaveza akumuliranih tokom godine:
Stranica 2421 \u003d D / stanje na računu. 99 / PNO - Cr / stanje na računu 99 / PNA
Pozitivan rezultat je naveden u zagradama, negativan bez njih;
- Red 2430 izvještaja o finansijskom rezultatu odražava promjenu odloženih poreskih obaveza i obračunava se kao razlika između Kr/o i D/o na računu. 77. Dobijeni pozitivan rezultat se ispisuje u zagradama, negativan - bez njih;
- U red 2450 izvještaja o finansijskom rezultatu ispisuje se promjena odloženih poreskih sredstava i obračunava se kao razlika između D/o i Kr/o na kontu. 09. Pozitivan rezultat se upisuje u zagrade, negativan - bez zagrada;
- Red 2460 odražava druge informacije o indikatorima koji nisu navedeni gore, ali imaju uticaj na iznos dobiti. Na primjer, razlika prije reformisanja bilansa između prometa na računu. 99, porezi preduzeća koja rade na UTII i STS;
- Red 2400 bilansa uspjeha daje informaciju o visini dobiti kompanije. Vrijednost linije se izračunava smanjenjem vrijednosti u redu 2300 za iznos poreza (red 2410) i prilagođavanjem linija koje odražavaju PNO/PNA i IT/SHE. Indikator linije 2400 mora biti jednak prometu na računu. 99 u prepisci sa sc. 84;
- Red 2510 se popunjava samo ako je izvršena revalorizacija proizvodnih sredstava. Vrijednost u redu određuje iznos povećanja dodatnog kapitala (Kr / oko na računu 83 - D / oko na računu 83);
- Red 2500 definiše iznos neto dobiti (red 2400) prilagođen za rezultate revalorizacije imovine (red 2510) i rezultat ostalih poslova koji nisu uključeni u neto dobit/gubitak (red 2520).
Referentne informacije o osnovnoj zaradi po akciji (redovi 2900 i 2910) popunjavaju samo DD.
Nakon što smo se pozabavili teorijom popunjavanja OFR-a, prijeđimo na dizajn dokumenta koristeći primjer.
Prikažite prihod za godinu bez PDV-a. Ona je jednaka razlici između prometa po kreditu na podračunu 90-1 i prometa po zaduženju na podračunu 90-3. U redu - naznačiti promet zaduženja na podračunu 90-2.
Bruto dobit ili gubitak po redu je razlika između redova 2110 i 2120.
U redu navesti promet na teret podračunu „Troškovi prodaje“ ili drugog sličnog podračuna na računu 90. U redu – za podračun „Administrativni troškovi“.
Dobit od prodaje na liniji je redak 2100 umanjen za redove 2210 i 2220.
U redu navedite kreditni promet za podkonto "Dividende" na računu, u redu - za podkonto "Potraživanja za kamate". U redu - dugovni promet na podkontou "Obračun kamata".
Ostali rashodi i prihodi u redovima i su svi rashodi i prihodi sa računa 91, osim kamata, dividendi i PDV-a.
Red "Dobit (gubitak) prije oporezivanja" je dobit ili gubitak od prodaje iz reda 2200, usklađen za prihode i rashode iz redova 2310 - 2350.
U red prenesite iznos iz reda lista 02 godišnje prijave poreza na dohodak.
U sažetom redu prikazati promet na podračunima "PNO" i "PNA" na računu. Ako je PNO veći od PNA, navedite vrijednost u zagradama, ako je obrnuto - bez zagrada.
Red će sadržavati razliku između prometa po kreditu i zaduženju na računu. Navedite pozitivan rezultat u zagradama, negativan - bez zagrada.
U redu naznačite razliku između prometa po zaduženju i kreditu na računu. Navedite pozitivan rezultat bez zagrada, negativan - u zagradama.
Na liniji srušeno, prikazuju se ostali prihodi i rashodi koji se odmah terete na račun 99, kao što su kazne i kazne na porez.
Za izračunavanje neto dobiti u redu uskladite dobit ili gubitak prije oporezivanja iz reda 2300 na vrijednosti redova 2410, 2430, 2450 i 2460. Za provjeru uporedite iznos iz reda 2400 sa prometom na računu 99 u korespondencija sa računom - moraju biti jednaki.
Obično nema podataka za redove, tako da je kumulativni finansijski rezultat u redu jednak neto dobiti ili gubitku u redu 2400.
Primjer. Popunjavanje bilansa uspjeha
Izračunati porez na dohodak na deklaraciji za 2018. - 1.869.800 rubalja. Podaci o prihodima i rashodima dati su u fragmentima računovodstvenih registara formiranih prije reformisanja bilansa stanja. Kada se reformiše knjiženjem D 99 - K 84 otpisano neto profit 7,143,200 RUB
Fragment bilans
Račun (podračun) | promet | ||
Broj | Ime | Debit | Kredit |
09 | Odložena poreska sredstva | 47 000 | 40 000 |
77 | Odgođene porezne obaveze | 100 000 | 80 000 |
83 | Extra capital | ||
90 | Prodaja | 177 000 000 | 177 000 000 |
90-1 | Prihod | 177 000 000 | |
90-2 | Troškova prodaje | 80 000 000 | |
90-3 | PDV | 27 000 000 | |
90-7 | Troškovi prodaje | 25 000 000 | |
90-8 | Troškovi upravljanja | 30 000 000 | |
90-9 | Dobit/gubitak od prodaje | 15 000 000 | |
91 | Ostali prihodi i rashodi | 14 036 000 | 14 036 000 |
91-1 | Drugi prihodi | 4 000 000 | |
91-2 | ostali troškovi | 10 000 000 | |
91-3 | PDV | 36 000 | |
91-9 | Bilans ostalih prihoda i rashoda | 4 000 000 | 10 036 000 |
99 | Dobitak i gubitak | 11 886 800 | 19 030 000 |
99-1 | Dobit i gubitak (bez poreza na dobit) | 10 036 000 | 19 000 000 |
99-2 | porez na prihod | 1 842 800 | |
99-2-1 | Uslovni trošak poreza na dobit | 1 792 800 | |
99-2-2 | Uslovni prihod od poreza na dohodak | ||
99-2-3 | Stalna poreska obaveza | 50 000 | |
99-2-4 | Trajna poreska sredstva | ||
99-3 | Preračunavanje poreza na dobit prethodnih godina | 30 000 | |
99-4 | Poreske kazne i kazne | 8 000 | |
99-9 | Ostali dobici i gubici | ||
99-99 | Dobit (gubitak) nakon oporezivanja |
Bilans prometa za podračun 91-1
Bilans prometa za podračun 91-2
U ovom članku ćemo razmotriti: popunjavanje izvještaja o finansijskim rezultatima. Hajde da razgovaramo o tome upute korak po korak punjenje. Reći ćemo vam i o obezbjeđivanju dokumenta u poreske vlasti i moguće kazne.
Sva preduzeća rade, postavljajući sebi određene zadatke, zahvaljujući kojima organizacije u bez greške treba da ostvari profit. Izveštaj o finansijskim rezultatima vam omogućava da analizirate da li kompanija uspeva da reši svoje zadatke? Ovaj članak će odražavati sve aspekte koji se odnose na ovaj izvještaj.
Šta je uključeno u izvještaj o finansijskim rezultatima?
Izveštaj o finansijskim rezultatima prepoznat je kao jedan od glavnih oblika izveštavanja za preduzeća u Ruska Federacija, koji prikazuje iznos prihoda, rashoda, finansijskih rezultata organizacije.
Ko je dužan da dostavi finansijski izvještaj?
U skladu sa stavom 1. člana 23. Poreskog zakonika Ruske Federacije, svi poreski obveznici su dužni da dostave izvještaj o finansijskim rezultatima, uključujući individualni preduzetnici, notari koji obavljaju privatnu praksu, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije.
Izuzeci su:
- individualni preduzetnici koji obavljaju svoju delatnost uzimajući u obzir prihode ili prihode i rashode i druge objekte oporezivanja ili fizičke pokazatelje;
- Strane kompanije koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije (član 6 Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“);
- Vjerska organizacija koja nema obavezu plaćanja poreza i taksi u izvještajnom periodu.
Koji je rok za podnošenje bilansa uspjeha?
U skladu sa članom 15. Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ oizvještajni period je kalendarska godina(od 1. januara do 31. decembra).
Ali za novostvorene organizacije, period izveštavanja zavisi od datuma registracije:
Izveštaj o finansijskom rezultatu za izveštajni period dostavlja se u roku od tri meseca po isteku navedenog perioda. Na primjer:
Sastavljanje bilansa uspjeha: struktura izvještaja
Obrazac izvještaja o finansijskim rezultatima odobren je Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 2. jula 2010. godine br. 66n „O obrascima računovodstvenih izvještaja organizacija“.
Ovaj dokument pruža:
- Opšti obrazac za izvještavanje (Prilog br. 1);
- Pojednostavljeni obrazac za izvještavanje (Prilog br. 5).
Pravo izbora pojednostavljenog obrasca izvještaja imaju samo subjekti ekonomska aktivnost navedeno u savezni zakon od 06.12.2011. br. 402-FZ, član 6:
Subjekti ekonomske aktivnosti | Komentar |
Mali privredni subjekti | · Poslovna društva; · Poslovna partnerstva; · Proizvodne zadruge; · Potrošačke zadruge; Seljačka (poljoprivredna) domaćinstva; |
Neprofitne organizacije | |
Organizacije koje učestvuju u projektu za implementaciju istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihovih rezultata | Federalni zakon od 28. septembra 2010. br. 244-FZ „O Inovacionom centru Skolkovo“ |
Struktura finansijskog izvještaja uključuje sljedeće indikatore:
- Prihodi;
- Troškova prodaje;
- Bruto dobit (gubitak);
- Poslovni troškovi;
- Troškovi upravljanja;
- Dobit (gubitak) od prodaje;
- Prihodi od učešća u drugim organizacijama;
- Potraživanje kamata;
- Procenat koji treba platiti;
- Drugi prihodi;
- Ostali troškovi;
- Tekući porez na dohodak (uključujući stalne poreske obaveze (aktiva));
- Promjena odgođenih poreskih obaveza;
- Promjena odgođenih poreznih sredstava;
- Ostalo;
- Neto prihod (gubitak);
- Rezultat revalorizacije dugotrajne imovine koja nije uključena u neto dobit (gubitak) perioda;
- Rezultat iz ostalih poslova, koji nije uključen u neto dobit (gubitak) perioda;
- Ukupan finansijski rezultat perioda;
- Referentna-osnovna dobit (gubitak) po akciji;
- Razrijeđena zarada (gubitak) po dionici.
Dakle, prije nego što se pristupi formiranju finansijskog izvještaja, potrebno je imati jasno izmjeren obim ovih indikatora.
Korak po korak upute za popunjavanje dokumenta
Formiranju izvještaja o finansijskim rezultatima mora se pristupiti vrlo odgovorno i pažljivo. Dakle, prilikom popunjavanja izvještaja morate slijediti nekoliko koraka:
Akcije | |
Korak 1 | Fill oporezivom periodu za koje se daje izvještaj o finansijskim rezultatima |
Korak 2 | U odeljku "Organizacija" unesite puni naziv organizacije |
Korak 3 | Navedite PIB poreskog obveznika |
Korak 4 | Navedite vrstu ekonomske aktivnosti i OKVED |
Korak 5 | Navesti pravni oblik/oblik vlasništva |
Korak 6 | Odredite mjernu jedinicu indikatora |
Korak 7 | U odjeljku "Lokacija (adresa)" navedite adresu organizacije |
Korak 8 | U rubrici "Datum (dan, mjesec)" navedite posljednji dan izvještajnog perioda za koji se dostavlja izvještaj (31.12.2016.) |
Korak 9 | Navedite statističke kodove: OKPO, OKOPF / OKFS, OKEI |
Korak 10 | Popunite tabelu indikatorima koji ukazuju na potrebna objašnjenja |
Korak 11 | Potpis i prepis potpisa čelnika |
Korak 12 | Naveden je datum u trenutku podnošenja izvještaja o finansijskom rezultatu |
Popunjavanje bilansa uspjeha red po red
Prilikom popunjavanja obrasca prema OKUD 0710002 svi redovi moraju sadržavati podatke koji odražavaju finansijsko stanje organizacije za izvještajni period:
Kupovina robe, materijala
· Plaćanje izvršenog posla
· Ostali troškovi predviđeni osnovnom djelatnošću
U slučaju negativne vrijednosti, indikator je naveden u zagradama
Vrijednost je navedena u zagradama
Drugi prihodi | = | Drugi prihodi | – | PDV | – | akcize | – | Linija 2310 | – | Linija 2320 |
ostali troškovi | = | ostali troškovi | – | Linija 2330 |
Poređenje indikatora u bilansu uspjeha
Prilikom analize izvještaja o finansijskim rezultatima moguće je ocijeniti:
- aktivnosti organizacije u određenim vremenskim periodima;
- učinak jedne organizacije u poređenju sa učinkom drugih organizacija u datom vremenskom periodu.
Tabela prikazuje primjer #1:
Indeks | 2014 | 2015 | 2016 | Apsolutno odstupanje (hiljadu rubalja) | Odstupanje (%) | ||||
2015/2014 | 2016/2015 | 2016/2014 | 2015/2014 | 2016/2015 | 2016/2014 | ||||
Prihod | 50000 | 60000 | 70000 | 10000 | 10000 | 20000 | 20 | 17 | 28,5 |
Troškova prodaje | 30000 | 35000 | 45000 | 5000 | 10000 | 15000 | 17 | 28,5 | 50 |
Bruto profit | 20000 | 25000 | 25000 | 5000 | 0 | 5000 | 25 | 0 | 25 |
Troškovi prodaje | 6000 | 8000 | 10000 | 2000 | 2000 | 4000 | 33 | 25 | 67 |
Troškovi upravljanja | 1000 | 2000 | 3000 | 1000 | 1000 | 2000 | 100 | 50 | 200 |
Dobit (gubitak) od prodaje | 13000 | 15000 | 12000 | 2000 | (-3000) | (-1000) | 15 | (-20) | (-8) |
Tabela prikazuje primjer #2:
Izvještaj o finansijskim rezultatima, hiljada rubalja
Indeks | ABV LLC | OOO GDE | LLC ZhZI |
Prihod | 60000 | 50000 | 40000 |
Troškova prodaje | 35000 | 35000 | 30000 |
Bruto profit | 25000 | 15000 | 10000 |
Troškovi prodaje | 10000 | 8000 | 6000 |
Troškovi upravljanja | 2000 | 1000 | 1000 |
Dobit (gubitak) od prodaje | 13000 | 6000 | 3000 |
Bilans uspjeha, %
Indeks | ABV LLC | OOO GDE | LLC ZhZI |
Prihod | 100 | 100 | 100 |
Troškova prodaje | 58 | 70 | 75 |
Bruto profit | 42 | 30 | 25 |
Troškovi prodaje | 17 | 16 | 15 |
Troškovi upravljanja | 3 | 2 | 2,5 |
Dobit (gubitak) od prodaje | 22 | 12 | 7,5 |
Analizirajući izvještaje o finansijskim rezultatima različitih kompanija, mogu se izvući određeni zaključci o finansijskoj stabilnosti, ekonomskim perspektivama i budžetskom stanju. Posebno je važno izvršiti ovu analizu protiv konkurentskih kompanija.
Unošenje stavki prihoda sa rashodima
Stavke prihoda sa rashodima u izvještaju o finansijskom rezultatu moraju se evidentirati u redovima od 2110 do 2220 obrasca prema OKUD 0710002.
Za osnovu se uzima račun 90 “Prodaja”. Red 2110 "Prihod" označava iznos primljen kao rezultat obračuna:
Odraz poreza na dohodak u organizaciji
Da bi se porez na dobit prikazao u bilansu uspjeha, uključeni su redovi od 2410 do 2450:
- U red 2410 iskazuje se razlika između ukupnog prometa na teret i na teret računa 68 podračuna "Obračuni poreza na dobit" u korespondenciji sa računima 09, 77, 99;
- U red 2421 iskazuje se ukupna razlika između prometa po zaduženju i po odobrenju računa 99 c/konto „Stalne poreske obaveze“ u korespondenciji sa računom 68 c/račun „Tekući obračuni poreza na dobit“;
- U red 2430 iskazuje se ukupna razlika između prometa po zaduženju i kreditu računa 77 u korespondenciji sa računom 68 c/račun „Obračun tekućeg poreza na dobit“;
- U red 2450 iskazuje se ukupna razlika između prometa po zaduženju i kreditu računa 09 u korespondenciji sa računom 68 c/račun „Obračun tekućeg poreza na dobit“.
Podnošenje dokumenta poreskim organima i moguće novčane kazne
U skladu sa članom 126. Poreskog zakona Ruske Federacije, nepodnošenje izvještaja o finansijskim rezultatima poreznim vlastima u propisanom roku povlači kaznu od 200 rubalja.
Pitanja i odgovori
Pitanje broj 1. Naša organizacija nije obavljala privrednu aktivnost u 2016. godini. Da li trebam dostaviti finansijski izvještaj?
Odgovor: Zakonska regulativa ne predviđa izostanak izvještaja o finansijskim rezultatima u odsustvu privredne aktivnosti, te je stoga potrebno obezbijediti ovo izvještavanje poreskim organima.
Pitanje broj 2. U 2016. godini naša kompanija je obavljala aktivne reklamne aktivnosti, a značajni troškovi su bili predviđeni za reklamne kampanje. Gdje mogu prijaviti ove troškove u bilans uspjeha?
Pitanje broj 3. Da li postoje kazne u slučaju kašnjenja u podnošenju izvještaja o finansijskim rezultatima poreskim organima?
Odgovor: U ovom slučaju izvještaj o finansijskim rezultatima je dokument neophodan za implementaciju poreska kontrola. Kazne se ne naplaćuju, ali će se i dalje morati platiti novčana kazna od 200 rubalja (član 126. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Poziv jednim klikom
Bilans uspjeha Obrazac 2 od 01.01.2013. godine naziva se bilans uspjeha. Ispunjavanje obrasca 2 naći ćete u donjem članku, predlažemo da preuzmete uzorak popunjavanja bilansa uspjeha na primjeru 2013. godine. Preuzmite obrazac izvještaja o finansijskim rezultatima koji je relevantan prilikom popunjavanja finansijski izvještaji za 2013. možete pronaći u članku ispod. U članku ćemo razmotriti strukturu i sadržaj bilansa uspjeha.
Na obrascu 2 finansijskih izvještaja iskazuju se finansijski rezultati i rashodi za nabavku osnovnih i radni kapital, selidbene finansije, porezne obaveze. Od 2013. godine ovaj izvještaj se sastavlja jednom godišnje i podnosi u prva 3 mjeseca naredne godine. Preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu prikazuju samo one prihode i rashode koji se odnose na oporezivanje. Uz Obrazac 2, morate popuniti i predati popunjeni bilans obrazac 1. Uzorak popunjavanja bilansa preduzeća možete preuzeti na, ovdje možete preuzeti i sam obrazac 1. Za mala preduzeća postoji svoj (bilans stanja i bilans uspjeha).
Podaci u obrascu bilansa uspjeha moraju se unijeti za dvije godine: izvještajnu i prethodnu, a prilikom popunjavanja obrasca za 2013. godinu navode se podaci na kraju 2012. i 2013. godine.
Uzorak popunjavanja izvještaja o finansijskom rezultatu
Popunjavanje obrasca 2 red po red:
Prihodi (2110) - sve gotovina koje se dobijaju kao rezultat glavne aktivnosti. Mora se odbiti akciza i izvozna dažbina.
Cijena koštanja (2120)- rashodi po glavnoj djelatnosti (prihodi na njoj se prikazuju u redu "Prihodi"), sastav ovisi o vrsti djelatnosti:
- za proizvodno preduzeće- ovo je ;
- u trgovini - kupljeno;
- za uslužni sektor - trošak obavljanja posla.
Cijeli iznos u drugom redu bilansa uspjeha je dat u zagradama.
Bruto dobit (2100)- razlika između prihoda i troškova, prikazana u dva reda iznad.
Komercijalni troškovi (2210)- svi troškovi koji su povezani sa prodajom (u trgovini - troškovi trgovine). Ovo je zbir svih transakcija u kojima je zaduženje „Trošak“, a kredit „Troškovi prodaje“. Broj je u zagradama.
Administrativni troškovi (2220)- obračun zavisi od računovodstvena politika preduzeća. Ako kompanija posluje po sistemu punog troška, onda se troškovi prikazuju u registrima sa zaduženjem" Troškovi proizvodnje". To znači da su svi troškovi upravljanja već uključeni u drugu liniju. Ako preduzeće ima sistem smanjenih troškova, tada se troškovi upravljanja odmah otpisuju, odnosno ne raspoređuju se po vrsti proizvoda, prikazuju se u petom redu i stavljaju se u zagrade.
Dobit od prodate robe (2200)- od broja upisanog u trećem redu oduzimaju se brojevi upisani u četvrti i peti.
Prihodi od drugih preduzeća(2310) - popuniti samo ona preduzeća koja su tokom izvještajnog perioda investirala u druga preduzeća i ostvarila prihod od ovih ulaganja.
Kamata koju treba zaraditi(2320) - kamate na depozite i hartije od vrijednosti koje kompanija mora primiti.
Kamata koja se plaća (2330)- troškovi kamata na zajmove ili kredite koje je potrebno platiti. Broj je u zagradama.
Ostali prihodi (2340) - iznosi primljeni za prodaju dugotrajne i obrtne imovine, primljene kazne, kamate, prihodi od učešća u kapitalu.
Ostali troškovi (2350)- Plaćene kazne, kamate, dugovi. Broj se mora staviti u zagrade.
Dobit (prije oporezivanja) (2300)- u ovoj liniji izvještaja o finansijskim rezultatima iskazuje se iznos dobiti prije oporezivanja, ova vrijednost se utvrđuje na sljedeći način: dobit od prodate robe + prihod od drugih preduzeća + kamate za primanje - kamate za plaćanje + ostali prihodi - ostali rashodi. Ako linija pokazuje gubitak, tada se broj stavlja u zagrade.
Porez na dohodak (tekući)(2410) - obračunati (ako se obračunavaju prema RAS 18/02). Ako obrazac 2 popunjava mali privredni subjekt, onda se ovaj red ostavlja praznim.
Uključujući stalne poreske obaveze (2421)- popunjava se ako je prilikom sumiranja rezultata došlo do razlike u porezu i računovodstvo. Iznos u ovom redu je razlika za koju će se povećati ili smanjiti iznos poreza na dobit utvrđen za plaćanje.
Promjene iznosa odgođenih plaćanja poreza(2430) - popunjava se ako preduzeće ima prihode ili rashode koji su prema računovodstvu prošli u jednom periodu, a porez na njih se obračunava u narednom periodu.
Izvještaj o finansijskim rezultatima: primjeri popunjavanja, potrebni obrasci + uputstvo za opisivanje svake nijanse ovog dokumenta u obliku jednostavne tabele.
Ako ste preduzetnik, onda ćete prije ili kasnije, iako to zaista ne želite, morati platiti porez.
A kako će država znati koliko da vam "otrgne" poreza? Tako je - iz vaših obaveznih izvještaja.
To je vjerovatno najvažniji izvještaj o kojem ćemo danas razgovarati.
Šta je ovaj dokument? To je "sjajno i strašno" primjer bilansa uspjeha koje ćemo sada detaljno razmotriti.
Finansijski izvještaj: primjer kako pravilno procijeniti svoje poslovanje
U ovom dijelu ćemo ukratko razmotriti sam koncept takvog alata. finansijsku kontrolu nad malim i srednjim preduzećima, kao „izvještaj o finansijskim rezultatima“, čiji je obrazac, inače, ažuriran ne tako davno - 2015. godine.
Ukratko, izvještaj o finansijskim rezultatima (primjer je dostupan na web stranici Ministarstva finansija - http://minfin.ru/ru/document/?id_4=58358), osnovni je u smislu vrednovanja rada preduzeća.
Sam po sebi, to je jedan od finansijsko izvještavanje preduzeća, a uključen je u opšti računovodstveni blok.
Regulatorno gledano, to je pod kontrolom Ministarstva finansija, na čiju inicijativu je usvojen niz novih zakonskih akata i izmjena postojećih kako bi se „optimizirao“ rad poslovanja.
U praksi je to bila jedna od mjera za povećanje kontrole tok novca u Rusiji da poveća naplatu poreza u trezor.
Izvještaj se podnosi na osnovu rezultata za određeni vremenski period - mjesec, kvartal, godina. Postoje različiti zahtjevi za različite industrije i za različite slučajeve.
Važna stvar je da ovaj dokument mora biti detaljan, a sve brojke u njemu moraju biti potvrđene.
To znači da osnovni pokazatelji finansijskih izvještaja kompanije možda neće biti dovoljni za njihovo popunjavanje, pa ćete morati dati dodatna objašnjenja i pokazatelje.
Sekunda važna tačka, što je nepoželjno zaboraviti: bilans uspjeha je primjer "dinamičkog" dokumenta.
Drugim riječima, njegov zadatak je da sve prikaže u dinamici, u poređenju sa ranijim pokazateljima, stoga zahtijeva uvođenje svake sitnice. Nepoštivanje će rezultirati administrativnim kaznama.
Izvještaj priprema računovodstvena služba.
Prije dvije godine odlučeno je da je za to potrebno koristiti „obrazac 2“, kako je navedeno na sajtu Ministarstva finansija.
Dokument ne samo da mora evidentirati gubitke ili dobit, već i navesti njihov tačan uzrok.
Zanimljivo je da se mora dostaviti u elektronskom ili mašinski čitljivom obliku, jer se izučava u automatskom režimu.
Proučavamo primjer izvještaja o finansijskim rezultatima
Bilans uspjeha, čiji primjer možete vidjeti u nastavku, počinje popunjavanjem podataka o preduzeću: naziv, detalji, opis djelatnosti.
Na istom mjestu, na početku, naznačen je datum u trenutku podnošenja i jedinica mjere.
Finansijski izvještaj je dokument koji treba da uzme u obzir sve primitke i troškove vašeg preduzeća.
Prvi i najvažniji odjeljak je prihod, nakon čega slijedi indikacija troškova proizvodnje, kao i ostali rashodi u vezi sa osnovnom djelatnošću.
Nakon toga, vrijedi popuniti ostale (koji se ne odnose na glavnu djelatnost) prihode i rashode, uključujući bankovnu kamatu, krediti.
Zatim dolazi dio o porezima na dohodak (zarad ovog poreza izvještaj je, naime, potreban državi) i drugi (uključujući i odložene).
Završni dio izvještaja završava se obračunom preduzeća, bez poreza na dobit.
Napominjemo da je sve ovo, kao što je već spomenuto, prikazano u dinamici – u poređenju tekućeg izvještajnog perioda sa sličnim pokazateljima prethodnog.
Na primjer, naš dokument je završen krajem 2016. godine, što znači da ga upoređujemo sa 2015. godinom.
Takođe je važno da svaka kolona (a samim tim i svaki indikator koji sadrži bilans uspjeha, čiji smo primjer razmotrili) ima svoju šifru koju je dodijelilo Ministarstvo finansija Ruske Federacije.
Ovo je neophodno za automatsku analizu od strane fiskalnih vlasti.
Za poduzetnika to znači da svaki vaš pokazatelj (prihodi, prihodi, rashodi - sve) ima određenu šifru koja se ne može mijenjati, inače će doći do greške, a greške u računovodstvenim izvještajima su kažnjive administrativnim mjerama.
Izvještaj o finansijskim rezultatima: primjer koji treba objašnjenje
Unatoč činjenici da je ovaj izvještaj o finansijskim rezultatima sam (primjer kao dokaz) mali - samo jedna stranica, s njim može biti mnogo problema. Pogotovo ako niste računovođa, već jednostavno (IP).
Zato se zadržimo na nekim problematičnim tačkama – posebno na terminologiji.
1. "Obične" aktivnosti
№ | Pojam/string | Opis |
---|---|---|
1 | “Prihod” znači novac za koji primate izvještajni period od prodaje robe ili usluga. Nijansa - prihod je iskazan bez naknada, akciza i poreza. |
|
2 | Troškova prodaje | ovaj iznos je jednak vašim stvarnim troškovima za proizvodnju vaših proizvoda. |
3 | Troškovi prodaje | ovdje samo uključuju troškove oglašavanja, dostave i skladištenja proizvoda. I za zakup poslovnog prostora. |
4 | Troškovi upravljanja | većina kompanija koje posluju u segmentima trgovine i nabavke i marketinga na tržištu ne popunjava ovu stavku. Radi se samo o onim firmama koje otpisuju iznose na kontu 90, koji su prethodno bili iskazani na računu 26 u kategoriji “ Opšti tekući troškovi". Detalji su na web stranici Ministarstva finansija ( http://minfin.ru/ru/perfomance/accounting |
5 | Bruto profit | pokazatelj profita bez odbitka poreza, akciza i troškova (uzimajući sve ovo u obzir, parametar bi se zvao "neto dobit"). U stvari, pokazuje koliko ste proizvoda prodali i koliko ste novca dobili od prodaje. |
6 | Dobici ili gubici od prodaje | u ovom slučaju, sve je jednostavno: to je razlika između prihoda i troškova i ostalih administrativnih i komercijalnih troškova. |
2. "Ostale" djelatnosti preduzeća (koji predstavljaju poseban pododjeljak)
№ | Pojam/string | Opis |
---|---|---|
1 | Prihodi od učešća u drugim organizacijama | pravna lica mogu posedovati akcije (pakete akcija) u drugim pravnim licima. Dakle, holding može imati udjele u desetinama kompanija i od toga može primati dividende - glavni prihod. Ovdje je potrebno prikazati prihod od vredne papire ili vlasničko učešće u drugim organizacijama. |
2 | Potraživanje kamata | konkretnija verzija koja se nastavlja na prethodnu temu. Može ostvariti profit u obliku kamate - ovdje je potrebno naznačiti u kojoj vrsti kamate (od čega): kamate na izdate kredite, dividende na dionice, kamate na depozite. |
3 | Procenat koji treba platiti | slično prethodnom, ali obrnuto - ne navodite prihode od kamata, već rashode - za iste kredite, na primjer. |
4 | Drugi prihodi | sve što nije bilo uključeno u prethodnim odjeljcima. Ovo takođe uključuje nedokumentovanu dobit za prošlu godinu (ako postoji), kao i dobit od neosnovne delatnosti (na primer, od prodaje starog nameštaja nakon kupovine novog). |
5 | ostali troškovi | slično prethodnoj koloni, ali o troškovima. Ovo takođe uključuje novčane kazne, kazne i druga nepravilna plaćanja. Usput, ako vam je izrečena novčana kazna za pogrešno oblikovan izvještaj, onda će to također morati biti naznačeno ovdje. |
6 | Tekući porez na dobit | ovdje je sve izgleda jednostavno: navedite iznos poreza na dohodak za vaše preduzeće. |
7 | Neto dobit ili gubitak | ranije smo uveli bruto dobit i spomenuli neto dobit. Dakle, ako postoji takva neto dobit, onda se ona mora isplatiti ovdje. Ako nema dobiti za izvještajni period, ali, shodno tome, postoji gubitak, onda i to treba evidentirati ovdje. |
8 | Sve ono što nije bilo uključeno u prethodnim kolonama u našem bilansu uspjeha, čiji primjer proučavamo, navedeno je ovdje. Ovdje također možete napraviti pojašnjenja prethodnih kolona, ako to zahtijevaju. |
Primjer finansijskog izvještaja Ministarstva finansija
Dokument od jedne stranice ne izgleda tako komplikovan, ali za neiskusne preduzetnike koji treba da popune ne samo ovaj izveštaj, već i mnoštvo drugih komada papira, može da izazove brojna pitanja.
Ministarstvo finansija pokušalo je unaprijed odgovoriti na najčešće od njih.
Dakle, izvještaj o finansijskim rezultatima: primjer preporuka Ministarstva finansija Rusije. Ovi komentari se mogu naći u zvaničnim dopisima Ministarstva finansija.
Dakle, moja poruka od 6. februara 2015. ( http://minfin.ru/ru/document/?group_type=&q_4=&DOCUMENT_NUMER_4=&M_DATE_from_4=06.02.2015&M_DATE_to_4=06.02.2015&P_DATE_from_4=&P_DATE_to_4=&P_DATE_to_4=&P_DATE_to_4=&46_52DAT&46_52&t=46_4) odjeljenje posvećeno objašnjavanju inovacija.
Prvo na šta regulator skreće pažnju je da svi iznosi navedeni u izvještaju ne uključuju PDV i akcize.
Nadalje - svi troškovi su navedeni bez znaka “-”, ali u zagradama. I sve je to, u poređenju sa prethodnim izvještajnim periodom, izuzetak, samo ako prethodni izvještaj iz nekog razloga nije prihvaćen (na primjer, regulator ga je smatrao pogrešnim i vratio ga na doradu, ili je kompanija reorganizirana, promijenila svoj oblast delatnosti).
U ovom drugom slučaju, inače, počinju poteškoće - Ministarstvo finansija preporučuje da se ne mijenja sam posljednji izvještaj, već da se mijenjaju prethodni podaci kako bi bili uporedivi sa sadašnjim pokazateljima.
Istovremeno, potrebno je razjasniti ovu numeraciju prije nego što je ispunite istom Ministarstvu finansija ili u Naredbi odjeljenja br. 66n ( http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394).
Regulatorni organi neće prihvatiti izvještaje bez numeracije redova ili će to smatrati greškom i izreći administrativne kazne.
"Kôd se ne može promijeniti"
Odvojeno, vrijedi spomenuti numeraciju redova.
Nije lako zapisati redne brojeve - već smo pisali da svaki red i kolona imaju svoj kod. Ovo je on.
Da ne bude zabune, šifre iz Naredbe Ministarstva finansija predstavljamo u vidu dvije tabele. Imajte na umu da ćemo uzeti u obzir samo kodove u rasponu 2100-2200, jer se odnose na "normalne" aktivnosti.
Ako je vaša aktivnost "neobična", onda ćete morati detaljnije proučiti ovo pitanje - u ovom slučaju univerzalni savjeti vam neće uvijek moći pomoći.
Dakle, šta napisati u određenoj rubrici "običnim" računovođama:
Sada provjeravamo šta smo tačno uvrstili u naš dokument kako bismo na vrijeme ispravili grešku.
Sumirajući, dodajemo da svaka kolona izvještaja ima svoje karakteristike. Naznačili smo dio - najčešće redove, ali je broj izostavljen.
Na primjer, ako je vaša kompanija entiteta prima bilo kakav prihod u obliku kamate, tada su naznačeni određeni iznosi novca.
Ali ako navedete gubitke u kategoriji „kamate“, onda ovdje trebate navesti tačno procente - s objašnjenjima u koloni kome i za šta.
Sve ove nijanse su privatne prirode i jednostavno ih je nemoguće pokriti - potreban vam je savjet praktičara iz vašeg područja.
Pomogli smo vam da shvatite šta je finansijski izvještaj?
Još jednom, veoma detaljno o dokumentu u ovom videu:
općenito, bilans uspjeha, obrazac koji smo danas proučavali nije tako komplikovano.
Potrebno je samo da se striktno pridržavaju zahtjeva Ministarstva finansija koji su navedeni u njegovom dopisu od 6. februara 2015. godine, kao i u osnovnoj Naredbi br. 66n.
Koristan članak? Ne propustite nove!
Unesite svoju e-poštu i primajte nove članke poštom