Stope STI za potrebe poreza na dohodak regulisane su članom 258 poreski zakon Rusija. Računovodstvo i poreske metode proračuni imaju slične karakteristike, ali postoje momenti značajnih razlika. O njima ćemo detaljnije govoriti u članku.

Opšti koncept SPI

Šta je? Ne može svako to shvatiti. Under Period korisna upotreba zgradama se podrazumijeva period u kojem je objekat nematerijalna imovina ili osnovna sredstva mogu služiti za svrhe koje ostvaruju poreski obveznici u svojim aktivnostima. Izračunava ga preduzetnik samostalno, a uzima se u obzir datum kada je imovina puštena u funkciju.

Za poreski sistem koju karakteriše njegova definicija samo u terminima vremena. Računovodstvo takođe predviđa utvrđivanje korisnog veka trajanja zgrade, u zavisnosti od količine proizvodnje koja je proizvedena za to vreme. Šta je amortizacija?

Objekti amortizacije

Amortizacija zgrade i korisni vijek iste imovine su povezani koncepti.

Prvi je prijenos vrijednosti objekta na proizvode nastale njegovom upotrebom. Ovo takođe uključuje radove i usluge koje se pružaju. Odbici amortizacije pomažu u stvaranju izvora za laku reprodukciju. Tako je, zapravo, moguće povećati cijenu finalnog proizvoda za 5-7 posto, koji će se kasnije koristiti za popravku ili zamjenu opreme, ako je potrebno. Drugim riječima, amortizacija zgrade omogućava vam da novac potrošen na nabavku osnovnih sredstava prenesete na usluge i robu, uključujući ih u konačni trošak. Amortizacija se obračunava na sljedeće stavke:

1. Osnovna sredstva čija se potrošačka svojstva ne mijenjaju tokom vremena. Ova imovina obuhvata zemljišne parcele, muzejske predmete, objekte upravljanja prirodom i dr. Korisni vek osnovnih sredstava (zgrada i objekata) utvrđuje se u skladu sa amortizacionom grupom.
2. Stambeni fond. Ali samo u slučajevima kada se ne koristi sa namjerom ostvarivanja prihoda.
3. Putni objekti i vanjska poboljšanja.
4. Zasadi su trajnice koje nisu dostigle operativnu starost.
5. goveda.
6. Koristi se u svrhu mobilizacije i mobilizacijske obuke. To uključuje zatvorene i zatvorene objekte za potrebe proizvodnje i upravljanja, kao i one iznajmljene na privremeno plaćeno korištenje.

Suština amortizacije

Proces proizvodnje bilo kojeg artikla, rada ili usluge zahtijeva od organizacije da potroši na kupovinu materijala, energije, plaćanja plate radnici, itd. Ovi troškovi određuju trošak finalnog proizvoda. Korisni vijek proizvodna zgrada zavisi od grupe amortizacije. O tome ćemo dalje.

Međutim, za proizvodnju određenih proizvoda neophodna je radionica i upravna zgrada, a prva direktno zavisi od vrste proizvoda koji se proizvode (iako u nekim slučajevima to nije potrebno). Osim toga, može biti potrebna posebna oprema, ograda oko postrojenja, vozila. Korisni vijek nestambene zgrade, kao što je spomenuto, ovisi o amortizacijskoj grupi.

Ovdje se mora uzeti u obzir da se materijali nabavljaju i koriste za potrebe proizvodnje relativno kratko (do 12 mjeseci), dok će zgrada i strojevi koji se koriste u proizvodnji proizvoda ostati nepromijenjeni još mnogo više. godine.

Troškovi nabavke sredstava, koji se nazivaju osnovnim, ponekad su skuplji od samih materijala, međutim, oni imaju tendenciju da se troše, zgrade se mogu raspasti i stare, mašine ostaju bez upotrebe i šalju se na otpad. Objekat se može rušiti ili renovirati nakon isteka korisnog vijeka trajanja objekta.

Za kupovinu nove opreme trebat će vam gotovina. Iz tog razloga organizacije uključuju doplate u cijenu proizvoda, koje plaća kupac.

Amortizacija nastaje zbog potrebe da se trošak objekata pripiše rashodima i da se oni evidentiraju. U slučaju posebno skupih osnovnih sredstava, a korisni vijek trajanja zgrade je dug, potrebna je amortizacija kako bi se njihova vrijednost postepeno otpisala. To omogućava smanjenje troškova. Postoji niz karakteristika koje treba uzeti u obzir prilikom obračuna amortizacije kako bi se izbjegle greške i ne bi bile u fokusu pažnje regulatornih organizacija.

Kako odrediti vijek trajanja nestambene zgrade? Koncept grupe amortizacije pomoći će da se odgovori na ovo pitanje.

Deset kategorija amortizacije

Šta sve ovo znači?

Poresko zakonodavstvo razlikuje 10 kategorija amortizacije. Korisni vijek zgrade ovisi o amortizacijskoj grupi. Dakle, glavni zadatak u proračunu će biti dodjela objekta određenoj grupi. Tek nakon toga postaje moguće utvrditi period korisne primjene. Na kraju krajeva, amortizacija zgrade i vijek trajanja iste imovine su međusobno zavisni koncepti.

Saznajte više o grupama amortizacije

Prema klasifikaciji datoj u Poreskom zakoniku, postoje sledeće grupe amortizacija:

• Prva grupa. Uključuje svu netrajnu imovinu, čija je upotreba od jedne do dvije godine. Minimalni period korišćenja biće 13 meseci, a maksimalni ne duži od 24 meseca.
• Drugu grupu čine imovina sa korisnim vijekom trajanja do tri godine.

I prva i druga grupa podliježu premijama amortizacije u iznosu do 10 posto.

• U treću grupu spadaju osnovna sredstva sa korisnim vijekom trajanja ne dužim od pet godina.

Premija amortizacije za grupe od treće do sedme se obračunava u iznosu do 30 posto.

Sve tri prve grupe osnovnih sredstava ne podliježu povećanoj stopi amortizacije za predmet lizinga.

Od 2018. godine oporezuje se imovina koja je uključena u treću amortizacionu grupu porez na imovinu, osim ako konstitutivni entitet Ruske Federacije do tada ne usvoji poseban zakon o primjeni beneficija na teritoriji određene regije.

• U četvrtu grupu spadaju nekretnine sa vijekom trajanja do sedam godina. Ova grupa uključuje prenosne uređaje i konstrukcije, zgrade, opremu i mašine, inventar, zasade, vozila i stoku. Ova grupa amortizacije podliježe porezu na imovinu kao i prethodna.
• Peta grupa. Uključuje osnovna sredstva sa korisnim vijekom trajanja do 10 godina. U ovu grupu spadaju prenosni uređaji i konstrukcije, oprema i mašine, zgrade, inventar, transport, kao i imovina koja nije bila obuhvaćena drugim grupama.
• U šestu grupu spadaju osnovna sredstva čiji je rok upotrebe do 15 godina. U ovu grupu spadaju stanovi, oprema i mašine, prenosni uređaji i konstrukcije, transport, zasadi i različiti alati. Pravila oporezivanja za ovu grupu su ista kao u prethodne tri grupe.
• Sedma grupa su nekretnine sa vijekom trajanja do 20 godina. Grupa uključuje zgrade, mašine, vozila, opremu, prenosne uređaje i konstrukcije, višegodišnje zasade i druga osnovna sredstva.
• U osmu grupu spadaju nekretnine sa vijekom trajanja do 25 godina. Ova vrsta osnovnih sredstava obuhvata zgrade, prenosne uređaje i objekte, inventar i transport.

Za grupe od 8 do 10, amortizaciona premija ponovo počinje da važi u iznosu ne većem od 10 odsto. Također, samo za posljednje grupe amortizacije linearni način proračun korisnog veka trajanja.

• U devetu grupu spadaju osnovna sredstva sa vijekom trajanja do trideset godina.

Ova grupa uključuje zgrade, prenosne uređaje i konstrukcije, opremu i mašine, vozila itd. Premija amortizacije takođe do 10 posto.

• Deseta grupa. Nema ograničenja maksimalnog vijeka trajanja zgrade i ostalih objekata ove grupe. Sastav imovine je isti kao iu prethodnim slučajevima. Korisni vijek zgrada grupe 10 je više od 30 godina.

Ispravna amortizacija zgrada

Općenito je prihvaćeno da je omjer cijene zgrade i akumuliranog naknade za amortizaciju i postoji stepen istrošenosti, ali praksa pokazuje da to zapravo nije uvijek slučaj. Visina plaćanja amortizacije je prilično matematički i normativni pokazatelj, gdje postoji određena ovisnost o korisnom vijeku trajanja zgrada i objekata. Ovi odbici za zgradu će biti u skladu sa zakonskim propisima samo ako su sljedeći parametri ispravno izračunati:

1. Konačni trošak sredstava koji se odnosi na osnovna sredstva. Kao rezultat toga, sastoji se od troškova nabavke i podizanja zgrada i svih povezanih operacija (povećavaju se revalorizacijom ili završetkom).
2. Vek trajanja objekta amortizacije.
3. Iznos amortizacije zgrade, koji je nastao prije prijenosa na sadašnjeg vlasnika.
4. Metoda obračuna amortizacije. Što pak zavisi od sistema oporezivanja koji se koristi i pravnog oblika organizacije.

Postoje i dodatni parametri koji utiču na odbitke amortizacije u zavisnosti od korisnog veka trajanja zgrada i objekata. To uključuje:

1. SPI se povećao zbog modernizacije i rekonstrukcije. Čiju dodatnu vrijednost preduzeće obračunava samostalno, u zavisnosti od nastalih troškova. Korisni vijek zgrade koja je bila u funkciji, naprotiv, može smanjiti sadašnji vlasnik.
2. SPI se povećava zbog remont i čuvanje od tri mjeseca. Tokom ovog perioda amortizacija se neće naplaćivati.

Kako iznosi amortizacije ne bi izazvali pitanja od strane regulatornih organa, svi dodatni podaci iz prethodnih stavova moraju se unijeti u inventarnu kartu zgrade. Na pitanje koliki je vijek trajanja zgrade od cigle, odgovor će dati klasifikacija amortizacijskih grupa.

Podešavanje perioda

Amortizacija zgrade se vrši korišćenjem indikatora kao što je standardni period korisne upotrebe.

Za šta se razmatraju sljedeći dokumenti?

1. Uredba Vlade br. 1, usvojena 2002. godine. Koristi se u odnosu na zgrade koje su uključene u amortizacione grupe od 4. do 9. Svaki od njih uključuje zgrade, uzimajući u obzir njihove strukturne karakteristike. Dakle, korisni vijek trajanja zgrade je određen u rasponu naznačenom za svaku grupu amortizacije.
2. Rezolucija Vijeća ministara Sovjetskog Saveza iz 1990. Njime se uređuje obračun amortizacije za 10. grupu amortizacije. Vrijednost perioda korisnog korištenja u godinama izračunava se tako što se broj 100 podijeli sa stopom amortizacije zgrade propisanom Uredbom.

Koeficijenti sovjetske uredbe mogu se koristiti samo u iznosu od 3,3 do 0,4 posto, jer to odgovara 10. amortizacionoj grupi, koja pretpostavlja korisni vijek trajanja zgrade od trideset godina i četiri mjeseca. Za sve ostale slučajeve treba koristiti prvi dokument.

Kompanije često automatizuju računovodstvo, što može dovesti do smanjene pažnje zaposlenih i grešaka. Ovo može biti greška pri unosu ostatka u program ili nestručnost unesenih podataka. Stoga je potrebno pažljivo provjeriti utvrđene periode korisnog korištenja i ispraviti pogrešno utvrđene stope amortizacije. Poželjno je, što je i logično, to učiniti prije nego što kontrolna organizacija otkrije grešku.

Na pitanje kako odrediti vijek trajanja zgrade, uz pomoć kojih alata i koeficijenata, može se odgovoriti na osnovu već razmatranih materijala.

Metode amortizacije

Prilično je lako izračunati amortizaciju zgrade računovodstveni programi. Da biste to učinili, dovoljno je popuniti u elektronskom formatu karticu osnovnih sredstava, upisujući u nju sve tražene podatke. Dalje poseban program sam će izvršiti proračun.

Međutim, kako bi se izbjegle greške, ne treba samo imati predstavu ​​kako se obračunava amortizacija bez upotrebe specijaliziranih programa, već i dobro upućen u parametre korisnog vijeka trajanja zgrada.

Šta nudi USN?

Oporezivanje uključuje četiri načina izračunavanja plaćanja amortizacije za zgrade koje su dostupne pojedincima i preduzećima. Istovremeno, glavni sistem oporezivanja karakteriziraju samo dvije metode propisane Poreskim zakonikom Rusije. To uključuje:

1. Linearno. Najjednostavniji i stoga najčešći način obračuna amortizacije zgrade. Iznos amortizacije svakog mjeseca je ujednačen i izračunava se množenjem stope amortizacije u procentima sa vrijednošću objekta. Norma se može odrediti dijeljenjem 100 sa periodom korisne upotrebe zgrade mjesečno. Ova metoda koriste kompanije koje proizvode poreske olakšice za objekte iz 8, 9 i 10 grupe amortizacije.
2. Nelinearno. Smatra se najisplativijim, jer kalkulacija potvrđuje potencijalnu mogućnost izrade velike sume. U računovodstvenim izvještajima ova metoda se rijetko koristi.

Amortizacija se obračunava počev od narednog mjeseca nakon registracije zgrade, bez obzira kada je puštena u funkciju.

Budžetski obračun amortizacije

Od 2010. godine preduzeća koja primaju sredstva iz javnog sektora, po nalogu Ministarstva finansija, ne mogu birati indikatore amortizacije kao što su korisni vek trajanja i način obračuna. Za njih su predviđene sljedeće opcije za prijenos plaćanja amortizacije:

1. Ako je trošak objekata manji od četrdeset hiljada rubalja, tada se obračunavaju odbici amortizacije u cijelosti. Ovo se odnosi na registraciju nepokretnih objekata i stavljanje u upotrebu pokretnih objekata.
2. Ako je cijena objekata veća od ovog iznosa, koristi se linearna metoda obračuna, kao u prethodnim slučajevima.

Prilikom izračunavanja korisnog vijeka trajanja nekretnine, od organizacija budžetskog smjera se traži da izaberu najduži vijek trajanja zgrade od onih koje daje grupa.

Tako se ispostavlja da su u oblasti budžetskog obezbjeđenja pravila za amortizaciju stroža nego u komercijalnoj. Međutim, odgovornost "državnika" je neuporedivo veća.

Mjesečni troškovi amortizacije osnovnih sredstava (OS), uklj. zgrade i konstrukcije se izračunavaju uzimajući u obzir njihov korisni vijek trajanja (STI). Razgovarali smo o tome kako se u našem računovodstvenom i poreskom računovodstvu utvrđuje SPI zgrada i objekata. U ovom materijalu ćemo govoriti o metodama koje se koriste za amortizaciju zgrada i objekata.

Računovodstvo: metoda amortizacije zgrada i objekata

Metod amortizacije u računovodstvu bira se za sve objekte iz homogene OS grupe. Istovremeno, odabrani način amortizacije tokom cijele OŠP osnovnih sredstava homogene grupe nije podložan promjenama (klauzula 18 PBU 6/01). Moguće je izdvojiti takve homogene grupe OS: zgrade, konstrukcije, računari, vozila itd.

Ne postoje ograničenja u izboru određene metode amortizacije za zgrade i građevine. Stoga organizacija može zasebno odabrati za zgrade i građevine bilo koju od prihvatljivih metoda (klauzula 18 PBU 6/01):

• linearni put;
• metoda redukcijske ravnoteže;
• način otpisa troškova zbirom godina korisnog vijeka trajanja;
• način otpisa troškova srazmjerno količini proizvoda (radova).

Razgovarali smo o tome kako se godišnji i mjesečni iznos amortizacijskih odbitaka za svaku od ovih metoda utvrđuje posebno. I ovdje ćemo na primjeru pokazati kako se obračunava amortizacija na zgradi radionice u kojoj je nekoliko vrsta gotovih proizvoda.

Početna cijena zgrade je 6.000.000 rubalja. DPI je postavljen na 31 godinu. Za zgrade, organizacija će primijeniti pravolinijski metod amortizacije. Za određivanje iznosa godišnje amortizacije zgrade, izračun je jednostavan: 6.000.000 / 31 = 193.548 (rubalji). Stoga će se mjesečna amortizacija obračunavati knjiženjem:

Dugovanje računa 25 "Opšti troškovi proizvodnje" - Potraživanje računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstava" 16.129 (193.548 / 12)

Da se ne radi o zgradi trgovine, već o zgradi uprave, onda bi u slučaju kada je obračunata amortizacija zgrade za upravljanje pogonom, knjiženje bilo drugačije: Konto 26 zaduženje „Opšti troškovi“ - Konto 02 kredit (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. br. 94n).

Obračun amortizacije zgrada i objekata u poreskom računovodstvu

Ako se zgrada ili građevina koja je uključena u grupe amortizacije VIII - X amortizira (tj. DPI preko 20 godina), tada treba koristiti samo pravolinijski metod amortizacije (klauzula 3, član 259 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). U odnosu na sve ostale stavke koje se amortizuju (stalna sredstva i nematerijalna imovina), organizacija može izabrati i pravolinijski i nelinearni metod. Odabrana metoda mora biti fiksirana u (

Dovoljno je unijeti sve potrebne podatke u elektronsku karticu osnovnog sredstva kako bi aplikativni program precizno izvršio tražene operacije. Međutim, kako bi se izbjegle greške, potrebno je ne samo znati kako izračunati zgrade bez korištenja softvera, već i pouzdano se kretati prilikom odabira parametara amortizacije.

Izbor svake od četiri metode obračuna za zgrade odobrene od strane PBU 6/01 dostupan je preduzećima i pojedincima koji koriste pojednostavljeni poreski sistem, jer sa OSN-om zahtjevi člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije unaprijed određuju samo dva načina: Zgrade treba amortizirati sljedeći mjesec nakon što se uzme u obzir, bez obzira na puštanje u rad.

Kako izračunati amortizaciju

Stoga, za određivanje korisnog vijeka trajanja preporučujemo korištenje klasifikatora osnovnih sredstava po amortizacione grupe, odobren Uredbom Vlade br. 1 od 01.01.2002.

Ukoliko osnovno sredstvo pripada više grupa, preporučujemo da se korisni vek trajanja odabere iz raspona onih grupa kojima pripada, na osnovu procenjenog vremena eksploatacije osnovnog sredstva.

Obračun amortizacije osnovnih sredstava na linearni način

Po pravilu, u velikoj većini slučajeva preduzeća koriste ovu metodu. Metoda pravolinijskog obračuna Ovo je najjednostavniji i najčešći metod obračuna.

Tokom cijelog perioda korištenja otpisuje se u jednakim ratama. Obračun treba da počne prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je predmet primljen na računovodstvo. Da biste izračunali amortizaciju ovom metodom, morate znati početni (ili zamjenski) trošak osnovnog sredstva i stopu.

Obračun amortizacije po pravolinijskoj metodi i njegove karakteristike

Za ostale objekte dozvoljena je primjena bilo koje metode amortizacije po izboru organizacije, utvrđene naredbom o računovodstvena politika. Pravolinijski metod amortizacije može se koristiti i za novu imovinu i za objekte koji su prethodno bili u upotrebi (eksploataciji).

Video - metode obračunavanja osnovnih sredstava:

Dugovanje računa 25 "Opšti troškovi proizvodnje" - Potraživanje računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstava" 16.129 (193.548 / 12)

Ako se ne radi o zgradi radionice, već o zgradi za upravljanje postrojenjem, onda će u slučaju kada se zgrada upravljanja pogonom obračunava, knjiženje će biti drugačije: račun 26 zaduženje „Opšti rashodi“ - račun 02 kredit (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. br. 94n).

H \u003d 1 / p * 100%, gdje je p - SPI u mjesecima ili godinama. Primer pravolinijskog obračuna Kompanija je kupila i pustila u rad objekat u vrednosti od 180.000 rubalja.

SPI prema OS grupi koja odgovara klasifikatoru - 5 godina.

H = 100% / 5 godina = 20%, tj. 20% troškova se mora otpisati svake godine. U iznosu od 180.000 * 20 / 100 = 36.000 rubalja, tj.

Stopa amortizacije zgrada

Stopa amortizacije zgrada

Prosječna stopa amortizacije, %)