Zdravo, Alexander!

Prema članu 346.11 i članu 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije

pojednostavljeni sistem
primjenjuje se oporezivanje organizacija i individualnih preduzetnika
zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonom
Ruska Federacija o porezima i naknadama.

Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja
organizacije predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza
na dobit organizacija (osim poreza na prihode,
oporezuju se po poreskim stopama iz st. 3. i 4
Član 284. ovog zakonika), porez na imovinu pravnih lica.
Ne priznaju se organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja
obveznici poreza na dodatu vrijednost, sa izuzetkom poreza na
dodanu vrijednost, plativu u skladu sa
ovog Kodeksa prilikom uvoza robe na teritoriju Rusije
Federacije i drugih teritorija pod njenom jurisdikcijom, kao i porez na
dodata vrijednost plaćena u skladu sa čl
174.1 ovog zakonika.

Odnosno, ako jesi Samostalni preduzetnik koji primjenjuje poseban režim oporezivanja pojednostavljenog poreskog sistema, tada niste obveznici PDV-a i ne izdajete račune.

Međutim, ugovorne strane vrlo često traže od operatera posebnog režima da izdaju račun – iz neznanja ili zbog uspostavljenih poslovnih procesa. Izdavanje računa sa iznosom PDV-a koji je u njemu raspoređen odmah povlači za sobom potrebu da se PDV naveden u fakturi uplati u budžet i podnese prijava. Ovo se odnosi čak i na one koji nisu obveznici PDV-a (USN i UTII).

Račun se izdaje u ime prodavca.Po zakonu ne postoji rok za izradu fakture za poreske agente, regulatorni organi smatraju da se faktura mora izdati u roku od 5 kalendarskih dana, računajući od dana uplate (Pismo od Federalna poreska služba Rusije od 12.08.2009. br. ŠS -22-3/ [email protected]).Fakturu mora potpisati poreski agent - individualni preduzetnik ili rukovodilac i glavni računovođa organizacije.Račun se sastavlja u dva primerka: za prodavca i za kupca.

Budući da individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem nisu obveznici PDV-a, izuzev poslova navedenih u tački 1.4 čl. 146, čl. 174.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije (Sticanje dobara u inostranstvu, prilikom obavljanja poslova u skladu sa jednostavnim partnerskim ugovorom, itd.), Tada vam LLC takođe ne bi trebalo da izdaje račune sa PDV-om.

Stoga morate dobavljaču platiti fakturu sa PDV-om samo ako je račun ispostavljen sa PDV-om.

Ako je kupac na pojednostavljenom poreskom sistemu "prihodi - rashodi" i kupuje dobra (radove, usluge) sa PDV-om, kako onda može otpisati iznos ulaznog PDV-a kao rashode, postoje 2 pozicije:

• ili u troškovima kupljene robe, radova, usluga (tačka 2.3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• ili pod posebnom stavkom troškova prilikom kupovine dobara, radova, usluga i drugih materijalnih sredstava (tačka 1.8 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ministarstvo finansija Rusije i poreska služba ponudili su ovu opciju:

• pri nabavci osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja u njihovu nabavnu vrijednost treba uključiti „ulazni“ PDV;
• pri kupovini druge imovine, uključujući robu za preprodaju, otpisati PDV na posebnu stavku troška (pisma Ministarstva finansija Rusije od 4. novembra 2004. br. 03-03-02-04 / 1/44 i Federalni porez Služba Rusije od 19. oktobra 2005. br. MM-6-03/886).
• pri kupovini robe za naknadnu preprodaju, "ulazni" PDV treba otpisati kao rashod, pošto se roba prodaje, kao posebna stavka u knjizi prihoda i rashoda (tačka 2.2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije ). Ovo je mišljenje Ministarstva finansija (dopis N 03-11-06/2/256 od 02.12.2009.).

Kako bi se izbjegle eventualne tvrdnje regulatornih tijela u pogledu valjanosti otpisa „ulaznog“ PDV-a kao rashoda, Ministarstvo finansija insistira da za potvrdu rashoda u vidu ulaznog PDV-a preduzeće na pojednostavljenom poreskom sistemu mora zadržati račun ispostavljen od strane dobavljača (pismo N 03-11-04/2/147 od 24.09.2008.).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Dakle, ne treba izdavati račune sa PDV-om, a po prijemu računa sa PDV-om tražiti račune bez PDV-a.

mogu
pružanje usluga izrade ugovora, i
savjetovati o uspješnom rješavanju problema u chatu.
S poštovanjem, F. Tamara

(skraćeno - USN) je takav ugovor između principala i agenta, u kojem razlika između prihoda i rashoda omogućava agentu da prebaci dio funkcionalnih odgovornosti povezanih s kupovinom i prodajom različite robe.

Uprkos jednostavnosti procedure (koja je moguća samo uz pojednostavljeni sistem), posredničke transakcije su moguće uz posebna znanja. Pogledajmo pobliže ovu vrstu ugovora.

Agencijski ugovor sa pojednostavljenim poreskim sistemom 6% prihoda

Agencijski ugovori nisu samo zgodna dokumentacija koja vam omogućava da osigurate sporazum između principala i agenta. U većini slučajeva, a posebno u posljednje vrijeme, ugovori o zastupstvu su uvjerljiv dokument u raznim postupcima (uključujući i parnične). Zato treba zapamtiti važnost razumijevanja pravila i propisa za sastavljanje ovakvih sporazuma. Jedan od najčešćih, u postupcima, uključuje ugovore sa.

Predmet takvih ugovora o zastupanju (kao i ugovora druge vrste) su odnosi između zastupnika i trećih lica, a interesi koje zastupa zastupnik u potpunosti se poklapaju sa interesima nalogodavca. Zato u knjigama prihoda i rashoda, prilikom potpisivanja ugovora o posredovanju sa pojednostavljenim poreskim sistemom od 6%, treba da se odrazi samo iznos naknade (). Ovaj iznos treba da bude razlika između iznosa koji je platio kupac i iznosa koji duguje glavnici.

Zahtjevi u vezi sa ovim procedurama detaljno su navedeni u pismu Ministarstva finansija Rusije (od 18. aprila 2013.) br. 03-1111. Prema stavu 1 člana 346 Poreskog zakona Rusije, prihod koji nastaje kao rezultat operacije mora se prikazati u poreskom računovodstvu na sljedeći datum:

• stvarni prijem sredstava (prikazuje se na bankovnom računu);
• prenos imovine u vlasništvo (pored imovine mogu postojati i radovi, usluge, imovinska prava itd.).
• vraćanje duga poreskom obvezniku na bilo koji drugi način.

Ovo je slučaj ako agent primi uplatu unaprijed, prije nego što je izvještaj odobren od strane principala.

• Ako je u ugovoru navedeno da se sredstva moraju prenijeti nakon zaključenja ugovora, a zapravo nije moguće utvrditi iznos naknade, onda prema dopisu Ministarstva finansija Rusije sva sredstva moraju biti uključena u prihod koji će se uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice po pojednostavljenom porezu od 6%.
• Ako se brokerski nalozi nastave, tada agent, kao i agencija u cjelini, može izvršiti korekcije iznosa prihoda koji će biti prebačen na nalogodavca (osim iznosa odbijenih naknada). Takvo pravo je regulisano dopisom Ministarstva finansija od 30. septembra (dopis br. 03-1106).

Takva pravila omogućavaju spriječavanje takvih situacija u kojima kupac plaća agentu za posredničke usluge prije nego što se može precizno utvrditi iznos njegove naknade.

Agencijski ugovor sa pojednostavljenim poreskim sistemom 15% Prihod minus rashodi

Da bi principal, koji plaća porez prema pojednostavljenoj šemi, mogao da prodaje i kupuje robu preko posrednika (koristeći "") ugovor, mora uzeti u obzir dvije vrste zahtjeva:

• zahtjevi u vezi sa izvršenjem agencijskog ugovora USN;
• mora priznati prihode i rashode koji direktno proizlaze iz ugovora o zastupanju.

Kako bi ispunio zahtjeve vezane za izvršenje ugovora „prihodi minus troškovi“, principal mora ispitati sadržaj predmeta ugovora o zastupanju, prava i obaveze zastupnika, svoja prava i obaveze itd. Da biste to učinili, morate prihvatiti norme Građanskog zakonika Rusije.

Na primjer, prilikom sastavljanja ugovora o zastupanju, posebnu pažnju treba obratiti na:

• uslovi agencijskog ugovora;
• oblik odnosa "nalogodavac - agent";
• određivanje stepena ovlašćenja agenta;
• detalji o ograničenjima.

Pogledajmo izbliza. Kada se proučavaju uslovi ugovora, treba shvatiti da su uslovi osnovni (njihova suština je otkrivena u predmetu ugovora) i indirektni, komplementarni. Indirektno uključuje troškove agentskih usluga u skladu sa odredbama ugovora o posredovanju i brzinu (uslove) izvršenja. Važan uslov na koji principal mora da obrati pažnju je cena i uslovi pod kojima se plaća agentska naknada.

Prilikom pojašnjenja oblika odnosa “principal-agent” važno je razumjeti kakve će instrukcije agent izvršiti u svoje, a koje u ime kupca. Specifikacija nivoa ovlaštenja je neophodna kako bi se razumio i obezbijedio onaj dio transakcija koji će agent obavljati u svoje ime.

Detaljno opisivanje ograničenja je važna faza, budući da upravo ovdje principal ima priliku da ocrta ovlaštenja agenta i precizira suptilnosti sa mogućnostima ili zabranama u vezi sa sklapanjem podagencijskih ugovora (agentov dodjela dijela zadatka drugom agentu ).

Takođe, u agencijskom ugovoru neće biti suvišno propisati detalje saradnje i tačke koje treba da se nađu u izveštaju agenta (dokument koji se sastavlja nakon izvršenih instrukcija).

Ako do isplate sredstava i isporuke robe kupcima dođe zbog rada zastupnika (preko njega, na primjer, preko njegovog bankovnog računa ili), tada je period u kojem agent mora obavijestiti nalogodavca o prijemu sredstava. na njegov račun (ili na blagajni). Od takvih naizgled sitnica u konačnici može zavisiti period tokom kojeg će dobit biti uključena u prihod. Kao rezultat - pravovremenost poreskih odbitaka.

Također, kao što smo već napomenuli, nalogodavac mora priznati prihode i rashode koji direktno proizlaze iz ugovora o zastupanju. Ovi zahtjevi su predviđeni Poglavljem 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Oporezivanje

Kao što znate, rad preko agenta ponekad nije samo zgodan, već i vrlo isplativ. Jedna od neposrednih prednosti agencijskih ugovora po pojednostavljenom sistemu je jasno smanjenje poreskog opterećenja na pojednostavljenom sistemu.

Prema agencijskim ugovorima prihod je samo naknada, a ne cjelokupni iznos prometa koji prolazi. Navedimo primjer: porezni obveznik (na primjer) postavlja reklamni materijal kao dio svog poslovanja. Klijent, kao rezultat uspjeha materijala, plaća poduzetniku novac za proizvod ili uslugu. Poslovni čovjek šalje dio ovih sredstava servisu (na primjer, Yandex). Plaćanje poreza na puni iznos nije isplativo, a nije ni posebno preporučljivo. Izlaz je jednostavan: sklapamo ugovor o zastupstvu i pri poreznom odbitku uzimamo u obzir samo postotak neto dobiti.

U prihodima, prilikom obračuna poreza po pojednostavljenom sistemu, treba uzeti u obzir samo agencijsku dobit. Ako biznismen prodaje, na primjer, opremu, primajući 5% prodaje, onda ne morate platiti porez na 500 hiljada rubalja primljenih od kupaca za prodaju 10 jedinica za 50 hiljada. Trebate platiti samo za svojih 25 hiljada profita. Upravo je to prednost USN agencijskih ugovora u malim i srednjim preduzećima. Slična razmatranja se odnose na i , itd.

Tok dokumenata kod stranaka

Glavni dokument koji se odvija u odnosu "agent-principal" je (pored, naravno, sam agencijski ugovor). Takav dokument moraju dostaviti svi agenti, bez obzira na vrstu djelatnosti i specifičnosti odnosa. Štaviše, član 1008 Ruskog građanskog zakonika zahteva od agenata da dostavljaju izveštaje o izvršenim nalozima čak i kada principal dozvoljava da se oni ne dostave,

Ovaj dokument treba da sadrži ne samo formalna objašnjenja, već i sve dokaze o troškovima koje je agent morao napraviti tokom sklapanja ugovora o posredovanju. Kompletniji paket dokumenata (potvrde o uplati naknada, podagencijski ugovori i ugovori sa partnerima ili stanodavcima) predviđen je u samom agencijskom ugovoru. Dakle, pored dokumenata predviđenih Građanskim zakonikom, ostali tok dokumenata regulišu isključivo nalogodavac i zastupnik na način sastavljanja ugovora o zastupanju.

Obrazac izvještaja BP agenta možete preuzeti u okviru pojednostavljenog poreskog sistema.

Naknada za krvni pritisak po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prema ugovorima o zastupanju, agent je dužan izvršavati instrukcije nalogodavca isključivo uz naknadu (naknadu). Prema članu 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije, čak i ako je nalogodavac, nakon što je ispunio ugovor o posredovanju, stupio u ličnu saradnju sa trećom stranom (subjektom s kojim agent mora raditi, koji zastupa interese principala) i tvrdi da je samostalno obavio svoj zadatak, agent bi trebao dobiti nagradu.

Štaviše, ako agent obavlja zadatke besplatno (prema unaprijed dogovorenom agencijskom ugovoru uz nultu naplatu), onda Građanski zakonik zahtijeva plaćanje usluga u skladu sa internim državnim tarifama.

Takođe, treba imati na umu da je prema članu 974. Građanskog zakonika, sve što agent dobije u postupku izvršenja asignacije po ugovoru o posredovanju, vlasništvo je nalogodavca. Zadržavanje naknade od ukupnog iznosa primljenih sredstava po ugovoru je puno pravo nalogodavca. Osim toga, Građanski zakonik dozvoljava agentima da zadrže svoje naknade od iznosa primljenih od trećih strana prema ugovoru. Ovo pravo je navedeno u stavu 2, članu 1 i stavu 4, članu 421 Građanskog zakonika.

Računovodstvo i knjiženja

Uobičajeno je da se knjigovodstvena evidencija o zastupničkim ugovorima vodi na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“. Na ovaj račun se mogu dodijeliti različiti podračuni, uključujući agente.

• S obzirom da roba koju agent nabavlja po ugovoru o posredovanju nije njegovo vlasništvo, ona se iskazuje na stanju računa 002 "".
• Ako je nalogodavac prenio robu agentu radi njene dalje prodaje, ta roba prolazi kroz stanja računa 004 „Roba primljena na proviziju“.
• Naknade agenata i njihove naknade iskazuju se na računima 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima". Ovaj račun je osnova za

Prije svega, treba napomenuti da korištenje ugovora o zastupanju po pojednostavljenom sistemu oporezivanja (prihodi minus rashodi) omogućava preduzetniku da prenese niz ovlasti na posrednika - drugu stranu po ugovoru o zastupanju. U slučaju da kompanija za oporezivanje koristi pojednostavljeni poreski sistem, tada će se naknadna priprema tzv. agencijskog ugovora morati voditi određenim pravilima. Ali, prvo, pogledajmo šta je taj isti agencijski ugovor i zašto je potreban.

Šta je agencijski ugovor?

Agencijski ugovor je ugovor u kojem za plaćanje jedna strana (zastupnik) obavlja pravne ili druge radnje u ime druge strane (nalogodavac). Istovremeno, sami agenti mogu obavljati ovu aktivnost kako u svoje ime (koristeći sredstva principala), tako i u ime principala. Općenito, ovo je posrednička vrsta dokumenta, čija je priprema i provedba uvjeta regulirana članom 52. Građanskog zakonika Poreskog zakonika.

Agencijski ugovor koji se danas razmatra u okviru pojednostavljenog poreskog sistema je prilično česta pojava u radu preduzeća koja koriste takav režim oporezivanja. Prema uslovima izrađenog dokumenta, agenti moraju zaključiti zakonske ugovore za obavljanje poslova principala, organizaciju oglašavanja, koje je povezano sa izvršavanjem instrukcija. Kao objekat, lice ima pravo da izabere dobit ili dobit umanjenu za troškove, u skladu sa Poreskim zakonikom.

Prilikom utvrđivanja dobiti pojedinačnog preduzetnika na „pojednostavljenoj“ osnovi, on je dužan da se osloni na odredbe članova dvesta četrdeset devetog i dvesta pedeset Poreskog zakona. Zauzvrat, to znači da cjelokupni iznos primljen u pružanju usluga od strane agenta neće biti uključen u jedinstvenu poreznu osnovicu.

Istovremeno, stvarni oporezivi prihodi agenata biće njihova stvarna naknada. Podsjetimo, porezni obveznici USN-a moraju koristiti kasu prilikom obračuna dobiti. Po pravilu, zastupnici koji su sklopili ugovore na teret nalogodavca uzimaju naknadu od iznosa primljenog za ispunjenje ugovora. Dakle, sve naknade (plaćanja) agentima se smatraju dobitima koje se primaju od principala.

Na primjer, u agencijskom ugovoru stoji da agent sam plaća reklamnu kampanju svojim novcem, nakon čega se taj iznos određuje za nadoknadu glavnice. Ova sredstva će takođe služiti kao prihod.

Treba napomenuti da sami zastupnici nemaju pravo da priznaju troškove reklamiranja proizvoda svojih nalogodavaca kao dio troškova koji se uzimaju u obzir u stvarnom obračunu iznosa jedinstvenog poreza.

Karakteristike sklapanja agencijskog ugovora. Šta preduzetnik treba da zna?

Zakon ne zabranjuje preduzetniku koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja da kupuje i prodaje robu na osnovu ugovora o zastupanju, ali je istovremeno potrebno voditi računa o nekim karakteristikama sklapanja ugovora o zastupanju i priznavanja prihoda. i troškovi koji prirodno nastaju prilikom izvršenja ugovora o zastupanju.

Na šta treba obratiti pažnju prilikom sklapanja ugovora o zastupanju?

1. Uslovi agencijskog ugovora podijeljeni su u dvije kategorije: osnovni i dodatni. Glavni uslov agencijskog ugovora je njegov predmet. Dodatni uslov ugovora o zastupanju su odredbe o visini i uslovima isplate agentske naknade.
2. Potrebno je navesti oblik agencijskog odnosa između agenta i principala. Dakle, zastupnik, prema odredbama ugovora, može obavljati pravno značajne radnje, kako u svoje ime tako i za račun nalogodavca.
3. Obavezno je detaljno navesti nivo ovlaštenja agenta u skladu sa odredbama ugovora o zastupanju. Na primjer, agent može izvršiti neke transakcije u svoje ime, a neke transakcije u ime principala.
4. Trebalo bi predvidjeti nivo ograničenja koja ugovor o zastupstvu nameće svakoj od ugovornih strana.
5. U slučaju da se obračuni sa kupcem odvijaju uz učešće agenta po ugovoru o zastupanju (po pravilu se u takvim slučajevima plaćanje vrši preko tekućeg računa ili blagajne agenta), potrebno je naznačiti u ugovoru o zastupanju klauzula o uslovima u kojima se agent obavezuje da obavesti nalogodavca o primljenom njegovom imenu je gotovina.

Kako u računovodstvu reflektovati rad po agencijskom ugovoru?

U računovodstvu agenata, prihodi koji su direktno povezani sa posredničkim uslugama obično se smatraju dobiti od redovnih operacija (klauzula 5 Uredbe o računovodstvu PBU 9/99 - Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. maja 1999. br. 32n).

Iskazivanje iznosa primljenih po ugovoru o posredovanju u računovodstvu vrši se na računu 90, na kojem se iskazuje prodaja, kao i na podračunu 90-1 na kojem se iskazuju prihodi.

Račun 76-5 se koristi za obračune sa preduzećima.

Račun 26 se koristi za iskazivanje troškova opštih poslovnih potreba.

Bilješka! Organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja ne moraju da plaćaju porez na dodatu vrijednost (u skladu sa odredbama člana 346.11, tačka 2 Poreskog zakonika Ruske Federacije), što znači da prilikom pružanja usluga nemaju pravo na naplatiti takav porez na njihovu cijenu. Agenti koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja također ne mogu izdavati račune principalima na koje se dodjeljuje porez na dodatu vrijednost.

Kako se uzimaju u obzir troškovi agenta za pojednostavljeni poreski sistem?

Za utvrđivanje poreske osnovice za jedinstveni porez, zastupnici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja dužni su da uzmu u obzir prirodu troškova koje imaju. Zastupnik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja (prihodi minus rashodi) dužan je da formira budžet za troškove vezane za sprovođenje uslova naloga. Troškovi se, u ovom slučaju, vrše iz vlastitih sredstava zastupnika, ali se računi za naknadu troškova ispostavljaju nalogodavcu.

Sastavljanje ugovora je važan dio postupka za formalizaciju građanskopravnih odnosa između strana u transakciji. Jedna od komponenti ugovora je dio o cijeni i iznosu PDV-a. Često PDV nije preciziran u ugovoru. Danas ćemo govoriti o tome da li je legalno sastaviti ugovor bez PDV-a, kako sastaviti ugovor bez PDV-a za individualne preduzetnike i pravna lica, kako izračunati porez ako njegov iznos nije uključen u ugovor.

PDV u ugovoru: pravo ili obaveza

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, strane pri sklapanju ugovora samostalno propisuju njegove uslove. Naznaka predmeta ugovora, cijene transakcije, postupka poravnanja - sve je to naznačeno u sporazumu prema sporazumu i prema diskrecionom pravu stranaka. Postavlja se pitanje koliko je legitimno navođenje u ugovoru vrijednosti robe bez PDV-a? Da li je ugovor validan? Koje pravo da naznače/ne navedu PDV u ugovoru imaju individualni preduzetnici i pravna lica? Više o tome u nastavku.

Pravila i ograničenja za pravna lica

Građanski zakonik Ruske Federacije ne predviđa nikakva ograničenja pri sastavljanju sporazuma od strane pravnih lica - organizacija navodi sve uslove sporazuma po svom nahođenju. Ali istovremeno ne treba zaboraviti na porezne posljedice i prije sastavljanja ugovora bez PDV-a upoznati se sa stavom Poreskog zakona o ovom pitanju.

Poresko zakonodavstvo utvrđuje da transakcije PDV-a koje obavlja organizacija moraju biti potkrijepljene dokumentima, uključujući sporazum.

Na primjer, vaša organizacija, kao pravno lice, prodaje robu i naplaćuje PDV kupcu. U ovom slučaju, iznos poreza mora biti naveden posebno u ugovoru iu ugovoru. Isto pravilo vrijedi i u suprotnom slučaju: ako prihvatite PDV na odbitak, tada bi trebali imati fakturu i ugovor sa PDV-om koji vam je dodijeljen.

Istovremeno, Porezni zakonik predviđa slučajeve u kojima ne možete navesti iznos PDV-a u ugovoru, posebno ako: (kliknite za proširenje)

• Vaša organizacija koristi poseban režim i nije obveznik PDV-a. Na primjer, koristite "pojednostavljeni" sistem ili plaćate imputirani porez;
• Vi kao pravno lice kupujete robu koja ne podliježe PDV-u. Slično pravilo se primjenjuje u proizvodnji takve robe;
• Vi ste uvoznik robe koja ne podleže PDV-u;
• Izvozite robu u inostranstvo. Izvoz prethodno kupljenih dobara i prodaja proizvoda vlastite proizvodnje ne podliježu PDV-u.

Kao što vidite, poresko zakonodavstvo za pravna lica predviđa širok spektar uslova pod kojima nema oporezivanja PDV-om. U slučaju da vaše transakcije potpadaju pod gore navedene kriterije, možete odabrati da ne navedete iznos PDV-a u ugovoru ili naznačite “bez PDV-a”.

Sve gore opisane transakcije ne podliježu PDV-u. Ali, pored toga, posebnu pažnju treba obratiti na transakcije u vezi sa kojima se primenjuju preferencijalni uslovi oporezivanja. U tabeli ispod prikazan je spisak transakcija oslobođenih plaćanja PDV-a.

Primjer #1.

U avgustu 2016. godine AD „StroyService“ planira da svoje zaposlene (računovođe i ekonomiste) pošalje na stručnu obuku. S tim u vezi, StroyService dd i Nacionalni ekonomski institut (neprofitna organizacija) zaključili su ugovor:

• predmet ugovora je pružanje obrazovnih usluga (polaganje kursa "Računovodstvo u građevinskim organizacijama" od strane zaposlenih u StroyServiceu);
• cijena ugovora - 8.741 rub.

Kada je ugovor sastavio Nacionalni ekonomski institut, u koloni „Troškovi usluga“ je navedeno „8.741 rublje. bez PDV-a".

Priprema dokumentacije za IP

Po pravilu, individualni preduzetnici ne plaćaju PDV zbog činjenice da preduzetnici primenjuju posebne režime oporezivanja po kojima su oslobođeni plaćanja PDV-a.

Konkretno, ne možete platiti PDV ako koristite patentni sistem, "pojednostavljeni" sistem ili plaćate imputirani porez. U svim ovim slučajevima plaćanje jedinstvenog poreza zamjenjuje plaćanje PDV-a. Odnosno, ako ste registrirali individualnog poduzetnika i koristite jedan od pojednostavljenih načina, onda u ugovoru ne morate navesti iznos PDV-a.

Uzorak popunjavanja ugovora

Kao što smo već rekli, imate pravo da sastavite ugovor u formi i pod uslovima koji odgovaraju vama i drugoj strani, a koji odgovaraju suštini transakcije. Ukoliko pružate usluge koje ne podliježu PDV-u ili su oslobođene plaćanja poreza, tada u rubrici „Troškovi usluga“ možete navesti „bez PDV-a“. Primjer popunjavanja ugovora prikazan je u primjeru ispod.

Primjer #2.

IP Sidorchuk pruža usluge krojenja i popravke odjeće, primjenjuje pojednostavljeni porezni sistem. Dana 12. septembra 2016. potpisan je sporazum između Sidorchuka i Chisto Service JSC:

• predmet ugovora - šivenje serije kućnih ogrtača za čistačice (12 komada);
• ugovorna cijena - 8.320 rubalja. za seriju ogrtača.

Pošto Sidorčuk plaća jedinstveni porez u okviru „pojednostavljenog sistema“, oslobođen je plaćanja PDV-a. Prilikom sastavljanja ugovora, u koloni „Troškovi usluga“, Sidorchuk je naveo: „Cijena usluga krojenja bade mantila (12 jedinica) iznosi 8.320 rubalja. (osam hiljada trista dvadeset) rubalja 00 kopejki.

Procijenjeni iznos PDV-a

Pretpostavimo da je vaša kompanija obveznik PDV-a i obavlja oporezive transakcije. Istovremeno, iznos PDV-a u ugovoru nije naveden iz ovog ili onog razloga. Kako u ovom slučaju obračunati PDV na transakciju? PDV trebate obračunati prema procijenjenom iznosu, odnosno kao dio ugovorne cijene:

PDV = CD (ugovorena cijena) * 18 / 118.

Nakon obračuna iznosa poreza, potrebno je kupcu izdati račun, gdje je u posebnom redu naveden iznos PDV-a. Kako biste izbjegli nesuglasice sa kupcem i poreznicima, dopunite ugovor dodatnim ugovorom u kojem precizirate cijenu ugovora i visinu poreza.

Primjer #3.

Sphere ad i Baza doo potpisali su ugovor o nabavci papira. U ugovoru je naznačen trošak isporuke - 18.314 rubalja. U ugovoru nema podataka o PDV-u. Sphere dd i Baza doo su obveznici PDV-a, transakcije po ugovoru su oporezive.

Računovođa "Sfere" utvrdio je iznos PDV-a po procijenjenoj stopi:

18.314 rub. *18 / 118 = 2.794 rubalja.

"Baza" fakturisana:

PDV iznad ugovorene cijene

Moguće je da PDV nije naveden u ugovoru, ali porez nije uključen u cijenu ugovora. Na primjer, u tekstu poslovne korespondencije direktno se navodi da iznos koji je naveden u ugovoru ne uključuje PDV i porez treba dodatno dodati vrijednosti navedenoj u ugovoru. Tekst sporazuma može sadržavati i sljedeće:

„Cijena usluga prema ugovoru iznosi ___ rubalja. bez PDV-a. Kupac plaća dodatni iznos PDV-a.

U tom slučaju, porez treba obračunati iznad cijene navedene u ugovoru:

PDV - CSD * 18%,

Gdje je CD trošak usluga (radova, roba) prema ugovoru.

Primjer broj 4.

DOO "Stimulus" prodaje računarsku opremu AD "Safari". U odjeljku „Troškovi robe” ugovora navodi se: „Troškovi usluga prema ugovoru iznose 802.450 rubalja. bez PDV-a. Kupac plaća dodatni iznos PDV-a.

Računovođa Stimule obračunao je PDV na sljedeći način:

802.450 rub. * 18% = 144.441 rubalja.

Ukupan iznos koji se plaća za "Safari" bio je:

802.450 rub. + 144.441 rub. = 946.891 rubalja.

Račun je sastavio Stimulov računovođa na sljedeći način: (kliknite za proširenje)” style=”fancy”]

Često postavljana pitanja i odgovori

Pitanje broj 1. Dana 12. avgusta 2016. godine, Faza dd i Global LLC zaključili su ugovor čija je uplata 12.741 rublje, nema podataka o PDV-u. U službenoj prepisci koja prethodi sklapanju ugovora postoji informacija da cijena ugovora (12.741 rublje) ne uključuje PDV i Global se obavezuje platiti dodatni porez. Nakon potpisivanja ugovora, Global je odbio da plati PDV iznad cijene navedene u ugovoru. Da li "Faza" ima pravo da predstavi "Globalu" dodatni iznos poreza koji se plaća?

"Faza" ima pravo da podnese tužbu sudu za povraćaj iznosa PDV-a od "Globala". Osnova za to će biti pisma ili drugi dokumenti koji potvrđuju poslovnu korespondenciju.

Pitanje broj 2. AO Magnat je kupio pošiljku robe od Delta doo. Serijska cijena prema ugovoru je 741.300 rubalja, nema informacija o PDV-u. Iznos PDV-a je dodat ugovornoj ceni (741.300 RUB * 18% = 133.434 RUB) i Delta je platila o svom trošku. Može li "Magnat" prihvatiti odbitak PDV-a?

Pošto je iznos PDV-a platio prodavac („Magnat“), Delta nema pravo na odbitak poreza. U ovom slučaju, troškovi kupovine robe (741.300 rubalja) biće priznati kao Delta.

Pitanje broj 3. IP Kozhukhov pruža usluge u oblasti ugostiteljstva i primjenjuje UTII. U aprilu 2016. Kozhukhov je prekršio uslove za primjenu "imputacije", u vezi s čime je automatski prebačen u OSNO i priznat kao obveznik PDV-a. Kožuhov je u avgustu 2016. sastavio ugovor bez navođenja PDV-a u njemu. Da li Kozhukhov treba da naplaćuje PDV?

Ugovor je sklopljen nakon što je Kozhukhov izgubio pravo na UTII i bio je priznat kao obveznik PDV-a. Stoga, Kozhukhov mora naplatiti PDV na osnovu izračunatog pokazatelja, odnosno izdvojiti porez iz iznosa sporazuma.

Agencijski ugovori su poslovi koji se sklapaju uz učešće trećih lica koja djeluju kao posrednici između prodavaca i kupaca i doprinose uspješnoj realizaciji transakcija. Dakle, radi se o ugovoru između principala i zastupnika, prema kojem agent obavlja određene poslove uz određenu naknadu, na osnovu uputstava principala ili o njegovom trošku. Takvi oglasi se koriste u građevinarstvu, prevođenju itd.

Načini rada

Agent radi na dva načina:

1. Zaključuje i obavlja transakciju u svoje ime, sastavlja svu dokumentaciju za sebe. Ponekad treća strana ni ne zna da radi sa posrednikom. Sva potraživanja i pitanja rješavaju se bez učešća nalogodavca (poglavlje 5 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
2. Agent djeluje u ime principala: na njemu su sastavljeni svi dokumenti. Agent djeluje kao posrednik, on nema nikakvih obaveza po transakciji (Glava 49 Građanskog zakonika).

Ali bez obzira na to kako agenti postupaju, oni uvijek obavljaju operacije na račun principala (klauzula 1, član 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, dužni su da u predviđenom roku podnose potrebnu dokumentaciju troškova.

Pravni osnov ugovora o zastupanju ogleda se u Poglavlju 52 Građanskog zakonika. U nekim slučajevima, agent može djelovati istovremeno u svoje ime i u ime principala prilikom obavljanja jedne transakcije.

Prednosti i mane saradnje

Prisustvo agenta komplikuje računovodstvo, ali to se kompenzira činjenicom da se time povećava korist za sve strane u ugovoru.

Uz pomoć agenata moguće je proširiti geografiju poslovanja, uspješno rješavati probleme koji nisu direktno povezani s proizvodnjom, na primjer, pitanja oglašavanja, pravnih usluga, pronalaženja kupaca. Shodno tome, raste prihod glavnice.

Ništa manje profitabilne takve transakcije za agenta:

1. Dobiva priliku da slobodno, bez ulaganja sredstava, koristi dobra nalogodavca i za to dobije svoju proviziju.
2. smanjeno je poresko opterećenje, odnosno ne smatraju se prihodima svi iznosi primljeni po ugovoru, već samo primljeni u vidu provizije za agencijske usluge.

Formiranje dobiti agenta

Prihod agenta se formira od novca primljenog od principala u skladu sa potpisanim ugovorom (član 1006. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Visina naknade se izdaje na nekoliko načina:

1. Sklopljen je ugovor da agent dobije određeni iznos za transakciju. Ovo je korisno za direktora: on tačno zna iznos troškova. Ali agent neće moći zaraditi više od unaprijed određenog iznosa, tako da takav ugovor nije uvijek od koristi za njega.
2. Potpisuje se ugovor o primanju kamate od ukupnog obima transakcije. Za agenta je to prilično isplativo: ima priliku prodati više i dobiti veliku količinu novca. Na primjer, ako agent dobije 10% od prodaje svake jedinice robe (na primjer, usisivač za 12.000 rubalja), onda će prodajom 10 usisivača zaraditi 12 hiljada rubalja.
3. Na originalnu cijenu robe i usluga je predviđena doplata. Nalogodavac fiksira prodajnu cijenu, ali maksimalna cijena nije ograničena. Stoga je agent motiviran da više prodaje i više zaradi. Odnosno, ako je principal postavio početnu cijenu za usisivače na 12.000 rubalja, a agent ih proda za 14.000 rubalja, tada će prodajom 10 komada dobiti 20.000 rubalja.

Novac se može uplatiti u različitim uslovima:

• Agentsku uslugu unaprijed plaća principal.
• Agent zadržava svoju naknadu, ostatak se prenosi na račun principala.
• Principal plaća agentov rad nakon što je transakcija završena. Ukoliko određeni datum nije naveden, u roku od 7 dana.

Oporezivanje

• Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije (član 41, klauzula 1, član 146), pružanje različitih vrsta usluga podliježe porezu na dodatu vrijednost (). Poreska osnovica utvrđuje se na osnovu stava 1. ovog člana.
• U računovodstvu, prihodi od ugovora o zastupanju smatraju se prihodima od redovnih aktivnosti (PBU 9/99). Agencijski ugovori i usluge dostupni su posrednicima, .
• Kada se primjenjuje, šifra prihoda 2010 "prihodi od građanskopravnih ugovora, osim autorskih prava."

Računovodstvo prihoda od AD

• Za nalogodavca koji koristi pojednostavljeni sistem, prihod nastaje u trenutku prijema sredstava na elektronski novčanik ili na blagajnu agenta.
• Istovremeno, prema zakonu, zastupnik, nakon što primi novac od prodaje robe ili usluge, nije dužan da obavesti nalogodavca da se novac već nalazi na njegovom računu. Stoga je potrebno u ugovoru propisati klauzulu o blagovremenom obavještavanju nalogodavca od strane zastupnika o prijemu novca od prodaje robe.
• Na kraju mjeseca agent sastavlja i šalje izvještaj principalu o primljenim uplatama. Nakon uvida u izvještaj, novac dobijen od kupca se prenosi na račun nalogodavca već sljedeći mjesec. Obračun ovih sredstava vrši se u trenutku ulaska na bankovni račun.
• Agent uzima u obzir agencijsku proviziju kao prihod.
  • Ovo se radi odmah nakon prijema avansa za izvršenje ugovora, ako je naknada uključena u ovu isplatu.
  • Ako se naknada prima odvojeno, onda je treba uzeti u obzir u trenutku prijema.

Ovaj video će govoriti o agencijskom ugovoru, uključujući obračun prihoda po njemu:

Karakteristike obračuna po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prema pojednostavljenom sistemu (i USN DMR), svi troškovi se uzimaju u obzir nakon što su plaćeni nakon činjenice (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ne podliježu računovodstvu:

• novac prebačen agentu unapred za izvršenje ugovora;
• iznose uplata koje vraća agent.

Dalje obračunavanje iznosa koji se šalju agentu radi ispunjenja ugovora zavisi od uslova propisanih ugovorom i predmeta ugovora:

1. Prilikom kupovine robe za glavnicu za objekat "", obračun iznosa troškova vrši se nakon prodaje (klauzula 2, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona).
2. Kada se troškovi uzmu u obzir do kraja godine (tačka 3 člana 346.17 Poreskog zakona).

• Prilikom prijenosa agencijske naknade kao dijela ukupnog iznosa za izvršenje ugovora, ona podliježe obračunu od strane principala kao rashod u skladu sa uslovima njenog obračuna po ugovoru. Obično izvještaj agenta postaje osnova za računovodstvo, gdje će se ovaj iznos evidentirati (podtačka 24, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona).
• U slučaju kasnijeg (odvojenog od iznosa glavnice za izvršenje ugovora) prenosa iznosa naknade, isti je naznačen u troškovima agenta po činjenici prenosa.
• Prihodi agenta uključuju samo njegovu naknadu. Novac primljen unapred za ispunjenje ugovora se ne odnosi na njega (tačka 1.1 člana 346.15, tačka 9 tačke 1 člana 251 Poreskog zakonika).

Naknada se priznaje kao prihod na osnovu uslova ugovora. Ako se iznos naknade prenese zajedno sa osnovnim sredstvima radi ispunjenja ugovora, tada agent samostalno raspoređuje svoju naknadu i odražava je u. Ako se nagrada prima odvojeno, onda pojednostavljeni agent registruje iznos u trenutku prijema.